Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, sporządzona w Warszawie dnia 18 kwietnia 1997 r.

1746

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku,

sporzàdzona w Warszawie dnia 18 kwietnia 1997 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 18 kwietnia 1997 r. w Warszawie zosta∏a sporzàdzona Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´ od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rzàdem Mongolii w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´

od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

i od majàtku

Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Mongolii,

dà˝àc do popierania i zacieÊniania stosunków gospodarczych pomi´dzy oboma paƒstwami poprzez

usuwanie przeszkód podatkowych,

uzgodni∏y, co nast´puje

Artyku∏ 1

b) w przypadku Mongolii

1) podatek dochodowy od osób fizycznych;

2) podatek dochodowy od osób prawnych;

(zwane dalej „podatkiem mongolskim”).

4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub

w istotnym stopniu podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy zostanà wprowadzone obok

lub w miejsce istniejàcych podatków, o których mowa

w ust´pie 3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´

Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwach

podatkowych we w∏aÊciwym terminie po dokonaniu

takich zmian.

Zakres podmiotowy

Artyku∏ 3

Niniejsza umowa dotyczy osób majàcych miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

Definicje ogólne

Artyku∏ 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu

i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które

pobiera si´ na rzecz ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

jego jednostek terytorialnych lub organów lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub cz´Êci majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia

tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego, podatki od ca∏kowitych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki od

przyrostu majàtku.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy umowa, nale˝à w szczególnoÊci

a) w przypadku Polski

1) podatek dochodowy od osób fizycznych;

2) podatek dochodowy od osób prawnych;

(zwane dalej „podatkiem polskim”);

1. W rozumieniu niniejszej umowy, je˝eli z jej kontekstu nie wynika inaczej

a) okreÊlenie „Polska”, u˝yte w sensie geograficznym, oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na podstawie ustawodawstwa polskiego i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym

Polska mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna

morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

b) okreÊlenie „Mongolia”, u˝yte w sensie geograficznym, oznacza terytorium Mongolii i ka˝dy obszar,

na którym obowiàzuje ustawodawstwo podatkowe

Mongolii w granicach, w jakich Mongolia sprawuje na takim obszarze, zgodnie z prawem mi´dzynarodowym, suwerenne prawa do eksploatacji jego

zasobów naturalnych;

c) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, w zale˝noÊci

do kontekstu, Polsk´ lub Mongoli´;

d) okreÊlenie „podatek” oznacza, w zale˝noÊci od

kontekstu, podatek polski lub podatek mongolski;

e) okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;

f) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´, która dla celów podatkowych

traktowana jest jak osoba prawna;

Paƒstwie, z którym ma ona ÊciÊlejsze powiàzania

osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych),

g) okreÊlenia „przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´

Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio

przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone

przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba

ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie

posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym z Paƒstw, to uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym zwykle przebywa,

h) okreÊlenie „obywatele” oznacza wszystkie osoby

fizyczne posiadajàce obywatelstwo Umawiajàcego

si´ Paƒstwa oraz wszystkie osoby prawne utworzone lub zorganizowane na podstawie ustawodawstwa danego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jak równie˝ organizacje nieposiadajàce osobowoÊci prawnej, lecz które dla celów podatkowych traktowane

sà jak osoby prawne;

i) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki transport statkiem morskim, statkiem powietrznym, pojazdem drogowym lub kolejowym

eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego

miejsce faktycznego zarzàdu po∏o˝one jest w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku,

gdy statek morski, statek powietrzny, pojazd drogowy lub kolejowy eksploatowany jest wy∏àcznie

mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

j) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

I. w przypadku Polski — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela;

II. w przypadku Mongolii — Ministra Finansów lub

jego upowa˝nionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie

mia∏o takie znaczenie, jakie ma ono w ustawodawstwie

Umawiajàcego si´ Paƒstwa dotyczàcym podatków, do

których ma zastosowanie niniejsza umowa.

Artyku∏ 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´, która na

podstawie ustawodawstwa tego Paƒstwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania,

miejsce sta∏ego pobytu, siedzib´ zarzàdu albo inne kryterium o podobnym charakterze.

2. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ wed∏ug

nast´pujàcych zasad

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a

si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania tylko w tym

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obu Paƒstwach

lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to

uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie, którego jest obywatelem,

d) je˝eli osoba jest obywatelem obydwu Paƒstw lub

nie jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe

organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà

spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce

jej faktycznego zarzàdu.

Artyku∏ 5

Zak∏ad

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie

lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

a) siedzib´ zarzàdu,

b) fili´,

c) biuro,

d) fabryk´,

e) warsztat oraz

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

3. Plac budowy lub prace budowlane lub monta˝owe stanowià zak∏ad tylko wtedy, je˝eli trwajà d∏u˝ej ni˝

dwanaÊcie miesi´cy.

4. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1, 2 i 3,

okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

a) u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr

lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

d) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

e) sprzeda˝y dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wystawionych w ramach doraênych,

czasowych targów lub wystaw, dokonanej po zamkni´ciu takich targów lub wystaw;

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dzia∏alnoÊci reklamowej, dostarczania informacji, prowadzenia badaƒ naukowych lub

innych tego rodzaju dzia∏alnoÊci, które dla przedsi´biorstwa majà charakter przygotowawczy lub

pomocniczy.

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela

w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w Umawiajàcym si´

Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa oraz posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo do zawierania umów w imieniu przedsi´biorstwa, to uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo to posiada w tym pierwszym Umawiajàcym si´

Paƒstwie zak∏ad w zakresie ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci podejmowanej przez t´ osob´ dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´

ograniczajà si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 4, które gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ

tego ust´pu.

6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada zak∏ad w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono

w tym drugim Paƒstwie czynnoÊci przez maklera, generalnego komisanta albo przez jakiegokolwiek innego

niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci. Je˝eli

jednak dzia∏alnoÊç takiego przedstawiciela jest prowadzona ca∏kowicie lub prawie ca∏kowicie w imieniu tego

przedsi´biorstwa, to nie mo˝na uwa˝aç go za niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu tego ust´pu.

7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby któràkolwiek z tych spó∏ek

uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

Artyku∏ 6

Dochód z majàtku nieruchomego

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochód z gospodarstwa rolnego lub leÊnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” ma takie znaczenie, jakie nadaje mu ustawodawstwo tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, na którego terytorium dany majàtek jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym

przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych

Poz. 1746

i leÊnych, prawa, do których majà zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci nieruchomoÊci gruntowych, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do sta∏ych i zmiennych

Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji z∏ó˝ mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki morskie, statki powietrzne, pojazdy drogowe i kolejowe nie stanowià majàtku nieruchomego.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodów osiàgni´tych z bezpoÊredniego u˝ytkowania, najmu lub dzier˝awy, jak równie˝ innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝

do dochodów z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodów z majàtku nieruchomego s∏u˝àcego do wykonywania wolnego zawodu.

Artyku∏ 7

Zyski przedsi´biorstw

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo

wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç

przypisane

a) takiemu zak∏adowi;

b) sprzeda˝y w tym drugim Paƒstwie dóbr lub towarów takiego samego lub podobnego rodzaju jak te

sprzedawane przez taki zak∏ad.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, je˝eli

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç takiemu zak∏adowi takie zyski, które móg∏by on osiàgnàç

jako samodzielne przedsi´biorstwo, gdyby wykonywa∏

takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych

lub podobnych warunkach i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny

w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczanie nak∏adów ponoszonych na rzecz zak∏adu,

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne

cz´Êci, to ˝adne postanowienia ust´pu 2 nie wykluczajà ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u.

Sposób zastosowania podzia∏u zysku musi jednak byç

taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

Artyku∏ 10

5. Zak∏adowi nie mo˝na przypisaç zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów dla przedsi´biorstwa.

Dywidendy

6. W rozumieniu ust´pów 1, 2, 3, 4 i 5 przypisywanie zysków zak∏adowi powinno byç dokonywane

ka˝dego roku w taki sam sposób, chyba, ˝e istniejà

nale˝yte i wystarczajàce powody, aby postàpiç inaczej.

1. Dywidendy, wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ rodzaje dochodu,

które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, to postanowienia tych innych

artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u.

2. Jednak˝e dywidendy te mogà byç opodatkowane

tak˝e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka

wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie

z prawem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca jest osobà

uprawnionà do dywidend, to podatek tak ustalony nie

mo˝e przekroczyç 10% kwoty brutto dywidend.

Artyku∏ 8

Postanowienia tego ust´pu nie dotyczà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

Transport morski, powietrzny, drogowy i kolejowy

1. Zyski osiàgane z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich, statków powietrznych, pojazdów drogowych lub kolejowych podlegajà

opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

2. Je˝eli miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa ˝eglugi morskiej znajduje si´ na pok∏adzie

statku morskiego, to uwa˝a si´, ˝e znajduje si´ ono

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ port macierzysty statku morskiego, a je˝eli statek morski nie ma portu macierzystego, to w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym osoba eksploatujàca statek morski ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do

zysków pochodzàcych z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

Artyku∏ 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Je˝eli

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa

uczestniczy bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa

drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo

b) te same osoby uczestniczà bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych zostanà umówione lub

narzucone warunki, które ró˝nià si´ od warunków,

które ustali∏yby mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, wówczas zyski, które osiàgn´∏oby jedno

z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio

opodatkowane.

3. OkreÊlenie „dywidendy” u˝yte w tym artykule

oznacza dochody z akcji lub innych praw, z wyjàtkiem

wierzytelnoÊci, praw do udzia∏u w zyskach, jak równie˝

dochód z innych praw w spó∏ce, który wed∏ug prawa

podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wyp∏acajàca

dywidendy ma siedzib´, jest pod wzgl´dem podatkowym traktowany jak dochód z akcji.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do dywidend, majàca

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód za pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej

placówki i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego

zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie

Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend

wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku,

gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki, które sà po∏o˝one

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç

niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet jeÊli wyp∏acane dywidendy

lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w tym

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Artyku∏ 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, ale jeÊli odbiorca jest osobà uprawnionà do otrzymania tych odsetek, to podatek w ten sposób ustalony

nie mo˝e przekroczyç 10% kwoty brutto tych odsetek.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2, odsetki

powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i uzyskiwane

przez Rzàd drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego

jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny, jego bank

centralny lub jakàkolwiek instytucj´ finansowà, której

w∏aÊcicielem w ca∏oÊci jest Rzàd, lub przez ka˝dà innà

osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w zakresie

wierzytelnoÊci poÊrednio finansowanych przez Rzàd

tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w∏adz´ lokalnà lub bank centralny lub jakàkolwiek instytucj´ finansowà, której w∏aÊcicielem w ca∏oÊci jest ten Rzàd

— sà zwolnione od opodatkowania w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki”

oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci,

zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych

hipotekà lub prawem do uczestniczenia w zyskach

d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów

d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi po˝yczkami, obligacjami lub skryptami

d∏u˝nymi. W rozumieniu tego artyku∏u op∏aty karne

z tytu∏u opóênionych p∏atnoÊci nie sà uwa˝ane za odsetki.

5. Postanowienia ust´pów 1, 2 i 3 niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona

do otrzymania tych odsetek, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie wolny zawód za pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest faktycznie zwiàzana

z takim zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostka terytorialna, organ lokalny lub osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à

placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o

zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki,

i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad

lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

Poz. 1746

7. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy

d∏u˝nikiem a osobà uprawnionà do otrzymania odsetek lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota odsetek

zwiàzanych z wierzytelnoÊcià, z tytu∏u której sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do otrzymania

odsetek bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia

tego artyku∏u majà zastosowanie tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad

t´ kwot´ podlega opodatkowaniu wed∏ug praw ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 12

Nale˝noÊci licencyjne

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci mogà byç równie˝

opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca jest osobà uprawnionà

do odbioru nale˝noÊci licencyjnych, to podatek w ten

sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 5% kwoty nale˝noÊci licencyjnych brutto.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” u˝yte w tym

artykule oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci uzyskiwane za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania wszelkich praw autorskich do dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin oraz

filmami lub taÊmami dla radia lub telewizji, do patentu, know-how, znaku towarowego lub handlowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub

procesu produkcyjnego, jak równie˝ za u˝ytkowanie

lub prawo do u˝ytkowania urzàdzenia przemys∏owego,

handlowego lub naukowego lub za informacje zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ust´pu 1 i 2 tego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do otrzymania nale˝noÊci licencyjnych, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie wolny zawód za

pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki, a prawa lub

majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci

licencyjne, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià tego

zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest

Rzàd tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jednostka terytorialna, organ lokalny albo osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci li-

cencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à

placówk´, w zwiàzku z którymi powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci i nale˝noÊci te sà ponoszone

przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, wówczas uwa˝a

si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ zak∏ad lub sta∏a

placówka.

6. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy

p∏atnikiem a osobà uprawnionà do otrzymania nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi a osobà trzecià

kwota nale˝noÊci licencyjnych, w zwiàzku z u˝ywaniem

lub prawem do u˝ywania informacji, z tytu∏u których sà

wyp∏acane, przekracza kwot´, którà p∏atnik i osoba

uprawniona do otrzymania nale˝noÊci licencyjnych

uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka

ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 13

Zyski ze sprzeda˝y majàtku

Poz. 1746

Artyku∏ 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem nast´pujàcych okolicznoÊci, gdy taki dochód mo˝e byç tak˝e

opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

a) je˝eli osoba dysponuje zwykle sta∏à placówkà

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla wykonywania swojej dzia∏alnoÊci; w tym przypadku dochód mo˝e byç opodatkowany w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jednak tylko w takim

zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej

placówce;

b) je˝eli osoba przebywa w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie przez okres przekraczajàcy ∏àcznie

183 dni w danym roku kalendarzowym; w tym

przypadku dochód tej osoby mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

jednak tylko w takim zakresie, w jakim zosta∏ osiàgni´ty z dzia∏alnoÊci wykonywanej w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

1. Zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6, i po∏o˝onego w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç

lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów, dentystów i ksi´gowych.

2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który

przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami, które pochodzà z przeniesienia tytu∏u

w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo z ca∏ym

przedsi´biorstwem) lub sta∏ej placówki, mogà byç

opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Artyku∏ 15

3. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów drogowych

lub kolejowych eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym lub majàtku ruchomego zwiàzanego

z eksploatacjà takich statków morskich, statków powietrznych, pojazdów drogowych lub kolejowych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego

zarzàdu przedsi´biorstwem.

4. Zyski osiàgane z przeniesienia w∏asnoÊci akcji

spó∏ki, której majàtek stanowi bezpoÊrednio lub poÊrednio g∏ównie majàtek nieruchomy po∏o˝ony

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Praca najemna

1. Z zastrze˝eniem postanowieƒ artyku∏ów 16, 18

i 19, pensje, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, wynagrodzenia, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà wykonywanà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez

okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni

podczas ka˝dorazowego okresu dwunastu miesi´cy i

b) wynagrodzenie jest wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, i

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u, wynagrodzenia otrzymywane za prac´ najemnà, wykonywanà na pok∏adzie statku morskiego,

statku powietrznego albo pojazdu drogowego lub kolejowego eksploatowanego przez przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa w transporcie mi´dzynarodowym, podlegajà opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

Artyku∏ 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne p∏atnoÊci, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa

w radzie nadzorczej lub w innym podobnym organie

spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 17

ArtyÊci i sportowcy

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14 i 15

niniejszej umowy dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty

scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany

w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. Je˝eli dochód, majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca, nie przypada na rzecz tego artysty lub sportowca, lecz innej

osobie, wówczas taki dochód, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, dochód uzyskany przez artystów lub sportowców, majàcych miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z dzia∏alnoÊci wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w ramach programu wymiany kulturalnej pomi´dzy Rzàdami obu Umawiajàcych si´

Paƒstw jest zwolniony z opodatkowania w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Artyku∏ 18

Emerytury i renty

1. Z zastrze˝eniem postanowieƒ artyku∏u 19 ust´p 2,

emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie

majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy najemnej podlegajà

opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane przez Rzàd

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jednostk´ terytorialnà lub

Poz. 1746

organ lokalny w ramach publicznego systemu stanowiàcego cz´Êç systemu ubezpieczeƒ spo∏ecznych tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu

tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Artyku∏ 19

Pracownicy paƒstwowi

1. a) Wynagrodzenia, inne ni˝ emerytury i renty, wyp∏acane przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz Rzàdu tego Paƒstwa, jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, w ramach pe∏nionych funkcji o charakterze rzàdowym, podlegajà opodatkowaniu

tylko w tym Paƒstwie.

b) Jednak˝e takie wynagrodzenia podlegajà opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a osoba fizyczna ma

miejsce zamieszkania w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, która

i) jest obywatelem tego Paƒstwa, lub

ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug.

2. a) Jakakolwiek emerytura lub renta, wyp∏acana

przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo przez

jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny bàdê

z funduszy utworzonych przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jednostk´ terytorialnà lub organ

lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz Rzàdu tego Paƒstwa, jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

b) Jednak˝e taka emerytura lub renta podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, jeÊli osoba fizyczna posiada w nim

miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego drugiego Paƒstwa.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´

do wynagrodzeƒ lub rent i emerytur majàcych zwiàzek

ze Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà wykonywanà przez Rzàd Umawiajàcego si´

Paƒstwa, jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny.

Artyku∏ 20

Wyk∏adowcy i pracownicy naukowo-badawczy

Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w jednym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie przede wszystkim w celu

nauczania, prowadzenia wyk∏adów lub badaƒ naukowych na uniwersytecie, w szkole wy˝szej, szkole lub instytucji oÊwiatowej, lub instytucji naukowo-badawczej

uznanej przez Rzàd tego Paƒstwa, a która ma lub bezpoÊrednio przed przybyciem do tego paƒstwa mia∏a

miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, podlega zwolnieniu z opodatkowania

w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wynagrodzenia za nauczanie, prowadzenie wyk∏adów lub

prac naukowo-badawczych przez okres dwóch lat, liczàc od daty jej pierwszego przyjazdu.

Artyku∏ 21

Studenci i praktykanci

Student, sta˝ysta lub praktykant, który przebywa

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´, odbywania praktyki lub szkolenia, który ma

lub bezpoÊrednio przed przybyciem do tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jest zwolniony od

opodatkowania w pierwszym Paƒstwie z tytu∏u nast´pujàcych wyp∏at lub dochodów otrzymanych lub uzyskanych przez niego na utrzymanie, kszta∏cenie lub

szkolenie

a) wyp∏at uzyskanych ze êróde∏ po∏o˝onych poza granicami tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z przeznaczeniem na utrzymanie, kszta∏cenie, studiowanie,

dzia∏alnoÊç naukowo-badawczà lub praktyki;

b) dochodu uzyskanego z tytu∏u osobistych us∏ug

Êwiadczonych w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w celu uzupe∏nienia Êrodków na w∏asne utrzymanie.

Artyku∏ 22

Inny dochód

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez

wzgl´du na to, skàd pochodzà, które nie sà obj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej umowy, mogà byç opodatkowane tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodu nieb´dàcego dochodem z majàtku nieruchomego

okreÊlonego w artykule 6 ust´p 2, je˝eli osoba osiàgajàca taki dochód, posiadajàca miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki tam po∏o˝onej i gdy

prawo lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acany jest dochód, sà faktycznie zwiàzane z takim zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2,

cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie nieobj´te

postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej

umowy, a powstajàce w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç równie˝ opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 23

Opodatkowanie majàtku

1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6

ust´p 2, mo˝e byç opodatkowany w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym taki majàtek jest po∏o˝ony.

2. Majàtek ruchomy stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu przedsi´biorstwa lub majàtek ruchomy nale˝àcy

Poz. 1746

do sta∏ej placówki wykorzystywanej w celu wykonywania wolnego zawodu mo˝e byç opodatkowany w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest

zak∏ad lub sta∏a placówka.

3. Statki morskie, statki powietrzne, pojazdy drogowe lub kolejowe eksploatowane w transporcie mi´dzynarodowym, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do

eksploatacji takich Êrodków transportu podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu

przedsi´biorstwa.

4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, w którym majàtek jest po∏o˝ony.

Artyku∏ 24

Metody unikania podwójnego opodatkowania

1. W Polsce podwójnego opodatkowania unikaç

si´ b´dzie w nast´pujàcy sposób

a) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód lub posiada majàtek,

który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy

mo˝e byç opodatkowany w Mongolii, wówczas

Polska zwolni taki dochód lub majàtek od podatku,

z zastrze˝eniem postanowieƒ punktu b). Polska

mo˝e przy ustalaniu kwoty podatku od pozosta∏ego dochodu lub pozosta∏ego majàtku takiej osoby

zastosowaç stop´ podatkowà, która zosta∏aby zastosowana, gdyby ten zwolniony dochód lub majàtek nie by∏ obj´ty zwolnieniem.

b) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce uzyskuje cz´Êci dochodu, które

zgodnie z postanowieniami artyku∏ów 10, 11 i 12

niniejszej umowy mogà byç opodatkowane

w Mongolii, wówczas Polska zezwoli na odliczenie

od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej

podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w Mongolii. Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç

tej cz´Êci podatku obliczonego przed dokonaniem

odliczenia, która przypada od takich cz´Êci dochodów osiàgni´tych w Mongolii.

c) Je˝eli kwota podatku zwolnionego lub obni˝onego

na mocy specjalnych zach´t stosowanych przez

Mongoli´ traktowana jest jako podatek zap∏acony

w Mongolii, wówczas taka kwota podlega odliczeniu od podatków polskich.

2. W Mongolii podwójnego opodatkowania unikaç

si´ b´dzie w nast´pujàcy sposób

Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Mongolii osiàga dochód z Polski, to kwota podatku przypadajàca do zap∏acenia w Polsce na mocy

postanowieƒ niniejszej umowy mo˝e byç odliczona od

podatku mongolskiego na∏o˝onego na t´ osob´. Kwota odliczenia nie mo˝e jednak przekroczyç kwoty podatku mongolskiego od tego dochodu obliczonej zgodnie z ustawodawstwem i przepisami podatkowymi

Mongolii.

Artyku∏ 25

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà

byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani

opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom,

które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie

i zwiàzane z nim obowiàzki, jakim sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego

drugiego Paƒstwa.

2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienia tego ust´pu nie mogà byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do

udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych, z uwagi na ich stan cywilny lub rodzinny, których

Paƒstwo to udziela osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

3. Z wyjàtkiem przypadków stosowania postanowieƒ artyku∏u 9, artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12

ust´p 6 niniejszej umowy, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty p∏acone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, przy okreÊlaniu zysków tego przedsi´biorstwa podlegajàcych opodatkowaniu, sà odliczane na

takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na

rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie. Podobnie

jakiekolwiek zobowiàzania przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w pierwszym Paƒstwie.

4. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których kapita∏ w ca∏oÊci lub cz´Êciowo jest w∏asnoÊcià

lub pozostaje bezpoÊrednio lub poÊrednio pod kontrolà jednej osoby lub wi´kszej liczby osób majàcych

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu,

ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub

bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane

z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane podobne przedsi´biorstwa pierwszego Paƒstwa.

5. Postanowienia niniejszego artyku∏u, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2, stosuje si´ do wszystkich podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´.

Artyku∏ 26

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e dzia∏ania jednego lub

obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub wpro-

Poz. 1746

wadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne

z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas mo˝e

ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzib´, lub je˝eli w danej sprawie

majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 25 ust´p 1

— w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç

przed∏o˝ona w ciàgu trzech lat, liczàc od dnia pierwszego urz´dowego zawiadomienia o dzia∏aniu powodujàcym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony i je˝eli nie mo˝e sam spowodowaç zadowalajàcego

rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia

z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z postanowieniami niniejszej umowy. Osiàgni´te

w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone

w ˝ycie bez wzgl´du na terminy przewidziane przez

ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´

Paƒstw.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà

powstaç przy interpretacji lub stosowaniu umowy.

Mogà one tak˝e konsultowaç si´ wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w sprawach

nieuregulowanych w niniejszej umowie.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

mogà porozumiewaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia porozumienia w rozumieniu ust´pów 2 i 3. Je˝eli oka˝e si´ to pomocne dla osiàgni´cia porozumienia, przedstawiciele w∏aÊciwych organów Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà spotykaç si´ w celu ustnej wymiany opinii.

Artyku∏ 27

Wymiana informacji

1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, które sà niezb´dne do stosowania postanowieƒ niniejszej umowy oraz ustawodawstwa wewn´trznego Umawiajàcych si´ Paƒstw,

w odniesieniu do podatków obj´tych niniejszà umowà,

w zakresie, w jakim opodatkowanie w tym ustawodawstwie nie jest sprzeczne z umowà, w szczególnoÊci

w celu zapobiegania uchylaniu si´ od takich podatków.

Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1. Wszelkie informacje uzyskane przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na

takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie

z ustawodawstwem wewn´trznym tego Paƒstwa, i b´dà mog∏y byç ujawnione jedynie osobom lub organom

(w tym sàdom i organom administracyjnym) zajmujàcym si´ wymiarem lub poborem podatków obj´tych

umowà. Takie osoby lub organy b´dà wykorzystywaç

informacje wy∏àcznie w takich celach. Mogà one ujmo-

waç te informacje w jawnym post´powaniu sàdowym

lub w orzeczeniach sàdowych.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym

przypadku interpretowane jako nak∏adajàce na w∏aÊciwy organ Umawiajàcych si´ Paƒstw zobowiàzanie do

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które sà

sprzeczne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, przemys∏owà, kupieckà lub zawodowà

albo dzia∏alnoÊç handlowà lub informacji, których

udzielanie sprzeciwia∏oby si´ porzàdkowi publicznemu (ordre public).

Artyku∏ 28

Przedstawiciele dyplomatyczni i urz´dnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà

przywilejów podatkowych, przys∏ugujàcych przedstawicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

Artyku∏ 29

WejÊcie w ˝ycie

1. Umawiajàce si´ Paƒstwa poinformujà si´ wzajemnie o spe∏nieniu wymogów konstytucyjnych niezb´dnych dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej umowy.

2. Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie po up∏ywie

szeÊçdziesi´ciu dni od daty póêniejszej z not, o których

mowa w ust´pie 1, i jej postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot zap∏aconych lub zaliczonych w dniu

Poz. 1746

1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym

nast´pujàcym po roku, w którym niniejsza umowa

wejdzie w ˝ycie;

b) w odniesieniu do innych podatków — do podatków nale˝nych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku

kalendarzowym nast´pujàcym bezpoÊrednio po

roku, w którym umowa wejdzie w ˝ycie.

Artyku∏ 30

Wypowiedzenie umowy

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiajàcych si´

Paƒstw. Ka˝de z Umawiajàcych si´ Paƒstw mo˝e wypowiedzieç umow´, przekazujàc w drodze dyplomatycznej not´ o wypowiedzeniu co najmniej szeÊç miesi´cy przed koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po up∏ywie pi´ciu lat od daty wejÊcia w ˝ycie niniejszej umowy. W takim wypadku umowa przestanie obowiàzywaç

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot zap∏aconych lub zaliczonych 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym przekazano notyfikacj´

o wypowiedzeniu;

b) w odniesieniu do innych podatków — do podatków

nale˝nych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy

si´ dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym bezpoÊrednio po roku,

w którym przekazano notyfikacj´ o wypowiedzeniu.

Sporzàdzono w Warszawie dnia 18 kwietnia 1997 r.

w dwóch egzemplarzach w j´zykach polskim, mongolskim i angielskim, przy czym wszystkie trzy teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci przy interpretacji rozstrzygajàcy jest tekst angielski.

Z upowa˝nienia

Rzàdu Rzeczypospolitej Polskiej

Z upowa˝nienia

Rzàdu Mongolii

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 27 czerwca 1997 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati

1747

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 19 czerwca 2002 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Mongolii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, sporzàdzonej w Warszawie dnia 18 kwietnia 1997 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e Umowa

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem

Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku,

sporzàdzona w Warszawie dnia 18 kwietnia 1997 r., zosta∏a ratyfikowana przez Prezydenta Rzeczypospolitej

Polskiej dnia 27 czerwca 1997 r.

Zgodnie z art. 29 ust. 2 powy˝szej umowy wesz∏a

ona w ˝ycie dnia 21 lipca 2001 r., tj. po up∏ywie szeÊçdziesi´ciu dni od daty wymiany not informujàcych

o spe∏nieniu wymogów konstytucyjnych niezb´dnych

dla jej wejÊcia w ˝ycie.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz