Umowa międzynarodowa Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r.

Warszawa, dnia 12 marca 2003 r.

Nr 43

TREÂå

Poz.

UMOWY MI¢DZYNARODOWE

368 — Konwencja mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzona w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r.

. . 2793

369 — OÊwiadczenie rzàdowe z dnia 16 stycznia 2003 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majàtku, sporzàdzonej w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r.

. . . . 2815

370 — Umowa mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Mongolià o pomocy prawnej i stosunkach

prawnych w sprawach cywilnych, rodzinnych, pracowniczych i karnych, sporzàdzona

w Warszawie dnia 19 paêdziernika 1998 r.

. . . . . . . . . . . . 2816

371 — OÊwiadczenie rzàdowe z dnia 19 listopada 2002 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Mongolià o pomocy prawnej i stosunkach prawnych

w sprawach cywilnych, rodzinnych, pracowniczych i karnych, sporzàdzonej w Warszawie dnia 19 paêdziernika 1998 r.

. . . . . . . . . . . . . . . 2859

372 — Konwencja o ustanowieniu Wielostronnej Agencji Gwarancji Inwestycyjnych, sporzàdzona w Seulu dnia 11 paêdziernika 1985 r.

. . . . . . . . . . . . . 2859

373 — OÊwiadczenie rzàdowe z dnia 19 listopada 2002 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Konwencji o ustanowieniu Wielostronnej Agencji Gwarancji Inwestycyjnych, sporzàdzonej

w Seulu dnia 11 paêdziernika 1985 r.

. . . . . . . . . . . . . 2910

368

KONWENCJA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

sporzàdzona w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 6 grudnia 2001 r. zosta∏a sporzàdzona w Warszawie Konwencja mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

KONWENCJA

CONVENTION

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majàtku

between the Republic of Poland and the Kingdom

of Denmark for the Avoidance of Double Taxation

and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to

Taxes on Income and on Capital

Rzeczpospolita Polska i Królestwo Danii,

The Republic of Poland and the Kingdom of Denmark,

pragnàc zawrzeç Konwencj´ w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

si´ do opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

uzgodni∏y, co nast´puje

Poz. 368

desiring to conclude a Convention for the

Avoidance of Double Taxation and the Prevention of

Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and on

Capital,

have agreed as follows

Artyku∏ 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Persons Covered

Niniejsza konwencja dotyczy osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

This Convention shall apply to persons who are

residents of one or both of the Contracting States.

Artyku∏ 2

Article 2

Podatki, których dotyczy konwencja

Taxes Covered

1. Niniejsza konwencja dotyczy podatków od dochodu i majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru,

pobieranych na rzecz ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostek terytorialnych lub organów lokalnych.

1. This Convention shall apply to taxes on income

and on capital imposed on behalf of a Contracting

State or of its political subdivisions or local authorities,

irrespective of the manner in which they are levied.

2. Za podatki od dochodu i majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub cz´Êci majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia

tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego, podatki od ca∏kowitych kwot pensji lub wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwa, jak równie˝

podatki od przyrostu majàtku.

2. There shall be regarded as taxes on income and

on capital all taxes imposed on total income, on total

capital, or on elements of income or of capital,

including taxes on gains from the alienation of

movable or immovable property, taxes on the total

amounts of wages or salaries paid by enterprises, as

well as taxes on capital appreciation.

3. Do obecnie istniejàcych podatków, których dotyczy konwencja, nale˝à

3. The existing taxes to which the Convention shall

apply are

a) w Polsce

a) in Poland

(i) podatek dochodowy od osób fizycznych i

(i) personal income tax; and

(ii) podatek dochodowy od osób prawnych;

(ii) corporate income tax;

(zwane dalej „podatkiem polskim”);

(hereinafter referred to as ”Polish tax”),

b) w Danii

b) in Denmark

(i) paƒstwowy podatek dochodowy (indkomstskatten til staten);

(i) the income tax to the State (indkomstskatten til

staten);

(ii) komunalny podatek dochodowy (den kommunale indkomstskat);

(ii) the income tax to the municipalities (den

kommunale indkomstskat);

(iii) podatek dochodowy na rzecz okr´gowych jednostek administracyjnych (den amtskommunale indkomstskat);

(iii) the income tax to the county municipalities

(den amtskommunale indkomstskat);

(iv) podatek od szacowanej wartoÊci majàtku nieruchomego (ejendomsvaerdiskatten);

(iv) the tax on assessed value of immovable

property (ejendomsvaerdiskatten);

(zwane dalej „podatkiem duƒskim”).

(hereinafter referred to as ”Danish tax”).

4. Niniejsza konwencja b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub

w istotnym stopniu podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej konwencji zostanà wprowadzone

obok ju˝ istniejàcych podatków lub w ich miejsce. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych.

4. The Convention shall apply also to any identical

or substantially similar taxes that are imposed after

the date of signature of the Convention in addition to,

or in place of, the existing taxes. The competent

authorities of the Contracting States shall notify each

other of any significant changes which have been

made in their taxation laws.

Artyku∏ 3

Article 3

Definicje ogólne

General Definitions

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej

1. For the purposes of this Convention, unless the

context otherwise requires

a) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, w zale˝noÊci

od kontekstu, Polsk´ lub Dani´,

a) the terms ”a Contracting State” and ”the other

Contracting State” mean Poland or Denmark, as

the context requires;

b) okreÊlenie „Polska” oznacza Rzeczpospolità Polskà, a u˝yte w sensie geograficznym oznacza ca∏y

obszar, na którym stosowane jest polskie ustawodawstwo podatkowe,

b) the term ”Poland” means the Republic of Poland,

when used in a geographical sense means all the

territory in which the Polish tax laws are in force;

c) okreÊlenie „Dania” oznacza Królestwo Danii, a u˝yte w sensie geograficznym oznacza ca∏y obszar, na

którym stosowane jest duƒskie ustawodawstwo

podatkowe,

c) the term ”Denmark” means the Kingdom of

Denmark, when used in a geographical sense,

means all the territory in which the Danish tax laws

are in force;

d) okreÊlenie „osoba” oznacza osob´ fizycznà, spó∏k´

oraz ka˝de inne zrzeszenie osób,

d) the term ”person” includes an individual, a

company and any other body of persons;

e) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza osob´ prawnà lub innà jednostk´ organizacyjnà, którà dla celów podatkowych traktuje si´ jako osob´ prawnà,

e) the term ”company” means any body corporate or

any entity that is treated as a body corporate for

tax purposes;

f) okreÊlenie „przedsi´biorstwo” odnosi si´ do prowadzenia jakiejkolwiek dzia∏alnoÊci gospodarczej,

f) the term ”enterprise” applies to the carrying on of

any business;

g) okreÊlenia „przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´

Paƒstwa” oraz „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà, odpowiednio,

przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

g) the terms ”enterprise of a Contracting State” and

”enterprise of the other Contracting State” mean

respectively an enterprise carried on by a resident

of a Contracting State and an enterprise carried on

by a resident of the other Contracting State;

h) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki transport statkiem morskim, statkiem powietrznym lub pojazdem transportu drogowego,

eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego

faktyczny zarzàd znajduje si´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku, gdy taki statek

morski, statek powietrzny lub pojazd transportu

drogowego jest eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy

miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie,

h) the term ”international traffic” means any

transport by a ship, aircraft or road transport

vehicles operated by an enterprise which has its

place of effective management in a Contracting

State, except when the ship, aircraft or road

transport vehicle is operated solely between

places in the other Contracting State;

i) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

i) the term ”competent authority” means

(i) w przypadku Polski — Ministra Finansów lub

jego upowa˝nionego przedstawiciela;

(i) in Poland: the Minister of Finance or his

authorised representative;

(ii) w przypadku Danii — Ministra ds. Podatkowych

lub jego upowa˝nionego przedstawiciela;

(ii) in Denmark: the Minister for Taxation or his

authorised representative;

j) okreÊlenie „obywatel” oznacza

j) the term ”national” means

(i) ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa;

(i) any individual possessing the nationality of a

Contracting State;

(ii) ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´

Paƒstwie;

(ii) any legal person, partnership or association

deriving its status as such from the laws in

force in a Contracting State;

k) okreÊlenie „dzia∏alnoÊç gospodarcza” obejmuje

wykonywanie wolnego zawodu lub innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze.

k) the term ”business” includes the performance of

professional services and of other activities of an

independent character.

2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika

inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie ma ono w danym czasie w przepisach prawnych tego Paƒstwa w zakresie

podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja, przy czym znaczenie wynikajàce z ustawodawstwa podatkowego tego Paƒstwa ma pierwszeƒstwo

przed znaczeniem nadanym okreÊleniu przez inne

przepisy prawne tego Paƒstwa.

2. As regards the application of the Convention at

any time by a Contracting State, any term not defined

therein shall, unless the context otherwise requires,

have the meaning that it has at that time under the law

of that State for the purposes of the taxes to which the

Convention applies, any meaning under the applicable

tax laws of that State prevailing over a meaning given

to the term under other laws of that State.

Artyku∏ 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Resident

1. W rozumieniu niniejszej konwencji okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´,

która zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania,

miejsce sta∏ego pobytu, siedzib´ zarzàdu albo inne

kryterium o podobnym charakterze i obejmuje równie˝ to Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ

lokalny. OkreÊlenie to nie obejmuje osób, które podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie w zakresie dochodu osiàganego tylko ze êróde∏ w tym Paƒstwie lub

z tytu∏u majàtku po∏o˝onego tylko w tym Paƒstwie.

1. For the purposes of this Convention, the term

”resident of a Contracting State” means any person

who, under the laws of that State, is liable to tax

therein by reason of his domicile, residence, place of

management or any other criterion of a similar nature,

and also includes that State and any political

subdivision or local authority thereof. This term,

however, does not include any person who is liable to

tax in that State in respect only of income from

sources in that State or capital situated therein.

2. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ wed∏ug

nast´pujàcych zasad

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1

an individual is a resident of both Contracting States,

then his status shall be determined as follows

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania tylko

w tym Paƒstwie, z którym ma ona ÊciÊlejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów

˝yciowych),

a) he shall be deemed to be a resident only of the

State in which he has a permanent home available

to him; if he has a permanent home available to

him in both States, he shall be deemed to be a

resident only of the State with which his personal

and economic relations are closer (centre of vital

interests);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba

ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie

posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania z ˝adnym z Paƒstw, to uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce

zamieszkania tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa,

b) if the State in which he has his centre of vital

interests cannot be determined, or if he has not a

permanent home available to him in either State,

he shall be deemed to be a resident only of the

State in which he has an habitual abode;

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obu Paƒstwach

lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to

uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania tylko

w tym Paƒstwie, którego jest obywatelem,

c) if he has an habitual abode in both States or in

neither of them, he shall be deemed to be a

resident only of the State of which he is a national;

d) je˝eli osoba jest obywatelem obydwu Paƒstw lub

nie jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe

organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà

spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

d) if he is a national of both States or of neither of

them, the competent authorities of the Contracting

States shall settle the question by mutual

agreement.

3. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Uma-

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1

a person other than an individual is a resident of both

wiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu.

Contracting States, then it shall be deemed to be a

resident only of the State in which its place of effective

management is situated.

Artyku∏ 5

Article 5

Zak∏ad

Permanent Establishment

1. W rozumieniu niniejszej konwencji okreÊlenie

„zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, poprzez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç

przedsi´biorstwa.

1. For the purposes of this Convention, the term

”permanent establishment” means a fixed place of

business through which the business of an enterprise

is wholly or partly carried on.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

2. The term ”permanent establishment” includes

especially

a) siedzib´ zarzàdu,

a) a place of management;

b) fili´,

b) a branch;

c) biuro,

c) an office;

d) fabryk´,

d) a factory;

e) warsztat,

e) a workshop;

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other

place of extraction of natural resources.

3. Plac budowy, prace budowlane lub instalacyjne

stanowià zak∏ad tylko wtedy, gdy trwajà d∏u˝ej ni˝

dwanaÊcie miesi´cy.

3. A building site or construction or installation

project constitutes a permanent establishment only if

it lasts more than twelve months.

4. Instalacja lub urzàdzenie wiertnicze lub statek

wykorzystywane do wydobywania zasobów naturalnych stanowià zak∏ad tylko wtedy, gdy trwajà lub gdy

dzia∏alnoÊç z nimi zwiàzana trwa d∏u˝ej ni˝ 90 dni. Dzia∏alnoÊç prowadzona przez przedsi´biorstwo powiàzane z innym przedsi´biorstwem b´dzie traktowana jako

dzia∏alnoÊç przedsi´biorstwa, z którym to przedsi´biorstwo jest powiàzane, je˝eli dzia∏alnoÊç ta

4. An installation or drilling rig or ship used for the

exploration of natural resources constitutes a

permanent establishment only if it lasts, or the

activities continue for, more than 90 days. Activities

carried on by an enterprise associated with another

enterprise shall be regarded as carried on by the

enterprise with which it is associated if the activities in

question

a) jest co do swej istoty taka sama jak dzia∏alnoÊç prowadzona przez ostatnie wymienione przedsi´biorstwo i

a) are substantially the same as those carried on by

the last-mentioned enterprise, and

b) dotyczy tego samego projektu lub przedsi´wzi´cia,

b) are concerned with the same project or operation,

z zastrze˝eniem i w granicach, w jakich taka dzia∏alnoÊç jest prowadzona w tym samym czasie. W rozumieniu tego ust´pu uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwa sà

powiàzane, je˝eli te same osoby uczestniczà bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub kapitale tych przedsi´biorstw.

except to the extent that those activities are carried

on at the same time. For the purposes of this

paragraph enterprises shall be regarded as

associated when the same persons participate

directly or indirectly in the management, control or

capital of the enterprises.

5. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

5. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, the term ”permanent establishment” shall

be deemed not to include

a) u˝ytkowania placówek, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr

lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa,

a) the use of facilities solely for the purpose of

storage, display or delivery of goods or

merchandise belonging to the enterprise;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania,

b) the maintenance of a stock of goods or

merchandise belonging to the enterprise solely for

the purpose of storage, display or delivery;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo,

c) the maintenance of a stock of goods or

merchandise belonging to the enterprise solely for

the purpose of processing by another enterprise;

d) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa,

d) the maintenance of a fixed place of business solely

for the purpose of purchasing goods or

merchandise or of collecting information, for the

enterprise;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa jakiejkolwiek

innej dzia∏alnoÊci o charakterze przygotowawczym

lub pomocniczym,

e) the maintenance of a fixed place of business solely

for the purpose of carrying on, for the enterprise,

any other activity of a preparatory or auxiliary

character;

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia któregokolwiek rodzaju dzia∏alnoÊci,

o jakich mowa w punktach a) do e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki,

wynikajàca z takiego po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

f) the maintenance of a fixed place of business solely

for any combination of activities mentioned in

sub-paragraphs a) to e) provided that the overall

activity of the fixed place of business resulting

from this combination is of a preparatory or

auxiliary character.

6. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela

w rozumieniu ust´pu 7, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa oraz posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa, to uwa˝a si´, ˝e

przedsi´biorstwo to posiada w tym Paƒstwie zak∏ad,

w zakresie ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, jakà osoba ta

podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci

wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 5, które

gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ tego ust´pu.

6. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, where a person — other than an agent of an

independent status to whom paragraph 7 applies — is

acting on behalf of an enterprise and has, and

habitually exercises, in a Contracting State an

authority to conclude contracts in the name of the

enterprise, that enterprise shall be deemed to have a

permanent establishment in that State in respect of

any activities which that person undertakes for the

enterprise, unless the activities of such person are

limited to those mentioned in paragraph 5 which, if

exercised through a fixed place of business, would not

make this fixed place of business a permanent

establishment under the provisions of that paragraph.

7. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez

maklera, generalnego komisanta albo przez jakiegokolwiek innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej

dzia∏alnoÊci.

7. An enterprise shall not be deemed to have a

permanent establishment in a Contracting State

merely because it carries on business in that State

through a broker, general commission agent or any

other agent of an independent status, provided that

such persons are acting in the ordinary course of their

business.

8. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby któràkolwiek z tych

spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

8. The fact that a company which is a resident of a

Contracting State controls or is controlled by a

company which is a resident of the other Contracting

State, or which carries on business in that other State

(whether through a permanent establishment or

otherwise), shall not of itself constitute either

company a permanent establishment of the other.

Artyku∏ 6

Article 6

Dochód z majàtku nieruchomego

Income from Immovable Property

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochód

z gospodarstwa rolnego lub leÊnego), po∏o˝onego

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. Income derived by a resident of a Contracting

State from immovable property (including income

from agriculture or forestry) situated in the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” ma takie znaczenie, jakie nadaje mu prawo tego Umawiajàcego si´

2. The term ”immovable property” shall have the

meaning which it has under the law of the Contracting

Paƒstwa, na terytorium którego dany majàtek jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku

mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy

i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych,

prawa, do których majà zastosowanie przepisy prawa

powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, prawa

u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do sta∏ych i zmiennych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub

prawa do eksploatacji z∏ó˝ mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych; statki morskie, statki ˝eglugi Êródlàdowej, statki powietrzne i pojazdy transportu drogowego nie stanowià majàtku nieruchomego.

State in which the property in question is situated. The

term shall in any case include property accessory to

immovable property, livestock and equipment used in

agriculture and forestry, rights to which the provisions

of general law respecting landed property apply,

usufruct of immovable property and rights to variable

or fixed payments as consideration for the working of,

or the right to work, mineral deposits, sources and

other natural resources; ships, boats, aircraft and road

transport vehicles shall not be regarded as immovable

property.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàgni´tego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy lub innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to

income derived from the direct use, letting, or use in

any other form of immovable property.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝

do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also

apply to the income from immovable property of an

enterprise.

Artyku∏ 7

Article 7

Zyski przedsi´biorstw

Business Profits

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo

wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mo˝na

przypisaç je temu zak∏adowi.

1. The profits of an enterprise of a Contracting

State shall be taxable only in that State unless the

enterprise carries on business in the other Contracting

State through a permanent establishment situated

therein. If the enterprise carries on business as

aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in

the other State but only so much of them as is

attributable to that permanent establishment.

2. Je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa wykonuje dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad, to, z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç takiemu zak∏adowi takie zyski, które móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich

samych lub podobnych warunkach jako samodzielne

przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where

an enterprise of a Contracting State carries on

business in the other Contracting State through a

permanent establishment situated therein, there shall

in each Contracting State be attributed to that

permanent establishment the profits which it might be

expected to make if it were a distinct and separate

enterprise engaged in the same or similar activities

under the same or similar conditions and dealing

wholly independently with the enterprise of which it is

a permanent establishment.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczanie nak∏adów ponoszonych na rzecz tego zak∏adu,

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej.

3. In determining the profits of a permanent

establishment, there shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for the purposes of the

permanent establishment, including executive and

general administrative expenses so incurred, whether

in the State in which the permanent establishment is

situated or elsewhere.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne

cz´Êci, to postanowienia ust´pu 2 nie wykluczajà ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u;

sposób stosowanego podzia∏u zysku musi jednak byç

taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting

State to determine the profits to be attributed to a

permanent establishment on the basis of an

apportionment of the total profits of the enterprise to

its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude

that Contracting State from determining the profits to

be taxed by such an apportionment as may be

customary; the method of apportionment adopted

shall, however, be such that the result shall be in

accordance with the principles contained in this

Article.

5. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad

dla przedsi´biorstwa.

5. No profits shall be attributed to a permanent

establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise

for the enterprise.

6. Przy stosowaniu poprzednich ust´pów ustalanie

zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w taki sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione

powody, aby postàpiç inaczej.

6. For the purposes of the preceding paragraphs,

the profits to be attributed to the permanent

establishment shall be determined by the same

method year by year unless there is good and

sufficient reason to the contrary.

7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ dochody, które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej konwencji, to postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego

artyku∏u.

7. Where profits include items of income which are

dealt with separately in other articles of this

Convention, then the provisions of those Articles shall

not be affected by the provisions of this Article.

Artyku∏ 8

Article 8

Zyski z transportu mi´dzynarodowego

Profits from International Traffic

1. Zyski osiàgane z eksploatacji statków morskich,

statków powietrznych i pojazdów transportu drogowego podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

1. Profits derived from the operation of ships,

aircraft or road transport vehicles shall be taxable only

in the Contracting State in which the place of effective

management of the enterprise is situated.

2. Zyski osiàgane przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa w zwiàzku z u˝ytkowaniem, utrzymywaniem lub najmem kontenerów (w∏àczajàc przyczepy, statki ˝eglugi Êródlàdowej i zwiàzane z nimi

urzàdzenia s∏u˝àce do transportu kontenerów) u˝ywanych do transportu dóbr i towarów w transporcie mi´dzynarodowym podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Paƒstwie.

2. Profits derived by an enterprise of Contracting

State from the use, maintenance or rental of

containers (including trailers, barges and related

equipment for the transport of containers) used for the

transport of goods or merchandise in international

traffic shall be taxable only in that State.

3. Postanowienia ust´pu 1 i 2 stosuje si´ równie˝

do zysków pochodzàcych z uczestnictwa w umowie

poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also

apply to profits from the participation in a pool, a joint

business or an international operating agency.

4. W odniesieniu do zysków uzyskiwanych przez

duƒsko-norwesko-szwedzkie konsorcjum transportu

lotniczego Skandynawskie Linie Lotnicze (SAS) postanowienia ust´pów 1—3 b´dà stosowane tylko do tej

cz´Êci zysków, która odpowiada udzia∏om w tym konsorcjum posiadanym przez SAS Denmark A/S, to jest

przez udzia∏owca duƒskiego w Skandynawskich Liniach Lotniczych.

4. With respect to profits derived by the Danish,

Norwegian and Swedish air transport consortium the

Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of

paragraphs 1—3 shall apply only to such proportion of

the profits as corresponds to the participation held in

that consortium by SAS Denmark A/S, the Danish

partner of Scandinavian Airlines System.

Artyku∏ 9

Article 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Associated Enterprises

1. Je˝eli

1. Where

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa

uczestniczy bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa

drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo

a) an enterprise of a Contracting State participates

directly or indirectly in the management, control

or capital of an enterprise of the other Contracting

State, or

b) te same osoby uczestniczà bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale

b) the same persons participate directly or indirectly

in the management, control or capital of an

przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa

enterprise of a Contracting State and an enterprise

of the other Contracting State,

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych i finansowych zostanà umówione lub

narzucone warunki, które ró˝nià si´ od warunków,

które ustali∏yby mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, wówczas zyski, które osiàgn´∏oby jedno

z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie osiàgn´∏o, mogà byç uznane

za zyski tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

and in either case conditions are made or imposed

between the two enterprises in their commercial or

financial relations which differ from those which

would be made between independent enterprises,

then any profits which would, but for those

conditions, have accrued to one of the enterprises,

but, by reason of those conditions, have not so

accrued, may be included in the profits of that

enterprise and taxed accordingly.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkuje równie˝ zyski przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo to zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski w ten sposób po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego Paƒstwa,

gdyby warunki ustalone mi´dzy oboma przedsi´biorstwami by∏y takie, jak mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wtedy to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego w tym

Paƒstwie. Przy ustalaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dniane inne postanowienia niniejszej

konwencji, a w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´

Paƒstw b´dà w razie koniecznoÊci porozumiewaç si´

ze sobà bezpoÊrednio.

2. Where a Contracting State includes in the profits

of an enterprise of that State — and taxes accordingly

— profits on which an enterprise of the other

Contracting State has been charged to tax in that other

State and the profits so included are profits which

would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the

two enterprises had been those which would have

been made between independent enterprises, then

that other State shall make an appropriate adjustment

to the amount of the tax charged therein on those

profits. In determining such adjustment, due regard

shall be had to the other provisions of this Convention

and the competent authorities of the Contracting

States shall if necessary consult each other.

Artyku∏ 10

Article 10

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy, wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

1. Dividends paid by a company which is a resident

of a Contracting State to a resident of the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. Jednak˝e dywidendy te mogà byç opodatkowane tak˝e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale je˝eli osoba uprawniona do dywidend ma miejsce zamieszkania lub siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to podatek tak

ustalony nie mo˝e przekroczyç

2. However, such dividends may also be taxed in

the Contracting State of which the company paying

the dividends is a resident and according to the laws

of that State, but if the beneficial owner of the

dividends is a resident of the other Contracting State

the tax so charged shall not exceed

a) 0% kwoty dywidend brutto, je˝eli osobà uprawnionà jest spó∏ka (inna ni˝ spó∏ka osobowa), której

bezpoÊredni udzia∏ w kapitale spó∏ki wyp∏acajàcej

dywidendy wynosi co najmniej 25%, a udzia∏ ten

znajduje si´ w posiadaniu tej osoby przez nieprzerwany okres nie krótszy ni˝ jeden rok i w tym okresie dywidendy zosta∏y zadeklarowane,

a) 0 per cent of the gross amount of the dividends if

the beneficial owner is a company (other than a

partnership) which holds directly at least 25 per

cent of the capital of the company paying the

dividends where such holding is being possessed

for an uninterrupted period of no less than one

year and the dividends are declared within that

period;

b) 5% kwoty dywidend brutto, jeÊli osobà uprawnionà jest fundusz emerytalny lub inna podobna instytucja prowadzàca dzia∏alnoÊç w zakresie systemów emerytalnych, w których mogà uczestniczyç

osoby fizyczne w celu zapewnienia sobie Êwiad-

b) 5 per cent of the gross amount of the dividends if

the beneficial owner is a pension fund or other

similar institution providing pension schemes in

which individuals may participate in order to

secure retirement benefits, when such pension

czeƒ emerytalnych, je˝eli taki fundusz emerytalny

lub inna podobna instytucja jest utworzona, uznana dla celów podatkowych i kontrolowana zgodnie

z ustawodawstwem drugiego Paƒstwa,

fund or other similar institution is established,

recognized for tax purposes and controlled in

accordance with the laws of that other State;

c) 15% kwoty dywidend brutto we wszystkich pozosta∏ych przypadkach.

c) 15 per cent of the gross amount of the dividends in

all other cases.

W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà, w drodze wzajemnego porozumienia, sposób stosowania tych ograniczeƒ.

The competent authorities of the Contracting

States shall by mutual agreement settle the mode of

application of these limitations.

Postanowienia tego ust´pu nie dotyczà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

This paragraph shall not affect the taxation of the

company in respect of the profits out of which the

dividends are paid.

3. OkreÊlenie „dywidendy” u˝yte w tym artykule

oznacza dochód z akcji, akcji gratisowych, praw do

udzia∏u w zysku, akcji w górnictwie, akcji cz∏onków-za∏o˝ycieli lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci,

do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochód z innych

praw w spó∏ce, który wed∏ug prawa podatkowego

Paƒstwa, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma

siedzib´, jest pod wzgl´dem podatkowym traktowany

jak dochód z akcji.

3. The term ”dividends” as used in this Article

means income from shares, ”jouissance” shares or

”jouissance” rights, mining shares, founders’ shares

or other rights, not being debt-claims, participating in

profits, as well as income from other corporate rights

which is subjected to the same taxation treatment as

income from shares by the laws of the State of which

the company making the distribution is a resident.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do dywidend, majàca

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu. W takim przypadku stosuje si´

postanowienia artyku∏u 7.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the dividends, being a

resident of a Contracting State, carries on business in

the other Contracting State of which the company

paying the dividends is a resident, through a

permanent establishment situated therein, and the

holding in respect of which the dividends are paid is

effectively

connected

with

such

permanent

establishment. In such case the provisions of Article 7

shall apply.

5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane

osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym drugim Paƒstwie, lub w przypadku, gdy udzia∏,

z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, faktycznie

wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu po∏o˝onego w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków,

nawet kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków

albo dochodów osiàgni´tych w tym drugim Paƒstwie.

5. Where a company which is a resident of a

Contracting State derives profits or income from the

other Contracting State, that other State may not

impose any tax on the dividends paid by the company,

except insofar as such dividends are paid to a resident

of that other State or insofar as the holding in respect

of which the dividends are paid is effectively

connected with a permanent establishment situated in

that other State, nor subject the company’s

undistributed profits, to a tax on the company’s

undistributed profits, even if the dividends paid or the

undistributed profits consist wholly or partly of profits

or income arising in such other State.

6. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo pobra∏o podatek

u êród∏a w wysokoÊci przekraczajàcej kwot´ podatku

przewidzianego przez postanowienia niniejszej konwencji, wniosek o zwrot nadwy˝ki podatku powinien

byç z∏o˝ony do w∏aÊciwych organów tego Paƒstwa

w ciàgu trzech lat, liczàc od koƒca roku kalendarzowego, w którym podatek ten by∏ pobrany. Zwrot nadwy˝ki podatku nastàpi w ciàgu szeÊciu miesi´cy, liczàc od

dnia, w którym wniosek zosta∏ przedstawiony w∏aÊciwym organom. Okres szeÊciomiesi´czny mo˝e byç

przed∏u˝ony, je˝eli obydwa Umawiajàce si´ Paƒstwa

6. Where a Contracting State has levied the tax at

source in excess of the amount of tax chargeable

under the provisions of this Convention, application

for the refund of the excess amount must be lodged

with the competent authority of that State within a

period of three years after the expiration of the

calendar year in which the tax was levied. The refund

shall be given within a six month period from the date

on which the application was submitted to the

competent authority. The six month period may be

extended if both of the Contracting States agree that

zgadzajà si´, i˝ w∏aÊciwym organom pierwszego wymienionego Paƒstwa nie zosta∏a przedstawiona niezb´dna dokumentacja.

the necessary documentation has not been presented

to the competent authority of the first-mentioned

State.

Artyku∏ 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

1. Interest arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be

taxed in that other State.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale je˝eli osoba uprawniona do odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e

przekroczyç 5% kwoty brutto tych odsetek.

2. However, such interest may also be taxed in the

Contracting State in which it arises and according to

the laws of that State, but if the beneficial owner of the

interest is a resident of the other Contracting State, the

tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross

amount of the interest.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2, wszelkie odsetki, o których mowa w ust´pie 1, podlegajà

opodatkowaniu tylko w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym odbiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzib´, je˝eli odbiorca jest osobà uprawnionà do tych

odsetek, a odsetki sà wyp∏acane

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2,

any such interest referred to in paragraph 1 shall be

taxable only in the Contracting State of which the

recipient is a resident, if such recipient is the beneficial

owner of the interest and if such interest is paid

a) w zwiàzku z po˝yczkà dowolnego rodzaju przyznanà, zabezpieczonà lub gwarantowanà przez instytucj´ finansowà, której w∏aÊcicielem jest Umawiajàce si´ Paƒstwo lub która jest przez nie kontrolowana,

a) on a loan whatever kind granted, insured or

guaranteed by a financial institution owned or

controlled by a Contracting State;

b) w zwiàzku ze sprzeda˝à na kredyt urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego,

b) in connection with the sale on credit of any

industrial, commercial or scientific equipment;

c) w zwiàzku z obligacjami, skryptami d∏u˝nymi i innymi podobnymi zobowiàzaniami rzàdu Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub

organu lokalnego,

c) in respect of a bond, debenture or other similar

obligation of the government of a Contracting

State, or of a political subdivision or local authority

thereof;

d) na rzecz drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego.

d) to the other Contracting State, or to a political

subdivision or local authority thereof.

4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem do uczestniczenia w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek rzàdowych

oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi po˝yczkami, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi.

4. The term ”interest” as used in this Article means

income from debt-claims of every kind, whether or not

secured by mortgage and whether or not carrying a

right to participate in the debtor’s profits, and in

particular, income from government securities and

income from bonds or debentures, including

premiums and prizes attaching to such securities,

bonds or debentures.

5. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do tych odsetek majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie prowadzi w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest faktycznie zwiàzana z takim zak∏adem. W takim przypadku

stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7.

5. The provisions of paragraph 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the interest, being a

resident of a Contracting State, carries on business in

the other Contracting State in which the interest

arises, through a permanent establishment situated

therein, and the debt-claim in respect of which the

interest is paid is effectively connected with such

permanent establishment. In such case the provisions

of Article 7 shall apply.

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego

6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that State itself, a political

jednostka terytorialna, organ lokalny lub osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´.

Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du

na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià którego powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana

przez ten zak∏ad, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym zak∏ad jest po∏o˝ony.

subdivision, a local authority or a resident of that

State. Where, however, the person paying the interest,

whether he is a resident of a Contracting State or not,

has a Contracting State a permanent establishment in

connection with which the indebtedness on which the

interest is paid was incurred, and such interest is

borne by such permanent establishment, then such

interest shall be deemed to arise in the State in which

the permanent establishment is situated.

7. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy

p∏atnikiem a osobà uprawnionà do odsetek lub mi´dzy

nimi a osobà trzecià kwota odsetek zwiàzanych z zad∏u˝eniem, z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do odsetek bez tych powiàzaƒ, wówczas

postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie tylko

do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku

nadwy˝ka ponad wymienionà poprzednià cz´Êç podlega opodatkowaniu w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zgodnie z jego prawem i z uwzgl´dnieniem odpowiednich postanowieƒ niniejszej konwencji.

7. Where, by reason of a special relationship

between the payer and the beneficial owner or

between both of them and some other person, the

amount of the interest, having regard to the debt-claim

for which it is paid, exceeds the amount which would

have been agreed upon by the payer and the beneficial

owner in the absence of such relationship, the

provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of

the payments shall remain taxable according to the

laws of each Contracting State, due regard being had

to the other provisions of this Convention.

Artyku∏ 12

Article 12

Nale˝noÊci licencyjne

Royalties

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie uprawnionej majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

1. Royalties arising in a Contracting State and

beneficially owned by a resident of the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. Jednak˝e nale˝noÊci, o których mowa w ust´pie 1, mogà byç równie˝ opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca jest w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych, to podatek w ten sposób

ustalony nie mo˝e przekroczyç 5% kwoty nale˝noÊci licencyjnych brutto.

2. However, the royalties referred to in paragraph 1

of this Article may also be taxed in the Contracting

State in which they arise and according to the laws of

that State, but if the recipient is the beneficial owner of

the royalties the tax so charged shall not exceed 5 per

cent of the gross amount of the royalties.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” u˝yte w tym

artykule oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania wszelkich praw autorskich do dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin,

wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru lub

modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak równie˝ za u˝ytkowanie lub prawo do

u˝ytkowania jakiegokolwiek urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego lub za korzystanie

z doÊwiadczenia w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej.

3. The term ”royalties” as used in this Article

means payments of any kind received as a

consideration for the use of, or the right to use, any

copyright of literary, artistic or scientific work

including cinematograph films, any patent, trade

mark, design or model, plan, secret formula or

process, or for the use of, or the right to use any

industrial, commercial or scientific equipment, or for

information concerning industrial, commercial or

scientific experience.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, faktycznie

wià˝à si´ z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7.

4. The provisions of paragraph 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the royalties, being a

resident of a Contracting State, carries on business in

the other Contracting State in which the royalties

arise, through a permanent establishment situated

therein, and the right or property in respect of which

the royalties are paid is effectively connected with

such permanent establishment. In such case the

provisions of Article 7 shall apply.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy d∏u˝nikiem jest to

Paƒstwo, jednostka terytorialna, organ lokalny lub

osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym Paƒstwie. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad, w zwiàzku z którym powsta∏ obowiàzek zap∏aty

tych nale˝noÊci i nale˝noÊci te sà ponoszone przez ten

zak∏ad, wówczas uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne

powstajà w Paƒstwie, w którym znajduje si´ zak∏ad.

5. Royalties shall be deemed to arise in a

Contracting State when the payer is that State itself, a

political subdivision, a local authority or a resident of

that State. Where, however, the person paying the

royalties, whether he is a resident of a Contracting

State or not, has in a Contracting State a permanent

establishment in connection with which the liability to

pay the royalties was incurred, and such royalties are

borne by such permanent establishment, then such

royalties shall be deemed to arise in the State in which

the permanent establishment is situated.

6. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy

p∏atnikiem a osobà uprawnionà do nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota nale˝noÊci

licencyjnych p∏acona za u˝ytkowanie, prawo lub informacj´ przekracza kwot´, którà p∏atnik i osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych

powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad wymienionà poprzednio kwot´ podlega opodatkowaniu w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zgodnie z jego prawem

i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej

konwencji.

6. Where, by reason of a special relationship

between the payer and the beneficial owner or

between both of them and some other person, the

amount of the royalties, having regard to the use, right

or information for which they are paid, exceeds the

amount which would have been agreed upon by the

payer and the beneficial owner in the absence of such

relationship, the provisions of this Article shall apply

only to the last-mentioned amount. In such case, the

excess part of the payments shall remain taxable

according to the laws of each Contracting State, due

regard being had to the other provisions of this

Convention.

Artyku∏ 13

Article 13

Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku

Capital Gains

1. Zyski, osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6, i po∏o˝onego w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

1. Gains derived by a resident of a Contracting

State from the alienation of immovable property

referred to in Article 6 and situated in the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który

przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, ∏àcznie

z zyskami, które pochodzà z przeniesienia w∏asnoÊci

takiego zak∏adu (odr´bnie albo z ca∏ym przedsi´biorstwem), mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Gains from the alienation of movable property

forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State, including

such gains from the alienation of such a permanent

establishment (alone or with the whole enterprise),

may be taxed in that other State.

3. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci statków morskich lub statków powietrznych eksploatowanych

w transporcie mi´dzynarodowym oraz z przeniesienia

w∏asnoÊci majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków morskich lub statków powietrznych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

3. Gains from the alienation of ships or aircraft

operated in international traffic or movable property

pertaining to the operation of such ships, aircraft shall

be taxable only in the Contracting State in which the

place of effective management of the enterprise is

situated.

4. Zyski osiàgane przez przedsi´biorstwo jednego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa z przeniesienia w∏asnoÊci

kontenerów (w∏àczajàc przyczepy, statki ˝eglugi Êródlàdowej i zwiàzane z nimi urzàdzenia s∏u˝àce do transportu kontenerów) stosowanych do transportu dóbr

i towarów w transporcie mi´dzynarodowym podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

4. Gains derived by an enterprise of a Contracting

State from the alienation of containers (including

trailers, barges and related equipment for the

transport of containers) used for the transport of

goods and merchandise in international traffic shall be

taxable only in that State.

5. Zyski osiàgane z przeniesienia w∏asnoÊci akcji,

udzia∏ów lub praw w spó∏ce, w jakiejkolwiek innej oso-

5. Gains from the alienation of shares, rights or an

interest in a company, in any other legal person or in

bie prawnej lub w spó∏ce osobowej, której majàtek

sk∏ada si´ g∏ównie z majàtku nieruchomego po∏o˝onego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub z praw wchodzàcych w sk∏ad tego majàtku nieruchomego, lub z akcji

spó∏ki, której majàtek sk∏ada si´ g∏ównie z takiego majàtku nieruchomego lub praw wchodzàcych w sk∏ad takiego majàtku nieruchomego po∏o˝onego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w Paƒstwie, w którym majàtek nieruchomy jest po∏o˝ony,

zgodnie z prawem tego Paƒstwa. Takie zyski podlegajà takim samym zasadom opodatkowania jak zyski

z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego.

a partnership, the assets of which consist principally

of, or of rights in, immovable property situated in a

State or of shares in a company the assets of which

consist principally of, or of rights in, such immovable

property situated in a State may be taxed in the State

in which the immovable property is situated where,

under the laws of that State, such gains are subject to

the same taxation rules as gains from the alienation of

immovable property.

6. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek

majàtku niewymienionego w ust´pach 1, 2, 3, 4 i 5

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma

miejsce zamieszkania lub siedzib´.

6. Gains from the alienation of any property other

than that referred to in paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5 shall

be taxable only in the Contracting State of which the

alienator is a resident.

7. W odniesieniu do zysków uzyskiwanych przez

duƒsko-norwesko-szwedzkie konsorcjum transportu

lotniczego Skandynawskie Linie Lotnicze (SAS) postanowienia ust´pu 3 b´dà stosowane tylko do tej cz´Êci zysków, która odpowiada udzia∏om w tym konsorcjum posiadanym przez SAS Denmark A/S, udzia∏owca duƒskiego w Skandynawskich Liniach Lotniczych.

7. With respect to gains derived by the Danish,

Norwegian and Swedish air transport consortium the

Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of

paragraph 3 shall apply only to such proportion of the

gains as corresponds to the participation held in that

consortium by SAS Denmark A/S, the Danish partner

of Scandinavian Airlines System.

8. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie uzyskuje miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a pierwsze wymienione Umawiajàce si´ Paƒstwo opodatkowuje zyski z majàtku tej osoby w chwili zmiany przez nià miejsca zamieszkania lub

siedziby, wtedy — w przypadku póêniejszego przeniesienia w∏asnoÊci takiego majàtku — zyski z tego majàtku osiàgni´te do chwili zmiany miejsca zamieszkania

lub siedziby tej osoby nie podlegajà opodatkowaniu

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

8. Where a person who is a resident of a

Contracting State becomes a resident of the other

Contracting State, and the first-mentioned Contracting

State taxes deemed capital gains on property of that

person at the time of change of residence, then — in

the case of subsequent alienation of such property —

capital gains on such property as derived up to the

time of change of residence shall not be taxed in the

other Contracting State.

Artyku∏ 14

Article 14

Praca najemna

Income From Employment

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 15,

17 i 18 pensje, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia,

które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e

praca wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie. Je˝eli praca jest tak wykonywana, to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

1. Subject to the provisions of Articles 15, 17

and 18, salaries, wages and other similar

remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment shall be taxable

only in that State unless the employment is exercised

in the other Contracting State. If the employment is so

exercised, such remuneration as is derived therefrom

may be taxed in that other State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, wynagrodzenie, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà wykonywanà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega opodatkowaniu tylko w tym pierwszym

Paƒstwie, je˝eli

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment exercised in the

other Contracting State shall be taxable only in the

first-mentioned State if

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres

lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni

w okresie dwunastu miesi´cy, rozpoczynajàcym

si´ lub koƒczàcym w danym roku podatkowym, i

a) the recipient is present in the other State for a

period or periods not exceeding in the aggregate

183 days in any twelve month period commencing

or ending in the fiscal year concerned, and

b) wynagrodzenie jest wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w pierwszym wymienionym Paƒstwie, i

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an

employer who is a resident of the first-mentioned

State, and

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zak∏ad,

który pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.

c) the remuneration is not borne by a permanent

establishment which the employer has in the other

State.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, wynagrodzenie otrzymywane za prac´ najemnà, wykonywanà na pok∏adzie statku morskiego

eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

3. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration derived in respect of an

employment exercised aboard a ship operated in

international traffic shall be taxable only in the

Contracting State in which the place of effective

management of the enterprise is situated.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, wynagrodzenie otrzymywane za prac´ najemnà, wykonywanà na pok∏adzie statku powietrznego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym, mo˝e byç opodatkowane w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

4. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration derived in respect of an

employment exercised aboard an aircraft operated in

international traffic may be taxed in the Contracting

State in which the place of effective management of

the enterprise is situated.

Artyku∏ 15

Article 15

Wynagrodzenia dyrektorów

Directors’ Fees

Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne nale˝noÊci, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie dyrektorów spó∏ki majàcej siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

Directors’ fees and other similar payments derived

by a resident of a Contracting State in his capacity as

a member of the board of directors of a company

which is a resident of the other Contracting State may

be taxed in that other State.

Artyku∏ 16

Article 16

ArtyÊci i sportowcy

Artists and Sportsmen

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7 i 14,

dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego,

filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym

charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim

Paƒstwie.

1. Notwithstanding the provisions of Articles 7

and 14, income derived by a resident of a Contracting

State as an entertainer, such as a theatre, motion

picture, radio or television artist, or a musician, or as a

sportsman, from his personal activities as such

exercised in the other Contracting State, may be taxed

in that other State.

2. Je˝eli dochód, majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca, nie przypada na rzecz tego artysty lub sportowca, lecz innej

osobie, to dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia

artyku∏ów 7 i 14, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

2. Where income in respect of personal activities

exercised by an entertainer or a sportsman in his

capacity as such accrues not to the entertainer or

sportsman himself but to another person, that income

may, notwithstanding the provisions of Articles 7

and 14, be taxed in the Contracting State in which the

activities of the entertainer or sportsman are

exercised.

3. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania do dochodu uzyskiwanego z dzia∏alnoÊci prowadzonej w Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez artyst´

lub sportowca, je˝eli wizyta w tym Paƒstwie jest ca∏kowicie lub w przewa˝ajàcej cz´Êci finansowana z funduszy publicznych jednego lub obu Umawiajàcych si´

3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply to income derived from activities performed in a

Contracting State by artists or sportsmen if the visit to

that State is wholly or mainly supported by public

funds of one or both of the Contracting States or

political subdivisions or local authorities thereof. In

Paƒstw, ich jednostek terytorialnych lub organów lokalnych. Dochód podlega wówczas opodatkowaniu

tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym artysta lub sportowiec ma miejsce zamieszkania.

such case, the income is taxable only in the

Contracting State in which the artist or the sportsman

is a resident.

Artyku∏ 17

Article 17

Emerytury, Êwiadczenia z ubezpieczenia

spo∏ecznego oraz podobne Êwiadczenia

Pensions, Social Security Payments and Similar

Payments

1. Âwiadczenia pieni´˝ne otrzymywane przez osob´ fizycznà majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w ramach systemu ubezpieczeƒ spo∏ecznych drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo

w ramach jakiegokolwiek innego systemu, z wyjàtkiem funduszy utworzonych przez to drugie Paƒstwo,

jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny, mogà

byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

1. Payments received by an individual, being a

resident of a Contracting State, under the social

security legislation of the other Contracting State, or

under any other scheme out of funds created by that

other State or a political subdivision or a local

authority thereof, may be taxed in that other State.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 1 tego artyku∏u oraz ust´pu 2 artyku∏u 18, emerytury oraz inne podobne wynagrodzenia powstajàce w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a wyp∏acane osobie posiadajàcej miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w zwiàzku lub niezale˝nie od poprzedniego

zatrudnienia, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, chyba ˝e

2. Subject to the provisions of paragraph 1 of this

Article and paragraph 2 of Article 18, pensions and

other similar remuneration arising in a Contracting

State and paid to a resident of the other Contracting

State, whether in consideration of past employment or

not, shall be taxable only in the other Contracting

State, unless

(i) sk∏adki wp∏acane przez osob´ uprawnionà na

rzecz funduszu emerytalnego by∏y odliczane

od dochodu podlegajàcego opodatkowaniu tej

osoby w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, zgodnie z prawem tego Paƒstwa, lub

(i) contributions paid by the beneficiary to the

pension scheme were deducted from the

beneficiary’s taxable income in the first-mentioned Contracting State under the law of

that State; or

(ii) sk∏adki wp∏acane przez pracodawc´ nie stanowi∏y dla osoby uprawnionej dochodu podlegajàcego opodatkowaniu w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, zgodnie z prawem tego

Paƒstwa.

(ii) contributions paid by an employer were not

taxable income for the beneficiary in the first-mentioned Contracting State under the law of

that State.

W takim przypadku emerytury mogà byç opodatkowane w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

In such case, the pensions may be taxed in the first-mentioned Contracting State.

3. Uwa˝a si´, ˝e emerytury i renty powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli sà wyp∏acane

przez fundusz emerytalno-rentowy lub innà podobnà

instytucj´ prowadzàcà dzia∏alnoÊç w zakresie systemów emerytalno-rentowych, w których mogà uczestniczyç osoby fizyczne w celu zapewnienia sobie Êwiadczeƒ emerytalno-rentowych, pod warunkiem ˝e taki

fundusz emerytalno-rentowy lub inna podobna instytucja jest utworzony, uznany dla celów podatkowych

i nadzorowany zgodnie z prawem tego Paƒstwa.

3. Pensions shall be deemed to arise in a

Contracting State if paid by a pension fund or other

similar institution providing pension schemes in

which individuals may participate in order to secure

retirement benefits, when such pension fund or other

similar institution is established, recognized for tax

purposes and controlled in accordance with the laws

of that State.

4. W rozumieniu tego artyku∏u system emerytalno-rentowy, o którym mowa w ust´pie 3, obejmuje

4. For the purposes of this Article, the pension

schemes referred to in paragraph 3 shall include

a) w przypadku Polski — emerytury i renty przyznane

zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 grudnia

1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych (Dz. U. Nr 162, poz. 1118);

a) in the case of Poland: pensions granted in

accordance with the Act of 17.12.1998 (Journal of

Law No. 162, pos. 1118) on Pensions and Disability

Pensions from Social Security Fund.

b) w przypadku Danii — systemy emerytalne, których

dotyczà przepisy dzia∏u I Ustawy o opodatkowaniu

systemów emerytalnych (pensionsbeskatningsloven).

b) in the case of Denmark: pension schemes falling

under Section I of the Act on Taxation of Pension

Schemes (pensionsbeskatningsloven).

Artyku∏ 18

Article 18

Pracownicy paƒstwowi

Government Service

1. a) Pensje, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia,

inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´

Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny

osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz

tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu

lokalnego, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a

Contracting State or a political subdivision or a local

authority thereof to an individual in respect of services

rendered to that State or subdivision or authority shall

be taxable only in that State.

b) Jednak˝e pensje, p∏ace i inne tego rodzaju wynagrodzenia podlegajà opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà

Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba Êwiadczàca te

us∏ugi ma miejsce zamieszkania w tym drugim Paƒstwie, i która

b) However, such salaries, wages and other similar

remuneration shall be taxable only in the other

Contracting State if the services are rendered in that

State and the individual is a resident of that State who

(i) jest obywatelem tego Paƒstwa lub

(i) is a national of that State; or

(ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug.

(ii) did not become a resident of that State solely

for the purpose of rendering the services.

2. a) Jakakolwiek emerytura wyp∏acana przez lub

pochodzàca z funduszy utworzonych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ

lokalny osobie fizycznej z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug na

rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego podlega opodatkowaniu tylko w tym

Paƒstwie.

2. a) Any pension paid by, or out of funds created

by, a Contracting State or a political subdivision or a

local authority thereof to an individual in respect of

services rendered to that State or subdivision or

authority shall be taxable only in that State.

b) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jeÊli

osoba jest obywatelem tego Paƒstwa i posiada w nim

miejsce zamieszkania.

b) However, such pension shall be taxable only in

the other Contracting State if the individual is a

resident of, and a national of, that State.

3. Postanowienia artyku∏ów 14, 15, 16 i 17 stosuje

si´ do pensji, p∏ac i innych podobnych wynagrodzeƒ

oraz emerytur z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug pozostajàcych w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà prowadzonà przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´

terytorialnà lub organ lokalny.

3. The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 shall

apply to salaries, wages and other similar

remuneration, and to pensions, in respect of services

rendered in connection with a business carried on by

a Contracting State or a political subdivision or a local

authority thereof.

Artyku∏ 19

Article 19

Studenci

Students

Nale˝noÊci otrzymywane na utrzymanie, kszta∏cenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w pierwszym Umawiajàcym si´

Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´, odbywania

praktyki lub szkolenia, a który ma lub bezpoÊrednio

przed przybyciem do tego Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie

podlegajà opodatkowaniu w pierwszym Paƒstwie, je˝eli nale˝noÊci te pochodzà ze êróde∏ spoza pierwszego Paƒstwa.

Payments which a student or business apprentice

who is or was immediately before visiting a

Contracting State a resident of the other Contracting

State and who is present in the first-mentioned State

solely for the purpose of his education or training

receives for the purpose of his maintenance,

education or training shall not be taxed in that State,

provided that such payments arise from sources

outside that State.

Artyku∏ 20

Article 20

Inne dochody

Other Income

1. Dochody osoby majàcej miejsca zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´-

1. Items of income of a resident of a Contracting

State, wherever arising, not dealt with in the foregoing

du na to, gdzie sà osiàgane, a nieobj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej konwencji,

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

Articles of this Convention shall be taxable only in that

State.

2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodów nieb´dàcych dochodami z majàtku nieruchomego, okreÊlonego w ust´pie 2 artyku∏u 6, je˝eli osoba

osiàgajàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim

po∏o˝ony i gdy prawo lub majàtek, z tytu∏u których

osiàga dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià

takiego zak∏adu. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7.

2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to

income, other than income from immovable property

as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient

of such income, being a resident of a Conctracting

State, carries on business in the other Contracting

State through a permanent establishment situated

therein, and the right or property in respect of which

the income is paid is effectively connected with such

permanent establishment. In such case the provisions

of Article 7 shall apply.

Artyku∏ 21

Article 21

Majàtek

Capital

1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6, b´dàcy w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a po∏o˝ony

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. Capital represented by immovable property

referred to in Article 6, owned by a resident of a

Contracting State and situated in the other Contracting

State, may be taxed in that other State.

2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Capital represented by movable property

forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State, may be taxed

in that other State.

3. Majàtek w postaci statków morskich i statków

powietrznych eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym, jak równie˝ mienie ruchome s∏u˝àce do

eksploatacji takich statków morskich i statków powietrznych, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce

faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

3. Capital represented by ships and aircraft

operated in international traffic, and by movable

property pertaining to the operation of such ships and

aircraft, shall be taxable only in the Contracting State

in which the place of effective management of the

enterprise is situated.

4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

4. All other elements of capital of a resident of a

Contracting State shall be taxable only in that State.

Artyku∏ 22

Article 22

Unikanie podwójnego opodatkowania

Elimination of Double Taxation

Podwójne opodatkowanie b´dzie eliminowane

w nast´pujàcy sposób

Double taxation shall be avoided as follows

a) z zastrze˝eniem postanowieƒ punktu c), je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód lub

posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami

niniejszej konwencji mo˝e byç opodatkowany

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wówczas

pierwsze Paƒstwo zezwoli na

a) subject to the provisions of sub-paragraph c),

where a resident of one Contracting State derives

income or owns capital which, in accordance with

the provisions of this Convention, may be taxed in

the other Contracting State, the first-mentioned

State shall allow

(i) odliczenie od podatku dochodowego danej

osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie;

(i) as a deduction from the tax on the income of

that resident, an amount equal to the income

tax paid in that other State;

(ii) odliczenie od podatku od majàtku danej osoby

kwoty równej podatkowi od majàtku zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie.

(ii) as a deduction from the tax on the capital of

that resident, an amount equal to the capital

tax paid in that other State;

b) jednak˝e takie odliczenie w ˝adnym razie nie mo˝e

przekroczyç tej cz´Êci podatku dochodowego lub

podatku od majàtku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada bàdê na dochód,

bàdê na majàtek, jaki mo˝e byç opodatkowany

w tym drugim Paƒstwie;

b) such deduction in either case shall not, however,

exceed that part of the income tax or capital tax, as

computed before the deduction is given, which is

attributable, as the case may be, to the income or

the capital which may be taxed in that other State;

c) je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to pierwsze Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e

w∏àczyç ten dochód lub majàtek do podstawy

opodatkowania, jednak˝e powinno zezwoliç na odliczenie od podatku od dochodu lub od podatku od

majàtku tej cz´Êci podatku od dochodu lub podatku od majàtku, która w zale˝noÊci od konkretnego

wypadku przypada na dochód lub majàtek posiadany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

c) where a resident of a Contracting State derives

income or owns capital which, in accordance with

the provisions of this Convention shall be taxable

only in the other Contracting State, the first-mentioned Contracting State may include this

income or capital in the tax base, but shall allow as

a deduction from the income tax or capital tax that

part of the income tax or capital tax, which is

attributable, as the case may be, to the income

derived from or the capital owned in the other

Contracting State.

Artyku∏ 23

Article 23

Równe traktowanie

Non-Discrimination

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa, a w szczególnoÊci

w zwiàzku z ich miejscem zamieszkania lub siedziby.

Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝, bez

wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1, do osób, które

nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym

lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

1. Nationals of a Contracting State shall not be

subjected in the other Contracting State to any

taxation or any requirement connected therewith,

which is other or more burdensome than the taxation

and connected requirements to which nationals of that

other State in the same circumstances, in particular

with respect to residence, are or may be subjected.

This provision shall, notwithstanding the provisions of

Article 1, also apply to persons who are not residents

of one or both of the Contracting States.

2. Osoby nieposiadajàce obywatelstwa, majàce

miejsce zamieszkania w jednym z Umawiajàcym si´

Paƒstw, nie b´dà poddane w ˝adnym z Umawiajàcych

si´ Paƒstw opodatkowaniu ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, jakim sà lub

mogà byç poddani obywatele danego Paƒstwa w takich samych okolicznoÊciach, w szczególnoÊci w odniesieniu do miejsca zamieszkania, obywatele danego

Paƒstwa.

2. Stateless persons who are residents of a

Contracting State shall not be subjected in either

Contracting State to any taxation or any requirement

connected therewith which is other or more

burdensome than the taxation and connected

requirements to which nationals of the State

concerned in the same circumstances, in particular

with respect to residence, are or may be subjected.

3. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo

do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek

osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych,

z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela ono

osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

3. The taxation on a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State shall not be less favourably

levied in that other State than the taxation levied on

enterprises of that other State carrying on the same

activities. This provision shall not be construed as

obliging a Contracting State to grant to residents of the

other Contracting State any personal allowances,

reliefs and reductions for taxation purposes on

account of civil status or family responsibilities which

it grants to its own residents.

4. Z wyjàtkiem stosowania postanowieƒ artyku∏u 9

ust´p 1 i artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12 ust´p 6

odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty ponoszone

4. Except where the provisions of paragraph 1 of

Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of

Article 12, apply, interest, royalities and other

przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na

rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, przy okreÊlaniu

zysków tego przedsi´biorstwa podlegajàcych opodatkowaniu, sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych

opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na

rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym pierwszym Paƒstwie. Podobnie zobowiàzania

przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu

majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w pierwszym

wymienionym Paƒstwie.

disbursements paid by an enterprise of a Contracting

State to a resident of the other Contracting State shall,

for the purpose of determining the taxable profits of

such enterprise, be deductible under the same

conditions as if they had been paid to a resident of the

first-mentioned State. Similarly, any debts of an

enterprise of a Contracting State to a resident of the

other Contracting State shall, for the purpose of

determining the taxable capital of such enterprise, be

deductible under the same conditions as if they had

been contracted to a resident of the first-mentioned

State.

5. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których majàtek nale˝y w ca∏oÊci lub cz´Êciowo albo

który jest kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio

przez jednà lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, nie mogà byç poddane opodatkowaniu ani

zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim

obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane podobne

przedsi´biorstwa pierwszego Paƒstwa.

5. Enterprises of a Contracting State, the capital of

which is wholly or partly owned or controlled, directly

or indirectly, by one or more residents of the other

Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement

connected therewith which is other or more

burdensome than the taxation and connected

requirements to which other similar enterprises of the

first-mentioned State are or may be subjected.

6. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2, postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ do wszystkich podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´.

6. The provisions of this Article shall,

notwithstanding the provisions of Article 2, apply to

taxes of every kind and description.

Artyku∏ 24

Article 24

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

Mutual Agreement Procedure

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e dzia∏ania jednego lub

obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji, wówczas mo˝e ona niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych

w prawie wewn´trznym tych Paƒstw przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia

artyku∏u 23 ust´p 1, w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç przed∏o˝ona w ciàgu trzech lat, liczàc

od dnia pierwszego urz´dowego zawiadomienia

o dzia∏aniu powodujàcym opodatkowanie niezgodne

z postanowieniami niniejszej konwencji.

1. Where a person considers that the actions of one

or both of the Contracting States result or will result

for him in taxation not in accordance with the

provisions of this Convention, he may, irrespective of

the remedies provided by the domestic law of those

States, present his case to the competent authority of

the Contracting State of which he is a resident or, if his

case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of

the Contracting State of which he is a national. The

case must be presented within three years from the

first notification of the action resulting in taxation not

in accordance with the provisions of the Convention.

2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony i je˝eli nie mo˝e znaleêç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç

w porozumieniu z w∏aÊciwym organem drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszà konwencjà. Osiàgni´te w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du na terminy przewidziane

przez ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´

Paƒstw.

2. The competent authority shall endeavour, if the

objection appears to it to be justified and if it is not

itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve

the case by mutual agreement with the competent

authority of the other Contracting State, with a view to

the avoidance of taxation which is not in accordance

with the Convention. Any agreement reached shall be

implemented notwithstanding any time limits in the

domestic law of the Contracting States.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wspólnie czyniç starania, aby w drodze wzajemne-

3. The competent authorities of the Contracting

States shall endeavour to resolve by mutual

go porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci,

które mogà powstaç przy interpretacji lub stosowaniu

konwencji. Mogà one równie˝ wspólnie uzgodniç,

w jaki sposób mo˝na zapobiec podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane

w niniejszej konwencji.

agreement any difficulties or doubts arising as to the

interpretation or application of the Convention. They

may also consult together for the elimination of

double taxation in cases not provided for in the

Convention.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà komunikowaç si´ bezpoÊrednio, jak równie˝ poprzez wspólnà komisj´ sk∏adajàcà si´ z nich samych

lub ich przedstawicieli, w celu osiàgni´cia porozumienia w sprawach obj´tych postanowieniami poprzednich ust´pów.

4. The competent authorities of the Contracting

States may communicate with each other directly,

including through a joint commission consisting of

themselves or their representatives, for the purpose of

reaching an agreement in the sense of the preceding

paragraphs.

Artyku∏ 25

Article 25

Wymiana informacji

Exchange of Information

1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, które sà niezb´dne do stosowania postanowieƒ niniejszej konwencji, oraz informacje dotyczàce ustawodawstwa wewn´trznego

Umawiajàcych si´ Paƒstw, w odniesieniu do podatków bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´, na∏o˝onych

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostki terytorialne lub organy lokalne w zakresie, w jakim opodatkowanie to nie jest sprzeczne z konwencjà. Wymiana

informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏ów 1 i 2. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie

z ustawodawstwem wewn´trznym tego Paƒstwa, i b´dà mog∏y byç ujawnione jedynie osobom lub w∏adzom

(w tym sàdom albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ wymiarem lub poborem, egzekucjà lub

Êciàganiem albo rozpatrywaniem odwo∏aƒ w zakresie

podatków okreÊlonych w pierwszym zdaniu. Takie

osoby lub organy b´dà wykorzystywaç informacje wy∏àcznie w takich celach. Mogà one ujawniaç te informacje w jawnym post´powaniu sàdowym lub w postanowieniach sàdowych.

1. The competent authorities of the Contracting

States shall exchange such information as is

necessary for carrying out the provisions of this

Convention or of the domestic laws concerning taxes

of every kind and description imposed on behalf of the

Contracting States, or their political subdivisions or

local authorities, insofar as the taxation thereunder is

not contrary to the Convention. The exchange of

information is not restricted by Articles 1 and 2. Any

information received by a Contracting State shall be

treated as secret in the same manner as information

obtained under the domestic laws of that State and

shall be disclosed only to persons or authorities

(including courts and administrative bodies)

concerned with the assessment or collection of, the

enforcement or prosecution in respect of, or the

determination of appeals in relation to, the taxes

referred to on the first sentence. Such persons or

authorities shall use the information only for such

purposes. They may disclose the information in public

court proceedings or in judicial decisions.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym

przypadku interpretowane jako zobowiàzujàce jedno

z Umawiajàcych si´ Paƒstw do

2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be

construed so as to impose on a Contracting State the

obligation

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które sà

sprzeczne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

a) to carry out administrative measures at variance

with the laws and administrative practice of that or

of the other Contracting State;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby

mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa

albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;

b) to supply information which is not obtainable

under the laws or in the normal course of the

administration of that or of the other Contracting

State;

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà, kupieckà

lub zawodowà albo dzia∏alnoÊç handlowà, lub informacji, których udzielanie sprzeciwia∏oby si´ porzàdkowi publicznemu (ordre public).

c) to supply information which would disclose any

trade, business, industrial, commercial or

professional secret or trade process, or

information, the disclosure of which would be

contrary to public policy (ordre public).

Artyku∏ 26

Article 26

Przedstawiciele dyplomatyczni i urz´dnicy konsularni

Members of Diplomatic Missions and Consular Posts

˚adne postanowienia niniejszej konwencji nie naruszajà przywilejów podatkowych, przys∏ugujàcych

Nothing in this Convention shall affect the fiscal

privileges of members of diplomatic missions or

pracownikom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

consular posts under the general rules of international

law or under the provisions of special agreements.

Artyku∏ 27

Article 27

Rozszerzenie zakresu terytorialnego

Territorial extension

1. Obowiàzywanie niniejszej konwencji mo˝e byç

rozszerzone w jej obecnym brzmieniu lub przy wprowadzeniu koniecznych zmian na Wyspy Owcze oraz

Grenlandi´. Ka˝de takie rozszerzenie wchodzi w ˝ycie

w okreÊlonym terminie i z uwzgl´dnieniem takich

zmian i warunków, w tym warunków ustania ich obowiàzywania, jakie mogà byç uzgodnione mi´dzy Umawiajàcymi si´ Paƒstwami w drodze dyplomatycznej

wymiany not lub w inny sposób, zgodnie z ich procedurami konstytucyjnymi.

1. This Convention may be extended, either in its

entirety or with any necessary modifications, to the

Faroe Islands or Greenland. Any such extension shall

take effect from such date and subject to such

modifications and conditions, including conditions as

to termination, as may be specified and agreed

between the Contracting States in notes to be

exchanges through diplomatic channels or in any

other manner in accordance with their constitutional

procedures.

2. Je˝eli nie nastàpi inne uzgodnienie mi´dzy Umawiajàcymi si´ Paƒstwami, wypowiedzenie konwencji

przez jedno z nich na mocy artyku∏u 29 oznaczaç b´dzie równie˝ wypowiedzenie stosowania konwencji

w odniesieniu do Wysp Owczych lub Grenlandii.

2. Unless otherwise agreed by both Contracting

States, the termination of the Convention by one of

them under Article 29 shall also terminate, in the

manner provided for in that Article, the application of

the Convention to the Faroe Islands or Greenland.

Artyku∏ 28

Article 28

WejÊcie w ˝ycie

Entry into Force

1. Rzàdy Umawiajàcych si´ Paƒstw poinformujà

si´ wzajemnie o spe∏nieniu wymogów konstytucyjnych dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej konwencji.

1. The Governments of the Contracting States shall

notify each other that the constitutional requirements

for the enrty into force of this Convention have been

complied with.

2. Konwencja wejdzie w ˝ycie z datà otrzymania

póêniejszej z not, o których mowa w ust´pie 1, i jej postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie do podatków za

rok podatkowy, który nastàpi bezpoÊrednio po roku,

w którym konwencja wejdzie w ˝ycie, oraz nast´pne

lata podatkowe.

2. The Convention shall enter into force on the date

of the receipt of the later of the notifications referred

to in paragraph 1 and its provisions shall have effect in

respect of taxes for the income tax year immediately

following that in which the Convention enters into

force and subsequent income years.

3. W przypadku Polski postanowienia artyku∏u 14

ust´p 3 b´dà mia∏y zastosowanie do wynagrodzeƒ

otrzymanych przed wejÊciem w ˝ycie niniejszej konwencji przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania

w Polsce.

3. In case of Poland the provisions of paragraph 3

of Article 14 shall have effect in respect of

remuneration derived by a resident of Poland prior to

the entry in to force of this Convention.

4. Umowa mi´dzy Rzàdem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rzàdem Królestwa Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisana w Kopenhadze

dnia 6 kwietnia 1976 r., zmieniona Protoko∏em podpisanym w Warszawie dnia 17 maja 1994 r., wygaÊnie

i jej postanowienia przestanà obowiàzywaç w dniu,

w którym niniejsza konwencja b´dzie mia∏a zastosowanie.

4. The Agreement between the Government of the

Polish People’s Republic and the Government of the

Kingdom of Denmark for the avoidance of double

taxation with respect to taxes on income and on

capital, signed in Copenhagen on 6 April 1976, as

amended by Protocol signed in Warsaw on 17 May

1994, shall be terminated and its provisions cease to

have effect from the day on which the present

Convention becomes effective.

Artyku∏ 29

Article 29

Wypowiedzenie

Termination

Niniejsza konwencja pozostaje w mocy do czasu

wypowiedzenia jej przez Umawiajàce si´ Paƒstwo.

Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç

konwencj´, przekazujàc w drodze dyplomatycznej pisemnà notyfikacj´ o wypowiedzeniu, co najmniej

This Convention shall remain in force until

terminated by a Contractign State. Either Contracting

State may terminate the Convention, through

diplomatic channels, by giving notice of termination at

least six months before the end of any calender year,

szeÊç miesi´cy przed koƒcem roku kalendarzowego

rozpoczynajàcego si´ po up∏ywie pi´ciu lat od roku,

w którym konwencja wejdzie w ˝ycie. W takim przypadku konwencja przestanie obowiàzywaç w odniesieniu do podatków dotyczàcych roku podatkowego, który nastàpi bezpoÊrednio po roku, w którym zosta∏a

przekazana nota o wypowiedzeniu, oraz nast´pnych

lat podatkowych.

following after a period of five years from the year in

which the Convention enters into force. In such event,

the Convention shall cease to have effect in respect of

taxes for the income tax year immediately following

that in which the notice of termination is given and

subsequent income years.

NA DOWÓD CZEGO ni˝ej podpisani, nale˝ycie do

tego upowa˝nieni przez ich odnoÊne Rzàdy, podpisali

niniejszà konwencj´.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly

authorized thereto by their respective Governments,

have signed this Convention.

Sporzàdzono w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r.

w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim,

duƒskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty sà

jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci

przy interpretacji, rozstrzygajàcy jest tekst angielski.

Done at Warsaw this 6th day of December 2001 in

two copies, each in the Polish, Danish and English

languages, all texts being equally authentic. In case of

any divergence of interpretation, the English text shall

prevail.

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

For the Republic

of Poland

W imieniu

Królestwa Danii

For the Kingdom

of Denmark

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà konwencjà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 31 grudnia 2002 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: L. Miller

369

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 16 stycznia 2003 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majàtku, sporzàdzonej w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e na podstawie ustawy z dnia 12 wrzeÊnia 2002 r. o ratyfikacji

Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzonej w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r. (Dz. U.

Nr 183, poz. 1521), Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej ratyfikowa∏ dnia 31 grudnia 2002 r. wy˝ej wymienionà konwencj´.

Zgodnie z artyku∏em 28 ust´p 2 konwencji wesz∏a

ona w ˝ycie w dniu 31 grudnia 2002 r. Postanowienia

konwencji b´dà mia∏y zastosowanie do podatków za

rok podatkowy 2003 oraz nast´pne lata podatkowe.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz