Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Federalnym Rządem Federalnej Republiki Jugosławii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 12 czerwca 1997 r.

Nast´pujàce paƒstwa sta∏y si´ stronami porozumieƒ w ni˝ej podanych datach

Australia

25 lutego 2000 r.

Austria

12 marca 1971 r.

Belgia

7 lipca 1959 r.

Bia∏oruÊ

3 maja 1995 r.

BoÊnia i Hercegowina

12 stycznia 1994 r.

Bu∏garia

22 listopada 1999 r.

By∏a Jugos∏owiaƒska

Republika Macedonii

1 kwietnia 1998 r.

Chorwacja

17 marca 1994 r.

Czechy

2 czerwca 1993 r.

Dania

21 paêdziernika 1976 r.

Estonia

2 marca 1995 r.

Finlandia

19 lipca 1976 r.

Francja

26 czerwca 1958 r.

Grecja

6 paêdziernika 1992 r.

Hiszpania

11 sierpnia 1961 r.

Holandia

30 czerwca 1960 r.

Japonia

25 wrzeÊnia 1998 r.

Jugos∏awia

14 lutego 1962 r.

Poz. 1136 i 1137

Luksemburg

13 paêdziernika 1971 r.

¸otwa

19 listopada 1998 r.

Niemcy

29 listopada 1965 r.

Norwegia

3 lutego 1975 r.

Portugalia

29 stycznia 1980 r.

Rosja

19 grudnia 1986 r.

Rumunia

23 grudnia 1976 r.

S∏owacja

28 maja 1993 r.

S∏owenia

3 listopada 1992 r.

Szwajcaria

29 czerwca 1973 r.

Szwecja

21 kwietnia 1959 r.

Turcja

29 grudnia 1995 r.

Ukraina

1 maja 2000 r.

W´gry

3 maja 1960 r.

Wspólnota Europejska

23 stycznia 1998 r.

W∏ochy

25 lutego 1963 r.

Zjednoczone Królestwo Wielkiej

Brytanii i Irlandii Pó∏nocnej

15 stycznia 1963 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Bartoszewski

1137

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Federalnym Rzàdem Federalnej Republiki Jugos∏awii w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

sporzàdzona w Warszawie dnia 12 czerwca 1997 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 12 czerwca 1997 r. zosta∏a sporzàdzona w Warszawie Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Federalnym Rzàdem Federalnej Republiki Jugos∏awii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majàtku w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej

a Federalnym Rzàdem

Federalnej Republiki Jugos∏awii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majàtku

Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Federalny Rzàd Federalnej Republiki Jugos∏awii,

pragnàc zawrzeç Umow´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majàtku, w celu ustanowienia stabilnych

warunków do wszechstronnego rozwoju wspó∏pracy

gospodarczej i w innych dziedzinach mi´dzy obydwoma paƒstwami, w szczególnoÊci w dziedzinie

d∏ugoterminowych form wzajemnej wspó∏pracy i inwestycji,

uzgodni∏y, co nast´puje

Artyku∏ 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które majà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

Artyku∏ 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu

i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru, któ-

re pobiera si´ na rzecz Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostek terytorialnych lub w∏adz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego,

podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych

przez przedsi´biorstwo, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy umowa, nale˝à w szczególnoÊci

w Polsce

1) podatek dochodowy od osób fizycznych,

2) podatek dochodowy od osób prawnych,

(zwane dalej „podatkami polskimi”);

w Jugos∏awii

1) podatek od zysków,

2) podatek od dochodu,

3) podatek od majàtku,

4) podatek od dochodu z transportu mi´dzynarodowego,

(zwane dalej „podatkami jugos∏owiaƒskimi”).

4. Niniejsza umowa ma tak˝e zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub podobnego

rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà

wprowadzone obok istniejàcych podatków lub w ich

miejsce. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw

b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o wszystkich zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artyku∏ 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy

1) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, zale˝nie od

kontekstu, Polsk´ lub Jugos∏awi´,

2) okreÊlenie „Polska” oznacza Rzeczpospolità Polskà,

a u˝yte w sensie geograficznym oznacza làdowe terytorium Polski, jej akweny morza wewn´trznego

i pas morza terytorialnego, przestrzeƒ powietrznà

nad nimi, jak równie˝ dno morskie i podglebie

w cz´Êci otwartego morza poza zewn´trznymi granicami morza terytorialnego, nad którymi Polska

sprawuje suwerenne prawa dla potrzeb badania

i eksploatacji ich zasobów naturalnych zgodnie

z w∏asnym wewn´trznym ustawodawstwem i prawem mi´dzynarodowym,

3) okreÊlenie „Jugos∏awia” oznacza Federalnà Republik´ Jugos∏awii, a u˝yte w sensie geograficznym

oznacza làdowe terytorium Jugos∏awii, jej akweny

morza wewn´trznego i pas morza terytorialnego,

przestrzeƒ powietrznà nad nimi, jak równie˝ dno

morskie i podglebie w cz´Êci otwartego morza poza zewn´trznymi granicami morza terytorialnego,

Poz. 1137

nad którymi Jugos∏awia sprawuje suwerenne prawa dla potrzeb badania i eksploatacji ich zasobów

naturalnych zgodnie z w∏asnym wewn´trznym

ustawodawstwem i prawem mi´dzynarodowym,

4) okreÊlenie „obywatel” oznacza ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

5) okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób,

6) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych

traktuje si´ jako osob´ prawnà,

7) okreÊlenie „sta∏a placówka” oznacza sta∏e miejsce,

w którym dzia∏alnoÊç gospodarcza jest wykonywana,

8) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo

prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie,

9) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim, statkiem powietrznym lub pojazdem transportu drogowego

eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego

miejsce faktycznego zarzàdu znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku,

gdy statek morski, statek powietrzny lub pojazd

transportu drogowego jest eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

10) okreÊlenie „w∏aÊciwa w∏adza” oznacza

— w przypadku Polski Ministra Finansów lub jego

upowa˝nionego przedstawiciela,

— w przypadku Jugos∏awii Federalne Ministerstwo Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje

si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków,

do których ma zastosowanie niniejsza umowa. Ka˝de

znaczenie nadane okreÊleniu przez ustawodastwo podatkowe tego Paƒstwa b´dzie przewa˝ajàce w stosunku do znaczenia nadanego okreÊleniu przez inne ustawy tego Paƒstwa.

Artyku∏ 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´, która

zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce jej sta∏ego zamieszkania,

miejsce pobytu, miejsce zarejestrowania, miejsce zarzàdu albo inne kryterium o podobnym charakterze.

Jednak˝e takie okreÊlenie nie obejmuje jakiejkolwiek

osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Paƒstwie

tylko z tytu∏u dochodu ze êróde∏ po∏o˝onych w tym

Paƒstwie lub majàtku w nim po∏o˝onego.

2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 tego

artyku∏u osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy

1) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to

uwa˝a si´, ˝e ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, z którym ma ona silniejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych),

2) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba

ma oÊrodek interesów ˝yciowych albo je˝eli nie

posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym z Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym zwykle

przebywa,

3) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym

z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego jest

obywatelem,

4) je˝eli jest ona obywatelem obydwu Paƒstw lub je˝eli nie posiada obywatelstwa ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà

t´ spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce

jej faktycznego zarzàdu.

Artyku∏ 5

Zak∏ad

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie

lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

1) miejsce zarzàdu,

2) fili´,

3) biuro,

4) fabryk´,

5) warsztat oraz

6) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

3. Plac budowy albo prace budowlane lub instalacyjne stanowià zak∏ad tylko wtedy, gdy trwajà d∏u˝ej

ni˝ osiemnaÊcie miesi´cy.

Poz. 1137

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

1) u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa,

2) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania,

3) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo,

4) sta∏ej placówki utrzymywanej wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa,

5) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie dla celów

reklamowych, zbierania informacji, prowadzenia

badaƒ naukowych lub podobnej dzia∏alnoÊci majàcej dla przedsi´biorstwa charakter przygotowawczy lub pomocniczy,

6) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu wykonywania jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa w punktach od 1)

do 5), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia

rodzajów dzia∏alnoÊci, posiada przygotowawczy

lub pomocniczy charakter.

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela

w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa i osoba ta posiada pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu

przedsi´biorstwa i pe∏nomocnictwo to stale wykonuje,

to przedsi´biorstwo takie posiada zak∏ad w tym Paƒstwie w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, który osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa,

chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci wymienionych

w ust´pie 4 i sà takimi rodzajami dzia∏alnoÊci, które,

gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ niniejszego ust´pu.

6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez

maklera, generalnego przedstawiciela albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e

te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci.

7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek z tych spó∏ek

uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

Artyku∏ 6

Dochód z nieruchomoÊci

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒ-

stwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leÊnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest

po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych,

prawa, do których stosuje si´ przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do zmiennych i sta∏ych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych; statki, barki, statki powietrzne oraz pojazdy transportu drogowego nie stanowià majàtku nieruchomego.

cz´Êci, ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u.

Sposób podzia∏u zysku musi byç jednak taki, aby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule.

5. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad

dla przedsi´biorstwa.

6. W rozumieniu poprzednich ust´pów ustalenie

zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione

powody, aby postàpiç inaczej.

7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodu,

które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego

artyku∏u.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy,

jak równie˝ ka˝dego innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝

do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu.

Artyku∏ 7

Zyski przedsi´biorstw

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie, chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez zak∏ad tam po∏o˝ony. Je˝eli przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç

w wy˝ej wymieniony sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w drugim Paƒstwie,

lecz tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç przypisane temu zak∏adowi.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3 tego artyku∏u, je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç, gdyby

wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny

w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczenie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne

Poz. 1137

Artyku∏ 8

Transport mi´dzynarodowy

1. Zyski pochodzàce z eksploatacji w transporcie

mi´dzynarodowym statków morskich, statków powietrznych i pojazdów transportu drogowego podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego

zarzàdu przedsi´biorstwa.

2. Zyski pochodzàce z eksploatacji barek wykorzystywanych do transportu w ˝egludze Êródlàdowej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego

zarzàdu przedsi´biorstwa.

3. Je˝eli miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa ˝eglugowego lub przedsi´biorstwa ˝eglugi Êródlàdowej znajduje si´ na pok∏adzie statku lub barki,

wówczas uwa˝a si´, ˝e znajduje si´ ono w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ port macierzysty statku lub barki, a je˝eli taki port nie istnieje,

to w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym osoba

eksploatujàca statek lub bark´ ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

4. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do

zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

Artyku∏ 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

1. Je˝eli

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma

bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo

b) te same osoby majà bezpoÊredni lub poÊredni

udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku, mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub

narzucone warunki ró˝niàce si´ od warunków, które

by ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa,

to wszelkie zyski, które osiàga∏oby jedno z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale których z powodu

tych warunków nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do

zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski

tak po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby

warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku na∏o˝onego w tym Paƒstwie od tych zysków.

Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio

uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej umowy,

a w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà porozumiewaç si´ ze sobà, je˝eli b´dzie to konieczne.

Poz. 1137

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

w∏aÊciciel dywidend, majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje

w drugim Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba

spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym

drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ w nim po∏o˝onà i gdy udzia∏, z tytu∏u którego

wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim

przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski albo dochody

z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to

drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim

Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego

dywidendy sà wyp∏acane, rzeczywiÊcie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej w tym

drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet je˝eli wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo

dochodów osiàgni´tych w drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 10

Artyku∏ 11

Dywidendy

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´

i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca dywidend jest ich w∏aÊcicielem, podatek ten

nie mo˝e przekroczyç

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, je˝eli odbiorcà

dywidend jest spó∏ka (z wy∏àczeniem spó∏ki osobowej), której udzia∏ w kapitale spó∏ki wyp∏acajàcej

dywidendy wynosi co najmniej 25 procent,

b) 15 procent kwoty dywidendy brutto we wszystkich

pozosta∏ych przypadkach.

W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà

w drodze wzajemnego porozumienia rozstrzygaç sposób stosowania tych ograniczeƒ.

Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy”

oznacza dochód z akcji lub z innych praw, z wyjàtkiem

wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy ma siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym

traktowane jak dochody z akcji.

Odsetki

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i które sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale je˝eli odbiorca odsetek jest ich w∏aÊcicielem, podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç

10 procent kwoty brutto tych odsetek. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà w drodze wzajemnego porozumienia rozstrzygaç sposób stosowania

tych ograniczeƒ.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki”

oznacza dochody z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà i prawem uczestnictwa w zyskach

d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochód z po˝yczek publicznych, dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami majàcymi

zwiàzek z takimi po˝yczkami, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi. Op∏at karnych z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie uwa˝a si´ za odsetki w rozumieniu tego artyku∏u.

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po-

wstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad

tam po∏o˝ony bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu

o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli

wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest

rzeczywiÊcie zwiàzana z zak∏adem lub sta∏à placówkà.

W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji postanowienia artyku∏u 7

lub artyku∏u 14.

5. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna albo osoba majàca

w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na

to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku

z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u

którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek

jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to

uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek

lub mi´dzy nimi a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota odsetek, majàca zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u którego odsetki sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby

uzgodniona mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek

bez takich powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u

stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty.

W tym przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega

opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 12

Nale˝noÊci licencyjne

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç

tak˝e opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego

Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca jest w∏aÊcicielem tych nale˝noÊci, to ustalony podatek nie mo˝e przekroczyç 10

procent kwoty brutto takich nale˝noÊci licencyjnych.

W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà

w drodze wzajemnego porozumienia rozstrzygaç sposób stosowania tych ograniczeƒ.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne”, u˝yte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie

z filmami dla kin lub filmami i taÊmami dla radia lub telewizji oraz patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak równie˝ za informacje zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej

lub naukowej.

Poz. 1137

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki,

a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie zwiàzane sà z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku

stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to

Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania

lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci

licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona w Umawiajàcym si´ Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci licencyjnych, i zak∏ad lub

sta∏a placówka pokrywajà te nale˝noÊci, to uwa˝a si´, ˝e

nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym

po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà

trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota

nale˝noÊci licencyjnej majàca zwiàzek z u˝ytkowaniem, prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje

si´ tylko do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim

przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego

si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ

niniejszej umowy.

Artyku∏ 13

Zyski ze sprzeda˝y majàtku

1. Zyski osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku

ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z tytu∏u

przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami

z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

3. Zyski osiàgni´te z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci

statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów

transportu drogowego eksploatowanych w komunikacji mi´dzynarodowej, barek wykorzystywanych do

transportu w ˝egludze Êródlàdowej albo majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków

morskich, statków powietrznych, pojazdów transportu

drogowego lub barek podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje

si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

4. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku innego ni˝ wymieniony w ust´pach 1, 2

i 3 podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy tytu∏ w∏asnoÊci ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

Artyku∏ 14

Wolne zawody

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie, chyba ˝e

1) posiada ona sta∏à placówk´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania swojej dzia∏alnoÊci; w takim przypadku dochód mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie, jednak tylko

w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej

sta∏ej placówce, lub

2) przebywa w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

przez okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie

183 dni w roku podatkowym; w takim przypadku

dochód mo˝e byç opodatkowany w tym drugim

Paƒstwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim

mo˝e byç osiàgni´ty z wykonywanej przez nià dzia∏alnoÊci.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç

lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz dentystów i ksi´gowych.

Artyku∏ 15

Praca najemna

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16,

18, 19, 20 i 21 p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej,

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca jest wykonywana w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam

wykonywana, to osiàgane za nià wynagrodzenie mo˝e

byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej,

wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

Poz. 1137

podlegajà opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli

1) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres

lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni podczas ka˝dego dwunastomiesi´cznego okresu, rozpoczynajàcego si´ lub koƒczàcego w danym roku

podatkowym, i

2) wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

3) wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u wynagrodzenie uzyskiwane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie podlega opodatkowaniu w tym Paƒstwie, je˝eli

wynagrodzenie jest wyp∏acane z tytu∏u

1) pracy wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie w zwiàzku z placem budowy, pracami budowlanymi lub instalacyjnymi, przez okres 18 miesi´cy, podczas których takie miejsce prac nie b´dzie stanowi∏o zak∏adu w tym drugim Paƒstwie;

2) pracy wykonywanej na pok∏adzie statku morskiego,

powietrznego lub pojazdu transportu drogowego

eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym lub na pok∏adzie barki wykorzystywanej do

transportu w ˝egludze Êródlàdowej.

Artyku∏ 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które

osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie

nadzorczej spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 17

ArtyÊci i sportowcy

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14 i 15

dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub

sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej

osobie, dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, podlega opodatkowaniu w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego

artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2 dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z osobiÊcie wykonywanej

dzia∏alnoÊci jako artysty lub sportowca b´dzie opodatkowany tylko w tym Paƒstwie, je˝eli taka dzia∏alnoÊç jest

wykonywana w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w ramach programu zatwierdzonego przez oba Umawiajàce

si´ Paƒstwa o wymianie kulturalnej lub sportowej.

Artyku∏ 18

Emerytury

Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19 ust´p 2

emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´

Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy najemnej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

Artyku∏ 19

Funkcje publiczne

1. 1) P∏ace, Êwiadczenia i inne podobne wynagrodzenie, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà

lub w∏adz´ lokalnà osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug

Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub w∏adzy lokalnej, podlega

opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2) Jednak˝e takie p∏ace, Êwiadczenia i inne podobne wynagrodzenia podlegajà opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli

us∏ugi te sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie

— jest obywatelem tego Paƒstwa lub

— nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug.

2. 1) Jakakolwiek emerytura wyp∏acana z funduszy

utworzonych przez to Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub w∏adz´ lokalnà osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa,

jego jednostki terytorialnej lub w∏adzy lokalnej

podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

je˝eli osoba fizyczna posiada w nim miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego Paƒstwa.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´ do

p∏ac, Êwiadczeƒ i innych podobnych wynagrodzeƒ

i emerytur majàcych zwiàzek z dzia∏alnoÊcià gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub w∏adzy lokalnej.

Poz. 1137

2. W odniesieniu do zasi∏ków, stypendiów i wynagrodzeƒ za prac´, do których nie ma zastosowania

ust´p 1, student lub praktykant, o którym mowa

w ust´pie 1, jest uprawniony w okresie takiej nauki lub

praktyki do takich samych wy∏àczeƒ, ulg lub potràceƒ

podatkowych, do których sà uprawnione osoby majàce miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym on przebywa.

Artyku∏ 21

Profesorowie i nauczyciele

1. Osoba fizyczna, która przebywa w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie w celu nauczania lub prowadzenia prac

badawczych na uniwersytecie, szkole wy˝szej, szkole

lub innej uznanej placówce oÊwiatowej tego Paƒstwa

i która ma lub bezpoÊrednio przed tà wizytà mia∏a sta∏e

miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z tytu∏u wynagrodzeƒ za takie nauczanie lub prowadzenie badaƒ przez

okres nieprzekraczajàcy 2 lat, liczàc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym celu, pod warunkiem ˝e wynagrodzenie jest przez nià osiàgane spoza tego Paƒstwa.

2. Postanowieƒ ust´pu 1 tego artyku∏u nie stosuje si´

do dochodu z pracy badawczej, je˝eli taka praca nie zosta∏a podj´ta w interesie publicznym, lecz g∏ównie w osobistym interesie indywidualnej osoby lub grupy osób.

Artyku∏ 22

Inne dochody

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez

wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y

wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej Umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie majà zastosowania

do dochodu, innego ni˝ dochód z majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6 ust´p 2, je˝eli osoba

uzyskujàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

przez zak∏ad tam po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim

Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ tam

po∏o˝onà i gdy prawa lub dobra, z tytu∏u których wyp∏acany jest dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià

takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku,

w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

Artyku∏ 20

Studenci

1. P∏atnoÊci, jakie student, praktykant lub sta˝ysta,

który ma lub bezpoÊrednio przed przybyciem do Umawiajàcego si´ Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie i który przebywa

w pierwszym Paƒstwie wy∏àcznie w celu nauki lub

praktyki, otrzymuje na w∏asne utrzymanie, nauk´ lub

szkolenie, nie podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie, je˝eli takie p∏atnoÊci pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych poza tym Paƒstwem.

Artyku∏ 23

Majàtek

1. Majàtek nieruchomy, o którym mowa w artykule

6, b´dàcy w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który jest po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒ-

stwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

3. Majàtek, który stanowià statki morskie, statki powietrzne lub pojazdy transportu drogowego, eksploatowane w komunikacji mi´dzynarodowej, oraz barki

wykorzystywane do transportu w ˝egludze Êródlàdowej, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich statków morskich, statków powietrznych,

pojazdów transportu drogowego i barek, podlegaç b´dzie opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego

zarzàdu przedsi´biorstwa.

Poz. 1137

jàtku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, który odnosi si´, zale˝nie od przypadku, do dochodu

lub majàtku, jaki mo˝e byç opodatkowany w Polsce.

3. Je˝eli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem

niniejszej umowy osiàgany dochód lub posiadany majàtek przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zwolniony od

podatku w tym Paƒstwie, to takie Paƒstwo mo˝e tym

niemniej przy odliczaniu kwoty podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku takiej osoby wziàç pod uwag´ zwolniony od podatku dochód i majàtek.

4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

4. W rozumieniu zezwolenia na odliczenie w Umawiajàcym si´ Paƒstwie uwa˝a si´, ˝e podatek zap∏acony

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie obejmuje podatek,

który w innym przypadku przypada∏by do zap∏aty w tym

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lecz zosta∏ obni˝ony

lub umorzony przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zgodnie

z postanowieniami ustawodawstwa podatkowego tego

Paƒstwa dotyczàcymi zach´t podatkowych.

Artyku∏ 24

Artyku∏ 25

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. W Polsce podwójnego opodatkowania unikaç si´

b´dzie w nast´pujàcy sposób

1) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód lub posiada majàtek,

który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy

mo˝e byç opodatkowany w Jugos∏awii, to Polska

z zastrze˝eniem postanowieƒ punktu 2) zwolni taki

dochód lub majàtek z opodatkowania. Polska mo˝e przy obliczaniu kwoty podatku od pozosta∏ego

dochodu lub majàtku tej osoby zastosowaç stawk´

podatku, jaka by∏aby zastosowana, gdyby zwolniony dochód nie by∏ wy∏àczony spod opodatkowania;

2) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód, który zgodnie z postanowieniami artyku∏ów 10, 11 i 12 mo˝e byç opodatkowany w Jugos∏awii, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty

równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu

w Jugos∏awii. Takie odliczenie nie mo˝e jednak

przekroczyç tej cz´Êci podatku obliczonego przed

dokonaniem odliczenia, który odnosi si´ do dochodu uzyskanego w Jugos∏awii.

2. W Jugos∏awii podwójnego opodatkowania unikaç si´ b´dzie w nast´pujàcy sposób

1) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Jugos∏awii osiàga dochód lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej

umowy mo˝e byç opodatkowany w Polsce, to Jugos∏awia zezwoli

— na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w Polsce;

— na odliczenie od podatku od majàtku kwoty równej podatkowi zap∏aconemu od majàtku w Polsce.

Takie odliczenie w ˝adnym razie nie mo˝e jednak

przekroczyç tej cz´Êci podatku od dochodu lub ma-

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà

byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani

opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom,

które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie

i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç

poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa.

2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà

dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane

jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielania osobom majàcym miejsce zamieszkania w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych

zwolnieƒ, ulg i obni˝ek w celach podatkowych, z uwagi

na stan cywilny lub rodzinny, których udziela ono osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

3. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ

artyku∏u 9, artyku∏u 11 ust´p 6 lub artyku∏u 12 ust´p 6

niniejszej umowy odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne

koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych

opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na

rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie. Podobnie

zobowiàzania pieni´˝ne przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na

takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te

wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie.

4. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których majàtek jest w∏asnoÊcià w ca∏oÊci lub w cz´Êci

jednej lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio lub

poÊrednio, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej

ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa.

5. Postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ do podatków wymienionych w artykule 2 niniejszej umowy.

Artyku∏ 26

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e czynnoÊci jednego lub

obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne

z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas mo˝e

ona niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw przedstawiç

swojà spraw´ w∏aÊciwej w∏adzy tego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzib´. Sprawa powinna byç przedstawiona w ciàgu

trzech lat, liczàc od pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci pociàgajàcej za sobà opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

Poz. 1137

postanowieƒ niniejszej umowy, a tak˝e informacje

o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´

Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej umowie w takim zakresie, w jakim opodatkowanie,

jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umowà. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1. Wszelkie informacje uzyskane przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na

takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa i b´dà udzielane tylko osobom i w∏adzom (w tym

sàdom albo organom administracyjnym) zajmujàcym

si´ wymiarem lub poborem podatków, których dotyczy

umowa. Wy˝ej wymienione osoby lub w∏adze b´dà

wykorzystywaç informacje tylko w tych celach. Mogà

one udost´pniç te informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw do

1) stosowania Êrodków administracyjnych, które nie

sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

2) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

2. W∏aÊciwa w∏adza, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sama spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia

z w∏aÊciwà w∏adzà drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa tak, a˝eby uniknàç opodatkowania niezgodnego

z niniejszà umowà. Osiàgni´te w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du na

terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´ Paƒstw.

3) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstwa, lub

informacji, których udzielenie by∏oby sprzeczne

z porzàdkiem publicznym (ordre public).

3. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç wszelkie trudnoÊci lub wàtpliwoÊci,

które mogà powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej umowy. Mogà one równie˝ konsultowaç

si´ wzajemnie, w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane

w niniejszej umowie.

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà

przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych przedstawicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

4. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà porozumiewaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia

porozumienia w sprawach, o których mowa w poprzednich ust´pach. Je˝eli w celu osiàgni´cia porozumienia

istnieje potrzeba bezpoÊredniej wymiany opinii, to mo˝e to nastàpiç w ramach komisji z∏o˝onej z przedstawicieli w∏aÊciwych w∏adz Umawiajàcych si´ Paƒstw.

Artyku∏ 28

Cz∏onkowie misji dyplomatycznych

i urz´dów konsularnych

Artyku∏ 29

WejÊcie w ˝ycie

1. Niniejsza umowa podlega ratyfikacji i wymianie

dokumentów ratyfikacyjnych.

Wymiana informacji

2. Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie w dniu wymiany dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia

b´dà mia∏y zastosowanie do podatków od dochodu

i majàtku za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´

w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym b´dzie dokonana wymiana dokumentów ratyfikacyjnych.

1. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, konieczne do stosowania

3. W dniu rozpocz´cia stosowania niniejszej umowy straci moc Umowa mi´dzy Polskà Rzeczàpospolità

Artyku∏ 27

Ludowà a Socjalistycznà Federalnà Republikà Jugos∏awii o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzona w Warszawie dnia 10 stycznia 1985 r.

Artyku∏ 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu jej

wypowiedzenia przez Umawiajàce si´ Paƒstwo. Ka˝de

Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç umow´,

przekazujàc w drodze dyplomatycznej not´ o wypowiedzeniu co najmniej szeÊç miesi´cy przed koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego, rozpoczynajàcego si´ po

up∏ywie pi´ciu lat od daty jej wejÊcia w ˝ycie. W takim

przypadku umowa przestanie byç stosowana w zakresie podatków od dochodu i majàtku naliczanych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia

AGREEMENT

between the Government of the Republic of Poland

and the Federal Government of the Federal Republic

of Yugoslavia for the avoidance of double taxation

with respect to taxes on income and on capital

The Government of the Republic of Poland and the

Federal Government of the Federal Republic of Yugoslavia

desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income

and on capital, with a view to establishing stable conditions for comprehensive development of economic

and other co-operation between the two countries,

especially in the field of long-term forms of mutual co-operation and investment,

Poz. 1137

lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu.

Na dowód czego, ni˝ej podpisani, nale˝ycie upowa˝nieni podpisali niniejszà umow´.

Sporzàdzono w Warszawie dnia 12 czerwca 1997 r.

w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim,

serbskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty sà

jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci

przy interpretacji, tekst angielski b´dzie rozstrzygajàcy.

Z upowa˝nienia

Rzàdu

Rzeczypospolitej Polskiej

Z upowa˝nienia

Federalnego Rzàdu

Federalnej Republiki

Jugos∏awii

M. Belka

B. Gaziwoda

ges or salaries paid by enterprises, as well as taxes on

capital appreciation.

3. The existing taxes to which the Agreement shall

apply are in particular

in Poland

1) the personal income tax;

2) the corporate income tax.

(hereinafter referred to as ”Polish tax”).

in Yugoslavia

1) the tax on profit;

2) the tax on income;

3) the tax on capital;

4) the tax on revenue from international transport.

(hereinafter referred to as ”Yugoslav tax”).

Have agreed as follows

Article 1

Personal scope

This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

Article 2

4. The Agreement shall apply also to any identical

or substantially similar taxes which are imposed after

the date of signature of the Agreement in addition to,

or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other

of any substantial changes which have been made in

their respective taxation laws.

Article 3

Taxes covered

General definitions

1. This Agreement shall apply to taxes on income

and on capital imposed on behalf of a Contracting

State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.

1) the terms ”Contracting State” and ” the other Contracting State” means Poland or Yugoslavia, as the

context requires;

2. There shall be regarded as taxes on income and

on capital all taxes imposed on total income, on total

capital, or on elements of income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or

immovable property, taxes on the total amounts of wa-

2) the term ”Poland” means the Republic of Poland

and when used in a geographical sense it means

the land territory of Poland, its internal sea waters

and the belt of the territorial sea, the air space thereover, as well as the seabed and subsoil of the part

1. Fot the purposes of this Agreement

of the high sea outside the outer limit of the territorial sea over which Poland exercises its sovereign

rights for the purpose of exploration and exploitation of their natural resources in accordance with

its internal legislation and international law;

3) the term ”Yugoslavia” means the Federal Republic

of Yugoslavia and when used in a geographical

sense it means the land territory of Yugoslavia, its

internal sea waters and the belt of the territorial

sea, the air space thereover, as well as the seabed

and subsoil of the part of the high sea outside the

outer limit of the territorial sea over which Yugoslavia exercises its sovereign rights for the purpose of exploration and exploitation of their natural resources in accordance with its internal legislation and international law;

4) the term ”national” means any individual possessing the nationality of a Contracting State;

5) the term ”person” includes an individual, a company and any other body of persons;

6) the term ”company” means any body corporate or

any entity which is treated as a body corporate for

tax purposes;

7) the term ”fixed base” means a permanent place in

which the business activity is exercised;

8) the terms ”enterprise of a Contracting State” and

”enterprise of the other Contracting State” mean

respectively an enterprise carried on by a resident

of a Contracting State and an enterprise carried on

by a resident of the other Contracting State;

9) the term ”international traffic” means any transport by a ship, aircraft or road vehicle operated by

an enterprise which has its place of effective management in a Contracting State, except when the

ship, aircraft or road vehicle is operated solely between places in the other Contracting State;

Poz. 1137

only of income from sources in that State or capital situated therein.

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting

States, then his status shall be determined as follows

1) he shall be deemed to be a resident of the State in

which he has a permanent home available to him;

if he has a permanent home available to him in

both States, he shall be deemed to be a resident of

the State with which his personal and economic

relations are closer (center of vital interests);

2) if the State in which he has his center of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he

shall be deemed to be a resident of the State in

which he has an habitual abode;

3) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident

of the State of which he is a national;

4) if he is a national of both States or of neither of them,

the competent authorities of the Contracting States

shall settle the question by mutual agreement.

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident

of both Contracting States, then it shall be deemed to

be a resident of the State in which its place of effective management is situated.

Article 5

Permanent establishment

1. For the purposes of this Agreement, the term

”permanent establishment” means a fixed place of

business through which the business of an eterprise is

wholly or partly carried on.

10) the term ”competent authority” means

— in the case of Poland, the Minister of Finance or

his authorized representative;

— in the case of Yugoslavia, the Federal Ministry

of Finance or its authorized representative.

2. The term ”permanent establishment” includes

especially

2. As regard the application of the Agreement by

a Contracting State any term not defined therein shall

have the meaning which it has under the law of that

State concerning the taxes to which the Agreement

applies. Any meaning under the applicable tax laws of

the State, will be prevailing over a meaning given to

the term under other laws of that State.

4) a factory;

Article 4

Resident

1. For the purposes of this Agreement, the term

”resident of a Contracting State” means any person

who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of incorporation, place of management or any other criterion of a similar nature. But this term does not include

any person who is liable to tax in that State in respect

1) a place of management;

2) a branch;

3) an office;

5) a workshop, and

6) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.

3. A building site or construction or installation

project constitutes a permanent establishment only if

it lasts more than 18 months.

4. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article the term ”permanent establishment” shall

be deemed not to include

1) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise

belonging to the enterprise;

2) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;

3) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;

4) the maintenance of a fixed place of business solely

for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information for the enterprise;

5) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of advertising, supply of information, scientific research or similar acitivities

which have a preparatory or auxiliary character,

for the enterprise;

6) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in

subparagraphs 1) to 5), provided that the overall

activity of the fixed place of business resulting

from this combination is of a preparatory or auxiliary character.

5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, where a person- other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies- is acting

on behalf of an enterprise and has, and habitually

exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which

that person undertakes for the enterprise, unless the

activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed

place of business, would not make this fixed place of

business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.

6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely

because it carries on business in that State through

a broker, general commission agent or any other agent

of an independent status, provided that such persons

are acting in the ordinary course of their business.

7. The fact that a company which is a resident of

a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State or which carries on business in that other State

(whether through a permanent establishment of

otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

Article 6

Income from immovable property

1. Income derived by a resident of a Contracting

State from immovable property (including income

from agriculture of forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. The term ”immovable property” shall have the

meaning which it has under the law of the Contracting

State in which the property in question is situated. The

term shall in any case include property accessory to

immovable property, livestock and equipment used in

agriculture and forestry, rights to which the provisions

of general law respecting landed property apply, usu-

Poz. 1137

fruct of immovable property and rights to variable or

fixed payments as consideration for the working of, or

the right to work, mineral deposits, sources and other

natural resources; ships, boats, aircraft and road vehicles shall not be regarded as immovable property.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any

other form of immovable property.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also

apply to the income from immovable property of an

enterprise and to income from immovable property

used for the performance of independent personal services.

Article 7

Business profits

1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid,

the profits of the enterprise may be taxed in the other

State but only so much of them as is attributable to

that permanent establishment.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where

an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each

Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to

make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or

similar conditions and dealing wholly independently

with the enterprise of which it is a permanent establishment.

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for the purposes of the

permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in

the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting

State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various

parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed

by such an apportionment as may be customary. The

method of apportionment adopted shall, however, be

such that the result shall be in accordance with the

principles contained in this Article.

5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise

for the enterprise.

6. For the purposes of the preceding paragraphs,

the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by

year unless there is good and sufficinet reason to the

contrary.

7. Where profits include items of income which are

dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not

be affected by the provisions of this Article.

Article 8

International traffic

1. Profits from the operation of ships, aircraft or road vehicles in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

2. Profits from the operation of boats engaged in

inland waterways transport shall be taxable only in the

Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

3. If the place of effective management of a shipping enterprise or of an inland waterways transport

enterprise is aboard a ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which

the home harbour of the ship or boat is situated, or, if

there is no such home harbour, in the Contracting

State of which the operator of the ship or boat is a resident.

Poz. 1137

and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises

had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall

make an appropriate adjustment to the amount of the

tax charged therein on those profits. In determining

such adjustment, due regard shall be had to the other

provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary

consult each other.

Article 10

Dividends

1. Dividends paid by a company which is a resident

of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. However, such dividends may also be taxed in

the Contracting State of which the company paying

the dividends is a resident and according to the laws

of that State, but if the recipient is the beneficial owner

of the dividends the tax so charged shall not exceed

1) 5 per cent of the gross amount of the dividiends if

the beneficial owner is a company (other than

a partnership) which hold directly at least 25 per

cent of the capital of the company paying the dividends;

2) 15 per cent of the gross amount of the dividends in

all other cases.

4. The provisions of paragraph 1 shall also apply to

profits from the participation in a pool, a joint business

or an international operating agency.

The competent authorities of the Contracting States

shall by mutual agreement settle the mode of application of these limitations.

Article 9

This paragraph shall not affect the taxation of the

company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

Associated enterprises

1. Where

a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or

capital of an enterprise of the other Contracting

State, or

b) the same persons participate directly or indirectly

in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of

the other Contracting State,

3. The term ”dividends” as used in this Article means income from shares, or other rights, not being

debt-claims, participating in profits, as well as income

from other corporate rights which is subjected to the

same taxation treatment as income from shares by the

laws of the State of which the company making the distribution is a resident.

and in either case conditions are made or imposed

between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then

any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but by reason of

those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the dividends, being

a resident of a Contracting State, carries on business

in the other Contracting State of which the company

paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in

that other State independent personal services from

a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively

connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

2. Where a Contracting State includes in the profits

of an enterprise of that State — and taxes accordingly

— profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State

5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other

Contracting State, that other State may not impose

any tax on the dividends paid by the company, except

insofar as such dividends are paid to a resident of that

other State or insofar as the holding in respect of

which the dividends are paid is effectively connected

with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company’s undistributed profits to a tax on the company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.

the interest, having regard to the debt claim for which

it is paid, exceeds the amount which would have been

agreed upon by the payer and the beneficial owner in

the absence of such relationship, the provisions of this

Article shall apply only to the last-mentioned amount.

In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Article 11

Article 12

Interest

Royalties

1. Interest arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

1. Royalties arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. However, such interest may also be taxed in the

Contracting State in which it arises, and according to

the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall not

exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.

The competent authorities of the Contracting States

shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation.

2. However, such royalties may also be taxed in the

Contracting State in which they arise according to the

laws of that State, but if the recipient is the beneficial

owner of the royalties, the tax so charged shall not

exceed 10 per cent of the gross amount of such royalties. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation.

3. The term ”interest” as used in this Article means

income from debt claims of every kind, whether or not

secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor’s profits, and in particular, income from government securities and income

from bonds or debentures, including premiums and

prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.

3. The term ”royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration

for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematography films or films or tapes used for radio or television

broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information

concerning industrial, commercial or scientific experience.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the

other Contracting State in which the interest arises,

through a permanent establishment situated therein,

or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the

debt claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment of fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the royalties, being

a resident of a Contracting State, carries on business

in the other Contracting State in which the royalties

arise, through a permanent establishment situated

therein, or performs in that other State independent

personal services from a fixed base situated therein,

and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,

shall apply.

5. Interest shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State.

Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has

in a Contracting State a permanent establishment or

a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and

such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed

to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political

subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties,

whether he is a resident of a Contracting State or not,

has in a Contracting State a permanent establishment

or a fixed base in connection with which the liability to

pay the royalties was incurred, and such royalties are

borne by such permanent establishment or fixed base,

then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between

both of them and some other person, the amount of

6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between

both of them and some other person, the amount of

the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount

which would have been agreed upon by the payer and

the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to

the last-mentioned amount. In such case, the excess

part of the payments shall remain taxable according to

the laws of each Contracting State, due regard being

had to the other provisions of this Agreement.

Article 13

Capital gains

1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred

to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Gains from the alienation of movable property

forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State or of movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent personal services including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with

the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.

3. Gains from the alienation of ships, aircraft or road vehicles operated in international traffic, boats engaged in inland waterways transport or movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft, road vehicles or boats, shall be taxable only in

the Contracting State in which the place of effective

management of the enterprise is situated.

4. Gains from the alienation of any property other

than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3 shall be

taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

Article 14

Independent personal services

Poz. 1137

2. The term ”professional services” includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects,

dentists and accountants.

Article 15

Dependent personal services

1. Subject to the provisions of articles 16, 18, 19, 20

and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that

State unless the employment is exercised in the other

Contracting State. If the employment is so exercised,

such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment exercised in the

other Contracting State shall be taxable only in the

first-mentioned State if

1) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate

183 days in any twelve month period commencing

or ending in the fiscal year concerned, and

2) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and

3) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer

has in the other State.

3. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration derived by a resident of

a Contracting State shall be taxable in that State if the

remuneration is paid in respect of

1) an employment exercised in the other Contracting

State in connection with a building site, a construction or installation project in connection therewith,

for the period of eighteen months during which

such site project do not constitute a permanent establishment in that other State.

2) an employment exercised aboard a ship, aircraft or

road vehicle operated in international traffic, or aboard a boat engaged in inland waterways transport.

1. Income derived by a resident of a Contracting

State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State unless

Directors’ fees

1) he has a fixed base regularly available to him in the

other Contracting State for the purpose of performing his activities; in that case, only so much of

the income as is attributable to that fixed base may

be taxed in that other Contracting State; or

Directors’ fees and other similar payments derived

by a resident of a Contracting State in his capacity as

a member of the board of directors of a company

which is a resident of the other Contracting State may

be taxed in that other State.

2) his stay in the other Contracting State is for a period or periods amounting to or exceeding in the

aggregate 183 days in the fiscal year concerned; in

that case, only so much of the income as is derived

from his activities performed in that other Contracting State may be taxed in that other State.

Article 16

Article 17

Artists and sportsmen

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14 and

15, income derived by a resident of a Contracting State

as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio

or television artist, or a musician, or as a sportsman,

from his personal activities as such exercised in the other

Contracting State, may be taxed in that other State.

2. Where income in respect of personal activities

exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may,

notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and

15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, income derived by a resident of a Contracting

State from his personal activities as an entertainer or

sportsman shall be taxable only in that State if the activities are exercised in the other Contracting State within the framework of a cultural or sports exchange

programme approved by both Contracting States.

Poz. 1137

Article 20

Students

1. Payments which a student or business apprentice or a trainee who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or

training receives for the purpose of his maintenance,

education or training shall not be taxed in that State,

provided that such payments arise from sources outside that State.

2. In respect of grants, scholarships and remuneration from employment not covered by paragraph 1,

a student or business apprentice referred to in paragraph 1 shall, in addition, be entitled during such education or training to the same exemptions, reliefs or reductions in respect of taxes available to residents of

the Contracting State which he is visiting.

Article 18

Article 21

Pensions

Subject to the provisions of paragraph 2 of Article

19, pensions and other similar remuneration paid to

a resident of a Contracting State in consideration of

past employment shall be taxable only in that State.

Article 19

Government service

1. 1) Salaries, wages and other similar remuneration,

other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority

thereof to an individual in respect of services

rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.

2) However, such salaries, wages and other similar

remuneration shall be taxable only in the other

Contracting State if the services are rendered in

that State and the individual is a resident of that

State who

— is a national of that State; or

— did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.

2. 1) Any pension paid by, or out of funds created by,

a Contracting State or a political subdivision or

a local authority thereof to an individual in respect

of services rendered to that State or subdivision or

authority shall be taxable only in that State.

2) However, such pension shall be taxable only in

the other Contracting State if the individual is

a resident of, and a national of, that State.

3. The provisions of Articles 15, 16 and 18 shall apply

to salaries, wages and other similar remuneration

and pensions paid in connection with a business

carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof.

Professors and teachers

1. An individual who visits a Contracting State for

the purpose of teaching or carrying out research at

a university, college, school, or other recognized

educational institution of that State and who is or was

immediately before that visit a resident of the other

Contracting State, shall be exempt from taxation in the

first-mentioned Contracting State on remuneration for

such teaching or research for a period not exceeding

two years from the date of his first visit for that purpose, provided that such remuneration is derived by him

from outside that State.

2. The provisions of paragraph 1 of this Article

shall not apply to income from research if such research is undertaken not in the public interest but primarily for the private benefit or a specific person or persons.

Article 22

Other income

1. Items of income of a resident of a Contracting

State, wherever arising, not dealt with in the foregoing

Articles of this Agreement shall be taxable only in that

State.

2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to

income, other than income from immovable property

as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient

of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State

through a permanent establishment situated therein,

or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the

right or property in respect of which the income is

paid is effectively connected with such permanent

establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall

apply.

Article 23

Capital

1. Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident of a Contracting State and situated in the other Contracting State,

may be taxed in that other State.

2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State or by movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent personal services may be taxed in that other State.

3. Capital represented by ships, aircraft and road

vehicles operated in international traffic and by boats

engaged in inland waterways transport, and by movable property pertaining to the operation of such ships,

aircraft, road vehicles and boats shall be taxable only

in the Contracting State in which the place of effective

management of the enterprise is situated.

4. All other elements of capital of a resident of

a Contracting State shall be taxable only in that State.

Poz. 1137

— as a deduction from the tax on the income of

that resident, an amount equal to the tax on income paid in Poland;

— as a deduction from the tax on the capital of that

resident, an amount equal to the tax on capital

paid in Poland.

Such deduction in either case shall not, however,

exceed that part of the income tax or capital tax,

as computed before the deduction is given, which

is attributable, as the case may be, to the income

or the capital which may be taxed in Poland.

3. Where in accordance with any provision of the

Agreement income derived or capital owned by a resident of a Contracting State is exempt from tax in that

State, such State may nevertheless, in calculating, the

amount of tax on the remaining income or capital of

such resident, take into account the exempted income

or capital.

4. For the purpose of allowance as a credit in a Contracting State the tax paid in the other Contracting State shall be deemed to include the tax which is otherwise payable in that other State but has been reduced or

waived by that State under its legal provisions for tax

incentives.

Article 25

Non-discrimination

Article 24

Elimination of double taxation

1. In Poland, double taxation shall be eliminated as

follows

1) Where a resident of Poland derives income or

owns capital which in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in Yugoslavia, Poland shall, subject to the provisions of

subparagraph 2) exempt such income or capital

from tax. Poland may in calculating the amount of

tax on the remaining income or capital of such resident apply the rate of tax which would have been applicable if the exempted income had not been so exempted;

2) Where a resident of Poland derives items of income which in accordance with the provisions of Articles 10, 11 and 12, may be taxed in Yugoslavia,

Poland shall allow as a deduction from the tax on

the income of that resident an amount equal to the

income tax paid in Yugoslavia. Such deduction

shall not, however, exceed that part of the tax, as

computed before the deduction is given, which is

attributable to such items of income derived from

Yugoslavia.

2. In Yugoslavia, double taxation shall be eliminated as follows

1) Where a resident of Yugoslavia derives income or

owns capital which, in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in Poland,

Yugoslavia shall allow

1. Residents of a Contracting State shall not be

subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is

other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which residents of that other

State in the same circumstances, are or may be subjected.

2. The taxation on a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the

other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account

of civil status or family responsibilities which it grants

to its own residents.

3. Except where the provisions of Article 9, paragraph 6 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid

by an enterprise of a Contracting State to a resident of

the other Contracting State shall, for the purpose of

determining the taxable profits of such enterprise, be

deductible under the same conditions as if they had

been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, and debts of an enterprise of a Contracting

State to a resident of the other Contracting State shall,

for the purpose of determining the taxable capital of

such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the

first-mentioned State.

4. Enterprises of a Contracting State, the capital of

which is wholly or partly owned or controlled, directly

or indirectly, by one or more residents of the other

Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement

connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to

which other similar enterprises of the first-mentioned

State are or may be subjected.

5. The provisions of this Article shall apply to the

taxes referred to in Article 2.

Article 26

Mutual Agreement procedure

1. Where a person considers that the actions of

one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the

provisions of this Agreement, he may, irrespective of

the remedies provided by the domestic law of those

States, present his case to the competent authority

of the Contracting State of which he is a resident. The

case must be presented within three years from the

first notification of the action resulting in taxation

not in accordance with the provisions of the Agreement.

2. The competent authority shall endeavour, if the

objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve

the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to

the avoidance of taxation which is not in accordance

with the Agreement. Any agreement reached shall be

implemented notwithstanding any time limits in the

domestic law of the Contracting States.

3. The competent authorities of the Contracting

States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They

may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.

4. The competent authorities of the Contracting

States may communicate with each other directly for

the purpose of reaching an agreement in the sense

of the preceding paragraphs. When it seems advisable in order to reach agreement to have an oral

exchange of opinions, such exchange may take place through a Commission consisting of representatives of the competent authorities of the Constracting

States.

Article 27

Exchange of information

1. The competent authorities of the Contracting

States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or

of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by the Agreement insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement.

Poz. 1137

The exchange of information is not restricted by Article 1. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that

State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection of the taxes covered by the Agreement. Such persons or authorities

shall use the information only for such purposes. They

may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.

2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be

construed so as to impose on the competent authority of a Contracting State the obligation

1) to carry out administrative measures at variance

with the laws and administrative practice of that or

of the other Contracting State;

2) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;

3) to supply information which would disclose any

trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the

disclosure of which would be contrary to public

policy (ordre public).

Article 28

Members of diplomatic missions and consular posts

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal

privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law

or under the provisions of special agreements.

Article 29

Entry into force

1. This Agreement shall be ratified and the instruments of ratification shall be exchanged.

2. This Agreement shall enter into force on the date of exchange of instruments of ratification, and its

provisions shall have effect in respect of the taxes on

income and on capital for each fiscal year beginning

on or after the first day of January in the calendar year

following that in which the instruments of ratification

have been exchanged.

3. On the day when this Agreement shall have effect

”the Agreement concluded between the Polish

Peoples Republic and the Socialist Federal Republic of

Yugoslavia for the avoidance of Double Taxation with

respect to taxes on Income and on Capital”, signed in

Warsaw, on January 10, 1985, shall cease to have effect.

Article 30

Termination

This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting Sta-

te may terminate the Agreement, through diplomatic

channels, by giving notice of termination at least six

months before the end of any calendar year after the

fifth year from the date of entry into force of the Agreement. In such event, the Agreement shall cease to

have effect in respect of the taxes on income and on

capital for each fiscal year beginning on or after the

first day of January in the calendar year following

that in which the notice of termination has been given.

In witness whereof the undersigned, being duly

authorized thereto, have signed this Agreement.

Poz. 1137

Done at Warsaw this 12 day of June, 1997 in two

originals, in the Polish, Serbian and English languages, both originals being equally authentic. In case of

any divergency of interpretation, the English text shall

prevail.

For the Government

of the Republic

of Poland

For the Federal Government

of the Federal Republic

of Yugoslavia

M. Belka

B. Gaziwoda

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 16 paêdziernika 1997 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati