Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363 oraz z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676 i Nr 93, poz. 820) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1a w ust. 2 w pkt 1 w lit. a)-c), w ust. 3 w pkt 1 i 2, w ust. 8, w art. 9a

w ust. 2 w pkt 1, w art. 12 w ust. 4 w pkt 4, w art. 16 w ust. 1 w pkt 60 i 61 oraz

w ust. 7 skreśla się użyty w różnych przypadkach wyraz „(akcyjny)”;

2)

po art. 4 dodaje się art. 4a w brzmieniu

„

Art. 4a.

Ilekroć w ustawie jest mowa o

1)

inwestycjach - oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694), zwanej dalej «ustawą o rachunkowości»,

2)

składnikach majątkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o rachunkowości, pomniejszone

o przejęte długi funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą zbywcy,

o ile długi te nie zostały uwzględnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 16g

ust. 3,

3)

przedsiębiorstwie - oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego,

4)

zorganizowanej części przedsiębiorstwa - oznacza to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony

w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych,

w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych,

który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące

te zadania.

”

;

3)

w art. 6

a)

w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

fundusze celowe, o których mowa w ustawie z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych

(Dz. U. Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 38, poz. 360, Nr 49, poz. 485, Nr 70, poz. 778 i Nr 110, poz. 1255, z 2000 r. Nr 6, poz. 69, Nr 12, poz. 136, Nr 48, poz. 550, Nr 95, poz. 1041, Nr 119, poz. 1251 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r. Nr 45, poz. 497, Nr 46, poz. 499, Nr 88, poz. 961, Nr 98, poz. 1070, Nr 100, poz. 1082, Nr 102, poz. 1116, Nr 125, poz. 1368 i Nr 145, poz. 1623 oraz z 2002 r. Nr 41, poz. 363 i 365, Nr 74, poz. 676 i Nr 113, poz. 984), chyba że przepisy ustaw powołujących te fundusze stanowią inaczej,

”

b)

w ust. 2 po wyrazach „przy szkołach,” dodaje się wyraz „przedszkolach,”;

4)

w art. 7a w ust. 2 wyrazy „ust. 11” zastępuje się wyrazami „ust. 10”;

5)

w art. 10

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeżeniem art. 12 ust.

1 pkt 4a i 4b, jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału (akcji),

w tym także

1)

dochód z umorzenia udziałów (akcji),

2)

dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki, w celu umorzenia

tych udziałów (akcji),

3)

wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej,

4)

dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach - dochód

przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość

kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) osoby prawnej,

5)

w przypadku połączenia lub podziału spółek - dopłaty w gotówce otrzymane przez udziałowców

(akcjonariuszy) spółki przejmowanej, spółek łączonych lub dzielonych,

6)

w przypadku podziału spółek, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy

podziale przez wydzielenie także majątek pozostający w spółce, nie stanowi zorganizowanej

części przedsiębiorstwa - ustalona na dzień podziału nadwyżka nominalnej wartości

udziałów (akcji) przydzielonych w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej nad kosztami

nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce dzielonej, obliczonymi zgodnie z art.

15 ust. 1k albo art. 16 ust. 1 pkt 8; jeżeli podział spółki następuje przez wydzielenie,

kosztem uzyskania przychodów jest wartość lub kwota wydatków poniesionych przez udziałowca

(akcjonariusza) na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalona

w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość nominalna unicestwianych

udziałów (akcji) w spółce dzielonej do wartości nominalnej udziałów (akcji) przed

podziałem.

”

,

b)

po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu

„

1b.

Przepisów ust. 1 pkt 1 i 2 nie stosuje się w przypadku umorzenia udziałów (akcji)

objętych za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części.

”

,

c)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przy połączeniu lub podziale spółek kapitałowych

1)

dla spółki przejmującej lub nowo zawiązanej nie stanowi dochodu, o którym mowa w ust.

1, nadwyżka wartości otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną majątku

spółki przejmowanej lub dzielonej ponad nominalną wartość udziałów (akcji) przyznanych

udziałowcom (akcjonariuszom) spółki przejmowanej lub dzielonej,

2)

dla spółki przejmującej, która posiada udział w kapitale zakładowym spółki przejmowanej

lub dzielonej w wysokości mniejszej niż 25% w przeliczeniu na prawa głosu, dochód

stanowi nadwyżka wartości przejętego majątku odpowiadająca procentowemu udziałowi

w kapitale zakładowym spółki przejmowanej lub dzielonej nad kosztami uzyskania przychodu

obliczonymi zgodnie z art. 15 ust. 1k lub art. 16 ust. 1 pkt 8; dochód ten określa

się na dzień wykreślenia spółki przejmowanej lub dzielonej z rejestru albo na dzień

wydzielenia.

”

,

d)

skreśla się ust. 3,

e)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Przepisów ust. 2 pkt 1 oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 nie stosuje się w przypadkach, gdy

połączenie lub podział spółek nie są przeprowadzane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych,

lecz głównym bądź jednym z głównych celów takiej operacji jest uniknięcie lub uchylenie

się od opodatkowania.

”

,

f)

w ust. 5 wyrazy „art. 10 ust. 2 zdanie drugie” zastępuje się wyrazami „ust. 2 pkt 2”;

6)

w art. 12

a)

w ust. 1

-

po pkt 4c dodaje się pkt 4d-4f w brzmieniu

„

4d)

wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej

części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów

uzyskania przychodów,

4e)

równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do

kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych

odpisów,

4f)

w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług zgodnie z przepisami o

podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym - naliczony podatek od towarów

i usług w tej części, w której uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów,

”

-

w pkt 7 po wyrazie „spółce” dodaje się wyraz „kapitałowej”,

-

dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu

„

8)

wynagrodzenie podatnika otrzymane w wyniku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian

za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,

9)

w spółce podlegającej podziałowi, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a

przy podziale przez wydzielenie także majątek pozostający w spółce, nie stanowi zorganizowanej

części przedsiębiorstwa - wartość rynkowa składników majątkowych przeniesionych na

spółki przejmujące lub nowo zawiązane ustalona na dzień podziału lub wydzielenia;

przepisy art. 14 ust. 2-3 stosuje się odpowiednio.

”

,

b)

po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu

„

1b.

Przychód określony w ust. 1 pkt 7 powstaje w dniu

1)

zarejestrowania spółki kapitałowej albo

2)

wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki kapitałowej, albo

3)

wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji związane jest z warunkowym podwyższeniem

kapitału zakładowego.

”

,

c)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a-3c w brzmieniu

„

3a.

Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust.

3b i 3c, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień

miesiąca, w którym nastąpiło

1)

wydanie rzeczy, zbycie praw majątkowych oraz dostarczenie wszelkiej postaci energii

lub

2)

wykonanie usługi, lub

3)

otrzymanie zapłaty za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.

3b.

W przypadku wykonania przez podatnika świadczenia na eksport, w związku z którym na

podatniku ciąży obowiązek wystawienia dokumentu odprawy celnej, za datę powstania

przychodu należnego uważa się określoną w tym dokumencie i potwierdzoną przez organ

celny datę wywozu przedmiotu eksportu poza granice Rzeczypospolitej Polskiej.

3c.

Za przychody z tytułu umów najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze

uważa się przychody należne określone na dzień, w którym należności wynikające z tych

umów stają się wymagalne.

”

,

d)

w ust. 4

-

w pkt 11 wyrazy „kwot stanowiących nadwyżkę nad kwotą nominalną otrzymaną za akcje przy ich wydaniu

i przekazaną na kapitał zapasowy” zastępuje się wyrazami „kwot i wartości stanowiących nadwyżkę ponad wartość nominalną udziałów (akcji), otrzymanych

przy ich wydaniu i przekazanych na kapitał zapasowy,”

-

pkt 12 otrzymuje brzmienie

„

12)

w przypadku połączenia lub podziału spółek kapitałowych, z zastrzeżeniem art. 10 ust.

1 pkt 6, przychodu udziałowca (akcjonariusza) spółki przejmowanej lub dzielonej stanowiącego

wartość nominalną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo

zawiązaną,

”

-

w pkt 13 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 14 w brzmieniu

„

14)

przychodów stanowiących wartość nieodpłatnych świadczeń otrzymanych z tytułu korzystania

z usług informacyjno-doradczych świadczonych przez punkty konsultacyjno-doradcze działające,

na podstawie odrębnych przepisów, w ramach rządowego programu wsparcia dla małych

i średnich przedsiębiorstw.

”

,

e)

dodaje się ust. 4b w brzmieniu

„

4b.

W przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym

charakterze, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej

wierzytelności z tytułu opłat wynikających z takich umów, a umowy te między stronami

nie wygasają, do przychodów wynajmującego lub wydzierżawiającego nie zalicza się kwot

wypłaconych przez osobę trzecią z tytułu przeniesienia wierzytelności. Opłaty ponoszone

przez najemcę lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego

lub wydzierżawiającego w dniu wymagalności zapłaty.

”

;

7)

w art. 15

a)

po ust. 1k dodaje się ust. 1l-1m w brzmieniu

„

1l.

W przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny

w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części koszt uzyskania przychodu

ustala się zgodnie z ust. 1k pkt 2.

1ł.

Kosztami uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 9, są wydatki, zaktualizowane

zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których

mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, poniesione na nabycie składników majątkowych przeniesionych

na spółki przejmujące lub nowo zawiązane.

1m.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału, o którym

mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów

(akcji) w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej jest ich wartość nominalna ustalona

na dzień zarejestrowania podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej albo

na dzień zarejestrowania spółek nowo zawiązanych.

”

,

b)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

Zasadę, o której mowa w ust. 2, stosuje się również w przypadku, gdy podatnik ponosi

koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których część dochodów nie podlega opodatkowaniu

podatkiem dochodowym albo jest zwolniona z tego opodatkowania; w takim przypadku przepis

art. 7 ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio.

”

,

c)

po ust. 6 dodaje się ust. 7 w brzmieniu

„

7.

W przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym

charakterze, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej

wierzytelności z tytułu opłat wynikających z takich umów, a umowy te między stronami

nie wygasają, do kosztów uzyskania przychodów wynajmującego lub wydzierżawiającego

zalicza się zapłacone osobie trzeciej dyskonto lub wynagrodzenie.

”

;

8)

w art. 16

a)

w ust. 1

-

w pkt 8b po wyrazach „art. 16g ust. 3” dodaje się wyrazy „i 4”,

-

po pkt 8b dodaje się pkt 8c w brzmieniu

„

8c)

wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza) spółek łączonych lub dzielonych

na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w tych spółkach w przypadku połączenia lub

podziału spółek kapitałowych, z zastrzeżeniem art. 10 ust. 1 pkt 6; wydatki te stanowią

koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej

lub nowo zawiązanej, w wysokości

a)

ustalonej na podstawie art. 15 ust. 1k - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej

lub dzielonej zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny,

b)

ustalonej zgodnie z pkt 8 - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej

zostały nabyte albo objęte za wkład pieniężny,

c)

wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalonych zgodnie

z lit. a) lub lit. b), w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca (akcjonariusza)

wartość nominalna unicestwianych udziałów (akcji) w spółce dzielonej do wartości nominalnej

udziałów (akcji) przed podziałem; pozostała część kwoty tych wydatków stanowi koszt

uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki podzielonej przez

wydzielenie,

”

-

po pkt 19 dodaje się pkt 19a w brzmieniu

„

19a)

dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 11 maja 2001 r. o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie

gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej i opłacie depozytowej

(Dz. U. Nr 63, poz. 639 i z 2002 r. Nr 113, poz. 984), z tym że kosztem uzyskania przychodów jest poniesiona opłata produktowa, o której

mowa w art. 12 ust. 2 tej ustawy,

”

-

w pkt 26

-

skreśla się lit. a),

-

w lit. c) skreśla się wyraz „stracone”,

-

po pkt 26 dodaje się pkt 26a w brzmieniu

„

26a)

odpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące

wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności,

która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 12 ust. 3 do przychodów należnych,

a ich nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie ust. 2a pkt 1,

”

-

pkt 27 otrzymuje brzmienie

„

27)

rezerw innych niż wymienione w pkt 26, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów

nie wynika z innych ustaw; nie są jednak kosztem uzyskania przychodów rezerwy utworzone

zgodnie z ustawą o rachunkowości, inne niż określone w niniejszej ustawie jako taki

koszt,

”

-

w pkt 30 w lit. a) skreśla się wyrazy „lub w pełnej wysokości, jeżeli podróż służbowa pracownika nie jest udokumentowana

delegacją służbową”,

-

w pkt 33 wyrazy „przewidzianym w przepisach o gospodarce gruntami” zastępuje się wyrazami „wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami,”

-

w pkt 37 dodaje się lit. c) w brzmieniu

„

c)

składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających

na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym

kwoty odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym,

stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne,

”

-

pkt 58 otrzymuje brzmienie

„

58)

wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których

mowa w art. 17 ust. 1 pkt 14-14b, 23-25 i 27,

”

-

w pkt 63 dodaje się lit. d) w brzmieniu

„

d)

nabytych w formie wkładu niepieniężnego, od tej części ich wartości, która nie została

przekazana na utworzenie lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej,

”

b)

w ust. 2a w pkt 1 wyrazy „pkt 26 lit. a)” zastępuje się wyrazami „pkt 26a”,

c)

w ust. 3 skreśla się wyrazy „przepisami prawa bankowego i”,

d)

ust. 7a otrzymuje brzmienie

„

7a.

Przepisów ust. 1 pkt 60 i 61 nie stosuje się do odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych

przez podatnika lub podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1, z wyjątkiem gdy taki

podatnik lub podatnicy podlegają zwolnieniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34.

”

;

9)

w art. 16b w ust. 2 skreśla się pkt 1;

10)

w art. 16d w ust. 2 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego, o którym

mowa w art. 16h ust. 1 pkt 4.

”

;

11)

w art. 16g

a)

w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki kapitałowej,

a także udziału w spółdzielni - ustaloną przez podatnika na dzień wniesienia wkładu

lub udziału wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.

”

,

b)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

W razie przekształcenia formy prawnej, a także połączenia albo podziału podmiotów,

z zastrzeżeniem ust. 19, dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów - wartość początkową

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w wysokości wartości

początkowej określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, o której mowa w art. 9 ust. 1, podmiotu przekształconego, połączonego

albo podzielonego.

”

,

c)

ust. 13 otrzymuje brzmienie

„

13.

Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji,

adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust.

1 i 3-11, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na

nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza

3 500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na

ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku

podatkowym przekracza 3 500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku

do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności

okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą

ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

”

,

d)

skreśla się ust. 15,

e)

dodaje się ust. 16-19 w brzmieniu

„

16.

W razie trwałego odłączenia od danego środka trwałego części składowej lub peryferyjnej

wartość początkową tego środka zmniejsza się, od następnego miesiąca po odłączeniu,

o różnicę między ceną nabycia (kosztem wytworzenia) odłączonej części a przypadającą

na nią, w okresie połączenia, sumą odpisów amortyzacyjnych obliczoną przy zastosowaniu

metody amortyzacji i stawki amortyzacyjnej stosowanej przy obliczaniu odpisów amortyzacyjnych

tego środka trwałego.

17.

Jeżeli odłączona część zostanie następnie przyłączona do innego środka trwałego, w

miesiącu połączenia zwiększa się wartość początkową tego innego środka o różnicę,

o której mowa w ust. 16.

18.

Przepis ust. 9 ma zastosowanie, jeżeli z odrębnych przepisów wynika, że podmiot powstały

z przekształcenia, podziału albo połączenia lub podmiot istniejący, do którego przeniesiono

w wyniku wydzielenia część majątku podmiotu dzielonego, wstępuje we wszelkie prawa

i obowiązki podmiotu przekształconego, połączonego albo podzielonego.

19.

Przepisu ust. 9 nie stosuje się do podziału podmiotów, jeżeli majątek przejmowany

na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie także majątek pozostający w

podmiocie dzielonym, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W takim przypadku

dla wyceny przejmowanego majątku przepisy ust. 1 pkt 4 lub ust. 10 stosuje się odpowiednio.

”

;

12)

w art. 16h

a)

w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,

z zastrzeżeniem art. 16k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu,

w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji, z zastrzeżeniem art. 16e,

do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych

z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub

stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których

zgodnie z art. 16 ust. 1 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów,

”

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Podmioty, o których mowa w art. 16g ust. 9, powstałe z przekształcenia, podziału,

z zastrzeżeniem ust. 5, albo połączenia podmiotów oraz podmioty, które przejęły całość

lub część innego podmiotu na skutek tych zdarzeń, dokonują odpisów amortyzacyjnych

z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji

przyjętą przez podmiot przekształcony, podzielony, połączony, z uwzględnieniem art.

16i ust. 2-7.

”

,

c)

po ust. 3 dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu

„

4.

Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiąc albo

w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego, z uwzględnieniem

art. 16i. Suma odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych dokonanych w pierwszym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone

do ewidencji, nie może przekroczyć wartości tych odpisów przypadających za okres od

wprowadzenia ich do ewidencji do końca tego roku podatkowego.

5.

Przepisu ust. 3 nie stosuje się do podziału podmiotów, jeżeli majątek przejmowany

na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie także majątek pozostający w

podmiocie dzielonym, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W takim przypadku

odpisów amortyzacyjnych od przejmowanych składników majątkowych dokonuje się na zasadach

określonych w art. 16i-16m.

”

;

13)

w art. 16i ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4.

Podatnicy mogą podwyższać stawki dla środków trwałych wymienionych w ust. 2 pkt 3

bądź rezygnować z ich stosowania począwszy od miesiąca następującego po miesiącu,

w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego

następnego roku podatkowego.

5.

Podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych

środków trwałych. Zmiany stawki dokonuje się począwszy od miesiąca, w którym środki

te zostały wprowadzone do ewidencji albo od pierwszego miesiąca każdego następnego

roku podatkowego.

”

;

14)

w art. 16j

a)

w ust. 1

-

w zdaniu wstępnym po wyrazach „wprowadzonych do ewidencji” dodaje się wyrazy „danego podatnika”,

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

dla budynków (lokali) i budowli - 10 lat, z wyjątkiem budynków wymienionych w rodzajach

103 i 109 Klasyfikacji, trwale związanych z gruntem, kiosków towarowych o kubaturze

poniżej 500 m

”

b)

skreśla się ust. 5;

15)

w art. 16k dodaje się ust. 4-6 w brzmieniu

„

4.

Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej fabrycznie nowych

środków trwałych, zaliczonych do grup 3-6 Klasyfikacji, w pierwszym roku podatkowym,

w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, w wysokości 30% tej wartości.

5.

Jeżeli wysokość odpisów ustalonych zgodnie z ust. 4 byłaby niższa od odpisów obliczonych

zgodnie z ust. 1, wówczas podatnicy mogą dokonywać odpisów przy zastosowaniu stawki

z Wykazu stawek amortyzacyjnych podwyższonej o współczynnik nie wyższy niż 3,0. W

tym wypadku roczną kwotę amortyzacji ustala się w proporcji do liczby pełnych miesięcy

pozostałych do końca roku, od momentu wprowadzenia środków do ewidencji.

6.

Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 4 i 5, jednorazowo,

nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji,

lub stosować zasady określone w art. 16h ust. 4. W następnym roku podatkowym podatnicy

dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej zgodnie z ust. 1 lub art.

16i.

”

;

16)

w art. 17

a)

w ust. 1

-

po pkt 4t dodaje się pkt 4u i 4w w brzmieniu

„

4u)

dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników, o którym mowa w przepisach

o ubezpieczeniu społecznym rolników - w części przeznaczonej na cele statutowe, z

wyłączeniem działalności gospodarczej,

4w)

dochody zakładów budżetowych, zajmujących się kwaterowaniem studentów, nauczycieli

akademickich oraz innych pracowników uczelni i placówek naukowych, z gospodarki zasobami

mieszkaniowymi i z innych źródeł przychodów - w części przeznaczonej na cele związane

z utrzymaniem domów akademickich, hoteli asystenckich oraz zasobów mieszkaniowych,

”

-

pkt 6b otrzymuje brzmienie

„

6b)

dochody komitetów wyborczych działających na podstawie odrębnych ustaw, w celu przeprowadzenia

wyborów

a)

na urząd Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej,

b)

do Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej i do Senatu Rzeczypospolitej Polskiej,

c)

do rad gmin, rad powiatów i sejmików województw,

d)

wójta, burmistrza i prezydenta miasta

- w części przeznaczonej na cele wynikające z tych ustaw,

”

-

w pkt 11 wyrazy „przepisów o wywłaszczaniu nieruchomości” zastępuje się wyrazami „przepisów o gospodarce nieruchomościami”, a wyrazy „przepisów o gospodarce gruntami” zastępuje się wyrazami „przepisów o gospodarce nieruchomościami”,

-

po pkt 14a dodaje się pkt 14b w brzmieniu

„

14b)

kwoty otrzymane od agencji rządowych, jeżeli agencje otrzymały środki na ten cel z

budżetu państwa, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie

określonym w odrębnych ustawach,

”

-

w pkt 23 po wyrazach „ze środków bezzwrotnej pomocy” dodaje się wyrazy „, w tym także ze środków z programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji

Unii Europejskiej i z programów NATO,”

b)

w ust. 1a w zdaniu wstępnym wyrazy „pkt 4-8” zastępuje się wyrazami „, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone

w tym przepisie”,

c)

ust. 1b otrzymuje brzmienie

„

1b.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody

na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, ma zastosowanie, jeżeli

dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone

w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków

niestanowiących kosztu uzyskania przychodów.

”

;

17)

w art. 21

a)

w ust. 1 po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu

„

2a)

z tytułu innych niż wymienione w pkt 1 i 2 świadczeń o charakterze niematerialnym,

w szczególności z tytułu świadczeń doradczych, badania rynku, zarządzania i kontroli,

gwarancji i poręczeń,

”

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu

opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

”

;

18)

w art. 25

a)

w ust. 1 wyrazy „ust. 2a, 3-6” zastępuje się wyrazami „ust. 2a, 3-6a”,

b)

w ust. 3 wyrazy „pkt 4-8” zastępuje się wyrazami „, przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie”,

c)

w ust. 4 skreśla się wyrazy „pkt 4-8”,

d)

ust. 5 i 6 otrzymują brzmienie

„

5.

Podatnik, który złoży właściwemu urzędowi skarbowemu w formie pisemnej oświadczenie,

że

1)

zaprzestał działalności albo

2)

jest podatnikiem, o którym mowa w ust. 4, i nie osiąga przychodów z działalności wymienionej

w art. 17 ust. 1a pkt 1 oraz nie dokonuje wydatków na cele inne niż określone w art.

17 ust. 1b

- jest zwolniony od obowiązków wynikających z ust. 1 od dnia złożenia tego oświadczenia.

W przypadku zmiany stanu faktycznego uzasadniającego to zwolnienie podatnik, bez wezwania,

jest obowiązany stosować przepisy ust. 1-4.

6.

Podatnicy mogą, bez obowiązku składania deklaracji miesięcznych, wpłacać zaliczki

miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku

należnego wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożonym w roku poprzedzającym

dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego,

mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z

zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również

w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek

w uproszczonej formie.

”

,

e)

po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu

„

6a.

Jeżeli zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożone w roku poprzedzającym dany

rok podatkowy dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych

miesięcy - podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne za dany rok podatkowy w uproszczonej

formie w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie

na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy. Jeżeli w tym zeznaniu

podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w sposób

wskazany powyżej, z tym że wysokość podatku należnego musi wynikać z zeznania złożonego

w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Przepis ust. 6 zdanie ostatnie

stosuje się odpowiednio.

”

,

f)

w ust. 7

-

w zdaniu wstępnym po wyrazach „ust. 6” dodaje się wyrazy „i 6a”,

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

w formie pisemnej zawiadomić o tym właściwy urząd skarbowy w terminie wpłaty pierwszej

zaliczki w roku podatkowym, w którym po raz pierwszy wybrali uproszczoną formę wpłacania

zaliczek,

”

-

skreśla się pkt 4,

g)

po ust. 7 dodaje się ust. 7a w brzmieniu

„

7a.

Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 7 pkt 1, dotyczy lat następnych, chyba że podatnik

w terminie wpłaty pierwszej zaliczki za dany rok podatkowy zawiadomi w formie pisemnej

właściwy urząd skarbowy o rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek.

”

,

h)

ust. 8 i 9 otrzymują brzmienie

„

8.

Przepisy ust. 6, 6a i 7 nie mają zastosowania do podatników, którzy po raz pierwszy

podjęli działalność w roku poprzedzającym rok podatkowy lub w roku podatkowym.

9.

Jeżeli podatnik złoży korektę zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, powodującą

zmianę wysokości podstawy obliczenia miesięcznych zaliczek płaconych w uproszczonej

formie, kwota tych zaliczek

1)

ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia

- jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w urzędzie skarbowym do końca roku podatkowego

poprzedzającego rok podatkowy, w którym zaliczki są płacone w formie uproszczonej,

2)

ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu począwszy od miesiąca następującego po miesiącu,

w którym została złożona korekta, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia

- jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w roku podatkowym, w którym zaliczki

są płacone w formie uproszczonej,

3)

nie zmienia się - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w terminie późniejszym

niż wymieniony w pkt 1 i 2.

”

,

i)

po ust. 9 dodaje się ust. 10 w brzmieniu

„

10.

W przypadku gdy właściwy organ podatkowy określi należny podatek dochodowy w wysokości

innej niż wykazana w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, albo w zeznaniu korygującym,

przepisy ust. 9 stosuje się odpowiednio.

”

;

19)

po art. 25 dodaje się art. 25a w brzmieniu

„

Art. 25a.

W przypadku dochodu, o którym mowa w art. 10 ust. 2 pkt 2, spółka przejmująca obowiązana

jest bez wezwania, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

powstał dochód, wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego podatek, o którym

mowa w art. 22, i przesłać w tym terminie deklarację.

”

;

20)

w art. 26

a)

w ust. 1 zdanie drugie otrzymuje brzmienie

„

Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe wyłącznie po uzyskaniu

od podatnika zaświadczenia o jego miejscu zamieszkania lub siedzibie wydanego do celów

podatkowych przez właściwą administrację podatkową (certyfikat rezydencji).

”

,

b)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w ust. 1, nie pobiera się, jeżeli

podatnicy, wymienieni w art. 17 ust. 1, korzystający ze zwolnienia w związku z przeznaczeniem

dochodów na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, złożą płatnikowi

najpóźniej w dniu dokonania wypłaty należności oświadczenie, że przeznaczą dochody

z dywidend oraz z innych przychodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych - na

cele wymienione w tym przepisie.

”

,

c)

w ust. 2 skreśla się dwukrotnie użyte wyrazy „lub akcyjnego”,

d)

w ust. 4 skreśla się wyrazy „pkt 4-8”,

e)

po ust. 5 dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

W przypadku dochodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, spółka przejmująca lub

nowo zawiązana jest obowiązana jako płatnik, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym powstał dochód, wpłacić podatek, o którym mowa w art. 22, na

rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby podatnika, a w przypadku podatników

wymienionych w art. 3 ust. 2 - na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach

opodatkowania osób zagranicznych. Podatnik jest obowiązany przed tym terminem przekazać

płatnikowi kwotę tego podatku. W terminie wpłaty podatku płatnik jest obowiązany przesłać

urzędowi skarbowemu deklarację, a podatnikowi - informację o wpłaconym podatku, sporządzone

według ustalonych wzorów.

”

;

21)

w art. 27

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6 ust. 1, art. 17

ust. 1 pkt 4a lit. a) i przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8, są obowiązani

składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty)

osiągniętego w roku podatkowym - do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym

terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu

wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.

”

,

b)

skreśla się ust. 1b,

c)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują do urzędu

skarbowego sprawozdanie wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania

sprawozdań finansowych, w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania

finansowego, a spółki - także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie

finansowe. Obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy podatników, których sprawozdania

finansowe, na podstawie odrębnych przepisów, są zwolnione z obowiązku badania.

”

;

22)

w art. 28a pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

deklaracji i informacji, o których mowa w art. 25 ust. 1, art. 25a oraz w art. 26

ust. 1b, 3, 4 i 6,

”

;

23)

załącznik nr 1 do ustawy otrzymuje brzmienie określone w załączniku do niniejszej

ustawy.

1.

Przepisy art. 1 pkt 5 lit. b) w zakresie dochodów z umorzenia udziałów (akcji) objętych

w zamian za przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część oraz art. 1 pkt 6 lit. a)

tiret trzecie stosuje się do dochodu uzyskanego z umorzenia udziałów (akcji), jeżeli

te udziały (akcje) zostały objęte po dniu 31 grudnia 2002 r.

2.

Podatnicy, którzy ponieśli koszty, o których mowa w art. 16b ust. 2 pkt 1 ustawy wymienionej

w art. 1, przed dniem 1 stycznia 2003 r., mogą

1)

dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami ustawy, o której mowa w art.

1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2002 r.,

2)

niezamortyzowaną część kosztów zaliczyć jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów

w 2003 r.

3.

Podatnicy ustalają, zgodnie z art. 16j ust. 1 pkt 3 ustawy, o której mowa w art. 1,

w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2002 r., indywidualne stawki amortyzacyjne

dla budynków wymienionych w poz. 02 Wykazu stawek amortyzacyjnych, stanowiącego załącznik

nr 1 do ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia

2002 r., wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych do dnia 31 grudnia 2002 r.

Dotychczasowe akty wykonawcze zachowują moc do czasu wydania aktów wykonawczych na

podstawie upoważnień ustawowych zmienianych niniejszą ustawą, nie dłużej jednak niż

do dnia 30 kwietnia 2003 r., o ile nie są sprzeczne z niniejszą ustawą.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r. i ma zastosowanie do dochodów (strat)

uzyskanych od tego dnia, z wyjątkiem art. 1 pkt 15, który wchodzi w życie z dniem

ogłoszenia.

Ilekroć w ustawie jest mowa o

1)

inwestycjach - oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694), zwanej dalej «ustawą o rachunkowości»,

2)

składnikach majątkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o rachunkowości, pomniejszone

o przejęte długi funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą zbywcy,

o ile długi te nie zostały uwzględnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 16g

ust. 3,

3)

przedsiębiorstwie - oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego,

4)

zorganizowanej części przedsiębiorstwa - oznacza to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony

w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych,

w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych,

który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące

te zadania.

W przypadku dochodu, o którym mowa w art. 10 ust. 2 pkt 2, spółka przejmująca obowiązana

jest bez wezwania, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

powstał dochód, wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego podatek, o którym

mowa w art. 22, i przesłać w tym terminie deklarację.