Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 24 czerwca 1996 r.

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej.

Dano w Warszawie dnia 6 grudnia 1989 r.

Prezydent Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej: W. Jaruzelski

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

689

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 12 czerwca 2002 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Polskà Rzeczàpospolità Ludowà a Republikà Austrii

o wspó∏pracy w dziedzinie ochrony Êrodowiska, sporzàdzonej w Wiedniu dnia 24 listopada 1988 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e Umowa

mi´dzy Polskà Rzeczàpospolità Ludowà a Republikà

Austrii o wspó∏pracy w dziedzinie ochrony Êrodowiska, sporzàdzona w Wiedniu dnia 24 listopada 1988 r.,

wesz∏a w ˝ycie zgodnie z art. 7 tej umowy w dniu

1 marca 1990 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz

690

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majàtku,

sporzàdzona w Warszawie dnia 24 czerwca 1996 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 24 czerwca 1996 r. zosta∏a sporzàdzona w Warszawie Umowa mi´dzy rzàdem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rzàdem Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

Przek∏ad

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem

Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majàtku

Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Arabskiej Republiki Egiptu,

pragnàc zawrzeç Umow´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

uzgodni∏y, co nast´puje

Artyku∏ 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które majà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

Artyku∏ 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu

i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które

pobiera si´ na rzecz ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

jego jednostek administracyjnych lub w∏adz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego

i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych

przez przedsi´biorstwo, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy umowa, nale˝à w szczególnoÊci

a) w przypadku Rzeczypospolitej Polskiej

iii) podatek dochodowy od osób fizycznych;

iii) podatek dochodowy od osób prawnych;

i(zwane dalej „podatkami polskimi”);

b) w przypadku Arabskiej Republiki Egiptu

iii) podatek od dochodu osiàganego z nieruchomoÊci (w tym podatek od u˝ytków rolnych i podatek od budynków);

iii) jednolity podatek od dochodu osób fizycznych;

iii) podatek dochodowy od spó∏ek;

iv) podatek na cele rozwojowe;

iv) dochodowy podatek stanowiàcy procent wy˝ej

wymienionych podatków;

(zwane dalej „podatkami egipskimi”).

4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà wprowadzone obok istniejàcych podatków

lub w ich miejsce. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´

Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o wszystkich

zasadniczych zmianach, dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artyku∏ 3

Poz. 690

b) okreÊlenie „Egipt” oznacza Arabskà Republik´

Egiptu i u˝yte w sensie geograficznym okreÊlenie

„Egipt” obejmuje

ii) morza terytorialne i

ii) dno morskie i podglebie przylegajàce do morza

terytorialnego, nad którymi Egipt sprawuje suwerenne prawa zgodnie z prawem mi´dzynarodowym w zakresie badania lub eksploatacji zasobów naturalnych takich obszarów, lecz tylko

w takim zakresie, w jakim majàtek osobisty lub

dzia∏alnoÊç, do której ma zastosowanie niniejsza

umowa, jest zwiàzana z takimi badaniami lub

eksploatacjà;

c) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, zale˝nie od

kontekstu, Polsk´ lub Egipt;

d) okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;

e) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych

traktuje si´ jako osob´ prawnà;

f) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo

prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie;

g) okreÊlenie „obywatel” obejmuje ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego

si´ Paƒstwa i ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà oraz wszystkie stowarzyszenia utworzone zgodnie z prawem obowiàzujàcym w Umawiajàcym si´

Paƒstwie;

h) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim lub powietrznym eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego g∏ówna siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku, gdy przewóz

statkiem morskim lub powietrznym jest wykonywany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

i) okreÊlenie „w∏aÊciwa w∏adza” oznacza

Ogólne definicje

ii) w przypadku Strony Polskiej — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela,

1. W rozumieniu niniejszej umowy, je˝eli z jej treÊci

nie wynika inaczej

ii) w przypadku Strony Egipskiej — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela.

a) okreÊlenie „Rzeczpospolita Polska” u˝yte w sensie

geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski

i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym Polska mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna morskiego,

jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie

mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma

zastosowanie niniejsza umowa.

Artyku∏ 4

c) biuro,

Miejsce zamieszkania lub siedziba

d) fabryk´,

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´, która

zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce pobytu, miejsce zarzàdu, siedzib´ prawnà lub inne kryterium o podobnym charakterze.

2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 tego

artyku∏u osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to

uwa˝a si´, ˝e ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, z którym ma ona silniejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca

zamieszkania w ˝adnym z Umawiajàcych si´

Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

zwykle przebywa;

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym

z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego jest

obywatelem;

d) je˝eli jest ona obywatelem obydwu Paƒstw lub je˝eli nie posiada obywatelstwa ˝adnego z nich, to

w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce

jej faktycznego zarzàdu.

Artyku∏ 5

Zak∏ad

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie

lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

a) miejsce zarzàdu,

b) fili´,

Poz. 690

e) warsztat oraz

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych,

g) farm´ lub plantacj´,

h) pomieszczenia i sk∏ady towarowe wykorzystywane

do prowadzenia sprzeda˝y.

3. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje ponadto

a) plac budowy, prace budowlane, monta˝owe lub instalacyjne albo dzia∏alnoÊç nadzorczà zwiàzanà

z tymi pracami, lecz tylko wtedy, gdy taki plac, prace lub dzia∏alnoÊç trwajà przez okres d∏u˝szy ni˝

6 miesi´cy w dwunastomiesi´cznym okresie;

b) Êwiadczenie us∏ug, w∏àczajàc us∏ugi konsultingowe przez przedsi´biorstwo poprzez swoich pracowników lub inny personel, lecz tylko wtedy, gdy

dzia∏alnoÊç taka (zwiàzana z takim lub podobnym

projektem) prowadzona w kraju trwa d∏u˝ej ni˝

6 miesi´cy w ka˝dym dwunastomiesi´cznym

okresie.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

a) u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania lub wystawiania dóbr albo towarów

nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, wy∏àcznie w celu sk∏adowania lub wystawiania;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

d) utrzymania sta∏ej placówki utrzymywanej wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu

zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa ka˝dej innej

dzia∏alnoÊci majàcej charakter przygotowawczy

lub pomocniczy;

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

wykonywania jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa pod literami od a) do

e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia

rodzajów dzia∏alnoÊci, posiada przygotowawczy

lub pomocniczy charakter.

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela

w rozumieniu ust´pu 7, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa i osoba ta posiada pe∏nomocnictwo do zawiera-

nia umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu

przedsi´biorstwa i pe∏nomocnictwo to stale wykonuje, przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym Paƒstwie w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, który osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´

ograniczajà si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci wymienionych w ust´pie 4 i sà takimi rodzajami dzia∏alnoÊci,

które gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki

za zak∏ad na podstawie postanowieƒ niniejszego

ust´pu.

6. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia niniejszego artyku∏u uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo

ubezpieczeniowe Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z wyjàtkiem przedsi´biorstwa reasekuracyjnego, posiada sta∏y zak∏ad w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli

pobiera ono sk∏adki na terytorium tego Paƒstwa lub

ubezpiecza od ryzyka na jego obszarze za poÊrednictwem osoby innej ni˝ agent posiadajàcy status niezale˝ny, do którego ma zastosowanie ust´p 7.

7. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego

powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci

przez maklera, generalnego przedstawiciela albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej

dzia∏alnoÊci. Jednak˝e kiedy dzia∏alnoÊç takiego agenta jest prowadzona ca∏kowicie lub prawie ca∏kowicie

w imieniu tego przedsi´biorstwa, nie mo˝e on byç

uwa˝any za agenta niezale˝nego w rozumieniu tego

ust´pu.

8. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek z tych spó∏ek

uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

Artyku∏ 6

Dochód z nieruchomoÊci

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego), po∏o˝onego

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest

po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych, prawa,

do których stosuje si´ przepisy prawa powszechnego

dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, budynków, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do zmiennych i sta∏ych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i in-

Poz. 690

nych zasobów naturalnych. Statki morskie i powietrzne nie stanowià majàtku nieruchomego.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy,

jak równie˝ ka˝dego innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 niniejszego artyku∏u stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku

nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego

zawodu.

Artyku∏ 7

Zyski przedsi´biorstw

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa mogà byç opodatkowane w tym Paƒstwie tylko

wówczas, gdy przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez zak∏ad

tam po∏o˝ony. Je˝eli przedsi´biorstwo prowadzi takà

dzia∏alnoÊç, to zyski tego przedsi´biorstwa mogà byç

opodatkowane w tym drugim Paƒstwie tylko w takiej

mierze, w jakiej mogà byç przypisane temu zak∏adowi.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3 tego artyku∏u, je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne

przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczenie nak∏adów ponoszonych na dzia∏alnoÊç tego zak∏adu, w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi

kosztami administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy

powsta∏y w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy gdzie indziej.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne

cz´Êci, ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u;

sposób stosowanego podzia∏u zysku musi jednak byç

taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

5. W rozumieniu poprzednich ust´pów ustalenie

zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione

powody, aby postàpiç inaczej.

6. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodu,

które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego

artyku∏u.

Artyku∏ 8

Transport mi´dzynarodowy

1. Zyski pochodzàce z eksploatacji w transporcie

mi´dzynarodowym statków morskich i statków powietrznych b´dà opodatkowane tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ faktyczna

siedziba zarzàdu przedsi´biorstwa.

2. Je˝eli faktyczna siedziba zarzàdu armatora statku znajduje si´ za granicà, statek taki b´dzie uwa˝any

za po∏o˝ony w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ jego port macierzysty, lub — je˝eli nie

ma on takiego portu macierzystego — w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym armator eksploatujàcy

statek ma siedzib´.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do

zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym

zwiàzku eksploatacyjnym.

Artyku∏ 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

1. Je˝eli

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma

bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

albo

b) te same osoby majà bezpoÊredni lub poÊredni

udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami, w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub

narzucone warunki ró˝niàce si´ od warunków, które

by ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa,

to zyski, które osiàga∏oby jedno z przedsi´biorstw bez

tych warunków, ale których z powodu tych warunków

nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do zysków tego

przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski

tak po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby

warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku na∏o˝onego w tym Paƒstwie od tych zysków.

Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio

uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej umowy.

Poz. 690

3. Umawiajàce si´ Paƒstwo nie mo˝e zmieniaç zysków przedsi´biorstwa w okolicznoÊciach wymienionych w ust´pie 1 po up∏ywie okreÊlonego terminu

przewidzianego prawem wewn´trznym, a w ˝adnym

przypadku po up∏ywie 5 lat od koƒca roku, w którym zyski, które mog∏yby byç przedmiotem takiej zmiany, by∏yby osiàgni´te przez przedsi´biorstwo tego Paƒstwa.

4. Postanowienia ust´pów 2 i 3 nie b´dà mia∏y zastosowania w przypadku oszustwa, niewywiàzania si´

z umowy lub zaniedbania.

Artyku∏ 10

Dywidendy

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´

i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz je˝eli

odbiorca dywidend jest ich w∏aÊcicielem, podatek

ten nie mo˝e przekroczyç 12 procent kwoty dywidend

brutto. Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których

dywidendy sà wyp∏acane.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy”

oznacza dochód z akcji, akcji w kopalnictwie, akcji

cz∏onków za∏o˝ycieli lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody

z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy

ma siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel dywidend majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

wykonuje w drugim Paƒstwie, w którym znajduje si´

siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç

gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu

o sta∏à placówk´ w nim po∏o˝onà i gdy udzia∏, z tytu∏u

którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´

z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki.

W takim przypadku w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji

stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski albo dochody

z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to

drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim

Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego

dywidendy sà wyp∏acane, rzeczywiÊcie wià˝e si´

z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej

w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych

zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków,

nawet kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone

zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i które sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

Poz. 690

7. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà odsetek lub

mi´dzy nimi a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego odsetki majàce zwiàzek z roszczeniem

wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u którego sà wyp∏acane,

przekraczajà kwot´, która by∏aby uzgodniona mi´dzy

p∏atnikiem a odbiorcà odsetek bez takich powiàzaƒ, to

postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy

uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 12

Nale˝noÊci licencyjne

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale je˝eli odbiorca odsetek jest ich w∏aÊcicielem, podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç

12 procent kwoty brutto tych odsetek.

3. Niezale˝nie od postanowieƒ ust´pu 2 tego artyku∏u odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

i wyp∏acane na rzecz rzàdu drugiego Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, w tym jego w∏adz lokalnych, Banku Centralnego, podlegajà zwolnieniu od opodatkowania

w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeƒ wynikajàcych z d∏ugów, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem uczestnictwa

w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów

d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami majàcymi

zwiàzek z takimi skryptami d∏u˝nymi, obligacjami lub

po˝yczkami.

5. Postanowieƒ ust´pu 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad

tam po∏o˝ony bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu

o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli

wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest

rzeczywiÊcie zwiàzana z zak∏adem lub sta∏à placówkà.

W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji postanowienia artyku∏u 7

lub artyku∏u 14.

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna albo osoba majàca

w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na

to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku

z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u

którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek

jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to

uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç

tak˝e opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego

Paƒstwa, ale ustalony podatek nie mo˝e przekroczyç

12 procent kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne”, u˝yte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie

z filmami dla kin i taÊmami dla transmisji radiowych

lub telewizyjnych, oraz patentu, znaku towarowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub

procesu produkcyjnego, jak równie˝ za informacje

zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej lub za u˝ytkowanie lub

prawo do u˝ytkowania urzàdzenia przemys∏owego,

handlowego lub naukowego.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie

majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wolny zawód za pomocà

sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których

wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie

zwiàzane sà z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to

Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna

albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie miejsce zamieszkania

lub siedzib´, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci licen-

cyjnych i zak∏ad lub sta∏a placówka pokrywajà te nale˝noÊci, to uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a

placówka.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà nale˝noÊci

licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota nale˝noÊci licencyjnej majàca zwiàzek z u˝ytkowaniem,

prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest

p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i odbiorca nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ,

to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko

do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku

nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu

zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 13

Zyski ze sprzeda˝y majàtku

1. Zyski osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku

ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z tytu∏u

przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla

wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami

z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

3. Zyski osiàgni´te z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci

statków morskich lub statków powietrznych albo majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich

statków morskich lub statków powietrznych podlegajà

opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ faktyczna siedziba zarzàdu przedsi´biorstwa.

4. Zyski osiàgni´te z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci

akcji spó∏ki kapita∏owej, której majàtek bezpoÊrednio

lub poÊrednio sk∏ada si´ z nieruchomoÊci po∏o˝onej

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym Paƒstwie.

5. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci jakiegokolwiek innego majàtku ni˝ wymieniony w poprzednich ust´pach podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zyski takie powsta∏y.

Poz. 690

Artyku∏ 14

Wolne zawody

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie, z wyjàtkiem nast´pujàcych okolicznoÊci, kiedy taki dochód mo˝e byç równie˝ opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

a) je˝eli osoba posiada w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie sta∏à placówk´ w celu wykonywania jej

dzia∏alnoÊci, to w takim przypadku dochód mo˝e

byç opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç

przypisany takiej sta∏ej placówce;

b) je˝eli osoba przebywa w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie przez okres lub okresy przekraczajàce

∏àcznie 183 dni w 12-miesi´cznym okresie, to w takim przypadku tylko taki dochód osiàgany z jej

dzia∏alnoÊci wykonywanej w tym drugim Paƒstwie

mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç

lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz dentystów i ksi´gowych.

Artyku∏ 15

Praca najemna

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16,

19, 20 i 21, p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej,

podlegajà opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam wykonywana, to otrzymane za nià wynagrodzenie mo˝e

byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u, wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga

z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko

w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres

lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni w ciàgu 12-miesi´cznego okresu i

b) wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

c) wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u wynagrodzenia uzyskiwane przez osob´ z tytu∏u pracy najemnej wykonywanej na pok∏adzie statku

morskiego lub powietrznego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym mogà byç opodatkowane

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym mieÊci si´

faktyczna siedziba zarzàdu tego przedsi´biorstwa.

Artyku∏ 16

Wynagrodzenia dyrektorów

1. Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które

osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w zarzàdzie spó∏ki lub w innym organie spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç

opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. P∏ace, wynagrodzenia i inne podobne Êwiadczenia uzyskiwane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u funkcji

cz∏onka zarzàdu spó∏ki posiadajàcej siedzib´ w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 17

ArtyÊci i sportowcy

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 14 i 15,

dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci

artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub

sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym charakterze

dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej

osobie, dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15 niniejszej umowy, b´dzie opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana, je˝eli taka osoba jest bezpoÊrednio lub poÊrednio

kontrolowana przez tego artyst´ lub sportowca.

Artyku∏ 18

Emerytury

Poz. 690

Artyku∏ 19

Pracownicy paƒstwowi

1. a) Wynagrodzenie inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ administracyjnà lub w∏adz´ lokalnà ka˝dej osobie fizycznej

z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki lub w∏adzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

b) Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi te sà Êwiadczone w tym Paƒstwie,

a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie

i) jest obywatelem tego Paƒstwa lub

ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych

us∏ug.

2. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´

do wynagrodzeƒ i emerytur majàcych zwiàzek ze

Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki administracyjnej lub w∏adzy lokalnej.

Artyku∏ 20

Studenci

1. P∏atnoÊci, jakie student lub praktykant, który bezpoÊrednio przed przybyciem do Umawiajàcego si´

Paƒstwa ma lub mia∏ miejsce zamieszkania w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który przebywa w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu nauki lub praktyki, otrzymuje na w∏asne utrzymanie, nauk´ lub szkolenie, nie podlegajà opodatkowaniu w tym

Paƒstwie, je˝eli takie p∏atnoÊci pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych poza tym Paƒstwem.

2. Dochód uzyskany przez studenta uniwersytetu

lub absolwenta odbywajàcego praktyk´ w zwiàzku

z dzia∏alnoÊcià wykonywanà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przebywa on wy∏àcznie w celu nauki

lub praktyki, nie mo˝e byç opodatkowany w tym Paƒstwie, chyba ˝e przekracza on uzasadnionà kwot´, potrzebnà na utrzymanie, nauk´ lub szkolenie studenta

lub praktykanta.

Artyku∏ 21

Profesorowie i wyk∏adowcy

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19

ust´p 2, emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy najemnej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 emerytury i inne Êwiadczenia wyp∏acane z funduszy paƒstwowych, które sà cz´Êcià systemu zabezpieczeƒ socjalnych Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki

administracyjnej lub w∏adzy lokalnej, b´dà opodatkowane tylko w tym Paƒstwie.

1. Osoba fizyczna, która przybywa do jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa w celu nauczania lub prowadzenia badaƒ na uniwersytecie, w szkole wy˝szej lub innej

uznanej placówce oÊwiatowej w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, a która bezpoÊrednio przed przybyciem mia∏a miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania

w tym pierwszym Paƒstwie, z tytu∏u wynagrodzenia

otrzymanego za takie nauczanie lub badania w okresie

nieprzekraczajàcym jednego roku od daty pierwszego

przybycia do tego Paƒstwa w tym celu.

2. Niniejszy artyku∏ ma zastosowanie tylko do dochodu osiàganego z pracy badawczej, je˝eli taka praca

zosta∏a podj´ta przez takà osob´ w interesie publicznym, a nie g∏ównie w osobistym interesie indywidualnej osoby lub grupy osób.

Poz. 690

4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie b´dà opodatkowane tylko w tym Paƒstwie,

w którym znajduje si´ ten majàtek.

Artyku∏ 24

Artyku∏ 22

Unikanie podwójnego opodatkowania

Inne dochody

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ ust´pu 2 cz´Êci

dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´du na

to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y wymienione

w poprzednich artyku∏ach niniejszej umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie majà zastosowania

do dochodu, innego ni˝ dochód z w∏asnoÊci nieruchomoÊci, o którym mowa w artykule 6 ust´p 2, je˝eli odbiorca takiego dochodu majàcy miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie prowadzi

dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest jego zak∏ad, lub wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki tam po∏o˝onej, a prawo lub majàtek,

w zwiàzku z którym dochód jest wyp∏acany, jest faktycznie zwiàzany z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu lub sta∏ej

placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio,

w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

3. Jednak˝e, je˝eli taki dochód jest osiàgany przez

osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie ze êróde∏ po∏o˝onych w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to taki dochód mo˝e byç równie˝

opodatkowany w tym Paƒstwie, w którym on powsta∏,

i zgodnie z prawem tego Paƒstwa.

1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód,

który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy

mo˝e byç opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, to pierwsze Paƒstwo zezwoli na odliczenie

od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w tym drugim

Paƒstwie. Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç tej cz´Êci podatku dochodowego, obliczonego

przed dokonaniem odliczenia i który odnosi si´ do dochodu, który mo˝e byç opodatkowany w tym drugim

Paƒstwie.

2. Je˝eli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem

niniejszej umowy dochód osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

jest zwolniony od podatku w tym Paƒstwie, to Paƒstwo

to mo˝e tym niemniej przy obliczaniu kwoty podatku

od pozosta∏ego dochodu lub majàtku takiej osoby

wziàç pod uwag´ zwolniony od podatku dochód.

3. W celu odliczenia od podatku dochodowego

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie podatek zap∏acony

w drugim Paƒstwie b´dzie uwa˝any za zaliczony na poczet tego podatku, który w innym przypadku przypada∏by do zap∏aty w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lecz zosta∏ obni˝ony lub umorzony przez to

Umawiajàce si´ Paƒstwo zgodnie z postanowieniami

ustawodawstwa podatkowego tego Paƒstwa dotyczàcymi zach´t podatkowych.

Artyku∏ 23

Artyku∏ 25

Majàtek

Równe traktowanie

1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6, który jest w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który jest

po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

3. Majàtek, który stanowià statki morskie lub powietrzne, eksploatowane w komunikacji mi´dzynarodowej, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich statków morskich lub powietrznych,

mo˝e podlegaç opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà

byç poddani w Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà

inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani

w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa.

2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do

udzielania osobom majàcym miejsca zamieszkania

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek

osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek dla celów podatkowych, z uwagi na stan cywilny lub rodzinny, których

udziela osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

3. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ

artyku∏u 9, artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u12 ust´p 6

niniejszej umowy, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne

koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych

opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na

rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie. Podobnie

zobowiàzania pieni´˝ne przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa zaciàgni´te wobec osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie.

4. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których majàtek jest w∏asnoÊcià w ca∏oÊci lub w cz´Êci

jednej lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio lub

poÊrednio, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej

ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa.

5. Postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie,

bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2, do wszystkich podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´.

Artyku∏ 26

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e czynnoÊci jednego

lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub

wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwej w∏adzy tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub — je˝eli w danej sprawie majà

zastosowanie postanowienia artyku∏u 25 ust´p 1 —

w∏adzy Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç przedstawiona w ciàgu

trzech lat, liczàc od pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci pociàgajàcej za sobà opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. W∏aÊciwa w∏adza, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sama spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia

z w∏aÊciwà w∏adzà drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak a˝eby uniknàç opodatkowania niezgodnego

z niniejszà umowà.

Poz. 690

3. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà

czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej umowy.

Mogà one równie˝ konsultowaç si´ wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej umowie.

4. Umawiajàce si´ Paƒstwo, po up∏ywie terminu zawitego przewidzianego w jego narodowym ustawodawstwie, a w ka˝dym razie po up∏ywie pi´ciu lat od

up∏ywu roku, w którym powsta∏ dochód, nie podniesie

podstawy opodatkowania osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie poprzez w∏àczenie cz´Êci dochodu, która zosta∏a równie˝ opodatkowana w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie. Postanowienia tego ust´pu nie majà zastosowania w przypadku oszustwa, rozmyÊlnego dzia∏ania lub zaniedbania.

Artyku∏ 27

Wymiana informacji

1. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje konieczne do stosowania

postanowieƒ niniejszej umowy, a tak˝e informacje

o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´

Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umowà,

w szczególnoÊci dla zapobiegania oszustwom lub

uchylaniu si´ od takich podatków. Wymiana informacji

nie jest ograniczona postanowieniami art. 1. Wszelkie

informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo

b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak

informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa. Jednak˝e, je˝eli te

informacje stanowià tajemnic´ w Paƒstwie udzielajàcym informacji, b´dà udzielane tylko osobom i w∏adzom (w tym sàdowym albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ ustalaniem, poborem albo Êciàganiem podatków, których dotyczy umowa, lub organom rozpatrujàcym Êrodki odwo∏awcze w sprawach

tych podatków. Wy˝ej wymienione osoby lub w∏adze

b´dà wykorzystywaç informacje tylko w tych celach,

lecz mogà one udost´pniç te informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw do

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które nie

sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby

mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa

albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby jakàkolwiek tajemnic´ handlowà, przemys∏owà, gospo-

Artyku∏ 30

darczà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci

przedsi´biorstw, lub informacji, których udzielanie by∏oby sprzeczne z porzàdkiem publicznym

(ordre public).

Artyku∏ 28

Cz∏onkowie misji dyplomatycznych

i urz´dów konsularnych

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà

przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych przedstawicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

Artyku∏ 29

WejÊcie w ˝ycie

1. Niniejsza umowa b´dzie ratyfikowana, a wymiana dokumentów ratyfikacyjnych zostanie dokonana

w Kairze.

2. Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie po otrzymaniu

dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia b´dà

mia∏y zastosowanie w pierwszej kolejnoÊci

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym mia∏a miejsce wymiana dokumentów ratyfikacyjnych, i

b) w odniesieniu do innych podatków — do podatków naliczanych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym mia∏a miejsce wymiana dokumentów ratyfikacyjnych.

Poz. 690

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy na czas nieograniczony, lecz ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e w dniu 30 czerwca lub przed tà datà ka˝dego roku

kalendarzowego nast´pujàcego po roku, w którym zosta∏a dokonana wymiana dokumentów ratyfikacyjnych, przekazaç drugiemu Umawiajàcemu si´ Paƒstwu drogà dyplomatycznà not´ o wypowiedzeniu

umowy. W takim przypadku umowa przestanie obowiàzywaç

a) w zakresie podatków pobieranych u êród∏a — do

kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu;

b) w zakresie innych podatków — za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub po

tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po

roku, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu.

Na dowód czego ni˝ej podpisani, nale˝ycie upowa˝nieni, podpisali niniejszà umow´.

Sporzàdzono w Warszawie dnia 24 czerwca 1996 r.

w dwóch egzemplarzach w j´zyku angielskim.

Z upowa˝nienia

Rzàdu Rzeczypospolitej

Polskiej

Z upowa˝nienia

Rzàdu Arabskiej Republiki

Egiptu

G. W. Ko∏odko

Mohieddin A. Elghareeb

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 11 wrzeÊnia 1996 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati

691

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 16 maja 2002 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Arabskiej

Republiki Egiptu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzonej w Warszawie dnia 24 czerwca 1996 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e Umowa

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem

Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzona w Warszawie dnia

24 czerwca 1996 r., zosta∏a ratyfikowana przez Prezy-

denta Rzeczypospolitej Polskiej dnia 11 wrzeÊnia

1996 r.

Zgodnie z art. 29 ust. 2 powy˝szej umowy wesz∏a

ona w ˝ycie w dniu 16 lipca 2001 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. D. Hübner

692

UMOWA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Ukrainà w sprawie utworzenia wspólnej jednostki wojskowej do udzia∏u

w mi´dzynarodowych operacjach pokojowych i humanitarnych pod egidà mi´dzynarodowych organizacji,

podpisana w Warszawie dnia 26 listopada 1997 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 26 listopada 1997 r. zosta∏a podpisana w Warszawie Umowa mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Ukrainà w sprawie utworzenia wspólnej jednostki wojskowej do udzia∏u w mi´dzynarodowych operacjach pokojowych i humanitarnych pod egidà mi´dzynarodowych organizacji, w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Ukrainà w sprawie

utworzenia wspólnej jednostki wojskowej do udzia∏u

w mi´dzynarodowych operacjach pokojowych i humanitarnych pod egidà mi´dzynarodowych organizacji

Rzeczpospolita Polska i Ukraina, zwane dalej Stronami,

kierujàc si´ celami i zasadami Karty Narodów Zjednoczonych, a tak˝e postanowieniami dokumentów or-

ganizacji regionalnych, dotyczàcych wielostronnej

wspó∏pracy w zakresie utrzymania pokoju i bezpieczeƒstwa mi´dzynarodowego;

wykonujàc postanowienia artyku∏ów 3 i 4 Traktatu mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Ukrainà o dobrym sàsiedztwie, przyjaznych stosunkach i wspó∏pracy, podpisanego w Warszawie dnia 18 maja

1992 r.;

uzgodni∏y, co nast´puje