Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych.

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci funduszy emerytalnych, w tym zakres

informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, terminy sporzàdzenia i z∏o˝enia do og∏oszenia

rocznego sprawozdania finansowego, zakres og∏aszania rocznego sprawozdania finansowego oraz termin zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu poj´cia oznaczajà

1) ustawa o rachunkowoÊci — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci,

2) ustawa — ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych

(Dz. U. Nr 139, poz. 934, z 1998 r. Nr 98, poz. 610,

Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 110,

poz. 1256, z 2000 r. Nr 60, poz. 702 oraz z 2001 r.

Nr 8, poz. 64 i Nr 110, poz. 1189),

9) depozytariusz — podmiot okreÊlony w art. 158 ustawy,

10) statut funduszu — statut, o którym mowa w art. 13

ustawy,

11) rejestr cz∏onków funduszu — rejestr, o którym mowa w art. 89 ust. 1 ustawy,

12) kapita∏ funduszu — kapita∏ utworzony

a) ze sk∏adek cz∏onków funduszu,

b) ze Êrodków przypadajàcych by∏emu ma∏˝onkowi

cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 126 ustawy,

c) ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi cz∏onka

funduszu, zgodnie z art. 129 ustawy,

d) ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi zmar∏ego cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1

ustawy, oraz osobom wskazanym przez zmar∏ego cz∏onka funduszu lub cz∏onkom jego najbli˝szej rodziny, zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy,

e) z wp∏at wniesionych tytu∏em pokrycia niedoboru,

f) z wp∏at towarzystwa lub depozytariusza wniesionych tytu∏em naprawienia szkód, o których mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wyrzàdzonych cz∏onkom funduszu, z wy∏àczeniem wp∏at

z tytu∏u niedoboru,

g) z cz´Êci wyniku finansowego poprzedniego roku

obrotowego,

13) kapita∏ rezerwowy — kapita∏ utworzony ze Êrodków

przekazywanych przez powszechne towarzystwo

na rachunek rezerwowy otwartego funduszu,

o którym mowa w art. 181 ustawy, oraz z cz´Êci wyniku finansowego poprzedniego roku obrotowego,

14) rynek regulowany — system obrotu papierami

wartoÊciowymi w rozumieniu art. 4 pkt 14 ustawy

z dnia 21 sierpnia 1997 r. — Prawo o publicznym

obrocie papierami wartoÊciowymi (Dz. U. Nr 118,

poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669

i Nr 113, poz. 715, z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60,

poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037, Nr 103, poz. 1099,

Nr 114, poz. 1191, Nr 116, poz. 1216 i Nr 122,

poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 110, poz. 1189 i Nr 123,

poz. 1351),

15) jednostka rozrachunkowa — wartoÊç, o której mowa w art. 99 ust. 1—5 ustawy,

16) aktywa — zasoby majàtkowe, o których mowa

w art. 6 ust. 1 ustawy,

17) wartoÊç aktywów netto — wartoÊç aktywów ustalonà w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy,

18) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà — wartoÊç aktywów netto podzielonà przez liczb´ jednostek rozrachunkowych w dniu wyceny,

19) sk∏adniki portfela inwestycyjnego — wszystkie kategorie lokat wymienione w art. 141 ust. 1 i 2 oraz

w art. 143 ust. 1 ustawy,

20) cena zbycia netto — cen´ uzyskanà ze sprzeda˝y

sk∏adnika portfela inwestycyjnego pomniejszonà

o koszty zwiàzane z jego sprzeda˝à,

21) cena nabycia — cen´ zakupu sk∏adnika aktywów

wraz z prowizjà maklerskà i innymi op∏atami, z wy∏àczeniem wynagrodzenia depozytariusza,

22) zrealizowany zysk (strata) z inwestycji — ró˝nic´

mi´dzy cenà zbycia netto a cenà nabycia danego

sk∏adnika portfela inwestycyjnego,

23) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji

— ró˝nic´ mi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika

portfela inwestycyjnego w dniu wyceny, ustalonà

na podstawie rozporzàdzenia Rady Ministrów

z dnia 23 czerwca 1998 r. w sprawie szczegó∏owych

zasad wyceny aktywów i zobowiàzaƒ funduszy

emerytalnych (Dz. U. Nr 89, poz. 561, z 2000 r.

Nr 49, poz. 566 i z 2001 r. Nr 50, poz. 513), a cenà jego nabycia,

24) dzieƒ wp∏aty — dzieƒ zasilenia rachunku pieni´˝nego funduszu Êrodkami przekazanymi za cz∏onków

Poz. 1669

funduszu, z tytu∏u wp∏aty sk∏adki lub wyp∏aty transferowej,

25) dzieƒ wyceny — dzieƒ ustalenia wartoÊci aktywów

netto, o którym mowa w art. 168 ustawy; ustalenia dokonuje si´ w dniu nast´pnym wed∏ug stanów i wartoÊci aktywów netto i zobowiàzaƒ na dzieƒ wyceny,

26) dzieƒ przeliczenia — dzieƒ, o którym mowa

w art. 100 ust. 1 i 2 ustawy,

27) dzieƒ bilansowy — ostatni dzieƒ roku kalendarzowego,

28) rachunek przeliczeniowy — rachunek pieni´˝ny, na

którym, do czasu ich przeliczenia na jednostki rozrachunkowe, przechowywane sà w szczególnoÊci

sk∏adki, wyp∏aty transferowe oraz wp∏aty na rachunek rezerwowy.

§ 3. RachunkowoÊç funduszu obejmuje sk∏adniki

i czynnoÊci, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowoÊci, oraz obliczanie wartoÊci aktywów netto

i aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà.

§ 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy.

§ 5. Kopi´ dokumentacji dotyczàcej rachunkowoÊci

funduszu, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowoÊci, fundusz przekazuje Urz´dowi Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi i depozytariuszowi najpóêniej

na 7 dni przed rozpocz´ciem dzia∏alnoÊci lub przed dokonaniem zmian rozwiàzaƒ stosowanych w rachunkowoÊci, z zastrze˝eniem art. 8 ust. 2 ustawy o rachunkowoÊci.

Rozdzia∏ 2

Prowadzenie ksiàg rachunkowych

§ 6. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´ na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim

i w walucie polskiej.

§ 7. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej

ni˝ jednym funduszem, ksi´gi rachunkowe prowadzone sà odr´bnie dla ka˝dego funduszu.

§ 8. Ksi´gi rachunkowe funduszy obejmujà elementy, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci, oraz

1) rejestr cz∏onków funduszu,

2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiàzaƒ,

3) zestawienia analityczne rozliczeƒ mi´dzyokresowych.

§ 9. Podstawà ustalenia wartoÊci aktywów netto

funduszu na dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy sà

ksi´gi rachunkowe funduszu.

§ 10. Towarzystwo prowadzi ksi´gi rachunkowe

funduszu w taki sposób, aby by∏o mo˝liwe ustalenie

wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz na

dzieƒ bilansowy.

§ 11. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza

si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego kopià lub odpisem dowodu ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu.

2. Kopia lub odpis powinny byç opatrzone odpowiednio adnotacjà „Kopia”, „Odpis” oraz uwierzytelnione przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç z orygina∏em” i podpisu osoby stwierdzajàcej zgodnoÊç

wraz z datà sporzàdzenia.

Rozdzia∏ 3

Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu

§ 12. 1. Wp∏aty dokonane na rzecz cz∏onków funduszu lub na rachunek rezerwowy sà ujmowane na dzieƒ

otrzymania.

2. Wp∏aty dokonywane na rzecz cz∏onków otwartego funduszu sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny po otrzymaniu wp∏aty

na rachunek przeliczeniowy i po otrzymaniu listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona jest wp∏ata, wed∏ug

wartoÊci jednostki rozrachunkowej na dzieƒ, w którym

po raz pierwszy mo˝liwe jest przyporzàdkowanie otrzymanych sk∏adek poszczególnym cz∏onkom.

3. Wp∏aty i inne wp∏ywy wynikajàce z akcji z∏o˝onych na rachunkach iloÊciowych, dokonywane na

rzecz cz∏onków pracowniczego funduszu, sà ujmowane na odr´bnym rachunku pieni´˝nym. Ârodki zgromadzone na tym rachunku sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny, po

otrzymaniu wp∏aty na rachunek pieni´˝ny, wed∏ug

wartoÊci jednostki rozrachunkowej ustalonej na ten

dzieƒ wyceny. W przypadku gdy dzieƒ wp∏aty jest jednoczeÊnie dniem wyceny, Êrodki sà przeliczane wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej ustalonej na

ten dzieƒ.

4. Fundusz dokonuje przeliczenia, o którym mowa

w ust. 3, na podstawie listy cz∏onków, na rzecz których

wnoszona jest wp∏ata.

5. Liczba jednostek rozrachunkowych jest obliczana i podawana z dok∏adnoÊcià do czterech miejsc po

przecinku, a ich wartoÊç — z dok∏adnoÊcià do dwóch.

Obydwie wielkoÊci sà zaokràglane na zasadach ogólnych.

6. Do operacji na jednostkach rozrachunkowych

nale˝y stosowaç wielkoÊci podane w sposób okreÊlony w ust. 5.

7. Ârodki wp∏acone, których nie mo˝na przyporzàdkowaç konkretnym cz∏onkom funduszu, sà ujmowane

na rachunku przeliczeniowym jako Êrodki do wyjaÊnienia. Po wyjaÊnieniu, którego cz∏onka funduszu dotyczà,

sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe wed∏ug

wartoÊci jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzieƒ,

w którym zosta∏y przyporzàdkowane. Je˝eli w ciàgu

Poz. 1669

4 dni roboczych od dnia wp∏aty Êrodki nie zostanà przyporzàdkowane konkretnemu cz∏onkowi funduszu, to sà

one traktowane jako Êrodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami funduszu. Ârodki wp∏acone za osoby

nieb´dàce cz∏onkami funduszu sà zwracane wp∏acajàcemu w ciàgu 5 dni roboczych od dnia wp∏aty.

8. Zwi´kszenie kapita∏u funduszu lub kapita∏u rezerwowego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na

dzieƒ przeliczenia.

§ 13. 1. Ârodki wp∏acone do otwartego funduszu

przez towarzystwo lub depozytariusza z tytu∏u powstania szkody, o której mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2

ustawy, sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe

w najbli˝szym dniu wyceny nast´pujàcym po dniu ich

przekazania, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej z dnia wp∏aty.

2. Jednostki rozrachunkowe sà zapisywane na rachunkach tych cz∏onków funduszu, których dotyczy

szkoda.

§ 14. 1. Zmniejszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia jednostek rozrachunkowych na Êrodki pieni´˝ne.

2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wczeÊniej ni˝ na 3 dni przed wyp∏atà Êrodków albo na 5 dni przed terminem dokonania wyp∏aty

transferowej.

3. Ârodki pieni´˝ne pochodzàce z umorzenia jednostek rozrachunkowych ujmowane sà na rachunku przeliczeniowym.

§ 15. 1. Operacje dotyczàce transakcji obj´tych systemem gwarantowania rozliczeƒ ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ zawarcia tych transakcji,

gdy przeniesienie praw z papierów wartoÊciowych nast´puje w formie zapisu na rachunku papierów wartoÊciowych, prowadzonym przez podmiot upowa˝niony

na podstawie odr´bnych przepisów.

2. Operacje dotyczàce transakcji nieobj´tych gwarancjà rozliczenia ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych

na dzieƒ rozliczenia.

3. Rozliczenie zawartych transakcji nast´puje w terminie nie d∏u˝szym ni˝ 3 dni od ich zawarcia, chyba ˝e

przepisy odr´bne lub zasady rozliczeƒ transakcji, zawieranych stosownie do art. 143 ust. 1 ustawy, okreÊlajà inne terminy.

§ 16. 1. Ârodki pieni´˝ne otrzymane od powszechnego towarzystwa z tytu∏u wp∏at na rachunek rezerwowy sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe na tych

samych zasadach, co Êrodki wp∏acane na rzecz cz∏onków otwartego funduszu.

2. Ârodki wp∏acane przez powszechne towarzystwo

na rachunek rezerwowy sà ujmowane na rachunku

przeliczeniowym do chwili przeliczenia na jednostki

rozrachunkowe.

3. Do dnia otrzymania wp∏aty na rachunek rezerwowy Êrodki nale˝ne od powszechnego towarzystwa ujmuje si´ jako nale˝noÊci od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiàzanie z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych.

4. WysokoÊç nale˝noÊci z tytu∏u wp∏at na rachunek

rezerwowy oblicza si´ wed∏ug algorytmu przedstawionego poni˝ej, stosujàc do wyliczeƒ wartoÊci zaokràglone zgodnie z § 12 ust. 5

Nrr(t) = p × JRczl(t) × WJR (t-1) - JRrr(t) × WJR (t-1)

gdzie

Nrr(t)

— nale˝noÊci z tytu∏u wp∏at na rachunek rezerwowy na dzieƒ t,

p

— proporcjonalna cz´Êç aktywów, o której

mowa w przepisach wydanych na podstawie art. 183 pkt 2 ustawy,

JRczl(t)

— liczba jednostek rozrachunkowych na rachunkach cz∏onków na dzieƒ t,

WJR (t-1) — wartoÊç jednostki rozrachunkowej na

dzieƒ (t-1),

JRrr(t)

— liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na dzieƒ t.

§ 17. 1. Nabyte sk∏adniki portfela inwestycyjnego

ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia.

2. Sk∏adniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodp∏atnie posiadajà cen´ nabycia równà zero.

3. W przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

z naliczanymi odsetkami wartoÊç odsetek ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych jako nale˝noÊci.

§ 18. Po˝yczone innym podmiotom sk∏adniki portfela inwestycyjnego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako po˝yczki i wycenia zgodnie z zasadami wyceny poszczególnych sk∏adników portfela.

§ 19. Zmian´ wartoÊci nominalnej nabytych akcji,

niepowodujàcà zmiany wysokoÊci kapita∏u zak∏adowego, ujmuje si´ w zestawieniach analitycznych, w których sà dokonywane zmiany dotyczàce liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.

§ 20. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia sk∏adników portfela inwestycyjnego wylicza si´, przypisujàc sprzedanym

sk∏adnikom najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia lub

najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia powi´kszonà

o amortyzacj´ w przypadku instrumentów wycenianych metodà amortyzacji liniowej.

2. Ârodki pieni´˝ne wyra˝one w walutach obcych

ujmuje si´ z zastosowaniem odpowiednio metody

okreÊlonej w ust. 1.

§ 21. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie

z uchwa∏à walnego zgromadzenia akcjonariuszy spó∏ki

b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji notowa-

Poz. 1669

nych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y ju˝ notowane bez prawa poboru.

2. Niewykonane prawo poboru akcji umarza si´

wed∏ug ceny równej zeru na dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu, w którym up∏ywa termin realizacji zapisów

na akcje.

3. Wykonane prawo poboru wykazuje si´ w ksi´gach rachunkowych do czasu jego zamiany na akcje

lub inne prawa.

4. W cenie nabycia akcji nowej emisji nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci praw poboru otrzymanych z tytu∏u posiadania akcji wczeÊniejszych emisji.

5. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na rynku

regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na

dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y notowane bez dywidendy.

6. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyj´te sà odmienne metody, ani˝eli okreÊlone w ust. 1—5,

nabyte prawa ujmuje si´ zgodnie z metodami okreÊlonymi na tych rynkach, w dniu uzyskania dokumentu

potwierdzajàcego istnienie oraz wartoÊç tych praw.

§ 22. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie

z uchwa∏à walnego zgromadzenia akcjonariuszy spó∏ki

b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji nienotowanych na rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na

dzieƒ nast´pny po dniu ustalenia tych praw.

§ 23. 1. Âwiadczenia dodatkowe zwiàzane z emisjà

papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu uznania Êwiadczenia za nale˝ne.

2. Âwiadczenie uznaje si´ za nale˝ne w chwili okreÊlonej w prospekcie emisyjnym i po spe∏nieniu warunków w nim okreÊlonych.

3. Âwiadczenia sporne uznaje si´ za nale˝ne

w chwili uprawomocnienia si´ wyroku sàdu.

§ 24. 1. Aktywa i zobowiàzania funduszu wycenia

si´, a wartoÊç aktywów netto wylicza si´ na ka˝dy dzieƒ

wyceny wed∏ug stanów i wartoÊci aktywów i zobowiàzaƒ na koniec tego dnia.

2. WartoÊç jednostki rozrachunkowej oblicza si´ na

ka˝dy dzieƒ wyceny na podstawie wartoÊci aktywów

netto na ten dzieƒ.

3. Dla celów sprawozdawczych, na dzieƒ bilansowy

przeprowadza si´ wycen´ i oblicza wartoÊç jednostki

rozrachunkowej.

§ 25. 1. Nale˝ne odsetki od lokat i rachunków nalicza si´ odpowiednio na ka˝dy dzieƒ kalendarzowy, poczàwszy od dnia nast´pujàcego po dniu uj´cia lokaty

lub salda w ksi´gach rachunkowych.

2. Przychody i koszty za dni nieb´dàce dniami wyceny ujmuje si´ na dzieƒ nast´pujàcy po dniach nieb´dàcych dniami wyceny.

3. Przychody z praw nale˝nych funduszowi ujmuje

si´ odpowiednio za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy do czasu ich wygaÊni´cia.

§ 26. 1. Na dzieƒ wyceny, aktywa wyra˝one w walutach obcych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych po

przeliczeniu na walut´ polskà wed∏ug Êredniego kursu

og∏oszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank

Polski na dzieƒ wyceny.

2. WartoÊç aktywów funduszu wyra˝onà w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie og∏asza

Êredniego kursu, okreÊla si´ w stosunku do wybranej

przez fundusz waluty, dla której Êredni kurs jest og∏aszany przez Narodowy Bank Polski.

§ 27. 1. Amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym

poprzez zmniejszenie ceny nabycia oraz zwi´kszenie

kosztów amortyzacji premii.

2. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym poprzez zwi´kszenie wartoÊci nabycia oraz przychodów

z odpisu dyskonta.

§ 28. Przychody z inwestycji obejmujà w szczególnoÊci

1) dywidendy,

2) odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym, nabytych poni˝ej wartoÊci nominalnej,

3) odsetki,

4) ró˝nice kursowe dodatnie,

5) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek i kredytów, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje,

6) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek w papierach wartoÊciowych, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje.

§ 29. Koszty

w szczególnoÊci

operacyjne

funduszu

obejmujà

1) ustalone w statucie funduszu koszty zarzàdzania

funduszem przez towarzystwo,

2) koszty zwiàzane z przechowywaniem aktywów funduszu, stanowiàce równowartoÊç wynagrodzenia

depozytariusza,

3) amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym,

nabytych powy˝ej wartoÊci nominalnej,

4) koszty z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek i kredytów,

5) ró˝nice kursowe ujemne.

§ 30. 1. Ârodki potràcone z rachunku funduszu, niestanowiàce kosztów funduszu, o których mowa

Poz. 1669

w art. 136 ust. 1 i 2 ustawy, podlegajà refinansowaniu

przez towarzystwo.

2. Towarzystwo ujmuje refinansowanie potràceƒ,

o których mowa w ust. 1, na dzieƒ, w którym zosta∏y

poniesione.

3. Otwarty fundusz prowadzi pozabilansowà ewidencj´ kosztów otwartego funduszu pokrywanych ze

Êrodków powszechnego towarzystwa.

§ 31. Koszty z tytu∏u wynagrodzenia towarzystwa

i wynagrodzenia depozytariusza sà ujmowane jako

bierne rozliczenia mi´dzyokresowe kosztów i naliczane

za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy.

§ 32. 1. Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawieraç pozycje w wysokoÊci wynikajàcej ze

statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do cz´stotliwoÊci ustalania

wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny.

2. Do obliczenia kosztów zale˝nych od stanu aktywów za dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu bilansowym koszt nale˝y naliczaç od stanu aktywów w ostatnim dniu wyceny.

§ 33. 1. Wynik finansowy roku obrotowego jest

przeksi´gowywany na kapita∏ funduszu i kapita∏ rezerwowy. Operacji tej dokonuje si´ na pierwszy dzieƒ wyceny nast´pnego roku obrotowego.

2. W celu przeksi´gowania wyniku finansowego roku obrotowego otwarty fundusz dokonuje wyznaczenia odpowiednich wspó∏czynników w sposób okreÊlony w ust. 3.

3. Wspó∏czynniki dla kapita∏u funduszu i kapita∏u

rezerwowego nale˝y wyznaczyç odpowiednio jako iloraz liczby jednostek rozrachunkowych zgromadzonych na kapitale funduszu i ogólnej liczby jednostek

rozrachunkowych w otwartym funduszu oraz jako iloraz liczby jednostek rozrachunkowych zgromadzonych na kapitale rezerwowym i ogólnej liczby jednostek rozrachunkowych w otwartym funduszu, na dzieƒ

bilansowy.

4. Na kapita∏ funduszu przeksi´gowuje si´ odpowiednià kwot´, która stanowi iloczyn wyniku finansowego roku obrotowego i wspó∏czynnika obliczonego dla kapita∏u funduszu. Na kapita∏ rezerwowy

przeksi´gowuje si´ odpowiednià kwot´, która stanowi iloczyn wyniku finansowego roku obrotowego

i wspó∏czynnika obliczonego dla kapita∏u rezerwowego.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdanie finansowe

§ 34. Sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim

i w walucie polskiej.

§ 35. Wynik finansowy funduszu obejmuje

1) wynik z inwestycji, stanowiàcy ró˝nic´ mi´dzy przychodami z inwestycji a kosztami operacyjnymi funduszu,

2) zrealizowany zysk (strat´) z inwestycji,

3) niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny inwestycji,

4) przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru.

§ 36. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ odr´bnie od sprawozdania finansowego towarzystwa.

2. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej

ni˝ jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ odr´bnie dla ka˝dego funduszu.

§ 37. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza

si´ jako roczne sprawozdanie finansowe, obejmujàce

dane dotyczàce poprzedniego i bie˝àcego roku obrotowego.

§ 38. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sk∏ada

si´ z

1) bilansu,

2) rachunku zysków i strat,

Poz. 1669

go rocznego sprawozdania finansowego funduszu nie

póêniej ni˝ w ciàgu 4 miesi´cy od dnia bilansowego.

§ 41. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

wraz z opinià bieg∏ego rewidenta oraz odpisem uchwa∏y walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa

o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podlega

og∏oszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy o rachunkowoÊci.

2. Z∏o˝enie do og∏oszenia rocznego sprawozdania

finansowego funduszu nast´puje w ciàgu 7 dni od dnia

jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa.

Rozdzia∏ 5

Likwidacja otwartego funduszu

§ 42. Zakoƒczenie likwidacji otwartego funduszu

w zwiàzku z po∏àczeniem towarzystw lub przej´ciem

zarzàdzania funduszem ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ wyceny.

§ 43. 1. Do dnia zakoƒczenia likwidacji funduszu

ksi´gi rachunkowe likwidowanego funduszu prowadzi

towarzystwo zarzàdzajàce tym funduszem.

3) zestawienia zmian w kapitale w∏asnym,

4) rachunku przep∏ywów pieni´˝nych,

5) zestawienia portfela inwestycyjnego,

6) informacji dodatkowej obejmujàcej wprowadzenie

do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia.

2. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym funduszu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia.

§ 39. Do sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´

1) pisemnà informacj´ zarzàdu towarzystwa, skierowanà do cz∏onków funduszu, omawiajàcà w sposób zwi´z∏y wyniki dzia∏ania funduszu w okresie

sprawozdawczym,

2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych

przedstawionych w sprawozdaniu finansowym

funduszu ze stanem faktycznym.

2. Na dzieƒ zakoƒczenia likwidacji funduszu towarzystwo zarzàdzajàce funduszem obowiàzane jest zamknàç ksi´gi rachunkowe zlikwidowanego funduszu.

§ 44. Kapita∏y funduszu, do którego przeniesiono

aktywa funduszu zlikwidowanego, powinny byç równe

sumie dotychczasowych kapita∏ów tego funduszu

i funduszu zlikwidowanego.

§ 45. 1. Przeliczenie jednostek likwidowanego funduszu na jednostki funduszu przejmujàcego odbywa

si´ poprzez wyznaczenie wspó∏czynnika.

2. Wspó∏czynnik nale˝y wyznaczaç jako stosunek

wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu zlikwidowanego do wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu przejmujàcego.

§ 46. Koszty pokrywane z aktywów funduszu naliczane sà do dnia zakoƒczenia likwidacji w∏àcznie.

Rozdzia∏ 6

§ 40. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

sporzàdza si´ nie póêniej ni˝ w ciàgu 3 miesi´cy od

dnia bilansowego.

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

2. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez bieg∏ego rewidenta.

§ 47. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz

pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych

za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2002 r.

3. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´ opini´ oraz raport z badania sporzàdzone przez bieg∏ego rewidenta.

4. Walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa

podejmuje uchwa∏´ w sprawie zatwierdzenia zbadane-

§ 48. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2002 r.

Minister Finansów: M. Belka

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r.

(poz. 1669)

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególnoÊci

1) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego organem funduszu ze wskazaniem numeru we w∏aÊciwym

rejestrze,

2) nazw´ funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne,

3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym,

4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na

zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci funduszu,

5) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o przej´cie aktywów zlikwidowanego funduszu — wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po przej´ciu

aktywów zlikwidowanego funduszu,

6) omówienie

a) przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, dotyczàcych w szczególnoÊci ujmowania w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu,

b) przyj´tej metodologii wyceny,

c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod ujmowania operacji

w ksi´gach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny byç opisane w dwóch kolejnych

sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaÊnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz

okreÊleniem ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik finansowy funduszu.

cd.

cd.

cd.

Dodatkowe informacje i objaÊnienia

obejmujà w szczególnoÊci

I. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach bilansu

za poprzedni i bie˝àcy rok obrotowy w odniesieniu do pozycji

1) „Ârodki pieni´˝ne na rachunkach bie˝àcych”; informacje o wielkoÊci

a) Êrodków na rachunkach bie˝àcych w banku depozytariuszu

b) Êrodków na rachunkach bie˝àcych w innych

bankach

c) Êrodków na rachunkach pomocniczych w banku

depozytariuszu

d) Êrodków na rachunkach pomocniczych w innych

bankach

e) waluty euro

f) waluty USD

g) innych walut

h) Êrodków w drodze

i) innych Êrodków

2) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym

wp∏at”; informacje o wielkoÊci

a) Êrodków wp∏aconych za cz∏onków

b) Êrodków wp∏aconych na rachunek rezerwowy

c) Êrodków z tytu∏u otrzymanych wyp∏at transferowych

d) innych wp∏at

e) lokat typu overnight ze Êrodków na rachunku

przeliczeniowym

f) innych Êrodków

3) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym

wyp∏at”; informacje o wielkoÊci

a) Êrodków przeznaczonych do wyp∏at transferowych

b) Êrodków przeznaczonych do wyp∏at osobom

upowa˝nionym

c) Êrodków nienale˝nych

d) Êrodków wycofanych z rachunku rezerwowego

e) innych Êrodków

4) „Nale˝noÊci z tytu∏u zbytych sk∏adników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci nale˝noÊci

z tytu∏u

a) sprzeda˝y akcji i praw z nimi zwiàzanych

b) sprzeda˝y obligacji skarbowych

c) sprzeda˝y bonów

d) pozosta∏ych obligacji

e) sprzeda˝y certyfikatów

f) sprzeda˝y bankowych papierów wartoÊciowych

g) sprzeda˝y jednostek uczestnictwa

h) sprzeda˝y listów zastawnych

i) sprzeda˝y praw pochodnych

j) innych

5) „Nale˝noÊci z tytu∏u odsetek”; informacje o wielkoÊci odsetek od

a) rachunków bankowych

b) rachunku przeliczeniowego

c) obligacji

d) depozytów

e) bankowych papierów wartoÊciowych

f) listów zastawnych

g) kredytów

h) po˝yczek

i) innych

6) „Nale˝noÊci od towarzystwa”; informacje o wielkoÊci nale˝noÊci z tytu∏u

a) rachunku rezerwowego

b) pokrycia niedoboru

c) innych

7) „Zobowiàzania z tytu∏u nabytych sk∏adników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u nabycia

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

d) pozosta∏ych obligacji

e) certyfikatów

f) bankowych papierów wartoÊciowych

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

8) „Zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek i kredytów”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

Poz. 1669

a) po˝yczek krótkoterminowych

b) kredytów d∏ugoterminowych

c) kredytów krótkoterminowych

d) innych

9) „Zobowiàzania wobec cz∏onków”;

o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u

a) wp∏at

b) wyp∏at do zak∏adów emerytalnych

c) wyp∏at transferowych

d) pokrycia szkody

e) innych

informacje

10) „Zobowiàzania wobec towarzystwa”; informacje

o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u

a) wycofania nadp∏aty

b) op∏aty od sk∏adki

c) op∏at transferowych

d) op∏at za zarzàdzanie

e) innych

11) „Zobowiàzania pozosta∏e”; informacje o wielkoÊci

zobowiàzaƒ z tytu∏u

a) wyp∏at bezpoÊrednich

b) wyp∏at bezpoÊrednich ratalnych

c) innych

II. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach rachunku zysków i strat za poprzedni i bie˝àcy rok

obrotowy w odniesieniu do pozycji

1) „Odsetki”; informacje o wielkoÊci przychodów od

a) rachunków

b) depozytów

c) obligacji

d) bankowych papierów wartoÊciowych

e) listów zastawnych

f) kredytów

g) innych

2) „Ró˝nice kursowe dodatnie”; informacje o wielkoÊci przychodów

a) zrealizowanych z

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

— jednostek uczestnictwa

— listów zastawnych

— innych

b) niezrealizowanych z

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

— jednostek uczestnictwa

— listów zastawnych

— innych

3) „Wynagrodzenie depozytariusza”; informacje

o wielkoÊci kosztów z tytu∏u

a) refinansowania op∏at na rzecz innych podmiotów krajowych

b) refinansowania op∏at na rzecz subdepozytariuszy

c) op∏at za przechowywanie

d) op∏at za rozliczanie

e) weryfikacji wartoÊci jednostki

f) prowadzenia rachunków i przelewów

g) innych

4) „Ró˝nice kursowe ujemne”; informacje o wielkoÊci

kosztów

a) zrealizowanych z

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

— jednostek uczestnictwa

— listów zastawnych

— innych

b) niezrealizowanych z

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

— jednostek uczestnictwa

— listów zastawnych

— innych

5) „Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

d) pozosta∏ych obligacji

e) certyfikatów

f) bankowych papierów wartoÊciowych

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

6) „Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

Poz. 1669

b) obligacji skarbowych

c) bonów

d) pozosta∏ych obligacji

e) certyfikatów

f) bankowych papierów wartoÊciowych

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

7) „Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru”; informacje o wielkoÊci przychodów

a) z rachunku rezerwowego

b) ze Êrodków towarzystwa

c) z funduszu gwarancyjnego

d) ze Êrodków Skarbu Paƒstwa

e) innych

III. Koszty otwartego funduszu pokrywane

przez powszechne towarzystwa

1) Koszty prowadzenia i obs∏ugi rachunków bankowych

2) Koszty po˝yczek i kredytów

3) Koszty nabycia jednostek

4) Koszty przechowywania

5) Koszty transakcyjne

6) Koszty zarzàdzania

7) Inne

IV. Dane dotyczàce zmiany liczby i wartoÊci

jednostek rozrachunkowych w poprzednim

i bie˝àcym roku obrotowym

1) Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych

a) liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na

poczàtek okresu sprawozdawczego

b) liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych

na koniec okresu sprawozdawczego

c) liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku

rezerwowym na poczàtek okresu sprawozdawczego

d) liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku

rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego

2) Zmiana wartoÊci jednostek rozrachunkowych

a) wartoÊç jednostki rozrachunkowej na poczàtek

okresu sprawozdawczego

b) minimalna wartoÊç jednostki rozrachunkowej

w okresie sprawozdawczym

c) maksymalna wartoÊç jednostki rozrachunkowej

w okresie sprawozdawczym

d) wartoÊç jednostki rozrachunkowej na koniec

okresu sprawozdawczego

7. Opis wp∏ywu nagrody rocznej na sytuacj´ finansowà podmiotu

.......................................................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................................................

8. Za∏àczniki do wniosku (zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 12 rozporzàdzenia)

.......................................................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................................................

.........................................................

.........................................................

(podpisy wnioskodawców)

1669

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 10 grudnia 2001 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy emerytalnych.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121,

poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88,

poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155,

poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931,

z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113,

poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111,

poz. 1195) zarzàdza si´, co nast´puje

3) powszechne towarzystwo — powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy,

4) towarzystwo — powszechne towarzystwo oraz pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu

art. 8 pkt 9 ustawy,

5) otwarty fundusz — otwarty fundusz emerytalny

w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy,

6) pracowniczy fundusz — pracowniczy fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy,

Rozdzia∏ 1

7) fundusz — otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz,

Przepisy ogólne

8) cz∏onek funduszu — osob´ fizycznà, o której mowa

w art. 8 pkt 2 ustawy,