Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie rodzajów i zasad sporządzania sprawozdań w zakresie państwowego długu publicznego oraz poręczeń i gwarancji jednostek sektora finansów publicznych.

§ 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla rodzaje i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ przez jednostki sektora finansów publicznych posiadajàce osobowoÊç prawnà, nieobj´tych rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia

13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej (Dz. U. Nr 24, poz. 279), zwane dalej „jednostkami”, w zakresie paƒstwowego d∏ugu publicznego oraz

por´czeƒ i gwarancji.

2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) jednostka samorzàdu terytorialnego — gmin´, powiat, miasto na prawach powiatu, województwo

oraz zwiàzek jednostek samorzàdu terytorialnego,

2) rok bud˝etowy — rok kalendarzowy,

3) koniec okresu sprawozdawczego — ostatni dzieƒ

pierwszego, drugiego, trzeciego lub czwartego

kwarta∏u kalendarzowego, jak równie˝ dzieƒ poprzedzajàcy zmian´ formy prawnej, dzieƒ zakoƒczenia dzia∏alnoÊci oraz dzieƒ zakoƒczenia likwidacji jednostki,

4) forma elektroniczna sprawozdaƒ — sprawozdania

sporzàdzone w formie plików baz danych o nazwach i strukturach okreÊlonych w za∏àcznikach

nr 1 i 2 do rozporzàdzenia.

3. Jednostkami zobowiàzanymi do sporzàdzania

sprawozdaƒ w zakresie w∏asnych zobowiàzaƒ oraz por´czeƒ i gwarancji na podstawie niniejszego rozporzàdzenia sà

1) fundusze celowe posiadajàce osobowoÊç prawnà,

2) paƒstwowe szko∏y wy˝sze,

3) jednostki badawczo-rozwojowe,

4) samodzielne publiczne zak∏ady opieki zdrowotnej,

5) paƒstwowe lub samorzàdowe instytucje kultury

posiadajàce osobowoÊç prawnà,

6) Zak∏ad Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych i zarzàdzane

przez niego fundusze,

7) kasy chorych,

8) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne,

9) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu wyko-

nywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek prawa handlowego.

§ 2. 1. Jednostki sporzàdzajà nast´pujàce sprawozdania

1) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz por´czeƒ i gwarancji; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 3

do rozporzàdzenia,

2) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie nale˝noÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 4 do

rozporzàdzenia.

2. Ustala si´ nast´pujàce rodzaje sprawozdaƒ Rb-Z

i Rb-N

1) sprawozdanie jednostkowe — sprawozdanie jednostki sporzàdzajàcej takie sprawozdanie na podstawie ksiàg rachunkowych,

2) sprawozdanie ∏àczne — sprawozdanie sporzàdzane

przez jednostki nadzorujàce na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych

i w∏asnego sprawozdania jednostkowego,

3) sprawozdanie zbiorcze, wed∏ug rodzaju jednostki,

zwane dalej „sprawozdaniem zbiorczym” — sprawozdania sporzàdzane przez jednostki sektora finansów publicznych, które sà organem za∏o˝ycielskim lub nadzorujàcym, na podstawie sprawozdaƒ

jednostkowych jednostek danego rodzaju, z tym ˝e

przez sprawozdania zbiorcze nale˝y równie˝ rozumieç sprawozdania sporzàdzane na podstawie

otrzymanych sprawozdaƒ zbiorczych.

§ 3. 1. Jednostki sà zobowiàzane do sporzàdzania

i przekazywania sprawozdaƒ jednostkowych oraz ∏àcznych odbiorcom tych sprawozdaƒ. Terminy sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców okreÊla za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia.

2. Jednostki sektora finansów publicznych, które sà

organem za∏o˝ycielskim lub nadzorujàcym, sà zobowiàzane do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ

zbiorczych. Terminy sporzàdzania i przekazywania

sprawozdaƒ dla poszczególnych jednostek oraz odbiorców okreÊla za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Regionalne izby obrachunkowe, na podstawie

sprawozdaƒ zbiorczych otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego, które sà organem za∏o˝ycielskim lub nadzorujàcym, sporzàdzajà i przekazujà sprawozdania zbiorcze w terminach okreÊlonych w za∏àczniku nr 5 do rozporzàdzenia.

§ 4. 1. Sprawozdania kwartalne sà sporzàdzane

w formie dokumentu oraz w formie elektronicznej.

2. Kwoty w sprawozdaniach, o których mowa

w ust. 1, wykazuje si´ w z∏otych.

b) d∏ugoterminowe papiery wartoÊciowe, których

termin pozosta∏y do wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok,

3. Sprawozdania kwartalne sporzàdza si´ narastajàco za pierwszy kwarta∏, dwa kwarta∏y, trzy kwarta∏y,

cztery kwarta∏y roku bud˝etowego.

2) po˝yczki i kredyty (przez po˝yczki nale˝y rozumieç

równie˝: umowy leasingu finansowego, umowy

sprzeda˝y na raty oraz papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów udzia∏owych, nieuj´te w pkt 1,

których zbywalnoÊç jest ograniczona) z uwzgl´dnieniem podzia∏u na

a) po˝yczki i kredyty krótkoterminowe, których termin pozosta∏y do zap∏aty jest nie d∏u˝szy ni˝ rok,

b) po˝yczki i kredyty d∏ugoterminowe, których termin pozosta∏y do zap∏aty jest d∏u˝szy ni˝ rok,

4. Sprawozdania nale˝y sporzàdzaç w sposób czytelny i trwa∏y. Podpisy na sprawozdaniu w formie dokumentu sk∏ada si´ odr´cznie, a tak˝e umieszcza si´

pieczàtk´ z imieniem i nazwiskiem osoby podpisujàcej.

5. Jednostki sà obowiàzane sporzàdzaç sprawozdania rzetelnie i prawid∏owo pod wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym.

6. Jednostki sektora finansów publicznych b´dàce

odbiorcami sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdzajàce sprawozdania ∏àczne i zbiorcze wed∏ug rodzaju jednostki, sà obowiàzane sprawdziç prawid∏owoÊç otrzymywanych sprawozdaƒ jednostkowych pod wzgl´dem

merytorycznym i formalno-rachunkowym. W tym celu

mogà za˝àdaç przedstawienia odpowiednich dokumentów.

§ 5. Dane ze sprawozdaƒ, przekazywanych w formie elektronicznej, powinny byç zgodne z danymi wykazywanymi w tych sprawozdaniach w formie dokumentu. Nieprawid∏owoÊci stwierdzone w toku sprawdzenia, o którym mowa w § 4 ust. 6, powinny zostaç

usuni´te przez kierowników jednostek sporzàdzajàcych sprawozdania jednostkowe przed w∏àczeniem zawartych w nich danych do sprawozdaƒ ∏àcznych

i zbiorczych. W razie potrzeby dokonuje si´ tak˝e odpowiednich zapisów korygujàcych w ksi´gach rachunkowych okresu sprawozdawczego.

§ 6. 1. Dane dotyczàce zad∏u˝enia lub nale˝noÊci

jednostek, w odniesieniu odpowiednio do wierzycieli

lub d∏u˝ników, wykazuje si´ wed∏ug stanu na koniec

okresu sprawozdawczego, wobec aktualnego wierzyciela lub d∏u˝nika b´dàcego posiadaczem okreÊlonego

tytu∏u, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. W przypadku braku informacji co do obrotu na

rynku wtórnym wykazuje si´ odpowiednio pierwotnego nabywc´ lub zbywc´.

§ 7. W sprawozdaniu o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug

tytu∏ów d∏u˝nych oraz por´czeƒ i gwarancji, w pozycjach odnoszàcych si´ do zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów

d∏u˝nych, wykazuje si´ kwoty zad∏u˝enia ogó∏em,

w tym zobowiàzania d∏ugoterminowe, przy czym przez

poj´cie zobowiàzania d∏ugoterminowe rozumie si´ zad∏u˝enie, którego pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok.

§ 8. Zobowiàzania wykazuje si´ wed∏ug nast´pujàcych tytu∏ów

1) papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów

udzia∏owych, dopuszczone do publicznego obrotu,

dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny,

z uwzgl´dnieniem podzia∏u na

a) krótkoterminowe papiery wartoÊciowe, których

termin pozosta∏y do wykupu jest nie d∏u˝szy ni˝

rok,

3) depozyty

a) depozyty zbywalne — depozyty, które mo˝na natychmiast wymieniç na pieniàdze lub które sà

zbywalne, w szczególnoÊci, na podstawie czeku,

bankowego zlecenia p∏atniczego, zarówno bez

jakichkolwiek ograniczeƒ, kary pieni´˝nej, oraz

bez utraty korzyÊci, w szczególnoÊci w postaci

oprocentowania,

b) inne depozyty, których nie mo˝na u˝ywaç do dokonywania p∏atnoÊci w dowolnym czasie i nie sà

one wymienialne na pieniàdze lub depozyty zbywalne bez znaczàcych ograniczeƒ lub kary pieni´˝nej,

4) zobowiàzania wymagalne — wszystkie bezsporne

zobowiàzania wynikajàce z ewidencji ksi´gowej,

których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a nie

sà przedawnione ani umorzone, w szczególnoÊci

zobowiàzania wynikajàce z dostaw towarów

i us∏ug, prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ i gwarancji.

§ 9. Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz por´czeƒ i gwarancji

stosuje si´ przepisy rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 16 grudnia 1999 r. w sprawie szczegó∏owych zasad ustalania wartoÊci zobowiàzaƒ zaliczanych do paƒstwowego d∏ugu publicznego, d∏ugu Skarbu Paƒstwa,

wartoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oraz

kwoty przewidywanych wyp∏at z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji (Dz. U. Nr 109, poz. 1244), z zastrze˝eniem § 10.

§ 10. 1. Przez wartoÊç wierzytelnoÊci, wynikajàcych

ze sp∏at dokonanych za d∏u˝ników w ramach realizacji

umów por´czenia lub gwarancji, nale˝y rozumieç sum´ wierzytelnoÊci, przys∏ugujàcych jednostce od d∏u˝ników, z tytu∏u sp∏at dokonanych przez t´ jednostk´ za

tych d∏u˝ników w wyniku realizacji zawartych umów

por´czenia lub gwarancji. WierzytelnoÊci te stanowià

sum´ ∏àcznej kwoty dokonanych sp∏at nale˝noÊci

g∏ównej oraz nale˝noÊci ubocznych, w szczególnoÊci

w postaci naliczonych odsetek za zw∏ok´ w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej.

2. WartoÊç sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym za d∏u˝ników z tytu∏u udzielonych por´czeƒ

lub gwarancji (wydatki) oznacza wartoÊç faktycznie

sp∏aconych Êrodków (nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci

ubocznych) w ramach realizacji umów por´czenia lub

gwarancji.

3. Kwota odzyskanych wierzytelnoÊci w okresie

sprawozdawczym od d∏u˝ników z tytu∏u por´czeƒ

i gwarancji (dochody) oznacza sum´ faktycznie odzyskanych przez jednostk´ sektora finansów publicznych

kwot nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci ubocznych.

4. Przez wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych

w okresie sprawozdawczym, nale˝y rozumieç nominalnà wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych w okresie sprawozdawczym, obejmujàcà por´czonà lub gwarantowanà kwot´ nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci

ubocznej.

§ 11. W sprawozdaniu o stanie nale˝noÊci w pozycjach odnoszàcych si´ do tytu∏ów nale˝noÊci nale˝y

wykazaç kwoty nale˝noÊci ogó∏em, w tym nale˝noÊci

d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie nale˝noÊci

d∏ugoterminowe rozumie si´ nale˝noÊci, których pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu jest d∏u˝szy ni˝

rok.

§ 12. 1. Nale˝noÊci jednostki, stanowiàce zobowiàzania innych podmiotów wobec jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie, wykazuje si´ wed∏ug tytu∏u, z którego wynika, oraz osoby d∏u˝nika.

2. Nale˝noÊci wykazuje si´ wed∏ug nast´pujàcych

tytu∏ów

1) papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów

udzia∏owych, dopuszczone do publicznego obrotu,

dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny,

z uwzgl´dnieniem podzia∏u na

a) krótkoterminowe papiery wartoÊciowe, których

termin pozosta∏y do wykupu jest nie d∏u˝szy ni˝

rok,

b) d∏ugoterminowe papiery wartoÊciowe, których

termin pozosta∏y do wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok,

2) po˝yczki i kredyty (przez po˝yczki nale˝y rozumieç

równie˝: umowy leasingu finansowego, umowy

sprzeda˝y na raty oraz papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów udzia∏owych, nieuj´te w pkt 1,

których zbywalnoÊç jest ograniczona), z uwzgl´dnieniem podzia∏u na

Poz. 1653

a) po˝yczki i kredyty krótkoterminowe, których termin pozosta∏y do zap∏aty jest nie d∏u˝szy ni˝ rok,

b) po˝yczki i kredyty d∏ugoterminowe, których termin pozosta∏y do zap∏aty jest d∏u˝szy ni˝ rok,

3) depozyty

a) depozyty zbywalne — depozyty, które mo˝na natychmiast wymieniç na pieniàdze lub które sà

zbywalne, w szczególnoÊci, na podstawie czeku,

bankowego zlecenia p∏atniczego, zarówno bez

jakichkolwiek ograniczeƒ, kary pieni´˝nej, oraz

bez utraty korzyÊci, w szczególnoÊci w postaci

oprocentowania,

b) inne depozyty, których nie mo˝na u˝ywaç do dokonywania p∏atnoÊci w dowolnym czasie i nie sà

one wymienialne na pieniàdze lub depozyty zbywalne bez znaczàcych ograniczeƒ lub kary pieni´˝nej,

4) nale˝noÊci wymagalne — wszystkie bezsporne nale˝noÊci, wynikajàce z ewidencji ksi´gowej, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a nie sà

przedawnione ani umorzone, w szczególnoÊci, nale˝noÊci wynikajàce z dostaw towarów i us∏ug, prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ

i gwarancji.

§ 13. 1. Nale˝noÊci okreÊla si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej.

2. Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej nale˝noÊci

stosuje si´ odpowiednio przepisy rozporzàdzenia,

o którym mowa w § 9.

§ 14. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie

do sporzàdzania sprawozdaƒ za okresy sprawozdawcze, poczynajàc od sprawozdaƒ kwartalnych za IV

kwarta∏ roku 2001.

§ 15. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.

Minister Finansów: M. Belka

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 10 grudnia 2001 r. (poz. 1653)

Za∏àcznik nr 1

STRUKTURA PLIKÓW SPRAWOZDANIA Rb-Z O STANIE ZOBOWIÑZA¡ WED¸UG TYTU¸ÓW D¸U˚NYCH

ORAZ GWARANCJI I POR¢CZE¡

Za∏àcznik nr 2

STRUKTURA PLIKÓW SPRAWOZDANIA Pb-N O STANIE NALE˚NOÂCI

WZÓR SPRAWOZDANIA Rb-Z O STANIE ZOBOWIÑZA¡ WED¸UG TYTU¸ÓW D¸U˚NYCH ORAZ POR¢CZE¡ I GWARANCJI

Za∏àcznik nr 3

WZÓR SPRAWOZDANIA Rb-N O STANIE NALE˚NOÂCI

Za∏àcznik nr 4

Za∏àcznik nr 5

TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡

1653

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 10 grudnia 2001 r.

w sprawie rodzajów i zasad sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie paƒstwowego d∏ugu publicznego oraz por´czeƒ i gwarancji jednostek sektora finansów publicznych.

Na podstawie art. 15 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 155,

poz. 1014, z 1999 r. Nr 38, poz. 360, Nr 49, poz. 485,

Nr 70, poz. 778 i Nr 110, poz. 1255, z 2000 r. Nr 6, poz. 69,

Nr 12, poz. 136, Nr 48, poz. 550, Nr 95, poz. 1041,

Nr 119, poz. 1251 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 45,

poz. 497, Nr 46, poz. 499, Nr 88, poz. 961, Nr 98,

poz. 1070, Nr 100, poz. 1082, Nr 102, poz. 1116, Nr 125,

poz. 1368 i Nr 145, poz. 1623) zarzàdza si´, co nast´puje