Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

§ 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) rodzaje, formy, terminy i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ bud˝etowych z wykonania bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego oraz z wykonania

planów finansowych

a) jednostek bud˝etowych,

b) zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych jednostek bud˝etowych, Êrodków specjalnych jednostek bud˝etowych,

c) funduszy celowych,

d) szkó∏ wy˝szych b´dàcych jednostkami sektora

finansów publicznych — w zakresie zatrudnienia

i wynagrodzeƒ,

2) rodzaje i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie paƒstwowego d∏ugu publicznego oraz por´czeƒ i gwarancji sektora finansów publicznych,

3) jednostki obowiàzane do sporzàdzania poszczególnych rodzajów sprawozdaƒ finansowych, w tym

bud˝etowych, których mogà dotyczyç szczególne

zasady rachunkowoÊci, terminy sporzàdzania tych

sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ.

2. Rodzaje, formy, terminy i zasady sporzàdzania

sprawozdaƒ bud˝etowych

1) z wykonania planów finansowych,

2) w zakresie paƒstwowego d∏ugu publicznego oraz

por´czeƒ i gwarancji

— pozosta∏ych jednostek sektora finansów publicznych posiadajàcych osobowoÊç prawnà, okreÊlajà

odr´bne przepisy.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) ustawa o finansach publicznych — ustaw´ z dnia

26 listopada 1998 r. o finansach publicznych,

2) ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

— ustaw´ z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54,

poz. 654, Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103,

poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324),

3) ustawa — Ordynacja podatkowa — ustaw´ z dnia

29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U.

Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106,

poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062,

z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120,

poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 16,

poz. 166),

4) placówka — jednostk´ bud˝etowà majàcà siedzib´

poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej,

5) samorzàdowa jednostka bud˝etowa — odpowiednio gminnà, powiatowà lub wojewódzkà jednostk´

bud˝etowà,

6) przewodniczàcy zarzàdu jednostki samorzàdu terytorialnego — odpowiednio wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starost´, marsza∏ka, przewodniczàcego zarzàdu zwiàzku,

7) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa — dysponentów okreÊlonych w § 3 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2000 r. w sprawie szczegó∏owego sposobu wykonywania bud˝etu paƒstwa i szczegó∏owych zasad obs∏ugi rachunków bankowych bud˝etu paƒstwa oraz zakresu i terminów sporzàdzania

przez Narodowy Bank Polski informacji i sprawozdaƒ

z wykonania bud˝etu paƒstwa w ramach obs∏ugi bankowej bud˝etu paƒstwa (Dz. U. Nr 122, poz. 1335),

8) klasyfikacja bud˝etowa — klasyfikacj´, o której mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

23 wrzeÊnia 1999 r. w sprawie klasyfikacji cz´Êci bud˝etowych oraz okreÊlenia ich dysponentów

(Dz. U. Nr 78, poz. 880 oraz z 2000 r. Nr 72, poz. 841

i Nr 93, poz. 1032) oraz w rozporzàdzeniu Ministra

Finansów z dnia 18 lipca 2000 r. w sprawie szczegó∏owej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 59, poz. 688),

9) rok bud˝etowy — rok kalendarzowy,

10) koniec okresu sprawozdawczego lub dzieƒ koƒczàcy rok sprawozdawczy — równie˝ dzieƒ poprzedzajàcy zmian´ formy prawnej, dzieƒ zakoƒczenia

dzia∏alnoÊci oraz dzieƒ zakoƒczenia likwidacji.

Rozdzia∏ 2

Rodzaje sprawozdaƒ

§ 3. Ustala si´ nast´pujàce rodzaje sprawozdaƒ bud˝etowych

1) Rb-23 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie

Êrodków na rachunkach bankowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia,

2) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia

Êrodków pieni´˝nych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia,

3) Rb-24 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie

Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych dla gromadzenia dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 7

do rozporzàdzenia,

4) Rb-27 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 8 do rozporzàdzenia,

5) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu dochodów bud˝etowych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 9 do rozporzàdzenia,

6) Rb-27S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 10 do rozporzàdzenia,

7) Rb-27ZZ — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu dochodów zwiàzanych z realizacjà zadaƒ

z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 11 do rozporzàdzenia,

8) Rb-PDP — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych

gminy, miasta na prawach powiatu oraz Zwiàzku

Komunalnego m.st. Warszawy; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 12 do rozporzàdzenia,

9) Rb-28 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etu paƒstwa; wzór

sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 13 do rozporzàdzenia,

10) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu wydatków bud˝etowych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 14 do rozporzàdzenia,

11) Rb-28NW — miesi´czne sprawozdanie z wykonania

planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 15 do rozporzàdzenia,

12) Rb-28S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 16 do rozporzàdzenia,

13) Rb-NDS — kwartalne sprawozdanie o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 17 do rozporzàdzenia,

14) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 18

do rozporzàdzenia,

15) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie nale˝noÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 19 do

rozporzàdzenia,

16) Rb-30 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 20 do rozporzàdzenia,

Poz. 279

17) Rb-31 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 21

do rozporzàdzenia,

18) Rb-32 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych Êrodków specjalnych jednostek bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi

za∏àcznik nr 22 do rozporzàdzenia,

19) Rb-33 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych funduszy celowych nie posiadajàcych osobowoÊci prawnej; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 23 do rozporzàdzenia,

20) Rb-40 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania, okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany

rok, planu finansowego paƒstwowego funduszu

celowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 24 do rozporzàdzenia,

21) Rb-50 — kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 25 do rozporzàdzenia,

22) Rb-70 — kwartalne sprawozdanie o zatrudnieniu

i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi

za∏àcznik nr 26 do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 3

Jednostki obowiàzane do sporzàdzania

i przekazywania sprawozdaƒ

§ 4. 1. Do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ jednostkowych sà obowiàzani

1) w zakresie bud˝etu paƒstwa

a) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich

stopni — Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-Z, Rb-N, Rb-70,

b) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami Êrodków specjalnych, o których mowa

w art. 21 ust. 1 ustawy o finansach publicznych

— Rb-32,

c) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych

nie posiadajàcych osobowoÊci prawnej —

Rb-33, Rb-Z, Rb-N,

d) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki, o których mowa w art. 102 ustawy

o finansach publicznych — Rb-28NW,

e) dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa,

przekazujàcy dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego

ustawami — Rb-50 (sprawozdania ∏àczne),

f) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organów

podatkowych, w zakresie dochodów bud˝etu

paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at oraz innych

niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etu paƒstwa —

Rb-24, Rb-27,

g) kierownicy paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-70, Rb-Z, Rb-N,

h) kierownicy gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-31,

Rb-70, Rb-Z, Rb-N,

i) kierownicy placówek — Rb-23PL, Rb-27PL,

Rb-28PL, Rb-32,

j) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu

terytorialnego oraz kierownicy jednostek organizacyjnych bezpoÊrednio realizujàcych zadania

z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zada-

nia zlecone jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-27ZZ,

2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego

a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu

terytorialnego — Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP,

Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N,Rb-NDS,

b) kierownicy jednostek organizacyjnych podleg∏ych jednostkom samorzàdu terytorialnego —

Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N,

c) kierownicy samorzàdowych jednostek bud˝etowych dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami

Êrodków specjalnych, o których mowa w art. 21

ust. 1 ustawy o finansach publicznych —

Rb-32,

d) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu

terytorialnego, dysponujàcy funduszem celowym nie posiadajàcym osobowoÊci prawnej —

Rb-33, Rb-Z, Rb-N,

e) kierownicy gminnych, powiatowych, wojewódzkich zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-Z,

Rb-N,

f) kierownicy gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31,

Rb-Z, Rb-N,

g) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organów

podatkowych, w zakresie podatków i op∏at stanowiàcych dochody bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa — Rb-27,

h) przewodniczàcy zarzàdów gmin warszawskich,

w zakresie op∏aty skarbowej — Rb-27S,

3) w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeƒ w paƒstwowych szko∏ach wy˝szych rektorzy paƒstwowych

szkó∏ wy˝szych — Rb-70,

4) w zakresie wykonania planów finansowych paƒstwowych funduszy celowych, okreÊlonych w ustawie bud˝etowej na dany rok — dysponenci paƒstwowych funduszy celowych — Rb-40.

2. Do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ

∏àcznych sà obowiàzani dysponenci Êrodków bud˝etu

paƒstwa drugiego stopnia i dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa.

3. Do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ

zbiorczych sà obowiàzani przewodniczàcy zarzàdów

jednostek samorzàdu terytorialnego.

§ 5. 1. Jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà sprawozdania: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z,

Rb-N, Rb-30, Rb-31, Rb-32, Rb-33, Rb-PDP do w∏aÊciwych terytorialnie regionalnych izb obrachunkowych.

2. Regionalne izby obrachunkowe przekazujà do

Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej dane

ze sprawozdaƒ, o których mowa w ust. 1, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Dane ze sprawozdania Rb-PDP sà przekazywane

w formie elektronicznej i w formie dokumentu.

§ 6. 1. Dysponenci g∏ówni przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania ∏àczne w formie dokumentu oraz na noÊnikach elektronicznych, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Sprawozdania Rb-23 i Rb-40 sà sporzàdzane

wy∏àcznie w formie dokumentu.

Poz. 279

Rozdzia∏ 4

Okresy sprawozdawcze

§ 7. 1. Sprawozdania miesi´czne sporzàdza si´ za

ka˝dy kolejny miesiàc kalendarzowy, z zastrze˝eniem

ust. 5.

2. Sprawozdania kwartalne sporzàdza si´ za ka˝dy

kolejny kwarta∏ roku bud˝etowego.

3. Sprawozdania pó∏roczne sporzàdza si´ za I pó∏rocze roku bud˝etowego.

4. Sprawozdanie roczne sporzàdza si´ za rok bud˝etowy, z tym ˝e w zakresie bud˝etu paƒstwa — z uwzgl´dnieniem operacji finansowych zwiàzanych z rozliczeniami w okresie przejÊciowym, o których mowa w rozdziale 5 rozporzàdzenia wymienionego w § 2 pkt 7.

5. Sprawozdania miesi´czne urz´dów skarbowych

z wykonania dochodów gmin i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa

sporzàdza si´ za miesiàc: marzec, czerwiec i wrzesieƒ.

Rozdzia∏ 5

Zasady sporzàdzania sprawozdaƒ

§ 8. 1. Sprawozdania

1) jednostkowe — sà sporzàdzane przez osoby, o których mowa w § 4 ust. 1, na podstawie ksiàg rachunkowych,

2) ∏àczne, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych — sà sporzàdzane przez

a) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa drugiego stopnia i dysponentów g∏ównych na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im

podleg∏ych i w∏asnego sprawozdania jednostkowego,

b) izby skarbowe na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych urz´dów skarbowych jako organów

podatkowych,

3) zbiorcze, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych — sà sporzàdzane przez zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego na podstawie sprawozdaƒ

jednostkowych jednostek im podleg∏ych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorzàdu terytorialnego jako jednostki bud˝etowej i jako organu.

2. Sprawozdania

1) jednostkowe sporzàdza si´ w z∏otych i groszach

stosownie do zasad obowiàzujàcych przy prowadzeniu ksiàg rachunkowych, z wyjàtkiem jednostkowego sprawozdania jednostki samorzàdu terytorialnego Rb-PDP i Rb-NDS, które sporzàdza si´

w z∏otych, oraz sprawozdaƒ jednostkowych placówek, które sporzàdza si´ w walucie, w której jest

prowadzona rachunkowoÊç,

2) ∏àczne i zbiorcze sporzàdza si´ w z∏otych.

3. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdania ∏àczne, z wyjàtkiem sprawozdania Rb-23, sporzàdza si´ odr´bnie dla

poszczególnych cz´Êci bud˝etowych.

§ 9. 1. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´

1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planu

finansowego jednostki, po uwzgl´dnieniu zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych,

2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku

roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub,

w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach,

wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ.

2. Sprawozdania nale˝y sporzàdzaç w sposób czytelny i trwa∏y. Podpisy na sprawozdaniach sk∏ada si´

odr´cznie na ka˝dym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszcza si´ pieczàtk´ z imieniem i nazwiskiem osoby podpisujàcej.

3. Sprawozdania sporzàdza si´ w iloÊci egzemplarzy równej liczbie jednostek, którym majà byç z∏o˝one,

powi´kszonej o egzemplarz przeznaczony do akt jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie. Jednostce

uprawnionej do otrzymywania sprawozdaƒ przekazuje

si´ pierwszy egzemplarz (orygina∏) sprawozdania.

4. Kierownicy jednostek, sporzàdzajàcy sprawozdania w formie elektronicznej, zachowujà na dowolnym noÊniku elektronicznym kopie tych sprawozdaƒ.

§ 10. 1. Kierownicy jednostek sà obowiàzani sporzàdzaç sprawozdania rzetelnie i prawid∏owo pod

wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym.

2. Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny

byç zgodne z danymi wynikajàcymi z ewidencji ksi´gowej.

3. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà obowiàzane sprawdziç je pod wzgl´dem formalno-rachunkowym.

4. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawid∏owoÊci

z∏o˝onych sprawozdaƒ; w tym celu mogà ˝àdaç przedstawienia wskazanych ksiàg rachunkowych i dokumentów.

5. Nieprawid∏owoÊci w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, powinny byç usuni´te przez kierowników jednostek sporzàdzajàcych sprawozdania

jednostkowe przed w∏àczeniem zawartych w nich danych do sprawozdaƒ ∏àcznych lub zbiorczych. W razie

potrzeby nale˝y dokonaç tak˝e odpowiednich zapisów

korygujàcych w ksi´gach rachunkowych okresu sprawozdawczego.

§ 11. Szczegó∏owe zasady sporzàdzania sprawozdaƒ bud˝etowych

1) w zakresie bud˝etu paƒstwa okreÊla instrukcja, stanowiàca za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia,

2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego okreÊla instrukcja, stanowiàca za∏àcznik

nr 2 do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 6

Uzgadnianie sprawozdaƒ

§ 12. 1. Paƒstwowe jednostki bud˝etowe, z wyjàtkiem placówek, uzgadniajà z oddzia∏ami okr´gowymi

Narodowego Banku Polskiego stany rachunków bie˝àcych na koniec okresu sprawozdawczego — subkonto

dochodów i subkonto wydatków — wykazywane

w jednostkowych sprawozdaniach Rb-23.

2. Urz´dy skarbowe uzgadniajà z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego stany dochodów na rachunkach bie˝àcych na koniec okresu sprawozdawczego — wed∏ug subkont — wykazywanych

w jednostkowych sprawozdaniach Rb-24.

3. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia odciÊni´ciem stempla dziennego na sprawozdaniach wymienionych

w ust. 1 i 2.

4. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia sprawozdaƒ wymienionych w ust. 1 i 2

Poz. 279

1) miesi´cznych — wed∏ug stanu na ostatni dzieƒ

okresu sprawozdawczego,

2) rocznych

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych — wed∏ug stanu na dzieƒ 16 stycznia,

b) urz´dów skarbowych — wed∏ug stanu na dzieƒ

26 stycznia.

5. Jednostka nadrz´dna, przyjmujàc sprawozdania

jednostkowe, jest obowiàzana sprawdziç potwierdzenie oddzia∏u okr´gowego, o którym mowa w ust. 3.

6. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa, z wyjàtkiem jednostek okreÊlonych w § 8 ust. 5 i 6 rozporzàdzenia, o którym mowa w § 2 pkt 7, uzgadniajà sprawozdanie Rb-23

1) za marzec, czerwiec, wrzesieƒ i rok — w zakresie

kwot dochodów przekazanych do urz´dów skarbowych — z urz´dami skarbowymi; urz´dy skarbowe

potwierdzajà zgodnoÊç kwot przez odciÊni´cie

stempla, dat´ i podpis,

2) za wszystkie okresy sprawozdawcze — w zakresie

kwot Êrodków otrzymanych i przekazanych —

z dysponentami Êrodków bud˝etu paƒstwa wy˝szego i ni˝szego stopnia.

7. Urz´dy skarbowe uzgadniajà z Ministerstwem Finansów, za poÊrednictwem izb skarbowych, kwoty

przekazanych dochodów do Ministerstwa Finansów,

Departamentu Bud˝etu Paƒstwa na subkonta centralnego rachunku bie˝àcego bud˝etu paƒstwa, wykazane

w sprawozdaniach Rb-24.

Rozdzia∏ 7

Przekazywanie sprawozdaƒ bud˝etowych

§ 13. 1. Osoby, o których mowa w § 4 ust. 1 pkt 1, 3

i 4 oraz ust. 2, sà obowiàzane do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ ∏àcznych.

2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etu paƒstwa, okreÊla

za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia.

§ 14. 1. Osoby, o których mowa w § 4 ust. 1 pkt 2

oraz ust. 3, sà obowiàzane do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ zbiorczych.

2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego, okreÊla za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 8

Przepisy koƒcowe

§ 15. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów

z dnia 2 marca 2000 r. w sprawie zasad i terminów sporzàdzania sprawozdawczoÊci bud˝etowej jednostek samorzàdu terytorialnego (Dz. U. Nr 16, poz. 209).

§ 16. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie

do sporzàdzania sprawozdaƒ za okresy sprawozdawcze, poczynajàc od sprawozdaƒ miesi´cznych za marzec 2001 r. i kwartalnych za I kwarta∏ roku 2001.

§ 17. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.

Minister Finansów: w z. J. Rudowski

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 13 marca 2001 r. (poz. 279)

Za∏àcznik nr 1

INSTRUKCJA

SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA

Rozdzia∏ 1

Sprawozdanie Rb-23 miesi´czne/roczne

o stanie Êrodków na rachunkach bankowych

§ 1. 1. W sprawozdaniach jednostkowych

1) w wierszu 11 — „Dochody wykonane” wykazuje si´

dochody wykonane wed∏ug sprawozdania Rb-27

sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy,

2) w wierszu 12 wykazuje si´ dochody, które paƒstwowa jednostka bud˝etowa przekaza∏a do w∏aÊciwego urz´du skarbowego na rachunek bie˝àcy dla

gromadzenia dochodów bud˝etowych — subkonto

dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych

lub na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa, zgodnie z § 8 ust. 5 rozporzàdzenia Ministra

Finansów z dnia 29 grudnia 2000 r. w sprawie

szczegó∏owego sposobu wykonywania bud˝etu

paƒstwa i szczegó∏owych zasad obs∏ugi rachunków bankowych bud˝etu paƒstwa oraz zakresu

i terminów sporzàdzania przez Narodowy Bank

Polski informacji i sprawozdaƒ z wykonania bud˝etu paƒstwa w ramach obs∏ugi bankowej bud˝etu

paƒstwa (Dz. U. Nr 122, poz. 1335),

3) w wierszu 13 wykazuje si´ stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym paƒstwowej jednostki

bud˝etowej — subkonto dochodów w Narodowym

Banku Polskim, który obejmuje kwoty dochodów

wyszczególnione w wierszach

a) 14 „Dochody paƒstwowych jednostek bud˝etowych”,

b) 15 „Podatki pobrane przez urz´dy celne, a nieprzekazane jeszcze do urz´dów skarbowych”,

c) 16 „Pozosta∏e wp∏ywy”, w szczególnoÊci op∏aty manipulacyjne bàdê inne wp∏ywy pozostajàce przejÊciowo na rachunku dochodów,

niezaliczone do dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych i nieuj´te w sprawozdaniu Rb-27,

4) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki

otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent

drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego,

dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od

dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta

g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków bie˝àcego roku,

leg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków bie˝àcego roku,

7) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym paƒstwowej jednostki bud˝etowej —

subkonto wydatków w Narodowym Banku Polskim, obejmujàcy sum´ kwot wykazanych w wierszach 25 i 26,

8) w wierszu 25 wykazuje si´ Êrodki dotyczàce wydatków danego roku bud˝etowego,

9) w wierszu 26 wykazuje si´ Êrodki na sfinansowanie

wydatków, o których mowa w art. 102 ustawy o finansach publicznych,

10) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone

do wydatków danego okresu sprawozdawczego

(uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi bankowej,

lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków bie˝àcych —

subkonto wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego,

11) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca

okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze

w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych

paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które

obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nie uj´te w sprawozdaniu Rb-28),

12) w wierszu 33 urz´dy celne wykazujà, w szczegó∏owoÊci do paragrafów, podatki pobrane, a nieprzekazane do urz´dów skarbowych wed∏ug stanu na

koniec okresu sprawozdawczego; jest to uszczegó∏owienie danych z wiersza 15,

5) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany

okres sprawozdawczy,

13) w wierszach 41—47 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych z wyodr´bnieniem: Êrodków specjalnych, Êrodków na akredytyw´ bud˝etowà, Êrodków sum depozytowych oraz sum na zlecenie,

w tym Êrodków innych jednostek organizacyjnych

na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków paƒstwowych jednostek bud˝etowych.

6) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent

drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane pod-

2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty

wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwota-

mi wykazanymi w wierszu 12, a kwoty wykazane

w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22.

§ 2. 1. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ

jednostkowych, przy uwzgl´dnieniu nast´pujàcych

uwag

1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 nie podlegajà sumowaniu,

2) stan Êrodków wykazany

a) w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot

wykazanych w wierszach: 14—16, z wyjàtkiem

sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki,

Poz. 279

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym —

„Plan”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz dotyczàce salda koƒcowego kolumny: „nale˝noÊci

pozosta∏e do zap∏aty ogó∏em”, „w tym zaleg∏oÊci”

oraz „nadp∏aty”.

2. Sprawozdania jednostkowe z wykonania dochodów bud˝etowych, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporzàdza si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan” wykazuje si´ kwoty planu wynikajàce z uk∏adu wykonawczego na dany rok,

Rozdzia∏ 2

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty

zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty

przypisów nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany

rok bud˝etowy, po zmniejszeniu o kwoty odpisów;

je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów,

wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà;

je˝eli dochody bud˝etowe zosta∏y wykonane bez

przypisu nale˝noÊci, a przepisy odr´bne nie przewidujà przypisu dla tego rodzaju dochodów, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç kwot´ zrealizowanych dochodów na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego dochodów

jednostki bud˝etowej,

Sprawozdanie Rb-24 miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych

dla gromadzenia dochodów bud˝etowych

3) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” wykazuje si´ zmniejszenia dochodów, dokonane na podstawie odr´bnych przepisów,

§ 3. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w sposób okreÊlony w formularzu, na którym sà naniesione szczegó∏owe wyjaÊnienia dotyczàce wype∏niania.

4) w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów,

b) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21–22+31–32+26, z wyjàtkiem sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci,

którym podlegajà placówki.

2. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdanie sporzàdza si´

∏àcznie dla wszystkich cz´Êci; w kolumnie 1 sprawozdania wyszczególnia si´ numery wszystkich cz´Êci, których sprawozdanie dotyczy.

Rozdzia∏ 3

Sprawozdanie Rb-27 miesi´czne/roczne z wykonania

planu dochodów bud˝etowych

§ 4. Sprawozdania jednostkowe miesi´czne i roczne sk∏adane przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni,

2) naczelników urz´dów skarbowych, jako organów

podatkowych

— sà sporzàdzane w uk∏adzie: dzia∏, rozdzia∏, paragraf;

sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

§ 5. 1. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa,

o których mowa w § 4 pkt 1, wype∏niajà nast´pujàce

kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Plan” i „Dochody wykonane”,

5) w odpowiednich kolumnach salda koƒcowego

(13–15) wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci

analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, w tym zaleg∏oÊci (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏) oraz nadp∏aty

(kwoty nadp∏acone).

3. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujàcy jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na

realizacj´ zadaƒ rzàdowych, uzyskane przez te jednostki w wyniku realizacji tych zadaƒ dochody bud˝etu paƒstwa wykazujà w swoich sprawozdaniach w paragrafie

„Dochody bud˝etu paƒstwa zwiàzane z realizacjà zadaƒ zlecanych jednostkom samorzàdu terytorialnego”

nast´pujàco

1) w sprawozdaniach za styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj,

lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ

a) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z uk∏adu wykonawczego dysponenta Êrodków bud˝etu paƒstwa na dany rok,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — kwoty dochodów otrzymanych od jednostek samorzàdu

terytorialnego, wynikajàce z ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów,

2) w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesieƒ

i rok

a) w kolumnach „Plan” i „Dochody wykonane” —

zgodnie z pkt 1,

b) w kolumnie „Nale˝noÊci” — zsumowane w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane w sprawozdaniach Rb-27ZZ w kolumnie „Nale˝noÊci”,

c) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” — zsumowane w ramach rozdzia∏u

kwoty wykazane w sprawozdaniach Rb-27ZZ

w kolumnie „w tym nale˝ne jednostkom samorzàdu terytorialnego”,

d) w kolumnie „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”

— ró˝nice pomi´dzy kwotami wykazanymi w kolumnie „Nale˝noÊci” a kwotami wykazanymi

w kolumnach „Potràcenia i inne zmniejszenia

dochodów” i „Dochody wykonane”,

e) w kolumnie „w tym zaleg∏oÊci” — zsumowane

w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane w sprawozdaniach Rb-27ZZ w kolumnie „w tym zaleg∏oÊci”,

f) w kolumnie „nadp∏aty” — zsumowane w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane w sprawozdaniach Rb-27ZZ w kolumnie „nadp∏aty”.

4. Sprawozdanie miesi´czne za marzec, czerwiec,

wrzesieƒ oraz sprawozdanie roczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ zawierajàcych dane dotyczàce placówek

(w rozdzia∏ach dotyczàcych placówek), powinno si´ bilansowaç w nast´pujàcy sposób: kwota wykazana

w kolumnie „Nale˝noÊci” minus kwota wykazana

w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” minus kwota wykazana w kolumnie „Dochody

wykonane” równa si´ kwocie wykazanej w kolumnie

„nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” minus kwota wykazana w kolumnie „nadp∏aty”.

5. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sporzàdza sprawozdania dla

poszczególnych cz´Êci bud˝etowych, na odr´bnych

formularzach.

§ 6. 1. Urz´dy skarbowe, jako organy podatkowe,

wype∏niajà w sprawozdaniu Rb-27 nast´pujàce kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane” i „Dochody

przekazane w okresie sprawozdawczym”,

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym

„Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane”, „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” oraz „Saldo

koƒcowe”, odpowiednie kolumny: nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci i nadp∏aty.

Poz. 279

2. Urz´dy skarbowe, jako organy podatkowe, sporzàdzajà sprawozdania jednostkowe Rb-27 w zakresie

1) bud˝etu paƒstwa za okresy sprawozdawcze wymienione w ust. 1,

2) wykonania dochodów poszczególnych bud˝etów

jednostek samorzàdu terytorialnego za marzec,

czerwiec, wrzesieƒ oraz rok.

3. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 1, wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych

1) dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at

oraz innych niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po

zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota

nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci

pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas

ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

b) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” — zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1

i 2 ustawy — Ordynacja podatkowa, oraz potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej,

bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa,

c) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów

przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci (nale˝noÊci, których termin zap∏aty minà∏) oraz nadp∏aty, ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych,

2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za

dany okres sprawozdawczy, które zmniejszajà dochody bud˝etu paƒstwa

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane

oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu

sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu

paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane do

jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty

udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego

we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa,

w tym za grudzieƒ przekazane w styczniu nast´pnego roku,

c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym” — przekazane do jednostek

samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu

rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ

w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci,

tj. nale˝noÊci, których termin przekazania minà∏,

oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ udzia∏ów

z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego

— wykazuje si´ ze znakiem minus,

3) odpisy od dodatkowych wp∏ywów podatków i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych na Êrodki

specjalne

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty oraz nale˝ne odpisy od dodatkowych

wp∏ywów podatkowych i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych za dany okres sprawozdawczy,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane

oraz nale˝ne, a nie przekazane do koƒca okresu

sprawozdawczego odpisy od dodatkowych

wp∏ywów podatkowych i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´

przekazane kwoty odpisów na rachunek Êrodków specjalnych, w tym za grudzieƒ przekazane

w styczniu nast´pnego roku,

c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym” — przekazane kwoty odpisów na rachunek Êrodków specjalnych; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci (nale˝noÊci, których termin przekazania minà∏) oraz

nadp∏aty wynikajàce z rozliczeƒ poszczególnych

urz´dów skarbowych

— wykazuje si´ ze znakiem minus.

4. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 2, wykazuje si´ za dany okres sprawozdawczy

1) dochody gmin z tytu∏u podatków i op∏at

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po

zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota

nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci

pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas

ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

Poz. 279

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów

przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

c) w rubryce „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane kwoty dochodów

do jednostek samorzàdu terytorialnego; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci (nale˝noÊci, których termin zap∏aty minà∏) oraz nadp∏aty, ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych,

2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za

dany okres sprawozdawczy

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane

oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu

sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu

paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane do

jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty

udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego

we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa,

w tym za grudzieƒ przekazane w styczniu nast´pnego roku,

c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym” — przekazane do jednostek

samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu

rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ

w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci (nale˝noÊci, których termin przekazania minà∏) oraz

nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego,

3) odpisy od dodatkowych wp∏ywów podatków i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych na Êrodki

specjalne

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty oraz nale˝ne odpisy od dodatkowych

wp∏ywów podatkowych i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych za dany okres sprawozdawczy,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane

oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu

sprawozdawczego odpisy od dodatkowych

wp∏ywów podatkowych i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´

przekazane kwoty odpisów na rachunek Êrodków specjalnych, w tym za grudzieƒ przekazane

w styczniu nast´pnego roku,

c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym” — przekazane kwoty odpisów na rachunek Êrodków specjalnych; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci (nale˝noÊci, których termin przekazania minà∏) oraz

nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ poszczególnych

urz´dów skarbowych

— wykazuje si´ ze znakiem minus.

5. Sprawozdania, o których mowa w ust. 1 pkt 2,

powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób

1) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i ust. 4

pkt 1 — nale˝noÊci minus potràcenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane

(wp∏aty minus zwroty) równajà si´ nale˝noÊciom

pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty,

2) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 2 i 3 oraz

ust. 4 pkt 2 i 3 — nale˝noÊci minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty.

§ 7. Sprawozdania ∏àczne, w szczegó∏owoÊci okreÊlonej dla sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdzajà

1) dysponenci g∏ówni i dysponenci drugiego stopnia

Êrodków bud˝etu paƒstwa o dochodach bud˝etu

paƒstwa w zakresie ustalonym w § 5,

2) izby skarbowe o dochodach bud˝etu paƒstwa w zakresie ustalonym w § 6.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdanie Rb-28 miesi´czne/roczne z wykonania

planu wydatków bud˝etu paƒstwa

§ 8. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wype∏niajà nast´pujàce kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za

a) styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad — „Plan” i „Wykonanie”,

b) za grudzieƒ — wymienione w lit. a) oraz kolumn´ — „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem

bie˝àcego roku bud˝etowego”,

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ — „Plan”, „Zaanga˝owanie”, „Wykonanie” oraz kolumny dotyczàce zobowiàzaƒ

Poz. 279

(11–13): „ogó∏em”, „wymagalne”, „wobec urz´dów skarbowych z tytu∏u potràceƒ”,

3) w sprawozdaniu rocznym — kolumny wymienione

w pkt 2 oraz kolumn´ „Wydatki, które nie wygas∏y

z up∏ywem bie˝àcego roku bud˝etowego”.

3. Sprawozdanie sporzàdza si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych wydatkach wed∏ug uk∏adu

wykonawczego z uwzgl´dnieniem zmian dokonanych w trybie okreÊlonym w ustawie o finansach

publicznych,

2) w kolumnie „Zaanga˝owanie”, którà wype∏nia si´,

poczynajàc od sprawozdania za marzec 2002 r., wykazuje si´, wynikajàce z ewidencji ksi´gowej, zaanga˝owanie Êrodków bud˝etowych obcià˝ajàce

plan finansowy wydatków danego roku bud˝etowego — wed∏ug stanu na dzieƒ koƒczàcy okres

sprawozdawczy — z tytu∏u

a) wykonanych wydatków,

b) podj´tych zobowiàzaƒ (w tym niesp∏aconych zobowiàzaƒ z lat ubieg∏ych) zwiàzanych z funkcjonowaniem jednostki bud˝etowej i wype∏nieniem przez nià okreÊlonych zadaƒ statutowych,

3) w kolumnie „Wykonanie” — wykazuje si´ wykonane wydatki, na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej,

4) w kolumnie „Zobowiàzania ogó∏em” wykazuje si´

wszystkie uznane przez jednostki zobowiàzania,

nie sp∏acone do koƒca okresu sprawozdawczego,

5) w kolumnie „zobowiàzania wymagalne” wykazuje

si´ zobowiàzania, których termin zap∏aty minà∏

przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego,

a nie sà ani przedawnione, ani umorzone,

6) w kolumnie „zobowiàzania wobec urz´dów skarbowych z tytu∏u potràceƒ” wykazuje si´ zobowiàzania

paƒstwowych jednostek bud˝etowych wobec urz´dów skarbowych z tytu∏u potràceƒ dokonanych na

podstawie w∏aÊciwych decyzji urz´du skarbowego

o potràceniu zobowiàzaƒ podatkowych podatników z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec paƒstwowej jednostki

bud˝etowej — wydanych na podstawie art. 64

ustawy — Ordynacja podatkowa,

7) w kolumnie „wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem

bie˝àcego roku bud˝etowego”, wykazuje si´ wydatki uj´te w ustalonym przez Rad´ Ministrów planie finansowym, o którym mowa w art. 102 ustawy

o finansach publicznych; kolumn´ t´ wype∏nia si´

w sprawozdaniu miesi´cznym za grudzieƒ i w sprawozdaniu rocznym.

4. Niew∏aÊciwe obcià˝enia oraz uznania rachunków

bie˝àcych wykazuje si´, wprowadzajàc symbol 4990

zamiast paragrafu; niew∏aÊciwe obcià˝enie wykazuje

si´ zapisem zwyk∏ym, a niew∏aÊciwe uznania rachunku

— jako liczb´ ujemnà.

Rozdzia∏ 5

Sprawozdanie Rb-28 NW miesi´czne z wykonania

planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku

bud˝etowego

§ 9. 1. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki, o których mowa w art. 102 ustawy o finansach publicznych, sporzàdzajà sprawozdania z wykonania planów tych wydatków w szczegó∏owoÊci

dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty

wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. W kolumnie „Plan” wykazuje si´, ustalony przez

Rad´ Ministrów, plan finansowy, o którym mowa

w art. 102 ustawy o finansach publicznych.

3. W kolumnie „Wykonanie” — wykazuje si´ wykonanie wydatków na podstawie danych ksi´gowoÊci

analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej.

4. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´ wed∏ug

klasyfikacji bud˝etowej obowiàzujàcej w roku, w którym ustalony zosta∏ plan przez Rad´ Ministrów.

Rozdzia∏ 6

Sprawozdanie Rb-Z kwartalne o stanie zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ

§ 10. 1. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa,

2) kierowników paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych

nie posiadajàcych osobowoÊci prawnej

— sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu.

2. Osoby

1) o których mowa w ust. 1 pkt 1—3 — sporzàdzajà

sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych

wierszy ze strony pierwszej formularza, oznaczonych symbolami: E, E4 i E41,

2) o których mowa w ust. 1 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy

ze strony pierwszej formularza, oznaczonych symbolami: E, E2, E21, E4 i E41

— przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ, o których mowa

w § 12 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia.

Poz. 279

c) gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

d) paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej,

2) zbiorczo dla wszystkich jednostek, o których mowa

w pkt 1.

Rozdzia∏ 7

Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie nale˝noÊci

§ 11. 1. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa,

2) kierowników paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych

nie posiadajàcych osobowoÊci prawnej

— sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu.

2. Osoby

1) o których mowa w ust. 1 pkt 1—3 — sporzàdzajà

sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych

wierszy oznaczonych symbolami: N, N4 i N41,

2) o których mowa w ust. 1 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy

oznaczonych symbolami: N, N2, N21, N4 i N41

— przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ, o których mowa

w § 19 ust. 2 pkt 4 i § 20 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia.

3. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie danych

wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdza si´

1) odr´bnie dla

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

b) paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

c) gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

d) paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej,

2) zbiorczo dla wszystkich jednostek, o których mowa

w pkt 1.

Rozdzia∏ 8

3. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie danych

wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdza si´

Sprawozdanie Rb-30 pó∏roczne/roczne z wykonania

planów finansowych zak∏adów bud˝etowych

1) odr´bnie dla

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

§ 12. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf.

b) paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

2. W dziale A. „Przychody”

1) w kolumnach: „Plan”, „Wykonanie” wykazuje si´

a) wed∏ug paragrafów

Poz. 279

b) dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji,

— przychody,

c) Êrodków z innych êróde∏.

— dotacje (bez dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji),

5. W dziale D. „Dane uzupe∏niajàce” wykazuje si´

b) w wydzielonych wierszach

— „K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone

w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne

zwi´kszenia

Êrodków

obrotowych

(w szczególnoÊci: zyski nadzwyczajne, zmiana

stanu produktów, Êrodki obrotowe otrzymane

nieodp∏atnie),

— „K 110” — stan Êrodków obrotowych netto na

poczàtek okresu sprawozdawczego,

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´, wed∏ug paragrafów, nieuzyskane w danym okresie sprawozdawczym wp∏ywy z tytu∏u przychodów.

3. W dziale B. „Koszty i inne obcià˝enia”

1) w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

a) wed∏ug paragrafów

— koszty,

— obcià˝enia dzia∏alnoÊci bie˝àcej wobec inwestycji finansowanych ze Êrodków w∏asnych

oraz inne obcià˝enia, z wyjàtkiem wymienionych w wierszach „P 110” i „P 120”,

b) w wydzielonych wierszach

— „P 100” — zmniejszenia Êrodków obrotowych, poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej, w szczególnoÊci: straty

nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie przedawnionych i umorzonych nale˝noÊci, utworzone rezerwy na nale˝noÊci wàtpliwe,

— „P 110” — podatek dochodowy od osób

prawnych,

— „P 120” — wp∏at´ do bud˝etu nadwy˝ki Êrodków obrotowych,

— „P 130” — stan Êrodków obrotowych netto na

koniec okresu sprawozdawczego,

2) w kolumnie „Zobowiàzania” wykazuje si´ nieop∏acone koszty i nieponiesione wydatki z tytu∏u obowiàzkowych obcià˝eƒ.

1) w cz´Êci 1. „Informacja o finansowaniu inwestycji

zak∏adu bud˝etowego”

a) w kolumnie „Plan” — planowane wydatki inwestycyjne oraz êród∏a ich finansowania,

b) w kolumnie „Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego”

— poniesione wydatki inwestycyjne od poczàtku

roku do koƒca okresu sprawozdawczego,

— êród∏a, z których zosta∏y sfinansowane wydatki inwestycyjne,

— stan zobowiàzaƒ inwestycyjnych z tytu∏u wykonywanej inwestycji,

— stan zobowiàzaƒ wobec bud˝etu z tytu∏u

zwrotu dotacji w cz´Êci, w jakiej nie zosta∏a

wykorzystana w roku bud˝etowym,

2) w cz´Êci 2. „Informacja o rozliczeniu kasowym

z bud˝etem” — stan rozliczeƒ kasowych z bud˝etem w okresie od dnia 1 stycznia do koƒca roku

bud˝etowego z tytu∏u podatku dochodowego od

osób prawnych i wp∏aty nadwy˝ki Êrodków obrotowych; z wyszczególnieniem wp∏at dokonanych

w danym roku bud˝etowym za poprzedni rok bud˝etowy i wp∏at zaliczek za dany rok bud˝etowy;

informacj´ t´ sporzàdza si´ w sprawozdaniu rocznym.

Rozdzia∏ 9

Sprawozdanie Rb-31 pó∏roczne/roczne z wykonania

planów finansowych gospodarstw pomocniczych

§ 13. 1. Sprawozdanie jednostkowe roczne sporzàdza si´ w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf.

2. W sprawozdaniu jednostkowym pó∏rocznym nie

wype∏nia si´ dzia∏u C. oraz informacji z dzia∏u F.

3. W dziale A. „Przychody”

1) w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

a) wed∏ug paragrafów

4. W dziale C. wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego

1) Êrodki pieni´˝ne,

2) nale˝noÊci,

3) pozosta∏e Êrodki obrotowe,

4) zobowiàzania i inne rozliczenia, wyodr´bniajàc

spoÊród nich zobowiàzania wobec inwestycji, finansowane z

a) Êrodków w∏asnych,

— przychody,

— dotacje z bud˝etu,

b) w wydzielonym wierszu — „K 100”

— pozosta∏e przychody nieokreÊlone w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej,

— inne zwi´kszenia Êrodków obrotowych,

w szczególnoÊci: zyski nadzwyczajne, zmiana

stanu produktów, Êrodki obrotowe otrzymane

nieodp∏atnie,

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´, wed∏ug paragrafów, nieuzyskane w danym okresie sprawozdawczym wp∏ywy z tytu∏u przychodów.

4. W dziale B. „Koszty i inne obcià˝enia”

1) w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

a) wed∏ug paragrafów

Poz. 279

2) nale˝noÊci,

3) pozosta∏e Êrodki obrotowe,

4) zobowiàzania,

5) stan Êrodków obrotowych netto.

— inne obcià˝enia, które nie sà wykazane w paragrafach,

8. W dziale F. „Dane uzupe∏niajàce” w „Informacji

o rozliczeniu kasowym z bud˝etem” wykazuje si´ stan

rozliczeƒ kasowych z bud˝etem w okresie od 1 stycznia

do koƒca roku bud˝etowego z tytu∏u podatku dochodowego od osób prawnych i wp∏aty z zysku z wyszczególnieniem wp∏at dokonanych w danym roku bud˝etowym za poprzedni rok bud˝etowy i wp∏at zaliczek za dany rok bud˝etowy.

— zmniejszenia Êrodków obrotowych, w szczególnoÊci: straty nadzwyczajne, zmiana stanu

produktów,

odpisanie

przedawnionych

i umorzonych nale˝noÊci, utworzone rezerwy

na nale˝noÊci wàtpliwe,

§ 14. W sprawozdaniach ∏àcznych rocznych sumuje si´ ze sprawozdaƒ jednostkowych oddzielnie wynik

finansowy netto — zysk i oddzielnie wynik finansowy

netto — strata.

— koszty,

— inne obcià˝enia,

b) w wydzielonym wierszu — „P 100”

2) w kolumnie „Zobowiàzania” wykazuje si´, wed∏ug

paragrafów, nieop∏acone koszty i nieponiesione

wydatki z tytu∏u obowiàzkowych obcià˝eƒ”.

5. W dziale C. w kolumnach „Plan” i „Wykonanie”

w odpowiednich wierszach wykazuje si´

1) wynik finansowy brutto,

2) podatek dochodowy od osób prawnych,

3) kwot´ podatku od osób prawnych stanowiàcà

zwolnienie, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy

o podatku dochodowym od osób prawnych,

4) inne obowiàzkowe obcià˝enia wyniku finansowego,

5) zysk do podzia∏u,

6) wp∏at´ z zysku do bud˝etu,

Rozdzia∏ 10

Sprawozdanie Rb-32 pó∏roczne/roczne z wykonania

planów finansowych Êrodków specjalnych jednostek

bud˝etowych

§ 15. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf, oddzielnie

dla poszczególnych tytu∏ów Êrodków specjalnych.

W przypadku gdy jednostka dysponuje wieloma Êrodkami specjalnymi w jednym rozdziale, sporzàdza dodatkowo sprawozdanie jednostkowe, grupujàce

wszystkie Êrodki specjalne w danym rozdziale i sprawozdanie to przekazuje odbiorcom jako sprawozdanie

jednostkowe.

2. W dziale A. „Przychody”

1) w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

8) strat´.

a) wed∏ug paragrafów klasyfikacji bud˝etowej —

wp∏ywy Êrodków pieni´˝nych na wyodr´bniony

rachunek bankowy ze êróde∏ okreÊlonych

w art. 21 ust. 1 ustawy o finansach publicznych,

6. W dziale D. w kolumnach „Plan” i „Wykonanie”,

w odpowiednich wierszach wykazuje si´

b) w wydzielonym wierszu „K 110” — stan Êrodków pieni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawczego.

7) zysk pozostajàcy w gospodarstwie pomocniczym,

1) podzia∏ wyniku finansowego netto — zysku na

a) zwi´kszenie Êrodków obrotowych,

b) dofinansowanie inwestycji,

c) inne cele,

2) zmniejszenie Êrodków obrotowych na pokrycie

ujemnego wyniku finansowego — straty.

7. W dziale E. w kolumnach „Stan na poczàtek okresu sprawozdawczego” i „Stan na koniec okresu sprawozdawczego” wykazuje si´

1) Êrodki pieni´˝ne, ∏àcznie z gotówkà w kasie,

3. W dziale B. „Wydatki”

1) w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

a) wed∏ug paragrafów klasyfikacji bud˝etowej —

wydatki poniesione na cele okreÊlone w art. 21

ust. 2 ustawy o finansach publicznych,

b) w wydzielonym wierszu „P 120” — stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego.

4. W dziale C. wykazuje si´ stany nale˝noÊci i zobowiàzaƒ na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego.

Rozdzia∏ 11

Sprawozdanie Rb-33 pó∏roczne/roczne z wykonania

planów finansowych funduszy celowych (nie posiadajàcych osobowoÊci prawnej)

§ 16. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w pe∏nym zakresie danych, wynikajàcym z formularza,

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf, oddzielnie

dla ka˝dego funduszu. W kolumnie identyfikujàcej fundusz nale˝y wstawiç odpowiedni symbol.

2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce fundusze

1) 301 — Fundusz Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych,

2) 302 — Fundusz Emerytalno-Rentowy,

Poz. 279

b) transfery na rzecz ludnoÊci i inne obcià˝enia,

2) w wydzielonych wierszach

a) „P 100” — inne obcià˝enia, niewykazane w paragrafach, oraz zmniejszenia Êrodków obrotowych,

b) „P 130” — stan Êrodków obrotowych netto na

koniec okresu sprawozdawczego.

6. W dziale C.: w kolumnach „Stan na poczàtek

okresu sprawozdawczego” i „Stan na koniec okresu

sprawozdawczego” wykazuje si´

1) Êrodki pieni´˝ne,

2) nale˝noÊci,

3) pozosta∏e Êrodki obrotowe,

3) 303 — Fundusz Pracy,

4) zobowiàzania,

4) 304 — Fundusz Alimentacyjny,

5) stan Êrodków obrotowych netto.

5) 305 — Paƒstwowy Fundusz Kombatantów,

Rozdzia∏ 12

6) 306 — Fundusz Administracyjny,

7) 308 — Centralny Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych,

8) 310 — Fundusz Prewencji i Rehabilitacji,

9) 312 — Centralny Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym,

10) 313 — Fundusz Promocji TwórczoÊci.

3. W przypadku utworzenia nowego funduszu Minister Finansów, na wniosek dysponenta funduszu, dokonuje nadania symbolu funduszu dla celów sprawozdawczoÊci bud˝etowej.

4. W dziale A „Przychody” w kolumnach: „Plan”

i „Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów

a) przychody w∏asne,

b) dotacje z bud˝etu,

2) w wydzielonym wierszu

a) „K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone

w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne

zwi´kszenia Êrodków obrotowych,

b) „K 110” — stan Êrodków obrotowych netto na

poczàtek okresu sprawozdawczego,

3) w kolumnie „Nale˝noÊci” — nieuzyskane, w danym

okresie sprawozdawczym, wp∏ywy z tytu∏u przychodów.

Sprawozdanie Rb-40 pó∏roczne/roczne z wykonania,

okreÊlonych w ustawie bud˝etowej na dany rok, planów finansowych paƒstwowych funduszy celowych

§ 17. 1. Dysponenci paƒstwowych funduszy celowych i zarzàdy paƒstwowych funduszy celowych sporzàdzajà sprawozdania z wykonania planów finansowych funduszy w zakresie danych i w szczegó∏owoÊci

wynikajàcej z ustawy bud˝etowej.

2. Sprawozdania paƒstwowych funduszy celowych

posiadajàcych osobowoÊç prawnà, przed ich przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinny byç parafowane przez ministra nadzorujàcego dzia∏alnoÊç danego funduszu.

Rozdzia∏ 13

Sprawozdanie Rb-50 kwartalne o dotacjach i wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu

administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych

jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami

§ 18. 1. Dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcy jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na wykonanie zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych ustawami,

sporzàdzajà za II i IV kwarta∏, na podstawie sprawozdaƒ

otrzymanych od zarzàdów tych jednostek, ∏àczne sprawozdania Rb-50, oddzielnie dla gmin, powiatów oraz

samorzàdów województw, w szczegó∏owoÊci: dzia∏,

rozdzia∏, paragraf na odr´bnych formularzach

1) dla dotacji,

5. W dziale B „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach : „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

2) dla wydatków.

1) wed∏ug paragrafów

2. Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujà do

Ministerstwa Finansów.

a) koszty,

Rozdzia∏ 14

Sprawozdanie Rb-70 kwartalne o zatrudnieniu

i wynagrodzeniach

Poz. 279

3) cz∏onków korpusu s∏u˝by cywilnej,

4) etatowych cz∏onków samorzàdowych kolegiów odwo∏awczych,

§ 19. 1. Sprawozdanie jednostkowe Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporzàdzajà, na oddzielnych

formularzach dla ka˝dego z wyst´pujàcych rodzajów

zadaƒ i form finansowania, kierownicy

5) sàdowych kuratorów zawodowych,

1) jednostek bud˝etowych,

8) funkcjonariuszy S∏u˝by Celnej,

2) zak∏adów bud˝etowych,

9) s´dziów i prokuratorów,

3) gospodarstw pomocniczych,

10) ˝o∏nierzy i funkcjonariuszy, którzy podj´li s∏u˝b´

przed dniem 1 stycznia 1999 r.,

4) szkó∏ wy˝szych

— w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, status zatrudnienia.

2. Wymienione w ust. 1 paƒstwowe jednostki organizacyjne sporzàdzajà sprawozdania Rb-70, bez

uwzgl´dniania

1) Êrodków specjalnych,

2) osób zatrudnionych do wykonywania prac interwencyjnych i robót publicznych zgodnie z rozporzàdzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej

z dnia 21 marca 1995 r. w sprawie szczegó∏owych

zasad organizowania prac interwencyjnych i robót

publicznych oraz przyznawania zaliczek i finansowania rzeczowych kosztów organizacji robót publicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 189, z 1997 r. Nr 25,

poz. 134, z 1998 r. Nr 166, poz. 1242, z 1999 r. Nr 111,

poz. 1307 oraz z 2000 r. Nr 44, poz. 514),

3) bezrobotnych absolwentów.

3. Zatrudnienie i wynagrodzenia dla zadaƒ wymienionych w ust. 2 wykazuje si´ na oddzielnych formularzach, z dok∏adnym okreÊleniem w tytule formy finansowania i rodzaju zadania, przy czym dla

6) komorników sàdowych,

7) asesorów i aplikantów sàdowych i prokuratorskich,

11) ˝o∏nierzy zawodowych i funkcjonariuszy, którzy

podj´li s∏u˝b´ po dniu 1 stycznia 1999 r.,

12) pracowników Rzàdowego Centrum Legislacji nie

zaliczonych do grup pracowniczych wymienionych

w pkt 1—11,

13) osadzonych.

§ 20. 1. W poszczególnych kolumnach sprawozdania ujmuje si´

1) w kolumnie 1 — symbol cz´Êci bud˝etowej,

2) w kolumnie 2 — symbol statystyczny województwa,

3) w kolumnie 3 — dysponenci cz´Êci bud˝etowych

mogà wprowadzaç oznaczenie dysponentów podleg∏ych (nie nale˝y wype∏niaç w sprawozdaniu

∏àcznym dysponenta cz´Êci bud˝etowej i wprowadzaç do rekordu na dyskietce),

4) w kolumnie 4 — wykazuje si´ odpowiednie symbole przyj´te do oznaczenia form organizacyjno-prawnych

1) Êrodków specjalnych jednostek bud˝etowych, wykazuje si´ dane w sprawozdaniu Rb-70 tylko wtedy,

je˝eli w tej formie finansowania wyst´pujà zatrudnienie i wynagrodzenia,

a) 020 — jednostki bud˝etowe,

2) prac interwencyjnych, robót publicznych i bezrobotnych absolwentów, o których mowa w ust. 2

pkt 2 i 3, wy∏àcznie dotyczàce wykonania. W kolumnie 14 — „Wykonanie wynagrodzeƒ osobowych”

nale˝y podaç wielkoÊç wynagrodzeƒ finansowanych przez danà jednostk´ organizacyjnà (bez ujmowania wynagrodzeƒ w cz´Êci finansowanej

z Funduszu Pracy).

d) 050 — szko∏y wy˝sze,

b) 031 — zak∏ady bud˝etowe dotowane,

c) 032 — zak∏ady bud˝etowe niedotowane,

e) 061 — gospodarstwa pomocnicze dotowane,

f) 062 — gospodarstwa pomocnicze niedotowane,

g) 100 — Êrodki specjalne,

5) w kolumnie 5 — wykazuje si´ odpowiednie symbole przyj´te do oznaczenia rodzaju zadania

4. Paƒstwowe jednostki organizacyjne, wymienione w ust. 1, sporzàdzajà sprawozdania dla wszystkich

zatrudnionych wed∏ug statusu zatrudnienia; w odr´bnych pozycjach nale˝y wymieniç oddzielnie

a) A — podstawowa dzia∏alnoÊç jednostki organizacyjnej (nie obejmuje zadaƒ wymienionych jako B),

1) osoby nieobj´te mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ,

b) B — osoby zatrudnione do prac interwencyjnych

i robót publicznych oraz bezrobotni absolwenci,

2) osoby zajmujàce kierownicze stanowiska paƒstwowe,

6) w kolumnach 6 i 7 — wprowadza si´ odpowiednio

dzia∏ i rozdzia∏ wed∏ug klasyfikacji bud˝etowej,

7) w kolumnie 8 — podaje si´ nast´pujàce symbole

dla statusu zatrudnienia

a) 01 — osoby nieobj´te mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ,

b) 02 — osoby zajmujàce kierownicze stanowiska

paƒstwowe,

c) 03 — cz∏onkowie korpusu s∏u˝by cywilnej,

d) 04 — etatowi cz∏onkowie samorzàdowych kolegiów odwo∏awczych,

e) 05 — sàdowi kuratorzy zawodowi,

f) 06 — komornicy sàdowi,

g) 07 — asesorzy i aplikanci sàdowi i prokuratorscy,

h) 08 — funkcjonariusze S∏u˝by Celnej,

i) 09 — s´dziowie i prokuratorzy,

j) 10 — ˝o∏nierze i funkcjonariusze, którzy podj´li

s∏u˝b´ przed dniem 1 stycznia 1999 r.,

k) 11 — ˝o∏nierze zawodowi i funkcjonariusze, którzy podj´li s∏u˝b´ po dniu 1 stycznia 1999 r.,

l) 12 — pracownicy Rzàdowego Centrum Legislacji niezaliczeni do grup pracowniczych wymienionych w lit. a) — k),

∏) 13 — osadzeni,

8) w kolumnie 9 — „Plan po zmianach” wykazuje si´

zatrudnienie, na które jednostka sprawozdawcza

otrzyma∏a wynagrodzenia osobowe, nie wliczajàc

osób zatrudnionych poza granicami kraju; przyznane zwi´kszenie zatrudnienia w ciàgu roku, z póêniejszym terminem uruchomienia, a tak˝e w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uleg∏y likwidacji lub przekszta∏ceniu, nale˝y wykazaç w planie, w uj´ciu Êredniorocznym; jednostki zaliczone

do dzia∏u 751 — urz´dy naczelnych organów w∏adzy paƒstwowej, kontroli i ochrony prawa oraz sàdownictwa — podajà zatrudnienie ustalone we

w∏asnym zakresie; w odniesieniu do pracowników

nieobj´tych mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ jest to plan zatrudnienia jednostki,

9) w kolumnie 10 — „Przeci´tne wykonanie w okresie

sprawozdawczym” wykazuje si´ przeci´tnà liczb´

zatrudnionych, w przeliczeniu na pe∏nozatrudnionych (z dok∏adnoÊcià do osoby) w okresie sprawozdawczym, przy czym

a) przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w okresie sprawozdawczym oblicza si´, dodajàc przeci´tne

liczby zatrudnionych w poszczególnych miesiàcach roku, które up∏yn´∏y od poczàtku roku do

koƒca okresu sprawozdawczego i dzielàc otrzymanà sum´ przez liczb´ tych miesi´cy; przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w danym miesiàcu

oblicza si´, dodajàc po∏ow´ stanu zatrudnionych na poczàtku miesiàca, stan zatrudnionych

w 15 dniu miesiàca oraz po∏ow´ stanu w ostatnim dniu miesiàca; otrzymanà sum´ dzieli si´

przez 2,

b) do stanu zatrudnionych nie wlicza si´ osób b´dàcych na urlopach bezp∏atnych i wychowawczych,

Poz. 279

c) w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uleg∏y przekszta∏ceniu lub likwidacji, podaje

si´ w wykonaniu przeci´tnà liczb´ zatrudnionych za okres, w którym te jednostki funkcjonowa∏y w paƒstwowej sferze bud˝etowej; oznacza

to, ˝e je˝eli jednostka np. funkcjonowa∏a przez

4 miesiàce i zatrudnia∏a 15 osób, to Êredniorocznie wykazuje 5 osób (15 osób x 4 miesiàce

12 miesi´cy),

d) zatrudnienie osób niepe∏nosprawnych nale˝y ujmowaç tylko z tych miesi´cy, w których wynagrodzenia tych osób by∏y finansowane z wynagrodzeƒ danej jednostki, w przeliczeniu na przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w okresie sprawozdawczym; oznacza to, ˝e je˝eli w ciàgu roku by∏y zatrudnione 4 osoby niepe∏nosprawne, których wynagrodzenia co drugi miesiàc by∏y finansowane z Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji

Osób Niepe∏nosprawnych, to Êredniorocznie

wykazuje si´ 2 osoby,

10) w kolumnie 11 — „Stan na koniec okresu sprawozdawczego” wykazuje si´ liczb´ zatrudnionych

w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego w przeliczeniu na pe∏nozatrudnionych (z dok∏adnoÊcià do

osoby), tj. podaje si´ stan ewidencyjny pe∏nozatrudnionych (po przeliczeniu),

11) w kolumnach 12 i 13 — wykazuje si´ wysokoÊç wynagrodzeƒ osobowych, dodatkowe wynagrodzenie roczne oraz uposa˝enia i nagrody roczne ˝o∏nierzy zawodowych i funkcjonariuszy (§ 401—405

i 407 klasyfikacji bud˝etowej) ustalone dla jednostki sprawozdawczej w ramach wynagrodzeƒ okreÊlonych w ustawie bud˝etowej na dany rok, tj. plan

po zmianach wprowadzonych na podstawie obowiàzujàcych przepisów przez dysponentów Êrodków bud˝etowych; w kolumnie „Plan po zmianach”

a) w paƒstwowych jednostkach bud˝etowych dane

liczbowe powinny obejmowaç wynagrodzenia

wynikajàce z za∏àcznika do ustawy bud˝etowej

„Zatrudnienie i wynagrodzenia w paƒstwowych

jednostkach bud˝etowych”, powi´kszone o

— wynagrodzenia przyznane z rezerwy na zmiany organizacyjne i nowe zadania na podstawie uchwa∏ Rady Ministrów,

— wynagrodzenia na podstawie decyzji Ministra

Finansów w zwiàzku z rozdysponowaniem rezerw celowych,

b) w paƒstwowych zak∏adach bud˝etowych i gospodarstwach pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych oraz paƒstwowych szko∏ach wy˝szych nie uwzgl´dnia si´ wyp∏at wynagrodzeƒ, o których mowa w rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 28 lipca 2000 r. w sprawie

okreÊlenia przypadków, w których wynagrodzenia w jednostkach paƒstwowej sfery bud˝etowej

mogà byç wyp∏acane ponad ustalony poziom

wynagrodzeƒ (Dz. U. Nr 64, poz. 750),

12) w kolumnach 14—16 — wykazuje si´ wykonanie

wynagrodzeƒ osobowych, dodatkowego wyna-

grodzenia rocznego oraz uposa˝eƒ i nagród rocznych ˝o∏nierzy zawodowych i funkcjonariuszy

(§ 401—405 i 407 klasyfikacji bud˝etowej) od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego

(nie uwzgl´dnia si´ wyp∏at wynagrodzeƒ finansowanych z Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji

Osób Niepe∏nosprawnych oraz Funduszu Pracy).

Wynagrodzenia w kolumnach 14—16 nale˝y wykazywaç w uj´ciu kosztowym, z wyjàtkiem kosztów

dodatkowego wynagrodzenia rocznego.

2. Dysponenci Êrodków bud˝etowych nie mogà

zwi´kszaç planu wynagrodzeƒ ustalonego w ust. 1

pkt 11 lit. a).

§ 21. 1. W kolumnach 14—16 kwoty wynagrodzeƒ

powinny byç ujmowane w wysokoÊci zgodnej z kwotami brutto listy p∏ac (∏àcznie ze sk∏adkami na ubezpieczenia spo∏eczne op∏acanymi przez ubezpieczonych

oraz z zaliczkà na podatek dochodowy od tych wynagrodzeƒ, niezale˝nie od terminu p∏atnoÊci zaliczek na

ten podatek do urz´du skarbowego za miesiàc grudzieƒ). Dane liczbowe wykazane w „Wykonaniu” wed∏ug list p∏ac brutto nie mogà przekraczaç ustalonego

zgodnie z § 20 ust. 1 pkt 11 planu po zmianach wynagrodzeƒ, z wyjàtkiem wyp∏at wynagrodzeƒ ponad

ustalony poziom wynagrodzeƒ, o których mowa w rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 28 lipca 2000 r.

w sprawie okreÊlenia przypadków, w których wynagrodzenia w jednostkach paƒstwowej sfery bud˝etowej

mogà byç wyp∏acane ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ (Dz. U. Nr 64, poz. 750).

2. Wyp∏aty dodatkowych wynagrodzeƒ rocznych

pracownikom, z którymi rozwiàzano stosunek pracy

w zwiàzku z likwidacjà urz´du zgodnie z art. 5 ust. 3

ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery

bud˝etowej (Dz. U. Nr 160, poz. 1080, z 1998 r. Nr 155,

poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 72, poz. 802 i Nr 110,

poz. 1255) ujmuje si´ w kolumnie 16.

3. Dla paƒstwowych szkó∏ wy˝szych, przy przeliczaniu zatrudnienia na pe∏nozatrudnionych oraz rozliczaniu wynagrodzeƒ osobowych i dodatkowego wynagrodzenia rocznego, nale˝y stosowaç zasady wynikajàce z § 16 rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia

27 sierpnia 1991 r. w sprawie zasad gospodarki finansowej uczelni (Dz. U. Nr 84, poz. 380 i Nr 112, poz. 485).

4. Jednostki, w których wyst´pujà wynagrodzenia

wyp∏acane na podstawie rozporzàdzenia, o którym

mowa w ust. 1 — w sprawozdaniu, w kolumnach 14

i 16, powinny wykazaç ∏àczne wynagrodzenia, w kolumnie 15 zaÊ — wynagrodzenia wyp∏acone ponad

ustalony poziom wynagrodzeƒ.

§ 22. 1. Dysponenci cz´Êci bud˝etowych sporzàdzajà sprawozdanie ∏àczne w szczegó∏owoÊci okreÊlonej

dla sprawozdaƒ jednostkowych i przekazujà na formularzu oraz na dyskietce do G∏ównego Urz´du Statystycznego pod adresem: Centralny OÊrodek Informatyki Statystycznej — Zak∏ad w Radomiu, 26-600 Radom,

ul. Planty 39/45.

Poz. 279

2. Sprawozdanie na dyskietce sporzàdza si´ wed∏ug wytycznych Centralnego OÊrodka Informatyki

Statystycznej.

3. W sporzàdzonych przez dysponentów cz´Êci bud˝etowych sprawozdaniach Rb-70 nie wykazuje si´ pozycji zbiorczych.

Rozdzia∏ 15

Sprawozdania sporzàdzane przez placówki i sposób

ich w∏àczania do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów

g∏ównych

§ 23. 1. Kierownik placówki sporzàdza i przekazuje

do dysponenta g∏ównego Êrodków bud˝etu paƒstwa

sprawozdania jednostkowe

1) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia

Êrodków pieni´˝nych placówki,

2) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu dochodów bud˝etowych placówki,

3) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu wydatków bud˝etowych placówki,

4) Rb-32 pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania

planów finansowych Êrodków specjalnych.

2. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´

1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planów finansowych placówki,

2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku

roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub,

w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach,

wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ.

3. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w walucie, w której prowadzona jest rachunkowoÊç.

4. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1,

sporzàdza si´, wykazujàc

1) w rubrykach 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której sporzàdzane jest sprawozdanie,

2) w wierszu 1 — stan Êrodków pieni´˝nych na dzieƒ

1 stycznia na rachunkach bankowych i w kasie —

suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bie˝àce”,

3) w wierszu 2 — pozosta∏oÊç dochodów wykonanych

w roku ubieg∏ym — saldo konta 750 „Przychody

bud˝etowe”,

4) w wierszu 3 — pozosta∏oÊç Êrodków bud˝etowych

otrzymanych w roku ubieg∏ym na wykonywanie

wydatków, je˝eli przepisy odr´bne tak stanowià —

cz´Êç salda konta 810 „Fundusz Êrodków na wydatki bud˝etowe”,

5) w wierszach 4 i 6 — dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegó∏owych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych, dla Êrodków specjalnych

i sum obcych,

6) w wierszu 5 — sta∏à zaliczk´ — cz´Êç salda konta

200 „Rozrachunki”,

7) w wierszu 7 — Êrodki bud˝etowe przyznane przez

dysponenta g∏ównego w okresie sprawozdawczym na wykonywanie wydatków bud˝etowych,

8) w wierszu 8 — wykonane dochody bud˝etowe

w okresie sprawozdawczym,

9) w wierszu 9 — wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym,

10) w wierszu 10 — stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach bankowych i w kasie — suma sald konta 101 „Kasa”

i 131 „Rachunki bie˝àce”,

11) w wierszu 11 — pozosta∏oÊç dochodów bud˝etowych wykonanych w placówce; saldo konta 750

„Przychody bud˝etowe”,

12) w wierszu 12 — pozosta∏oÊç Êrodków bud˝etowych

przyznanych przez dysponenta g∏ównego na wykonywanie wydatków; cz´Êç salda konta 810 „Fundusz Êrodków na wydatki bud˝etowe”,

13) w wierszach 13 i 15 — dane ustalone na podstawie

bilansu kont szczegó∏owych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych dla Êrodków specjalnych

i sum obcych,

14) w wierszu 14 — sta∏à zaliczk´ — cz´Êç salda konta

200 „Rozrachunki”.

5. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2,

sporzàdza si´, wykazujàc

1) w rubryce 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której

sporzàdzane jest sprawozdanie,

2) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z planu finansowego dochodów placówki,

3) w kolumnie „Wykonanie” — na podstawie danych

ewidencji analitycznej dochodów bud˝etowych

prowadzonej do konta 750 „Przychody bud˝etowe”, kwoty zrealizowanych dochodów bud˝etowych po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli

suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´

wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà.

6. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3,

sporzàdza si´, wykazujàc

1) w rubryce 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której

sporzàdzane jest sprawozdanie,

2) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z planu finansowego wydatków placówki,

3) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wykonanych

wydatków bud˝etowych placówki na podstawie

danych ewidencji analitycznej kosztów bud˝etowych, prowadzonej do konta 400 „Koszty bud˝etowe”.

7. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4,

sporzàdza si´ zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 15

za∏àcznika nr 1 do rozporzàdzenia, przy czym

Poz. 279

1) w dziale „Przychody” wykazuje si´

a) w kolumnie „Plan” — kwoty planowanych przychodów w planie finansowym Êrodków specjalnych,

b) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty przychodów

na podstawie danych ewidencji analitycznej

przychodów Êrodków specjalnych,

2) w dziale „Wydatki” wykazuje si´

a) w kolumnie „Plan” — kwoty planowanych wydatków w planie finansowym Êrodków specjalnych,

b) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wydatków,

na podstawie danych ewidencji analitycznej wydatków Êrodków specjalnych,

3) w wierszach „Stan Êrodków pieni´˝nych na poczàtek roku” — stan Êrodków pieni´˝nych na dzieƒ

1 stycznia na rachunkach bankowych i w kasie

ustalony na podstawie konta szczegó∏owego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla

Êrodków specjalnych,

4) w wierszach „Stan Êrodków pieni´˝nych na koniec

okresu sprawozdawczego” — stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego na

rachunkach bankowych i w kasie ustalony na podstawie konta szczegó∏owego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla Êrodków specjalnych.

8. Sprawozdania jednostkowe, o których mowa

w ust. 1, przekazywane sà dysponentowi g∏ównemu

Êrodków bud˝etu paƒstwa w terminie 15 dni po up∏ywie I, II i III kwarta∏u i do 8 lutego po up∏ywie IV kwarta∏u.

§ 24. 1. Dysponent g∏ówny, w zale˝noÊci od okresu

sprawozdawczego, w sprawozdaniu ∏àcznym o dochodach wykazuje odpowiednio

1) dane ze sprawozdaƒ placówek,

2) kwoty wynikajàce z otrzymanych przelewów pieni´˝nych dochodów bud˝etowych z placówek,

otrzymane w danym okresie sprawozdawczym,

3) kwoty przekazanych Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego subkonto wydatków na rachunek bie˝àcy subkonto dochodów — stanowiàce

równowartoÊç zrealizowanych przez placówk´ dochodów w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako Êrodki przyznane

na finansowanie wydatków.

2. Sprawozdanie ∏àczne o dochodach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent g∏ówny sporzàdza nast´pujàco

1) za miesiàc styczeƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27

kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek,

2) za miesiàc luty w∏àcza do sprawozdania Rb-27 kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek,

3) za miesiàc marzec w∏àcza do sprawozdania Rb-27

w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏

— po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym

Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ

koƒczàcy poprzedni miesiàc, ustalony dla danej

waluty przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà tak przeliczonych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek,

4) za miesiàc kwiecieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà)

pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià Êrodków,

o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek,

5) za miesiàc maj w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w

poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za

I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym

paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek,

6) za miesiàc czerwiec w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za II kwarta∏

— po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym

Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ

koƒczàcy poprzedni miesiàc, ustalony dla danej

waluty przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà tak przeliczonych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek,

7) za miesiàc lipiec w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w

poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za

II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym

paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek,

8) za miesiàc sierpieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà)

pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià Êrodków,

o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek,

9) za miesiàc wrzesieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowià-

Poz. 279

cym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na

dzieƒ koƒczàcy poprzedni miesiàc, ustalony dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´

(dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà tak przeliczonych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek,

10) za miesiàc paêdziernik w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià

Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek,

11) za miesiàc listopad w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà)

pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià Êrodków,

o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek,

12) za miesiàc grudzieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià

Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek,

13) za rok w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za IV kwarta∏ — po

przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy, ustalony dla danej waluty

przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià

lub ujemnà) pomi´dzy sumà tak przeliczonych

kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie,

okreÊlonym w klasyfikacji bud˝etowej dla ró˝nic

kursowych.

3. Dysponent g∏ówny, w zale˝noÊci od okresu sprawozdawczego, w sprawozdaniu ∏àcznym o wydatkach

(Rb-28) wykazuje odpowiednio

1) dane ze sprawozdaƒ placówek,

2) kwoty Êrodków pieni´˝nych przekazanych placówkom na wydatki bud˝etowe w danym okresie sprawozdawczym,

3) kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego subkonto wydatków na rachunek bie˝àcy

subkonto dochodów — stanowiàce równowartoÊç

zrealizowanych dochodów przez placówki i pozostawionych im jako Êrodki przyznane na finansowanie wydatków.

4. Sprawozdanie ∏àczne o wydatkach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent g∏ówny

sporzàdza nast´pujàco

1) za miesiàc styczeƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28

kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki

bud˝etowe,

2) za miesiàc luty w∏àcza do sprawozdania Rb-28 kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

3) za miesiàc marzec w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek za I kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià

arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy

poprzedni miesiàc, ustalony dla danej waluty przez

Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy sumà tak przeliczonych kwot

a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

4) za miesiàc kwiecieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za I kwarta∏,

a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà

tych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

5) za miesiàc maj w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za I kwarta∏,

a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà

tych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

6) za miesiàc czerwiec w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek za II kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià

arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy

poprzedni miesiàc, ustalony dla danej waluty przez

Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy sumà tak przeliczonych kwot

a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

7) za miesiàc lipiec w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za II kwarta∏,

a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà

tych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

8) za miesiàc sierpieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za II kwarta∏,

a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà

tych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

Poz. 279

9) za miesiàc wrzesieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek za III kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià

arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy

poprzedni miesiàc, ustalony dla danej waluty przez

Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy sumà tak przeliczonych kwot

a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

10) za miesiàc paêdziernik w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za

III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym

paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

11) za miesiàc listopad w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

12) za miesiàc grudzieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy sumà tych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe,

13) za rok w∏àcza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty ze sprawozdaƒ placówek za IV kwarta∏ — po przeliczeniu na

z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià arytmetycznà

Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy,

ustalony dla danej waluty przez Narodowy Bank

Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy

sumà tak przeliczonych kwot a wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, po uwzgl´dnieniu zwrotów Êrodków z placówek, wykazuje

w jednym paragrafie okreÊlonym w klasyfikacji bud˝etowej dla ró˝nic kursowych.

5. Dysponent g∏ówny sporzàdza sprawozdanie

∏àczne o Êrodkach specjalnych nast´pujàco

do sprawozdaƒ ∏àcznych Rb-32 w∏àcza

a) za I pó∏rocze — dane ze sprawozdaƒ placówek

z wykonania planów finansowych Êrodków specjalnych za I pó∏rocze — przeliczajàc je na z∏ote

przy zastosowaniu kursu Êredniego Narodowego Banku Polskiego, aktualnego na dzieƒ koƒczàcy okres sprawozdawczy,

b) za rok — dane ze sprawozdaƒ placówek z wykonania planów finansowych Êrodków specjalnych za rok — przeliczajàc je na z∏ote przy zastosowaniu kursu Êredniego Narodowego Banku

Polskiego, aktualnego na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy.

6. Dysponent g∏ówny sporzàdza sprawozdanie

∏àczne ze sprawozdaƒ jednostkowych Rb-23PL, sporzàdzonych przez placówki wed∏ug stanu na dzieƒ

31 grudnia danego roku bud˝etowego w zakresie danych dotyczàcych wierszy od 1 do 6 i od 10 do 15 i, po

ich przeliczeniu przy zastosowaniu kursu Êredniego

NBP aktualnego na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy,

przekazuje do Ministerstwa Finansów, jako za∏àcznik

do sprawozdania Rb-23, w terminie do dnia 20 lutego

po up∏ywie okresu sprawozdawczego.

7. Dysponent g∏ówny na otrzymanych sprawozdaniach jednostkowych umieszcza adnotacj´ o kursie waluty, wed∏ug którego przeliczane sà dane ze sprawozdaƒ jednostkowych.

8. Do czasu otrzymania orygina∏ów sprawozdaƒ

dane ze sprawozdaƒ przekazanych faksem lub pocztà

elektronicznà mogà byç w∏àczone do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponenta g∏ównego.

9. Przes∏anie sprawozdania faksem lub pocztà elektronicznà nie zwalnia kierownika placówki z obowiàzku

przekazania orygina∏u sprawozdania.

10. Dysponent g∏ówny sprawdza, czy otrzymany

orygina∏ sprawozdania jest zgodny ze sprawozdaniem

przekazanym faksem lub pocztà elektronicznà. Je˝eli

dane wykazane w sprawozdaniu przekazanym faksem

lub pocztà elektronicznà sà niezgodne z danymi wykazanymi w oryginale sprawozdania placówki, dysponent g∏ówny koryguje sprawozdanie ∏àczne za odpowiedni okres sprawozdawczy.

Rozdzia∏ 16

Ustalanie kompletnoÊci

oraz prawid∏owoÊci sprawozdaƒ ∏àcznych

§ 25. 1. Dla ustalenia kompletnoÊci sprawozdaƒ

∏àcznych sporzàdza si´ nast´pujàce zestawienia kwot

1) wed∏ug dzia∏ów — dla sprawozdaƒ: Rb-27, Rb-28,

Rb-28NW, Rb-50, na odpowiednich formularzach

tych sprawozdaƒ,

2) wed∏ug rozdzia∏ów (wiersze H i N) — dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-32, na odpowiednich formularzach tych sprawozdaƒ,

3) wed∏ug symboli poszczególnych funduszy celowych (wiersze H i N) — na formularzu sprawozdania Rb-33

— zestawienia kwot wymienionych w pkt 1—3, nale˝y podsumowaç.

2. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci

wprowadzania danych w sprawozdaniach ∏àcznych nale˝y stosowaç odpowiednie liczby kontrolne

1) dla sprawozdaƒ Rb-27, Rb-28 oraz Rb-50 — liczb´

kontrolnà stanowi suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u,

paragrafów, którà zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” z wyrównaniem prawostronnym w tym wierszu, w którym podaje si´ kwot´ ogó∏em rozdzia∏u,

Poz. 279

2) dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-32 i Rb-33 — liczby kontrolne stanowià po stronie „Przychody”

i „Koszty i inne obcià˝enia”/„Wydatki” sum´ symboli odpowiednio: zak∏adów bud˝etowych, Êrodków specjalnych jednostek bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych, funduszy celowych oraz

dzia∏u, rozdzia∏u, paragrafów; liczby kontrolne zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” w wierszu „H”

dla przychodów (obok „Razem” z wyrównaniem

prawostronnym) w wierszu „N” dla kosztów i innych obcià˝eƒ lub wydatków (obok „Razem” z wyrównaniem prawostronnym).

3. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole, umieszczane w rubryce 7 sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-32, Rb-33

1) 100 — dla zak∏adów bud˝etowych,

2) 400 — dla gospodarstw pomocniczych,

3) 200 — dla Êrodków specjalnych,

4) 300 — dla funduszy celowych.

Rozdzia∏ 17

Struktury zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych na

noÊnikach elektronicznych

§ 26. 1. Dane ze sprawozdaƒ ∏àcznych: Rb-24,

Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-50, Rb-30, Rb-31, Rb-32,

Rb-33, dysponenci g∏ówni przekazujà do Ministerstwa

Finansów na noÊnikach elektronicznych (dyskietka

3 1/2” lub poczta elektroniczna) w postaci zbiorów typu baza danych lub tekstowych, bez sum zbiorczych

i pozycji kontrolnych.

Struktura zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych na

noÊnikach elektronicznych jest nast´pujàca

1) nazwa zbioru

Zxnnrrmc, gdzie

x — rodzaj sprawozdania

D — dla dochodów ew. dotacji,

W — dla wydatków,

P — dla sprawozdaƒ Rb 30—33,

nn — nr sprawozdania, np. 27, 28, 30,

rr — rok sprawozdawczy,

mc — miesiàc sprawozdawczy,

przyk∏ady nazw zbiorów

dla sprawozdaƒ Rb-27 za marzec roku 2001 —

ZD270103,

dla sprawozdaƒ Rb-30 za czerwiec roku 2001 —

ZP300106,

2) zbiór (plik) mo˝e byç przedstawiony jako

— baza danych (dbf),

— zbiór tekstowy (txt)

o sta∏ej d∏ugoÊci pól (patrz pkt 3) w rekordzie, bez

„separatorów” mi´dzy polami w zbiorze tekstowym,

3) struktura zbiorów

a) dla sprawozdaƒ Rb-24

b) dla sprawozdaƒ Rb-27

c) dla sprawozdaƒ Rb-28

d) dla sprawozdaƒ Rb-28NW

e) dla sprawozdaƒ Rb-50

f) dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-32, Rb-33

2. Dane ze sprawozdaƒ ∏àcznych Rb-Z i Rb-N dysponenci g∏ówni przekazujà do Ministerstwa Finansów —

Departamentu D∏ugu Publicznego, na noÊnikach elektronicznych (dyskietka 3 1/2” lub poczta elektroniczna)

w postaci zbiorów typu baza danych.

1) struktura zbiorów sprawozdania Rb-Z o nazwie: RBZkrr,

gdzie

k — oznacza cyfr´ kwarta∏u, za który sporzàdzane jest sprawozdanie,

rr — oznacza dwie cyfry roku sprawozdawczego,

jest nast´pujàca

2) struktura zbiorów sprawozdania Rb-N o nazwie: RBNkrr,

gdzie

k — oznacza cyfr´ kwarta∏u, za który sporzàdzane jest sprawozdanie,

rr — oznacza dwie cyfry roku sprawozdawczego,

jest nast´pujàca

Za∏àcznik nr 2

INSTRUKCJA

SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE BUD˚ETÓW JEDNOSTEK

SAMORZÑDU TERYTORIALNEGO

Rozdzia∏ 1

Sprawozdanie Rb-27S miesi´czne/roczne z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego

§ 1. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane przez

gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty, województwa samorzàdowe, zwiàzki jednostek samorzàdu

terytorialnego oraz jednostki bud˝etowe podleg∏e jednostkom samorzàdu terytorialnego sà sporzàdzane

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

§ 2. 1. Jednostka samorzàdu terytorialnego sporzàdza sprawozdanie jednostkowe z nast´pujàcych dochodów bud˝etowych

1) z tytu∏u podatków, op∏at oraz innych niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych, pobieranych przez

jednostki samorzàdu terytorialnego — zgodnie

z § 3 ust. 1 — oraz pobieranych przez urz´dy skarbowe na rzecz jednostek samorzàdu terytorialnego, stosujàc odpowiednio przepis § 6 ust. 4 za∏àcznika nr 1 do rozporzàdzenia,

2) dochodów jednostki bud˝etowej — zgodnie z § 3

ust. 2,

3) udzia∏ów jednostki samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bie˝àcego bud˝etu paƒstwa na rachunek bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego,

4) dotacji celowych i subwencji ogólnej otrzymanych

z bud˝etu paƒstwa,

5) dotacji celowych z funduszy celowych oraz dotacji

celowych na zadania realizowane przez jednostk´

samorzàdu terytorialnego na podstawie porozumieƒ pomi´dzy jednostkami samorzàdu terytorialnego.

2. Jednostki samorzàdu terytorialnego w sprawozdaniach jednostkowych sporzàdzanych za miesiàce

styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ — w kolumnie „Dochody

wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” — wykazujà dochody bud˝etowe, pobrane przez urz´dy skarbowe na

rzecz jednostki samorzàdu terytorialnego, w wysokoÊci otrzymanych wp∏ywów na rachunek bie˝àcy.

3. Jednostki bud˝etowe podleg∏e jednostkom samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdania

jednostkowe z wykonania planu dochodów bud˝etowych zgodnie z § 3 ust. 2.

§ 3. 1. Sprawozdanie jednostkowe z wykonania planu dochodów bud˝etowych z tytu∏u podatków, op∏at

oraz innych niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych,

pobieranych przez jednostki samorzàdu terytorialnego

— sporzàdza si´ na podstawie danych ksi´gowoÊci podatkowej, w sposób nast´pujàcy

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach,

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty

zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty

przypisów nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany

rok bud˝etowy, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza

kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´

ujemnà,

3) w kolumnie „Potràcenia” ujmuje si´ skutki wykorzystania szczególnych przypadków wygaÊni´cia

zobowiàzaƒ podatkowych, o których mowa

w art. 65 i art. 66 § 1 pkt 2 ustawy — Ordynacja podatkowa; skutków tych nie wykazuje si´ w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”,

4) w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów,

5) w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje si´

kwoty równe dochodom wykazanym w kolumnie

„Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”,

6) wp∏ywy z podatku rolnego, leÊnego i podatku od

nieruchomoÊci, pobierane w formie ∏àcznego zobowiàzania pieni´˝nego, wykazuje si´ w kwotach

odr´bnych dla poszczególnych podatków; odr´bne

kwoty ka˝dego z tych podatków ustala si´ przy pomocy wskaêników, wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiàcych udzia∏ poszczególnych podatków w ∏àcznym zobowiàzaniu pieni´˝nym,

7) w odpowiednich kolumnach „Saldo koƒcowe” wykazuje si´ nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty ustalone na podstawie danych

analitycznych kont podatkowych,

8) w kolumnie „Nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” wykazuje si´ kwoty stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy

kwotami wykazanymi w kolumnie „Nale˝noÊci”

oraz kwotami wykazanymi w kolumnie „Dochody

wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”,

9) w kolumnie „Skutki obni˝enia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy” wykazuje si´ kwoty stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mog∏aby uzyskaç, stosujàc górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie uzyska∏a, stosujàc ni˝sze stawki uchwalone przez rad´ gminy lub miasta

na prawach powiatu; w przypadku zastosowania

przez gmin´ lub miasto na prawach powiatu obni˝enia górnej stawki ró˝nic´ — pomi´dzy stawkà

górnà a przyj´tà w uchwale przez rad´ gminy lub

miasta na prawach powiatu, przemno˝onà przez

podstaw´ opodatkowania — wykazuje si´ w kolumnie „Skutki obni˝enia górnych stawek...” sprawozdaƒ dotyczàcych dochodów bud˝etowych narastajàco od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego; skutki obni˝enia górnych stawek

w podatku od nieruchomoÊci wykazujà równie˝

gminy, w których liczba mieszkaƒców nie przekracza 15 tysi´cy,

10) w kolumnie „Skutki udzielonych przez gmin´: ulg,

odroczeƒ, umorzeƒ...” wykazuje si´ kwoty dotyczàce skutków udzielonych przez gmin´ lub miasto na

prawach powiatu za okres sprawozdawczy: ulg,

odroczeƒ, umorzeƒ, zwolnieƒ, zaniechania poboru

podatków i op∏at, stanowiàcych dochód bud˝etu

gminy (bez ulg i zwolnieƒ ustawowych), a tak˝e

skutki finansowe wynikajàce ze zwolnieƒ i ulg

w podatkach i op∏atach wprowadzonych przepisami uchwa∏ rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie ustawowych upowa˝nieƒ; wykazywane w tej kolumnie skutki ulg powinny wynikaç z decyzji w∏aÊciwych organów gminy

lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bie˝àcych, jak i zaleg∏ych nale˝noÊci; wykazane

kwoty powinny byç zgodne z rejestrami przepisów

i odpisów, z wyjàtkiem decyzji o odroczeniu lub roz∏o˝eniu p∏atnoÊci na raty; w kolumnie tej wykazuje

si´ równie˝ skutki ulg, odroczeƒ, umorzeƒ, zwolnieƒ, zaniechania poboru podatków i op∏at, stanowiàcych dochód bud˝etu gminy, udzielane w trybie

art. 17 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o dochodach jednostek samorzàdu terytorialnego w latach

1999—2001 (Dz. U. Nr 150, poz. 983 i Nr 162,

poz. 1119 oraz z 2000 r. Nr 95, poz. 1041); w kolumnie tej nie wykazuje si´ skutków finansowych, wynikajàcych z ugody zawartej w bankowym post´powaniu ugodowym, a tak˝e b´dàcych wynikiem

orzeczeƒ podj´tych przez Samorzàdowe Kolegium

Odwo∏awcze jako organ II instancji albo wyroku

Naczelnego Sàdu Administracyjnego.

2. Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu

dochodów bud˝etowych jednostek bud˝etowych sporzàdza si´ w zakresie wp∏ywów planowanych i wykonanych oraz zaleg∏oÊci (salda koƒcowego niezmniejszonego o ewentualne salda nadp∏at), z zastrze˝eniem ust. 5. Dochody wykonane wykazuje si´ na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej dochodów

bud˝etowych do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów.

3. Udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bie˝àcego bud˝etu paƒstwa, wykazuje si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach,

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” — nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych,

3) w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)” — przekazane do jednostek samorzàdu te-

Poz. 279

rytorialnego kwoty udzia∏ów tych jednostek we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych,

nale˝ne za okres, którego sprawozdanie dotyczy,

4) w kolumnie „Dochody otrzymane” — kwoty udzia∏ów, które wp∏yn´∏y na rachunki bankowe jednostek samorzàdu terytorialnego w okresie sprawozdawczym,

5) w kolumnach „Saldo koƒcowe” — odpowiednio

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz

nadp∏aty wynikajàce z rozliczeƒ bud˝etu paƒstwa

z jednostkami samorzàdu terytorialnego.

4. Dochody z tytu∏u subwencji ogólnej i dotacji celowych, otrzymanych z bud˝etu paƒstwa, wykazuje si´,

z zastrze˝eniem ust. 5, w nast´pujàcy sposób

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach; kwoty planowanych dochodów powinny byç zgodne w zakresie

a) subwencji ogólnej — z ostatnim zawiadomieniem Ministra Finansów o przyznanych kwotach

subwencji ogólnej i jej poszczególnych cz´Êci,

b) dotacji celowych z bud˝etu paƒstwa — z decyzjami dysponentów cz´Êci bud˝etowych o przyznanych kwotach dotacji celowych,

2) w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)” — wykazane kwoty powinny byç zgodne

z kwotami subwencji ogólnej i jej poszczególnych

cz´Êci przekazanymi przez Ministra Finansów oraz

kwotami dotacji celowych, przekazanymi przez

dysponentów cz´Êci bud˝etu paƒstwa, z zastrze˝eniem ust. 7,

3) w kolumnie „Dochody otrzymane” — kwoty subwencji ogólnej i dotacji celowych, które wp∏yn´∏y

na rachunek bankowy jednostek samorzàdu terytorialnego w okresie sprawozdawczym.

5. Dochody bud˝etowe wykonane bez przypisu nale˝noÊci, dla których przepisy odr´bne nie przewidujà

przypisu, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç

w wysokoÊci zrealizowanych dochodów, na podstawie

ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego —

subkonto dochodów.

6. Zwiàzek Komunalny m.st. Warszawy w∏àcza odpowiednio do sprawozdania jednostkowego z wykonania planu dochodów bud˝etowych dane ze sprawozdaƒ sporzàdzanych przez gminy warszawskie o dochodach z tytu∏u op∏aty skarbowej.

7. W sprawozdaniach rocznych jednostki samorzàdu terytorialnego wykazujà wysokoÊç otrzymanych

dotacji celowych, po potràceniu zwrotów dokonanych

do dnia 15 stycznia roku nast´pujàcego po roku, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.

§ 4. Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu

dochodów bud˝etowych

1) jednostki bud˝etowe, gminy, miasta na prawach

powiatu, powiaty i samorzàdy województw oraz

zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego za

styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paê-

dziernik, listopad oraz grudzieƒ — wype∏niajà w zakresie wp∏ywów planowanych i wykonanych,

2) jednostki bud˝etowe, powiaty i samorzàdy województw oraz zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ i za rok —

wype∏niajà kolumny: „Plan (po zmianach)”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia”, „Dochody wykonane

(wp∏ywy minus zwroty)”, „Dochody otrzymane”,

„Saldo koƒcowe”,

3) gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec,

czerwiec, wrzesieƒ i za rok — wype∏niajà kolumny

„Plan (po zmianach)”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia”,

„Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”,

„Dochody otrzymane”, „Saldo koƒcowe”, „Skutki

obni˝enia górnych stawek podatków obliczone za

okres sprawozdawczy”, „Skutki udzielonych przez

gmin´: ulg, odroczeƒ, umorzeƒ...”.

Rozdzia∏ 2

Sprawozdanie Rb-27ZZ kwartalne z wykonania planu

dochodów zwiàzanych z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami

§ 5. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

zgodnie z treÊcià formularza w szczegó∏owoÊci: dzia∏,

rozdzia∏, paragraf okreÊlajàcy êród∏o powstania dochodów; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione

w rozdzia∏ach.

2. Dochody zwiàzane z realizacjà zadaƒ z zakresu

administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych

jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami, nale˝ne bud˝etowi paƒstwa, nie sà wykazywane w sprawozdaniu z wykonania planu finansowego dochodów

bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego.

§ 6. 1. W sprawozdaniach jednostkowych jednostek

bezpoÊrednio realizujàcych zadania wykazuje si´

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — kwoty wynikajàce z planu finansowego jednostki realizujàcej zadanie,

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty przypisów nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których

termin p∏atnoÊci przypada na dany rok bud˝etowy,

po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota

nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci

pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

3) w kolumnie „Dochody wykonane ogó∏em” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ewidencji

analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki

bud˝etowej,

4) w kolumnie „Dochody przekazane” wykazuje si´

dochody przekazane na rachunek bie˝àcy jednostki samorzàdu terytorialnego,

5) w odpowiednich kolumnach dotyczàcych salda

koƒcowego wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏a-

Poz. 279

ty, w tym zaleg∏oÊci (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏) oraz nadp∏aty

(kwoty nadp∏acone),

6) jednostka realizujàca zadanie, podleg∏a jednostce

samorzàdu terytorialnego, nie wype∏nia kolumny

„Dochody nale˝ne jednostce samorzàdu terytorialnego”.

2. Jednostki samorzàdu terytorialnego, na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdzajà sprawozdanie zbiorcze w szczegó∏owoÊci sprawozdania jednostkowego, z tym ˝e w kolumnie

1) „Dochody nale˝ne jednostce samorzàdu terytorialnego” wykazujà dochody wykonane, nale˝ne jednostce samorzàdu terytorialnego na podstawie odr´bnych przepisów,

2) „Dochody przekazane” wykazujà kwot´ dochodów

przekazanych na rachunek bie˝àcy — subkonto dochodów dysponenta g∏ównego Êrodków bud˝etu

paƒstwa przekazujàcego dotacj´.

Rozdzia∏ 3

Sprawozdanie Rb-PDP pó∏roczne/roczne z wykonania podstawowych dochodów podatkowych gminy,

miasta na prawach powiatu oraz Zwiàzku Komunalnego m.st. Warszawy

§ 7. 1. W sprawozdaniach z wykonania podstawowych dochodów podatkowych dane zamieszczone

w kolumnie „Wykonanie”, dotyczàce

1) dochodów pobieranych przez urz´dy skarbowe

i przekazywanych na rzecz bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego — powinny byç zgodne

z danymi wykazywanymi w sporzàdzanych przez

urz´dy skarbowe sprawozdaniach jednostkowych

Rb-27 o dochodach bud˝etowych w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”,

2) dochodów z tytu∏u

a) podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà, op∏acanà

w formie karty podatkowej,

b) podatku od czynnoÊci cywilnoprawnych

— wykazuje si´ w wysokoÊci pomniejszonej o dokonane przez urzàd skarbowy potràcenia na Êrodek

specjalny z tytu∏u odpisu od dodatkowych wp∏ywów podatkowych i niepodatkowych nale˝noÊci

bud˝etowych,

3) dochodów z tytu∏u udzia∏ów jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bie˝àcego bud˝etu paƒstwa na rachunki w∏aÊciwych bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego — powinny byç zgodne z dochodami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” sprawozdania Rb-27S

z wykonania planu dochodów samorzàdowych

jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego.

2. Kwoty poszczególnych dochodów, wykazane w kolumnie „Wykonanie”, powinny byç zgodne z sumà odpo-

wiadajàcych tym dochodom paragrafów we wszystkich

dzia∏ach wykazanych w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorzàdowych jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego w kolumnie „Dochody wykonane” (wp∏ywy minus zwroty)”, odpowiednio do przepisów rozporzàdzenia.

3. Kwoty dotyczàce skutków obni˝enia górnych stawek podatków oraz skutków udzielonych ulg, odroczeƒ, umorzeƒ, zwolnieƒ, zaniechania poboru podatków i op∏at — obliczonych za okres sprawozdawczy —

wykazane w odpowiednich kolumnach sprawozdania

powinny byç zgodne z odpowiadajàcymi tym kwotom

skutkami wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorzàdowych jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego, odpowiednio do przepisów rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdanie Rb-28S miesi´czne/roczne z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego

§ 8. 1. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane przez

gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty, samorzàdy województw, zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego oraz jednostki bud˝etowe podleg∏e jednostkom samorzàdu terytorialnego sà sporzàdzane w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Sprawozdania sporzàdza si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych wydatkach,

2) w kolumnie „Zaanga˝owanie”, którà wype∏nia si´,

poczynajàc od sprawozdania za marzec 2002 r., wykazuje si´, wed∏ug stanu na dzieƒ koƒczàcy okres

sprawozdawczy, wynikajàce z ewidencji ksi´gowej

zaanga˝owanie Êrodków bud˝etowych obcià˝ajàce

plan finansowy wydatków danego roku bud˝etowego z tytu∏u

a) wykonanych wydatków,

b) podj´tych zobowiàzaƒ, w tym niesp∏aconych zobowiàzaƒ z lat ubieg∏ych, zwiàzanych z funkcjonowaniem jednostki bud˝etowej i wype∏nianiem przez nià okreÊlonych zadaƒ statutowych,

3) w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje si´ zrealizowane wydatki na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku bie˝àcego,

4) w kolumnie „Zobowiàzania ogó∏em” wykazuje si´

wszystkie bezsporne zobowiàzania niesp∏acone do

koƒca okresu sprawozdawczego,

5) w kolumnie „Zobowiàzania wymagalne” wykazuje

si´ zobowiàzania, których termin zap∏aty minà∏

przed up∏ywem okresu sprawozdawczego, a nie sà

ani przedawnione, ani umorzone,

6) w kolumnie „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem

roku bud˝etowego” wykazuje si´ wydatki, których

wykaz organ stanowiàcy jednostki samorzàdu terytorialnego mo˝e ustaliç zgodnie z art. 130 ust. 2

i ust. 3 ustawy o finansach publicznych; kolumn´ t´

wype∏nia si´ tylko w sprawozdaniu za 4 kwarta∏y

roku sprawozdawczego.

Poz. 279

3. Niew∏aÊciwe obcià˝enia oraz uznania rachunków

bie˝àcych wykazuje si´, wprowadzajàc symbol 9990

zamiast paragrafu. Niew∏aÊciwe obcià˝enie wykazuje

si´ zapisem zwyk∏ym, a niew∏aÊciwe uznanie rachunku

— jako liczb´ ujemnà.

4. Poj´cie wydatków majàtkowych okreÊla art. 69

ust. 6 ustawy o finansach publicznych.

§ 9. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà zbiorcze sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych, w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych z wykonania

planu wydatków bud˝etowych, w tym o wydatkach bud˝etowych zwiàzanych z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej i innych zadaƒ zleconych jednostce samorzàdu terytorialnego ustawami.

Rozdzia∏ 5

Sprawozdanie Rb-NDS kwartalne o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego

§ 10. W sprawozdaniu o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego

1) dochody

a) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — powinny

byç zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie

„Plan (po zmianach)” sprawozdania z wykonania planu dochodów bud˝etowych,

b) w kolumnie „Wykonanie” — powinny byç zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” sprawozdania z wykonania planu dochodów bud˝etowych,

2) wydatki — powinny byç zgodne z danymi ze sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych,

3) nadwy˝ka/deficyt — stanowi ró˝nic´ pomi´dzy dochodami ogó∏em a wydatkami ogó∏em,

4) finansowanie — stanowi ró˝nic´ pomi´dzy przychodami ogó∏em a rozchodami ogó∏em jednostki

samorzàdu terytorialnego, której wysokoÊç powinna zapewniç pokrycie kwoty deficytu, w przypadku

jego wystàpienia,

5) dane dotyczàce przychodów i rozchodów jednostki

samorzàdu terytorialnego po stronie planu powinny byç zgodne z planem bud˝etu uchwalonym

przez organ stanowiàcy jednostki samorzàdu terytorialnego na koniec okresu sprawozdawczego,

6) dane po stronie wykonania dotyczàce przychodów

z tytu∏u

a) kredytów, po˝yczek oraz wyemitowanych obligacji — zawierajà ∏àczne kwoty zobowiàzaƒ dla

poszczególnych tytu∏ów i powinny byç zgodne

z danymi wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych

za dany okres sprawozdawczy,

b) sp∏at po˝yczek udzielonych, papierów wartoÊciowych, prywatyzacji majàtku — powinny byç

zgodne z faktycznie wykonanymi przychodami

wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych za dany

okres sprawozdawczy,

c) nadwy˝ki z lat ubieg∏ych oraz przychodów z innych êróde∏ — wykazuje si´ w wysokoÊci Êrodków faktycznie osiàgni´tych za lata ubieg∏e,

w tym, w odniesieniu do nadwy˝ki z lat ubieg∏ych, równie˝ kwot´ zaanga˝owanà na pokrycie deficytu,

7) dane dotyczàce rozchodów jednostki samorzàdu

terytorialnego po stronie wykonania powinny byç

zgodne z faktycznie wykonanymi rozchodami, wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych za dany okres

sprawozdawczy.

Rozdzia∏ 6

Sprawozdanie Rb-Z kwartalne o stanie zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ

§ 11. W sprawozdaniu o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug

tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ jednostek

samorzàdu terytorialnego, w pozycjach odnoszàcych

si´ do zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych, wykazuje si´ kwoty zad∏u˝enia ogó∏em, w tym zad∏u˝enie d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie zad∏u˝enie „d∏ugoterminowe” rozumie si´ zad∏u˝enie, którego okres

sp∏aty, czy te˝ wykupu na koniec okresu sprawozdawczego, za który jest sporzàdzane sprawozdanie, jest

d∏u˝szy ni˝ rok.

§ 12. 1. Poj´cie wartoÊci nominalnej zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych okreÊla rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 1999 r. w sprawie

szczegó∏owych zasad ustalania wartoÊci zobowiàzaƒ

zaliczanych do paƒstwowego d∏ugu publicznego, d∏ugu Skarbu Paƒstwa, wartoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oraz kwoty przewidywanych wyp∏at

z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji (Dz. U. Nr 109, poz. 1244),

z zastrze˝eniem § 13, 15 i 16.

2. Przez wymagalne zobowiàzania nale˝y rozumieç

wszystkie bezsporne zobowiàzania, wynikajàce z ewidencji ksi´gowej obcià˝ajàce bud˝et, których termin

zap∏aty minà∏ przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego, a nie sà one przedawnione ani umorzone.

3. Do paƒstwowego d∏ugu publicznego zalicza si´

wymagalne zobowiàzania jednostek, o których mowa

w § 3 pkt 5 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia

9 kwietnia 1999 r. w sprawie szczegó∏owych zasad klasyfikacji tytu∏ów d∏u˝nych, zaliczanych do paƒstwowego d∏ugu publicznego (Dz. U. Nr 38, poz. 364). W przypadku jednostek samorzàdu terytorialnego dotyczy to

zobowiàzaƒ wymagalnych jednostki samorzàdu terytorialnego jako jednostki bud˝etowej i jako organu,

podleg∏ych jednostek bud˝etowych, zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych i funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej.

§ 13. 1. WartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´, którà por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç,

gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono por´czenia (gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania samodzielnie.

W przypadku kredytów i po˝yczek obj´tych por´czeniami (gwarancjami) uwzgl´dnia si´ zarówno kwot´ Êwiad-

Poz. 279

czenia g∏ównego (kapita∏u), jak i Êwiadczeƒ ubocznych

(odsetek oraz innych op∏at), o ile zosta∏y obj´te por´czeniem (gwarancjà).

2. WartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji, przypadajàcych do

sp∏aty w danym roku bud˝etowym oznacza kwot´, którà por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç,

gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono por´czenia (gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania samodzielnie

w danym roku bud˝etowym.

3. WartoÊç nominalna wymagalnych zobowiàzaƒ

z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´ wymagalnych zobowiàzaƒ — Êwiadczeƒ por´czyciela (gwaranta) nale˝nych do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci.

4. Przez wartoÊç wierzytelnoÊci, wynikajàcych ze

sp∏at dokonanych za d∏u˝ników w ramach realizacji

umów por´czenia lub gwarancji, nale˝y rozumieç sum´ nale˝noÊci (wierzytelnoÊci), przys∏ugujàcych jednostce samorzàdu terytorialnego od d∏u˝ników, z tytu∏u sp∏at dokonanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego za tych d∏u˝ników w wyniku realizacji zawartych umów por´czenia lub gwarancji; wierzytelnoÊci te

stanowià sum´: ∏àcznej kwoty dokonanych sp∏at (nale˝noÊci g∏ównej) oraz nale˝noÊci ubocznych, w szczególnoÊci naliczonych odsetek za zw∏ok´ w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej.

5. WartoÊç sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym za d∏u˝ników z tytu∏u udzielonych por´czeƒ

lub gwarancji (wydatki) oznacza wartoÊç wydatkowanych z bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego

Êrodków — tytu∏em sp∏aty zobowiàzaƒ, zaciàgni´tych

i niesp∏aconych przez d∏u˝ników, por´czonych lub

gwarantowanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego — obejmujàcà wartoÊç faktycznie sp∏aconych

Êrodków (nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci ubocznych)

w ramach realizacji umów por´czenia lub gwarancji.

6. Kwota odzyskanych wierzytelnoÊci w okresie

sprawozdawczym od d∏u˝ników z tytu∏u por´czeƒ

i gwarancji (dochody) oznacza sum´ faktycznie odzyskanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego

kwot: nale˝noÊci g∏ównej (kwot wczeÊniej dokonanych

sp∏at przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego za

d∏u˝ników z tytu∏u realizacji zawartych umów por´czenia lub gwarancji) oraz nale˝noÊci ubocznych, w szczególnoÊci naliczonych odsetek za zw∏ok´ w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej.

7. Przez wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych

w okresie sprawozdawczym, nale˝y rozumieç nominalnà wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych w okresie sprawozdawczym, obejmujàcà ∏àcznà wysokoÊç

nale˝noÊci g∏ównej oraz nale˝noÊci ubocznych, por´czonych lub gwarantowanych.

§ 14. Przez wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ

i gwarancji, udzielonych przez jednostki samorzàdu terytorialnego, rozumie si´ wartoÊç nominalnà niewymagalnych oraz wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji, przy wy∏àczeniu wzajemnych zobowiàzaƒ podmiotów sektora finansów publicznych z te-

go tytu∏u, z tym ˝e wartoÊç nominalna wymagalnych

zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´ Êwiadczenia por´czyciela (gwaranta) nale˝nà do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci zobowiàzania.

§ 15. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania obj´tego por´czeniem lub gwarancjà, podlegajàcego oprocentowaniu wed∏ug zmiennych stóp procentowych, przyjmuje si´ stop´ procentowà obowiàzujàcà

1) w ostatnim dniu roku bud˝etowego — w przypadku gdy okres sprawozdawczy dotyczy roku bud˝etowego albo

2) w ostatnim dniu kwarta∏u roku bud˝etowego —

w przypadku gdy okres sprawozdawczy dotyczy

kwarta∏u roku bud˝etowego.

§ 16. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostek samorzàdu terytorialnego, obj´tego

por´czeniem lub gwarancjà p∏atnego w walucie obcej,

stosuje si´ Êredni kurs tej waluty og∏oszony przez Narodowy Bank Polski, odpowiednio w terminach, o których mowa w § 15, a w przypadku, gdy kurs taki nie jest

og∏oszony, Êredni kurs walut, og∏oszony przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym danego

okresu sprawozdawczego.

§ 17. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostek samorzàdu terytorialnego, obj´tego

por´czeniem lub gwarancjà, których wartoÊç jest

nieoznaczona, przyjmuje si´ prognozowanà wartoÊç

zobowiàzania z uwzgl´dnieniem zasady ostro˝nej

wyceny.

Rozdzia∏ 7

Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie nale˝noÊci

§ 18. W sprawozdaniu o stanie nale˝noÊci jednostek samorzàdu terytorialnego, w pozycjach odnoszàcych si´ do tytu∏ów nale˝noÊci, wykazuje si´ kwoty

nale˝noÊci ogó∏em, w tym nale˝noÊci d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie nale˝noÊci „d∏ugoterminowe” rozumie si´ nale˝noÊci, których termin zap∏aty, czy te˝ wykupu na koniec okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie, jest d∏u˝szy ni˝ rok.

§ 19. 1. Nale˝noÊci danej jednostki, stanowiàce zobowiàzanie innych jednostek wobec jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie, wykazuje si´ wed∏ug tytu∏u,

z którego wynika, oraz d∏u˝nika.

2. Nale˝noÊci wykazuje si´ wed∏ug nast´pujàcych

tytu∏ów

1) papiery wartoÊciowe, poza papierami udzia∏owymi, dopuszczone do publicznego obrotu, dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na

a) krótkoterminowe papiery wartoÊciowe, których

termin pozosta∏y do wykupu jest krótszy ni˝ rok

(bony skarbowe, obligacje, bony komercyjne,

pozosta∏e papiery wartoÊciowe),

Poz. 279

b) d∏ugoterminowe papiery wartoÊciowe, których

termin pozosta∏y do wykupu jest nie krótszy ni˝

rok (obligacje, pozosta∏e papiery wartoÊciowe),

2) po˝yczki i kredyty, w tym papiery wartoÊciowe, poza papierami udzia∏owymi, nieuj´te w pkt 1, których zbywalnoÊç jest ograniczona z uwzgl´dnieniem podzia∏u na

a) po˝yczki i kredyty krótkoterminowe, których termin pozostajàcy do zap∏aty jest krótszy ni˝ rok,

b) po˝yczki i kredyty d∏ugoterminowe, których termin pozostajàcy do zap∏aty jest nie krótszy ni˝

rok,

3) depozyty, przez które nale˝y rozumieç

a) depozyty zbywalne, przez które nale˝y rozumieç

takie depozyty, które mo˝na natychmiast wymieniç na pieniàdze, lub które sà zbywalne,

w szczególnoÊci na podstawie czeku, bankowego zlecenia p∏atniczego, zarówno bez jakichkolwiek ograniczeƒ, jak i bez kary pieni´˝nej,

b) inne depozyty, których nie mo˝na u˝ywaç do dokonywania p∏atnoÊci w dowolnym czasie i nie sà

one wymienialne na pieniàdze lub depozyty zbywalne bez znaczàcych ograniczeƒ lub kary pieni´˝nej,

4) nale˝noÊci wymagalne, przez które nale˝y rozumieç

wszystkie bezsporne nale˝noÊci wynikajàce z ewidencji ksi´gowej, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a nie sà przedawnione ani umorzone,

w szczególnoÊci nale˝noÊci wynikajàce z dostaw

towarów i us∏ug, prawomocnych orzeczeƒ sàdu,

udzielonych por´czeƒ i gwarancji; w przypadku

jednostek samorzàdu terytorialnego dotyczy to nale˝noÊci wymagalnych: jednostki samorzàdu terytorialnego jako jednostki bud˝etowej i jako organu,

podleg∏ych jednostek bud˝etowych, zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych i funduszy

celowych nie posiadajàcych osobowoÊci prawnej.

§ 20. 1. Nale˝noÊci okreÊla si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej.

2. Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej nale˝noÊci

stosuje si´ odpowiednio przepisy rozporzàdzenia wymienionego w § 12 ust. 1, z zastrze˝eniem por´czeƒ

i gwarancji, do których stosuje si´ odpowiednio § 13,

15 i 16.

Rozdzia∏ 8

Sprawozdanie Rb-50 kwartalne o dotacjach/wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu

administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych

jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami

§ 21. 1. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdania wed∏ug poszczególnych dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujàcych

dotacje, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf;

sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Sprawozdania Rb-50 sporzàdza si´ oddzielnie

dla

1) dotacji,

2) wydatków.

3. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1,

wykazuje si´ w kolumnie

1) „Plan (po zmianach)” — wynikajàce z planu finansowego kwoty dochodów z tytu∏u przyznanych

z bud˝etu paƒstwa dotacji,

2) „Wykonanie” — kwoty otrzymanych dotacji.

4. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2,

wykazuje si´ w kolumnie

1) „Plan (po zmianach)” — planowane wydatki na zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne

zadania zlecone jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — finansowane z dotacji, o których

mowa w ust. 3 pkt 1,

2) „Wykonanie” — wykonane wydatki z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 2.

5. Jednostki organizacyjne, bezpoÊrednio realizujàce zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne

zadania zlecone ustawami jednostce samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdanie jednostkowe

w szczegó∏owoÊci wymienionej w ust. 1 i przekazujà je

zarzàdom jednostek samorzàdu terytorialnego.

6. Miasta na prawach powiatu sporzàdzajà odr´bne sprawozdania Rb-50 dla zadaƒ gminnych i powiatowych.

§ 22. Zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego

sporzàdzajà zbiorcze sprawozdanie w szczegó∏owoÊci

sprawozdaƒ jednostkowych i przekazujà je do dysponentów bud˝etu paƒstwa przekazujàcych dotacje.

Poz. 279

4) funduszy celowych — Rb-33 — zgodnie z zasadami

okreÊlonymi w § 16 ust. 1, 3—6 za∏àcznika nr 1 do

rozporzàdzenia, przyjmujàc symbole okreÊlone

w ust. 2.

2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce poszczególne fundusze celowe dla funduszy celowych dysponowanych przez jednostki samorzàdu terytorialnego

1) 307 — Terenowy Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych,

2) 311 — Wojewódzki Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym,

3) 322 — Powiatowy Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym,

4) 323 — Gminny Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym,

5) 324 — Powiatowy Fundusz Ochrony Ârodowiska

i Gospodarki Wodnej,

6) 325 — Gminny Fundusz Ochrony Ârodowiska i Gospodarki Wodnej,

7) 321 — Fundusz Socjalny Wsi; mo˝e byç dysponowany do czasu wyczerpania Êrodków zgromadzonych na rachunku tego Funduszu i do

tego czasu powinien byç w∏àczany do sprawozdawczoÊci bud˝etowej gmin.

3. Nadania symbolu nowemu funduszowi dokonuje Minister Finansów na wniosek dysponenta funduszu.

Rozdzia∏ 10

Rozdzia∏ 9

Ustalanie kompletnoÊci i prawid∏owoÊci sprawozdaƒ

Sprawozdania z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych,

Êrodków specjalnych jednostek bud˝etowych oraz

funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci

prawnej

§ 24. 1. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci

wprowadzania danych na noÊniki danych w sprawozdaniach zbiorczych zarówno o dochodach, jak i wydatkach bud˝etowych nale˝y stosowaç liczby kontrolne

obliczane jako suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u i paragrafów w ramach ka˝dego rozdzia∏u. Liczby kontrolne

zamieszcza si´ w kolumnie „Paragraf” w tym wierszu,

w którym podaje si´ kwot´ ogó∏em rozdzia∏u.

§ 23. 1. Sprawozdania pó∏roczne/roczne z wykonania planów finansowych samorzàdowych zak∏adów

bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych i Êrodków

specjalnych samorzàdowych jednostek bud˝etowych

oraz funduszy celowych, dysponowanych przez jednostki samorzàdu terytorialnego, sporzàdza si´,

z uwzgl´dnieniem § 25 za∏àcznika nr 1 do rozporzàdzenia, odpowiednio dla

1) zak∏adów bud˝etowych — Rb-30 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 12 za∏àcznika nr 1 do rozporzàdzenia,

2. Dla ustalenia kompletnoÊci sprawozdaƒ zbiorczych sporzàdza si´ zestawienia zbiorcze wed∏ug dzia∏ów.

3. Sk∏adane komplety sprawozdaƒ powinny zawieraç numeracj´ stron poszczególnych formularzy sprawozdawczych.

Rozdzia∏ 11

2) gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 13 i § 14 za∏àcznika nr 1 do rozporzàdzenia,

Struktury zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych na

noÊnikach elektronicznych

3) Êrodków specjalnych samorzàdowych jednostek

bud˝etowych — Rb-32 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 15 za∏àcznika nr 1 do rozporzàdzenia,

§ 25. Pliki sprawozdaƒ przekazywanych na noÊnikach elektronicznych posiadajà nast´pujàce struktury

1) struktura pliku Rb-27S sprawozdania z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

2) struktura pliku Rb-PDP sprawozdania z wykonania podstawowych dochodów podatkowych;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

3) struktura pliku Rb-28S sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

4) struktura pliku Rb-NDS sprawozdania o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

5) struktura pliku Rb-Z sprawozdania o stanie zobowiàzaƒ wg tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

a) cz´Êç I

b) cz´Êç II — uzupe∏niajàce dane dotyczàce wyemitowanych papierów wartoÊciowych

c) cz´Êç III — uzupe∏niajàce dane o kredytach zagranicznych

6) struktura pliku Rb-N sprawozdanie o stanie nale˝noÊci wg tytu∏ów jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

7) struktura pliku Rb-30 sprawozdania z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

8) struktura pliku Rb-31 sprawozdania z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

9) struktura pliku Rb-32 sprawozdania z wykonania planów finansowych Êrodków specjalnych jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

10) struktura pliku Rb-33 sprawozdania z wykonania planów finansowych funduszy celowych jednostki samorzàdu terytorialnego (nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej);

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

11) symbolika nazwy pliku sprawozdania przesy∏anego w formie elektronicznej z jednostki samorzàdu terytorialnego lub zwiàzku jednostek samorzàdu terytorialnego do w∏aÊciwej terytorialnie regionalnej izby obrachunkowej

Przyk∏ady nazw plików

Za∏àcznik nr 3

TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡

ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡ W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA

Za∏àcznik nr 4

TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡

ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡ W ZAKRESIE BUD˚ETÓW JEDNOSTEK SAMORZÑDU TERYTORIALNEGO

§ 1. Terminy sporzàdzania i obieg sprawozdaƒ

§ 2. 1. Sprawozdania jednostkowe

1) miesi´czne/roczne Rb-27S i Rb-28S sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do 10 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym,

2) miesi´czne Rb-27S — w zakresie op∏aty skarbowej, zarzàdy gmin warszawskich przekazujà Zarzàdowi Zwiàzku Komunalnego m.st. Warszawy w terminie do 10 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym,

3) kwartalne za 1, 2, 3 kwarta∏y Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N, Rb-50 oraz sprawozdania pó∏roczne Rb-30, Rb-31, Rb-32,

Rb-33 sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do 10 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym,

4) kwartalne za 1, 2, 3 kwarta∏y Rb-27ZZ sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do 8 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym,

5) kwartalne za 4 kwarta∏y Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N, Rb-27ZZ, Rb-50 oraz sprawozdania roczne Rb-27S, Rb-28S,

Rb-30, Rb-31, Rb-32, Rb-33 sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do

31 stycznia roku nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.

2. Zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego przekazuje — po jednym egzemplarzu oraz w formie elektronicznej — do w∏aÊciwej terytorialnie regionalnej izby obrachunkowej ni˝ej wymienione sprawozdania zbiorcze

1) Rb-27S oraz Rb-28S za marzec, czerwiec oraz wrzesieƒ — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po

up∏ywie okresu, za który sporzàdzane sà sprawozdania,

2) Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N za 1, 2 i 3 kwarta∏y — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie kwarta∏u, za który sporzàdzane sà sprawozdania,

3) Rb-30, Rb-31, Rb-32, Rb-33 za pó∏rocze — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie pó∏rocza,

4) Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N za 4 kwarta∏y — w terminie do 28 lutego roku nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym, za który sporzàdzane sà sprawozdania,

5) Rb-27S, Rb-28S, Rb-30, Rb-31, Rb-32, Rb-33 za rok — w terminie do 28 lutego roku nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym, za który sporzàdzane sà sprawozdania.

3. Zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego sprawozdanie Rb-PDP przekazuje w dwóch egzemplarzach

oraz w formie elektronicznej — do w∏aÊciwej terytorialnie regionalnej izby obrachunkowej

1) za pó∏rocze — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie,

2) za rok — w terminie do 28 lutego roku nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.

4. Dane ze sprawozdaƒ, przekazywane w formie elektronicznej, muszà byç zgodne z danymi wykazywanymi

w tych sprawozdaniach.

5. W przypadku stwierdzenia nieprawid∏owoÊci, korekty sprawozdaƒ oraz skorygowane dane w formie elektronicznej jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà do regionalnych izb obrachunkowych w ciàgu 5 dni od

dnia stwierdzenia nieprawid∏owoÊci.

§ 3. 1. Regionalna izba obrachunkowa przekazuje w formie elektronicznej do Ministerstwa Finansów

1) za marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz za 1, 2 i 3 kwarta∏y — dane ze sprawozdaƒ Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS,

Rb-Z, Rb-N i za pó∏rocze — dane ze sprawozdaƒ Rb-PDP, Rb-30, Rb-31, Rb-32, Rb-33 — w terminie do 10 dnia

drugiego miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie,

2) za 4 kwarta∏y — dane ze sprawozdaƒ Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N i za rok — dane ze sprawozdaƒ Rb-27S, Rb-28S,

Rb-PDP, Rb-30, Rb-31, Rb-32, Rb-33 — w terminie do 15 marca roku nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.

2. Regionalna izba obrachunkowa przekazuje do Ministerstwa Finansów orygina∏y sprawozdaƒ Rb-PDP sporzàdzonych przez gminy, miasta na prawach powiatu oraz Zwiàzek Komunalny m.st. Warszawy.

3. Korekty sprawozdaƒ oraz skorygowane dane w formie elektronicznej, otrzymane od jednostek samorzàdu terytorialnego, regionalne izby obrachunkowe przekazujà do Ministerstwa Finansów.

4. Nazwy plików baz danych przekazywanych w formie elektronicznej powinny byç zgodne z wzorem zawartym w § 25 pkt 11 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia, a struktury tych plików — z wzorami zawartymi odpowiednio w § 25 pkt 1—10 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia.

Za∏àcznik nr 5

strona 2 sprawozdania Rb-23

Za∏àcznik nr 6

Za∏àcznik nr 7

Za∏àcznik nr 8

Za∏àcznik nr 9

Za∏àcznik nr 10

Za∏àcznik nr 11

Za∏àcznik nr 12

Za∏àcznik nr 13

Za∏àcznik nr 14

Za∏àcznik nr 15

Za∏àcznik nr 16

Za∏àcznik nr 17

Za∏àcznik nr 18

strona 2 sprawozdania Rb-Z

Za∏àcznik nr 19

Za∏àcznik nr 20

Za∏àcznik nr 21

Za∏àcznik nr 22

Za∏àcznik nr 23

Za∏àcznik nr 24

Za∏àcznik nr 25

Za∏àcznik nr 26

Szanowni Paƒstwo

WYDZIA¸ WYDAWNICTW I POLIGRAFII GOSPODARSTWA POMOCNICZEGO

KANCELARII PREZESA RADY MINISTRÓW

uprzejmie informuje o mo˝liwoÊci zaprenumerowania na 2001 rok

nast´pujàcych wydawnictw

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Cena rocznej prenumeraty brutto (z 7% VAT-em) — 813 z∏

Cena prenumeraty nie obejmuje za∏àczników

MONITOR POLSKI — DZIENNIK URZ¢DOWY RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Cena rocznej prenumeraty brutto (z 7% VAT-em) — 192 z∏

Cena prenumeraty nie obejmuje za∏àczników

MONITOR POLSKI B — DZIENNIK URZ¢DOWY RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

zawiera og∏oszenia sprawozdaƒ finansowych spó∏ek akcyjnych i innych podmiotów gospodarczych

Cena rocznej prenumeraty brutto (z 7% VAT-em) — 2140 z∏

DZIENNIK URZ¢DOWY MINISTRA ZDROWIA

Cena rocznej prenumeraty brutto (z 7% VAT-em) — 16 z∏

DZIENNIK URZ¢DOWY MINISTRA FINANSÓW

Cena rocznej prenumeraty brutto (z 7% VAT-em) — 75 z∏

BIULETYN ZAMÓWIE¡ PUBLICZNYCH — og∏oszenia o przetargach i wynikach post´powaƒ

Cena rocznej prenumeraty brutto (z 7% VAT-em) — 802 z∏

Cena prenumeraty brutto za II–IV kwarta∏ (z 7% VAT-em) — 602 z∏

PRZEGLÑD LEGISLACYJNY — zawiera dokumenty i informacje o dzia∏alnoÊci Rady Legislacyjnej przy Prezesie Rady Ministrów oraz artyku∏y i studia dotyczàce problemów legislacji, êróde∏ prawa, procedur i technik legislacyjnych

Cena rocznej prenumeraty brutto (z 7% VAT-em) — 150 z∏

Instytucje, urz´dy i osoby fizyczne zainteresowane prenumeratà lub zakupem pojedynczych wydawnictw proszone sà

o sk∏adanie zamówieƒ

listownie pod adresem Gospodarstwo Pomocnicze Kancelarii Prezesa Rady Ministrów,

Wydzia∏ Wydawnictw i Poligrafii

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa

lub faksem pod numerem: (0-22) 694-62-06, 694-64-77

Przy zakupie pojedynczych wydawnictw prosimy o okreÊlenie formy p∏atnoÊci: przelew lub za zaliczeniem pocztowym

Egzemplarze bie˝àce i z lat ubieg∏ych oraz za∏àczniki mo˝na nabywaç

— na podstawie nades∏anego zamówienia w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów,

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa

— w punktach sprzeda˝y Wydzia∏u Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów w Warszawie,

al. Jana Chrystiana Szucha 2/4, tel. 629-61-73 i ul. Powsiƒska 69/71, tel. 694-62-96

Egzemplarze archiwalne — od 1918 r. — ul. Powsiƒska 69/71

od 1996 r. — al. Jana Chrystiana Szucha 2/4, tel. 629-61-73

Reklamacje z powodu niedor´czenia poszczególnych numerów zg∏aszaç nale˝y na piÊmie do Wydzia∏u Wydawnictw i Poligrafii

Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów, ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa,

do 15 dni po otrzymaniu nast´pnego kolejnego numeru

O wszelkich zmianach nazwy lub adresu prenumeratora prosimy niezw∏ocznie informowaç na piÊmie Wydzia∏ Wydawnictw i Poligrafii

Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów

Dziennik Ustaw i Monitor Polski dost´pne sà w Internecie pod adresem www.gpkprm.gov.pl

Wydawca: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów

Redakcja: Rzàdowe Centrum Legislacji — Redakcja Dziennika Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej i Dziennika Urz´dowego Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”,

ul. Bagatela 14, 00-585 Warszawa, tel. 628-39-45 w. 113

Sk∏ad, druk i kolporta˝: Wydzia∏ Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa, tel.: 694-67-50, 694-67-52; fax: 694-64-77, 694-62-06

Bezp∏atna infolinia: 0-800-287-581

www.gpkprm.gov.pl

e-mail: dziust@gpkprm.gov.pl

T∏oczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów,

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa

Zam. 91/W/C/2001

ISSN 0867-3411

Cena brutto 11,77 z∏

Nr 24

Warszawa, dnia 27 marca 2001 r.

TREÂå

Poz.

ROZPORZÑDZENIE

279 — Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej

1769

279

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 13 marca 2001 r.

w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej.

Na podstawie art. 15 ust. 2 pkt 1, 2 i 5 ustawy z dnia

26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U.

Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 38, poz. 360, Nr 49,

poz. 485, Nr 70, poz. 778 i Nr 110, poz. 1255 oraz

z 2000 r. Nr 6, poz. 69, Nr 12, poz. 136, Nr 48, poz. 550,

Nr 95, poz. 1041, Nr 119, poz. 1251 i Nr 122, poz. 1315)

zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne