Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Macedońskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Skopje dnia 28 listopada 1996 r.

1744

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Macedoƒskim

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

sporzàdzona w Skopje dnia 28 listopada 1996 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 28 listopada 1996 r. zosta∏a sporzàdzona w Skopje Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rzàdem Macedoƒskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem

Macedoƒskim w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

i majàtku

Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Macedoƒski

pragnàc zawrzeç Umow´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

uzgodni∏y, co nast´puje

Artyku∏ 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które majà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

2) podatek dochodowy od osób prawnych;

(zwane dalej „podatkami polskimi”);

b) w przypadku Strony Macedoƒskiej

1) podatek dochodowy od osób fizycznych;

2) podatek od zysków;

3) podatek od majàtku;

(zwane dalej „podatkami macedoƒskimi”).

4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà wprowadzone obok istniejàcych podatków

lub w ich miejsce. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´

Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o wszystkich

zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artyku∏ 3

Ogólne definicje

Artyku∏ 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu

i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które

pobiera si´ na rzecz ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jego w∏adz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego

i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych

przez przedsi´biorstwo, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy umowa, nale˝à w szczególnoÊci

a) w przypadku strony polskiej

1) podatek dochodowy od osób fizycznych;

1. W rozumieniu niniejszej umowy, je˝eli z jej treÊci

nie wynika inaczej

a) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà Paƒstwa-Strony niniejszej umowy, zale˝nie od kontekstu;

b) okreÊlenie „terytorium” oznacza terytorium Umawiajàcych si´ Paƒstw-Stron niniejszej umowy, obejmujàce obszar làdowy, wodny i przestrzeƒ powietrznà, nad którymi ka˝de z odnoÊnych Paƒstw-Stron niniejszej umowy sprawuje jurysdykcj´ lub

suwerenne prawa zgodnie z w∏asnym wewn´trznym ustawodawstwem i prawem mi´dzynarodowym;

c) okreÊlenie „podatek” oznacza wszelkie podatki,

o których mowa w artykule 2 niniejszej umowy;

d) okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;

e) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych

traktuje si´ jako osob´ prawnà;

f) okreÊlenie „urzàd rejestrowy” oznacza g∏ównà siedzib´ prawnà zarejestrowanà zgodnie z ustawodawstwem wewn´trznym ka˝dego Umawiajàcego

si´ Paƒstwa;

g) okreÊlenie „obywatel” obejmuje ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego

si´ Paƒstwa oraz ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà i wszystkie stowarzyszenia utworzone zgodnie z prawem obowiàzujàcym w Umawiajàcym si´

Paƒstwie;

h) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio

przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

i) okreÊlenie „w∏aÊciwa w∏adza” oznacza w odniesieniu do obu Umawiajàcych si´ Paƒstw Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela;

j) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki przewóz statkiem, statkiem powietrznym

lub pojazdem transportu drogowego eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego g∏ówna siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

z wyjàtkiem przypadku, gdy przewóz statkiem, statkiem powietrznym lub pojazdem drogowym jest

wykonywany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie

mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma

zastosowanie niniejsza umowa.

Artyku∏ 4

Miejsce zamieszkania lub siedziby

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´, która

zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce pobytu, miejsce zarzàdu, siedzib´ prawnà albo inne kryterium o podobnym charakterze.

2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 tego

artyku∏u osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a

si´, ˝e ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie,

z którym ma ona silniejsze powiàzania osobiste

i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝ycio-

Poz. 1744

wych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca

zamieszkania w ˝adnym z Umawiajàcych si´

Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

zwykle przebywa;

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Paƒstwach

lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego jest obywatelem;

d) je˝eli jest ona obywatelem obydwu Paƒstw lub je˝eli nie posiada obywatelstwa ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà

spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba

nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´

w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba prawna

jej zarzàdu.

Artyku∏ 5

Zak∏ad

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie

lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

a) miejsce zarzàdu,

b) fili´,

c) biuro,

d) fabryk´,

e) warsztat oraz

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

3. Plac budowy, prace budowlane, monta˝owe lub

instalacyjne albo dzia∏alnoÊç nadzorcza zwiàzana z tymi pracami jest zak∏adem, je˝eli prace takie lub dzia∏alnoÊç trwajà d∏u˝ej ni˝ dwanaÊcie miesi´cy.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

a) u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

d) sta∏ej placówki utrzymywanej wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa ka˝dej innej

dzia∏alnoÊci majàcej charakter przygotowawczy

lub pomocniczy;

pojazdy transportu drogowego nie stanowià majàtku

nieruchomego.

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu wykonywania jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa pod literami od a) do

e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia

rodzajów dzia∏alnoÊci, posiada przygotowawczy

lub pomocniczy charakter.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy,

jak równie˝ innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa i osoba ta posiada pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu

przedsi´biorstwa i pe∏nomocnictwo to stale wykonuje,

przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym Paƒstwie

w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci,

który osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba

˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà

si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci wymienionych w ust´pie 4 i sà takimi rodzajami dzia∏alnoÊci, które, gdyby

by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki,

nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na

podstawie postanowieƒ niniejszego ust´pu.

6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez

maklera, generalnego przedstawiciela albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e

te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci.

7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek z tych spó∏ek

uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

Artyku∏ 6

Dochód z nieruchomoÊci

1. Dochód, osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leÊnego) po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest

po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych,

wszelkiego rodzaju obszary po∏owowe, prawa, do których stosuje si´ przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, budynków, prawa u˝ytkowania

nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do sta∏ych i zmiennych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki, barki, statki powietrzne oraz

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 niniejszego artyku∏u

stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu.

Artyku∏ 7

Zyski przedsi´biorstw

1. Zyski osiàgane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

przez przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa mogà byç opodatkowane w pierwszym Paƒstwie tylko wówczas, je˝eli sà osiàgane przez zak∏ad

w nim po∏o˝ony, i tylko w takiej mierze, w jakiej mogà

byç przypisane temu zak∏adowi.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3 tego artyku∏u, je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç, gdyby

wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny

w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczenie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej.

4. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad

dla przedsi´biorstwa.

5. W rozumieniu poprzednich ust´pów ustalenie

zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione

powody, aby postàpiç inaczej.

6. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodu,

które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego

artyku∏u.

Artyku∏ 8

Transport mi´dzynarodowy

1. Zyski, pochodzàce z eksploatacji w transporcie

mi´dzynarodowym statków morskich, statków powietrznych i pojazdów transportu drogowego, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba g∏ówna

przedsi´biorstwa.

odbiorca dywidend jest ich w∏aÊcicielem, podatek ten

nie mo˝e przekroczyç

2. Postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u stosuje si´

równie˝ do zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, je˝eli odbiorcà

dywidend jest spó∏ka (z wy∏àczeniem spó∏ki osobowej), której udzia∏ w kapitale spó∏ki wyp∏acajàcej

dywidendy wynosi co najmniej 25 procent,

Artyku∏ 9

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozosta∏ych przypadkach.

Przedsi´biorstwa powiàzane

Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma

bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy”

oznacza dochód z akcji lub z innych praw, z wyjàtkiem

wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy ma siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym

traktowane jak dochody z akcji.

1. Je˝eli

albo

b) te same osoby majà bezpoÊredni lub poÊredni

udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku, mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub

narzucone warunki, ró˝niàce si´ od warunków, które

by ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa,

to zyski, które osiàga∏oby jedno z przedsi´biorstw bez

tych warunków, ale których z powodu tych warunków

nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do zysków tego

przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski

tak po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby

warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku na∏o˝onego w tym Paƒstwie od tych zysków, je˝eli to drugie Paƒstwo uzna takà korekt´ za uzasadnionà. Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej umowy, a w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà

porozumiewaç si´, je˝eli b´dzie to konieczne.

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel dywidend, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

wykonuje w drugim Paƒstwie, w którym znajduje si´

siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç

gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu

o sta∏à placówk´ w nim po∏o˝onà i gdy udzia∏, z tytu∏u

którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´

z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki.

W takim przypadku w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji

stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski albo dochody

z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to

drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim

Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego

dywidendy sà wyp∏acane, rzeczywiÊcie wià˝e si´

z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej

w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych

zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków,

nawet kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone

zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 11

Artyku∏ 10

Odsetki

Dywidendy

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz je˝eli

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i które sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale je˝eli odbiorca odsetek jest ich w∏aÊcicielem, podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç

10 procent kwoty brutto tych odsetek.

3. Niezale˝nie od postanowieƒ ust´pu 2 tego artyku∏u, odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

i wyp∏acane na rzecz Rzàdu drugiego Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, w tym jego w∏adz lokalnych, banku centralnego lub jakiejkolwiek instytucji finansowej kontrolowanej przez ten Rzàd, lub odsetki uzyskane od po˝yczek gwarantowanych przez ten Rzàd podlegajà zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym wymienionym

Paƒstwie.

4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochody z po˝yczek publicznych, z obligacji, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà

lub prawem uczestnictwa w zyskach d∏u˝nika, jak równie˝ z wszelkiego rodzaju roszczeƒ i ka˝dego innego dochodu zrównanego z dochodem od udzielonych po˝yczek przez ustawodawstwo Paƒstwa, w którym powstaje dochód. Op∏at karnych z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie

uwa˝a si´ za odsetki w rozumieniu tego artyku∏u.

5. Postanowieƒ ust´pu 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad

tam po∏o˝ony bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu

o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli

wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest

rzeczywiÊcie zwiàzana z zak∏adem lub sta∏à placówkà.

W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji postanowienia artyku∏u 7

lub artyku∏u 14.

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego w∏adza lokalna albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez

ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki

takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

7. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà odsetek lub

mi´dzy nimi a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego odsetki majàce zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekraczajà kwot´, która by∏aby uzgodniona

mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà odsetek bez takich powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u stosuje si´

tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 12

Nale˝noÊci licencyjne

1. Nale˝noÊci licencyjne powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce

Poz. 1744

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç

równie˝ opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego

Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca tych nale˝noÊci jest w∏aÊcicielem, to ustalony podatek nie mo˝e przekroczyç

10 procent kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne”, u˝yte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie

z filmami dla kin i taÊmami dla radia i telewizji, oraz patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu,

tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak

równie˝ za informacje zwiàzane z doÊwiadczeniem

w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej

lub za u˝ytkowanie urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie

majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wolny zawód za pomocà

sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których

wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie zwiàzane sà z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki.

W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7

lub artyku∏u 14.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to

Paƒstwo, jego w∏adza lokalna albo osoba majàca

w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´.

Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à

placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏

obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci licencyjnych, i zak∏ad lub sta∏a placówka pokrywajà te nale˝noÊci, to

uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà nale˝noÊci

licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota nale˝noÊci licencyjnej majàca zwiàzek z u˝ytkowaniem,

prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest

p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i odbiorca nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ,

to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko

do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku

nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu

zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 13

Zyski ze sprzeda˝y majàtku

1. Zyski osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku

ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z tytu∏u

przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla

wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami

z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

3. Zyski osiàgni´te z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci

statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów

drogowych eksploatowanych w komunikacji mi´dzynarodowej albo majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków morskich, statków powietrznych

lub pojazdów drogowych podlegajà opodatkowaniu

ylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba prawna zarzàdu przedsi´biorstwa.

4. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku innego ni˝ wymieniony w ust´pach 1, 2

i 3 podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy tytu∏ w∏asnoÊci ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

Artyku∏ 14

Wolne zawody

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie, chyba ˝e takie us∏ugi sà lub by∏y wykonywane w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a dochód mo˝na przypisaç sta∏ej placówce posiadanej

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç

lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz dentystów i ksi´gowych.

Artyku∏ 15

Praca najemna

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16,

18, 19 i 20, p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagro-

Poz. 1744

dzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej,

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca jest wykonywana w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tak

wykonywana, to osiàgane za nià wynagrodzenie mo˝e

byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u, wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga

z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko

w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres

lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni podczas danego roku kalendarzowego, i

b) wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

c) wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u p∏ace i wynagrodzenia, uzyskiwane przez

osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie z tytu∏u pracy najemnej wykonywanej

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà zwolnione od

podatków w tym drugim Paƒstwie, je˝eli praca jest wykonywana przez osoby

a) w zwiàzku z placem budowy, pracami budowlanymi, monta˝owymi lub instalacyjnymi przez okres

nieprzekraczajàcy 12 miesi´cy;

b) w zwiàzku z pracà wykonywanà na pok∏adzie statku morskiego, powietrznego lub pojazdu drogowego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´

Paƒstwa, w którym przedsi´biorstwo ma swojà

siedzib´.

Artyku∏ 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które

osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie

nadzorczej lub podobnym organie spó∏ki albo innej

osoby prawnej majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 17

ArtyÊci i sportowcy

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14 i 15,

dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka

lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym cha-

rakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 20

2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15 niniejszej umowy, mo˝e byç

opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest

wykonywana.

1. P∏atnoÊci, jakie student lub praktykant posiadajàcy obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przebywajàcy w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu nauki i praktyki otrzymuje na w∏asne utrzymanie, nauk´ lub szkolenie, nie podlegajà opodatkowaniu w tym drugim Paƒstwie, je˝eli pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych poza tym drugim Paƒstwem.

Studenci

Artyku∏ 18

2. Wynagrodzenia, jakie student lub praktykant b´dàcy obywatelem Umawiajàcego si´ Paƒstwa osiàga

z pracy wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie przez okres lub okresy nieprzekraczajàce

183 dni w roku kalendarzowym w celu uzyskania praktycznego doÊwiadczenia zwiàzanego z jego naukà lub

praktykà, nie podlegajà opodatkowaniu w tym drugim

Paƒstwie.

Emerytury

Artyku∏ 21

Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19

ust´p 2, emerytury i inne podobne Êwiadczenia, wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

Wyk∏adowcy

3. Jednak˝e taki dochód b´dzie zwolniony od opodatkowania w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

je˝eli taka dzia∏alnoÊç jest wykonywana na podstawie

umowy lub porozumienia o wspó∏pracy kulturalnej

mi´dzy Rzàdami Umawiajàcych si´ Paƒstw.

Artyku∏ 19

Pracownicy paƒstwowi

1. a) Wynagrodzenie inne ni˝ emerytura, wyp∏acane

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo lub jego w∏adz´

lokalnà osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa lub w∏adzy lokalnej,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

b) Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi te sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie

i) jest obywatelem tego Paƒstwa lub

ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug.

2. a) Jakakolwiek emerytura, wyp∏acana z funduszy

utworzonych przez to Paƒstwo lub jego w∏adz´

lokalnà osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa lub jego w∏adzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

b) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

je˝eli osoba fizyczna posiada w nim miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego Paƒstwa.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´ do

wynagrodzeƒ i emerytur majàcych zwiàzek ze

Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jego

w∏adzy lokalnej.

1. Wynagrodzenie otrzymywane przez wyk∏adowc´

lub instruktora b´dàcego obywatelem Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, który przebywa w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie g∏ównie w celu prowadzenia wyk∏adów

lub udzia∏u w pracach badawczych przez okres lub

okresy nieprzekraczajàce dwóch lat, podlega zwolnieniu od opodatkowania w tym drugim Paƒstwie, je˝eli

takie p∏atnoÊci pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych poza

tym drugim Paƒstwem.

2. Postanowieƒ ust´pu 1 tego artyku∏u nie stosuje

si´ do dochodu osiàganego z pracy badawczej, je˝eli

taka praca nie zosta∏a podj´ta w interesie publicznym,

lecz g∏ównie w osobistym interesie indywidualnej osoby lub grupy osób.

Artyku∏ 22

Inne dochody

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez

wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y

wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. Dochód osoby majàcej miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, który nie zosta∏

wymieniony w poprzednich artyku∏ach niniejszej

umowy, lecz który zosta∏ osiàgni´ty w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Artyku∏ 23

Majàtek

1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6, który jest w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który jest

po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

3. Majàtek, który stanowià statki morskie, statki powietrzne lub pojazdy transportu drogowego, eksploatowane w komunikacji mi´dzynarodowej, jak równie˝

majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów

transportu drogowego, mo˝e podlegaç opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ miejsce siedziby prawnej przedsi´biorstwa.

4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie mogà byç opodatkowane tylko w tym Paƒstwie.

Artyku∏ 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód lub

posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to pierwsze Paƒstwo zezwoli

— na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby

kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie;

— na odliczenie od podatku od majàtku kwoty równej

podatkowi od majàtku zap∏aconemu w tym drugim

Paƒstwie.

Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç tej

cz´Êci podatku od dochodu lub majàtku, obliczonego

przed dokonaniem odliczenia i który odnosi si´ zale˝nie od przypadku do dochodu lub majàtku, jaki mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Je˝eli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem

niniejszej umowy osiàgany dochód lub posiadany majàtek przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zwolniony od

podatku w tym Paƒstwie, to takie Paƒstwo mo˝e, mimo

to, przy obliczaniu kwoty podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku takiej osoby wziàç pod uwag´ zwolniony od podatku dochód i majàtek.

3. Dla celów odliczenia za podlegajàcy potràceniu

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie b´dzie uznany podatek,

który w innych okolicznoÊciach podlega∏by zap∏aceniu

w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lecz który

zgodnie z w∏aÊciwymi postanowieniami dotyczàcymi

zach´t podatkowych zosta∏ pomniejszony lub od pobrania którego odstàpiono.

Poz. 1744

Artyku∏ 25

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà

byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani

opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom,

które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie

i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç

poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa.

2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç.

3. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ

artyku∏u 9 ust´p 1 i artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12

ust´p 6 niniejszej umowy, odsetki, nale˝noÊci licencyjne, prowizje i inne koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby

majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y

one p∏acone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym

Paƒstwie. Podobnie zobowiàzania pieni´˝ne przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà odliczane

przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

4. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których majàtek jest w∏asnoÊcià w ca∏oÊci lub w cz´Êci

jednej lub wi´cej osób, majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

albo który jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio, nie mogà byç w pierwszym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne

lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane

przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa.

5. Postanowienia te nie mogà byç rozumiane jako

zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielania

osobom majàcym miejsce zamieszkania w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych

zwolnieƒ, ulg i obni˝ek dla celów podatkowych z uwagi na stan cywilny i rodzinny, które przyznaje ono osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

6. Postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ do

podatków wymienionych w artykule 2 niniejszej umowy.

Artyku∏ 26

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e czynnoÊci jednego

lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub

wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwej w∏adzy tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 25 ust´p 1 — w∏adzy Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç przedstawiona w ciàgu

trzech lat, liczàc od pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci pociàgajàcej za sobà opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. W∏aÊciwa w∏adza, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sama spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia

z w∏aÊciwà w∏adzà drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby uniknàç opodatkowania niezgodnego

z niniejszà umowà.

3. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà

powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej

umowy. Mogà one równie˝ konsultowaç si´ wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu

w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej

umowie.

4. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà porozumiewaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia

porozumienia w sprawach, o których mowa w poprzednich ust´pach. Je˝eli w celu osiàgni´cia porozumienia istnieje potrzeba bezpoÊredniej wymiany opinii, mo˝e to nastàpiç w ramach komisji z∏o˝onej

z przedstawicieli w∏aÊciwych w∏adz Umawiajàcych si´

Paƒstw.

Artyku∏ 27

Wymiana informacji

1. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje konieczne do stosowania

postanowieƒ niniejszej umowy, a tak˝e informacje

o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´

Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umowà.

Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce

si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej

zasadzie jak informacje uzyskane przy zastosowaniu

ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa i b´dà

udzielane tylko osobom i w∏adzom (w tym sàdowym

albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´

ustalaniem, poborem albo Êciàganiem podatków, których dotyczy umowa, lub organom rozpatrujàcym

Poz. 1744

Êrodki odwo∏awcze w sprawach tych podatków. Wy˝ej

wymienione osoby lub w∏adze b´dà wykorzystywaç informacje tylko w tych celach. Mogà one udost´pniç te

informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw do

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które nie

sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstw lub informacji, których udzielanie by∏oby sprzeczne z porzàdkiem publicznym (ordre public).

Artyku∏ 28

Cz∏onkowie misji dyplomatycznych

i urz´dów konsularnych

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà

przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych przedstawicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

Artyku∏ 29

WejÊcie w ˝ycie

1. Niniejsza umowa podlega ratyfikacji i wymianie

dokumentów ratyfikacyjnych.

2. Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie w dniu wymiany dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia

b´dà mia∏y zastosowanie do podatków od dochodu

i majàtku za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´

w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym b´dzie dokonana wymiana dokumentów ratyfikacyjnych.

3. W dniu rozpocz´cia stosowania niniejszej umowy straci moc Umowa mi´dzy Polskà Rzeczàpospolità

Ludowà a Socjalistycznà Federalnà Republikà Jugos∏awii o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu i majàtku, podpisana w Warszawie dnia 10 stycznia 1985 r.

Artyku∏ 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu jej

wypowiedzenia przez Umawiajàce si´ Paƒstwo. Ka˝de

Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç umow´,

przekazujàc w drodze dyplomatycznej not´ o wypowie-

dzeniu co najmniej szeÊç miesi´cy przed koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po

up∏ywie pi´ciu lat od daty jej wejÊcia w ˝ycie. W takim

wypadku umowa przestanie byç stosowana w zakresie

podatków od dochodu i majàtku naliczanych za ka˝dy

rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu.

Na dowód czego ni˝ej podpisani, nale˝ycie upowa˝nieni, podpisali niniejszà umow´.

Poz. 1744

Sporzàdzono w Skopje dnia 28 listopada 1996 r.

w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim, macedoƒskim i angielskim, przy czym wszystkie trzy teksty

sà jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci

przy interpretacji tekst angielski b´dzie rozstrzygajàcy.

Z upowa˝nienia Rzàdu

Z upowa˝nienia Rzàdu

Macedoƒskiego

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 12 marca 1997 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati

1745

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 8 lipca 2002 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Macedoƒskim

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

sporzàdzonej w Skopje dnia 28 listopada 1996 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e Umowa

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem

Macedoƒskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzona w Skopje dnia 28 listopada 1996 r., zosta∏a ratyfikowana przez Prezydenta Rzeczypospolitej

Polskiej dnia 12 marca 1997 r.

Zgodnie z art. 29 ust. 2 powy˝szej umowy wesz∏a

ona w ˝ycie dnia 17 grudnia 1999 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. D. Huebner