Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 marca 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci funduszy emerytalnych, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, terminy sporzàdzenia i z∏o˝enia do og∏oszenia

rocznego sprawozdania finansowego, zakres og∏aszania rocznego sprawozdania finansowego oraz termin

zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu poj´cia oznaczajà

1) ustawa o rachunkowoÊci — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci;

2) ustawa — ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych

(Dz. U. Nr 139, poz. 934, z póên. zm.4));

3) prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi — ustaw´ z dnia 21 sierpnia 1997 r. — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi (Dz. U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447, z póên. zm.5));

4) ustawa o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS — ustaw´ z dnia 23 lipca 2003 r. o przej´———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

– finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 marca 2002 r.

w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 32, poz. 301, Nr 43, poz. 378 i Nr 93,

poz. 834).

2) Niniejsze rozporzàdzenie dokonuje transpozycji dyrektywy 2003/41/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie dzia∏alnoÊci instytucji pracowniczych programów emerytalnych

oraz nadzoru nad takimi instytucjami (Dz. Urz. WE L 235

z 23.09.2003, str. 10 i n.).

3) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139,

poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276.

4) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 1998 r. Nr 98, poz. 610, Nr 106, poz. 668 i Nr 162,

poz. 1118, z 1999 r. Nr 110, poz. 1256, z 2000 r. Nr 60,

poz. 702, z 2001 r. Nr 8, poz. 64 i Nr 110, poz. 1189, z 2002 r.

Nr 25, poz. 253, Nr 153, poz. 1271 i Nr 241, poz. 2074 oraz

z 2003 r. Nr 124, poz. 1153, Nr 166, poz. 1609 i Nr 170,

poz. 1651.

5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 240, poz. 2055 oraz

z 2003 r. Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774, Nr 124,

poz. 1151, Nr 170, poz. 1651 i Nr 223, poz. 2216.

6) powszechne towarzystwo — powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy;

7) towarzystwo — powszechne towarzystwo oraz

pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 9 ustawy;

8) otwarty fundusz — otwarty fundusz emerytalny

w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy;

9) pracowniczy fundusz — pracowniczy fundusz

emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy;

10) fundusz — otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz;

11) cz∏onek funduszu — osob´ fizycznà, o której mowa

w art. 8 pkt 2 ustawy;

12) depozytariusz — podmiot,

w art. 158 ustawy;

o

którym

mowa

13) statut funduszu — statut, o którym mowa w art. 13

ustawy;

14) rejestr cz∏onków funduszu — rejestr, o którym mowa w art. 89 ust. 1 ustawy;

15) Fundusz Gwarancyjny — Fundusz, o którym mowa

w art. 184 ust. 1 ustawy;

16) kapita∏ funduszu — kapita∏ tworzony

a) z wp∏at sk∏adek cz∏onków funduszu, w tym równie˝ w formie papierów wartoÊciowych,

b) ze Êrodków cz∏onków funduszu otrzymanych

z tytu∏u wp∏aty transferowej z innego funduszu,

c) ze Êrodków przypadajàcych by∏emu ma∏˝onkowi cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 126 ustawy,

d) ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi cz∏onka funduszu,

e) ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi zmar∏ego cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1

ustawy, oraz osobom wskazanym przez zmar∏ego cz∏onka funduszu lub cz∏onkom jego najbli˝szej rodziny, zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy,

f) ze Êrodków gromadzonych na rachunku cz´Êci

dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego oraz

z wp∏at na rzecz otwartego funduszu ze Êrodków cz´Êci podstawowej Funduszu Gwarancyjnego z tytu∏u pokrycia niedoboru, o którym mowa w art. 187 ust. 1 ustawy,

g) z wp∏at towarzystwa lub depozytariusza wniesionych z tytu∏u naprawienia szkód, o których

mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wyrzàdzonych cz∏onkom funduszu, z wy∏àczeniem

wp∏at z tytu∏u niedoboru,

h) z cz´Êci wyniku finansowego poprzedniego roku obrotowego;

17) kapita∏ rezerwowy — kapita∏ tworzony ze Êrodków

przekazywanych na rachunek rezerwowy otwartego funduszu, o którym mowa w art. 181 ustawy, ze

Êrodków wycofanych z rachunku premiowego

zgodnie z art. 182a ust. 5 ustawy oraz z cz´Êci wyniku finansowego poprzedniego roku obrotowego;

18) kapita∏ premiowy — kapita∏ tworzony ze Êrodków

przekazywanych na rachunek premiowy otwartego funduszu, o którym mowa w art. 182a ust. 2

ustawy, oraz z cz´Êci wyniku finansowego poprzedniego roku obrotowego;

19) rynek regulowany — system obrotu papierami

wartoÊciowymi w rozumieniu art. 4 pkt 14 prawa

o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi;

20) jednostka rozrachunkowa — wartoÊç, o której mowa w art. 99 ust. 1 i 3—5 ustawy;

21) aktywa — zasoby majàtkowe, o których mowa

w art. 6 ust. 1 ustawy;

22) wartoÊç aktywów netto — wartoÊç aktywów ustalonà w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2

ustawy;

23) wartoÊç jednostki rozrachunkowej — wartoÊç aktywów netto podzielonà przez liczb´ jednostek

rozrachunkowych w dniu wyceny;

24) portfel inwestycyjny — aktywa finansowe, o których mowa w art. 141 ust. 1 i 3 oraz w art. 143

ust. 1 ustawy;

25) cena zbycia netto — cen´ uzyskanà ze sprzeda˝y

sk∏adnika portfela inwestycyjnego pomniejszonà

o koszty zwiàzane z jego sprzeda˝à;

26) cena nabycia — cen´ zakupu sk∏adnika aktywów

wraz z prowizjà maklerskà i innymi op∏atami, z wy∏àczeniem wynagrodzenia depozytariusza;

27) zrealizowany zysk (strata) z inwestycji — ró˝nic´

mi´dzy cenà zbycia netto a cenà nabycia danego

sk∏adnika portfela inwestycyjnego;

28) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji

— ró˝nic´ mi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika

Poz. 481

portfela inwestycyjnego w dniu wyceny, ustalonà

na podstawie rozporzàdzenia Rady Ministrów

z dnia 23 czerwca 1998 r. w sprawie szczegó∏owych zasad wyceny aktywów i zobowiàzaƒ funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 89, poz. 561, z 2000 r.

Nr 49, poz. 566 oraz z 2001 r. Nr 50, poz. 513), a cenà jego nabycia;

29) dzieƒ wyceny — dzieƒ ustalenia wartoÊci aktywów

netto, o którym mowa w art. 168 ustawy;

30) wp∏ata — zasilenie rachunku pieni´˝nego funduszu Êrodkami przekazanymi w imieniu cz∏onków

funduszu, z tytu∏u wp∏aty sk∏adki, wp∏aty transferowej lub otrzymanych obligacji, o których mowa

w ustawie o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS;

31) otrzymanie obligacji — zapisanie na rachunku papierów wartoÊciowych funduszu obligacji w dniu,

o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o przej´ciu

przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS;

32) dzieƒ przeliczenia — dzieƒ, o którym mowa

w art. 100 ust. 1, 1a i 2 ustawy;

33) rachunek przeliczeniowy — rachunki pieni´˝ne, na

których, do czasu ich przeliczenia na jednostki rozrachunkowe, przechowywane sà w szczególnoÊci

aktywa pieni´˝ne, wp∏aty na rachunek rezerwowy,

rachunek premiowy i na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego, aktywa pieni´˝ne

przeznaczone na wyp∏aty osobom upowa˝nionym, wp∏aty transferowe oraz wyp∏aty na rzecz towarzystwa. Na rachunek przeliczeniowy sk∏adajà

si´ rachunki wp∏at, wyp∏at oraz rachunek kwot do

wyjaÊnienia.

§ 3. RachunkowoÊç funduszu tworzà elementy,

o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowoÊci, oraz obliczanie wartoÊci aktywów netto i aktywów

netto na jednostk´ rozrachunkowà.

§ 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy.

Rozdzia∏ 2

Prowadzenie ksiàg rachunkowych

§ 5. 1. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim i w walucie polskiej.

2. W przypadku prowadzenia ksiàg rachunkowych

poza siedzibà funduszu stosuje si´ odpowiednio przepisy art. 11 ust. 4 ustawy o rachunkowoÊci.

§ 6. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej

ni˝ jednym funduszem, ksi´gi rachunkowe prowadzone sà odr´bnie dla ka˝dego funduszu.

§ 7. Ksi´gi rachunkowe funduszu obejmujà elementy, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci, oraz

1) rejestr cz∏onków funduszu;

2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiàzaƒ;

3) zestawienia analityczne rozliczeƒ mi´dzyokresowych.

§ 8. Podstawà ustalenia wartoÊci aktywów netto

funduszu na dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy sà

ksi´gi rachunkowe funduszu.

§ 9. Towarzystwo prowadzi ksi´gi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby by∏o mo˝liwe ustalenie wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz na

dzieƒ bilansowy.

§ 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza

si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego kopià lub odpisem dowodu ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu.

2. Kopia lub odpis powinny byç opatrzone odpowiednio adnotacjà „Kopia”, „Odpis” oraz uwierzytelnione przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç

z orygina∏em” i podpisu osoby stwierdzajàcej zgodnoÊç wraz z datà sporzàdzenia.

Rozdzia∏ 3

Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji

dotyczàcych funduszu

§ 11. 1. Wp∏aty dokonane na rzecz cz∏onków funduszu, na rachunek rezerwowy oraz na rachunek premiowy lub na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego sà ujmowane na rachunku przeliczeniowym na dzieƒ ich otrzymania, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Obligacje, o których mowa w art. 5 ust. 5 ustawy o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS,

sà ujmowane w portfelu inwestycyjnym na dzieƒ

otrzymania obligacji.

3. Wp∏aty, o których mowa w ust. 1, oraz obligacje,

o których mowa w ust. 2, sà przeliczane na jednostki

rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny odpowiednio po otrzymaniu wp∏aty na rachunek przeliczeniowy lub po dniu otrzymania obligacji i po otrzymaniu listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona jest

wp∏ata, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej na

dzieƒ, w którym po raz pierwszy mo˝liwe jest przyporzàdkowanie otrzymanych sk∏adek poszczególnym

cz∏onkom.

4. WartoÊç jednostki rozrachunkowej w dniu przeliczenia jest ustalana przez podzielenie wartoÊci netto

aktywów funduszu w dniu przeliczenia przez liczb´

jednostek rozrachunkowych zapisanych w tym dniu

na rachunkach prowadzonych przez fundusz.

5. Wp∏aty i inne wp∏ywy wynikajàce z akcji z∏o˝onych na rachunkach iloÊciowych, dokonywane na

rzecz cz∏onków pracowniczego funduszu, sà ujmowane na odr´bnym rachunku pieni´˝nym, a w przypadku

papierów wartoÊciowych odpowiednio na odr´bnym

koncie w ramach portfela inwestycyjnego.

Poz. 481

6. Pracowniczy fundusz dokonuje przeliczenia na

podstawie listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona

jest wp∏ata lub inny wp∏yw, o którym mowa w ust. 5,

wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 3 i 4.

7. Liczba jednostek rozrachunkowych jest obliczana i podawana z dok∏adnoÊcià do czterech miejsc po

przecinku, a ich wartoÊç — z dok∏adnoÊcià do dwóch.

Obydwie wielkoÊci sà zaokràglane na zasadach ogólnych.

8. Do operacji na jednostkach rozrachunkowych

nale˝y stosowaç wielkoÊci podane w sposób okreÊlony w ust. 7.

9. Ârodki wp∏acone, których nie mo˝na przyporzàdkowaç konkretnym cz∏onkom funduszu, sà ujmowane na rachunku przeliczeniowym jako Êrodki do

wyjaÊnienia. Po wyjaÊnieniu, którego cz∏onka funduszu dotyczà, Êrodki te sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzieƒ, w którym zosta∏y przyporzàdkowane. Fundusz przyporzàdkowuje Êrodki konkretnemu cz∏onkowi funduszu w terminie 4 dni roboczych od

dnia wp∏aty; w przypadku, w którym Êrodki te nie mogà zostaç przyporzàdkowane, sà one traktowane jako

Êrodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami funduszu. Ârodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami funduszu sà zwracane wp∏acajàcemu w ciàgu 5 dni

roboczych od dnia wp∏aty, z zastrze˝eniem ust. 10.

10. Odsetki nale˝ne z tytu∏u Êrodków przechowywanych na rachunku przeliczeniowym stanowià przychód funduszu.

11. Obligacje, o których mowa w ust. 2, stanowià

w ca∏oÊci aktywa funduszu, osiàgni´te zaÊ przychody

z tytu∏u ich posiadania stanowià przychód funduszu.

12. Z tytu∏u otrzymanych obligacji, o których mowa w ust. 2, fundusz rejestruje zobowiàzanie wobec

cz∏onków z tytu∏u sk∏adek nieprzeliczonych na jednostki rozrachunkowe w wysokoÊci zgodnej z za∏àczonà do

nich listà cz∏onków funduszu.

13. W przypadku nieprzydzielonych konkretnym

cz∏onkom funduszu obligacji otwarty fundusz wykazuje w ksi´gach rachunkowych zobowiàzanie wobec

Skarbu Paƒstwa z tytu∏u nieprzeliczonych papierów

wartoÊciowych.

14. Zwi´kszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia.

15. Zasad´, o której mowa w ust. 14, stosuje si´

odpowiednio do zwi´kszenia kapita∏u rezerwowego,

kapita∏u premiowego oraz kapita∏u cz´Êci dodatkowej

Funduszu Gwarancyjnego.

§ 12. 1. Ârodki wp∏acone do otwartego funduszu

przez towarzystwo lub depozytariusza z tytu∏u powstania szkody, o której mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2

ustawy, sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe

w najbli˝szym dniu wyceny nast´pujàcym po dniu ich

przekazania, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej z dnia wp∏aty.

2. Jednostki rozrachunkowe sà zapisywane na rachunkach tych cz∏onków funduszu, których dotyczy

szkoda.

§ 13. 1. Zmniejszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia jednostek rozrachunkowych na Êrodki pieni´˝ne.

2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wczeÊniej ni˝ na 3 dni przed wyp∏atà Êrodków albo na 5 dni przed terminem dokonania wyp∏aty

transferowej.

3. Wyp∏aty transferowe w ramach tego samego

funduszu sà dokonywane poprzez odpowiednie przeniesienie jednostek rozrachunkowych.

4. Ârodki pieni´˝ne pochodzàce z umorzenia jednostek rozrachunkowych ujmowane sà na rachunku

przeliczeniowym.

§ 14. 1. W przypadku gdy fundusz nabywa sk∏adniki portfela inwestycyjnego, sk∏adniki te ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych jako sk∏adniki nabyte w dacie zawarcia umowy, o której mowa w art. 7 ust. 3 prawa o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi.

2. W przypadku gdy fundusz zbywa sk∏adniki portfela inwestycyjnego, sk∏adniki te wy∏àcza si´ z ksiàg

rachunkowych w dacie zawarcia umowy, o której mowa w art. 7 ust. 3 prawa o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi.

3. W przypadku umowy majàcej za przedmiot nabycie lub zbycie praw majàtkowych innych ni˝ te,

o których mowa w ust. 1 i 2, prawa te ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych jako nabyte lub zbyte w dacie rozliczenia.

§ 15. 1. Do dnia otrzymania wp∏aty na rachunek

premiowy oraz na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego Êrodki nale˝ne od powszechnego

towarzystwa ujmuje si´ jako nale˝noÊci od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiàzanie

z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych.

2. Do dnia przekazania powszechnemu towarzystwu Êrodków z tytu∏u wyp∏aty, o której mowa

w art. 182a ust. 1 ustawy, wartoÊç zobowiàzania wykazuje si´ jako zobowiàzanie wobec powszechnego towarzystwa oraz jako nale˝noÊç z tytu∏u jednostek rozrachunkowych nieprzeliczonych na Êrodki pieni´˝ne.

Poz. 481

§ 16. 1. Nabyte sk∏adniki portfela inwestycyjnego

ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia.

2. WartoÊç nabycia obligacji, o których mowa

w § 11 ust. 2, stanowi iloczyn liczby obligacji oraz ceny zamiany obligacji z uwzgl´dnieniem odsetek naliczonych do dnia zamiany, z zastrze˝eniem ust. 5.

3. Odpowiednio dodatnie lub ujemne ró˝nice pomi´dzy wartoÊcià zamiany a wartoÊcià zobowiàzania

wobec cz∏onków funduszu z tytu∏u sk∏adek, wynikajàce z zaokràglenia, o którym mowa w art. 2 ust. 4 ustawy o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS,

ujmowane sà w przychodach operacyjnych lub kosztach operacyjnych otwartego funduszu.

4. Sk∏adniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodp∏atnie posiadajà cen´ nabycia równà zero.

5. W przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

z naliczanymi odsetkami wartoÊç ustalonà w stosunku

do ich wartoÊci nominalnej i wartoÊç naliczonych odsetek ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych ∏àcznie.

§ 17. 1. Papiery wartoÊciowe b´dàce przedmiotem

umowy po˝yczki w rozumieniu rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych stanowià sk∏adnik

portfela inwestycyjnego funduszu przez okres obj´ty

umowà i sà wyceniane zgodnie z zasadami przyj´tymi

dla tych papierów.

2. Zobowiàzania funduszu wynikajàce z umowy

po˝yczki papierów wartoÊciowych w rozumieniu

rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako po˝yczki.

3. Ró˝nic´ pomi´dzy ustalonà cenà odkupu papierów wartoÊciowych, o których mowa w ust. 1, a wartoÊcià po˝yczki amortyzuje si´ metodà liniowà do dnia

zwrotu po˝yczonych papierów wartoÊciowych.

§ 18. Zmian´ wartoÊci nominalnej nabytych akcji,

niepowodujàcà zmiany wysokoÊci kapita∏u zak∏adowego, ujmuje si´ w zestawieniach analitycznych,

w których sà dokonywane zmiany dotyczàce liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.

§ 19. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia sk∏adników portfela inwestycyjnego ustala si´, przypisujàc sk∏adnikom najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia lub najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia powi´kszonà o amortyzacj´ w przypadku instrumentów wycenianych metodà

amortyzacji liniowej, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Przeniesienie Êrodków, o których mowa

w art. 182a ust. 5 ustawy, nast´puje poprzez odpowiednie przeniesienie jednostek rozrachunkowych.

2. Zysk lub strat´ ze zbycia walut obcych wylicza

si´ zgodnie z metodà okreÊlonà w ust. 1.

4. Do wyliczenia przez powszechne towarzystwo

wielkoÊci Êrodków, które powinny byç przekazywane

na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego, stosuje si´ zasady, o których mowa w § 11

ust. 7.

3. Metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´

do papierów wartoÊciowych nabytych z udzielonym

przez drugà stron´ zobowiàzaniem si´ odkupu,

w transakcji majàcej na celu zabezpieczenie udzielonego depozytu lub po˝yczki.

4. Zrealizowane ró˝nice kursowe przy sprzeda˝y

sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje si´ odpowiednio w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji.

5. Niezrealizowane ró˝nice kursowe powsta∏e

w wyniku aktualizacji wyceny sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje si´ w niezrealizowanym zysku

(stracie) z inwestycji.

§ 20. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie

z uchwa∏à walnego zgromadzenia spó∏ki b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y notowane bez prawa poboru.

2. Niewykonane prawo poboru akcji umarza si´

wed∏ug ceny równej zero na dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu, w którym up∏ywa termin realizacji zapisów

na akcje.

3. Wykonane prawo poboru wykazuje si´ w ksi´gach rachunkowych do czasu jego zamiany na akcje.

4. W cenie nabycia akcji nowej emisji nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci praw poboru otrzymanych z tytu∏u posiadania akcji wczeÊniejszych emisji.

5. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y notowane bez dywidendy.

6. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych

przyj´te sà odmienne metody, ni˝ okreÊlone w ust. 1—

5, nabyte prawa ujmuje si´ zgodnie z metodami okreÊlonymi na tych rynkach, w dniu uzyskania dokumentu potwierdzajàcego istnienie oraz wartoÊç tych praw.

§ 21. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie

z uchwa∏à walnego zgromadzenia spó∏ki b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji nienotowanych na

rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na rynku regulowanym

ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ nast´pny po dniu ustalenia tych praw.

2. Nabyte przez otwarty fundusz prawa pochodne

ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu na

dzieƒ nabycia jako sk∏adnik portfela inwestycyjnego

w cenie nabycia.

3. Zrealizowane, w tym wykupione lub wygas∏e,

opcje lub warranty umarza si´ w wartoÊci równej zero.

§ 22. 1. Âwiadczenia dodatkowe zwiàzane z emisjà

papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu uznania Êwiadczenia za nale˝ne.

2. Âwiadczenie uznaje si´ za nale˝ne w chwili okreÊlonej w prospekcie emisyjnym i po spe∏nieniu warunków w nim okreÊlonych.

3. Âwiadczenia sporne uznaje si´ za nale˝ne

w chwili uprawomocnienia si´ wyroku sàdu.

Poz. 481

§ 23. 1. Aktywa i zobowiàzania funduszu wycenia

si´, a wartoÊç aktywów netto wylicza si´ na ka˝dy

dzieƒ wyceny wed∏ug stanów i wartoÊci aktywów oraz

zobowiàzaƒ na koniec tego dnia.

2. WartoÊç jednostki rozrachunkowej oblicza si´ na

ka˝dy dzieƒ wyceny na podstawie wartoÊci aktywów

netto na ten dzieƒ.

3. Dla celów sprawozdawczych, na dzieƒ bilansowy przeprowadza si´ wycen´ i oblicza wartoÊç jednostki rozrachunkowej.

§ 24. 1. Nale˝ne odsetki od lokat i rachunków nalicza si´ odpowiednio na ka˝dy dzieƒ kalendarzowy, poczàwszy od dnia nast´pujàcego po dniu uj´cia lokaty

lub salda w ksi´gach rachunkowych.

2. Przychody i koszty za dni nieb´dàce dniami wyceny ujmuje si´ na dzieƒ nast´pujàcy po dniach nieb´dàcych dniami wyceny.

3. Przychody z praw nale˝nych funduszowi ujmuje

si´ odpowiednio za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy do czasu ich wygaÊni´cia.

§ 25. 1. Na dzieƒ wyceny, aktywa wyra˝one w walutach obcych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych

po przeliczeniu na walut´ polskà wed∏ug Êredniego

kursu wyliczanego i og∏aszanego przez Narodowy

Bank Polski na dzieƒ wyceny.

2. WartoÊç aktywów funduszu wyra˝onà w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala

Êredniego kursu, okreÊla si´ w relacji do wskazanej

przez fundusz waluty odniesienia, dla której Êredni

kurs jest wyliczany i og∏aszany przez Narodowy Bank

Polski na dzieƒ wyceny.

§ 26. 1. Amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym

poprzez zmniejszenie ceny nabycia oraz zwi´kszenie

kosztów amortyzacji premii.

2. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym poprzez zwi´kszenie wartoÊci nabycia oraz przychodów

z odpisu dyskonta.

§ 27. Przychody operacyjne funduszu obejmujà

w szczególnoÊci

1) dywidendy;

2) odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym, nabytych poni˝ej wartoÊci nominalnej;

3) dodatnie ró˝nice pomi´dzy cenà zamiany obligacji

a wartoÊcià przej´tych od Skarbu Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych;

4) odsetki;

5) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek i kredytów, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje;

6) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek w papierach wartoÊciowych, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje.

1) pó∏roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce

dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz

dane porównywalne;

§ 28. Koszty operacyjne funduszu obejmujà

w szczególnoÊci

2) roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy.

1) ustalone w statucie funduszu koszty zarzàdzania

funduszem przez towarzystwo;

2) koszty zwiàzane z przechowywaniem aktywów

funduszu, stanowiàce równowartoÊç wynagrodzenia depozytariusza;

3) amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym,

nabytych powy˝ej wartoÊci nominalnej;

4) ujemne ró˝nice pomi´dzy cenà zamiany obligacji

a wartoÊcià przej´tych od Skarbu Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych;

5) koszty z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek i kredytów.

§ 29. Ró˝nice kursowe z wyceny aktywów i zobowiàzaƒ funduszu wp∏ywajà na przychody operacyjne

lub koszty operacyjne, z zastrze˝eniem § 19 ust. 4 i 5.

§ 30. 1. Ârodki potràcone z rachunku funduszu,

niestanowiàce kosztów funduszu, o których mowa

w art. 136 ust. 1, 2, 2a i 2b oraz art. 136a ust. 2 ustawy,

podlegajà refinansowaniu przez towarzystwo.

§ 35. Na dzieƒ bilansowy ustala si´ wynik finansowy funduszu, obejmujàcy

1) wynik z inwestycji — stanowiàcy ró˝nic´ pomi´dzy

przychodami a kosztami operacyjnymi funduszu;

2) zrealizowany zysk (strat´) z inwestycji;

3) niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny inwestycji;

4) przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru;

5) przychody z tytu∏u uzupe∏nienia aktywów funduszu Êrodkami zgromadzonymi na rachunku premiowym.

§ 36. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ odr´bnie od sprawozdania finansowego towarzystwa.

2. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej

ni˝ jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ odr´bnie dla ka˝dego funduszu.

2. Fundusz ujmuje nale˝noÊç od towarzystwa z tytu∏u refinansowania potràceƒ, o których mowa

w ust. 1, na dzieƒ, w którym zosta∏y poniesione.

§ 37. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

sk∏ada si´ z

3. Otwarty fundusz prowadzi pozabilansowà ewidencj´ kosztów otwartego funduszu pokrywanych ze

Êrodków powszechnego towarzystwa.

2) rachunku zysków i strat;

§ 31. Koszty z tytu∏u wynagrodzenia towarzystwa

i wynagrodzenia depozytariusza sà ujmowane jako

bierne rozliczenia mi´dzyokresowe kosztów i naliczane za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy.

4) zestawienia zmian w kapitale w∏asnym;

§ 32. 1. Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawieraç pozycje w wysokoÊci wynikajàcej ze

statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do cz´stotliwoÊci ustalania

wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny.

2. Do obliczenia kosztów zale˝nych od stanu aktywów za dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu bilansowym koszt nale˝y naliczaç od stanu aktywów w ostatnim dniu wyceny.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdanie finansowe

§ 33. Sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim

i w walucie polskiej.

§ 34. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ dwa razy w roku, jako

1) bilansu;

3) zestawienia zmian w aktywach netto;

5) zestawienia portfela inwestycyjnego;

6) informacji dodatkowej obejmujàcej wprowadzenie

do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia.

2. Pó∏roczne sprawozdanie finansowe sk∏ada si´ z

1) bilansu;

2) rachunku zysków i strat;

3) zestawienia zmian w kapitale w∏asnym;

4) zestawienia portfela inwestycyjnego w zakresie

okreÊlonym w art. 193 ust. 3 ustawy.

3. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym funduszu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia.

§ 38. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´

1) pisemnà informacj´ zarzàdu towarzystwa, skierowanà do cz∏onków funduszu, omawiajàcà w spo-

sób zwi´z∏y wyniki dzia∏ania funduszu w okresie

sprawozdawczym;

2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych

przedstawionych w sprawozdaniu finansowym

funduszu ze stanem faktycznym.

§ 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

sporzàdza si´ nie póêniej ni˝ w ciàgu 3 miesi´cy od

dnia bilansowego.

Poz. 481

§ 44. Kapita∏y funduszu, do którego przeniesiono

aktywa funduszu zlikwidowanego, powinny byç równe sumie dotychczasowych kapita∏ów tego funduszu

i funduszu zlikwidowanego.

§ 45. 1. Przeliczenie jednostek likwidowanego funduszu na jednostki funduszu przejmujàcego odbywa

si´ poprzez wyznaczenie wspó∏czynnika.

2. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez bieg∏ego rewidenta.

2. Wspó∏czynnik nale˝y wyznaczaç jako stosunek

wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu zlikwidowanego do wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu przejmujàcego.

3. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´ opini´ oraz raport z badania sporzàdzone przez bieg∏ego rewidenta.

§ 46. Koszty pokrywane z aktywów funduszu naliczane sà do dnia zakoƒczenia likwidacji w∏àcznie.

4. Walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa

podejmuje uchwa∏´ w sprawie zatwierdzenia zbadanego rocznego sprawozdania finansowego funduszu

nie póêniej ni˝ w ciàgu 4 miesi´cy od dnia bilansowego.

§ 40. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

wraz z opinià bieg∏ego rewidenta oraz odpisem

uchwa∏y walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego

podlega og∏oszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy

o rachunkowoÊci.

Rozdzia∏ 6

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

§ 47. Do dnia 6 kwietnia 2004 r. wysokoÊç nale˝noÊci z tytu∏u wp∏at na rachunek rezerwowy oblicza si´

wed∏ug algorytmu przedstawionego poni˝ej, stosujàc

do wyliczeƒ wartoÊci zaokràglone zgodnie z § 11

ust. 7

Nrr(t) = 1,5 % x JRczl(t) x WJR (t–1) – JRrr(t) x WJR (t–1)

gdzie

2. Z∏o˝enie do og∏oszenia rocznego sprawozdania

finansowego funduszu nast´puje w ciàgu 7 dni od

dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa.

Rozdzia∏ 5

Likwidacja otwartego funduszu

Nrr(t)

— nale˝noÊci z tytu∏u wp∏at na rachunek

rezerwowy na dzieƒ t,

JRczl(t)

— liczba jednostek rozrachunkowych na

rachunkach cz∏onków na dzieƒ t,

WJR (t–1) — wartoÊç jednostki rozrachunkowej na

dzieƒ (t–1),

JRrr(t)

§ 41. Zakoƒczenie likwidacji otwartego funduszu

w zwiàzku z po∏àczeniem towarzystw lub przej´ciem

zarzàdzania funduszem ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ wyceny.

§ 42. 1. Do dnia zakoƒczenia likwidacji funduszu

ksi´gi rachunkowe likwidowanego funduszu prowadzi

towarzystwo zarzàdzajàce tym funduszem.

2. Na dzieƒ zakoƒczenia likwidacji funduszu towarzystwo zarzàdzajàce funduszem obowiàzane jest zamknàç ksi´gi rachunkowe zlikwidowanego funduszu.

§ 43. Likwidator sporzàdza sprawozdanie finansowe na dzieƒ rozpocz´cia likwidacji funduszu, zawierajàce co najmniej

— liczba jednostek rozrachunkowych na

rachunku rezerwowym na dzieƒ t.

§ 48. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie

po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2004 r.

§ 49. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów

z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy emerytalnych (Dz. U.

Nr 149, poz. 1669).

§ 50. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 kwietnia 2004 r., z wyjàtkiem

1) § 2 pkt 16 lit. f i pkt 33 oraz § 15 ust. 4,

2) rachunek zysków i strat;

2) § 11 ust. 1 i 15 oraz § 15 ust. 1, w zakresie dotyczàcym kapita∏u i rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

3) zestawienie portfela inwestycyjnego;

— które wchodzà w ˝ycie z dniem 7 kwietnia 2004 r.

1) bilans;

4) informacj´ dodatkowà obejmujàcà wprowadzenie

do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia.

Minister Finansów: w z. W. Ciesielski

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 19 marca 2004 r. (poz. 481)

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

funduszu obejmuje w szczególnoÊci

b) z tytu∏u dywidend

1) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego organem funduszu ze wskazaniem numeru we w∏aÊciwym rejestrze;

d) z tytu∏u odsetek

2) nazw´ funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane

ograniczenia inwestycyjne;

g) pozosta∏e nale˝noÊci

3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym;

4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu

zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci funduszu;

c) z tytu∏u po˝yczek

e) od towarzystwa

f) z tytu∏u wp∏at na rachunek premiowy

4. Rozliczenia mi´dzyokresowe

II. Zobowiàzania

1. Z tytu∏u nabytych sk∏adników portfela inwestycyjnego

2. Z tytu∏u po˝yczek i kredytów

3. Wobec cz∏onków

4. Wobec towarzystwa

5) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o przej´cie aktywów zlikwidowanego funduszu — wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po przej´ciu aktywów zlikwidowanego funduszu;

6) omówienie

a) przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, dotyczàcych w szczególnoÊci ujmowania w ksi´gach

rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu,

b) przyj´tej metodologii wyceny,

c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod ujmowania

operacji w ksi´gach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny byç opisane

w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaÊnieniem

przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem

ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà

oraz wynik finansowy funduszu.

Bilans

I. Aktywa

1. Portfel inwestycyjny

2. Ârodki pieni´˝ne

a) na rachunkach bie˝àcych

5. Wobec depozytariusza

6. Z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek na rachunku

rezerwowym

7. Z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek na rachunku

premiowym

8. Z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek na rachunku

cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

9. Pozosta∏e zobowiàzania

10. Rozliczenia mi´dzyokresowe

III. Aktywa netto (I–II)

IV. Kapita∏ funduszu

V. Kapita∏ rezerwowy

VI. Kapita∏ premiowy

VII. Kapita∏ cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

VIII. Zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy

1. Zakumulowany nierozdysponowany wynik z inwestycji

b) na rachunku przeliczeniowym

— na rachunku wp∏at

— na rachunku wyp∏at

— do wyjaÊnienia

2. Zakumulowany nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) z inwestycji

c) na pozosta∏ych rachunkach

4. Zakumulowane przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru

3. Nale˝noÊci

a) z tytu∏u zbytych sk∏adników portfela inwestycyjnego

3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji

IX. Kapita∏ i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy, razem (IV+V+VI+VII+VIII)

Rachunek zysków i strat

Poz. 481

Zestawienie zmian w aktywach netto funduszu

I. Przychody operacyjne

A. Zmiana wartoÊci aktywów netto

1. Przychody portfela inwestycyjnego

I. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego

okresu sprawozdawczego

II. Wynik finansowy w okresie sprawozdawczym (razem), w tym

a) dywidendy i udzia∏y w zyskach

b) odsetki, w tym

— odsetki od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

— odsetki od depozytów bankowych i bankowych papierów wartoÊciowych

— pozosta∏e

1. Wynik z inwestycji

2. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji

3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji

4. Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru

c) odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nabytych poni˝ej wartoÊci nominalnej

III. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym,

w tym

d) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek

i kredytów

1. Zwi´kszenia kapita∏u z tytu∏u wp∏at przeliczonych na jednostki rozrachunkowe

e) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek

w papierach wartoÊciowych

2. Zmniejszenia kapita∏u z tytu∏u umorzenia jednostek rozrachunkowych

f) pozosta∏e przychody portfela inwestycyjnego

IV. ¸àczna zmiana wartoÊci aktywów netto w okresie

sprawozdawczym (II +III)

2. Przychody ze Êrodków pieni´˝nych na rachunkach bankowych

3. Pozosta∏e przychody

II. Koszty operacyjne

1. Koszty zarzàdzania funduszem

2. Koszty zasilenia rachunku premiowego

3. Koszty wynagrodzenia depozytariusza

4. Koszty portfela inwestycyjnego, w tym

a) amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych nabytych powy˝ej wartoÊci

nominalnej

b) pozosta∏e koszty inwestycyjne

5. Koszty zaciàgni´tych po˝yczek i kredytów

6. Przychody z tytu∏u uzupe∏nienia aktywów funduszu Êrodkami zgromadzonymi na rachunku

premiowym

7. Pozosta∏e koszty

III. Wynik z inwestycji (I – II)

IV. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)

1. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji

2. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji

V. Wynik z operacji (III + IV)

VI. Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru

VII. Wynik finansowy (V + VI)

V. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (I+IV)

B. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych

I. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych

w okresie sprawozdawczym, w tym

1. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych

na poczàtek okresu sprawozdawczego

2. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych

na koniec okresu sprawozdawczego

3. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku

rezerwowym na poczàtek okresu sprawozdawczego

4. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku

rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego

5. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku

premiowym na poczàtek okresu sprawozdawczego

6. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku

premiowym na koniec okresu sprawozdawczego

7. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku

cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na

poczàtek okresu sprawozdawczego

8. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku

cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na

koniec okresu sprawozdawczego

II. Zmiana wartoÊci jednostek rozrachunkowych

1. WartoÊç jednostki rozrachunkowej na poczàtek

okresu sprawozdawczego

2. Minimalna wartoÊç jednostki rozrachunkowej

w okresie sprawozdawczym

1.2. Kapita∏ funduszu na koniec okresu sprawozdawczego

3. Maksymalna wartoÊç jednostki rozrachunkowej

w okresie sprawozdawczym

2. Kapita∏ rezerwowy funduszu na poczàtek okresu

sprawozdawczego

4. WartoÊç jednostki rozrachunkowej na koniec

okresu sprawozdawczego

2.1. Zmiany w kapitale rezerwowym

III. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà

1. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego

2. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà na koniec okresu sprawozdawczego

3. Procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto na

jednostk´ rozrachunkowà w okresie sprawozdawczym

4. Minimalna i maksymalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà w okresie sprawozdawczym

5. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà wed∏ug ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym

Zestawienie zmian w kapitale w∏asnym

a) zwi´kszenia z tytu∏u

— wp∏at towarzystwa

— przeniesienia Êrodków z rachunku premiowego

b) zmniejszenia z tytu∏u

— wyp∏at na rzecz towarzystwa

— pozosta∏e

2.2. Kapita∏ rezerwowy funduszu na koniec okresu

sprawozdawczego

3. Kapita∏ premiowy funduszu na poczàtek okresu

sprawozdawczego

3.1. Zmiany w kapitale premiowym

a) zwi´kszenia z tytu∏u

— wp∏at towarzystwa

b) zmniejszenia z tytu∏u

— zasilenia rachunku rezerwowego

— zasilenia funduszu

— pozosta∏e

I. Kapita∏y razem funduszu na poczàtek okresu sprawozdawczego

3.2. Kapita∏ premiowy funduszu na koniec okresu

sprawozdawczego

1. Kapita∏ funduszu na poczàtek okresu sprawozdawczego

4. Kapita∏ cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na poczàtek okresu sprawozdawczego

1.1. Zmiany w kapitale funduszu

4.1. Zmiany w kapitale cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

a) zwi´kszenia z tytu∏u

a) zwi´kszenia z tytu∏u

— wp∏at cz∏onków

— otrzymanych wp∏at transferowych

— wp∏at towarzystwa

b) zmniejszenia z tytu∏u

— pokrycia szkody

— zasilenia funduszu

— pozosta∏e

— wyp∏at na rzecz towarzystwa

b) zmniejszenia z tytu∏u

— wyp∏at transferowych

4.2. Kapita∏ cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na koniec okresu sprawozdawczego

— wyp∏at osobom uprawnionym

5. Wynik finansowy

— wyp∏at do towarzystwa

— zwrotu b∏´dnie wp∏aconych sk∏adek

— pozosta∏e

II. Kapita∏y razem w dyspozycji funduszu na koniec

okresu sprawozdawczego

Zestawienie portfela inwestycyjnego

Lp.

Instrument finansowy

IloÊç

(w szt.)

1

2

3

1

Bony skarbowe

2

Obligacje skarbowe

WartoÊç WartoÊç

nabycia

bie˝àca

(w tys. z∏) (w tys. z∏)

4

5

Udzia∏

w aktywach

(w %)

2

3

Po˝yczka lub kredyt dla Skarbu Paƒstwa (SP)

4

Bony pieni´˝ne Narodowego Banku Polskiego (NBP)

5

Obligacje NBP

6

Po˝yczka lub kredyt dla NBP

7

Papiery wartoÊciowe gwarantowane lub por´czane przez SP

8

Depozyty, po˝yczki lub kredyty gwarantowane lub por´czane

przez SP

9

Papiery wartoÊciowe gwarantowane lub por´czane przez NBP

10

Depozyty, po˝yczki lub kredyty gwarantowane lub por´czane

przez NBP

11

Depozyty w bankach krajowych

12

Papiery wartoÊciowe emitowane przez banki krajowe

13

Listy zastawne

14

Papiery wartoÊciowe emitowane przez jednostki samorzàdu

terytorialnego

15

Zabezpieczone ca∏kowicie papiery wartoÊciowe dopuszczone

do publicznego obrotu (PO)

16

Zabezpieczone ca∏kowicie papiery wartoÊciowe

niedopuszczone do PO

17

Niezabezpieczone ca∏kowicie d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

niedopuszczone do PO, a emitowane przez spó∏ki publiczne

18

Po˝yczki dla spó∏ek dopuszczonych do PO

19

Akcje spó∏ek notowanych na rynku podstawowym Gie∏dy

Papierów WartoÊciowych (GPW)

20

Akcje spó∏ek notowanych na rynku równoleg∏ym GPW

21

Akcje spó∏ek notowanych na rynku wolnym GPW

22

Prawa do akcji notowane na GPW

23

Prawa poboru notowane na GPW

24

Akcje spó∏ek notowanych na Centralnej Tabeli Ofert (CeTO)

25

Prawa do akcji notowane na CeTO

26

Prawa poboru notowane na CeTO

27

Akcje spó∏ek dopuszczonych do PO nienotowane na GPW

i CeTO

28

Prawa poboru akcji spó∏ek dopuszczonych do PO

nienotowanych na GPW i CeTO

29

Akcje narodowych funduszy inwestycyjnych

30

Certyfikaty inwestycyjne emitowane przez fundusze

inwestycyjne mieszane

31

Certyfikaty inwestycyjne emitowane przez fundusze

inwestycyjne zamkni´te

Poz. 481

3

4

1

2

3

32

Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych otwartych

33

Jednostki uczestnictwa specjalistycznych funduszy

inwestycyjnych otwartych

34

Inne krajowe instrumenty finansowe

35

Razem lokaty krajowe

36

Papiery wartoÊciowe emitowane przez rzàdy innych krajów

37

Papiery wartoÊciowe emitowane przez banki centralne

innych krajów

38

Papiery wartoÊciowe emitowane przez Europejski Bank

Odbudowy i Rozwoju, Europejski Bank Inwestycyjny,

Mi´dzynarodowy Bank Odbudowy i Rozwoju

39

Depozyty w bankach zagranicznych

40

Papiery wartoÊciowe emitowane przez banki zagraniczne

41

D∏u˝ne papiery wartoÊciowe emitowane przez zagraniczne

jednostki samorzàdowe

42

D∏u˝ne papiery wartoÊciowe emitowane przez spó∏ki

notowane na rynkach regulowanych innych krajów

43

Akcje spó∏ek notowanych na gie∏dach paƒstw obcych

44

Akcje spó∏ek notowanych w elektronicznych systemach

kwotowaƒ poza granicami kraju

45

Tytu∏y uczestnictwa emitowane przez zagraniczne instytucje

wspólnego inwestowania

46

Inne zagraniczne instrumenty finansowe

47

Razem lokaty zagraniczne

48

Razem lokaty

Dodatkowe informacje i objaÊnienia

4

5

6

g) innych walut

h) Êrodków w drodze

obejmujà w szczególnoÊci

i) innych Êrodków

I. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach bilansu za poprzedni i bie˝àcy okres sprawozdawczy w odniesieniu do pozycji

1) „Ârodki pieni´˝ne na rachunkach bie˝àcych”;

informacje o wielkoÊci

a) Êrodków na rachunkach bie˝àcych w banku

depozytariuszu

2) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym wp∏at”; informacje o wielkoÊci

a) Êrodków wp∏aconych za cz∏onków

b) Êrodków wp∏aconych na rachunek rezerwowy

c) Êrodków wp∏aconych na rachunek premiowy

b) Êrodków na rachunkach bie˝àcych w innych

bankach

d) Êrodków wp∏aconych na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

c) Êrodków na rachunkach

w banku depozytariuszu

e) Êrodków z tytu∏u otrzymanych wyp∏at transferowych

pomocniczych

d) Êrodków na rachunkach pomocniczych w innych bankach

f) innych Êrodków

e) waluty EUR

3) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym wyp∏at”; informacje o wielkoÊci Êrodków

f) waluty USD

a) przeznaczonych na wyp∏aty transferowe

b) przeznaczonych na wyp∏aty osobom upowa˝nionym

c) na rzecz towarzystwa z tytu∏u naliczonego rachunku premiowego

Poz. 481

7) „Zobowiàzania z tytu∏u nabytych sk∏adników

portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u nabycia

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

d) na rzecz towarzystwa z tytu∏u rachunku rezerwowego

b) obligacji skarbowych

e) nienale˝nych

d) pozosta∏ych obligacji

f) wycofanych z rachunku rezerwowego

e) certyfikatów

g) wycofanych z rachunku cz´Êci dodatkowej

Funduszu Gwarancyjnego

f) bankowych papierów wartoÊciowych

h) innych

4) „Nale˝noÊci z tytu∏u zbytych sk∏adników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci nale˝noÊci z tytu∏u sprzeda˝y

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

c) bonów

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

8) „Zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek i kredytów”;

informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

a) po˝yczek krótkoterminowych

d) pozosta∏ych obligacji

b) kredytów d∏ugoterminowych

e) certyfikatów

c) kredytów krótkoterminowych

f) bankowych papierów wartoÊciowych

g) jednostek uczestnictwa

d) innych

9) „Zobowiàzania wobec cz∏onków”; informacje

o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

a) wp∏at

j) innych

b) wyp∏at do zak∏adów emerytalnych

5) „Nale˝noÊci z tytu∏u odsetek”;

o wielkoÊci odsetek od

informacje

c) wyp∏at transferowych

d) pokrycia szkody

a) rachunków bankowych

e) innych

b) sk∏adników portfela inwestycyjnego, w tym

— obligacji

10) „Zobowiàzania wobec towarzystwa”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u

— depozytów bankowych

a) wycofania nadp∏aty

— bankowych papierów wartoÊciowych

b) op∏aty od sk∏adki

— listów zastawnych

c) op∏at transferowych

— pozosta∏ych

d) op∏at za zarzàdzanie

c) kredytów

e) op∏at z rachunku rezerwowego

d) po˝yczek

f) innych

e) innych

6) „Nale˝noÊci od towarzystwa”;

o wielkoÊci nale˝noÊci z tytu∏u

informacje

11) „Zobowiàzania pozosta∏e”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u

a) wyp∏at bezpoÊrednich

a) rachunku rezerwowego

b) wyp∏at bezpoÊrednich ratalnych

b) rachunku premiowego

c) innych

c) rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

d) pokrycia niedoboru

e) innych

12) Informacje dotyczàce portfela inwestycyjnego,

w tym

a) rodzaje instrumentów pochodnych z podaniem ich wartoÊci nabycia oraz wartoÊci godziwej

II. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach rachunku zysków

i strat za poprzedni i bie˝àcy okres sprawozdawczy

1) informacje o wielkoÊci przychodów z

Poz. 481

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

a) rachunków Êrodków pieni´˝nych

— bankowych papierów wartoÊciowych

b) depozytów bankowych

— jednostek uczestnictwa

c) obligacji

— listów zastawnych

d) bankowych papierów wartoÊciowych

— innych

e) listów zastawnych

f) kredytów

g) innych

2) informacje o dodatnich ró˝nicach kursowych,

w podziale na

a) uj´te w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji

b) uj´te w niezrealizowanym zysku (stracie)

z wyceny inwestycji

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— jednostek uczestnictwa

— bonów

— listów zastawnych

— obligacji

— innych

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

5) „Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z

— jednostek uczestnictwa

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

— listów zastawnych

b) obligacji skarbowych

— innych

b) uj´te w niezrealizowanym zysku (stracie)

z wyceny inwestycji

c) bonów

d) pozosta∏ych obligacji

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

e) certyfikatów

— bonów

f) bankowych papierów wartoÊciowych

— obligacji

g) jednostek uczestnictwa

— certyfikatów

h) listów zastawnych

— bankowych papierów wartoÊciowych

— jednostek uczestnictwa

— listów zastawnych

— innych

3) „Wynagrodzenie depozytariusza”; informacje

o wielkoÊci kosztów z tytu∏u

a) refinansowania op∏at na rzecz innych podmiotów krajowych

i) praw pochodnych

j) innych

6) „Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

b) refinansowania op∏at na rzecz subdepozytariuszy

d) pozosta∏ych obligacji

c) op∏at za przechowywanie

e) certyfikatów

d) op∏at za rozliczanie

f) bankowych papierów wartoÊciowych

e) weryfikacji wartoÊci jednostki

g) jednostek uczestnictwa

f) prowadzenia rachunków i przelewów

g) innych

4) informacje o ujemnych ró˝nicach kursowych,

w podziale na

a) uj´te w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

7) „Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru”; informacje o wielkoÊci przychodów

a) z rachunku rezerwowego

b) ze Êrodków towarzystwa

Poz. 481 i 482

1) zwi´kszenia kapita∏u z tytu∏u wp∏at przeliczonych na jednostki rozrachunkowe

c) ze Êrodków cz´Êci podstawowej Funduszu

Gwarancyjnego

a) zwi´kszenia z tytu∏u wp∏at przeliczonych na

jednostki rozrachunkowe kapita∏u funduszu,

w tym

d) ze Êrodków cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

— wp∏at cz∏onków

e) ze Êrodków cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego innych OFE

— otrzymanych wp∏at transferowych

— pokrycia szkody

f) ze Êrodków Skarbu Paƒstwa

— pozosta∏e

g) innych

b) zwi´kszenia z tytu∏u wp∏at przeliczonych na

jednostki rozrachunkowe kapita∏u rezerwowego, w tym

III. Koszty otwartego funduszu pokrywane przez powszechne towarzystwa w poprzednim i bie˝àcym

okresie sprawozdawczym.

— wp∏aty towarzystwa

— przeniesienie Êrodków z rachunku premiowego

1) koszty prowadzenia i obs∏ugi rachunków bankowych

c) zwi´kszenia z tytu∏u wp∏at przeliczonych na

jednostki rozrachunkowe kapita∏u premiowego, w tym

2) koszty po˝yczek i kredytów

3) koszty przechowywania

— wp∏aty towarzystwa

4) koszty transakcyjne

d) zwi´kszenia z tytu∏u wp∏at przeliczonych na

jednostki rozrachunkowe kapita∏u cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego, w tym

5) koszty zarzàdzania

6) inne

— wp∏aty towarzystwa

IV. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach w zestawieniu

zmian w kapita∏ach funduszu za poprzedni i bie˝àcy okres sprawozdawczy

2) zmniejszenia kapita∏u z tytu∏u umorzenia jednostek rozrachunkowych

482

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 23 marca 2004 r.

uchylajàce rozporzàdzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych

od niektórych dochodów (przychodów) oraz zwolnienia niektórych grup p∏atników

z obowiàzku pobrania podatku

Na podstawie art. 22 § 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U.

Nr 137, poz. 926, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje

§ 1. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów

z dnia 27 lutego 2003 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od nie-

których dochodów (przychodów) oraz zwolnienia niektórych grup p∏atników z obowiàzku pobrania podatku

(Dz. U. Nr 42, poz. 366).

§ 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem og∏oszenia.

Minister Finansów: w z. W. Ciesielski

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia

Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 marca 2002 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 32,

poz. 301, Nr 43, poz. 378 i Nr 93, poz. 834).

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r.

Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r.

Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452, z 2002 r. Nr 89,

poz. 804, Nr 113, poz. 984, Nr 153, poz. 1271 i Nr 169, poz. 1387, z 2003 r. Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 170,

poz. 1660 i Nr 228, poz. 2255 i 2256 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257.

481

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 19 marca 2004 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy emerytalnych2)

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 lit. b ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r.

Nr 76, poz. 694, z póên. zm.3)) zarzàdza si´, co nast´puje

ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu

Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych z tytu∏u nieprzekazanych sk∏adek do otwartych funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 149, poz. 1450);

Rozdzia∏ 1

5) rozporzàdzenie o po˝yczkach papierów wartoÊciowych — rozporzàdzenie Rady Ministrów z dnia

21 grudnia 1999 r. w sprawie okreÊlenia szczegó∏owych zasad, trybu i warunków po˝yczania papierów wartoÊciowych z udzia∏em domów maklerskich, banków prowadzàcych dzia∏alnoÊç maklerskà oraz banków prowadzàcych rachunki papierów wartoÊciowych (Dz. U. Nr 110, poz. 1269);

Przepisy ogólne