Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, dokonywania zaokrągleń oraz zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach.

§ 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) szczegó∏owe zasady naliczania odsetek za zw∏ok´

oraz op∏aty prolongacyjnej;

2) szczegó∏owe sposoby zaokràglania podstaw opodatkowania, kwot podatków, odsetek za zw∏ok´,

oprocentowania nadp∏at, op∏aty prolongacyjnej,

oraz wynagrodzeƒ przys∏ugujàcych p∏atnikom lub

inkasentom oraz przypadki, w których zaokràglania

nie stosuje si´;

7) ich wp∏acenia — w przypadku odsetek za zw∏ok´ od

nieuregulowanych w terminie p∏atnoÊci zaliczek na

podatek dochodowy.

2. Przepisy ust. 1 pkt 1, 5 i 6 stosuje si´ równie˝ do

nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów.

3. Przepis ust. 1 odnosi si´ do tej cz´Êci zobowiàzania podatnika, p∏atnika lub inkasenta, która, wraz

z przypadajàcymi od niej odsetkami za zw∏ok´, zosta∏a

pokryta w wyniku dokonania czynnoÊci wymienionych

w tym przepisie.

3) zakres informacji, które muszà byç zawarte w rachunkach.

§ 4. 1. Odsetki za zw∏ok´ od zobowiàzaƒ podatkowych zabezpieczonych hipotekà lub zastawem skarbowym sà naliczane do dnia up∏ywu terminu przedawnienia zobowiàzania podatkowego, w∏àcznie z tym

dniem.

2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o ustawie,

rozumie si´ przez to ustaw´ z dnia 29 sierpnia 1997 r.

— Ordynacja podatkowa.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ równie˝ do zabezpieczonych hipotekà lub zastawem skarbowym nale˝noÊci

p∏atników lub inkasentów.

§ 2. 1. Odsetki za zw∏ok´ sà naliczane do dnia,

w∏àcznie z tym dniem

§ 5. Je˝eli obowiàzek zap∏aty podatku jest zwiàzany

z obowiàzkiem z∏o˝enia deklaracji w rozumieniu art. 3

pkt 5 ustawy, a termin do z∏o˝enia deklaracji zosta∏ odroczony przez organ podatkowy lub przed∏u˝ony przez

ministra w∏aÊciwego do spraw finansów publicznych,

odsetki za zw∏ok´ sà naliczane poczàwszy od dnia nast´pnego po up∏ywie terminu, do którego odroczono

lub przed∏u˝ono termin do z∏o˝enia deklaracji.

1) zap∏aty podatku;

2) wp∏acenia podatku osobie uprawnionej do pobierania podatków;

3) potràcenia;

4) przeniesienia w∏asnoÊci rzeczy lub praw majàtkowych w zwiàzku z wykonaniem umowy, o której

mowa w art. 66 § 2 ustawy;

5) wp∏acenia przez podatnika równowartoÊci nienale˝nie otrzymanej kwoty nadp∏aty lub kwoty zwrotu podatku oraz otrzymanego oprocentowania;

6) zaliczenia nadp∏aty wraz z jej oprocentowaniem lub

zwrotu podatku na poczet zaleg∏oÊci podatkowej;

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 marca 2002 r.

w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 32, poz. 301, Nr 43, poz. 378 i Nr 93,

poz. 834).

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 1997 r. Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668,

z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r. Nr 94,

poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122,

poz. 1315, z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42,

poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130,

poz. 1452 oraz z 2002 r. Nr 89, poz. 804, Nr 113, poz. 984,

Nr 153, poz. 1271 i Nr 169, poz. 1387.

§ 6. 1. W razie z∏o˝enia podania o umorzenie odsetek za zw∏ok´ od zaleg∏oÊci podatkowych, odsetki za

zw∏ok´ sà naliczane do dnia wniesienia podania,

w∏àcznie z tym dniem.

2. W przypadku wydania decyzji umarzajàcej odsetki za zw∏ok´ dalsze odsetki za zw∏ok´ od nieuregulowanej zaleg∏oÊci podatkowej sà naliczane poczàwszy od

dnia nast´pujàcego po dniu wniesienia podania.

§ 7. Je˝eli decyzja odmawiajàca umorzenia zaleg∏oÊci podatkowej zosta∏a dor´czona podatnikowi

1) przed up∏ywem dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane poczàwszy od dnia nast´pujacego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku;

2) po up∏ywie dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zw∏ok´ sà naliczane z wy∏àczeniem okresu od dnia nast´pujàcego po dniu

wniesienia podania do dnia dor´czenia tej decyzji,

w∏àcznie z tym dniem.

§ 8. Od zaleg∏oÊci podatkowych, których zap∏ata zosta∏a odroczona lub roz∏o˝ona na raty, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane do dnia wniesienia podania o odroczenie lub roz∏o˝enie na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej, w∏àcznie z tym dniem, z zastrze˝eniem § 9.

§ 9. Je˝eli decyzja odmawiajàca odroczenia terminu p∏atnoÊci lub roz∏o˝enia na raty zap∏aty podatku albo odmawiajàca odroczenia lub roz∏o˝enia na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej zosta∏a dor´czona podatnikowi

1) przed up∏ywem dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane poczàwszy od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku;

2) po up∏ywie dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zw∏ok´ sà naliczane z wy∏àczeniem okresu od dnia nast´pujàcego po dniu

wniesienia podania do dnia dor´czenia tej decyzji,

w∏àcznie z tym dniem.

§ 10. Op∏ata prolongacyjna jest naliczana w przypadku

1) wydania decyzji o odroczeniu terminu p∏atnoÊci lub

o roz∏o˝eniu na raty zap∏aty podatku — od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku;

2) wydania decyzji o odroczeniu lub roz∏o˝eniu na

raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej — od dnia nast´pujàcego po dniu, w którym z∏o˝ono podanie

w tej sprawie.

§ 11. 1. W przypadku wydania decyzji o roz∏o˝eniu

na raty zap∏aty podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej

op∏ata prolongacyjna jest naliczana odr´bnie od ka˝dej

raty przypadajàcej do zap∏aty.

2. Op∏ata prolongacyjna jest naliczana za okres do

dnia up∏ywu odroczonego terminu p∏atnoÊci podatku

lub zaleg∏oÊci podatkowej albo terminu zap∏aty poszczególnych rat podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej.

3. Zap∏ata odroczonego podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej albo roz∏o˝onego na raty podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej, przed up∏ywem terminu p∏atnoÊci,

nie stanowi podstawy do obni˝enia wysokoÊci op∏aty

prolongacyjnej.

4. Zap∏ata op∏aty prolongacyjnej przed up∏ywem

terminu p∏atnoÊci nie stanowi podstawy do obni˝enia

jej wysokoÊci.

§ 12. Przepisy § 8—11 stosuje si´ odpowiednio do

odroczenia lub roz∏o˝enia na raty zap∏aty nale˝noÊci

p∏atników lub inkasentów.

§ 13. 1. Zaokràglanie podstaw opodatkowania, z zastrze˝eniem § 14, nast´puje w ten sposób, ˝e kwoty

wynoszàce

1) mniej ni˝ 50 groszy pomija si´;

Poz. 2063

2) 50 i wi´cej groszy podwy˝sza si´ do pe∏nych z∏otych.

2. Zaokràglanie kwot podatków, z zastrze˝eniem

§ 14, odsetek za zw∏ok´, oprocentowania nadp∏at, wynagrodzeƒ przys∏ugujàcych p∏atnikom lub inkasentom

oraz op∏aty prolongacyjnej nast´puje w ten sposób, ˝e

kwoty wynoszàce

1) mniej ni˝ 5 groszy pomija si´;

2) 5 i wi´cej groszy podwy˝sza si´ do pe∏nych dziesiàtek groszy.

§ 14. Zaokràglanie podstaw opodatkowania i kwot

podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego,

je˝eli podatki te nie sà pobierane przez p∏atników, a tak˝e podatku dochodowego od osób prawnych dokonywane jest do pe∏nych z∏otych, z pomini´ciem groszy.

§ 15. Zaokràglania podstaw opodatkowania i kwot

podatków nie stosuje si´ do op∏aty skarbowej uiszczanej znakami tej op∏aty oraz urz´dowymi blankietami

wekslowymi.

§ 16. 1. Rachunek potwierdzajàcy dokonanie sprzeda˝y lub wykonanie us∏ugi zawiera co najmniej

1) imiona i nazwiska (nazw´ albo firm´) oraz adresy

sprzedawcy i kupujàcego badê wykonawcy i odbiorcy us∏ugi;

2) dat´ wystawienia i numer kolejny rachunku;

3) odpowiednio wyraz „ORYGINA¸” albo „KOPIA”;

4) okreÊlenie rodzaju i iloÊci towarów lub wykonanych

us∏ug oraz ich ceny jednostkowe;

5) ogólnà sum´ nale˝noÊci wyra˝onà liczbowo i s∏ownie;

6) czytelny podpis wystawcy rachunku oraz odcisk

piecz´ci wystawcy rachunku, je˝eli si´ nià pos∏uguje.

2. W przypadku gdy orygina∏ rachunku uleg∏ zniszczeniu albo zaginà∏, ponownie wystawiony rachunek

zawiera równie˝ wyraz „DUPLIKAT” oraz dat´ jego ponownego wystawienia.

3. Przepisu ust. 1 i 2 nie stosuje si´ do faktur wystawianych przez podatników podatku od towarów

i us∏ug.

§ 17. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2003 r.3)

Minister Finansów: w z. I. O˝óg

———————

3) Zakres spraw regulowany niniejszym rozporzàdzeniem by∏

uregulowany w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

4 maja 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów

ustawy — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 40, poz. 463),

które w tym zakresie przestaje obowiàzywaç z dniem

wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia.

2063

ROZPORZADZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 24 grudnia 2002 r.

w sprawie naliczania odsetek za zw∏ok´ oraz op∏aty prolongacyjnej, dokonywania zaokràgleƒ oraz zakresu

informacji, które muszà byç zawarte w rachunkach.

Na podstawie art. 58, art. 63 § 2 pkt 1, 2 i 4 oraz

art. 87 § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z póên. zm.2))

zarzàdza si´, co nast´puje