Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisana w Warszawie dnia 19 listopada 1998 r.

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) stawki dla poszczególnych rodzajów i gatunków

drzew;

2) wspó∏czynniki ró˝nicujàce stawki w zale˝noÊci od

obwodu pnia.

———————

1) Minister Ârodowiska kieruje dzia∏em administracji rzàdo-

wej — Êrodowisko, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r.

w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Ârodowiska (Dz. U. Nr 134, poz. 1438).

§ 2. Stawki dla poszczególnych rodzajów i gatunków drzew oraz wspó∏czynniki ró˝nicujàce stawki

w zale˝noÊci od obwodu pnia sà okreÊlone w za∏àczniku do rozporzàdzenia.

§ 3. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

7 dni od dnia og∏oszenia.2)

Minister Ârodowiska: J. Swatoƒ

———————

2) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Rady Ministrów z dnia 6 maja 2003 r. w sprawie jednostkowych stawek op∏at za usuwanie drzew lub krzewów

(Dz. U. Nr 99, poz. 906), które traci moc z dniem wejÊcia

w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia na podstawie art. 157

ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o ochronie przyrody

(Dz. U. Nr 92, poz. 880).

2304

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

podpisana w Warszawie dnia 19 listopada 1998 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 19 listopada 1998 r. zosta∏a podpisana w Warszawie Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem

Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´

od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majàtku

Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Republiki

Kirgiskiej,

kierujàc si´ pragnieniem rozwijania i umacniania

wspó∏pracy gospodarczej, naukowo-technicznej i kulturalnej mi´dzy obu Paƒstwami oraz w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dochodów

i majàtku,

(ii) podatek dochodowy od osób fizycznych,

(zwane dalej „podatkami polskimi”),

b) w Republice Kirgiskiej

(i) podatek od zysków i dochodów osób prawnych,

(ii) podatek dochodowy od osób fizycznych,

(zwane dalej „podatkami kirgiskimi”).

Artyku∏ 1

4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà pobierane obok istniejàcych podatków lub

w ich miejsce. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´

Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o wszystkich

zasadniczych zmianach, dokonanych w ich odnoÊnych

ustawodawstwach podatkowych.

Zakres podmiotowy

Artyku∏ 3

Niniejsza umowa dotyczy osób, które majà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

Ogólne definicje

uzgodni∏y, co nast´puje

Artyku∏ 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu i od majàtku, które pobiera si´ zgodnie z ustawodawstwem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, niezale˝nie od sposobu ich poboru.

2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez

przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki pobierane od

przyrostu majàtku.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy niniejsza umowa, nale˝à w szczególnoÊci

a) w Rzeczypospolitej Polskiej

(i) podatek dochodowy od osób prawnych,

1. W rozumieniu niniejszej umowy

a) okreÊlenie „Polska” u˝yte w sensie geograficznym

oznacza Rzeczpospolità Polskà, w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na

mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem

mi´dzynarodowym Polska mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia

i ich zasobów naturalnych,

b) okreÊlenie „Kirgistan” oznacza Republik´ Kirgiskà.

U˝yte w sensie geograficznym, okreÊlenie „Kirgistan” oznacza terytorium, na którym Republika

Kirgiska sprawuje zgodnie z prawem mi´dzynarodowym suwerenne prawa i jurysdykcj´ i na którym obowiàzuje ustawodawstwo podatkowe Republiki Kirgiskiej,

c) okreÊlenie „osoba” oznacza osob´ fizycznà, spó∏k´

i ka˝de inne zrzeszenie osób,

d) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych

traktuje si´ jak osob´ prawnà, i obejmuje w szczególnoÊci spó∏k´ akcyjnà, spó∏k´ z ograniczonà od-

powiedzialnoÊcià lub ka˝dà innà osob´ prawnà

lub jednostk´,

e) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, zale˝nie od

kontekstu, Rzeczpospolità Polskà lub Republik´

Kirgiskà,

f) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà, odpowiednio, przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´

w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

g) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki przewóz statkiem powietrznym, Êrodkiem

transportu kolejowego lub samochodowego eksploatowanym przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z wyjàtkiem przypadku, gdy statek powietrzny lub Êrodek transportu kolejowego

albo samochodowego jest eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

h) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

(i) w Rzeczypospolitej Polskiej — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela,

(ii) w Republice Kirgiskiej — Ministerstwo Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela,

i) okreÊlenie „obywatel” oznacza

(i) ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa oraz

(ii) ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà i stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

j) okreÊlenie „majàtek” oznacza mienie ruchome

i nieruchome i obejmuje w szczególnoÊci, ale nie

wy∏àcznie, Êrodki pieni´˝ne w gotówce, akcje i inne dokumenty potwierdzajàce prawa majàtkowe,

weksle, obligacje lub inne wierzytelnoÊci, a tak˝e

patenty, znaki towarowe, prawa autorskie lub inne

podobne prawa lub mienie.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie

mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma

zastosowanie niniejsza umowa.

Artyku∏ 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´,

Poz. 2304

która zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce sta∏ego pobytu, siedzib´ zarzàdu albo

inne kryterium o podobnym charakterze. OkreÊlenie

to nie obejmuje jednak osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie w zakresie

dochodu osiàganego tylko ze êróde∏ znajdujàcych si´

w tym Paƒstwie lub z tytu∏u majàtku po∏o˝onego

w tym Paƒstwie.

2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a

si´, ˝e ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie,

z którym ma ona silniejsze powiàzania osobiste lub

gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych),

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca

zamieszkania w ˝adnym z Umawiajàcych si´

Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa przez ponad 183 dni w danym roku podatkowym,

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym

z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego

jest obywatelem,

d) je˝eli osoba jest obywatelem obu Paƒstw lub nie

jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà t´

spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ jej faktyczny organ zarzàdzajàcy.

Artyku∏ 5

Zak∏ad

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie

lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

a) miejsce zarzàdu,

b) fili´,

c) biuro,

d) fabryk´,

e) warsztat oraz

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych,

g) w∏asnoÊç rolnà, pasterskà lub leÊnà.

3. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje równie˝

a) plac budowy lub obiekt budowlany, monta˝owy

lub instalacyjny albo us∏ugi zwiàzane z nadzorowaniem wykonania takich prac, je˝eli taki plac lub

obiekt trwajà powy˝ej 6 miesi´cy albo je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone powy˝ej 6 miesi´cy i

b) urzàdzenie lub instalacj´ wykorzystywanà dla poszukiwania zasobów naturalnych albo us∏ugi zwiàzane z nadzorowaniem wykonywania takich prac

lub platformà wykorzystywanà do poszukiwania

zasobów naturalnych, je˝eli wykorzystywanie takich urzàdzeƒ lub dzia∏alnoÊç us∏ugowa trwajà

d∏u˝ej ni˝ 6 miesi´cy,

c) Êwiadczenie us∏ug, w tym us∏ug konsultingowych,

Êwiadczonych przez personel osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo przez inny personel wynaj´ty w tym celu przez takà osob´, je˝eli dzia∏alnoÊç takiego rodzaju (w zwiàzku z danym lub zwiàzanym z nim projektem) trwa w granicach kraju

d∏u˝ej ni˝ 6 miesi´cy.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

a) u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa,

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania,

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo,

d) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa,

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa ka˝dej innej

dzia∏alnoÊci majàcej charakter przygotowawczy

lub pomocniczy, takiej jak prowadzenie reklam

i wykonywanie prac badawczych.

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela

w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa i osoba ta posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´

Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa, to uwa˝a si´, ˝e

przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym paƒstwie

w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci,

który osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba

˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà

si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 4, które, gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej

Poz. 2304

placówki za zak∏ad zgodnie z postanowieniami niniejszego ust´pu.

6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez

maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod

warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci.

7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek z tych

spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

Artyku∏ 6

Dochód z nieruchomoÊci

1. Dochód, osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leÊnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych, prawa,

do których stosuje si´ przepisy prawa powszechnego

dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, budynków, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do zmiennych

i sta∏ych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do

eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki powietrzne oraz Êrodki transportu làdowego nie stanowià majàtku nieruchomego.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy, jak równie˝ ka˝dego innego rodzaju u˝ytkowania

majàtku nieruchomego.

4. Je˝eli dysponowanie akcjami lub innymi prawami przedsi´biorstwa pozwala posiadaczowi takich akcji lub praw na korzystanie z mienia nieruchomego nale˝àcego do przedsi´biorstwa, to dochody osiàgane

z bezpoÊredniego korzystania, oddania w dzier˝aw´

lub z korzystania z takiego prawa w innej formie mogà byç opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym jest po∏o˝one to mienie nieruchome.

5. Postanowienia ust´pów 1 i 3 niniejszego artyku∏u

stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu.

Artyku∏ 7

Zyski przedsi´biorstw

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba

˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony

tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç

opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej

mierze, w jakiej mogà byç przypisane temu zak∏adowi.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, je˝eli

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi

dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi

takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne

przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczenie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej, z wy∏àczeniem kwot wyp∏acanych g∏ównemu zarzàdowi, takich jak wyp∏aty za korzystanie

z patentów lub innych praw albo prowizji za

Êwiadczone us∏ugi albo za pomoc w zarzàdzaniu, lub

wyp∏aty z tytu∏u honorariów, albo odsetek od kwoty

po˝yczonej zak∏adowi.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne

cz´Êci, ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób zastosowanego podzia∏u zysku musi byç

jednak taki, aby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule.

5. Je˝eli informacja, którà posiada w∏aÊciwy organ

jednego z Umawiajàcych si´ Paƒstw lub która mo˝e

byç ∏atwo dost´pna zgodnie z ust´pami 3 i 4 niniejszego artyku∏u, nie stanowi dostatecznej podstawy dla

okreÊlenia zysków lub wydatków zak∏adu, to zysk mo˝e byç okreÊlony zgodnie z ustawodawstwem podatkowym tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

6. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad dla przedsi´biorstwa.

7. Przy stosowaniu poprzednich ust´pów, ustalanie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà dostateczne podstawy, aby postàpiç inaczej.

8. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodu, które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artyku∏ów

nie b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u.

Artyku∏ 8

Transport mi´dzynarodowy

1. Zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

Poz. 2304

z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków powietrznych lub Êrodków transportu kolejowego

albo samochodowego podlegajà opodatkowaniu

tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. Zyski osoby majàcej miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z oddania

w dzier˝aw´ Êrodków transportu oraz kontenerów

i odpowiednich urzàdzeƒ wykorzystywanych w przewozach mi´dzynarodowych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

3. Postanowienia ust´pów 1 i 2 stosuje si´ równie˝

do zysków osiàganych przez osoby majàce miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym

przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym zwiàzku

eksploatacyjnym.

Artyku∏ 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

1. Je˝eli

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma

bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

albo

b) te same osoby bezpoÊrednio lub poÊrednio uczestniczà w zarzàdzaniu, kontroli lub w majàtku przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku, mi´dzy

dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub narzucone warunki, ró˝niàce si´ od warunków, które by ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, to zyski, które osiàgn´∏oby jedno

z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale których

z powodu tych warunków nie osiàgn´∏o, mogà byç

w∏àczone do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo

zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski tak po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby

przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma

przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby

uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie Paƒstwo mo˝e dokonaç odpowiedniej korekty kwoty podatku na∏o˝onego w tym

Paƒstwie od tych zysków. Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej umowy, a w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà porozumiewaç si´, je˝eli

b´dzie to konieczne.

Artyku∏ 10

Dywidendy

Poz. 2304

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

2. Jednak˝e odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, ale je˝eli

odbiorca odsetek jest ich w∏aÊcicielem, to podatek

w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty brutto tych odsetek.

2. Jednak˝e, takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz

je˝eli w∏aÊciciel dywidend ma miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to

podatek ten nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty

dywidend brutto.

3. Niezale˝nie od postanowieƒ ust´pu 2 niniejszego artyku∏u, odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´

Paƒstwie podlegajà zwolnieniu od opodatkowania

w tym Paƒstwie, je˝eli faktycznym odbiorcà odsetek

jest Rzàd lub Bank Narodowy drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których sà

wyp∏acane dywidendy.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy”

oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjàtkiem

wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa Paƒstwa, w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy ma

siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane

jak dochody z akcji.

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel dywidend, majàcy miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ w nim

po∏o˝onà i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego

zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody).

5. Je˝eli spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie osiàga zyski lub dochody w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wówczas to drugie Paƒstwo

nie mo˝e pobieraç ˝adnego podatku od dywidend wyp∏acanych przez spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy

takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏acane sà dywidendy, wià˝e si´ rzeczywiÊcie z zak∏adem lub sta∏à placówkà, które sà po∏o˝one w tym drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i które sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce

4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki”

oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeƒ wynikajàcych z d∏ugów, zarówno zabezpieczonych, jak

i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem uczestnictwa w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody

z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub

skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami

majàcymi zwiàzek z takimi skryptami d∏u˝nymi, obligacjami lub po˝yczkami. Op∏aty karne z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie sà uwa˝ane za odsetki w rozumieniu

tego artyku∏u.

5. Postanowieƒ ust´pu 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad

tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu

o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli

wierzytelnoÊç, z tytu∏u której wyp∏acane sà odsetki,

jest rzeczywiÊcie zwiàzana z zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio,

w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne

zawody).

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna albo osoba

majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez

wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad

lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub

sta∏a placówka.

7. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek

lub mi´dzy nimi oboma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota odsetek, majàca

zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u

którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby

uzgodniona mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek

bez takich powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u

stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty.

W tym przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega

opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 12

Nale˝noÊci licencyjne

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç

tak˝e opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego

Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca i faktyczny w∏aÊciciel

tych nale˝noÊci ma miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to ustalony w ten sposób podatek nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty

brutto nale˝noÊci licencyjnych.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” oznacza wszelkiego rodzaju p∏atnoÊci uzyskiwane w charakterze wynagrodzenia za

a) korzystanie lub prawo do korzystania z prawa autorskiego do u˝ytkowania dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego (programu komputerowego), filmów dla kina, telewizji, filmów wideo lub

taÊm z nagraniami dla radia i telewizji lub

b) patent, wzór lub model, plan, tajemnic´ technologii lub procesu produkcyjnego, znak towarowy albo za informacje (know-how) zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej

lub naukowej,

c) korzystanie lub prawo do korzystania z urzàdzenia

przemys∏owego, handlowego lub naukowego,

d) Êwiadczenie pomocy technicznej w odniesieniu do

postanowieƒ wymienionych w lit. b) i c).

4. Postanowienia ust´pu 2 nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne,

dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wolny zawód za pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których

wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie

zwiàzane sà z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne

zawody).

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli sà one wyp∏aca-

Poz. 2304

ne za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub

mienia w tym Paƒstwie.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà nale˝noÊci

licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota nale˝noÊci licencyjnych majàcych zwiàzek z u˝ytkowaniem, prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i odbiorca nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych

powiàzaƒ, to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega

opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 13

Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku

1. Zyski i dochód osiàgni´te przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a po∏o˝onego

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Zyski i dochód z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu,

który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa

posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo

z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami z przeniesienia w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

3. Zyski i dochód z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci

statków powietrznych lub Êrodków transportu kolejowego albo samochodowego eksploatowanych w komunikacji mi´dzynarodowej albo majàtku ruchomego

zwiàzanego z eksploatacjà takich Êrodków transportu

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba przedsi´biorstwa.

4. Zyski i dochód osiàgni´te przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci akcji i innych praw w spó∏ce, której mienie sk∏ada si´ bezpoÊrednio lub poÊrednio, w wi´kszoÊci lub w powa˝nym

stopniu, z majàtku nieruchomego po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

5. Dochód z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku innego ni˝ wymieniony w ust´pach 1, 2,

3 i 4 podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma

miejsce zamieszkania lub siedzib´.

Artyku∏ 14

Artyku∏ 16

Wolne zawody

Wynagrodzenia dyrektorów

1. Dochód, który osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie, chyba ˝e osoba ta, w celu wykonywania swojej dzia∏alnoÊci, posiada sta∏à placówk´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli posiada ona

takà sta∏à placówk´, to dochód mo˝e byç opodatkowany w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce.

Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które

osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w organach spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub

oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà

dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz dentystów i ksi´gowych.

Artyku∏ 15

Praca najemna

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16

(wynagrodzenia dyrektorów), 18 (emerytury i renty)

i 19 (funkcje publiczne), p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga

z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Je˝eli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za

nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, wynagrodzenia, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w pierwszym

wymienionym Paƒstwie, je˝eli

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres

lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni podczas ka˝dego dwunastomiesi´cznego okresu i

b) wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

c) wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia niniejszego artyku∏u wynagrodzenia, uzyskiwane przez

osob´ z tytu∏u pracy najemnej wykonywanej na pok∏adzie Êrodka transportu eksploatowanego w przewozach mi´dzynarodowych, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ siedziba przedsi´biorstwa dokonujàcego

takich przewozów.

Artyku∏ 17

ArtyÊci i sportowcy

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14

(wolne zawody) i 15 (praca najemna), dochód uzyskany przez artyst´ lub sportowca, takiego jak artyst´ scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego,

jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej dzia∏alnoÊci, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym wykonywana jest jego dzia∏alnoÊç.

2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty i sportowca nie

przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej

osobie, dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia

artyku∏ów 7, 14 i 15, mo˝e byç opodatkowany w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2,

dochód uzyskiwany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci w charakterze artysty lub sportowca,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, je˝eli

dzia∏alnoÊç jest wykonywana w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie w ramach programu wymiany kulturalnej lub sportowej, uzgodnionego przez uprawnione

do tego organy.

Artyku∏ 18

Emerytury i renty

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19

ust´p 2 (funkcje publiczne), emerytury i inne podobne

wynagrodzenia z tytu∏u poprzedniej pracy najemnej,

wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „renta” oznacza ustalonà kwot´, wyp∏acanà osobie fizycznej do˝ywotnio w ustalonych terminach lub wyp∏acanà w okreÊlonym lub ustalonym

czasie, w wyniku zobowiàzaƒ dokonywania p∏atnoÊci

zwrotnych jako rekompensaty w postaci pieni´˝nej

lub w równowa˝niku pieni´˝nym.

Artyku∏ 19

Funkcje publiczne

1. a) Wynagrodzenie, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ te-

rytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u

us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlega

opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie;

wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y

wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej

umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

b) Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

je˝eli us∏ugi te sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie

2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodów nieb´dàcych dochodami z majàtku nieruchomego okreÊlonego w artykule 6 ust´p 2 (dochód z nieruchomoÊci), je˝eli osoba uzyskujàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód, w oparciu o sta∏à placówk´ tam

po∏o˝onà, i gdy prawa lub dobra, z tytu∏u których wyp∏acany jest dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim

przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 (zyski

przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody).

(i) jest obywatelem tego Paƒstwa lub

(ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia

tych us∏ug.

2. a) Jakakolwiek emerytura, wyp∏acana przez to

Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny albo z funduszy utworzonych przez to Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny, osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego

Paƒstwa, jego jednostki lub organu lokalnego, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

b) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli

osoba fizyczna posiada w nim miejsce zamieszkania

i jest obywatelem tego Paƒstwa.

3. Postanowienia artyku∏ów 15 (praca najemna),

16 (wynagrodzenia dyrektorów) i 18 (emerytury i renty) stosuje si´ do wynagrodzeƒ i emerytur majàcych

zwiàzek ze Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego

jednostki terytorialnej lub organu lokalnego.

Artyku∏ 20

Studenci

1. P∏atnoÊci otrzymywane na utrzymanie, kszta∏cenie lub odbywanie praktyki przez studenta, stypendyst´ lub praktykanta, który ma lub bezpoÊrednio przed

przybyciem do Umawiajàcego si´ Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który przebywa w pierwszym wymienionym

Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´ lub odbywania praktyki, nie podlegajà opodatkowaniu w tym

Paƒstwie, je˝eli p∏atnoÊci te pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych w drugim Paƒstwie.

2. Równie˝ wynagrodzenia, osiàgane przez wyk∏adowców b´dàcych obywatelami Umawiajàcego si´

Paƒstwa i którzy przebywajà w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie g∏ównie w celu nauczania lub udzia∏u

w pracach badawczych przez okres lub okresy nieprzekraczajàce dwóch lat, zwalnia si´ od podatków w tym

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli êród∏o wynagrodzenia znajduje si´ poza granicami tego paƒstwa.

Artyku∏ 22

Majàtek

1. Majàtek w postaci nieruchomoÊci, okreÊlony

w artykule 6 (dochód z nieruchomoÊci), który jest w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który jest po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç

opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Majàtek w postaci ruchomoÊci, wykorzystywany

przez zak∏ad, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego

si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba, majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

3. Majàtek w postaci Êrodków transportu powietrznego, kolejowego i samochodowego, eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym, jak równie˝

majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich Êrodków transportu, mo˝e podlegaç opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje

si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

4. Majàtek w postaci akcji lub innych praw w spó∏ce, której mienie sk∏ada si´ g∏ównie z nieruchomoÊci

po∏o˝onych w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç

opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

5. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby, majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Paƒstwie.

Artyku∏ 21

Artyku∏ 23

Inne dochody

Metody unikania podwójnego opodatkowania

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez

1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód

lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami

niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to pierwsze Paƒstwo zezwoli na

a) odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu

w tym drugim Paƒstwie,

b) odliczenie od podatku od majàtku tej osoby kwoty

równej podatkowi od majàtku zap∏aconemu w tym

drugim Paƒstwie.

Takie odliczenia nie mogà w ˝adnym przypadku

przekroczyç tej cz´Êci podatku od dochodu i majàtku,

obliczonej przed dokonaniem odliczeƒ od podatku od

dochodu i majàtku, która zale˝nie od okolicznoÊci mo˝e podlegaç opodatkowaniu w tym drugim Paƒstwie.

2. Je˝eli zgodnie z postanowieniami niniejszej

umowy uzyskany dochód lub majàtek przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zwolniony od podatku w tym

Paƒstwie, to dane Paƒstwo mo˝e jednak przy obliczaniu podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku danej osoby uwzgl´dniç zwolniony od podatku dochód

lub majàtek.

Artyku∏ 24

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani

opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom,

które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie

i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç

poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa.

Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝, bez

wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1, do osób, które

nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym

lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

2. Osoby nieposiadajàce obywatelstwa, majàce

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

nie mogà byç poddane w ˝adnym Umawiajàcym si´

Paƒstwie opodatkowaniu i zwiàzanym z nim obowiàzkom innym lub bardziej ucià˝liwym ni˝ opodatkowanie lub zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani obywatele tego Paƒstwa w tych samych okolicznoÊciach.

3. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa, prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç

rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których

udziela ono osobom majàcym miejsce zamieszkania

na jego terytorium.

Poz. 2304

4. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1 (przedsi´biorstwa powiàzane),

artyku∏u 11 ust´p 7 (odsetki) lub artyku∏u 12 ust´p 6

(nale˝noÊci licencyjne), odsetki, nale˝noÊci licencyjne

i inne koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie.

Podobnie d∏ugi przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´

Paƒstwa, zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego

opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te

wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym Paƒstwie.

5. Przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

którego majàtek w ca∏oÊci lub w cz´Êci jest w∏asnoÊcià

jednej lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

albo jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio

lub poÊrednio, nie mo˝e byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani

zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim

obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa.

Artyku∏ 25

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zdania, ˝e

czynnoÊci jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw

wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie,

które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych

Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub, je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 24 ust´p 1, w∏aÊciwej w∏adzy Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest

obywatelem. Sprawa powinna byç przedstawiona

w ciàgu trzech lat, liczàc od pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci pociàgajàcej za sobà opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sam spowodowaç zadowalajàcego

rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia

z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu

z niniejszà umowà. Osiàgni´te porozumienie podlega

wykonaniu bez wzgl´du na terminy zawite, przewidziane w ustawodawstwach wewn´trznych Umawiajàcych si´ Paƒstw.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà

powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu umowy.

Wszelkie spory zwiàzane z realizacjà postanowieƒ niniejszej umowy b´dà rozstrzygane w drodze bezpoÊrednich rozmów i konsultacji.

wicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

mogà porozumiewaç si´ ze sobà bezpoÊrednio w celu

osiàgni´cia porozumienia w sprawach obj´tych postanowieniami poprzednich ust´pów.

1. Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo poinformuje pisemnie w drodze dyplomatycznej drugie Paƒstwo

o spe∏nieniu wymogów prawnych wymaganych przez

jego ustawodawstwo dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej

umowy. Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie w dniu

otrzymania noty póêniejszej.

Artyku∏ 26

Wymiana informacji

1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, konieczne do stosowania

postanowieƒ niniejszej umowy, a tak˝e informacje

o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´

Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umowà.

Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1 (zakres podmiotowy). Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak

informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa i b´dà udzielane

tylko osobom i w∏adzom (w tym sàdowym albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ ustalaniem,

poborem i Êciàganiem podatków lub sàdowym Êciganiem oraz rozpatrywaniem odwo∏aƒ w sprawie podatków, których dotyczy umowa, i mogà byç wykorzystywane tylko w takich celach. Mogà one udost´pniç te

informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw do

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które nie

sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstw, lub

informacji, których udzielanie by∏oby sprzeczne

z politykà paƒstwa.

Artyku∏ 28

WejÊcie w ˝ycie

2. Postanowienia niniejszej umowy b´dà mia∏y zastosowanie

a) w odniesieniu do podatków uzyskiwanych u êród∏a

— do kwot uzyskanych lub nale˝nych od pierwszego dnia lub po tym dniu trzeciego miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym umowa wejdzie

w ˝ycie i

b) w odniesieniu do innych podatków — do okresów

podatkowych zaczynajàcych si´ dnia 1 stycznia

lub po tym dniu w roku nast´pujàcym po roku,

w którym umowa wejdzie w ˝ycie.

3. Do niniejszej umowy b´dà mog∏y byç wniesione

zmiany i uzupe∏nienia w formie oddzielnego protoko∏u, który b´dzie stanowi∏ integralnà cz´Êç niniejszej

umowy.

Artyku∏ 29

Wypowiedzenie umowy

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu jej

wypowiedzenia przez Umawiajàce si´ Paƒstwo. Ka˝de

z Umawiajàcych si´ Paƒstw mo˝e wypowiedzieç niniejszà umow´ po up∏ywie 5 lat od daty jej wejÊcia

w ˝ycie, przekazujàc w drodze dyplomatycznej pisemnà not´ o wypowiedzeniu, nie póêniej ni˝ 6 miesi´cy

przed koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego. W takim

przypadku umowa przestanie obowiàzywaç w odniesieniu do podatków za ka˝dy rok finansowy zaczynajàcy si´ po dniu 31 grudnia roku kalendarzowego, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu.

Na dowód czego, przedstawiciele obu Umawiajàcych si´ Paƒstw, upowa˝nieni przez ich Rzàdy, podpisali niniejszà umow´.

SPORZÑDZONO w Warszawie dnia 19 listopada

1998 r., w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach,

polskim, kirgiskim i rosyjskim, przy czym wszystkie

teksty majà jednakowà moc obowiàzujàcà. W razie

powstania rozbie˝noÊci przy interpretacji umowy, rozstrzygajàcy b´dzie tekst rosyjski.

Artyku∏ 27

Przedstawiciele dyplomatyczni

i urz´dnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà

przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych przedsta-

Z upowa˝nienia Rzàdu

Z upowa˝nienia Rzàdu

Republiki Kirgiskiej

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 19 maja 2004 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: M. Belka

2305

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 10 sierpnia 2004 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rzàdem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

podpisanej w Warszawie dnia 19 listopada 1998 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e dnia

19 maja 2004 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej ratyfikowa∏ Umow´ mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rzàdem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majàtku, podpisanà w Warszawie dnia

19 listopada 1998 r.

Zgodnie z artyku∏em 28 ust´p 1 powy˝szej umowy

zosta∏y dokonane przewidziane w tym artykule notyfikacje.

Umowa wesz∏a w ˝ycie dnia 22 czerwca 2004 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. S. Najar

2306

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA ÂRODOWISKA1)

z dnia 13 paêdziernika 2004 r.

w sprawie stawek op∏at dla poszczególnych rodzajów i gatunków drzew

Na podstawie art. 85 ust. 4 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o ochronie przyrody (Dz. U. Nr 92, poz. 880)

zarzàdza si´, co nast´puje