Ustawa z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1a

a)

w ust. 2

-

w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni 95% udział w

kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych

dalej „spółkami zależnymi”, która na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji

nie została nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez pracowników,

rolników lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele

reprywatyzacji,

”

,

-

w pkt 3 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw,

”

,

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział dochodów w przychodach,

określony zgodnie z art. 7 a ust. 1, w wysokości co najmniej 3 %.

”

,

b)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

Warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. d) uważa się za spełniony również wtedy, gdy

spółka po przystąpieniu do podatkowej grupy kapitałowej dokona korekty deklaracji

podatkowej i ureguluje tę zaległość wraz z należnymi odsetkami w terminie 14 dni od

dnia złożenia korekty deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji

organu pierwszej instancji, określającej wysokość zobowiązania, ureguluje tę zaległość

wraz z należnymi odsetkami.

”

,

c)

ust. 11 i 12 otrzymują brzmienie

„

11.

Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji

lub w związku z reprywatyzacją, oraz dalszy obrót tymi udziałami (akcjami) przez ich

posiadaczy nie stanowi naruszenia warunków uznania podatkowej grupy, kapitałowej za

podatnika podatku dochodowego.

12.

W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, za dzień utraty statusu

podatnika przez podatkową grupę kapitałową uznaje się ostatni dzień miesiąca, w którym

złożono zeznanie podatkowe, nie później jednak niż dzień, na który, zgodnie z art.

27 ust. 1, przypada termin złożenia tego zeznania.

”

;

2)

w art. 6

a)

w ust. 1

-

pkt 13 otrzymuje brzmienie

„

13)

Agencję Nieruchomości Rolnych.

”

,

-

uchyla się pkt 14,

b)

w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy gospodarstw pomocniczych jednostek

budżetowych, z wyjątkiem gospodarstw pomocniczych tworzonych przy szkołach, przedszkolach,

zespołach ekonomiczno-administracyjnych szkół, ochotniczych hufcach pracy, jednostkach

wojskowych, Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, organizacyjnych

Służby Więziennej, Straży Granicznej i Państwowej Straży Pożarnej, zakładach dla nieletnich,

internatach, zakładach opiekuńczo-wychowawczych, zakładach opieki zdrowotnej, zakładach

pomocy społecznej i parkach narodowych, jeżeli środki z tego zwolnienia zostaną przekazane

na

”

;

3)

w art. 7

a)

w ust. 3 pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów

o komercjalizacji i prywatyzacji.

”

,

b)

ust. 4a otrzymuje brzmienie

„

4a.

Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się również strat przedsiębiorstw państwowych

przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji.

”

;

4)

w art. 9 ust. 2b otrzymuje brzmienie

„

2b.

Przez działalność w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, o której mowa w ust.

2a pkt 1, wykonywaną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których

mowa w art. 3 ust. 2, rozumie się odpłatne zbycie towarów polskim odbiorcom bez względu

na miejsce zawarcia umowy.

”

;

5)

w art. 10 ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Przepis ust. 2 ma zastosowanie wyłącznie do spółek będących podatnikami

1)

o których mowa w art. 3 ust. 1, przejmujących majątek innych spółek mających siedzibę

lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo

2)

o których mowa w art. 3 ust. 1, przejmujących majątek spółek mających siedzibę lub

zarząd na terytorium kraju będącego członkiem Unii Europejskiej, albo

3)

o których mowa w art. 3 ust. 2, mających siedzibę lub zarząd na terytorium kraju będącego

członkiem Unii Europejskiej, przejmujących majątek spółek będących podatnikami, o

których mowa w art. 3 ust. 1.

”

;

6)

w art. 11

a)

ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio, gdy

1)

podmiot krajowy bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem

krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego,

albo

2)

te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział

w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale

tych podmiotów.

5.

Przepisy ust. 4 stosuje się również do powiązań o charakterze rodzinnym lub wynikających

ze stosunku pracy albo majątkowych pomiędzy podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi

w tych podmiotach funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek

osoba łączy funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach.

”

,

b)

po ust. 5 dodaje się ust. 5a i 5b w brzmieniu

„

5a.

Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust. 1 i 4, oznacza

sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego

podmiotu udział nie mniejszy niż 5 %.

5b.

Określając wielkość udziału pośredniego, jaki podmiot posiada w kapitale innego podmiotu,

przyjmuje się zasadę, że jeżeli jeden podmiot posiada w kapitale drugiego podmiotu

określony udział, a ten drugi posiada taki sam udział w kapitale innego podmiotu,

to pierwszy podmiot posiada udział pośredni w kapitale tego innego podmiotu w tej

samej wysokości; jeżeli wartości te są różne, za wysokość udziału pośredniego przyjmuje

się wartość niższą.

”

,

c)

uchyla się ust. 7 i 7a;

7)

w art. 12

a)

w ust. 1 po pkt 5 dodaje się pkt 5a w brzmieniu

„

5a)

równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw, o których mowa w art. 16 ust.

1 pkt 27, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów,

”

,

b)

ust. 3a otrzymuje brzmienie

„

3a.

Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust.

3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień

miesiąca, w którym

1)

wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub

2)

wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi

wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub

3)

otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.

”

,

c)

uchyla się ust. 3b,

d)

po ust. 3c dodaje się ust. 3d w brzmieniu

„

3d.

W przypadku rozliczeń z tytułu

1)

dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego,

2)

świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, z wyjątkiem usług opłacanych

za pomocą żetonów (monet) lub kart, w tym telefonicznych,

3)

usług rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów

- za datę powstania przychodu należnego uważa się wynikający z faktury termin płatności,

a jeżeli termin nie jest określony, ostatni dzień miesiąca, w którym wystawiono fakturę.

”

,

e)

w ust. 4

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów lub akcji w spółce,

w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu

umorzenia tych udziałów (akcji) oraz wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją

osoby prawnej - w części stanowiącej koszt ich nabycia bądź objęcia, a także zwróconych

udziałowcom (akcjonariuszom) dopłat wniesionych do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami

- w wysokości określonej w złotych na dzień ich faktycznego wniesienia,

”

,

-

w pkt 8 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa

upadłościowego i naprawczego, lub

”

,

f)

po ust. 4b dodaje się ust. 4c w brzmieniu

„

4c.

W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych, na zasadach określonych

w odrębnych przepisach (sprzedaż krótka), przychód ustala się na dzień zwrotu pożyczonych

papierów wartościowych lub na dzień, w którym miał nastąpić zwrot tych papierów wartościowych

zgodnie z zawartą umową pożyczki.

”

,

g)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Wartość przychodów w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w

obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności

ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.

”

;

8)

w art. 15

a)

ust. 1l otrzymuje brzmienie

„

1l.

W przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo

ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, do ustalenia kosztu, o którym mowa

w art. 12 ust. 4 pkt 3, przepisy ust. 1k stosuje się odpowiednio.

”

,

b)

dodaje się ust. 1n i 1o w brzmieniu

„

1n.

W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych, o którym mowa w

art. 12 ust. 4c, kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione na odkupienie papierów

wartościowych w celu ich zwrotu.

1o.

Jeżeli podatnik w związku z obejmowaniem udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny

poniósł wydatki związane z objęciem tych udziałów (akcji), to wydatki te powiększają

koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 1j.

”

;

9)

w art. 16

a)

w ust. 1

-

w pkt 43 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa

upadłościowego i naprawczego, lub

”

,

-

pkt 51 otrzymuje brzmienie

„

51)

wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30, z tytułu kosztów używania, dla potrzeb działalności

gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika -

w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego

przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej

w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; podatnik jest obowiązany

prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu,

”

,

-

pkt 58 otrzymuje brzmienie

„

58)

wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których

mowa w art. 17 ust. 1 pkt 14a, 23 i 24, lub ze środków, o których mowa w art. 33 ust. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873),

”

,

-

w pkt 59 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia

na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grup 1, 3 i 5 działu I oraz

grup 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej

(Dz. U. Nr 124, poz. 1151) jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia

w okresie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub

odnowiono, wyklucza

”

,

-

w pkt 63 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

nabytych nieodpłatnie, jeżeli

-

nabycie to nie stanowi przychodu w naturze, lub

-

dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub

-

nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano

poboru podatku,

”

,

-

w pkt 64 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 65 w brzmieniu

„

65)

kosztów związanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez pracodawcę na rzecz

pracowników, z wyjątkiem poniesionych kosztów świadczeń zdrowotnych, do których ponoszenia

zobowiązują pracodawcę przepisy Kodeksu pracy oraz innych ustaw.

”

,

b)

w ust. 2 w pkt 2 lit. a-c otrzymują brzmienie

„

a)

oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek

niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania, lub

b)

umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy zachodzi

okoliczność wymieniona pod lit. a), lub

c)

ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo

”

,

c)

w ust. 2a w pkt 1 lit. a i b otrzymują brzmienie

„

a)

dłużnik zmarł, został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony

w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku,

albo

b)

zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu w rozumieniu

przepisów prawa upadłościowego i naprawczego lub na wniosek dłużnika zostało wszczęte

postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw

i banków, albo

”

,

d)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 30 i 51, powinien być, z wyłączeniem

ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu, potwierdzonej

przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać

co najmniej następujące dane: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej

pojazdu, numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu, datę

i cel wyjazdu, opis trasy (skąd - dokąd), liczbę faktycznie przejechanych kilometrów,

stawkę za jeden kilometr przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie

przejechanych kilometrów i stawki za jeden kilometr przebiegu oraz podpis podatnika

(pracodawcy) i jego dane. W razie braku tej ewidencji, wydatki z tytułu używania samochodów

nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.

”

,

e)

po ust. 7a dodaje się ust. 7b w brzmieniu

„

7b.

Przez pożyczkę, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61 oraz w ust. 7 i 7a, rozumie się

każdą umowę, w której dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego

określoną ilość pieniędzy, a biorący zobowiązuje się zwrócić te samą ilość pieniędzy;

przez pożyczkę tę rozumie się także emisję papierów wartościowych o charakterze dłużnym,

depozyt nieprawidłowy lub lokatę.

”

;

10)

w art. 16b w ust. 2 w pkt 2 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

wniesienia do spółki na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji,

”

;

11)

w art. 16f ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Podatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość obejmującą likwidację

majątku nie prowadzą działalności gospodarczej, dokonują odpisów amortyzacyjnych od

wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o

których mowa w art. 16a ust. 1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art. 16b.

2.

Podatnicy będący armatorami, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość

obejmującą likwidację majątku nie prowadzą działalności gospodarczej, mogą dokonywać

odpisów amortyzacyjnych od zamówionego przez nich taboru transportu morskiego w budowie,

o którym mowa w art. 16a ust. 2 pkt 4.

”

;

12)

w art. 16ł w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych do odpłatnego

korzystania, zgodnie z umowami zawartymi na podstawie przepisów o komercjalizacji

i prywatyzacji, jeżeli z tych umów wynika prawo zakupu tych środków albo wartości

przez korzystającego za cenę ustaloną w umowach, podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych

na zasadach określonych w art. 16h ust. 1.

”

;

13)

w art. 17

a)

w ust. 1

-

uchyla się pkt 2, 4f, 4h-4j, 4ł-4o, 4s, 4w, 6-6b, 7, 8, 11, 13, 14 i 14b, 25, 28,

29 i 33,

-

pkt 34 otrzymuje brzmienie

„

34)

dochody, z zastrzeżeniem ust. 4-6, uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej

na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w

art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych

(Dz. U. Nr 123, poz. 600, z późn. zm., przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może

przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów

kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z zasadami

zawartymi w ustawie z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy

publicznej dla przedsiębiorców

(Dz. U. Nr 141, poz. 1177 oraz z 2003 r. Nr 159, poz. 1537, Nr 188, poz. 1840 i Nr 189, poz. 1850), w tym z zasadami kumulacji oraz udzielania pomocy publicznej w określonych sektorach.

”

,

-

uchyla się pkt 35,

-

dodaje się pkt 36 w brzmieniu

„

36)

dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki Rolnej Unii Europejskiej,

otrzymane na podstawie odrębnych przepisów.

”

,

b)

w ust. 1d pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

w związku z regulowaniem zobowiązań wobec Agencji Nieruchomości Rolnych wierzytelnościami

nabytymi od wierzycieli tej Agencji,

”

,

c)

uchyla się ust. 2 i 3,

d)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w ust. 5, podatnik jest obowiązany

do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dochodu, w odniesieniu do którego utracił

prawo do zwolnienia, a w razie poniesienia straty do jej zmniejszenia o tę kwotę -

w rozliczeniu zaliczki za miesiąc, w którym utracił to prawo, a gdy utrata prawa nastąpi

w ostatnim miesiącu roku podatkowego - w zeznaniu rocznym.

”

;

14)

w art. 18

a)

w ust. 1

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, prowadzącym działalność

pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie - łącznie

do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w

art. 7a ust. 1,

”

,

-

uchyla się pkt 5,

-

dodaje się pkt 7 w brzmieniu

„

7)

darowizn na cele kultu religijnego - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10 %

dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1.

”

,

b)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1 i 7 nie może przekroczyć

10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1, z tym że odliczeniom

nie podlegają darowizny na rzecz

1)

osób fizycznych,

2)

osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących

działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,

paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych

wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, oraz wyrobów z metali szlachetnych

albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

”

,

c)

po ust. 1c dodaje się ust. 1d w brzmieniu

„

1d.

Przepis ust. 1c stosuje się odpowiednio do odliczeń, o których mowa w ust. 1 pkt 7.

”

;

15)

w art. 19 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatek, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, wynosi 19 % podstawy opodatkowania.

”

;

16)

w art. 20

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W przypadku gdy spółka posiadająca osobowość prawną, mająca siedzibę lub zarząd na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend

wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę lub zarząd na terytorium państwa, niebędącego

państwem członkowskim Unii Europejskiej, z którym Rzeczpospolita Polska posiada obowiązującą

umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i w której kapitale spółka mająca siedzibę

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej posiada bezpośrednio nie mniej niż 75 % udziałów

nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż dwa lata, odliczeniu podlega również kwota

równa podatkowi dochodowemu zapłaconemu w tym drugim państwie od tej części zysku,

z której dywidenda została wypłacona. Łączna kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć

tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie

przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu.

”

,

b)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

W przypadku gdy spółka posiadająca osobowość prawną, mająca siedzibę lub zarząd na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend

wypłacanych przez spółkę podlegającą w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim

Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez

względu na miejsce ich osiągania i w której kapitale spółka mająca siedzibę na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej posiada bezpośrednio nie mniej niż 25 % udziałów nieprzerwanie

przez okres nie krótszy niż dwa lata, odliczeniu podlega również kwota równa podatkowi

dochodowemu zapłaconemu w tym drugim państwie od tej części zysku, z której dywidenda

została wypłacona. Łączna kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części

podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie

przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu.

”

,

c)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przepisów ust. 2 i 2a nie stosuje się w przypadkach, gdy tego rodzaju przychody są

następstwem likwidacji spółki wypłacającej dywidendę.

”

;

17)

w art. 21 w ust. 1

a)

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub

sportowej, wykonywanej przez osoby prawne mające siedzibę za granicą, organizowanej

za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie

imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

”

,

b)

pkt 2a otrzymuje brzmienie

„

2a)

z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych,

zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania

personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze

”

;

18)

w art. 22

a)

ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Podatek dochodowy od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w

zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z

zastrzeżeniem ust. 2, ustala się w wysokości 19 % uzyskanego przychodu.

2.

Podatek dochodowy od dochodów, o których mowa w ust. 1, od osób wymienionych w art.

3 ust. 2 ustala się w wysokości 19 % przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia

podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem miejsca siedziby lub zarządu podatnika stanowi

inaczej.

”

,

b)

dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu

„

4.

Zwalnia się od podatku dochodowego dochody z dywidend oraz z innych dochodów (przychodów)

z udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej spółek, które łącznie spełniają następujące warunki

1)

nie mają siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

2)

podlegają w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym

od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,

3)

dochody (przychody) uzyskiwane są z udziału w zysku osoby prawnej, w której kapitale

spółka uzyskująca ten dochód posiada bezpośrednio nie mniej niż 25 % udziałów nieprzerwanie

przez okres nie krótszy niż dwa lata.

5.

Przepisów ust. 4 nie stosuje się w przypadku, gdy dochody, o których mowa w ust. 1,

są następstwem umorzenia udziałów, zbycia udziałów w celu ich umorzenia lub likwidacji

osoby prawnej.

”

;

19)

w art. 25

a)

w ust. 5 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

jest podatnikiem, o którym mowa w ust. 4 i nie osiąga przychodów z działalności wymienionej

w art. 17 ust. 1a pkt 1 oraz nie dokonuje wydatków na cele inne niż określone w art.

17 ust. 1b, 1e i 1f

”

,

b)

w ust. 14 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

zostali postawieni w stan likwidacji albo ogłoszona została ich upadłość obejmująca

likwidację majątku w okresie korzystania ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach

podatkowych, albo

”

;

20)

w art. 26

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami

osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21

ust. 1 oraz w art. 22, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust.

2, w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Jednakże

zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu

opodatkowaniu albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem

udokumentowania miejsca siedziby podatnika do celów podatkowych, uzyskanym od niego

zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), wydanym przez właściwy organ administracji

podatkowej.

”

,

b)

w ust. 1b zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Jeżeli przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3, są uzyskiwane od zleceniodawców

zagranicznych, zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej są obowiązane

przed wyjściem statku z portu polskiego przesłać urzędowi skarbowemu, którym kieruje

właściwy według siedziby Morskiej Agencji naczelnik urzędu skarbowego, deklarację

o wysokości przychodu za wywóz ładunku i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie

polskim i wpłacić na rachunek tego urzędu należny podatek.

”

,

c)

w ust. 3 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Płatnicy, o których mowa w ust. 1, przekazują kwoty podatku w terminie do 7 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym zgodnie z ust. 1 i 2 pobrano podatek, na rachunek

urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby

podatnika, a w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 - na rachunek urzędu

skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania

osób zagranicznych.

”

,

d)

w ust. 6 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

W przypadku dochodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, spółka przejmująca lub

nowo zawiązana jest obowiązana jako płatnik, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym powstał dochód, wpłacić podatek, o którym mowa w art. 22, na

rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według

siedziby podatnika, a w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 - na rachunek

urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach

opodatkowania osób zagranicznych.

”

;

21)

art. 28 otrzymuje brzmienie

„

Art. 28.

1.

Podatnicy posiadający zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu

terytorialnego innej niż właściwa dla ich siedziby są obowiązani składać do urzędu

skarbowego w terminie wpłat zaliczek miesięcznych w przypadku dokonywania tych wpłat

w uproszczonej formie lub załączać do deklaracji oraz zeznania o wysokości dochodu

(straty) informacje, sporządzone zgodnie z odrębnymi przepisami, w celu ustalenia

dochodów z tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego we wpłatach z podatku

dochodowego od osób prawnych.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatkowej grupy kapitałowej, reprezentowanej

przez spółkę, o której mowa w art. 1a ust. 3 pkt 4.

”

.

W ustawie z dnia 28 sierpnia 1997 r. o zatrudnianiu osób pozbawionych wolności

(Dz. U. Nr 123, poz. 777) uchyla się art. 9.

W ustawie z dnia 20 grudnia 2002 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej

oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

(Dz. U. z 2003 r. Nr 7, poz. 79) uchyla się art. 4.

Podatnicy, u których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed

dniem 1 stycznia 2004 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego

przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia

2003 r.

1.

Zwolnienia, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4f, 4h-4j, 4ł, 4m, 4n, 4o, 4w, 6,

6a, 6b, 7, 8, 13, 14, 14b, 25, 29, 33 i 35 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., stosuje się do dnia 31 grudnia 2004 r. w

zakresie i na zasadach obowiązujących do dnia 31 grudnia 2003 r. Przepisy ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., w zakresie utraty

prawa do zwolnienia stosuje się odpowiednio. Przepis art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., stosuje

się odpowiednio.

2.

Przepisy art. 17 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do

dnia 31 grudnia 2003 r., zachowują moc do dnia 31 grudnia 2004 r.

3.

Do podatników objętych zwolnieniem, o którym mowa w ust. 1, stosuje się przepisy art.

17 ust. 1e i 1f ustawy wymienionej w art. 1.

4.

Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4f, 4h-4j, 4ł, 4m, 4n, 4o, 4w, 6, 6a,

6b, 7, 8, 13, 33 i 35 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia

31 grudnia 2003 r., którzy przeznaczyli, a nie wydatkowali dochodów osiągniętych do

końca 2004 r. na realizację celów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4f, 4h-4j,

4t, 4m, 4n, 4o, 4w, 6, 6a, 6b, 7, 8, 13, 33 i 35, zachowują prawo do zwolnienia od

podatku dochodowego tych dochodów w zakresie i na zasadach obowiązujących do dnia

31 grudnia 2003 r. Przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

do dnia 31 grudnia 2003 r., w zakresie utraty prawa do zwolnienia stosuje się odpowiednio.

Podatnicy, dla których podstawą do wpłaty zaliczek miesięcznych w uproszczonej formie,

o której mowa w art. 25 ust. 6 i 6a ustawy wymienionej w art. 1, jest podatek należny

wykazany w zeznaniu za rok podatkowy, w którym obowiązywała stawka podatku w wysokości

wyższej od obowiązującej od dnia 1 stycznia 2004 r., mogą wpłacać zaliczki w wysokości

1/12 kwoty stanowiącej iloczyn stawki podatku obowiązującej w roku podatkowym, w którym

wpłacana jest zaliczka, i kwoty będącej ilorazem kwoty podatku należnego wynikającego

z tego zeznania i stawki podatku obowiązującej w roku podatkowym, za który składane

jest zeznanie. W przypadku gdy zeznanie, z którego wynika podatek należny będący podstawą

do ustalenia zaliczek w uproszczonej formie, dotyczy roku podatkowego, który trwał

krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, przepis art. 25 ust. 6a ustawy wymienionej

w art. 1 stosuje się odpowiednio.

Przepisy art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą mają zastosowanie także do umów zawartych lub odnowionych do dnia 31 grudnia

2003 r., do których miały zastosowanie przepisy art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy wymienionej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r.

Przepisy art. 12 ust. 4 pkt 8 lit. b, art. 16 ust. 1 pkt 43 lit. b oraz ust. 2a pkt

1 lit. b ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia

2003 r. zachowują moc do otwartego do dnia 30 września 2003 r. postępowania układowego

w rozumieniu przepisów o postępowaniu układowym oraz mają zastosowanie w okresie od

dnia 1 października 2003 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. do postępowania upadłościowego

z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego

w przypadku ogłoszenia upadłości po dniu 30 września 2003 r.

Przepisy art. 10 ust. 5 pkt 3 i art. 22 ust. 4 i 5 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą mają zastosowanie do dochodów osiągniętych od dnia uzyskania

przez Rzeczpospolitą Polską członkostwa w Unii Europejskiej.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2004 r. i ma zastosowanie, z zastrzeżeniem

art. 4, do dochodów uzyskanych (strat poniesionych) od tego dnia, z wyjątkiem art.

8, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

1.

Podatnicy posiadający zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu

terytorialnego innej niż właściwa dla ich siedziby są obowiązani składać do urzędu

skarbowego w terminie wpłat zaliczek miesięcznych w przypadku dokonywania tych wpłat

w uproszczonej formie lub załączać do deklaracji oraz zeznania o wysokości dochodu

(straty) informacje, sporządzone zgodnie z odrębnymi przepisami, w celu ustalenia

dochodów z tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego we wpłatach z podatku

dochodowego od osób prawnych.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatkowej grupy kapitałowej, reprezentowanej

przez spółkę, o której mowa w art. 1a ust. 3 pkt 4.