Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (DU_2002_1183) | PL

Dz.U. 2002 nr 141 poz. 1183 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Open official source

W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 144, poz. 930, z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509) wprowadza się następujące zmiany

1)

art. 1 otrzymuje brzmienie

„

Art. 1.

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów

(dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne

1)

prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą,

2)

nieprowadzące pozarolniczej działalności gospodarczej, osiągające przychody z tytułu

umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,

3)

wykonujące wolne zawody,

4)

będące osobami duchownymi.

”

;

2)

w art. 2

a)

w ust. 1 po wyrazach „pozarolniczej działalności gospodarczej” dodaje się wyrazy „oraz osiągające przychody w związku z prowadzeniem działalności w zakresie wolnych

zawodów”,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, osiągające przychody z tytułu

umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,

opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

”

;

3)

art. 4 otrzymuje brzmienie

„

Art. 4.

1.

Użyte w ustawie określenia oznaczają

1)

działalność usługowa - pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są

czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną

rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji

Wyrobów i Usług (PKWiU)

(Dz. U. Nr 42, poz. 264, z 1999 r. Nr 92, poz. 1045 i z 2001 r. Nr 12, poz. 94) wydanym na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej

(Dz. U. Nr 88, poz. 439, z 1996 r. Nr 156, poz. 775, z 1997 r. Nr 88, poz. 554 i Nr 121, poz. 769, z 1998 r. Nr 99, poz. 632 i Nr 106, poz. 668 oraz z 2001 r. Nr 100, poz. 1080), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,

2)

działalność gastronomiczna - usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą

posiłków i towarów,

3)

działalność usługowa w zakresie handlu - sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych

uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez

sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek,

puszek lub mniejszych pojemników,

4)

działalność wytwórcza - działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również

sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika,

5)

towary - towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że

a)

towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odprzedaży, w stanie

nieprzetworzonym,

b)

surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub

przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów

podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu

lub ściśle z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe nie uważa

się paliw i olejów zużywanych w transporcie,

6)

dowody zakupu - otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne oraz opis

otrzymanego towaru,

7)

karty przychodów - indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników, prowadzone

przez podatników dokonujących pracownikom wypłat należności ze stosunku pracy, o których

mowa w art. 12 ustawy o podatku dochodowym,

8)

podatek dochodowy na ogólnych zasadach - podatek dochodowy od osób fizycznych, opłacany

przy zastosowaniu podstawy obliczania podatku, o której mowa w art. 26 ustawy o podatku

dochodowym, i skali, o której mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym,

9)

księgi - księgi rachunkowe albo podatkową księgę przychodów i rozchodów, prowadzone

na zasadach określonych w odrębnych przepisach,

10)

gospodarstwo rolne - gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym,

11)

wolny zawód - pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście wyłącznie

na rzecz osób fizycznych przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii,

techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli

w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny,

12)

pozarolnicza działalność gospodarcza - działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów

Ordynacji podatkowej.

2.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego

rok podatkowy.

3.

Do udokumentowania zakupu towarów stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące prowadzenia

podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

”

;

4)

w art. 6

a)

w ust. 1 po wyrazach „spółki cywilnej osób fizycznych,” dodaje się wyrazy „spółki jawnej osób fizycznych oraz spółki partnerskiej, której wspólnikami są wyłącznie

osoby wykonujące wolny zawód,” oraz wyraz „zwanej” zastępuje się wyrazem „zwanych”,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również przychody

osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z

tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

”

,

c)

skreśla się ust. 2 i 3,

d)

w ust. 4 w pkt 1 w lit. a) i b) oraz w ust. 6 wyrazy „400 000 zł” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”;

5)

w art. 8

a)

w ust. 1

-

zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Przepisów rozdziału 2 nie stosuje się do podatników

”

,

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

osiągających w całości lub w części przychody z tytułu

a)

prowadzenia aptek,

b)

działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów),

c)

działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)

prowadzenia działalności w zakresie wolnych zawodów innych niż określone w art. 4

ust. 1 pkt 11,

e)

wykonywania usług pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 93.05), z

wyjątkiem opieki doraźnej i robienia zakupów,

”

-

w pkt 4 po wyrazach „na podstawie odrębnych przepisów,” dodaje się wyrazy „z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,”

-

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej

a)

samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)

w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego

lub każdego z małżonków,

c)

samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego

małżonka

- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności

podatek dochodowy na ogólnych zasadach,

”

b)

skreśla się ust. 4 i 5;

6)

art. 9 otrzymuje brzmienie

„

Art. 9.

1.

Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

za dany rok podatkowy podatnik składa do urzędu skarbowego właściwego według miejsca

zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast

podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - do dnia

poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania

pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił

likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania,

uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych.

2.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1, w przypadku prowadzenia działalności w formie

spółki składają wszyscy wspólnicy do urzędów skarbowych właściwych według miejsca

zamieszkania każdego ze wspólników.

3.

W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i niezłożenia

w określonym terminie oświadczenia (wniosku), o którym mowa w ust. 1 lub w art. 29

ust. 1, podatnik jest obowiązany do założenia właściwych ksiąg i opłacania podatku

na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym.

4.

W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, przepisy dotyczące

oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

stosuje się odpowiednio.

”

;

7)

art. 10 otrzymuje brzmienie

„

Art. 10.

Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43, 46, 47a,

47b, 47c, 48 i 111 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników

opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

”

;

8)

w art. 11 w ust. 1 po wyrazach „w art. 6 ust. 1” dodaje się wyrazy „i 1a”;

9)

w art. 12

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi

1)

20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

2)

17% przychodów, o których mowa w załączniku nr 2 do ustawy, z zastrzeżeniem pkt 3

lit. f),

3)

8,5%

a)

przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, jeżeli wysokość przychodów w roku podatkowym

nie przekracza kwoty stanowiącej równowartość 4 000 euro; od nadwyżki ponad tę kwotę

od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie, ryczałt wynosi

20% przychodów,

b)

przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej

w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt

4 i 5,

c)

przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału

powierzonego przez zamawiającego,

d)

prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,

e)

prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,

f)

przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym,

g)

przychodów, o których mowa w załączniku nr 2 do ustawy, do których nie stosuje się

17% stawki ryczałtu,

4)

5,5%

a)

przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków

taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,

b)

uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów

komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej,

znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,

5)

3,0% przychodów

a)

z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości

alkoholu powyżej 1,5%,

b)

z działalności usługowej w zakresie handlu,

c)

ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Polską

Klasyfikacją Wyrobów i Usług do klasy 01.42 - usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt

(z wyjątkiem usług weterynaryjnych) i do klasy 85.20 - usługi weterynaryjne,

d)

z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców

pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb

i innych surowców z połowów,

e)

o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym,

f)

z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej,

nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej.

”

,

b)

w ust. 3 na końcu kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się wyrazy „z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 1,

ryczałt wynosi 20% albo 17%, w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa

w ust. 1 pkt 2.”,

c)

skreśla się ust. 4,

d)

dodaje się ust. 5-11 w brzmieniu

„

5.

Przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie

do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się,

że prawa do udziału w zysku są równe.

6.

Zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi

istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust.

1a, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego

z nich.

7.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, składa się we właściwym urzędzie skarbowym najpóźniej

do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów

w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

8.

Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w

oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych, chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd

separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł

temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych.

9.

Zasady określone w ust. 5 stosuje się odpowiednio do ulg podatkowych związanych z

działalnością prowadzoną w formie spółki.

10.

W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości wykorzystywanych

w działalności gospodarczej - bez względu na okres ich nabycia - stosuje się przepisy

art. 28 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym, nawet jeżeli przed zbyciem zostały

wycofane z działalności gospodarczej. W przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego

lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, gruntu albo

prawa użytkowania wieczystego gruntu związanego z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego

własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni

mieszkaniowej, wykorzystywanych w działalności gospodarczej - jeżeli odpłatne zbycie

zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w

którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie - stosuje się art. 28 ust. 1-4 ustawy o podatku

dochodowym.

11.

W przypadku osiągania przez małżonków przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a,

kwota przychodów określona w ust. 1 pkt 3 lit. a) dotyczy łącznie obojga małżonków.

”

;

10)

w art. 13 w ust. 1 po wyrazach „ubezpieczenie zdrowotne” dodaje się wyrazy „opłaconej przez”;

11)

w art. 14 w ust. 1 po wyrazach „w art. 6 ust. 1” dodaje się wyrazy „i 1a”;

12)

art. 15 otrzymuje brzmienie

„

Art. 15.

1.

Podatnicy oraz spółki, z zastrzeżeniem ust. 3, których wspólnicy są opodatkowani w

formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani prowadzić odrębnie

za każdy rok podatkowy ewidencję przychodów, zwaną dalej «ewidencją», wykaz środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz posiadać i przechowywać dowody

zakupu towarów.

2.

Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie

w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

3.

Obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatników osiągających przychody, o których

mowa w art. 6 ust. 1a, jeżeli ich wysokość wynika z umowy zawartej w formie pisemnej.

4.

Ewidencję oraz dowody, na podstawie których są dokonywane wpisy do ewidencji, a także

dowody zakupu, o których mowa w ust. 1, należy przechowywać w miejscu wykonywania

działalności lub, jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, w miejscu wskazanym

przez podatnika lub podatników - jako ich siedziba, albo w biurze rachunkowym, któremu

zostało powierzone prowadzenie ewidencji. Jeżeli na zlecenie podatnika prowadzenie

ewidencji zostało powierzone biuru rachunkowemu, podatnik jest obowiązany w terminie

7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym zawiadomić o tym właściwy urząd

skarbowy, wskazując w zawiadomieniu nazwę i adres biura oraz miejsce (adres) przechowywania

ewidencji i dowodów związanych z jej prowadzeniem.

”

;

13)

w art. 16 skreśla się pkt 3;

14)

art. 17 otrzymuje brzmienie

„

Art. 17.

1.

W przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi

do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia

istnienia związków gospodarczych podatnika, o których mowa w art. 25 ustawy o podatku

dochodowym, organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym

również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt zgodnie z ust. 2.

2.

Ryczałt, o którym mowa w ust. 1, stanowi pięciokrotność stawek, o których mowa w art.

12, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania; ryczałt

ten nie może być wyższy niż 75% przychodu, o którym mowa w ust. 1.

”

;

15)

skreśla się art. 18 i 19;

16)

w art. 21

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania

podatnika w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - w terminie

złożenia zeznania.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a-1c w brzmieniu

„

1a.

Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek

urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w terminie do dnia

20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za

ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania.

1b.

Zasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy, których otrzymane

przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym

rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.

1c.

Podatnicy, którzy wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał, są obowiązani do dnia 20

stycznia roku podatkowego zawiadomić o tym urząd skarbowy właściwy według miejsca

zamieszkania podatnika. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił

likwidacji działalności gospodarczej, nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania

lub nie zawiadomił urzędu skarbowego o zaprzestaniu opłacania ryczałtu co kwartał,

uważa się, że nadal opłaca ryczałt w ten sposób.

”

,

c)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

W przypadkach

1)

określonych w art. 27a ust. 14 ustawy o podatku dochodowym,

2)

otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na powszechne ubezpieczenie

zdrowotne

- podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć do przychodu lub należnego ryczałtu

za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, kwoty uprzednio odliczone.

”

;

17)

w art. 23

a)

w ust. 1

-

w pkt 2, 4 i 7 wyrazy „o zawartości powyżej 1,5% alkoholu” zastępuje się wyrazami „o zawartości alkoholu powyżej 1,5%”,

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach

określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami

transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami

rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego

koncesjonowaniem,

”

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą opłacać także

-

na zasadach i warunkach określonych w części XII tabeli - osoby fizyczne, w tym rolnicy

równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne. Do podatników, którzy opłacają podatek

dochodowy w formie karty podatkowej, stosuje się przepis art. 12 ust. 10.

”

;

18)

w art. 25

a)

w ust. 1

-

w pkt 2 wyraz „11” zastępuje się wyrazem „12”,

-

w pkt 4 skreśla się wyrazy „z wyjątkiem działalności, o której mowa w art. 6 ust. 2,”

b)

w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

osiąganie przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych

umów o podobnym charakterze

”

,

c)

w ust. 4 wyraz„najniższy” zastępuje się wyrazem „najwyższy”,

d)

w ust. 5 po wyrazach „w formie spółki” dodaje się wyraz „cywilnej”;

19)

w art. 26 w ust. 1 w pkt 1 po wyrazach „5-11” dodaje się wyrazy „oraz w art. 23 ust. 1a”;

20)

w art. 27 ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

W przypadku gdy podatnik prowadzi działalność wymienioną w art. 23 ust. 1 pkt 2-5

i pkt 8-11 oraz w art. 23 ust. 1a w rozmiarach wskazujących na to, że określone w

częściach II-V i VIII-XII tabeli stawki byłyby oczywiście nieodpowiednie, stawki te

mogą być na wniosek podatnika lub z urzędu obniżone lub podwyższone, jednak nie więcej

niż o 50%.

”

;

21)

w art. 29

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego

wzoru, za dany rok podatkowy, podatnik składa do właściwego urzędu skarbowego, nie

później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność

w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności. Jeżeli do dnia 20 stycznia

roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie

dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność

opodatkowaną w tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej

w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej

składa jeden ze wspólników.

”

,

b)

skreśla się ust. 1a;

22)

w art. 32 w ust. 1 skreśla się wyraz „ostatecznej”;

23)

art. 34 otrzymuje brzmienie

„

Art. 34.

1.

W przypadku zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu działalności w danym

roku podatkowym nie pobiera się podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały

okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej

należności za każdy dzień przerwy, jeżeli podatnik zawiadomi o tej przerwie najpóźniej

w dniu jej rozpoczęcia i w dniu poprzedzającym dzień jej zakończenia, z wyjątkiem

ust. 2.

2.

W sytuacji gdy przerwa w prowadzeniu działalności została spowodowana chorobą, podatnik

zawiadamia właściwy urząd skarbowy o okresie przerwy, wynikającym ze zwolnienia lekarskiego,

w dniu rozpoczęcia działalności po tej przerwie.

”

;

24)

w art. 35

a)

w ust. 2 skreśla się wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 3,”

b)

skreśla się ust. 3;

25)

w art. 36 w ust. 4

a)

w zdaniu wstępnym wyrazy „w części I, II i IV” zastępuje się wyrazami „w części I, z wyjątkiem tabeli «Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione»,

II, III i IV”,

b)

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

nie więcej niż o trzech pracowników w latach 2003-2005.

”

;

26)

w art. 51

a)

w ust. 1 wyrazy „nie później niż do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy” zastępuje się wyrazami „do dnia 20 stycznia roku podatkowego”,

b)

skreśla się ust. 4;

27)

w art. 52

a)

w ust. 1 wyrazy „art. 4 pkt 8” zastępuje się wyrazami „art. 4 ust. 1 pkt 7”,

b)

w ust. 3 skreśla się pkt 1;

28)

w art. 53

a)

w ust. 2 po wyrazach „spółki prawa cywilnego” dodaje się wyrazy „oraz w formie spółki jawnej”, a wyrazy „w celu nauki zawodu” zastępuje się wyrazami „w celu przygotowania zawodowego”,

b)

w ust. 10 wyrazy „w celu nauki zawodu” zastępuje się wyrazami „w celu przygotowania zawodowego”,

c)

w ust. 13 wyrazy „uczniów szkół zasadniczych, techników, liceów zawodowych i policealnych szkół zawodowych” zastępuje się wyrazami „uczniów szkół ponadgimnazjalnych prowadzących kształcenie zawodowe oraz dotychczasowych

szkół ponadpodstawowych prowadzących kształcenie zawodowe”;

29)

w art. 54 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Stawki określone w załączniku nr 3, 5 i 6 do ustawy oraz kwota, o której mowa w objaśnieniach

do załącznika nr 3 do ustawy część I pkt 4, będą corocznie, poczynając od roku podatkowego

2004, podwyższane w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług

konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy

w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego

Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej «Monitor Polski».

”

;

30)

w tytule załącznika nr 1 do ustawy oraz w objaśnieniu do załącznika nr 1 do ustawy

skreśla się wyrazy „objętych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych”;

31)

załącznik nr 2 do ustawy otrzymuje brzmienie określone w załączniku do niniejszej

ustawy;

32)

w załączniku nr 3 do ustawy

a)

w części I po tabeli „Usługi parkingowe” dodaje się tabelę w brzmieniu

„

Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione

W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w złotych)

do 5000

ponad 5000 do 50000

powyżej 50000

od

do

od

do

od

do

1

2

3

4

5

6

7

1 500

2 500

2 000

3 000

2 500

3 500

Objaśnienia

1.

Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudniania pracowników (działalność

prowadzona samodzielnie). Przez pracownika rozumie się w szczególności osoby zatrudnione

jedynie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymaniu czystości

w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców, konwojentów.

2.

Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie stosuje się przepisów

rozdziału 3, w zakresie dotyczącym możliwości zwiększania stanu zatrudnienia lub niewliczania

do stanu zatrudnienia pracowników.

3.

Przez pojęcie usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione, rozumie się usługi

w pojęciu PKWiU. W przypadku wymienienia usług w innym miejscu załącznika nr 3 stosuje

się zawsze stawki tam określone.

4.

W razie wyłączenia danych usług z opodatkowania w formie karty podatkowej, zgodnie

z ust. 5, nie stosuje się do tych usług przepisów rozdziału 3 ustawy, chyba że dany

rodzaj usług został wymieniony w innej części załącznika nr 3.

5.

Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie zalicza się: usług

wynajmu sprzętu budowlanego i do wyburzeń wraz z obsługą operatorską (PKWiU 45.5),

usług w zakresie handlu pojazdami mechanicznymi (PKWiU 50.1), usług w zakresie handlu

częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.3), usług w zakresie handlu

motocyklami oraz częściami i akcesoriami do nich, konserwacji i napraw motocykli (PKWiU

50.4), z wyjątkiem usług w zakresie konserwacji i napraw motocykli (PKWiU 50.40.4),

usług w zakresie handlu detalicznego paliwami do pojazdów samochodowych (PKWiU 50.5),

usług w zakresie handlu hurtowego i komisowego (PKWiU dział 51), usług hoteli i restauracji

(PKWiU dział 55), usług transportowych oraz usług wspomagających na rzecz transportu

(PKWiU działy 60-63), usług pocztowych i telekomunikacyjnych (PKWiU dział 64), z wyjątkiem

usług kurierskich pozostałych (PKWiU 64.12.12), usług pośrednictwa finansowego (PKWiU

sekcja J), usług związanych z nieruchomościami, wynajmem, nauką i prowadzeniem działalności

gospodarczej (PKWiU sekcja K), usług w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej,

obowiązkowych ubezpieczeń społecznych (PKWiU sekcja L), usług w zakresie edukacji

(PKWiU sekcja M), usług w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (PKWiU sekcja

N), usług komunalnych pozostałych, społecznych i indywidualnych (PKWiU sekcja O),

z wyjątkiem usług związanych z wyświetlaniem filmów i taśm wideo (PKWiU 92.13), usług

świadczonych przez organizacje i zespoły eksterytorialne (PKWiU sekcja Q).

”

,

b)

w części III

-

w tytule skreśla się wyrazy „obnośnego i obwoźnego”,

-

w tabeli skreśla się wyrazy „obnośnej i obwoźnej”,

c)

część VIII otrzymuje brzmienie

„

Część VIII

Wolne zawody - świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego

Lp.

Rodzaj wykonywanego zawodu

Liczba godzin przeznaczonych na wykonywanie zawodu miesięcznie

Stawka

1

2

3

4

1

Lekarz i lekarz stomatolog

do 48 powyżej 48 do 96 powyżej 96

11,10 zł za każdą godzinę 532,80 zł + 14,90 zł za każdą godzinę ponad 48 1248,00 zł

2

Felczer

3,30 zł za każdą godzinę

3

Technik dentystyczny

do 24 powyżej 24 do 96 powyżej 96

9,80 zł za każdą godzinę 235,20 zł + 12,80 zł za każdą godzinę ponad 24 1156,80 zł

4

Pielęgniarka, położna

1,30 zł za każdą godzinę

Objaśnienia

1.

Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej

lub przyuczonej.

2.

Stawka nie dotyczy działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych.

”

,

d)

dodaje się część XII w brzmieniu

„

Część XII

Usługi osób fizycznych, o których mowa w art. 23 ust. 1a ustawy

Lp.

Rodzaj usługi

W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w zł)

do 5000

ponad 5000 do 20000

powyżej 20000

1

Usługi o charakterze agrotechnicznym i przewozowym, świadczone na rzecz kół łowieckich

30-40

40-50

50-60

2

Usługi polegające na przewozie mleka do punktów skupu, zrywce i wywózce drewna z lasu

do punktów przeładunkowych oraz przewozie uczniów do szkoły

30-40

40-50

50-60

3

Sprzedaż piasku, żwiru, kamieni, glinki, torfu i innych minerałów wchodzących w skład

gospodarstwa rolnego

70-90

80-100

90-110

4

Usługi hotelarskie polegające na wynajmie pokoi gościnnych i domków turystycznych

(w tym wydawanie posiłków), jeżeli łączna liczba pokoi (w tym także w domkach turystycznych)

nie przekracza 12

50-110

90-190

170-340

5

Usługi w zakresie wytwórczości ludowej i artystycznej

30-40

40-50

40-60

Objaśnienia

1.

Usługi wymienione w lp. 1-3 mogą być wykonywane jedynie przez rolników równocześnie

prowadzących gospodarstwo rolne. Stawki określone w lp. 2 dotyczą działalności wykonywanej

przez rolnika osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym

gospodarstwie domowym.

2.

Stawki określone w lp. 4 dotyczą działalności przy zatrudnieniu nie więcej niż 2 pracowników

lub 2 pełnoletnich członków rodziny, nie wyłączając małżonka.

3.

Stawki określone w lp. 5 dotyczą działalności gospodarczej wykonywanej osobiście lub

z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym. Działalność

ta polega na wytwarzaniu i sprzedaży wyrobów lub świadczeniu usług w zakresie wytwórczości

ludowej lub artystycznej, a także na wytwarzaniu wyrobów o tym charakterze z materiałów

powierzonych oraz naprawie tych wyrobów.

4.

Wytwórczością ludową i artystyczną jest działalność polegająca na wytwarzaniu wyłącznie

w sposób rękodzielniczy, przy zastosowaniu obróbki maszynowej jedynie do wstępnej

obróbki surowca, wyrobów zakwalifikowanych przez komisje etnograficzno-artystyczne

Stowarzyszenia Twórców Ludowych, Fundacji „Cepelia” - Polska Sztuka i Rękodzieło oraz

Fundacji Ochrony i Rozwoju Twórczości Ludowej, których wykaz stanowi załącznik nr

1 do ustawy.

”

Dz.U. 2002 nr 141 poz. 1183 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Open official source

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów

(dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne

1)

prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą,

2)

nieprowadzące pozarolniczej działalności gospodarczej, osiągające przychody z tytułu

umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,

3)

wykonujące wolne zawody,

4)

będące osobami duchownymi.

Dz.U. 2002 nr 141 poz. 1183 inForce

Art. 2 Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Open official source

Dotychczasowe akty wykonawcze zachowują moc do czasu wydania aktów wykonawczych na

podstawie upoważnień ustawowych zmienianych niniejszą ustawą.

Dz.U. 2002 nr 141 poz. 1183 inForce

Art. 3 Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Open official source

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r., z wyjątkiem przepisów art. 1 pkt

15 w zakresie

dotyczącym skreślenia art. 19 i pkt 27 lit. b), które wchodzą w życie z dniem 31 marca

2003 r.

Dz.U. 2002 nr 141 poz. 1183 inForce

Art. 4 Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Open official source

1.

Użyte w ustawie określenia oznaczają

1)

działalność usługowa - pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są

czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną

rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji

Wyrobów i Usług (PKWiU)

(Dz. U. Nr 42, poz. 264, z 1999 r. Nr 92, poz. 1045 i z 2001 r. Nr 12, poz. 94) wydanym na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej

(Dz. U. Nr 88, poz. 439, z 1996 r. Nr 156, poz. 775, z 1997 r. Nr 88, poz. 554 i Nr 121, poz. 769, z 1998 r. Nr 99, poz. 632 i Nr 106, poz. 668 oraz z 2001 r. Nr 100, poz. 1080), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,

2)

działalność gastronomiczna - usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą

posiłków i towarów,

3)

działalność usługowa w zakresie handlu - sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych

uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez

sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek,

puszek lub mniejszych pojemników,

4)

działalność wytwórcza - działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również

sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika,

5)

towary - towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że

a)

towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odprzedaży, w stanie

nieprzetworzonym,

b)

surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub

przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów

podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu

lub ściśle z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe nie uważa

się paliw i olejów zużywanych w transporcie,

6)

dowody zakupu - otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne oraz opis

otrzymanego towaru,

7)

karty przychodów - indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników, prowadzone

przez podatników dokonujących pracownikom wypłat należności ze stosunku pracy, o których

mowa w art. 12 ustawy o podatku dochodowym,

8)

podatek dochodowy na ogólnych zasadach - podatek dochodowy od osób fizycznych, opłacany

przy zastosowaniu podstawy obliczania podatku, o której mowa w art. 26 ustawy o podatku

dochodowym, i skali, o której mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym,

9)

księgi - księgi rachunkowe albo podatkową księgę przychodów i rozchodów, prowadzone

na zasadach określonych w odrębnych przepisach,

10)

gospodarstwo rolne - gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym,

11)

wolny zawód - pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście wyłącznie

na rzecz osób fizycznych przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii,

techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli

w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny,

12)

pozarolnicza działalność gospodarcza - działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów

Ordynacji podatkowej.

2.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego

rok podatkowy.

3.

Do udokumentowania zakupu towarów stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące prowadzenia

podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Dz.U. 2002 nr 141 poz. 1183 inForce

Art. 9 Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Open official source