Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

2139

KONWENCJA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majàtku,

podpisana w Warszawie dnia 20 sierpnia 2001 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 20 sierpnia 2001 r. zosta∏a podpisana w Warszawie Konwencja mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym

i uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

KONWENCJA

CONVENTION

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Belgii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

oraz zapobiegania oszustwom podatkowym

i uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu i majàtku

entre la République de Pologne et le Royaume

de Belgique tendant ∫ éviter les doubles impositions

et ∫ prévenir la fraude et l’évasion en mati¯re

d’impôts sur le revenu et sur la fortune

Rzeczpospolita Polska i Królestwo Belgii,

pragnàc zawrzeç nowà Konwencj´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania

oszustwom podatkowym i uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

uzgodni∏y, co nast´puje

La République de Pologne et le Royaume de Belgique,

desireux de conclure une nouvelle Convention

tendant ∫ éviter les doubles impositions et ∫ prévenir

la fraude et l’évasion en mati¯re d’impôts sur le revenu et sur la fortune,

sont convenus des dispositions suivantes

ROZDZIA¸ I

CHAPITRE I

Zakres stosowania Konwencji

Champ d’application de la Convention

Artyku∏ 1

Article 1er

Zakres podmiotowy

Personnes visées

Niniejsza Konwencja dotyczy osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

La présente Convention s’applique aux personnes

qui sont des résidents d’un Etat contractant ou des

deux Etats contractants.

Artyku∏ 2

Article 2

Podatki, których dotyczy Konwencja

Impôts visés

1. Niniejsza Konwencja dotyczy podatków od dochodu i majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru,

które pobiera si´ na rzecz ka˝dego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, jego jednostek terytorialnych lub organów

lokalnych.

1. La présente Convention s’applique aux impôts

sur le revenu et sur la fortune per˜us pour le compte

d’un Etat contractant, de ses subdivisions politiques

ou de ses collectivités locales, quel que soit le

syst¯me de perception.

2. Za podatki od dochodu i majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub cz´Êci majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesie-

2. Sont considérés comme impôts sur le revenu et

sur la fortune les impôts per˜us sur le revenu total,

sur la fortune totale, ou sur des éléments du revenu

ou de la fortune, y compris les impôts sur les gains

nia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego, podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ

wyp∏acanych przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku.

provenant de l’aliénation de biens mobiliers ou

immobiliers, les impôts sur le montant global des salaires payés par les entreprises, ainsi que les impôts

sur les plus-values.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy Konwencja, nale˝à w szczególnoÊci

3. Les impôts actuels auxquels s’applique la Convention sont notamment

a) w Belgii

a) en ce qui concerne la Belgique

1) podatek od osób fizycznych;

1. l’impôt des personnes physiques;

2) podatek od spó∏ek;

2. l’impôt des sociétés;

3) podatek od osób prawnych;

3. l’impôt des personnes morales;

4) podatek od osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ za granicà;

4. l’impôt des non-résidents;

5) danina uzupe∏niajàca na wypadek kryzysu;

5. la contribution complémentaire de crise;

w tym zaliczki, dodatki do tych podatków i zaliczek

oraz dodatkowe dop∏aty do podatków od osób fizycznych

y compris les précomptes, les centimes additionnels

auxdits impôts et précomptes ainsi que les taxes additionnelles ∫ l’impôt des personnes physiques

(zwane dalej „podatkiem belgijskim”);

(ci-apr¯s dénommés „l’impôt belge”);

b) w Polsce

b) en ce qui concerne la Pologne

1) podatek dochodowy od osób fizycznych;

1. l’impôt sur le revenu des personnes physiques;

2) podatek dochodowy od osób prawnych

2. l’impôt sur le revenu des personnes morales

(zwane dalej „podatkiem polskim”).

(ci-apr¯s dénommés „l’impôt polonais”).

4. Konwencja b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub w istotnym

stopniu podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej Konwencji zostanà wprowadzone obok istniejàcych podatków lub w ich miejsce. W∏aÊciwe organy

Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich

ustawodawstwach podatkowych.

4. La Convention s’applique aussi aux impôts de

nature identique ou analogue qui seraient établis

apr¯s la date de signature de la Convention et qui

s’ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités compétentes des Etats contractants se communiquent les modifications importantes apportées ∫ leurs législations fiscales respectives.

ROZDZIA¸ II

CHAPITRE II

Definicje

Définitions

Artyku∏ 3

Article 3

Definicje ogólne

Définitions générales

1. W rozumieniu niniejszej Konwencji, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej

1. Au sens de la présente Convention, ∫ moins que

le contexte n’exige une interprétation différente

a) 1) okreÊlenie „Belgia” oznacza Królestwo Belgii,

a u˝yte w sensie geograficznym oznacza terytorium Królestwa Belgii, w tym morze terytorialne, jak równie˝ strefy morskie oraz obszary powietrzne, na których zgodnie z prawem mi´dzynarodowym Królestwo Belgii sprawuje prawa

suwerenne lub jurysdykcj´;

a) 1. le terme „Belgique” désigne le Royaume de

Belgique; employé dans un sens géographique,

il désigne le territoire du Royaume de Belgique,

y compris la mer territoriale ainsi que les zones

maritimes et les espaces aériens sur lesquels,

en conformité avec le droit international, le Royaume de Belgique exerce des droits souverains

ou sa juridiction;

2) okreÊlenie „Polska” oznacza Rzeczpospolità Polskà, a u˝yte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym obszary poza wodami terytorialnymi, na których,

na podstawie ustawodawstwa Rzeczypospolitej

Polskiej i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym,

Rzeczpospolita Polska sprawuje suwerenne pra-

2. le terme „Pologne” désigne la République de

Pologne; employé dans un sens géographique,

il désigne le territoire de la République de Pologne, y compris les zones au- del∫ de ses eaux

territoriales sur lesquelles, en vertu de la législation de la République de Pologne et en conformité avec le droit international, la République

wa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

de Pologne exerce ses droits souverains sur le

lit de la mer, son sous-sol et leurs ressources

naturelles;

b) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznacza, w zale˝noÊci

od kontekstu, Belgi´ lub Polsk´;

b) les expressions „un Etat contractant” et „l’autre

Etat contractant” désignent, suivant le contexte,

la Belgique ou la Pologne;

c) okreÊlenie „osoba” oznacza osoby fizyczne, spó∏ki

oraz wszelkie inne zrzeszenia osób;

c) le terme „personne” comprend les personnes

physiques, les sociétés et tous autres groupements de personnes;

d) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´ organizacyjnà, którà dla celów podatkowych traktuje si´ jako osob´ prawnà

w Paƒstwie, w którym ma ona siedzib´;

d) le terme „société” désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une

personne morale aux fins d’imposition dans l’Etat

dont elle est un résident;

e) okreÊlenia „przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´

Paƒstwa” oraz „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà, odpowiednio,

przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

e) les expressions „entreprise d’un Etat contractant”

et „entreprise de l’autre Etat contractant” désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d’un Etat contractant et une

entreprise exploitée par un résident de l’autre Etat

contractant;

f) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki transport wykonywany statkiem morskim,

statkiem powietrznym albo pojazdem szynowym

lub drogowym, eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego faktyczny zarzàd znajduje si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku gdy taki statek morski, statek powietrzny albo pojazd szynowy lub drogowy jest eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

f) l’expression „trafic international” désigne tout

transport effectué par un navire, un aéronef ou un

véhicule ferroviaire ou routier exploité par une entreprise dont le si¯ge de direction effective est situé dans un Etat contractant, sauf lorsque le

navire, l’aéronef ou le véhicule ferroviaire ou

routier n’est exploité qu’entre des points

situés dans l’autre Etat contractant;

g) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

g) l’expression „autorité compétente” désigne

1) w przypadku Belgii — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela, i

1. en ce qui concerne la Belgique, le Ministre des

Finances ou son représentant autorisé, et

2) w przypadku Polski — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela;

2. en ce qui concerne la Pologne, le Ministre des

Finances ou son représentant autorisé;

h) okreÊlenie „obywatel” oznacza

h) le terme „national” désigne

1) ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

1. toute personne physique qui poss¯de la nationalité d’un Etat contractant;

2) ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´

Paƒstwie.

2. toute personne morale, société de personnes et

association constituée conformément ∫ la législation en vigueur dans un Etat contractant.

2. Przy stosowaniu Konwencji w dowolnym momencie przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie ma

ono w danym momencie w przepisach prawnych tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja, przy czym znaczenie wynikajàce z ustawodawstwa podatkowego tego

Paƒstwa ma pierwszeƒstwo przed znaczeniem nadanym okreÊleniu przez inne przepisy prawne tego Paƒstwa.

2. Pour l’application de la Convention ∫ un moment donné par un Etat contractant, tout terme ou

expression qui n’y est pas défini a, sauf si le contexte

exige une interprétation différente, le sens que lui attribue ∫ ce moment le droit de cet Etat concernant les

impôts auxquels s’applique la Convention, le sens

attribué ∫ ce terme ou expression par le droit fiscal de

cet Etat prévalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet Etat.

Artyku∏ 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Résident

1. W rozumieniu niniejszej Konwencji, okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´,

która, zgodnie z prawem tego Paƒstwa, podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania,

miejsce sta∏ego pobytu, siedzib´ zarzàdu albo inne

kryterium o podobnym charakterze i obejmuje równie˝ to Paƒstwo, wszystkie jego jednostki terytorialne

lub organy lokalne. Jednak˝e okreÊlenie to nie obejmuje osób, które podlegajà opodatkowaniu w tym

Paƒstwie w zakresie dochodu osiàganego ze êróde∏

po∏o˝onych tylko w tym Paƒstwie lub z tytu∏u majàtku

po∏o˝onego w tym Paƒstwie.

1. Au sens de la présente Convention, l’expression

„résident d’un Etat contractant” désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie ∫ l’impôt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa résidence, de son si¯ge de direction ou

de tout autre crit¯re de nature analogue et s’applique

aussi ∫ cet Etat ainsi qu’∫ toutes ses subdivisions politiques ou ∫ ses collectivités locales. Toutefois, cette

expression ne comprend pas les personnes qui ne

sont assujetties ∫ l’impôt dans cet Etat que pour les

revenus de sources situées dans cet Etat ou pour la

fortune qui y est située.

2. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1,

osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ wed∏ug nast´pujàcych zasad

2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1,

une personne physique est un résident des deux Etats

contractants, sa situation est réglée de la mani¯re

suivante

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to

uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania tylko

w tym Paƒstwie, z którym ma ona ÊciÊlejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);

a) cette personne est considérée comme un résident seulement de l’Etat où elle dispose d’un foyer d’habitation permanent; si elle dispose d’un

foyer d’habitation permanent dans les deux

Etats, elle est considérée comme un résident de

l’Etat avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intér˘ts

vitaux);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba

ma oÊrodek interesów ˝yciowych albo je˝eli nie

posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym z Paƒstw, to uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce

zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym zwykle przebywa;

b) si l’Etat où cette personne a le centre de ses

intér˘ts vitaux ne peut pas ˘tre déterminé, ou si

elle ne dispose d’un foyer d’habitation permanent

dans aucun des Etats, elle est considérée comme

un résident seulement de l’Etat où elle séjourne

de fa˜on habituelle;

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obu Paƒstwach

lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to

uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, którego jest obywatelem;

c) si cette personne séjourne de fa˜on habituelle

dans les deux Etats ou si elle ne séjourne de fa˜on

habituelle dans aucun d’eux, elle est considérée comme un résident seulement de l’Etat

dont elle poss¯de la nationalité;

d) je˝eli osoba jest obywatelem obydwu Paƒstw lub

nie jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe

organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà

spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

d) si cette personne poss¯de la nationalité des deux

Etats ou si elle ne poss¯de la nationalité d’aucun

d’eux, les autorités compétentes des Etats contractants tranchent la question d’un commun accord.

3. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu.

3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1,

une personne autre qu’une personne physique est un

résident des deux Etats contractants, elle est considérée comme un résident seulement de l’Etat où son

si¯ge de direction effective est situé.

Artyku∏ 5

Article 5

Zak∏ad

Établissement stable

1. W rozumieniu niniejszej Konwencji okreÊlenie

„zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa.

1. Au sens de la présente Convention, l’expression

„établissement stable” désigne une installation fixe

d’affaires par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

Poz. 2139

2. L’expression „établissement stable” comprend

notamment

a) siedzib´ zarzàdu;

a) un si¯ge de direction,

b) fili´;

b) une succursale,

c) biuro;

c) un bureau,

d) fabryk´;

d) une usine,

e) warsztat;

e) un atelier, et

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

f) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carri¯re ou tout autre lieu d’extraction de ressources

naturelles.

3. Plac budowy lub prace monta˝owe stanowià zak∏ad tylko wtedy, je˝eli trwajà d∏u˝ej ni˝ dwanaÊcie

miesi´cy.

3. Un chantier de construction ou de montage ne

constitue un établissement stable que si sa

durée dépasse douze mois.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

4. Nonobstant les dispositions précédentes du

présent article, on consid¯re qu’il n’y a pas „établissement stable” si

a) u˝ytkowania placówek, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr

lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

a) il est fait usage d’installations aux seules fins de

stockage, d’exposition ou de livraison de marchandises appartenant ∫ l’entreprise;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania;

b) des marchandises appartenant ∫ l’entreprise sont

entreposées aux seules fins de stockage, d’exposition ou de livraison;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

c) des marchandises appartenant ∫ l’entreprise sont

entreposées aux seules fins de transformation par

une autre entreprise;

d) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

d) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’acheter des marchandises ou de réunir

des informations, pour l’entreprise;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa jakiejkolwiek

innej dzia∏alnoÊci o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym;

e) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’exercer, pour l’entreprise, toute autre activité de caract¯re préparatoire ou auxiliaire;

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dowolnego po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa w punktach od a) do

e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia

ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

f) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de l’exercice cumulé d’activités mentionnées aux alinéas a) ∫ e), ∫ condition que l’activité d’ensemble de l’installation fixe d’affaires

résultant de ce cumul garde un caract¯re préparatoire ou auxiliaire.

5. Je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa oraz posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa, to uwa˝a si´,

˝e przedsi´biorstwo to, bez wzgl´du na postanowienia

ust´pów 1 i 2, posiada w tym Paƒstwie zak∏ad w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, który

osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e

czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà si´

do rodzajów dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 4,

które gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki nie powodowa∏yby uznania tej placówki

za zak∏ad na podstawie postanowieƒ tego ust´pu.

5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1

et 2, lorsqu’une personne - autre qu’un agent jouissant d’un statut indépendant auquel s’applique le paragraphe 6- agit pour le compte d’une entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs qu’elle

y exerce habituellement lui permettant de conclure

des contrats au nom de l’entreprise, cette entreprise

est considérée comme ayant un établissement stable

dans cet Etat pour toutes les activités que cette personne exerce pour l’entreprise, ∫ moins que les activités de cette personne ne soient limitées ∫ celles qui

sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si elles étaient exercées par l’intermédiaire d’une installation fixe

d’affaires, ne permettraient pas de considérer cette installation comme un établissement stable selon les

dispositions de ce paragraphe.

6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powo-

6. Une entreprise n’est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un Etat contractant

du, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez

maklera, generalnego komisanta albo przez jakiegokolwiek innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej

dzia∏alnoÊci.

du seul fait qu’elle y exerce son activité par l’entremise d’un courtier, d’un commissionnaire général, ou de

tout autre agent jouissant d’un statut indépendant,

∫ condition que ces personnes agissent dans le cadre

ordinaire de leur activité.

7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana

przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo która prowadzi dzia∏alnoÊç

w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad

albo w inny sposób), nie wystarcza, aby któràkolwiek

z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

7. Le fait qu’une société qui est un résident d’un

Etat contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident de l’autre Etat contractant ou

qui y exerce son activité (que ce soit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non) ne suffit pas, en

lui-m˘me, ∫ faire de l’une quelconque de ces sociétés un établissement stable de l’autre.

ROZDZIA¸ III

CHAPITRE III

Opodatkowanie dochodu

Imposition des revenus

Artyku∏ 6

Article 6

Dochód z majàtku nieruchomego

Revenus immobiliers

1. Dochody osiàgane przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochód

z gospodarstwa rolnego lub leÊnego), po∏o˝onego

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

1. Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus

des exploitations agricoles ou foresti¯res) situés dans

l’autre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” ma takie znaczenie, jakie nadaje mu prawo tego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, na terytorium którego dany majàtek jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku

mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy

i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych,

prawa, do których majà zastosowanie przepisy prawa

powszechnego dotyczàce nieruchomoÊci gruntowych, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝

prawa do sta∏ych i zmiennych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji z∏ó˝ mineralnych,

êróde∏ i innych zasobów naturalnych; statki morskie,

statki ˝eglugi Êródlàdowej i statki powietrzne nie stanowià majàtku nieruchomego.

2. L’expression „biens immobiliers” a le sens que

lui attribue le droit de l’Etat contractant où les biens

considérés sont situés. L’expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des

exploitations agricoles et foresti¯res, les droits auxquels s’appliquent les dispositions du droit privé concernant la propriété fonci¯re, l’usufruit des biens

immobiliers et les droits ∫ des paiements variables ou

fixes pour l’exploitation ou la concession de l’exploitation de gisements minéraux, sources et autres

ressources naturelles; les navires, bateaux et aéronefs

ne sont pas considérés comme des biens immobiliers.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodów osiàgni´tych z u˝ywania lub bezpoÊredniego

u˝ytkowania, najmu lub dzier˝awy, jak równie˝ innego

rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

3. Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent

aux revenus provenant de l’exploitation ou de la jouissance directes, de la location ou de l’affermage,

ainsi que de toute autre forme d’exploitation de biens

immobiliers.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝

do dochodów z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodów z majàtku nieruchomego s∏u˝àcego do wykonywania wolnego zawodu.

4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s’appliquent également aux revenus provenant des biens

immobiliers d’une entreprise ainsi qu’aux revenus

des biens immobiliers servant ∫ l’exercice d’une profession indépendante.

Artyku∏ 7

Article 7

Zyski przedsi´biorstw

Bénéfices des entreprises

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà po-

1. Les bénéfices d’une entreprise d’un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, ∫ moins que l’entreprise n’exerce son activité dans l’autre

Etat contractant par l’intermédiaire d’un établisse-

przez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo

wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mo˝na

przypisaç je temu zak∏adowi.

ment stable qui y est situé. Si l’entreprise exerce son

activité d’une telle fa˜on, les bénéfices de l’entreprise

sont imposables dans l’autre Etat mais uniquement

dans la mesure où ils sont imputables ∫ cet établissement stable.

2. Je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa wykonuje dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad, to, z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç takiemu zak∏adowi takie zyski, które móg∏by on osiàgnàç, gdyby

wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny

w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

2. Sous réserve des dispositions du paragraphe 3,

lorsqu’une entreprise d’un Etat contractant exerce

son activité dans l’autre Etat contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé,

il est imputé, dans chaque Etat contractant, ∫ cet établissement stable les bénéfices qu’il aurait pu réaliser

s’il avait constitué une entreprise distincte exer˜ant

des activités identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et agissant en toute

indépendance.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´

odliczanie nak∏adów ponoszonych na rzecz tego zak∏adu, w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy powsta∏y w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy gdzie indziej.

3. Pour déterminer les bénéfices d’un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses

exposées aux fins poursuivies par cet établissement

stable, y compris les dépenses de direction et les frais

généraux d’administration ainsi exposés, soit dans

l’Etat où est situé cet établissement stable, soit ailleurs.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne cz´Êci, to postanowienia ust´pu 2 nie wykluczajà

ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób stosowanego podzia∏u zysku musi jednak

byç taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

4. S’il est d’usage, dans un Etat contractant, de

déterminer les bénéfices imputables ∫ un

établissement stable sur la base d’une répartition des

bénéfices totaux de l’entreprise entre ses diverses

parties, aucune disposition du paragraphe 2

n’emp˘che cet Etat contractant de déterminer les

bénéfices imposables selon la répartition en usage; la

méthode de répartition adoptée doit cependant ˘tre

telle que le résultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le présent article.

5. Zak∏adowi nie mo˝na przypisaç zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów dla przedsi´biorstwa.

5. Aucun bénéfice n’est imputé ∫ un établissement

stable du fait qu’il a simplement acheté des marchandises pour l’entreprise.

6. Przy stosowaniu poprzednich ust´pów, ustalanie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w taki sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione powody, aby postàpiç inaczej.

6. Aux fins des paragraphes précédents, les

bénéfices ∫ imputer ∫ l’établissement stable sont

déterminés chaque année selon la m˘me méthode,

∫ moins qu’il n’existe des motifs valables et suffisants

de procéder autrement.

7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ dochody, które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej Konwencji, to postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego

artyku∏u.

7. Lorsque les bénéfices comprennent des

éléments de revenu traités séparément dans d’autres

articles de la présente Convention, les dispositions de

ces articles ne sont pas affectées par les dispositions

du présent article.

Artyku∏ 8

Article 8

Transport mi´dzynarodowy

Transport international

1. Zyski osiàgane z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich, statków powietrznych i pojazdów szynowych lub drogowych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

1. Les bénéfices provenant de l’exploitation, en

trafic international, de navires, d’aéronefs ou de véhicules ferroviaires ou routiers ne sont imposables que

dans l’Etat contractant où le si¯ge de direction effective de l’entreprise est situé.

2. Zyski osiàgane z eksploatacji statków ˝eglugi

Êródlàdowej w transporcie Êródlàdowym podlegajà

2. Les bénéfices provenant de l’exploitation de bateaux servant ∫ la navigation intérieure ne sont impo-

opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

sables que dans l’Etat contractant où le si¯ge de direction effective de l’entreprise est situé.

3. W rozumieniu tego artyku∏u, zyski z eksploatacji

w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich,

statków powietrznych albo pojazdów szynowych lub

drogowych obejmujà w szczególnoÊci

3. Au sens du présent article, les bénéfices provenant de l’exploitation, en trafic international, de navires, d’aéronefs ou de véhicules ferroviaires ou routiers comprennent notamment

a) zyski osiàgane z dzier˝awy statków morskich lub

powietrznych, z pe∏nym wyposa˝eniem i za∏ogà

oraz zyski stanowiàce okazjonalne êród∏o dochodu z czarteru statków morskich i powietrznych bez

za∏ogi eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym;

a) les bénéfices provenant de la location de navires

ou d’aéronefs, toutes armés et équipés, et les

bénéfices occasionnels provenant de la location

coque nue de navires ou d’aéronefs exploités en

trafic international;

b) zyski osiàgane z u˝ytkowania lub dzier˝awy kontenerów, o ile kontenery nie sà u˝ywane wy∏àcznie

mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

b) les bénéfices provenant de l’usage ou de la location de conteneurs, ∫ moins que les conteneurs ne

soient utilisés qu’entre des points situés dans

l’autre Etat.

4. Je˝eli miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa ˝eglugi morskiej lub przedsi´biorstwa ˝eglugi

Êródlàdowej znajduje si´ na pok∏adzie statku morskiego

lub statku ˝eglugi Êródlàdowej, to uwa˝a si´, ˝e znajduje si´ ono w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ port macierzysty statku morskiego lub statku ˝eglugi Êródlàdowej, a je˝eli statek morski lub statek

˝eglugi Êródlàdowej nie ma portu macierzystego, to

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym osoba

eksploatujàca statek morski lub statek ˝eglugi Êródlàdowej ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

4. Si le si¯ge de direction effective d’une entreprise

de navigation maritime ou intérieure est ∫ bord d’un

navire ou d’un bateau, ce si¯ge est considéré comme

situé dans l’Etat contractant où se trouve le port d’attache de ce navire ou de ce bateau, ou ∫ défaut de port

d’attache, dans l’Etat contractant dont l’exploitant du

navire ou du bateau est un résident.

5. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do

zysków pochodzàcych z uczestnictwa w umowie

poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

5. Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent

aussi aux bénéfices provenant de la participation

∫ un pool, une exploitation en commun ou un organisme international d’exploitation.

Artyku∏ 9

Article 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Entreprises associées

1. Je˝eli

1. Lorsque

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa

uczestniczy bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa

drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa; albo

a) une entreprise d’un Etat contractant participe directement ou indirectement ∫ la direction, au

contrôle ou au capital d’une entreprise de l’autre

Etat contractant, ou que

b) te same osoby uczestniczà bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale

przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

b) les m˘mes personnes participent directement ou

indirectement ∫ la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise d’un Etat contractant et

d’une entreprise de l’autre Etat contractant,

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych zostanà umówione lub

narzucone warunki, które ró˝nià si´ od warunków,

które ustali∏yby mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, wówczas zyski, które osiàgn´∏oby jedno

z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie osiàgn´∏o, mogà byç uznane

za zyski tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

et que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises

sont, dans leurs relations commerciales ou financi¯res, liées par des conditions convenues ou imposées, qui diff¯rent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par

l’une des entreprises mais n’ont pu l’˘tre en fait

∫ cause de ces conditions, peuvent ˘tre inclus dans

les bénéfices de cette entreprise et imposés en

conséquence.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje równie˝ zyski przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo to zosta∏o opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie, a zyski w ten sposób po∏àczone sà zyskami,

które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy oboma przedsi´biorstwami by∏y takie, jak mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wtedy to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego w tym Paƒstwie. Przy ustalaniu takiej korekty b´dà

odpowiednio uwzgl´dniane inne postanowienia niniejszej Konwencji, a w∏aÊciwe organy Umawiajàcych

si´ Paƒstw b´dà, w razie koniecznoÊci, porozumiewaç

si´ ze sobà bezpoÊrednio.

2. Lorsqu’un Etat contractant inclut dans les

bénéfices d’une entreprise de cet Etat — et impose en

conséquence — des bénéfices sur lesquels une entreprise de l’autre Etat contractant a été imposée dans

cet autre Etat, et que les bénéfices ainsi inclus sont

des bénéfices qui auraient été réalisés par l’entreprise

du premier Etat si les conditions convenues entre les

deux entreprises avaient été celles qui auraient été

convenues entre des entreprises indépendantes, l’autre Etat proc¯de ∫ l’ajustement qu’il estime approprié

du montant de l’impôt qui y a été per˜u sur ces

bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu

compte des autres dispositions de la présente

Convention et, si c’est nécessaire, les autorités

compétentes des Etats contractants se consultent.

Artyku∏ 10

Article 10

Dywidendy

Dividendes

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

1. Les dividendes payés par une société qui est

un résident d’un Etat contractant ∫ un résident de

l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.

2. Jednak˝e dywidendy te mogà byç opodatkowane tak˝e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´,

i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale je˝eli osoba

uprawniona do dywidend ma miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to

podatek tak ustalony nie mo˝e przekroczyç

2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables

dans l’Etat contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, et selon la législation de cet

Etat, mais si le bénéficiaire effectif des dividendes est

un résident de l’autre Etat contractant, l’impôt ainsi

établi ne peut excéder

a) 5 % kwoty dywidend brutto, je˝eli osobà uprawnionà jest spó∏ka (inna ni˝ spó∏ka osobowa)

a) 5 pour cent du montant brut des dividendes si le

bénéficiaire effectif est une société (autre qu’une

société de personnes)

— której bezpoÊredni udzia∏ w kapitale spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy wynosi co najmniej 25 %;

lub

— qui détient directement au moins 25 pour cent

du capital de la société qui paie les dividendes,

ou

— która posiada bezpoÊrednio co najmniej 10 %

udzia∏u w spó∏ce, która wyp∏aca dywidendy

i gdy wartoÊç inwestycji w spó∏ce wynosi co

najmniej 500 000 euro lub jest równa tej kwocie

w innej walucie;

— qui détient directement au moins 10 pour cent

du capital de la société qui paie les dividendes,

lorsque la participation a une valeur d’investissement au moins égale ∫ 500.000 euros ou son

équivalent en une autre devise;

b) 15 % kwoty dywidend brutto we wszystkich pozosta∏ych przypadkach.

b) 15 pour cent du montant brut des dividendes,

dans tous les autres cas.

Postanowienia tego ust´pu nie dotyczà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

Le présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de

la société au titre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes.

3. OkreÊlenie „dywidendy” u˝yte w tym artykule

oznacza dochody z akcji, z akcji gratisowych lub praw

do udzia∏u w zysku, akcji w górnictwie, akcji za∏o˝ycieli lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci, do

udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych

praw w spó∏ce, przypisane nawet w formie odsetek,

które wed∏ug prawa podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma siedzib´, sà

pod wzgl´dem podatkowym traktowane jak dochód

z akcji.

3. Le terme „dividendes” employé dans le présent

article désigne les revenus provenant d’actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de

fondateur ou autres parts bénéficiaires ∫ l’exception

des créances, ainsi que les revenus — m˘me attribués sous la forme d’intér˘ts — soumis au m˘me

régime fiscal que les revenus d’actions par la législation fiscale de l’Etat dont la société débitrice est un

résident.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do dywidend, majàca

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç przemys∏owà lub

handlowà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony, lub wykonuje wolny zawód za pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej

placówki i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego

zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub 14.

4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d’un Etat contractant, exerce dans

l’autre Etat contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, soit une activité industrielle

ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession

indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la participation génératrice des dividendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 ou de l’article 14, suivant les cas,

sont applicables.

5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane

osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym drugim Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏,

z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, faktycznie

wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki,

które sà po∏o˝one w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet jeÊli wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych

w tym drugim Paƒstwie.

5. Lorsqu’une sociéte qui est un résident d’un Etat

contractant tire des bénéfices ou des revenus de l’autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir

aucun impôt sur les dividendes payés par la société,

sauf dans la mesure où ces dividendes sont payés

∫ un résident de cet autre Etat ou dans la mesure où

la participation génératrice des dividendes se rattache

effectivement ∫ un établissement stable ou ∫ une base fixe situés dans cet autre Etat, ni prélever aucun

impôt, au titre de l’imposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la société,

m˘me si les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices

ou revenus provenant de cet autre Etat.

Artyku∏ 11

Article 11

Odsetki

Intér˘ts

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

1. Les intér˘ts provenant d’un Etat contractant et

payés ∫ un résident de l’autre Etat contractant sont

imposables dans cet autre Etat.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale jeÊli osoba uprawniona do odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e

przekroczyç 5 % kwoty brutto tych odsetek.

2. Toutefois, ces intér˘ts sont aussi imposables

dans l’Etat contractant d’où ils proviennent et selon la

législation de cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif

des intér˘ts est un résident de l’autre Etat contractant,

l’impôt ainsi établi ne peut excéder 5 pour cent du

montant brut des intér˘ts.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2 odsetki nie podlegajà opodatkowaniu w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym powstajà, je˝eli sà to

3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2,

les intér˘ts sont exemptés d’impôt dans l’Etat contractant d’où ils proviennent lorsqu’il s’agit

a) odsetki wyp∏acane w zwiàzku z udzielonà po˝yczkà, gwarantowanà lub zabezpieczonà, lub z udzielonym kredytem, gwarantowanym lub zabezpieczonym w ramach ogólnych zasad przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostki terytorialne lub

organy lokalne w celu promowania eksportu;

a) d’intér˘ts payés en raison d’un pr˘t consenti, garanti ou assuré, ou d’un crédit consenti, garanti

ou assuré dans le cadre d’un régime général organisé par un Etat contractant, ses subdivisions

politiques ou ses collectivités locales en vue de

promouvoir les exportations;

b) odsetki od po˝yczek wszelkiego rodzaju przyznane

przez przedsi´biorstwa bankowe nie w formie papierów wartoÊciowych na okaziciela;

b) d’intér˘ts de pr˘ts de n’importe quelle nature non

représentés par des titres au porteur et consentis

par des entreprises bancaires;

c) odsetki wyp∏acane na rzecz drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostek terytorialnych lub

organów lokalnych.

c) d’intér˘ts payés ∫ l’autre Etat contractant ou ∫ une

de ses subdivisions politiques ou collectivités locales.

4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem do uczestniczenia w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek rzàdowych oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych,

w∏àcznie z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi

po˝yczkami, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi.

Op∏aty karne z tytu∏u opóênionej zap∏aty ani odsetki

uznawane jako dywidendy zgodnie z artyku∏em 10

ust´p 3 nie sà traktowane jako odsetki w rozumieniu

tego artyku∏u.

4. Le terme „intér˘ts” emloyé dans le présent article désigne les revenus des créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou

d’une clause de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds publics et

des obligations d’emprunts, y compris les primes et

lots attachés ∫ ces titres. Cependant, ce terme ne

comprend pas, au sens du présent article, les pénalisations pour paiement tardif ni les intér˘ts traités comme des dividendes en vertu de l’article 10,

paragraphe 3.

5. Postanowienia ust´pów 1, 2 i 3 nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do tych odsetek,

majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç

przemys∏owà lub handlowà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony, lub wykonuje wolny zawód za pomocà po∏o˝onej

tam sta∏ej placówki i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest faktycznie zwiàzana z takim

zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub 14.

5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne

s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des

intér˘ts, résident d’un Etat contractant, exerce dans

l’autre Etat contractant d’où proviennent les intér˘ts,

soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé,

soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la créance génératrice

des intér˘ts s’y rattache effectivement. Dans ce cas,

les dispositions de l’article 7 ou de l’article 14, suivant

les cas, sont applicables.

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego

jednostka terytorialna, organ lokalny lub osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´.

Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du

na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie,

w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

6. Les intér˘ts sont considérés comme provenant

d’un Etat contractant lorsque le débiteur est cet Etat

lui-m˘me, une subdivision politique, une collectivité

locale ou un résident de cet Etat. Toutefois, lorsque le

débiteur des intér˘ts, qu’il soit ou non un résident

d’un Etat contractant, a dans un Etat contractant un

établissement stable, ou une base fixe, pour lequel la

dette donnant lieu au paiement des intér˘ts a été contractée et qui supporte la charge de ces intér˘ts, ceux-ci sont considérés comme provenant de l’Etat où

l’établissement stable, ou la base fixe, est situé.

7. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy

d∏u˝nikiem a osobà uprawnionà do odsetek lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota odsetek zwiàzanych

z zad∏u˝eniem, z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do odsetek bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie tylko do ostatniej wymienionej kwoty.

W takim przypadku nadp∏acona cz´Êç podlega opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym odsetki powstajà i zgodnie z jego prawem.

7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que

l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes,

le montant des intér˘ts, compte tenu de la créance

pour laquelle ils sont payés, exc¯de celui dont seraient

convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du

présent article ne s’appliquent qu’∫ ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements

reste imposable, conformément ∫ sa législation, dans

l’Etat contractant d’où proviennent les intér˘ts.

Artyku∏ 12

Article 12

Nale˝noÊci licencyjne

Redevances

1. Nale˝noÊci licencyjne powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

drugim Paƒstwie, je˝eli osoba ta jest w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych.

1. Les redevances provenant d’un Etat contractant

et payées ∫ un résident de l’autre Etat contractant ne

sont imposables que dans cet autre Etat, si ce résident

en est le bénéficiaire effectif.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci mogà byç równie˝

opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale

2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l’Etat contractant d’où elles proviennent et

selon la législation de cet Etat; mais si la personne qui

je˝eli odbiorca jest w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 5 % kwoty nale˝noÊci licencyjnych brutto.

re˜oit les redevances en est le bénéficiaire effectif,

l’impôt ainsi établi ne peut excéder 5 pour cent du

montant brut des redevances.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” u˝yte w tym

artykule oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania

wszelkich praw autorskich do dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla

kin oraz z filmami lub taÊmami dla radia lub telewizji,

do patentu, znaku towarowego lub handlowego, rysunku lub modelu, planu, tajemnicy lub technologii

produkcyjnej, jak równie˝ za u˝ytkowanie lub prawo

do u˝ytkowania urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego lub za korzystanie z doÊwiadczenia w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej.

3. Le terme „redevances” employé dans le présent

article désigne les rémunérations de toute nature

payées pour l’usage ou la concession de l’usage d’un

droit d’auteur sur une oeuvre littéraire, artistique ou

scientifique, y compris les films cinématographiques

et les films ou bandes enregistrées pour la radio ou la

télévision, d’un brevet, d’une marque de fabrique ou

de commerce, d’un dessin ou d’un mod¯le, d’un plan,

d’une formule ou d’un procédé secrets ainsi que pour

l’usage ou la concession de l’usage, d’un équipement

industriel, commerciale ou scientifique et pour des informations ayant trait ∫ une expérience acquise dans

le domaine industriel, commercial ou scientifique.

4. Postanowienia ust´pu 1 nie majà zastosowania,

je˝eli osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych,

majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç przemys∏owà lub handlowà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym

drugim Paƒstwie wolny zawód za pomocà po∏o˝onej

tam sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, faktycznie

wià˝à si´ z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia

artyku∏u 7 lub 14.

4. Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances,

résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat

contractant d’où proviennent les redevances, soit une

activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une

profession indépendante au moyen d’une base fixe

qui y est située, et que le droit ou le bien générateur

des redevances s’y rattache effectivement. Dans ce

cas, les dispositions de l’article 7 ou de l’article 14,

suivant les cas, sont applicables.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy d∏u˝nikiem jest to

Paƒstwo, jednostka terytorialna, organ lokalny albo

osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym

Paƒstwie. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci

licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à

placówk´, w zwiàzku z którymi powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci i nale˝noÊci te sà ponoszone

przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, wówczas uwa˝a

si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie,

w którym znajduje si´ zak∏ad lub sta∏a placówka.

5. Les redevances sont considérées comme provenant d’un Etat contractant lorsque le débiteur est cet

Etat lui-m˘me, une subdivision politique, une collectivité locale ou un résident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu’il soit ou non un

résident d’un Etat contractant, a dans un Etat contractant un établissement stable, ou une base fixe, pour

lequel le contrat donnant lieu au paiement des redevances a été conclu et qui supporte la charge de ces

redevances, celles-ci sont considérées comme provenant de l’Etat où l’établissement stable ou la base

fixe, est situé.

6. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy

p∏atnikiem a osobà uprawnionà do nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota nale˝noÊci licencyjnych, w zwiàzku ze Êwiadczeniami z tytu∏u których sà wyp∏acane, przekracza kwot´, którà

p∏atnik i osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadp∏acona cz´Êç podlega opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym nale˝noÊci licencyjne powstajà, i zgodnie z jego prawem.

6. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que

l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la

prestation pour laquelle elles sont payées, exc¯de celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’∫ ce

dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire

des paiements reste imposable, conformément ∫ sa

législation, dans l’Etat contractant d’où proviennent

les redevances.

Artyku∏ 13

Article 13

Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku

Gains en capital

1. Zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

1. Les gains qu’un résident d’un Etat contractant

tire de l’aliénation de biens immobiliers visés ∫ l’artic-

z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego,

w rozumieniu artyku∏u 6 i po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

le 6 et situés dans l’autre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat.

2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który

przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub

nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca

miejsce zamieszkania w jednym Umawiajàcym si´

Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie

z zyskami, które pochodzà z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Les gains provenant de l’aliénation de biens

mobiliers qui font partie de l’actif d’un établissement

stable qu’une entreprise d’un Etat contractant a dans

l’autre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent ∫ une base fixe dont un résident d’un Etat

contractant dispose dans l’autre Etat contractant pour

l’exercice d’une profession indépendante, y compris

de tels gains provenant de l’aliénation de cet établissement stable (seul ou avec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat.

3. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów szynowych

lub drogowych eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym, statków eksploatowanych w ˝egludze Êródlàdowej oraz z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków morskich, statków powietrznych, pojazdów szynowych lub drogowych bàdê statków ˝eglugi Êródlàdowej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce

faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

3. Les gains provenant de l’aliénation de navires,

aéronefs ou véhicules ferroviaires ou routiers exploités en trafic international, de bateaux servant ∫ la navigation intérieure ou de biens mobiliers affectés

∫ l’exploitation de ces navires, aéronefs, véhicules ferroviaires ou routiers ou bateaux ne sont imposables

que dans l’Etat contractant où le si¯ge de direction effective de l’entreprise est situé.

4. Zyski osiàgane z przeniesienia w∏asnoÊci akcji

w kapitale spó∏ki, której majàtek sk∏ada si´ g∏ównie,

bezpoÊrednio lub poÊrednio, z majàtku nieruchomego

po∏o˝onego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç

opodatkowane w Paƒstwie, w którym ten majàtek jest

po∏o˝ony, jednak tylko w takim rozmiarze, w jakim zyski te mo˝na przypisaç do majàtku nieruchomego po∏o˝onego w tym Paƒstwie. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” u˝yte w tym ust´pie nie obejmuje tej cz´Êci

majàtku nieruchomego, która jest u˝ytkowana przez

przedsi´biorstwo do wykonywania jego dzia∏alnoÊci

zawodowej.

4. Les gains provenant de l’aliénation des actions

en capital d’une société dont les biens consistent

∫ titre principal, directement ou indirectement, en

biens immobiliers situés dans un Etat contractant

peuvent ˘tre imposés par cet Etat, mais seulement

dans la mesure où les gains se rapportent aux biens

immobiliers situés dans cet Etat. Le terme «bien immobilier» utilisé dans le présent paragraphe ne comprend pas les biens immobiliers utilisés par une entreprise pour exercer son activité professionnelle.

5. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek

majàtku niewymienionego w ust´pach 1, 2 i 3 podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

5. Les gains provenant de l’aliénation de tous

biens autres que ceux visés aux paragraphes 1, 2 et 3

ne sont imposables que dans l’Etat contractant dont

le cédant est un résident.

Artyku∏ 14

Article 14

Wolne zawody

Professions indépendantes

1. Dochody, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlegajà opodatkowaniu

tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e osoba ta posiada sta∏à placówk´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w celu wykonywania swej dzia∏alnoÊci. Je˝eli posiada

ona takà sta∏à placówk´, wówczas dochód mo˝e byç

opodatkowany w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej

placówce.

1. Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire d’une profession libérale ou d’autres activités de caract¯re indépendant ne sont imposables

que dans cet Etat, ∫ moins que ce résident ne dispose

de fa˜on habituelle dans l’autre Etat contractant d’une

base fixe pour l’exercice de ses activités. S’il dispose

d’une telle base fixe, les revenus sont imposables

dans l’autre Etat mais uniquement dans la mesure où

ils sont imputables ∫ cette base fixe.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà,

literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà,

jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów, dentystów

i ksi´gowych.

2. L’expression „profession libérale” comprend

notamment les activités indépendantes d’ordre scientifique, littéraire, artistique, éducatif ou pédagogique,

ainsi que les activités indépendantes des médecins,

avocats, ingénieurs, architectes, dentistes et comptables.

Artyku∏ 15

Article 15

Praca najemna

Professions dépendantes

1. Z zastrze˝eniem postanowieƒ artyku∏ów 16, 18

i 19 pensje, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e

praca wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

1. Sous réserve des dispositions des articles 16, 18

et 19, les salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu’un résident d’un Etat contractant

re˜oit au titre d’un emploi salarié ne sont imposables

que dans cet Etat, ∫ moins que l’emploi ne soit exercé

dans l’autre Etat contractant. Si l’emploi y est exercé,

les rémunérations re˜ues ∫ ce titre sont imposables

dans cet autre Etat.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 wynagrodzenia, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà wykonywanà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Paƒstwie, je˝eli

2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1,

les rémunérations qu’un résident d’un Etat contractant re˜oit au titre d’un emploi salarié exercé dans

l’autre Etat contractant ne sont imposables que dans

le premier Etat si

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez

okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni

w okresie dwunastu miesi´cy, rozpoczynajàcym

si´ lub koƒczàcym w danym roku podatkowym, i

a) le bénéficiaire séjourne dans l’autre Etat pendant

une période ou des périodes n’excédant pas au

total 183 jours durant toute période de douze mois commen˜ant ou se terminant durant la période

imposable considérée, et

b) wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

b) les rémunérations sont payées par un employeur

ou pour le compte d’un employeur qui n’est pas

un résident de l’autre Etat, et

c) wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.

c) la charge des rémunérations n’est pas supportée par un établissement stable ou une base

fixe que l’employeur a dans l’autre Etat.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u wynagrodzenia otrzymywane za prac´ najemnà, wykonywanà na pok∏adzie statku morskiego,

statku powietrznego albo pojazdu szynowego lub drogowego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym bàdê na pok∏adzie statku ˝eglugi Êródlàdowej,

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

3. Nonobstant les dispositions précédentes du

présent article, les rémunérations re˜ues au titre d’un

emploi salarié exercé ∫ bord d’un navire, d’un aéronef

ou d’un véhicule ferroviaire ou routier exploité en trafic international, ou ∫ bord d’un bateau servant ∫ la

navigation intérieure, sont imposables dans l’Etat

contractant où le si¯ge de direction effective de l’entreprise est situé.

Artyku∏ 16

Article 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Dirigeants de sociétés

1. Honoraria, wynagrodzenia za udzia∏ w posiedzeniach i inne podobne wyp∏aty, które osoba majàca

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie dyrektorów

lub w radzie nadzorczej albo w innym podobnym organie spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

1. Les tanti¯mes, jetons de présence et autres

rétributions similaires qu’un résident d’un Etat contractant re˜oit en sa qualité de membre du conseil

d’administration ou de surveillance ou d’un organe

analogue d’une société qui est un résident de l’autre

Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.

Powy˝sze postanowienie stosuje si´ równie˝ do

wyp∏at otrzymywanych z tytu∏u wykonywania funkcji,

La disposition qui préc¯de s’applique aussi aux

rétributions re˜ues en raison de l’exercice de fonc-

które zgodnie z ustawodawstwem Umawiajàcego si´

Paƒstwa, w którym spó∏ka ma swojà siedzib´, sà traktowane jako funkcje o podobnym charakterze do funkcji wykonywanych przez osob´ wymienionà w powy˝szym postanowieniu.

tions qui, en vertu de la législation de l’Etat contractant dont la société est un résident, sont traitées comme des fonctions d’une nature similaire ∫ celles

exercées par une personne visée ∫ ladite disposition.

2. Wynagrodzenia, jakie osoba wymieniona

w ust´pie 1 otrzymuje od spó∏ki, która ma siedzib´

w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z tytu∏u wykonywania sta∏ej dzia∏alnoÊci kierowniczej lub dzia∏alnoÊci o charakterze technicznym, jak równie˝ wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u dzia∏alnoÊci wykonywanej osobiÊcie, b´dàc wspólnikiem

w spó∏ce, innej ni˝ spó∏ka akcyjna, która ma siedzib´

w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà opodatkowane zgodnie z postanowieniami artyku∏u 15, jeÊli

dotyczy to wynagrodzeƒ, które pracownik otrzymuje

z tytu∏u pracy najemnej, i jeÊli pracodawca jest spó∏kà.

2. Les rémunérations qu’une personne visée au

paragraphe 1 re˜oit d’une société qui est un résident

d’un Etat contractant en raison de l’exercice d’une activité journali¯re de direction ou de caract¯re technique ainsi que les rémunérations qu’un résident d’un

Etat contractant tire de son activité personnelle en

tant qu’associé dans une société, autre qu’une société

par actions, qui est un résident d’un Etat contractant,

sont imposables conformément aux dispositions de

l’article 15, comme s’il s’agissait de rémunérations

qu’un employé tire d’un emploi salarié et comme si

l’employeur était la société.

Artyku∏ 17

Article 17

ArtyÊci i sportowcy

Artistes et sportifs

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14

i 15 dochody uzyskane przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u

dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak

te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej

w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

1. Nonobstant les dispositions des artricles 14

et 15, les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire de ses activités personnelles exercées dans

l’autre Etat contractant en tant qu’artiste du spectacle,

tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou

de la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que

sportif, sont imposables dans cet autre Etat.

2. Je˝eli dochody, majàce zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca, nie przypadajà na rzecz tego artysty lub sportowca, lecz innej osobie, wówczas takie dochody, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, mogà byç opodatkowane

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

2. Lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du

spectacle ou un sportif exerce personnellement et en

cette qualité sont attribués non pas ∫ l’artiste ou au

sportif lui-m˘me mais ∫ une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des

articles 7, 14 et 15, dans l’Etat contractant où les activités de l’artiste ou du sportif sont exercées.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2

dochody z rodzajów dzia∏alnoÊci okreÊlonych w ust´pie 1, wykonywanych w ramach wymiany kulturalnej

aprobowanej przez Paƒstwo, w którym artyÊci lub

sportowcy majà miejsce zamieszkania, mogà byç

opodatkowane tylko w tym Paƒstwie.

3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1

et 2, les revenus d’activités définies dans le paragraphe 1 et exercées dans le cadre des échanges culturels approuvés par l’Etat dont les artistes ou les

sportifs sont des résidents, ne sont imposables que

dans cet Etat.

Artyku∏ 18

Article 18

Emerytury

Pensions

Z zastrze˝eniem postanowieƒ artyku∏u 19 ust´p 2

emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´

Paƒstwie z tytu∏u jej wczeÊniejszej pracy najemnej,

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, w którym odbiorca emerytury ma miejsce zamieszkania.

Sous réserve des dispositions de l’article 19, paragraphe 2, les pensions et autres rémunérations similaires versées au titre d’un emploi antérieur ∫ un résident d’un Etat contractant, ne sont imposables que

dans cet Etat.

Artyku∏ 19

Article 19

Pracownicy paƒstwowi

Fonctions publiques

1. a) Wynagrodzenia inne ni˝ renty i emerytury, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo lub je-

1. a) Les rémunérations, autres que les pensions,

versées par un Etat contractant ou l’une de ses

den z jego organów lokalnych osobie fizycznej

z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa lub tego organu, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

collectivités locales ∫ une personne physique,

au titre de services rendus ∫ cet Etat ou ∫ cette

collectivité, ne sont imposables que dans cet

Etat.

b) Jednak˝e takie wynagrodzenia podlegajà opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone w tym

Paƒstwie, a osoba otrzymujàca wynagrodzenie

ma miejsce zamieszkania w tym drugim Paƒstwie, i która

b) Toutefois, ces rémunérations ne sont imposables que dans l’autre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si le bénéficiaire de la rémunération est un résident de cet

Etat qui

i) jest obywatelem tego Paƒstwa, lub

i) poss¯de la nationalité dudit Etat, ou

ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu

Êwiadczenia tych us∏ug.

ii) n’est pas devenu un résident dudit Etat

∫ seules fins de rendre les services.

2. a) Renty i emerytury przekazywane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo albo przez jego organ lokalny

bezpoÊrednio, bàdê z utworzonych przez nie funduszy, osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa lub organu lokalnego

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. a) Les pensions versées par un Etat contractant ou

l’une de ses collectivités locales, soit directement soit par prél¯vement sur des fonds qu’ils

ont constitués, ∫ une personne physique au titre

de services rendus ∫ cet Etat ou ∫ cette collectivité, ne sont imposables que dans cet Etat.

b) Jednak˝e takie renty i emerytury podlegajà

opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, jeÊli ich odbiorca ma w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania i posiada jego obywatelstwo.

b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que

dans l’autre Etat contractant si le bénéficiaire

est un résident de cet Etat et s’il poss¯de la nationalité.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´ do

wynagrodzeƒ lub rent i emerytur przekazywanych

z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych w ramach dzia∏alnoÊci przemys∏owej lub handlowej wykonywanej

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo lub jeden z jego organów lokalnych.

3. Les dispositions des articles 15, 16 et 18 s’appliquent aux rémunérations ou pensions versées

au titre de services rendus dans le cadre d’une activité industrielle ou commerciale exercée par un

Etat contractant ou l’une de ses collectivités locales.

Artyku∏ 20

Article 20

Profesorowie

Professeurs

1. Jakiekolwiek wynagrodzenia profesorów lub innych cz∏onków personelu nauczajàcego, posiadajàcych miejsce zamieszkania w jednym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, a czasowo przebywajàcych w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu nauczania lub prowadzenia badaƒ naukowych, na uniwersytecie lub

w innej oficjalnie uznanej instytucji naukowej, przez

okres nieprzekraczajàcy dwóch lat, sà opodatkowane

tylko w tym pierwszym Paƒstwie.

1. Les rémunérations quelconques des professeurs et autres membres du personnel enseignant,

résidents d’un Etat contractant, qui séjournent temporairement dans l’autre Etat contractant pour y enseigner ou s’y livrer ∫ des recherches scientifiques, pendant une période n’excédant pas deux ans, dans une

université ou une autre institution d’enseignement officiellement reconnue, ne sont imposables que dans

le premier Etat.

2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodów pochodzàcych z prac badawczych, je˝eli prace te

nie sà podejmowane w interesie publicznym, ale

g∏ównie w celu osiàgni´cia indywidualnej korzyÊci

przez jednà lub wi´cej okreÊlonych osób.

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas aux revenus provenant de travaux de recherche si ces travaux ne sont pas entrepris dans

l’intér˘t public mais principalement en vue de la réalisation d’un avantage particulier bénéficiant ∫ une ou

∫ des personnes déterminées.

Artyku∏ 21

Article 21

Inne dochody

Autres revenus

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´du na to skàd pochodzà, które nie sà

obj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów ni-

1. Les éléments du revenu d’un résident d’un Etat

contractant, d’où qu’ils proviennent, qui ne sont pas

traités dans les artricles précédents de la présente

Convention ne sont imposables que dans cet Etat.

niejszej Konwencji, mogà byç opodatkowane tylko

w tym Paƒstwie.

2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodów nieb´dàcych dochodami z majàtku nieruchomego okreÊlonymi w artykule 6 ust´p 2, je˝eli osoba

osiàgajàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´

Paƒstwie prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç przemys∏owà lub handlowà poprzez

zak∏ad w nim po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim

Paƒstwie wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki

tam po∏o˝onej i gdy prawo lub majàtek, z tytu∏u których osiàga dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim

przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji,

stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7

lub 14.

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels qu’ils sont définis ∫

l’article 6, paragraphe 2, lorsque le bénéficiaire de tels

revenus, résident d’un Etat contractant, exerce dans

l’autre Etat contractant, soit une activité industrielle

ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession

indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur des revenus

s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 ou de l’article 14, suivant les cas,

sont applicables.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2

cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, pochodzàce z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, które nie sà obj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów Konwencji, mogà byç równie˝ opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, je˝eli te cz´Êci dochodu nie sà opodatkowane w pierwszym Paƒstwie.

3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1

et 2, les éléments du revenu d’un résident d’un Etat

contractant qui ne sont pas traités dans les articles

précédents de la Convention et qui proviennent de

l’autre Etat contractant sont aussi imposables dans

cet autre Etat si ces éléments ne sont pas imposés dans le premier Etat.

ROZDZIA¸ IV

CHAPITRE IV

Opodatkowanie majàtku

I m p o s i t i o n d e l a fo r t u n e

Artyku∏ 22

Article 22

Majàtek

Fortune

1. Majàtek nieruchomy, w rozumieniu artyku∏u 6,

b´dàcy w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç

opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. La fortune constituée par des biens immobiliers

visés ∫ l’article 6, que poss¯de un résident d’un Etat

contractant et qui sont situés dans l’autre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat.

2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu,

mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. La fortune constituée par des biens mobiliers

qui font partie de l’actif d’un établissement stable

qu’une entreprise d’un Etat contractant a dans l’autre

Etat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent ∫ une base fixe dont un résident d’un Etat

contractant dispose dans l’autre Etat contractant

pour l’exercice d’une profession indépendante, est

imposable dans cet autre Etat.

3. Majàtek w postaci statków morskich, statków

powietrznych i pojazdów szynowych lub drogowych

eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym,

oraz w postaci statków ˝eglugi Êródlàdowej, jak równie˝ mienie ruchome s∏u˝àce do eksploatacji takich

statków morskich, statków powietrznych, pojazdów

szynowych lub drogowych oraz statków ˝eglugi Êródlàdowej podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce

faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

3. La fortune constituée par des navires, des aéronefs et des véhicules ferroviaires et routiers exploités en trafic international, par des bateaux servant

∫ la navigation intérieure ainsi que par des biens mobiliers affectés ∫ l’exploitation de ces navires, aéronefs, véhicules ou bateaux, n’est imposable que dans

l’Etat contractant où le si¯ge de direction effective de

l’entreprise est situé.

4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

4. Tous les autres éléments de la fortune d’un résident d’un Etat contractant ne sont imposables que

dans cet Etat.

ROZDZIA¸ V

CHAPITRE V

Metody unikania podwójnego

opodatkowania

Methodes pour eliminer les doubles

impositions

Artyku∏ 23

Article 23

1. W przypadku Belgii podwójnego opodatkowania unika si´ w nast´pujàcy sposób

1. En ce qui concerne la Belgique, la double imposition est évitée de la mani¯re suivante

a) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Belgii osiàga dochody lub posiada cz´Êci

majàtku, które podlegajà opodatkowaniu w Polsce

zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji,

z wyjàtkiem dochodów, których dotyczy artyku∏ 10

ust´p 2, artyku∏ 11 ust´py 2 i 7, artyku∏ 12 ust´py 2

i 6, to Belgia zwolni od opodatkowania te dochody

lub te cz´Êci majàtku, lecz mo˝e jednak przy ustalaniu podatku od pozosta∏ego dochodu lub pozosta∏ego majàtku zastosowaç stawk´ podatkowà, która

zosta∏aby zastosowana, gdyby te dochody albo ten

majàtek nie zosta∏ wy∏àczony spod opodatkowania.

a) Lorsqu’un résident de la Belgique re˜oit des revenus ou poss¯de des éléments de fortune qui sont

effectivement imposés en Pologne conformément

aux dispositions de la présente Convention,

∫ l’exception de celles des articles 10, paragraphe

2, 11, paragraphes 2 et 7, et 12, paragraphes 2 et

6, la Belgique exempte de l’impôt ces revenus ou

ces éléments de fortune, mais elle peut, pour calculer le montant de ses impôts sur le reste du revenu ou de la fortune de ce résident, appliquer le

m˘me taux que si les revenus ou les éléments de

fortune en question n’avaient pas été exemptés.

b) Z zastrze˝eniem ustawodawstwa belgijskiego dotyczàcego zaliczania na poczet podatku belgijskiego podatków zap∏aconych za granicà, je˝eli osoba

majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Belgii, uzyskuje cz´Êci dochodu, które sà w∏àczone do

jej ogólnego dochodu podlegajàcego podatkowi

belgijskiemu, na które sk∏adajà si´ dywidendy niewy∏àczone od podatku belgijskiego na podstawie

pkt c) oraz odsetki lub nale˝noÊci licencyjne, to podatek polski pobrany od tych dochodów jest zaliczany na poczet podatku belgijskiego nale˝nego

od tych dochodów.

b) Sous réserve des dispositions de la législation belge relatives ∫ l’imputation sur l’impôt belge des

impôts payés ∫ l’étranger, lorsqu’un résident de la

Belgique re˜oit des éléments de revenu qui sont

compris dans son revenu global soumis

∫ l’impôt belge et qui consistent en dividendes non

exemptés d’impôt belge en vertu du c) ci-aprés,

en intér˘ts ou en redevances, l’impôt polonais

per˜u sur ces revenus est imputé sur l’impôt belge

afférent auxdits revenus.

c) Dywidendy, które spó∏ka majàca swojà siedzib´

w Belgii otrzymuje od spó∏ki majàcej swojà siedzib´ w Polsce sà zwolnione od opodatkowania podatkiem od spó∏ek w Belgii, zgodnie z zasadami

i ograniczeniami wynikajàcymi z ustawodawstwa

belgijskiego.

c) Les dividendes, qu’une société qui est un résident

de la Belgique re˜oit d’une société qui est un résident de Pologne sont exemptés de l’impôt des sociétés en Belgique, dans les conditions et limites

prévues par la législation belge.

d) Je˝eli, stosownie do ustawodawstwa belgijskiego,

straty poniesione przez przedsi´biorstwo eksploatowane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Belgii w zwiàzku z zak∏adem po∏o˝onym w Polsce by∏y rzeczywiÊcie potràcone

z zysków tego przedsi´biorstwa, przy opodatkowaniu w Belgii, to zwolnienie przewidziane przez

pkt a) nie ma zastosowania w Belgii do zysków

z innych okresów podlegajàcych opodatkowaniu,

które mogà byç przypisane temu zak∏adowi, w zakresie, w jakim zyski te by∏y równie˝ zwolnione od

opodatkowania w Polsce z powodu ich kompensacji z wymienionymi stratami.

d) Lorsque, conformément ∫ la législation belge, des

pertes subies par une entreprise exploitée par un

résident de la Belgique dans un établissement stable situé en Pologne ont été effectivement déduites des bénéfices de cette entreprise pour son imposition en Belgique, l’exemption prévue au a) ne

s’applique pas en Belgique aux bénéfices d’autres

périodes imposables qui sont imputables ∫ cet

établissement, dans la mesure où ces bénéfices

ont aussi été exemptés d’impôt en Pologne en raison de leur compensation avec lesdites pertes.

2. W przypadku Polski podwójnego opodatkowania unika si´ w nast´pujàcy sposób

2. En ce qui concerne la Pologne, la double imposition est évitée de la mani¯re suivante

a) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochody lub posiada majàtek, które, stosownie do postanowieƒ niniejszej

Konwencji, podlegajà opodatkowaniu w Belgii, to

Polska zezwoli na

a) Lorsqu’un résident de la Pologne re˜oit des revenus ou poss¯de de la fortune qui, conformément

aux dispositions de la présente Convention, sont

imposables en Belgique, la Pologne accorde

1. odliczenie od podatku nale˝nego od tej osoby

kwoty równej podatkowi od dochodu zap∏aconemu w Belgii (w tym, w odniesieniu do dywidend, na warunkach i w granicach przewidzianych przez ustawodawstwo polskie, na odliczenie podatku nale˝nego w Belgii od zysków,

z których dywidendy sà wyp∏acane);

1. sur l’impôt qu’il per˜oit sur les revenus de ce

résident, une déduction d’un montant égal

∫ l’impôt sur le revenu payé en Belgique

(y compris, en ce qui concerne les dividendes,

la déduction, dans les conditions et limites

prévues par la législation polonaise, de

l’impôt dû en Belgique sur les bénéfices qui

servent au paiement des dividendes);

2. na odliczenie od podatku nale˝nego od majàtku

tej osoby kwoty równej podatkowi zap∏aconemu w Belgii.

2. sur l’impôt qu’il per˜oit sur la fortune de ce résident, une déduction d’un montant égal

∫ l’impôt sur le revenu payé en Belgique.

W jednym i w drugim przypadku odliczenie takie nie mo˝e jednak przekroczyç tej cz´Êci podatku od dochodu lub od majàtku, jaka zosta∏a

obliczona przed dokonaniem odliczenia i która

w zale˝noÊci od przypadku odpowiada tej cz´Êci

dochodu lub majàtku, jaka mo˝e byç opodatkowana w Belgii.

Dans l’un ou l’autre cas, cette déduction ne

peut toutefois excéder la fraction de l’impôt sur

le revenu ou de l’impôt sur la fortune, calculé

avant déduction, correspondant selon le cas

aux revenus ou ∫ la fortune imposables en Belgique.

b) Je˝eli, zgodnie z postanowieniami Konwencji, dochody, które osoba majàca miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Polsce osiàga, lub majàtek, który ta

osoba posiada, sà zwolnione z opodatkowania

w Polsce, to Polska mo˝e tym niemniej przy obliczaniu podatku od pozosta∏ego dochodu albo pozosta∏ego majàtku tej osoby wziàç pod uwag´ dochód lub majàtek zwolniony z opodatkowania.

b) Lorsque, conformément ∫ une disposition quelconque de la Convention, les revenus qu’un résident

de la Pologne re˜oit ou la fortune qu’il poss¯de

sont exempts d’impôt en Pologne, celle-ci peut

néanmoins, pour calculer le montant de l’impôt sur

le reste des revenus ou de la fortune de ce résident,

tenir compte des revenus ou de la fortune

exemptés.

ROZDZIA¸ VI

CHAPITRE VI

Postanowienia szczególne

Dispositions speciales

Artyku∏ 24

Article 24

Równe traktowanie

Non-discrimination

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, jakim sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach,

w szczególnoÊci w odniesieniu do miejsca zamieszkania lub siedziby, obywatele tego drugiego Paƒstwa.

Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝, bez

wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1, w stosunku do

osób, które nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

1. Les nationaux d’un Etat contractant ne sont

soumis dans l’autre Etat contractant ∫ aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus

lourde que celles auxquelles sont ou pourront ˘tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent

dans la m˘me situation, notamment au regard de la

résidence. La présente disposition s’applique aussi,

nonobstant les dispositions de l’article 1 er, aux personnes qui ne sont pas des résidents d’un Etat contractant ou des deux Etats contractants.

2. Osoby niemajàce obywatelstwa, majàce miejsce zamieszkania w jednym z Umawiajàcych si´

Paƒstw, nie b´dà poddane w ˝adnym z Umawiajàcych

si´ Paƒstw opodatkowaniu ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, jakim sà lub

mogà byç poddani obywatele drugiego Paƒstwa w takich samych okolicznoÊciach.

2. Les apatrides qui sont des résidents d’un Etat

contractant ne sont soumis dans l’un ou l’autre Etat

contractant ∫ aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles

sont ou pourront ˘tre assujettis les nationaux de l’Etat

concerné qui se trouvent dans la m˘me situation.

3. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà

samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç ro-

3. L’imposition d’un établissement stable qu’une

entreprise d’un Etat contractant a dans l’autre Etat

contractant n’est pas établie dans cet autre Etat d’une

fa˜on moins favorable que l’imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la m˘me activité. La

présente disposition ne peut ˘tre interprétée comme

zumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo

do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek

osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych,

z uwagi na ich stan cywilny i rodzinny, jakich Paƒstwo

to udziela osobom majàcym miejsce zamieszkania na

jego terytorium.

obligeant un Etat contractant ∫ accorder aux résidents

de l’autre Etat contractant les déductions personnelles, abattements et réductions d’impôt en fonction de

la situation ou des charges de famille qu’il accorde

∫ ses propres résidents.

4. Z wyjàtkiem przypadków stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1, artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12 ust´p 6, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne

koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, przy okreÊleniu zysków tego przedsi´biorstwa podlegajàcych opodatkowaniu, sà odliczane na

takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na

rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie. Podobnie zobowiàzania przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´

Paƒstwa, zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, sà odliczane przy okreÊleniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa

na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

4. A moins que les dispositions de l’article 9, paragraphe 1, de l’article 11, paragrahe 7 ou de l’article 12,

paragraphe 6, ne soient applicables, les intér˘ts, redevances et autres dépenses payés par une entreprise

d’un Etat contractant ∫ un résident de l’autre Etat contractant sont déductibles, pour la détermination des

bénéfices imposables de cette entreprise, dans les

m˘mes conditions que s’ils avaient été payés ∫ un

résident du premier Etat. De m˘me, les dettes d’une

entreprise d’un Etat contractant envers un résident de

l’autre Etat contractant sont déductibles, pour la

détermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les m˘mes conditions que si elles avaient

été contractées envers un résident du premier Etat.

5. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których kapita∏ w ca∏oÊci lub cz´Êciowo pozostaje bezpoÊrednio lub poÊrednio pod kontrolà jednej osoby

lub wi´kszej iloÊci osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym si´

Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej

ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane podobne

przedsi´biorstwa pierwszego Paƒstwa.

5. Les entreprises d’un Etat contractant, dont le capital est en totalité ou en partie, directement ou indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs

résidents de l’autre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat ∫ aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront ˘tre assujetties les

autres entreprises similaires du premier Etat.

6. Postanowienia niniejszego artyku∏u, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2, stosuje si´ do wszystkich podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´.

6. Les dispositions du présent article s’appliquent

nonobstant les dispositions de l’article 2, aux impôts

de toute nature ou dénomination.

Artyku∏ 25

Article 25

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

Procédure amiable

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e dzia∏ania jednego

lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub

wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej Konwencji,

wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym

tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu

organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym

ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub, je˝eli

w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia

artyku∏u 24 ust´p 1, w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem.

Sprawa powinna byç przed∏o˝ona w ciàgu trzech lat,

liczàc od dnia pierwszego urz´dowego zawiadomienia o dzia∏aniu powodujàcym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej Konwencji.

1. Lorsqu’une personne estime que les mesures

prises par un Etat contractant ou par les deux Etats

contractants entraînent ou entraîneront pour elle une

imposition non conforme aux dispositions de la

présente Convention, elle peut, indépendamment des

recours prévus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas ∫ l’autorité compétente de l’Etat contractant dont elle est un résident ou, si son cas rel¯ve

de l’article 24, paragraphe 1, ∫ celle de l’Etat contractant dont elle poss¯de la nationalité. Le cas doit ˘tre

soumis dans les trois ans qui suivent la premi¯re notification de la mesure qui entraîne une imposition

non conforme aux dispositions de la Convention.

2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony i je˝eli nie mo˝e spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w porozumieniu z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby zapobiec

opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszà Konwencjà.

Osiàgni´te w ten sposób porozumienie zostanie

wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du na terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´ Paƒstw.

2. L’autorité compétente s’efforce, si la requ˘te lui

paraît fondée et si elle n’est pas elle-m˘me en mesure d’y apporter une solution satisfaisante, de résoudre

le cas par voie d’accord amiable avec l’autorité

compétente de l’autre Etat contractant, en vue d’éviter une imposition non conforme ∫ la Convention.

L’accord est appliqué quels que soient les délais

prévus par le droit interne des Etats contractants.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wspólnie czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci,

które mogà powstaç przy interpretacji lub stosowaniu

Konwencji.

3. Les autorités compétentes des Etats contractants s’efforcent, par voie d’accord amiable, de résoudre les difficultés ou de dissiper les doutes auxquels

peuvent donner lieu l’interprétation ou l’application

de la Convention.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

uzgodnià zakres Êrodków administracyjnych niezb´dnych do zastosowania niniejszej Konwencji,

a w szczególnoÊci formalnoÊci, których powinny dope∏niç osoby majàce miejsce zamieszkania lub siedzib´ w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, aby otrzymaç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie obni˝enia

lub zwolnienia od opodatkowania przewidziane w niniejszej Konwencji.

4. Les autorités compétentes des Etats contractants se concertent au sujet des mesures administratives nécessaires ∫ l’exécution des dispositions de la

Convention et notamment au sujet des justifications

∫ fournir par les résidents de chaque Etat contractant

pour bénéficier dans l’autre Etat des exemptions ou

réductions d’impôts prévues ∫ cette Convention.

5. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

mogà komunikowaç si´ bezpoÊrednio w zakresie stosowania niniejszej Konwencji.

5. Les autorités compétentes des Etats contractants communiquent directement entre elles pour

l’application de la Convention.

Artyku∏ 26

Article 26

Wymiana informacji

Échange de renseignements

1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, które sà niezb´dne do stosowania postanowieƒ niniejszej Konwencji oraz ustawodawstwa wewn´trznego Umawiajàcych si´

Paƒstw, w odniesieniu do podatków obj´tych niniejszà Konwencjà, w zakresie, w jakim opodatkowanie

w tym ustawodawstwie nie jest sprzeczne z Konwencjà. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1. Wszelkie informacje uzyskane

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

zgodnie z ustawodawstwem wewn´trznym tego Paƒstwa i b´dà mog∏y byç ujawnione jedynie osobom lub

w∏adzom (w tym sàdom albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ wymiarem lub poborem, egzekucjà lub Êciàganiem albo rozpatrywaniem odwo∏aƒ

w zakresie podatków obj´tych Konwencjà. Takie osoby lub organy b´dà wykorzystywaç informacje wy∏àcznie w takich celach. Mogà one ujawniaç te informacje w jawnym post´powaniu sàdowym lub w orzeczeniach sàdowych.

1. Les autorités compétentes des Etats contractants échangent les renseignements appropriés pour

appliquer les dispositions de la présente Convention

ou celles de la législation interne des Etats contractants relative aux impôts visés par la Convention dans

la mesure où l’imposition qu’elle prévoit n’est pas

contraire ∫ la Convention. L’échange de renseignements n’est pas restreint par l’article 1 er. Les renseignements re˜us par un Etat contractant sont tenus secrets de la m˘me mani¯re que les renseignements

obtenus en application de la législation interne de cet

Etat et ne sont communiqués qu’aux personnes ou

autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernées par l’établissement ou le recouvrement des impôts visés par la Convention, par les

procédures ou poursuites concernant ces impôts, ou

par les décisions sur les recours relatifs ∫ ces impôts.

Ces personnes ou autorités n’utilisent ces renseignements qu’∫ ces fins. Elles peuvent faire état de ces

renseignements au cours d’audiences publiques de

tribunaux ou dans des jugements.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane jako zobowiàzujàce

jedno z Umawiajàcych si´ Paƒstw do

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent

en aucun cas ˘tre interprétées comme imposant

á un Etat contractant l’obligation

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które sà

sprzeczne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

a) de prendre des mesures administratives dérogeant ∫ sa législation et ∫ sa pratique administrative

ou ∫ celles de l’autre Etat contractant;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

b) de fournir des renseignements qui ne pourraient

˘tre obtenus sur la base de sa législation ou dans

le cadre de sa pratique administrative normale ou

de celles de l’autre Etat contractant;

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, przemys∏owà, kupieckà lub zawodowà

albo praktyk´ handlowà, lub informacji, których

udzielanie sprzeciwia∏oby si´ porzàdkowi publicznemu (ordre public).

c) de fournir des renseignements qui révéleraient un

secret commercial, industriel, professionnel ou un

procédé commercial ou des renseignements dont

la communication serait contaire ∫ l’ordre public.

Artyku∏ 27

Article 27

Pomoc w egzekucji roszczeƒ podatkowych

Assistance au recouvrement

1. Umawiajàce si´ Paƒstwa zobowiàzujà si´ do

udzielania sobie wzajemnej pomocy i wsparcia dla

potrzeb wymiany informacji i Êciàgania podatków wymienionych w artykule 2, jak równie˝ wszelkich podatków dodatkowych, dop∏at, odsetek, kosztów i kar pieni´˝nych niemajàcych charakteru karnego.

1. Les Etats contractants s’engagent ∫ se pr˘ter

mutuellement aide et assistance aux fins de notifier et

de recouvrer les impôts visés ∫ l’article 2 ainsi que

tous additionnels, accroissements, intér˘ts, frais et

amendes sans caract¯re pénal.

2. Na wniosek w∏aÊciwego organu Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, w∏aÊciwy organ drugiego Umawiajàcego

si´ Paƒstwa zapewni, zgodnie z przepisami prawnymi

tego Paƒstwa w zakresie wymiany informacji i egzekucji wy˝ej wymienionych podatków, udzielanie informacji i egzekucj´ nale˝noÊci podatkowych wymienionych w ust´pie 1, które sà wymagalne w tym pierwszym Paƒstwie. WierzytelnoÊci te nie przyznajà ˝adnych dodatkowych praw w Paƒstwie proszonym i nie

jest ono zobowiàzane do podejmowania ˝adnych

Êrodków egzekucyjnych, które nie sà przewidziane

w ustawodawstwie Paƒstwa wnioskujàcego.

2. Sur requ˘te de l’autorité compétente d’un Etat

contractant, l’autorité compétente de l’autre Etat contractant assure, suivant les dispositions légales et

réglementaires applicables ∫ la notification et au recouvrement desdits impôts de ce dernier Etat, la notification et le recouvrement des créances fiscales

visées au paragraphe 1, qui sont exigibles dans le premier Etat. Ces créances ne jouissent d’aucun privil¯ge

dans l’Etat requis et celui-ci n’est pas tenu d’appliquer des moyens d’exécution qui ne sont pas autorisés par les dispositions légales ou réglementaires

de l’Etat requérant.

3. Do wniosków, o których mowa w ust´pie 2, nale˝y za∏àczyç urz´dowo potwierdzonà kopi´ tytu∏ów

egzekucyjnych oraz, je˝eli potrzeba, urz´dowo potwierdzonà kopi´ urz´dowych prawomocnych decyzji

administracyjnych lub sàdowych.

3. Les requ˘tes visées au paragraphe 2 sont

appuyées d’une copie officielle des titres exécutoires,

accompagnée, s’il échet, d’une copie officielle des

décisions administratives ou judiciaires passées en

force de chose jugée.

4. W przypadku nale˝noÊci podatkowych, co do

których jest mo˝liwe wniesienie odwo∏ania, w∏aÊciwy

organ pierwszego Umawiajàcego si´ Paƒstwa w celu

zabezpieczenia w∏asnych praw mo˝e poprosiç w∏aÊciwy organ drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa o podj´cie Êrodków zabezpieczajàcych zgodnie z prawem

wewn´trznym tego Paƒstwa; postanowienia ust´pów 1

i 3 stosuje si´ mutatis mutandis do tych Êrodków.

4. En ce qui concerne les créances fiscales qui

sont susceptibles de recours, l’autorité compétente

d’un Etat contractant peut, pour la sauvegarde de ses

droits, demander ∫ l’autorité compétente de l’autre

Etat contractant de prendre les mesures conservatoires prévues par la législation de celui-ci; les dispositions des paragraphes 1 ∫ 3 sont applicables, mutatis

mutandis, ∫ ces mesures.

5. Postanowienia artyku∏u 26 ust´p 1 stosuje si´

odpowiednio do wszelkich informacji przekazanych do

wiadomoÊci w∏aÊciwego organu Umawiajàcego si´

Paƒstwa w ramach wykonywania niniejszego artyku∏u.

5. Les dispositions de l’article 26, paragraphe 1,

s’appliquent également ∫ tout renseignement porté,

en exécution du présent article, ∫ la connaissance de

l’autorité compétente d’un Etat contractant.

Artyku∏ 28

Article 28

Cz∏onkowie misji dyplomatycznych

i urz´dów konsularnych

Membres des missions diplomatiques

et postes consulaires

1. Postanowienia niniejszej Konwencji nie naruszajà przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych

1. Les dispositions de la présente Convention ne

portent pas atteinte aux privil¯ges fiscaux dont

cz∏onkom misji dyplomatycznych lub urz´dów konsularnych na mocy prawa mi´dzynarodowego bàdê postanowieƒ umów szczególnych.

bénéficient les membres des missions diplomatiques

ou des postes consulaires en vertu soit des r¯gles

générales du droit des gens, soit des dispositions

d’accords particuliers.

2. Dla celów niniejszej Konwencji cz∏onkowie misji

dyplomatycznych lub urz´dów konsularnych Umawiajàcego si´ Paƒstwa akredytowani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub w paƒstwie trzecim, posiadajàcy

obywatelstwo Paƒstwa akredytujàcego, sà uwa˝ani za

osoby majàce miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie,

je˝eli sà one w nim poddane takim samym zobowiàzaniom w dziedzinie podatków od dochodu i majàtku, co

osoby majàce w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania.

2. Aux fins de la Convention, les membres des

missions diplomatiques ou des postes consulaires

d’un Etat contractant accrédités dans l’autre Etat contractant ou dans un Etat tiers, qui ont la nationalité de

l’Etat accréditant, sont réputés ˘tre des résidents dudit Etat s’ils y sont soumis aux m˘mes obligations, en

mati¯re d’impôts sur le revenu et sur la fortune que

les résidents de cet Etat.

3. Niniejsza Konwencja nie ma zastosowania do

organizacji mi´dzynarodowych, ich organów lub pracowników ani do osób, które, b´dàc cz∏onkami misji

dyplomatycznych lub urz´dów konsularnych paƒstwa

trzeciego, znajdujà si´ na terytorium Umawiajàcego

si´ Paƒstwa i nie sà traktowane jako osoby majàce

miejsce zamieszkania w jednym albo w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w zakresie opodatkowania od

dochodu i majàtku.

3. La Convention ne s’applique pas aux organisations internationales, ∫ leurs organes ou ∫ leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres des

missions diplomatiques ou des postes consulaires

d’un Etat tiers, lorsqu’ils se trouvent sur le territoire

d’un Etat contractant et ne sont pas traités comme

des résidents dans l’un ou l’autre Etat contractant en

mati¯re d’impôts sur le revenu ou sur la fortune.

ROZDZIA¸ VII

CHAPITRE VII

Postanowienia koƒcowe

Dispositions finales

Artyku∏ 29

Article 29

WejÊcie w ˝ycie

Entrée en vigueur

1. Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo poinformuje

drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo o spe∏nieniu procedur wymaganych przez jego ustawodawstwo dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej Konwencji. Konwencja wejdzie

w ˝ycie pi´tnastego dnia po dniu otrzymania drugiej

z takich not.

1. Chaque Etat contractant notifiera ∫ l’autre Etat

contractant l’accomplissement des procédures requises par sa législation pour l’entrée en vigueur de la

présente Convention. La Convention entrera en vigueur le quinzi¯me jour suivant celui de la réception de

la seconde de ces notifications.

2. Postanowienia Konwencji b´dà mia∏y zastosowanie

2. Les dispositions de la Convention s’appliqueront

a) do podatków nale˝nych u êród∏a od dochodów

przypisanych lub zap∏aconych, poczynajàc od

dnia 1 stycznia roku nast´pujàcego bezpoÊrednio

po roku wejÊcia w ˝ycie Konwencji;

a) aux impôts dus ∫ la source sur les revenus attribués ou mis en paiement ∫ partir du 1 er janvier

de l’année qui suit immédiatement celle de

l’entrée en vigueur de la Convention;

b) do innych podatków wymierzonych od dochodów

za okresy podatkowe rozpoczynajàce si´ dnia

1 stycznia roku nast´pujàcego bezpoÊrednio po

roku wejÊcia w ˝ycie Konwencji;

b) aux autres impôts établis sur des revenus de

périodes imposables commen˜ant ∫ partir du 1 er

janvier de l’année qui suit immédiatement celle

de l’entrée en vigueur de la Convention;

c) do podatków od majàtku wymierzonych od cz´Êci

majàtku zaistnia∏ych dnia 1 stycznia ka˝dego roku

nast´pujàcego po roku, w którym Konwencja wesz∏a w ˝ycie.

c) aux impôts sur la fortune établis sur des éléments

de fortune existant au 1 er janvier de toute

année postérieure ∫ celle de l’entrée en vigueur

de la Convention.

3. Konwencja zawarta mi´dzy Rzàdem Polskiej

Rzeczypospolitej Ludowej a Rzàdem Królestwa Belgii

o unikni´ciu podwójnego opodatkowania i zapobie˝eniu uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku oraz Protokó∏ koƒcowy

podpisane w Brukseli dnia 14 wrzeÊnia 1976 r. przestanà obowiàzywaç i wywieraç skutki prawne odno-

3. La Convention entre le Gouvernement du Royaume de Belgique et le Gouvernement de la République populaire de Pologne tendant ∫ éviter la double

imposition et ∫ prévenir l’évasion fiscale en mati¯re

d’impôts sur le revenu et sur la fortune, et du Protocole final signés ∫ Bruxelles, le 14 septembre 1976,

prendront fin et cesseront de produire leurs effets

Ênie do ka˝dego podatku polskiego lub belgijskiego,

obj´tych przepisami niniejszej Konwencji, zgodnie

z postanowieniami ust´pu 2.

∫ tout impôt belge ou polonais afférent ∫ des revenus

pour lesquels la présente Convention produit ses effets ∫ l’égard de cet impôt, conformément aux dispositions du paragraphe 2.

Artyku∏ 30

Article 30

Wypowiedzenie

Dénonciation

Niniejsza Konwencja pozostaje w mocy do czasu

wypowiedzenia jej przez Umawiajàce si´ Paƒstwo.

Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç

Konwencj´, w terminie do dnia 30 czerwca ka˝dego

roku kalendarzowego, rozpoczynajàc od piàtego roku

po roku wejÊcia Konwencji w ˝ycie, przez z∏o˝enie notyfikacji na piÊmie, drogà dyplomatycznà, drugiemu

Umawiajàcemu si´ Paƒstwu. W przypadku wypowiedzenia przed dniem 1 lipca danego roku postanowienia Konwencji przestanà obowiàzywaç, jak nast´puje

La présente Convention demeurera en vigueur

tant qu’elle n’aura pas été dénoncée par un Etat contractant mais chacun des Etats contractants pourra,

jusqu’au 30 juin inclus de toute année civile ∫ partir de

la cinqui¯me année suivant celle de l’entrée en vigueur, la dénoncer, par écrit et par la voie diplomatique,

∫ l’autre Etat contractant. En cas de dénonciation

avant le 1 er juillet d’une telle année, la Convention

cessera de s’appliquer

a) do podatków pobieranych u êród∏a od dochodu

przypisanego lub zap∏aconego najpóêniej dnia

1 stycznia roku nast´pujàcego bezpoÊrednio po

roku, w którym nastàpi∏o wypowiedzenie;

a) aux impôts dus ∫ la source sur les revenus attribués ou mis en paiement au plus tard le 1 er janvier de l’année qui suit immédiatement celle de

la dénonciation;

b) do podatków wymierzonych od dochodów z okresów podatkowych rozpoczynajàcych si´ z dniem

1 stycznia roku nast´pujàcego bezpoÊrednio po

roku, w którym nastàpi∏o wypowiedzenie;

b) aux autres impôts établis sur des revenus de

périodes imposables commen˜ant ∫ partir du 1 er

janvier de l’année qui suit immédiatement celle

de la dénonciation;

c) do podatków od majàtku wymierzonych od cz´Êci

majàtku istniejàcych dnia 1 stycznia ka˝dego roku

nast´pujàcego po roku, w którym nastàpi∏o wypowiedzenie.

c) aux impôts sur la fortune établis sur des éléments

de fortune existant au 1 er janvier de toute

année qui suit celle de la dénonciation.

NA DOWÓD czego, ni˝ej podpisani, nale˝ycie do

tego upowa˝nieni przez ich odnoÊne Rzàdy, podpisali

niniejszà Konwencj´.

EN FOI DE QUOI, les soussignés, ∫ ce dûment autorisés par leurs Gouvernements respectifs, ont signé

la présente Convention.

SPORZÑDZONO w Warszawie, dnia 20 sierpnia

2001 r., w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim, francuskim i niderlandzkim, przy czym wszystkie

teksty sà jednakowo autentyczne.

FAIT ∫ Varsovie, le 20 août 2001 en double exemplaire, en langues polonaise, fran˜aise et néerlandaise, les trois textes faisant également foi.

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

Pour

la République de Pologne

W imieniu

Królestwa Belgii

Pour

le Royaume de Belgique

PROTOKÓ¸

PROTOCOLE

W momencie podpisywania Konwencji mi´dzy

Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu si´ od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

Au moment de procéder ∫ la signature de la Convention entre la République de Pologne et le Royaume de Belgique tendant ∫ éviter les doubles impositions et ∫ prévenir la fraude et l’évasion en mati¯re

d’impôst sur le revenu et sur la fortune, les sous-

i majàtku, ni˝ej podpisani uzgodnili nast´pujàce postanowienia, które stanowià integralnà cz´Êç niniejszej Konwencji.

1. OdnoÊnie do artyku∏u 7 ust´p 1 i 2

W przypadku kontraktów dotyczàcych prac badawczych, dostaw, urzàdzeƒ instalacyjnych lub budowy

urzàdzeƒ albo pomieszczeƒ przemys∏owych, handlowych lub naukowych albo robót publicznych, zyski,

które mogà byç przypisane zak∏adowi znajdujàcemu

si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, za pomocà którego

przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

wykonuje swojà dzia∏alnoÊç, sà okreÊlane wy∏àcznie na

podstawie tej cz´Êci kontraktu, która zosta∏a rzeczywiÊcie wykonana przez zak∏ad w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym zak∏ad si´ znajduje.

2. OdnoÊnie do artyku∏u 12 ust´p 3

Poz. 2139

signés sont convenus des dispositions suivantes qui

font partie intégrante de la Convention.

1. Ad article 7, paragraphe 1 et 2

Dans le cas de contrats en vue de l’étude, de la fourniture, de l’installation ou de la construction d’équipements ou de locaux industriels, commerciaux ou

scientifiques, ou d’ouvrages publics, les bénéfices imputables ∫ un établissement stable situé dans un Etat

contractant par l’intermédiaire duquel une entreprise

de l’autre Etat exerce son activité sont déterminés uniquement sur la base de la partie du contrat

qui est effectivement exécutée par l’établissement

stable dans l’Etat contractant où celui-ci est situé.

2. Ad article 12, paragraphe 3

W zwiàzku ze stosowaniem artyku∏u 12 ust´p 3

Konwencji nie traktuje si´ jako wynagrodzenia wyp∏acane za korzystanie z doÊwiadczenia w dziedzinie

przemys∏owej, handlowej lub naukowej, wynagrodzeƒ wyp∏acanych za pomoc lub us∏ugi techniczne,

które mogà byç opodatkowane zgodnie z postanowieniami artyku∏u 7 lub 14.

Pour l’application de l’article 12, paragraphe 3, de

la Convention, ne sont pas considérées comme des

rémunérations payées pour des informations ayant

trait ∫ une expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique, les rémunérations

payées pour l’assistance ou des services techniques,

lesquelles sont imposables conformément aux dispositions de l’article 7 ou de l’article 14, suivant les cas.

Jednak˝e, je˝eli przedmiotem kontraktu b´dàcego

podstawà wyp∏aty wynagrodzenia jest dostarczanie

informacji i Êwiadczenie pomocy lub us∏ug technicznych, lecz dostarczanie informacji stanowi znaczne

odst´pstwo od g∏ównego przedmiotu kontraktu

i Êwiadczenie pomocy lub us∏ug technicznych ma charakter czysto uboczny, wynagrodzenia te sà w ca∏oÊci

traktowane jako nale˝noÊci licencyjne.

Toutefois, lorsque le contrat donnant lieu au paiement de rémunérations porte ∫ la fois sur la communication d’informations et sur des prestations d’assistance ou de services techniques mais que la communication d’informations constitue de loin l’objet principal du contrat et que les prestations d’assistance ou

de services techniques n’ont qu’un caract¯re purement accessoire, ces rémunérations sont considérées

pour leur totalité comme des redevances.

3. OdnoÊnie do artyku∏ów 27 i 29

3. Ad articles 27 et 29

Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 29 ust´p 2,

postanowienia artyku∏u 27 Konwencji b´dà mia∏y zastosowanie

Par dérogation ∫ l’article 29, paragraphe 2, les dispositions de l’article 27 de la Convention s’appliqueront

a) do podatków pobieranych u êród∏a od dochodu

przypisanego lub zap∏aconego w okresie rozpoczynajàcym si´ dnia 1 stycznia piàtego roku nast´pujàcego po roku wejÊcia w ˝ycie Konwencji;

a) aux impôts dus ∫ la source sur les revenus attribués ou mis en paiement ∫ partir du 1 er janvier

de la cinqui¯me année qui suit l’année de

l’entrée en vigueur de la Convention;

b) do innych podatków wymierzonych od dochodów

z okresów podatkowych rozpoczynajàcych si´

z dniem 1 stycznia piàtego roku nast´pujàcego po

roku wejÊcia w ˝ycie Konwencji;

b) aux autres impôts établis sur des revenus de

périodes imposables commen˜ant ∫ partir du 1 er

janvier de la cinqui¯me année qui suit l’année de

l’entrée en vigueur de la Convention;

c) do podatków od majàtku wymierzonych od cz´Êci

majàtku zaistnia∏ych od dnia 1 stycznia piàtego roku nast´pujàcego po roku wejÊcia w ˝ycie Konwencji.

c) aux impôts sur la fortune établis sur des éléments

de fortune existant au 1 er janvier de la cinqui¯me

année qui suit l’année de l’entrée en vigueur.

NA DOWÓD czego, ni˝ej podpisani, nale˝ycie do

tego upowa˝nieni przez ich odnoÊne Rzàdy, podpisali

niniejszy Protokó∏.

EN FOI DE QUOI, les soussignés, ∫ ce dûment autorisés par leurs Gouvernements respectifs, ont signé

la présent Protocole.

SPORZÑDZONO w Warszawie, dnia 20 sierpnia

2001 r., w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach

polskim, francuskim i niderlandzkim, przy czym wszystkie teksty sà jednakowo autentyczne.

FAIT ∫ Varsovie, le 20 août 2001 en double exemplaire, en langues polonaise, fran˜aise et néerlandaise, les trois textes faisant également foi.

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

Pour

la République de Pologne

W imieniu

Królestwa Belgii

Pour

le Royaume de Belgique

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà Konwencjà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 31 grudnia 2002 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: L. Miller

2140

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 10 maja 2004 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Belgii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym

i uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisanej w Warszawie

dnia 20 sierpnia 2001 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e na podstawie ustawy z dnia 12 wrzeÊnia 2002 r. o ratyfikacji

Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisanej w Warszawie dnia 20 sierpnia 2001 r. (Dz. U. Nr 188, poz. 1569),

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej ratyfikowa∏ dnia

31 grudnia 2002 r. wy˝ej wymienionà Konwencj´.

Zgodnie z artyku∏em 29 ust´p 1 Konwencji wesz∏a

ona w ˝ycie w dniu 29 kwietnia 2004 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz