Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 8 października 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych

§ 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.

Prezes Rady Ministrów: M. Belka

2318

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 8 paêdziernika 2004 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych2)

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r.

Nr 76, poz. 694, z póên. zm.3)) zarzàdza si´, co nast´puje

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca

2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 134, poz. 1427).

2) Przepisy niniejszego rozporzàdzenia wdra˝ajà postanowienia nast´pujàcych dyrektyw Wspólnot Europejskich

1) 85/611/EWG z dnia 20 grudnia 1985 r. w sprawie koordynacji przepisów ustawowych, wykonawczych i administracyjnych odnoszàcych si´ do przedsi´biorstw zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartoÊciowe

(UCITS) (Dz. Urz. WE L 375 z 31.12.1985),

2) 2001/107/WE z dnia 21 stycznia 2002 r. zmieniajàcà dyrektyw´ 85/611/EWG w sprawie koordynacji przepisów

ustawowych, wykonawczych i administracyjnych odnoszàcych si´ do przedsi´biorstw zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartoÊciowe (UCITS), w celu uregulowania dzia∏alnoÊci spó∏ek zarzàdzajàcych

i uproszczonych prospektów emisyjnych (Dz. Urz. WE

L 041 z 13.02.2003).

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276 oraz z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213,

poz. 2155.

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych, w tym

1) zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu

finansowym, po∏àczonym sprawozdaniu finansowym funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi

subfunduszami oraz w sprawozdaniach jednostkowych subfunduszy;

2) zasady sporzàdzania sprawozdania finansowego,

po∏àczonego sprawozdania finansowego funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami oraz sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy;

3) terminy sporzàdzenia i z∏o˝enia do og∏oszenia rocznego sprawozdania finansowego, rocznego po∏àczonego sprawozdania finansowego oraz rocznych

sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy;

4) terminy sporzàdzenia pó∏rocznego sprawozdania

finansowego, pó∏rocznego po∏àczonego sprawoz-

dania finansowego oraz pó∏rocznych sprawozdaƒ

jednostkowych subfunduszy;

uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny ka˝dego z subfunduszy,

5) termin zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, rocznego po∏àczonego sprawozdania

finansowego funduszu z wydzielonymi subfunduszami oraz rocznych sprawozdaƒ jednostkowych

subfunduszy.

b) funduszy z ró˝nymi kategoriami jednostek

uczestnictwa, ró˝niàcymi si´ od siebie zwiàzanym z nimi sposobem pobierania op∏at od aktywów — dzieƒ, w którym ustala si´ równie˝

wartoÊç aktywów netto przypadajàcà na danà

kategori´ jednostek uczestnictwa oraz wartoÊç

aktywów netto przypadajàcà na danà kategori´

jednostek uczestnictwa, podzielonà przez liczb´

jednostek uczestnictwa tej kategorii,

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) ustawa — ustaw´ z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546);

2) prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi — ustaw´ z dnia 21 sierpnia 1997 r. — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi (Dz. U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447, z póên. zm.4));

3) ustawa o rachunkowoÊci — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci;

4) rozporzàdzenie o po˝yczkach papierów wartoÊciowych — rozporzàdzenie Rady Ministrów z dnia

21 grudnia 1999 r. w sprawie okreÊlenia szczegó∏owych zasad, trybu i warunków po˝yczania papierów wartoÊciowych z udzia∏em domów maklerskich, banków prowadzàcych dzia∏alnoÊç maklerskà oraz banków prowadzàcych rachunki papierów wartoÊciowych (Dz. U. Nr 110, poz. 1269);

5) towarzystwo — towarzystwo funduszy inwestycyjnych spó∏ka akcyjna, o którym mowa w art. 2

pkt 3 ustawy;

6) depozytariusz — podmiot pe∏niàcy funkcj´ depozytariusza, o którym mowa w art. 71 ustawy;

7) fundusz — fundusz inwestycyjny, o którym mowa

w art. 3 ustawy;

8) uczestnik funduszu — uczestnika funduszu, o którym mowa w art. 6 ustawy;

9) statut funduszu — statut funduszu, o którym mowa w art. 18 ustawy;

10) dzieƒ wyceny — dzieƒ, okreÊlony w statucie funduszu, w którym wycenia si´ aktywa funduszu,

ustala si´ wartoÊç zobowiàzaƒ funduszu, ustala

si´ wartoÊç aktywów netto funduszu oraz wartoÊç

aktywów netto przypadajàcych na jednostk´

uczestnictwa

albo

certyfikat

inwestycyjny,

a w przypadku

a) funduszy z wydzielonymi subfunduszami —

dzieƒ, w którym wycenia si´ aktywa ka˝dego

z subfunduszy, ustala wartoÊç zobowiàzaƒ ka˝dego z subfunduszy, ustala si´ wartoÊç aktywów netto ka˝dego z subfunduszy oraz wartoÊç

aktywów netto przypadajàcych na jednostk´

———————

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 240, poz. 2055, z 2003 r.

Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774, Nr 124, poz. 1151, Nr 170,

poz.1651 i Nr 223, poz. 2216 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 594,

Nr 91, poz. 871, Nr 96, poz. 959, Nr 116, poz. 1205 i Nr 146,

poz. 1546.

c) funduszy zamkni´tych emitujàcych certyfikaty

ró˝niàce si´ uprawnieniami zgodnie z art. 121

ust. 4 ustawy — dzieƒ, w którym ustala si´ równie˝ wartoÊç aktywów netto przypadajàcà na

danà seri´ certyfikatów inwestycyjnych oraz

wartoÊç aktywów netto przypadajàcà na danà

seri´ certyfikatów inwestycyjnych, podzielonà

przez liczb´ certyfikatów tej serii;

11) kapita∏ wp∏acony — kapita∏ utworzony z wp∏at dokonanych w formie pieni´˝nej lub z papierów wartoÊciowych, lub udzia∏ów w spó∏kach z ograniczonà odpowiedzialnoÊcià, przyj´tych w zamian za

zbyte uczestnikom funduszu, a w przypadku funduszu z wydzielonymi subfunduszami — uczestnikom subfunduszu — jednostki uczestnictwa albo

wydane certyfikaty inwestycyjne, przy czym

w przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 2 ustawy, tak uj´ty kapita∏ wp∏acony pomniejsza si´

o op∏aty za zbywanie jednostek uczestnictwa,

a w przypadku, o którym mowa w art. 121 ust. 4 —

o op∏aty zwiàzane z wydawaniem certyfikatów inwestycyjnych;

12) kapita∏ wyp∏acony — kwoty wyp∏acone z tytu∏u

odkupienia jednostek uczestnictwa albo wykupienia certyfikatów inwestycyjnych, stanowiàce równowartoÊç iloczynu liczby odkupionych jednostek

uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych oraz wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo na certyfikat inwestycyjny, wed∏ug której odkupiono jednostk´ uczestnictwa albo wykupiono certyfikat inwestycyjny oraz

kwoty wyp∏acone z tytu∏u wyp∏aty przychodów,

o których mowa w art. 198 ust. 1 ustawy;

13) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa

albo certyfikat inwestycyjny — wartoÊç aktywów

netto, podzielonà przez liczb´ jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w dniu wyceny, a w przypadku

a) funduszy z wydzielonymi subfunduszami —

wartoÊç aktywów netto ka˝dego z subfunduszy,

podzielonà przez liczb´ jednostek uczestnictwa

albo certyfikatów inwestycyjnych danego subfunduszu w dniu wyceny,

b) funduszy z ró˝nymi kategoriami jednostek

uczestnictwa, ró˝niàcymi si´ od siebie zwiàzanym z nimi sposobem pobierania op∏at od aktywów — wartoÊç aktywów netto przypadajàcà

na danà kategori´ jednostek uczestnictwa, po-

dzielonà przez liczb´ jednostek uczestnictwa tej

kategorii w dniu wyceny,

zapadalnoÊci albo wymagalnoÊci, wyliczonà przy

zastosowaniu efektywnej stopy procentowej;

c) funduszy zamkni´tych emitujàcych certyfikaty

ró˝niàce si´ uprawnieniami zgodnie z art. 121

ust. 4 ustawy — wartoÊç aktywów netto przypadajàcà na danà seri´ certyfikatów inwestycyjnych oraz wartoÊç aktywów netto przypadajàcà

na danà seri´ certyfikatów inwestycyjnych, podzielonà przez liczb´ certyfikatów tej serii w dniu

wyceny;

24) nieruchomoÊci — lokaty funduszu, o których mowa w art. 147 ust. 1 pkt 1 lit. a i b oraz pkt 2 oraz

w art. 147 ust. 2 ustawy;

14) zobowiàzania proporcjonalne — zobowiàzania

funduszu z wydzielonymi subfunduszami, o których mowa w art. 161 ust. 3 ustawy;

15) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat — ró˝nic´ pomi´dzy cenà sprzeda˝y netto a cenà nabycia

danego sk∏adnika lokat;

16) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny lokat —

ró˝nic´ pomi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika lokat w dniu wyceny a jego cenà nabycia;

17) wyp∏acane dochody funduszu — wyp∏acane

uczestnikom funduszu albo subfunduszu dochody, o których mowa w art. 21 ustawy;

18) wyp∏acane przychody funduszu — wyp∏acane

uczestnikom funduszu przychody ze zbycia lokat,

o których mowa w art. 198 ust. 1 ustawy;

19) premia netto — wartoÊç premii z tytu∏u wystawienia opcji, pomniejszonà o koszty bezpoÊrednio

zwiàzane z wystawieniem opcji;

20) aktywny rynek — rynek spe∏niajàcy ∏àcznie nast´pujàce kryteria

a) instrumenty b´dàce przedmiotem obrotu na

rynku sà jednorodne,

b) zazwyczaj w ka˝dym czasie wyst´pujà zainteresowani nabywcy i sprzedawcy,

c) ceny sà podawane do publicznej wiadomoÊci;

21) wartoÊç godziwa — wartoÊç, o której mowa

w art. 28 ust. 6 ustawy o rachunkowoÊci;

22) efektywna stopa procentowa — stop´, przy zastosowaniu której nast´puje zdyskontowanie do bie˝àcej

wartoÊci zwiàzanych ze sk∏adnikiem lokat lub zobowiàzaƒ funduszu przysz∏ych przep∏ywów pieni´˝nych oczekiwanych w okresie do terminu zapadalnoÊci lub wymagalnoÊci, a w przypadku sk∏adników

o zmiennej stopie procentowej — do najbli˝szego

terminu oszacowania przez rynek poziomu odniesienia, stanowiàcà wewn´trznà stop´ zwrotu sk∏adnika aktywów lub zobowiàzania w danym okresie;

23) skorygowana cena nabycia aktywów i zobowiàzaƒ

— cen´ nabycia, w jakiej sk∏adnik aktywów lub zobowiàzaƒ zosta∏ po raz pierwszy wprowadzony do

ksiàg rachunkowych (wartoÊç poczàtkowa), pomniejszonà o sp∏aty wartoÊci nominalnej, odpowiednio skorygowanà o skumulowanà kwot´

zdyskontowanej ró˝nicy pomi´dzy wartoÊcià poczàtkowà sk∏adnika a jego wartoÊcià w terminie

25) przychody odsetkowe — odsetki naliczone przy

zastosowaniu efektywnej stopy procentowej albo

— w przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych wycenianych w wartoÊci godziwej — naliczone zgodnie z zasadami ustalonymi dla tych papierów przez emitenta, oraz odpisy dyskonta;

26) koszty odsetkowe — amortyzacj´ premii oraz

koszty z tytu∏u kredytów i po˝yczek zaciàgni´tych

przez fundusz;

27) po∏àczone sprawozdanie finansowe — po∏àczone

sprawozdanie finansowe funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami;

28) sprawozdania jednostkowe subfunduszy — jednostkowe sprawozdania finansowe, o których mowa w art. 169 ustawy.

§ 3. RachunkowoÊç funduszu obejmuje w szczególnoÊci

1) sk∏adniki i czynnoÊci, o których mowa w art. 4

ust. 3 ustawy o rachunkowoÊci;

2) ustalanie wyniku z operacji;

3) obliczanie wartoÊci aktywów netto, a tak˝e aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa, na danà kategori´ jednostek uczestnictwa albo na danà seri´

certyfikatów inwestycyjnych i na certyfikat inwestycyjny danej serii;

4) dokumentacj´, o której mowa w art. 10 ustawy

o rachunkowoÊci.

§ 4. Fundusz przekazuje depozytariuszowi dokumentacj´, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowoÊci, w terminach umo˝liwiajàcych depozytariuszowi wykonywanie obowiàzków, o których mowa

w art. 72 ustawy.

§ 5. Przepisy niniejszego rozporzàdzenia dotyczàce

funduszu stosuje si´ odpowiednio do subfunduszu,

chyba ˝e przepisy rozporzàdzenia stanowià inaczej.

Rozdzia∏ 2

Prowadzenie ksiàg rachunkowych

§ 6. 1. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´

w j´zyku polskim i w walucie polskiej, z zastrze˝eniem

ust. 2.

2. Ksi´gi rachunkowe funduszu, o którym mowa

w art. 13 ustawy, prowadzi si´ w walucie, w której wyceniane sà aktywa funduszu i ustalane jego zobowiàzania. W przypadku gdy fundusz dokonuje zmiany waluty wykorzystywanej do wyceny aktywów oraz ustalania zobowiàzaƒ, zmiana taka wchodzi w ˝ycie z poczàtkiem kolejnego roku obrotowego.

3. Ksi´gi rachunkowe funduszu obejmujà elementy

okreÊlone w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci oraz

1) rejestr uczestników funduszu — w przypadku funduszy inwestycyjnych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych;

2) subrejestry uczestników subfunduszy, wydzielone

w ramach rejestru uczestników funduszu —

w przypadku funduszy inwestycyjnych otwartych

z wydzielonymi subfunduszami oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych z wydzielonymi subfunduszami;

Poz. 2318

§ 8. Rejestr certyfikatów inwestycyjnych funduszu

inwestycyjnego zamkni´tego zawiera szczegó∏owà

ewidencj´ kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego,

z okreÊleniem

1) daty ka˝dej emisji, liczby oferowanych certyfikatów oraz wartoÊci emisji;

2) liczby certyfikatów poszczególnych serii;

3) rodzaju certyfikatów — imienne albo na okaziciela, ze wskazaniem ograniczeƒ zbywalnoÊci;

3) rejestr certyfikatów inwestycyjnych — w przypadku funduszy inwestycyjnych zamkni´tych;

4) w przypadku certyfikatów imiennych — danych

identyfikujàcych posiadaczy certyfikatów oraz

praw wynikajàcych z certyfikatów, o których mowa w art. 121 ustawy;

4) subrejestry certyfikatów inwestycyjnych, wydzielone w ramach rejestru certyfikatów inwestycyjnych — w przypadku funduszy inwestycyjnych zamkni´tych z wydzielonymi subfunduszami.

5) liczby certyfikatów ka˝dej emisji oraz serii wydanych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz

∏àcznej wartoÊci wp∏at za certyfikaty danej emisji,

w tym serii;

4. W przypadku funduszu z wydzielonymi subfunduszami ksi´gi rachunkowe prowadzi si´ odr´bnie dla

ka˝dego subfunduszu.

§ 7. Rejestr uczestników funduszu inwestycyjnego

otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego oraz subrejestry funduszy inwestycyjnych otwartych z wydzielonymi subfunduszami i specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych

z wydzielonymi subfunduszami zawierajà szczegó∏owà ewidencj´ kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego,

w podziale na poszczególnych uczestników funduszu,

a w szczególnoÊci

1) dane identyfikujàce uczestnika funduszu albo subfunduszu;

2) liczb´ jednostek uczestnictwa, w tym w podziale

na kategorie jednostek nale˝àcych do uczestnika

funduszu;

3) dat´ przeliczenia jednostek uczestnictwa danej kategorii na jednostki uczestnictwa innej kategorii,

wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa

stanowiàcà cen´ przeliczenia, liczb´ jednostek

przeliczanych na innà kategori´ oraz liczb´ jednostek uczestnictwa nowej kategorii;

4) identyfikacj´ poszczególnych nabyç i odkupieƒ

jednostek uczestnictwa;

5) dat´ nabycia, liczb´ i cen´ nabycia jednostki

uczestnictwa;

6) dat´ odkupienia, liczb´ i wartoÊci odkupionych

jednostek oraz kwot´ wyp∏aconà uczestnikowi

funduszu za odkupione jednostki;

7) dat´ oraz kwot´ dochodów funduszu wyp∏aconych uczestnikowi;

8) informacj´ o pe∏nomocnictwach udzielonych lub

odwo∏anych przez uczestnika funduszu;

6) liczby certyfikatów umorzonych z mocy prawa

w wyniku ich wykupienia przez fundusz, ze wskazaniem serii, emisji, daty umorzenia, ceny wykupu

certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wyp∏at za wykupione certyfikaty;

7) liczby certyfikatów nieop∏aconych w ca∏oÊci, o których mowa w art. 122 ust. 3 ustawy.

§ 9. 1. Towarzystwo, dzia∏ajàc jako organ funduszu, prowadzi rachunkowoÊç w sposób umo˝liwiajàcy

ustalenie wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy.

2. Towarzystwo mo˝e zleciç, w ca∏oÊci lub w cz´Êci, innym podmiotom, upowa˝nionym na podstawie

odr´bnych przepisów, wykonywanie obowiàzku,

o którym mowa w ust. 1.

§ 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza

si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego odpisem dowodu

ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym

dla danego dowodu.

2. Dopuszcza si´ zastàpienie odpisu dowodu kopià

dowodu (fotokopia lub kserokopia).

3. Odpis lub kopia powinny byç opatrzone odpowiednià adnotacjà „Odpis” lub „Kopia” oraz uwierzytelnione poprzez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç

z orygina∏em” i podpisem osoby stwierdzajàcej zgodnoÊç wraz z datà ich sporzàdzenia.

Rozdzia∏ 3

Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych

operacji dotyczàcych funduszu

§ 11. Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych w okresie, którego dotyczà.

9) informacj´ o zastawie ustanowionym na jednostkach uczestnictwa;

§ 12. 1. Nabyte sk∏adniki lokat ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia.

10) informacj´ o tym, czy rejestr dotyczy indywidualnego konta emerytalnego.

2. Sk∏adniki lokat nabyte nieodp∏atnie posiadajà

cen´ nabycia równà zero.

3. Sk∏adniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz

z wydzielonymi subfunduszami na rzecz jednego

z subfunduszy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych

subfunduszu wskazanego w z∏o˝onym zleceniu albo

w zawartej umowie.

4. Sk∏adniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz

z wydzielonymi subfunduszami na rzecz kilku subfunduszy na podstawie jednego zlecenia lub jednej umowy

ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych ka˝dego z subfunduszy, na rzecz których zosta∏o z∏o˝one zlecenie albo zawarta umowa, w liczbie wskazanej dla danego subfunduszu odpowiednio w zleceniu albo w umowie.

5. Sk∏adniki lokat funduszu otrzymane w zamian za

inne sk∏adniki majà przypisanà cen´ nabycia wynikajàcà z ceny nabycia tych sk∏adników lokat, w zamian

za które zosta∏y otrzymane, skorygowanà o ewentualne dop∏aty lub otrzymane przychody pieni´˝ne.

§ 13. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia lokat, z zastrze˝eniem ust. 4, wylicza si´ metodà „najdro˝sze sprzedaje

si´ jako pierwsze”, polegajàcà na przypisaniu sprzedanym sk∏adnikom najwy˝szej ceny nabycia danego

sk∏adnika lokat, a w przypadku sk∏adników wycenianych w wysokoÊci skorygowanej ceny nabycia —

oszacowanej przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej, najwy˝szej bie˝àcej wartoÊci ksi´gowej.

2. W przypadku wygaÊni´cia zobowiàzaƒ z tytu∏u

wystawionych opcji uznaje si´, ˝e wygaÊni´ciu podlegajà kolejno te zobowiàzania, z tytu∏u których zaciàgni´cia otrzymano najni˝szà premi´ netto.

3. Zysk lub strat´ ze zbycia walut wylicza si´ zgodnie z metodà okreÊlonà w ust. 1.

4. Przy wyliczaniu zysku lub straty ze zbycia lokat

metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´ do

sk∏adników lokat b´dàcych przedmiotem transakcji,

o których mowa w § 27 i 28.

5. W przypadku gdy jednego dnia dokonuje si´

transakcji zbycia i nabycia danego sk∏adnika lokat,

w pierwszej kolejnoÊci ujmuje si´ nabycie danego

sk∏adnika.

§ 14. 1. Przys∏ugujàce prawo poboru akcji notowanych na aktywnym rynku ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu, w którym na potrzeby wyceny

danych akcji wykorzystany jest po raz pierwszy kurs

nieuwzgl´dniajàcy wartoÊci tego prawa poboru.

2. Niewykonane prawo poboru akcji uznaje si´ za

zbyte, wed∏ug wartoÊci równej zero, w dniu nast´pnym po dniu wygaÊni´cia tego prawa.

3. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na aktywnym rynku ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych

w dniu, w którym na potrzeby wyceny danych akcji

wykorzystany jest po raz pierwszy kurs rynkowy nieuwzgl´dniajàcy wartoÊci tego prawa do dywidendy.

4. Przys∏ugujàce prawo poboru akcji nienotowanych na aktywnym rynku oraz prawo do otrzymania

Poz. 2318

dywidendy od akcji nienotowanych na aktywnym rynku ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu nast´pnym po dniu ustalenia tych praw.

§ 15. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny lokat

wp∏ywa na wzrost (spadek) wyniku z operacji.

§ 16. 1. Nabycie albo zbycie sk∏adników lokat przez

fundusz ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu albo subfunduszu w dacie zawarcia umowy.

2. Sk∏adniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz

w dniu wyceny po momencie, o którym mowa w § 24

ust. 3, oraz sk∏adniki, dla których we wskazanym momencie brak jest potwierdzenia zawarcia transakcji,

uwzgl´dnia si´ w najbli˝szej wycenie aktywów funduszu i ustaleniu jego zobowiàzaƒ.

§ 17. 1. Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´

w walucie, w której sà wyra˝one, a tak˝e w walucie

polskiej, po przeliczeniu wed∏ug Êredniego kursu wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski

na dzieƒ uj´cia tych operacji w ksi´gach rachunkowych funduszu, z zastrze˝eniem ust. 3 i 4.

2. Je˝eli operacje dotyczàce funduszu sà wyra˝one

w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie

wylicza kursu, ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do

wskazanej przez fundusz waluty, dla której wyliczony

jest Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski.

3. W przypadku funduszu, o którym mowa

w art. 13 ustawy, przeliczenia, o którym mowa

w ust. 1, dokonuje si´ na walut´, w której wyceniane

sà aktywa i ustalane zobowiàzania funduszu, stosujàc

odpowiednio zasady, o których mowa w ust. 1.

4. W przypadku funduszu, o którym mowa

w art. 166 ustawy, zobowiàzania proporcjonalne rozlicza si´ na subfundusze, z zastosowaniem Êredniego

kursu wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy

Bank Polski, z dnia zawarcia przez fundusz umowy powodujàcej powstanie zobowiàzania proporcjonalnego.

§ 18. Przychody z lokat obejmujà w szczególnoÊci

1) dywidendy i inne udzia∏y w zyskach;

2) przychody odsetkowe;

3) przychody zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci;

4) dodatnie saldo ró˝nic kursowych powsta∏e

w zwiàzku z wycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝noÊci oraz zobowiàzaƒ w walutach obcych.

§ 19. Koszty funduszu obejmujà w szczególnoÊci

1) koszty odsetkowe;

2) koszty zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci;

3) ujemne saldo ró˝nic kursowych powsta∏e w zwiàzku z wycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝noÊci oraz

zobowiàzaƒ w walutach obcych.

§ 20. 1. W przypadku kosztów funduszu tworzy si´

rezerw´ na przewidywane wydatki.

2. P∏atnoÊci z tytu∏u kosztów funduszu zmniejszajà

uprzednio utworzonà rezerw´.

3. Preliminarz kosztów powinien zawieraç pozycje

w wysokoÊci uzasadnionej, ustalone na podstawie

stawek okresowych odpowiednio do cz´stotliwoÊci

ustalania wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny.

§ 21. 1. Przychody odsetkowe od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych, wycenianych w wartoÊci godziwej, nalicza si´ zgodnie z zasadami ustalonymi dla

tych papierów wartoÊciowych przez emitenta.

2. Przychody odsetkowe od lokat bankowych nalicza si´ przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej.

3. Koszty odsetkowe z tytu∏u kredytów i po˝yczek

zaciàgni´tych przez fundusz rozlicza si´ w czasie przy

zastosowaniu efektywnej stopy procentowej.

Poz. 2318

2) je˝eli dzieƒ wyceny jest równoczeÊnie zwyk∏ym

dniem dokonywania transakcji na aktywnym rynku, przy czym wolumen obrotów na danym sk∏adniku aktywów jest znaczàco niski albo na danym

sk∏adniku aktywów nie zawarto ˝adnej transakcji

— wed∏ug ostatniego dost´pnego w momencie

dokonywania wyceny kursu ustalonego na aktywnym rynku, skorygowanego w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie wiarygodnie oszacowanej wartoÊci

godziwej, zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 30,

z zastrze˝eniem, ˝e gdy wycena aktywów funduszu dokonywana jest po ustaleniu w dniu wyceny

kursu zamkni´cia, a w przypadku braku kursu zamkni´cia — innej, ustalonej przez rynek wartoÊci

stanowiàcej jego odpowiednik, za ostatni dost´pny kurs przyjmuje si´ ten kurs albo wartoÊç

z uwzgl´dnieniem istotnych zdarzeƒ majàcych

wp∏yw na ten kurs albo wartoÊç;

§ 22. 1. Dniem wprowadzenia do ksiàg zmiany kapita∏u wp∏aconego albo kapita∏u wyp∏aconego jest

dzieƒ zbycia lub odkupienia jednostek uczestnictwa albo wydania lub wykupienia certyfikatów inwestycyjnych, przy zastosowaniu wartoÊci aktywów netto na

jednostk´ uczestnictwa albo na certyfikat inwestycyjny, wyznaczonej zgodnie z ust. 2.

3) je˝eli dzieƒ wyceny nie jest zwyk∏ym dniem dokonywania transakcji na aktywnym rynku — wed∏ug

ostatniego dost´pnego w momencie dokonywania wyceny kursu zamkni´cia ustalonego na aktywnym rynku, a w przypadku braku kursu zamkni´cia — innej, ustalonej przez rynek wartoÊci

stanowiàcej jego odpowiednik, skorygowanego

w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie wiarygodnie

oszacowanej wartoÊci godziwej, zgodnie z § 30.

2. Na potrzeby okreÊlenia wartoÊci aktywów netto

na jednostk´ uczestnictwa albo na certyfikat inwestycyjny w okreÊlonym dniu wyceny nie uwzgl´dnia si´

zmian w kapitale wp∏aconym oraz zmian kapita∏u wyp∏aconego, zwiàzanych z wp∏atami lub wyp∏atami, ujmowanymi zgodnie z ust. 1.

2. W przypadku gdy sk∏adnik lokat jest przedmiotem obrotu na wi´cej ni˝ jednym aktywnym rynku,

wartoÊcià godziwà jest kurs ustalony na rynku g∏ównym. Podstawà wyboru rynku g∏ównego sà

Rozdzia∏ 4

2) liczba zawartych transakcji na danym sk∏adniku lokat, lub

Wycena aktywów oraz ustalenie zobowiàzaƒ

i wyniku z operacji

3) iloÊç danego sk∏adnika lokat wprowadzonego do

obrotu na danym rynku, lub

1) wolumen obrotu na danym sk∏adniku lokat lub

§ 23. 1. Aktywa funduszu wycenia si´, a zobowiàzania funduszu ustala si´ w dniu wyceny oraz na dzieƒ

sporzàdzenia sprawozdania finansowego.

4) kolejnoÊç wprowadzenia do obrotu, lub

2. Aktywa funduszu wycenia si´, a zobowiàzania

funduszu ustala si´ wed∏ug wiarygodnie oszacowanej

wartoÊci godziwej, z zastrze˝eniem § 25 ust. 1 pkt 1

oraz § 26—28.

Wyboru rynku g∏ównego, uzasadnionego politykà inwestycyjnà funduszu, dokonuje si´ w oparciu o kryteria, o których mowa w pkt 1—5, wskazane w statucie. Wyboru tego dokonuje si´ na koniec ka˝dego kolejnego miesiàca kalendarzowego.

§ 24. 1. WartoÊç godziwà sk∏adników lokat notowanych na aktywnym rynku wyznacza si´ w nast´pujàcy

sposób

1) je˝eli dzieƒ wyceny jest równoczeÊnie zwyk∏ym

dniem dokonywania transakcji na aktywnym rynku — wed∏ug ostatniego dost´pnego w momencie

dokonywania wyceny kursu ustalonego na aktywnym rynku w dniu wyceny, z zastrze˝eniem, ˝e

gdy wycena aktywów funduszu dokonywana jest

po ustaleniu w dniu wyceny kursu zamkni´cia,

a w przypadku braku kursu zamkni´cia — innej,

ustalonej przez rynek wartoÊci stanowiàcej jego

odpowiednik, za ostatni dost´pny kurs przyjmuje

si´ ten kurs albo wartoÊç z dnia wyceny;

5) mo˝liwoÊç dokonania przez fundusz transakcji na

danym rynku.

3. Fundusz wskazuje w statucie godzin´, o której

b´dzie okreÊla∏ ostatnie dost´pne kursy, o których mowa w ust. 1, w dniu dokonywania wyceny.

§ 25. 1. WartoÊç sk∏adników lokat nienotowanych

na aktywnym rynku wyznacza si´, z zastrze˝eniem

§ 26 i 27, w nast´pujàcy sposób

1) d∏u˝nych papierów wartoÊciowych — w skorygowanej cenie nabycia, oszacowanej przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej, przy czym

skutek wyceny tych sk∏adników lokat zalicza si´

odpowiednio do przychodów odsetkowych albo

kosztów odsetkowych funduszu;

2) sk∏adników lokat innych ni˝ w pkt 1 — wed∏ug

wartoÊci godziwej spe∏niajàcej warunki wiarygodnoÊci okreÊlone w § 30.

tego rodzaju us∏ugi, o ile mo˝liwe jest rzetelne

oszacowanie przez t´ jednostk´ przep∏ywów pieni´˝nych zwiàzanych z tym sk∏adnikiem;

2. W przypadku przeszacowania sk∏adnika lokat

dotychczas wycenianego w wartoÊci godziwej, do wysokoÊci skorygowanej ceny nabycia — wartoÊç godziwa wynikajàca z ksiàg rachunkowych stanowi, na

dzieƒ przeszacowania, nowo ustalonà skorygowanà

cen´ nabycia.

2) zastosowanie w∏aÊciwego modelu wyceny sk∏adnika lokat, o ile wprowadzone do tego modelu dane wejÊciowe pochodzà z aktywnego rynku;

§ 26. NieruchomoÊci wycenia si´ w oparciu o operat szacunkowy, sporzàdzony zgodnie z przepisami

o gospodarce nieruchomoÊciami, przy czym nale˝y

uwzgl´dniç wszelkie istotne zmiany wartoÊci godziwej

nieruchomoÊci po sporzàdzeniu operatu szacunkowego, w okresie jego obowiàzywania.

§ 27. 1. Nale˝noÊci z tytu∏u udzielonej po˝yczki papierów wartoÊciowych, w rozumieniu rozporzàdzenia

o po˝yczkach papierów wartoÊciowych, wycenia si´

wed∏ug zasad przyj´tych dla tych papierów wartoÊciowych.

3) oszacowanie wartoÊci sk∏adnika lokat za pomocà

powszechnie uznanych metod estymacji;

4) oszacowanie wartoÊci sk∏adnika lokat, dla którego

nie istnieje aktywny rynek, na podstawie publicznie og∏oszonej na aktywnym rynku ceny nieró˝niàcego si´ istotnie sk∏adnika, w szczególnoÊci o podobnej konstrukcji prawnej i celu ekonomicznym.

2. Modele i metody wyceny sk∏adników lokat funduszu, o których mowa w ust. 1, podlegajà uzgodnieniu z depozytariuszem.

Rozdzia∏ 5

Sprawozdania finansowe

2. Zobowiàzania z tytu∏u otrzymanej po˝yczki papierów wartoÊciowych, w rozumieniu rozporzàdzenia

o po˝yczkach papierów wartoÊciowych, ustala si´ wed∏ug zasad przyj´tych dla tych papierów wartoÊciowych.

§ 31. 1. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy.

§ 28. 1. Papiery wartoÊciowe nabyte przy zobowiàzaniu si´ drugiej strony do odkupu wycenia si´, poczàwszy od dnia zawarcia umowy kupna, metodà skorygowanej ceny nabycia, oszacowanej przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej.

1) je˝eli rozpocz´cie dzia∏alnoÊci przypada na drugi

kwarta∏ roku obrotowego — fundusz mo˝e dokonaç po∏àczenia pó∏rocznego sprawozdania finansowego za ten rok z rocznym sprawozdaniem finansowym za ten rok;

2. Zobowiàzania z tytu∏u zbycia papierów wartoÊciowych, przy zobowiàzaniu si´ funduszu do odkupu,

wycenia si´, poczàwszy od dnia zawarcia umowy

sprzeda˝y, metodà korekty ró˝nicy pomi´dzy cenà odkupu a cenà sprzeda˝y, przy zastosowaniu efektywnej

stopy procentowej.

2) je˝eli rozpocz´cie dzia∏alnoÊci przypada na czwarty kwarta∏ roku obrotowego — fundusz mo˝e dokonaç po∏àczenia rocznego sprawozdania finansowego za ten rok z rocznym sprawozdaniem finansowym za rok nast´pny, przy czym nie wy∏àcza to

obowiàzku sporzàdzenia pó∏rocznego sprawozdania finansowego za rok nast´pny.

§ 29. 1. Aktywa oraz zobowiàzania denominowane

w walutach obcych wycenia si´ lub ustala w walucie,

w której sà notowane na aktywnym rynku, a w przypadku gdy nie sà notowane na aktywnym rynku —

w walucie, w której sà denominowane.

3. Przepisu ust. 2 nie stosuje si´ do sporzàdzania

po∏àczonego sprawozdania finansowego oraz sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy.

2. Aktywa oraz zobowiàzania, o których mowa

w ust. 1, wykazuje si´ w walucie, w której wyceniane sà

aktywa i ustalane zobowiàzania funduszu, po przeliczeniu wed∏ug ostatniego dost´pnego Êredniego kursu wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski.

3. WartoÊç aktywów notowanych lub denominowanych w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie wylicza kursu, nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez fundusz waluty, dla której Narodowy Bank

Polski wylicza Êredni kurs.

§ 30. 1. Za wiarygodnie oszacowanà wartoÊç godziwà uznaje si´ wartoÊç wyznaczonà poprzez

1) oszacowanie wartoÊci sk∏adnika lokat przez wyspecjalizowanà, niezale˝nà jednostk´ Êwiadczàcà

2. W przypadku gdy fundusz rozpocznie dzia∏alnoÊç w trakcie roku obrotowego

4. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje si´ do funduszy

inwestycyjnych utworzonych na czas okreÊlony, krótszy ni˝ 12 miesi´cy.

§ 32. 1. Sprawozdanie finansowe, po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz sprawozdania jednostkowe

subfunduszy sporzàdza si´ w j´zyku polskim i w walucie polskiej.

2. Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, po∏àczonym sprawozdaniu finansowym oraz

w sprawozdaniach jednostkowych subfunduszy wykazuje si´ w tysiàcach z∏otych, z wyjàtkiem wartoÊci aktywów netto na certyfikat inwestycyjny oraz wartoÊci

aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa. Je˝eli charakter i istotnoÊç danej pozycji wymaga innej dok∏adnoÊci, nale˝y odnotowaç ten fakt odpowiednio w notach objaÊniajàcych albo informacji dodatkowej.

3. Przepisów ust. 1 i 2, w zakresie odnoszàcym si´

do waluty polskiej, nie stosuje si´ w przypadkach,

o których mowa w art. 13 oraz art. 166 ustawy.

Poz. 2318

2) po∏àczone zestawienie lokat;

3) po∏àczony bilans;

4) po∏àczony rachunek wyniku z operacji;

4. W przypadku, o którym mowa w art. 166 ustawy,

dla celów sporzàdzenia po∏àczonego sprawozdania finansowego, poszczególne pozycje sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy przelicza si´ na walut´,

w której sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finansowe, z zastrze˝eniem, ˝e poszczególne pozycje

1) bilansu przelicza si´ na walut´, w której sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finansowe,

wed∏ug Êredniego kursu obowiàzujàcego na dany

dzieƒ bilansowy, wyliczonego dla danej waluty

przez Narodowy Bank Polski;

2) rachunku wyniku z operacji przelicza si´ na walut´, w której sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finansowe, wed∏ug kursu stanowiàcego

Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów wyliczonych przez Narodowy Bank Polski dla waluty,

w której zosta∏y sporzàdzone informacje finansowe podlegajàce przeliczeniu, obowiàzujàcych na

ostatni dzieƒ ka˝dego miesiàca roku obrotowego.

5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, w sprawozdaniach jednostkowych subfunduszy ujawnia si´

informacj´ o kursie zastosowanym do przeliczenia poszczególnych pozycji dla celów sporzàdzenia po∏àczonego sprawozdania finansowego.

§ 33. Na dzieƒ bilansowy ustala si´ wynik z operacji funduszu, obejmujàcy

1) przychody z lokat netto — stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy przychodami z lokat a kosztami funduszu

netto;

2) zrealizowany zysk (strat´) ze zbycia lokat i niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny lokat.

§ 34. Na dzieƒ bilansowy przyjmuje si´ metody

wyceny stosowane w dniu wyceny.

§ 35. 1. Sprawozdanie finansowe, z zastrze˝eniem

ust. 3, obejmuje

1) wprowadzenie do sprawozdania finansowego;

2) zestawienie lokat;

3) bilans;

4) rachunek wyniku z operacji;

5) zestawienie zmian w aktywach netto;

6) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych;

7) noty objaÊniajàce;

8) informacj´ dodatkowà.

2. Po∏àczone sprawozdanie finansowe, z zastrze˝eniem ust. 4, obejmuje

1) wprowadzenie do po∏àczonego sprawozdania finansowego;

5) po∏àczone zestawienie zmian w aktywach netto;

6) po∏àczony rachunek przep∏ywów pieni´˝nych.

3. Sprawozdanie finansowe funduszu inwestycyjnego otwartego nie obejmuje sk∏adnika, o którym mowa w ust. 1 pkt 6.

4. Po∏àczone sprawozdanie finansowe funduszu

inwestycyjnego otwartego z wydzielonymi subfunduszami nie obejmuje sk∏adnika, o którym mowa

w ust. 2 pkt 6.

5. Do po∏àczonego sprawozdania finansowego za∏àcza si´ sprawozdania jednostkowe subfunduszy,

obejmujàce odpowiednio sk∏adniki, o których mowa

w ust. 1 pkt 2—8.

6. Sprawozdania finansowe funduszy, o których

mowa w art. 170 ustawy, publikuje si´ ∏àcznie.

7. Sprawozdanie finansowe, o którym mowa

w ust. 1, sporzàdza si´ ze szczegó∏owoÊcià nie mniejszà ni˝ okreÊlona w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia.

8. Po∏àczone sprawozdanie finansowe, o którym

mowa w ust. 2, sporzàdza si´ ze szczegó∏owoÊcià nie

mniejszà ni˝ okreÊlona w za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia.

9. Sprawozdania jednostkowe subfunduszy sporzàdza si´ ze szczegó∏owoÊcià nie mniejszà ni˝ okreÊlona w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia, z zastrze˝eniem ust. 3 i 5.

§ 36. 1. Po∏àczone sprawozdanie finansowe sporzàdza si´, sumujàc odpowiednie pozycje sprawozdaƒ

jednostkowych subfunduszy.

2. Do po∏àczonego sprawozdania finansowego nie

w∏àcza si´ sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy,

które

1) w momencie sporzàdzania po∏àczonego sprawozdania finansowego znajdujà si´ w trakcie likwidacji;

2) zosta∏y zlikwidowane w trakcie okresu, za który

sporzàdza si´ po∏àczone sprawozdanie finansowe.

3. Wy∏àczeƒ, o których mowa w ust. 2, nie stosuje

si´, je˝eli uniemo˝liwia∏oby to rzetelnà i jasnà prezentacj´ po∏àczonego sprawozdania finansowego.

4. W przypadku, o którym mowa w ust. 3, zamieszcza si´ odpowiednià informacj´ we wprowadzeniu do

po∏àczonego sprawozdania finansowego, opisujàcà

przyczyny w∏àczenia sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy, o których mowa w ust. 2, do po∏àczonego

sprawozdania finansowego.

§ 37. 1. Do sprawozdania finansowego do∏àcza si´

1) list towarzystwa b´dàcego organem funduszu,

skierowany do uczestników funduszu, opisujàcy

w sposób zwi´z∏y co najmniej wyniki dzia∏ania

funduszu w okresie sprawozdawczym;

Poz. 2318

c) zestawienia lokat, po∏àczonego zestawienia lokat, zestawienia zmian w aktywach netto oraz

po∏àczonego zestawienia zmian w aktywach

netto — za co najmniej poprzedni rok obrotowy, przy czym odnoÊnie do zestawienia lokat

dane porównywalne sporzàdza si´ wy∏àcznie

dla pozycji zagregowanych w tabeli g∏ównej,

okreÊlonej w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia;

2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych

dotyczàcych stanów aktywów funduszu, w tym

w szczególnoÊci aktywów zapisanych na rachunkach pieni´˝nych i rachunkach papierów wartoÊciowych oraz po˝ytków z tych aktywów przedstawionych w sprawozdaniu finansowym, ze stanem

faktycznym.

2) roczne po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz

roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy —

obejmujàce dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porównywalne za co najmniej poprzedni rok

obrotowy.

2. Do po∏àczonego sprawozdania finansowego do∏àcza si´ dokumenty, o których mowa w ust. 1, odnoszàce si´ osobno do ka˝dego z subfunduszy obj´tych

po∏àczonym sprawozdaniem finansowym.

§ 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe, roczne

po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy podlegajà badaniu przez bieg∏ego rewidenta.

3. Dokumentów, o których mowa w ust. 1, nie do∏àcza si´ do sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy.

2. Pó∏roczne sprawozdanie finansowe, pó∏roczne

po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz pó∏roczne

sprawozdania jednostkowe subfunduszy podlegajà

przeglàdowi przeprowadzanemu przez bieg∏ego rewidenta.

§ 38. 1. Sprawozdania finansowe sporzàdza si´

dwa razy w roku, jako

1) pó∏roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce

dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz

dane porównywalne, w szczególnoÊci odnoÊnie do

a) bilansu — za co najmniej poprzedni rok obrotowy,

b) rachunku wyniku z operacji i rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, z zastrze˝eniem § 35 ust. 3 —

za co najmniej poprzedni rok obrotowy oraz

pó∏rocze poprzedniego roku obrotowego,

c) zestawienia lokat i zestawienia zmian w aktywach netto — za co najmniej poprzedni rok obrotowy, przy czym odnoÊnie do zestawienia lokat dane porównywalne sporzàdza si´ wy∏àcznie dla pozycji w tabeli g∏ównej, okreÊlonej

w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia;

2) roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce

dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porównywalne za co najmniej poprzedni rok obrotowy.

2. Po∏àczone sprawozdanie finansowe sporzàdza

si´ razem ze sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy dwa razy w roku, jako

1) pó∏roczne po∏àczone sprawozdanie finansowe

oraz pó∏roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy — obejmujàce dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz dane porównywalne,

w szczególnoÊci odnoÊnie do

a) bilansu i po∏àczonego bilansu — za co najmniej

poprzedni rok obrotowy,

b) rachunku wyniku z operacji, po∏àczonego rachunku wyniku z operacji, rachunku przep∏ywów

pieni´˝nych oraz po∏àczonego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, z zastrze˝eniem § 35 ust. 3 i 4

— za co najmniej poprzedni rok obrotowy oraz

pó∏rocze poprzedniego roku obrotowego,

§ 40. 1. Og∏oszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy o rachunkowoÊci, podlegajà roczne sprawozdania

finansowe oraz roczne po∏àczone sprawozdania finansowe z rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi

subfunduszy, wraz z opinià bieg∏ego rewidenta o badanym sprawozdaniu finansowym oraz z odpisem

uchwa∏y w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania, podj´tej przez organ zatwierdzajàcy.

2. Uchwa∏a w sprawie zatwierdzenia rocznego

sprawozdania finansowego oraz rocznego po∏àczonego sprawozdania finansowego z rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy powinna byç podj´ta w terminie czterech miesi´cy od zakoƒczenia roku

obrotowego.

3. Towarzystwo ma obowiàzek z∏o˝enia do og∏oszenia rocznego sprawozdania finansowego oraz rocznego po∏àczonego sprawozdania finansowego z rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy

niezw∏ocznie po ich zatwierdzeniu przez organ zatwierdzajàcy, nie póêniej jednak ni˝ w terminie czterech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego.

4. Sporzàdzenie i przeglàd pó∏rocznego sprawozdania finansowego oraz pó∏rocznego po∏àczonego

sprawozdania finansowego z pó∏rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy powinno nastàpiç

w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego.

5. Publikacja na stronach internetowych, o których

mowa w art. 219 ust. 1 ustawy, pó∏rocznego sprawozdania finansowego oraz pó∏rocznego po∏àczonego

sprawozdania finansowego z pó∏rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy wraz z oÊwiadczeniem depozytariusza i raportem z przeglàdu, sporzàdzonym przez bieg∏ego rewidenta, powinna nastàpiç

nie póêniej ni˝ w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego.

Rozdzia∏ 6

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

§ 41. Fundusze inwestycyjne nieb´dàce funduszami z wydzielonymi subfunduszami, utworzone przed

dniem 31 grudnia 2004 r., mogà

1) stosowaç przepisy rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych (Dz. U. Nr 149, poz. 1670) do koƒca

roku obrotowego rozpoczynajàcego si´ w 2004 r.

oraz

Poz. 2318

2) sporzàdziç roczne sprawozdanie finansowe za

2004 r. zgodnie z przepisami rozporzàdzenia,

o którym mowa w pkt 1.

§ 42. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów

z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych (Dz. U.

Nr 149, poz. 1670).

§ 43. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.

Minister Finansów: w z. P. Sawicki

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 8 paêdziernika 2004 r. (poz. 2318)

Za∏àcznik nr 1

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM

1. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje

1) nazw´ funduszu z podaniem typu i konstrukcji

funduszu, numeru w rejestrze funduszy, daty

utworzenia funduszu oraz wskazanie okresu, na

jaki zosta∏ utworzony;

2) odnoÊnie funduszy, o których mowa w art. 170

ustawy, w przypadku sprawozdania finansowego funduszu powiàzanego wskazanie nazwy

funduszu podstawowego, a w przypadku sprawozdania finansowego funduszu podstawowego wskazanie nazw wszystkich funduszy powiàzanych;

3) zwi´z∏y opis celu inwestycyjnego, specjalizacji

i stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych funduszu;

czeniu funduszy oraz okreÊlenie nazw i numerów w rejestrach funduszy, które zosta∏y po∏àczone;

8) wskazanie podmiotu, który przeprowadzi∏ badanie (przeglàd) sprawozdania finansowego;

9) wskazanie rynku, na którym notowane sà certyfikaty inwestycyjne;

10) wskazanie serii certyfikatów inwestycyjnych

i cech je ró˝nicujàcych;

11) wskazanie emisji certyfikatów inwestycyjnych;

12) wskazanie kategorii jednostek uczestnictwa

i cech je ró˝nicujàcych.

2. Zestawienie lokat

4) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego

organem funduszu, ze wskazaniem w∏aÊciwego

rejestru;

Sk∏adniki lokat wykazuje si´

5) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego;

b) w pozycjach analitycznych grup sk∏adników lokat, okreÊlonych w tabelach uzupe∏niajàcych

i dodatkowych, przy czym ka˝dy sk∏adnik lokat

wymieniony w przedmiotowych tabelach powinien posiadaç swój indywidualny, jednolity dla

ca∏ego sprawozdania finansowego, nadany

przez fundusz kod identyfikujàcy. W szczególnoÊci kodem mo˝e byç nazwa lub nadany przez instytucje trzecie kod sk∏adnika lokat.

6) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania

dzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania

dzia∏alnoÊci funduszu;

7) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie funduszy, wskazanie, ˝e jest to

sprawozdanie finansowe sporzàdzone po po∏à-

a) w wartoÊciach zagregowanych w poszczególnych pozycjach tabeli g∏ównej,

W przypadku gdy okreÊlone pole nie znajduje zastosowania odnoÊnie danego sk∏adnika lokat, przyjmuje ono wartoÊç „nie dotyczy”.

1) Tabela g∏ówna

———————

1) W polu tym w tabeli g∏ównej i w tabelach uzupe∏niajàcych wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat w walucie, w której spo-

rzàdzane jest sprawozdanie finansowe.

2) W pozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie stanowià depozytów.

2) Tabele uzupe∏niajàce3)

———————

3) WartoÊç sk∏adników lokat wyszczególnionych w tabelach uzupe∏niajàcych nale˝y dodatkowo pokazaç w pozycjach zagre-

gowanych wskazanych w tabelach. Ponadto sk∏adniki lokat nale˝y pogrupowaç wed∏ug rynków wskazanych w kolumnach

„Rodzaj rynku”, podajàc zagregowanà wartoÊç sk∏adników dla ka˝dego z rodzajów rynku.

4) W polu tym dla ka˝dej z tabel uzupe∏niajàcych nale˝y wpisaç odpowiednio okreÊlenia rynków: „aktywny rynek regulowany” albo „aktywny rynek nieregulowany”. Dla sk∏adników lokat, które nie sà przedmiotem notowaƒ na aktywnym rynku,

w pole wpisuje si´ „nienotowane na rynku aktywnym”.

———————

5) W tabeli tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie sà przedmiotem depozytów.

———————

6) W przypadku sklasyfikowania sk∏adników lokat do tej kategorii, nale˝y przedstawiç je w podziale na grupy, wykazujàc

wartoÊci zagregowane analogicznie jak w tabeli g∏ównej.

3) Tabele dodatkowe

———————

7) Tabel´ t´ wype∏nia wy∏àcznie fundusz, o którym mowa w art. 178 ustawy.

8) W tabeli podaje si´ informacje, wyszczególniajàc wy∏àcznie nazwy grup kapita∏owych, o których mowa w art. 98 ustawy.

3. Bilans 9)

Sporzàdzony na dzieƒ ..... w (wskazanie waluty)

I. Aktywa

1) Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty

2) Nale˝noÊci

3) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej

strony do odkupu

4) Sk∏adniki lokat notowane na aktywnym rynku, w tym

— d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

5) Sk∏adniki lokat nienotowane na aktywnym

rynku, w tym

— d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

6) NieruchomoÊci

7) Pozosta∏e aktywa

II. Zobowiàzania

III. Aktywa netto (I–II)

IV. Kapita∏ funduszu

1) Kapita∏ wp∏acony

2) Kapita∏ wyp∏acony (wielkoÊç ujemna)

V. Dochody zatrzymane

1) Zakumulowane, nierozdysponowane przychody z lokat netto

2) Zakumulowany, nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

VI. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat w odniesieniu

do ceny nabycia

VII. Kapita∏ funduszu i zakumulowany wynik z operacji (IV+V+/-VI)

Liczba jednostek uczestnictwa albo zarejestrowanych certyfikatów inwestycyjnych

Liczba jednostek uczestnictwa w podziale na

kategorie jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w podziale na serie certyfikatów

WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny albo poszczególne kategorie jednostek uczestnictwa albo

poszczególne serie certyfikatów inwestycyjnych

Przewidywana liczba certyfikatów inwestycyjnych

Rozwodniona wartoÊç aktywów netto na certyfikat inwestycyjny

4. Rachunek wyniku z operacji 10)

I. Przychody z lokat

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach

2. Przychody odsetkowe

3. Przychody zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci

———————

9) Sk∏adniki

aktywów i zobowiàzaƒ, niewyszczególnione

w bilansie, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy

odpowiednio aktywów oraz zobowiàzaƒ, nale˝y wykazaç

w odr´bnych pozycjach bilansu.

10) Sk∏adniki przychodów i kosztów, niewyszczególnione

w rachunku wyniku z operacji, o wartoÊci stanowiàcej co

najmniej 5 % sumy odpowiednio przychodów oraz kosztów, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku

wyniku z operacji.

Poz. 2318

4. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych

5. Pozosta∏e

II. Koszty funduszu

1. Wynagrodzenie dla towarzystwa

2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´

3. Op∏aty dla depozytariusza

4. Op∏aty zwiàzane z prowadzeniem rejestru

aktywów funduszu

5. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne

6. Us∏ugi w zakresie rachunkowoÊci

7. Us∏ugi w zakresie zarzàdzania aktywami

funduszu

8. Us∏ugi prawne

9. Us∏ugi wydawnicze, w tym poligraficzne

10. Koszty odsetkowe

11. Koszty zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci

12. Ujemne saldo ró˝nic kursowych

13. Pozosta∏e

III. Koszty pokrywane przez towarzystwo

IV. Koszty funduszu netto (II–III)

V. Przychody z lokat netto (I–IV)

VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)

1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat,

w tym

— z tytu∏u ró˝nic kursowych

2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku

(straty) z wyceny lokat, w tym

— z tytu∏u ró˝nic kursowych

VII. Wynik z operacji (V±VI)

Wynik z operacji przypadajàcy na jednostk´

uczestnictwa11) albo

Wynik z operacji przypadajàcy na certyfikat inwestycyjny

Rozwodniony wynik z operacji przypadajàcy na

certyfikat inwestycyjny

5. Zestawienie zmian w aktywach netto

Je˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany,

nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmiany wyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç w stosunku

rocznym.

I. Zmiana wartoÊci aktywów netto

1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego

2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem), w tym

a) przychody z lokat netto

b) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

c) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku

(straty) z wyceny lokat

3. Zmiana w aktywach netto z tytu∏u wyniku

z operacji

———————

11) W przypadku gdy w funduszu istniejà jednostki uczest-

nictwa w podziale na kategorie, nale˝y przedstawiç wynik

z operacji przypadajàcy na poszczególne kategorie jednostek uczestnictwa.

4. Dystrybucja dochodów (przychodów) funduszu (razem)

a) z przychodów z lokat netto

b) ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat

c) z przychodów ze zbycia lokat

5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym (razem), w tym

a) zmiana kapita∏u wp∏aconego (powi´kszenie

kapita∏u z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych)

b) zmiana kapita∏u wyp∏aconego (zmniejszenie kapita∏u z tytu∏u odkupionych jednostek

uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych)

6. ¸àczna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3–4±5)

7. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu

sprawozdawczego

8. Ârednia wartoÊç aktywów netto w okresie

sprawozdawczym

II. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych12)

1. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo

certyfikatów inwestycyjnych w okresie sprawozdawczym

a) liczba zbytych jednostek uczestnictwa albo

wydanych certyfikatów inwestycyjnych

b) liczba odkupionych jednostek uczestnictwa

albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych

c) saldo zmian

2. Liczba jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych narastajàco od poczàtku

dzia∏alnoÊci funduszu

a) liczba zbytych jednostek uczestnictwa albo

wydanych certyfikatów inwestycyjnych

b) liczba odkupionych jednostek uczestnictwa

albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych

c) saldo zmian

3. Przewidywana liczba jednostek uczestnictwa

albo certyfikatów inwestycyjnych

III. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´

uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny

1. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny na koniec

poprzedniego okresu sprawozdawczego

2. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny na koniec

bie˝àcego okresu sprawozdawczego

3. Procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto

na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym

4. Minimalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwesty-

Poz. 2318

cyjny w okresie sprawozdawczym (ze wskazaniem daty wyceny)

5. Maksymalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym (ze wskazaniem daty wyceny)

6. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny wed∏ug

ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym

(ze wskazaniem daty wyceny)

7. Rozwodniona wartoÊç aktywów netto na certyfikat inwestycyjny

IV. Procentowy udzia∏ kosztów funduszu w Êredniej wartoÊci aktywów netto, w tym

1. Procentowy udzia∏ wynagrodzenia dla towarzystwa

2. Procentowy udzia∏ wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´

3. Procentowy udzia∏ op∏at dla depozytariusza

4. Procentowy udzia∏ op∏at zwiàzanych z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu

5. Procentowy udzia∏ op∏at za us∏ugi w zakresie

rachunkowoÊci

6. Procentowy udzia∏ op∏at za us∏ugi w zakresie

zarzàdzania aktywami funduszu

6. Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych 13)

A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci

operacyjnej (I–II)

I. Wp∏ywy

1) Z tytu∏u posiadanych lokat

2) Z tytu∏u zbycia sk∏adników lokat

3) Pozosta∏e

II. Wydatki

1) Z tytu∏u posiadanych lokat

2) Z tytu∏u nabycia sk∏adników lokat

3) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla towarzystwa

4) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla

podmiotów prowadzàcych dystrybucj´

5) Z tytu∏u op∏at dla depozytariusza

6) Z tytu∏u op∏at zwiàzanych z prowadzeniem

rejestru aktywów funduszu

7) Z tytu∏u op∏at za zezwolenia oraz op∏at rejestracyjnych

8) Z tytu∏u us∏ug w zakresie rachunkowoÊci

9) Z tytu∏u us∏ug w zakresie zarzàdzania aktywami funduszu

10) Z tytu∏u us∏ug prawnych

11) Z tytu∏u posiadania nieruchomoÊci

12) Pozosta∏e

B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II)

I. Wp∏ywy

1) Z tytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa albo

wydania certyfikatów inwestycyjnych

———————

———————

12) W przypadku gdy w funduszu istniejà jednostki uczestnic-

13) Sk∏adniki

twa w podziale na kategorie, nale˝y przedstawiç pozycje II i III „Zestawienia zmian w aktywach netto” dodatkowo w odniesieniu do poszczególnych kategorii jednostek uczestnictwa.

wp∏ywów i wydatków, niewyszczególnione

w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy odpowiednio wp∏ywów oraz

wydatków, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku przep∏ywów pieni´˝nych.

2) Z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów

3) Z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek

4) Z tytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek

5) Odsetki

6) Pozosta∏e

II. Wydatki

1) Z tytu∏u odkupienia jednostek uczestnictwa albo wykupienia certyfikatów inwestycyjnych

2) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów

3) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek

4) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji

5) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów

6) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek

7) Odsetki

8) Pozosta∏e

C. Skutki zmian kursów wymiany Êrodków pieni´˝nych i ekwiwalentów Êrodków pieni´˝nych

D. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto (A+/–B)

E. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawczego

F. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego(E+/–D)

7. Noty objaÊniajàce

Nota-1 Polityka rachunkowoÊci funduszu

Nota-2 Nale˝noÊci funduszu

Nota-3 Zobowiàzania funduszu

Nota-4 Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty

Nota-5 Ryzyka

Nota-6 Instrumenty pochodne

Nota-7 Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu

lub drugiej strony do odkupu

Nota-8 Kredyty i po˝yczki

Nota-9 Waluty i ró˝nice kursowe

Nota-10 Dochody i ich dystrybucja

Nota-11 Koszty funduszu

Nota-12 Dane porównawcze o jednostkach uczestnictwa

Nota-1 Polityka rachunkowoÊci funduszu

1) Opis przyj´tych zasad rachunkowoÊci, dotyczàcy

w szczególnoÊci

a) ujawniania i prezentacji informacji w sprawozdaniu finansowym

b) ujmowania w ksi´gach rachunkowych operacji

dotyczàcych funduszu

c) metod wyceny aktywów, z uwzgl´dnieniem stosowanych metod klasyfikacji i wyceny sk∏adników lokat, oraz zobowiàzaƒ funduszu, aktywów

netto i wyniku z operacji

2) Opis wprowadzonych zmian stosowanych zasad rachunkowoÊci14), w tym

a) metod ujmowania operacji w ksi´gach rachunkowych

———————

14) Zmiany te nale˝y opisaç w dwóch kolejnych sprawozda-

niach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaÊnieniem

przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu

na sytuacj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik z operacji

funduszu.

Poz. 2318

b) metod wyceny oraz sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego

3) Szczegó∏owy opis metodologii wyliczania wskaêników, o których mowa w przepisach dotyczàcych

prospektu i skrótu prospektu

Nota-2 Nale˝noÊci funduszu

1) Z tytu∏u zbytych lokat

2) Z tytu∏u instrumentów pochodnych

3) Z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych

4) Z tytu∏u dywidend

5) Z tytu∏u odsetek

6) Z tytu∏u posiadanych nieruchomoÊci, w tym czynszów

7) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek, w podziale na podmioty udzielajàce po˝yczek

8) Pozosta∏e, z zastrze˝eniem, i˝ sk∏adniki „Nale˝noÊci” niewyszczególnione w pkt 1—6 o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy „Nale˝noÊci”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pkt Noty-2

Nota-3 Zobowiàzania funduszu

1) Z tytu∏u nabytych aktywów

2) Z tytu∏u transakcji przy zobowiàzaniu si´ funduszu

do odkupu

3) Z tytu∏u instrumentów pochodnych

4) Z tytu∏u wp∏at na jednostki uczestnictwa albo certyfikaty inwestycyjne

5) Z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo

wykupionych certyfikatów inwestycyjnych

6) Z tytu∏u wyp∏aty dochodów funduszu

7) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów funduszu

8) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji

9) Z tytu∏u krótkoterminowych po˝yczek i kredytów

10) Z tytu∏u d∏ugoterminowych po˝yczek i kredytów

11) Z tytu∏u gwarancji lub por´czeƒ

12) Z tytu∏u rezerw

13) Pozosta∏e zobowiàzania

Nota-4 Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty

1) Struktura Êrodków pieni´˝nych na rachunkach bankowych na dzieƒ bilansowy w przekroju walut,

w podziale na banki

2) Âredni w okresie sprawozdawczym poziom Êrodków pieni´˝nych utrzymywanych w celu zaspokojenia bie˝àcych zobowiàzaƒ funduszu

3) Ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych w podziale na

ich rodzaje

Nota-5 Ryzyka

1) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu

ryzykiem stopy procentowej, w podziale na kategorie bilansowe, w tym

a) wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem wartoÊci godziwej wynikajàcym ze stopy procentowej

b) wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wynikajàcym ze

stopy procentowej

2) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu

ryzykiem kredytowym, w podziale na kategorie bilansowe, w tym

a) kwoty odzwierciedlajàce maksymalne obcià˝enie

ryzykiem kredytowym na dzieƒ bilansowy w przy-

padku, gdyby strony transakcji nie wype∏nia∏y

swoich obowiàzków, przy czym w opisie nie

uwzgl´dnia si´ wartoÊci godziwych dodatkowych

zabezpieczeƒ

b) wskazanie istniejàcych przypadków znaczàcej

koncentracji ryzyka kredytowego w poszczególnych kategoriach lokat

3) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu

ryzykiem walutowym, ze wskazaniem przypadków

znaczàcej koncentracji ryzyka walutowego w poszczególnych kategoriach lokat

Nota-6 Instrumenty pochodne

Informacje dla poszczególnych rodzajów instrumentów pochodnych, dotyczàce co najmniej

a) typu zaj´tej pozycji

b) rodzaju instrumentu pochodnego

c) celu otwarcia pozycji

d) wartoÊci otwartej pozycji

e) wartoÊci i terminów przysz∏ych strumieni pieni´˝nych

f) kwoty b´dàcej podstawà przysz∏ych p∏atnoÊci

g) terminu zapadalnoÊci albo wygaÊni´cia instrumentu pochodnego

h) terminu wykonania instrumentu pochodnego

Nota-7 Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu lub drugiej strony do odkupu

1) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej strony do

odkupu, w tym

a) transakcje, w wyniku których nast´puje przeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci i ryzyk

b) transakcje, w wyniku których nie nast´puje

przeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci i ryzyk

2) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu do odkupu, w tym

a) transakcje, w wyniku których nast´puje przeniesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊci i ryzyk

b) transakcje, w wyniku których nie nast´puje

przeniesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊci

i ryzyk

3) Nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych po˝yczonych od funduszu w trybie przepisów rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych

4) Zobowiàzania z tytu∏u papierów wartoÊciowych

po˝yczonych przez fundusz w trybie przepisów rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych

Nota-8 Kredyty i po˝yczki

1) Informacje o zaciàgni´tych i wykorzystanych przez

fundusz kredytach i po˝yczkach pieni´˝nych

w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich wykorzystania,

wi´cej ni˝ 1 % wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem

a) nazwy i siedziby podmiotu udzielajàcego kredytu

(po˝yczki)

b) kwoty kredytu (po˝yczki) w chwili zaciàgni´cia

i jego (jej) procentowego udzia∏u w aktywach15)

———————

15) W danej walucie i po przeliczeniu na walut´, w której wy-

ceniane sà aktywa funduszu i ustalane jego zobowiàzania.

Poz. 2318

c) kwoty kredytu (po˝yczki) pozosta∏ej do sp∏aty15)

d) warunków oprocentowania

e) terminu sp∏aty

f) ustanowionych zabezpieczeƒ

2) Informacje o udzielonych przez fundusz po˝yczkach

pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich

udzielenia, wi´cej ni˝ 1 % wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem

a) nazwy i siedziby podmiotu, któremu udzielono

po˝yczki

b) kwoty po˝yczki w chwili udzielenia, procentowego udzia∏u w aktywach

c) warunków oprocentowania, terminu sp∏aty

d) ustanowionych zabezpieczeƒ

Nota-9 Waluty i ró˝nice kursowe

1) Walutowa struktura pozycji bilansu, z podzia∏em

wed∏ug walut i po przeliczeniu na walut´ polskà

2) Dodatnie ró˝nice kursowe w przekroju lokat funduszu, zgodnie z podzia∏em przedstawionym w zestawieniu lokat, w podziale na zrealizowane i niezrealizowane

3) Ujemne ró˝nice kursowe w przekroju lokat funduszu, zgodnie z podzia∏em przedstawionym w zestawieniu lokat, w podziale na zrealizowane i niezrealizowane

4) W przypadku funduszy, których aktywa sà wyceniane, a zobowiàzania ustalane w walutach obcych nale˝y ujawniç Êredni kurs danej waluty wyliczany

przez NBP, z dnia sporzàdzenia sprawozdania finansowego

Nota-10 Dochody i ich dystrybucja

1) Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, ujawniony odr´bnie dla ka˝dej z kategorii aktywów, wed∏ug

podzia∏u przyj´tego w bilansie funduszu

2) Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty)

z wyceny aktywów, ujawniony odr´bnie dla ka˝dej

z kategorii aktywów, wed∏ug podzia∏u przyj´tego

w bilansie funduszu

3) Wykaz wyp∏aconych przychodów ze zbycia lokat

funduszu aktywów niepublicznych, w przekroju

zbytych lokat funduszu z uwzgl´dnieniem udzia∏u

w aktywach i aktywach netto w dniu wyp∏aty oraz

wp∏ywu, jaki wyp∏ata przychodów mia∏a na wartoÊç

aktywów i wartoÊç aktywów netto funduszu

4) Wyp∏acone dochody funduszu, w podziale na pozycje przychodów z lokat oraz zrealizowany zysk ze

zbycia lokat

Nota-11 Koszty funduszu

1) Koszty pokrywane przez towarzystwo w podziale

wed∏ug rodzajów co najmniej w zakresie przedstawionym w pozycji II. rachunku wyniku z operacji

2) Koszty funduszu aktywów niepublicznych zwiàzane

bezpoÊrednio ze zbytymi lokatami, w przekroju zbytych lokat co najmniej w zakresie przedstawionym

w pozycji II. rachunku wyniku z operacji

3) Wynagrodzenie dla towarzystwa z wyodr´bnieniem cz´Êci zmiennej, uzale˝nionej od wyników

funduszu

Nota-12 Dane porównawcze o jednostkach

uczestnictwa 16)

1) WartoÊç aktywów netto na koniec roku obrotowego

za trzy ostatnie lata obrotowe

2) WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa

albo na poszczególne kategorie jednostek uczestnictwa na koniec roku obrotowego za trzy ostatnie

lata obrotowe

8. Informacja dodatkowa

Obejmuje w szczególnoÊci

1) Informacje o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, uj´tych w sprawozdaniu finansowym za bie˝àcy okres sprawozdawczy

2) Informacje o znaczàcych zdarzeniach, jakie nastàpi∏y po dniu bilansowym, a nieuwzgl´dnionych w sprawozdaniu finansowym

3) Zestawienie oraz objaÊnienie ró˝nic pomi´dzy

danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym i w porównywalnych danych finansowych

a uprzednio sporzàdzonymi i opublikowanymi

sprawozdaniami finansowymi

4) Dokonane korekty b∏´dów podstawowych, ich

przyczyny, tytu∏y oraz wp∏yw wywo∏anych tym

skutków finansowych na sytuacj´ majàtkowà

i finansowà, p∏ynnoÊç oraz wynik z operacji

i rentownoÊç funduszu, przy czym w przypadku,

gdy

a) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki informowania uczestników o korektach

———————

16) Not´ zamieszcza si´ wy∏àcznie dla funduszy inwestycyj-

nych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych.

Poz. 2318

wyceny aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny, do∏àczana

jest tabela zawierajàca co najmniej dat´ skorygowanej wyceny, dat´ og∏oszenia korekty wyceny, wartoÊç aktywów netto na jednostk´

uczestnictwa lub certyfikat inwestycyjny

sprzed og∏oszonej korekty oraz po korekcie

oraz wyjaÊnienie przyczyn korekty

b) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki zawieszenia zbywania lub odkupywania

jednostek uczestnictwa lub zawieszenia w dokonywaniu wyceny aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny

— do∏àczana jest tabela zawierajàca co najmniej dat´ og∏oszenia rozpocz´cia zawieszenia, okres, w którym zawieszenie obowiàzywa∏o, a tak˝e wyjaÊnienie podstaw prawnych

i przyczyn zawieszenia

c) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki nierozliczenia si´ transakcji zawieranych

przez fundusz — wskazanie takich transakcji

oraz przyczyn, dla których nie zosta∏y one rozliczone

5) W przypadku niepewnoÊci, co do mo˝liwoÊci

kontynuowania dzia∏alnoÊci — opis tych niepewnoÊci ze wskazaniem, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja

powinna zawieraç równie˝ opis podejmowanych

bàdê planowanych przez jednostk´ dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci

6) Inne informacje ni˝ wskazane w sprawozdaniu finansowym, które mog∏yby w istotny sposób

wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej, wyniku z operacji funduszu i ich zmian

Za∏àcznik nr 2

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W PO¸ÑCZONYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM

1. Wprowadzenie do po∏àczonego sprawozdania finansowego obejmuje

zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci przez

fundusz lub subfundusze;

1) nazw´ funduszu z wydzielonymi subfunduszami, ze wskazaniem numeru rejestru funduszy

oraz czasu, na który zosta∏ utworzony, je˝eli jest

ograniczony;

6) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏a

zmiana iloÊci subfunduszy — wskazanie zakresu

zmian w stosunku do poprzedniej iloÊci subfunduszy wraz z podaniem przyczyn zmian

(w szczególnoÊci utworzenie nowych subfunduszy, po∏àczenie subfunduszy, likwidacja subfunduszy);

2) wskazanie iloÊci i nazw subfunduszy z okreÊleniem typów i rodzajów subfunduszy, dat utworzenia poszczególnych subfunduszy wraz z okreÊleniem czasu, na który zosta∏y utworzone;

3) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego

organem funduszu z wydzielonymi subfunduszami, ze wskazaniem w∏aÊciwego rejestru;

4) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego;

5) wskazanie, czy po∏àczone sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz oraz subfundusze w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci

oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na

7) wskazanie podmiotu, który przeprowadzi∏ badanie (przeglàd) po∏àczonego sprawozdania finansowego;

8) wskazanie rynku, na którym notowane sà certyfikaty inwestycyjne subfunduszy;

9) wskazanie poszczególnych serii certyfikatów inwestycyjnych i cech je ró˝nicujàcych;

10) wskazanie kategorii jednostek uczestnictwa

w poszczególnych subfunduszach i cech je ró˝nicujàcych.

2. Po∏àczone zestawienie lokat 1)

———————

1) W tabeli po∏àczonego zestawienia lokat wykazuje si´ jedynie zagregowane kwoty zbiorcze dla wskazanych kategorii lokat

subfunduszy.

2) W polu tym wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat w walucie, w której sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finan-

sowe.

3) W pozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami subfunduszy, które nie stanowià depozytów.

3. Po∏àczony bilans

III. Koszty pokrywane przez towarzystwo

Sporzàdzony na dzieƒ ........... w (wskazanie waluty)

IV. Koszty funduszu netto (II–III)

I. Aktywa

1) Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty

2) Nale˝noÊci

3) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej

strony do odkupu

4) Sk∏adniki lokat notowane na aktywnym rynku, w tym

— d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

5) Sk∏adniki lokat nienotowane na aktywnym

rynku, w tym

— d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

6) NieruchomoÊci

7) Pozosta∏e aktywa

V. Przychody z lokat netto (I–IV)

II. Zobowiàzania

1) Zobowiàzania w∏asne subfunduszy

2) Zobowiàzania proporcjonalne funduszu

III. Aktywa netto (I–II)

IV. Kapita∏ funduszu

1) Kapita∏ wp∏acony

2) Kapita∏ wyp∏acony (wielkoÊç ujemna)

V. Dochody zatrzymane

1) Zakumulowane, nierozdysponowane przychody z lokat netto

2) Zakumulowany, nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

VI. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat w odniesieniu

do ceny nabycia

VII. Kapita∏ funduszu i zakumulowany wynik z operacji (IV+V+/–VI)

4. Po∏àczony rachunek wyniku z operacji

I. Przychody z lokat

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach

2. Przychody odsetkowe

3. Przychody zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci

4. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych

5. Pozosta∏e

II. Koszty funduszu

1. Wynagrodzenie dla towarzystwa

2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´

3. Op∏aty dla depozytariusza

4. Op∏aty zwiàzane z prowadzeniem rejestru

aktywów funduszu

5. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne

6. Op∏aty za us∏ugi w zakresie rachunkowoÊci

7. Op∏aty za us∏ugi w zakresie zarzàdzania aktywami funduszu

8. Op∏aty za us∏ugi prawne

9. Op∏aty za us∏ugi wydawnicze, w tym poligraficzne

10. Koszty odsetkowe

11. Koszty zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci

12. Ujemne saldo ró˝nic kursowych

13. Pozosta∏e

Poz. 2318

VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)

1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat,

w tym

— z tytu∏u ró˝nic kursowych

2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku

(straty) z wyceny lokat, w tym

— z tytu∏u ró˝nic kursowych

VII. Wynik z operacji (V±VI)

5. Po∏àczone zestawienie zmian w aktywach

netto

Je˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany,

nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmiany wyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç w stosunku rocznym.

1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego

okresu sprawozdawczego

2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem), w tym

a) przychody z lokat netto

b) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

c) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat

3. Zmiana w aktywach netto z tytu∏u wyniku z operacji

4. Dystrybucja dochodów (przychodów) subfunduszy (razem)

a) z przychodów z lokat netto

b) ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat

c) z przychodów ze zbycia lokat

5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym

(razem), w tym

a) zmiana kapita∏u wp∏aconego subfunduszy (powi´kszenie kapita∏u z tytu∏u zbytych jednostek

uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych)

b) zmiana kapita∏u wyp∏aconego subfunduszy

(zmniejszenie kapita∏u z tytu∏u odkupionych

jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych)

6. ¸àczna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3–4±5)

7. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego

8. Ârednia wartoÊç aktywów netto w okresie sprawozdawczym

6. Po∏àczony rachunek przep∏ywów pieni´˝nych 4)

A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci

operacyjnej (I–II)

I. Wp∏ywy

1) Z tytu∏u posiadanych lokat

2) Z tytu∏u zbycia sk∏adników lokat

3) Pozosta∏e

———————

4) Sk∏adniki wp∏ywów i wydatków, niewyszczególnione w ra-

chunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stanowiàcej

co najmniej 5 % sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wydatków, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku

przep∏ywów pieni´˝nych.

II. Wydatki

1) Z tytu∏u posiadanych lokat

2) Z tytu∏u nabycia sk∏adników lokat

3) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla towarzystwa

4) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla

podmiotów prowadzàcych dystrybucj´

5) Z tytu∏u op∏at dla depozytariusza

6) Z tytu∏u op∏at zwiàzanych z prowadzeniem

rejestru aktywów funduszu

7) Z tytu∏u op∏at za zezwolenia oraz op∏at rejestracyjnych

8) Z tytu∏u us∏ug w zakresie rachunkowoÊci

9) Z tytu∏u us∏ug prawnych

10) Z tytu∏u us∏ug wydawniczych

11) Pozosta∏e

B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II)

I. Wp∏ywy

1) Z tytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa albo

wydania certyfikatów inwestycyjnych

2) Z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów

3) Z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek

Poz. 2318 i 2319

4) Z tytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek

5) Odsetki

6) Pozosta∏e

II. Wydatki

1) Z tytu∏u odkupienia jednostek uczestnictwa albo wykupienia certyfikatów inwestycyjnych

2) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów

3) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek

4) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji

5) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów

6) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek

7) Odsetki

8) Pozosta∏e

C. Skutki zmian kursów wymiany Êrodków pieni´˝nych i ekwiwalentów Êrodków pieni´˝nych

D. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto (A+/–B)

E. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawczego

F. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego (E+/–D)

2319

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA GOSPODARKI I PRACY1)

z dnia 1 paêdziernika 2004 r.

w sprawie sposobu prowadzenia ewidencji obrotu towarami o znaczeniu strategicznym

Na podstawie art. 25 ust. 2 ustawy z dnia 29 listopada 2000 r. o obrocie z zagranicà towarami, technologiami i us∏ugami o znaczeniu strategicznym dla bezpieczeƒstwa paƒstwa, a tak˝e dla utrzymania mi´dzynarodowego pokoju i bezpieczeƒstwa (Dz. U. z 2004 r.

Nr 229, poz. 2315) zarzàdza si´, co nast´puje

§ 1. 1. Osoba fizyczna lub prawna dokonujàca obrotu towarami o znaczeniu strategicznym wyznacza

osob´ upowa˝nionà do prowadzenia ewidencji tego

obrotu.

2. O wyznaczeniu osoby, o której mowa w ust. 1,

nale˝y niezw∏ocznie pisemnie zawiadomiç organ kontroli obrotu.

3. W zawiadomieniu nale˝y podaç imi´ i nazwisko

oraz pe∏nionà funkcj´ przez osob´, o której mowa

w ust. 1.

———————

1) Minister Gospodarki i Pracy kieruje dzia∏em administracji

rzàdowej — gospodarka, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 1 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca

2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Gospodarki i Pracy (Dz. U. Nr 134, poz. 1428).

4. W przypadku wyznaczenia innej osoby upowa˝nionej do prowadzenia ewidencji, przepisy ust. 2 i 3

stosuje si´ odpowiednio.

§ 2. 1. Ewidencj´ obrotu towarami o znaczeniu

strategicznym prowadzi si´ w formie ksi´gi ewidencyjnej oddzielnie dla towarów, technologii i us∏ug

zwiàzanych z obrotem towarami o znaczeniu strategicznym.

2. Wpisów do ksi´gi ewidencyjnej dokonuje osoba

upowa˝niona do prowadzenia ewidencji.

§ 3. 1. Podstawà wpisów do ksi´gi ewidencyjnej

sà: oÊwiadczenie osoby fizycznej lub prawnej o rozpocz´ciu obrotu towarami o znaczeniu strategicznym,

oÊwiadczenia koƒcowego u˝ytkownika, certyfikaty importowe, certyfikaty weryfikacji dostawy, zezwolenia

na obrót towarami o znaczeniu strategicznym, dokumenty, na podstawie których zosta∏o wydane zezwolenie na obrót towarami o znaczeniu strategicznym oraz

dowody zakupu i sprzeda˝y towarów o znaczeniu strategicznym, a tak˝e dokumenty SAD lub deklaracje

INTRASTAT oraz Karty Kontrolne T5, wymagane przez

2) potrzeby urz´dów administracji rzàdowej

kierujàcych do odbycia aplikacji,

2) w § 8 ust. 2 i 3 otrzymujà brzmienie

„2. List´ osób zakwalifikowanych do odbycia aplikacji ustala komisja, sk∏adajàca si´ z kierownika aplikacji i jego zast´pcy oraz upowa˝nionych przedstawicieli Szefa Kancelarii Prezesa

Rady Ministrów, Prezesa Rzàdowego Centrum

Legislacji i Szefa S∏u˝by Cywilnej, spoÊród

osób okreÊlonych w art. 102 ust. 1 ustawy

z dnia 18 grudnia 1998 r. o s∏u˝bie cywilnej

i art. 71 ust. 1 ustawy z dnia 16 wrzeÊnia 1982 r.

o pracownikach urz´dów paƒstwowych

(Dz. U. z 2001 r. Nr 86, poz. 953, z póên. zm.2))

— z uwzgl´dnieniem ust. 3.

3) mo˝liwoÊci szkolenia pracowników nieb´dàcych cz∏onkami korpusu s∏u˝by cywilnej.”;

3) w § 11 w ust. 2 w pkt 2 lit. d otrzymuje brzmienie

„d) przedstawiciel Prezesa Rzàdowego Centrum

Legislacji”;

4) § 18 otrzymuje brzmienie

„§ 18. 1. Odp∏atnoÊç za uczestnictwo w aplikacji

ustala si´ za semestr w wysokoÊci siedmiokrotnoÊci minimalnego wynagrodzenia ustalanego odr´bnymi przepisami.

3. Komisja ustala list´ osób zakwalifikowanych

do odbycia aplikacji po przeprowadzeniu rozmów kwalifikacyjnych z kandydatami, bioràc

pod uwag´ — oprócz wymagaƒ okreÊlonych

w przepisach wymienionych w ust. 2

1) liczb´ lat pracy kandydata, w tym liczb´ lat

pracy zwiàzanej z legislacjà,

———————

2) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2001 r. Nr 98, poz. 1071, Nr 123,

poz. 1353 i Nr 128, poz. 1403, z 2002 r. Nr 1, poz. 18,

Nr 153, poz. 1271 i Nr 240, poz. 2052 oraz z 2003 r. Nr 228,

poz. 2256.

Poz. 2317 i 2318

2. Op∏aty, o których mowa w ust. 1, sà wp∏acane przez podmioty kierujàce do odbycia aplikacji na wskazany rachunek Kancelarii Prezesa Rady Ministrów.”.