Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

§ 1. W rozporzàdzeniu Prezesa Rady Ministrów

z dnia 22 lutego 2002 r. w sprawie nak∏adania grzywien

w drodze mandatu karnego (Dz. U. Nr 20, poz. 201) po

§ 7 dodaje si´ § 7a w brzmieniu

§ 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

27 marca 2002 r.

Prezes Rady Ministrów: L. Miller

268

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 22 marca 2002 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym.

Na podstawie art. 5 ust. 5, art. 14 ust. 11 pkt 2,

art. 19 ust. 5, art. 21 ust. 9 pkt 2, art. 23, art. 24 ust. 2,

art. 32 ust. 5, art. 39 ust. 2, art. 47 i art. 50 ust. 1 ustawy

z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug

oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28,

poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670,

z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r.

Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123,

poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943

i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161,

poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596

i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105,

poz. 1107, z 2001 r. Nr 12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56,

poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90,

poz. 995, Nr 106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324 oraz

z 2002 r. Nr 19, poz. 185) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) szczegó∏owe zasady ustalania i poboru podatku od

towarów i us∏ug z tytu∏u Êwiadczenia na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej us∏ug mi´dzynarodowego przewozu drogowego przez niektórych podatników, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy

z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów

i us∏ug oraz o podatku akcyzowym,

2) list´ towarów i us∏ug, do których nie majà zastosowania zwolnienia od podatku, okreÊlone w art. 14

ust. 1, 5 i 6 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym,

3) przypadki i zasady zwrotu podatku naliczonego podatnikom dokonujàcym importu towarów,

4) przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu ró˝nicy podatku na cz´Êç nadwy˝ki podatku naliczonego ponad podatek nale˝ny,

5) przypadki, w których nabycie towarów lub us∏ug

nie uprawnia do obni˝enia podatku nale˝nego oraz

zwrotu ró˝nicy podatku,

6) przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukujàcym lub rozpoznajàcym z∏o˝a kopalin oraz wydobywajàcym kopaliny ze z∏ó˝,

7) przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonujàcym zakupu towarów i us∏ug lub importu towarów, finansowanego ze Êrodków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej,

8) warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki przed powstaniem obowiàzku podatkowego w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych,

9) zasady wystawiania i przechowywania faktur oraz

not korygujàcych,

10) przypadki sprzeda˝y traktowanej na równi z eksportem oraz towary i us∏ugi, dla których obni˝a si´

stawk´ podatku do wysokoÊci 0%,

13) rezydencie i nierezydencie — rozumie si´ przez to

rezydenta lub nierezydenta w rozumieniu przepisów prawa dewizowego.

11) list´ towarów i us∏ug, dla których obni˝a si´ stawk´ podatku do wysokoÊci 7%,

Rozdzia∏ 2

12) zwolnienia od podatku.

§ 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o

1) ustawie — rozumie si´ przez to ustaw´ z dnia

8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug

oraz o podatku akcyzowym,

Szczegó∏owe zasady ustalania i poboru podatku z tytu∏u Êwiadczenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej us∏ug mi´dzynarodowego przewozu drogowego

przez niektórych podatników wymienionych w art. 5

ust. 1 pkt 4 ustawy

2) podatku — rozumie si´ przez to podatek od towarów i us∏ug,

§ 3. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 5 ust. 1

pkt 4 ustawy, p∏acà podatek z tytu∏u Êwiadczenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej us∏ug mi´dzynarodowego przewozu drogowego towarów

3) podatniku — rozumie si´ przez to podatnika podatku od towarów i us∏ug,

1) w cz´Êci — wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 2—7

— w urz´dzie celnym,

4) zarejestrowanym podatniku — rozumie si´ przez to

podatnika zarejestrowanego na podstawie art. 9

oraz art. 46 ustawy,

5) podmiotach — rozumie si´ przez to osoby prawne,

jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci

prawnej oraz osoby fizyczne,

6) zakupach inwestycyjnych — rozumie si´ przez to

zakupy towarów lub us∏ug zaliczanych na podstawie odr´bnych przepisów do Êrodków trwa∏ych

oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych; dotyczy

to równie˝ zakupów zaliczonych do inwestycji rozpocz´tych (w toku),

7) numerze identyfikacji podatkowej — rozumie si´

przez to numer, o którym mowa w odr´bnych przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników,

8) numerze tymczasowym — rozumie si´ przez to

numer REGON lub PESEL, u˝ywany tymczasowo

do czasu uzyskania numeru identyfikacji podatkowej,

9) sprzeda˝y — rozumie si´ przez to czynnoÊci okreÊlone w art. 2 ust. 1—3 ustawy, z wyjàtkiem importu towarów,

10) sprzedawcy — rozumie si´ przez to podatnika dokonujàcego czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu podatkiem,

11) nabywcy — rozumie si´ przez to podmioty, na rzecz

których jest dokonywana sprzeda˝,

12) lokalu mieszkalnym — rozumie si´ przez to cz´Êç

budynku mieszkalnego wielorodzinnego, stanowiàcego wydzielonà trwa∏ymi Êcianami w obr´bie budynku izb´ lub zespó∏ izb, przeznaczonych

na sta∏y pobyt ludzi, które wraz z pomieszczeniami pomocniczymi s∏u˝à zaspokajaniu ich potrzeb mieszkaniowych, z wy∏àczeniem lokali

mieszkalnych w domach bliêniaczych i szeregowych oraz w domach jednorodzinnych wolno

stojàcych,

2) w pozosta∏ej cz´Êci wed∏ug zasad ogólnych okreÊlonych w ustawie i rozporzàdzeniu

— je˝eli przewóz ten jest wykonywany pojazdami zarejestrowanymi za granicà.

2. Przepisu ust. 1 pkt 1 nie stosuje si´ do podatników, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy, z tych

krajów, które nie pobierajà podatków lub op∏at o podobnym charakterze od us∏ug mi´dzynarodowego

przewozu drogowego wykonywanych pojazdami zarejestrowanymi w Rzeczypospolitej Polskiej.

3. Kwot´ podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1,

ustala si´ jako iloczyn stawki 22 % oraz kwoty 45 z∏,

w zaokràgleniu do pe∏nych z∏otych.

4. Podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, mo˝e byç

równie˝ p∏acony za okresy tygodniowe, miesi´czne lub

roczne, je˝eli podatnik z∏o˝y takie oÊwiadczenie w urz´dzie celnym najpóêniej w dniu powstania po raz pierwszy obowiàzku podatkowego. Kwot´ podatku ustala

si´

1) za tydzieƒ — jako iloczyn stawki 22 % i kwoty 136 z∏,

w zaokràgleniu do pe∏nych z∏otych,

2) za miesiàc — jako iloczyn stawki 22 % i kwoty 454 z∏,

w zaokràgleniu do pe∏nych z∏otych,

3) za rok — jako iloczyn stawki 22 % i kwoty 4 545 z∏,

w zaokràgleniu do pe∏nych z∏otych.

5. Organ celny wydaje dowód zap∏aty podatku.

6. Organ celny jest obowiàzany do poboru podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, z chwilà wjazdu na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pojazdu, o którym mowa w ust. 1, a w przypadku gdy pojazd wjecha∏ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez ∏adunku — z chwilà wyjazdu z tego terytorium z ∏adunkiem.

7. Zwalnia si´ od podatku, o którym mowa w ust. 1

pkt 1, us∏ugi wykonywane

1) samochodami osobowymi i kempingowymi,

2) samochodami s∏u˝b specjalnych, w szczególnoÊci

stra˝y po˝arnej, pogotowia ratunkowego i technicznego, s∏u˝by wi´ziennej, a tak˝e samochodami

urz´dów celnych,

3) samochodami przedstawicielstw dyplomatycznych

i urz´dów konsularnych paƒstw obcych, pod warunkiem wzajemnoÊci, oraz misji specjalnych i organizacji mi´dzynarodowych, korzystajàcych z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych,

4) pojazdami innymi ni˝ wymienione w pkt 1—3, których dopuszczalna ∏adownoÊç wraz z przyczepà nie

przekracza 1500 kg.

Poz. 268

w art. 14 ust. 1, 5 i 6 ustawy, stanowiàcà za∏àcznik nr 1

do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 4

Przypadki i zasady zwrotu podatku naliczonego podatnikom dokonujàcym importu towarów

§ 7. 1. Zwrot podatku zap∏aconego od importu towarów przys∏uguje podatnikom, którzy dokonali wywozu z kraju towarów, w zwiàzku z ich reklamacjà, z zastrze˝eniem ust. 2—7.

2. Zwrot podatku przys∏uguje podatnikom, którzy

§ 4. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 5 ust. 1

pkt 4 ustawy, p∏acà podatek z tytu∏u Êwiadczenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej us∏ug mi´dzynarodowego przewozu drogowego polegajàcych na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi za granicà, wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 2—6,

w urz´dzie celnym.

1) z∏o˝yli zg∏oszenie rejestracyjne i posiadajà numer

identyfikacji podatkowej oraz nie korzystajà ze

zwolnieƒ, o których mowa w art. 14 ustawy, i nie

wykonujà wy∏àcznie czynnoÊci zwolnionych na

podstawie art. 7 ust. 1 pkt 2 i art. 47 ustawy,

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si´ do us∏ug przewozu osób autobusami zarejestrowanymi w krajach, które nie pobierajà podatków lub op∏at o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi w Rzeczypospolitej Polskiej.

3) posiadajà dokument celny stwierdzajàcy dokonanie importu towarów, o których mowa w ust. 1,

z którego wynika kwota podatku naliczonego od

importu tych towarów,

3. Organ celny jest obowiàzany do poboru podatku, o którym mowa w ust. 1, z chwilà wjazdu autobusu

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

2) w ca∏oÊci zap∏acili podatek nale˝ny od tego importu,

4) byli importerami tych towarów i posiadajà zwiàzane z tym dokumenty celne,

5) posiadajà dokument potwierdzajàcy wywóz towarów poza granic´ Rzeczypospolitej Polskiej.

4. Kwot´ podatku ustala si´ od ka˝dej z podró˝ujàcych osób jako iloczyn stawki 7 % i kwoty 285 z∏, w zaokràgleniu do pe∏nych z∏otych.

3. Zwrot podatku nast´puje na wniosek podatnika,

z∏o˝ony we w∏aÊciwym urz´dzie skarbowym.

5. Zwalnia si´ od podatku us∏ugi przewozu osób autobusami, które w czasie pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej opuÊci∏y to terytorium w zwiàzku

z realizacjà programu turystycznego i tego samego

dnia powróci∏y na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

w ramach tego samego pobytu.

1) wartoÊç oraz iloÊç importowanych towarów, których dotyczy zwrot podatku,

6. Przewoênik sk∏ada organowi celnemu przyjmujàcemu zg∏oszenie celne deklaracj´ wed∏ug ustalonego

wzoru w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz deklaracji wraz z dowodem zap∏aty podatku jest zwracany przewoênikowi, który jest obowiàzany zachowaç ten

dokument do momentu wyjazdu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

§ 5. Organ celny jest obowiàzany do poboru podatków, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i § 4 ust. 1, oraz

ich wp∏aty na rachunek urz´du skarbowego w∏aÊciwego ze wzgl´du na siedzib´ urz´du celnego, za okresy

pi´ciodniowe, w terminie siedmiu dni po up∏ywie ka˝dego okresu.

Rozdzia∏ 3

Lista towarów i us∏ug, do których nie majà zastosowania zwolnienia od podatku, okreÊlone w art. 14

ust. 1, 5 i 6 ustawy

§ 6. OkreÊla si´ list´ towarów i us∏ug, do których nie

majà zastosowania zwolnienia od podatku, okreÊlone

4. Wniosek, o którym mowa w ust. 3, zawiera

2) kwot´ podatku, o której zwrot ubiega si´ podatnik.

5. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, do∏àcza si´

dokumenty, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5, wraz

z dowodem zap∏aty podatku.

6. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy kwot podatku naliczonego

1) o które przys∏ugiwa∏o podatnikowi prawo do pomniejszenia podatku nale˝nego lub

2) które zosta∏y zwrócone na podstawie odr´bnych

przepisów, w tym w formie zaliczki, o której mowa

w § 27—33, lub

3) zap∏aconego z tytu∏u importu towarów obj´tych

procedurà odprawy czasowej z cz´Êciowym zwolnieniem od c∏a, je˝eli wywóz towaru nastàpi∏ po

up∏ywie miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu,

w którym dokonano importu.

7. Urzàd skarbowy dokonuje zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy podatnika,

nie póêniej ni˝ w terminie 45 dni od dnia otrzymania

wniosku, o którym mowa w ust. 3.

8. Przepisy ust. 1—5, ust. 6 pkt 1 i 2 oraz ust. 7 stosuje si´ odpowiednio do podatku zap∏aconego od importu towarów

1) obj´tych procedurà uszlachetniania czynnego

w systemie ce∏ zwrotnych, je˝eli towary te zosta∏y

wywiezione poza granic´ Rzeczypospolitej Polskiej, a podatnik otrzyma∏ zwrot c∏a zgodnie z odr´bnymi przepisami oraz do∏àczy∏ dokument potwierdzajàcy zwrot c∏a,

2) poddanych procesowi uszlachetniania czynnego

w systemie zawieszeƒ, w wyniku którego powsta∏y

produkty kompensacyjne, dla których powsta∏

d∏ug celny zgodnie z art. 224 § 1 ustawy z dnia

9 stycznia 1997 r. — Kodeks celny i które zosta∏y

wywiezione poza granic´ Rzeczypospolitej Polskiej.

§ 8. W przypadku przyj´cia w u˝ywanie towarów

z importu obni˝enie podatku nale˝nego o podatek naliczony wynikajàcy z dokumentu celnego jest dokonywane wed∏ug zasad okreÊlonych w ustawie, bez wzgl´du na zaliczenie poniesionych wydatków do kosztów

uzyskania przychodów, o których mowa w art. 25 ust. 1

pkt 3 ustawy.

Rozdzia∏ 5

Przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu ró˝nicy podatku na cz´Êç nadwy˝ki podatku naliczonego ponad

podatek nale˝ny

§ 9. 1. Podatnikom produkujàcym samoloty (SWW

1061), Êmig∏owce (SWW 1062), Êrodki transportu wodnego (SWW 1051—1055) przys∏uguje zwrot ró˝nicy podatku naliczonego ponad podatek nale˝ny w kwocie

nie wy˝szej od podatku naliczonego przy nabyciu towarów i us∏ug zwiàzanych bezpoÊrednio z produkcjà

tych towarów.

2. Przepis ust. 1 nie narusza przepisu art. 21 ust. 3

ustawy.

Rozdzia∏ 6

Przypadki, w których nabycie towarów lub us∏ug nie

uprawnia do obni˝enia podatku nale˝nego oraz

zwrotu ró˝nicy podatku

§ 10. 1. Us∏ugobiorcom u˝ytkujàcym samochody

osobowe lub inne samochody o dopuszczalnej ∏adownoÊci do 500 kg na podstawie umowy najmu, dzier˝awy, leasingu lub umowy o podobnym charakterze nie

przys∏uguje prawo do obni˝enia podatku nale˝nego

oraz do zwrotu ró˝nicy podatku o kwot´ podatku naliczonego od czynszu (raty) i innych odp∏atnoÊci wynikajàcych z zawartej umowy.

2. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do us∏ugobiorców u˝ytkujàcych samochody o dopuszczalnej ∏adownoÊci do 500 kg, na podstawie umowy najmu,

dzier˝awy, leasingu lub umowy o podobnym charakterze, zawartej przed dniem 20 stycznia 1997 r., je˝eli

umowa ta zosta∏a zarejestrowana we w∏aÊciwym urz´dzie skarbowym nie póêniej ni˝ do dnia 20 lutego

1997 r.

Poz. 268

3. Podatnikom nabywajàcym samochody inne ni˝

osobowe, które nie posiadajà homologacji producenta

lub importera wymaganej dla tego rodzaju samochodów, nie przys∏uguje prawo do obni˝enia podatku nale˝nego oraz do zwrotu ró˝nicy podatku, o kwot´ podatku naliczonego zwiàzanego z nabyciem tych samochodów.

4. Przepisy ust. 1 stosuje si´ odpowiednio do samochodów, o których mowa w ust. 3, z tym ˝e nie stosuje si´ ich do umów zawartych przed dniem 1 stycznia

2001 r., je˝eli umowa ta zosta∏a zarejestrowana w urz´dzie skarbowym do dnia 31 stycznia 2001 r.

Rozdzia∏ 7

Przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukujàcym lub rozpoznajàcym z∏o˝a kopalin oraz wydobywajàcym kopaliny ze z∏ó˝

§ 11. 1. Podatnikom, którzy zgodnie z odr´bnymi

przepisami otrzymali koncesj´ na poszukiwanie lub

rozpoznawanie z∏ó˝ kopalin lub wydobywanie kopalin

ze z∏ó˝, przys∏uguje zwrot kwoty podatku naliczonego

przy zakupie lub imporcie towarów i zakupie us∏ug

w kraju, zwiàzanych z dzia∏alnoÊcià obj´tà tà koncesjà.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ do podatników, którzy

nie podj´li czynnoÊci opodatkowanych podatkiem od

towarów i us∏ug, z wyjàtkiem importu.

§ 12. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego, o które zosta∏ pomniejszony podatek nale˝ny

lub które zosta∏y zwrócone w formie zaliczki, o której

mowa w § 27—33.

§ 13. Zwrot podatku przys∏uguje podatnikom, którzy spe∏niajà ∏àcznie nast´pujàce warunki

1) z∏o˝yli zg∏oszenie rejestracyjne i posiadajà numer

identyfikacji podatkowej,

2) prowadzà ewidencj´ zawierajàcà dane niezb´dne

do okreÊlenia kwoty zwrotu podatku,

3) w ca∏oÊci zap∏acili nale˝noÊç obejmujàcà podatek

naliczony z tytu∏u dokonanych zakupów towarów

i us∏ug oraz posiadajà orygina∏ faktury lub faktury

korygujàcej, a w przypadku importu towarów —

dokument stwierdzajàcy zap∏at´ c∏a i podatków nale˝nych od tego importu.

§ 14. 1. Zwrot podatku nast´puje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz z uwzgl´dnieniem warunków okreÊlonych w art. 10 ust. 2, art. 21 ust. 6 i 7

i art. 25 ust. 1 pkt 1a—4 ustawy.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera

1) wartoÊç zakupów lub importu dokonanych w danym miesiàcu, których dotyczy zwrot podatku,

2) kwot´ podatku, o której zwrot ubiega si´ podatnik.

3. Podatnik do∏àcza wniosek, o którym mowa

w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i us∏ug.

i us∏ug oraz posiadajà orygina∏ faktury lub faktury

korygujàcej, a w przypadku importu towarów —

dokument stwierdzajàcy zap∏at´ c∏a i podatków pobieranych przez organy celne,

Rozdzia∏ 8

Przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonujàcym zakupu towarów i us∏ug lub importu towarów, finansowanego ze Êrodków bezzwrotnej pomocy

zagranicznej

§ 15. 1. Podatnikom, którzy dokonujà zakupu towarów i us∏ug lub importu towarów za Êrodki finansowe

bezpoÊrednio im przekazane z odr´bnego rachunku

bankowego, na którym sà ulokowane wy∏àcznie Êrodki z pomocy zagranicznej, przys∏uguje zwrot podatku

naliczonego.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ odpowiednio do podatników dokonujàcych bezpoÊrednio zakupów lub importu za Êrodki finansowe przekazane z rachunku bankowego, na którym sà ulokowane Êrodki przekazane

z pomocy zagranicznej.

3. Za Êrodki finansowe z pomocy zagranicznej uwa˝a si´, z uwzgl´dnieniem ust. 4 i 5, bezzwrotne Êrodki

przekazane polskim podmiotom przez rzàdy paƒstw

obcych lub organizacje mi´dzynarodowe udzielajàce

pomocy na podstawie

1) umów zawartych z Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej,

2) jednostronnych deklaracji rzàdów i organizacji mi´dzynarodowych udzielajàcych pomocy.

4. Za Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uwa˝a si´ tak˝e pochodzàce ze wspólnego bud˝etu Unii Europejskiej Êrodki finansowe, które zosta∏y przekazane

polskim podmiotom na sfinansowanie programów naukowo-badawczych, realizowanych przez te jednostki

w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej,

oraz Êrodki przekazane w ramach innych programów

Unii Europejskiej.

5. Za Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uwa˝a si´ tak˝e pochodzàce z bud˝etu Organizacji Traktatu

Pó∏nocno-Atlantyckiego (NATO) bezzwrotne Êrodki finansowe przekazane na sfinansowanie programów

badawczych, wykonywanych przez polskie podmioty

realizujàce te programy w Rzeczypospolitej Polskiej.

§ 16. 1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku

naliczonego

1) o które zosta∏ pomniejszony podatek nale˝ny lub

2) które zosta∏y zwrócone przez w∏aÊciwy urzàd skarbowy na podstawie odr´bnych przepisów.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ równie˝ w przypadku

dokonania zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki, o której mowa w § 27—33.

§ 17. 1. Zwrot podatku przys∏uguje podatnikom,

którzy spe∏niajà nast´pujàce warunki

1) z∏o˝yli zg∏oszenie rejestracyjne i posiadajà numer

identyfikacji podatkowej,

2) prowadzà ewidencj´ zawierajàcà dane niezb´dne

do okreÊlenia kwoty zwrotu podatku,

3) w ca∏oÊci zap∏acili nale˝noÊç obejmujàcà podatek

naliczony z tytu∏u dokonanych zakupów towarów

Poz. 268

4) posiadajà rachunek bankowy, na którym sà wyodr´bnione Êrodki pochodzàce z pomocy zagranicznej, w przypadku Êrodków, o których mowa w § 15

ust. 3 pkt 1,

5) posiadajà zaÊwiadczenie, ˝e zakup zosta∏ sfinansowany ze Êrodków, o których mowa w § 15 ust. 3

pkt 2 lub ust. 4.

2. Wnioski o wydanie zaÊwiadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, kieruje si´ do Komitetu Integracji Europejskiej.

3. Zwrot podatku przys∏uguje tak˝e podatnikom,

którzy kwot´ podatku naliczonego zap∏acili z innych

Êrodków ni˝ Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 15 ust. 3—5.

§ 18. 1. Zwrot podatku nast´puje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz z uwzgl´dnieniem warunków okreÊlonych w art. 10 ust. 2 i art. 21 ust. 6 i 7

ustawy.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera co

najmniej dane dotyczàce

1) wartoÊci zakupów towarów i us∏ug lub importu towarów, których dotyczy zwrot podatku,

2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega si´ podatnik.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, do∏àcza

si´

1) kopi´ dokumentu stwierdzajàcego przekazanie na

rachunek bankowy podatnika Êrodków finansowych pochodzàcych z pomocy zagranicznej,

2) dowód dokonania zap∏aty ze Êrodków pomocy zagranicznej.

4. Podatnik do∏àcza wniosek, o którym mowa

w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i us∏ug.

§ 19. 1. Zwrot podatku przys∏uguje tak˝e w zwiàzku

z zakupami towarów i us∏ug dokonywanymi przez nierezydentów, nieb´dàcych zarejestrowanymi podatnikami, w przypadku nabycia przez nich opodatkowanych towarów i us∏ug zwiàzanych z realizacjà programów Unii Europejskiej, finansowanych ze Êrodków,

o których mowa w § 15 ust. 3, z zastrze˝eniem ust. 2

i § 20—25.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ wy∏àcznie do zakupów

towarów i us∏ug ÊciÊle zwiàzanych z realizacjà umów

przedakcesyjnych, w tytule okreÊlanych jako umowy

twinningowe, zawartych pomi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a poszczególnymi Krajami Cz∏onkowskimi Unii Europejskiej, zwanych dalej „umowami

twinningowymi”.

§ 20. Zwrotu podatku, o którym mowa w § 19 ust. 1,

dokonuje si´ na wniosek Fundacji „Fundusz Wspó∏pracy”, zwanej dalej „Fundacjà”, której powierzono reali-

zacj´ Programu Rozwoju Instytucjonalnego w ramach

programu Phare Unii Europejskiej.

§ 21. 1. Dokumentem stanowiàcym podstaw´ do

obliczenia podatku podlegajàcego zwrotowi jest orygina∏ faktury wystawiony na nierezydenta. Na fakturze

powinno byç umieszczone poÊwiadczenie podmiotu,

na którego rzecz jest realizowany projekt okreÊlony

w umowie twinningowej, ˝e zakup zosta∏ dokonany

w ramach realizacji tego projektu.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, sprzedawca

wystawia w 3 egzemplarzach.

3. Orygina∏ faktury wraz z jednà kopià otrzymuje

nierezydent.

4. Orygina∏ faktury, po poÊwiadczeniu, o którym

mowa w ust. 1, nierezydent przekazuje do Fundacji

w celu wystàpienia o zwrot podatku.

5. Zwrot podatku przys∏uguje, je˝eli nale˝noÊç

obejmujàca podatek naliczony z tytu∏u zakupu towarów i us∏ug zosta∏a w ca∏oÊci zap∏acona.

§ 22. 1. Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest

sk∏adany do Pierwszego Urz´du Skarbowego Warszawa-ÂródmieÊcie.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera

1) kwot´ zwrotu podatku,

2) numer rachunku bankowego Fundacji, na który ma

zostaç dokonany zwrot podatku,

3) okreÊlenie umowy twinningowej, o której mowa

w § 19 ust. 2.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, do∏àcza

si´

1) orygina∏y faktur,

2) poÊwiadczenie Fundacji, i˝ faktury, które by∏y podstawà do wyliczenia kwot zwrotu podatku w ca∏oÊci, by∏y zwiàzane z wykonaniem umowy twinningowej; w przypadku projektów wdra˝anych przez

inne jednostki ni˝ Fundacja — poÊwiadczenie tej

jednostki.

Poz. 268

kona rozliczenia otrzymanych kwot zwrotu z w∏aÊciwymi jednostkami obs∏ugujàcymi poszczególne umowy

twinningowe, jest zobowiàzana do zwrotu do urz´du

skarbowego nierozliczonych kwot w terminie 7 dni po

up∏ywie tego okresu.

§ 25. 1. W przypadku gdy towar zostanie zwrócony

sprzedawcy, a nierezydent ˝àda zwrotu zap∏aconej ceny, sprzedawca zwraca nale˝noÊç pod warunkiem

otrzymania kopii faktury. O dokonanym zwrocie sprzedawca informuje urzàd skarbowy, przekazujàc równoczeÊnie otrzymanà od nierezydenta kopi´ faktury.

2. Je˝eli zwrot nale˝noÊci, o której mowa w ust. 1,

nastàpi∏ po dokonaniu przez urzàd skarbowy zwrotu

podatku wynikajàcego z tej faktury zgodnie z § 23

ust. 1, kwot´ zwrotu podatku za nast´pny okres pomniejsza si´ o t´ kwot´.

§ 26. 1. Do zakupów za Êrodki bezzwrotnej pomocy

zagranicznej, do których nie zastosowano zwrotu podatku na podstawie § 15—25, nie stosuje si´ przepisów

art. 25 ust. 1 pkt 3 ustawy.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ odpowiednio w przypadkach, w których podatnik dokona∏ w deklaracji,

o której mowa w art. 10 ust.1 i 1a ustawy, rozliczenia

kwot podatku naliczonego od zakupów towarów

i us∏ug na ogólnych zasadach, a nast´pnie zakupy te

obj´te zosta∏y refundacjà ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 15 ust. 3 i 4.

Rozdzia∏ 9

Warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie

zaliczki przed powstaniem obowiàzku podatkowego

w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych

§ 27. Podmiotom, które przed powstaniem obowiàzku podatkowego w podatku dokona∏y zakupów inwestycyjnych, przys∏uguje prawo do zwrotu podatku

naliczonego w formie zaliczki.

§ 28. Zwrot podatku naliczonego przys∏uguje podmiotom, które spe∏niajà ∏àcznie nast´pujàce warunki

1) z∏o˝y∏y zg∏oszenie rejestracyjne i posiadajà numer

identyfikacji podatkowej,

4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest sk∏adany

za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po kwartale, za który jest sk∏adany wniosek.

2) nie podj´∏y czynnoÊci opodatkowanych podatkiem

od towarów i us∏ug, z wyjàtkiem importu towarów,

§ 23. 1. Urzàd skarbowy, o którym mowa w § 22

ust. 1, dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy

wskazany we wniosku, o którym mowa w § 22 ust. 1,

w terminie 60 dni od dnia jego otrzymania.

4) w ca∏oÊci dokona∏y zap∏aty nale˝noÊci z tytu∏u dokonanych zakupów inwestycyjnych, a w przypadku

importu — zap∏aci∏y podatek nale˝ny od tego importu,

2. W razie powstania uzasadnionych wàtpliwoÊci

dotyczàcych sporzàdzonego wniosku, urzàd skarbowy

zwraca si´ do Fundacji o dodatkowe wyjaÊnienia.

5) posiadajà faktur´ lub faktur´ korygujàcà, z której

wynika kwota podatku naliczonego, a w przypadku

importu — dokument celny,

3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2, urzàd

skarbowy mo˝e przed∏u˝yç termin zwrotu podatku,

o którym mowa w ust. 1.

§ 24. W przypadku gdy Fundacja, w terminie nie

d∏u˝szym ni˝ 90 dni od dnia otrzymania zwrotu, nie do-

3) dokona∏y zakupów inwestycyjnych, których wartoÊç bez podatku wynosi co najmniej 600 000 z∏,

6) z∏o˝y∏y oÊwiadczenie, ˝e

a) zakupy inwestycyjne b´dà wykorzystywane przy

wykonywaniu czynnoÊci opodatkowanych podatkiem,

b) po rozpocz´ciu wykonywania czynnoÊci opodatkowanych podatkiem podmiot nie b´dzie korzy-

sta∏ ze zwolnienia od podatku na podstawie

art. 14 ust. 1 ustawy,

c) przed dniem dokonania pierwszej sprzeda˝y

podmiot nie wybierze zwolnienia od podatku na

podstawie art. 14 ust. 5 i 6 ustawy,

d) prowadzà ewidencj´, o której mowa w art. 27

ust. 4 ustawy, w cz´Êci dotyczàcej zakupów inwestycyjnych,

e) pierwsze czynnoÊci opodatkowane podatkiem

b´dà dokonane nie wczeÊniej ni˝ po up∏ywie

szeÊciu miesi´cy od dnia dokonania pierwszego

zakupu inwestycyjnego.

§ 29. 1. Zwrot podatku naliczonego nast´puje w formie zaliczki.

2. Wyp∏ata zaliczki jest dokonywana na wniosek

podmiotu, który dokona∏ zakupu inwestycyjnego; do

wniosku do∏àcza si´

1) kopi´ dokumentu potwierdzajàcego op∏acenie nale˝noÊci obejmujàcej podatek naliczony z tytu∏u

dokonania zakupów inwestycyjnych, a w przypadku importu — kopi´ dokumentu potwierdzajàcego

zap∏acenie podatku nale˝nego od tego importu,

2) oÊwiadczenie, o którym mowa w § 28 pkt 6.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, rozpatruje

urzàd skarbowy, w którym podatnik jest zarejestrowany.

§ 30. Urzàd skarbowy mo˝e odmówiç wyp∏aty zaliczki, je˝eli nie zostanà spe∏nione warunki okreÊlone

w § 28 lub przedstawione dokumenty b´dà wywo∏ywa∏y uzasadnione wàtpliwoÊci co do zwiàzku zakupu inwestycyjnego z dzia∏alnoÊcià opodatkowanà.

§ 31. 1. Zaliczka jest wyp∏acana w dwóch równych

ratach.

Poz. 268

2. Przez zaprzestanie dzia∏alnoÊci, o którym mowa

w ust. 1 pkt 3, rozumie si´ równie˝ wstrzymanie wykonywania inwestycji w okresie d∏u˝szym ni˝ szeÊç miesi´cy.

3. W przypadkach okreÊlonych w ust. 1 podmiot

jest obowiàzany zawiadomiç w∏aÊciwy urzàd skarbowy

i zwróciç zaliczk´, wraz z odsetkami naliczonymi od

dnia otrzymania poszczególnych rat zaliczki, w terminie 15 dni od koƒca miesiàca, w którym zaistnia∏y okolicznoÊci uzasadniajàce zwrot.

4. Do odsetek, o których mowa w ust. 3, stosuje si´

przepisy dotyczàce odsetek za zw∏ok´ od zaleg∏oÊci podatkowych.

§ 33. Kwota podatku naliczonego, która nie zosta∏a

wyp∏acona w formie rat zaliczki, zwi´ksza kwot´ podatku naliczonego za pierwszy okres rozliczeniowy, za który jest sk∏adana deklaracja podatkowa, o której mowa

w art. 10 ust. 1 i 1a ustawy.

Rozdzia∏ 10

Zasady wystawiania i przechowywania faktur oraz

not korygujàcych

§ 34. Zarejestrowani podatnicy, posiadajàcy numer

identyfikacji podatkowej lub pos∏ugujàcy si´ numerem

tymczasowym, wystawiajà faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT”, z wyjàtkiem podatników

1) korzystajàcych ze zwolnieƒ okreÊlonych w art. 14

ust. 1, 5 i 6 ustawy,

2) wykonujàcych wy∏àcznie czynnoÊci wymienione

w art. 7 ust. 1 ustawy lub czynnoÊci zwolnione

okreÊlone w przepisach wydanych na podstawie

art. 47 ustawy.

§ 35. 1. Faktura stwierdzajàca dokonanie sprzeda˝y,

z zastrze˝eniem § 37, powinna zawieraç co najmniej

2. Pierwsza rata zaliczki jest wyp∏acana w terminie

15 dni po up∏ywie kwarta∏u, w którym z∏o˝ono wniosek

okreÊlony w § 29 ust. 2, a druga rata — w terminie

30 dni, liczàc od dnia wyp∏acenia pierwszej raty.

1) imiona i nazwiska lub nazwy bàdê nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

3. Zaliczka jest wyp∏acana na podany przez podatnika rachunek bankowy podmiotu.

3) dzieƒ, miesiàc i rok albo miesiàc i rok dokonania

sprzeda˝y oraz dat´ wystawienia i numer kolejny

faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT”; podatnik

mo˝e podaç na fakturze miesiàc i rok dokonania

sprzeda˝y w przypadku sprzeda˝y towarów o charakterze ciàg∏ym,

§ 32. 1. Podmiot jest obowiàzany do zwrotu otrzymanej zaliczki wraz z odsetkami, je˝eli

1) nie spe∏ni wszystkich warunków zawartych w oÊwiadczeniu, o którym mowa w § 28 pkt 6,

2) w terminie trzech lat od dnia otrzymania pierwszej

raty zaliczki zakup inwestycyjny zosta∏ darowany,

odsprzedany, wydany w zamian za wierzytelnoÊç

albo za czynnoÊç niepodlegajàcà opodatkowaniu

lub w miejsce Êwiadczenia pieni´˝nego lub oddany w nieodp∏atne u˝ytkowanie,

3) rozpocz´to likwidacj´, og∏oszono upad∏oÊç lub zaprzestano dzia∏alnoÊci w terminie trzech lat od

ostatniego dnia miesiàca, w którym dokonano wyp∏aty pierwszej raty zaliczki,

4) dokona zbycia przedsi´biorstwa w terminie trzech

lat od dnia otrzymania pierwszej raty zaliczki.

2) numery identyfikacji podatkowej albo numery tymczasowe sprzedawcy i nabywcy,

4) nazw´ towaru lub us∏ugi,

5) jednostk´ miary i iloÊç sprzedanych towarów lub

rodzaj wykonanych us∏ug,

6) cen´ jednostkowà towaru lub us∏ugi bez kwoty podatku (cen´ jednostkowà netto),

7) wartoÊç sprzedanych towarów lub wykonanych

us∏ug bez kwoty podatku (wartoÊç sprzeda˝y netto),

8) stawki podatku,

9) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto towarów lub wykonanych us∏ug z podzia∏em na poszczególne stawki

podatkowe i zwolnionych od podatku,

10) kwot´ podatku od sumy wartoÊci sprzeda˝y netto

towarów (us∏ug), z podzia∏em na kwoty dotyczàce

poszczególnych stawek podatkowych,

oÊwiadczenie, w którym upowa˝ni go do wystawiania

faktur bez podpisu osoby uprawnionej do otrzymania

faktury.

11) wartoÊç sprzeda˝y towarów lub wykonanych us∏ug

wraz z kwotà podatku (wartoÊç sprzeda˝y brutto),

z podzia∏em na kwoty dotyczàce poszczególnych

stawek podatkowych lub zwolnionych od podatku,

§ 36. 1. Faktury wystawiane na rzecz osób fizycznych nieprowadzàcych dzia∏alnoÊci gospodarczej oraz

osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà w formie indywidualnych gospodarstw rolnych

mogà nie zawieraç danych dotyczàcych nabywcy,

okreÊlonych w § 35 ust. 1 pkt 2.

12) kwot´ nale˝noÊci ogó∏em wraz z nale˝nym podatkiem, wyra˝onà cyframi i s∏ownie,

13) czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona

i nazwiska tych osób.

2. Sprzedawca mo˝e okreÊliç w fakturze równie˝

kwoty podatku dotyczàce wartoÊci sprzeda˝y poszczególnych towarów i us∏ug wykazanych w tej fakturze;

w tym przypadku ∏àczna kwota podatku mo˝e byç ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot

podatku.

3. Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie

jest wymagane, je˝eli sprzeda˝ podlega opodatkowaniu, a wartoÊç sprzeda˝y wraz z podatkiem jest ni˝sza

od

1) 6,18 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 3%,

2) 6,42 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 7%,

3) 6,72 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 12%,

4) 7,32 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 22%.

4. Faktury dokumentujàce sprzeda˝ paliw silnikowych benzynowych, oleju nap´dowego oraz gazu, wlewanych do baku samochodu, powinny zawieraç numer rejestracyjny tego samochodu.

5. Kwoty wykazywane w fakturze zaokràgla si´ do

pe∏nych groszy, przy czym koƒcówki poni˝ej 0,5 grosza

pomija si´, a koƒcówki 0,5 grosza i wy˝sze zaokràgla

si´ do 1 grosza.

2. Faktury wystawiane

1) nabywcom eksportowanych towarów i us∏ug,

2) uprawnionym przedstawicielstwom dyplomatycznym i urz´dom konsularnym oraz cz∏onkom

personelu tych przedstawicielstw i urz´dów,

a tak˝e innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów mi´dzynarodowych,

3) nabywcom, na których rzecz dokonywana jest sprzeda˝: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, us∏ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz us∏ug wymienionych w poz. 84—86 za∏àcznika nr 3 do ustawy

— mogà nie zawieraç danych okreÊlonych w § 35

ust. 1 pkt 2 i 13 dotyczàcych nabywcy, a podpis osoby uprawnionej do wystawiania faktur mo˝e byç zastàpiony na fakturach wystawianych nabywcom,

o których mowa w pkt 3, danymi umo˝liwiajàcymi

identyfikacj´ tej osoby.

3. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeda˝y zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujàcej, do

kopii faktury podatnik powinien do∏àczyç paragon dokumentujàcy t´ sprzeda˝.

4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzeda˝y dokumentowanej fakturà emitowanà przez kas´ rejestrujàcà,

w przypadkach gdy wartoÊç sprzeda˝y i kwota podatku

nale˝nego zosta∏y zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

§ 37. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiàzany

do stosowania cen urz´dowych zawierajàcych podatek, w fakturze stwierdzajàcej dokonanie sprzeda˝y

6. Podatnik, który pos∏uguje si´ numerem tymczasowym, ma obowiàzek uzupe∏niç dane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, przez dopisanie przy tym numerze

wyrazu REGON lub PESEL.

1) jako cen´ jednostkowà wykazuje si´ cen´ wraz

z kwotà podatku (cen´ brutto), a zamiast wartoÊci

sprzeda˝y netto wykazuje si´ wartoÊç sprzeda˝y

brutto,

7. W przypadku sprzeda˝y w kraju towarów lub

us∏ug obj´tych stawkà ni˝szà od okreÊlonej w art. 18

ust. 1 ustawy oraz towarów lub us∏ug zwolnionych od

podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy albo

przepisów wydanych na podstawie art. 47 ustawy, dane okreÊlone w ust. 1 pkt 4 obejmujà równie˝ symbol

towaru lub us∏ugi, okreÊlony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej,

chyba ˝e ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy

nie powo∏ujà tego symbolu.

2) kwota podatku jest obliczana wed∏ug nast´pujàcego wzoru

8. Zamieszczenie w fakturze danych dotyczàcych

nabywcy, o których mowa w ust. 1 pkt 13, nie jest wymagane, je˝eli nabywca z∏o˝y sprzedawcy pisemne

WB x SP

KP = ————

100 + SP

gdzie

KP

— oznacza kwot´ podatku z podzia∏em na poszczególne stawki podatkowe, przy czym wielkoÊç wynikajàcà z wzoru zaokràgla si´ wed∏ug

zasad okreÊlonych w § 35 ust. 5,

WB — oznacza sum´ wartoÊci sprzeda˝y brutto z podzia∏em na poszczególne stawki podatkowe,

SP

— oznacza stawk´ podatku od towarów i us∏ug,

3) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto stanowi ró˝nica

mi´dzy wartoÊcià sprzeda˝y brutto a kwotà podatku, z podzia∏em na poszczególne stawki podatkowe.

2. Przepis ust. 1 mo˝e byç stosowany równie˝

w przypadku, gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprzeda˝y umowne ceny brutto.

§ 38. 1. Faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania

us∏ugi, z zastrze˝eniem § 39 i § 40.

2. W przypadku gdy podatnik okreÊla w fakturze,

zgodnie z § 35 ust. 1 pkt 3, wy∏àcznie miesiàc i rok dokonania sprzeda˝y, faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝

siódmego dnia od zakoƒczenia miesiàca, w którym dokonano sprzeda˝y.

§ 39. 1. Je˝eli sprzedawca otrzyma∏ przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi jednorazowo lub

w ratach co najmniej po∏ow´ ceny, jest obowiàzany

wystawiç faktur´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od

dnia, w którym otrzymano od nabywcy kwot´ wynoszàcà co najmniej 50% ceny brutto towaru lub us∏ugi.

2. Faktur´ wystawia si´ równie˝ nie póêniej ni˝

siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi ka˝dà kolejnà

zaliczk´ (przedp∏at´, zadatek lub rat´) przekraczajàcà

kwot´, o której mowa w ust. 1.

3. Faktura stwierdzajàca pobranie zaliczki, o której

mowa w ust. 1 i 2, powinna zawieraç co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bàdê nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

2) numer identyfikacji podatkowej albo numer tymczasowy sprzedawcy i nabywcy,

3) dat´ wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT, kwot´ pobranej zaliczki

brutto, a w przypadku okreÊlonym w ust. 2 — równie˝ daty i numery poprzednich faktur oraz sum´

kwot pobranych wczeÊniej zaliczek brutto,

4) stawk´ podatku oraz kwot´ podatku, wyliczonà wed∏ug wzoru

ZB x SP

KP = ————

100 + SP

gdzie

KP — oznacza kwot´ podatku,

ZB — oznacza kwot´ pobranej zaliczki brutto,

SP — oznacza stawk´ podatku,

5) dane dotyczàce zamówienia lub umowy, a w szczególnoÊci: nazw´ towaru lub us∏ugi, cen´ netto,

iloÊç zamówionych towarów, wartoÊç zamówionych towarów lub us∏ug netto, stawki podatku,

kwoty podatku oraz wartoÊç brutto zamówienia lub

umowy.

4. Je˝eli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie

obejmujà ca∏ej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu

Poz. 268

towaru lub wykonaniu us∏ugi wystawia faktur´ na zasadach okreÊlonych w § 35—38, z tym ˝e sum´ wartoÊci towarów (us∏ug) pomniejsza si´ o wartoÊç pobranych zaliczek, a kwot´ podatku pomniejsza si´ o sum´

kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujàcych pobranie zaliczek; taka faktura powinna zawieraç

równie˝ numery faktur wystawionych zgodnie

z ust. 1—3.

5. Je˝eli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, obejmujà ca∏à cen´ brutto towaru lub us∏ugi, sprzedawca

po wydaniu towaru lub wykonaniu us∏ugi nie wystawia

faktury w terminie okreÊlonym w § 38.

6. Przepisy § 35 ust. 5, 7 i 8 oraz § 36 stosuje si´ odpowiednio.

§ 40. 1. W przypadkach okreÊlonych w art. 6 ust. 7b,

ust. 8b pkt 1—4, 7, 9 i 11—13 ustawy, a tak˝e w przypadku umowy komisu faktur´ wystawia si´ nie póêniej

ni˝ z chwilà powstania obowiàzku podatkowego.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, nie mogà byç

wystawione wczeÊniej ni˝ 30 dnia przed powstaniem

obowiàzku podatkowego, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Przepis ust. 2 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, us∏ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz us∏ug wymienionych w poz. 84—86 za∏àcznika nr 3 do ustawy, je˝eli faktura zawiera informacj´, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

4. W przypadku nabycia towarów i us∏ug wymienionych w ust. 3 za miesiàc, w którym podatnik otrzyma∏ faktur´, uwa˝a si´ miesiàc, w którym przypada termin p∏atnoÊci okreÊlony w tej fakturze.

§ 41. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury

udzielono rabatów okreÊlonych w art. 15 ust. 2 ustawy,

podatnik udzielajàcy rabatu wystawia faktur´ korygujàcà.

2. Faktura korygujàca powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia,

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygujàca

a) okreÊlone w § 35 ust. 1 pkt 1—3,

b) nazw´ towaru lub us∏ugi obj´tych rabatem,

3) kwot´ i rodzaj udzielonego rabatu,

4) kwot´ zmniejszenia podatku nale˝nego,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury korygujàcej lub podpis oraz imi´ i nazwisko tej osoby.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio

w przypadku

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy

kwot nienale˝nych, o których mowa w art. 15 ust. 2

ustawy,

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedp∏at, zadatków lub

rat, podlegajàcych opodatkowaniu.

4. Sprzedawca jest obowiàzany posiadaç potwierdzenie odbioru faktury korygujàcej przez nabywc´; nie

dotyczy to eksportu towarów i us∏ug oraz przypadków

okreÊlonych w § 36 ust. 2 pkt 3. Potwierdzenie odbioru

faktury korygujàcej stanowi podstaw´ do obni˝enia

podatku nale˝nego w rozliczeniu za miesiàc, w którym

sprzedawca otrzyma∏ to potwierdzenie.

ze sprzedawcà lub nabywcà lub oznaczeniem towaru

lub us∏ugi, z wyjàtkiem pomy∏ek w pozycjach faktury

okreÊlonych w § 35 ust. 1 pkt 5—12, mo˝e wystawiç not´ korygujàcà.

5. Nabywca otrzymujàcy faktur´ korygujàcà jest

obowiàzany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym t´ faktur´ otrzyma∏.

3. Nota korygujàca powinna zawieraç co najmniej

2. Nota korygujàca jest przesy∏ana wystawcy faktury lub faktury korygujàcej, wraz z kopià.

1) numer kolejny i dat´ jej wystawienia,

6. Przepisy § 35 ust. 4—7 i § 36 stosuje si´ odpowiednio.

2) imiona i nazwiska albo nazwy bàdê nazwy skrócone wystawcy noty i wystawcy faktury albo faktury

korygujàcej oraz ich adresy i numery identyfikacji

podatkowej,

7. Faktury korygujàce powinny zawieraç wyraz

KOREKTA albo wyrazy FAKTURA KORYGUJÑCA.

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygujàca, okreÊlone w § 35 ust. 1 pkt 1—3,

§ 42. 1. Faktur´ korygujàcà wystawia si´ równie˝,

gdy podwy˝szono cen´ po wystawieniu faktury lub

w razie stwierdzenia pomy∏ki w cenie, stawce lub kwocie podatku bàdê w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

2. Faktura korygujàca dotyczàca podwy˝szenia ceny powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia,

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygujàca

a) okreÊlone w § 35 ust. 1 pkt 1—3,

b) nazw´ towaru lub us∏ugi obj´tych podwy˝kà ceny,

3) kwot´ podwy˝szenia ceny bez podatku,

4) kwot´ podwy˝szenia podatku nale˝nego,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury korygujàcej lub podpis oraz imi´ i nazwisko tej osoby.

3. Faktura korygujàca wystawiana w przypadku pomy∏ek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane okreÊlone w ust. 2 pkt 1, pkt 2 lit. a) i pkt 5, kwoty podane

w omy∏kowej wysokoÊci oraz kwoty w wysokoÊci prawid∏owej.

4. Nabywca otrzymujàcy faktur´ korygujàcà

1) jest uprawniony do podwy˝szenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym faktur´ otrzyma∏ — je˝eli uj´cie jej w rozliczeniu spowoduje zwi´kszenie podatku naliczonego,

2) jest obowiàzany do zmniejszenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym faktur´ otrzyma∏ — je˝eli uj´cie jej w rozliczeniu spowoduje obni˝enie podatku naliczonego.

4) wskazanie treÊci korygowanej informacji oraz treÊci

prawid∏owej,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia noty korygujàcej lub imi´ i nazwisko oraz podpis tej osoby.

4. Je˝eli wystawca faktury lub faktury korygujàcej

akceptuje treÊç noty, potwierdza jà podpisem osoby

uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury korygujàcej.

5. Noty korygujàce powinny zawieraç wyrazy

NOTA KORYGUJÑCA.

6. Przepisy ust. 2—4 nie naruszajà przepisów dotyczàcych wystawiania faktur korygujàcych.

§ 44. Je˝eli podatnik sprzeda∏ towar w opakowaniu

zwrotnym, pobierajàc za to opakowanie kaucj´, wartoÊci opakowania nie uwzgl´dnia si´ w treÊci faktury.

§ 45. Fakturami mogà byç równie˝

1) bilety jednorazowe, wydawane przez podatników

uprawnionych do Êwiadczenia us∏ug polegajàcych

na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi,

taborem samochodowym, statkami pe∏nomorskimi, Êrodkami transportu ˝eglugi Êródlàdowej

i przybrze˝nej, promami, samolotami i Êmig∏owcami, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazw´ i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer i dat´ wystawienia biletu,

c) odleg∏oÊç taryfowà nie mniejszà ni˝ 50 km,

d) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

e) kwot´ podatku,

6. Przepisy § 35 ust. 4—7, § 36 oraz § 41 ust. 4 i 7

stosuje si´ odpowiednio.

2) dowody zap∏aty za us∏ugi radiokomunikacji przywo∏awczej, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazwy i numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,

b) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

c) kwot´ podatku,

§ 43. 1. Nabywca towaru lub us∏ugi, który otrzyma∏

faktur´ lub faktur´ korygujàcà zawierajàcà pomy∏ki dotyczàce jakiejkolwiek informacji wià˝àcej si´ zw∏aszcza

3) dokumenty dotyczàce us∏ug bankowych i ubezpieczeniowych zwolnionych od podatku, je˝eli zawierajà co najmniej nast´pujàce dane

5. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje si´ w przypadku,

gdy podatnik nie rozliczy∏ podatku okreÊlonego w fakturze, której korekta dotyczy.

a) okreÊlenie us∏ugodawcy i us∏ugobiorcy,

b) numer kolejny i dat´ ich wystawienia,

c) nazw´ us∏ugi,

d) kwot´, której dotyczy dokument,

Poz. 268

uznania sprzeda˝y za eksport tylko wraz z dokumentem celnym lub jego kopià, potwierdzajàcym wywóz

towaru poza granic´ paƒstwowà Rzeczypospolitej Polskiej.

4) dowody zap∏aty za przejazdy autostradami p∏atnymi, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazw´ i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer kolejny i dat´ wystawienia,

c) nazw´ autostrady, za przejazd którà pobierana

jest op∏ata,

d) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

e) kwot´ podatku,

4. W przypadku importu towarów faktura, o której

mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstaw´ do dokonywania odliczeƒ kwot podatku naliczonego tylko

wraz z dokumentem celnym lub jego kopià, w którym

te kwoty zosta∏y obliczone.

5) rachunki, o których mowa w art. 87—90 ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa

(Dz. U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r.

Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92,

poz. 1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116,

poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315 oraz

z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42,

poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368

i Nr 130, poz. 1452), wystawiane przez podatników

nieobowiàzanych do wystawiania faktur wed∏ug

zasad okreÊlonych w § 34—42, § 44—47, § 48 ust. 1

i 2, § 49 i § 51.

2. Orygina∏ faktury powinien zawieraç wyraz

ORYGINA¸, a kopia faktury — wyraz KOPIA.

§ 46. 1. Komisant dokonujàcy sprzeda˝y towarów

w wykonaniu umowy komisu wystawia przy sprzeda˝y

towarów faktur´, oznaczonà jako FAKTURA VAT

KOMIS, z zastrze˝eniem art. 32 ust. 2 ustawy.

2. Kopi´ faktury, o której mowa w ust. 1, komisant

przekazuje komitentowi, zachowujàc jednà kopi´

w swojej ewidencji.

3. Za faktur´ u komitenta uwa˝a si´ równie˝ dokument handlowy (faktur´), na podstawie którego nast´puje rozliczenie mi´dzy stronami umowy komisu i który powinien zawieraç odpowiednio dane okreÊlone

w § 35, z tym ˝e poszczególne wartoÊci dotyczàce towaru powinny wynikaç z faktury, o której mowa

w ust. 1. Dokument ten uwa˝a si´ za faktur´ VAT u komitenta, ∏àcznie z kopià tej faktury.

§ 47. 1. Za faktur´ uwa˝a si´ tak˝e dokument handlowy (faktur´), na podstawie którego nast´puje rozliczenie mi´dzy stronami umowy komisu lub innej umowy o podobnym charakterze, je˝eli ich przedmiotem

jest eksport lub import towarów.

2. Faktura, o której mowa w ust. 1, zawiera dane

okreÊlone w § 35 oraz

1) numer i dat´ wystawienia dokumentu celnego,

2) numer i dat´ wystawienia dokumentu handlowego

(faktury) dla kontrahenta zagranicznego lub przez

kontrahenta zagranicznego,

3) wartoÊç towaru i us∏ugi, obliczonà po kursie walut

obcych zastosowanym w dokumencie celnym.

3. W przypadku eksportu towarów faktura, o której

mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstaw´ do

§ 48. 1. Faktury i faktury korygujàce sà wystawiane

co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym orygina∏ otrzymuje nabywca, a kopi´ zatrzymuje sprzedawca.

3. Podstaw´ do obni˝enia przez nabywc´ kwoty podatku nale˝nego oraz zwrotu ró˝nicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego stanowià wy∏àcznie orygina∏y

faktur lub faktur korygujàcych, albo ich duplikaty, o których mowa w § 49.

4. W przypadku gdy

1) sprzeda˝ towarów lub us∏ug zosta∏a udokumentowana fakturami lub fakturami korygujàcymi

a) wystawionymi przez podmiot nieistniejàcy lub

nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur

korygujàcych,

b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygujàcej jest ró˝na od

kwoty wykazanej na kopii,

2) nabywca posiada faktur´ lub faktur´ korygujàcà

niepotwierdzonà kopià u sprzedawcy,

3) wystawiono faktur´, o której mowa w art. 33 ust. 1

ustawy,

4) wystawiono wi´cej ni˝ jednà faktur´ dokumentujàcà t´ samà sprzeda˝ towarów lub us∏ug,

5) wystawiono faktury, faktury korygujàce lub dokumenty celne

a) stwierdzajàce czynnoÊci, które nie zosta∏y dokonane,

b) podajàce kwoty niezgodne ze stanem faktycznym,

c) potwierdzajàce czynnoÊci, do których majà zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego

— faktury te i dokumenty celne nie stanowià podstawy do obni˝enia podatku nale˝nego oraz zwrotu ró˝nicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.

5. W przypadku okreÊlonym w ust. 4 pkt 1 lit. b)

kwot´ podatku nale˝nego ustala si´ na podstawie dokumentu zawierajàcego wy˝szà kwot´ podatku.

6. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje si´ w przypadku,

gdy wystawca faktury lub faktury korygujàcej uwzgl´dni∏ wykazanà w niej sprzeda˝ i podatek nale˝ny w deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug.

7. Przepisy ust. 4—6 stosuje si´ odpowiednio do

duplikatów faktur.

§ 49. 1. Je˝eli orygina∏ faktury lub faktury korygujàcej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na

wniosek nabywcy ponownie wystawia faktur´ zgodnie

z danymi zawartymi w kopii tej faktury.

2. Faktura wystawiona ponownie musi zawieraç

wyraz DUPLIKAT oraz dat´ jej wystawienia. Duplikat

faktury powinien byç wystawiony w dwóch egzemplarzach, przy czym orygina∏ otrzymuje nabywca, a kopi´

zatrzymuje sprzedawca.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio do not

korygujàcych.

§ 50. 1. Podatnicy sà obowiàzani przechowywaç

orygina∏y i kopie faktur, faktur korygujàcych i not korygujàcych, a tak˝e duplikaty tych dokumentów w okresie 5 lat, liczàc od koƒca roku, w którym wystawiono

faktur´, faktur´ korygujàcà lub not´.

Poz. 268

Rozdzia∏ 11

Przypadki sprzeda˝y traktowanej na równi z eksportem oraz towary i us∏ugi, dla których obni˝a si´

stawk´ podatku do wysokoÊci 0%

§ 52. Przez us∏ugi zwiàzane bezpoÊrednio z eksportem towarów rozumie si´ us∏ugi

1) dotyczàce towarów eksportowanych, polegajàce

na ich pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesy∏ek zbiorowych, sk∏adowaniu, prze∏adunku, wa˝eniu, kontrolowaniu, nadzorowaniu bezpieczeƒstwa przewozu,

2) Êwiadczone na podstawie umowy maklerskiej,

agencyjnej, zlecenia, poÊrednictwa i komisu, dotyczàce towarów eksportowanych.

§ 53. 1. Do us∏ug transportu mi´dzynarodowego,

o których mowa w art. 39 ust. 1 pkt 1 ustawy, zalicza si´

przewóz lub inny sposób przemieszczania osób i towarów przez granic´ Rzeczypospolitej Polskiej

2. Przepis ust. 1 dotyczy równie˝ dokumentów celnych.

1) z miejsca wyjazdu (nadania) w Rzeczypospolitej

Polskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) za

granicà,

3. Je˝eli faktura zosta∏a wystawiona na podstawie

pisemnego oÊwiadczenia z∏o˝onego w zamówieniu lub

ofercie, obowiàzek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy

tak˝e orygina∏u oraz kopii zamówienia lub oferty.

2) z miejsca wyjazdu (nadania) za granicà do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) w Rzeczypospolitej Polskiej,

§ 51. 1. Organy egzekucyjne, okreÊlone w art. 19

i art. 20 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 1991 r.

Nr 36, poz. 161, z 1992 r. Nr 20, poz. 78, z 1993 r. Nr 28,

poz. 127, z 1995 r. Nr 85, poz. 426, z 1996 r. Nr 43,

poz. 189 i Nr 146, poz. 680, z 1997 r. Nr 137, poz. 926

i Nr 141, poz. 943 i 944, z 1998 r. Nr 162, poz. 1126,

z 2000 r. Nr 114, poz. 1193, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122,

poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 76, poz. 809, Nr 98, poz. 1068,

Nr 123, poz. 1353 i Nr 125, poz. 1368), oraz komornicy

sàdowi, o których mowa w art. 758 Kodeksu post´powania cywilnego, dokonujàcy na podstawie przepisów

tego Kodeksu sprzeda˝y towarów, wystawiajà w imieniu d∏u˝nika i na jego rachunek faktury potwierdzajàce

dokonanie sprzeda˝y tych towarów; kopi´ faktury

otrzymuje d∏u˝nik.

2. Faktur´ wystawia si´, je˝eli na d∏u˝niku spoczywa obowiàzek podatkowy zwiàzany ze sprzeda˝à towarów.

3. Faktura stwierdzajàca dokonanie sprzeda˝y powinna spe∏niaç warunki, o których mowa w § 35 i § 36

ust. 1, jak równie˝ zawieraç nazw´ i adresy organów

egzekucyjnych, okreÊlonych w ust. 1; jako sprzedawc´

wpisuje si´ w fakturze nazw´ i adres d∏u˝nika, przy

czym za podpisy osób uprawnionych do wystawienia

faktury uwa˝a si´ podpisy kierowników organów egzekucyjnych (lub osób przez nich upowa˝nionych), o których mowa w ust. 1.

4. Kopi´ faktury, o której mowa w ust. 3, organ egzekucyjny przekazuje d∏u˝nikowi, zachowujàc jednà kopi´ w swojej ewidencji.

5. Przepisy § 37—44, § 48 ust. 2, § 49 i § 50 stosuje

si´ odpowiednio.

3) z miejsca wyjazdu (nadania) za granicà do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) za granicà, je˝eli trasa

przebiega na pewnym odcinku przez terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt).

2. Nie stanowi us∏ugi, o której mowa w ust. 1, przewóz osób lub towarów w przypadku, gdy miejsce wyjazdu (nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia)

tych osób lub towarów znajduje si´ w Rzeczypospolitej Polskiej, a przewóz za granic´ ma wy∏àcznie charakter tranzytu.

3. Us∏ugami transportu mi´dzynarodowego sà

równie˝ wykonywane w kraju us∏ugi poÊrednictwa,

rzeczoznawstwa i spedycji mi´dzynarodowej, zwiàzane z us∏ugami transportu mi´dzynarodowego.

§ 54. 1. Za eksport us∏ug uznaje si´ nast´pujàce rodzaje us∏ug transportu mi´dzynarodowego

1) us∏ugi, o których mowa w § 53 ust. 1 pkt 1 i 3, polegajàce na przewozie towarów przez krajowego

przewoênika kolejowego, uprawnionego przewoênika drogowego w rozumieniu przepisów o transporcie drogowym oraz przewoênika ˝eglugi Êródlàdowej, na podstawie dokumentów wymienionych

w § 56 ust. 1 pkt 1,

2) us∏ugi, o których mowa w § 53 ust. 1 pkt 1, polegajàce na przewozie towarów przez eksportera przy

u˝yciu w∏asnego Êrodka transportowego,

3) us∏ugi, o których mowa w § 53 ust. 1, polegajàce na

przewozie przez przewoênika powietrznego i morskiego

a) towarów — na podstawie dokumentów wymienionych w § 56 ust. 1 pkt 1,

b) osób — na podstawie dokumentów wymienionych w § 56 ust. 1 pkt 3,

4) us∏ugi, o których mowa w § 53 ust. 1, polegajàce na

t∏oczeniu ropy naftowej, produktów naftowych

i gazu ziemnego rurociàgami,

5) us∏ugi, o których mowa w § 53 ust. 1 pkt 2, polegajàce na przewozie towarów przez przewoêników

wymienionych w pkt 1 na zlecenie nierezydenta,

nieb´dàcego podatnikiem.

2. Przepis ust. 1 pkt 3 stosuje si´ do przewoêników

zagranicznych pod warunkiem wzajemnoÊci.

§ 55. Us∏ugi mi´dzynarodowego transportu osób

sà us∏ugami eksportowymi

1) w ca∏oÊci, je˝eli sà wykonywane przez przewoênika

powietrznego, kolejowego lub morskiego,

2) w ca∏oÊci, je˝eli przewozy sà wykonywane na zlecenie nierezydenta, nieb´dàcego podatnikiem, z wyjàtkiem przewozów, o których mowa w § 4 ust. 1,

3) w pozosta∏ych przypadkach w cz´Êci, w jakiej zosta∏y wykonane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

§ 56. 1. Dokumentami stanowiàcymi dowód Êwiadczenia us∏ug, o których mowa w § 53 ust. 3 i § 54, sà

1) dla transportu towarów przez przewoênika lub spedytora — list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament ˝eglugi Êródlàdowej),

stosowany wy∏àcznie w komunikacji mi´dzynarodowej, lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, ˝e przewóz odbywa si´ mi´dzy miejscem nadania i miejscem przeznaczenia, po∏o˝onymi w ró˝nych paƒstwach, oraz faktura wystawiona

przez przewoênika (spedytora),

2) dla transportu towarów przez eksportera — dowód

wywozu towarów,

3) dla transportu osób, o których mowa w § 54 ust. 1

pkt 3 lit. b) — mi´dzynarodowy bilet lotniczy, promowy lub okr´towy wystawiony przez uprawnionego przewoênika na okreÊlonà tras´ przewozu dla

konkretnego pasa˝era,

4) dla transportu rurociàgami — protokó∏ zdawczo-odbiorczy podpisany przez kontrahentów.

2. Dokument, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinien zawieraç co najmniej

1) imi´ i nazwisko lub nazw´ oraz adres siedziby lub

miejsca zamieszkania eksportera towarów,

2) okreÊlenie towarów i ich iloÊci,

3) potwierdzenie wywozu przez graniczny urzàd celny.

§ 57. 1. Za us∏ugi zagranicznej turystyki przyjazdowej, o których mowa w art. 39 ust. 1 pkt 2 ustawy, uznaje si´ us∏ugi Êwiadczone przez podatników na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz oraz zlecenie

nierezydenta, nieb´dàcego podatnikiem.

2. Turystyka ma charakter zorganizowany, je˝eli

∏àcznie sà spe∏nione nast´pujàce warunki

1) us∏uga dotyczy jednorazowo grupy wynoszàcej co

najmniej osiem osób lub jest zwiàzana z organizacjà polowaƒ,

Poz. 268

2) realizacja us∏ugi obejmuje równie˝ us∏ug´ uprawnionego przewodnika lub pilota,

3) przekazano zaliczk´ w wysokoÊci wynoszàcej co

najmniej 30% ceny zleconej us∏ugi.

3. Dokumentem b´dàcym dowodem Êwiadczenia

us∏ug wymienionych w ust. 1 jest ∏àczna faktura wystawiona w walucie obcej przez podatnika nierezydentowi, o którym mowa w ust. 1, oraz dowód zap∏aty.

§ 58. 1. Za eksport us∏ug, o których mowa w art. 39

ust. 1 pkt 5 ustawy, uznaje si´

1) us∏ugi Êwiadczone bezpoÊrednio przez podatnika,

który sprowadzi∏ na polski obszar celny towary obj´te procedurà uszlachetniania czynnego w celu

ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia, je˝eli towary te zostanà wywiezione za

granic´ zgodnie z warunkami okreÊlonymi w przepisach celnych,

2) us∏ugi polegajàce na poÊredniczeniu mi´dzy podmiotem zagranicznym nieb´dàcym podatnikiem

a podatnikiem, o którym mowa w pkt 1, gdy poÊrednik otrzymuje prowizj´ lub inne wynagrodzenie od którejkolwiek ze stron zawartego kontraktu

dotyczàcego us∏ug okreÊlonych w pkt 1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentów potwierdzajàcych powrotny wywóz towarów za granic´,

3) us∏ugi Êwiadczone przez innych podatników na zlecenie podatnika, o którym mowa w pkt 1, polegajàce wy∏àcznie na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych

w tym celu przez podatnika okreÊlonego w pkt 1,

pod warunkiem

a) uzyskania oÊwiadczenia od zleceniodawcy, ˝e towar, który powsta∏ w wyniku wykonania tej us∏ugi, zostanie wywieziony za granic´,

b) posiadania szczegó∏owego rozliczenia tych

us∏ug zgodnie z treÊcià dokumentów celnych,

których kopie powinny byç w posiadaniu tych

podatników, stwierdzajàcych powrotny wywóz

towarów za granic´,

4) us∏ugi polegajàce na naprawie, uszlachetnieniu,

przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych na polski obszar celny, które zosta∏y obj´te

procedurà uszlachetniania czynnego w rozumieniu

przepisów celnych, Êwiadczone przez podatników

na zlecenie nierezydentów, nieb´dàcych podatnikami, w ramach kontraktów wielostronnych, je˝eli

a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub

przetworzony przez tych podatników towar zosta∏ sprowadzony do kraju przez podatnika b´dàcego równie˝ stronà tego kontraktu,

b) podatnik posiada szczegó∏owe rozliczenie wykonanych us∏ug zgodnie z dokumentami celnymi

stwierdzajàcymi wywóz towarów za granic´

oraz kopi´ tych dokumentów celnych.

2. Przepisy ust. 1 pkt 2—4 stosuje si´, je˝eli podatnik spe∏ni okreÊlone w nich warunki oraz otrzyma ca∏oÊç lub co najmniej 50% zap∏aty przed up∏ywem 60 dni

od daty wywozu za granic´ towaru b´dàcego przedmiotem Êwiadczonych us∏ug, z tym ˝e spe∏nienie wa-

runków tak˝e po up∏ywie terminu uprawnia podatnika

do dokonania korekty kwoty podatku nale˝nego.

§ 59. Stawki podatku wymienione w art. 18 ust. 1 i 2

ustawy obni˝a si´ do wysokoÊci 0% dla towarów

i us∏ug, o których mowa

1) w § 60—65,

2) w za∏àczniku nr 2 — w przypadku sprzeda˝y tych towarów i Êwiadczenia us∏ug w kraju.

§ 60. 1. Opodatkowaniu obni˝onà do wysokoÊci 0%

stawkà podatku podlegajà

1) us∏ugi Êwiadczone przez Polskie Koleje Paƒstwowe

S.A. oraz spó∏ki utworzone na podstawie art. 14 i 15

ustawy z dnia 8 wrzeÊnia 2000 r. o komercjalizacji,

restrukturyzacji i prywatyzacji przedsi´biorstwa

paƒstwowego „Polskie Koleje Paƒstwowe” (Dz. U.

Nr 84, poz. 948 oraz z 2001 r. Nr 100, poz. 1086

i Nr 154, poz. 1802) na rzecz zarzàdów kolei z siedzibà za granicà oraz wynajem tym zarzàdom infrastruktury przy wykonywaniu transportu mi´dzynarodowego,

2) us∏ugi w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, Êwiadczone na rzecz przewoêników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujàcych rejsy

przez granic´ Rzeczypospolitej Polskiej,

3) us∏ugi zwiàzane z obs∏ugà startu, làdowania, parkowania, obs∏ugà pasa˝erów i ∏adunków oraz inne

us∏ugi Êwiadczone na rzecz przewoêników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujàcych

rejsy przez granic´ Rzeczypospolitej Polskiej,

4) us∏ugi Êwiadczone na obszarze polskich portów

morskich, zwiàzane z transportem mi´dzynarodowym, polegajàce na obs∏udze làdowych i morskich

Êrodków transportu oraz na kompleksowej obs∏udze ∏adunków i pasa˝erów w tych portach,

5) us∏ugi ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeƒstwem ˝eglugi morskiej i Êródlàdowej oraz

us∏ugi zwiàzane z ochronà Êrodowiska morskiego

i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejÊciowych,

6) najem (czarter) Êrodków transportu lotniczego

i wodnego oraz najem wyposa˝enia tych Êrodków

— w zwiàzku z transportem mi´dzynarodowym,

7) us∏ugi zwiàzane z obs∏ugà Êrodków transportu

wodnego (SWW 1051, 1052, 1053 i 1054) nale˝àcych do armatorów morskich, z wyjàtkiem us∏ug

Êwiadczonych na cele osobiste za∏ogi,

8) us∏ugi polegajàce na remoncie, przebudowie lub

konserwacji Êrodków transportu wodnego (SWW

1051, 1052, 1053 i 1054), o których mowa w pkt 6

i 7, oraz ich cz´Êci sk∏adowych,

9) us∏ugi poÊrednictwa zwiàzane z podejmowaniem

zatrudnienia przez obywateli polskich za granicà,

10) us∏ugi polegajàce na wykonywaniu czynnoÊci bezpoÊrednio zwiàzanych z organizacjà eksportu towarów, a w szczególnoÊci wystawianiu dokumentów spedytorskich, konosamentów i za∏atwianiu

formalnoÊci celnych,

Poz. 268

11) us∏ugi, o których mowa w § 53 ust. 3, zwiàzane

z us∏ugami transportu mi´dzynarodowego okreÊlonymi w § 54 ust. 1 i w § 55,

12) us∏ugi dotyczàce importu towarów, w przypadku

gdy wartoÊç tych us∏ug zosta∏a w∏àczona do

podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 15

ust. 4c ustawy, z wyjàtkiem us∏ug

a) w zakresie ubezpieczenia towarów,

b) dotyczàcych importu towarów zwolnionych od

podatku.

2. Opodatkowaniu obni˝onà do wysokoÊci 0%

stawkà podatku podlegajà czynnoÊci, o których mowa

w ust. 1, w przypadku prowadzenia przez podatnika dokumentacji, z której jednoznacznie wynika, ˝e czynnoÊci te zosta∏y wykonane przy zachowaniu warunków

okreÊlonych w tym przepisie.

§ 61. Obni˝onà do wysokoÊci 0% stawk´ podatku

stosuje si´ do

1) importu nawozów sztucznych

a) azotowych (ex PCN 2814, ex PCN 2827,

ex PCN 3102, ex PCN 3105),

b) fosforowych (ex PCN 2510, ex PCN 2835,

ex PCN 3103, ex PCN 3105),

c) potasowych (ex PCN 3104, ex PCN 3105),

d) wielosk∏adnikowych (ex PCN 3105),

e) pozosta∏ych (ex PCN 2522, ex PCN 2530,

ex PCN 2835, ex PCN 3105, ex PCN 3824),

2) importu nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych (ex PCN 2521 00 00 0, ex PCN 2522),

3) importu sk∏adników chemicznych mieszanek paszowych (bez farmaceutycznych)

a) zwiàzków azotowych do mieszanek paszowych

(ex PCN 2814, ex PCN 2836, ex PCN 3102),

b) zwiàzków fosforowych do mieszanek paszowych (ex PCN 2835, ex PCN 3103),

c) pozosta∏ych (ex PCN 2501 00, ex PCN 2509 00 00 0,

ex PCN 2833),

4) importu publikacji w alfabecie Braille’a (bez wzgl´du na kod PCN), je˝eli z uwagi na form´ w ca∏oÊci

przeznaczone sà dla u˝ytku osób niewidomych

i s∏abowidzàcych,

5) importu samolotów u˝ywanych w lotnictwie cywilnym o masie w∏asnej przekraczajàcej 12 ton oraz

cz´Êci zamiennych do nich i wyposa˝enia pok∏adowego przywo˝onego przez ich u˝ytkownika docelowego, posiadajàcego Êwiadectwo kwalifikacyjne

wydane przez polski organ nadzoru lotniczego,

6) sprzeda˝y Êrodków transportu morskiego i rybo∏ówstwa morskiego (SWW 1051, 1052) armatorom

morskim,

7) importu Êrodków transportu morskiego i rybo∏ówstwa morskiego (PCN 8901 10 10 0, 8901 20 10 0,

8901 30 10 0, 8901 90 10 0, 8902 00 12 0, 8902 00 18 0)

przez armatorów morskich.

§ 62. 1. Obni˝onà do wysokoÊci 0% stawk´ podatku stosuje si´ do Êwiadczenia us∏ug nabywanych za

Êrodki finansowe z pomocy zagranicznej, o których

mowa w § 15 ust. 3—5, je˝eli zawarta zosta∏a pisemna

umowa o Êwiadczenie tych us∏ug, zarejestrowana

przez Komitet Integracji Europejskiej.

2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1

1) nie stosuje si´ zwrotu podatku okreÊlonego w § 15

ust. 1 i § 17 ust. 3,

2) zwrot podatku nast´puje niezale˝nie od spe∏nienia

warunków zwiàzanych z zaliczeniem poniesionych

wydatków do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

§ 63. Obni˝onà do wysokoÊci 0% stawk´ podatku

stosuje si´ do wynajmu powierzchni wystawienniczej,

w zwiàzku ze Êwiadczeniem us∏ug zwiàzanych z organizacjà wystaw i targów na rzecz nierezydentów, nieb´dàcych podatnikami podatku.

§ 64. 1. Obni˝onà do wysokoÊci 0% stawk´ podatku stosuje si´ do

1) sprzeda˝y towarów do wolnych obszarów celnych

ustanowionych

a) na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego

przejÊcia granicznego, przeznaczonych do odsprzeda˝y podró˝nym,

b) na terenach portów morskich, w tym tak˝e w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania

przesy∏ek zbiorowych transportowanych do odbiorcy poza polskim obszarem celnym przy wykorzystaniu transportu morskiego,

2) us∏ug

a) polegajàcych na przesy∏aniu energii elektrycznej

przez terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt),

b) Êwiadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia, poÊrednictwa lub komisu, dotyczàcych towarów eksportowanych,

c) projektowania budowlanego, technologicznego

i urbanistycznego, w zakresie rzeczoznawstwa,

us∏ug prawniczych Êwiadczonych przez notariuszy, adwokatów i radców prawnych,

d) reklamowych,

e) ksi´gowych i innych podobnych us∏ug, jak równie˝ us∏ug przetwarzania danych i dostarczania

informacji,

f) dostarczania (oddelegowania) personelu,

g) agentów dzia∏ajàcych w imieniu i na rachunek

innej osoby, zwiàzanych z wykonywaniem us∏ug

wymienionych pod lit. b)—f).

2. Przepisy ust. 1 pkt 2 lit. b)—g) stosuje si´ w przypadku, gdy

1) us∏uga jest Êwiadczona na rzecz nierezydentów,

nieb´dàcych podatnikami,

2) efekt wykonanej us∏ugi b´dzie wykorzystywany poza granicà Rzeczypospolitej Polskiej,

3) podatnik posiada dowód, i˝ nale˝noÊç za wykonanà us∏ug´ zosta∏a zap∏acona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku krajowym w terminie 90 dni od dnia wykonania us∏ugi.

Poz. 268

3. Przepis ust. 2 pkt 2 nie dotyczy us∏ug, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 lit. c) i e).

4. Je˝eli nie zosta∏ spe∏niony warunek, o którym

mowa w ust. 2 pkt 3, podatnik nie wykazuje obrotu z tego tytu∏u za dany miesiàc; obrót ten wykazuje si´

w miesiàcu, w którym warunek ten zosta∏ spe∏niony,

nie póêniej jednak ni˝ przed up∏ywem 90 dni od daty

wykonania us∏ugi. W razie niespe∏nienia warunku

okreÊlonego w ust. 2 pkt 3, majà zastosowanie stawki

w∏aÊciwe dla sprzeda˝y tych us∏ug w kraju. Spe∏nienie

warunków, o których mowa w ust. 2 pkt 3, tak˝e po

up∏ywie tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku nale˝nego.

§ 65. 1. Obni˝onà do wysokoÊci 0% stawk´ podatku stosuje si´ do

1) sprzeda˝y towarów nabywanych przez nierezydentów, nieb´dàcych podatnikami, w przypadku gdy

towary te sà przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a nast´pnie do wywozu za granic´, w przypadku gdy podatnik

a) przeka˝e nabyty przez nierezydenta towar do

podmiotu, który dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia,

b) posiada dowód, i˝ nale˝noÊç za towar zosta∏a zap∏acona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku krajowym,

2) Êwiadczenia us∏ug przerobu, uszlachetnienia lub

przetworzenia, wykonywanych na zlecenie nierezydentów, nieb´dàcych podatnikami, w przypadku

gdy

a) wykonywane przez podatnika us∏ugi dotyczà towarów wytworzonych w kraju,

b) podatnik posiada dowód, i˝ nale˝noÊç za us∏ug´

zosta∏a zap∏acona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku krajowym,

c) posiada dokument potwierdzajàcy wywóz za

granic´ towaru, którego us∏uga dotyczy.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ pod warunkiem, ˝e

1) w przypadku okreÊlonym w ust. 1 pkt 1 — podatnik

otrzyma zap∏at´, nie póêniej jednak ni˝ 40 dnia od

dnia wydania towaru; otrzymanie zap∏aty w terminie póêniejszym uprawnia podatnika do dokonania

korekty podatku nale˝nego,

2) w przypadku okreÊlonym w ust. 1 pkt 2 — podatnik

otrzyma dokument potwierdzajàcy wywóz towaru

za granic´, nie póêniej jednak ni˝ 40 dnia od daty

wykonania us∏ugi; otrzymanie dokumentu potwierdzajàcego wywóz towaru za granic´ w terminie póêniejszym uprawnia podatnika do dokonania

korekty podatku nale˝nego.

3. Je˝eli towar, który powsta∏ w wyniku czynnoÊci,

o których mowa w ust. 1 pkt 2, zosta∏ zbyty na terenie

kraju, podmioty, które dokona∏y tych czynnoÊci, sà

obowiàzane do zap∏acenia podatku wed∏ug stawki w∏aÊciwej dla sprzeda˝y tego towaru, przy czym podatek

ustala si´ od wartoÊci towaru obliczonej na podstawie

przeci´tnych cen stosowanych w danej miejscowoÊci

lub na danym rynku w dniu wykonania Êwiadczenia,

zmniejszonych o podatek.

Rozdzia∏ 12

Lista towarów i us∏ug, dla których obni˝a si´ stawk´

podatku do wysokoÊci 7%

§ 66. Stawk´ podatku wymienionà w art. 18 ust. 1

ustawy obni˝a si´ do wysokoÊci 7% dla

1) towarów okreÊlonych w za∏àczniku nr 3 do rozporzàdzenia,

2) us∏ug w zakresie sk∏adowania, zagospodarowywania i utylizacji Êmieci i odpadków,

3) us∏ug Êwiadczonych na podstawie umów agencyjnych, zlecenia i poÊrednictwa lub innych umów

o podobnym charakterze zwiàzanych ze Êwiadczeniem us∏ug w zakresie turystyki oraz sprzeda˝à biletów dotyczàcych przewozu osób kolejami, taborem samochodowym, wodnym i lotniczym oraz

Êrodkami komunikacji miejskiej.

Rozdzia∏ 13

Zwolnienia od podatku

§ 67. 1. Zwalnia si´ od podatku od towarów i us∏ug

1) sprzeda˝, z wyjàtkiem eksportu, której przedmiotem sà nast´pujàce towary i us∏ugi

a) dzie∏a sztuki, przedmioty o wartoÊci muzealnej

(SWW 994), z wy∏àczeniem bi˝uterii artystycznej

(SWW 9943-6), r´kopisy oraz inne przedmioty

kolekcjonerskie (SWW 995),

b) towary, które mogà byç u˝yte jako opakowania

zwrotne, z wyjàtkiem nowych opakowaƒ sprzedawanych przez producentów i importerów,

c) zwolniony z podatku akcyzowego spirytus rektyfikowany, a tak˝e spirytus pochodzàcy z przepadku, nabywany przez szpitale, je˝eli b´dzie

stosowany wy∏àcznie

— przy czynnoÊciach leczniczych i do zabiegów

dezynfekcyjnych powierzchni i przedmiotów

majàcych bezpoÊredni kontakt z pacjentem,

— do wytwarzania leków recepturowych w aptekach szpitalnych,

d) us∏ugi w zakresie doradztwa rolniczego, zwiàzane z uprawà roÊlin i hodowlà zwierzàt, a tak˝e

zwiàzane ze sporzàdzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstw rolnych,

e) posi∏ki sprzedawane w barach mlecznych oraz

w sto∏ówkach i bufetach przyzak∏adowych, pod

warunkiem ˝e nie sà to sto∏ówki i bufety ogólnodost´pne,

f) posi∏ki profilaktyczne,

g) us∏ugi izb wytrzeêwieƒ,

h) us∏ugi Êwiadczone przez przedsi´biorstwa maklerskie lub podmioty zarzàdzajàce funduszami

powierniczymi, polegajàce na obrocie papierami wartoÊciowymi,

i) trumny, urny i utensylia pogrzebowe sprzedawane ∏àcznie z trumnà lub urnà (bez wzgl´du na

symbol SWW),

Poz. 268

j) dzier˝awa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze,

k) us∏ugi Êwiadczone pomi´dzy gospodarstwami

pomocniczymi, jednostkami bud˝etowymi i zak∏adami bud˝etowymi, z wyjàtkiem us∏ug wymienionych w poz. 84—86 za∏àcznika nr 3 do

ustawy oraz us∏ug komunikacji miejskiej,

l) us∏ugi zwiàzane z wypoczynkiem oraz nieodp∏atne Êwiadczenia okolicznoÊciowe, Êwiadczone

przez zak∏ady pracy na rzecz pracowników i ich

rodzin oraz innych osób, je˝eli te us∏ugi i Êwiadczenia sà finansowane co najmniej w 30% z funduszy specjalnych, tworzonych na podstawie

odr´bnych przepisów,

2) darowizny na rzecz

a) publicznych szkó∏ i zak∏adów opieki zdrowotnej,

zak∏adów kszta∏cenia nauczycieli oraz placówek

oÊwiatowych, a tak˝e instytucji kultury i instytucji filmu,

b) samorzàdu terytorialnego,

c) spó∏dzielni mieszkaniowych, je˝eli darowizna

dotyczy budynków mieszkalnych,

d) jednostek wojskowych,

3) wk∏ady niepieni´˝ne (aporty) wnoszone do spó∏ek

prawa handlowego i cywilnego,

4) us∏ugi zwiàzane ze skupem i przechowywaniem

p∏odów rolnych,

5) prowizje i inne wynagrodzenia z tytu∏u wykonania

umów agencyjnych, zlecenia i poÊrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze

a) zwiàzane ze Êwiadczeniem us∏ug zwolnionych

od podatku, zgodnie z za∏àcznikiem nr 2 do ustawy,

b) w obrocie nieruchomoÊciami,

6) Êwiadczenie us∏ug bez pobrania nale˝noÊci, które

uprzednio zosta∏y sfinansowane ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, okreÊlonych w § 15

ust. 3—5,

7) import dzie∏ sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich

i antyków, z wy∏àczeniem bi˝uterii artystycznej oraz

samochodów,

8) czynnoÊci, o których mowa w art. 2 ust. 3 ustawy,

sfinansowane ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, okreÊlonych w § 15 ust. 3—5,

9) odsprzeda˝ u˝ywanych samochodów osobowych

oraz innych samochodów o ∏adownoÊci do 500 kg,

dokonywanà przez podatników, którzy nie byli u˝ytkownikami tych samochodów, w cz´Êci przewy˝szajàcej kwot´ podatku obliczonà od ró˝nicy pomi´dzy cenà sprzeda˝y a cenà nabycia samochodu,

10) import powracajàcych z zagranicy, zwolnionych od

c∏a towarów, dokonywany przez podatnika, który

wczeÊniej wywióz∏ te towary,

11) import us∏ug telekomunikacyjnych,

Poz. 268

12) import us∏ug za Êrodki finansowe z bezzwrotnej pomocy zagranicznej, okreÊlone w § 15 ust. 3—5,

f) Êrodków spo˝ywczych zwolnionych od c∏a, przeznaczonych do spo˝ycia w Êrodku przewozowym przez cz∏onków obs∏ugi i pasa˝erów

w przewozach mi´dzynarodowych,

13) import towarów o charakterze handlowym, je˝eli

wartoÊç jednej przesy∏ki nie przekracza równowartoÊci 10 EURO, a przesy∏ka nie jest cz´Êcià serii podobnych przesy∏ek w jednym transporcie, z wyjàtkiem napojów alkoholowych, perfum i wód toaletowych oraz tytoniu i wyrobów tytoniowych,

g) towarów obj´tych procedurà dopuszczenia do

obrotu uprzednio wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania biernego, je˝eli proces

uszlachetniania ma na celu napraw´ towarów,

a naprawa dokonywana jest nieodp∏atnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej,

14) import materia∏ów p´dnych w zbiorniku paliwa

wbudowanym fabrycznie na sta∏e do Êrodka przewozowego, przewo˝onych w pojazdach samochodowych przeznaczonych do dzia∏alnoÊci gospodarczej, je˝eli stawka celna na te materia∏y jest zawieszona w ca∏oÊci na podstawie odr´bnych przepisów,

nie d∏u˝ej jednak ni˝ do dnia 31 grudnia 2002 r.,

h) pojazdów samochodowych, przekazywanych

nieodp∏atnie na rzecz jednostek bud˝etowych

przez polskie jednostki bud˝etowe znajdujàce

si´ poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

15) czynnoÊci, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy

z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od

osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176,

Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816,

Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122,

poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64,

Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784,

Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117,

Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125,

poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509 oraz z 2002 r.

Nr 25, poz. 253),

16) us∏ugi adwokackie i radcowskie dotyczàce spraw

cywilnych i karnych prowadzonych z urz´du,

17) us∏ugi rzeczoznawstwa wykonywane na rzecz sàdów i prokuratorów,

18) us∏ugi komorników sàdowych, Êwiadczone na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o komornikach sàdowych i egzekucji (Dz. U. Nr 133, poz. 882,

z 1999 r. Nr 110, poz. 1255, z 2000 r. Nr 48, poz. 554,

oraz z 2001 r. Nr 98, poz. 1069 i 1070 i Nr 130,

poz. 1452),

19) us∏ugi badania zwierzàt rzeênych i mi´sa, wykonywane przez lekarzy weterynarii,

20) import

a) wartoÊci dewizowych,

b) znaków pieni´˝nych (banknoty i monety) przywo˝onych przez Narodowy Bank Polski i banki

przed wprowadzeniem ich do obiegu i po wycofaniu ich z obiegu,

c) sprz´tu lotniczego, zestawów logistycznych oraz

lotniczych Êrodków bojowych wynikajàcych z realizacji programu wieloletniego ,,Wyposa˝enie

Si∏ Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w samoloty wielozadaniowe”,

d) sprz´tu wojskowego w ramach zwrotnej pomocy Stanów Zjednoczonych Ameryki, pod warunkiem potwierdzenia przez Ministra Obrony Narodowej charakteru pomocy,

e) rzeczy zwolnionych od c∏a, przywo˝onych w ramach bezzwrotnej pomocy udzielonej przez rzàdy paƒstw obcych oraz mi´dzynarodowe organizacje mi´dzyrzàdowe,

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 20 lit. h),

stosuje si´ pod warunkiem, ˝e pojazdy okreÊlone

w tym przepisie nie b´dà sprzedane lub przekazane do

u˝ytkowania osobom fizycznym, osobom prawnym

oraz jednostkom organizacyjnym nieposiadajàcym

osobowoÊci prawnej w okresie 3 lat, liczàc od dnia ich

obj´cia procedurà dopuszczenia do obrotu.

Rozdzia∏ 14

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

§ 68. Obni˝ona do wysokoÊci 0% stawka podatku

dla towarów i us∏ug, o których mowa w § 59—65, obowiàzuje do dnia 31 grudnia 2002 r.

§ 69. Obni˝a si´ do wysokoÊci 0% stawk´ podatku

dla tej cz´Êci zaliczek (przedp∏at, zadatków, rat), które

zosta∏y zrealizowane przed dniem 1 stycznia 2002 r.

z tytu∏u umów sprzeda˝y lokali mieszkalnych przez podatników prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà

w zakresie budownictwa mieszkaniowego lub us∏ug

mieszkaniowych i w chwili ich realizacji nie przekroczy∏y po∏owy ceny, o której mowa w art. 6 ust. 8 ustawy.

§ 70. 1. Podatnicy, którzy otrzymali faktury korygujàce, o których mowa w § 41 ust. 5, w miesiàcu, w którym rozporzàdzenie wesz∏o w ˝ycie, i nie obni˝yli podatku naliczonego w rozliczeniu za ten miesiàc, sà zobowiàzani do jego obni˝enia w rozliczeniu za miesiàc

nast´pny.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ odpowiednio do faktur

korygujàcych, o których mowa w § 42 ust. 4 pkt 2.

3. Przepis § 67 ust. 1 pkt 18 stosuje si´ od dnia

1 stycznia 2002 r.

4. Zwalnia si´ od podatku us∏ugi leasingu wykonywane na podstawie umów zawartych przed dniem wejÊcia w ˝ycie rozporzàdzenia, w stosunku do których podatek zosta∏ rozliczony jak od sprzeda˝y.

§ 71. Tracà moc

1) rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i us∏ug oraz

o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 109, poz. 1245,

z 2000 r. Nr 25, poz. 304, Nr 72, poz. 843, Nr 91,

poz. 1011 i Nr 121, poz. 1296 oraz z 2001 r. Nr 50,

poz. 521, Nr 95, poz. 1039 i Nr 151, poz. 1709),

2) rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 30 kwietnia 2001 r. w sprawie podatku od towarów i us∏ug

z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug mi´dzynarodowego

przewozu drogowego (Dz. U. Nr 40, poz. 461).

Poz. 268

§ 72. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

26 marca 2002 r.

Minister Finansów: w z. W. Ciesielski

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. (poz. 268)

Za∏àcznik nr 1

Za∏àcznik nr 2

Za∏àcznik nr 3

269

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 22 marca 2002 r.

w sprawie podatku akcyzowego.

Na podstawie art. 6 ust. 10, art. 32 ust. 5, art. 36

ust. 5, art. 37 ust. 2, ust. 3 pkt 1 lit. a)—c) i e) oraz pkt 2,

art. 38 ust. 2 oraz art. 47 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r.

o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129,

poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44,

poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137,

poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776

i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162,

poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076,

z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95,

poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107,

z 2001 r. Nr 12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580,

Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr 106,

poz. 1150 i Nr 122, poz.1324 oraz z 2002 r. Nr 19,

poz. 185) zarzàdza si´, co nast´puje

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) dane, które powinny zawieraç faktury wystawiane

przez podatników podatku akcyzowego,

2) podstaw´ opodatkowania akcyzà w przypadku, gdy

podatnikami akcyzy sà osoby lub jednostki inne ni˝

okreÊlone w art. 35 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia

8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug

oraz o podatku akcyzowym, zwanej dalej „ustawà”,

3) obni˝ki stawek akcyzy okreÊlonych w art. 37 ust. 1

ustawy oraz warunki ich stosowania,

4) zwolnienia niektórych wyrobów od akcyzy,

5) stawk´ kwotowà akcyzy dla papierosów,

6) szczegó∏owe warunki i tryb zwrotu akcyzy w eksporcie,

7) okresy i terminy p∏atnoÊci akcyzy oraz tryb jej zap∏aty,

8) niektóre grupy podatników zwolnionych z obowiàzku podatkowego w podatku akcyzowym,

9) podatników uprawnionych do obni˝enia podatku

nale˝nego od towarów i us∏ug lub obni˝enia akcyzy o kwot´ akcyzy naliczonà przy nabyciu lub imporcie wyrobów akcyzowych oraz warunki i tryb jej

zwrotu,

10) zwolnienia od akcyzy stosowane do dnia 31 grudnia 2002 r. oraz szczegó∏owe warunki stosowania

tych zwolnieƒ.

§ 2. 1. Stawki podatku akcyzowego, wymienione

w art. 37 ust. 1 ustawy, obni˝a si´, z zastrze˝eniem

ust. 2, do wysokoÊci okreÊlonej w

1) za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia — dla wyrobów

akcyzowych sprzedawanych w kraju, z wy∏àczeniem wyrobów wymienionych w poz. 13 i 19 za∏àcznika nr 6 do ustawy,

2) za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia — dla wyrobów

przemys∏u spirytusowego i dro˝d˝owego oraz niektórych innych napojów alkoholowych sprzedawanych w kraju,

3) za∏àczniku nr 3 do rozporzàdzenia — dla wyrobów

akcyzowych importowanych.

267

ROZPORZÑDZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW

z dnia 22 marca 2002 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie nak∏adania grzywien w drodze mandatu karnego.

Na podstawie art. 96 § 3 ustawy z dnia 24 sierpnia

2001 r. — Kodeks post´powania w sprawach o wykroczenia zarzàdza si´, co nast´puje

„§ 7a. Bloczki mandatów karnych u˝ywane przed

dniem wejÊcia w ˝ycie rozporzàdzenia mogà

byç stosowane do dnia 31 lipca 2002 r.”