Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych.

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) szczególne zasady rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych,

2) zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu

finansowym,

3) terminy sporzàdzenia i z∏o˝enia do og∏oszenia rocznego i pó∏rocznego sprawozdania finansowego,

4) termin zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) ustawa — ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 139, poz. 933,

z 1999 r. Nr 72, poz. 801 oraz z 2000 r. Nr 103,

poz. 1099 i Nr 114, poz. 1192),

2) ustawa — Prawo o publicznym obrocie papierami

wartoÊciowymi — ustaw´ z dnia 21 sierpnia 1997 r.

— Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945,

z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715, z 2000 r.

Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94,

poz. 1037, Nr 103, poz. 1099, Nr 114, poz. 1191,

Nr 116, poz. 1216 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r.

Nr 110, poz. 1189 i Nr 123, poz. 1351),

3) ustawa o rachunkowoÊci — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci,

4) towarzystwo — towarzystwo funduszy inwestycyjnych, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy,

5) depozytariusz — podmiot pe∏niàcy funkcj´ depozytariusza, o którym mowa w art. 9 ustawy,

6) fundusz — fundusz inwestycyjny, o którym mowa

w art. 2 ust. 1 ustawy,

7) uczestnik funduszu — uczestników funduszu w rozumieniu art. 5 ust. 1 ustawy,

8) statut funduszu — statut funduszu, o którym mowa

w art. 14 ustawy,

9) dzieƒ wyceny — dzieƒ okreÊlony w statucie funduszu, w którym dokonuje si´ wyceny aktywów

funduszu, ustala si´ wartoÊç zobowiàzaƒ funduszu, ustala si´ wartoÊç aktywów netto funduszu

oraz wartoÊç aktywów netto przypadajàcych na

jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny,

10) kapita∏ wp∏acony — kapita∏ utworzony z wp∏at dokonanych w formie pieni´˝nej, pomniejszonych

o op∏aty za zbywanie jednostek uczestnictwa lub

wydawanie certyfikatów inwestycyjnych, oraz z papierów wartoÊciowych lub udzia∏ów w spó∏kach

z ograniczonà odpowiedzialnoÊcià, przyj´tych

w zamian za zbyte uczestnikom funduszu jednostki uczestnictwa albo wydane certyfikaty inwestycyjne,

11) kapita∏ wyp∏acony — kwoty wyp∏acone z tytu∏u odkupienia jednostek uczestnictwa albo wykupienia

certyfikatów inwestycyjnych, stanowiàce równowartoÊç iloczynu liczby odkupionych jednostek

uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych oraz wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo na certyfikat inwestycyjny, wed∏ug której odkupiono jednostk´ uczestnictwa albo wykupiono certyfikat inwestycyjny,

12) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa

albo certyfikat inwestycyjny — wartoÊç aktywów

netto, podzielonà przez liczb´ jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w dniu wyceny,

13) rynek zorganizowany — wyodr´bniony pod wzgl´dem organizacyjnym i finansowym, dzia∏ajàcy regularnie system, zapewniajàcy jednakowe warunki zawierania transakcji oraz powszechny i równy

dost´p do informacji o tych transakcjach,

14) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat — ró˝nic´ pomi´dzy cenà sprzeda˝y netto a cenà nabycia

danego sk∏adnika lokat,

15) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny lokat — ró˝nic´ pomi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika lokat

w dniu wyceny a cenà jego nabycia,

16) wyp∏acane dochody funduszu — wyp∏acane

uczestnikom funduszu dochody funduszu, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 11a ustawy,

17) instrumenty bazowe — papiery wartoÊciowe lub

inne prawa majàtkowe, a tak˝e okreÊlone indeksy,

od których ceny lub wartoÊci zale˝y cena papierów

wartoÊciowych wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, innych praw pochodnych od praw

majàtkowych b´dàcych przedmiotem lokat oraz

transakcji terminowych,

18) premia netto — wartoÊç premii z tytu∏u wystawienia opcji, pomniejszonà o koszty bezpoÊrednio

zwiàzane z wystawieniem opcji,

19) wartoÊç godziwa — wartoÊç, o której mowa

w art. 28 ust. 6 ustawy o rachunkowoÊci,

20) nieruchomoÊci — prawo w∏asnoÊci, a tak˝e udzia∏

we wspó∏w∏asnoÊci nieruchomoÊci gruntowych

w rozumieniu przepisów o gospodarce nieruchomoÊciami, prawo w∏asnoÊci, a tak˝e udzia∏ we

wspó∏w∏asnoÊci budynków i lokali stanowiàcych

odr´bne nieruchomoÊci,

21) certyfikaty w∏asne — certyfikaty, o których mowa

w art. 102l ustawy, nabyte przez specjalistyczny

fundusz inwestycyjny zamkni´ty,

22) osoby zarzàdzajàce — osoby majàce istotny wp∏yw

na dzia∏alnoÊç funduszu, w szczególnoÊci na decyzje inwestycyjne, w tym: cz∏onka zarzàdu, osob´

pe∏niàcà obowiàzki cz∏onka zarzàdu, prokurenta,

kuratora lub cz∏onka zarzàdu komisarycznego towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarzàdzajàcego funduszem, likwidatora funduszu,

23) osoba nadzorujàca — cz∏onka rady nadzorczej towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarzàdzajàcego funduszem.

§ 3. RachunkowoÊç funduszu obejmuje sk∏adniki

i czynnoÊci, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowoÊci, oraz opis przyj´tych zasad wyceny, ustalanie wyniku z operacji, obliczanie wartoÊci aktywów

netto, a tak˝e aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny.

§ 4. Fundusz udost´pnia depozytariuszowi dokumentacj´, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowoÊci, dotyczàcà rachunkowoÊci funduszu.

Rozdzia∏ 2

Prowadzenie ksiàg rachunkowych

§ 5. 1. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´

w j´zyku polskim i walucie polskiej.

2. Ksi´gi rachunkowe funduszy obejmujà elementy

okreÊlone w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci

oraz

1) rejestr uczestników funduszu — w przypadku funduszy inwestycyjnych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych,

2) rejestr certyfikatów inwestycyjnych — w przypadku

funduszy inwestycyjnych mieszanych, funduszy

inwestycyjnych zamkni´tych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych zamkni´tych.

§ 6. Rejestr uczestników funduszu inwestycyjnego

otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego obejmuje w szczególnoÊci system s∏u˝àcy do szczegó∏owej ewidencji kapita∏u wp∏aconego

i wyp∏aconego, w podziale na poszczególnych uczestników funduszu, w szczególnoÊci z okreÊleniem

1) danych identyfikujàcych uczestnika funduszu,

2) liczby jednostek uczestnictwa nale˝àcych do

uczestnika funduszu,

Poz. 1670

3) daty nabycia, liczby i ceny nabycia jednostki uczestnictwa,

4) daty odkupienia, liczby odkupionych jednostek oraz

kwoty wyp∏aconej uczestnikowi funduszu za odkupione jednostki,

5) daty oraz kwoty dochodów funduszu wyp∏aconych

uczestnikowi,

6) informacji o pe∏nomocnictwach udzielonych lub

odwo∏anych przez uczestnika funduszu,

7) wzmianki o zastawie ustanowionym na jednostkach uczestnictwa.

§ 7. Rejestr certyfikatów inwestycyjnych funduszu

inwestycyjnego zamkni´tego obejmuje w szczególnoÊci system s∏u˝àcy do szczegó∏owej ewidencji kapita∏u

wp∏aconego i wyp∏aconego, z okreÊleniem

1) daty ka˝dej emisji, liczby oferowanych certyfikatów

oraz wartoÊci emisji,

2) liczby certyfikatów ka˝dej emisji wydanych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wp∏at za certyfikaty danej emisji.

§ 8. Rejestr certyfikatów inwestycyjnych funduszu

inwestycyjnego mieszanego obejmuje w szczególnoÊci system s∏u˝àcy do szczegó∏owej ewidencji kapita∏u

wp∏aconego i wyp∏aconego, z okreÊleniem

1) daty ka˝dej emisji, liczby oferowanych certyfikatów

oraz wartoÊci emisji,

2) liczby certyfikatów ka˝dej emisji wydanych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wp∏at za certyfikaty danej emisji,

3) liczby certyfikatów umorzonych z mocy prawa

w wyniku ich wykupienia przez fundusz, daty umorzenia, ceny wykupu certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wyp∏at za wykupione certyfikaty.

§ 9. Rejestr certyfikatów inwestycyjnych specjalistycznego funduszu inwestycyjnego zamkni´tego

obejmuje w szczególnoÊci system s∏u˝àcy do szczegó∏owej ewidencji kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego,

z okreÊleniem

1) daty ka˝dej emisji, liczby oferowanych certyfikatów

oraz wartoÊci emisji,

2) liczby certyfikatów ka˝dej emisji wydanych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wp∏at za certyfikaty danej emisji,

3) liczby certyfikatów w∏asnych nabytych przez fundusz w celu umorzenia, ceny oraz ∏àcznej wartoÊci

transakcji,

4) liczby certyfikatów w∏asnych umorzonych i daty

umorzenia.

§ 10. 1. Towarzystwo, dzia∏ajàc jako organ funduszu, prowadzi ksi´gi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby by∏o mo˝liwe ustalenie wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz dzieƒ bilansowy.

2. Towarzystwo mo˝e zleciç w ca∏oÊci lub w cz´Êci

innym podmiotom upowa˝nionym na podstawie odr´bnych przepisów wykonywanie obowiàzku, o którym

mowa w ust. 1.

§ 11. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza

si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego odpisem dowodu

ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym

dla danego dowodu.

2. Dopuszcza si´ zastàpienie odpisu obrazem kopii

dowodu (fotokopia lub kserokopia).

3. Odpis (obraz kopii) powinien byç opatrzony adnotacjà „Odpis” oraz uwierzytelniony przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç z orygina∏em” i podpisu

osoby stwierdzajàcej zgodnoÊç wraz z datà jego sporzàdzenia.

Poz. 1670

5. W przypadku gdy jednego dnia dokonane zostajà transakcje zbycia i nabycia danego papieru wartoÊciowego, ujmuje si´ w pierwszej kolejnoÊci nabycie

posiadanego sk∏adnika; je˝eli faktyczne rozliczenie odbywa si´ w innej kolejnoÊci, wówczas ujmowanie nast´puje zgodnie z faktycznà kolejnoÊcià rozliczania.

§ 16. 1. Przys∏ugujàce zgodnie z uchwa∏à walnego

zgromadzenia akcjonariuszy prawo poboru akcji notowanych na rynku zorganizowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu nast´pnym po dniu, w którym po raz ostatni akcje by∏y notowane na rynku zorganizowanym z prawem poboru z zastrze˝eniem

ust. 5.

Rozdzia∏ 3

Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu

§ 12. Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych w okresie, którego dotyczà.

§ 13. 1. Nabyte sk∏adniki lokat ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia.

2. Sk∏adniki lokat nabyte nieodp∏atnie posiadajà cen´ nabycia równà zeru.

3. W przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

z naliczanymi odsetkami wartoÊç ustalonà w stosunku

do ich wartoÊci nominalnej i wartoÊç naliczonych odsetek ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych odr´bnie.

4. Papiery wartoÊciowe otrzymane w zamian za inne papiery wartoÊciowe majà przypisanà cen´ nabycia

wynikajàcà z ceny nabycia papierów wartoÊciowych

wymienionych i ewentualnych dop∏at lub otrzymanych

przychodów pieni´˝nych.

§ 14. Zmian´ wartoÊci nominalnej nabytych akcji,

niepowodujàcà zmiany wysokoÊci kapita∏u zak∏adowego emitenta, ujmuje si´ w ewidencji analitycznej,

w której dokonuje si´ zmiany liczby posiadanych akcji

oraz jednostkowej ceny nabycia.

§ 15. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia lokat, z zastrze˝eniem ust. 4, wylicza si´ metodà „najdro˝sze sprzedaje

si´ jako pierwsze”, polegajàcà na przypisaniu sprzedanym sk∏adnikom najwy˝szej ceny nabycia danego

sk∏adnika lokat, a w przypadku instrumentów wycenianych metodà odpisu dyskonta lub amortyzacji premii,

najwy˝szej bie˝àcej wartoÊci ksi´gowej uwzgl´dniajàcej odpowiednio odpis dyskonta lub amortyzacj´ premii.

2. W przypadku wygaÊni´cia zobowiàzaƒ z tytu∏u

wystawionych opcji uznaje si´, i˝ wygaÊni´ciu podlegajà kolejno te zobowiàzania, z tytu∏u których zaciàgni´cia otrzymano najni˝szà premi´ netto.

3. Zysk lub strat´ ze zbycia walut obcych wylicza si´

zgodnie z metodà okreÊlonà w ust. 1.

4. Przy wyliczaniu zysku lub straty ze zbycia lokat

metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´ do papierów wartoÊciowych, o których mowa w § 31.

2. Niewykonane prawo poboru akcji uznaje si´ za

zbyte, wed∏ug wartoÊci równej zero, w dniu nast´pnym

po dniu wygaÊni´cia tego prawa z zastrze˝eniem ust. 5.

3. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na rynku

zorganizowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu nast´pnym po dniu, w którym po raz

ostatni akcje by∏y notowane na rynku zorganizowanym

z prawem do dywidendy z zastrze˝eniem ust. 5.

4. Przys∏ugujàce, zgodnie z uchwa∏à walnego zgromadzenia akcjonariuszy, prawo poboru akcji nienotowanych na rynku zorganizowanym oraz prawo do

otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na rynku zorganizowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu nast´pnym po dniu ustalenia tych praw,

z zastrze˝eniem ust. 5.

5. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyj´te sà odmienne ni˝ w ust. 1—4 zasady dotyczàce

ustalania prawa poboru akcji i prawa do otrzymania

dywidendy od akcji, w szczególnoÊci zwiàzane z funkcjonowaniem systemu depozytowo-rozliczeniowego,

prawa te ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu

uzyskania dokumentu potwierdzajàcego istnienie oraz

wartoÊç tych praw.

§ 17. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny lokat

wp∏ywa na wzrost (spadek) wyniku z operacji.

§ 18. 1. Je˝eli realizacja umowy, o której mowa

w art. 7 ust. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie

papierami wartoÊciowymi, jest obj´ta systemem gwarantujàcym prawid∏owe wykonanie zobowiàzaƒ, o którym mowa w art. 137 ust. 2 tej ustawy, to w przypadku

gdy

1) fundusz zbywa papiery wartoÊciowe — papiery

wartoÊciowe b´dàce przedmiotem tej umowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak papiery

wartoÊciowe zbyte w dacie zawarcia tej umowy,

2) fundusz nabywa papiery wartoÊciowe — papiery

wartoÊciowe b´dàce przedmiotem tej umowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak papiery

wartoÊciowe nabyte w dacie zawarcia tej umowy.

2. Je˝eli realizacja umowy, o której mowa w art. 7

ust. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, nie jest obj´ta systemem gwarantujàcym prawid∏owe wykonanie zobowiàzaƒ, o którym

mowa w art. 137 ust. 2 tej ustawy, to w przypadku gdy

1) fundusz zbywa papiery wartoÊciowe — papiery

wartoÊciowe b´dàce przedmiotem tej umowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak papiery

wartoÊciowe zbyte w dacie rozliczenia tej umowy,

2) fundusz nabywa papiery wartoÊciowe — papiery

wartoÊciowe b´dàce przedmiotem tej umowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak papiery

wartoÊciowe nabyte w dacie rozliczenia tej umowy.

3. W przypadku umowy majàcej za przedmiot nabycie lub zbycie praw majàtkowych lub papierów wartoÊciowych innych ni˝ te, o których mowa w ust. 1 i 2,

prawa i papiery te ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak nabyte lub zbyte w dacie rozliczenia.

4. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyj´te sà odmienne ni˝ w ust. 1—3 zasady dotyczàce realizacji umów z tytu∏u kupna lub sprzeda˝y papierów

wartoÊciowych lub innych praw majàtkowych,

w szczególnoÊci zwiàzane z funkcjonowaniem systemu

depozytowo-rozliczeniowego, papiery i prawa te ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych odpowiednio w dniu

uzyskania dokumentu potwierdzajàcego dokonanie

odpowiedniego zapisu na rachunku papierów wartoÊciowych lub w dniu uzyskania dokumentu potwierdzajàcego istnienie oraz wartoÊç tych praw.

§ 19. 1. Zobowiàzania funduszu z tytu∏u wystawionych opcji ujmuje si´ w bilansie w pozycji zobowiàzania z tytu∏u wystawionych opcji w wysokoÊci premii

netto, stosujàc odpowiednio zasady okreÊlone w § 18.

2. Otwarty kontrakt terminowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu wed∏ug wartoÊci ksi´gowej równej zeru; prowizja maklerska i inne koszty zwiàzane z jego otwarciem pomniejszajà niezrealizowany

zysk (powi´kszajà niezrealizowanà strat´) z wyceny

kontraktu; prowizja maklerska oraz inne koszty zwiàzane z zamkni´ciem kontraktu pomniejszajà zrealizowany zysk (powi´kszajà zrealizowanà strat´) z kontraktu

terminowego.

§ 20. 1. Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´

w walucie, w której sà wyra˝one, a tak˝e w walucie polskiej po przeliczeniu wed∏ug Êredniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na

dzieƒ uj´cia tych operacji w ksi´gach rachunkowych

funduszu.

2. Je˝eli operacje dotyczàce funduszu sà wyra˝one

w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie

ustala kursu — ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do

wskazanej przez fundusz waluty, dla której ustalany

jest Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski.

§ 21. Przychody z lokat obejmujà w szczególnoÊci

dodatnie saldo ró˝nic kursowych powsta∏e w zwiàzku

z wycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝noÊci oraz zobowiàzaƒ w walutach obcych, dywidendy i inne udzia∏y

w zyskach, przychody z nieruchomoÊci, odsetki oraz

odpis dyskonta.

§ 22. Koszty operacyjne funduszu obejmujà

w szczególnoÊci ujemne saldo ró˝nic kursowych powsta∏e w zwiàzku z wycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝noÊci oraz zobowiàzaƒ w walutach obcych, odsetki

Poz. 1670

od zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, koszty zwiàzane

z utrzymaniem nieruchomoÊci oraz amortyzacj´ premii.

§ 23. 1. W przypadku kosztów operacyjnych tworzy

si´ rezerw´ na przewidywane wydatki.

2. P∏atnoÊci z tytu∏u kosztów operacyjnych zmniejszajà uprzednio utworzonà rezerw´.

3. Preliminarz kosztów powinien zawieraç pozycje

w wysokoÊci uzasadnionej, ustalone na podstawie stawek okresowych odpowiednio do cz´stotliwoÊci ustalania wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny.

§ 24. Koszty odsetek z tytu∏u kredytów i po˝yczek

zaciàgni´tych przez fundusz podlegajà rozliczeniu

w czasie, z uwzgl´dnieniem charakteru i czasu sp∏aty

kredytu lub po˝yczki.

§ 25. 1. Dniem wprowadzenia do ksiàg zmiany kapita∏u wp∏aconego bàdê kapita∏u wyp∏aconego jest

dzieƒ uj´cia zbycia i odkupienia jednostek uczestnictwa albo wydania i wykupienia certyfikatów inwestycyjnych w odpowiednim rejestrze.

2. Na potrzeby okreÊlenia wartoÊci aktywów netto

na jednostk´ uczestnictwa bàdê na certyfikat inwestycyjny w okreÊlonym dniu wyceny nie uwzgl´dnia si´

zmian w kapitale wp∏aconym oraz zmian kapita∏u wyp∏aconego, zwiàzanych z wp∏atami lub wyp∏atami ujmowanymi zgodnie z ust. 1.

Rozdzia∏ 4

Wycena aktywów oraz ustalenie zobowiàzaƒ

i wyniku z operacji

§ 26. 1. Aktywa funduszu b´dàce przedmiotem notowaƒ na rynku zorganizowanym wycenia si´, a zobowiàzania zwiàzane z dokonywaniem transakcji na takim rynku ustala si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej, z zachowaniem zasady ostro˝nej wyceny.

2. Aktywa funduszu nieb´dàce przedmiotem notowaƒ na rynku zorganizowanym wycenia si´, a zobowiàzania zwiàzane z dokonywaniem transakcji na takim rynku ustala si´ wed∏ug wartoÊci godziwej.

3. W dniu wyceny aktywa wycenia si´, a zobowiàzania ustala si´ wed∏ug stanów odpowiednio aktywów

i zobowiàzaƒ oraz okreÊlonych w niniejszym rozdziale

odpowiednio kursów, cen i wartoÊci z dnia poprzedniego.

§ 27. 1. Aktywa, o których mowa w § 26 ust. 1, z wy∏àczeniem kontraktów terminowych, wycenia si´, z zastrze˝eniem ust. 4, w nast´pujàcy sposób

1) papiery wartoÊciowe notowane na rynku zorganizowanym, z zastrze˝eniem ust. 2 i 3 — w oparciu o

a) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych w systemie notowaƒ ciàg∏ych, na których

wyznaczany i og∏aszany jest kurs zamkni´cia —

ostatni kurs zamkni´cia w systemie notowaƒ

ciàg∏ych,

b) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych w systemie notowaƒ ciàg∏ych bez od-

r´bnego wyznaczania kursu zamkni´cia — cen´ Êrednià transakcji wa˝onà wolumenem obrotu z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcj´,

c) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych w systemie notowaƒ jednolitych — ostatni

kurs ustalony w systemie kursu jednolitego,

d) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

dla których w szczególnoÊci ze wzgl´du na

— harmonogram sesji lub ró˝nic´ stref czasowych w stosunku do czasu dokonywania wyceny,

— sposób og∏aszania kursu,

— niezbywalnoÊç lub ograniczonà zbywalnoÊç

posiadanych papierów wartoÊciowych na danym rynku

za kurs rynkowy, na potrzeby wyceny papierów

wartoÊciowych, uznaje si´ inny ni˝ okreÊlony

zgodnie z zasadami wskazanymi w lit. a)—c) —

w oparciu o szczegó∏owà metod´ i kryteria wyceny okreÊlone w statucie funduszu,

2) prawa majàtkowe nieb´dàce papierami wartoÊciowymi notowane na rynku zorganizowanym — wed∏ug zasad okreÊlonych w pkt 1,

3) papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego

obrotu, dla których nie jest mo˝liwe zastosowanie

metod wyceny, o których mowa w pkt 1 — wed∏ug

ostatniej, najni˝szej odpowiednio ceny lub wartoÊci

a) zaproponowanej w wyniku og∏oszenia wezwania,

b) po jakiej zawarto transakcj´ pakietowà,

c) aktywów netto na certyfikat inwestycyjny og∏oszonej przez fundusz

— z uwzgl´dnieniem zmian wartoÊci tych papierów wartoÊciowych, spowodowanych zdarzeniami

majàcymi wp∏yw na ich wartoÊç rynkowà.

2. W przypadku papierów wartoÊciowych notowanych na jednym lub kilku rynkach, w jednym lub w kilku systemach notowaƒ, kryterium wyboru systemu

notowaƒ i rynku okreÊla statut funduszu.

3. Je˝eli ostatni kurs zamkni´cia na danym rynku

lub w danym systemie notowaƒ nie jest dost´pny lub

jest dost´pny, ale ze wzgl´du na termin zawarcia ostatniej transakcji nie odzwierciedla wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego, wyceniajàc ten papier wartoÊciowy, nale˝y uwzgl´dniç ceny w zg∏oszonych najlepszych ofertach kupna i sprzeda˝y, z tym ˝e uwzgl´dnianie wy∏àcznie ceny w ofertach sprzeda˝y jest niedopuszczalne. Je˝eli oferty, o których mowa w zdaniu poprzednim, zosta∏y zg∏oszone po raz ostatni w takim terminie, i˝ wycena papierów wartoÊciowych w oparciu

o te oferty nie odzwierciedla∏aby wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego, to uznaje si´, ˝e nie jest mo˝liwe

zastosowanie dla tych papierów wartoÊciowych metod

wyceny, o których mowa w ust. 1 pkt 1.

4. Je˝eli papiery wartoÊciowe posiadane przez fundusz nie spe∏niajà warunków okreÊlonych w ust. 1, ale

Poz. 1670

spe∏niajà te warunki papiery wartoÊciowe to˝same

w prawach z papierami wartoÊciowymi posiadanymi

przez fundusz, to dla potrzeb wyceny papiery wartoÊciowe posiadane przez fundusz traktuje si´ tak, jakby

by∏y papierami wartoÊciowymi spe∏niajàcymi te warunki.

§ 28. 1. Aktywa, o których mowa w § 26 ust. 2, wycenia si´ w szczególnoÊci w nast´pujàcy sposób

1) nieruchomoÊci — wed∏ug zasad dotyczàcych okreÊlania wartoÊci rynkowej nieruchomoÊci, przewidzianych w przepisach o gospodarce nieruchomoÊciami, z zastrze˝eniem ust. 2,

2) papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego

obrotu, dla których nie jest mo˝liwe zastosowanie

metod wyceny, o których mowa w § 27 ust. 1 pkt 1

i 3 — w oparciu o ostatnià z cen, po jakiej nabywano papiery wartoÊciowe na rynku pierwotnym lub

w pierwszej ofercie publicznej, powi´kszonà o wartoÊç rynkowà prawa poboru niezb´dnego do ich

obj´cia w dniu wygaÊni´cia tego prawa, a w przypadku gdy zosta∏y okreÊlone ró˝ne ceny dla nabywców — w oparciu o Êrednià cen´ nabycia, wa˝onà liczbà nabytych papierów wartoÊciowych,

o ile cena ta zosta∏a podana do publicznej wiadomoÊci, z uwzgl´dnieniem zmian wartoÊci tych papierów wartoÊciowych, spowodowanych zdarzeniami majàcymi wp∏yw na ich wartoÊç rynkowà,

3) jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych — wed∏ug ostatniej og∏oszonej przez fundusz

wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa,

4) papiery wartoÊciowe, dla których nie ma mo˝liwoÊci sta∏ego okreÊlania ich wartoÊci rynkowej wed∏ug metod okreÊlonych w § 27, nabytych z dyskontem lub premià — w oparciu o odpis dyskonta

lub amortyzacj´ premii; odpis dyskonta zalicza si´

do przychodów z lokat proporcjonalnie do cz´stotliwoÊci ustalania wartoÊci aktywów netto

w dniach wyceny; amortyzacj´ premii zalicza si´ do

kosztów operacyjnych proporcjonalnie do cz´stotliwoÊci ustalania wartoÊci aktywów netto

w dniach wyceny.

2. Pe∏nà wycen´ nieruchomoÊci stosuje si´ w momencie nabycia oraz po up∏ywie 2 lat od dnia dokonania poprzedniej pe∏nej wyceny, a tak˝e w ka˝dym przypadku, w którym istnieje uzasadnione przypuszczenie,

˝e nastàpi∏y okolicznoÊci powodujàce istotnà zmian´

wartoÊci nieruchomoÊci, przy czym nie rzadziej ni˝ co

3 miesiàce dokonuje si´ aktualizacji wartoÊci nieruchomoÊci z uwzgl´dnieniem zmian cen na rynku nieruchomoÊci, odpowiednio do rodzaju nieruchomoÊci, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Wyceny i aktualizacji wartoÊci nieruchomoÊci,

o których mowa w ust. 2, dokonuje zespó∏, o którym

mowa w art. 102y ust. 1 ustawy.

§ 29. 1. Zagraniczne papiery wartoÊciowe wycenia

si´ w walucie kraju notowania lub — w przypadku papierów nienotowanych na rynku zorganizowanym —

w walucie, w której papier wartoÊciowy jest denominowany, i wykazuje si´ w walucie polskiej po przeliczeniu

wed∏ug Êredniego kursu ustalonego dla danej waluty

przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ, o którym mowa

w § 26 ust. 3.

2. Je˝eli zagraniczne papiery wartoÊciowe sà notowane lub denominowane w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez fundusz waluty, dla której ustalany jest Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski.

§ 30. Ârodki pieni´˝ne oraz niedenominowane

w z∏otych nale˝noÊci i zobowiàzania wykazuje si´

w walucie, w której sà wyra˝one, a tak˝e w walucie polskiej po przeliczeniu zgodnie z § 29.

§ 31. Papiery wartoÊciowe nabyte z udzielonym

przez drugà stron´ przyrzeczeniem odkupu wycenia si´

metodà amortyzacji ró˝nicy pomi´dzy cenà odkupu

papierów wartoÊciowych a cenà ich nabycia.

§ 32. 1. Obligacje od dnia nast´pujàcego bezpoÊrednio po dniu ostatniego notowania do dnia wykupu

wyceniane sà metodà odpisu dyskonta lub amortyzacji premii powsta∏ych jako ró˝nica pomi´dzy cenà wykupu danej obligacji a cenà, po jakiej fundusz wyceni∏

obligacj´ w ostatnim dniu notowania.

2. Obligacje zamienne wycenia si´ zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 27 lub odpowiednio w § 28 ust. 1

pkt 4, bez uwzgl´dnienia prawa do zamiany, chyba ˝e

jest dost´pna wartoÊç godziwa tego prawa.

§ 33. Kontrakty terminowe notowane na rynku zorganizowanym wycenia si´ wed∏ug kursu okreÊlajàcego

stan rozliczeƒ funduszu i instytucji rozliczeniowej.

§ 34. Kontrakty terminowe zawarte poza rynkiem

zorganizowanym wycenia si´ wed∏ug metody okreÊlajàcej stan rozliczeƒ funduszu i jego kontrahenta wynikajàcych z warunków umownych z uwzgl´dnieniem zasad wyceny dla instrumentu bazowego i terminu wykonania kontraktu.

§ 35. 1. W dniu wyceny zobowiàzania funduszu z tytu∏u wystawionych opcji notowanych na rynku zorganizowanym ustala si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej wystawionych opcji, wycenionych zgodnie z metodami

okreÊlonymi w § 27.

2. Je˝eli rynkowa wartoÊç wystawionej opcji przewy˝sza wartoÊç premii netto z tytu∏u wystawienia tej

opcji, ró˝nica pomi´dzy wartoÊcià rynkowà opcji

a wartoÊcià premii netto stanowi niezrealizowanà strat´ z wyceny lokat.

3. Je˝eli wartoÊç premii netto z tytu∏u wystawienia

opcji przewy˝sza rynkowà wartoÊç tej opcji, ró˝nica pomi´dzy wartoÊcià premii netto a wartoÊcià rynkowà

opcji stanowi niezrealizowany zysk z wyceny lokat.

4. Je˝eli zobowiàzanie z tytu∏u wystawionej opcji

wygaÊnie w ten sposób, i˝ opcja nie zosta∏a wykonana

i zakoƒczy∏ si´ czas trwania opcji, wartoÊç premii netto

stanowi zrealizowany zysk ze zbycia lokat.

Poz. 1670

5. Je˝eli fundusz b´dàcy wystawcà opcji dokonuje zamkni´cia swojej pozycji, to wykazuje zrealizowany zysk ze zbycia lokat albo zrealizowanà strat´ ze

zbycia lokat. Zrealizowana strata ze zbycia lokat jest

wykazywana w przypadku, gdy koszt transakcji zamykajàcej przewy˝sza wartoÊç premii netto. Zrealizowany zysk ze zbycia lokat jest wykazywany w przypadku,

gdy wartoÊç premii netto przewy˝sza koszt transakcji

zamykajàcej.

6. Je˝eli wystawiona przez fundusz opcja podlega

wykonaniu na zasadzie zawarcia przez fundusz, na ˝àdanie osoby uprawnionej (nabywcy opcji) w okreÊlonej dacie lub do okreÊlonej daty, umowy, której przedmiotem jest nabycie przez fundusz (opcja put) lub zbycie przez fundusz (opcja call), po z góry oznaczonej cenie, oznaczonej liczby instrumentów bazowych, to

1) w przypadku zbycia (opcja call) przez fundusz instrumentów bazowych, ró˝nica pomi´dzy sumà

ceny wykonania opcji i wartoÊcià premii netto

a kosztem nabycia tych instrumentów bazowych

stanowi zrealizowany zysk ze zbycia lokat albo zrealizowanà strat´ ze zbycia lokat,

2) w przypadku nabycia (opcja put) przez fundusz instrumentów bazowych, koszt nabycia instrumentów bazowych jest pomniejszany o wartoÊç premii

netto.

7. Je˝eli wystawiona przez fundusz opcja podlega∏a wykonaniu na zasadzie wyp∏acenia przez fundusz do

okreÊlonej daty lub w okreÊlonej dacie sumy pieni´˝nej

stanowiàcej ró˝nic´ pomi´dzy

1) cenà instrumentu bazowego w dniu, w którym osoba uprawniona (nabywca opcji) ˝àda od funduszu

wykonania umowy, a jego cenà okreÊlonà w umowie (opcja call),

2) okreÊlonà w umowie cenà instrumentu bazowego

a jego cenà w dniu, w którym osoba uprawniona

(nabywca opcji) ˝àda od funduszu wykonania

umowy (opcja put)

— to ró˝nica pomi´dzy wyp∏aconà sumà pieni´˝nà

a wartoÊcià premii netto powinna byç uj´ta jako zrealizowany zysk ze zbycia lokat albo jako zrealizowana

strata ze zbycia lokat.

§ 36. W dniu wyceny zobowiàzania funduszu z tytu∏u wystawionych opcji nienotowanych na rynku zorganizowanym ustala si´ wed∏ug wartoÊci godziwej wystawionych opcji. Sposób ustalenia wartoÊci godziwej

okreÊla statut funduszu.

§ 37. 1. W przypadku gdy nie jest mo˝liwa wycena aktywów i ustalenie zobowiàzaƒ, o których mowa

w § 35 ust. 1, wed∏ug metod okreÊlonych w § 27 i § 35,

z zastrze˝eniem ust. 2, fundusz wycenia wartoÊç aktywów i ustala wysokoÊç tych zobowiàzaƒ, opierajàc

si´ na metodzie wyceny wed∏ug wartoÊci rynkowej,

z zachowaniem zasady ostro˝nej wyceny, ocenianej

jako najlepsza z punktu widzenia uczestników funduszu, pozwalajàcej na rzetelne odzwierciedlenie wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo

certyfikat inwestycyjny, okreÊlonej w statucie funduszu.

2. W przypadkach, o których mowa w § 27 ust. 1

pkt 3 oraz w § 27 ust. 3, fundusz wycenia papiery wartoÊciowe, uwzgl´dniajàc zasad´ ostro˝nej wyceny,

o której mowa w ust. 1.

3. W przypadku gdy nie jest mo˝liwa wycena aktywów i ustalenie zobowiàzaƒ, o których mowa w § 36,

wed∏ug metod okreÊlonych w § 28 i § 36, fundusz wycenia wartoÊç aktywów i ustala wysokoÊç tych zobowiàzaƒ wed∏ug metody wyceny szczegó∏owo okreÊlonej w statucie funduszu.

Poz. 1670

stawienia lokat w cz´Êci II i zmian w aktywach netto — za co najmniej dwa poprzednie lata obrotowe.

§ 42. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu obejmuje

1) bilans,

2) rachunek wyniku z operacji,

3) zestawienie zmian w aktywach netto,

4) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych,

4. W przypadku gdy metoda wyceny aktywów

i ustalenia zobowiàzaƒ, okreÊlona dla odpowiednich

sk∏adników aktywów i zobowiàzaƒ w statucie funduszu, nie znajduje zastosowania, fundusz wycenia aktywa i ustala zobowiàzania wed∏ug metody uzgodnionej

z depozytariuszem, po pisemnej akceptacji bieg∏ego

rewidenta. Niezw∏ocznie po ustaleniu metody, przyj´tej na sta∏e jako w∏aÊciwa dla wyceny aktywów i ustalenia zobowiàzaƒ, fundusz dokonuje odpowiednich

zmian w statucie.

Rozdzia∏ 5

Sprawozdania finansowe

§ 38. 1. Sprawozdania finansowe sporzàdza si´

w j´zyku polskim i w walucie polskiej.

2. Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym wykazuje si´ w tysiàcach z∏otych, chyba ˝e charakter i istotnoÊç pozycji wymagajà innej dok∏adnoÊci,

co nale˝y odnotowaç w sprawozdaniu.

§ 39. Na dzieƒ bilansowy ustala si´ wynik z operacji funduszu, obejmujàcy

1) przychody z lokat netto — stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy przychodami z lokat a kosztami operacyjnymi netto funduszu,

2) zrealizowany zysk (strat´) ze zbycia lokat i niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny lokat.

§ 40. Na dzieƒ bilansowy przyjmuje si´ metody wyceny stosowane w dniu wyceny.

§ 41. Sprawozdania finansowe funduszu sporzàdza

si´ dwa razy w roku, jako

1) pó∏roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce

dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz

dane porównywalne, w szczególnoÊci odnoÊnie do

a) bilansu — za co najmniej poprzedni rok obrotowy,

b) rachunku wyniku z operacji i rachunku przep∏ywów pieni´˝nych — za pó∏rocze co najmniej poprzedniego roku obrotowego,

c) zestawienia lokat w cz´Êci II i zmian w aktywach

netto — za co najmniej trzy poprzednie lata obrotowe,

2) roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy, z wy∏àczeniem

zestawienia lokat w cz´Êci I, zaÊ w przypadku ze-

5) zestawienie lokat,

6) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ.

2. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym funduszu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia.

§ 43. Do sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´

1) list towarzystwa b´dàcego organem funduszu,

skierowany do uczestników funduszu, opisujàcy

w sposób zwi´z∏y wyniki dzia∏ania funduszu

w okresie sprawozdawczym,

2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych,

dotyczàcych stanów aktywów zapisanych na rachunkach pieni´˝nych i rachunkach papierów wartoÊciowych oraz po˝ytków z nich wynikajàcych

przedstawionych w sprawozdaniu finansowym

funduszu ze stanem faktycznym.

§ 44. Roczne i pó∏roczne sprawozdania finansowe

funduszu podlegajà badaniu przez bieg∏ego rewidenta.

§ 45. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

sporzàdza si´ w terminie trzech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego.

2. Uchwa∏a walnego zgromadzenia akcjonariuszy

towarzystwa w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, a w przypadku specjalistycznego funduszu inwestycyjnego zamkni´tego uchwa∏a

zgromadzenia inwestorów, powinna byç podj´ta w terminie czterech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego.

3. Pó∏roczne sprawozdanie finansowe sporzàdza

si´ w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego.

§ 46. 1. Og∏oszeniu, o którym mowa w art. 70 ust. 2

ustawy o rachunkowoÊci, podlegajà roczne i pó∏roczne

sprawozdania finansowe wraz z oÊwiadczeniem depozytariusza i opinià bieg∏ego rewidenta o badanym

sprawozdaniu finansowym oraz — w przypadku rocznego sprawozdania finansowego — wraz z odpisem

uchwa∏y walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a w przypadku specjalistycznego funduszu in-

westycyjnego zamkni´tego wraz z odpisem uchwa∏y

zgromadzenia inwestorów.

Rozdzia∏ 6

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

2. Z∏o˝enie do og∏oszenia rocznego sprawozdania

finansowego funduszu nast´puje w ciàgu 7 dni od dnia

jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa albo zgromadzenie inwestorów

specjalistycznego funduszu inwestycyjnego zamkni´tego, nie póêniej jednak ni˝ w terminie czterech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego.

§ 47. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz

pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych

za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2002 r.

§ 48. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2002 r.

3. Z∏o˝enie do og∏oszenia pó∏rocznego sprawozdania finansowego nast´puje w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego.

Minister Finansów: M. Belka

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 10 grudnia 2001 r. (poz. 1670)

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególnoÊci

1) nazw´ funduszu oraz opis celu inwestycyjnego,

specjalizacji i stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych funduszu,

2) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego organem funduszu, ze wskazaniem w∏aÊciwego rejestru,

3) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego,

4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu

zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci

wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci funduszu,

5) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie funduszy, wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu funduszy,

6) opis, w tym

a) przyj´te zasady rachunkowoÊci, dotyczàce

w szczególnoÊci ujmowania w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu, metod

wyceny aktywów, z uwzgl´dnieniem stosowanych metod wyceny sk∏adników lokat, oraz zobowiàzaƒ funduszu, aktywów netto i wyniku

z operacji,

b) przyj´te kryterium wyboru rynku, w tym systemu notowaƒ,

c) wprowadzone zmiany stosowanych zasad rachunkowoÊci, w tym metod ujmowania operacji

w ksi´gach rachunkowych, metod wyceny oraz

sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego, przy czym zmiany te nale˝y opisaç

w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaÊnieniem

przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem

ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà

oraz wynik z operacji funduszu,

d) przyj´te w sprawozdaniu finansowym funduszu

kryterium podzia∏u sk∏adników portfela lokat.

Bilans

I. Aktywa

1. Lokaty1

— nieruchomoÊci (w∏asnoÊç)

— nieruchomoÊci (wspó∏w∏asnoÊç)

— waluty

— papiery wartoÊciowe

— jednostki i tytu∏y uczestnictwa

— udzia∏y w sp. z o.o.

— wierzytelnoÊci

— inne

2. Certyfikaty w∏asne

3. Ârodki pieni´˝ne2

4. Nale˝noÊci

a) z tytu∏u zbytych lokat

b) z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych

c) dywidendy

d) odsetki

e) z tytu∏u posiadanych nieruchomoÊci, w tym

czynszów

——————

1 Lokaty funduszu nale˝y wykazaç z podzia∏em wed∏ug wybranego kryterium najlepiej charakteryzujàcego cel inwestycyjny, specjalizacj´ i stosowane ograniczenia inwestycyjne funduszu, poczynajàc od lokat o najwi´kszym udziale; dodatkowo nale˝y ujawniç wartoÊç lokat wed∏ug ceny

nabycia.

2 Ârodki pieni´˝ne nale˝y wykazaç z uwzgl´dnieniem ich

struktury.

f) z tytu∏u udzielonych po˝yczek

g) pozosta∏e3

II. Zobowiàzania

1. Z tytu∏u nabytych lokat

2. Z tytu∏u wystawionych opcji

3. Z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo

wykupionych certyfikatów inwestycyjnych

4. Z tytu∏u wyp∏aty dochodów funduszu

5. Z tytu∏u po˝yczek i kredytów o terminie sp∏aty do

roku

6. Z tytu∏u po˝yczek i kredytów o terminie sp∏aty powy˝ej roku

7. Rezerwa na wydatki

8. Z tytu∏u wp∏at na jednostki uczestnictwa albo certyfikaty inwestycyjne

9. Pozosta∏e4

III. Aktywa netto (I–II)

IV. Kapita∏

1. Wp∏acony

2. Wyp∏acony (wielkoÊç ujemna)

V. Zakumulowane,

przychody z lokat netto

nierozdysponowane

VI. Zakumulowany, nierozdysponowany

zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

VII. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat ponad

cen´ nabycia

VIII. Kapita∏ i zakumulowany wynik z operacji, razem (IV+V±VI±VII)

Liczba jednostek uczestnictwa albo zarejestrowanych certyfikatów inwestycyjnych

WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa

albo certyfikat inwestycyjny

Przewidywana liczba certyfikatów inwestycyjnych

Rozwodniona wartoÊç aktywów netto na certyfikat

inwestycyjny5

Poz. 1670

4. Przychody z nieruchomoÊci

5. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych

6. Pozosta∏e6

II. Koszty operacyjne 7

1. Wynagrodzenie dla towarzystwa

2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´

3. Op∏aty dla depozytariusza i inne op∏aty zwiàzane

z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu

4. Us∏ugi w zakresie rachunkowoÊci, w tym

— prowadzenie rejestru uczestników funduszu lub

certyfikatów inwestycyjnych

5. Us∏ugi wydawnicze, w tym poligraficzne

6. Us∏ugi prawne

7. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne

8. Odsetki od zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek

9. Amortyzacja premii

10. Koszty zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci,

w tym

— utrzymanie nieruchomoÊci w stanie niepogorszonym

11. Ujemne saldo ró˝nic kursowych

12. Pozosta∏e8

III. Koszty pokrywane przez towarzystwo

IV. Koszty operacyjne netto (II–III)

V. Przychody z lokat netto (I–IV)

VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk

(strata)

1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, w tym

— z tytu∏u ró˝nic kursowych

2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty)

z wyceny lokat, w tym

— z tytu∏u ró˝nic kursowych

VII. Wynik z operacji (V±VI)

Liczba zarejestrowanych certyfikatów inwestycyjnych

Wynik z operacji na jeden certyfikat inwestycyjny

Rachunek wyniku z operacji

I. Przychody z lokat

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach

2. Odsetki

3. Odpis dyskonta

——————

3 Sk∏adniki „Nale˝noÊci” niewyszczególnione powy˝ej,

o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Nale˝noÊci”,

nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach bilansu.

4 Sk∏adniki „Zobowiàzaƒ” niewyszczególnione powy˝ej,

o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Zobowiàzaƒ”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach bilansu.

5 Wskaênik obliczony z uwzgl´dnieniem zdarzeƒ zwi´kszajàcych liczb´ certyfikatów inwestycyjnych.

——————

6 Sk∏adniki „Przychodów z lokat” niewyszczególnione powy˝ej, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Przychodów z lokat”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku wyniku z operacji.

7 Koszty funduszu inne ni˝ wykazane jako „Koszty operacyjne” nale˝y ujàç i wykazaç w rachunku wyniku z operacji odpowiednio do tytu∏u ich poniesienia (z ich wyszczególnieniem przy odpowiedniej pozycji rachunku wyniku z operacji), a tak˝e w podziale na koszty limitowane i nielimitowane; w szczególnoÊci uwaga ta dotyczy podatków, op∏at manipulacyjnych i prowizji maklerskich.

8 Sk∏adniki „Kosztów operacyjnych” niewyszczególnione powy˝ej, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Kosztów operacyjnych”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku wyniku z operacji.

Przewidywana liczba certyfikatów inwestycyjnych

Rozwodniony wynik z operacji na jeden certyfikat

inwestycyjny9

Zestawienie zmian w aktywach netto

Je˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany,

nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmiany wyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç w stosunku rocznym.

I. Zmiana wartoÊci aktywów netto

1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego

okresu sprawozdawczego

2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem),

w tym

a) przychody z lokat netto

b) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

c) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty)

z wyceny lokat

3. Zmiana w aktywach netto z tytu∏u wyniku z operacji

4. Dystrybucja dochodów funduszu (razem)

a) z przychodów z lokat netto

b) ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat

5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym (razem), w tym

a) zmiana kapita∏u wp∏aconego (powi´kszenie kapita∏u z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych)

b) zmiana kapita∏u wyp∏aconego (zmniejszenie kapita∏u z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych)

6. Zmiana wartoÊci aktywów netto z tytu∏u zmian

w kapitale

7. ¸àczna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3–4±5)

8. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego

9. Ârednia wartoÊç aktywów netto w okresie sprawozdawczym

II. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa

albo certyfikatów inwestycyjnych

1. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w okresie sprawozdawczym, w tym

a) liczba zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych

b) liczba odkupionych jednostek uczestnictwa albo

wykupionych certyfikatów inwestycyjnych

c) saldo zmian liczby jednostek uczestnictwa albo

certyfikatów inwestycyjnych

2. Liczba jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych narastajàco od poczàtku dzia∏alnoÊci

funduszu, w tym

——————

9 Wskaênik obliczony z uwzgl´dnieniem zdarzeƒ zwi´kszajàcych liczb´ certyfikatów inwestycyjnych.

Poz. 1670

a) liczba zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych

b) liczba odkupionych jednostek uczestnictwa albo

wykupionych certyfikatów inwestycyjnych

c) saldo jednostek uczestnictwa albo certyfikatów

inwestycyjnych

III. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny

1) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa

albo certyfikat inwestycyjny na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego

2) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa

albo certyfikat inwestycyjny na koniec okresu sprawozdawczego

3) procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny

w okresie sprawozdawczym

4) minimalna i maksymalna wartoÊç aktywów netto

na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym, ze wskazaniem

daty wyceny

5) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa

albo certyfikat inwestycyjny wed∏ug ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym, ze wskazaniem

daty wyceny

IV. Procentowy udzia∏ w Êredniej wartoÊci

aktywów i aktywów netto kosztów operacyjnych, w tym

— wynagrodzenia towarzystwa

Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych10

A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I–II)

I. Wp∏ywy

1) Z tytu∏u posiadanych lokat11

2) Z tytu∏u zbycia sk∏adników lokat11

3) Pozosta∏e

II. Wydatki

1) Z tytu∏u posiadanych lokat11

2) Z tytu∏u nabycia sk∏adników lokat11

3) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla towarzystwa

4) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´

5) Z tytu∏u op∏at

— dla depozytariusza

——————

10 Sk∏adniki wp∏ywów i wydatków, niewyszczególnione w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stanowiàcej

co najmniej 5% sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wydatków, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku

przep∏ywów pieni´˝nych.

11 Sk∏adniki lokat funduszu nale˝y wykazaç w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych co najmniej w stopniu, w jakim sà one

ujawnione w bilansie funduszu.

— za prowadzenie rejestru aktywów funduszu

— za zezwolenia

— rejestracyjnych

6) Z tytu∏u us∏ug

— wydawniczych

— prawnych

— w zakresie rachunkowoÊci

7) Pozosta∏e

B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II)

I. Wp∏ywy

1) Z tytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa albo wydania certyfikatów inwestycyjnych

2) Z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów

3) Z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek

4) Z tytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek

5) Odsetki

6) Pozosta∏e

II. Wydatki

1) Z tytu∏u odkupienia jednostek uczestnictwa albo

nabycia certyfikatów w∏asnych

2) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów

3) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek

4) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek

5) Odsetki

6) Pozosta∏e

C. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto

(A+/–B)

D. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

E. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (D+/–C)

— w tym o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

Zestawienie lokat12

I. Szczegó∏owe zestawienie lokat funduszu, na

ostatni dzieƒ bilansowy, przedstawione wed∏ug takich

kryteriów, odpowiednio do celu inwestycyjnego, specjalizacji i stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych

funduszu, by uczestnik funduszu by∏ w stanie oceniç,

czy odpowiadajà one wymogom inwestycyjnym okreÊlonym przepisami prawa i statutem funduszu.

Sk∏adniki lokat (wed∏ug grup rodzajowych) nale˝y

wykazaç w wartoÊci ustalonej wed∏ug zasad obowiàzujàcych na dany dzieƒ bilansowy oraz w wartoÊci wed∏ug cen nabycia, z okreÊleniem procentowego udzia∏u w aktywach funduszu, uwzgl´dniajàc co najmniej

podzia∏ na

1) papiery wartoÊciowe dopuszczone i niedopuszczone do publicznego obrotu,

——————

12 W przypadku zagranicznych papierów wartoÊciowych

przy nazwie emitenta tych papierów zamieszcza si´ równie˝ wskazanie siedziby i kraju siedziby emitenta.

Poz. 1670

2) papiery wartoÊciowe notowane na rynku zorganizowanym (ze wskazaniem rynku) i nienotowane,

3) papiery wartoÊciowe emitowane przez Skarb Paƒstwa, Narodowy Bank Polski, paƒstwa nale˝àce do

OECD oraz mi´dzynarodowe instytucje finansowe,

których cz∏onkiem jest Rzeczpospolita Polska lub

przynajmniej jedno z paƒstw nale˝àcych do OECD,

4) papiery wartoÊciowe gwarantowane przez Skarb

Paƒstwa, Narodowy Bank Polski, paƒstwa nale˝àce do OECD oraz mi´dzynarodowe instytucje finansowe, których cz∏onkiem jest Rzeczpospolita

Polska lub przynajmniej jedno z paƒstw nale˝àcych

do OECD,

5) akcje (prawa poboru) — wed∏ug emitenta z okreÊleniem liczby akcji (praw poboru),

6) papiery wartoÊciowe wymienione w art. 3 ust. 3

ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami

wartoÊciowymi, oraz inne prawa pochodne od

praw majàtkowych b´dàcych przedmiotem lokat

oraz transakcji terminowych — wed∏ug instrumentów bazowych, a tak˝e — o ile to mo˝liwe — wed∏ug emitenta (wystawcy) z okreÊleniem liczby papierów wartoÊciowych, praw pochodnych i kontraktów terminowych oraz celu ich posiadania

(w celu ograniczenia ryzyka inwestycyjnego; w innym celu ni˝ ograniczenie ryzyka inwestycyjnego).

W przypadku praw majàtkowych, o których mowa

w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 26 pa˝dziernika 2000 r.

o gie∏dach towarowych (Dz. U. Nr 103, poz. 1099)

— wed∏ug okreÊlonych co do gatunku rzeczy, okreÊlonych rodzajów energii, mierników, limitów produkcji lub kursów walut i stóp procentowych,

7) udzia∏y w spó∏kach z ograniczonà odpowiedzialnoÊcià — wed∏ug spó∏ek, w których udzia∏y te sà posiadane,

8) jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne —

wed∏ug rodzajów funduszy (celów inwestycyjnych,

specjalizacji i stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych) oraz towarzystw funduszy inwestycyjnych

zarzàdzajàcych tymi funduszami, z okreÊleniem

liczby jednostek lub certyfikatów inwestycyjnych,

9) tytu∏y uczestnictwa emitowane przez instytucje

wspólnego inwestowania majàce siedzib´ za granicà — wed∏ug rodzajów tych instytucji (funduszy

inwestycyjnych zarzàdzanych przez spó∏ki administrujàce, spó∏ek inwestycyjnych, celów inwestycyjnych, specjalizacji, stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych) oraz spó∏ek administrujàcych, z okreÊleniem liczby tytu∏ów uczestnictwa,

10) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe o terminie wykupu

d∏u˝szym ni˝ 1 rok — wed∏ug emitenta (grup emitentów), terminu wykupu, warunków oprocentowania i podobnych cech wyró˝niajàcych dany rodzaj papieru wartoÊciowego, z okreÊleniem wartoÊci nominalnej,

11) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe o terminie wykupu nie

d∏u˝szym ni˝ 1 rok — wed∏ug emitenta (grup emitentów), terminu wykupu: do 6 miesi´cy i powy˝ej

6 miesi´cy oraz innych cech wyró˝niajàcych dany

rodzaj papieru wartoÊciowego, z okreÊleniem wartoÊci nominalnej,

12) wierzytelnoÊci — wed∏ug rodzajów podmiotów,

wobec których te wierzytelnoÊci istniejà, terminu

wymagalnoÊci, rodzaju Êwiadczenia, na jakie wierzytelnoÊci opiewajà, z okreÊleniem wartoÊci

Êwiadczenia,

13) waluty — wed∏ug walut paƒstw nale˝àcych do

OECD i walut paƒstw nienale˝àcych do OECD oraz

wed∏ug walut poszczególnych paƒstw, z okreÊleniem ich wartoÊci (w danej walucie i po przeliczeniu na walut´ polskà), a ponadto informacja o wysokoÊci lokat w euro z okreÊleniem ich wartoÊci

(w euro i po przeliczeniu na walut´ polskà),

14) zagraniczne papiery wartoÊciowe i inne prawa majàtkowe — wed∏ug wymienionych wy˝ej kryteriów,

z okreÊleniem odpowiednio wy˝ej wskazanych danych,

15) prawa w∏asnoÊci nieruchomoÊci — z podaniem dla

ka˝dej nieruchomoÊci rodzaju, roku oddania do

u˝ytku, a w przypadku budynków i lokali — daty nabycia, numeru ksi´gi wieczystej, miejsca po∏o˝enia, powierzchni, ustanowionych obcià˝eƒ, s∏u˝ebnoÊci,

16) prawa wspó∏w∏asnoÊci nieruchomoÊci — z podaniem dla ka˝dej nieruchomoÊci rodzaju, roku oddania do u˝ytku, a w przypadku budynków i lokali —

daty nabycia, numeru ksi´gi wieczystej, miejsca

po∏o˝enia, powierzchni, ustanowionych obcià˝eƒ,

s∏u˝ebnoÊci, procentowego udzia∏u funduszu we

wspó∏w∏asnoÊci,

17) listy zastawne — wed∏ug rodzaju emitenta, terminu wykupu, warunków oprocentowania, rodzaju listu, w tym podstawy emisji z podaniem wartoÊci

nominalnej.

Ponadto w „Zestawieniu lokat” nale˝y przedstawiç podzia∏ lokat wed∏ug innych szczególnych kryteriów, zawartych w statucie funduszu, na przyk∏ad wed∏ug regionów geograficznych, dzia∏ów gospodarki reprezentowanych przez emitentów.

II. Zestawienie zmian w stanie lokat funduszu ujawniajàce stan lokat funduszu na ka˝dy dzieƒ bilansowy,

z podzia∏em wed∏ug kryterium najlepiej charakteryzujàcego cel inwestycyjny, specjalizacj´ i stosowane ograniczenia inwestycyjne funduszu, przyj´tego tak˝e w bilansie funduszu, z okreÊleniem procentowego udzia∏u

poszczególnych grup lokat w aktywach funduszu.

Dodatkowe informacje i objaÊnienia

obejmujà w szczególnoÊci

1. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach bilansu i rachunku wyników z operacji funduszu13

1) dane o walutowej strukturze pozycji bilansu, w tym

Êrodków pieni´˝nych, z podzia∏em wed∏ug walut

i po przeliczeniu na walut´ polskà,

2) informacje o zaciàgni´tych i wykorzystanych przez

fundusz kredytach i po˝yczkach pieni´˝nych

w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich wykorzystania,

wi´cej ni˝ 1% wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem

——————

13 Przy odpowiednich pozycjach aktywów nale˝y przedstawiç informacj´ o obcià˝eniach majàtku o charakterze

prawnorzeczowym i obligacyjnym.

Poz. 1670

a) nazwy i siedziby banku udzielajàcego kredytu

(po˝yczki),

b) kwoty kredytu (po˝yczki) w chwili zaciàgni´cia,

procentowego udzia∏u w aktywach14,

c) kwoty kredytu (po˝yczki) pozosta∏ej do sp∏aty14,

d) warunków oprocentowania,

e) terminu sp∏aty,

f) ustanowionych zabezpieczeƒ,

3) informacje o udzielonych przez fundusz po˝yczkach

pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich

udzielenia, wi´cej ni˝ 1% wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem

a) nazwy i siedziby podmiotu, któremu udzielono

po˝yczki,

b) kwoty po˝yczki w chwili udzielenia, procentowego udzia∏u w aktywach,

c) warunków oprocentowania,

d) terminu sp∏aty,

e) ustanowionych zabezpieczeƒ,

4) podzia∏ kosztów pokrywanych przez towarzystwo, wed∏ug ich rodzaju, co najmniej w zakresie

przedstawionym w pozycji II rachunku wyniku

z operacji,

5) zrealizowany zysk (strat´) ze zbycia lokat — odr´bnie dla ka˝dej z grup lokat, co najmniej wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie funduszu,

6) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty)

z wyceny lokat — odr´bnie dla ka˝dej z grup lokat,

co najmniej wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie

funduszu,

7) informacje o podatkach i op∏atach, w tym dotyczàce opodatkowania funduszu, opodatkowania dochodów z lokat krajowych i zagranicznych oraz dane dotyczàce op∏at manipulacyjnych, prowizji maklerskich i innych op∏at pokrywanych z funduszu,

z okreÊleniem ich wartoÊci,

8) informacje o dystrybucji dochodów funduszu,

9) odnoÊnie do „instrumentów” — papierów wartoÊciowych wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy —

Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, innych praw pochodnych od praw majàtkowych b´dàcych przedmiotem inwestycji funduszu

oraz transakcji terminowych — informacje dla poszczególnych klas instrumentów, dotyczàce co najmniej

a) zakresu i charakteru instrumentu,

b) przyj´tych dla instrumentu zasad (polityki) rachunkowoÊci,

c) celu nabywania lub wystawiania instrumentu,

np. zabezpieczenie,

d) kwoty (wielkoÊci) b´dàcej podstawà obliczenia

przysz∏ych p∏atnoÊci,

e) sumy i terminu przysz∏ych przychodów lub p∏atnoÊci kasowych,

f) terminu ustalania cen, zapadalnoÊci, wygaÊni´cia lub wykonania instrumentu,

——————

14 W danej walucie i po przeliczeniu na walut´ polskà.

g) mo˝liwoÊci wczeÊniejszego rozliczenia — okres

lub dzieƒ — jeÊli istniejà,

h) ceny lub przedzia∏u cen realizacji instrumentu,

i) mo˝liwoÊci wymiany lub zamiany na inny sk∏adnik aktywów lub pasywów,

j) ustalonej stopy lub kwoty odsetek, dywidendy

lub innych przychodów oraz terminu ich p∏atnoÊci,

k) dodatkowych zabezpieczeƒ zwiàzanych z tym instrumentem, przyj´tych lub z∏o˝onych,

l) wy˝ej wymienionych informacji (lit. a)–k) równie˝ dla instrumentu, na który dany instrument

mo˝e byç zamieniony,

m) innych warunków towarzyszàcych danemu instrumentowi,

n) rodzaju ryzyka zwiàzanego z instrumentem, np.

ryzyko stopy procentowej,

o) sumy istniejàcych zobowiàzaƒ z tytu∏u zaj´tych

pozycji w instrumentach;

2. Informacj´ o

1) ∏àcznej wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród (w pieniàdzu i w naturze) wyp∏aconych lub nale˝nych, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych,

obcià˝ajàcych fundusz,

2) wartoÊci niesp∏aconych zaliczek, kredytów, po˝yczek, gwarancji, por´czeƒ lub innych umów zobowiàzujàcych do Êwiadczeƒ na rzecz funduszu, z podaniem warunków oprocentowania i sp∏aty tych

kwot, udzielonych osobom zarzàdzajàcym i nadzorujàcym, obcià˝ajàcych fundusz, odr´bnie dla osób

zarzàdzajàcych i nadzorujàcych oraz oddzielnie ich

wspó∏ma∏˝onkom, krewnym i powinowatym do

drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiajàcym oraz innym osobom, z którymi sà one

powiàzane osobiÊcie;

3. OdnoÊnie do nieruchomoÊci przedstawia si´ ich

podzia∏ wed∏ug grup rodzajowych, z uwzgl´dnieniem

podzia∏u na krajowe i zagraniczne, podajàc dla ka˝dej

z grup wartoÊç nak∏adów inwestycyjnych zwi´kszajàcych ich wartoÊç poczàtkowà, poniesionych w danym

okresie sprawozdawczym;

4. Informacje o znaczàcych zdarzeniach, dotyczàcych lat ubieg∏ych, uj´tych w sprawozdaniu finansowym za bie˝àcy okres;

Poz. 1670 i 1671

5. Informacje o znaczàcych zdarzeniach, jakie nastàpi∏y po dniu bilansowym, a nieuwzgl´dnionych

w sprawozdaniu finansowym;

6. Zestawienie oraz objaÊnienie ró˝nic pomi´dzy

danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym

i porównywalnych danych finansowych a uprzednio

sporzàdzonymi i opublikowanymi sprawozdaniami finansowymi;

7. Dokonane korekty b∏´dów podstawowych, ich

przyczyny, tytu∏y oraz wp∏yw wywo∏anych tym skutków finansowych na sytuacj´ majàtkowà i finansowà,

p∏ynnoÊç oraz wynik z operacji i rentownoÊç funduszu,

przy czym w przypadku gdy

1) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki

informowania uczestników o korektach wyceny aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny, do∏àczana jest tabela zawierajàca co najmniej dat´ skorygowanej wyceny, dat´

og∏oszenia korekty wyceny, wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa lub certyfikat inwestycyjny sprzed og∏oszonej korekty oraz po korekcie, wyjaÊnienie przyczyn korekty,

2) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki

zawieszenia zbywania lub odkupywania jednostek

uczestnictwa, a tak˝e zawieszenia w dokonywaniu

aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny do∏àczana jest tabela zawierajàca co najmniej dat´ og∏oszenia rozpocz´cia zawieszenia, okres, w którym zawieszenie obowiàzywa∏o, a tak˝e wyjaÊnienie podstaw prawnych

i przyczyn zawieszenia;

8. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do

mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe

zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna

zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez jednostk´ dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacje niepewnoÊci.

Ponadto w przypadku gdy informacje inne ni˝ wskazane powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej, wyniku z operacji

funduszu i ich zmian, nale˝y ujawniç te informacje odpowiednio we wst´pie lub danych uzupe∏niajàcych

w sprawozdaniu finansowym.

1671

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 10 grudnia 2001 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci zak∏adów ubezpieczeƒ.

Na podstawie art. 28 ust. 10 i art. 81 ust. 2 pkt 6

ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci

(Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43,

poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139,

poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945,

z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107,

1670

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 10 grudnia 2001 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121,

poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88,

poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155,

poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931,

z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113,

poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111,

poz. 1195) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne