Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie zasad sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków oraz skonsolidowanych sprawozdań finansowych holdingu finansowego.

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) zasady sporzàdzania przez bank skonsolidowanego

sprawozdania finansowego dla potrzeb wykonywania nadzoru skonsolidowanego,

7) skonsolidowane sprawozdanie finansowe — skonsolidowane sprawozdanie finansowe banku lub

skonsolidowane sprawozdanie finansowe holdingu finansowego,

9) instytucja kredytowa — podmiot, o którym mowa

w art. 4 pkt 17 ustawy — Prawo bankowe,

10) instytucja finansowa — podmiot, o którym mowa

w art. 4 pkt 7 ustawy — Prawo bankowe,

2) zasady sporzàdzania przez podmiot b´dàcy jednostkà dominujàcà w holdingu finansowym skonsolidowanego sprawozdania finansowego holdingu dla potrzeb wykonywania nadzoru skonsolidowanego,

11) bliskie powiàzania — powiàzania, o których mowa

w art. 4 pkt 15 ustawy — Prawo bankowe,

3) zakres informacji wykazywanych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym banku,

4) zakres informacji wykazywanych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym holdingu finansowego.

§ 3. Bank, b´dàcy jednostkà dominujàcà, oraz jednostka dominujàca w holdingu finansowym sporzàdzajà skonsolidowane sprawozdania finansowe dla celów nadzoru skonsolidowanego na podstawie przepisów rozporzàdzenia.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

Rozdzia∏ 2

1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci,

2) ustawa — Prawo bankowe — ustaw´ z dnia

29 sierpnia 1997 r. — Prawo bankowe (Dz. U.

Nr 140, poz. 939, z 1998 r. Nr 160, poz. 1063 i Nr 162,

poz. 1118, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 40, poz. 399,

z 2000 r. Nr 93, poz. 1027, Nr 94, poz. 1037, Nr 114,

poz. 1191, Nr 116, poz. 1216, Nr 119, poz. 1252

i Nr 122, poz. 1316 oraz z 2001 r. Nr 8, poz. 64,

Nr 100, poz. 1084, Nr 111, poz. 1195 i Nr 130,

poz. 1450 i 1452),

3) skonsolidowane sprawozdanie finansowe banku —

sprawozdanie finansowe, o którym mowa w art. 55

ustawy, sporzàdzone dla grupy kapita∏owej, w której jednostkà dominujàcà jest bank,

4) podmioty powiàzane kapita∏owo lub organizacyjnie — podmioty okreÊlone w art. 4 pkt 16 ustawy —

Prawo bankowe,

5) holding finansowy — grup´ podmiotów, o której

mowa w art. 4 pkt 10 ustawy — Prawo bankowe,

12) podmiot b´dàcy jednostkà dominujàcà — bank,

b´dàcy jednostkà dominujàcà lub jednostk´ dominujàcà w holdingu finansowym.

Sporzàdzanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

§ 4. 1. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe

sporzàdza si´, stosujàc dla wszystkich obj´tych nim

jednostek jednakowe zasady grupowania operacji

gospodarczych, metody wyceny aktywów i pasywów oraz zasady ustalania wyniku finansowego

i sporzàdzania sprawozdaƒ finansowych, zgodne

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci przyj´tymi

przez podmiot b´dàcy jednostkà dominujàcà, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Je˝eli z wa˝nych przyczyn stosowanie przez niektóre jednostki obj´te skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednakowych zasad grupowania

operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów oraz zasad sporzàdzania sprawozdaƒ finansowych nie jest mo˝liwe, to mo˝na od tego wymogu odstàpiç, pod warunkiem jednak, ˝e skonsolidowane

sprawozdanie finansowe spe∏ni wymagania, o których

mowa w art. 4 ust. 1 ustawy. Zale˝nie od znaczenia ró˝nic, jakie zachodzà mi´dzy metodami i zasadami przyj´tymi przez podmiot b´dàcy jednostkà dominujàcà

a metodami i zasadami stosowanymi przez jednostk´

podporzàdkowanà

1) nale˝y dokonaç odpowiednich przekszta∏ceƒ sprawozdania finansowego tej jednostki, dostosowujàc dane do metod i zasad przyj´tych przez podmiot b´dàcy jednostkà dominujàcà; informacje

o korektach zamieszcza si´ w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz ujawnia si´ wielkoÊci

poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego, dla których przyj´to odmienne metody i zasady,

2) mo˝na zaniechaç dokonywania korekt, o których

mowa w pkt 1, jeÊli nie zniekszta∏ci to obrazu przedstawianego przez skonsolidowane sprawozdanie

finansowe, jak równie˝ wtedy, gdy dokonanie odpowiednich przekszta∏ceƒ nie jest mo˝liwe; przyj´cie takiego rozwiàzania nale˝y uzasadniç w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

3. W kolejnych latach obrotowych stosuje si´

w sposób ciàg∏y jednolite metody i zasady obejmowania jednostek powiàzanych skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym. Ewentualne zmiany

metod i zasad obejmowania jednostek powiàzanych

skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, dokonane w celu rzetelnego i jasnego przedstawienia

obrazu grupy jednostek powiàzanych ze skutkiem od

pierwszego dnia roku obrotowego ujawnia si´ we

wprowadzeniu do skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, podajàc przyczyny zmian, ich wp∏yw

liczbowy na wynik finansowy oraz zapewnia si´ porównywalnoÊç danych za poszczególne okresy sprawozdawcze.

4. Je˝eli w ciàgu roku obrotowego istotnie zmieni∏

si´ sk∏ad jednostek podporzàdkowanych, obj´tych

skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, we

wprowadzeniu do skonsolidowanego sprawozdania finansowego podaje si´ dane umo˝liwiajàce dokonanie

oceny tej zmiany, w tym podstawowe wielkoÊci sprawozdaƒ finansowych, nazwy i siedziby jednostek, które zaprzestano obejmowaç skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, oraz jednostek nieobj´tych

skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym w poprzednim roku obrotowym.

§ 5. 1. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe

sporzàdza si´ na ten sam dzieƒ bilansowy i za ten sam

okres, co sprawozdanie finansowe podmiotu b´dàcego jednostkà dominujàcà, w∏àczajàc do niego sprawozdania finansowe jednostek podporzàdkowanych,

sporzàdzone na ten sam dzieƒ bilansowy i za ten sam

okres.

2. Je˝eli nie zniekszta∏ca to obrazu przedstawianego

przez skonsolidowane sprawozdanie finansowe, dzieƒ

bilansowy, na który sporzàdzane jest sprawozdanie finansowe obj´tej skonsolidowanym sprawozdaniem fi-

Poz. 1728

nansowym jednostki podporzàdkowanej, mo˝e wyprzedzaç dzieƒ bilansowy, na który sporzàdza si´ skonsolidowane sprawozdanie finansowe, nie wi´cej jednak

ni˝ o trzy miesiàce, przy czym sprawozdanie to obejmuje takà samà liczb´ kolejnych miesi´cy, jak skonsolidowane sprawozdanie finansowe, i jest sporzàdzane za taki sam okres i na taki sam dzieƒ bilansowy w kolejnych

latach. W takim przypadku w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach skonsolidowanego sprawozdania

finansowego podaje si´ istotne zdarzenia dotyczàce

zmian stanu aktywów, pasywów oraz zysków i strat tej

jednostki podporzàdkowanej, jakie nastàpi∏y w okresie

mi´dzy dniem bilansowym, na który sporzàdzono

skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a dniem bilansowym jednostki podporzàdkowanej.

3. W przypadkach innych ni˝ okreÊlone w ust. 2,

jednostki podporzàdkowane, sporzàdzajàce sprawozdania finansowe na inny dzieƒ bilansowy, ani˝eli przyj´ty dla skonsolidowanego sprawozdania finansowego, sporzàdzajà, z zastrze˝eniem art. 58 ust. 1 pkt 2

ustawy, dodatkowo oddzielne sprawozdania finansowe za okres obj´ty skonsolidowanym sprawozdaniem

finansowym, które obejmuje si´ skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym.

§ 6. 1. Bank, b´dàcy jednostkà dominujàcà, majàcy

siedzib´ lub miejsce sprawowania zarzàdu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, sporzàdza skonsolidowane sprawozdanie finansowe banku, obejmujàc nim

swoje dane oraz dane jednostek podporzàdkowanych

bez wzgl´du na ich siedzib´, z zastrze˝eniem art. 57

ust. 1 i art. 58 ustawy oraz z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Konsolidacjà nie obejmuje si´ jednostek zale˝nych oraz nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych, które nie sà bankami, instytucjami kredytowymi lub instytucjami finansowymi. Dane

tych jednostek w∏àcza si´ do skonsolidowanego sprawozdania finansowego, stosujàc metod´ praw w∏asnoÊci, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Bank, sprawujàcy kontrol´ nad jednostkà zale˝nà b´dàcà przedsi´biorstwem pomocniczych us∏ug

bankowych, uwzgl´dnia dane tej jednostki w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, stosujàc metod´ pe∏nà.

§ 7. 1. Jednostka dominujàca w holdingu finansowym, majàca siedzib´ lub miejsce sprawowania zarzàdu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, sporzàdza

skonsolidowane sprawozdanie finansowe holdingu,

w∏àczajàc do niego dane w∏asne oraz dane jednostek

podporzàdkowanych bez wzgl´du na ich siedzib´, z zastrze˝eniem art. 57 ust. 1 i art. 58 ustawy oraz z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Konsolidacjà nie obejmuje si´ jednostek zale˝nych oraz nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych, które nie sà bankami, instytucjami kredytowymi lub instytucjami finansowymi. Dane

tych jednostek w∏àcza si´ do skonsolidowanego sprawozdania finansowego holdingu finansowego, stosujàc metod´ praw w∏asnoÊci.

§ 8. 1. Je˝eli na podstawie przepisów ustawy lub

rozporzàdzenia podmiot b´dàcy jednostkà dominujàcà

nie sporzàdza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, to fakt ten ujawnia si´ we wprowadzeniu do

sprawozdania finansowego.

2. Je˝eli udzia∏y w jednostce podporzàdkowanej

przeznaczone sà do odsprzeda˝y w okresie roku od

dnia ich nabycia, to fakt ten powinien byç wiarygodnie

uzasadniony; jeÊli te udzia∏y nie zostanà zbyte w ciàgu

roku od dnia ich nabycia, to do czasu ich zbycia jednostk´ takà obejmuje si´ skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym.

3. Je˝eli na skutek ograniczeƒ w sprawowaniu kontroli lub wspó∏kontroli, o których mowa w art. 57 ust. 1

pkt 3 ustawy, podmiot b´dàcy jednostkà dominujàcà

nie jest zdolny do wywierania co najmniej znaczàcego

wp∏ywu, to udzia∏ jednostki podporzàdkowanej wycenia si´ w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w kolejnych latach obrotowych w wartoÊci wynikajàcej z zastosowania metody praw w∏asnoÊci, o której mowa w art. 62 ustawy, na dzieƒ wystàpienia tych

ograniczeƒ.

§ 9. 1. Je˝eli jednostka dominujàca ni˝szego szczebla sporzàdza skonsolidowane sprawozdanie finansowe, wówczas jednostka dominujàca wy˝szego

szczebla obejmuje swoim skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporzàdzone przez zale˝nà od niej jednostk´ dominujàcà ni˝szego szczebla. W przypadku

gdy jednostka dominujàca wy˝szego szczebla posiada bezpoÊrednio udzia∏y w jednostce podporzàdkowanej, obj´tej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednostki dominujàcej ni˝szego szczebla,

to jednostka dominujàca wy˝szego szczebla obejmuje t´ jednostk´ podporzàdkowanà skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym metodà pe∏nà, proporcjonalnà lub praw w∏asnoÊci zale˝nie od stopnia podporzàdkowania tej jednostki jednostce dominujàcej

wy˝szego szczebla.

2. Je˝eli jednostka dominujàca ni˝szego szczebla

prowadzi ca∏kowicie odmienny rodzaj dzia∏alnoÊci od

jednostki dominujàcej wy˝szego szczebla i sporzàdza

skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmujàce dane jednostki podporzàdkowanej, prowadzàcej

rodzaj dzia∏alnoÊci zbli˝ony do rodzaju dzia∏alnoÊci

jednostki dominujàcej wy˝szego szczebla, to przy

sporzàdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego przez jednostk´ dominujàcà wy˝szego

szczebla nale˝y dostosowaç metod´ konsolidacji do

stopnia podporzàdkowania jednostki zale˝nej lub

wspó∏zale˝nej od jednostki dominujàcej ni˝szego

szczebla.

§ 10. Do sporzàdzania skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych dla celów nadzoru skonsolidowanego podmiot b´dàcy jednostkà dominujàcà stosuje metod´ konsolidacji pe∏nej, konsolidacji proporcjonalnej

oraz metod´ praw w∏asnoÊci, zgodnie z przepisami art.

60, art. 61 i art. 62 ustawy.

Poz. 1728

Rozdzia∏ 3

Sk∏adniki skonsolidowanego sprawozdania finansowego

§ 11. 1. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe

sk∏ada si´ z

1) wprowadzenia,

2) skonsolidowanego bilansu,

3) skonsolidowanego rachunku zysków i strat,

4) skonsolidowanego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych,

5) zestawienia zmian w skonsolidowanym kapitale

w∏asnym,

6) dodatkowych informacji i objaÊnieƒ.

2. Zakres informacji wykazywanych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym banku okreÊla za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia, a w przypadku skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych holdingu finansowego — za∏àcznik nr 2.

3. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego do∏àcza si´ sprawozdanie z dzia∏alnoÊci

sporzàdzone odpowiednio wed∏ug zasad, o których

mowa w art. 49 ust. 2 ustawy.

§ 12. 1. Na dzieƒ obj´cia kontroli (wspó∏kontroli)

wszystkie pozycje wyra˝onego w walucie obcej sprawozdania finansowego jednostki podporzàdkowanej

przelicza si´ na walut´ polskà wed∏ug og∏oszonego dla

danej waluty przez Narodowy Bank Polski kursu Êredniego na ten dzieƒ, po uprzednim uwzgl´dnieniu ust. 2 i 3.

2. Na dzieƒ bilansowy sprawozdania finansowe

jednostek obj´tych skonsolidowanym sprawozdaniem

finansowym, wyra˝one w walutach obcych, przelicza

si´ na walut´ polskà wed∏ug nast´pujàcych zasad

1) poszczególne pozycje aktywów i pasywów bilansu,

z wyjàtkiem kapita∏ów w∏asnych, przelicza si´ wed∏ug og∏oszonego dla danej waluty przez Narodowy

Bank Polski kursu Êredniego na dzieƒ bilansowy,

2) poszczególne pozycje rachunku zysków i strat przelicza si´ po kursie stanowiàcym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy ka˝dy

miesiàc roku obrotowego, a w uzasadnionych

przypadkach — po kursie b´dàcym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy poprzedni rok obrotowy i dzieƒ koƒczàcy bie˝àcy rok

obrotowy, og∏oszonych dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski,

3) kapita∏y w∏asne, przeliczone wed∏ug ich stanu na

dzieƒ obj´cia kontroli przez jednostk´ dominujàcà

wed∏ug kursu Êredniego og∏oszonego na ten dzieƒ

przez Narodowy Bank Polski, wykazuje si´ w tej

wysokoÊci w kolejno sporzàdzanych skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, z uwzgl´dnieniem ust. 3; w przypadku emisji dodatkowych

udzia∏ów, do ich przeliczenia stosuje si´ Êredni kurs

og∏oszony dla danej waluty przez Narodowy Bank

Polski na dzieƒ wpisu do rejestru podwy˝szenia kapita∏u.

3. Skonsolidowane kapita∏y w∏asne, o których mowa w ust. 2 pkt 3, obejmujà

1) kapita∏ podstawowy,

2) pozosta∏e kapita∏y w∏asne,

3) wynik finansowy netto za rok obrotowy, przeliczony zgodnie z ust. 2 pkt 2,

4) ró˝nice kursowe z przeliczenia, na które sk∏adajà si´

w szczególnoÊci

a) ró˝nice kursowe powsta∏e przy przeliczeniu na

walut´ polskà kapita∏u w∏asnego zgodnie z ust. 2

pkt 3 oraz przy jego przeliczaniu wed∏ug og∏oszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank

Polski kursu Êredniego na dzieƒ bilansowy,

b) ró˝nice kursowe powsta∏e z przeliczenia na walut´ polskà wyniku finansowego netto, obliczonego zgodnie z ust. 2 pkt 2, i jego przeliczenia

wed∏ug og∏oszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski kursu Êredniego na dzieƒ bilansowy.

4. Na dzieƒ zbycia udzia∏ów jednostki obj´tej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym ró˝nice

kursowe z przeliczenia, zwiàzane z tà jednostkà, podlegajà odpisaniu na skonsolidowany rachunek zysków

i strat.

Rozdzia∏ 4

Dokumentacja konsolidacyjna

§ 13. 1. Podstawà do sporzàdzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego jest dokumentacja

konsolidacyjna, na którà sk∏adajà si´ w szczególnoÊci

1) sprawozdania finansowe jednostek wchodzàcych

w sk∏ad grupy kapita∏owej,

2) wszelkie korekty i wy∏àczenia konsolidacyjne sprawozdaƒ finansowych obj´tych konsolidacjà,

3) obliczenia wartoÊci godziwej aktywów netto jednostek podporzàdkowanych,

4) obliczenia wartoÊci firmy oraz ujemnej wartoÊci firmy z konsolidacji i ich odpisów, w tym korygujàcych,

5) obliczenia kapita∏ów w∏asnych

(udzia∏owców) mniejszoÊciowych,

akcjonariuszy

6) obliczenia ró˝nic kursowych z przeliczenia sprawozdaƒ finansowych jednostek grupy kapita∏owej.

2. Podmiot b´dàcy jednostkà dominujàcà jest obowiàzany sporzàdzaç i aktualizowaç dokumentacj´ konsolidacyjnà.

3. Do ochrony i przechowywania dokumentacji

konsolidacyjnej stosuje si´ odpowiednio przepis

art. 74 ust. 2 pkt 8 ustawy.

Rozdzia∏ 5

Poz. 1728

podlegajàcych konsolidacji przed dniem wejÊcia w ˝ycie rozporzàdzenia, mo˝e ustaliç wartoÊç godziwà aktywów i pasywów tych jednostek na dzieƒ obj´cia kontroli i uwzgl´dniaç te wartoÊci w sporzàdzonych skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych. WartoÊç

firmy lub ujemna wartoÊç firmy podlega korekcie o ró˝nic´ pomi´dzy wartoÊcià godziwà i wartoÊcià rynkowà

na dzieƒ nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów dokonanych do dnia 31 grudnia 2001 r.

§ 15. 1. Bank, b´dàcy jednostkà dominujàcà, przekazuje Komisji Nadzoru Bankowego roczne sprawozdanie finansowe grupy kapita∏owej wraz z opinià i raportem bieg∏ego rewidenta, w ciàgu 15 dni od dnia zatwierdzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego, a tak˝e udost´pnia te dokumenty w siedzibie

banku i jego jednostkach organizacyjnych do wglàdu

zainteresowanym osobom, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Bank, który jest jednostkà dominujàcà w stosunku do innego banku krajowego, banku zagranicznego,

instytucji kredytowej, instytucji finansowej lub przedsi´biorstwa pomocniczego us∏ug bankowych, lub który posiada bliskie powiàzania z innym podmiotem lub

podmiotami, przekazuje Komisji Nadzoru Bankowego

niezw∏ocznie, lecz nie póêniej ni˝ w ciàgu 30 dni od

dnia zatwierdzenia, skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz sprawozdania finansowe wszystkich

jednostek zale˝nych lub z którymi posiada bliskie powiàzania.

3. Jednostka dominujàca w holdingu finansowym

przekazuje Komisji Nadzoru Bankowego roczne sprawozdanie finansowe holdingu finansowego niezw∏ocznie, lecz nie póêniej ni˝ w terminie 30 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, wraz ze sprawozdaniami finansowymi wszystkich jednostek zale˝nych.

4. W przypadku gdy jednostka dominujàca ma siedzib´ za granicà, bank krajowy przekazuje Komisji Nadzoru Bankowego skonsolidowane sprawozdanie holdingu, w terminie 90 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, wraz ze sprawozdaniami finansowymi tych podmiotów holdingu, w stosunku do

których bank jest wierzycielem lub d∏u˝nikiem, wraz

z ich t∏umaczeniem na j´zyk polski, dokonanym przez

t∏umacza przysi´g∏ego.

5. Sprawozdanie finansowe banku sporzàdzone na

dzieƒ po∏àczenia z innà jednostkà bàdê na dzieƒ przej´cia innej jednostki podlega badaniu na zasadach okreÊlonych w rozdziale 7 ustawy.

§ 16. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz

pierwszy do skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy

si´ w 2002 r.

§ 17. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2002 r.

Przepisy koƒcowe

§ 14. Jednostka dominujàca w holdingu finansowym, posiadajàca udzia∏y w jednostkach zale˝nych,

Minister Finansów: M. Belka

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia

2001 r. (poz. 1728)

Za∏àcznik nr 1

SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE BANKU

Wprowadzenie do skonsolidowanego

sprawozdania finansowego banku

obejmuje w szczególnoÊci

1) nazw´ (firm´) i siedzib´, podstawowy przedmiot

dzia∏alnoÊci banku b´dàcego jednostkà dominujàcà oraz wskazanie w∏aÊciwego sàdu lub innego organu prowadzàcego rejestr,

2) wykaz jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych, których dane obj´te sà skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym banku ze

wskazaniem ich nazwy (firmy) i siedziby, przedmiotów dzia∏alnoÊci, wskazanie w∏aÊciwych sàdów lub

innych organów prowadzàcych dla nich rejestry,

udzia∏u posiadanego przez bank b´dàcy jednostkà

dominujàcà w kapitale (funduszu) podstawowym

tych jednostek oraz udzia∏u w ca∏kowitej liczbie

g∏osów, je˝eli jest ró˝na od udzia∏u w kapitale (funduszu) podstawowym,

3) informacje dotyczàce sk∏adu osobowego zarzàdu

oraz rady nadzorczej jednostki dominujàcej,

4) graficzne przedstawienie struktury organizacyjnej

grupy jednostek powiàzanych oraz informacje dotyczàce rodzaju powiàzaƒ w grupie,

5) wykaz jednostek podporzàdkowanych wy∏àczonych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego banku wraz z podaniem podstawy prawnej

oraz wartoÊci ich przychodów netto i wyniku finansowego netto,

6) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci jednostek powiàzanych, je˝eli jest on ograniczony,

7) wskazanie okresu obj´tego skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym banku z podaniem

powodu, je˝eli sporzàdzane jest za okres inny ni˝

rok obrotowy,

8) wskazanie, ˝e sprawozdania finansowe jednostek

obj´tych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym banku zawierajà dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad

jednostek powiàzanych wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajàce samodzielnie

sprawozdania finansowe,

9) wskazanie, czy sprawozdania finansowe stanowiàce podstaw´ do sporzàdzenia skonsolidowanego

sprawozdania finansowego banku zosta∏y sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci

gospodarczej przez jednostki powiàzane w dajàcej

si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà

okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania przez te jednostki dzia∏alnoÊci,

10) podanie zmian w strukturze jednostek powiàzanych, jeÊli nastàpi∏y w ciàgu okresu, za który sporzàdzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe banku; nale˝y wskazaç, ˝e jest to sprawozda-

nie finansowe sporzàdzone po tych zmianach, oraz

omówiç zastosowanie metody rozliczenia,

11) omówienie stosowanych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów, pomiaru wyniku finansowego w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy pozostawiajà prawo wyboru,

w szczególnoÊci

a) zasady ujmowania w kapitale w∏asnym skutków

wyceny pozycji bilansowych,

b) zasady ustalania wartoÊci godziwej aktywów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych z podzia∏em na poszczególne rodzaje tych aktywów i zobowiàzaƒ,

c) przyj´te zasady rachunkowoÊci zabezpieczeƒ,

w tym odnoszàce si´ do prognozowanych transakcji,

d) zasady spisywania nale˝noÊci,

12) informacje o zastosowaniu odmiennych zasad (polityki) rachunkowoÊci ni˝ stosowane przez bank b´dàcy jednostkà dominujàcà, przy sporzàdzaniu

skonsolidowanego sprawozdania finansowego

banku ze wskazaniem pozycji sprawozdania finansowego wykazanych wed∏ug tych zasad,

13) omówienie dokonanych ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci w szczególnoÊci zasad grupowania

operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów

i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych,

14) informacje o dokonanych korektach b∏´du podstawowego, obejmujàce

a) rodzaj pope∏nionego b∏´du,

b) kwot´ korekty dotyczàcà bie˝àcego roku obrotowego,

c) kwot´ korekty dotyczàcà okresów wczeÊniejszych.

Skonsolidowany bilans banku

Aktywa

I. Kasa, operacje z Bankiem Centralnym

1. W rachunku bie˝àcym

2. Rezerwa obowiàzkowa

3. Inne Êrodki

II. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe uprawnione do redyskontowania w Banku Centralnym

III. Nale˝noÊci od sektora finansowego

1. Nale˝noÊci krótkoterminowe

a) w rachunku bie˝àcym

b) pozosta∏e nale˝noÊci krótkoterminowe

2. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

IV. Nale˝noÊci od sektora niefinansowego

1. Nale˝noÊci krótkoterminowe

a) w rachunku bie˝àcym

b) pozosta∏e nale˝noÊci krótkoterminowe

2. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

V. Nale˝noÊci od sektora bud˝etowego

1. Nale˝noÊci krótkoterminowe

a) w rachunku bie˝àcym

b) pozosta∏e nale˝noÊci krótkoterminowe

2. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

VI. Nale˝noÊci z tytu∏u zakupionych papierów wartoÊciowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

VII. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

1. Banków

2. Bud˝etu Paƒstwa i bud˝etów terenowych

3. Pozosta∏e

VIII. Nale˝noÊci od jednostek podporzàdkowanych wykazywanych metodà praw w∏asnoÊci

1. Zale˝nych

2. Wspó∏zale˝nych

3. Stowarzyszonych

IX. Udzia∏y lub akcje i udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych wykazywanych metodà praw w∏asnoÊci

1. Zale˝nych

2. Wspó∏zale˝nych

3. Stowarzyszonych

X. Udzia∏y lub akcje w innych jednostkach

1. W podmiotach sektora finansowego

a) krótkoterminowe

b) d∏ugoterminowe

2. W podmiotach sektora niefinansowego

a) krótkoterminowe

b) d∏ugoterminowe

XI. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe i inne aktywa finansowe

1. Krótkoterminowe

2. D∏ugoterminowe

XII. WartoÊci niematerialne i prawne

1. WartoÊç firmy

2. Inne wartoÊci niematerialne i prawne

XIII. WartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Zale˝nych

2. Wspó∏zale˝nych

3. Stowarzyszonych

XIV. Rzeczowe aktywa trwa∏e

1. Ârodki trwa∏e

2. Pozosta∏e rzeczowe aktywa trwa∏e

XV. Inne aktywa

1. Przej´te aktywa — do zbycia

2. Zapasy

3. Pozosta∏e

Poz. 1728

XVI. Rozliczenia mi´dzyokresowe

1. D∏ugoterminowe

a) aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

b) pozosta∏e rozliczenia mi´dzyokresowe

2. Krótkoterminowe

Aktywa razem

Pasywa

I. Zobowiàzania wobec Banku Centralnego

II. Zobowiàzania wobec sektora finansowego

1. Zobowiàzania krótkoterminowe

a) w rachunku bie˝àcym

b) pozosta∏e zobowiàzania krótkoterminowe

2. Zobowiàzania d∏ugoterminowe

III. Zobowiàzania wobec sektora niefinansowego

1. Zobowiàzania krótkoterminowe

a) w rachunku bie˝àcym, w tym

— oszcz´dnoÊciowe

b) pozosta∏e zobowiàzania krótkoterminowe,

w tym

— oszcz´dnoÊciowe

2. Zobowiàzania d∏ugoterminowe, w tym

— oszcz´dnoÊciowe

IV. Zobowiàzania wobec sektora bud˝etowego

1. Zobowiàzania krótkoterminowe

a) w rachunku bie˝àcym

b) pozosta∏e zobowiàzania krótkoterminowe

2. Zobowiàzania d∏ugoterminowe

V. Zobowiàzania z tytu∏u sprzedanych papierów wartoÊciowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

VI. Zobowiàzania z tytu∏u emisji d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

1. Zobowiàzania krótkoterminowe

2. Zobowiàzania d∏ugoterminowe

VII. Inne zobowiàzania z tytu∏u instrumentów finansowych

VIII. Zobowiàzania wobec jednostek podporzàdkowanych wykazywanych metodà praw w∏asnoÊci

1. Zale˝nych

2. Wspó∏zale˝nych

3. Stowarzyszonych

IX. Fundusze specjalne i inne zobowiàzania

1. Fundusze specjalne

2. Inne zobowiàzania

X. Koszty i przychody rozliczane w czasie oraz zastrze˝one

1. Rozliczenia mi´dzyokresowe kosztów krótkoterminowe

2. Rozliczenia mi´dzyokresowe kosztów d∏ugoterminowe

3. Ujemna wartoÊç firmy

4. Pozosta∏e przychody przysz∏ych okresów oraz

zastrze˝one

a) krótkoterminowe

b) d∏ugoterminowe

XI. Ujemna wartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Zale˝nych

2. Wspó∏zale˝nych

3. Stowarzyszonych

XII. Rezerwy

1. Rezerwa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Pozosta∏e rezerwy

a) krótkoterminowe

d) d∏ugoterminowe

XIII. Zobowiàzania podporzàdkowane

XIV. Kapita∏y mniejszoÊci

XV. Kapita∏ (fundusz) podstawowy

XVI. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ podstawowy (wielkoÊç

ujemna)

XVII. Akcje w∏asne (wielkoÊç ujemna)

XVIII. Kapita∏ (fundusz) zapasowy

XIX. Kapita∏ (fundusz) z aktualizacji wyceny

1. Ró˝nice kursowe z przeliczenia

a) dodatnie ró˝nice kursowe

b) ujemne ró˝nice kursowe

2. Pozosta∏y kapita∏ z aktualizacji wyceny

XX. Pozosta∏e kapita∏y (fundusze) rezerwowe

XXI. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych

1. Zysk (wielkoÊç dodatnia)

2. Strata (wielkoÊç ujemna)

XXII. Wynik finansowy netto

1. Zysk netto (wielkoÊç dodatnia)

2. Strata netto (wielkoÊç ujemna)

Pasywa razem

Pozycje pozabilansowe

I. Zobowiàzania warunkowe udzielone i otrzymane

1. Zobowiàzania udzielone

2. Zobowiàzania otrzymane

II. Zobowiàzania zwiàzane z realizacjà operacji kupna/sprzeda˝y

III. Pozosta∏e

Skonsolidowany rachunek zysków

i strat banku

I. Przychody z tytu∏u odsetek

1. Od sektora finansowego

2. Od sektora niefinansowego

3. Od sektora bud˝etowego

4. Z papierów wartoÊciowych o sta∏ej kwocie dochodu

II. Koszty odsetek

1. Od sektora finansowego

2. Od sektora niefinansowego

3. Od sektora bud˝etowego

Poz. 1728

III. Wynik z tytu∏u odsetek (I–II)

IV. Przychody z tytu∏u prowizji

V. Koszty prowizji

VI. Wynik z tytu∏u prowizji (IV–V)

VII. Przychody netto ze sprzeda˝y produktów, towarów i materia∏ów

VIII. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materia∏ów

IX. Koszty sprzeda˝y

X. Wynik ze sprzeda˝y (VII–VIII–IX)

XI. Przychody z udzia∏ów lub akcji, pozosta∏ych papierów wartoÊciowych i innych instrumentów finansowych, o zmiennej kwocie dochodu

XII. Wynik operacji finansowych

1. Papierami wartoÊciowymi i innymi instrumentami finansowymi

2. Pozosta∏ych

XIII. Wynik z pozycji wymiany

XIV. Pozosta∏e przychody operacyjne

XV. Pozosta∏e koszty operacyjne

XVI. Koszty dzia∏ania banku i koszty ogólnego zarzàdu

1. Wynagrodzenia

2. Ubezpieczenia i inne Êwiadczenia

3. Inne

XVII. Amortyzacja Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych

XVIII. Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartoÊci

1. Odpisy na rezerwy celowe i na ogólne ryzyko

bankowe

2. Aktualizacja wartoÊci aktywów finansowych

XIX. Rozwiàzanie rezerw i aktualizacja wartoÊci

1. Rozwiàzanie rezerw celowych i rezerw na ogólne ryzyko bankowe

2. Aktualizacja wartoÊci aktywów finansowych

XX. Ró˝nica wartoÊci rezerw i aktualizacji (XVIII–XIX)

XXI. Wynik z dzia∏alnoÊci operacyjnej

XXII. Wynik operacji nadzwyczajnych

1. Zyski nadzwyczajne

2. Straty nadzwyczajne

XXIII. Odpis wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Zale˝nych

2. Wspó∏zale˝nych

3. Stowarzyszonych

XXIV. Odpis ujemnej wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Zale˝nych

2. Wspó∏zale˝nych

3. Stowarzyszonych

XXV. Wynik finansowy brutto

1. Zysk brutto

2. Strata brutto

XXVI. Podatek dochodowy

XXVII. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku

(zwi´kszenia straty)

XXVIII. Zysk (strata) z udzia∏ów w jednostkach podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

XXIX. Wynik finansowy netto

1. Zysk netto

2. Strata netto

XXX. Zyski (straty) mniejszoÊci

XXXI. Zysk (strata) netto na jednà akcj´

Zestawienie zmian w skonsolidowanym

kapitale w∏asnym banku

I. Kapita∏ (fundusz) w∏asny na poczàtek okresu (SBO)

— korekty b∏´dów podstawowych

I.a. Kapita∏ (fundusz) w∏asny na poczàtek okresu

(SBO), po korektach

1. Kapita∏ (fundusz) podstawowy na poczàtek okresu

1.1. Zmiany kapita∏u (funduszu) podstawowego

a) zwi´kszenia (z tytu∏u)

— emisji akcji

...

b) zmniejszenia (z tytu∏u)

— umorzenia akcji

...

1.2. Kapita∏ (fundusz) podstawowy na koniec okresu

2. Nale˝ne wp∏aty na poczet kapita∏u podstawowego na poczàtek okresu

2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na poczet kapita∏u

podstawowego

a) zwi´kszenia (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenia (z tytu∏u)

...

2.2. Nale˝ne wp∏aty na poczet kapita∏u podstawowego na koniec okresu

3. Akcje w∏asne na poczàtek okresu

a) zwi´kszenia

b) zmniejszenia

3.1. Akcje w∏asne na koniec okresu

4. Kapita∏ (fundusz) zapasowy na poczàtek okresu

4.1. Zmiany kapita∏u (funduszu) zapasowego

a) zwi´kszenia (z tytu∏u)

— emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej

— z podzia∏u zysku (ustawowo)

— z podzia∏u zysku (ponad wymaganà ustawowo minimalnà wartoÊç)

...

b) zmniejszenia (z tytu∏u)

— pokrycia straty

...

4.2. Kapita∏ (fundusz) zapasowy na koniec okresu

5. Kapita∏ (fundusz) z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu

Poz. 1728

5.1. Zmiany kapita∏u (funduszu) z aktualizacji wyceny

a) zwi´kszenia (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenia (z tytu∏u)

— zbycia Êrodków trwa∏ych

...

5.2. Kapita∏ (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu

6. Fundusz ogólnego ryzyka bankowego na poczàtek okresu

6.1. Zmiany funduszu ogólnego ryzyka bankowego

a) zwi´kszenia (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenia (z tytu∏u)

...

6.2. Fundusz ogólnego ryzyka bankowego na koniec okresu

7. Pozosta∏e kapita∏y (fundusze) rezerwowe na poczàtek okresu

7.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów (funduszy) rezerwowych

a) zwi´kszenia (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenia (z tytu∏u)

...

7.2. Pozosta∏e kapita∏y (fundusze) rezerwowe na

koniec okresu

8. Ró˝nice kursowe z przeliczenia

9. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

9.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

9.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— podzia∏u zysku z lat ubieg∏ych

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

9.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu

9.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

9.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po

korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— przeniesienia straty z lat ubieg∏ych do pokrycia

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

9.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu

9.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec okresu

10. Wynik netto

a) zysk netto

b) strata netto

II. Kapita∏ (fundusz) w∏asny na koniec okresu (SBZ)

III. Kapita∏ (fundusz) w∏asny po uwzgl´dnieniu proponowanego podzia∏u zysku (pokrycia straty)

Skonsolidowany rachunek przep∏ywów

pieni´˝nych banku

(metoda bezpoÊrednia)

A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci operacyjnej

I. Wp∏ywy

1. Odsetki

2. Prowizje

3. Sprzeda˝

4. Inne wp∏ywy operacyjne

II. Wydatki

1. Odsetki

2. Prowizje

3. Dostawy i us∏ugi

4. Wynagrodzenia

5. Ubezpieczenia i inne Êwiadczenia

6. Inne koszty dzia∏ania banku i koszty ogólnego zarzàdu

7. Podatki i op∏aty o charakterze publicznoprawnym.

8. Inne wydatki operacyjne

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I–II)

B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

I. Wp∏ywy

1. Zbycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach zale˝nych

2. Zbycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach wspó∏zale˝nych

3. Zbycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

4. Zbycie udzia∏ów lub akcji w innych jednostkach,

pozosta∏ych papierów wartoÊciowych i innych

aktywów finansowych

5. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

oraz rzeczowych aktywów trwa∏ych

6. Inne wp∏ywy inwestycyjne

II. Wydatki

1. Nabycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach zale˝nych

2. Nabycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach

wspó∏zale˝nych

3. Nabycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

4. Nabycie udzia∏ów lub akcji w innych jednostkach, pozosta∏ych papierów wartoÊciowych i innych aktywów finansowych

5. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

oraz rzeczowych aktywów trwa∏ych

6. Inne wydatki inwestycyjne

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II)

Poz. 1728

C. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej

I. Wp∏ywy

1. Zaciàgni´cie d∏ugoterminowych kredytów od innych banków

2. Zaciàgni´cie d∏ugoterminowych po˝yczek od innych ni˝ banki podmiotów sektora finansowego

3. Emisja d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Zwi´kszenie stanu zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

5. Wp∏ywy netto z emisji akcji i dop∏at do kapita∏u

6. Inne wp∏ywy finansowe

II. Wydatki

1. Sp∏aty d∏ugoterminowych kredytów na rzecz

innych banków

2. Sp∏aty d∏ugoterminowych po˝yczek na rzecz

podmiotów sektora finansowego

3. Wykup d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Z tytu∏u innych zobowiàzaƒ finansowych

5. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu

finansowego

6. Zmniejszenie stanu zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

7. Dywidendy i inne wyp∏aty na rzecz w∏aÊcicieli

8. Dywidendy i inne wyp∏aty na rzecz mniejszoÊci

9. Inne, ni˝ wyp∏aty na rzecz w∏aÊcicieli, wydatki

z tytu∏u podzia∏u zysku

10. Nabycie akcji w∏asnych

11. Inne wydatki finansowe

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej

(I–II)

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto, razem

(A.III+/–B.III+/–C.III)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych,

w tym

— zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic

kursowych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/–D), w tym

— o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

(metoda poÊrednia)

A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci operacyjnej

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Zyski (straty) mniejszoÊci

2. Zysk (strata) z akcji (udzia∏ów) w jednostkach

stowarzyszonych

3. Amortyzacja (w tym odpisy wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych i ujemnej wartoÊci

firmy jednostek podporzàdkowanych)

4. Zysk (strata) z tytu∏u ró˝nic kursowych

5. Odsetki i udzia∏y w zyskach (dywidendy otrzymane i zap∏acone)

6. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

7. Zmiana stanu rezerw

8. Zmiana stanu zapasów

9. Zmiana stanu d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

10. Zmiana stanu nale˝noÊci od sektora finansowego

11. Zmiana stanu nale˝noÊci od sektora niefinansowego i sektora bud˝etowego

12. Zmiana stanu nale˝noÊci z tytu∏u zakupu papierów wartoÊciowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

13. Zmiana stanu udzia∏ów lub akcji, pozosta∏ych papierów wartoÊciowych i innych aktywów finansowych

14. Zmiana stanu zobowiàzaƒ wobec sektora finansowego

15. Zmiana stanu zobowiàzaƒ wobec sektora niefinansowego i sektora bud˝etowego

16. Zmiana stanu zobowiàzaƒ z tytu∏u sprzedanych

papierów wartoÊciowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

17. Zmiana stanu zobowiàzaƒ z tytu∏u papierów wartoÊciowych

18. Zmiana stanu innych zobowiàzaƒ

19. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych

20. Zmiana stanu przychodów przysz∏ych okresów

i zastrze˝onych

21. Inne korekty

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/–II)

B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

I. Wp∏ywy

1. Zbycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach zale˝nych

2. Zbycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach wspó∏zale˝nych

3. Zbycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

4. Zbycie udzia∏ów lub akcji w innych jednostkach,

pozosta∏ych papierów wartoÊciowych i innych

aktywów finansowych

5. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

oraz rzeczowych aktywów trwa∏ych

6. Zbycie inwestycji w nieruchomoÊci oraz wartoÊci niematerialne i prawne

7. Inne wp∏ywy inwestycyjne

II. Wydatki

Poz. 1728

1. Nabycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach zale˝nych

2. Nabycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach

wspó∏zale˝nych

3. Nabycie udzia∏ów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

4. Nabycie udzia∏ów lub akcji w innych jednostkach, pozosta∏ych papierów wartoÊciowych i innych aktywów finansowych

5. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

oraz rzeczowych aktywów trwa∏ych

6. Inwestycje w nieruchomoÊci oraz wartoÊci niematerialne i prawne

7. Inne wydatki inwestycyjne

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II)

C. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej

I. Wp∏ywy

1. Zaciàgni´cie d∏ugoterminowych kredytów od innych banków

2. Zaciàgni´cie d∏ugoterminowych po˝yczek od innych ni˝ banki podmiotów sektora finansowego

3. Emisja d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Zwi´kszenie stanu zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

5. Wp∏ywy netto z emisji akcji i dop∏at do kapita∏u

6. Inne wp∏ywy finansowe

II. Wydatki

1. Sp∏aty d∏ugoterminowych kredytów na rzecz innych banków

2. Sp∏aty d∏ugoterminowych po˝yczek na rzecz innych ni˝ banki podmiotów sektora finansowego

3. Wykup d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Z tytu∏u innych zobowiàzaƒ finansowych

5. Dywidendy wyp∏acone mniejszoÊci

6. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu finansowego

7. Zmniejszenie stanu zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

8. Dywidendy i inne wyp∏aty na rzecz w∏aÊcicieli

9. Inne, ni˝ wyp∏aty na rzecz w∏aÊcicieli, wydatki

z tytu∏u podzia∏u zysku

10. Nabycie akcji w∏asnych

11. Inne wydatki finansowe

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej

(I–II)

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto, razem

(A.III+/–B.III+/–C.III)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych,

w tym

— zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic

kursowych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/–D), w tym

— o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

Dodatkowe informacje i objaÊnienia

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego banku

obejmujà w szczególnoÊci

1. informacje dotyczàce

1) zmiany stanów udzia∏ów w jednostkach zale˝nych,

wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych oraz udzia∏ów

mniejszoÊciowych,

2) wartoÊci firmy lub ujemnej wartoÊci firmy dla ka˝dej jednostki obj´tej konsolidacjà osobno, ze

wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokoÊci

dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych,

3) operacji z jednostkami zale˝nymi, wspó∏zale˝nymi

i stowarzyszonymi ze wskazaniem wartoÊci aktywów i pasywów b´dàcych przedmiotem transakcji

kupna lub sprzeda˝y i sposobu rozliczenia pomi´dzy jednostkà sprzedajàcà i kupujàcà akcje, majàtek trwa∏y lub inne sk∏adniki majàtku, wed∏ug dziedzin dzia∏alnoÊci oraz okreÊlonych geograficznie

rynków,

4) danych o wy∏àczeniach i korektach konsolidacyjnych dotyczàcych transakcji wzajemnych pomi´dzy jednostkami obj´tymi konsolidacjà

a) nale˝noÊci i zobowiàzaƒ dotyczàcych transakcji

dokonywanych mi´dzy nimi,

b) przychodów i kosztów dotyczàcych tych transakcji,

c) dywidend wyp∏aconych bankowi przez jednostki zale˝ne,

5) sprzeda˝y akcji (udzia∏ów), podatku dochodowego,

zysku (straty) netto jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych zawartych w skonsolidowanym rachunku zysków i strat,

2. informacje liczbowe, zapewniajàce porównywalnoÊç danych skonsolidowanego sprawozdania finansowego banku za rok poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za rok obrotowy,

Poz. 1728

w poszczególne podmioty, grupy kapita∏owe, segmenty rynku bran˝owe i geograficzne wraz z ocenà ryzyka

zwiàzanego z tym zaanga˝owaniem,

8. informacje o

1) strukturze nale˝noÊci banku b´dàcego jednostkà

dominujàcà w podziale na poszczególne kategorie,

zgodnie z przepisami o tworzeniu rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków, z wyszczególnieniem kredytów i po˝yczek, lokat w innych bankach i w innych podmiotach sektora finansowego,

2) kredytach i po˝yczkach, od których nie nalicza si´

odsetek,

3) aktywach finansowych z podzia∏em na

a) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu,

b) kredyty i po˝yczki udzielone oraz wierzytelnoÊci

w∏asne, nieprzeznaczone do obrotu,

c) inwestycje utrzymywane do terminu zapadalnoÊci,

d) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y,

4) aktywach finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

lub przeznaczonych do obrotu wycenianych w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu, jeÊli brak mo˝liwoÊci wiarygodnej wyceny wartoÊci godziwej tych

aktywów, ze wskazaniem oszacowanej, przybli˝onej wartoÊci godziwej tych aktywów,

5) strukturze zobowiàzaƒ z wyszczególnieniem

a) depozytów banków i innych podmiotów sektora

finansowego,

b) w∏asnej emisji papierów wartoÊciowych,

c) weksli w∏asnych,

d) innych po˝yczonych Êrodków,

z podzia∏em wed∏ug terminów wymagalnoÊci

w przedzia∏ach: do 1 miesiàca, powy˝ej 1 miesiàca

do 3 miesi´cy, powy˝ej 3 miesi´cy do 1 roku, powy˝ej 1 roku do 5 lat, powy˝ej 5 lat do 10 lat, powy˝ej 10 lat do 20 lat i powy˝ej 20 lat,

9. dane o posiadanych papierach wartoÊciowych,

z uwzgl´dnieniem

1) papierów wartoÊciowych notowanych na gie∏dzie,

2) papierów wartoÊciowych znajdujàcych si´ w regulowanym obrocie pozagie∏dowym,

3. informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastàpi∏y po dniu bilansowym skonsolidowanego sprawozdania finansowego banku, a nie sà uwzgl´dnione

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym,

3) papierów wartoÊciowych z nieograniczonà zbywalnoÊcià nienotowanych na gie∏dzie oraz nieznajdujàcych si´ w regulowanym obrocie pozagie∏dowym,

4. informacje o istotnych zdarzeniach dotyczàcych

lat ubieg∏ych, uj´tych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym,

4) papierów wartoÊciowych z ograniczonà zbywalnoÊcià,

5. dane o walutowej strukturze aktywów i pasywów,

6. dane o êród∏ach pozyskania kapita∏ów w∏asnych

i obcych, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na bran˝owe

i geograficzne segmenty rynku,

7. informacje z zakresu struktury koncentracji zaanga˝owania banku b´dàcego jednostkà dominujàcà

5) wartoÊci rynkowej papierów wartoÊciowych

w przypadku, gdy jest ró˝na od wartoÊci wykazywanej w bilansie,

10. szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych

i prawnych oraz inwestycji d∏ugoterminowych, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji

wartoÊci, nabycia, przemieszczenia wewn´trznego

oraz stan na koniec roku obrotowego, a dla majàtku

amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów

i tytu∏ów zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia,

11. wartoÊci gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie

przez jednostki powiàzane,

12. wartoÊci nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiàzane Êrodków trwa∏ych oraz

wartoÊci niematerialnych i prawnych, u˝ywanych na

podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych umów,

w tym z tytu∏u umów leasingu,

13. informacje o stanie aktywów do zbycia w jednostkach powiàzanych, zawierajàce stan tych aktywów na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszenia

i zmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego,

z uwzgl´dnieniem podzia∏u na poszczególne sk∏adniki

majàtku,

14. wykaz pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ

mi´dzyokresowych kosztów, przychodów przysz∏ych

okresów oraz przychodów zastrze˝onych,

15. dane o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u podstawowego banku b´dàcego jednostkà dominujàcà, w tym

iloÊç, rodzaj i wartoÊç nominalna akcji oraz wartoÊç

udzia∏ów tworzàcych kapita∏, z wyszczególnieniem akcjonariuszy lub udzia∏owców posiadajàcych ponad 5%

g∏osów na walnym zgromadzeniu,

16. dane o uprzywilejowaniu i ograniczeniu praw

zwiàzanych z danà grupà akcji, w tym dotyczàcych podzia∏u dywidend i zwrotu kapita∏u,

17. informacje o akcjach w∏asnych b´dàcych w posiadaniu jednostek powiàzanych,

18. informacje o zobowiàzaniach z tytu∏u zatwierdzonej do wyp∏aty dywidendy,

19. informacje w zakresie zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

1) wartoÊç poszczególnych po˝yczek oraz waluty,

w jakich zosta∏y zaciàgni´te,

2) warunki oprocentowania i terminy wymagalnoÊci

po˝yczek,

20. informacje o stanie i zmianach rezerw celowych

z podzia∏em na kategorie nale˝noÊci, obejmujàce

Poz. 1728

22. dane o stanie odpisów aktualizujàcych wartoÊç

aktywów (z wy∏àczeniem rezerw celowych) wed∏ug rodzajów aktywów, ze wskazaniem stanu na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ i zmniejszeƒ oraz stanu na

koniec roku obrotowego,

23. informacje z zakresu zobowiàzaƒ warunkowych

i zabezpieczeƒ, obejmujàce co najmniej

1) wykaz udzielonych gwarancji i por´czeƒ, w tym wekslowych oraz innych udzielonych zobowiàzaƒ

o charakterze gwarancyjnym,

2) zestawienie gwarancji i por´czeƒ emisji udzielonych emitentom, z uwzgl´dnieniem

a) nazwy emitentów papierów wartoÊciowych

z gwarancjà przej´cia emisji,

b) rodzaju gwarantowanych papierów wartoÊciowych,

c) warunków zawartej umowy gwarancyjnej

i wskazanie kwoty, do jakiej jednostki powiàzane zobowiàza∏y si´ zaanga˝owaç w przypadku

realizacji umowy gwarancyjnej,

d) informacji o powiàzaniach finansowych, organizacyjnych, personalnych pomi´dzy jednostkami

powiàzanymi a podmiotem, któremu udzielono

gwarancji,

e) informacji, czy papiery wartoÊciowe obj´te gwarancjà sà zbywalne, czy znajdujà si´ lub b´dà

skierowane do publicznego obrotu,

3) dane o zawartych kontraktach opcji subskrypcji lub

sprzeda˝y akcji zwyk∏ych,

4) informacje o zaproponowanej wyp∏acie dywidendy, jeÊli nie zosta∏a ona formalnie zatwierdzona,

a tak˝e o jakichkolwiek nieuj´tych skumulowanych

dywidendach z akcji uprzywilejowanych,

5) szczegó∏owe dane o aktywach, które stanowià zabezpieczenie zobowiàzaƒ w∏asnych oraz zobowiàzaƒ strony trzeciej, a tak˝e o wartoÊci zobowiàzaƒ podlegajàcych zabezpieczeniu tymi aktywami,

6) informacje na temat nieuj´tych w bilansie transakcji z przyrzeczeniem odkupu,

7) informacje o udzielonych zobowiàzaniach finansowych, w tym o udzielonych zobowiàzaniach nieodwo∏alnych,

4) wymagany poziom rezerw celowych wed∏ug stanu

na koniec roku obrotowego zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami; je˝eli stan rezerw wykazany

w pkt 3 nie osiàgnà∏ poziomu rezerw okreÊlonego

w pkt 4, w informacji dodatkowej nale˝y przedstawiç szczegó∏owe wyjaÊnienia w tym zakresie,

8) informacje o wartoÊci nominalnej instrumentów

bazowych b´dàcych przedmiotem kontraktów na

instrumenty pochodne, z uwzgl´dnieniem

a) rodzajów zawartych kontraktów (opcje, instrumenty zamiany, terminowe instrumenty finansowe),

b) rodzajów instrumentów bazowych,

c) podzia∏u wed∏ug wartoÊci instrumentów bazowych do otrzymania i wydania (sprzedane i nabyte),

21. dane o rezerwach na przysz∏e zobowiàzania wed∏ug rodzaju zobowiàzaƒ, z uwzgl´dnieniem stanu na

poczàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ i wykorzystania

oraz stanu na koniec roku obrotowego,

24. dane dotyczàce stosowanej przez grup´ kapita∏owà rachunkowoÊci zabezpieczeƒ z uwzgl´dnieniem

podzia∏u na zabezpieczanie wartoÊci godziwej, zabezpieczanie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych oraz za-

1) stany rezerw na poczàtek roku obrotowego,

2) zwi´kszenia, wykorzystanie i rozwiàzanie rezerw,

3) stany rezerw na koniec roku obrotowego,

bezpieczanie inwestycji w podmiocie zagranicznym,

obejmujàce co najmniej

1) opis zabezpieczeƒ,

Poz. 1728

8) informacje o przychodach z tytu∏u dywidend, w podziale na jednostki, od których otrzymano dywidendy,

3) rodzaje ryzyka, podlegajàce zabezpieczeniu,

9) informacje o nak∏adach poniesionych w zwiàzku

z nabyciem lub wytworzeniem Êrodków trwa∏ych

w budowie oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz o planowanych nak∏adach w okresie najbli˝szych 12 miesi´cy,

4) termin, w którym oczekuje si´ przeprowadzenia

prognozowanych transakcji obj´tych zabezpieczeniem, oraz przewidywany okres, w którym transakcje te wp∏ynà na wynik finansowy,

10) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

dzia∏alnoÊci zaniechanej w roku obrotowym lub

przewidzianej do zaniechania w roku nast´pnym,

wraz z wyjaÊnieniami przyczyn tego stanu,

5) opis prognozowanych transakcji, w odniesieniu do

których uprzednio stosowano zasady rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, lecz obecnie nie spodziewa

si´ przeprowadzenia takich transakcji,

27. informacje o wartoÊci aktywów i utworzonej rezerwy na odroczony podatek dochodowy, powsta∏ych

w zwiàzku z przejÊciowymi ró˝nicami mi´dzy wykazywanà w ksi´gach rachunkowych wartoÊcià aktywów

i pasywów a ich wartoÊcià podatkowà lub stratà podatkowà mo˝liwà do rozliczenia w przysz∏oÊci,

2) opis instrumentów finansowych wyznaczonych jako instrumenty zabezpieczajàce oraz ich wartoÊç

godziwà na dzieƒ bilansowy,

25. informacje na temat znaczàcych warunków

umów dotyczàcych instrumentów finansowych, które

mogà wp∏ywaç na wartoÊç, termin i stopieƒ pewnoÊci

przysz∏ych

przep∏ywów

Êrodków

pieni´˝nych,

z uwzgl´dnieniem podzia∏u na rodzaje aktywów i zobowiàzaƒ finansowych, zarówno bilansowych, jak i pozabilansowych,

26. dane z zakresu skonsolidowanego rachunku zysków i strat, obejmujàce

1) informacje o przychodach (w tym z tytu∏u prowizji)

i kosztach prowadzenia dzia∏alnoÊci maklerskiej,

2) dane o odpisach amortyzacyjnych Êrodków trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych, odpisach z tytu∏u aktualizacji wartoÊci aktywów trwa∏ych rzeczowych i finansowych, z uwzgl´dnieniem

podzia∏u na grupy rodzajowe Êrodków trwa∏ych

i rodzaje aktywów finansowych,

3) dane o skutkach wyceny aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y (z wyjàtkiem aktywów

zwiàzanych z zabezpieczeniami) do poziomu wartoÊci godziwej, z wyszczególnieniem wartoÊci odniesionej do kapita∏u z aktualizacji wyceny oraz

wartoÊci wyksi´gowanej z kapita∏u z aktualizacji

wyceny i wykazanej w skonsolidowanym rachunku zysków i strat,

28. zagregowane dane dotyczàce jednostek powiàzanych w zakresie

1) korzystania z kredytów, po˝yczek, gwarancji i por´czeƒ przez pracowników, cz∏onków zarzàdu i organów nadzorczych, ze wskazaniem warunków oprocentowania i terminów sp∏aty,

2) wynagrodzeƒ, ∏àcznie z wynagrodzeniem z zysku,

wyp∏aconych lub nale˝nych cz∏onkom zarzàdu i organów nadzorczych,

3) przeci´tnego w roku obrotowym zatrudnienia z podzia∏em na grupy zatrudnionych,

4) kosztów zwiàzanych z utworzeniem rezerw na przysz∏e zobowiàzania wobec pracowników, z wyszczególnieniem tytu∏ów,

5) kosztów poniesionych na finansowanie pracowniczych programów emerytalnych,

29. informacje o transakcjach jednostek powiàzanych kapita∏owo lub organizacyjnie z bankiem b´dàcym jednostkà dominujàcà, z uwzgl´dnieniem zasad

polityki kredytowej banku b´dàcego jednostkà dominujàcà wzgl´dem podmiotów powiàzanych oraz procentowego udzia∏u przypadajàcego na transakcje z tymi podmiotami, z podzia∏em na

4) informacje o przychodach i kosztach na aktywach

finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, które zosta∏y usuni´te z bilansu (sprzedane, zlikwidowane),

1) nale˝noÊci i zobowiàzania,

5) informacje o przychodach i kosztach z tytu∏u sprzedanych aktywów finansowych, których wartoÊç

godziwa nie mog∏a byç wczeÊniej wiarygodnie wyceniona, ze wskazaniem wartoÊci bilansowej aktywów ustalonej na dzieƒ sprzeda˝y,

3) udzielone zobowiàzania finansowe, w tym nieodwo∏alne,

6) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych,

z podzia∏em na losowe i pozosta∏e,

7) informacje o dokonanych odpisach w koszty nale˝noÊci nieÊciàgalnych, z podzia∏em na tytu∏y odpisów i sposób dokonania odpisu — w ci´˝ar utworzonych rezerw, w ci´˝ar kosztów na operacjach finansowych oraz pozosta∏ych kosztów operacyjnych, z wyszczególnieniem strat poniesionych z tytu∏u kredytów i po˝yczek,

2) g∏ówne pozycje przychodów i kosztów, w tym odsetki i prowizje, koszty rezerw na kredyty i po˝yczki,

30. informacje o celach i zasadach zarzàdzania ryzykiem, z wyszczególnieniem podzia∏u na nast´pujàce

rodzaje ryzyka

1) ryzyko rynkowe, w tym

a) ryzyko walutowe,

b) ryzyko stopy procentowej,

c) ryzyko cenowe,

2) ryzyko kredytowe,

3) ryzyko p∏ynnoÊci,

4) ryzyko operacyjne,

31. dla wszystkich rodzajów aktywów finansowych

i zobowiàzaƒ finansowych, zarówno bilansowych, jak

i pozabilansowych

5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych,

1) informacje na temat rozmiaru obcià˝enia ryzykiem

stopy procentowej, w tym umowne daty zmiany

oprocentowania lub terminy p∏atnoÊci,

7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych

dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia,

2) informacje na temat obcià˝enia ryzykiem kredytowym, w tym wartoÊç, która najlepiej odzwierciedla

maksymalne obcià˝enie ryzykiem kredytowym na

dzieƒ bilansowy (nie uwzgl´dniajàc wartoÊci zabezpieczeƒ na majàtku) w przypadku, gdyby kontrahent nie wype∏ni∏ warunków umowy dotyczàcej

instrumentów finansowych,

35. informacje o wyniku na sprzeda˝y ca∏oÊci lub

cz´Êci akcji (udzia∏ów) poszczególnych jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych oraz aktywów netto sprzedanych jednostek zale˝nych i wspó∏zale˝nych,

32. informacje o prowadzonej dzia∏alnoÊci powierniczej,

33. informacje o sekurytyzacji aktywów, w szczególnoÊci

1) wartoÊci i rodzaju wierzytelnoÊci obj´tych sekurytyzacjà,

2) wartoÊci i rodzaju otrzymanych papierów wartoÊciowych,

34. informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach

z podmiotami powiàzanymi nieobj´tymi konsolidacjà

oraz posiadajàcymi bliskie powiàzania z bankiem b´dàcym jednostkà dominujàcà, w tym

1) nazwie, zakresie dzia∏ania wspólnego przedsi´wzi´cia,

2) procentowym udziale,

3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych

i prawnych,

4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych aktywów trwa∏ych,

6) przychodach otrzymanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach zwiàzanych z nimi,

36. w przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do

mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci jednostki powiàzanej, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e

taka niepewnoÊç wyst´puje, jak równie˝ wskazanie,

czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera

korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç

równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych

przez jednostk´ dominujàcà, znaczàcego inwestora

lub jednostk´ podporzàdkowanà dzia∏aƒ majàcych na

celu eliminacj´ niepewnoÊci,

37. objaÊnienie struktury Êrodków pieni´˝nych

przyj´tych do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych,

a w przypadku gdy rachunek przep∏ywów pieni´˝nych

sporzàdzony jest metodà bezpoÊrednià, dodatkowo

nale˝y przedstawiç uzgodnienie przep∏ywów pieni´˝nych netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej, sporzàdzone

metodà poÊrednià; w przypadku ró˝nic pomi´dzy

zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz

zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny,

38. w przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na

ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy jednostek powiàzanych, nale˝y ujawniç te informacje.

Za∏àcznik nr 2

SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE HOLDINGU FINANSOWEGO

Wprowadzenie do skonsolidowanego

sprawozdania finansowego

holdingu finansowego

w kapitale (funduszu) podstawowym tych jednostek

oraz udzia∏u w ca∏kowitej liczbie g∏osów, je˝eli jest ró˝na od udzia∏u w kapitale (funduszu) podstawowym,

obejmuje w szczególnoÊci

3. informacje dotyczàce sk∏adu osobowego zarzàdu oraz rady nadzorczej jednostki dominujàcej,

1. nazw´ (firm´) i siedzib´, podstawowy przedmiot

dzia∏alnoÊci jednostki dominujàcej oraz wskazanie

w∏aÊciwego sàdu lub innego organu prowadzàcego rejestr,

4. graficzne przedstawienie schematu powiàzaƒ pomi´dzy jednostkami tworzàcymi holding finansowy oraz

informacje dotyczàce rodzaju powiàzaƒ w holdingu,

2. wykaz jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych, których dane obj´te sà skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym holdingu finansowego ze wskazaniem ich nazwy (firmy) i siedziby,

przedmiotów dzia∏alnoÊci, wskazanie w∏aÊciwych sàdów lub innych organów prowadzàcych dla nich rejestry, udzia∏u posiadanego przez jednostk´ dominujàcà

5. wykaz jednostek podporzàdkowanych wy∏àczonych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego holdingu finansowego wraz z podaniem podstawy

prawnej oraz wartoÊci ich przychodów netto i wyniku

finansowego netto,

6. wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci jednostek

powiàzanych, je˝eli jest on ograniczony,

7. wskazanie okresu obj´tego skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym holdingu finansowego

z podaniem powodu, je˝eli sporzàdzane jest za okres

inny ni˝ rok obrotowy,

8. wskazanie, ˝e sprawozdania finansowe jednostek obj´tych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym holdingu finansowego zawierajà dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad jednostek powiàzanych wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajàce samodzielnie sprawozdania finansowe,

9. wskazanie, czy sprawozdania finansowe stanowiàce podstaw´ do sporzàdzenia skonsolidowanego

sprawozdania finansowego holdingu finansowego zosta∏y sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez jednostki powiàzane w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà

okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania

przez te jednostki dzia∏alnoÊci,

10. podanie zmian w strukturze holdingu, jeÊli nastàpi∏y w ciàgu okresu, za który sporzàdzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe holdingu finansowego; nale˝y podaç te zmiany, wskazaç, ˝e jest to

sprawozdanie finansowe sporzàdzone po tych zmianach, oraz omówiç zastosowane metody rozliczenia,

11. omówienie stosowanych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów, pomiaru

wyniku finansowego w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy pozostawiajà prawo wyboru, w szczególnoÊci

1) zasady ujmowania w kapitale w∏asnym skutków

wyceny pozycji bilansowych,

Poz. 1728

Skonsolidowany bilans holdingu

finansowego

Aktywa

A. Aktywa trwa∏e

I. WartoÊci niematerialne i prawne

1. Koszt zakoƒczonych prac rozwojowych

2. WartoÊç firmy

3. Inne wartoÊci niematerialne i prawne

4. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne

II. WartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Zale˝nych

2. Wspó∏zale˝nych

3. Stowarzyszonych

III. Rzeczowe aktywa trwa∏e

1. Ârodki trwa∏e

2. Ârodki trwa∏e w budowie

3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie

IV. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

V. Inwestycje d∏ugoterminowe

1. NieruchomoÊci

2. WartoÊci niematerialne i prawne

3. D∏ugoterminowe aktywa finansowe

a) udzia∏y lub akcje

b) inne papiery wartoÊciowe

c) udzielone po˝yczki

d) inne aktywa finansowe

4. Inne inwestycje d∏ugoterminowe

2) zasady ustalania wartoÊci godziwej aktywów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych z podzia∏em na

poszczególne rodzaje tych aktywów i zobowiàzaƒ,

VI. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe

3) przyj´te zasady rachunkowoÊci zabezpieczeƒ,

w tym odnoszàce si´ do prognozowanych transakcji,

B. Aktywa obrotowe

4) zasady spisywania nale˝noÊci,

12. informacje o zastosowaniu odmiennych zasad

(polityki) rachunkowoÊci, ni˝ stosowane przez jednostk´ dominujàcà, przy sporzàdzaniu skonsolidowanego

sprawozdania finansowego holdingu finansowego ze

wskazaniem pozycji sprawozdania finansowego wykazanych wed∏ug tych zasad,

13. omówienie dokonanych ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci, w szczególnoÊci zasad grupowania operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych,

14. informacje o dokonanych przez jednostk´ dominujàcà korektach b∏´du podstawowego, obejmujàce

1) rodzaj pope∏nionego b∏´du,

2) kwot´ korekty dotyczàcà bie˝àcego roku obrotowego,

3) kwot´ korekty dotyczàcà okresów wczeÊniejszych.

I. Zapasy

1. Materia∏y

2. Pó∏produkty i produkty w toku

3. Produkty gotowe

4. Towary

5. Zaliczki na dostawy

II. Nale˝noÊci krótkoterminowe

1. z tytu∏u dostaw i us∏ug, o okresie sp∏aty

a) do 12 miesi´cy

b) powy˝ej 12 miesi´cy

2. inne

III. Inwestycje krótkoterminowe

1. Krótkoterminowe aktywa finansowe

a) udzia∏y lub akcje

b) inne papiery wartoÊciowe

c) udzielone po˝yczki

d) Êrodki pieni´˝ne i inne aktywa pieni´˝ne

— Êrodki pieni´˝ne w kasie i na rachunkach

— inne Êrodki pieni´˝ne

— inne aktywa pieni´˝ne

e) inne krótkoterminowe aktywa finansowe

2. Inne inwestycje krótkoterminowe

IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

Aktywa razem

Pasywa

A. Kapita∏ (fundusz) w∏asny

I. Kapita∏ (fundusz) podstawowy

II. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ podstawowy (wielkoÊç

ujemna)

III. Udzia∏y (akcje) w∏asne (wielkoÊç ujemna)

IV. Kapita∏ (fundusz) zapasowy

V. Kapita∏ (fundusz) z aktualizacji wyceny

1. Ró˝nice kursowe z przeliczenia

a) dodatnie ró˝nice kursowe

b) ujemne ró˝nice kursowe

2. Pozosta∏y kapita∏ z aktualizacji wyceny

VI. Pozosta∏e kapita∏y (fundusze) rezerwowe

VII. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych

1. Zysk

2. Strata

VIII. Wynik finansowy netto

1. Zysk

2. Strata

Poz. 1728

IV. Rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Ujemna wartoÊç firmy

2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

V. Ujemna wartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Zale˝nych

2. Wspó∏zale˝nych

3. Stowarzyszonych

Pasywa razem

Skonsolidowany rachunek zysków

i strat holdingu finansowego

A. Przychody netto ze sprzeda˝y produktów, towarów

i materia∏ów, w tym

— od jednostek powiàzanych

I. Przychody netto ze sprzeda˝y produktów

II. Przychody netto ze sprzeda˝y towarów i materia∏ów

B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materia∏ów, w tym

— jednostkom powiàzanym

I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

II. WartoÊç sprzedanych towarów i materia∏ów

IX. Odpisy z zysku netto

C. Zysk (strata) brutto ze sprzeda˝y (A–B)

B. Kapita∏ mniejszoÊci

D. Koszty sprzeda˝y

C. Zobowiàzania i rezerwy na zobowiàzania

E. Koszty ogólnego zarzàdu

I. Rezerwy na zobowiàzania

1. Rezerwa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Pozosta∏e rezerwy

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

II. Zobowiàzania d∏ugoterminowe

1. Kredyty i po˝yczki

2. Z tytu∏u emisji d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

3. Inne zobowiàzania finansowe

4. Pozosta∏e zobowiàzania d∏ugoterminowe

III. Zobowiàzania krótkoterminowe

1. Kredyty i po˝yczki

2. Z tytu∏u emisji d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

3. Inne zobowiàzania finansowe

4. Z tytu∏u dostaw i us∏ug, o okresie wymagalnoÊci

a) do 12 miesi´cy

b) powy˝ej 12 miesi´cy

5. Inne

6. Fundusze specjalne

I. Wynagrodzenia

II. Ubezpieczenia spo∏eczne i inne Êwiadczenia

III. Inne

F. Zysk (strata) ze sprzeda˝y (C–D–E)

G. Pozosta∏e przychody operacyjne

I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwa∏ych

II. Dotacje

III. Inne przychody operacyjne

H. Pozosta∏e koszty operacyjne

I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwa∏ych

II. Aktualizacja wartoÊci aktywów niefinansowych

III. Inne koszty operacyjne

I. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci operacyjnej (F+G–H)

J. Przychody finansowe

I. Dywidendy i udzia∏y w zyskach

II. Odsetki

III. Zysk ze zbycia inwestycji

IV. Aktualizacja wartoÊci inwestycji

V. Inne

K. Koszty finansowe

I. Odsetki

II. Strata ze zbycia inwestycji

III. Aktualizacja wartoÊci inwestycji

IV. Inne

L. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci gospodarczej (I+J–K)

M. Wynik zdarzeƒ nadzwyczajnych (M.I–M.II)

I. Zyski nadzwyczajne

II. Straty nadzwyczajne

N. Odpis wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych

I. Zale˝nych

II. Wspó∏zale˝nych

III. Stowarzyszonych

O. Odpis ujemnej wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych

I. Zale˝nych

II. Wspó∏zale˝nych

III. Stowarzyszonych

P. Zysk (strata) brutto (L±M–N+O)

R. Podatek dochodowy

S. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku (zwi´kszenia straty)

T. Zysk (strata) z udzia∏ów w jednostkach podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

U. Zyski (straty) mniejszoÊci

W. Zysk (strata) netto (P–R–S±T±U)

Zestawienie zmian w skonsolidowanym

kapitale (funduszu) w∏asnym holdingu

finansowego

I. Kapita∏ (fundusz) w∏asny na poczàtek okresu (BO)

— korekty b∏´dów podstawowych

I. a. Kapita∏ (fundusz) w∏asny na poczàtek okresu (BO),

po korektach

1. Kapita∏ (fundusz) podstawowy na poczàtek okresu

1.1. Zmiany kapita∏u (funduszu) podstawowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— wydania udzia∏ów (emisji akcji)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— umorzenia udzia∏ów (akcji)

...

Poz. 1728

1.2. Kapita∏ (fundusz) podstawowy na koniec

okresu

2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ podstawowy na poczàtek okresu

2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na kapita∏ podstawowy

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

2.2. Nale˝ne wp∏aty na skonsolidowany kapita∏

podstawowy na koniec okresu

3. Udzia∏y (akcje) w∏asne na poczàtek okresu

a) zwi´kszenie

b) zmniejszenie

3.1. Udzia∏y (akcje) w∏asne na koniec okresu

4. Kapita∏ (fundusz) zapasowy na poczàtek okresu

4.1. Zmiany kapita∏u (funduszu) zapasowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej

— z podzia∏u zysku (ustawowo)

— z podzia∏u zysku (ponad wymaganà

ustawowo minimalnà wartoÊç)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— pokrycia straty

...

4.2. Stan kapita∏u (funduszu) zapasowego na koniec okresu

5. Kapita∏ (fundusz) z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu

5.1. Zmiany kapita∏u (funduszu) z aktualizacji

wyceny

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— zbycia Êrodków trwa∏ych

...

5.2. Kapita∏ (fundusz) z aktualizacji wyceny na

koniec okresu

6. Pozosta∏e kapita∏y (fundusze) rezerwowe na poczàtek okresu

6.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów (funduszy)

rezerwowych

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

6.2. Pozosta∏e kapita∏y (fundusze) rezerwowe na

koniec okresu

7. Ró˝nice kursowe przeliczenia

8. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

8.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

8.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po

korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— podzia∏u zysku z lat ubieg∏ych

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

8.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu

8.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

8.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po

korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— przeniesienia straty z lat ubieg∏ych do

pokrycia

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

8.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu

8.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec okresu

9. Wynik netto

a) zysk netto

b) strata netto

c) odpisy z zysku

II. Kapita∏ (fundusz) w∏asny na koniec okresu (BZ)

III. Kapita∏ (fundusz) w∏asny, po uwzgl´dnieniu proponowanego podzia∏u zysku (pokrycia straty)

Skonsolidowany rachunek przep∏ywów

pieni´˝nych holdingu finansowego

(metoda bezpoÊrednia)

A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci operacyjnej

I. Wp∏ywy

1. Sprzeda˝

2. Inne wp∏ywy z dzia∏alnoÊci operacyjnej

II. Wydatki

1. Dostawy i us∏ugi

2. Wynagrodzenia netto

3. Ubezpieczenia spo∏eczne i zdrowotne oraz inne

Êwiadczenia

4. Podatki i op∏aty o charakterze publicznoprawnym

5. Inne wydatki operacyjne

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I–II)

B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

I. Wp∏ywy

1. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

oraz rzeczowych aktywów trwa∏ych

2. Zbycie inwestycji w nieruchomoÊci oraz wartoÊci niematerialne i prawne

Poz. 1728

3. Z aktywów finansowych

a) zbycie aktywów finansowych

b) dywidendy i udzia∏y w zyskach

c) sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych

d) odsetki

e) inne wp∏ywy z aktywów finansowych

4. Inne wp∏ywy inwestycyjne

II. Wydatki

1. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

oraz rzeczowych aktywów trwa∏ych

2. Inwestycje w nieruchomoÊci oraz wartoÊci niematerialne i prawne

3. Na aktywa finansowe

a) nabycie aktywów finansowych

b) udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

4. Inne wydatki inwestycyjne

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II)

C. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej

I. Wp∏ywy

1. Wp∏ywy netto z wydania udzia∏ów (emisji akcji)

i innych instrumentów kapita∏owych oraz dop∏at

do kapita∏u

2. Kredyty i po˝yczki

3. Emisja d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Inne wp∏ywy finansowe

II. Wydatki

1. Nabycie udzia∏ów (akcji) w∏asnych

2. Dywidendy i inne wyp∏aty na rzecz w∏aÊcicieli

3. Dywidendy i inne wyp∏aty na rzecz mniejszoÊci

4. Inne, ni˝ wyp∏aty na rzecz w∏aÊcicieli, wydatki

z tytu∏u podzia∏u zysku

5. Sp∏aty kredytów i po˝yczek

6. Wykup d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

7. Z tytu∏u innych zobowiàzaƒ finansowych

8. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu finansowego

9. Odsetki

10. Inne wydatki finansowe

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II)

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto, razem (A.III±B.III±C.III)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych,

w tym

— zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F±D), w tym

— o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

(metoda poÊrednia)

A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci operacyjnej

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Zyski (straty) mniejszoÊci

2. Zysk (strata) z udzia∏ów (akcji) w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi

w jednostkach wspó∏zale˝nych

3. Amortyzacja

4. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych

5. Odsetki i udzia∏y w zyskach (dywidendy)

6. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

7. Zmiana stanu rezerw

8. Zmiana stanu zapasów

9. Zmiana stanu nale˝noÊci

10. Zmiana stanu zobowiàzaƒ krótkoterminowych,

z wyjàtkiem po˝yczek i kredytów

11. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych

12. Inne korekty

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I±II)

B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

I. Wp∏ywy

1. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

oraz rzeczowych aktywów trwa∏ych

2. Zbycie inwestycji w nieruchomoÊci oraz wartoÊci niematerialne i prawne

3. Z aktywów finansowych

a) zbycie aktywów finansowych,

b) dywidendy i udzia∏y w zyskach,

c) sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych,

d) odsetki,

e) inne wp∏ywy z aktywów finansowych,

4. Inne wp∏ywy inwestycyjne

II. Wydatki

1. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

oraz rzeczowych aktywów trwa∏ych

2. Inwestycje w nieruchomoÊci oraz wartoÊci niematerialne i prawne

3. Na aktywa finansowe

a) nabycie aktywów finansowych

b) udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

4. Inne wydatki inwestycyjne

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II)

C. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej

I. Wp∏ywy

1. Wp∏ywy netto z wydania udzia∏ów (emisji akcji)

i innych instrumentów kapita∏owych oraz dop∏at

do kapita∏u

Poz. 1728

2. Kredyty i po˝yczki

3. Emisja d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Inne wp∏ywy finansowe

II. Wydatki

1. Nabycie udzia∏ów (akcji) w∏asnych

2. Dywidendy i inne wyp∏aty na rzecz w∏aÊcicieli

3. Dywidendy i inne wyp∏aty na rzecz mniejszoÊci

4. Inne, ni˝ wyp∏aty na rzecz w∏aÊcicieli, wydatki

z tytu∏u podzia∏u zysku

5. Sp∏aty kredytów i po˝yczek

6. Wykup d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

7. Z tytu∏u innych zobowiàzaƒ finansowych

8. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu finansowego

9. Odsetki

10. Inne wydatki finansowe

III. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II)

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A.III±B.III±C.III)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych,

w tym

— zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F±D), w tym

— o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

Dodatkowe informacje i objaÊnienia

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego holdingu finansowego

obejmujà w szczególnoÊci

1. dane o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u podstawowego jednostki dominujàcej, z wyodr´bnieniem akcji

(udzia∏ów) posiadanych przez jednostk´ dominujàcà

i inne jednostki powiàzane oraz o liczbie i wartoÊci nominalnej udzia∏ów (akcji), w tym uprzywilejowanych,

2. informacje dotyczàce

1) zmiany stanów udzia∏ów w jednostkach zale˝nych,

wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych oraz udzia∏ów

mniejszoÊciowych,

2) wartoÊci firmy lub ujemnej wartoÊci firmy dla ka˝dej jednostki obj´tej konsolidacjà osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokoÊci dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych,

3) danych o wy∏àczeniach i korektach konsolidacyjnych dotyczàcych transakcji wzajemnych pomi´dzy jednostkami obj´tymi konsolidacjà

a) nale˝noÊci i zobowiàzaƒ dotyczàcych transakcji

dokonywanych mi´dzy nimi,

b) przychodów i kosztów dotyczàcych tych transakcji,

c) dywidend wyp∏aconych jednostce dominujàcej

przez jednostki zale˝ne,

4) sprzeda˝y akcji (udzia∏ów), podatku dochodowego,

zysku (straty) netto jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych zawartych w skonsolidowanym rachunku zysków i strat holdingu finansowego,

3. informacje liczbowe, zapewniajàce porównywalnoÊç danych skonsolidowanego sprawozdania finansowego holdingu finansowego za rok poprzedzajàcy ze

sprawozdaniem za rok obrotowy,

4. informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastàpi∏y po dniu bilansowym skonsolidowanego sprawozdania finansowego holdingu finansowego, a nie sà

uwzgl´dnione w tym sprawozdaniu,

5. informacje o istotnych zdarzeniach dotyczàcych

lat ubieg∏ych, uj´tych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym holdingu finansowego,

6. dane o walutowej strukturze aktywów i pasywów,

7. dane o êród∏ach pozyskania kapita∏ów w∏asnych

i obcych, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na bran˝owe

i geograficzne segmenty rynku,

8. informacje z zakresu struktury koncentracji zaanga˝owania holdingu w poszczególne podmioty, grupy

kapita∏owe, segmenty rynku bran˝owe i geograficzne

wraz z ocenà ryzyka zwiàzanego z tym zaanga˝owaniem,

9. informacje o

1) strukturze nale˝noÊci holdingu, w szczególnoÊci

a) nale˝noÊci dochodzonych na drodze sàdowej,

b) nale˝noÊci z tytu∏u podatków, dotacji, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych i zdrowotnych oraz innych

Êwiadczeƒ,

c) poszczególnych kategorii nale˝noÊci zgodnie

z przepisami o tworzeniu rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków,

d) kredytów i po˝yczek, lokat w bankach i w innych

podmiotach sektora finansowego,

2) kredytach i po˝yczkach, od których nie nalicza si´

odsetek,

3) aktywach finansowych z podzia∏em na

a) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu,

b) kredyty i po˝yczki udzielone przez holding i wierzytelnoÊci w∏asne, nieprzeznaczone do obrotu,

c) inwestycje utrzymywane do terminu zapadalnoÊci,

d) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y,

4) aktywach finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

lub przeznaczonych do obrotu wycenianych w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu, jeÊli brak mo˝liwoÊci wiarygodnej wyceny wartoÊci godziwej tych

aktywów, ze wskazaniem oszacowanej, przybli˝onej wartoÊci godziwej tych aktywów,

5) strukturze zobowiàzaƒ holdingu z wyszczególnieniem

Poz. 1728

a) zobowiàzaƒ z tytu∏u zaliczek na dostawy,

b) zobowiàzaƒ z tytu∏u wynagrodzeƒ,

c) zobowiàzaƒ z tytu∏u podatków, dotacji, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych i zdrowotnych oraz innych

Êwiadczeƒ,

d) weksli w∏asnych,

e) innych zobowiàzaƒ,

z podzia∏em wed∏ug terminów wymagalnoÊci

w przedzia∏ach: do 1 miesiàca, powy˝ej 1 miesiàca

do 3 miesi´cy, powy˝ej 3 miesi´cy do 1 roku, powy˝ej 1 roku do 5 lat, powy˝ej 5 lat do 10 lat, powy˝ej

10 lat do 20 lat i powy˝ej 20 lat,

10. dane o posiadanych papierach wartoÊciowych,

z uwzgl´dnieniem

1) papierów wartoÊciowych notowanych na gie∏dzie,

2) papierów wartoÊciowych znajdujàcych si´ w regulowanym obrocie pozagie∏dowym,

3) papierów wartoÊciowych z nieograniczonà zbywalnoÊcià nienotowanych na gie∏dzie oraz nieznajdujàcych si´ w regulowanym obrocie pozagie∏dowym,

4) papierów wartoÊciowych z ograniczonà zbywalnoÊcià,

5) wartoÊci rynkowej papierów wartoÊciowych w

przypadku, gdy jest ró˝na od wartoÊci wykazywanej w bilansie,

11. szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych

i prawnych oraz inwestycji d∏ugoterminowych, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji

wartoÊci, nabycia, przemieszczenia wewn´trznego

oraz stan na koniec roku obrotowego, a dla majàtku

amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów

i tytu∏ów zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia,

12. wartoÊci gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie

przez jednostki powiàzane,

13. wartoÊci nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiàzane Êrodków trwa∏ych oraz

wartoÊci niematerialnych i prawnych, u˝ywanych na

podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych umów,

w tym z tytu∏u umów leasingu,

14. informacje o stanie aktywów do zbycia, zawierajàce stan tych aktywów na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszenia i zmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na poszczególne sk∏adniki majàtku,

15. wykaz pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ

mi´dzyokresowych kosztów, przychodów przysz∏ych

okresów oraz przychodów zastrze˝onych,

16. dane o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u podstawowego, w tym iloÊç, rodzaj i wartoÊç nominalna akcji

oraz wartoÊç udzia∏ów tworzàcych kapita∏, z wyszczególnieniem akcjonariuszy lub udzia∏owców posiadajàcych ponad 5% g∏osów na walnym zgromadzeniu,

17. dane o uprzywilejowaniu i ograniczeniu praw

zwiàzanych z danà grupà akcji, w tym dotyczàcych podzia∏u dywidend i zwrotu kapita∏u,

7) informacje o udzielonych zobowiàzaniach finansowych, w tym o udzielonych zobowiàzaniach nieodwo∏alnych,

18. informacje o akcjach w∏asnych b´dàcych w posiadaniu jednostki dominujàcej,

8) informacje o wartoÊci nominalnej instrumentów

bazowych b´dàcych przedmiotem kontraktów na

instrumenty pochodne, z uwzgl´dnieniem

a) rodzajów zawartych kontraktów (opcje, instrumenty zamiany, terminowe instrumenty finansowe),

b) rodzajów instrumentów bazowych,

c) podzia∏u wed∏ug wartoÊci instrumentów bazowych do otrzymania i wydania (sprzedane i nabyte),

19. informacje o zobowiàzaniach z tytu∏u zatwierdzonej do wyp∏aty dywidendy,

20. informacje w zakresie zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

1) wartoÊç poszczególnych zaciàgni´tych zobowiàzaƒ

oraz waluty, w jakich zosta∏y zaciàgni´te,

2) warunki oprocentowania i terminy wymagalnoÊci

zobowiàzaƒ,

21. dane o rezerwach na przysz∏e zobowiàzania wed∏ug rodzaju zobowiàzaƒ, z uwzgl´dnieniem stanu na

poczàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ i wykorzystania

oraz stanu na koniec roku obrotowego,

22. dane o stanie odpisów aktualizujàcych wartoÊç

aktywów (w tym rezerw celowych) wed∏ug rodzajów

aktywów, ze wskazaniem stanu na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ i zmniejszeƒ oraz stanu na koniec

roku obrotowego,

23. dane z zakresu zobowiàzaƒ warunkowych i zabezpieczeƒ, obejmujàce co najmniej

1) wykaz udzielonych gwarancji i por´czeƒ, w tym wekslowych oraz innych udzielonych zobowiàzaƒ

o charakterze gwarancyjnym,

2) zestawienie gwarancji i por´czeƒ emisji udzielonych emitentom, z uwzgl´dnieniem

a) nazwy emitentów papierów wartoÊciowych, których przej´cie emisji jest gwarantowane przez

jednostki holdingu,

b) rodzaju gwarantowanych papierów wartoÊciowych,

c) warunków zawartej umowy gwarancyjnej

i wskazanie kwoty zaanga˝owania powsta∏ego

w przypadku realizacji umowy gwarancyjnej,

d) informacji o powiàzaniach finansowych, organizacyjnych, personalnych pomi´dzy gwarantem

a podmiotem, któremu udzielono gwarancji,

e) informacji, czy papiery wartoÊciowe obj´te gwarancjà sà zbywalne, czy znajdujà si´ lub b´dà

skierowane do publicznego obrotu,

3) dane o zawartych kontraktach opcji subskrypcji lub

sprzeda˝y akcji zwyk∏ych,

4) informacje o zaproponowanej wyp∏acie dywidendy, jeÊli nie zosta∏a ona formalnie zatwierdzona,

a tak˝e o jakichkolwiek nieuj´tych skumulowanych

dywidendach z akcji uprzywilejowanych,

5) szczegó∏owe dane o aktywach, które stanowià zabezpieczenie zobowiàzaƒ w∏asnych holdingu oraz

zobowiàzaƒ strony trzeciej, a tak˝e o wartoÊci zobowiàzaƒ podlegajàcych zabezpieczeniu tymi aktywami,

6) informacje na temat nieuj´tych w bilansie transakcji z przyrzeczeniem odkupu,

24. dane dotyczàce stosowanej przez jednostk´ dominujàcà rachunkowoÊci zabezpieczeƒ z uwzgl´dnieniem podzia∏u na zabezpieczanie wartoÊci godziwej,

zabezpieczanie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych oraz

zabezpieczanie inwestycji w podmiocie zagranicznym,

obejmujàce co najmniej

1) opis zabezpieczeƒ,

2) opis instrumentów finansowych wyznaczonych jako instrumenty zabezpieczajàce oraz ich wartoÊç

godziwà na dzieƒ bilansowy,

3) rodzaje ryzyka, przed którymi zabezpiecza si´ jednostka dominujàca,

4) termin, w którym oczekuje si´ przeprowadzenia

prognozowanych transakcji obj´tych zabezpieczeniem, oraz przewidywany okres, w którym transakcje te wp∏ynà na wynik finansowy,

5) opis prognozowanych transakcji, w odniesieniu do

których uprzednio stosowano zasady rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, lecz obecnie nie zak∏ada si´ przeprowadzenia takich transakcji,

25. informacje na temat znaczàcych warunków

umów dotyczàcych instrumentów finansowych, które

mogà wp∏ywaç na wartoÊç, termin i stopieƒ pewnoÊci

przysz∏ych

przep∏ywów

Êrodków

pieni´˝nych,

z uwzgl´dnieniem podzia∏u na rodzaje aktywów i zobowiàzaƒ finansowych, zarówno bilansowych, jak i pozabilansowych,

26. dane z zakresu skonsolidowanego rachunku zysków i strat holdingu finansowego, obejmujàce

1) informacje o przychodach wed∏ug rodzajów dzia∏alnoÊci, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na bran˝owe

i geograficzne segmenty rynku,

2) dane o odpisach amortyzacyjnych Êrodków trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych, odpisach z tytu∏u aktualizacji wartoÊci aktywów trwa∏ych rzeczowych i finansowych, z uwzgl´dnieniem

podzia∏u na grupy rodzajowe Êrodków trwa∏ych

i rodzaje aktywów finansowych,

3) dane o skutkach wyceny aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y (z wyjàtkiem aktywów zwiàzanych z zabezpieczeniami) do poziomu wartoÊci

godziwej, z wyszczególnieniem wartoÊci odniesionej do kapita∏u z aktualizacji wyceny oraz wartoÊci

wyksi´gowanej z kapita∏u z aktualizacji wyceny

i wykazanej w rachunku zysków i strat,

4) informacje o przychodach i kosztach na aktywach

finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, które zosta∏y usuni´te z bilansu (sprzedane, zlikwidowane),

2) g∏ówne pozycje przychodów i kosztów, w tym odsetki i prowizje, koszty rezerw na kredyty i po˝yczki,

5) informacje o przychodach i kosztach z tytu∏u sprzedanych aktywów finansowych, których wartoÊç

godziwa nie mog∏a byç wczeÊniej wiarygodnie wyceniona, ze wskazaniem wartoÊci bilansowej aktywów ustalonej na dzieƒ sprzeda˝y,

3) udzielone zobowiàzania finansowe, w tym nieodwo∏alne,

6) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych,

z podzia∏em na losowe i pozosta∏e,

7) informacje o dokonanych odpisach w koszty nale˝noÊci nieÊciàgalnych, z podzia∏em na tytu∏y odpisów i sposób dokonania odpisu — w ci´˝ar utworzonych rezerw, w ci´˝ar kosztów na operacjach finansowych oraz pozosta∏ych kosztów operacyjnych, z wyszczególnieniem strat poniesionych z tytu∏u kredytów i po˝yczek,

30. informacje o celach i zasadach zarzàdzania ryzykiem, z wyszczególnieniem podzia∏u na nast´pujàce

rodzaje ryzyka

1) ryzyko rynkowe, w tym

a) ryzyko walutowe,

b) ryzyko stopy procentowej,

c) ryzyko cenowe,

2) ryzyko kredytowe,

3) ryzyko p∏ynnoÊci,

4) ryzyko operacyjne,

8) informacje o przychodach z tytu∏u dywidend, w podziale na jednostki, od których otrzymano dywidendy,

31. dla wszystkich rodzajów aktywów finansowych

i zobowiàzaƒ finansowych, zarówno bilansowych, jak

i pozabilansowych dane obejmujàce

9) informacje o nak∏adach poniesionych w zwiàzku

z nabyciem lub wytworzeniem Êrodków trwa∏ych

w budowie oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz o planowanych nak∏adach w okresie najbli˝szych 12 miesi´cy,

1) informacje na temat rozmiaru obcià˝enia ryzykiem

stopy procentowej, w tym umowne daty zmiany

oprocentowania lub terminy p∏atnoÊci,

10) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

dzia∏alnoÊci zaniechanej w roku obrotowym lub

przewidzianej do zaniechania w nast´pnym okresie, wraz z wyjaÊnieniami przyczyn tego stanu,

2) informacje na temat obcià˝enia ryzykiem kredytowym, w tym wartoÊç, która najlepiej odzwierciedla

maksymalne obcià˝enie ryzykiem kredytowym na

dzieƒ bilansowy (nie uwzgl´dniajàc wartoÊci zabezpieczeƒ na majàtku) w przypadku, gdyby kontrahent nie wype∏ni∏ warunków umowy dotyczàcej

instrumentów finansowych,

27. informacje o wartoÊci aktywów i utworzonej rezerwy na odroczony podatek dochodowy, powsta∏ych

w zwiàzku z przejÊciowymi ró˝nicami mi´dzy wykazywanà w ksi´gach rachunkowych wartoÊcià aktywów

i pasywów a ich wartoÊcià podatkowà lub stratà podatkowà mo˝liwà do rozliczenia w przysz∏oÊci,

32. informacje o prowadzonej przez jednostk´ dominujàcà dzia∏alnoÊci powierniczej,

28. zagregowane dane dotyczàce jednostki dominujàcej i jednostek tworzàcych holding, w zakresie

2) wartoÊci i rodzaju otrzymanych papierów wartoÊciowych,

1) korzystania z kredytów, po˝yczek, gwarancji i por´czeƒ przez pracowników, cz∏onków zarzàdu i organów nadzorczych, ze wskazaniem warunków oprocentowania i terminów sp∏aty,

2) wynagrodzeƒ, ∏àcznie z wynagrodzeniem z zysku,

wyp∏aconych lub nale˝nych cz∏onkom zarzàdu i organów nadzorczych,

3) przeci´tnego w roku obrotowym zatrudnienia z podzia∏em na grupy zatrudnionych,

4) kosztów zwiàzanych z utworzeniem rezerw na przysz∏e zobowiàzania wobec pracowników, z wyszczególnieniem tytu∏ów,

5) kosztów poniesionych na finansowanie pracowniczych programów emerytalnych,

29. informacje o transakcjach z podmiotami posiadajàcymi bliskie powiàzania z jednostkà dominujàcà

lub bankiem wchodzàcym w sk∏ad holdingu, z podzia∏em na

1) nale˝noÊci i zobowiàzania,

33. informacje o sekurytyzacji aktywów, w szczególnoÊci o

1) wartoÊci i rodzaju wierzytelnoÊci obj´tych sekurytyzacjà,

34. informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach

z podmiotami nieobj´tymi konsolidacjà oraz z podmiotami posiadajàcymi bliskie powiàzania z jednostkà dominujàcà lub bankiem wchodzàcym w sk∏ad holdingu,

w tym o

1) nazwie, zakresie dzia∏ania wspólnego przedsi´wzi´cia,

2) procentowym udziale,

3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych

i prawnych,

4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych aktywów trwa∏ych,

5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych,

6) przychodach otrzymanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach zwiàzanych z nimi,

7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych

dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia,

35. informacje o wyniku na sprzeda˝y ca∏oÊci lub

cz´Êci akcji (udzia∏ów) poszczególnych jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych oraz aktywów netto sprzedanych jednostek zale˝nych i wspó∏zale˝nych,

36. w przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do

mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci jednostki powiàzanej, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e

taka niepewnoÊç wyst´puje, jak równie˝ wskazanie,

czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera

korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç

równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych

przez jednostk´ dominujàcà, jednostki podporzàdkowane dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci,

Poz. 1728 i 1729

37. objaÊnienie struktury Êrodków pieni´˝nych

przyj´tych do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych,

a w przypadku gdy rachunek przep∏ywów pieni´˝nych

sporzàdzony jest metodà bezpoÊrednià, dodatkowo

nale˝y przedstawiç uzgodnienie przep∏ywów pieni´˝nych netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej, sporzàdzone metodà poÊrednià; w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami

tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny,

38. w przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione

powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´

sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy

jednostek powiàzanych, nale˝y ujawniç te informacje.

1729

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 12 grudnia 2001 r.

w sprawie szczegó∏owych zasad sporzàdzania przez jednostki inne ni˝ banki i zak∏ady ubezpieczeƒ sprawozdania finansowego jednostek powiàzanych.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121,

poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88,

poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155,

poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931,

z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113,

poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111,

poz. 1195) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczegó∏owe zasady

sporzàdzania przez jednostki inne ni˝ banki i zak∏ady

ubezpieczeƒ sprawozdania finansowego jednostek powiàzanych, w tym zakres informacji wykazywanych

w sprawozdaniu finansowym jednostek powiàzanych

oraz w sprawozdaniu z dzia∏alnoÊci.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci,

2) skonsolidowane sprawozdanie finansowe

a) skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy

kapita∏owej, o którym mowa w art. 55 ustawy,

uzupe∏nione odpowiednio o dane jednostek

wspó∏zale˝nych b´dàcych spó∏kami handlowymi oraz dane jednostek stowarzyszonych,

b) sprawozdanie finansowe jednostki dominujàcej,

stosujàcej do wyceny i wykazywania danych

w jednostkach podporzàdkowanych metod´

praw w∏asnoÊci, o której mowa w art. 3 ust. 1

pkt 47 i art. 62 ustawy,

3) dzieƒ obj´cia kontroli, dzieƒ obj´cia wspó∏kontroli

lub dzieƒ rozpocz´cia wywierania znaczàcego

wp∏ywu — dzieƒ uzyskania zdolnoÊci, o których

mowa w art. 3 ust. 1 pkt 34—36 ustawy,

4) dzieƒ ustania kontroli, dzieƒ ustania wspó∏kontroli,

dzieƒ ustania wywierania znaczàcego wp∏ywu —

dzieƒ utraty zdolnoÊci, o których mowa w art. 3

ust. 1 pkt 34—36 ustawy,

5) dzieƒ ograniczenia kontroli, dzieƒ ograniczenia

wspó∏kontroli — dzieƒ ograniczenia zdolnoÊci,

o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 34 i 35 ustawy,

6) dzieƒ ograniczenia wywierania znaczàcego wp∏ywu

— dzieƒ ograniczenia zdolnoÊci, o której mowa

w art. 3 ust. 1 pkt 36 ustawy,

7) aktywa netto — aktywa, o których mowa w art. 3

ust. 1 pkt 29 ustawy; w przypadku stosowania metod wyceny i uznawania aktywów i zobowiàzaƒ

okreÊlonych w art. 44b ust. 2 ustawy aktywa netto

koryguje si´ o te niewykazane dotychczas w ksi´gach rachunkowych ujawnione pozycje aktywów

i pasywów, które spe∏niajà warunki zaliczenia ich

do aktywów i zobowiàzaƒ,

8) kapita∏y mniejszoÊci — cz´Êç aktywów, o których

mowa w art. 3 ust. 1 pkt 46 ustawy, nale˝àcych do

udzia∏owców spoza grupy kapita∏owej i odpowiadajàcych udzia∏om posiadanym przez jednostki

nieobj´te skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym; do kapita∏ów mniejszoÊci zalicza si´

udzia∏y w aktywach netto jednostek zale˝nych, zaliczone do aktywów obrotowych,

1728

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 12 grudnia 2001 r.

w sprawie zasad sporzàdzania skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych banków oraz skonsolidowanych

sprawozdaƒ finansowych holdingu finansowego.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. b) ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121,

poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88,

poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155,

poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931,

z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113,

poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111,

poz. 1195) zarzàdza si´, co nast´puje

6) skonsolidowane sprawozdanie finansowe holdingu finansowego — skonsolidowane sprawozdanie

finansowe jednostki dominujàcej i jednostek od

niej zale˝nych wszystkich szczebli zestawione

w taki sposób, jakby holding stanowi∏ jednà jednostk´,

Rozdzia∏ 1

8) przedsi´biorstwo pomocniczych us∏ug bankowych

— podmiot, o którym mowa w art. 4 pkt 12 ustawy — Prawo bankowe,

Przepisy ogólne