Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest działalność maklerska.

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest

dzia∏alnoÊç maklerska, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym oraz odpowiednio w sprawozdaniu finansowym jednostek powiàzanych oraz w sprawozdaniach z dzia∏alnoÊci.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci,

2) ustawa — Prawo o publicznym obrocie papierami

wartoÊciowymi — ustaw´ z dnia 21 sierpnia 1997 r.

— Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945,

z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715, z 2000 r.

Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94,

poz. 1037, Nr 103, poz. 1099, Nr 114, poz. 1191,

Nr 116, poz. 1216 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r.

Nr 110, poz. 1189 i Nr 123, poz. 1351),

3) ustawa o gie∏dach towarowych — ustaw´ z dnia

26 paêdziernika 2000 r. o gie∏dach towarowych

(Dz. U. Nr 103, poz. 1099),

4) dom maklerski — nieb´dàcy bankiem podmiot prowadzàcy przedsi´biorstwo maklerskie, o którym

mowa w art. 29 ust. 1 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi,

5) biuro maklerskie — wydzielonà organizacyjnie i finansowo w ramach banku jednostk´ prowadzàcà

dzia∏alnoÊç maklerskà,

6) fundusz inwestycyjny — osob´ prawnà, o której

mowa w art. 2 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r.

o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 139,

poz. 933, z 1999 r. Nr 72, poz. 801 oraz z 2000 r.

Nr 103, poz. 1099 i Nr 114, poz. 1192),

7) fundusz rozliczeniowy — fundusz, o którym mowa

w art. 143 ust. 1 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi,

8) inne prawa majàtkowe — prawa majàtkowe, o których mowa w art. 97 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi,

9) towary gie∏dowe — towary gie∏dowe, o których

mowa w art. 2 pkt 2 lit. d) i e) ustawy o gie∏dach towarowych,

10) afiliacja — poÊredniczenie cz∏onka gie∏dy lub cz∏onka rynku pozagie∏dowego w zawieraniu transakcji

na rynku regulowanym przez dom maklerski lub

biuro maklerskie,

11) klient — osob´ prawnà, fizycznà lub jednostk´ organizacyjnà nieposiadajàcà osobowoÊci prawnej,

korzystajàcà z us∏ug Êwiadczonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie na podstawie umowy,

przy czym za klienta nie uwa˝a si´ domu maklerskiego lub biura maklerskiego zawierajàcego

transakcje z wykorzystaniem afiliacji, o której mowa w pkt 10,

12) jednostki powiàzane — grup´ jednostek, o których

mowa w art. 3 ust. 1 pkt 43 ustawy,

13) system kojarzenia ofert — system obrotu instrumentami finansowymi, okreÊlonymi w pkt 20,

w którym przeciwstawne oferty kojarzone sà wed∏ug zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania

kursów otwarcia i zamkni´cia,

14) dzieƒ bilansowy — dzieƒ, na który sporzàdza si´

sprawozdanie finansowe na podstawie art. 45

ustawy, a tak˝e sprawozdania sporzàdzane przez

dom maklerski lub biuro maklerskie na podstawie

innych przepisów,

15) izba gospodarcza — izb´, o której mowa w art. 51

ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami

wartoÊciowymi,

16) instrumenty finansowe — papiery wartoÊciowe,

o których mowa w art. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, towary

gie∏dowe, inne prawa majàtkowe oraz udzia∏y i jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych,

17) rynek regulowany — rynek, o którym mowa

w art. 90 ustawy — Prawo o publicznym obrocie

papierami wartoÊciowymi,

18) uczestnik systemu rekompensat — dom lub biuro

maklerskie uczestniczàce w systemie, o którym

mowa w art. 120 ustawy — Prawo o publicznym

obrocie papierami wartoÊciowymi,

19) skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu

maklerskiego — sprawozdanie finansowe jednostek powiàzanych sporzàdzone zgodnie z zasadami, o których mowa w przepisach okreÊlajàcych

szczegó∏owe zasady sporzàdzania przez jednostki

inne ni˝ banki i zak∏ady ubezpieczeƒ sprawozdania

finansowego jednostek powiàzanych,

20) instrument pochodny — instrument finansowy

spe∏niajàcy ∏àcznie nast´pujàce warunki

a) jego wartoÊç zale˝na jest od okreÊlonej stopy

procentowej, ceny papieru wartoÊciowego, ceny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu opartego na cenie lub stopie procentowej, albo innej zmiennej,

b) nie wymaga ˝adnej p∏atnoÊci poczàtkowej lub

wymaga tylko niewielkiej inwestycji poczàtkowej w stosunku do kwoty kontraktu,

c) jego rozliczenie nastàpi w przysz∏oÊci,

21) zamortyzowany koszt sk∏adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego — wartoÊç,

w jakiej sk∏adnik aktywów finansowych lub zobowiàzanie finansowe zosta∏y wycenione w momencie poczàtkowego uj´cia, pomniejszonà o sp∏aty

kwoty kapita∏u oraz powi´kszonà lub pomniejszonà o umorzenia wszelkich ró˝nic mi´dzy wartoÊcià

Poz. 1753

poczàtkowà a wartoÊcià w terminie zapadalnoÊci

oraz pomniejszonà o odpisy z tytu∏u trwa∏ej wartoÊci,

22) efektywna stopa procentowa — stop´, która dyskontuje oczekiwany strumieƒ przysz∏ych p∏atnoÊci

pieni´˝nych do bie˝àcej wartoÊci bilansowej netto

przez okres do zapadalnoÊci lub do momentu nast´pnej rynkowej wyceny, stanowiàcà wewn´trznà

stop´ zwrotu sk∏adnika aktywów finansowych lub

zobowiàzania finansowego za dany okres; ustalenie tej stopy obejmuje wszystkie op∏aty p∏acone

lub otrzymywane przez dom maklerski lub biuro

maklerskie.

Rozdzia∏ 2

Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych domu lub biura maklerskiego

§ 3. W pasywach bilansu domu maklerskiego lub

biura maklerskiego wykazuje si´ zobowiàzania powsta∏e z tytu∏u zgromadzenia Êrodków pieni´˝nych nale˝àcych do klientów na rachunkach pieni´˝nych klientów oraz innych kontach klientów w domu maklerskim

lub w biurze maklerskim.

§ 4. Papiery wartoÊciowe klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoÊciowych prowadzonych

przez dom maklerski lub biuro maklerskie bàdê przechowywane przez dom maklerski lub biuro maklerskie

w formie dokumentu, wykazuje si´ pozaksi´gowo,

w uj´ciu wartoÊciowym i iloÊciowym.

§ 5. Instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na

rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ zawarcia transakcji.

§ 6. 1. Wp∏aty i dop∏aty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadp∏at lub cz´Êci wk∏adów z tego

funduszu ujmuje si´ na kontach rozrachunkowych.

2. WartoÊç ca∏oÊci lub cz´Êci wniesionych wp∏at

przeznaczonych na pokrycie zobowiàzaƒ uczestników

funduszu rozliczeniowego zwi´ksza pozosta∏e koszty

operacyjne.

§ 7. 1. Obowiàzkowe wp∏aty do systemu rekompensat, o którym mowa w rozdziale 7 ustawy — Prawo

o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, wykazuje si´ jako nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych.

2. Rezerwy, o których mowa w art. 121 ust. 13 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, tworzy si´ w ci´˝ar kosztów w momencie

wp∏aty do systemu rekompensat. Rezerwy te wykazuje si´ jako odpisy aktualizujàce wartoÊç nale˝noÊci

uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych do wysokoÊci tych

wp∏at.

3. Po˝ytki naliczone w zwiàzku z zarzàdzaniem Êrodkami pieni´˝nymi zgromadzonymi w systemie rekom-

pensat przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych, przys∏ugujàce ka˝demu uczestnikowi systemu

rekompensat, powi´kszajà nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów

WartoÊciowych i wykazywane sà jako rozliczenia mi´dzyokresowe ujmowane w pasywach bilansu uczestnika systemu rekompensat.

4. Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych systemu rekompensat, op∏aty

nale˝ne z tytu∏u zarzàdzania systemem rekompensat

oraz wyp∏aty Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u roszczeƒ

przys∏ugujàcych uprawnionym podmiotom okreÊlonym w rozdziale 7 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi w cz´Êci pochodzàcej

z po˝ytków, o których mowa w ust. 3, wykazywane sà

jako koszty uzyskania po˝ytków i pomniejszajà nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat.

§ 8. 1. Dom lub biuro maklerskie w dniu nabycia lub

powstania poszczególnych sk∏adników instrumentów

finansowych dokonuje ich klasyfikacji do nast´pujàcych kategorii

1) aktywa finansowe i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego lub zobowiàzania finansowe, które zosta∏y nabyte lub powsta∏y w celu uzyskania korzyÊci w wyniku krótkoterminowych (w terminie do

trzech miesi´cy) wahaƒ cen; sk∏adnik instrumentów finansowych nale˝y zaliczyç do aktywów przeznaczonych do obrotu, je˝eli — niezale˝nie od powodu, dla którego zosta∏ nabyty — stanowi cz´Êç

portfela, który, jak wskazujà dowody, wykorzystywany by∏ ostatnio dla realizacji korzyÊci w wyniku

wahaƒ cen; instrumenty pochodne b´dàce aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi

zawsze uznaje si´ za przeznaczone do obrotu, z wyjàtkiem sytuacji, gdy sà one z za∏o˝enia i faktycznie

aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi s∏u˝àcymi do zrównowa˝enia zmiany wartoÊci godziwej lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych zabezpieczanej pozycji,

2) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne — po˝yczki udzielone przez dom maklerski lub bank

w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego oraz inne nale˝noÊci w∏asne domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego, z wyjàtkiem tych po˝yczek udzielonych oraz nale˝noÊci

w∏asnych, które dom maklerski lub bank w ramach

dzia∏alnoÊci biura maklerskiego przeznacza do

sprzeda˝y w krótkim terminie (do trzech miesi´cy),

które uznaje si´ za aktywa zaliczone do kategorii

okreÊlonej w pkt 1,

3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub

banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego

o okreÊlonych lub mo˝liwych do okreÊlenia p∏atnoÊciach lub ustalonym terminie zapadalnoÊci, z wyjàtkiem po˝yczek udzielonych i nale˝noÊci w∏asnych,

Poz. 1753

4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek

w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach

dzia∏alnoÊci biura maklerskiego niespe∏niajàce warunku zaliczenia do kategorii wymienionych

w pkt 1—3.

2. Dom lub biuro maklerskie sporzàdza dokumentacj´ opisujàcà przyj´te zasady zaliczania poszczególnych sk∏adników instrumentów finansowych do wymienionych w ust. 1 kategorii.

§ 9. W momencie poczàtkowego uj´cia sk∏adników

instrumentów finansowych lub zobowiàzaƒ finansowych dom lub biuro maklerskie wycenia je w wysokoÊci kosztu (ceny nabycia), czyli wed∏ug wartoÊci godziwej uiszczonej lub otrzymanej zap∏aty. Koszty transakcji sà w∏àczane do wyceny wartoÊci poczàtkowej instrumentów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych.

JeÊli koszty transakcji sà nieistotne, to mo˝na ich nie

uwzgl´dniaç w wartoÊci poczàtkowej instrumentów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych.

§ 10. 1. WartoÊç poszczególnych sk∏adników aktywów i pasywów, przychodów i zwiàzanych z nimi kosztów, jak te˝ zysków i strat nadzwyczajnych ustala si´

oddzielnie. Nie mo˝na kompensowaç ze sobà wartoÊci

ró˝nych co do rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i kosztów zwiàzanych z nimi oraz zysków i strat

nadzwyczajnych, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Instrument finansowy mo˝e byç skompensowany z zobowiàzaniem finansowym oraz wykazywany

w bilansie w kwocie netto, jeÊli dom lub biuro maklerskie

1) posiada tytu∏ prawny do dokonania kompensaty

kwot uj´tych w sprawozdaniu,

2) zamierza rozliczyç transakcj´ w kwocie netto albo

zrealizowaç prawo wynikajàce z instrumentu finansowego i jednoczeÊnie uregulowaç zobowiàzanie.

Rozdzia∏ 3

Wycena aktywów i pasywów

§ 11. Wyceny aktywów finansowych oraz zobowiàzaƒ finansowych, z wy∏àczeniem kontraktów terminowych, nabytych w imieniu i na rachunek w∏asny domu

maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura

maklerskiego, dokonuje si´ na dzieƒ bilansowy, zgodnie z ustawà oraz w ten sposób, ˝e

1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia

si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej, a aktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek — wed∏ug okreÊlonej w inny sposób wartoÊci godziwej;

ró˝nic´ wartoÊci rynkowej lub wartoÊci godziwej

zalicza si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów,

2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu

z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej,

3) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne, które

nie zosta∏y zaliczone do kategorii aktywa i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, wycenia

si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej,

4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y wycenia

si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, a skutki zmiany wartoÊci godziwej odnosi si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych

dost´pnych do sprzeda˝y,

5) akcje i udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych

wycenia si´ metodà praw w∏asnoÊci, z uwzgl´dnieniem zasad wyceny okreÊlonych w art. 63 ustawy,

natomiast pozosta∏e instrumenty finansowe zaliczone do aktywów trwa∏ych wycenia si´ wed∏ug

ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u

trwa∏ej utraty wartoÊci,

6) aktywa finansowe, których wartoÊci godziwej nie

mo˝na wiarygodnie ustaliç, wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu,

7) zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu,

w tym instrumenty pochodne b´dàce zobowiàzaniami, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej,

z tym ˝e zobowiàzania, które majà zostaç rozliczone poprzez przekazanie instrumentu kapita∏owego,

którego wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie

ustaliç, nale˝y wyceniç w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu; skutki zmiany wartoÊci godziwej zobowiàzaƒ finansowych przeznaczonych do obrotu

odnosi si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych,

8) zobowiàzania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i nieb´dàce instrumentami pochodnymi wycenia si´ w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu.

§ 12. Przy wycenie rozchodu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu lub dost´pnych do

sprzeda˝y, nabytych w imieniu i na rachunek w∏asny

domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci

biura maklerskiego po ró˝nych cenach i charakteryzujàcych si´ jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje si´ metody, o których mowa w art. 34 ust. 4

pkt 1—3 ustawy.

§ 13. W sprawach dotyczàcych instrumentów finansowych, które nie zosta∏y uregulowane w ustawie

oraz w niniejszym rozporzàdzeniu, stosuje si´ przepisy

okreÊlajàce szczegó∏owe zasady uznawania, metody

wyceny, zakres ujawniania i sposób prezentacji instrumentów finansowych.

§ 14. Dla ustalenia ceny sprzeda˝y netto instrumentów finansowych nabytych we w∏asnym imieniu i na

rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego stosuje si´ zasady ustalania ceny bie˝àcej instrumentów finansowych

klientów okreÊlone w § 15,16 i 18.

§ 15. 1. Wyceny papierów wartoÊciowych, innych

praw majàtkowych, towarów gie∏dowych i jednostek

uczestnictwa funduszy inwestycyjnych, z wy∏àczeniem

kontraktów terminowych, zapisanych na rachunkach

papierów wartoÊciowych klientów prowadzonych

przez dom maklerski lub biuro maklerskie, znajdujàcych si´ we wtórnym obrocie publicznym, dokonuje

si´ na ka˝dy dzieƒ roboczy wed∏ug cen bie˝àcych, z zastrze˝eniem ust. 9.

Poz. 1753

2. Przez cen´ bie˝àcà rozumie si´

1) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych na rynku regulowanym, z zastrze˝eniem ust. 3

i 4

a) w systemie notowaƒ ciàg∏ych, na których wyznaczany i og∏aszany jest kurs zamkni´cia —

ostatni kurs zamkni´cia w systemie notowaƒ

ciàg∏ych,

b) w systemie notowaƒ ciàg∏ych bez odr´bnego

wyznaczania kursu zamkni´cia — cen´ Êrednià

transakcji wa˝onà wolumenem obrotu z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcj´,

c) w systemie notowaƒ jednolitych — ostatni kurs

ustalony w systemie kursu jednolitego,

d) w systemie notowaƒ polegajàcym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny sprzeda˝y

tego samego papieru wartoÊciowego — ostatnià najni˝szà cen´ z ofert kupna,

2) w przypadku instrumentów finansowych notowanych w systemie kojarzenia ofert — cen´, po jakiej

zosta∏a zawarta ostatnia transakcja,

3) w przypadku papierów wartoÊciowych dopuszczonych do publicznego obrotu, dla których nie jest

mo˝liwe zastosowanie metod wyceny, o których

mowa w pkt 1 — wed∏ug ostatniej, najni˝szej ceny

a) zaproponowanej w wyniku og∏oszenia wezwania albo

b) po jakiej zawarto transakcj´ pakietowà,

4) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla

których, ze wzgl´du na regu∏y przyj´te na danym

rynku, za najbardziej reprezentatywny kurs uznaje

si´ inny ni˝ podany w pkt 1 lit. a)—d), szczegó∏owe

metody i kryteria wyceny okreÊla dom lub biuro

maklerskie.

3. Przez cen´ bie˝àcà d∏u˝nych papierów wartoÊciowych z naliczanymi odsetkami rozumie si´ wyra˝onà wartoÊciowo cen´ ustalonà w stosunku procentowym do wartoÊci nominalnej, powi´kszonà o naliczone odsetki.

4. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe nabywane z dyskontem lub premià wycenia si´ z zastosowaniem odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii.

5. Przez cen´ bie˝àcà jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie si´ ostatnià og∏oszonà

przez fundusz inwestycyjny wartoÊç aktywów netto na

jednostk´ uczestnictwa.

6. Inne prawa majàtkowe lub towary gie∏dowe wycenia si´ wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 2 pkt 1.

7. Je˝eli ostatnia cena bie˝àca na danym rynku lub

w danym systemie notowaƒ nie jest dost´pna lub jest

dost´pna, ale ze wzgl´du na termin zawarcia ostatniej

transakcji nie odzwierciedla wartoÊci rynkowej papieru

wartoÊciowego w dniu wyceny, wyceniajàc ten papier

wartoÊciowy, nale˝y uwzgl´dniç ceny w zg∏oszonych

najlepszych ofertach kupna i sprzeda˝y, z tym ˝e

uwzgl´dnianie wy∏àcznie ceny w ofertach sprzeda˝y

jest niedopuszczalne. Je˝eli oferty, o których mowa

w zdaniu poprzednim, zosta∏y zg∏oszone po raz ostatni

w takim terminie, ˝e wycena papierów wartoÊciowych

w oparciu o te oferty nie odzwierciedla∏aby wartoÊci

rynkowej papieru wartoÊciowego, uznaje si´, ˝e nie

jest mo˝liwe ustalenie ceny bie˝àcej dla tych papierów

wartoÊciowych wed∏ug zasad, o których mowa

w ust. 2.

2. Je˝eli zagraniczne papiery wartoÊciowe sà notowane lub nominowane w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez dom lub biuro

maklerskie waluty, dla której ustalany jest Êredni kurs

przez Narodowy Bank Polski.

8. Je˝eli dla danych papierów wartoÊciowych nie

mo˝na okreÊliç ceny wed∏ug zasad okreÊlonych

w ust. 2, ale cen´ takà mo˝na okreÊliç dla papierów

wartoÊciowych to˝samych w prawach z papierami

wartoÊciowymi nale˝àcymi do klientów, to dla potrzeb

wyceny papiery wartoÊciowe nale˝àce do klientów

traktuje si´ tak, jakby by∏y papierami wartoÊciowymi

spe∏niajàcymi te warunki.

Rozdzia∏ 4

9. W przypadku gdy nie jest mo˝liwa wycena aktywów klientów wed∏ug metod, o których mowa

w ust. 1—8, aktywa te wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, pozwalajàcej na rzetelne odzwierciedlenie wartoÊci tych aktywów.

§ 16. Za podstaw´ wyceny papierów wartoÊciowych klientów przyjmuje si´, gdy papier wartoÊciowy

jest przedmiotem obrotu

1) na kilku rynkach gie∏dowych — kurs ustalony na tej

gie∏dzie, na której wolumen obrotów by∏ najwi´kszy,

2) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednej

gie∏dzie — kurs ustalony w tym systemie notowaƒ,

w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy,

3) na rynku gie∏dowym i jednoczeÊnie na rynku pozagie∏dowym — kurs ustalony na tym z rynków, na

którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy,

4) na wi´cej ni˝ jednym rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà na tym z rynków, którego wolumen obrotów by∏ najwi´kszy,

Sprawozdania finansowe

§ 19. 1. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego lub biura maklerskiego obejmuje

1) bilans,

2) rachunek zysków i strat,

3) zestawienie zmian w kapitale (funduszu) w∏asnym,

4) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych,

5) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ.

2. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego

zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku

nr 1 do rozporzàdzenia.

3. Sprawozdanie finansowe biura maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku

nr 2 do rozporzàdzenia.

§ 20. 1. Dom maklerski b´dàcy jednostkà dominujàcà w grupie kapita∏owej bàdê jednostkà dominujàcà stosujàcà metod´ praw w∏asnoÊci, o której mowa w art. 62

ust. 1 ustawy, lub znaczàcym inwestorem stosujàcym

metod´ praw w∏asnoÊci, o której mowa w art. 62 ust. 1

ustawy, sporzàdza skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego, obejmujàce

5) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednym

rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà

w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy.

1) skonsolidowany bilans domu maklerskiego,

§ 17. 1. Papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego obrotu nienotowane na rynku regulowanym

nale˝àce do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoÊciowych prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci

nominalnej.

3) skonsolidowany rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu maklerskiego,

2. Papiery wartoÊciowe niedopuszczone do publicznego obrotu nale˝àce do klientów, przechowywane przez dom maklerski lub biuro maklerskie w formie

dokumentu oraz zdematerializowane (niemajàce formy dokumentu) zapisywane w ewidencji domu maklerskiego lub biura maklerskiego, wycenia si´ wed∏ug

wartoÊci nominalnej.

§ 18. 1. Zagraniczne papiery wartoÊciowe wycenia

si´ w walucie kraju notowania lub — w przypadku nienotowanych papierów wartoÊciowych — w walucie,

w której papier wartoÊciowy jest nominowany, i wykazuje si´ w walucie polskiej po przeliczeniu wed∏ug

Êredniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ wyceny.

2) skonsolidowany rachunek zysków i strat domu maklerskiego,

4) zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale

(funduszu) w∏asnym domu maklerskiego,

5) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ.

2. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu

maklerskiego sporzàdza si´ zgodnie z zasadami, o których mowa w przepisach okreÊlajàcych szczegó∏owe

zasady sporzàdzania przez jednostki inne ni˝ banki i zak∏ady ubezpieczeƒ sprawozdania finansowego jednostek powiàzanych.

3. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu

maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 3 do rozporzàdzenia.

§ 21. 1. Do rocznego sprawozdania finansowego

domu lub biura maklerskiego do∏àcza si´ sprawozda-

nie z dzia∏alnoÊci, które powinno obejmowaç istotne

informacje o stanie majàtkowym i sytuacji finansowej,

w tym ocen´ uzyskiwanych efektów oraz wskazanie

czynników ryzyka i opis zagro˝eƒ, a w szczególnoÊci informacje o

danie z dzia∏alnoÊci jednostek powiàzanych, sporzàdzone wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 1.

1) zdarzeniach istotnie wp∏ywajàcych na dzia∏alnoÊç

domu lub biura maklerskiego, jakie nastàpi∏y w roku obrotowym, a tak˝e po jego zakoƒczeniu, do

dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego,

Przepisy koƒcowe

2) przewidywanym rozwoju domu lub biura maklerskiego,

3) aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej.

Rozdzia∏ 5

§ 22. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz

pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych

za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2002 r.

§ 23. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2002 r.

2. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego domu maklerskiego do∏àcza si´ sprawoz-

Minister Finansów: M. Belka

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia

2001 r. (poz. 1753)

Za∏àcznik nr 1

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego domu maklerskiego

stawiajà prawo wyboru bàdê nie regulujà danego

zagadnienia.

obejmuje w szczególnoÊci

1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci domu maklerskiego wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Papierów WartoÊciowych

i Gie∏d oraz wskazanie w∏aÊciwego sàdu prowadzàcego rejestr,

2) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci domu maklerskiego, je˝eli jest ograniczony,

3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym,

4) wskazanie, ˝e sprawozdanie finansowe zawiera

dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad domu maklerskiego

wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne

sporzàdzajàce samodzielne sprawozdania finansowe,

5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o

sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez dom maklerski w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà

okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania przez niego dzia∏alnoÊci,

6) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu spó∏ek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia po∏àczenia

(nabycia, ∏àczenia udzia∏ów),

7) omówienie przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (tak˝e amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz

sposobu sporzàdzenia sprawozdania finansowego

w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy pozo-

Bilans domu maklerskiego

Aktywa

I. Ârodki pieni´˝ne

1. W kasie

2. Na rachunkach bankowych

3. Pozosta∏e

II. Nale˝noÊci krótkoterminowe

1. Od klientów

2. Od jednostek powiàzanych

3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych

7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub

wprowadzajàcych

8. Od izby gospodarczej

9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych

10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci

11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych

papierów wartoÊciowych

12. Pozosta∏e

III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu

1. Akcje

2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

3. Certyfikaty inwestycyjne

4. Warranty

5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

6. Inne prawa majàtkowe

7. Towary gie∏dowe

8. Pozosta∏e

IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu

zapadalnoÊci

1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

2. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

3. Inne prawa majàtkowe

4. Towary gie∏dowe

5. Pozosta∏e

VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y

1. Akcje i udzia∏y

a) jednostki dominujàcej

b) znaczàcego inwestora

c) jednostek podporzàdkowanych

d) pozosta∏e

2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

a) wyemitowane przez Skarb Paƒstwa i nabyte

ze Êrodków pieni´˝nych klientów

b) pozosta∏e

3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

4. Certyfikaty inwestycyjne

5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

6. Inne prawa majàtkowe

7. Towary gie∏dowe

8. Pozosta∏e

VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

VIII. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

1. Jednostce dominujàcej

2. Znaczàcemu inwestorowi

3. Jednostkom podporzàdkowanym

4. Pozosta∏e

IX. WartoÊci niematerialne i prawne

1. WartoÊç firmy

2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne

wartoÊci, w tym

— oprogramowanie komputerowe

3. Inne wartoÊci niematerialne i prawne

4. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne

X. Rzeczowe aktywa trwa∏e

1. Ârodki trwa∏e, w tym

a) grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego)

b) budynki i lokale

c) zespo∏y komputerowe

d) pozosta∏e Êrodki trwa∏e

Poz. 1753

2. Ârodki trwa∏e w budowie

3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie

XI. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Pozosta∏e rozliczenia mi´dzyokresowe

Aktywa razem

Pasywa

I. Zobowiàzania krótkoterminowe

1. Wobec klientów

2. Wobec jednostek powiàzanych

3. Wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane

rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Wobec izby gospodarczej

7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych

lub wprowadzajàcych

8. Kredyty i po˝yczki

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

9. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

10. Wekslowe

11. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych

12. Z tytu∏u wynagrodzeƒ

13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych

14. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych

papierów wartoÊciowych

15. Fundusze specjalne

16. Pozosta∏e

II. Zobowiàzania d∏ugoterminowe

1. Kredyty bankowe

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

2. Po˝yczki

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

3. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

4. Z tytu∏u innych instrumentów finansowych

5. Z tytu∏u umów leasingu finansowego

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

6. Pozosta∏e

III. Rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Ujemna wartoÊç firmy

2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

IV. Rezerwy na zobowiàzania

1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne

a) d∏ugoterminowa

b) krótkoterminowa

3. Pozosta∏e

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

V. Zobowiàzania podporzàdkowane

Poz. 1753

2. Inne przychody

a) z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów

wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych

klientów

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

c) z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych

d) z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie

e) z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie

obrotu papierami wartoÊciowymi

f) z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów

wartoÊciowych i na gie∏dach towarowych

g) pozosta∏e

VI. Kapita∏ w∏asny

1. Kapita∏ zak∏adowy

2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy (wielkoÊç

ujemna)

3. Akcje w∏asne (wielkoÊç ujemna)

4. Kapita∏ zapasowy

a) ze sprzeda˝y akcji powy˝ej ich wartoÊci nominalnej

b) utworzony ustawowo

c) utworzony zgodnie ze statutem

d) z dop∏at akcjonariuszy

e) inny

5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny

6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe

7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych

a) zysk z lat ubieg∏ych (wartoÊç dodatnia)

b) strata z lat ubieg∏ych (wartoÊç ujemna)

8. Zysk (strata) netto

9. Odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego

(wielkoÊç ujemna)

II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej

1. Koszty z tytu∏u afiliacji

2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych oraz na

rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej

4. Wynagrodzenia

5. Ubezpieczenia spo∏eczne

6. Âwiadczenia na rzecz pracowników

7. Zu˝ycie materia∏ów i energii

8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków

9. Pozosta∏e koszty rzeczowe

10. Amortyzacja

11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym

12. Prowizje i inne op∏aty

13. Pozosta∏e

Pasywa razem

III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I-II)

Pozycje pozabilansowe

I. Papiery wartoÊciowe klientów

II. Zobowiàzania warunkowe, w tym

1. Gwarancje

2. Kaucje, por´czenia

III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu

IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione

w imieniu i na rachunek domu maklerskiego

Rachunek zysków i strat domu maklerskiego

I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej, w tym

— od jednostek powiàzanych

1. Prowizje

a) od operacji papierami wartoÊciowymi we

w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego

zlecenie

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

c) z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d) pozosta∏e

IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Pozosta∏e

V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Pozosta∏e

VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV-V)

VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Korekty aktualizujàce wartoÊç

3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Pozosta∏e

VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

4. Pozosta∏e

IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci

(VII-VIII)

X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

6. Pozosta∏e

XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Pozosta∏e

XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X-XI)

XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne

1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Dotacje

3. Pozosta∏e

XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne

1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych

3. Pozosta∏e

XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

1. Rozwiàzanie rezerw

2. Utworzenie rezerw

3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

Poz. 1753

XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci operacyjnej

(III+VI+IX+XII+XIII-XIV+XV)

XVII. Przychody finansowe

1. Odsetki od udzielonych po˝yczek, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki od lokat i depozytów

— od jednostek powiàzanych

3. Pozosta∏e odsetki

4. Dodatnie ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

5. Pozosta∏e

XVIII. Koszty finansowe

1. Odsetki od kredytów i po˝yczek, w tym

— dla jednostek powiàzanych

2. Pozosta∏e odsetki

3. Ujemne ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

4. Pozosta∏e

XIX. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci gospodarczej

(XVI+XVII-XVIII)

XX. Zyski nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXI. Straty nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXII. Zysk (strata) brutto (XIX+XX-XXI)

XXIII. Podatek dochodowy

XXIV. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku

(zwi´kszenia straty)

XXV. Zysk (strata) netto (XXII-XXIII-XXIV)

Zestawienie zmian w kapitale w∏asnym

domu maklerskiego

I. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO)

— korekty b∏´dów podstawowych

I.a. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach

1. Kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu

1.1. Zmiany kapita∏u zak∏adowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— emisji akcji

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— umorzenia akcji

...

1.2. Kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu

2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu

2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na kapita∏ zak∏adowy

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

2.2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na koniec

okresu

3. Akcje w∏asne na poczàtek okresu

a) zwi´kszenia

b) zmniejszenia

3.1. Akcje w∏asne na koniec okresu

4. Kapita∏ zapasowy na poczàtek okresu

4.1. Zmiany kapita∏u zapasowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej

— podzia∏u zysku (ustawowo)

— podzia∏u zysku (ponad wymaganà ustawowo minimalnà wartoÊç)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— pokrycia straty

...

4.2. Kapita∏ zapasowy na koniec okresu

5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu

5.1. Zmiany kapita∏u z aktualizacji wyceny

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— sprzeda˝y i likwidacji Êrodków trwa∏ych

...

5.2. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na koniec okresu

6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na poczàtek okresu

6.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów rezerwowych

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

6.2. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na koniec okresu

7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

7.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

7.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— podzia∏u zysku

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

7.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu

7.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

7.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po

korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— przeniesienia straty z lat ubieg∏ych do pokrycia

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

Poz. 1753

7.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu

7.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec okresu

8. Wynik netto

a) zysk netto

b) strata netto

c) odpisy z zysku

II. Kapita∏ w∏asny na koniec okresu (BZ)

III. Kapita∏ w∏asny, po uwzgl´dnieniu proponowanego

podzia∏u zysku (pokrycia straty)

Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu

maklerskiego

A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/-II)

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Amortyzacja

2. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych

3. Odsetki, dywidendy

4. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

5. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych

nale˝noÊci

6. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

7. Zmiana stanu nale˝noÊci

8. Zmiana stanu zobowiàzaƒ krótkoterminowych

(z wyjàtkiem po˝yczek i kredytów), w tym funduszy specjalnych

9. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych

10. Pozosta∏e korekty

B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I-II)

I. Wp∏ywy z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostki dominujàcej

2. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci znaczàcego inwestora

3. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostek podporzàdkowanych

4. Zbycie pozosta∏ych instrumentów finansowych

dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do

terminu zapadalnoÊci

5. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

6. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych

7. Otrzymane dywidendy

8. Otrzymane odsetki

9. Sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych

10. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostki dominujàcej

2. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci znaczàcego inwestora

3. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostek podporzàdkowanych

4. Nabycie pozosta∏ych instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

5. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

6. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych

7. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

8. Pozosta∏e wydatki

C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I-II)

I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej

1. Zaciàgni´cie d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek

2. Emisja d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

3. Zaciàgni´cie krótkoterminowych kredytów i po˝yczek

4. Emisja krótkoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

5. Zaciàgni´cie zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

6. Wp∏ywy z emisji akcji w∏asnych

7. Dop∏aty do kapita∏u

8. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci finansowej

1. Sp∏ata d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek

2. Wykup d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

3. Sp∏ata krótkoterminowych kredytów i po˝yczek

4. Wykup krótkoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

5. Sp∏ata zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

6. Wydatki z tytu∏u emisji akcji w∏asnych

7. Nabycie akcji w∏asnych

8. P∏atnoÊci dywidend i innych wyp∏at na rzecz

w∏aÊcicieli

9. Wyp∏aty z zysku dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych

10. Wydatki na cele spo∏ecznie u˝yteczne

11. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu

finansowego

12. Zap∏acone odsetki

13. Pozosta∏e wydatki

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/-B+/-C)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych,

w tym

Poz. 1753

— zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/-D), w tym

— o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

Dodatkowe informacje i objaÊnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego

Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà

w szczególnoÊci

1. Przedstawienie

1) dokonanych od poczàtku roku obrotowego zmian

zasad (polityki) rachunkowoÊci i metod wyceny,

wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà one istotny wp∏yw na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym,

2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie

przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej

oraz rentownoÊci, a tak˝e zmian w wyniku finansowym,

3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za bie˝àcy okres,

4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w sprawozdaniu finansowym,

5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych

lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w sprawozdaniu

finansowym za dany okres.

2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach

1) w odniesieniu do pozycji „Êrodki pieni´˝ne” informacje o wielkoÊci

a) Êrodków pieni´˝nych klientów na rachunkach

bankowych i w kasie,

b) Êrodków pieni´˝nych klientów ulokowanych

w d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wyemitowane

przez Skarb Paƒstwa,

c) pozosta∏ych Êrodków pieni´˝nych klientów,

d) Êrodków pieni´˝nych w∏asnych domu maklerskiego,

e) Êrodków pieni´˝nych klientów zdeponowanych

na rachunkach pieni´˝nych w domu maklerskim

oraz wp∏aconych na poczet nabycia papierów

wartoÊciowych w pierwszej ofercie publicznej

lub publicznym obrocie pierwotnym,

f) Êrodków pieni´˝nych przekazanych z funduszu

rozliczeniowego,

2) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci

„Nale˝noÊci netto — razem”

„Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci”

„Nale˝noÊci brutto — razem”

oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego

okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) powy˝ej 1 roku,

c) nale˝noÊci przeterminowane,

3) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci od klientów”

informacje o wielkoÊci

a) nale˝noÊci z tytu∏u odroczonego terminu zap∏aty,

b) nale˝noÊci przeterminowanych i roszczeƒ spornych nieobj´tych odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci,

4) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od jednostek powiàzanych” na

a) nale˝noÊci od jednostki dominujàcej,

b) nale˝noÊci od znaczàcego inwestora,

c) nale˝noÊci od jednostek podporzàdkowanych,

5) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów

maklerskich” na

a) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (w podziale na nale˝noÊci z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),

b) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

c) nale˝noÊci z tytu∏u reprezentacji innych domów

i biur maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,

d) nale˝noÊci z tytu∏u afiliacji,

e) nale˝noÊci z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych,

f) pozosta∏e,

6) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na

a) nale˝noÊci z funduszu rozliczeniowego,

b) nale˝noÊci z funduszu rekompensat,

c) pozosta∏e,

7) „nale˝noÊci od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynek pozagie∏dowy,

8) „nale˝noÊci od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych,

9) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu,

rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego,

Poz. 1753

10) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y,

uwzgl´dniajàce

a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich

dzia∏alnoÊci,

b) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej

liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu,

c) w przypadku udzia∏ów w jednostkach powiàzanych — dodatkowo charakter powiàzania, stosowane metody konsolidacji, wartoÊç kapita∏u

w∏asnego jednostki, jej wynik finansowy za rok

obrotowy, nieop∏aconà przez dom maklerski

wartoÊç akcji (udzia∏ów) w kapitale podstawowym jednostki, wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend (udzia∏ów w zyskach) za rok obrotowy,

11) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych,

z podzia∏em na

a) majàtek w∏asny,

b) majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu,

dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,

c) wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych

przez dom maklerski Êrodków trwa∏ych, u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu), w tym

— wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie,

12) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii

aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci lub aktywa finansowe dost´pne do

sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszenia

i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na

koniec okresu sprawozdawczego, a dla majàtku

amortyzowanego — podobne przedstawienie

stanów i tytu∏ów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia),

13) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych,

14) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym umowà, okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏,

Zobowiàzania krótkoterminowe razem,

15) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec jednostek

powiàzanych” na

a) zobowiàzania wobec jednostki dominujàcej,

b) zobowiàzania wobec znaczàcego inwestora,

c) zobowiàzania wobec jednostek podporzàdkowanych,

16) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych

domów maklerskich” na

a) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (nale˝y je wykazaç w podziale na zobowiàzania z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),

b) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji na

nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

c) zobowiàzania z tytu∏u reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,

d) zobowiàzania z tytu∏u afiliacji,

e) zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek automatycznych

realizowanych za poÊrednictwem Krajowego

Depozytu Papierów WartoÊciowych,

f) pozosta∏e,

17) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec Krajowego

Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych

izb rozrachunkowych” na

a) zobowiàzania z tytu∏u dop∏at do funduszu rozliczeniowego,

b) pozosta∏e,

18) „zobowiàzania wobec podmiotów prowadzàcych

regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏d

towarowych” w podziale na zobowiàzania wobec

poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynki

pozagie∏dowe,

19) kredyty i po˝yczki od jednostek powiàzanych, zaliczone zarówno do zobowiàzaƒ krótko-, jak i d∏ugoterminowych, w podziale na kredyty i po˝yczki od

a) jednostki dominujàcej,

b) znaczàcego inwestora,

c) jednostek podporzàdkowanych,

20) „zobowiàzania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych towarzystw funduszy

inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych,

21) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa

lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u

uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli,

22) podzia∏ zobowiàzaƒ d∏ugoterminowych wed∏ug

pozycji bilansu o pozosta∏ym od dnia bilansowego,

przewidywanym okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) powy˝ej 1 roku do 3 lat,

c) powy˝ej 3 lat do 5 lat,

d) powy˝ej 5 lat,

23) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu

i stanie na koniec okresu sprawozdawczego,

Poz. 1753

27) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje, zobowiàzania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz

a) jednostki dominujàcej,

b) znaczàcego inwestora,

c) jednostek podporzàdkowanych,

28) dane o wysokoÊci udzielonych zabezpieczeƒ, w podziale na

a) zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzeda˝y,

b) zabezpieczenia automatycznych po˝yczek papierów wartoÊciowych,

c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych,

d) zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów.

3. Dane o wartoÊciach papierów wartoÊciowych

klientów zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych, przechowywanych przez dom maklerski

w formie dokumentu lub zdematerializowanych, niemajàcych formy dokumentu, wycenionych wed∏ug zasad okreÊlonych w rozporzàdzeniu na ostatni dzieƒ

okresu sprawozdawczego w podziale na

1) papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego

obrotu, w tym

— b´dàce przedmiotem obrotu na gie∏dach i na

nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

2) papiery wartoÊciowe niedopuszczone do publicznego obrotu.

4. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych

pozycji rachunku zysków i strat

1) podzia∏ pozycji „odsetki od lokat i depozytów” na

a) odsetki od w∏asnych lokat i depozytów,

b) odsetki od Êrodków pieni´˝nych klientów,

2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e,

3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

dzia∏alnoÊci zaniechanej w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie,

4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych

w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby,

5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych

z podzia∏em na losowe i pozosta∏e,

6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´

opodatkowania podatkiem dochodowym od osób

prawnych od wyniku finansowego brutto,

7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych,

24) dane o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u zak∏adowego

oraz liczbie i wartoÊci nominalnej akcji, z okreÊleniem ich ewentualnych uprzywilejowaƒ,

8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku

dochodowego.

25) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za

rok obrotowy,

5. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów

pieni´˝nych

26) wykaz grup zobowiàzaƒ zabezpieczonych na majàtku domu maklerskiego (ze wskazaniem ich rodzaju),

1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc

ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu,

2) nale˝y objaÊniç podzia∏ dzia∏alnoÊci domu maklerskiego na dzia∏alnoÊç operacyjnà, inwestycyjnà i finansowà przyj´ty w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych,

3) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których

kwoty przekraczajà 5% ogólnej sumy odpowiednio

korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach,

4) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny.

6. Dane o

1) przeci´tnym zatrudnieniu w roku obrotowym,

2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, nale˝nych lub wyp∏aconych cz∏onkom zarzàdu, osobom zarzàdzajàcym i cz∏onkom organów

nadzorczych domu maklerskiego wraz z wynagrodzeniami za udzia∏ w zarzàdach lub radach nadzorczych jednostek powiàzanych,

3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach

udzielonych cz∏onkom zarzàdu, osobom zarzàdzajàcym i cz∏onkom organów nadzorczych domu maklerskiego z podaniem warunków oprocentowania

i sp∏aty tych kwot oraz oddzielnie o po˝yczkach,

kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych

tym osobom w jednostkach powiàzanych,

4) transakcjach zawartych przez dom maklerski z

a) jednostkà dominujàcà,

b) znaczàcym inwestorem,

c) jednostkami podporzàdkowanymi,

d) cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi

i cz∏onkami organów nadzorczych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych,

e) ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia cz∏onków zarzàdu, osób zarzàdzajàcych i cz∏onków organów zarzàdzajàcych domu maklerskiego lub jednostek

powiàzanych,

f) osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z cz∏onkami zarzàdu, osobami

zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów zarzàdzajàcych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych,

5) transakcjach z jednostkami powiàzanymi nieobj´tymi sprawozdaniem finansowym,

6) nazwie i siedzibie jednostki dominujàcej sporzàdzajàcej skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

7. W przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie

1) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà nabycia

a) nazw´ (firm´) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci

spó∏ki przej´tej,

Poz. 1753

b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,

c) cen´ przej´cia, wartoÊç aktywów netto wed∏ug

wartoÊci godziwej spó∏ki przej´tej na dzieƒ po∏àczenia, wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy

i opis zasad jej amortyzacji,

2) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà ∏àczenia

udzia∏ów

a) nazwy (firmy) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci

spó∏ek, które w wyniku po∏àczenia zosta∏y wykreÊlone z rejestru,

b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,

c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany

w kapita∏ach w∏asnych po∏àczonych spó∏ek za

okres od poczàtku roku obrotowego, w ciàgu

którego nastàpi∏o po∏àczenie, do dnia po∏àczenia.

8. Informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach, które nie podlegajà konsolidacji, w tym

1) nazwie, zakresie dzia∏alnoÊci wspólnego przedsi´wzi´cia,

2) procentowym udziale,

3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych,

4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych

sk∏adników aktywów trwa∏ych,

5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych,

6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach z nimi zwiàzanych,

7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych

dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia.

9. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do

mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe

zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna

zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez dom maklerski dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci.

10. W przypadku gdy informacje inne ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na

ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy domu maklerskiego, nale˝y ujawniç te informacje.

Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni,

analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji.

Za∏àcznik nr 2

SPRAWOZDANIE FINANSOWE BIURA MAKLERSKIEGO

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego biura maklerskiego

obejmuje w szczególnoÊci

1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci biura maklerskiego wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Papierów WartoÊciowych

i Gie∏d,

2) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci biura maklerskiego, je˝eli jest ograniczony,

3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym,

4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o

sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez biuro maklerskie w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci,

5) omówienie przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (tak˝e amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz

sposobu sporzàdzenia sprawozdania finansowego

w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy pozostawiajà prawo wyboru bàdê nie regulujà danego

zagadnienia.

Bilans biura maklerskiego

Aktywa

I. Ârodki pieni´˝ne

1. W kasie

2. Na rachunkach bankowych

3. Pozosta∏e

II. Nale˝noÊci krótkoterminowe

1. Od klientów

2. Od macierzystego banku

3. Od domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych

7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub

wprowadzajàcych

8. Od izby gospodarczej

9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych

10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci

11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych

papierów wartoÊciowych

12. Pozosta∏e

III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu

1. Akcje

2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

3. Certyfikaty inwestycyjne

4. Warranty

5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

6. Inne prawa majàtkowe

7. Towary gie∏dowe

8. Pozosta∏e

IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu

zapadalnoÊci

1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

2. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

3. Inne prawa majàtkowe

4. Towary gie∏dowe

5. Pozosta∏e

VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y

1. Akcje i udzia∏y

a) jednostki dominujàcej

b) znaczàcego inwestora

c) jednostek podporzàdkowanych

d) pozosta∏e

2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

a) wyemitowane przez Skarb Paƒstwa i nabyte

ze Êrodków pieni´˝nych klientów

b) pozosta∏e

3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

4. Certyfikaty inwestycyjne

5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

6. Inne prawa majàtkowe

7. Towary gie∏dowe

8. Pozosta∏e

VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

VIII.WartoÊci niematerialne i prawne

1. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne

wartoÊci, w tym

— oprogramowanie komputerowe

2. Inne wartoÊci niematerialne i prawne

3. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne

IX. Rzeczowe aktywa trwa∏e

1. Ârodki trwa∏e, w tym

a) grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego)

b) budynki i lokale

c) zespo∏y komputerowe

d) pozosta∏e Êrodki trwa∏e

2. Ârodki trwa∏e w budowie

3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie

X. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Pozosta∏e rozliczenia mi´dzyokresowe

Aktywa razem

Pasywa

I. Zobowiàzania

1. Wobec klientów

2. Wobec macierzystego banku

3. Wobec domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane

rynki papierów wartoÊciowych i gie∏d towarowych

5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Wobec izby gospodarczej

7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych

lub wprowadzajàcych

8. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych

9. Z tytu∏u wynagrodzeƒ

10. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych

11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych

papierów wartoÊciowych

12. Pozosta∏e

II. Rozliczenia mi´dzyokresowe

1) d∏ugoterminowe

2) krótkoterminowe

III. Rezerwy na zobowiàzania

1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego *)

2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne

a) d∏ugoterminowa

b) krótkoterminowa

3. Pozosta∏e rezerwy

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

IV. Fundusz w∏asny

1. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà

2. Fundusz z aktualizacji wyceny

3. Pozosta∏e fundusze rezerwowe

4. Zysk (strata) netto

a) zysk netto (wartoÊç dodatnia)

b) strata netto (wartoÊç ujemna)

Pasywa razem

Poz. 1753

Pozycje pozabilansowe

I. Papiery wartoÊciowe klientów

II. Zobowiàzania warunkowe, w tym

1. Gwarancje

2. Kaucje, por´czenia

III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu

IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione

w imieniu i na rachunek biura maklerskiego

—————————

*) Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami podatku dochodowego.

Rachunek zysków i strat biura maklerskiego

I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej

1. Prowizje

a) od operacji papierami wartoÊciowymi we

w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego

zlecenie

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

c) z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d) pozosta∏e

2. Inne przychody

a) z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów

wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych

klientów

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

c) z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych

d) z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie

e) z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie

obrotu papierami wartoÊciowymi

f) z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów

wartoÊciowych i gie∏dach towarowych

g) pozosta∏e

II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej

1. Koszty z tytu∏u afiliacji

2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych oraz na

rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej

4. Wynagrodzenia

5. Ubezpieczenia spo∏eczne

6. Âwiadczenia na rzecz pracowników

7. Zu˝ycie materia∏ów i energii

8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków

9. Pozosta∏e koszty rzeczowe

10. Amortyzacja

11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym

12. Prowizje i inne op∏aty

13. Pozosta∏e

III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I-II)

IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Pozosta∏e

V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Pozosta∏e

VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV-V)

VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Korekty aktualizujàce wartoÊç

3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Pozosta∏e

VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

4. Pozosta∏e

IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci

(VII-VIII)

X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

6. Pozosta∏e

XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Pozosta∏e

XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X-XI)

Poz. 1753

XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne

1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Dotacje

3. Pozosta∏e

XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne

1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych

3. Pozosta∏e

XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych

nale˝noÊci

1. Rozwiàzanie rezerw

2. Utworzenie rezerw

3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

XVI. Zysk

(strata)

z

dzia∏alnoÊci

(III+VI+IX+XII+XIII-XIV+XV)

operacyjnej

XVII. Przychody finansowe

1. Odsetki od udzielonych po˝yczek

2. Odsetki od lokat i depozytów

3. Pozosta∏e odsetki

4. Dodatnie ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

5. Pozosta∏e

XVIII. Koszty finansowe

1. Odsetki od kredytów i po˝yczek

2. Pozosta∏e odsetki

3. Ujemne ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

4. Pozosta∏e

XIX. Zysk (strata) z

(XVI+XVII-XVIII)

dzia∏alnoÊci

gospodarczej

XX. Zyski nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXI. Straty nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXII. Zysk (strata) brutto (XIX+XX-XXI)

XXIII. Podatek dochodowy*)

XXIV. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku

(zwi´kszenia straty)

XXV. Zysk (strata) netto (XXII-XXIII-XXIV)

————————

*) Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami

podatku dochodowego.

Zestawienie zmian w funduszu w∏asnym

biura maklerskiego

I. Fundusz w∏asny na poczàtek okresu (BO)

— korekty b∏´dów podstawowych

I.a. Fundusz w∏asny na poczàtek okresu (BO), po

korektach

1. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà na poczàtek

okresu

1.1. Zmiany Êrodków na dzia∏alnoÊç maklerskà

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

....

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

1.2. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà na koniec

okresu

2. Fundusz z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu

2.1. Zmiany funduszu z aktualizacji wyceny

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— sprzeda˝y i likwidacji Êrodków trwa∏ych

...

2.2. Fundusz z aktualizacji wyceny na koniec okresu

3. Pozosta∏e fundusze rezerwowe na poczàtek okresu

3.1. Zmiany pozosta∏ych funduszy rezerwowych

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

3.2. Pozosta∏e fundusze rezerwowe na koniec okresu

4. Wynik netto

a) zysk netto

b) strata netto

II. Fundusz w∏asny na koniec okresu (BZ)

Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych biura

maklerskiego

A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/-II)

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Amortyzacja

2. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych

3. Odsetki, dywidendy

4. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

5. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych

nale˝noÊci

6. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

7. Zmiana stanu nale˝noÊci

8. Zmiana stanu zobowiàzaƒ

Poz. 1753

9. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych

10. Pozosta∏e korekty

B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I-II)

I. Wp∏ywy z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

2. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

3. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych

4. Otrzymane dywidendy

5. Otrzymane odsetki

6. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

2. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

3. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych

4. Pozosta∏e wydatki

C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I-II)

I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej

1. Zwrócone odsetki

2. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci finansowej

1. Zap∏acone odsetki

2. Pozosta∏e wydatki

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/-B+/-C)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych,

w tym

— zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/-D), w tym

— o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

Dodatkowe informacje i objaÊnienia sprawozdania finansowego biura maklerskiego

Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci

1. Przedstawienie

1) dokonanych od poczàtku roku obrotowego zmian

zasad (polityki) rachunkowoÊci i metod wyceny,

wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà one istotny wp∏yw na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym,

2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawoz-

dania finansowego zmian sposobu sporzàdzania

sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem

ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej oraz rentownoÊci, a tak˝e zmian w wyniku finansowym,

3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za bie˝àcy okres,

4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w sprawozdaniu finansowym,

5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych

lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w sprawozdaniu

finansowym za dany okres.

2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach

1) w odniesieniu do pozycji „Êrodki pieni´˝ne” informacje o wielkoÊci

a) Êrodków pieni´˝nych klientów na rachunkach

bankowych i w kasie,

b) Êrodków pieni´˝nych klientów ulokowanych

w d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wyemitowane

przez Skarb Paƒstwa,

c) pozosta∏ych Êrodków pieni´˝nych klientów,

d) Êrodków pieni´˝nych w∏asnych domu maklerskiego,

e) Êrodków pieni´˝nych klientów zdeponowanych

na rachunkach pieni´˝nych w biurze maklerskim

oraz wp∏aconych na poczet nabycia papierów

wartoÊciowych w pierwszej ofercie publicznej

lub publicznym obrocie pierwotnym,

f) Êrodków pieni´˝nych przekazanych z funduszu

rozliczeniowego,

2) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci

„Nale˝noÊci netto — razem”

„Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci”

„Nale˝noÊci brutto — razem”

oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego

okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) powy˝ej 1 roku,

c) nale˝noÊci przeterminowane,

3) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci od klientów”

informacje o wielkoÊci

a) nale˝noÊci z tytu∏u odroczonego terminu zap∏aty,

b) nale˝noÊci przeterminowanych i roszczeƒ spornych nieobj´tych odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci,

4) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich” na

a) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (w podziale na nale˝noÊci z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),

b) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

Poz. 1753

c) nale˝noÊci z tytu∏u reprezentacji innych domów

i biur maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,

d) nale˝noÊci z tytu∏u afiliacji,

e) nale˝noÊci z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych,

f) pozosta∏e,

5) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na

a) nale˝noÊci z funduszu rozliczeniowego,

b) nale˝noÊci z funduszu rekompensat,

c) pozosta∏e,

6) „nale˝noÊci od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynek pozagie∏dowy,

7) „nale˝noÊci od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych,

8) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu,

rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego,

9) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y,

uwzgl´dniajàce

a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich

dzia∏alnoÊci,

b) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej

liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu,

10) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych,

z podzia∏em na

a) majàtek w∏asny,

b) majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu,

dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,

c) wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych

przez biuro maklerskie Êrodków trwa∏ych, u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝awy

i innych (np. z tytu∏u umów leasingu), w tym

— wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie,

11) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów

finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci

lub aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ

wewn´trznych oraz stan na koniec okresu spra-

wozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego —

podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów zmian

dotychczasowej amortyzacji (umorzenia),

12) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych,

13) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym umowà, okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏,

Zobowiàzania razem,

14) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych

domów maklerskich” na

a) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (nale˝y je wykazaç w podziale na zobowiàzania z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),

b) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji na

nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

c) zobowiàzania z tytu∏u reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,

d) zobowiàzania z tytu∏u afiliacji,

e) zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek automatycznych

realizowanych za poÊrednictwem Krajowego

Depozytu Papierów WartoÊciowych,

f) pozosta∏e,

15) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec Krajowego

Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych

izb rozrachunkowych” na

a) zobowiàzania z tytu∏u dop∏at do funduszu rozliczeniowego,

b) pozosta∏e,

16) „zobowiàzania wobec podmiotów prowadzàcych

regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na zobowiàzania wobec

poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynki

pozagie∏dowe,

Poz. 1753

a) zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzeda˝y,

b) zabezpieczenia automatycznych po˝yczek papierów wartoÊciowych,

c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych,

d) zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów.

3. Dane o wartoÊciach papierów wartoÊciowych

klientów zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych, przechowywanych przez biuro maklerskie

w formie dokumentu lub zdematerializowanych, niemajàcych formy dokumentu, wycenionych wed∏ug zasad okreÊlonych w rozporzàdzeniu na ostatni dzieƒ

okresu sprawozdawczego w podziale na

1) papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego

obrotu, w tym

— b´dàce przedmiotem obrotu na gie∏dach i na

nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

2) papiery wartoÊciowe niedopuszczone do publicznego obrotu.

4. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych

pozycji rachunku zysków i strat

1) podzia∏ pozycji „odsetki od lokat i depozytów” na

a) odsetki od w∏asnych lokat i depozytów,

b) odsetki od Êrodków pieni´˝nych klientów,

2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e,

3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

dzia∏alnoÊci zaniechanej w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie,

4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych

w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby,

5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych

z podzia∏em na losowe i pozosta∏e,

6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´

opodatkowania podatkiem dochodowym od osób

prawnych od wyniku finansowego brutto*),

7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych*),

17) „zobowiàzania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych towarzystw funduszy

inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych,

5. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów

pieni´˝nych

18) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa

lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u

uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli,

1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc

ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu,

19) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu

i stanie na koniec okresu sprawozdawczego,

2) nale˝y objaÊniç podzia∏ dzia∏alnoÊci biura maklerskiego na dzia∏alnoÊç operacyjnà, inwestycyjnà i finansowà przyj´ty w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych,

20) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje,

21) dane o wysokoÊci udzielonych zabezpieczeƒ, w podziale na

8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku

dochodowego*).

3) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których

kwoty przekraczajà 5% ogólnej sumy odpowiednio

korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach,

4) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny.

6. Dane o

1) przeci´tnym zatrudnieniu w roku obrotowym,

2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, nale˝nych lub wyp∏aconych osobom zarzàdzajàcym biurem maklerskim,

3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach

udzielonych osobom zarzàdzajàcym biurem maklerskim, z podaniem warunków oprocentowania

i sp∏aty tych kwot,

4) transakcjach zawartych przez biuro maklerskie z

a) osobami zarzàdzajàcymi biurem maklerskim,

b) ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia osób zarzàdzajàcych biurem maklerskim,

c) osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z osobami zarzàdzajàcymi

biurem maklerskim.

Poz. 1753

7. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do

mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe

zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna

zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez biuro maklerskie dzia∏aƒ majàcych na celu

eliminacj´ niepewnoÊci.

8. W przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy biura maklerskiego, nale˝y ujawniç te informacje.

Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni,

analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji.

————————

*) Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami

podatku dochodowego.

Za∏àcznik nr 3

SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO

Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego

obejmuje w szczególnoÊci

1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci jednostki dominujàcej lub znaczàcego inwestora, wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Papierów WartoÊciowych i Gie∏d, oraz wskazanie w∏aÊciwego sàdu prowadzàcego rejestr,

2) wykaz jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych, których dane obj´te sà skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego, ze wskazaniem ich nazw (firm) i siedzib,

przedmiotów dzia∏alnoÊci, udzia∏u posiadanego

przez jednostk´ dominujàcà lub znaczàcego inwestora w kapitale (funduszu) podstawowym tych

jednostek oraz udzia∏u w ca∏kowitej liczbie g∏osów,

je˝eli jest ró˝na od udzia∏u w kapitale (funduszu)

podstawowym,

3) wykaz innych ni˝ jednostki podporzàdkowane jednostek ze wskazaniem nazw (firm) i siedzib, w których jednostki powiàzane posiadajà mniej ni˝ 20%

udzia∏ów (akcji), z podaniem wysokoÊci kapita∏u

(funduszu) podstawowego tych jednostek, udzia∏u

w tym kapitale (funduszu) oraz udzia∏u w ca∏kowitej liczbie g∏osów, je˝eli jest ró˝ny od udzia∏u w kapitale (funduszu) podstawowym i wyniku finansowym netto za ostatni rok obrotowy,

4) wykaz jednostek podporzàdkowanych wy∏àczonych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego wraz z podaniem podstawy prawnej,

5) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci jednostek powiàzanych, je˝eli jest on oznaczony,

6) wskazanie okresu obj´tego skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego

oraz lat obrotowych i okresów obj´tych sprawozdaniami jednostek powiàzanych, je˝eli sà one ró˝ne od okresu obj´tego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego,

7) wskazanie, ˝e sprawozdania finansowe jednostek

obj´tych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego zawierajà dane ∏àczne,

je˝eli w sk∏ad jednostek powiàzanych wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajàce

samodzielne sprawozdania finansowe,

8) wskazanie, czy sprawozdania finansowe stanowiàce podstaw´ do sporzàdzenia skonsolidowanego

sprawozdania finansowego domu maklerskiego

zosta∏y sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez jednostki powiàzane w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz

czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania przez te jednostki dzia∏alnoÊci,

9) w przypadku skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za okres, w ciàgu którego

nastàpi∏o po∏àczenie, wskazanie, ˝e sà to skonsolidowane sprawozdania finansowe sporzàdzone po

po∏àczeniu spó∏ek, oraz wskazanie zastosowanych

metod rozliczenia po∏àczeƒ (nabycie, ∏àczenie

udzia∏ów),

10) omówienie obowiàzujàcych przy sporzàdzaniu

skonsolidowanego sprawozdania finansowego

domu maklerskiego zasad (polityki) rachunkowoÊci, w szczególnoÊci zasad grupowania operacji

gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych,

ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych,

11) omówienie dokonanych ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci, w szczególnoÊci zasad grupowania

operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów

i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych,

12) przedstawienie opisu stosowanych kryteriów wy∏àczeƒ jednostek powiàzanych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego.

Skonsolidowany bilans domu maklerskiego

Aktywa

I. Ârodki pieni´˝ne

1. W kasie

2. Na rachunkach bankowych

3. Pozosta∏e

II. Nale˝noÊci krótkoterminowe

1. Od klientów

2. Od jednostek powiàzanych

3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych

7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub

wprowadzajàcych

8. Od izby gospodarczej

9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych

10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te odpisami aktualizujàcymi wartoÊci

11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych

papierów wartoÊciowych

12. Pozosta∏e

III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu

IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu

zapadalnoÊci

Poz. 1753

1. Jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami

handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà

a) D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

b) Pozosta∏e

2. Jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

a) D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

b) Pozosta∏e

3. Pozosta∏ych jednostek

a) D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

b) Inne prawa majàtkowe

c) Towary gie∏dowe

d) Pozosta∏e

VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y

1. Jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami

handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà

a) Akcje i udzia∏y

b) D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

c) Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d) Certyfikaty inwestycyjne

e) Pozosta∏e

2. Jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

a) Akcje i udzia∏y

b) D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

c) Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d) Certyfikaty inwestycyjne

e) Pozosta∏e

3. Pozosta∏ych jednostek

a) Akcje i udzia∏y

b) D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

c) Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d) Certyfikaty inwestycyjne

e) Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

f) Inne prawa majàtkowe

g) Towary gie∏dowe

h) Pozosta∏e

VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

1. Od jednostek powiàzanych

2. Od pozosta∏ych jednostek

VIII. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

1. Jednostkom zale˝nym i nieb´dàcym spó∏kami

handlowymi jednostkom wspó∏zale˝nym niekonsolidowanym metodà pe∏nà lub proporcjonalnà

2. Jednostkom zale˝nym, wspó∏zale˝nym i stowarzyszonym wycenianym metodà praw w∏asnoÊci

3. Pozosta∏ym jednostkom

IX. WartoÊci niematerialne i prawne

1. WartoÊç firmy

2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne

wartoÊci, w tym

— oprogramowanie komputerowe

3. Inne wartoÊci niematerialne i prawne

4. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne

X. WartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych

1. WartoÊç firmy — jednostki zale˝ne

2. WartoÊç firmy — jednostki wspó∏zale˝ne

3. WartoÊç firmy — jednostki stowarzyszone

XI. Rzeczowe aktywa trwa∏e

1. Ârodki trwa∏e, w tym

a) grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego)

b) budynki i lokale

c) zespo∏y komputerowe

d) pozosta∏e Êrodki trwa∏e

2. Ârodki trwa∏e w budowie

3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie

XII. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe

Aktywa razem

Pasywa

I. Zobowiàzania krótkoterminowe

1. Wobec klientów

2. Wobec jednostek powiàzanych

3. Wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane

rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Wobec izby gospodarczej

7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych

lub wprowadzajàcych

8. Kredyty i po˝yczki

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

9. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

10. Wekslowe

11. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych

Poz. 1753

12. Z tytu∏u wynagrodzeƒ

13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych

14. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych

papierów wartoÊciowych

15. Fundusze specjalne

16. Pozosta∏e

II. Zobowiàzania d∏ugoterminowe

1. Kredyty bankowe

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

2. Po˝yczki

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

3. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

4. Z tytu∏u innych instrumentów finansowych

5. Z tytu∏u umów leasingu finansowego

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

6. Pozosta∏e

III. Rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Ujemna wartoÊç firmy

2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

IV. Rezerwy na zobowiàzania

1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne

a) d∏ugoterminowa

b) krótkoterminowa

3. Pozosta∏e

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

V. Zobowiàzania podporzàdkowane

VI. Kapita∏ w∏asny

1. Kapita∏ zak∏adowy

2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy (wielkoÊç

ujemna)

3. Akcje w∏asne (wielkoÊç ujemna)

4. Kapita∏ zapasowy

a) ze sprzeda˝y akcji powy˝ej ich wartoÊci nominalnej

b) utworzony ustawowo

c) utworzony zgodnie ze statutem

d) z dop∏at akcjonariuszy

e) inny

5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny

6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe

7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych

a) zysk z lat ubieg∏ych (wartoÊç dodatnia)

b) strata z lat ubieg∏ych (wartoÊç ujemna)

8. Zysk (strata) netto

9. Odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego

(wielkoÊç ujemna)

VII. Kapita∏y mniejszoÊci

VIII. Ujemna wartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki zale˝ne

2. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki wspó∏zale˝ne

3. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki stowarzyszone

Pasywa razem

Pozycje pozabilansowe

I. Papiery wartoÊciowe klientów

II. Zobowiàzania warunkowe, w tym

1. Gwarancje

2. Kaucje, por´czenia

III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu

IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione

w imieniu i na rachunek domu maklerskiego

Skonsolidowany rachunek zysków i strat

domu maklerskiego

I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej, w tym

— od jednostek powiàzanych

1. Prowizje

a) od operacji papierami wartoÊciowymi we

w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego

zlecenie

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

c) z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d) pozosta∏e

2. Inne przychody

a) z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów

wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych

klientów

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

c) z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych

d) z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie

e) z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie

obrotu papierami wartoÊciowymi

f) z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów

wartoÊciowych i na gie∏dach towarowych

g) pozosta∏e

II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej

1. Koszty z tytu∏u afiliacji

Poz. 1753

2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych oraz na

rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej

4. Wynagrodzenia

5. Ubezpieczenia spo∏eczne

6. Âwiadczenia na rzecz pracowników

7. Zu˝ycie materia∏ów i energii

8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków

9. Pozosta∏e koszty rzeczowe

10. Amortyzacja

11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym

12. Prowizje i inne op∏aty

13. Pozosta∏e

III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I-II)

IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Pozosta∏e

V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Pozosta∏e

VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi

przeznaczonymi do obrotu (IV-V)

VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Korekty aktualizujàce wartoÊç

3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Pozosta∏e

VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

4. Pozosta∏e

IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi

utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci (VII-VIII)

X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

6. Pozosta∏e

XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Pozosta∏e

XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X-XI)

XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne

1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników majàtku trwa∏ego i wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Dotacje

3. Pozosta∏e

XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne

1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników majàtku trwa∏ego i wartoÊci niematerialnych

i prawnych

2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych

3. Pozosta∏e

XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych

nale˝noÊci

1. Rozwiàzanie rezerw

2. Utworzenie rezerw

3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

XVI. Zysk

(strata)

z

dzia∏alnoÊci

(III+VI+IX+XII+XIII-XIV+XV)

operacyjnej

XVII. Przychody finansowe

1. Odsetki od udzielonych po˝yczek, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki od lokat i depozytów, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Pozosta∏e odsetki

4. Dodatnie ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

5. Pozosta∏e

Poz. 1753

XVIII. Koszty finansowe

1. Odsetki od kredytów i po˝yczek, w tym

— dla jednostek powiàzanych

2. Pozosta∏e odsetki

3. Ujemne ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

4. Pozosta∏e

XIX. Zysk (strata) z

(XVI+XVII-XVIII)

dzia∏alnoÊci

gospodarczej

XX. Zyski nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXI. Straty nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXII. Odpis wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Jednostki zale˝ne

2. Jednostki wspó∏zale˝ne

3. Jednostki stowarzyszone

XXIII. Odpis ujemnej wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Jednostki zale˝ne

2. Jednostki wspó∏zale˝ne

3. Jednostki stowarzyszone

XXIV. Zysk (strata) brutto (XIX+XX-XXI-XXII+XXIII)

XXV. Podatek dochodowy

XXVI. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku

(zwi´kszenia straty)

XXVII. Udzia∏ w zyskach netto jednostek podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

XXVIII. Udzia∏ w stratach netto jednostek podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

XXIX. Zysk mniejszoÊci

XXX. Strata mniejszoÊci

XXXI. Zysk (strata) netto (XXIV-XXV-XXVI+XXVIIXXVIII+XXIX-XXX)

Skonsolidowany rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu maklerskiego

A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/-II)

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Zysk (strata) mniejszoÊci

2. Zysk (strata) z udzia∏ów (akcji) w jednostkach

stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych

3. Amortyzacja

4. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych

5. Odsetki, dywidendy

6. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

7. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych

nale˝noÊci

8. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

9. Zmiana stanu nale˝noÊci

10. Zmiana stanu zobowiàzaƒ krótkoterminowych

(z wyjàtkiem po˝yczek i kredytów), w tym funduszy specjalnych

11. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych

12. Pozosta∏e korekty

B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I-II)

I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych

3. Z instrumentów finansowych utrzymywanych

do terminu zapadalnoÊci i dost´pnych do sprzeda˝y, w tym

a) w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych

spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych

b) w pozosta∏ych jednostkach

— zbycie instrumentów finansowych

— dywidendy i udzia∏y w zyskach

— sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych

— odsetki

— inne wp∏ywy z instrumentów finansowych

4. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych

3. Na instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci i dost´pne do sprzeda˝y,

w tym

a) w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych

spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych

b) w pozosta∏ych jednostkach

— nabycie instrumentów finansowych

— udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

4. Dywidendy i inny udzia∏ w zyskach wyp∏acone

udzia∏owcom (akcjonariuszom) mniejszoÊciowym

5. Pozosta∏e wydatki

C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I-II)

I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej

1. Zaciàgni´cie d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek

2. Emisja d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

Poz. 1753

3. Zaciàgni´cie krótkoterminowych kredytów i po˝yczek

4. Emisja krótkoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

5. Zaciàgni´cie zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

6. Wp∏ywy z emisji akcji w∏asnych

7. Dop∏aty do kapita∏u

8. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z dzia∏alnoÊci finansowej

1. Sp∏ata d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek

2. Wykup d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

3. Sp∏ata krótkoterminowych kredytów i po˝yczek

4. Wykup krótkoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

5. Sp∏ata zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

6. Wydatki z tytu∏u emisji akcji w∏asnych

7. Nabycie akcji w∏asnych

8. P∏atnoÊci dywidend i innych wyp∏at na rzecz

w∏aÊcicieli

9. Wyp∏aty z zysku dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych

10. Wydatki na cele spo∏ecznie u˝yteczne

11. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu

finansowego

12. Zap∏acone odsetki

13. Pozosta∏e wydatki

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/-B+/-C)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych

— w tym zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/-D)

— w tym o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale w∏asnym

I. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO)

— korekty b∏´dów podstawowych

I.a. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach

1. Kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu

1.1. Zmiany kapita∏u zak∏adowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— emisji akcji

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— umorzenia akcji

...

1.2. Kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu

2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu

2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na kapita∏ zak∏adowy

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

2.2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na koniec

okresu

3. Akcje w∏asne na poczàtek okresu

a) zwi´kszenia

b) zmniejszenia

3.1. Akcje w∏asne na koniec okresu

4. Kapita∏ zapasowy na poczàtek okresu

4.1. Zmiany kapita∏u zapasowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej

— podzia∏u zysku (ustawowo)

— podzia∏u zysku (ponad wymaganà ustawowo minimalnà wartoÊç)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— pokrycia straty

...

4.2. Kapita∏ zapasowy na koniec okresu

5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu

5.1. Zmiany kapita∏u z aktualizacji wyceny

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— sprzeda˝y i likwidacji Êrodków trwa∏ych

...

5.2. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na koniec okresu

6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na poczàtek okresu

6.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów rezerwowych

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

6.2. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na koniec okresu

7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

7.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

7.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— podzia∏u zysku

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

7.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu

7.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

7.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po

korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

Poz. 1753

— przeniesienia straty z lat ubieg∏ych do pokrycia

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

7.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu

7.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec okresu

8. Wynik netto

a) zysk netto

b) strata netto

c) odpisy z zysku

II. Kapita∏ w∏asny na koniec okresu (BZ)

III. Kapita∏ w∏asny, po uwzgl´dnieniu proponowanego podzia∏u zysku (pokrycia straty)

Dodatkowe informacje i objaÊnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego

Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà

w szczególnoÊci

1. Przedstawienie

1) danych o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u podstawowego jednostki dominujàcej, z wyodr´bnieniem

akcji (udzia∏ów) posiadanych przez jednostk´ dominujàcà i inne jednostki powiàzane oraz o liczbie

i wartoÊci nominalnej udzia∏ów (akcji), w tym

uprzywilejowanych,

2) wartoÊci firmy lub ujemnej wartoÊci firmy dla ka˝dej jednostki obj´tej konsolidacjà osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokoÊci dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych,

3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç danych skonsolidowanego sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za rok obrotowy,

4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym skonsolidowanego sprawozdania finansowego i nie zosta∏y uwzgl´dnione

w tym sprawozdaniu,

5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych

lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach

1) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci

„Nale˝noÊci netto — razem”

„Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci”

„Nale˝noÊci brutto — razem”

oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego

okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) powy˝ej 1 roku,

c) nale˝noÊci przeterminowane,

2) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu,

rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego,

3) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od jednostek powiàzanych” na

a) nale˝noÊci od jednostki dominujàcej,

b) nale˝noÊci od znaczàcego inwestora,

c) nale˝noÊci od jednostek podporzàdkowanych,

4) podzia∏ pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe

utrzymywane do terminu zapadalnoÊci jednostek

zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi

jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych

metodà pe∏nà lub proporcjonalnà” i pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami

handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà” na

a) pozosta∏e papiery wartoÊciowe,

b) inne prawa majàtkowe,

c) towary gie∏dowe,

d) pozosta∏e,

5) podzia∏ pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe

utrzymywane do terminu zapadalnoÊci jednostek

zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci” i pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci”

na

a) pozosta∏e papiery wartoÊciowe,

b) inne prawa majàtkowe,

c) towary gie∏dowe,

d) pozosta∏e,

6) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y,

uwzgl´dniajàce

a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich

dzia∏alnoÊci,

b) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej

liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu, wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend

(udzia∏ów w zyskach) za rok obrotowy,

7) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych,

z okreÊleniem wartoÊci prawa u˝ytkowania wieczystego gruntów, z podzia∏em na

a) majàtek w∏asny,

b) majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu,

dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,

c) wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych

przez jednostki powiàzane Êrodków trwa∏ych,

u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝a-

Poz. 1753

wy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu),

w tym

— wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie

przez jednostki powiàzane,

8) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci

niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci lub

aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y,

zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ

wewn´trznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego —

podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów zmian

dotychczasowej amortyzacji (umorzenia),

9) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych,

10) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym umowà, okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏,

Zobowiàzania krótkoterminowe razem,

11) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec podmiotów

powiàzanych” na

a) zobowiàzania wobec jednostki dominujàcej,

b) zobowiàzania wobec znaczàcego inwestora,

c) zobowiàzania wobec jednostek podporzàdkowanych,

12) kredyty i po˝yczki od jednostek powiàzanych, zaliczone zarówno do zobowiàzaƒ krótko, jak i d∏ugoterminowych, w podziale na kredyty i po˝yczki od

a) jednostki dominujàcej,

b) znaczàcego inwestora,

c) jednostek podporzàdkowanych,

13) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa

lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u

uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli,

14) podzia∏ zobowiàzaƒ d∏ugoterminowych wed∏ug

pozycji bilansu o pozosta∏ym od dnia bilansowego,

przewidywanym okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) powy˝ej 1 roku do 3 lat,

c) powy˝ej 3 lat do 5 lat,

d) powy˝ej 5 lat,

15) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu

i stanie na koniec okresu sprawozdawczego,

16) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za

rok obrotowy,

17) wykaz grup zobowiàzaƒ zabezpieczonych na majàtku jednostek powiàzanych (ze wskazaniem ich rodzaju),

18) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone przez jednostki powiàzane gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje, zobowiàzania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz

a) jednostki dominujàcej,

b) znaczàcego inwestora,

c) jednostek podporzàdkowanych.

3. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych

pozycji rachunku zysków i strat

1) podzia∏ wykazanych w skonsolidowanym rachunku

zysków i strat przychodów netto ze sprzeda˝y produktów, towarów i materia∏ów jednostek powiàzanych wed∏ug dziedzin dzia∏alnoÊci oraz rynków

geograficznych,

2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e,

3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

dzia∏alnoÊci zaniechanej jednostek powiàzanych

w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do

zaniechania w nast´pnym okresie,

4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych

w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby,

5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych

z podzia∏em na losowe i pozosta∏e,

6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´

opodatkowania podatkiem dochodowym od osób

prawnych od wyniku finansowego brutto,

7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych,

8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku

dochodowego.

4. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów

pieni´˝nych

1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do

skonsolidowanego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu,

2) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których

kwoty przekraczajà 5% ogólnej sumy odpowiednio

korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach,

3) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny.

5. Dane o

1) przeci´tnym w roku obrotowym zatrudnieniu, z podzia∏em na grupy zawodowe,

2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, wyp∏aconych lub nale˝nych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych i nadzo-

Poz. 1753

rujàcych spó∏ek handlowych (dla ka˝dej grupy

osobno),

3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach

udzielonych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych i nadzorujàcych spó∏ek handlowych (dla ka˝dej grupy osobno), ze wskazaniem

warunków oprocentowania i terminów sp∏aty,

4) transakcjach zawartych przez jednostki powiàzane

z

a) jednostkà dominujàcà,

b) znaczàcym inwestorem,

c) jednostkami podporzàdkowanymi,

d) cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi

i cz∏onkami organów jednostek powiàzanych,

e) ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia cz∏onków zarzàdu, osób zarzàdzajàcych i cz∏onków organów zarzàdzajàcych jednostek powiàzanych,

f) osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z cz∏onkami zarzàdu, osobami

zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów zarzàdzajàcych jednostek powiàzanych.

6. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania

finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego

nastàpi∏o po∏àczenie jednostki powiàzanej

1) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà nabycia

a) nazw´ (firm´) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci

spó∏ki przej´tej,

b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,

c) cen´ przej´cia, wartoÊç aktywów netto wed∏ug

wartoÊci godziwej spó∏ki przej´tej na dzieƒ po∏àczenia, wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy

i opis zasad jej amortyzacji,

2) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà ∏àczenia

udzia∏ów

a) nazwy (firmy) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci

spó∏ek, które w wyniku po∏àczenia zosta∏y wykreÊlone z rejestru,

b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,

c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany

w kapita∏ach w∏asnych po∏àczonych spó∏ek za

okres od poczàtku roku obrotowego, w ciàgu

którego nastàpi∏o po∏àczenie, do dnia po∏àczenia.

7. Informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach, które nie podlegajà konsolidacji, w tym

1) nazwie, zakresie dzia∏alnoÊci wspólnego przedsi´wzi´cia,

2) procentowym udziale,

3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych,

4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych

sk∏adników aktywów trwa∏ych,

przez jednostk´ dominujàcà, znaczàcego inwestora lub

jednostk´ podporzàdkowanà dzia∏aƒ majàcych na celu

eliminacj´ niepewnoÊci.

5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych,

9. W przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy jednostek powiàzanych, nale˝y ujawniç te informacje.

6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach z nimi zwiàzanych,

7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych

dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia.

8. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do

mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci przez jednostki powiàzane, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie,

˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, jak równie˝ wskazanie,

czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera

korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç

równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych

Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni,

analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji.

1754

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 19 grudnia 2001 r.

w sprawie wzoru wykazu Êrodków transportowych.

Na podstawie art. 9 ust. 7 ustawy z dnia 12 stycznia

1991 r. o podatkach i op∏atach lokalnych (Dz. U. Nr 9,

poz. 31 i Nr 101, poz. 444, z 1992 r. Nr 21, poz. 86,

z 1994 r. Nr 123, poz. 600, z 1996 r. Nr 91, poz. 409

i Nr 149, poz. 704, z 1997 r. Nr 5, poz. 24, Nr 107,

poz. 689, Nr 121, poz. 770 i Nr 123, poz. 780, z 1998 r.

Nr 106, poz. 668, Nr 150, poz. 983 i Nr 160, poz. 1058,

z 2000 r. Nr 88, poz. 983, Nr 95, poz. 1041 i Nr 122,

poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 111, poz. 1197 i Nr 125,

poz. 1371) zarzàdza si´, co nast´puje

§ 1. Wzór wykazu Êrodków transportowych stanowi za∏àcznik do rozporzàdzenia.

§ 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2002 r.

Minister Finansów: M. Belka

1753

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 18 grudnia 2001 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków,

w ramach których prowadzona jest dzia∏alnoÊç maklerska.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29

wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121,

poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88,

poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155,

poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931,

z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113,

poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111,

poz. 1195) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne