Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 3 czerwca 2004 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od spadków i darowizn

1.

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez

osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem

1)

spadku;

2)

darowizny;

3)

zasiedzenia;

4)

nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5)

zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę

darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu.

2.

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji

wkładcy na wypadek jego śmierci.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.

Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych

za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny

nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

Ustawa wchodzi w życie po upływie trzydziestu dni od dnia ogłoszenia.

Podatkowi nie podlega

1

nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie

byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej;

2)

nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów

wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających

z nabycia tych praw;

3)

(skreślony);

4

nabycie środków z pracowniczego programu emerytalnego na podstawie rozrządzenia dokonanego

przez uczestnika na wypadek jego śmierci lub w drodze spadku;

5

nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego

funduszu emerytalnego;

6

nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym.

1.

Zwalnia się od podatku

1)

nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego gospodarstwa rolnego lub jego części

oraz innych praw do takiego gospodarstwa lub jego części, jak również działki przyzagrodowej,

z wyjątkiem

a)

budynków mieszkalnych,

b)

budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej

hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,

c)

urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie,

chłodnie, przechowalnie owoców,

d)

(skreślona);

2)

nabycie w drodze spadku budynków mieszkalnych nadanych na podstawie przepisów o osadnictwie

rolnym;

3)

nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek

rolniczych;

4)

nabycie własności budynków gospodarczych służących bezpośrednio produkcji rolniczej

prowadzonej na użytkach rolnych o powierzchni do 1 ha, a nabywcą jest osoba prowadząca

gospodarstwo rolne zaliczona do I grupy podatkowej;

5

nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I

grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9 637 zł od jednego darczyńcy, a od

wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej

darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy na wkład budowlany

lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu

jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość;

6)

nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez małżonka,

wstępnych, zstępnych, rodzeństwo oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu

małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej,

pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe;

7)

(skreślony);

8)

nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia

przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości - do wysokości

udziału we współwłasności;

9)

nabycie w drodze spadku

a)

przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania,

pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie

domowym; jeżeli w skład wyposażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit.

c niniejszego punktu stosuje się odpowiednio,

b)

dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów

bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową,

oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną,

c

zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także zabytków użyczonych

muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy niż 2 lata,

d)

przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do

rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi

przepisami;

10)

nabycie przez małżonka lub zstępnych w drodze spadku lub darowizny zakładu wytwórczego,

budowlanego, handlowego, usługowego lub jego części, pod warunkiem, że zakład ten

będzie prowadzony przez nabywcę w stanie niepogorszonym przez okres co najmniej 5

lat od dnia przyjęcia spadku lub darowizny; niedotrzymanie tych warunków powoduje

utratę zwolnienia od podatku, z wyjątkiem niemożności dalszego prowadzenia tej działalności

na skutek zdarzeń losowych; w wypadkach tych podatek obniża się proporcjonalnie do

okresu prowadzenia działalności przez spadkobiercę lub obdarowanego;

11)

nabycie przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą w drodze darowizny maszyn,

urządzeń i narzędzi otrzymanych z zagranicy, pod warunkiem że otrzymane maszyny, urządzenia

i narzędzia zainstaluje w prowadzonym przez siebie zakładzie i w ciągu 3 lat od dnia

przyjęcia darowizny nie sprzeda ich lub nie przekaże bezpłatnie osobom trzecim; niedotrzymanie

tego warunku powoduje utratę zwolnienia;

12)

nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych

pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od

daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie

tego warunku powoduje utratę zwolnienia;

13)

nabycie w drodze spadku lub darowizny budynku, w części zajętej przez osoby trzecie

na podstawie umów najmu, do których mają zastosowanie przepisy o czynszu regulowanym,

określonym w ustawie o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych

14)

nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego gospodarstwa rolnego lub jego części

wraz z budynkami mieszkalno-gospodarczymi oraz innych praw do takiego gospodarstwa

lub jego części, jeżeli umowa zostaje zawarta na podstawie przepisów o ubezpieczeniu

społecznym rolników;

15

nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych

w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności.

2.

Jeżeli przedmiotem spadku lub darowizny są składniki majątkowe wymienione w ust. 1

pkt 1 lit. b i c, a nabywcami są zstępni lub małżonek, z podstawy opodatkowania wyłącza

się wartość tych składników pod warunkiem, że te budynki i urządzenia będą wykorzystywane

przez nabywcę nadal w stanie niepogorszonym i zgodnie z ich przeznaczeniem w ramach

gospodarstwa rolnego przez okres co najmniej 5 lat od dnia przyjęcia spadku lub darowizny.

Niedotrzymanie tych warunków powoduje utratę zwolnienia od podatku, z wyjątkiem niemożności

dalszego prowadzenia tej działalności na skutek zdarzeń losowych; w wypadkach tych

podatek obniża się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności przez spadkobiercę

lub obdarowanego.

3.

(skreślony).

4

Zwolnienia określone w ust. 1 stosuje się, jeżeli nabywca jest obywatelem polskim

lub ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

5.

Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne

w rozumieniu przepisów o podatku rolnym.

6.

(skreślony).

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych, a w wypadku

darowizny obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na obdarowanym i darczyńcy.

1.

Obowiązek podatkowy powstaje

1)

przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku;

2)

przy nabyciu w drodze zapisu lub dalszego zapisu - od daty ogłoszenia testamentu,

a przy nabyciu z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania tego polecenia;

2a

przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części;

3)

przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1 ust. 2 - z chwilą

śmierci wkładcy;

4)

przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w

formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy

- z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny

przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń;

5)

przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia;

6)

przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu

stwierdzającego zasiedzenie;

7

przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności - z chwilą zawarcia

umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest

nieodpłatne zniesienie współwłasności.

2.

Przy nabyciu pod warunkiem zawieszającym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ziszczenia

się warunku. Naczelnik urzędu skarbowego

3.

Nabycie pod warunkiem rozwiązującym uważa się w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe.

W razie spełnienia się warunku rozwiązującego w ciągu 3 lat od dnia nabycia, decyzja

ustalająca zobowiązanie podatkowe podlega uchyleniu.

4.

Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek

podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie

sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. Gdy nabycie

w drodze darowizny nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą powołania się przed organem podatkowym na okoliczność dokonania tej darowizny.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu

długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych

w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed

dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia

wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek

należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.

2.

Jeżeli spadkobierca i zapisobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem wykonania

polecenia lub zapisu, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku (zapisu)

lub darowizny, o ile polecenie zostało wykonane.

3.

Do długów i ciężarów zalicza się również koszty ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli

nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie

z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym

w danym środowisku, koszty postępowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu,

obowiązki wykonania zapisów oraz poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu

zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.

4.

Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość nakładów

dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.

5.

Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia został

wzniesiony przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania

wyłącza się wartość tego budynku.

6

Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania

stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału

we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.

1.

Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez

nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw

do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów.

2.

Obowiązek składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn

określają odrębne przepisy.

3.

Wartość rynkową rzeczy i praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen

stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku

z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego

samego rodzaju z dnia powstania obowiązku podatkowego.

4

Jeżeli nabywca nie podał wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych lub wartość podana

przez nabywcę według oceny naczelnika urzędu skarbowego nie odpowiada ich wartości

rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do określenia wartości rzeczy i praw lub podwyższenia

tej wartości w terminie nie krótszym niż 14 dni. W razie nieudzielenia odpowiedzi

lub podania wartości nieodpowiadającej wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego

ustali wartość z uwzględnieniem opinii biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób

przekroczy o 33% wartość podaną przez nabywcę, koszty opinii biegłych ponosi nabywca.

5

Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio, jeżeli kilku nabywców podało różne wartości

tej samej rzeczy lub prawa majątkowego, nawet poparte opiniami biegłych.

6.

(skreślony).

7.

(skreślony).

8.

(skreślony).

9.

(skreślony).

1

Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw

majątkowych o czystej wartości przekraczającej

1)

9 637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

2)

7 276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

3)

4 902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

2.

Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej

niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się

wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w

okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku

obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek

przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca

z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków,

ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa

majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.

3.

(skreślony).

(skreślony).

Jeżeli na skutek przyjęcia spadku lub darowizny następuje zwolnienie nabywcy z zobowiązania

albo jego wygaśnięcie, wartość tego zobowiązania wlicza się do podstawy opodatkowania.

Jeżeli przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na obowiązku świadczeń

powtarzających się na rzecz nabywcy, a wartość tego prawa nie może być ustalona w

chwili powstania obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania ustala się w miarę

wykonywania tych świadczeń. Naczelnik urzędu skarbowego

1.

Wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy opodatkowania w wysokości

rocznego świadczenia pomnożonej

1)

w razie ustanowienia świadczeń na czas ściśle określony przekraczający 40 lat - przez

25;

2)

w razie ustanowienia świadczeń na czas ściśle określony co do liczby lat lub ich części

nieprzekraczających 40 lat - przez tę liczbę lat lub ich części, najwyżej jednak przez

22;

3)

w razie ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony, nieograniczony do czasu życia

jednej lub więcej osób - przez 5.

2.

W razie ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony, nieograniczony do czasu życia

jednej lub więcej osób, jeżeli równocześnie oznaczono termin, do którego świadczenie

trwać będzie niewątpliwie, do podstawy opodatkowania przyjmuje się wartość rocznego

świadczenia pomnożoną przez liczbę lat oznaczonego okresu trwania świadczeń lub ich

części, a za dalszy okres - wartość rocznego świadczenia pomnożoną przez 5, łącznie

jednak najwyżej przez 22.

3.

W razie ustanowienia świadczeń na czas życia jednej osoby za podstawę opodatkowania

przyjmuje się wartość prawa obliczoną według wieku osoby, z której śmiercią gaśnie

zobowiązanie. Wartość ta wynosi przy wieku

1)

do lat 15 - 22-krotną wartość świadczenia rocznego;

2)

powyżej lat 15 do 25 - 21-krotną wartość świadczenia rocznego;

3)

powyżej lat 25 do 35 - 20-krotną wartość świadczenia rocznego;

4)

powyżej lat 35 do 45 - 18-krotną wartość świadczenia rocznego;

5)

powyżej lat 45 do 55 - 15-krotną wartość świadczenia rocznego;

6)

powyżej lat 55 do 65 - 11-krotną wartość świadczenia rocznego;

7)

powyżej lat 65 do 75 - 7,5-krotną wartość świadczenia rocznego;

8)

powyżej lat 75 do 80 - 5-krotną wartość świadczenia rocznego.

4.

W razie ustanowienia świadczenia na czas życia osoby w wieku powyżej lat 80, wartości

tego świadczenia nie wlicza się do podstawy opodatkowania.

5.

W razie uzależnienia terminu trwania świadczeń od czasu życia dwu lub więcej osób,

za podstawę opodatkowania przyjmuje się roczną wartość świadczenia pomnożoną przez

jeden z mnożników określonych w ust. 3, a to odpowiednio do wieku osoby najstarszej

lub najmłodszej, stosownie do tego, czy świadczenia mają trwać do śmierci osoby, która

umrze pierwsza, czy do śmierci osoby, która umrze ostatnia.

6.

Przepisy ust. 2-5 stosuje się odpowiednio do obliczenia wartości prawa użytkowania,

służebności i rent.

7.

Roczną wartość użytkowania ustala się w wysokości 4% wartości rzeczy oddanej w użytkowanie.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1990 r. z wyjątkiem art. 10, który wchodzi

w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony

jest nabywca.

2.

Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby,

od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.

3.

Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się

1)

do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo,

ojczyma, macochę i teściów;

2)

do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów,

małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków

innych zstępnych;

3)

do grupy III - innych nabywców.

4.

Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych

także przysposobionych i ich zstępnych.

5.

(skreślony).

1

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku,

według następujących skal

Kwoty nadwyżki w zł

Podatek wynosi

ponad

do

1)

od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej

10 278

3%

10 278

20 556

308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10 278 zł

20 556

822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20 556 zł

2)

od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej

10 278

7%

10 278

20 556

719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10 278 zł

20 556

1 644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20 556 zł

3)

od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej

10 278

12%

10 278

20 556

1 233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10 278 zł

20 556

2 877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20 556 zł

2.

Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7% podstawy

opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.

3

Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych

określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w

ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego.

1.

W przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego

odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz

wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego

lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym

1)

w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,

2)

w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,

3)

w drodze spadku przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, sprawujące przez co

najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie umowy

zawartej z nim przed organem gminy

- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej

110 m

2.

Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące

warunki

1)

spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4;

2)

nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego

odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz

zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy;

3)

nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału

spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym

domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą

do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego;

4)

nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu;

5)

będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat

a)

od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca

mieszka w nabytym lokalu lub budynku,

b)

od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu

roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.

3.

Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie warunków

określonych w ust. 2 pkt 2-5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym

wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.

4.

Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię

mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych

i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów).

5.

Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle

od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość

jest mniejsza niż 1,40 m - powierzchnię tę pomija się.

6.

(skreślony).

7

Nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu na

rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie budynku lub lokalu, jeżeli

było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego

budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło

nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.

8.

Warunek określony w ust. 2 pkt 5 uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek

lub lokal został zbyty przed rozpoczęciem zamieszkiwania ze względu na konieczność

zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia

na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy

od dnia zbycia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 2, 3, 4 i 6 lit. b), które wchodzą w życie z mocą obowiązującą od dnia

1 stycznia 1999 r.,

2)

art. 1 pkt 1 lit. a) pierwsze, drugie i trzecie tiret, pkt 5, 11 lit. a)-b) i f)-h)

i pkt 18 lit. a)-c) oraz art. 5 i 8, które wchodzą w życie po upływie 3 miesięcy od

dnia wejścia w życie ustawy.

1.

Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w art. 4

ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także

przedziały nadwyżki kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu,

określone w art. 15 ust. 1, podwyższa się w przypadku wzrostu cen towarów nieżywnościowych

trwałego użytku o ponad 6%, w stopniu odpowiadającym wzrostowi tych cen.

2.

Wzrost cen, o których mowa w ust. 1, oblicza się na podstawie skumulowanego indeksu

wskaźników kwartalnych publikowanych w komunikatach Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego

ogłoszonych w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” w terminie

30 dni po upływie każdego kwartału.

3.

Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w art. 4

ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także

przedziały nadwyżek kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu,

określone w art. 15 ust. 1, zaokrągla się w górę do pełnych złotych, a stawki podatku

do pełnych dziesiątek groszy.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ustala, w drodze rozporządzenia, kwoty

wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku i niepodlegające opodatkowaniu,

o których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust.

1, z uwzględnieniem zasad określonych w ust. 1-3.

1

Notariusze są płatnikami podatku od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego

albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody

w tym przedmiocie. Płatnicy są obowiązani do wpłacania pobranego podatku na rachunek

urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę płatnika.

2

Notariusz jest obowiązany pobrać należny podatek z chwilą sporządzenia aktu notarialnego.

Niepobranie podatku lub pobranie tylko części podatku może nastąpić jedynie za uprzednią

zgodą naczelnika urzędu skarbowego

3

W wypadku określonym w art. 12 notariusz nie oblicza ani nie pobiera podatku.

3a

Płatnicy podatku są obowiązani do przekazywania urzędowi skarbowemu właściwemu ze

względu na siedzibę płatnika odpisów sporządzanych aktów notarialnych, dotyczących

czynności, z tytułu których są płatnikami podatku.

4

Minister właściwy do spraw finansów publicznych i Minister Sprawiedliwości określą,

w drodze rozporządzenia, sposób pobierania przez notariuszy podatku od spadków i darowizn

oraz prowadzenia przez notariusza rejestru tego podatku, w tym w szczególności tryb

wykonywania przez notariusza czynności związanych z poborem podatku, sposób udzielania

pouczeń stronom oraz udzielania wyjaśnień, treść rejestru oraz termin dokonywania

wpłat pobranego podatku.

1.

Zapłata spadkobiercy długu przez dłużnika spadkodawcy i wypłata należności przypadających

z tytułu zapisu lub wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek

jego śmierci może nastąpić tylko za zgodą naczelnika urzędu skarbowego

2.

Nie wymaga zgody naczelnika urzędu skarbowego

3

Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące dłużnikiem

spadkodawcy, są obowiązane przy zapłacie długu potrącić i przekazać do właściwego

urzędu skarbowego podatek od nabycia spadku, należny od spadkobiercy w wysokości ustalonej

przez naczelnika tego urzędu skarbowego. Zapłata długu bez potrącenia podatku od nabycia

spadku może nastąpić tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego

albo po stwierdzeniu przez naczelnika urzędu skarbowego, że nabycie spadku jest zwolnione

od podatku lub że należny podatek został zapłacony albo prawo do wydania decyzji ustalającej

wysokość zobowiązania podatkowego uległo przedawnieniu.

4.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio przy wypłacie przez spadkobierców należności

w gotówce przypadającej z tytułu zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego.

5.

Osoby, które dopuściły do wypłaty z naruszeniem przepisów ust. 1-4, odpowiadają za

zobowiązania podatkowe solidarnie z podatnikiem do wysokości wypłaconych kwot.

6

Jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być sporządzony, lub dokumentu, co

do którego notariusz ma uwierzytelnić podpis, ma być zbycie praw do spadku albo zbycie

lub obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych przez zbywcę w drodze spadku

lub zasiedzenia, notariusz może sporządzić akt lub uwierzytelnić własnoręczność podpisu

tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo po stwierdzeniu

przez naczelnika urzędu skarbowego, że nabycie spadku jest zwolnione od podatku lub

że należny podatek został zapłacony albo prawo do wydania decyzji ustalającej wysokość

zobowiązania podatkowego uległo przedawnieniu.

Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadków i darowizn

(Dz. U. Nr 45, poz. 228).

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2003 r., z wyjątkiem

1)

art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 8 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

który wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej;

2)

art. 5 ust. 9a i 9b oraz art. 7 ustawy wymienionej w art. 15 w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.;

3)

art. 32, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia ustawy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów

art. 35, 38 i 39, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 1999 r., z wyjątkiem

1)

art. 45a, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.,

2)

art. 3-6, art. 7 ust. 1 pkt 1 oraz ust. 3, art. 9-11, 13, 14 ust. 1-3 i 5, art. 15,

18, 27, 28 i 34 w zakresie dotyczącym pracowniczych programów emerytalnych w formie

pracowniczego funduszu emerytalnego, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2004 r., z wyjątkiem art. 13 ust. 4 i art.

48, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

Akty wydane na podstawie upoważnień ustawowych zmienianych niniejszą ustawą zachowują

moc do czasu ich zastąpienia przez akty wydane na podstawie niniejszej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów

1)

art. 74, który wchodzi w życie z dniem 30 grudnia 2000 r.,

2)

art. 27 pkt 5 lit. b) i c), które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2001 r.,

3)

art. 61, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 60 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r., z tym że przepisy art. 22 § 6,

art. 28 § 3, art. 46 § 3, art. 48 § 3, art. 56 § 3, art. 58, art. 67 § 3, art. 79

§ 3, art. 82 § 3, art. 83, art. 84 § 2, art. 87 § 5, art. 119, art. 196 § 4, art.

283 § 3, art. 303, art. 314 pkt 2 i 3, art. 316 pkt 1 oraz art. 328 wchodzą w życie

z dniem ogłoszenia.