Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 maja 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa.

§ 1. 1. Podatnicy podatku od spadków i darowizn

obowiàzani sà do sk∏adania zeznaƒ podatkowych o nabyciu w∏asnoÊci rzeczy lub praw majàtkowych w drodze spadku lub darowizny, z wyjàtkiem darowizny

ustanowionej w formie aktu notarialnego na obszarze

Rzeczypospolitej Polskiej. W zeznaniu nale˝y wymieniç

rzeczy lub prawa majàtkowe, nabyte w drodze spadku

lub darowizny, oraz okreÊliç ich wartoÊç.

2. Obowiàzek z∏o˝enia zeznaƒ podatkowych dotyczy

równie˝ podatników, którzy nabyli prawa do wk∏adów

oszcz´dnoÊciowych na podstawie dyspozycji wk∏adcy

na wypadek jego Êmierci oraz nabyli w∏asnoÊç rzeczy

lub innych praw majàtkowych przez zasiedzenie.

§ 2. 1. Zeznania podatkowe o nabyciu w∏asnoÊci

rzeczy lub praw majàtkowych w drodze spadku lub darowizny, nabyciu praw do wk∏adu oszcz´dnoÊciowego

na podstawie dyspozycji wk∏adcy na wypadek jego

Êmierci oraz nabyciu w∏asnoÊci rzeczy lub innych praw

majàtkowych przez zasiedzenie nale˝y sk∏adaç w∏aÊciwemu urz´dowi skarbowemu w terminie miesiàca od

dnia powstania obowiàzku podatkowego.

2. Je˝eli darowizn´ ustanowiono za granicà, zeznanie podatkowe o nabyciu w∏asnoÊci rzeczy lub praw

majàtkowych nale˝y z∏o˝yç w ciàgu miesiàca od dnia,

w którym sprowadzono do kraju dokument sporzàdzony na obszarze obcego paƒstwa, albo od dnia dopuszczenia do obrotu w rozumieniu prawa celnego, je˝eli

przedmiot darowizny sprowadzono do kraju.

Poz. 462 i 463

3. Je˝eli osoba, która z∏o˝y∏a zeznanie, dowiedzia∏a

si´ nast´pnie, ˝e naby∏a w∏asnoÊç rzeczy lub praw majàtkowych niewymienionych w zeznaniu, lub je˝eli wysz∏y na jaw okolicznoÊci uzasadniajàce ustalenie zobowiàzania podatkowego w kwocie wy˝szej od wykazanej w zeznaniu, jest ona obowiàzana z∏o˝yç uzupe∏niajàce zeznanie podatkowe temu organowi, któremu z∏o˝ono pierwotne zeznanie, w terminie 14 dni, liczàc od

dnia, w którym dowiedzia∏a si´ o okolicznoÊciach powodujàcych obowiàzek z∏o˝enia uzupe∏niajàcego zeznania podatkowego.

§ 3. Je˝eli przedmiot opodatkowania sta∏ si´ wspó∏w∏asnoÊcià dwóch lub wi´cej podatników, mogà oni

z∏o˝yç jedno wspólne zeznanie, zaopatrzone w podpisy wszystkich obowiàzanych do z∏o˝enia zeznania. Je˝eli jednak miejsce zamieszkania lub pobytu niektórych

spoÊród osób obowiàzanych do z∏o˝enia zeznania jest

nieznane albo je˝eli niektóre z tych osób posiadajà

miejsce zamieszkania lub pobytu poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, z∏o˝one ∏àcznie zeznanie mo˝e

nie zawieraç podpisu tych osób, je˝eli sk∏adajàcy zeznanie posiada ich pe∏nomocnictwo.

§ 4. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

og∏oszenia.

Minister Finansów: w z. K. J. Ners

463

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 4 maja 2001 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy — Ordynacja podatkowa.

Na podstawie art. 18 § 2, art. 22 § 6, art. 28 § 3,

art. 39 § 3a, art. 46 § 3, art. 48 § 3, art. 58, art. 63 § 2

pkt 1, 2 i 4, art. 67 § 3, art. 82 § 6, art. 83, art. 85, art. 87

§ 5, art. 283 § 3 oraz art. 303 ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926

i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r.

Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz.1062, z 2000 r. Nr 94,

poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122,

poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 16, poz. 166 i Nr 39, poz. 459)

zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne

§ 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla

zmian´ w∏aÊciwoÊci miejscowej w trakcie roku podatkowego,

3) szczegó∏owe zasady ustalania wynagrodzenia p∏atników i inkasentów,

4) wzór formularza oÊwiadczenia o posiadanych nieruchomoÊciach i przys∏ugujàcych prawach majàtkowych, mogàcych byç przedmiotem hipoteki,

5) wzory rejestrów zastawów skarbowych, sposób

prowadzenia tych rejestrów oraz wysokoÊç op∏aty

za wydanie wypisów,

6) szczegó∏owe zasady naliczania odsetek za zw∏ok´

oraz op∏aty prolongacyjnej,

1) w∏aÊciwoÊç rzeczowà organów podatkowych

w sprawach zwiàzanych ze stosowaniem ulg w zap∏acie zobowiàzaƒ podatkowych,

7) szczegó∏owe sposoby zaokràglania podstaw opodatkowania, kwot podatków, odsetek za zw∏ok´

oraz op∏aty prolongacyjnej i przypadki, w których

zaokràglania si´ nie stosuje,

2) w∏aÊciwoÊç miejscowà organów podatkowych

w przypadku zaistnienia zdarzenia powodujàcego

8) przypadki, w których sk∏adane sà informacje podatkowe o umowach zawartych z nierezydentami, za-

kres tych informacji oraz szczegó∏owe zasady, termin i tryb ich sporzàdzania i przekazywania,

9) organy administracji rzàdowej obowiàzane do

przekazywania informacji podatkowych, zakres

tych informacji, a tak˝e tryb ich sporzàdzania oraz

terminy przekazywania,

10) zakres i tryb przekazywania informacji podatkowych przez organy lub jednostki podleg∏e Ministrowi Obrony Narodowej, ministrowi w∏aÊciwemu do

spraw wewn´trznych i ministrowi w∏aÊciwemu do

spraw administracji,

11) grupy podmiotów obowiàzanych do sk∏adania informacji, zakres danych zawartych w tych informacjach, a tak˝e szczegó∏owe zasady, termin i tryb ich

sporzàdzania i przekazywania oraz rodzaje do∏àczanych dokumentów,

12) zakres informacji, które muszà byç zawarte w rachunkach, oraz wymogi, którym powinny rachunki

odpowiadaç,

13) wzór imiennego upowa˝nienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej,

14) szczegó∏owe zasady i tryb wydawania zaÊwiadczeƒ

o wysokoÊci zaleg∏oÊci podatkowych oraz wzór zaÊwiadczenia o zaleg∏oÊciach podatkowych spadkodawcy.

2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o ustawie,

rozumie si´ przez to ustaw´ z dnia 29 sierpnia 1997 r.

— Ordynacja podatkowa.

Rozdzia∏ 2

W∏aÊciwoÊç rzeczowa organów podatkowych

w sprawach zwiàzanych ze stosowaniem ulg

w zap∏acie zobowiàzaƒ podatkowych

§ 2. 1. Organy podatkowe, które na podstawie odr´bnych przepisów sà w∏aÊciwe do ustalania lub okreÊlania zobowiàzaƒ z tytu∏u podatków, op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych, zwanych dalej

„podatkami”, sà równie˝ w∏aÊciwe do

1) zwalniania p∏atników z obowiàzku pobrania podatku lub zaliczek na podatek — bez ograniczenia kwoty,

2) odraczania terminu p∏atnoÊci podatku — bez ograniczenia kwoty oraz terminu wp∏aty,

3) rozk∏adania na raty zap∏aty

a) podatku,

b) zaleg∏oÊci podatkowej wraz z odsetkami za zw∏ok´

— bez ograniczenia kwoty oraz okresu sp∏aty,

4) umarzania w ca∏oÊci lub w cz´Êci zaleg∏oÊci podatkowych oraz odsetek za zw∏ok´ — bez ograniczenia

kwoty.

Poz. 463

2. Przepis ust. 1 pkt 3 stosuje si´ równie˝ do nale˝noÊci przypadajàcych od p∏atników lub inkasentów na

podstawie decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej.

3. Przepisy ust. 1 i 2 nie naruszajà uprawnieƒ przewodniczàcego zarzàdu jednostki samorzàdu terytorialnego, przewidzianych w przepisach o dochodach jednostek samorzàdu terytorialnego.

4. W sprawach z zakresu prawa podatkowego powierzonych do wykonania organom podatkowym

pierwszej instancji organy te sà w∏aÊciwe do odraczania innych terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego, z wyjàtkiem terminów okreÊlonych

w art. 68—71, art. 76 § 1, art. 78 § 1, art. 80 § 1, art. 87

§ 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118 ustawy.

Rozdzia∏ 3

W∏aÊciwoÊç miejscowa organów podatkowych

w przypadku zaistnienia zdarzenia powodujàcego

zmian´ w∏aÊciwoÊci miejscowej w trakcie roku podatkowego

§ 3. 1. Organem podatkowym w∏aÊciwym miejscowo w sprawach nale˝nego za dany rok podatkowy

1) podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników, którzy w trakcie roku podatkowego zmienili miejsce zamieszkania lub pobytu, wskutek czego w∏aÊciwym sta∏ si´ inny organ podatkowy ni˝

dotychczasowy — jest organ podatkowy w∏aÊciwy

wed∏ug miejsca zamieszkania lub pobytu w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy pobyt w Polsce

usta∏ przed tym dniem — wed∏ug ostatniego miejsca pobytu,

2) podatku dochodowego od osób prawnych dla podatników, którzy w trakcie roku podatkowego zmienili siedzib´, wskutek czego w∏aÊciwym sta∏ si´ inny organ podatkowy ni˝ dotychczasowy — jest organ podatkowy w∏aÊciwy wed∏ug siedziby w ostatnim dniu roku podatkowego.

2. Je˝eli, zgodnie z odr´bnymi przepisami, podatnik jest obowiàzany do ujawnienia siedziby w odpowiednim rejestrze lub statucie, przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si´ wówczas, gdy adres nowej siedziby zosta∏

ujawniony do koƒca roku podatkowego.

§ 4. Organem podatkowym w∏aÊciwym miejscowo

w sprawach zaliczek na

1) podatek dochodowy od osób fizycznych dla podatników, którzy w trakcie roku podatkowego zmienili

miejsce zamieszkania lub pobytu, wskutek czego

w∏aÊciwym sta∏ si´ inny organ podatkowy ni˝ dotychczasowy — jest organ podatkowy w∏aÊciwy

wed∏ug miejsca zamieszkania lub pobytu w ostatnim dniu tego okresu rozliczeniowego, którego deklaracja dotyczy, a gdy pobyt w Polsce usta∏ przed

tym dniem — wed∏ug ostatniego miejsca pobytu,

2) podatek dochodowy od osób prawnych dla podatników, którzy w trakcie roku podatkowego zmienili

siedzib´, wskutek czego w∏aÊciwym sta∏ si´ inny

organ podatkowy ni˝ dotychczasowy — jest organ

podatkowy w∏aÊciwy wed∏ug siedziby w ostatnim

dniu tego okresu rozliczeniowego, którego deklaracja dotyczy.

Poz. 463

2) z Centralnego Rejestru Zastawów Skarbowych —

wynosi 50 z∏.

§ 9. Wzór rejestru zastawów skarbowych oraz wzór

Centralnego Rejestru Zastawów Skarbowych okreÊlajà

za∏àczniki nr 2 i 3 do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 4

Rozdzia∏ 7

Wynagrodzenia p∏atników i inkasentów

Odsetki za zw∏ok´ oraz op∏ata prolongacyjna

§ 5. 1. P∏atnikom i inkasentom przys∏uguje wynagrodzenie z tytu∏u terminowego wp∏acania podatków,

wynoszàce

1) 0,3% kwoty podatków pobranych przez p∏atników

na rzecz bud˝etu paƒstwa,

2) 0,1% kwoty podatków pobranych przez inkasentów

na rzecz bud˝etu paƒstwa.

2. Kwota nale˝nego wynagrodzenia potràcana jest

z kwoty podatków pobranych przez p∏atników lub inkasentów.

3. P∏atnik lub inkasent, który pobra∏ podatek nienale˝nie lub w wysokoÊci wy˝szej od nale˝nej, jest obowiàzany dokonaç zwrotu nienale˝nego wynagrodzenia

na rachunek w∏aÊciwego urz´du skarbowego, wraz

z odsetkami za zw∏ok´.

4. Przepisy ust. 1—3 stosuje si´ równie˝ do zaliczek

na podatki oraz do rat podatków.

Rozdzia∏ 5

OÊwiadczenie o posiadanych nieruchomoÊciach

i przys∏ugujàcych prawach majàtkowych, mogàcych

byç przedmiotem hipoteki

§ 6. Wzór formularza oÊwiadczenia o posiadanych

nieruchomoÊciach i przys∏ugujàcych prawach majàtkowych, mogàcych byç przedmiotem hipoteki, okreÊla

za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 6

Rejestr zastawów skarbowych

§ 7. 1. Zastaw skarbowy jest wpisywany do rejestru

zastawów skarbowych w dniu jego ustanowienia.

2. Przekazanie informacji z rejestrów zastawów

skarbowych do Centralnego Rejestru Zastawów Skarbowych nast´puje nie póêniej ni˝ nast´pnego dnia po

dokonaniu wpisu do rejestru zastawów skarbowych.

3. Rejestry zastawów skarbowych oraz Centralny

Rejestr Zastawów Skarbowych sà prowadzone przy zastosowaniu techniki informatycznej.

§ 8. WysokoÊç op∏aty za wydanie wypisu

1) z rejestru zastawów skarbowych — wynosi 20 z∏,

§ 10. 1. Odsetki za zw∏ok´ sà naliczane poczàwszy

od

1) dnia nast´pnego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku lub terminu, w którym p∏atnik lub inkasent

by∏ obowiàzany dokonaç wp∏aty podatku na rachunek organu podatkowego,

2) dnia zwrotu podatnikowi wykazanej przez niego

nienale˝nej nadp∏aty albo zwrotu ró˝nicy podatku

lub podatku naliczonego w rozumieniu przepisów

o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym,

3) dnia nast´pnego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku, je˝eli nienale˝na nadp∏ata wykazana przez

podatnika zosta∏a zaliczona na poczet zaleg∏oÊci

podatkowych albo bie˝àcych lub przysz∏ych zobowiàzaƒ podatkowych,

4) dnia pobrania przez p∏atnika lub inkasenta nienale˝nego wynagrodzenia.

2. Przepisy ust.1 pkt 2 i 3 stosuje si´ do oprocentowania nienale˝nej nadp∏aty albo zwrotu ró˝nicy podatku lub podatku naliczonego w rozumieniu przepisów

o podatku od towarów i us∏ug, zwróconego lub zaliczonego na poczet zaleg∏oÊci podatkowych albo bie˝àcych

lub przysz∏ych zobowiàzaƒ podatkowych.

3. Podatnik, p∏atnik lub inkasent, który nie wp∏aci∏

odsetek za zw∏ok´ naliczonych przez organ podatkowy

w decyzji, o której mowa w art. 53 § 4 ustawy, w dniu

jej wydania, obowiàzany jest do samodzielnego naliczania dalszych nale˝nych odsetek za zw∏ok´, poczàwszy od dnia nast´pnego po dniu wydania decyzji.

§ 11. 1. Odsetki za zw∏ok´ sà naliczane w∏àcznie do

dnia

1) wp∏acenia podatku w kasie organu podatkowego

lub na rachunek tego organu w banku lub w placówce pocztowej albo osobie uprawnionej do pobierania podatków,

2) obcià˝enia rachunku bankowego podatnika na podstawie polecenia przelewu,

3) otrzymania przez organ podatkowy czeku gotówkowego, pod warunkiem ˝e czek ma pokrycie w dniu

otrzymania oraz w ciàgu nast´pnych pi´ciu dni roboczych,

4) otrzymania przez organ podatkowy potwierdzonego czeku rozrachunkowego, pod warunkiem ˝e

czek ma pokrycie w dniu otrzymania oraz w ciàgu

nast´pnych pi´ciu dni roboczych,

5) z∏o˝enia, uwzgl´dnionego przez organ podatkowy,

wniosku o potràcenie zaleg∏oÊci podatkowej z wzajemnà, bezspornà i wymagalnà wierzytelnoÊcià

wobec Skarbu Paƒstwa albo jednostki samorzàdu

terytorialnego, albo paƒstwowych lub komunalnych jednostek bud˝etowych,

6) wydania przez organ podatkowy postanowienia

o dokonaniu z urz´du potràcenia zaleg∏oÊci podatkowej z wzajemnà, bezspornà i wymagalnà wierzytelnoÊcià wobec Skarbu Paƒstwa albo jednostki samorzàdu terytorialnego, albo paƒstwowych lub komunalnych jednostek bud˝etowych,

7) zawarcia przez podatnika ze starostà wykonujàcym

zadanie z zakresu administracji rzàdowej albo zarzàdem jednostki samorzàdu terytorialnego umowy przeniesienia w∏asnoÊci rzeczy lub praw majàtkowych,

8) wp∏acenia przez podatnika równowartoÊci nienale˝nie otrzymanej kwoty nadp∏aty lub zwrotu ró˝nicy podatku lub podatku naliczonego w rozumieniu

przepisów o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym oraz otrzymanego oprocentowania,

9) zaliczenia nadp∏aty lub zwrotu podatku na poczet

zaleg∏oÊci podatkowej,

10) wp∏acenia tych odsetek od nieuregulowanych

w terminie p∏atnoÊci zaliczek na podatek dochodowy.

2. Przepisy ust. 1 pkt 1—4 i 9 stosuje si´ równie˝ do

nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów, wynikajàcych

z decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej bàdê

z decyzji okreÊlajàcej wysokoÊç nienale˝nie pobranego

wynagrodzenia.

3. Przepisy ust. 1 i 2 odnoszà si´ do tej cz´Êci zobowiàzania podatnika, p∏atnika lub inkasenta, która, wraz

z przypadajàcymi od niej odsetkami za zw∏ok´, zosta∏a

pokryta w wyniku dokonania czynnoÊci wymienionych

w tych przepisach.

§ 12. 1. Odsetki za zw∏ok´ od zobowiàzaƒ podatkowych zabezpieczonych hipotekà sà naliczane do dnia

przedawnienia zobowiàzania podatkowego, o którym

mowa w art. 70 § 1 ustawy, w∏àcznie z tym dniem,

z uwzgl´dnieniem zasad okreÊlonych w art. 70 § 2—5

ustawy.

2. Przepis ust.1 stosuje si´ równie˝ do zabezpieczonych hipotekà nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów

wynikajàcych z decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej.

§ 13. Je˝eli obowiàzek zap∏aty podatku jest zwiàzany z obowiàzkiem z∏o˝enia deklaracji w rozumieniu

art. 3 pkt 5 ustawy, a termin do z∏o˝enia deklaracji zosta∏ odroczony przez organ podatkowy lub przed∏u˝ony przez ministra w∏aÊciwego do spraw finansów pu-

Poz. 463

blicznych, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane poczàwszy od

dnia nast´pnego po up∏ywie terminu, do którego odroczono lub przed∏u˝ono termin do z∏o˝enia deklaracji.

§ 14. 1. W razie z∏o˝enia podania o umorzenie odsetek za zw∏ok´ od zaleg∏oÊci podatkowych, odsetki za

zw∏ok´ sà naliczane do dnia wniesienia podania,

w∏àcznie z tym dniem, z zastrze˝eniem ust. 2 i 3.

2. W przypadku wydania decyzji umarzajàcej odsetki za zw∏ok´ dalsze odsetki za zw∏ok´ od nieuregulowanej zaleg∏oÊci podatkowej naliczane sà poczàwszy od

dnia nast´pujàcego po dniu wniesienia podania.

3. Je˝eli decyzja odmawiajàca umorzenia zaleg∏oÊci podatkowej lub odsetek za zw∏ok´ zosta∏a dor´czona podatnikowi

1) przed up∏ywem dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, odsetki za zw∏ok´ naliczane sà poczàwszy od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku,

2) po up∏ywie dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zw∏ok´ sà naliczane z wy∏àczeniem okresu od dnia nast´pujàcego po dniu

wniesienia podania do dnia dor´czenia tej decyzji,

w∏àcznie z tym dniem.

§ 15. 1. Od zaleg∏oÊci podatkowych, których zap∏ata zosta∏a roz∏o˝ona na raty, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane do dnia wniesienia podania o roz∏o˝enie na raty

zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej, w∏àcznie z tym dniem,

z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Je˝eli decyzja odmawiajàca odroczenia terminu

p∏atnoÊci podatku lub roz∏o˝enia na raty zap∏aty podatku albo zaleg∏oÊci podatkowej zosta∏a dor´czona podatnikowi

1) przed up∏ywem dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, odsetki za zw∏ok´ naliczane sà poczàwszy od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku,

2) po up∏ywie dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zw∏ok´ sà naliczane z wy∏àczeniem okresu od dnia nast´pujàcego po dniu

wniesienia podania do dnia dor´czenia tej decyzji,

w∏àcznie z tym dniem.

§ 16. Op∏ata prolongacyjna jest naliczana w przypadku

1) wydania decyzji o odroczeniu terminu p∏atnoÊci podatku lub o roz∏o˝eniu na raty zap∏aty podatku —

od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku,

2) wydania decyzji o roz∏o˝eniu na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej — od dnia nast´pujàcego po

dniu, w którym z∏o˝ono podanie w tej sprawie.

§ 17. 1. W przypadku wydania decyzji o roz∏o˝eniu

na raty zap∏aty podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej

op∏ata prolongacyjna jest naliczana odr´bnie od ka˝dej

raty przypadajàcej do zap∏aty.

2. Op∏ata prolongacyjna jest naliczana za okres do

dnia up∏ywu odroczonego terminu p∏atnoÊci podatku

lub terminu zap∏aty poszczególnych rat podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej.

nej nie stosuje si´ do op∏aty skarbowej uiszczanej znakami tej op∏aty oraz urz´dowymi blankietami wekslowymi.

3. Zap∏ata odroczonego albo roz∏o˝onego na raty

podatku lub roz∏o˝onej na raty zaleg∏oÊci podatkowej,

przed up∏ywem terminu p∏atnoÊci, nie stanowi podstawy do obni˝enia wysokoÊci op∏aty prolongacyjnej.

Rozdzia∏ 9

4. Zap∏ata op∏aty prolongacyjnej przed up∏ywem

terminu p∏atnoÊci nie stanowi podstawy do obni˝enia

jej wysokoÊci.

§ 18. W przypadku wygaÊni´cia decyzji o odroczeniu terminu p∏atnoÊci podatku lub o roz∏o˝eniu na raty

zap∏aty podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej, kwota odsetek za zw∏ok´ jest pomniejszana o zap∏aconà cz´Êç

op∏aty prolongacyjnej.

§ 19. Przepisy § 15—18 stosuje si´ odpowiednio do

roz∏o˝enia na raty zap∏aty nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów, wynikajàcych z decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej.

Rozdzia∏ 8

Szczegó∏owe sposoby zaokràglania

Szczegó∏owe zasady i tryb sporzàdzania informacji

podatkowych

§ 23. 1. Osoby prawne i jednostki organizacyjne

niemajàce osobowoÊci prawnej sà obowiàzane na pisemne ˝àdanie organu podatkowego do sporzàdzania

i przekazywania informacji o zdarzeniach wynikajàcych

z dwustronnych lub wielostronnych stosunków cywilnoprawnych, zwanych dalej „transakcjami”, mogàcych mieç wp∏yw na powstanie obowiàzku podatkowego lub wysokoÊç zobowiàzania podatkowego osób

prawnych, jednostek organizacyjnych niemajàcych

osobowoÊci prawnej lub osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà, z którymi dokonano

transakcji.

2. Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej, których dotyczy obowiàzek

okreÊlony w ust. 1, sporzàdzajà informacje o transakcjach dokonanych z tym samym podmiotem, je˝eli suma nale˝noÊci albo suma zobowiàzaƒ w roku podatkowym przekroczy równowartoÊç 10 000 EURO.

§ 20. 1. Zaokràglanie podstaw opodatkowania, z zastrze˝eniem ust. 2, nast´puje w ten sposób, ˝e kwoty

wynoszàce

3. Wzór informacji, o której mowa w ust. 2, stanowi za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia.

1) mniej ni˝ 50 groszy pomija si´,

4. Obowiàzek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy tak˝e osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà, je˝eli osoby te, zgodnie z odr´bnymi przepisami, sà obowiàzane do prowadzenia ksiàg rachunkowych albo podatkowej ksi´gi przychodów i rozchodów

lub wystawi∏y rachunki stwierdzajàce wykonanie umowy cywilnoprawnej.

2) 50 i wi´cej groszy podwy˝sza si´ do pe∏nych z∏otych.

2. Zaokràglanie podstaw opodatkowania podatku

od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego, je˝eli

podatki te nie sà pobierane przez p∏atników, a tak˝e podatku dochodowego od osób prawnych, dokonywane

jest do pe∏nych z∏otych, z pomini´ciem groszy.

§ 21. 1. Zaokràglanie kwot podatków, z zastrze˝eniem ust. 2, odsetek za zw∏ok´ oraz op∏aty prolongacyjnej nast´puje w ten sposób, ˝e kwoty wynoszàce

1) mniej ni˝ 5 groszy pomija si´,

2) 5 i wi´cej groszy podwy˝sza si´ do pe∏nych dziesiàtek groszy.

2. Zaokràglanie kwot podatku od towarów i us∏ug

oraz podatku akcyzowego, je˝eli podatki te nie sà pobierane przez p∏atników, a tak˝e podatku dochodowego od osób prawnych, dokonywane jest do pe∏nych

z∏otych, z pomini´ciem groszy.

3. Przepisy ust. 1 stosuje si´ pod warunkiem, ˝e zosta∏a w ca∏oÊci pokryta kwota zobowiàzania podatnika,

p∏atnika lub inkasenta oraz kwota odsetek za zw∏ok´

przypadajàcych od tych nale˝noÊci.

§ 22. Zaokràglania podstaw opodatkowania, kwot

podatków, odsetek za zw∏ok´ oraz op∏aty prolongacyj-

5. Osoby fizyczne, których dotyczy obowiàzek okreÊlony w ust. 4, sporzàdzajà informacje o transakcjach,

wed∏ug wzoru stanowiàcego za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia, je˝eli wartoÊç nale˝noÊci albo zobowiàzania

z jednorazowej transakcji przekracza równowartoÊç

3 000 EURO.

6. W przypadku gdy suma nale˝noÊci albo suma zobowiàzaƒ wynikajàcych z transakcji dokonanych w roku podatkowym z tym samym kontrahentem przez

osoby, o których mowa w ust. 5, przekroczy równowartoÊç 10 000 EURO — obowiàzek sporzàdzenia informacji dotyczy wszystkich transakcji.

7. Informacje, o których mowa w ust. 1, 2 i 4—6,

sporzàdza si´ za okresy wskazane w ˝àdaniu urz´du

skarbowego i przekazuje do tego urz´du w terminie 30

dni od dnia dor´czenia ˝àdania.

§ 24. 1. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej oraz osoby fizyczne prowadzàce dzia∏alnoÊç gospodarczà sà obowiàzane, bez

wezwania przez organ podatkowy, do sporzàdzania

i przekazywania informacji o umowach zawartych

z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, je˝eli

1) ten nierezydent, bezpoÊrednio lub poÊrednio, bierze udzia∏ w zarzàdzaniu lub kontroli rezydenta, b´dàcego stronà umowy, której dotyczy informacja,

albo posiada udzia∏ w kapitale tego podmiotu,

uprawniajàcy do co najmniej 5% wszystkich praw

g∏osu, lub

2) rezydent obowiàzany do sporzàdzenia informacji,

bezpoÊrednio lub poÊrednio, bierze udzia∏ w zarzàdzaniu lub kontroli nierezydenta b´dàcego stronà

umowy, której dotyczy informacja, albo posiada

udzia∏ w kapitale tego nierezydenta, uprawniajàcy

do co najmniej 5% wszystkich praw g∏osu, lub

3) inny rezydent lub inny nierezydent równoczeÊnie

bierze udzia∏, bezpoÊrednio lub poÊrednio, w zarzàdzaniu lub kontroli podmiotów b´dàcych stronami

umowy, której dotyczy informacja, albo posiada

udzia∏y w kapita∏ach tych podmiotów, uprawniajàce do co najmniej 5% wszystkich praw g∏osu, lub

4) ten nierezydent posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsi´biorstwo, oddzia∏ lub

przedstawicielstwo w rozumieniu odr´bnych przepisów

— i je˝eli podmiot obowiàzany do sporzàdzenia i przekazania informacji wiedzia∏ lub móg∏ wiedzieç, przy

zachowaniu nale˝ytej starannoÊci, o fakcie posiadania takich udzia∏ów przez rezydenta bàdê nierezydenta lub o fakcie posiadania przez nierezydenta przedsi´biorstwa, oddzia∏u lub przedstawicielstwa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

2. Obowiàzek, o którym mowa

1) w ust. 1 pkt 1—3 — dotyczy rezydentów w zakresie

umów, które zosta∏y zawarte w roku podatkowym

z tym samym nierezydentem, a suma nale˝noÊci

albo suma zobowiàzaƒ wynikajàca z tych umów

przekracza równowartoÊç 300 000 EURO,

2) w ust. 1 pkt 4 — dotyczy rezydentów w zakresie

umów, z których jednorazowa wartoÊç nale˝noÊci

albo zobowiàzaƒ przekracza równowartoÊç 5 000

EURO.

3. Informacje, o których mowa w ust. 1, sporzàdza

si´ za rok podatkowy wed∏ug wzoru okreÊlonego

w za∏àczniku nr 5 do rozporzàdzenia i przesy∏a si´

urz´dom skarbowym w∏aÊciwym ze wzgl´du na siedzib´ (miejsce zamieszkania) podmiotu sporzàdzajàcego informacj´, w terminie do ostatniego dnia trzeciego miesiàca, liczàc od zakoƒczenia tego roku podatkowego.

§ 25. 1. W informacjach, o których mowa w § 23

i 24, uwzgl´dnia si´ transakcje, których dokonanie potwierdzone zosta∏o umowà sporzàdzonà w formie pisemnej lub wystawionà fakturà albo rachunkiem, i wykazuje si´ wartoÊç nale˝noÊci lub zobowiàzania okreÊlonà w tych dokumentach.

Poz. 463

2. WartoÊci wyra˝one w EURO przelicza si´ na walut´ polskà po Êrednim kursie, og∏oszonym przez Narodowy Bank Polski, obowiàzujàcym na dzieƒ rozpocz´cia roku podatkowego, w którym dokonano transakcji.

3. Obowiàzek, o którym mowa w § 23 i 24, nie dotyczy

1) transakcji dokonanych w trybie przepisów o zamówieniach publicznych,

2) transakcji wynikajàcych z umów kredytu albo po˝yczki zawartych przez banki i agencje rzàdowe

z osobami wymienionymi w § 23 ust. 1 lub z nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego, je˝eli te osoby nie pozostajà w zwiàzkach, o których

mowa w § 24 ust.1 pkt 1—3,

3) transakcji obj´tych, zgodnie z odr´bnymi przepisami, tajemnicà paƒstwowà lub bankowà,

4) transakcji zwiàzanych z zaspokajaniem zbiorowych

potrzeb wspólnot samorzàdowych, w szczególnoÊci z us∏ugami komunalnymi.

§ 26. 1. Organy lub jednostki podleg∏e Ministrowi

Obrony Narodowej, ministrowi w∏aÊciwemu do spraw

wewn´trznych oraz ministrowi w∏aÊciwemu do spraw

administracji publicznej przekazujà ministrowi w∏aÊciwemu do spraw finansów publicznych, na jego ˝àdanie, informacje o umowach zawartych z

1) nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego,

2) osobami lub jednostkami wymienionymi w art. 82

§ 1 pkt 1 ustawy.

2. Informacje podatkowe przekazywane przez organy lub jednostki wymienione w ust. 1 zawierajà nast´pujàce dane: imi´ i nazwisko lub nazw´ (firm´) kontrahenta, dat´ zawarcia umowy oraz wartoÊç jej przedmiotu.

3. Informacje, o których mowa w ust. 2, sà przekazywane w terminie 30 dni od dnia dor´czenia ˝àdania

ministrowi w∏aÊciwemu do spraw finansów publicznych.

4. Przekazanie informacji nast´puje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierajàcych wiadomoÊci stanowiàce tajemnic´ s∏u˝bowà w rozumieniu przepisów o ochronie informacji niejawnych.

5. W sprawach, o których mowa w ust. 1—4, nie

stosuje si´ przepisów § 23—25.

§ 27. G∏ówny Urzàd Ce∏ jest obowiàzany przekazywaç ministrowi w∏aÊciwemu do spraw finansów publicznych informacje dotyczàce przywozu towarów

z zagranicy, dokonywanego przez osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej, w terminach

1) do dnia 31 sierpnia — za pierwsze pó∏rocze roku kalendarzowego,

2) do ostatniego dnia lutego — za drugie pó∏rocze poprzedniego roku kalendarzowego.

§ 28. 1. P∏atnicy i inkasenci, którzy potràcajà przys∏ugujàce im wynagrodzenie z tytu∏u terminowego

wp∏acania podatków, sà obowiàzani do przesy∏ania

informacji urz´dowi skarbowemu, któremu, zgodnie

z odr´bnymi przepisami, przekazujà pobrane podatki.

2. Informacja, o której mowa w ust. 1, powinna zawieraç

1) dane identyfikujàce p∏atnika lub inkasenta,

2) kwot´ pobranych podatków,

Poz. 463

3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si´ do faktur wystawianych przez podatników podatku od towarów i us∏ug.

Rozdzia∏ 11

Upowa˝nienie do przeprowadzenia kontroli

§ 30. Wzór imiennego upowa˝nienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej przez

1) pracownika urz´du skarbowego — okreÊla za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia,

2) pracownika urz´du jednostki samorzàdu terytorialnego — okreÊla za∏àcznik nr 7 do rozporzàdzenia.

3) kwot´ wp∏aconych podatków,

4) kwot´ potràconego wynagrodzenia.

3. Informacje sà przesy∏ane bez wezwania, w terminach przewidzianych do sk∏adania deklaracji, na podstawie których p∏atnicy lub inkasenci dokonujà rozliczenia pobranych podatków, a je˝eli nie sà obowiàzani

do sk∏adania tych deklaracji — w terminie do z∏o˝enia

informacji o pobranych podatkach lub zaliczkach na

podatek.

4. Przepisów ust. 1—3 nie stosuje si´, je˝eli w deklaracjach lub informacjach, które sà sk∏adane przez

p∏atników lub inkasentów na podstawie odr´bnych

przepisów, p∏atnik zamieÊci informacj´ o pobranym

wynagrodzeniu w rubryce „wyjaÊnienie ró˝nicy mi´dzy kwotà pobranego podatku a kwotà wp∏aconego

podatku” lub w innej rubryce, która jest przeznaczona

do zamieszczania informacji o pobranym wynagrodzeniu.

Rozdzia∏ 10

Rachunki

Rozdzia∏ 12

Szczegó∏owe zasady i tryb wydawania zaÊwiadczeƒ

§ 31. 1. ZaÊwiadczenie o wysokoÊci zaleg∏oÊci podatkowych podatnika jest wydawane, z zastrze˝eniem

ust. 2, przez organ podatkowy w∏aÊciwy rzeczowo

i miejscowo w sprawach poszczególnych zobowiàzaƒ

podatkowych.

2. ZaÊwiadczenie jest wydawane

1) w zakresie zaleg∏oÊci podatkowych osób prawnych

— przez organ podatkowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na

siedzib´ osoby prawnej,

2) w zakresie zaleg∏oÊci podatkowych jednostek organizacyjnych niemajàcych osobowoÊci prawnej,

z wyjàtkiem zak∏adów (oddzia∏ów) — przez organ

podatkowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na siedzib´ jednostki,

3) w zakresie zaleg∏oÊci podatkowych osób fizycznych

— przez organ podatkowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na

miejsce zamieszkania osoby fizycznej,

§ 29. 1. Rachunek potwierdzajàcy dokonanie sprzeda˝y lub wykonanie us∏ugi jest wystawiany z kopià i zawiera co najmniej

4) zakresie zaleg∏oÊci podatkowych jednostek i osób

niemajàcych siedziby lub miejsca zamieszkania

w kraju — przez organ podatkowy w∏aÊciwy

w sprawach opodatkowania nierezydentów.

1) imiona i nazwiska (nazw´ albo firm´) oraz adresy

sprzedawcy i kupujàcego bàdê wykonawcy i odbiorcy us∏ugi,

3. Organ podatkowy wydaje zaÊwiadczenie po porozumieniu

2) dat´ wystawienia i numer kolejny rachunku,

3) okreÊlenie rodzaju i iloÊci towarów lub wykonanych us∏ug oraz ich ceny jednostkowe,

4) ogólnà sum´ nale˝noÊci wyra˝onà liczbowo i s∏ownie,

5) czytelny podpis wystawcy rachunku oraz odcisk

piecz´ci wystawcy rachunku, je˝eli si´ nià pos∏uguje.

2. Rachunki mogà byç sporzàdzane odr´cznie, maszynowo lub przy zastosowaniu techniki informatycznej.

1) z organami podatkowymi, które by∏y w∏aÊciwe

miejscowo, je˝eli zosta∏y one wskazane w piÊmie

wyra˝ajàcym zgod´, o której mowa w art. 302 ustawy, oraz

2) z organami podatkowymi, z których otrzyma∏ do realizacji tytu∏y wykonawcze wystawione na zaleg∏oÊci podatkowe podatnika, oraz

3) z organem podatkowym w∏aÊciwym dla nadania

podatnikowi NIP — je˝eli jest to inny organ ni˝ wydajàcy zaÊwiadczenie.

§ 32. 1. ZaÊwiadczenie jest wydawane na ˝àdanie

podmiotów wymienionych w art. 302 ustawy, za zgodà

podatnika wyra˝onà na piÊmie, z jego podpisem urz´dowo lub notarialnie poÊwiadczonym, z zastrze˝eniem

ust. 2.

2. Podstaw´ do wydania zaÊwiadczenia potwierdzajàcego wysokoÊç zaleg∏oÊci podatkowych, zwiàzanych z dzia∏alnoÊcià gospodarczà prowadzonà w formie wyodr´bnionej organizacyjnie, stanowi zgoda podatnika wyra˝ona na piÊmie, z jego podpisem i piecz´cià u˝ywanà dla celów tej dzia∏alnoÊci.

§ 33. 1. TreÊç wyra˝onej przez podatnika zgody powinna zawieraç oznaczenie podmiotu uprawnionego

do ˝àdania zaÊwiadczenia, wskazanie zakresu informacji, na których ujawnienie podatnik wyra˝a zgod´, oraz

wskazanie poprzednich miejsc zamieszkania lub siedzib w okresie ostatnich pi´ciu lat.

2. Je˝eli treÊç zgody nie okreÊla zakresu informacji,

o którym mowa w ust. 1, przyjmuje si´, ˝e podatnik wyrazi∏ zgod´ na podanie w zaÊwiadczeniu wy∏àcznie wysokoÊci zaleg∏oÊci podatkowych.

3. Zakres informacji, o którym mowa w ust. 1, mo˝e ponadto obejmowaç

Poz. 463

3. Organ podatkowy odmawia wydania zaÊwiadczenia, je˝eli podmiot, zg∏aszajàc si´ do tego organu

po odbiór zaÊwiadczenia, nie wyka˝e, ˝e jest podmiotem, na którego rzecz podatnik udzieli∏ zgody.

§ 36. 1. Przepisy § 31—35 stosuje si´ równie˝, z zastrze˝eniem ust. 2—4, do zaÊwiadczeƒ wydawanych na

podstawie art. 98 § 3 oraz art. 112 § 7 ustawy.

2. ZaÊwiadczenia o wysokoÊci zaleg∏oÊci podatkowych, wydawane na wniosek nabywcy przedsi´biorstwa, zorganizowanej cz´Êci przedsi´biorstwa lub

Êrodka trwa∏ego, sà wydawane przez organy podatkowe w∏aÊciwe miejscowo i rzeczowo w sprawach poszczególnych zobowiàzaƒ podatkowych.

3. W zaÊwiadczeniach wydawanych spadkobiercom organy podatkowe, w∏aÊciwe miejscowo i rzeczowo, wykazujà tytu∏y oraz wysokoÊç poszczególnych zobowiàzaƒ podatkowych przypadajàcych od spadkodawcy oraz wysokoÊç zaleg∏oÊci podatkowych cià˝àcych na spadkodawcy, jak równie˝ wysokoÊç innych

nale˝noÊci wymienionych w art. 98 § 2 ustawy.

1) okresy, z których pochodzà zaleg∏oÊci, i ich tytu∏y,

4. Przepisy ust. 2 i 3 stosuje si´ odpowiednio do nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów wynikajàcych z decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej.

2) wysokoÊç zaleg∏oÊci podatkowych, których p∏atnoÊç zosta∏a roz∏o˝ona na raty, w tym kwot´ zrealizowanych p∏atnoÊci, oraz terminy p∏atnoÊci wymagalnych rat.

§ 37. Wzory zaÊwiadczeƒ o wysokoÊci ujawnionych

zaleg∏oÊci podatkowych oraz o wysokoÊci zaleg∏oÊci

podatkowych spadkodawcy okreÊlajà za∏àczniki nr 8 i 9

do rozporzàdzenia.

§ 34. W zaÊwiadczeniu wykazuje si´ wysokoÊç

ujawnionych zaleg∏oÊci podatkowych podatnika na

dzieƒ wystawienia zaÊwiadczenia.

Rozdzia∏ 13

Przepisy koƒcowe

§ 35. 1. ZaÊwiadczenie, z zastrze˝eniem ust. 2, jest

wydawane bez zb´dnej zw∏oki, nie póêniej ni˝ w terminie 7 dni od daty przedstawienia zgody wyra˝onej

przez podatnika.

§ 38. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów

z dnia 31 grudnia 1997 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy — Ordynacja podatkowa

(Dz. U. Nr 162, poz. 1124 i z 1998 r. Nr 75, poz. 487).

2. Je˝eli wydanie zaÊwiadczenia wymaga porozumienia, o którym mowa w § 31 ust. 3, termin wydania

zaÊwiadczenia mo˝e byç przed∏u˝ony do 14 dni.

§ 39. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

7 maja 2001 r.

Minister Finansów: w z. J. Rudowski

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finasów

z dnia 4 maja 2001 r. (poz. 463)

Za∏àcznik nr 1

Za∏àcznik nr 2

Za∏àcznik nr 3

Za∏àcznik nr 4

Za∏àcznik nr 5

Za∏àcznik nr 6

Za∏àcznik nr 7

Za∏àcznik nr 8

Za∏àcznik nr 9

464

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA ZDROWIA

z dnia 27 kwietnia 2001 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wykazu dopuszczalnych iloÊci substancji dodatkowych i innych substancji obcych dodawanych do Êrodków spo˝ywczych lub u˝ywek, a tak˝e zanieczyszczeƒ, które mogà znajdowaç si´ w Êrodkach spo˝ywczych lub u˝ywkach.

Na podstawie art. 4 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 25 listopada 1970 r. o warunkach zdrowotnych ˝ywnoÊci i ˝ywienia (Dz. U. Nr 29, poz. 245, z 1971 r. Nr 12, poz. 115,

z 1985 r. Nr 12, poz. 49, z 1989 r. Nr 35, poz. 192, z 1992 r.

Nr 33, poz. 144 i Nr 91, poz. 456, z 1997 r. Nr 43,

poz. 272, Nr 60, poz. 369 i Nr 88, poz. 554, z 1998 r.

Nr 106, poz. 668 oraz z 2000 r. Nr 120, poz. 1268) zarzàdza si´, co nast´puje

§ 1. W rozporzàdzeniu Ministra Zdrowia z dnia

27 grudnia 2000 r. w sprawie wykazu dopuszczalnych

iloÊci substancji dodatkowych i innych substancji obcych dodawanych do Êrodków spo˝ywczych lub u˝ywek, a tak˝e zanieczyszczeƒ, które mogà znajdowaç si´

w Êrodkach spo˝ywczych lub u˝ywkach (Dz. U. z 2001 r.

Nr 9, poz. 72 i Nr 15, poz. 165) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany