Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2004 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń

§ 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

26 sierpnia 1999 r. w sprawie warunków emitowania

bonów skarbowych (Dz. U. Nr 74, poz. 831, z 2002 r.

Nr 208, poz. 1765 oraz z 2003 r. Nr 220, poz. 2176)

wprowadza si´ nast´pujàce zmiany

1) § 18f otrzymuje brzmienie

„§ 18f. 1. Na przetargu uzupe∏niajàcym zakup bonów skarbowych przez poszczególnych

uczestników nast´puje proporcjonalnie

do wartoÊci bonów skarbowych nabytych przez nich na przetargu.

4. W przypadku gdy ∏àczna wartoÊç ofert

zg∏oszonych na przetargu uzupe∏niajàcym jest ni˝sza od poda˝y na przetargu

uzupe∏niajàcym, oferty poszczególnych

uczestników przetargu uzupe∏niajàcego

sà realizowane w ca∏oÊci.

2. Proporcjonalny udzia∏ oblicza si´ jako

procentowy udzia∏ uczestnika przetargu

w zakupie ogó∏em na danym przetargu,

po wy∏àczeniu zakupów dokonanych

przez uczestników przetargu, którzy zrezygnowali z udzia∏u w przetargu uzupe∏niajàcym.

5. Nie przydziela si´ u∏amkowych cz´Êci

bonów skarbowych.

6. Uczestnicy przetargu uzupe∏niajàcego sà

informowani przez Agenta emisji o przyj´ciu bàdê odrzuceniu ich oferty, za pomocà jednego z dost´pnych systemów

przekazywania informacji, w dniu, w którym odby∏ si´ przetarg uzupe∏niajàcy.

3. W przypadku gdy wartoÊç oferty zg∏oszonej na przetargu uzupe∏niajàcym

przez uczestnika przetargu uzupe∏niajàcego jest ni˝sza od wartoÊci b´dàcej iloczynem udzia∏u proporcjonalnego i wartoÊci poda˝y na przetargu uzupe∏niajàcym, nieprzydzielone mu bony skarbowe

7. Agent emisji wystawia, nast´pnego dnia

po przetargu uzupe∏niajàcym, potwierdzenie przyj´cia bàdê odrzucenia oferty

przez Ministra Finansów.”;

———————

1) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 65,

poz. 594, Nr 96, poz. 874, Nr 166, poz. 1611 i Nr 189,

poz. 1851 oraz z 2004 r. Nr 19, poz. 177, Nr 93, poz. 890,

Nr 121, poz. 1264, Nr 123, poz. 1291, Nr 210, poz. 2135

i Nr 273, poz. 2703.

2) w § 18g w ust. 2 uchyla si´ pkt 4.

§ 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

2806

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 22 grudnia 2004 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci zak∏adów ubezpieczeƒ

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 lit. a ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r.

Nr 76, poz. 694, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdze-

nia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów

(Dz. U. Nr 134, poz. 1427).

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152,

Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276 oraz z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155.

§ 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

8 grudnia 2003 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci zak∏adów ubezpieczeƒ (Dz. U. Nr 218,

poz. 2144) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany

1) w § 1 uchyla si´ pkt 2;

2) w § 2 w ust. 1

a) pkt 12 i 13 otrzymujà brzmienie

„12) koszty dzia∏alnoÊci lokacyjnej — wewn´trzne i zewn´trzne koszty wynikajàce z prowadzonej przez zak∏ad ubezpieczeƒ dzia∏alnoÊci lokacyjnej, w tym koszty zarzàdzania

lokatami, prowizje bankowe, prowizje biur

maklerskich oraz amortyzacja i koszty

utrzymania nieruchomoÊci, z wy∏àczeniem

amortyzacji i kosztów utrzymania nieruchomoÊci wykorzystywanych na w∏asne

potrzeby;

13) koszty administracyjne — koszty dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej niezaliczone do kosztów akwizycji, odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ

lub kosztów dzia∏alnoÊci lokacyjnej, zwiàzane z inkasem sk∏adek, zarzàdzaniem

portfelem umów ubezpieczenia, umów reasekuracji oraz ogólnym zarzàdzaniem zak∏adem ubezpieczeƒ, w tym: amortyzacja

oraz koszty utrzymania biur i nieruchomoÊci wykorzystywanych na w∏asne potrzeby,

koszty pocztowe i telekomunikacyjne,

koszty us∏ug obcych, koszty zu˝ycia energii, materia∏ów, amortyzacja Êrodków

trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych

i prawnych, wynagrodzenia wraz z narzutami, koszty podró˝y s∏u˝bowych oraz

koszty reklamy z wy∏àczeniem kosztów reklamy zwiàzanych z produktem ubezpieczeniowym; w kosztach administracyjnych

nie ujmuje si´ kosztów zwiàzanych z wykonywaniem czynnoÊci okreÊlonych w art. 3

ust. 7 i 8 ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej — koszty te ujmuje si´ w pozosta∏ych kosztach operacyjnych;”,

b) pkt 18 otrzymuje brzmienie

„18) jednostka dominujàca, jednostka zale˝na,

jednostka wspó∏zale˝na, jednostka stowarzyszona, jednostka podporzàdkowana

oraz jednostki powiàzane — odpowiednio

jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37

oraz pkt 39—43 ustawy;”;

3) w § 8

a) pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) daty rejestracji umowy reasekuracji, daty

wejÊcia w ˝ycie umowy oraz okresu obowiàzywania umowy;”,

b) pkt 5 i 6 otrzymujà brzmienie

„5) danych umo˝liwiajàcych ustalenie udzia∏u

oraz maksymalnej odpowiedzialnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ w umowie reasekuracji

czynnej;

Poz. 2806

6) danych umo˝liwiajàcych ustalenie na dzieƒ

bilansowy salda rozliczeƒ z ka˝dym cedentem z umowy reasekuracji czynnej.”;

4) w § 9

a) pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) daty rejestracji umowy reasekuracji, daty

wejÊcia w ˝ycie umowy oraz okresu obowiàzywania umowy;”,

b) pkt 5 i 6 otrzymujà brzmienie

„5) danych umo˝liwiajàcych ustalenie udzia∏u

w∏asnego oraz maksymalnej odpowiedzialnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ w umowie reasekuracji biernej;

6) danych umo˝liwiajàcych ustalenie na dzieƒ

bilansowy salda rozliczeƒ z ka˝dym reasekuratorem z umowy reasekuracji biernej.”;

5) w § 13 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„1. Rejestry regresów i odzysków nale˝y prowadziç wy∏àcznie dla dzia∏alnoÊci bezpoÊredniej

oraz w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie co najmniej nast´pujàcych informacji

1) numeru rejestracji szkody oraz wartoÊci

szkody, której regres lub odzysk dotyczy;

2) danych identyfikujàcych

a) d∏u˝nika — w przypadku regresów,

b) przedmiot odzysku — w przypadku odzysków;

3) wartoÊci roszczeƒ;

4) wartoÊci otrzymanych regresów i odzysków.”;

6) w § 14 w ust. 5 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) stanów oraz zmian aktywów i zobowiàzaƒ funduszu, w szczególnoÊci w zakresie lokat funduszu;”;

7) w § 16 ust. 5 otrzymuje brzmienie

„5. Koszty akwizycji nie podlegajà aktywowaniu

w ubezpieczeniach na ˝ycie, gdy ryzyko lokaty

ponosi ubezpieczajàcy, je˝eli dla tych ubezpieczeƒ nie jest okreÊlona cz´stotliwoÊç i wysokoÊç op∏acanej sk∏adki, jak równie˝ w ubezpieczeniach ze sk∏adkà jednorazowà skalkulowanà

przy za∏o˝eniu wyp∏aty prowizji akwizycyjnej.”;

8) w § 19

a) w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„2) aktywów finansowych przeznaczonych do

obrotu oraz aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, gdy wartoÊci godziwej

nie mo˝na wiarygodnie ustaliç

a) w przypadku aktywów finansowych, dla

których jest ustalony termin wymagalnoÊci — wed∏ug skorygowanej ceny nabycia z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u

trwa∏ej utraty wartoÊci,

b) w przypadkach innych ni˝ okreÊlone

w lit. a — wed∏ug wartoÊci nabycia

z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci

— z zastrze˝eniem pkt 3;”,

b) ust. 4 otrzymuje brzmienie

„4. Nale˝noÊci depozytowe od cedentów sà wyceniane w kwocie wymaganej zap∏aty okreÊlanej zgodnie z warunkami umowy reasekuracji, uwzgl´dniajàcej, w przypadku gdy

depozyt stanowi instrument finansowy,

równie˝ wycen´ tego instrumentu. Przy wycenie depozytu uwzgl´dnia si´ ewentualne

odpisy z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci.”;

9) w § 22

a) ust. 2 i 3 otrzymujà brzmienie

„2. Ró˝nice z tytu∏u aktualizacji wyceny lokat zaliczonych do kategorii aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, które nie sà

uwzgl´dnianie przy ustalaniu wartoÊci rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, ujmuje si´ bezpoÊrednio w kapitale w∏asnym

w pozycji „kapita∏ z aktualizacji wyceny”

zgodnie z § 21 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia

Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r.

w sprawie szczegó∏owych zasad uznawania,

metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych

(Dz. U. Nr 149, poz. 1674 oraz z 2004 r. Nr 31,

poz. 266), z zastrze˝eniem ust. 4.

3. Ró˝nice z tytu∏u aktualizacji wyceny lokat zaliczonych do kategorii udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych ujmuje si´ w kapitale w∏asnym w pozycji „kapita∏ z aktualizacji wyceny”, z zastrze˝eniem art. 35

ust. 4—5 ustawy.”,

b) ust. 5 otrzymuje brzmienie

„5. Szczegó∏owy sposób prezentacji przychodów i kosztów z dzia∏alnoÊci lokacyjnej okreÊla pkt 7, 14, 15 i 19 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia.”;

10) w § 32 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„3. Zak∏ady ubezpieczeƒ na ˝ycie tworzà odr´bnie

rezerw´ sk∏adek dla tych umów ubezpieczenia,

w których rezerwa sk∏adek nie zosta∏a

uwzgl´dniona w rezerwie ubezpieczeƒ na ˝ycie.”;

11) w § 34 ust. 6 otrzymuje brzmienie

„6. WartoÊç rezerwy na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia, bez uwzgl´dniania oszacowanych regresów i odzysków, prezentuje si´

w pasywach bilansu w uj´ciu brutto i na udziale reasekuratorów.”;

12) w § 35

a) ust. 5 otrzymuje brzmienie

„5. W przypadku prowadzenia dzia∏alnoÊci d∏u˝ej ni˝ trzy lata w danej grupie ubezpieczeƒ,

Poz. 2806

udzia∏ sumy otrzymanych i oszacowanych

regresów i odzysków w koszcie odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ danego roku zaistnienia

szkody nie mo˝e przekroczyç Êredniej arytmetycznej udzia∏u otrzymanych regresów

i odzysków w koszcie odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ z trzech kolejnych lat zaistnienia szkody, bezpoÊrednio poprzedzajàcych rok, dla

którego dokonuje si´ ustaleƒ.”,

b) ust. 8 otrzymuje brzmienie

„8. WartoÊç otrzymanych regresów i odzysków

pomniejsza wartoÊç odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ wyp∏aconych.”,

c) dodaje si´ ust. 9 w brzmieniu

„9. WartoÊç oszacowanych regresów i odzysków prezentuje si´ w pasywach bilansu ze

znakiem minus.”;

13) w § 37 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. Rezerwa na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka)

jest tworzona dla grup ubezpieczeƒ, z zastrze˝eniem § 38, w których wyst´pujà istotne wahania wspó∏czynnika szkodowoÊci na udziale

w∏asnym. Wahanie wspó∏czynnika szkodowoÊci uznaje si´ za istotne, je˝eli wÊród czterech

kolejnych zmian wspó∏czynnika szkodowoÊci

na udziale w∏asnym, wyliczonych z roku na

rok, odpowiadajàcych kolejnym pi´ciu latom

obrotowym poprzedzajàcym rok utworzenia

rezerwy, co najmniej dwukrotnie wystàpi

zmniejszenie wspó∏czynnika szkodowoÊci na

udziale w∏asnym o wi´cej ni˝ 20 % lub dwukrotne jego zwi´kszenie o wi´cej ni˝ 25 % jego

wartoÊci.”;

14) w § 43 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„1. Stopy techniczne stosowane przez zak∏ad

ubezpieczeƒ nie mogà byç wy˝sze ni˝ 80 %

Êredniej wa˝onej stopy zwrotu z lokat stanowiàcych pokrycie wszystkich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ustalanych przy u˝yciu

stóp technicznych, w ostatnich trzech latach

obrotowych, obliczonej w sposób okreÊlony

w za∏àczniku nr 7 do rozporzàdzenia, przy czym

w przypadku zobowiàzaƒ z umów ubezpieczenia, ustalanych w walucie obcej, uwzgl´dnia

si´ stop´ zwrotu z lokat dokonanych w tej walucie.”;

15) § 47 otrzymuje brzmienie

„§ 47. Je˝eli przy ustalaniu wysokoÊci rezerw

techniczno-ubezpieczeniowych otrzymuje

si´ w trakcie obliczania rezerw wartoÊci

ujemne, to do dalszych obliczeƒ przyjmuje

si´ wartoÊç równà zero, z wy∏àczeniem wyniku uwzgl´dnienia wartoÊci oszacowanych

regresów i odzysków w rezerwie na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia.”;

16) § 53 otrzymuje brzmienie

„§ 53. Sprawozdanie finansowe zak∏adu ubezpieczeƒ sporzàdza si´ równie˝ na dzieƒ po∏à-

czenia z innym zak∏adem ubezpieczeƒ bàdê

na dzieƒ przej´cia innego zak∏adu ubezpieczeƒ lub przeniesienia portfela.”;

17) w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia

a) pkt 2 i 3 otrzymujà brzmienie

„2. W pozycji B.III.2 aktywów — „d∏u˝ne papiery wartoÊciowe i inne papiery wartoÊciowe

o sta∏ej kwocie dochodu” ujmuje si´ papiery wartoÊciowe emitowane przez instytucje

kredytowe, inne instytucje prywatne lub instytucje publiczne o zagwarantowanej stopie dochodu, niezale˝nie od tego, czy oprocentowanie tych˝e papierów jest ustalone

wed∏ug stopy sta∏ej czy zmiennej. W pozycji

tej nie ujmuje si´ d∏u˝nych papierów wartoÊciowych oraz innych papierów wartoÊciowych o sta∏ej kwocie dochodu emitowanych

przez jednostki podporzàdkowane. Papiery

te wykazuje si´ w pozycji B.II.2 aktywów bilansu.

3. W pozycji B.III.3 aktywów — „udzia∏y we

wspólnych przedsi´wzi´ciach lokacyjnych”

ujmuje si´ w przypadku powierzenia Êrodków zak∏adu ubezpieczeƒ innym podmiotom do wspólnego inwestowania. W przypadku powierzenia Êrodków zak∏adu ubezpieczeƒ podmiotom podporzàdkowanym

zak∏adowi ubezpieczeƒ udzia∏y te ujmuje si´

odpowiednio w pozycji B.II.3 aktywów bilansu.”,

b) pkt 6—9 otrzymujà brzmienie

„6. W pozycji B.III.6 aktywów — „lokaty terminowe w instytucjach kredytowych” — ujmuje si´ depozyty terminowe w bankach i w innych instytucjach przyjmujàcych depozyty

i udzielajàcych kredytów. W pozycji tej nie

ujmuje si´ bankowych tytu∏ów wierzytelnoÊciowych do depozytów, np. certyfikatów

depozytowych, bonów oszcz´dnoÊciowych

— papiery te ujmuje si´ odpowiednio w pozycji II.2 lub w pozycji III.2 aktywów bilansu,

w zale˝noÊci od tego, czy stanowià one lokat´ w jednostkach podporzàdkowanych, czy

te˝ nie. Ârodki na rachunkach bankowych

niezdeponowane na okreÊlony termin wykazuje si´ w pozycji E.II aktywów bilansu, nawet je˝eli sà oprocentowane.

7. W pozycji B.III.7 aktywów bilansu „pozosta∏e lokaty” ujmuje si´ lokaty, które nie zosta∏y uwzgl´dnione w pozycjach B.III od 1 do 6.

W pozycji tej ujmuje si´ m.in. depozyty nieprawid∏owe niestanowiàce lokaty w jednostce podporzàdkowanej. Je˝eli wartoÊç lokat

wykazanych w pozycji B.III.7 aktywów bilansu przekracza 2 % ogó∏em pozycji B aktywów bilansu „lokaty”, powinna byç ona wyszczególniona w informacji dodatkowej do

sprawozdania finansowego z uwzgl´dnieniem jej wartoÊci i struktury rodzajowej.

8. W pozycji B.IV aktywów „nale˝noÊci depozytowe od cedentów” — zak∏ad ubezpieczeƒ

Poz. 2806

przyjmujàcy ryzyko wykazuje kwoty nale˝ne

od cedentów i odpowiadajàce udzielonym

gwarancjom wykonania zobowiàzaƒ wynikajàcych z zawartych umów reasekuracji

czynnej, które zosta∏y z∏o˝one u cedentów

lub u osób trzecich bàdê zosta∏y zatrzymane

przez te jednostki. Nale˝noÊci depozytowe

nie mogà byç ∏àczone z innymi kwotami nale˝nymi zak∏adowi ubezpieczeƒ przyjmujàcemu ryzyko od cedenta, jak równie˝ kompensowane z zobowiàzaniami zak∏adu ubezpieczeƒ przyjmujàcego ryzyko wobec cedenta. Papiery wartoÊciowe lub inne aktywa

finansowe, zdeponowane u cedentów lub

osób trzecich tytu∏em zabezpieczenia wykonania zobowiàzaƒ z tytu∏u zawartych umów

reasekuracji czynnej, a pozostajàce w∏asnoÊcià zak∏adu ubezpieczeƒ przyjmujàcego ryzyko, sà wykazywane przez ten zak∏ad w bilansie, z wyodr´bnieniem ich charakteru.

9. W pozycji C aktywów bilansu „aktywa netto

ubezpieczeƒ na ˝ycie, gdy ryzyko lokaty (inwestycyjne) ponosi ubezpieczajàcy” — ujmuje si´ aktywa netto na rachunek i ryzyko

ubezpieczajàcego. W pozycji tej ujmuje si´

aktywa, których wartoÊç jest wykorzystywana do wyceny wartoÊci zysku z umów ubezpieczenia zwiàzanych z ubezpieczeniowym

funduszem kapita∏owym oraz s∏u˝àce pokryciu zobowiàzaƒ, które sà ustalane w stosunku do okreÊlonych indeksów. Ârodki zak∏adu ubezpieczeƒ, inwestowane ∏àcznie ze

Êrodkami tworzàcymi ubezpieczeniowe fundusze kapita∏owe, wykazuje si´ w pozycji B

aktywów bilansu.”,

c) pkt 19 otrzymuje brzmienie

„19. W pozycji C.I pasywów „rezerwa sk∏adek

i rezerwa na ryzyka niewygas∏e” ujmuje si´

∏àcznie rezerw´ sk∏adek i rezerw´ na ryzyko

niewygas∏e. WartoÊç rezerwy na ryzyka

niewygas∏e wykazuje si´ w informacji dodatkowej do sprawozdania. Zak∏ady ubezpieczeƒ na ˝ycie ujmujà w tej pozycji wartoÊç rezerwy sk∏adek nieuwzgl´dnionej

w pozycji C.II pasywów bilansu.”,

d) pkt 22—24 otrzymujà brzmienie

„22. W pozycji C.VII pasywów — „pozosta∏e rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe okreÊlone w statucie” wykazuje si´ pozosta∏e

rezerwy nieuj´te w innych pozycjach.

23. W pozycji C.VIII pasywów — „rezerwa

ubezpieczeƒ na ˝ycie, gdy ryzyko lokaty

(inwestycyjne) ponosi ubezpieczajàcy” wykazuje si´ rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe utworzone celem pokrycia zobowiàzaƒ odpowiadajàcych wartoÊci lokat, gdy

wartoÊç polisy zale˝y od stopy zwrotu z lokat wymienionych w pkt 9 lub gdy stopa

zwrotu z polisy zale˝y od okreÊlonych indeksów. Dodatkowe rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla ubezpieczeƒ na ˝ycie, utworzone w celu pokrycia ryzyka

Êmierci, kosztów operacyjnych oraz innych

rodzajów ryzyka (takiego jak premie p∏atne

w terminie zapadalnoÊci lub gwarantowane Êwiadczenia stanowiàce ekwiwalent za

zrzeczenie si´ przez ubezpieczonego praw

wynikajàcych z umowy ubezpieczenia) sà

wykazywane w pozycji C.II pasywów.

24. W pozycji F.III pasywów — „inne rezerwy”

wykazuje si´ wszystkie inne rezerwy nieobj´te poprzednimi pozycjami.”;

18) w za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia

a) pkt 7 otrzymuje brzmienie

„7. W pozycji III „niezrealizowane zyski z lokat”

technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie oraz ogólnego rachunku zysków i strat

ujmuje si´, z zastrze˝eniem pkt 6, w szczególnoÊci dodatnià ró˝nic´ pomi´dzy wartoÊcià bilansowà a wartoÊcià nabycia (kosztem wytworzenia) lokat, a w przypadku lokat

uprzednio przeszacowanych — odpowiednio wartoÊcià przeszacowanà, z wyjàtkiem

dodatniej ró˝nicy z rewaloryzacji lokat ujmowanej w kapitale w∏asnym. W pozycji tej,

w przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych, których ró˝nice z wyceny nie sà ujmowane w kapitale w∏asnym, wykazuje si´ dodatnie ró˝nice pomi´dzy wartoÊcià godziwà

a skorygowanà cenà nabycia. Ró˝nice pomi´dzy skorygowanà cenà nabycia a cenà

nabycia d∏u˝nych papierów wartoÊciowych,

a w przypadku uprzednio przeszacowanych

— odpowiednio wartoÊcià przeszacowanà,

ujmuje si´ bezpoÊrednio w przychodach

z lokat w pozycji II.2.2 lub II.3.2 technicznego

rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie lub w pozycji II.2.2 lub II.3.2 ogólnego rachunku zysków i strat.”,

b) po pkt 9 dodaje si´ pkt 9a w brzmieniu

„9a. W pozycji IV.2 technicznego rachunku

ubezpieczeƒ majàtkowych i osobowych

oraz w pozycji V.2 technicznego rachunku

ubezpieczeƒ na ˝ycie „zmiana stanu rezerwy na niewyp∏acone odszkodowania

i Êwiadczenia na udziale w∏asnym” ujmuje

si´ zmian´ stanu rezerw z pozycji C.III pasywów bilansu skorygowanà o zmian´ stanu oszacowanych regresów i odzysków

z pozycji E pasywów bilansu.”,

c) pkt 11 otrzymuje brzmienie

„11. W pozycji VII.1 technicznego rachunku

ubezpieczeƒ majàtkowych i osobowych

oraz w pozycji VIII.1 technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie „koszty akwizycji”

ujmuje si´ poniesione w okresie sprawozdawczym koszty akwizycji z ubezpieczeƒ

bezpoÊrednich i reasekuracji czynnej, skorygowane o zmian´ stanu aktywowanych

kosztów akwizycji oraz o wartoÊç kosztów

akwizycji jeszcze nieponiesionych, a dotyczàcych sk∏adki zarobionej w okresie sprawozdawczym.”,

Poz. 2806

c) pkt 14 i 15 otrzymujà brzmienie

„14. W pozycji IX.3 technicznego rachunku

ubezpieczeƒ na ˝ycie oraz w pozycji V.3

ogólnego rachunku zysków i strat „wynik

ujemny z rewaloryzacji lokat” ujmuje si´

wartoÊç utworzonych w okresie sprawozdawczym odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty

wartoÊci lokaty.

15. W pozycji X „niezrealizowane straty na lokatach” technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie oraz w pozycji VI „niezrealizowane straty na lokatach” ogólnego rachunku zysków i strat ujmuje si´, z zastrze˝eniem pkt 14, w szczególnoÊci ujemnà

ró˝nic´ pomi´dzy wartoÊcià bilansowà

a wartoÊcià nabycia (kosztem wytworzenia) lokat, a w przypadku lokat uprzednio

przeszacowanych — odpowiednio wartoÊcià przeszacowanà ustalonà na poczàtek

okresu sprawozdawczego, z wyjàtkiem

ujemnej ró˝nicy z rewaloryzacji lokat ujmowanej w kapitale w∏asnym. W pozycji

tej, w przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych, których ró˝nice z wyceny nie sà

ujmowane w kapitale w∏asnym, wykazuje

si´ ujemne ró˝nice pomi´dzy wartoÊcià

godziwà a skorygowanà cenà nabycia.”;

19) w za∏àczniku nr 3 do rozporzàdzenia

a) zdanie trzecie otrzymuje brzmienie

„W pozycji A.I.1.2 „wp∏ywy z tytu∏u regresów,

odzysków i zwrotów odszkodowaƒ brutto” wykazuje si´ wartoÊç wp∏ywów z tytu∏u regresów,

odzysków i zwrotów odszkodowaƒ brutto bez

pomniejszenia o koszty dochodzenia regresów,

odzysków i zwrotów odszkodowaƒ.”,

b) po zdaniu piàtym dodaje si´ nowe zdanie

w brzmieniu

„W pozycji A.I.2.3 wykazuje si´ depozyty otrzymane od reasekuratorów.”,

c) dotychczasowe zdanie szóste otrzymuje brzmienie

„W pozycji A.II.1.2 „odszkodowania i Êwiadczenia wyp∏acone brutto” ujmuje si´ kwoty faktycznie wyp∏acone przez zak∏ad ubezpieczeƒ tytu∏em likwidacji szkód (Êwiadczeƒ) i innych zdarzeƒ obj´tych umowà ubezpieczenia.”;

20) w za∏àczniku nr 4 do rozporzàdzenia w ust. II

w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie

„b) wartoÊç nabycia (koszt wytworzenia) lokat —

w przypadku gdy lokaty sà wykazywane w bilansie w wartoÊci godziwej, wartoÊç godziwà

lokat — w przypadku gdy lokaty sà wykazywane w bilansie wed∏ug wartoÊci nabycia, wartoÊç dotychczasowych odpisów — w przypadku lokat, których wartoÊç uleg∏a cz´Êciowo

umorzeniu lub trwa∏ej utracie wartoÊci; w odniesieniu do lokat w nieruchomoÊci wyceny

ich wartoÊci godziwej dokonuje si´ nie rzadziej

ni˝ raz na 5 lat.”;

21) za∏àcznik nr 7 do rozporzàdzenia otrzymuje

brzmienie okreÊlone w za∏àczniku do niniejszego

rozporzàdzenia.

§ 2. 1. Przepisy niniejszego rozporzàdzenia majà

zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzanych za rok obrotowy rozpoczynajàcy

si´ w 2005 r., z zastrze˝eniem § 3.

2. Zak∏ad ubezpieczeƒ, którego rok obrotowy nie

pokrywa si´ z rokiem kalendarzowym, mo˝e zastosowaç z dniem 1 stycznia 2005 r. przepisy niniejszego

rozporzàdzenia.

Poz. 2806

§ 3. Zak∏ady ubezpieczeƒ przedstawiajà prezentacj´ przychodów i kosztów z dzia∏alnoÊci lokacyjnej aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu w sposób okreÊlony w pkt 7, 14, 15 i 19 za∏àcznika nr 2 do

rozporzàdzenia wymienionego w § 1, w brzmieniu

nadanym niniejszym rozporzàdzeniem, nie póêniej ni˝

w sprawozdaniach finansowych sporzàdzanych za rok

obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2006 r.

§ 4. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2005 r.

Minister Finansów: w z. P. Sawicki

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 22 grudnia 2004 r. (poz. 2806)

METODA OBLICZENIA WYSOKOÂCI ÂREDNIEJ WA˚ONEJ STOPY ZWROTU Z LOKAT STANOWIÑCYCH

POKRYCIE REZERW TECHNICZNO-UBEZPIECZENIOWYCH W OSTATNICH 3 LATACH OBROTOWYCH

1. WysokoÊç Êredniej wa˝onej stopy zwrotu (K) z lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w ostatnich 3 latach obrotowych poprzedzajàcych dany rok (S) oblicza si´ w sposób nast´pujàcy

K = 50 % × K1 + 30 % × K2 + 20 % × K3,

gdzie

K1, K2, K3 oznaczajà stopy zwrotu z inwestycji ca∏oÊci lokat stanowiàcych pokrycie wszystkich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ustalanych przy u˝yciu stóp technicznych — z wy∏àczeniem rezerw odnoszàcych si´ do

umów ubezpieczenia, o których mowa w § 43 ust. 6 rozporzàdzenia — w kolejnych latach, przy czym K1 odnosi si´ do roku S-1, K2 do roku S-2, a K3 do roku S-3.

W przypadku gdy zak∏ad ubezpieczeƒ dzia∏a krócej ni˝ 3 lata, powy˝szy wzór stosuje si´ odpowiednio, przy

czym dla okresu dwuletniego wagi wynoszà 65 % dla roku ostatniego i 35 % dla przedostatniego.

Je˝eli wynik obliczenia przeprowadzonego zgodnie z powy˝szym wzorem jest liczbà ujemnà, to wysokoÊç

Êredniej wa˝onej stopy zwrotu K wynosi 0.

2. Stop´ zwrotu z lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w danym roku obrotowym oblicza si´ zgodnie z wzorem

stopa zwrotu = [2 × L / (A+B—L)] × 100 %,

gdzie

L — oznacza przychody z inwestycji ca∏oÊci lokat stanowiàcych pokrycie odpowiednich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych pomniejszone o koszty dzia∏alnoÊci lokacyjnej w roku obrotowym,

A — oznacza wartoÊç ca∏oÊci lokat stanowiàcych pokrycie odpowiednich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych wed∏ug stanu na poczàtek roku obrotowego,

B — oznacza wartoÊç ca∏oÊci lokat stanowiàcych pokrycie odpowiednich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych wed∏ug stanu na koniec roku obrotowego.

2805

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 20 grudnia 2004 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie warunków emitowania bonów skarbowych

o wartoÊci stanowiàcej ró˝nic´ pomi´dzy tymi wielkoÊciami zostanà rozdzielone proporcjonalnie pomi´dzy pozosta∏ych uczestników przetargu uzupe∏niajàcego. W tym przypadku przydzia∏ przedmiotowych bonów skarbowych nastàpi

z wykorzystaniem udzia∏u proporcjonalnego, obliczonego analogicznie jak

w ust. 2, po wy∏àczeniu zakupów dokonanych przez uczestników przetargu uzupe∏niajàcego, rezygnujàcych z zakupu

bonów skarbowych o pe∏nej przys∏ugujàcej im wartoÊci.

Na podstawie art. 55 ustawy z dnia 26 listopada

1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2003 r. Nr 15,

poz. 148, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje