Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Libańską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Bejrucie dnia 26 lipca 1999 r.

Republika Azerbejd˝anu

Azerbaijan

OÊwiadczenie zawarte w dokumencie ratyfikacyjnym z∏o˝onym dnia 11 lutego 2004 r.

— orygina∏ w j´zyku angielskim.

Declaration contained in the instrument

of ratification deposited on 11 February 2004

— original in english.

„Republika Azerbejd˝anu oÊwiadcza, ˝e nie jest w stanie zapewniç stosowania postanowieƒ niniejszej Konwencji na terytoriach okupowanych przez Republik´

Armenii do czasu, a˝ terytoria te zostanà wyzwolone

spod tej okupacji”.

„The Republic of Azerbaijan declares that it will be

unable to guarantee compliance with the provisions

of the Convention in its territories occupied by the Republic of Armenia until these territories are liberated

from that occupation.”

Królestwo Szwecji

Sweden

OÊwiadczenie zawarte w dokumencie ratyfikacyjnym z∏o˝onym dnia 25 czerwca

2004 r. — orygina∏ w j´zyku angielskim.

Declaration contained in the instrument

of ratification deposited on 25 June 2004 —

original in english.

„Królestwo Szwecji oÊwiadcza, ˝e z punktu widzenia

Królestwa Szwecji, ratyfikacja niniejszej Konwencji nie

oznacza, i˝ cz∏onkostwo Szwecji w Grupie Paƒstw

przeciwko Korupcji (GRECO) nie mo˝e byç zrewidowane, je˝eli w przysz∏oÊci powsta∏yby ku temu powody”.

„Sweden makes the explanatory statement that, in

Sweden’s view, a ratification of the Convention does

not mean that its membership of the Group of States

against Corruption (GRECO) cannot be reviewed if reasons to do so arise in the future.”

Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz

2445

KONWENCJA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Libaƒskà w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku,

podpisana w Bejrucie dnia 26 lipca 1999 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 26 lipca 1999 r. zosta∏a podpisana w Bejrucie Konwencja mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Libaƒskà w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

KONWENCJA

CONVENTION

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Libaƒskà

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i od majàtku

between the Republic of Poland and the Lebanese

Republic for the avoidance of double taxation and

the prevention of fiscal evasion with respect

to taxes on income and on capital

Rzeczpospolita Polska i Republika Libaƒska, pragnàc popieraç i wzmacniaç obustronnà wspó∏prac´

The Republic of Poland and the Lebanese Republic, desiring to promote and strengthen their econo-

gospodarczà przez zawarcie Konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majàtku,

uzgodni∏y, co nast´puje

Poz. 2445

mic co-operation by concluding a Convention for the

avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on

capital,

have agreed as follows

Artyku∏ 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Personal scope

Niniejsza Konwencja dotyczy osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

This Convention shall apply to persons who are

residents of one or both of the Contracting States.

Artyku∏ 2

Article 2

Podatki, których dotyczy Konwencja

Taxes covered

1. Niniejsza Konwencja dotyczy podatków od dochodu i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które pobiera si´ na rzecz Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego organów lokalnych lub administracyjnych

jednostek terytorialnych.

1. This Convention shall apply to taxes on income

and on capital imposed on behalf of a Contracting

State or of its local authorities or its administrative-territorial units, irrespective of the manner in which

they are levied.

2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub od

cz´Êci majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego, podatki od uposa˝eƒ i innych podobnych

wynagrodzeƒ, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku.

2. There shall be regarded as taxes on income and

on capital all taxes imposed on total income, on total

capital, or on elements of income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or

immovable property, taxes on salaries and other similar remuneration as well as taxes on capital appreciation.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy Konwencja, nale˝à

3. The existing taxes to which the Convention

shall apply are in particular

a) w przypadku Polski

a) in the case of Poland

i) podatek dochodowy od osób fizycznych,

i) the personal income tax, and

ii) podatek dochodowy od osób prawnych

ii) the corporate income tax

(zwane dalej „podatkiem polskim”);

b) w przypadku Libanu

(hereinafter referred to as ”Polish tax”);

b) in the case of Lebanon

i) podatek od zysków z dzia∏alnoÊci przemys∏owej, handlowej i niehandlowej,

i) the tax on the profits of industrial, commercial

and non commercial professions,

ii) podatek od uposa˝eƒ, p∏ac, rent i emerytur,

ii) the tax on salaries, wages and pensions,

iii) podatek od dochodu z majàtku ruchomego,

iii) the tax on income derived from movable capital,

iv) podatek od mienia budowlanego

iv) the tax on built property

(zwane dalej „podatkiem libaƒskim”).

4. Niniejsza Konwencja ma zastosowanie tak˝e do

wszystkich podatków takiego samego lub podobnego

rodzaju, które po podpisaniu niniejszej Konwencji b´dà wprowadzone dodatkowo lub w miejsce istniejàcych podatków, o których mowa w ust´pie 3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych, w rozsàdnym terminie po dokonaniu takich zmian.

(hereinafter referred to as ”Lebanese tax”).

4. The Convention shall apply also to any identical

or substantially similar taxes which are imposed after

the date of signature of this Convention in addition to,

or in place of, the existing taxes referred to in paragraph 3. The competent authorities of the Contracting

States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws within a reasonable period of time after

such changes.

Artyku∏ 3

Article 3

Ogólne definicje

General definitions

1. W rozumieniu niniejszej Konwencji, je˝eli z jej

treÊci nie wynika inaczej

1. For the purposes of this Convention, unless the

context otherwise requires

a) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, w zale˝noÊci

od kontekstu, Polsk´ lub Liban;

a) the terms ”a Contracting State” and ”the other

Contracting State” mean Poland and Lebanon, as

the context requires;

b) okreÊlenie „Polska” u˝yte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym ka˝dy obszar poza jej morzem terytorialnym, na którym na mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym Polska

mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

b) the term ”Poland” when used in a geographical

sense means the territory of the Republic of Poland, including any area beyond its territorial waters, within which under the laws of Poland and in

accordance with international law, Poland may

exercise its sovereign rights over the sea-bed, its

subsoil and their natural resources;

c) okreÊlenie „Liban” oznacza terytorium Republiki

Libaƒskiej, w tym morze terytorialne, jak równie˝

wy∏àcznà stref´ ekonomicznà, nad którymi Liban

sprawuje zwierzchnictwo, suwerenne prawa i jurysdykcj´ zgodnie z jego prawem wewn´trznym

i prawem mi´dzynarodowym w zakresie badania

i eksploatacji zasobów naturalnych, biologicznych

i mineralnych istniejàcych w obszarze morskim,

dnie morskim i podglebiu tych wód;

c) the term ”Lebanon” means the territory of the Lebanese Republic including its territorial sea as

well as the exclusive economic zone over which

Lebanon exercises sovereignty, sovereign rights

and jurisdiction in accordance with its internal law

and with the international law, concerning the

exploration and the exploitation of the natural,

biological and mineral resources existing in the

sea waters, sea-bed and subsoil of these waters;

d) okreÊlenie „podatek” oznacza, w zale˝noÊci od

kontekstu, podatek polski lub podatek libaƒski;

d) the term ”tax” means Polish tax or Lebanese tax

as the context requires;

e) okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà,

spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób prawnie

utworzone w ka˝dym z Umawiajàcych si´ Paƒstw;

e) the term ”person” includes an individual, a company and any other body of persons legally set up

in either of the Contracting States;

f) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà innà jednostk´, którà dla celów podatkowych traktuje si´ jako osob´ prawnà;

f) the term ”company” means any body corporate

or any entity which is treated as a body corporate

for tax purposes;

g) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´

w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

g) the terms ”enterprise of a Contracting State” and

”enterprise of the other Contracting State” mean

respectively an enterprise carried on by a resident

of a Contracting State and an enterprise carried

on by a resident of the other Contracting State;

h) okreÊlenie „obywatel” oznacza ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego

si´ Paƒstwa oraz ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´

osobowà i stowarzyszenie, której status prawny

wynika z obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´

Paƒstwie ustawodawstwa;

h) the term ”national” means all individuals possessing the nationality of a Contracting State and all

legal persons, partnership and associations deriving their status as such from the laws in force in

a Contracting State;

i) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim, barkà, statkiem powietrznym, kolejà lub pojazdem transportu drogowego eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego miejsce faktycznego zarzàdu

znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku, gdy taki transport jest wykonywany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

i) the term ”international traffic” means any transport by a ship, aircraft, railway or road vehicles

operated by an enterprise which has its place of

management in a Contracting State, except when

such transport is operated solely between places

situated in the other Contracting State;

j) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

Poz. 2445

j) the term ”competent authority” means

i) w przypadku Polski — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela,

i) in the case of Poland, the Minister of Finance or

his authorized representative;

ii) w przypadku Libanu — Ministra Finansów lub

jego upowa˝nionego przedstawiciela.

ii) in the case Lebanon, the Minister of Finance or

his authorized representative.

2. Przy stosowaniu niniejszej Konwencji przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane

b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków, do

których ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

2. As regards the application of this Convention by

a Contracting State any term not defined therein shall,

unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that State concerning the taxes to which the Convention applies.

Artyku∏ 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Resident

1. W rozumieniu niniejszej Konwencji okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´,

która zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania,

miejsce sta∏ego pobytu, miejsce zarzàdu albo inne

kryterium o podobnym charakterze. Jednak˝e okreÊlenie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie w zakresie

dochodu osiàganego ze êróde∏ tylko w tym Paƒstwie

lub z tytu∏u majàtku tam po∏o˝onego.

1. For the purposes of this Convention, the term

”resident of a Contracting State” means any person

who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature.

But this term does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from

sources in that State or capital situated therein.

2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 tego

artyku∏u, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status

okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to

uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie, z którym ma silniejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);

a) he shall be deemed to be a resident of the State in

which he has a permanent home available to him; if

he has a permanent home available in both States,

he shall be deemed to be a resident of the State with

which his personal and economic relations are closer (center of vital interests);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba

ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie

posiada sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym

z Umawiajàcych si´ Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma

ona miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym zwykle przebywa;

b) if the State in which he has his center of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he

shall be deemed to be a resident of the State in

which he has an habitual abode;

c) je˝eli osoba przebywa zazwyczaj w obydwu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym

z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, którego jest obywatelem;

c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident

of the State of which he is a national;

d) je˝eli osoba jest obywatelem obydwu Paƒstw lub

je˝eli nie jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà

spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

d) if he is a national of both States or of neither of

them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual

agreement.

3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce

jej faktycznego zarzàdu.

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident

of both Contracting States, then it shall be deemed to

be a resident of the State in which its place of effective management is situated.

Artyku∏ 5

Article 5

Zak∏ad

Permanent establishment

1. W rozumieniu niniejszej Konwencji okreÊlenie

„zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç przedsi´biorstwa.

1. For the purposes of this Convention, the term

”permanent establishment” means a fixed place of

business through which the business of an enterprise

is wholly or partly carried on.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

2. The term ”permanent establishment” includes

especially

a) miejsce zarzàdu;

a) a place of management;

b) fili´;

b) a branch;

c) biuro;

c) an office;

d) fabryk´;

d) a factory;

e) warsztat oraz

e) a workshop;

f) farm´ lub ka˝dà plantacj´; oraz

f) a farm or any plantation; and

g) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

g) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other

place of extraction of natural resources.

3. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje ponadto

3. The term ”permanent establishment” likewise

encompasses

a) plac budowy, prace budowlane, monta˝owe lub

instalacyjne albo dzia∏alnoÊç nadzorczà zwiàzanà

z tymi pracami, lecz tylko wtedy, je˝eli taki plac,

prace lub dzia∏alnoÊç trwajà przez okres d∏u˝szy

ni˝ 12 miesi´cy;

a) a building site, a construction, assembly or installation project or supervisory activities in connection therewith, but only where such site, project or

activities continue for a continuous period of more than twelve months;

b) Êwiadczenie us∏ug, w∏àczajàc us∏ugi konsultingowe Êwiadczone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa poprzez swoich pracowników

lub inny personel zatrudniony w tym celu w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, pod warunkiem

˝e taka dzia∏alnoÊç zwiàzana z takim samym lub

podobnym projektem trwa d∏u˝ej ni˝ 9 miesi´cy

w ka˝dorazowym dwunastomiesi´cznym okresie.

b) the furnishing of services, including consultancy

services, by an enterprise of a Contracting State

through employees or other personnel engaged

for such purposes in the other Contracting State,

provided that such activities continue for the same project or a connected project for a period or

periods aggregating more then nine months within any twelve months period.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

4. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, the term ”permanent establishment”

shall be deemed not to include

a) u˝ytkowania pomieszczeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie

do sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr

lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

a) the use of facilities solely for the purpose of storage,

display or delivery of goods or merchandise

belonging to the enterprise;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania;

b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;

d) sprzeda˝y dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, wystawianych w ramach doraênych

targów lub wystaw, dokonywanej po zamkni´ciu

takich targów lub wystaw;

d) the sale of goods or merchandise belonging to the

enterprise displayed in the frame of an occasional

temporary fair or exhibition after the closing of

the said fair or exhibition;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa ka˝dej innej

dzia∏alnoÊci majàcej charakter przygotowawczy

lub pomocniczy;

f) the maintenance of a fixed place of business solely

for the purpose of carrying on, for the enterprise,

any other activity of a preparatory or auxiliary

character;

g) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

wykonywania jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa pod literami od a

do f, pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia

rodzajów dzia∏alnoÊci, posiada przygotowawczy

lub pomocniczy charakter.

g) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of the activities mentioned

in subparagraphs a) to f), provided that the overall

activity of the fixed place of business resulting

from this combination is of a preparatory or auxiliary character.

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela,

do którego ma zastosowanie ust´p 6, dzia∏a w imieniu

przedsi´biorstwa i osoba ta posiada pe∏nomocnictwo

do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w imieniu przedsi´biorstwa i pe∏nomocnictwo to stale wykonuje, przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad

w tym Paƒstwie w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, który osoba ta podejmuje dla

przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane

przez t´ osob´ ograniczajà si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci wymienionych w ust´pie 4 i sà takimi rodzajami

dzia∏alnoÊci, które, gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby

uznania tej placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ niniejszego ust´pu.

5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, where a person — other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies — is

acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to

conclude contracts in the name of the enterprise, that

enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities

which that person undertakes for the enterprise,

unless the activities of such person are limited to those

mentioned in paragraph 4 which, if exercised through

a fixed place of business, would not make this fixed

place of business a permanent establishment under the

provisions of that paragraph.

6. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u uwa˝a si´, ˝e spó∏ka ubezpieczeniowa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z wyjàtkiem spó∏ki reasekuracyjnej, posiada zak∏ad w drugim Umawiajàcym si´

paƒstwie, je˝eli pobiera ona sk∏adki na terytorium tego

Paƒstwa lub ubezpiecza od ryzyka na jego obszarze za

poÊrednictwem osoby innej ni˝ agent posiadajàcy status niezale˝ny, do którego ma zastosowanie ust´p 7.

6. Notwithstanding the provisions of this Article,

an insurance company, except for reinsurance, of

a Contracting State shall be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if it

collects premiums on the territory of the other State

or it insures risks situated therein through a person,

other than an agent of an independent status to

whom paragraph 7 applies.

7. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e

wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez maklera,

generalnego przedstawiciela albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e takie osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci.

7. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely

because it carries on business in that State through

a broker, general commission agent or any other agent

of an independent status, provided that such persons

are acting in the ordinary course of their business.

8. Fakt, ˝e spó∏ka, majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, kontroluje lub jest kontrolowana

przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç

w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad

albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek

z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

8. The fact that a company which is a resident of

a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting

State or which carries on business in that other State

(whether through a permanent establishment or

otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

Artyku∏ 6

Article 6

Dochód z nieruchomoÊci

Income from immovable property

1. Dochód, osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒ-

1. Income derived by a resident of a Contracting

State from immovable property (including income

stwie, z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leÊnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten

jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego,

˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych, prawa, do których stosuje si´ przepisy prawa

powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, prawa

u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do

zmiennych i sta∏ych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji

lub prawa do eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki, barki, statki

powietrzne, kolej oraz pojazdy transportu drogowego

nie stanowià majàtku nieruchomego.

2. The term ”immovable property” shall have the

meaning which it has under the law of the Contracting

State in which the property in question is situated.

The term shall in any case include property accessory

to immovable property, livestock and equipment used

in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources

and other natural resources; ships, boats, aircraft and

road transport vehicles shall not be regarded as immovable property.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy

lub innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in

any other form of immovable property.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝

do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also

apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used

for the performance of independent personal services.

Artyku∏ 7

Article 7

Zyski przedsi´biorstw

Business profits

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony

tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, zyski przedsi´biorstwa mogà byç

opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç przypisane temu zak∏adowi.

1. The profits of an enterprise of a Contracting State

shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting

State through a permanent establishment situated

therein. If the enterprise carries on business as aforesaid,

the profits of the enterprise may be taxed in the other

State but only so much of them as is attributable to that

permanent establishment.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, je˝eli

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç, gdyby

wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny

w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where

an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in

each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be

expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is

a permanent establishment.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´

odliczenie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej. Takie odliczenia b´dà ustalane zgodnie

z prawem wewn´trznym.

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for the purposes of the

permanent establishment, including executive and

general administrative expenses so incurred, whether

in the State in which the permanent establishment is

situated or elsewhere. Such deductions shall be determined in accordance with domestic law.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne cz´Êci, ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób zastosowanego podzia∏u zysku musi byç

jednak taki, aby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w niniejszym artykule.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to

a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that

Contracting State from determining the profits to be

taxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance

with the principles contained in this Article.

5. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad dla przedsi´biorstwa.

5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise

for the enterprise.

6. W rozumieniu poprzednich ust´pów, ustalenie

zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego

roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione powody, aby postàpiç inaczej.

6. For the purposes of the preceding paragraphs,

the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year

by year unless there is good and sufficient reason to

the contrary.

7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ ró˝ne dochody,

które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej Konwencji, to postanowienia tych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia niniejszego artyku∏u.

7. Where profits include items of income which

are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not

be affected by the provisions of this Article.

Artyku∏ 8

Article 8

Transport mi´dzynarodowy

International traffic

1. Zyski, pochodzàce z eksploatacji w transporcie

mi´dzynarodowym statków morskich, barek, statków

powietrznych, kolei i pojazdów transportu drogowego, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

1. Profits from the operation of ships, boats, aircraft, railway and road vehicles in international traffic

shall be taxable only in the Contracting State in which

the place of effective management of the enterprise is

situated.

2. Je˝eli miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa ˝eglugowego znajduje si´ na pok∏adzie statku lub barki, to uwa˝a si´, ˝e znajduje si´ ono w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

port macierzysty statku lub barki, a je˝eli statek nie ma

portu macierzystego, to w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym osoba eksploatujàca statek lub bark´

ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

2. If the place of effective management of a shipping enterprise is aboard a ship or boat then it shall

be deemed to be situated in the Contracting State in

which the home harbour of the ship or boats is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship or

boats is a resident.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do zysków

z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym

przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym zwiàzku

eksploatacyjnym.

3. The provisions of paragraph 1 shall also apply

to profits derived from participation in a pool, a joint

business or an international operating agency.

Artyku∏ 9

Article 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Associated enterprises

1. Je˝eli

1. Where

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma

bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo

a) an enterprise of a Contracting State participates

directly or indirectly in the management, control

or capital of an enterprise of the other Contracting

State, or

b) te same osoby majà bezpoÊredni lub poÊredni

udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale

b) the same persons participate directly or indirectly

in the management, control or capital of an enter-

przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa

prise of the Contracting State and an enterprise of

the other Contracting State,

i je˝eli w ka˝dym z tych przypadków, mi´dzy dwoma

przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub narzucone warunki, ró˝niàce si´ od warunków, które by

ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, to

wszelkie zyski, które osiàga∏oby jedno z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale których z powodu

tych warunków nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone

do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio

opodatkowane.

and in either case conditions are made or imposed

between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would

be made between independent enterprises, then any

profits which would, but for those conditions, have

accrued to one of the enterprises, but by reason

of those conditions, have not so accrued, may be

included in the profits of that enterprise and taxed

accordingly.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo

zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski tak po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione

mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to

drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty

podatku na∏o˝onego w tym Paƒstwie. Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej Konwencji, a w∏aÊciwe

w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà porozumiewaç si´, je˝eli b´dzie to konieczne.

2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State — and taxes accordingly — profits on which an enterprise of the other

Contracting State has been charged to tax in that

other State and the profits so included are profits

which would have accrued to the enterprise of the

first-mentioned State if the conditions made between

the two enterprises had been those which would have

been made between independent enterprises, then

that other State shall make an appropriate adjustment

to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall

be had to the other provisions of this Convention and

the competent authorities of the Contracting States

shall, if necessary, consult each other.

Artyku∏ 10

Article 10

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy, wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz

je˝eli odbiorca dywidend jest ich faktycznym (uprawnionym) w∏aÊcicielem, podatek ten nie mo˝e przekroczyç 5 procent kwoty dywidend brutto.

2. However, such dividends may also be taxed in

the Contracting State of which the company paying

the dividends is a resident and according to the laws

of that State, but if the recipient is the effective (beneficial) owner of the dividends the tax so charged shall

not exceed 5 per cent of the gross amount of the dividends.

Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

This paragraph shall not affect the taxation of the

company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy”

oznacza dochód z akcji, akcji gratisowych lub prawa

do pobierania korzyÊci, akcji w kopalnictwie, akcji

cz∏onków za∏o˝ycieli lub innych praw, z wyjàtkiem

wierzytelnoÊci do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochodu z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa Paƒstwa, w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy ma

siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane

jak dochody z akcji.

3. The term ”dividends” as used in this Article

means income from shares, ”jouissance” shares or

”jouissance” rights, mining shares, founders’ shares

or other rights, not being debt-claims, participating in

profits, as well as income from other corporate rights

which is subjected to the same taxation treatment as

income from shares by the laws of the State of which

the company making the distribution is a resident.

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli faktyczny (uprawniony) w∏aÊciciel dywidend, majà-

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the effective (beneficial) owner of the divi-

cy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki

wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà

przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ w nim po∏o˝onà i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji stosuje si´

postanowienia artyku∏u 7 lub 14.

dends, being a resident of a Contracting State, carries

on business in the other Contracting State of which

the company paying the dividends is a resident,

through a permanent establishment situated therein,

or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the

holding in respect of which the dividends are paid is

effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski albo dochody

z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to

drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim

Paƒstwie, lub w przypadku gdy udzia∏, z tytu∏u którego

dywidendy sà wyp∏acane, rzeczywiÊcie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone

zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo

dochodów osiàgni´tych w drugim Paƒstwie.

5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other

Contracting State, that other State may not impose

any tax on the dividends paid by the company, except

insofar as such dividends are paid to a resident of that

other State or insofar as the holding in respect of

which the dividends are paid is effectively connected

with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company’s undistributed profits to a tax on the company’s undistributed profits, even if the dividends paid

or the undistributed profits consist wholly or partly of

profits or income arising in such other State.

Artyku∏ 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

1. Interest arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale je˝eli odbiorca odsetek jest ich faktycznym

(uprawnionym) w∏aÊcicielem, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 5 procent kwoty

brutto tych odsetek.

2. However, such interest may also be taxed in the

Contracting State in which it arises, and according to

the laws of that State, but if the recipient is the effective (beneficial) owner of the interest, the tax so charged

shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the

interest.

3. Niezale˝nie od postanowieƒ ust´pu 2, odsetki

powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie b´dà zwolnione od opodatkowania w tym Paƒstwie, je˝eli sà

one uzyskane i nale˝à rzeczywiÊcie do Rzàdu drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego organu lokalnego, jego administracyjnej jednostki terytorialnej lub

jakiejkolwiek agencji, jednostki bankowej lub instytucji tego Rzàdu, organu lokalnego lub administracyjnej jednostki terytorialnej albo je˝eli wierzytelnoÊci

osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà gwarantowane, ubezpieczone bàdê bezpoÊrednio lub poÊrednio ca∏kowicie sfinansowane przez instytucj´ finansowà kontrolowanà przez Rzàd drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2,

interest arising in a Contracting State shall be exempt

from tax in that State if it is derived and effectively

(beneficially) owned by the Government of the other

Contracting State, a local authority or an administrative-territorial unit thereof or any agency or bank unit

or institution of that Government, a local authority or

an administrative-territorial unit or if the debt-claims

of a resident of the other Contracting State are warranted, insured or directly or indirectly financed by

the financial institution wholly owned by the Government of the other Contracting State.

4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeƒ wynikajàcych z d∏ugów zarówno zabezpieczonych, jak i nieza-

4. The term ”interest” as used in this Article means

income from debt claims of every kind, whether or

not secured by mortgage and whether or not carrying

bezpieczonych hipotekà lub prawem uczestnictwa

w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami majàcymi zwiàzek z takimi skryptami d∏u˝nymi, obligacjami lub po˝yczkami. Op∏aty karne z tytu∏u opóênionej

zap∏aty nie sà uwa˝ane za odsetki w rozumieniu tego

artyku∏u.

a right to participate in the debtor’s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums

and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not

be regarded as interest for the purpose of this Article.

5. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli faktyczny (uprawniony) w∏aÊciciel odsetek majàcy

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie wykonuje w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje

wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´, która jest

w nim po∏o˝ona, i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której

p∏acone sà odsetki, jest rzeczywiÊcie zwiàzana z zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku stosuje

si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji,

postanowienia artyku∏u 7 lub 14.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the effective (beneficial) owner of the interest,

being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated

therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the

provisions of Article 7 or Article 14, as the case may

be, shall apply.

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego organ lokalny, jednostka terytorialna albo osoba majàca

w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na

to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki i zap∏ata tych odsetek

jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to

uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie,

w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a local

authority, an administrative-territorial unit or a resident of that State. Where, however, the person paying

the interest, whether he is a resident of a Contracting

State or not, has in a Contracting State a permanent

establishment or a fixed base in connection with

which the indebtedness on which the interest is paid

was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State

in which the permanent establishment or fixed base is

situated.

7. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek

lub mi´dzy nimi oboma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota odsetek, majàca

zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u

którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby

uzgodniona mi´dzy p∏atnikiem a faktycznym (uprawnionym) w∏aÊcicielem odsetek bez takich powiàzaƒ, to

postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy

uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej Konwencji.

7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the effective (beneficial) owner or

between both of them and some other person, the

amount of the interest, having regard to the debt-claim

for which it is paid, exceeds the amount which would

have been agreed upon by the payer and the effective

(beneficial) owner in the absence of such relationship,

the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of

the payments shall remain taxable according to the

laws of each Contracting State, due regard being had

to the other provisions of this Convention.

8. Postanowienia niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli g∏ównym celem lub jednym z g∏ównych celów jakiejkolwiek osoby majàcej zwiàzek ze

stworzeniem lub przeniesieniem wierzytelnoÊci, z tytu∏u której wyp∏acane sà odsetki, by∏o nielegalne uzyskanie korzyÊci, p∏ynàcych z tego artyku∏u, w drodze takiego stworzenia lub przeniesienia.

8. The provisions of this Article shall not apply if it

was the main purpose or one of the main purposes of

any person concerned with the creation or a assignment of the debt-claim in respect of which the interest

is paid to illegally take advantage of this Article by

means of that creation or assignment.

Artyku∏ 12

Article 12

Nale˝noÊci licencyjne

Royalties

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

1. Royalties arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be

taxed in that other State.

si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç

tak˝e opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego

Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca jest faktycznym (uprawnionym) w∏aÊcicielem tych nale˝noÊci, to ustalony

w ten sposób podatek nie mo˝e przekroczyç 5 procent

kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych.

2. However, such royalties may also be taxed in

the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the recipient is the

effective (beneficial) owner of the royalties, the tax so

charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount

of the royalties.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne”, u˝yte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania jakiegokolwiek dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin i taÊmami dla

transmisji radiowych i telewizyjnych, publicznych

transmisji przez satelit´, kabel, Êwiat∏owody lub podobnà technologi´ oraz patentu, znaku towarowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub

procesu produkcyjnego, jak równie˝ za informacje

zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej.

3. The term ”royalties” as used in this Article means

payments of any kind received as a consideration for

the use of, or the right to use, any copyright of literary,

artistic or scientific work, including cinematography

films and films or tapes for radio or television broadcasting, transmission to the public by satellite, cable, optic

fiber or similar technology, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for

the use or for the right to use of any industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli faktyczny (uprawniony) w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wolny zawód za

pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki, a prawa lub

majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie zwiàzane sà z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku

stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej

sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub 14.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the effective (beneficial) owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on

business in the other Contracting State in which the

royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated

therein, and the right or property in respect of which

the royalties are paid is effectively connected with

such permanent establishment or fixed base. In such

case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the

case may be, shall apply.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to

Paƒstwo, jego organ lokalny, administracyjna jednostka terytorialna albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, bez

wzgl´du na to, czy ma ona w Umawiajàcym si´ Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´, posiada

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏

obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci licencyjnych i zak∏ad lub sta∏a placówka pokrywajà te nale˝noÊci, to

uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a local

authority, an administrative-territorial unit, or a resident of that State. Where, however, the person paying

the royalties, whether he is a resident of a Contracting

State or not, has in a Contracting State a permanent

establishment or a fixed base in connection with

which the liability to pay the royalties was incurred,

and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be

deemed to arise in the Contracting State in which the

permanent establishment or fixed base is situated.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a faktycznym (uprawnionym) w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych lub

mi´dzy nimi obydwoma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota nale˝noÊci licencyjnych majàcych zwiàzek z u˝ytkowaniem, prawem do

u˝ytkowania lub informacjà, za które jest p∏acona,

przekracza kwot´, którà p∏atnik i faktyczny (uprawniony) w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez

tych powiàzaƒ, to postanowienia niniejszego artyku∏u

stosuje si´ tylko do tej drugiej wymienionej kwoty.

W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podle-

6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the effective (beneficial) owner

or between both of them and some other person, the

amount of the royalties, having regard to the use,

right or information for which they are paid, exceeds

the amount which would have been agreed upon by

the payer and the effective (beneficial) owner in the

absence of such relationship, the provisions of this

Article shall apply only to the last-mentioned amount.

In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contrac-

ga opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej Konwencji.

ting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

7. Postanowienia niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli g∏ównym celem lub jednym z g∏ównych celów jakiejkolwiek osoby majàcej zwiàzek ze

stworzeniem lub przeniesieniem praw, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, by∏o nielegalne uzyskanie korzyÊci, p∏ynàce z tego artyku∏u,

w drodze takiego stworzenia lub przeniesienia.

7. The provisions of this Article shall not apply if it

was the main purpose or one of the main purposes of

any person concerned with the creation or a assignment of the rights in respect of which the interest is

paid to illegally take advantage of this Article by means

of that creation or assignment.

Artyku∏ 13

Article 13

Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku

Capital gains

1. Zyski osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6, a po∏o˝onego w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym taki majàtek jest po∏o˝ony.

1. Gains derived by a resident of a Contracting

State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in the Contracting State in

which such property is situated.

2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do

sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie

albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Gains from the alienation of movable property

forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State or of movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation

of such a permanent establishment (alone or with the

whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed

in that other State.

3. Zyski osiàgni´te z przeniesienia w∏asnoÊci

statków morskich, barek, statków powietrznych, pojazdów transportu kolejowego i drogowego eksploatowanych w komunikacji mi´dzynarodowej albo

majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich Êrodków transportu podlegajà opodatkowaniu

tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

3. Gains from the alienation of ships, boats, aircraft, railway and road vehicles operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such means of transport shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

4. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek

majàtku innego ni˝ wymieniony w ust´pach 1, 2 i 3

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma

miejsce zamieszkania lub siedzib´.

4. Gains from the alienation of any property other

than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be

taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

Artyku∏ 14

Article 14

Wolne zawody

Independent personal services

1. Dochód, osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, z wyjàtkiem kiedy taki dochód

mo˝e byç równie˝ opodatkowany w tym drugim Paƒstwie w nast´pujàcych okolicznoÊciach

1. Income derived by a resident of a Contracting

State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State except in the following circumstances,

when such income may also be taxed in the other

Contracting State

a) je˝eli osoba posiada w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie sta∏à placówk´ w celu wykonywania jej

dzia∏alnoÊci lub

a) if he has a fixed base regularly available to him in

the other Contracting State for the purposes of

performing his activities; or

b) je˝eli osoba jest obecna w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie przez okres lub okresy przekraczajàce ∏àcznie 183 dni w jakimkolwiek 12-miesi´cznym

okresie, rozpoczynajàcym si´ lub koƒczàcym

w danym roku kalendarzowym.

b) if he is present in the other Contracting State for

a period or periods amounting to or exceeding in

the aggregate 183 days in any twelve months period commencing or ending in the calendar year

concerned.

W przypadkach wymienionych w literach a lub b dochód mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lecz tylko w takim zakresie,

w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce lub

jest osiàgany z jej dzia∏alnoÊci wykonywanej w okresie, w którym osoba majàca miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie by∏a

obecna w tym drugim Paƒstwie.

In the cases referred to in subparagraph a) or b) the

income may be taxed in the other Contracting State

but only so much of it as is attributable to the fixed

base or is derived from the activities performed in

the period in which the resident was present in the

other State.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub

oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà

dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz dentystów i ksi´gowych.

2. The term ”professional services” includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent

activities of physicians, lawyers, engineers, architects,

dentists and accountants.

Artyku∏ 15

Article 15

Praca najemna

Dependent personal services

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16,

18, 19, 20 i 21, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia,

które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest wykonywana w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to wyp∏acane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19,

20 and 21, salaries and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of

an employment shall be taxable only in that State

unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is exercised in the

other Contracting State, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u, wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga

z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko

w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment exercised in the

other Contracting State shall be taxable only in the

first-mentioned State if

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez

okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni

w jakimkolwiek 12-miesi´cznym okresie rozpoczynajàcym si´ lub koƒczàcym w danym roku kalendarzowym i

a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate

183 days in any period of twelve months commencing or ending in the calendar year concerned; and

b) wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie; i

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an

employer who is not a resident of the other State;

and

c) wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.

c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer

has in the other State.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, wynagrodzenia, uzyskiwane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u pracy najemnej wykonywanej na pok∏a-

3. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration derived by a resident of

a Contracting State in respect of an employment exercised aboard a ship, boat, aircraft, railway and road

dzie statku, barki, statku powietrznego, pojazdu transportu kolejowego i drogowego eksploatowanego w komunikacji mi´dzynarodowej, mogà byç opodatkowane

tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

vehicle operated in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of

effective management of the enterprise is situated.

Artyku∏ 16

Article 16

Wynagrodzenia cz∏onków organów spó∏ki

Directors’ fees

Honoraria i inne podobne Êwiadczenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´

Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w organach

spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

Directors’ fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting

State may be taxed in that other State.

Artyku∏ 17

Article 17

ArtyÊci i sportowcy

Artists and sportsmen

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14

i 15, dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z tytu∏u

dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad, artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak

te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej

w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym

drugim Paƒstwie.

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14

and 15, income derived by a resident of a Contracting

State as an entertainer, such as a theater, motion picture, radio or television artist, or a musician, or as

a sportsman, from his personal activities as such

exercised in the other Contracting State, may be taxed

in that other State.

2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, b´dzie opodatkowany w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

2. Where income in respect of personal activities

exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may,

notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and

15, be taxed in the Contracting State in which the

activities of the entertainer or sportsman are exercised.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2,

dochód osiàgany z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w ust´pie 1,

w ramach zawartej umowy o wymianie kulturalnej lub

sportowej przez Rzàdy Umawiajàcych si´ Paƒstw, prowadzonej w innym celu ni˝ zysk, b´dzie zwolniony od

opodatkowania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym taka dzia∏alnoÊç jest wykonywana.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, the income derived from the activities referred

to in paragraph 1 within the framework of cultural or

sports exchanges agreed to by the Governments of

the Contracting States and carried out other then for

the purpose of profit, shall be exempted from tax in

the Contracting State in which these activities are

exercise.

Artyku∏ 18

Article 18

Emerytury i renty

Pensions

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19

ust´p 2, emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy

najemnej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid

to a resident of a Contracting State in cosideration of

past employment shall be taxable only in that State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u, emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane na mocy ustawodawstwa o paƒstwowym systemie ubezpieczeƒ socjalnych Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1

of this Article pensions and other similar payments

made under the public social security legislation of

a Contracting State shall be taxable only in that State.

Artyku∏ 19

Article 19

Funkcje publiczne

Government service

1. a) Wynagrodzenie, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego organ

lokalny lub jego jednostk´ terytorialnà osobie

fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz

tego Paƒstwa, jego organu lub jednostki, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. a) Remuneration, other than a pension, paid by

a Contracting State or a local authority thereof,

or an administrative-territorial unit thereof to

an individual in respect of services rendered to

that State or authority or unit shall be taxable

only in that State.

b) Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, je˝eli us∏ugi te sà Êwiadczone w tym

Paƒstwie, a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie

b) However, such remuneration shall be taxable

only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who

i) jest obywatelem tego Paƒstwa lub

i) is a national of that State; or

ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu

Êwiadczenia tych us∏ug.

ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.

2. a) Jakakolwiek emerytura, wyp∏acana z funduszy

utworzonych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo,

jego organ lokalny lub administracyjnà jednostk´ terytorialnà osobie fizycznej z tytu∏u

us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego organu lub jednostki, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. a) Any pension paid by, or out of funds created

by, a Contracting State or a local authority thereof or an administrative-territorial unit thereof

to an individual in respect of services rendered

to that State or authority or unit shall be taxable only in that State.

b) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

je˝eli osoba fizyczna posiada w nim miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego Paƒstwa.

b) However, such pension shall be taxable only in

the other Contracting State if the individual is

a resident of, and a national of, that State.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 majà zastosowanie do wynagrodzeƒ i emerytur majàcych zwiàzek ze Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià

gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego organu

lokalnego lub administracyjnej jednostki terytorialnej.

3. The provisions of Articles 15, 16 and 18 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried

on by a Contracting State or a local authority or an

administrative-territorial unit thereof.

Artyku∏ 20

Article 20

Studenci i praktykanci

Students and trainees

1. Osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, która przebywa czasowo

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jako student

lub praktykant w celu szkolenia technicznego, zawodowego lub handlowego, nie b´dzie opodatkowana

w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie od sum

przekazanych z zagranicy na potrzeby jego utrzymania, nauki, odbywania praktyki lub jako stypendium

na kontynuowanie jego nauki przez okres 7 lat.

1. A resident of a Contracting State who is temporary present in the other Contracting State as a student or a trainee who receives a technical, professional or business training shall not be taxed in the other

Contracting State for remittances from abroad for the

purpose of his maintenance, educational training or

as a scholarship to continue his education for a period

of 7 years.

2. Wynagrodzenie wyp∏acane studentowi lub

praktykantowi, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, za

Êwiadczone us∏ugi w drugim Paƒstwie, nie podlega

opodatkowaniu w tym drugim Paƒstwie przez okres

2 lat, o ile takie us∏ugi sà zwiàzane z jego naukà, utrzymaniem lub odbywanymi praktykami.

2. Remuneration paid to the student or trainee, as

the case may be, for services rendered in the other

State shall not be taxed in that other State for a period

of 2 years, provided that such services are connected

with his education maintenance or training.

Artyku∏ 21

Article 21

Nauczyciele, profesorowie i pracownicy naukowi

Teachers, professors and researchers

1. Osoba fizyczna, która ma lub mia∏a miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie bezpoÊred-

1. An individual who is or was a resident of a Contracting State immediately before making a visit to

nio przed przybyciem do drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa na zaproszenie jakiegokolwiek uniwersytetu,

szko∏y wy˝szej, szko∏y lub innej niedochodowej placówki oÊwiatowej uznanej przez Rzàd tego drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa i która przebywa w tym

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez okres nieprzekraczajàcy dwóch lat od daty jej pierwszego przyjazdu do tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

wy∏àcznie w celu nauczania lub prowadzenia prac badawczych bàdê w obu celach równoczeÊnie w takiej

placówce naukowej, b´dzie zwolniona od opodatkowania w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w zakresie uposa˝enia otrzymywanego za takie nauczanie lub za prace badawcze.

the other Contracting State and who, at the invitation

of any university, college, school or other similar non-profitable educational institution which is recognized

by the Government of the other Contracting State, is

present in that other Contracting State for a period

not exceeding two years from the date of his first arrival in that other Contracting State, solely for the purpose of teaching or research or both, at such educational institution shall be exempt from tax in that

other Contracting State on his remuneration for teaching or research.

2. Postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u nie majà

zastosowania do dochodu z udzia∏u w pracach badawczych, je˝eli takie prace badawcze sà prowadzone

nie w interesie publicznym, lecz dla prywatnych korzyÊci okreÊlonej osoby lub osób.

2. The provisions of paragraph 1 of this Article

shall not apply to income from research if such research is undertaken not in the public interest but for the

private benefit of a specific person or persons.

Artyku∏ 22

Article 22

Inne dochody

Other income

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez

wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y

wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej Konwencji, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. Items of income of a resident of a Contracting

State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in

that State.

2. Jednak˝e ka˝dy taki dochód, uzyskiwany przez

osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie ze êróde∏ usytuowanych w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç

równie˝ opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. However, any such income derived by a resident of a Contracting State from sources in the other

Contracting State may also be taxed in the other

State.

3. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodu innego ni˝ dochód z w∏asnoÊci nieruchomoÊci,

okreÊlonego w artykule 6 ust´p 2, je˝eli odbiorca takiego dochodu, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony lub wykonuje w tym

drugim Paƒstwie wolny zawód, w oparciu o sta∏à placówk´ tam po∏o˝onà, i gdy prawo lub majàtek,

w zwiàzku z którym wyp∏acany jest dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub

sta∏ej placówki. W takim przypadku, w zale˝noÊci od

konkretnej sytuacji, stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 lub 14.

3. The provisions of paragraph 1 shall not apply to

income, other than income from immovable property

as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient

of such income, being a resident of a Contracting State,

carries on business in the other Contracting State

through a permanent establishment situated therein,

or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the

right or property in respect of which the income is

paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of

Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

Artyku∏ 23

Article 23

Opodatkowanie majàtku

Taxation of capital

1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6

ust´p 2, który jest w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

a który jest po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. Capital represented by immovable property, as

defined in paragraph 2 of Article 6, owned by a resident of a Contracting State and situated in the other

Contracting State, may be taxed in that other State.

2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒ-

2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent es-

stwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba, majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu,

mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie,

w którym ten zak∏ad lub sta∏a placówka jest po∏o˝ona.

tablishment which an enterprise of a Contracting State

has in the other Contracting State or by movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent personal services, may be taxed in the Contracting State

in which the permanent establishment or fixed base

is situated.

3. Majàtek, który stanowià statki morskie, barki,

statki powietrzne, pojazdy transportu kolejowego lub

drogowego, eksploatowane przez przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa w komunikacji mi´dzynarodowej, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do

eksploatacji takich Êrodków transportu, mo˝e podlegaç opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego

zarzàdu tego przedsi´biorstwa.

3. Capital represented by ships, boats, aircraft, railway and road vehicles operated by an enterprise of

a Contracting State in international traffic, and movable property pertaining to the operation of such

means of transport shall be taxable only in the

Contracting State in which the place of effective

management of the enterprise is situated.

4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby, majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane tylko w tym

Paƒstwie.

4. All other elements of capital of a resident of

a Contracting State shall be taxable only in that State.

Artyku∏ 24

Article 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

Methods for elimination of double taxation

1. W przypadku Polski podwójnego opodatkowania unikaç si´ b´dzie w sposób nast´pujàcy

1. In the case of Poland, double taxation shall be

eliminated as follows

a) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej

Konwencji mo˝e byç opodatkowany w Libanie, to

Polska, z zastrze˝eniem postanowieƒ pod literà b,

zwolni taki dochód lub majàtek z opodatkowania.

Polska mo˝e, przy obliczaniu kwoty podatku od

pozosta∏ego dochodu lub majàtku tej osoby, zastosowaç stawk´, jaka by∏aby zastosowana, gdyby zwolniony dochód nie by∏ wy∏àczony spod

opodatkowania.

a) Where a resident of Poland derives income or

owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in Lebanon, Poland shall, subject to the provisions of

subparagraph b), exempt such income or capital

from tax. Poland may in calculating the amount of

tax on the remaining income or capital of such resident apply the rate of tax which would have

been applicable if the exempted income had not

been so exempted.

b) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód, który zgodnie z postanowieniami artyku∏ów 10, 11 i 12 mo˝e byç

opodatkowany w Libanie, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu

w Libanie. Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç tej cz´Êci podatku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia i który odnosi si´ do dochodu, uzyskanego w Libanie.

b) Where a resident of Poland derives items of income which, in accordance with the provisions of

Article 10, 11 and 12, may be taxed in Lebanon,

Poland shall allow as a deduction from the tax on

the income of that resident an amount equal to

the income tax paid in Lebanon. Such deduction

shall not, however, exceed that part of the tax, as

computed before the deduction is given, which is

attributable to such items of income derived from

Lebanon.

2. W przypadku Libanu podwójnego opodatkowania unikaç si´ b´dzie w sposób nast´pujàcy

2. In the case of Lebanon, double taxation shall be

eliminated as follows

a) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Libanie osiàga dochód lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej

Konwencji mo˝e byç opodatkowany w Polsce, to

Liban, z zastrze˝eniem postanowieƒ pod literà b,

zwolni taki dochód lub majàtek z opodatkowania.

Liban mo˝e przy obliczaniu kwoty podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku tej osoby zastoso-

a) Where a resident of Lebanon derives income or

owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in Poland,

Lebanon shall, subject to the provisions of subparagraph b), exempt such income or capital from

tax. Lebanon may in calculating the amount of tax

on the remaining income or capital of such resident apply the rate of tax which would have been

waç stawk´, jaka by∏aby zastosowana, gdyby

zwolniony dochód nie by∏ wy∏àczony spod opodatkowania.

applicable if the exempted income had not been

so exempted.

b) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Libanie osiàga dochód, który zgodnie

z postanowieniami artyku∏ów 10, 11 i 12 mo˝e byç

opodatkowany w Polsce, to Liban zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty

równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu

w Polsce. Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç tej cz´Êci podatku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia i który odnosi si´ do dochodu, uzyskanego w Polsce.

b) Where a resident of Lebanon derives items of income which, in accordance with the provisions of

Article 10, 11 and 12, may be taxed in Poland, Lebanon shall allow as a deduction from the tax on

the income of that resident an amount equal to

the income tax paid in Poland. Such deduction

shall not, however, exceed that part of the tax, as

computed before the deduction is given, which is

attributable to such items of income derived from

Poland.

Artyku∏ 25

Article 25

Równe traktowanie

Non-discrimination

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub

mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach

obywatele tego drugiego Paƒstwa. Niniejsze postanowienie ma równie˝ zastosowanie, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1, do osób, które nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

1. Nationals of a Contracting State shall not be

subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which

is other or more burdensome than the taxation and

connected requirements to which nationals of that

other State in the same circumstances, in particular

with respect to residence, are or may be subjected.

This provision shall, notwithstanding the provisions

of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.

2. Osoby nieposiadajàce ˝adnego obywatelstwa,

które majà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mogà byç poddane w ˝adnym Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani opodatkowaniu,

ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub

bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim

obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani w tych

samych okolicznoÊciach obywatele tego Paƒstwa.

2. Stateless persons who are residents of a Contracting State shall not be subjected in either Contracting

State to any taxation or any requirement connected

therewith, which is other or more burdensome than

the taxation and connected requirements to which

nationals of the State concerned in the same circumstances, are or may be subjected.

3. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà

samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie tego artyku∏u nie

mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce

si´ Paƒstwo do udzielania osobom majàcym miejsce

zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek dla

celów podatkowych, z uwagi na stan cywilny lub rodzinny, które przyznaje ono osobom majàcym miejsce

zamieszkania na jego terytorium.

3. The taxation on a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State shall not be less favourably

levied in that other State than the taxation levied on

enterprises of that other State carrying on the same

activities. This provision of this Article shall not be

construed as obliging a Contracting State to grant to

residents of the other Contracting State any personal

allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities

which it grants to its own residents.

4. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ artyku∏u 9, artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12

ust´p 6, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty

ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´

Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà

odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych

warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby

majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym

pierwszym wymienionym Paƒstwie. Podobnie zobowiàzania pieni´˝ne przedsi´biorstwa Umawiajàcego

4. Except where the provisions of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid

by an enterprise of a Contracting State to a resident

of the other Contracting State shall, for the purpose of

determining the taxable profits of such enterprise, be

deductible under the same conditions as if they had

been paid to a resident of the first-mentioned State.

Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting

State to a resident of the other Contracting State

shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same

si´ Paƒstwa zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa

na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie.

conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State.

5. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których majàtek w ca∏oÊci lub w cz´Êci jest w∏asnoÊcià

jednej lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

albo jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio

lub poÊrednio, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani

zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim

obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane inne podobne przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego

Paƒstwa.

5. Enterprises of a Contacting State, the capital of

which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other

Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement

connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements

to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.

Artyku∏ 26

Article 26

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

Mutual agreement procedure

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e czynnoÊci jednego

lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub

wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej Konwencji,

wówczas mo˝e ona niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych

Paƒstw przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma

ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, albo je˝eli

w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia

artyku∏u 25 ust´p 1 w∏aÊciwej w∏adzy Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç przedstawiona w ciàgu dwóch lat, liczàc od

pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci

pociàgajàcej za sobà opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej Konwencji.

1. Where a person considers that the actions of

one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the

provisions of this Convention, he may, irrespective of

the remedies provided by the domestic law of those

States, present his case to the competent authority of

the Contracting State of which he is a resident or, if

his case comes under paragraph 1 of Article 25, to

that of the Contracting State of which he is a national.

The case must be presented within 2 years from the

first notification of the action resulting in taxation not

in accordance with the provisions of the Convention.

2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sam spowodowaç zadowalajàcego

rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia

z w∏aÊciwà w∏adzà drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa tak, a˝eby uniknàç opodatkowania niezgodnego

z niniejszà Konwencjà. Wszelkie porozumienie b´dzie

zrealizowane bez wzgl´du na terminy zawite, przewidziane w ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´ Paƒstw.

2. The competent authority shall endeavour, if the

objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve

the case by mutual agreement with the competent

authority of the other Contracting State, with a view

to the avoidance of taxation which is not in accordance

with the Convention. Any agreement reached shall be

implemented notwithstanding any time limits in the

domestic law of the Contracting States.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç wszelkie trudnoÊci lub wàtpliwoÊci,

które mogà powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej Konwencji. Mogà one równie˝ konsultowaç si´ wzajemnie, w celu zapobiegania podwójnemu

opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej Konwencji.

3. The competent authorities of the Contracting

States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They

may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

mogà porozumiewaç si´ bezpoÊrednio w celu osià-

4. The competent authorities of the Contracting

States may communicate with each other directly for

gni´cia porozumienia w sprawach, o których mowa

w poprzednich ust´pach. Je˝eli w celu osiàgni´cia porozumienia zaistnieje potrzeba bezpoÊredniej wymiany opinii, mo˝e to nastàpiç w ramach komisji z∏o˝onej

z przedstawicieli w∏aÊciwych organów Umawiajàcych

si´ Paƒstw.

the purpose of reaching an agreement in the sense of

the preceding paragraphs. When it seems advisable in

order to reach agreement to have an oral exchange of

opinions, such exchange may take place through

a Commission consisting of representatives of the

competent authorities of the Contracting States.

Artyku∏ 27

Article 27

Wymiana informacji

Exchange of information

1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y takie informacje, jakie sà konieczne do

stosowania postanowieƒ niniejszej Konwencji, a tak˝e

informacje o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´ Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej Konwencji w takim zakresie, w jakim

opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z Konwencjà, w szczególnoÊci w celu zapobiegania

oszustwom lub uchylaniu si´ od takich podatków. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1. Wszelkie informacje uzyskane przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´

na takiej samej zasadzie jak informacje uzyskane przy

zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego

Paƒstwa i b´dà udzielane tylko osobom lub w∏adzom

(w tym sàdowym albo organom administracyjnym)

zajmujàcym si´ ustalaniem, poborem albo Êciàganiem podatków, których dotyczy Konwencja, lub organom rozpatrujàcym Êrodki odwo∏awcze w sprawach

tych podatków. Wy˝ej wymienione osoby lub w∏adze

b´dà wykorzystywaç informacje tylko w tych celach.

Mogà one udost´pniç te informacje w post´powaniu

sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ.

1. The competent authorities of the Contracting

States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Convention

or of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by the Convention insofar as

the taxation thereunder is not contrary to the Convention, especially in order to prevent fraud or evasion in

respect of such taxes. The exchange of information is

not restricted by Article 1. Any information received

by a Contracting State shall be treated as secret in the

same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only

to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect

of, or the determination of appeals in relation to, the

taxes covered by the Convention. Such persons or

authorities shall use the information only for such

purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw do

2. In no case shall the provisions of paragraph 1

be construed so as to impose on a Contracting State

the obligation

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które nie sà

zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;

a) to carry out administrative measures at variance

with the laws and administrative practice of that

or of the other Contracting State;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstw, lub

informacji, których udzielanie by∏oby sprzeczne

z porzàdkiem publicznym (ordre public).

c) to supply information which would disclose any

business, industrial, commercial or professional

secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy

(ordre public).

Artyku∏ 28

Article 28

Cz∏onkowie misji dyplomatycznych

i urz´dów konsularnych

Members of diplomatic missions

and consular posts

Postanowienia niniejszej Konwencji nie naruszajà

przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych cz∏onkom

misji dyplomatycznych lub placówek konsularnych na

podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego

lub postanowieƒ umów szczególnych.

Nothing in this Convention shall affect the fiscal

privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international

law or under the provisions of special agreements.

Artyku∏ 29

Article 29

WejÊcie w ˝ycie

Entry into force

Niniejsza Konwencja podlega ratyfikacji i wejdzie

w ˝ycie w 30 dni po dacie ostatniej noty wskazujàcej na

to, ˝e obydwa Paƒstwa wype∏ni∏y wszystkie przewidziane w ustawodawstwach wewn´trznych ka˝dego z tych

Paƒstw procedury wymagane dla jej wejÊcia w ˝ycie.

Niniejsza Konwencja b´dzie mia∏a zastosowanie

This Convention shall be ratified and shall enter

into force on the 30th day after the date of the last notification indicating that both States have complied

with the domestic legal procedures required in each

State for its entry into force. The Convention shall

apply

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym Konwencja wejdzie w ˝ycie;

a) in respect of taxes withheld at source to amounts

of income derived on or after 1st January in the

calendar year next following the year in which the

Convention enters into force;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majàtku — do podatków naliczanych za ka˝dy rok

podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym ta Konwencja wejdzie w ˝ycie.

b) in respect of other taxes on income and taxes on

capital to such taxes chargeable for any taxable

year beginning on or after 1st January in the calendar year next following the year in which the

Convention enters into force.

Artyku∏ 30

Article 30

Wypowiedzenie

Termination

1. Niniejsza Konwencja pozostanie w mocy na

czas nieokreÊlony.

1. This Convention shall remain in force indefinitely.

2. Ka˝de z Umawiajàcych si´ Paƒstw mo˝e przekazaç w drodze dyplomatycznej not´ o wypowiedzeniu

w dniu lub przed dniem 30 czerwca ka˝dego roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po up∏ywie pi´ciu lat od daty wejÊcia w ˝ycie niniejszej Konwencji.

W takim przypadku Konwencja przestanie obowiàzywaç

2. Either of the Contracting States may give to the

other Contracting State through diplomatic channels,

written notice of termination on or before the thirtieth

day of June in any calendar year from the fifth year

following that in which the Convention enters into

force. In such event, this Convention shall cease to

have effect

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym taka nota zosta∏a przekazana;

a) in respect of taxes withheld at source to amounts

of income derived on or after 1st January in the

calendar year next following the year in which

such notice has been given;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majàtku — do podatków naliczanych za ka˝dy rok

podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym taka nota zosta∏a przekazana.

b) in respect of other taxes on income and taxes on

capital to such taxes chargeable for any taxable

year beginning on or after 1st January in the calendar year next following the year in which such

notice has been given.

NA DOWÓD CZEGO, ni˝ej podpisani, nale˝ycie

upowa˝nieni, podpisali niniejszà Konwencj´.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned, being

duly authorized thereto by their respective authorities,

have signed this Convention.

SPORZÑDZONO w Bejrucie dnia 26 lipca 1999 r.

w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim,

arabskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty sà

jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci

przy interpretacji tekst angielski b´dzie rozstrzygajàcy.

DONE in duplicate at Beirut on 26 July, 1999 in the

Polish, Arabic and English languages, each text being

equally authentic. In case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

For the Republic

of Poland

W imieniu

Republiki Libaƒskiej

For the Lebanese

Republic

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà Konwencjà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 29 sierpnia 2003 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: L. Miller

2446

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 10 sierpnia 2004 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Libaƒskà w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i od majàtku, podpisanej w Bejrucie dnia 26 lipca 1999 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e dnia

29 sierpnia 2003 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej

ratyfikowa∏ Konwencj´ mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà

a Republikà Libaƒskà w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, podpisanà w Bejrucie dnia 26 lipca 1999 r.

Zgodnie z artyku∏em 29 powy˝szej Konwencji zosta∏y dokonane przewidziane w tym artykule notyfikacje.

Konwencja wesz∏a w ˝ycie dnia 7 listopada 2003 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. S. Najar

2447

UMOWA RAMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Królestwa Arabii Saudyjskiej o wspó∏pracy

w dziedzinie gospodarki, handlu, inwestycji, techniki, kultury, turystyki, m∏odzie˝y i sportu,

podpisana w Rijadzie dnia 11 paêdziernika 2003 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 11 paêdziernika 2003 r. zosta∏a podpisana w Rijadzie Umowa ramowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Królestwa Arabii Saudyjskiej o wspó∏pracy w dziedzinie gospodarki, handlu, inwestycji,

techniki, kultury, turystyki, m∏odzie˝y i sportu, w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA RAMOWA

GENERAL CO-OPERATION AGREEMENT

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem

Królestwa Arabii Saudyjskiej o wspó∏pracy

w dziedzinie gospodarki, handlu, inwestycji,

techniki, kultury, turystyki, m∏odzie˝y i sportu

between the Government of the Republic of Poland

and the Government of the Kingdom of Saudi Arabia

in the fields of economy, commerce, investment,

technology, culture, tourism, youth and sports

Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Królestwa

Arabii Saudyjskiej, zwane dalej „Umawiajàcymi si´

Stronami”,

The Government of the Republic of Poland and

the Government of the Kingdom of Saudi Arabia,

hereinafter referred to as the ”Contracting Parties”,