Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2002 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego.

§ 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

26 paêdziernika 2000 r. w sprawie wzorów deklaracji

podatkowych dla podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 95, poz. 1047 oraz

z 2002 r. Nr 37, poz. 337) wprowadza si´ nast´pujàce

zmiany

1) § 1 otrzymuje brzmienie

„§ 1. OkreÊla si´ wzory

1) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7), stanowiàcy za∏àcznik

nr 1 do rozporzàdzenia, dla podatników,

o których mowa w art. 10 ust. 1, 1b, 1e—1g

ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku

od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym, sk∏adajàcych deklaracje za okresy

miesi´czne,

2) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7K), stanowiàcy za∏àcznik

nr 1a do rozporzàdzenia, dla podatników,

o których mowa w art. 10 ust. 1c i 1d ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym,

sk∏adajàcych deklaracje za okresy kwartalne

3) dodaje si´ za∏àcznik nr 1a w brzmieniu okreÊlonym

w za∏àczniku nr 2 do niniejszego rozporzàdzenia;

4) za∏àczniki nr 2—4 do rozporzàdzenia otrzymujà

brzmienie okreÊlone odpowiednio w za∏àcznikach

nr 3—5 do niniejszego rozporzàdzenia.

§ 2. 1. Wzory deklaracji dla podatku od towarów

i us∏ug, okreÊlone w

1) w za∏àczniku nr 1 do niniejszego rozporzàdzenia

stosuje si´ poczàwszy od rozliczenia za styczeƒ

2003 r.;

2) w za∏àczniku nr 2 do niniejszego rozporzàdzenia

stosuje si´ poczàwszy od rozliczenia za IV kwarta∏

2002 r.;

3) w za∏àczniku nr 4 do niniejszego rozporzàdzenia

stosuje si´ poczàwszy od rozliczenia za I kwarta∏

2003 r.

2. Do wyczerpania nak∏adu, jednak nie d∏u˝ej ni˝ do

dnia 31 lipca 2003 r., mo˝e byç stosowany wzór deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7) — przez

podatników rozliczajàcych si´ z podatku za okresy miesi´czne, oraz wzór kwartalnej deklaracji dla podatku od

towarów i us∏ug w zakresie dzia∏alnoÊci rolniczej (VAT-7R), w brzmieniu obowiàzujàcym przed wejÊciem

w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia.

§ 3. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem og∏oszenia.

— wraz z objaÊnieniami, stanowiàcymi za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia.”;

2) za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia otrzymuje brzmienie okreÊlone w za∏àczniku nr 1 do niniejszego rozporzàdzenia;

Minister Finansów: w z. W. Ciesielski

———————

1) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 1993 r. Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670,

z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780,

Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499,

Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107, z 2001 r. Nr 12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56,

poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr 106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2002 r. Nr 19, poz. 185,

Nr 41, poz. 365, Nr 86, poz. 794, Nr 153, poz. 1272, Nr 169, poz. 1387 i Nr 213, poz. 1800 i 1803.

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2002 r. (poz. 1916)

Za∏àcznik nr 1

Za∏àcznik nr 2

Za∏àcznik nr 3

OBJAÂNIENIA

do deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7 i VAT-7K)

❏ ObjaÊnienia dotyczà wzorów deklaracji dla podatku

od towarów i us∏ug (VAT-7 i VAT-7K), wprowadzonych rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia

12 grudnia 2002 r. zmieniajàcym rozporzàdzenie

w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 229, poz. 1916).

❏ Podstawowymi aktami prawnymi regulujàcymi

opodatkowanie podatkiem od towarów i us∏ug (wg

stanu prawnego na dzieƒ podpisania rozporzàdzenia) sà

OBJAÂNIENIA SZCZEGÓ¸OWE

Cz´Êç A. MIEJSCE SK¸ADANIA DEKLARACJI

W pozycji 6 wpisuje si´ urzàd skarbowy w∏aÊciwy

ze wzgl´du na miejsce wykonywania czynnoÊci; je˝eli

czynnoÊci te wykonywane sà na terenie ró˝nych urz´dów skarbowych — urzàd skarbowy w∏aÊciwy ze

wzgl´du na siedzib´ podatnika; gdy podatnik nie ma

siedziby — urzàd skarbowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na

miejsce zamieszkania; w pozosta∏ych przypadkach —

Drugi Urzàd Skarbowy Warszawa-ÂródmieÊcie.

1) ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym

(Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.) — zwana dalej

„ustawà”;

Cz´Êç C. ROZLICZENIE

SPRZEDA˚Y

TOWARÓW

I US¸UG ORAZ PODATKU NALE˚NEGO

2) rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i us∏ug

oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27,

poz. 268, ze zm.) — zwane dalej „rozporzàdzeniem”.

sprzeda˝ podlegajàcà opodatkowaniu, dla której

obowiàzek podatkowy powsta∏ w okresie rozliczeniowym, za który sk∏adana jest deklaracja, po

uwzgl´dnieniu korekt wynikajàcych z art. 15 ust. 2

ustawy oraz innych korekt wynikajàcych z przepisów o podatku od towarów i us∏ug, je˝eli majà

wp∏yw na rozliczenie sprzeda˝y towarów i us∏ug

oraz podatku nale˝nego w okresie rozliczeniowym,

za który sk∏adana jest deklaracja,

❏ Ilekroç w objaÊnieniach jest mowa o okresie rozliczeniowym, nale˝y przez to rozumieç

— w przypadku deklaracji VAT-7 — miesiàc,

— w przypadku deklaracji VAT-7K — kwarta∏.

❏ Deklaracje dla podatku od towarów i us∏ug VAT-7

sk∏adajà podatnicy obowiàzani do sk∏adania deklaracji za okresy miesi´czne, zgodnie z art. 10 ust. 1,

1b, 1e—1g ustawy.

❏ Deklaracje dla podatku od towarów i us∏ug VAT-7K

sk∏adajà podatnicy, o których mowa w art. 10

ust. 1c i 1d ustawy, rozliczajàcy podatek za okresy

kwartalne.

OBJAÂNIENIA OGÓLNE

1. Deklaracj´ sk∏ada si´ w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie rozliczeniowym, za który sk∏adana jest deklaracja.

2. Poszczególne pozycje deklaracji wype∏nia si´

w pe∏nych z∏otych, zaokràglajàc kwoty wynikajàce

z ewidencji prowadzonej przez podatnika poprzez odrzucenie groszy. Dotyczy to równie˝ wszystkich obliczeƒ dokonywanych w deklaracji.

3. Wszystkie wielkoÊci ujemne poprzedza si´ znakiem minus (–).

4. Niewype∏nienie którejÊ z pozycji od 19 do 65 jest

równoznaczne z wpisaniem zera (0).

1. W tej cz´Êci wykazuje si´

import us∏ug (wartoÊç, podatek), wpisujàc w odpowiednie pozycje w zale˝noÊci od stawki obowiàzujàcej na danà us∏ug´ lub zwolnienia od podatku.

2. W pozycji 19 wykazuje si´ sprzeda˝ zwolnionà od

podatku, na podstawie przepisów o podatku od towarów i us∏ug.

3. W pozycji 20 wykazuje si´ równie˝ sprzeda˝ towarów, od których dokonano zwrotu podatku podró˝nym,

je˝eli zosta∏y spe∏nione wymogi, o których mowa w art.

21b ust. 4 pkt 1 i 4 ustawy, oraz je˝eli przed z∏o˝eniem

deklaracji podatkowej za dany miesiàc podatnik otrzyma∏ dokument, okreÊlony w art. 21c ust. 2 ustawy, zawierajàcy potwierdzenie wywozu tych towarów poza

paƒstwowà granic´ Rzeczypospolitej Polskiej, z jednoczesnym wykazaniem tej sprzeda˝y w pozycji 21.

Otrzymanie ww. dokumentu w terminie póêniejszym upowa˝nia podatnika do dokonania odpowiedniej korekty podatku nale˝nego, nie póêniej jednak ni˝

przed up∏ywem 6 miesi´cy, liczàc od koƒca miesiàca,

w którym dokonano sprzeda˝y. Korekty dokonuje si´

w bie˝àcej deklaracji, sk∏adanej po otrzymaniu ww. dokumentu, poprzez zmniejszenie sprzeda˝y krajowej wg

stawki, jaka by∏a zastosowana przy tej sprzeda˝y oraz

kwoty podatku (w odpowiednich pozycjach 24 i 25 lub

27 i 28 lub 29 i 30 lub 31 i 32), a nast´pnie powi´kszenie sprzeda˝y traktowanej jako eksport (poz. 20) o wartoÊç ww. sprzeda˝y w kwocie netto, z jednoczesnym

wykazaniem tej kwoty w pozycji 21.

Korekty mo˝na te˝ dokonaç poprzez z∏o˝enie deklaracji korygujàcej, w analogiczny sposób jak w zdaniu

poprzednim.

tur, faktur korygujàcych oraz dokumentów celnych,

których termin rozliczenia przypada w kwartale, za który sk∏adana jest deklaracja.

4. W pozycji 33 wpisuje si´ kwot´ podatku nale˝nego, wynikajàcà z zawiadomienia o dokonanym spisie

z natury, ustalonej wartoÊci towarów i kwocie podatku

nale˝nego, o którym mowa w art. 6a ust. 5 pkt 2 ustawy.

2. W pozycjach 46, 47, 50 i 51 wykazuje si´ równie˝

zakupy, w stosunku do których podatnikowi przys∏uguje zwrot podatku, w nast´pujàcych przypadkach

Cz´Êç D. ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO

1) zwrotu podatku jednostkom poszukujàcym lub rozpoznajàcym z∏o˝a kopalin oraz wydobywajàcych

kopaliny ze z∏ó˝,

1. W tej cz´Êci wykazuje si´ wy∏àcznie zakupy,

w stosunku do których podatnikowi przys∏uguje prawo

do odliczenia podatku naliczonego od nale˝nego lub

zwrot podatku naliczonego, na zasadach okreÊlonych

w przepisach art. 19—25 ustawy, z uwzgl´dnieniem

przepisów wykonawczych.

2) zwrotu podatku podatnikom dokonujàcym zakupu

towarów i us∏ug lub importu towarów, finansowanego ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

IV. D. 4. PODATEK NALICZONY — DO ODLICZENIA

2. Je˝eli podatnik dokonuje zakupów, które sà zwiàzane ze sprzeda˝à opodatkowanà i zwolnionà, i nie ma

mo˝liwoÊci bezpoÊredniego wyodr´bnienia kwot podatku naliczonego, zwiàzanych ze sprzeda˝à opodatkowanà, to zakupy te wykazuje si´

1) w pozycjach 40, 41, 48 i 49 — w przypadku nabycia

towarów i us∏ug, które na podstawie odr´bnych

przepisów zaliczane sà przez podatnika do Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych

i prawnych podlegajàcych amortyzacji,

2) w pozycjach 44, 45, 52 i 53 — w przypadku nabycia

towarów i us∏ug innych ni˝ wymienione w podpunkcie 1).

I. D. 1. PRZENIESIENIA

Pozycj´ 36 wype∏nia si´ w przypadku, gdy w poprzedniej deklaracji wystàpi∏a nadwy˝ka podatku naliczonego nad nale˝nym do przeniesienia na nast´pny

okres rozliczeniowy, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Kwota nadwy˝ki powinna byç równa kwocie do

przeniesienia na nast´pny okres rozliczeniowy z poprzedniej deklaracji.

Jednak˝e w przypadku, gdy urzàd skarbowy lub organ kontroli skarbowej okreÊli kwot´ do przeniesienia

w innej wysokoÊci ni˝ zadeklarowana, wpisuje si´ kwot´ wynikajàcà z decyzji.

II. D. 2. ZAKUPY TOWARÓW I US¸UG, NIEROZLICZONE W POPRZEDNICH OKRESACH

Ta cz´Êç wype∏niana jest w przypadku, gdy w okresie poprzedzajàcym okres rozliczeniowy, za który sk∏adana jest deklaracja, nie by∏y wykonywane czynnoÊci

podlegajàce opodatkowaniu. Je˝eli jest to okres d∏u˝szy ni˝ jeden okres rozliczeniowy, wartoÊç zakupów

oraz podatek wykazuje si´ narastajàco.

III. D. 3. ZAKUPY TOWARÓW I US¸UG (Z UWZGL¢DNIENIEM KOREKT), PODLEGAJÑCE ROZLICZENIU W OKRESIE ROZLICZENIOWYM, KTÓREGO DOTYCZY DEKLARACJA

1. W tej cz´Êci wpisuje si´ wartoÊç zakupów netto

i kwot´ podatku od towarów i us∏ug wynikajàcà z fak-

1. Podatnicy, którzy w okresie rozliczeniowym, którego dotyczy deklaracja, nie wykonali czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu, nie wype∏niajà pozycji 54

i 55. Zakupy nierozliczone w cz´Êci D. 2. i D. 3. powi´kszajà w nast´pnym okresie rozliczeniowym kwoty wykazane w cz´Êci D. 2.

2. W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, którego dotyczy deklaracja, zosta∏y dokonane czynnoÊci

podlegajàce opodatkowaniu, to

1) kwot´ z pozycji 54 wylicza si´ wed∏ug wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym ˝e podatnicy,

którzy wykonujà czynnoÊci opodatkowane w okresie krótszym ni˝ szeÊç miesi´cy, wyliczajà t´ kwot´

zgodnie ze strukturà sprzeda˝y w okresie rozliczeniowym, w którym nastàpi∏ zakup Êrodka trwa∏ego,

wed∏ug wzoru

(poz. 41 + poz. 49) x [(poz. 34 – poz 19) : poz. 34],

a nast´pnie w deklaracji za szósty miesiàc lub za

kwarta∏, w którym mija szeÊciomiesi´czny okres

wykonywania czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu,, dokonujà korekty podatku naliczonego, wynikajàcej z art. 20 ust. 5 ustawy;

do okresu 6-ciu miesi´cy wlicza si´ miesiàc, w którym podatnik naby∏ Êrodek trwa∏y;

2) kwot´ z poz. 55 wylicza si´ wed∏ug wzoru podanego

w opisie do tej pozycji, z tym ˝e je˝eli sprzeda˝ opodatkowana (ró˝nica kwot z poz. 34 i poz. 19) jest

mniejsza od zera lub równa zero, podatnik nie wype∏nia tej pozycji; zakupy zwiàzane ze sprzeda˝à zwolnionà i opodatkowanà nierozliczone z cz´Êci D. 2.

i D. 3. powi´kszajà w nast´pnym okresie rozliczeniowym kwoty wykazane w cz´Êci D. 2. (poz. 44 i 45).

3. Kwota z pozycji 56 stanowi sum´ kwot z pozycji

36, 37, 39, 43, 47, 51, 54 i 55, z wyjàtkiem

deklaracji sk∏adanych w zwiàzku z powstaniem obowiàzku

podatkowego,

o

którym

mowa

w art. 6a ustawy; w tym przypadku kwota ta nie

mo˝e byç wy˝sza ni˝ kwota podatku nale˝nego wykazana w pozycji 35,

przypadku, gdy podatnik nie wykona∏ czynnoÊci

podlegajàcych opodatkowaniu.

Poz. 1916

2. W pozycji 59 wykazuje si´ kwot´ podatku obj´tà

zaniechaniem poboru na podstawie art. 22 Ordynacji

podatkowej.

Cz´Êç E. OBLICZENIE WYSOKOÂCI ZOBOWIÑZANIA

PODATKOWEGO LUB KWOTY ZWROTU

Cz´Êç F. INFORMACJA O ZA¸ÑCZNIKU

1. Odliczeƒ z tytu∏u zakupu kas rejestrujàcych dokonuje si´ w pozycjach 58 lub 62 w nast´pujàcy sposób

W poz. 66 nale˝y zaznaczyç kwadrat nr 1 w przypadku, gdy wraz z deklaracjà

w przypadku wystàpienia nadwy˝ki podatku nale˝nego nad naliczonym — w pozycji 58 wpisuje si´

kwot´ wydatkowanà na zakup kas rejestrujàcych,

w cz´Êci przys∏ugujàcej do odliczenia w danym

okresie rozliczeniowym, do wysokoÊci kwoty wykazanej w poz. 57,

w przypadku wystàpienia u podatnika, wykonujàcego w ca∏oÊci bàdê w cz´Êci czynnoÊci opodatkowane stawkà ni˝szà ni˝ podstawowa, nadwy˝ki podatku naliczonego nad nale˝nym — w pozycji 62 wpisuje si´ kwot´ równà 1/3 przys∏ugujàcej podatnikowi kwoty do odliczenia z tytu∏u nabycia kas rejestrujàcych.

1) podatnik prowadzàcy zak∏ad pracy chronionej lub

zak∏ad aktywnoÊci zawodowej sk∏ada wniosek o dokonanie zwrotu wp∏aconej kwoty podatku od towarów i us∏ug, o którym mowa w art. 14a ustawy,

2) jednostka poszukujàca lub rozpoznajàca z∏o˝a kopalin lub wydobywajàca kopaliny ze z∏ó˝ sk∏ada

wniosek o zwrot kwoty podatku naliczonego,

3) podatnik dokonujàcy zakupu towarów i us∏ug lub

importu towarów, finansowanego ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, sk∏ada wniosek

o zwrot podatku naliczonego.

W pozosta∏ych przypadkach nale˝y zaznaczyç kwadrat nr 2.

Za∏àcznik nr 4

Za∏àcznik nr 5

OBJAÂNIENIA

do kwartalnej deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7R)

❏ ObjaÊnienia dotyczà wzoru kwartalnej deklaracji dla

podatku od towarów i us∏ug (VAT-7R), wprowadzonego rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia

12 grudnia 2002 r. zmieniajàcym rozporzàdzenie

w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 229, poz. 1916).

❏ Podstawowymi aktami prawnymi regulujàcymi

opodatkowanie podatkiem od towarów i us∏ug (wg

stanu prawnego na dzieƒ podpisania rozporzàdzenia) sà

1) ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym

(Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.) — zwana dalej

„ustawà”;

2) rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i us∏ug

oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27,

poz. 268, ze zm.) — zwane dalej „rozporzàdzeniem”.

OBJAÂNIENIA OGÓLNE

1. Deklaracja dotyczy rolników, którzy zrezygnowali ze zwolnienia, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 7

ustawy, pod warunkiem, ˝e

dokonujà wy∏àcznie sprzeda˝y produktów rolnych,

z∏o˝yli w urz´dzie skarbowym przed rozpocz´ciem

kwarta∏u, za który po raz pierwszy sk∏adana jest

kwartalna deklaracja (VAT-7R), pisemne zawiadomienie, ˝e b´dà sk∏adali deklaracje za okresy kwartalne.

2. Deklaracj´ sk∏ada si´ w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po kwartale, za który sk∏adana jest

deklaracja.

3. Poszczególne pozycje deklaracji wype∏nia si´

w pe∏nych z∏otych, zaokràglajàc kwoty wynikajàce

z ewidencji prowadzonej przez podatnika poprzez odrzucenie groszy. Dotyczy to równie˝ wszystkich obliczeƒ dokonywanych w deklaracji.

4. Wszystkie wielkoÊci ujemne poprzedza si´ znakiem minus (–).

5. Niewype∏nienie którejÊ z pozycji od 19 do 58 jest

równoznaczne z wpisaniem zera (0).

OBJAÂNIENIA SZCZEGÓ¸OWE

Cz´Êç A. MIEJSCE SK¸ADANIA DEKLARACJI

W pozycji 6 wpisuje si´ urzàd skarbowy w∏aÊciwy

ze wzgl´du na miejsce wykonywania czynnoÊci; je˝eli

czynnoÊci te wykonywane sà na terenie ró˝nych urz´dów skarbowych — w∏aÊciwy ze wzgl´du na siedzib´

podatnika; gdy podatnik nie ma siedziby — w∏aÊciwy

ze wzgl´du na miejsce zamieszkania; w pozosta∏ych

przypadkach — Drugi Urzàd Skarbowy Warszawa-ÂródmieÊcie.

Cz´Êç C. ROZLICZENIE SPRZEDA˚Y PRODUKTÓW

ROLNYCH ORAZ PODATKU NALE˚NEGO

1. W tej cz´Êci wykazuje si´ sprzeda˝ produktów

rolnych, dla której obowiàzek podatkowy powsta∏

w kwartale, za który sk∏adana jest deklaracja, po

uwzgl´dnieniu korekt wynikajàcych z art. 15 ust. 2 ustawy oraz innych korekt wynikajàcych z przepisów o podatku od towarów i us∏ug, je˝eli majà wp∏yw na rozliczenie sprzeda˝y towarów i us∏ug oraz podatku nale˝nego w miesiàcach kwarta∏u, za który sk∏adana jest deklaracja.

2. W pozycji 19 wykazuje si´ sprzeda˝ zwolnionà od

podatku, na podstawie przepisów o podatku od towarów i us∏ug.

3. Pozycje 21—26 przeznaczone sà na rozliczenie

krajowej sprzeda˝y opodatkowanej, wg stawek okreÊlonych w ustawie lub w rozporzàdzeniu.

4. Pozycj´ 27 wype∏nia si´ tylko w przypadku rozwiàzania si´ spó∏ki prawa cywilnego lub handlowego

niemajàcej osobowoÊci prawnej albo zaprzestania

przez podatnika b´dàcego osobà fizycznà wykonywania czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu. W pozycji tej wpisuje si´ kwot´ podatku nale˝nego wynikajàcà z zawiadomienia o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartoÊci towarów i kwocie podatku nale˝nego,

o którym mowa w art. 6a ust. 5 pkt 2 ustawy.

Cz´Êç D. ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO

1. W tej cz´Êci wykazuje si´ wy∏àcznie zakupy,

w stosunku do których podatnikowi przys∏uguje prawo

do odliczenia podatku naliczonego od nale˝nego lub

zwrot podatku naliczonego, na zasadach okreÊlonych

w przepisach art. 19—25 ustawy, z uwzgl´dnieniem

przepisów wykonawczych.

2. Je˝eli podatnik dokonuje zakupów, które sà zwiàzane ze sprzeda˝à opodatkowanà i zwolnionà, i nie ma

mo˝liwoÊci bezpoÊredniego wyodr´bnienia kwot podatku naliczonego, zwiàzanych ze sprzeda˝à opodatkowanà, to zakupy te wykazuje

1) w pozycjach 33, 34, 41 i 42 — w przypadku nabycia

towarów i us∏ug, które na podstawie odr´bnych

przepisów zaliczane sà przez podatnika do Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych

i prawnych podlegajàcych amortyzacji,

2) w pozycjach 37, 38, 45 i 46 — w przypadku nabycia

towarów i us∏ug, innych ni˝ wymienione w ppkt 1).

I. D. 1. PRZENIESIENIA

(poz. 34 + poz. 42) x [(poz. 28 – poz. 19) : poz. 28],

Pozycj´ 30 wype∏nia si´ w przypadku, gdy w poprzedniej deklaracji wystàpi∏a nadwy˝ka podatku naliczonego nad nale˝nym do przeniesienia na nast´pny

okres rozliczeniowy, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Kwota nadwy˝ki powinna byç równa kwocie do

przeniesienia na nast´pny okres rozliczeniowy z poprzedniej deklaracji.

a nast´pnie w deklaracji za kwarta∏, w którym up∏ywa

szósty miesiàc, dokonujà korekty podatku naliczonego, wynikajàcej z art. 20 ust. 5 ustawy;

Jednak˝e w przypadku, gdy urzàd skarbowy lub organ kontroli skarbowej okreÊli kwot´ do przeniesienia

w innej wysokoÊci ni˝ zadeklarowana, wpisuje si´ kwot´ wynikajàcà z decyzji.

II. D. 2. ZAKUPY TOWARÓW I US¸UG, NIEROZLICZONE W POPRZEDNICH OKRESACH

Ta cz´Êç wype∏niana jest w przypadku, gdy w okresie (okresach) rozliczeniowym poprzedzajàcym kwarta∏, za który sk∏adana jest deklaracja, nie by∏y wykonywane czynnoÊci podlegajàce opodatkowaniu. Je˝eli

jest to okres d∏u˝szy ni˝ jeden okres rozliczeniowy, wartoÊç zakupów oraz podatek wykazuje si´ narastajàco.

III. D. 3. ZAKUPY TOWARÓW I US¸UG (Z UWZGL¢DNIENIEM

KOREKT),

PODLEGAJÑCE

ROZLICZENIU W KWARTALE, KTÓREGO

DOTYCZY DEKLARACJA

W tej cz´Êci wpisuje si´ wartoÊç zakupów netto

i kwot´ podatku od towarów i us∏ug wynikajàcà z faktur, faktur korygujàcych oraz dokumentów celnych,

których termin rozliczenia przypada w okresie rozliczeniowym, za który sk∏adana jest deklaracja.

IV. D. 4. PODATEK NALICZONY — DO ODLICZENIA

1. Podatnicy, którzy w kwartale, którego dotyczy deklaracja, nie wykonali czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu, nie wype∏niajà pozycji 47 i 48. Zakupy nierozliczone w cz´Êci D. 2. i D. 3. powi´kszajà w nast´pnym

okresie rozliczeniowym kwoty wykazane w cz´Êci D. 2.

2. W przypadku gdy w kwartale, którego dotyczy

deklaracja, zosta∏y dokonane czynnoÊci podlegajàce

opodatkowaniu, to

1) kwot´ z pozycji 47 wylicza si´ wed∏ug wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym ˝e podatnicy, którzy wykonujà czynnoÊci opodatkowane w okresie

krótszym ni˝ szeÊç miesi´cy, wyliczajà t´ kwot´

zgodnie ze strukturà sprzeda˝y w kwartale, w którym nastàpi∏ zakup Êrodka trwa∏ego, wed∏ug wzoru

do okresu 6-ciu miesi´cy wlicza si´ miesiàc, w którym

podatnik naby∏ Êrodek trwa∏y;

2) kwot´ z poz. 48 wylicza si´ wed∏ug wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym, ˝e je˝eli sprzeda˝

opodatkowana (ró˝nica kwot z poz.28 i poz. 19) jest

mniejsza od zera lub równa zero, podatnik nie wype∏nia tej pozycji; zakupy zwiàzane ze sprzeda˝à

zwolnionà i opodatkowanà nierozliczone z cz´Êci

D. 2. i D. 3. powi´kszajà w nast´pnym kwartale

kwoty wykazane w cz´Êci D. 2. (poz. 37 i 38).

3. Kwota z pozycji 49 stanowi sum´ kwot z pozycji

30, 32, 36, 40, 44, 47 i 48, z wyjàtkiem

deklaracji sk∏adanych w zwiàzku z powstaniem obowiàzku

podatkowego,

o

którym

mowa

w art. 6a ustawy; w tym przypadku kwota ta nie

mo˝e byç wy˝sza ni˝ kwota podatku nale˝nego wykazana w pozycji 29,

przypadku, gdy podatnik nie wykona∏ czynnoÊci

podlegajàcych opodatkowaniu.

Cz´Êç E. OBLICZENIE WYSOKOÂCI ZOBOWIÑZANIA

PODATKOWEGO LUB KWOTY ZWROTU

1. Odliczeƒ z tytu∏u zakupu kas rejestrujàcych dokonuje si´ w pozycjach 51 lub 55 w nast´pujàcy sposób

w przypadku wystàpienia nadwy˝ki podatku nale˝nego nad naliczonym — w pozycji 51 wpisuje si´

kwot´ wydatkowanà na zakup kas rejestrujàcych,

w cz´Êci przys∏ugujàcej do odliczenia w danym

kwartale, do wysokoÊci kwoty wykazanej

w poz. 50,

w przypadku wystàpienia u podatnika, wykonujàcego w ca∏oÊci bàdê w cz´Êci czynnoÊci opodatkowane stawkà ni˝szà ni˝ podstawowa, nadwy˝ki podatku naliczonego nad nale˝nym — w pozycji 55 wpisuje si´ kwot´ równà 1/3 przys∏ugujàcej podatnikowi kwoty do odliczenia z tytu∏u nabycia kas rejestrujàcych.

2. W pozycji 52 wykazuje si´ kwot´ podatku obj´tà

zaniechaniem poboru na podstawie art. 22 Ordynacji

podatkowej.

1916

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 12 grudnia 2002 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i us∏ug oraz

podatku akcyzowego.

Na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy z dnia 8 stycznia

1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku

akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje