Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509 oraz z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146 i Nr 141, poz. 1182) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 9 w ust. 1 wyrazy „z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3 i art. 28-30” zastępuje się wyrazami „z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30 i art. 44 ust. 7e i 7f”;

2)

w art. 44 po ust. 7 dodaje się ust. 7a-7i w brzmieniu

„

7a.

Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności

gospodarczej, są zwolnieni na warunkach określonych w ust. 7c z obowiązków wynikających

z ust. 6, z tytułu tej działalności, w roku podatkowym następującym

1)

bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku

jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy,

albo

2)

dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został

spełniony warunek, o którym mowa w pkt 1.

7b.

Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności

gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także

w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie

prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik

spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek

tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

7c.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 7a, dotyczy podatników, którzy łącznie spełniają

następujące warunki

1)

w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągnęli przychód z pozarolniczej

działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość

w złotych kwoty co najmniej 1 000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro,

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok

rozpoczęcia tej działalności,

2)

od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej do dnia 1

stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, byli małym

przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, a w okresie poprzedzającym

rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu

co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty,

3)

w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku, o których

mowa w art. 24 ust. 3 - o znacznej wartości - udostępnionych im nieodpłatnie przez

osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków

i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej prowadzonej przez

te osoby i stanowiących ich własność,

4)

złożyli we właściwym urzędzie skarbowym oświadczenie o korzystaniu z tego zwolnienia;

oświadczenie składa się w formie pisemnej w terminie do dnia 31 stycznia roku podatkowego,

w którym podatnik będzie korzystał z tego zwolnienia.

7d.

Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, a także innych składników majątku, o których mowa w art. 24 ust. 3 - wymienionych

w ust. 7c pkt 3 - stanowiącej równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro,

przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski,

z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok korzystania z tego zwolnienia. Przy określaniu

tych wartości art. 19 stosuje się odpowiednio.

7e.

Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 7a, wykazują w zeznaniu

o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) składanym za rok podatkowy,

w którym korzystali z tego zwolnienia, dochód osiągnięty (stratę poniesioną) z pozarolniczej

działalności gospodarczej. Dochodu tego nie łączy się z dochodami z innych źródeł.

Strata podlega rozliczeniu zgodnie z art. 9.

7f.

Dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 7e, łączy się

z dochodem (stratą) z tego źródła, wykazanym w zeznaniach o wysokości osiągniętego

dochodu (poniesionej straty) składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio

po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia - w wysokości 20% tego dochodu

w każdym z tych lat.

7g.

Podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli odpowiednio w roku lub za rok korzystania

ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych

1)

zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość lub upadłość

spółki, której są wspólnikami, lub

2)

osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w

wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty niższej niż 1 000 euro, przeliczonej

według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego

dnia roku poprzedniego, lub

3)

w którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszą przeciętne miesięczne zatrudnienie

na podstawie umowy o pracę o więcej niż 10%, w stosunku do najwyższego przeciętnego

miesięcznego zatrudnienia w roku poprzedzającym rok podatkowy, lub

4)

mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek

na ubezpieczenie społeczne i powszechne ubezpieczenie zdrowotne; określenie lub wymierzenie

w innej formie - w wyniku postępowania prowadzonego przez właściwy organ - zaległości

z wymienionych tytułów nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze zwolnienia,

jeżeli zaległość ta wraz z odsetkami za zwłokę zostanie uregulowana w terminie 14

dni od dnia doręczenia decyzji ostatecznej.

7h.

Przeciętne miesięczne zatrudnienie, o którym mowa w ust. 7c pkt 2 oraz ust. 7g pkt

3, ustala się w przeliczeniu na pełne etaty, pomijając liczby po przecinku; w przypadku

gdy przeciętne miesięczne zatrudnienie jest mniejsze od jedności, przyjmuje się liczbę

jeden.

7i.

Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia

1)

w roku podatkowym, w którym korzystają z tego zwolnienia - są obowiązani do złożenia

deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku i wpłacenia należnych

zaliczek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili

prawo do zwolnienia; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości

z tytułu tych zaliczek,

2)

w okresie między dniem 1 stycznia następnego roku a terminem określonym dla złożenia

zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy, w

którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia zeznania o wysokości osiągniętego

dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w którym korzystali ze zwolnienia

i zapłaty podatku, na zasadach określonych w art. 45; w tym przypadku nie nalicza

się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu zaliczek za poszczególne miesiące roku,

w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia,

3)

w okresie między upływem terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości osiągniętego

dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia,

a terminem określonym dla złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej

straty) za pierwszy rok podatkowy następujący po roku, w którym korzystali ze zwolnienia

- są obowiązani do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w pkt 2, i zapłaty podatku

wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następnego po upływie terminu

określonego dla złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty)

za rok podatkowy, w którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie,

4)

w okresie od upływu terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości osiągniętego

dochodu (poniesionej straty) za pierwszy rok podatkowy następujący po roku, w którym

korzystali ze zwolnienia, do końca piątego roku podatkowego następującego po roku,

w którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia

a)

korekty zeznania, o którym mowa w pkt 2, i zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę;

odsetki nalicza się od dnia następnego po upływie terminu określonego dla złożenia

zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy, w

którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie,

b)

korekt zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), w których doliczyli

po 20% dochodu, o którym mowa w ust. 7e, składanych za kolejne lata podatkowe następujące

po roku korzystania ze zwolnienia.

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363 oraz z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820 i Nr 141, poz. 1179) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 4a w pkt 4 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

programie restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw - oznacza to restrukturyzację

na podstawie ustaw

a)

z dnia 26 listopada 1998 r. o dostosowaniu górnictwa węgla kamiennego do funkcjonowania

w warunkach gospodarki rynkowej oraz szczególnych uprawnieniach i zadaniach gmin górniczych

(Dz. U. z 1998 r. Nr 162, poz. 1112 oraz z 2001 r. Nr 5, poz. 41 i Nr 154, poz. 1802),

b)

z dnia 7 października 1999 r. o wspieraniu restrukturyzacji przemysłowego potencjału

obronnego i modernizacji technicznej Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.

U. z 1999 r. Nr 83, poz. 932, z 2000 r. Nr 119, poz. 1250 oraz z 2001 r. Nr 76, poz.

805 i Nr 100, poz. 1080),

c)

z dnia 14 lipca 2000 r. o restrukturyzacji finansowej górnictwa siarki (Dz. U. z 2000 r.

Nr 74, poz. 856),

d)

z dnia 8 września 2000 r. o komercjalizacji, restrukturyzacji i prywatyzacji przedsiębiorstwa

państwowego „Polskie Koleje Państwowe” (Dz. U. z 2000 r. Nr 84, poz. 948 oraz z 2001 r.

Nr 100, poz. 1086 i Nr 154, poz. 1802),

e)

z dnia 24 sierpnia 2001 r. o restrukturyzacji hutnictwa żelaza i stali (Dz. U. z 2001 r.

Nr 111, poz. 1196).

”

;

2)

w art. 12

a)

w ust. 1

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

wartość zwróconych wierzytelności, które uprzednio, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25

lub 43, zostały odpisane jako nieściągalne lub umorzone i zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów,

”

,

-

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

w bankach - kwota stanowiąca równowartość

a)

rezerwy na ryzyko ogólne, utworzonej zgodnie z ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe

(Dz. U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665, Nr 126, poz. 1070, Nr 141, poz. 1178, Nr 144, poz. 1208 i Nr 153, poz. 1271), rozwiązanej lub wykorzystanej w inny sposób,

b)

rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 26, zaliczonych

uprzednio do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 15 lit. b),

”

,

b)

w ust. 4

-

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

kwot stanowiących równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także z tytułu pożyczek

(kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z

a)

bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej

przedsiębiorstw i banków lub

b)

postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów o postępowaniu układowym, lub

c)

realizacją programu restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw,

”

,

-

w pkt 14 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 15 w brzmieniu

„

15)

w bankach

a)

nominalnej wartości akcji (udziałów) przedsiębiorców objętych programem restrukturyzacji

realizowanym na podstawie odrębnych ustaw, objętych za wierzytelności z tytułu kredytów

(pożyczek) udzielonych tym przedsiębiorcom, na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio

do kosztów uzyskania przychodów; w przypadku odpłatnego zbycia tych akcji (udziałów)

nie ustala się kosztów uzyskania przychodów,

b)

rezerw zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, rozwiązanych lub zmniejszonych

w wyniku zamiany wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek) na akcje (udziały) przedsiębiorców

objętych programem restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw.

”

;

3)

w art. 16

a)

w ust. 1

-

pkt 26 otrzymuje brzmienie

„

26)

rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona,

z wyjątkiem tych rezerw utworzonych na pokrycie

a)

w jednostkach organizacyjnych, o których mowa w pkt 25 lit. b)

-

wymagalnych, a nieściągalnych kredytów (pożyczek),

-

kredytów (pożyczek) zakwalifikowanych do kategorii straconych, udzielonych przedsiębiorcom

realizującym program restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw,

b)

wymagalnych, a nieściągalnych należności z tytułu udzielonych przez bank po dniu 1

stycznia 1997 r. gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów i pożyczek,

c)

zakwalifikowanych do kategorii straconych należności z tytułu udzielonych przez bank

po dniu 1 stycznia 1997 r. gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów i pożyczek, udzielonych

przedsiębiorcom realizującym program restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw,

d)

25% kwoty kredytów (pożyczek) zakwalifikowanych do kategorii wątpliwych oraz 25% zakwalifikowanych

do kategorii wątpliwych należności z tytułu gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów i

pożyczek - udzielonych przez bank po dniu 1 stycznia 1997 r.,

e)

50% kwoty kredytów (pożyczek) zakwalifikowanych do kategorii wątpliwych oraz 50% zakwalifikowanych

do kategorii wątpliwych należności z tytułu gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów i

pożyczek - udzielonych przez bank przedsiębiorcom realizującym program restrukturyzacji

na podstawie odrębnych ustaw,

”

,

-

pkt 43 otrzymuje brzmienie

„

43)

umorzonych kredytów (pożyczek) bankowych, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z

a)

bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej

przedsiębiorstw i banków lub

b)

postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów o postępowaniu układowym, lub

c)

realizacją programu restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw,

”

,

b)

w ust. 2a w pkt 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

w przypadku określonym w ust. 1 pkt 26 lit. a) tiret pierwsze i lit. b), jeżeli

”

,

c)

ust. 2b otrzymuje brzmienie

„

2b.

Wierzytelności objęte rezerwami z tytułu kredytów (pożyczek) i udzielonych przez bank

gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów i pożyczek, wymienionych w ust. 1 pkt 26, pomniejsza

się, z zastrzeżeniem ust. 2c, o wartość

1)

gwarancji lub poręczeń Skarbu Państwa, Narodowego Banku Polskiego lub Bankowego Funduszu

Gwarancyjnego,

2)

gwarancji lub poręczeń banku centralnego lub rządu kraju będącego członkiem OECD,

3)

gwarancji lub poręczeń banku mającego siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w przypadku

gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa tego banku nie budzi obaw,

4)

gwarancji lub poręczeń państwowej osoby prawnej, z wyłączeniem banków i zakładów ubezpieczeń,

uprawnionej na podstawie odrębnych przepisów do ich udzielania w ramach realizacji

powierzonych jej zadań państwowych, w przypadku gdy w budżecie państwa określono źródła

sfinansowania ewentualnych zobowiązań,

5)

przelewu wierzytelności z akredytywy zabezpieczającej (akredytywa typu stand-by) otwartej

lub potwierdzonej przez bank kraju będącego członkiem OECD, w przypadku gdy sytuacja

ekonomiczno-finansowa tego banku nie budzi obaw,

6)

umowy ubezpieczenia eksportowego lub gwarancji ubezpieczeniowej Korporacji Ubezpieczeń

Kredytów Eksportowych S.A., zawartej lub udzielonej na podstawie przepisów o gwarantowanych

przez Skarb Państwa ubezpieczeniach eksportowych, dla określonej umowy kredytowej

lub zobowiązania pozabilansowego - do 100% sumy odpowiednio ubezpieczenia lub gwarancji,

jeżeli konieczność tworzenia rezerwy celowej jest następstwem zdarzeń objętych tym

ubezpieczeniem lub gwarancją,

7)

gwarancji lub poręczeń Banku Gospodarstwa Krajowego ze środków Krajowego Funduszu

Poręczeń Kredytowych wydanych na podstawie przepisów o poręczeniach i gwarancjach

udzielanych przez Skarb Państwa oraz niektóre osoby prawne,

8)

gwarancji lub poręczeń jednostki samorządu terytorialnego Rzeczypospolitej Polskiej

(gmin, powiatów i województw) o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, przy czym

uwzględniana kwota zabezpieczenia powinna wynikać z uchwały właściwego organu jednostki

samorządu terytorialnego w sprawie ustalania maksymalnej wysokości pożyczek, gwarancji

i poręczeń udzielanych przez zarząd w roku budżetowym,

9)

wpłaty określonej kwoty w złotych lub w innej walucie wymienialnej na rachunek banku,

który zobowiąże się, że zwróci tę kwotę po uzyskaniu spłaty zadłużenia wraz z należnymi

odsetkami i prowizją, do wysokości tej kwoty, przy czym przeliczenia na złote należy

dokonać według kursu średniego ustalonego przez Narodowy Bank Polski na dzień dokonywania

klasyfikacji,

10)

zastawu rejestrowego na wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w banku

a)

posiadającym ekspozycję kredytową lub

b)

mającym siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w przypadku gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa

tego banku nie budzi obaw

- wraz z oświadczeniem o blokadzie lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków

z rachunku lokaty,

11)

przeniesienia na bank przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi

odsetkami i prowizją, prawa własności

a)

papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski,

b)

papierów wartościowych emitowanych przez banki centralne lub rządy krajów będących

członkiem OECD,

c)

bankowych papierów wartościowych emitowanych przez inne banki

- według ich wartości godziwej,

12)

hipoteki ustanowionej na

a)

nieruchomości,

b)

użytkowaniu wieczystym,

c)

własnościowym spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego,

d)

spółdzielczym prawie do lokalu użytkowego,

e)

prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

f)

prawie do lokalu mieszkalnego w domu budowanym przez spółdzielnię mieszkaniową w celu

przeniesienia jej własności na członka,

13)

gwarancji lub poręczeń podmiotu o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, jeżeli łączna

kwota gwarancji i poręczeń udzielonych przez gwaranta (poręczyciela) jednemu kredytobiorcy

nie przekracza 15% aktywów netto tego gwaranta (poręczyciela), pomniejszonych o należne,

lecz niewniesione wkłady na poczet kapitałów (funduszy) podstawowych spółek akcyjnych

i spółdzielni,

14)

przeniesienia na bank przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi

odsetkami i prowizją, prawa własności rzeczy ruchomej, na warunkach określonych przez

strony w umowie,

15)

przeniesienia na bank przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi

odsetkami i prowizją, prawa własności papierów wartościowych, niewymienionych w pkt

11, będących w obrocie giełdowym w krajach będących członkiem OECD,

16)

hipoteki morskiej na statku morskim wpisanym do rejestru okrętowego,

17)

zastawu na statku powietrznym wpisanym do rejestru państwowego statków powietrznych,

18)

zastawu rejestrowego na

a)

prawach z papierów wartościowych, o których mowa w pkt 11, według ich wartości godziwej,

b)

prawach z papierów wartościowych, o których mowa w pkt 15,

19)

zastawu rejestrowego na rzeczy ruchomej,

20)

przelewu wierzytelności z rachunku lokaty założonej w banku innym niż bank posiadający

należność lub udzielonego zobowiązania pozabilansowego, wraz z oświadczeniem o blokadzie

lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku lokaty,

21)

oświadczenia patronackiego podmiotu o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, zawierającego

zobowiązanie wystawcy do podjęcia działań wobec dłużnika, mających na celu utrzymanie

terminowej obsługi ekspozycji kredytowej banku oraz utrzymanie niebudzącej obaw sytuacji

ekonomiczno-finansowej dłużnika, pod warunkiem że

a)

treść oświadczenia zapewnia możliwość dochodzenia wobec wystawcy roszczeń w przypadku

konieczności utworzenia rezerwy celowej,

b)

bank posiada opinię prawną dotyczącą skuteczności dochodzenia ewentualnych roszczeń

wobec wystawcy oświadczenia,

c)

zobowiązanie ciążące na wystawcy oświadczenia jest ujęte w jego księgach,

d)

łączna kwota oświadczeń patronackich, gwarancji i poręczeń udzielonych przez wystawcę

jednemu kredytobiorcy nie przekracza 15% aktywów netto tego wystawcy, pomniejszonych

o należne, lecz niewniesione, wkłady na poczet kapitałów (funduszy) podstawowych spółek

akcyjnych i spółdzielni.

”

,

d)

po ust. 2b dodaje się ust. 2c i 2d w brzmieniu

„

2c.

Przepisy ust. 2b stosuje się w takim zakresie, w jakim bank pomniejszy podstawę tworzenia

rezerw zaliczanych do kosztów banku, na podstawie przepisów o rachunkowości, o wartość

zabezpieczeń wymienionych w tych przepisach.

2d.

Za ekspozycje kredytowe, o których mowa w ust. 2b pkt 10 lit. a) oraz pkt 21, rozumie

się

a)

należności, z wyłączeniem odsetek, także skapitalizowanych,

b)

udzielone zobowiązania pozabilansowe o charakterze finansowym i gwarancyjnym.

”

,

e)

w ust. 3 skreśla się wyrazy „lit. b)-d)”,

f)

po ust. 3b dodaje się ust. 3c-3f w brzmieniu

„

3c.

Przepisów ust. 1 pkt 26 nie stosuje się w przypadku rezerw utworzonych na pokrycie

kredytów (pożyczek), gwarancji (poręczeń) wymienionych w ust. 1 pkt 26, które zostały

udzielone z naruszeniem prawa, przy czym naruszenie to powinno być stwierdzone prawomocnym

wyrokiem sądu.

3d.

Przepis art. 16 ust. 1 pkt 43 lit. c) ma zastosowanie do banków uczestniczących w

realizacji programu restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw, pod warunkiem przeznaczenia

i wydatkowania równowartości 100% kwoty wierzytelności podlegającej umorzeniu na uruchomienie

kredytów (pożyczek) dla przedsiębiorców objętych tym programem.

3e.

Przepisu ust. 2a pkt 2 nie stosują banki uczestniczące w programie restrukturyzacji

na podstawie odrębnych ustaw, w zakresie rezerw na wierzytelności z tytułu zakwalifikowanych

do straconych kredytów (pożyczek) oraz wierzytelności z tytułu gwarancji (poręczeń)

spłaty kredytów (pożyczek) - udzielonych przez bank.

3f.

W przypadku zakwalifikowania kredytów (pożyczek) oraz gwarancji (poręczeń) spłaty

kredytów i pożyczek udzielonych przez bank, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 26 lit. a)

tiret drugie i lit. c), do kategorii straconych, a których nieściągalność nie została

uprawdopodobniona, za koszty uzyskania przychodów uważa się wysokość rezerwy ustalonej

zgodnie z ust. 1 pkt 26 lit. d).

”

;

4)

w art. 18 w ust. 1 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 6 w brzmieniu

„

6)

w bankach - 20% kwoty kredytów (pożyczek) umorzonych w związku z realizacją programu

restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw, zakwalifikowanych do straconych kredytów

(pożyczek) i zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.

”

;

5)

w art. 25 dodaje się ust. 11-16 w brzmieniu

„

11.

Podatnicy będący, od dnia rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej do pierwszego

dnia miesiąca roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, małymi

przedsiębiorcami w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej są zwolnieni z

obowiązków wynikających z ust. 1 w roku podatkowym następującym bezpośrednio po

1)

pierwszym roku podatkowym, o którym mowa w art. 8 ust. 2 i 2a - w przypadku gdy ten

rok podatkowy trwał co najmniej pełnych 10 miesięcy kalendarzowych albo

2)

drugim roku podatkowym - w przypadkach innych niż wymienione w pkt 1

- pod warunkiem złożenia we właściwym urzędzie skarbowym oświadczenia o korzystaniu

z tego zwolnienia; oświadczenie to składa się w formie pisemnej w terminie do 20 dnia

pierwszego miesiąca roku podatkowego objętego tym zwolnieniem.

12.

Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 11, są obowiązani do złożenia

zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, oraz do uiszczenia należnego podatku za

rok objęty tym zwolnieniem w pięciu kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio

po roku, w którym korzystali ze zwolnienia - w wysokości 20% należnego podatku wykazanego

w zeznaniu składanym za rok objęty zwolnieniem; podatek ten płatny jest w terminach

określonych dla złożenia zeznań za pięć kolejnych lat podatkowych następujących bezpośrednio

po roku objętym tym zwolnieniem.

13.

Przepisy ust. 11 i 12 nie mają zastosowania do podatników

1)

utworzonych w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, o których

mowa w art. 3 ust. 1, albo

2)

utworzonych w wyniku przekształcenia spółki lub spółek niemających osobowości prawnej,

albo

3)

utworzonych przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego

podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku

tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty

co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez

Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok korzystania ze zwolnienia,

przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio art. 14, albo

4)

utworzonych przez osoby prawne lub fizyczne wnoszące - tytułem wkładów niepieniężnych

na poczet ich kapitału - składniki majątku uzyskane przez te osoby w wyniku likwidacji

podatników, którzy skorzystali ze zwolnień określonych w ust. 11 i 12, o ile osoby

te posiadały udziały lub akcje tych zlikwidowanych podatników, albo

5)

którzy uzyskali w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia, o którym mowa

w ust. 11, przychód średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość w złotych

kwoty niższej niż 1 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia

działalności, albo

6)

którzy w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie

umowy o pracę, w każdym miesiącu mniej niż 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty.

14.

Podatnicy, o których mowa w ust. 11, tracą prawo do zwolnienia, jeżeli

1)

zostali postawieni w stan likwidacji albo ogłoszona została ich upadłość w okresie

korzystania ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych, albo

2)

w którymkolwiek z miesięcy roku korzystania ze zwolnienia albo w jednym z pięciu następnych

lat podatkowych zmniejszą przeciętne miesięczne zatrudnienie na podstawie umowy o

pracę o więcej niż 10% w stosunku do najwyższego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia

w roku poprzedzającym rok podatkowy, albo

3)

w roku korzystania ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych osiągną

przychody z działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość

w złotych kwoty niższej niż 1 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia w roku poprzednim, albo

4)

odpowiednio w roku lub za rok korzystania ze zwolnienia lub w pięciu następnych latach

podatkowych mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa,

ceł oraz składek na ubezpieczenie społeczne i powszechne ubezpieczenie zdrowotne;

określenie lub wymierzenie w innej formie - w wyniku postępowania prowadzonego przez

właściwy organ - zaległości z wymienionych tytułów nie pozbawia podatnika prawa do

skorzystania ze zwolnienia, jeżeli zaległość ta wraz z odsetkami za zwłokę zostanie

uregulowana w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ostatecznej.

15.

Przeciętne miesięczne zatrudnienie, o którym mowa w ust. 13 pkt 6 oraz ust. 14 pkt

2, ustala się w przeliczeniu na pełne etaty, pomijając liczby po przecinku; w przypadku

gdy przeciętne miesięczne zatrudnienie jest mniejsze od jedności, przyjmuje się liczbę

jeden.

16.

Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia

1)

w roku podatkowym, w którym korzystają z tego zwolnienia - są obowiązani do złożenia

deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku oraz do wpłaty należnych

zaliczek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili

prawo do zwolnienia; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości

z tytułu zaliczek za poszczególne miesiące roku, w którym podatnicy korzystali ze

zwolnienia,

2)

w pierwszych trzech miesiącach roku następującego bezpośrednio po roku, w którym korzystali

ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu

(poniesionej straty) i zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 27 ust. 1; w

tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu zaliczek za

poszczególne miesiące roku, w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia,

3)

w okresie od upływu terminu określonego dla złożenia zeznania za rok podatkowy, w

którym korzystali ze zwolnienia, do końca piątego roku podatkowego następującego po

roku, w którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do zapłaty należnego podatku,

o którym mowa w ust. 12, wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następnego

po upływie terminu określonego dla złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust.

1, w którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie.

”

.

W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930, z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509 oraz z 2002 r. Nr 141, poz. 1183) w art. 21 po ust. 5 dodaje się ust. 6-13 w brzmieniu

„

6.

Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności

gospodarczej, są zwolnieni na warunkach określonych w ust. 8 z obowiązków wynikających

z ust. 1, z tytułu tej działalności, w roku podatkowym następującym

1)

bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku

jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy,

albo

2)

dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został

spełniony warunek, o którym mowa w pkt 1.

7.

Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności

gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także

w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie

prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik

spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek

tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

8.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 6, dotyczy podatników, którzy łącznie spełniają następujące

warunki

1)

w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągnęli przychód z pozarolniczej

działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość

w złotych kwoty co najmniej 1 000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro,

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok

rozpoczęcia tej działalności,

2)

od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej do dnia 1

stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, byli małym

przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, a w okresie poprzedzającym

rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu

co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty,

3)

w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku, o których

mowa w art. 24 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym - o znacznej wartości - udostępnionych

im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów

o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej

prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność,

4)

złożyli we właściwym urzędzie skarbowym oświadczenie o korzystaniu z tego zwolnienia;

oświadczenie składa się w formie pisemnej w terminie do dnia 31 stycznia roku podatkowego,

w którym podatnik będzie korzystał z tego zwolnienia.

9.

Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, a także innych składników majątku, o których mowa w art. 24 ust. 3 ustawy

o podatku dochodowym - wymienionych w ust. 8 pkt 3 - stanowiącej równowartość w złotych

kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok korzystania

z tego zwolnienia. Przy określaniu tych wartości art. 19 ustawy o podatku dochodowym

stosuje się odpowiednio.

10.

Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 6, są obowiązani do złożenia

zeznania, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, oraz do uiszczenia należnego ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych, za rok objęty tym zwolnieniem - z tytułu pozarolniczej działalności

gospodarczej - w pięciu kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio po

roku, w którym korzystali ze zwolnienia - w wysokości 20% należnego ryczałtu wykazanego

w zeznaniu za rok objęty zwolnieniem; ryczałt ten płatny jest w terminach określonych

dla złożenia zeznań za pięć kolejnych lat podatkowych następujących bezpośrednio po

roku objętym tym zwolnieniem.

11.

Podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli odpowiednio w roku lub za rok korzystania

ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych

1)

zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość lub upadłość

spółki, której są wspólnikami, lub

2)

osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w

wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty niższej niż 1 000 euro, przeliczonej

według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego

dnia roku poprzedniego, lub

3)

w którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszą przeciętne miesięczne zatrudnienie

na podstawie umowy o pracę o więcej niż 10%, w stosunku do najwyższego przeciętnego

miesięcznego zatrudnienia w roku poprzedzającym rok podatkowy, lub

4)

mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek

na ubezpieczenie społeczne i powszechne ubezpieczenie zdrowotne; określenie lub wymierzenie

w innej formie - w wyniku postępowania prowadzonego przez właściwy organ - zaległości

z wymienionych tytułów nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze zwolnienia,

jeżeli zaległość ta wraz z odsetkami za zwłokę zostanie uregulowana w terminie 14

dni od dnia doręczenia decyzji ostatecznej.

12.

Przeciętne miesięczne zatrudnienie, o którym mowa w ust. 8 pkt 2 oraz ust. 11 pkt

3, ustala się w przeliczeniu na pełne etaty, pomijając liczby po przecinku; w przypadku

gdy przeciętne miesięczne zatrudnienie jest mniejsze od jedności, przyjmuje się liczbę

jeden.

13.

Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia

1)

w miesiącach od stycznia do listopada roku podatkowego, w którym korzystają z tego

zwolnienia - są obowiązani do wpłaty należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili prawo

do zwolnienia; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące,

2)

w okresie od dnia 1 grudnia roku podatkowego, w którym korzystają z tego zwolnienia

do terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości

dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy,

w którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia zeznania o wysokości

uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych za rok podatkowy objęty zwolnieniem i zapłaty tego ryczałtu w terminie

określonym dla złożenia zeznania; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę

od zaległości z tytułu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące

roku, w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia,

3)

w okresie od upływu terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego

przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia, do końca piątego roku podatkowego

następującego po tym roku - są obowiązani do zapłaty należnego ryczałtu, o którym

mowa w ust. 10, wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następnego

po upływie terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu,

wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

w którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie.

”

.

Do pomocy publicznej udzielanej na podstawie niniejszej ustawy stosuje się przepisy

o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców.

Przepisy ustawy, z wyjątkiem art. 2 pkt 1-4 oraz art. 6, stosuje się do podatników,

którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej począwszy

od dnia jej wejścia w życie.

Rezerwy zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt

26 lit. a) ustawy wymienionej w art. 2 w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia

2002 r. stanowią przychody w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2

w tej części, w jakiej nastąpi ich rozwiązanie lub wykorzystanie w inny sposób.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 2 pkt

1-4 i art. 6, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2003 r. i mają zastosowanie

do dochodów (strat) uzyskanych od tego dnia.