Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r.

Warszawa, dnia 17 grudnia 2003 r.

Nr 216

TREÂå

Poz.

UMOWY MI¢DZYNARODOWE

2120 — Konwencja mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r. . . . 14953

2121 — OÊwiadczenie rzàdowe z dnia 30 lipca 2003 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu, podpisanej w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r. . . . . . 14985

2122 — Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Federalnej Niemiec o budowie i utrzymaniu granicznych obiektów mostowych w Rzeczypospolitej Polskiej zlokalizowanych w ciàgu dróg publicznych poza siecià dróg krajowych, w Republice Federalnej Niemiec w ciàgu dróg publicznych poza siecià dróg federalnych, podpisana we Frankfurcie nad Odrà dnia 21 listopada 2000 r.

. . . . . . . . . . 14986

2123 — OÊwiadczenie rzàdowe z dnia 3 paêdziernika 2003 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej

Umowy mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Federalnej Niemiec o budowie i utrzymaniu granicznych obiektów mostowych w Rzeczypospolitej Polskiej zlokalizowanych w ciàgu dróg publicznych poza siecià dróg krajowych, w Republice Federalnej Niemiec w ciàgu dróg publicznych poza siecià dróg federalnych, podpisanej we Frankfurcie nad Odrà dnia 21 listopada 2000 r. . . . . . . . . . . 15000

2120

KONWENCJA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

podpisana w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 13 lutego 2002 r. zosta∏a podpisana w Warszawie Konwencja mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, w nast´pujàcym brzmieniu

KONWENCJA

CONVENTION

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

between the Republic of Poland and the Kingdom of

the Netherlands for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income

Rzeczpospolita Polska i Królestwo Niderlandów,

The Republic of Poland and the Kingdom of the

Netherlands,

pragnàc zawrzeç nowà konwencj´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu mi´dzy obu Paƒstwami,

Desiring to conclude a new convention for the

avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income by both

States,

uzgodni∏y, co nast´puje

Have agreed as follows

ROZDZIA¸ I

CHAPTER I

Zakres konwencji

Scope of the Convention

Artyku∏ 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Persons Covered

Niniejsza konwencja dotyczy osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

This Convention shall apply to persons who are

residents of one or both of the Contracting States.

Artyku∏ 2

Article 2

Podatki, których dotyczy konwencja

Taxes Covered

1. Niniejsza konwencja dotyczy podatków od dochodu, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które pobiera si´ na rzecz Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jego

jednostek terytorialnych albo organów lokalnych.

1. This Convention shall apply to taxes on income

imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of

the manner in which they are levied.

2. Za podatki od dochodu uwa˝a si´ wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu lub od cz´Êci dochodu, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego,

podatki od ogólnych kwot p∏ac lub wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku.

2. There shall be regarded as taxes on income all

taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of

movable or immovable property, taxes on the total

amounts of wages or salaries paid by enterprises, as

well as taxes on capital appreciation.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy konwencja, nale˝à w szczególnoÊci

3. The existing taxes to wchich the Convention

shall apply are in particular

a) w Niderlandach

a) in the Netherlands

— podatek dochodowy (de inkomstenbelasting),

— de inkomstenbelasting (income tax),

— podatek od p∏ac (de loonbelasting),

— de loonbelasting (wages tax),

— podatek od spó∏ek (de vennootschapsbelasting), w∏àczajàc udzia∏ Rzàdu w zyskach netto

pochodzàcych z eksploatacji zasobów naturalnych zgodnie z ustawà o górnictwie z 1810 r.

(Mijnwet 1810) w zwiàzku z koncesjami wydanymi od 1967 r. lub zgodnie z ustawà o górnictwie na obszarze szelfu kontynentalnego Holandii z 1965 r. (Mijnwet Continentaal Plat

1965),

— de vennootschapsbelasting (company tax) including the Government share in the net profits of

the exploitation of natural resources levied pursuant to the Mijnwet 1810 (the Mining Act of

1810) with respect to concessions issued from

1967, or pursuant to the Mijnwet Continentaal

Plat 1965 (the Netherlands Continental Shelf

Mining Act of 1965),

— podatek od dywidend (de dividendbelasting),

— de dividendbelasting (dividend tax),

(zwane dalej „podatkiem niderlandzkim”);

(hereinafter referred to as ”Netherlands tax”);

b) w Rzeczypospolitej Polskiej

b) in the Republic of Poland

— podatek dochodowy od osób fizycznych, i

(i) personal income tax, and

— podatek dochodowy od osób prawnych,

(ii) corporate income tax,

(zwane dalej „podatkiem polskim”).

(hereinafter referred to as ”Polish tax”).

4. Niniejsza konwencja b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub

w istotnym stopniu podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej konwencji zostanà wprowadzone

obok istniejàcych podatków lub w ich miejsce. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawach podatkowych.

4. The Convention shall apply also to any identical

or substantially similar taxes which are imposed after

the date of signature of the Convention in addition to,

or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each

other of any significant changes which have been made in their respective taxation laws.

ROZDZIA¸ II

CHAPTER II

Definicje

Definitions

Artyku∏ 3

Article 3

Definicje ogólne

General definitions

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej

1. For the purposes of this Convention, unless the

context otherwise requires

a) okreÊlenie „Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznacza

w zale˝noÊci od kontekstu Królestwo Niderlandów

(Niderlandy) lub Rzeczpospolità Polskà (Polsk´);

okreÊlenie „Umawiajàce si´ Paƒstwa” oznacza

Królestwo Niderlandów (Niderlandy) i Rzeczpospolità Polskà (Polsk´);

a) the term ”a Contracting State” means the Kingdom of the Netherlands (the Netherlands) or the

Republic of Poland (Poland), as the context requires; the term ”Contracting States” means the

Kingdom of the Netherlands (the Netherlands)

and the Republic of Poland (Poland);

b) okreÊlenie „Niderlandy” oznacza cz´Êç Królestwa

Niderlandów po∏o˝onà w Europie, w tym jego morze terytorialne oraz wszelkie obszary poza morzem terytorialnym, nad którymi zgodnie z prawem mi´dzynarodowym Niderlandy sprawujà jurysdykcj´ lub suwerenne prawa w odniesieniu do

dna morskiego, jego podglebia i przyleg∏ego do

nich s∏upa wody oraz ich zasobów naturalnych;

b) the term ”the Netherlands” means the part of the

Kingdom of the Netherlands that is situated in Europe, including its territorial sea, and any area

beyond the territorial sea within which the Netherlands, in accordance with international law,

exercises jurisdiction or sovereign rights with respect to the sea bed, its sub-soil and its superjacent waters, and their natural resources;

c) okreÊlenie „Polska” u˝yte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, nad którymi na podstawie ustawodawstwa

Rzeczypospolitej Polskiej i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym Rzeczpospolita Polska sprawuje

suwerenne prawa nad dnem morskim, jego podglebiem, przyleg∏ym do nich s∏upem wodnym

i nad ich zasobami naturalnymi;

c) the term ”Poland” when used in a geographical

sense means the territory of the Republic of Poland, including any area beyond its territorial waters, within which under the laws of the Republic

of Poland and in accordance with international

law, the Republic of Poland exercises its sovereign rights over the sea-bed, its subsoil and its

superjacent waters and their natural resources;

d) okreÊlenie „osoba” oznacza osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;

d) the term ”person” includes an individual, a company and any other body of persons;

e) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza osob´ prawnà lub innà jednostk´ organizacyjnà, którà dla celów podatkowych traktuje si´ jako osob´ prawnà;

e) the term ”company” means any body corporate

or any entity that is treated as a body corporate

for tax purposes;

f) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego

f) the terms ”enterprise of a Contracting State” and

”enterprise of other Contracting State” mean re-

Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie;

spectively an enterprise carried on by a resident

of a Conctracting State and an enterprise carried

on by a resident of the other Contracting State;

g) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki transport statkiem morskim lub statkiem

powietrznym albo statkiem eksploatowanym

w ˝egludze Êródlàdowej przez przedsi´biorstwo,

którego miejsce faktycznego zarzàdu znajduje si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku, gdy taki statek morski, statek powietrzny

lub statek ˝eglugi Êródlàdowej jest eksploatowany

wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

g) the term ”international traffic” means any transport by a ship or aircraft or boat engaged in inland

waterways transport operated by an enterprise

that has its place of effective management in

a Contracting State, except when the ship, aircraft

or boat is operated solely between places in the

other Contracting State;

h) okreÊlenie „obywatel”oznacza

h) the term ”national” means

(i) ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa;

(i) any individual possessing the nationality of

a Contracting State;

(ii) ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´

Paƒstwie;

(ii) any legal person, partnership or association

deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State;

i) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

i) the term ”competent authority” means

(i) w przypadku Niderlandów — Ministra Finansów

lub jego upowa˝nionego przedstawiciela;

(i) in the Netherlands the Minister of Finance or

his authorized representative;

(ii) w przypadku Polski — Ministra Finansów lub

jego upowa˝nionego przedstawiciela.

(ii) in Poland the Minister of Finance or his authorized representative.

2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie, które nie zosta∏o w niej

zdefiniowane, b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie

przyjmuje si´ zgodnie z prawem tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja, przy czym znaczenie wynikajàce ze

stosowanego ustawodawstwa podatkowego tego

Paƒstwa b´dzie mia∏o pierwszeƒstwo przed znaczeniem nadanym okreÊleniu przez inne przepisy prawne

tego Paƒstwa.

2. As regards the application of the Convention at

any time by a Contracting State any term not defined

therein shall, unless the context otherwise requires,

have the meaning which it has at that time under the

law of that State for the purposes of the taxes to

which the Convention applies, any meaning under the

applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that

State.

Artyku∏ 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Resident

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza osob´, która

zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce

sta∏ego pobytu, miejsce zarzàdu albo inne kryterium

o podobnym charakterze i obejmuje równie˝ to Paƒstwo, ka˝dà jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny. Jednak˝e okreÊlenie to nie obejmuje osób, które podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie, w zakresie dochodu osiàganego tylko ze êróde∏ w tym Paƒstwie.

1. For the purposes of this Convention, the term

”resident of a Contracting State” means any person

who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature,

and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however,

does not include any person who is liable to tax in

that State in respect only of income from sources in

that State.

2. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1,

osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ wed∏ug nast´pujàcych zasad

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to

uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie, z którym ma ÊciÊlejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);

a) he shall be deemed to be a resident only of the

State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available

to him in both States, he shall be deemed to be

a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of

vital interests);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba

ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie

posiada sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym

z Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym zwykle

przebywa;

b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he

shall be deemed to be a resident only of the State

in which he has an habitual abode;

c) je˝eli osoba przebywa zazwyczaj w obu Paƒstwach

lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to

uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie, którego jest obywatelem;

c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident

only of the State of which he is a national;

d) je˝eli osoba jest obywatelem obydwu Paƒstw lub

nie jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe

organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà t´

kwesti´ w drodze wzajemnego porozumienia.

d) if he is a national of both States or of neither of

them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual

agreement.

3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu.

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its

place of effective management is situated.

4. Uwa˝a si´, ˝e fundusz emerytalny ma siedzib´

w tym Paƒstwie, w którym jest uznany i kontrolowany

na podstawie przepisów ustawodawstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i którego dochód jest na ogó∏ zwolniony od opodatkowania w tym Paƒstwie.

4. A pension fund that is recognized and controlled according to the statutory provisions of a Contracting State, and the income of which is generally

exempt from tax in that State shall be deemed to be

a resident of that State.

Artyku∏ 5

Article 5

Zak∏ad

Permanent establishment

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, okreÊlenie

„zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa.

1. For the purposes of this Convention, the term

”permanent establishment” means a fixed place of

business through which the business of an enterprise

is wholly or partly carried on.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

2. The term ”permanent establishment” includes

especially

a) miejsce zarzàdu,

a) a place of management;

b) fili´,

b) a branch;

c) biuro,

c) an office;

d) fabryk´,

d) a factory;

e) warsztat i

e) a workshop, and

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu ziemnego, kamienio∏om albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other

place of extraction of natural resources.

3. Plac budowy lub prace budowlane albo instalacyjne stanowià zak∏ad tylko wtedy, gdy trwajà one

d∏u˝ej ni˝ dwanaÊcie miesi´cy.

3. A building site or construction or installation

project constitutes a permanent establishment only if

it lasts more than twelve months.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

4. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, the term ”permanent establishment”

shall be deemed not to include

a) u˝ytkowania placówek, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania, wystawiania lub dostarczania dóbr

lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise

belonging to the enterprise;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub dostarczania;

b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;

d) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo zbierania informacji

dla przedsi´biorstwa;

d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa jakiejkolwiek

innej dzia∏alnoÊci o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym;

e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary

character;

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia któregokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa pod literami od a)

do e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç sta∏ej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in

sub-paragraphs a) to e), provided that the overall

activity of the fixed place of business resulting

from this combination is of a preparatory or auxiliary character.

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela

w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa oraz posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa, to uwa˝a si´, ˝e

przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym Paƒstwie

w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci,

który osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba

˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà

si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci wymienionych w ust´pie 4, które, gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej

placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ tego

ust´pu.

5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, where a person — other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies — is

acting on behalf of an enterprise and has, and habilitually exercises, in a Contracting State an authority to

conclude contracts in the name of the enterprise, that

enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities

which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those

mentioned in paragraph 4 which, if exercised through

a fixed place of business, would not make this fixed

place of business a permanent establishment under

the provisions of that paragraph.

6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e prowadzi ono w tym Paƒstwie dzia∏alnoÊç poprzez maklera, komisanta albo innego niezale˝nego

przedstawiciela, pod warunkiem ˝e takie osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci.

6. An enterprise shall not be deemed to have

a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other

agent of an independent status, provided that such

persons are acting in the ordinary course of their

business.

7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana

przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç

7. The fact that a company which is a resident of

a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State

w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad

albo w inny sposób), nie wystarcza, aby któràkolwiek

z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

(whether through a permanent establishment or

otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

ROZDZIA¸ III

CHAPTER III

Opodatkowanie dochodu

Taxation of income

Artyku∏ 6

Article 6

Dochód z majàtku nieruchomego

Income from immovable property

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochód

z gospodarstwa rolnego lub leÊnego), po∏o˝onego

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. Income derived by a resident of a Contracting

State from immovable property (including income

from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” ma takie znaczenie, jakie nadaje mu prawo tego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, na terytorium którego dany majàtek jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku

mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy

i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych,

prawa, do których majà zastosowanie przepisy prawa

powszechnego dotyczàce nieruchomoÊci gruntowych, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝

prawa do sta∏ych lub zmiennych Êwiadczeƒ z tytu∏u

eksploatacji lub prawa do eksploatacji z∏ó˝ mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki

morskie i statki powietrzne oraz statki eksploatowane

w ˝egludze Êródlàdowej nie stanowià majàtku nieruchomego.

2. The term ”immovable property” shall have the

meaning which it has under the law of the Contracting

State in which the property in question is situated.

The term shall in any case include property accessory

to immovable property, livestock and equipment used

in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources

and other natural resources. Ships and aircraft and

boats engaged in inland waterways transport shall

not be regarded as immovable property.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàgni´tego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, najmu,

dzier˝awy lub innego rodzaju u˝ytkowania majàtku

nieruchomego.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in

any other form of immovable property.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝

do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego s∏u˝àcego do wykonywania wolnego zawodu.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also

apply to the income from immovable property of an

enterprise and to income from immovable property

used for the performance of independent personal services.

Artyku∏ 7

Article 7

Zyski przedsi´biorstw

Business profits

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo

wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç

przypisane temu zak∏adowi.

1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid,

the profits of the enterprise may be taxed in the other

State but only so much of them as is attributable to

that permanent establishment.

2. Je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa wykonuje dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad, to, z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏a-

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where

an eneterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in

each Contracting State be attributed to that perma-

dowi takie zyski, które móg∏by on osiàgnàç, gdyby

wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny

w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

nent establishment the profits which it might be

expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is

a permanent establishment.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´

odliczanie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej.

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for the purposes of the

permanent establishment, including executive and

general administrative expenses so incurred, whether

in the State in which the permanent establishment is

situated or elsewhere.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne cz´Êci, to postanowienia ust´pu 2 nie wykluczajà

ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób stosowanego podzia∏u zysku musi jednak

byç taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to

a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that

Contracting State from determining the profits to be

taxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that result shall be in accordance with

the principles contained in this Article.

5. Zak∏adowi nie mo˝na przypisaç zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów dla przedsi´biorstwa.

5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise

for the enterprise.

6. Przy stosowaniu poprzednich ust´pów ustalanie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w taki sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione powody, aby postàpiç inaczej.

6. For the purposes of the preceding paragraphs,

the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year

by year unless there is good and sufficient reason to

the contrary.

7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodów,

które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej konwencji, to postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u.

7. Where profits include items of income which

are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall

not be affected by the provisions of this Article.

Artyku∏ 8

Article 8

Transport mi´dzynarodowy morski, Êródlàdowy

i powietrzny

Shipping, inland waterways transport

and air transport

1. Zyski osiàgane z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

1. Profits from the operation of ships or aircraft in

international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

2. Zyski osiàgane z eksploatacji statków ˝eglugi

Êródlàdowej w transporcie Êródlàdowym podlegajà

opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

2. Profits from the operation of boats engaged in

inland waterways transport shall be taxable only in

the Contracting State in which the place of effective

management of the enterprise is situated.

3. Je˝eli miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa ˝eglugi morskiej lub przedsi´biorstwa ˝eglugi Êródlàdowej znajduje si´ na pok∏adzie statku morskiego lub statku ˝eglugi Êródlàdowej, to uwa˝a si´,

˝e znajduje si´ ono w tym Umawiajàcym si´ Paƒ-

3. If the place of effective management of a shipping enterprise or of an inland waterways transport

enterprise is aboard a ship or a boat, then it shall be

deemed to be situated in the Contracting State in

which the home harbour of the ship or boat is situ-

stwie, w którym znajduje si´ port macierzysty statku

morskiego lub statku ˝eglugi Êródlàdowej, a je˝eli statek morski lub statek ˝eglugi Êródlàdowej nie ma portu macierzystego, to w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym osoba eksploatujàca statek morski

lub statek ˝eglugi Êródlàdowej ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

ated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship or boat is a resident.

4. W rozumieniu tego artyku∏u do zysków osiàganych z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym

statków morskich lub statków powietrznych zalicza si´

zyski osiàgane z dzier˝awy statków morskich lub statków powietrznych bez za∏ogi, eksploatowanych

w transporcie mi´dzynarodowym, je˝eli takie zyski

z dzier˝awy sà uboczne w stosunku do zysków opisanych w ust´pach 1 i 2.

4. For the purposes of this Article, profits derived

from the operation in international traffic of ships and

aircraft include profits derived from the rental on a bareboat basis of ships and aircraft if operated in international traffic if such rental profits are incidental to

the profits described in paragraphs 1 and 2.

5. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do

zysków pochodzàcych z uczestnictwa w umowie

poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

5. The provisions of paragraph 1 shall also apply

to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency.

Artyku∏ 9

Article 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Associated enterprises

1. Je˝eli

1. Where

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa

uczestniczy bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa

drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, albo

a) an enterprise of a Contracting State participates

directly or indirectly in the management, control

or capital of an enterprise of the other Contracting

State, or

b) te same osoby uczestniczà bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale

przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

b) the same persons participate directly or indirectly

in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterpise of

the other Contracting State,

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami, w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych, zostanà umówione

lub narzucone warunki, które ró˝nià si´ od warunków, które ustali∏yby mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, wówczas zyski, które osiàgn´∏oby jedno

z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie osiàgn´∏o, mogà byç uznane

za zyski tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane. Jednak˝e rozumie si´, i˝ fakt, ˝e przedsi´biorstwa powiàzane zawar∏y porozumienia takie

jak porozumienia o podziale kosztów lub ogólne porozumienia w zakresie Êwiadczenia us∏ug dotyczàcych przypisania kosztów lub opartych na przypisaniu kosztów dotyczàcych zarzàdzania, kosztów ogólnoadministracyjnych, technicznych lub handlowych,

kosztów zwiàzanych z pracami badawczymi i rozwojowymi oraz innych podobnych kosztów, nie stanowi

sam w sobie warunku w rozumieniu poprzedniego

zdania pod warunkiem, ˝e takie porozumienia oparte sà na zasadach wolnorynkowych.

and in either case conditions are made or imposed

between the two enterprises in their commercial or

financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then

any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason

of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. It is understood, however, that the fact that

associated enterprises have concluded arrangements, such as costsharing arrangements or general

services agreements, for or based on the allocation

of executive, general administrative, technical and

commercial expenses, research and development

expenses and other similar expenses, is not in itself

a condition as meant in the preceding sentence,

provided that such arrangements are based on

a arm’s length principle.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje równie˝ zyski przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo to zosta∏o opodatkowane w tym drugim

2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State — and taxes accordingly — profits on which an enterprise of the other

Contracting State has been charged to tax in that

other State and the profits so included are profits

Paƒstwie, a zyski w ten sposób po∏àczone sà zyskami,

które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy

obydwoma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wtedy to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego w nim

od tych zysków. Przy ustalaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej konwencji, a w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´

Paƒstw b´dà w razie koniecznoÊci porozumiewaç si´

ze sobà bezpoÊrednio.

which would have accrued to the enterprise of the

first-mentioned State if the conditions made between

the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then

that other State shall make an appropriate adjustment

to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall

be had to the other provisions of this Convention and

the competent authorities of the Contracting States

shall if necessary consult each other.

Artyku∏ 10

Article 10

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. Jednak˝e dywidendy takie mogà byç opodatkowane tak˝e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´,

i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale je˝eli osoba

uprawniona do dywidend ma miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to

podatek tak wymierzony nie mo˝e przekroczyç

2. However, such dividends may also be taxed in

the Contracting State of which the company paying

the dividends is a resident and according to the laws

of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the

tax so charged shall not exceed

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, je˝eli osobà

uprawnionà jest spó∏ka (inna ni˝ spó∏ka osobowa), której bezpoÊredni udzia∏ w kapitale spó∏ki

wyp∏acajàcej dywidendy wynosi co najmniej

10 procent,

a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if

the beneficial owner is a company (other than

a partnership) which holds directly at least 10 per

cent of the capital of the company paying the dividends;

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozosta∏ych przypadkach.

b) 15 per cent of the gross amount of the dividends

in all other cases.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

uzgodnià w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania ust´pu 2.

3. The competent authorities of the Contracting

States shall by mutual agreement settle the mode of

application of paragraph 2.

4. Postanowienia ust´pu 2 nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

4. The provisions of paragraph 2 shall not affect

the taxation of the company in respect of the profits

out of which the dividends are paid.

5. OkreÊlenie „dywidendy” u˝yte w tym artykule

oznacza dochód z akcji, akcji gratisowych lub praw do

udzia∏u w zyskach, akcji w górnictwie, akcji cz∏onków

za∏o˝ycieli lub innych praw do udzia∏u w zyskach, jak

równie˝ dochód z wierzytelnoÊci dajàcych prawo

uczestniczenia w zyskach oraz dochód z innych praw

w spó∏ce, który wed∏ug prawa Paƒstwa, w którym

spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma siedzib´, jest pod

wzgl´dem podatkowym traktowany jak dochód z akcji.

5. The term ”dividends” as used in this Article means income from shares, ”jouissance” shares or ”jouissance” rights, mining shares, founders‘ shares or

other rights participating in profits, as well as income

from debt-claims participating in profits and income

from other corporate rights which is subjected to the

same taxation treatment as income from shares by

the laws of the State which the company making the

distribution is a resident.

6. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie

majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do dywidend, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç

gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony, bàdê

6. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the dividends, being

a resident of a Contracting State, carries on business

in the other Contracting State of which the company

paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in

that other State independent personal services from

wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód

w oparciu o po∏o˝onà w nim sta∏à placówk´, i gdy

udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub

sta∏ej placówki. W takim przypadku, w zale˝noÊci od

konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively

connected with such permanent establishment or

fixed base. In such case the provisions of Article 7 or

Article 14, as the case may be, shall apply.

7. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e obcià˝aç podatkiem

dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem

przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie

majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Paƒstwie, lub gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej w drugim

Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków

spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet

kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski

ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w tym drugim Paƒstwie.

7. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other

Contracting State, that other State may not impose

any tax on the dividends paid by the company, except

insofar as such dividends are paid to a resident of that

other State or insofar as the holding in respect of

which the dividends are paid is effectively connected

with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company’s undistributed profits to a tax on the company’s undistributed profits, even if the dividends paid

or the undistributed profits consist wholly or partly of

profits or income arising in such other State.

Artyku∏ 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

1. Interest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting

State may be taxed in that other State.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale je˝eli osoba uprawniona do odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e

przekroczyç 5 procent kwoty brutto tych odsetek.

2. However, such interest may also be taxed in the

Contracting State in which it arises and according to

the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest is a resident of the other

Contracting State, the tax so charged shall not exceed

5 per cent of the gross amount of the interest.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2, odsetki, o których mowa w ust´pie 1, podlegajà opodatkowaniu tylko w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

odbiorca odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzib´, je˝eli odbiorca ten jest osobà uprawnionà do odsetek i je˝eli takie odsetki sà wyp∏acane

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2,

any such interest referred to in paragraph 1 shall be

taxable only in the Contracting State of which the recipient is a resident, if such recipient is the beneficial

owner of the interest and if such interest is paid

a) z tytu∏u jakiegokolwiek rodzaju po˝yczki udzielonej, zabezpieczonej lub gwarantowanej przez instytucj´ publicznà promujàcà eksport, której w∏aÊcicielem jest Umawiajàce si´ Paƒstwo lub która

jest przez nie kontrolowana;

a) on a loan of whatever kind granted, insured or guaranteed by an institution for purposes of promoting export owned or controlled by a Contracting

State;

b) w zwiàzku ze sprzeda˝à na kredyt wyposa˝enia

przemys∏owego, handlowego lub naukowego;

b) in connection with the sale on credit of any industrial, commercial or scientific equipment;

c) w zwiàzku z jakàkolwiek po˝yczkà udzielonà przez

bank;

c) on a loan of whatever kind granted by a bank;

d) w zwiàzku z obligacjami, skryptami d∏u˝nymi lub

innymi podobnymi obligacjami emitowanymi

przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny;

d) in respect of a bond, debenture or other similar

obligation of the Government of a Contracting

State, or of a political subdivision or local authority thereof;

e) drugiemu Umawiajàcemu si´ Paƒstwu lub jego

jednostce terytorialnej albo jego organowi lokalnemu.

e) to the other Contracting State, or to a political subdivision or local authority thereof.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

uzgodnià w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania ust´pów 2 i 3.

4. The competent authorities of the Contracting

States shall by mutual agreement settle the mode of

application of paragraphs 2 and 3.

5. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà, lecz niedajàcych prawa do uczestniczenia

w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z paƒstwowych papierów wartoÊciowych oraz dochody

z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi papierami wartoÊciowymi, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi. Op∏at

karnych z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie uwa˝a si´ za

odsetki w rozumieniu tego artyku∏u.

5. The term ”interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether

or not secured by mortgage, but not carrying a right

to participate in the debtor‘s profits, and in particular

income from government securities and income from

bonds or debentures, including premiums and prizes

attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded

as interest for the purpose of this Article.

6. Postanowienia ust´pów 1, 2 i 3 tego artyku∏u nie

majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do odsetek, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim

Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´, która

jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u

której p∏acone sà odsetki, jest faktycznie zwiàzana z takim zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku

stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

6. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 of this

Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries

on business in the other Contracting State in which

the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State

independent personal services from a fixed base situated therein and the debt-claim in respect of which

the interest is paid is effectively connected with such

permanent establishment or fixed base. In such case

the provisions of Article 7 or Article 14, as the case

may be, shall apply.

7. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym Paƒstwie. Je˝eli

jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to,

czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´

Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest

pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to

uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie,

w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

7. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State.

Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has

in a Contracting State a permanent establishment or

a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and

such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

8. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do

odsetek lub mi´dzy nimi a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego odsetki majàce zwiàzek

z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u którego sà

wyp∏acane, przekraczajà kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do odsetek bez takich powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego

artyku∏u majà zastosowanie tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadp∏acona cz´Êç

podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem

ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej konwencji.

8. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between

both of them and some other person, the amount of

the interest, having regard to the debt-claim for which

it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner

in the absence of such relationship, the provisions of

this Article shall apply only to the last-mentioned

amount. In such case, the excess part of the payments

shall remain taxable according to the laws of each

Contracting State, due regard being had to the other

provisions of this Convention.

Artyku∏ 12

Article 12

Nale˝noÊci licencyjne

Royalties

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie majàcej miejsce

1. Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contrac-

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

ting State may be taxed in that other State.

2. Jednak˝e nale˝noÊci licencyjne, o których mowa w ust´pie 1 tego artyku∏u, mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z jego ustawodawstwem, ale je˝eli

odbiorca jest osobà uprawnionà do nale˝noÊci licencyjnych, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e

przekroczyç 5 procent kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych.

2. However, the royalties referred to in paragraph 1 of this Article may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the

laws of that State, but if the recipient is the beneficial

owner of the royalties the tax so charged shall not

exceed 5 per cent of the gross amount of the royalties.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

uzgodnià w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania ust´pu 2.

3. The competent authorities of the Contracting

States shall by mutual agreement settle the mode of

application of paragraph 2.

4. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” u˝yte w tym

artykule oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania wszelkich praw autorskich do dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin,

wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru lub

modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu

produkcyjnego lub za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub

naukowego lub za informacje dotyczàce doÊwiadczenia w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej.

4. The term ”royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration

for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, any patent, trade mark, design or model,

plan, secret formula or process, or for the use of, or

the right to use any industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.

5. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie

majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych, majàca miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony, bàdê wykonuje

wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ tam po∏o˝onà, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane

sà nale˝noÊci licencyjne, faktycznie wià˝à si´ z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the royalties, being

a resident of a Contracting State, carries on business

in the other Contracting State in which the royalties

arise, through a permanent establishment situated

therein, or performs in that other State independent

personal services from a fixed base situated therein,

and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the

provisions of Article 7 or Article 14, as the case may

be, shall apply.

6. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli ich p∏atnikiem

jest osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym Paƒstwie. Je˝eli jednak osoba p∏acàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad

lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z którà powsta∏ obowiàzek zap∏aty nale˝noÊci licencyjnych, a nale˝noÊci te sà

pokrywane przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to

uwa˝a si´, i˝ nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

6. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State.

Where, however, the person paying the royalties,

whether he is a resident of a Contracting State or not,

has in a Contracting State a permanent establishment

or a fixed base in connection with which the liability

to pay the royalties was incurred, and such royalties

are borne by such permanent establishment or fixed

base, then such royalties shall be deemed to arise

in the State in which the permanent establishment

or fixed base is situated.

7. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy

p∏atnikiem a osobà uprawnionà do nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota nale˝noÊci licencyjnych p∏acona za u˝ytkowanie, prawo lub

informacj´ przekracza kwot´, którà p∏atnik i osoba

uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby

bez tych powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u

7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between

both of them and some other person, the amount of

the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount

which would have been agreed upon by the payer and

the beneficial owner in the absence of such relation-

stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty.

W takim przypadku nadp∏acona cz´Êç podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem ka˝dego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej konwencji.

ship, the provisions of this Article shall apply only to

the last-mentioned amount. In such case, the excess

part of the payments shall remain taxable according to

the laws of each Contracting State, due regard being

had to the other provisions of this Convention.

Artyku∏ 13

Article 13

Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku

Capital gains

1. Zyski, osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego

w rozumieniu artyku∏u 6 i po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

1. Gains derived by a resident of a Contracting

State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci mienia ruchomego stanowiàcego cz´Êç mienia zak∏adu, który

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z przeniesienia w∏asnoÊci mienia ruchomego nale˝àcego do

sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu

wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami,

które pochodzà z przeniesienia w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub

takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

2. Gains from the alienation of movable property

forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State or of movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with

the whole enterpise) or of such fixed base, may be

taxed in that other State.

3. Zyski osiàgane z przeniesienia w∏asnoÊci eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich, statków powietrznych lub statków ˝eglugi Êródlàdowej oraz z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich

statków morskich, statków powietrznych lub statków

˝eglugi Êródlàdowej podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

Dla celów tego ust´pu stosuje si´ postanowienia

ust´pu 3 artyku∏u 8.

3. Gains from the alienation of ships, aircraft or

boats engaged in inland waterways transport operated in international traffic, or movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft or boats,

shall be taxable only in the Contracting State in which

the place of effective management of the enterprise is

situated. For the purposes of this paragraph the provisions of paragraph 3 of Article 8 shall apply.

4. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek

majàtku niewymienionego w ust´pach 1, 2 i 3 podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

4. Gains from the alienation of any property other

than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3 shall be

taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

5. Postanowienia ust´pu 4 nie naruszajà prawa

ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa do na∏o˝enia

zgodnie z w∏asnym ustawodawstwem podatku od zysków z przeniesienia w∏asnoÊci akcji lub praw do

udzia∏u w zyskach w spó∏ce, której kapita∏ jest ca∏kowicie lub cz´Êciowo podzielony na akcje (udzia∏y)

i która zgodnie z prawem tego Paƒstwa posiada

w tym Paƒstwie siedzib´, osiàgni´tych przez osob´ fizycznà majàcà miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, i która mia∏a miejsce zamieszkania w pierwszym Paƒstwie w ciàgu ostatnich dziesi´ciu lat poprzedzajàcych przeniesienie w∏asnoÊci akcji (udzia∏ów) lub praw do udzia∏u w zyskach spó∏ki.

W przypadku gdy na podstawie prawa wewn´trznego

pierwszego Umawiajàcego si´ Paƒstwa ustalony zostanie wymiar podatku od osoby z tytu∏u przeniesie-

5. The provisions of paragraph 4 shall not affect

the right of each of the Contracting States to levy according to its own law a tax in gains from the alienation of shares or ”jouissance” rights in a company,

the capital of which is wholly or partly divided into

shares and which under the laws of that State is a resident of that State, derived by an individual who is

a resident of the other Contracting State and has been a resident of the first-mentioned State in the course of the last ten years preceding the alienation of the

shares or ”jouissance” rights. In case where, under

the domestic laws of the first-mentioned Contracting

State, an assessment has been issued to the individual in respect of the alienation of the aforesaid shares

deemed to have taken place at the time of his emigration from the first-mentioned Contracting State, the

nia w∏asnoÊci wymienionych wy˝ej akcji (udzia∏ów)

uznany za dokonany w czasie jej emigracji z pierwszego wymienionego Paƒstwa, to powy˝sze postanowienie ma zastosowanie tylko w takim zakresie, w jakim

cz´Êç wymiaru pozostaje nieuregulowana.

above shall apply only in so far as part of the assessment is still outstanding.

Artyku∏ 14

Article 14

Wolne zawody

Independent personal services

1. Dochód, który osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie, chyba ˝e osoba ta posiada sta∏à placówk´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu

wykonywania swej dzia∏alnoÊci. Je˝eli posiada ona takà sta∏à placówk´, wówczas dochód mo˝e byç opodatkowany w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takim

zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce.

1. Income derived by a resident of a Contracting

State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularly

available to him in the other Contracting State for the

purpose of performing his activities. If he has such

a fixed base, the income may be taxed in the other

State but only so much of it as is attributable to that

fixed base.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub edukacyjnà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów,

dentystów i ksi´gowych.

2. The term ”professional services” includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent

activities of physicians, lawyers, engineers, architects,

dentists and accountants.

Artyku∏ 15

Article 15

Praca najemna

Dependent personal services

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16,

18, 19, 20 i 21 uposa˝enia, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z pracy

najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e praca najemna wykonywana jest

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca

najemna jest tak wykonywana, to otrzymywane za nià

wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19,

20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in

respect of an employment shall be taxable only in that

State unless the employment is exercised in the other

Contracting State. If the employment is so exercised,

such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 wynagrodzenie, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà, wykonywanà w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, podlega opodatkowaniu tylko w pierwszym

Paƒstwie, je˝eli

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment exercised in the

other Contracting State shall be taxable only the first-mentioned State if

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez

okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni

podczas dwunastomiesi´cznego okresu rozpoczynajàcego si´ lub koƒczàcego w danym roku podatkowym i

a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate

183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and

b) wynagrodzenie jest wyp∏acane przez pracodawc´ lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an

employer who is not a resident of the other State,

and

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zak∏ad

lub sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada

w drugim Paƒstwie.

c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer

has in the other State.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u wynagrodzenie otrzymywane przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´

Paƒstwie z pracy najemnej, wykonywanej na pok∏adzie statku morskiego, statku powietrznego albo na

pok∏adzie statku ˝eglugi Êródlàdowej eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym, mo˝e byç opodatkowane tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

3. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration derived by a resident of

a Contracting State in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft or a boat engaged in inland waterways transport operated in international

traffic, shall be taxable only in that State.

Artyku∏ 16

Article 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Directors‘ fees

Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne wyp∏aty, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje jako cz∏onek

rady dyrektorów spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

Directors’ fees or other remuneration derived by

a resident of a Contracting State in his capacity as

a member of the board of directors of a company

which is a resident of the other Contracting State may

be taxed in that other State.

Artyku∏ 17

Article 17

ArtyÊci i sportowcy

Artistes and sportsmen

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14

i 15 dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u

dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak

te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej

w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym

drugim Paƒstwie.

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14

and 15, income derived by a resident of a Contracting

State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artists, or a musician, or

a sportsman, from his personal activities as such

exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

2. Je˝eli dochód, majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca, nie

przypada temu artyÊcie lub sportowcowi lecz innej

osobie, to dochód taki bez wzgl´du na postanowienia

artyku∏ów 7, 14 i 15 mo˝e byç opodatkowany w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

2. Where income in respect of personal activities

exercised by an entertainer or a sportsman in his

capacity as such accrues not to the entertainer or

sportsman himself but to another person, that income

may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14

and 15, be taxed in the Contracting State in which the

activities of the entertainer or sportsman are exercised.

3. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie

majà zastosowania do dochodu osiàganego z dzia∏alnoÊci artysty lub sportowca w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli pobyt w tym Paƒstwie jest ca∏kowicie lub

g∏ównie op∏acany z funduszy publicznych jednego lub

obu Umawiajàcych si´ Paƒstw, ich jednostki terytorialnej, organu lokalnego lub instytucji rzàdowej.

3. Paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply to income accruing from the exercise of activities

by artists or sportsmen in a Contracting State where

the visit to that State is financed entirely or mainly

from public funds of one or both Contracting States,

a political subdivision, a local authority or a Government institution thereof.

Artyku∏ 18

Article 18

Emerytury, renty i ubezpieczenia spo∏eczne

Pensions, annuities and social security

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19

ust´p 2 emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w zwiàzku z wczeÊniejszym zatrudnieniem, jak i renty wyp∏acane osobie majàcej

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration

of past employment, as well as annuities paid to a resident of a Contracting State, shall be taxable only in

that State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 emerytura lub inne podobne Êwiadczenie albo renta mo˝e

byç równie˝ opodatkowana w tym Umawiajàcym si´

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

a pension or other similar remuneration or annuity

may also be taxed in the Contracting State from

Paƒstwie, z którego jest ona uzyskiwana, zgodnie

z prawem tego Paƒstwa

which it is derived, in accordance with the laws of that

State,

a) je˝eli, i o ile, tytu∏ do takiej emerytury lub innego

podobnego Êwiadczenia albo renty w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego jest uzyskiwana, jest

zwolniony z opodatkowania, lub sk∏adki zwiàzane

z emeryturà lub innym podobnym Êwiadczeniem

albo rentà dokonywane na rzecz funduszu emerytalnego lub firmy ubezpieczeniowej by∏y odpisywane w przesz∏oÊci przy obliczaniu dochodu podlegajàcego opodatkowaniu w tym Paƒstwie lub

kwalifikowa∏y si´ do innych ulg podatkowych

w tym Paƒstwie; i

a) if and in so far as the entitlement to this pension

or other similar remuneration or annuity in the

Contracting State from which it is derived is

exempt from tax, or the contributions associated

with the pension or other similar remuneration or

annuity made to the pension scheme or insurance

company were deducted in the past when calculating taxable income in that State or qualified for

other tax concessions in that State; and

b) je˝eli, i o ile, taka emerytura lub inne podobne

Êwiadczenie albo renta nie jest opodatkowana

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym odbiorca

ma miejsce zamieszkania, wed∏ug powszechnie

stosowanej stawki od dochodu z pracy najemnej,

lub jest opodatkowana od mniej ni˝ 90% kwoty

brutto emerytury lub innego podobnego Êwiadczenia albo renty; i

b) if and in so far as this pension or other similar remuneration or annuity is in the Contracting State

of which the recipient thereof is a resident not taxed at the generally applicable rate for income derived from dependent personal services, or less

than 90 per cent of the gross amount of the pension or other similar remuneration or annuity is

taxed; and

c) je˝eli ∏àczna kwota brutto emerytur i innych podobnych Êwiadczeƒ oraz rent, a tak˝e emerytura

lub inne wyp∏aty, dokonane na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeƒ spo∏ecznych Paƒstwa, w jakimkolwiek roku kalendarzowym przekroczy kwot´ 20 000 euro.

c) if the total gross amount of the pensions and other

similar remuneration and annuities and any pension and other payment paid out under the provisions of a social security system of a State in any

calendar year exceeds the sum of 20.000 Euro.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli taka emerytura lub inne podobne Êwiadczenie

nieb´dàce z natury Êwiadczeniem okresowym wyp∏acane w zwiàzku z wczeÊniejszym zatrudnieniem

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest wyp∏acane

przed dniem rozpocz´cia pobierania emerytury lub je˝eli zostanie dokonana jednorazowa wyp∏ata w zamian za prawo do renty przed dniem rozpocz´cia pobierania renty, to takie Êwiadczenie lub jednorazowa

wyp∏ata mo˝e byç równie˝ opodatkowana w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zosta∏a uzyskana.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, if this pension or other similar remuneration is

not periodic in nature, is paid in respect of past employment in the other Contracting State and is paid

out before the date on which the pension commences, or if a lump-sum payment is made in lieu of the

right to an annuity before the date on which the annuity commences, the payment or this lump-sum may

also be taxed in the Contracting State from which it is

derived.

4. Uwa˝a si´, ˝e emerytur´ lub inne podobne

Êwiadczenie albo rent´ uzyskuje si´ z Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, je˝eli, i o ile, sk∏adki lub wyp∏aty zwiàzane z emeryturà, innym podobnym Êwiadczeniem albo

rentà, lub uprawnienia z nich uzyskane kwalifikujà si´

do ulgi podatkowej w tym Paƒstwie. Przeniesienie

emerytury z funduszu emerytalnego lub firmy ubezpieczeniowej w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie

do funduszu emerytalnego lub firmy ubezpieczeniowej w innym Paƒstwie nie ogranicza w ˝aden sposób

praw do opodatkowania przez pierwsze wymienione

Paƒstwo na mocy tego artyku∏u.

4. A pension or other similar remuneration or annuity is deemed to be derived from a Contracting State if and insofar as the contributions or payments associated with the pension or other similar remuneration or annuity, or the entitlements received from it

qualified for tax relief in that State. The transfer of

a pension from a pension fund or an insurance company in a Contracting State to a pension fund or an insurance company in another State will not restrict in

any way the taxing rights of the first-mentioned State

under this Article.

5. Wszelkie emerytury i inne p∏atnoÊci wyp∏acane

wed∏ug przepisów systemu ubezpieczeƒ spo∏ecznych

Umawiajàcego si´ Paƒstwa osobie majàcej miejsce

zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

mogà byç opodatkowane w tym pierwszym wymienionym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

5. Any pension and other payment paid out under

the provisions of a social security system of a Contracting State to a resident of the other Contracting

State may be taxed in the first-mentioned Contracting

State.

6. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà w drodze wzajemnego porozumienia sposób

stosowania ust´pu 2. Ustalà równie˝, jakie bli˝sze da-

6. The competent authorities of the Contracting

States shall by mutual agreement settle the mode of

application of paragraph 2. They shall also decide

ne osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie musi przedstawiç dla potrzeb w∏aÊciwego stosowania konwencji w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a w szczególnoÊci, aby mo˝na by∏o

ustaliç, czy warunki, o których mowa w ust´pie 2

lit. a), b) i c), zosta∏y spe∏nione.

what details the resident of a Contracting State must

submit for the purpose of the proper application of

the Convention in the other Contracting State, in particular so that it can be established whether the conditions referred in paragraph 2 (a), (b) and (c) have been met.

7. Termin „renta” oznacza ustalonà kwot´ wyp∏acanà okresowo w ustalonych terminach do˝ywotnio

lub przez okreÊlony lub dajàcy si´ ustaliç okres czasu,

jako spe∏nienie zobowiàzania dokonywania wyp∏at

w zamian za uprzednio w pe∏ni dokonane zobowiàzanie pieni´˝ne lub w równowa˝niku danej kwoty pieni´˝nej.

7. The term ”annuity”means a stated sum payable

periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and

full consideration in money or money‘s worth.

8. Czy, i w jakim zakresie, emerytura lub podobne

Êwiadczenie podlega postanowieniom tego artyku∏u

lub artyku∏u 19, zale˝y od rodzaju wczeÊniejszego zatrudnienia, prywatnego lub paƒstwowego, podczas

którego uprawnienia do tej cz´Êci emerytury lub podobnego Êwiadczenia zosta∏y wypracowane.

8. Whether and to what extent a pension or similar remuneration falls under this Article or under Article 19, is determined by the nature of the past employment, as private or governmental, during which

the entitlement to that part of the pension or similar

remuneration was built up.

Artyku∏ 19

Article 19

S∏u˝ba publiczna

Government service

1.

1.

a) Uposa˝enia, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia,

z wyjàtkiem emerytur, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub

organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug

Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, mogà

byç opodatkowane w tym Paƒstwie.

a) Salaries, wages and other similar remuneration,

other than a pension, paid by a Contracting State

or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority may

be taxed in that State.

b) Jednak˝e uposa˝enia, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia podlegajà opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà

Êwiadczone w tym Paƒstwie, a ta osoba jest osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie,

która

b) However, such salaries, wages and other similar

remuneration shall be taxable only in the other

Contracting State if the services are rendered in

that State and the individual is a resident of that

State who

(i) jest obywatelem tego Paƒstwa lub

(i) is a national of that State; or

(ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug.

(ii) did not become a resident of that State solely

for the purpose of rendering the services.

2.

2.

a) Jakakolwiek emerytura wyp∏acana przez lub pochodzàca z funduszy utworzonych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub

organ lokalny, osobie fizycznej z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, mo˝e byç opodatkowana w tym Paƒstwie.

a) Any pension paid by, or out of funds created by,

a Contracting State or a political subdivision or

a local authority thereof to an individual in respect

of services rendered to that State or subdivision

or authority may be taxed in that State.

b) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu

tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jeÊli

osoba fizyczna jest obywatelem tego Paƒstwa

i posiada w nim miejsce zamieszkania.

b) However, such pension shall be taxable only in the

other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16, 17 i 18 stosuje

si´ do uposa˝eƒ, p∏ac i podobnych wynagrodzeƒ oraz

emerytur z tytu∏u Êwiadczonych us∏ug pozostajàcych

3. The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall

apply to salaries, wages and other similar remuneration and to pensions in respect of services rendered in

w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà prowadzonà

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny.

connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof.

Artyku∏ 20

Article 20

Wyk∏adowcy i nauczyciele

Professors and teachers

1. Wyp∏aty, jakie wyk∏adowca lub nauczyciel majàcy miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który przebywa w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie w celu nauczania lub prowadzenia badaƒ

naukowych na uniwersytecie, w szkole wy˝szej lub

w innym zak∏adzie w celu nauczania lub prowadzenia

badaƒ naukowych w tym drugim Paƒstwie przez

okres najwy˝ej dwóch lat od daty pierwszego przybycia w tym celu, uzyskuje za takie nauczanie lub badania naukowe, podlegajà opodatkowaniu tylko

w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

1. Payments which a professor or teacher who is

a resident of a Contracting State and who is present

in the other Contracting State for the purpose of teaching or scientific research in a university, college or

other establishment for teaching or scientific research

in that other State for a maximum of two years from

the date of his first visit for that purpose, receives for

such teaching or research, shall be taxable only in the

first-mentioned State.

2. Artyku∏ ten nie ma zastosowania do dochodu

uzyskanego z tytu∏u badaƒ, je˝eli takie badania sà podejmowane nie w interesie publicznym, lecz g∏ównie

w celu osobistych korzyÊci takiej osoby lub osób.

2. This Article shall not apply to income from research if such research is undertaken not in the public

interest but primarily for the private benefit of a specific person or persons.

Artyku∏ 21

Article 21

Studenci

Students

Wyp∏aty otrzymywane na utrzymanie, kszta∏cenie

lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´ lub odbywania praktyki,

a który ma lub bezpoÊrednio przed przybyciem do tego Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie podlegajà opodatkowaniu w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli

Êwiadczenia te pochodzà ze êróde∏ spoza tego Paƒstwa.

Payments which a student or business apprentice

who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State

and who is present in the first-mentioned State solely

for the purpose of his education or training receives

for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that

such payments arise from sources outside that State.

Artyku∏ 22

Article 22

Inne dochody

Other income

1. Dochody osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´du na to, gdzie sà osiàgane, a które nie sà obj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej konwencji, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. Items of income of a resident of a Contracting

State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in

that State.

2. Postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u nie majà

zastosowania do dochodów nieb´dàcych dochodami

z majàtku nieruchomego, okreÊlonego w artykule 6

ust´p 2, je˝eli osoba osiàgajàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim

Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´

w nim po∏o˝onà i gdy prawo lub majàtek, z tytu∏u których osiàga dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim

przypadku stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to

income, other than income from immovable property

as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient

of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State

through a permanent establishment situated therein,

or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of

Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

ROZDZIA¸ IV

CHAPTER IV

Unikanie podwójnego opodatkowania

Elimination of double taxation

Artyku∏ 23

Article 23

Unikanie podwójnego opodatkowania

Elimination of double taxation

1. Niderlandy przy nak∏adaniu podatku na osoby

majàce miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Niderlandach mogà w∏àczyç do podstawy, od której takie podatki sà pobierane, cz´Êci dochodu, które zgodnie

z postanowieniami tej konwencji mogà byç opodatkowane w Polsce.

1. The Netherlands, when imposing tax on its residents, may include in the basis upon which such taxes are imposed the items of income which, according to the provisions of this Convention, may be taxed in Poland.

2. Je˝eli jednak osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Niderlandach osiàga cz´Êci dochodu, które zgodnie z artyku∏em 6, artyku∏em 7, artyku∏em 10 ust´p 6, artyku∏em 11 ust´p 6, artyku∏em 12

ust´p 5, artyku∏em 13 ust´p 1 i 2, artyku∏em 14, artyku∏em 15 ust´p 1, artyku∏em 18 ust´p 2 i 5, artyku∏em

19 ust´p 1 (litera a) i 2 (litera a) i artyku∏em 22 ust´p 2

niniejszej konwencji mogà byç opodatkowane w Polsce i sà w∏àczone do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust´pie 1, to Niderlandy zwolnià takie cz´Êci dochodu przez zezwolenie na odliczenie od ich podatków. To odliczenie b´dzie obliczone zgodnie z przepisami niderlandzkiego prawa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W zwiàzku z tym wymienione cz´Êci dochodu b´dà w∏àczone do ogólnej kwoty cz´Êci dochodu, które sà zwolnione od podatku Niderlandów na podstawie tych postanowieƒ.

2. However, where a resident of the Netherlands

derives items of income which according to Article 6,

Article 7, paragraph 6 of Article 10, paragraph 6 of Article 11, paragraph 5 of Article 12, paragraphs 1 and 2

of Article 13, Article 14, paragraph 1 of Article 15, paragraphs 2 and 5 of Article 18, paragraphs 1 (subparagraph a) and 2 (subparagraph a) of Article 19 and paragraph 2 of Article 22 of this Convention may be taxed in Poland and are included in the basis referred to

in paragraph 1, the Netherlands shall exempt such

items of income by allowing a reduction of its tax.

This reduction shall be computed in conformity with

the provisions of Netherlands law for the avoidance

of double taxation. For that purpose the said items of

income shall be deemed to be included in the total

amount of the items of income which are exempt

from Netherlands tax under those provisions.

3. Nast´pnie Niderlandy zezwolà na odliczenie od

podatku Niderlandów tak obliczonego od cz´Êci dochodu, które zgodnie z artyku∏em 10 ust´p 2, artyku∏em 11 ust´p 2, artyku∏em 12 ust´p 2, artyku∏em 13

ust´p 5, artyku∏em 16, artyku∏em 17 i artyku∏em 18

ust´p 3 niniejszej konwencji mogà byç opodatkowane

w Polsce w granicach, w jakich te cz´Êci dochodu sà

w∏àczone do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust´pie 1. Kwota tego odliczenia b´dzie równa

podatkowi zap∏aconemu w Polsce od tych cz´Êci dochodu, lecz nie przekroczy kwoty odliczenia, jakie by∏oby dozwolone, gdyby cz´Êci dochodu tak w∏àczone

by∏y jedynymi cz´Êciami dochodu, które sà zwolnione

od podatku Niderlandów i na podstawie przepisów

prawa Niderlandów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

3. Further, the Netherlands shall allow a deduction

from the Netherlands tax so computed for the items

of income which according to paragraph 2 of Article

10, paragraph 2 of Article 11, paragraph 2 of Article

12, paragraph 5 of Article 13, Article 16, Article 17 and

paragraph 3 of Article 18 of this Convention may be

taxed in Poland to the extent that these items are included in the basis referred to in paragraph 1. The

amount of this deduction shall be equal to the tax paid in Poland on these items of income, but shall not

exceed the amount of the reduction which would be

allowed if the items of income so included were the

sole items of income which are exempt from Netherlands tax under the provisions of Netherlands law for

the avoidance of double taxation.

4. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2 Niderlandy zezwolà na odliczenie podatku zap∏aconego

w Polsce od cz´Êci dochodu, które zgodnie z artyku∏em 7, artyku∏em 10 ust´p 6, artyku∏em 11 ust´p 6, artyku∏em 12 ust´p 5, artyku∏em 14 i artyku∏em 22

ust´p 2 niniejszej konwencji mogà byç opodatkowane

w Polsce w granicach, w jakich te cz´Êci dochodu sà

w∏àczone do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust´pie 1, je˝eli i w granicach, w jakich Niderlandy na podstawie ich przepisów o unikaniu podwójnego opodatkowania zezwalajà na odliczenie od podatku Niderlandów podatku pobieranego w innym Paƒstwie od takich cz´Êci dochodu. Dla obliczenia tego

odliczenia majà zastosowanie odpowiednie postanowienia ust´pu 3 tego artyku∏u.

4. Notwithstanding the provisions of paragraph 2,

the Netherlands shall allow a deduction from the Netherlands tax for the tax paid in Poland on items of income which according to Article 7, paragraph 6 of Article 10, paragraph 6 of Article 11, paragraph 5 of Article 12, Article 14 and paragraph 2 of Article 22 of this

Convention may be taxed in Poland to the extent that

these items are included in the basis referred to in paragraph 1, if and insofar as the Netherlands under the

provisions of Netherlands law for the avoidance of

double taxation allows a deduction from the Netherlands tax of the tax levied in another country on such

items of income. For the computation of this deduction the provisions of paragraph 3 of this Article shall

apply accordingly.

5. W odniesieniu do osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce podwójnego opodatkowania unikaç si´ b´dzie w nast´pujàcy sposób

5. In the case of a resident of the Republic of Poland, double taxation shall be avoided as follows

a) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji mo˝e byç

opodatkowany w Niderlandach, to Rzeczpospolita

Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi od dochodu zap∏aconemu w Niderlandach. Jednak˝e takie odliczenie nie mo˝e przekroczyç tej cz´Êci podatku od dochodu, jaka zosta∏a obliczona przed

dokonaniem odliczenia i która odpowiada tej cz´Êci dochodu, która mo˝e byç opodatkowana w Niderlandach.

a) Where a resident of the Republic of Poland derives

income which, in accordance with the provisions

of this Convention, may be taxed in the Netherlands, the Republic of Poland shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in

the Netherlands. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in the Netherlands.

b) Je˝eli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem niniejszej konwencji dochód osiàgni´ty przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, to

jednak Polska przy obliczaniu kwoty podatku od

pozosta∏ego dochodu takiej osoby mo˝e wziàç

pod uwag´ zwolniony od podatku dochód.

b) Where in accordance with any provision of this

Convention income derived by a resident of Poland is exempt from tax in Poland, Poland may nevertheless, in calculating the amount of tax on the

remaining income of such resident, take into account the exempted income.

ROZDZIA¸ V

CHAPTER V

Postanowienia szczególne

Special provisions

Artyku∏ 24

Article 24

Dzia∏alnoÊç w strefie przybrze˝nej

Offshore activities

1. Postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie bez wzgl´du na inne postanowienia niniejszej konwencji. Jednak˝e postanowienia tego artyku∏u nie

majà zastosowania, je˝eli dzia∏alnoÊç w strefie przybrze˝nej stanowi dla danej osoby zak∏ad na podstawie

postanowieƒ artyku∏u 5 lub sta∏à placówk´ na podstawie postanowieƒ artyku∏u 14.

1. The provisions of this Article shall apply notwithstanding any other provisions of this Convention.

However, this Article shall not apply where offshore

activities of a person constitute for that person a permanent establishment under the provisions of Article 5 or a fixed base under the provisions of Article 14.

2. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dzia∏alnoÊç

w strefie przybrze˝nej” oznacza dzia∏alnoÊç prowadzonà w strefie przybrze˝nej w zwiàzku z poszukiwaniami

i eksploatacjà dna morskiego, jego podglebia oraz ich

zasobów naturalnych w Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. In this Article the term ”offshore activities” means activities which are carried on offshore in connection with the exploration or exploitation of the sea

bed and its sub-soil and their natural resources, situated in a Contracting State.

3. Z zastrze˝eniem ust´pu 4 tego artyku∏u uwa˝a

si´, ˝e przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa

prowadzàce dzia∏alnoÊç w tym zakresie w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie prowadzi dzia∏alnoÊç w

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie za poÊrednictwem po∏o˝onego w tym Paƒstwie zak∏adu, chyba ˝e

dana dzia∏alnoÊç jest prowadzona w drugim Paƒstwie

przez okres lub okresy nieprzekraczajàce w sumie

30 dni w dowolnym okresie dwunastu miesi´cy.

3. An enterprise of a Contracting State which carries on offshore activities in the other Contracting State shall, subject to paragraph 4 of this Article, be deemed to be carrying on, in respect of those activities,

business in that other State through a permanent establishment situated therein, unless the offshore activities in question are carried on in the other State for

a period or periods not exceeding in the aggregate 30

days in any period of 12 months.

W rozumieniu tego ust´pu

a) je˝eli przedsi´biorstwo prowadzàce dzia∏alnoÊç

w strefie przybrze˝nej w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie jest powiàzane z innym przedsi´biorstwem i to drugie przedsi´biorstwo kontynuuje

w ramach tego samego projektu takà samà dzia∏alnoÊç w strefie przybrze˝nej, którà prowadzi lub

prowadzi∏o pierwsze wymienione przedsi´bior-

For the purposes of this paragraph

a) where an enterprise carrying on offshore activities

in the other Contracting State is associated with

another enterprise and that other enterprise continues, as part of the same project, the same offshore activities that are or were being carried on

by the first-mentioned enterprise, and the afore-mentioned activities carried on by both enterpri-

stwo, i gdy taka dzia∏alnoÊç prowadzona przez oba

przedsi´biorstwa po jej podsumowaniu przekracza 30 dni, to uwa˝a si´, ˝e ka˝de przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç przekraczajàcà 30 dni

w ciàgu 12-miesi´cznego okresu;

ses — when added together — exceed a period of

30 days, then each enterprise shall be deemed to

be carrying on its activities for a period exceeding

30 days in a 12 month-period;

b) uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo jest powiàzane

z drugim przedsi´biorstwem, je˝eli jedno posiada

bezpoÊrednio lub poÊrednio co najmniej jednà

trzecià kapita∏u w drugim przedsi´biorstwie lub je˝eli osoba posiada bezpoÊrednio lub poÊrednio co

najmniej jednà trzecià kapita∏u w obu przedsi´biorstwach.

b) an enterprise shall be regarded as associated with

another enterprise if one holds directly or indirectly at least one third of the capital of the other

enterprise or if a person holds directly or indirectly at least one third of the capital of both enterprises.

4. Jednak˝e uwa˝a si´, ˝e w rozumieniu ust´pu 3

tego artyku∏u okreÊlenie „dzia∏alnoÊç w strefie przybrze˝nej” nie obejmuje

4. However, for the purposes of paragraph 3 of

this Article the term ”offshore activities” shall be deemed not to include

a) jednego lub jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci wymienionych w artykule 5 ust´p 4;

a) one or any combination of the activities mentioned in paragraph 4 of Article 5;

b) holowania lub zakotwiczania przez statki skonstruowane specjalnie do tego celu oraz ka˝dej innej

dzia∏alnoÊci wykonywanej przez takie statki;

b) towing or anchor handling by ships primarily designed for that purpose and any other activities

performed by such ships;

c) transportu zaopatrzenia lub personelu przez statki

morskie lub statki powietrzne eksploatowane

w transporcie mi´dzynarodowym.

c) the transport of supplies or personnel by ships or

aircraft in international traffic.

5. Osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, która prowadzi dzia∏alnoÊç w strefie przybrze˝nej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, która polega na Êwiadczeniu us∏ug

specjalistycznych lub innej dzia∏alnoÊci o niezale˝nym

charakterze, b´dzie traktowana jako prowadzàca dzia∏alnoÊç ze sta∏ej placówki po∏o˝onej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli dzia∏alnoÊç w strefie

przybrze˝nej trwa przez okres 30 dni lub d∏u˝ej w ciàgu ka˝dorazowego okresu dwunastu miesi´cy.

5. A resident of a Contracting State who carries on

offshore activities in the other Contracting State,

which consist of professional services or other activities of an independent character, shall be deemed to

be performing those activities from a fixed base in the

other Contracting State if the offshore activities in question last for a continuous period of 30 days or more

in any twelve month period.

6. Pensje, p∏ace i inne podobne uposa˝enia osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w zwiàzku z zatrudnieniem zwiàzanym z dzia∏alnoÊcià w strefie przybrze˝nej

prowadzonà poprzez zak∏ad po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie w zakresie, w jakim zatrudnienie ma miejsce w strefie przybrze˝nej w tym drugim

Paƒstwie.

6. Salaries, wages and other similar remuneration

derived by a resident of a Contracting State in respect

of an employment connected with offshore activities

carried on through a permanent establishment in the

other Contracting State may, to the extent that the

employment is exercised offshore in that other State,

be taxed in that other State.

7. Je˝eli b´dzie dostarczony udokumentowany dowód, ˝e w Polsce zosta∏ zap∏acony podatek od cz´Êci

dochodu, które mogà byç opodatkowane w Polsce

zgodnie z artyku∏em 7 lub artyku∏em 14 odpowiednio

w zwiàzku z postanowieniami ust´pu 3 i ust´pu 5 tego artyku∏u oraz ust´pu 6 tego artyku∏u, to Niderlandy

zezwolà na obni˝enie ich podatku, który b´dzie obliczony zgodnie z zasadami zawartymi w artykule 23

ust´p 2.

7. Where documentary evidence is produced that

tax has been paid in Poland on the items of income

which may be taxed in Poland according to Article 7

and Article 14 in connection with respectively paragraph 3 and paragraph 5 of this Article, and to paragraph 6 of this Article, the Netherlands shall allow

a reduction of its tax which shall be computed in conformity with the rules laid down in paragraph 2 of Article 23.

Artyku∏ 25

Article 25

Równe traktowanie

Non-discrimination

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

1. Nationals of a Contracting State shall not be

subjected in the other Contracting State to any taxa-

ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub

mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach

obywatele tego drugiego Paƒstwa, a w szczególnoÊci

w zwiàzku z ich miejscem zamieszkania. Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝ bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1 w stosunku do osób, które nie

majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub

obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

tion or any requirement connected therewith, which

is other or more burdensome than the taxation and

connected requirements to which nationals of that

other State in the same circumstances, in particular

with respect to residence, are or may be subjected.

This provision shall, notwithstanding the provisions

of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.

2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà

samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo

do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych z uwagi na stan cywilny lub obcià˝enia rodzinne, których udziela ono osobom majàcym miejsce

zamieszkania na jego terytorium.

2. The taxation on a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State shall not be less favourably

levied in that other State than the taxation levied on

enterprises of that other State carrying on the same

activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the

other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account

of civil status or family responsibilities which it grants

to its own residents.

3. Z wyjàtkiem przypadków stosowania postanowieƒ

artyku∏u 9 ust´p 1, artyku∏u 11 ust´p 8 lub artyku∏u 12

ust´p 7 odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym

Paƒstwie. Podobnie, zobowiàzania przedsi´biorstwa

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, zaciàgni´te wobec osoby

majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà odliczane przy okreÊlaniu

podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one

zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

3. Except where the provisions of paragraph 1 of

Article 9, paragraph 8 of Article 11, or paragraph 7 of

Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State

to a resident of the other Contracting State shall, for

the purpose of determining the taxable profits of such

enterprise, be deductible under the same conditions

as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of

a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under

the same conditions as if they had been contracted to

a resident of the first-mentioned State.

4. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których kapita∏ nale˝y w ca∏oÊci lub cz´Êciowo albo

który jest kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio

przez jednà lub wi´cej osób, majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poddane opodatkowaniu, ani zwiàzanym

z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki,

którym sà lub mogà byç poddane podobne przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa.

4. Enterprises of a Contracting State, the capital of

which is wholly or partly owned or controlled, directly

or indirectly, by one or more residents of the other

Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement

connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements

to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.

5. Sk∏adki p∏acone przez lub w imieniu osoby majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie do systemu emerytalnego uznanego dla celów

podatkowych w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

b´dà traktowane w taki sam sposób dla potrzeb podatkowych w pierwszym wymienionym Paƒstwie jak

sk∏adki p∏acone do systemu emerytalnego uznawanego dla potrzeb podatkowych w tym pierwszym — wymienionym Paƒstwie, pod warunkiem ˝e

5. Contributions paid by, or on behalf of, an individual who is a resident of a Contracting State to a pension plan that is recognized for tax purposes in the

other Contracting State will be treated in the same

way for tax purposes in the first-mentioned State as

a contribution paid to a pension plan that is recognized for tax purposes in that first-mentioned State,

provided that

a) osoba ta op∏aca∏a sk∏adki do takiego systemu

emerytalnego, zanim sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w pierwszym — wymienionym

Paƒstwie; i

a) such individual was contributing to such pension

plan before he became a resident of the first-mentioned State; and

b) w∏aÊciwy organ pierwszego wymienionego Paƒstwa zgodzi si´, ˝e ten system emerytalny odpowiada systemowi emerytalnemu uznawanemu

dla potrzeb podatkowych przez to Paƒstwo.

b) the competent authority of the first-mentioned

State agrees that the pension plan corresponds to

a pension plan recognized for tax purposes by

that State.

W rozumieniu tego ust´pu „system emerytalny”

obejmuje system emerytalny utworzony w ramach

publicznego systemu ubezpieczeƒ spo∏ecznych.

For the purpose of this paragraph, ”pension plan”

includes a pension plan created under a public social

security system.

6. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2 postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie do wszystkich podatków bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´.

6. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description.

Artyku∏ 26

Article 26

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

Mutual agreement procedure

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e dzia∏ania jednego

lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub

wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji, wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych

Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma

ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, albo, je˝eli

w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia

artyku∏u 25 ust´p 1, w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem.

Sprawa powinna byç przed∏o˝ona w ciàgu trzech lat,

liczàc od dnia pierwszego zawiadomienia o dzia∏aniu,

powodujàcym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji.

1. Where a person considers that the actions of

one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the

remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the

Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 25, to that of

the Contracting State of which he is a national. The

case must be presented within three years from the

first notification of the action resulting in taxation not

in accordance with the provisions of the Convention.

2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony i je˝eli nie mo˝e spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w porozumieniu z w∏aÊciwym organem drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszà konwencjà. Ka˝de

osiàgni´te porozumienie zostanie wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du na terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´ Paƒstw.

2. The competent authority shall endeavour, if the

objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve

the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to

the avoidance of taxation which is not in accordance

with the Convention. Any agreement reached shall be

implemented notwithstanding any time limits in the

domestic law of the Contracting States.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wspólnie czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci,

które mogà powstaç przy interpretacji lub stosowaniu

konwencji. Mogà one równie˝ porozumiewaç si´ wzajemnie co do sposobu zapobiegania podwójnemu

opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej konwencji.

3. The competent authorities of the Contracting

States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may

also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

mogà komunikowaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia porozumienia w rozumieniu poprzednich

ust´pów.

4. The competent authorities of the Contracting

States may communicate with each other directly for

the purpose of reaching an agreement in the sense of

the preceding paragraphs.

5. Je˝eli jakaÊ trudnoÊç lub wàtpliwoÊç powsta∏a

na tle interpretacji lub stosowania konwencji nie mo˝e byç rozwiàzana przez w∏aÊciwe organy Umawiajà-

5. If any difficulty or doubt arising as to the interpretation or application of the Convention cannot be

resolved by the competent authorities of the Contrac-

cych si´ Paƒstw w drodze procedury wzajemnego porozumiewania zgodnie z postanowieniami poprzednich ust´pów tego artyku∏u w ciàgu dwóch lat po

wniesieniu sprawy, to sprawa ta mo˝e, na wniosek

ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, byç przed∏o˝ona

do post´powania arbitra˝owego, lecz tylko po pe∏nym

wyczerpaniu procedur przewidzianych w ust´pach od

1 do 4 tego artyku∏u i pod warunkiem, ˝e odnoÊny podatnik lub odnoÊni podatnicy wyra˝à pisemnà zgod´

na zwiàzanie si´ decyzjà organu arbitra˝owego.

ting States in a mutual agreement procedure pursuant to the previous paragraphs of this Article within

a period of two years after the question was raised,

the case may, at the request of either Contracting State, be submitted for arbitration, but only after fully

exhausting the procedures available under paragraphs 1 to 4 of this Article and provided the taxpayer or taxpayers involved agree in writing to be

bound by the decision of the arbitration board.

Decyzja organu arbitra˝owego w danym przypadku b´dzie wià˝àca dla obu Umawiajàcych si´ Paƒstw

oraz dla podatnika lub podatników wyst´pujàcych

w danej sprawie.

The decision of the arbitration board in a particular case shall be binding on both Contracting States

and the taxpayer or taxpayers involved with respect

to that case.

Artyku∏ 27

Article 27

Wymiana informacji

Exchange of information

1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, które sà niezb´dne do stosowania postanowieƒ niniejszej konwencji, oraz informacje dotyczàce ustawodawstwa wewn´trznego

Umawiajàcych si´ Paƒstw w odniesieniu do podatków obj´tych niniejszà konwencjà w zakresie, w jakim

opodatkowanie przewidziane w tym ustawodawstwie

nie jest sprzeczne z konwencjà. Wymiana informacji

nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1.

Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´

Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem wewn´trznym tego Paƒstwa, i b´dà mog∏y byç

ujawnione jedynie osobom lub organom (w tym organom sàdowym albo administracyjnym) zajmujàcym

si´ wymiarem lub poborem, egzekucjà lub Êciganiem

albo rozpatrywaniem odwo∏aƒ w zakresie podatków

obj´tych konwencjà. Takie osoby lub organy b´dà wykorzystywaç informacje wy∏àcznie w takich celach.

Mogà one ujawniaç te informacje w jawnym post´powaniu sàdowym lub postanowieniach sàdowych.

1. The competent authorities of the Contracting

States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Convention

or of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by the Convention insofar as

the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by

Article 1. Any information received by a Contracting

State shall be treated as secret in the same manner as

information obtained under the domestic laws of that

State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies)

concerned with the assessment or collection of, the

enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by the Convention. Such persons or authorities

shall use the information only for such purposes.

They may disclose the information in public court

proceedings or in judicial decisions.

2. Umawiajàce si´ Paƒstwa mogà przekazaç organowi arbitra˝owemu, utworzonemu na podstawie artyku∏u 26 ust´p 5, takie informacje, jakie sà konieczne

dla przeprowadzenia post´powania arbitra˝owego.

Takie przekazanie b´dzie podlegaç postanowieniom

artyku∏u 29. Cz∏onkowie organu arbitra˝owego podlegajà ograniczeniom opisanym w ust´pie 1 tego artyku∏u w odniesieniu do ka˝dej informacji przekazanej

w ten sposób.

2. The Contracting States may release to the arbitration board, established under the provisions of paragraph 5 of Article 26, such information as is necessary for carrying out the arbitration procedure. Such

release of information shall be subject to the provisions of Article 29. The members of the arbitration board shall be subject to the limitations on disclosure

described in paragraph 1 of this Article with respect to

any information so released.

Artyku∏ 28

Article 28

Pomoc w egzekucji nale˝noÊci podatkowych

Assistance in recovery

1. Paƒstwa zgadzajà si´ udzielaç sobie wzajemnie

pomocy i poparcia w celu poboru zgodnie z ich odnoÊnym ustawodawstwem i praktykà administracyjnà podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja, oraz wszelkich domiarów, dop∏at, zaleg∏ych p∏atnoÊci, odsetek i kosztów zwiàzanych z takimi podatkami.

1. The States agree to lend each other assistance

and support with a view to the collection, in accordance with their respective laws or administrative practice, of the taxes to which this Convention shall apply

and of any increases, surcharges, overdue payments,

interests and costs pertaining to the said taxes.

2. Na wniosek Paƒstwa wnioskujàcego Paƒstwo

proszone Êciàga nale˝noÊci podatkowe pierwszego

2. At the request of the applicant State the requested State shall recover tax claims of the first-men-

wymienionego Paƒstwa zgodnie z w∏asnym ustawodawstwem i praktykà administracyjnà w zakresie egzekucji w∏asnych nale˝noÊci podatkowych. Jednak˝e

takie nale˝noÊci nie korzystajà z pierwszeƒstwa

w Paƒstwie proszonym i nie mogà byç Êciàgni´te

w drodze uwi´zienia d∏u˝nika za d∏ug. Paƒstwo proszone nie jest zobowiàzane do podejmowania ˝adnych kroków egzekucyjnych, które nie sà przewidziane w ustawodawstwie Paƒstwa wnioskujàcego.

tioned State in accordance with the law and administrative practice for the recovery of its own tax claims. However, such claims do not enjoy any priority

in the requested State and cannot be recovered by

imprisonment for debt of the debtor. The requested

State is not obliged to take any executory measures

which are not provided for in the laws of the applicant State.

3. Postanowienia ust´pu 2 majà zastosowanie tylko do nale˝noÊci podatkowych stanowiàcych przedmiot dokumentu zezwalajàcego na egzekucj´ w Paƒstwie wnioskujàcym i, je˝eli inaczej nie uzgodniono,

które nie sà kwestionowane.

3. The provisions of paragraph 2 shall apply only

to tax claims which form the subject of an instrument

permitting their enforcement in the applicant State

and, unless otherwise agreed between the competent

authorities, which are not contested.

Je˝eli jednak nale˝noÊç jest zwiàzana z odpowiedzialnoÊcià podatkowà osoby, która nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w Paƒstwie wnioskujàcym,

to ust´p 2 ma zastosowanie tylko wtedy, gdy nale˝noÊç nie mo˝e byç d∏u˝ej kwestionowana, chyba ˝e

w∏aÊciwe organy uzgodni∏y inaczej.

However, where the claim relates to a liability to

tax of a person as a non resident of the applicant State, paragraph 2 shall only apply, unless otherwise

agreed between the competent authorities, where the

claim may no longer be contested.

4. Obowiàzek udzielenia pomocy w egzekucji nale˝noÊci podatkowych w odniesieniu do osoby zmar∏ej lub jej mienia spadkowego jest ograniczony do

wartoÊci mienia spadkowego lub mienia nabytego

przez ka˝dego spadkobierc´ zale˝nie od tego, czy nale˝noÊç ma byç uzyskana z masy spadkowej czy od

spadkobierców.

4. The obligation to provide assistance in the recovery of tax claims concerning a deceased person or

his estate is limited to the value of the estate or the

property acquired by each beneficiary of the estate,

according to whether the claim is to be recovered

from the estate or from the beneficiaries thereof.

5. Paƒstwo proszone nie jest zobowiàzane do zastosowania si´ do wniosku

5. The requested State shall not be obliged to

accede to the request

a) je˝eli Paƒstwo wnioskujàce nie wyczerpa∏o

wszystkich Êrodków dost´pnych na jego w∏asnym

terytorium, z wyjàtkiem przypadku, gdy odwo∏anie si´ do takich Êrodków spowodowa∏oby niewspó∏mierne dla danego przypadku trudnoÊci;

a) if the applicant State has not pursued all means

available in its own territory, except where recourse to such means would give rise to disproportionate difficulty;

b) je˝eli uzna ono, ˝e roszczenie podatkowe jest niezgodne z postanowieniami tej konwencji lub jakiejkolwiek innej konwencji, której obydwa Paƒstwa sà stronami.

b) if and insofar as it considers the tax claim to be

contrary to the provisions of this Convention or of

any other convention to which both of the States

are parties.

6. Do wniosku o pomoc administracyjnà w egzekucji nale˝noÊci podatkowej obj´tej konwencjà nale˝y

za∏àczyç

6. The request for administrative assistance in the

recovery of a tax claim shall be accompanied by

a) oÊwiadczenie, ˝e nale˝noÊç dotyczy podatku obj´tego konwencjà i ˝e spe∏nione sà warunki zawarte

w ust´pie 3;

a) a declaration that the tax claim concerns a tax covered by the Convention and that the conditions

of paragraph 3 are met;

b) urz´dowo potwierdzonà kopi´ dokumentu zezwalajàcego na egzekucje w Paƒstwie wnioskujàcym;

b) an official copy of the instrument permitting enforcement in the applicant State;

c) ka˝dy inny dokument wymagany dla potrzeb egzekucji;

c) any other document required for recovery;

d) w razie potrzeby, poÊwiadczonà kopi´ odnoÊnego

dokumentu, wydanego przez organ administracyjny lub przez sàd powszechny.

d) where appropriate, a certified copy confirming

any related decision emanating from an administrative body or a public court.

7. Paƒstwo wnioskujàce wska˝e kwoty roszczenia

podatkowego, które majà byç Êciàgni´te w obu walutach — Paƒstwa wnioskujàcego i Paƒstwa proszone-

7. The applicant State shall indicate the amounts

of the tax claim to be recovered in both the currency

of the applicant State and the currency of the requ-

go. Kursem wymiany w rozumieniu zdania poprzedniego b´dzie ostatnia cena sprzeda˝y ustalona na najbardziej reprezentatywnym rynku lub rynkach walutowych Paƒstwa wnioskujàcego. Ka˝da kwota odzyskana przez Paƒstwo proszone b´dzie przekazana Paƒstwu wnioskujàcemu w walucie Paƒstwa proszonego.

Transfer b´dzie dokonany w okresie miesiàca od daty

odzyskania.

ested State. The rate of exchange to be used for the

purpose of the preceding sentence is the last selling

price settled on the most representative exchange

market or markets of the applicant State. Each amount recovered by the requested State shall be transferred to the applicant State in the currency of the requested State. The transfer shall be carried out within a period of a month from the date of the recovery.

8. Na ˝àdanie Paƒstwa wnioskujàcego Paƒstwo

proszone w celu odzyskania kwoty podatku podejmie

Êrodki zabezpieczajàce, nawet gdy roszczenie jest

kwestionowane lub gdy nie ma jeszcze podstawy do

egzekucji, w granicach dozwolonych przez ustawodawstwo i praktyk´ administracyjnà Paƒstwa proszonego.

8. At the request of the applicant State, the requested State shall, with a view to the recovery of an

amount of tax, take measures of conservancy even if

the claim is contested or is not yet the subject of an instrument permitting enforcement, in so far as such is

permitted by the laws and administrative practice of

the requested State.

9. Dokument zezwalajàcy na egzekucj´ w Paƒstwie

wnioskujàcym powinien w razie potrzeby, zgodnie

z przepisami obowiàzujàcymi w Paƒstwie proszonym,

byç zaakceptowany, uznany, uzupe∏niony lub zastàpiony, mo˝liwie jak najszybciej po dniu otrzymania

wniosku o pomoc, przez dokument umo˝liwiajàcy egzekucj´ w tym drugim Paƒstwie.

9. The instrument permitting enforcement in the

applicant State shall, where appropriate and in accordance with the provisions in force in the requested

State, be accepted, recognised, supplemented or replaced as soon as possible after the date of the receipt of the request for assistance by an instrument

permitting enforcement in the requested State.

10. Sprawy dotyczàce terminu, po którym roszczenie podatkowe nie mo˝e byç egzekwowane, sà regulowane przez prawo Paƒstwa wnioskujàcego. Wniosek o udzielenie pomocy w egzekucji powinien zawieraç dane dotyczàce takiego terminu.

10. Questions concerning any period beyond

which a tax claim cannot be enforced shall be governed by the law of the applicant State. The request for

assistance in the recovery shall give particulars concerning that period.

11. CzynnoÊci egzekucyjne dokonane przez Paƒstwo proszone w nast´pstwie wniosku o udzielenie

pomocy, które zgodnie z prawem tego Paƒstwa mog∏oby spowodowaç zawieszenie lub przerwanie terminu, o którym mowa w ust´pie 10, b´dà mia∏y taki sam

skutek na mocy prawa Paƒstwa wnioskujàcego. Paƒstwo proszone poinformuje Paƒstwo wnioskujàce

o takich czynnoÊciach.

11. Acts of recovery carried out by the requested

State in pursuance of a request for assistance, which,

according to the laws of that State, would have the effect of suspending or interrupting the period mentioned in paragraph 10, shall also have this effect under

the laws of the applicant State. The requested State

shall inform the applicant State about such acts.

12. Paƒstwo proszone mo˝e zezwoliç na przesuni´cie p∏atnoÊci lub roz∏o˝enie p∏atnoÊci na raty, je˝eli

jego ustawodawstwo lub praktyka administracyjna na

to zezwalajà w podobnych okolicznoÊciach, lecz

uprzednio poinformuje ono o tym Paƒstwo wnioskujàce.

12. The requested State may allow deferral of payment or payment by instalments, if its laws or administrative practice permit it to do so in similar circumstances; but it shall first inform the applicant State.

13. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

ustalà w drodze wzajemnego porozumienia zasady

dotyczàce minimalnych kwot roszczeƒ podatkowych, które mogà byç przedmiotem wniosku o pomoc.

13. The competent authorities of the Contracting

States shall by common agreement prescribe rules

concerning minimum amounts of tax claims subject

to a request for assistance.

14. Paƒstwa zrzeknà si´ wzajemnie mi´dzy sobà

zwrotu kosztów wynikajàcych z pomocy i poparcia,

jakiego b´dà sobie wzajemnie udzielaç przy stosowaniu niniejszej konwencji. Paƒstwo wnioskujàce

b´dzie w ka˝dym razie ponosiç odpowiedzialnoÊç

wobec Paƒstwa proszonego za pieni´˝ne nast´pstwa

aktów egzekucyjnych, które zostanà uznane za nieuzasadnione w kontekÊcie prawdziwoÊci danego

roszczenia podatkowego lub wa˝noÊci dokumentu

zezwalajàcego na egzekucj´ w Paƒstwie wnioskujàcym.

14. The States shall reciprocally waive any restitution of costs resulting from the respective assistance

and support which they lend each other in applying

this Convention. The applicant State shall in any

event remain responsible towards the requested State for the pecuniary consequences of acts of recovery

which have been found unjustified in respect of the

reality of the tax claim concerned or of the validity of

the instrument permitting enforcement in the applicant State.

Artyku∏ 29

Article 29

Ograniczenia w stosowaniu artyku∏ów 27 i 28

Limitation of Articles 27 and 28

W ˝adnym wypadku postanowienia artyku∏ów 27

i 28 nie mogà byç rozumiane jako nak∏adajàce na

Umawiajàce si´ Paƒstwo obowiàzku

In no case shall the provisions of Articles 27 and

28 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które sà

sprzeczne z ustawodawstwem i praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

a) to carry out administrative measures at variance

with the laws and administrative practice of that

or of the other Contracting State;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà, kupieckà

lub zawodowà albo praktyk´ handlowà, lub informacji, których udzielenie by∏oby sprzeczne z porzàdkiem publicznym (ordre public).

c) to supply information which would disclose any

trade, business, industrial, commercial, or professional secret or trade process, or information, the

disclosure of which would be contrary to public

policy (ordre public).

Artyku∏ 30

Article 30

Cz∏onkowie misji dyplomatycznych i urz´dów

konsularnych

Members of diplomatic missions and consular

posts

1. Niniejsza konwencja nie narusza przywilejów

podatkowych przys∏ugujàcych cz∏onkom misji dyplomatycznych lub urz´dów konsularnych na podstawie

ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

1. Nothing in this Convention shall affect the fiscal

privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international

law or under the provisions of special agreements.

2. W rozumieniu konwencji osob´ fizycznà, która

jest cz∏onkiem misji dyplomatycznej lub urz´du konsularnego Umawiajàcego si´ Paƒstwa w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub w Paƒstwie trzecim

i która jest obywatelem Paƒstwa wysy∏ajàcego, uwa˝a si´ za osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Paƒstwie wysy∏ajàcym, je˝eli podlega ona w nim takim

samym obowiàzkom w odniesieniu do podatków od

dochodu jak osoby majàce miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie.

2. For the purposes of the Convention an individual, who is a member of a diplomatic mission or consular post of a Contracting State in the other Contracting State or in a third State and who is a national of

the sending State, shall be deemed to be a resident of

the sending State if he is submitted therein to the same obligations in respect of taxes on income as are

residents of that State.

3. Konwencja nie ma zastosowania do organizacji

mi´dzynarodowych, ich organów lub funkcjonariuszy

oraz cz∏onków misji dyplomatycznych lub urz´dów

konsularnych Paƒstwa trzeciego znajdujàcych si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli nie podlegajà oni

w tym Paƒstwie takim samym obowiàzkom w odniesieniu do podatku od dochodu, jakim podlegajà osoby majàce miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie.

3. The Convention shall not apply to international

organisations, organs and officials thereof and members of a diplomatic mission or consular post of

a third State, being present in a Contracting State, if

they are not subjected therein to the same obligations

in respect of taxes on income as are residents of that

State.

Artyku∏ 31

Article 31

Zakres terytorialny

Territorial extension

1. Zakres obowiàzywania konwencji mo˝e byç rozszerzony, w jej ca∏oÊci lub w zakresie niezb´dnym

w odniesieniu do jednego lub obu krajów Antyli Niderlandzkich i Aruby, je˝eli kraje te wprowadzà podatki zasadniczo podobne w swojej istocie do podatków,

do których ma zastosowanie konwencja. Ka˝de takie

1. This Convention may be extended, either in its

entirety or with any necessary modifications, to either

or both of the countries of the Netherlands Antilles

and Aruba, if the country concerned imposes taxes

substantially similar in character to those to which the

Convention applies. Any such extension shall take ef-

rozszerzenie wejdzie w ˝ycie z takim dniem i z zastrze˝eniem takich zmian i warunków, w tym warunków

dotyczàcych wypowiedzenia, jakie zostanà ustalone

i uzgodnione w notach, które b´dà wymienione drogà

dyplomatycznà.

fect from such date and subject to such modifications

and conditions, including conditions as to termination, as may be specified and agreed in notes to be

exchanged through diplomatic channels.

2. Je˝eli nie uzgodniono inaczej, wypowiedzenie

konwencji nie b´dzie oznaczaç równie˝ wypowiedzenia rozszerzenia konwencji na ka˝dy kraj, na który zosta∏a rozszerzona na mocy tego artyku∏u.

2. Unless otherwise agreed the termination of the

Convention shall not also terminate any extension of

the Convention to any country to which it has been

extended under this Article.

ROZDZIA¸ VI

CHAPTER VI

Postanowienia koƒcowe

Final provisions

Artyku∏ 32

Article 32

WejÊcie w ˝ycie

Entry into force

1. Umawiajàce si´ Paƒstwa poinformujà si´ wzajemnie, ˝e spe∏nione zosta∏y wymogi konstytucyjne

dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej konwencji.

1. The Contracting States shall notify each other

that the constitutional requirements for entry into force of this Convention have been complied with.

2. Niniejsza konwencja wejdzie w ˝ycie miesiàc po

dacie póêniejszej z not, o których mowa w ust´pie 1,

i jej postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie

2. This Convention shall enter into force one

month after the date of the latter of the notifications

referred to in paragraph 1 and its provisions shall apply

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym konwencja wejdzie

w ˝ycie;

a) in respect of taxes withheld at source to amounts

of income derived on or after 1st January in the

calendar year next following the year in which the

Convention enters into force;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu —

do takich podatków pobieranych za ka˝dy rok podatkowy zaczynajàcy si´ dnia 1 stycznia lub po

tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym konwencja wejdzie w ˝ycie.

b) in respect of other taxes on income to such taxes

chargeable for any taxable year beginning on or

after 1st January in the calendar year next following the year in which the Convention enters into force.

3. Postanowienia Konwencji mi´dzy Rzàdem Królestwa Holandii a Rzàdem Polskiej Rzeczypospolitej

Ludowej o unikni´ciu podwójnego opodatkowania

i zapobie˝eniu uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisanej

w Warszawie dnia 20 wrzeÊnia 1979 r., i Protokó∏ do

niej utracà moc w dniu poprzedzajàcym dzieƒ, w którym niniejsza konwencja b´dzie mieç zastosowanie.

3. The provisions of the Convention between the

Government of the Polish People’s Republic and the

Government of the Kingdom of the Netherlands for

the avoidance of double taxation and the prevention

of fiscal evasion with respect to taxes on income and

on capital signed in Warsaw, on September 20, 1979,

and the Protocol to it shall cease to be effective on the

date preceding the day on which the present Convention shall become applicable.

Artyku∏ 33

Article 33

Wypowiedzenie

Termination

Niniejsza konwencja pozostanie w mocy do wypowiedzenia jej przez Umawiajàce si´ Paƒstwo. Ka˝de

Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç konwencj´ w drodze dyplomatycznej, przekazujàc not´

o wypowiedzeniu co najmniej szeÊç miesi´cy przed

koƒcem roku kalendarzowego po okresie pi´ciu lat od

dnia wejÊcia konwencji w ˝ycie. W takim wypadku

konwencja przestanie obowiàzywaç

This Convention shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State

may terminate the Convention, through diplomatic

channels, by giving notice of termination at least six

months before the end of any calendar year after a period of five years from the date on which the Convention enters into force. In such event the Convention

shall cease to have effect

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycz-

a) in respect of taxes withheld at source to amounts

of income derived on or after 1st January in the

nia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym taka nota zosta∏a przekazana;

calendar year next following the year in which

such notice has been given;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu —

do takich podatków nak∏adanych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym taka nota zosta∏a przekazana.

b) in respect of other taxes on income to such taxes

chargeable for any taxable year beginning on

or after 1st January in the calendar year next following the year in which such notice has been given.

NA DOWÓD CZEGO ni˝ej podpisani, nale˝ycie do

tego upowa˝nieni, podpisali niniejszà konwencj´.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly

authorized thereto, have signed this Convention.

Sporzàdzono w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r.

w dwóch egzemplarzach, w j´zykach polskim, niderlandzkim i angielskim, przy czym trzy teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci przy interpretacji mi´dzy tekstem polskim i niderlandzkim

tekst angielski b´dzie rozstrzygajàcy.

Done at Warsaw this February 13th day of 2002, in

duplicate, in the Polish, Netherlands and English languages, the three texts being equally authentic. In case there is any divergence of interpretation between

the Polish and Netherlands texts, the English text

shall prevail.

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

For the Republic of

Poland

W imieniu

Królestwa Niderlandów

For the Kingdom

of the Netherlands

PROTOKÓ¸

PROTOCOL

Przy podpisaniu Konwencji w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu zawartej tego dnia mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Niderlandów, ni˝ej podpisani

uzgodnili, ˝e nast´pujàce postanowienia b´dà stanowiç integralnà cz´Êç konwencji.

At the moment of signing the Convention for the

avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, this day

concluded between the Republic of Poland and the

Kingdom of the Netherlands, the undersigned have

agreed that the following provisions shall form an integral part of the Convention.

I. Do artyku∏u 3 ust´p 1 litera e

I. Ad subparagraph e of paragraph 1 of Article 3

W przypadku gdy podmiot traktowany dla celów

podatkowych jako osoba prawna podlega jako taka

opodatkowaniu w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lecz

dochód tego podmiotu jest opodatkowany w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie jako dochód udzia∏owców

w tym podmiocie, to w∏aÊciwe organy podejmà takie

dzia∏ania, które z jednej strony zapobiegnà podwójnemu opodatkowaniu, lecz z drugiej strony zapobiegnà,

aby na skutek jedynie stosowania konwencji dochód

nie by∏ poddany (cz´Êciowo) opodatkowaniu.

In case an entity that is treated as a body corporate for tax purposes is liable as such to tax in a Contracting State, but the income of that entity is taxed in

the other Contracting State as income of the participants in that entity, the competent authorities shall take such measures that on the one hand no double taxation remains, but on the other hand it is prevented

that merely as a result of application of the Convention income is (partly) not subject to tax.

II. Do artyku∏u 3 ust´p 2 i artyku∏u 26

II. Ad paragraph 2 of Article 3 and Article 26

Ustala si´, ˝e je˝eli w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw w drodze wzajemnego porozumienia

osiàgn´∏y rozwiàzanie w ramach konwencji w odniesieniu do przypadków, w których mog∏oby zaistnieç

podwójne opodatkowanie lub podwójne zwolnienie

od opodatkowania

It is understood that if the competent authorities

of the Contracting States, in mutual agreement have

reached a solution, within the context of the Convention, for cases in which double taxation or double

exemption would occur

a) w wyniku stosowania artyku∏u 3 ust´p 2 w zakresie interpretacji okreÊleƒ niezdefiniowanych

w konwencji, lub

a) as a result of the application of paragraph 2 of Article 3 with respect to the interpretation of a term

not defined in the Convention; or

b) w wyniku rozbie˝noÊci przy kwalifikacji (na przyk∏ad w odniesieniu do cz´Êci dochodu lub osoby),

b) as a result of differences in qualification (for

example of an element of income or of a person),

to takie rozwiàzanie — po jego opublikowaniu przez

obydwa w∏aÊciwe organy — b´dzie wià˝àce przy stosowaniu konwencji równie˝ w innych podobnych

przypadkach.

this solution — after publication thereof by both

competent authorities — shall for the application of

the Convention also be binding in other similar cases.

III. Do artyku∏u 4

III. Ad Article 4

Osoba fizyczna mieszkajàca na pok∏adzie statku

morskiego bez rzeczywistego miejsca zamieszkania

w ˝adnym z Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dzie traktowana jako posiadajàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ port

macierzysty statku morskiego.

An individual living aboard a ship without any real domicile in either of the Contracting States shall be

deemed to be a resident of the Contracting State in

which the ship has its home harbour.

IV. Do artyku∏ów 5, 6, 7, 13 i 24

IV. Ad Articles 5, 6, 7, 13 and 24

Ustala si´, ˝e prawa do poszukiwania, badania

i eksploatacji zasobów naturalnych sà traktowane jako mienie nieruchome po∏o˝one w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, do którego nale˝y dno morskie i podglebie,

z którymi sà one zwiàzane, i uwa˝a si´, ˝e te prawa nale˝à do mienia zak∏adu po∏o˝onego w tym Paƒstwie.

Ponadto ustala si´, ˝e wspomniane wy˝ej prawa obejmujà prawa do udzia∏ów w zyskach lub aktywach wytwarzanych w wyniku takich poszukiwaƒ, badaƒ lub

eksploatacji.

It is understood that exploration and exploitation

rights of natural resources shall be regarded as immovable property situated in the Contracting State

the sea bed and sub-soil of which they are related to,

and that these rights shall be deemed to pertain to the

property of a permanent establishment in that State.

Furthermore, it is understood that the aforementioned rights include rights to interests in, or to the benefits of, assets to be produced by such exploration or

exploitation.

V. Do artyku∏ów 7 i 14

V. Ad Articles 7 and 14

P∏atnoÊci uzyskiwane jako wynagrodzenie za us∏ugi techniczne, w tym studia lub pomiary o charakterze

naukowym, geologicznym i technicznym lub za us∏ugi

konsultingowe albo nadzorcze, b´dà traktowane jako

p∏atnoÊci, do których majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 7 i artyku∏u 14.

Payments received as a consideration for technical services, including studies or surveys of a scientific, geological or technical nature, or for consultancy

or supervisory services shall be deemed to be payments to which the provisions of Article 7 or Article 14

apply.

VI. Do artyku∏ów 10, 11 i 12

VI. Ad Articles 10, 11 and 12

Je˝eli u êród∏a zosta∏ pobrany podatek przekraczajàcy kwot´ podatku, jaki podlega poborowi na

podstawie postanowieƒ artyku∏ów 10 i 11 lub 12, to

wnioski o zwrot nadp∏aconej kwoty podatku powinny

byç przedk∏adane w∏aÊciwemu organowi Paƒstwa,

które pobra∏o podatek, w ciàgu trzech lat po up∏ywie

roku kalendarzowego, w którym podatek zosta∏ pobrany.

Where tax has been levied at source in excess of

the amount of tax chargeable under the provisions of

Articles 10, 11 or 12, applications for the refund of the

excess amount of tax have to be lodged with the competent authority of the State having levied the tax, within a period of three years after the expiration of the

calendar year in which the tax has been levied.

VII. Do artyku∏ów 10 i 33

VII. Ad Articles 10 and 33

Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 10 ust´p 2

litera a, do czasu, gdy obydwa Umawiajàce si´ Paƒstwa b´dà stosowa∏y w pe∏ni Dyrektyw´ z dnia 23 lipca 1990 r. o wspólnym systemie opodatkowania mi´dzy spó∏kami matkami i spó∏kami córkami ró˝nych

paƒstw (90/435/EEC), b´dà mia∏y w dalszym ciàgu zastosowanie postanowienia artyku∏u 10 ust. 3 Konwencji mi´dzy Rzàdem Królestwa Holandii a Rzàdem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej o unikni´ciu podwójnego opodatkowania i zapobie˝eniu uchylaniu si´ od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

i majàtku z protoko∏em, podpisanej w Warszawie dnia

20 wrzeÊnia 1979 r.

Notwithstanding the provisions of paragraph 2,

subparagraph a, of Article 10 until both Contracting

States do apply in full the Directive of 23 July 1990 on

the common system of taxation applicable in the case

of parent companies and subsidiaries of different

Member States (90/435/EEC), the provisions of Article

10, paragraph 3, of the Convention between the Government of the Polish People’s Republic and the Government of the Kingdom of the Netherlands for the

avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital, with protocol, signed in Warsaw on 20 September 1979, remain applicable.

VIII. Do artyku∏u 11

VIII. Ad Article 11

Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 11 ust´p 2

odsetki uzyskane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w zwiàzku z umowà zawartà przed podpisaniem niniejszej konwencji b´dà podlega∏y opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie podczas pierwszych 12 miesi´cy

po dniu, w którym postanowienia niniejszej konwencji b´dà mia∏y zastosowanie.

Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of

Article 11, interest received by a resident of a Contracting State in respect of a contract concluded before

the date of signature of this Convention, shall be

taxable only in that State during the first 12 months after

the provisions of this Convention become effective.

IX. Do artyku∏u 16

IX. Ad Article 16

1. Ustala si´, ˝e okreÊlenie „cz∏onek rady dyrektorów” oznacza

1. It is understood that the term “member of the

board of directors” means

a) w przypadku Niderlandów — „bestuurder” lub

„commissaris”;

a. in the case of the Netherlands a “bestuurder” or

a “commissaris”;

b) w przypadku Polski — „cz∏onka zarzàdu”, „rady

nadzorczej” i „komisji rewizyjnej”.

b. in the case of Poland a member of a “zarzàd”, “rada nadzorcza” and “komisja rewizyjna”.

2. Ustala si´ równie˝, ˝e „bestuurder” lub „commissaris” spó∏ki holenderskiej oznacza osoby, które

sà mianowane w tym charakterze przez zgromadzenie

ogólne akcjonariuszy lub udzia∏owców lub przez inny

w∏aÊciwy organ takiej spó∏ki i majà powierzone obowiàzki dotyczàce zarzàdzania i nadzorowania spó∏ki.

2. It is further understood that “bestuurder or

commissaris” of a Netherlands company means persons who are nominated as such by the general meeting of shareholders or by any other competent body of such company and are charged with the general

management of the company and the supervision

thereof, respectively.

X. Do artyku∏u 18 ust´p 2 litera c

X. Ad subparagraph c of paragraph 2 of Article 18

Po up∏ywie 10 lat po wejÊciu w ˝ycie konwencji

w∏aÊciwe organy odb´dà mi´dzy sobà konsultacje

w celu ustalenia, czy jest celowe skorygowanie,

w drodze wymiany listów, kwoty, o której mowa w artykule 18 ust´p 2 litera c.

After a period of 10 years following the entry into

force of the Convention the competent authorities

shall consult each other in order to determine whether it is opportune to adjust, by exchange of letters,

the amount mentioned in subparagraph c of paragraph 2 of Article 18.

XI. Do artyku∏u 26

XI. Ad Article 26

W∏aÊciwe organy Paƒstw mogà równie˝ ustaliç

w odniesieniu do ka˝dego porozumienia osiàgni´tego

w ramach procedury wzajemnego porozumiewania

si´ w rozumieniu artyku∏u 26, je˝eli zajdzie potrzeba,

wbrew ich ustawodawstwom wewn´trznym, ˝e Paƒstwo, w którym istnieje dodatkowe obcià˝enie podatkowe w wyniku takiego porozumienia nie b´dzie nak∏adaç ˝adnych podwy˝ek, dop∏at, odsetek i kosztów

w zakresie tego dodatkowego obcià˝enia podatkowego, je˝eli drugie Paƒstwo, w którym istnieje odpowiednia obni˝ka podatku w wyniku porozumienia, powstrzymuje si´ od p∏acenia jakichkolwiek odsetek

w odniesieniu do takiej obni˝ki podatku.

The competent authorities of the States may also

agree, with respect to any agreement reached as a result of a mutual agreement procedure as meant in Article 26, if necessary contrary to their respective national legislation, that the State, in which there is an additional tax charge as a result of the afore-mentioned

agreement, will not impose any increases, surcharges, interest and costs with respect to this additional

tax charge, if the other State in which there is a corresponding reduction of tax as a result of the agreement, refrains from the payment of any interest due

with respect to such a reduction of tax.

XII. Do artyku∏u 28

XII. Ad Article 28

Postanowienia o pomocy w egzekucji zawarte

w artykule 28 niniejszej konwencji wejdà w ˝ycie

tylko wtedy, gdy w∏aÊciwe organy tak uzgodnià

w drodze wymiany listów po wzajemnych konsultacjach.

The provisions on the assistance in recovery in Article 28 of this Convention will only be effective when

the competent authorities have so agreed by exchange of letters after mutual consultations.

NA DOWÓD CZEGO ni˝ej podpisani, nale˝ycie do

tego upowa˝nieni, podpisali niniejszy protokó∏.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Protocol.

Sporzàdzono w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r.

w dwóch egzemplarzach, w j´zykach polskim, niderlandzkim i angielskim, przy czym trzy teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci przy interpretacji mi´dzy tekstem polskim i niderlandzkim

tekst angielski b´dzie rozstrzygajàcy.

Done at Warsaw this February 13th day of 2002, in

duplicate, in the Polish, Netherlands and English languages, the three texts being equally authentic. In case there is any divergence of interpretation between

the Polish and Netherlands texts, the English text

shall prevail.

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

For the Republic of

Poland

W imieniu

Królestwa Niderlandów

For the Kingdom

of the Netherlands

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà konwencjà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 20 stycznia 2003 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: L. Miller

2121

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 30 lipca 2003 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Niderlandów

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e na podstawie ustawy z dnia 12 wrzeÊnia 2002 r. o ratyfikacji

Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U.

Nr 188, poz. 1570), Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej ratyfikowa∏ dnia 20 stycznia 2003 r. wy˝ej wymienionà konwencj´.

Zgodnie z artyku∏em 32 ust´p 2 konwencji wesz∏a

ona w ˝ycie w dniu 18 marca 2003 r. Postanowienia

konwencji b´dà mia∏y zastosowanie do podatków za

rok podatkowy 2004 oraz nast´pnych lat podatkowych.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz