Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych.

1.

Podatkowi podlegają

1)

następujące czynności cywilnoprawne

a)

umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

b)

umowy pożyczki,

c)

umowy poręczenia,

d)

umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów

albo zobowiązań darczyńcy,

e)

umowy dożywocia oraz ustanowienia odpłatnej renty,

f)

umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej

spłat lub dopłat,

g)

umowy majątkowe małżeńskie,

h)

ustanowienie hipoteki,

i)

ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

j)

umowy depozytu nieprawidłowego,

k)

umowy spółki (akty założycielskie),

2)

zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania

podatkiem od czynności cywilnoprawnych,

3)

orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie

same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1.

2.

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o czynnościach cywilnoprawnych, przepisy ustawy

stosuje się odpowiednio do przedmiotów opodatkowania określonych w ust. 1 pkt 2 i

3.

3.

W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się

1)

przy spółce cywilnej lub jawnej - podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego

wartość powoduje zwiększenie majątku spółki,

2)

przy spółce komandytowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu,

którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki,

3)

przy spółce z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjnej - wniesienie lub podwyższenie

wniesionego do spółki wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie kapitału zakładowego

(akcyjnego),

4)

dopłaty, pożyczki udzielane spółce przez wspólników (akcjonariuszy) oraz oddanie przez

wspólnika (akcjonariusza) spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania.

4.

Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, jeżeli ich

przedmiotem są

1)

rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe

wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

2)

rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku

gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

5.

Umowa spółki oraz zmiana umowy spółki podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych,

jeżeli siedziba spółki znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

6.

Umowy poręczenia i umowy małżeńskie majątkowe podlegają podatkowi, jeżeli przynajmniej

jedna strona umowy ma miejsce zamieszkania albo siedzibę w kraju.

7.

Jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami spółka powstała w wyniku przekształcenia innej

spółki lub połączenia się innych spółek wstępuje we wszelkie prawa i obowiązki przekształconej

spółki lub każdej z łączących się spółek, podatek od czynności cywilnoprawnych zapłacony

od umowy lub zmiany umowy spółki, która uległa przekształceniu lub połączeniu, podlega

zaliczeniu na poczet podatku należnego od umowy spółki, która powstała w wyniku przekształcenia

spółki lub łączenia się spółek.

8.

Przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio również do umowy spółki, która przejęła cały

majątek innej spółki lub spółek.

Nie podlegają podatkowi

1)

czynności cywilnoprawne w sprawach

a)

alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,

b)

ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, ulg określonych

w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i poborowych odbywających służbę

zastępczą oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych

przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,

c)

wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i organów samorządu

terytorialnego oraz referendum,

d)

powszechnego obowiązku obrony,

e)

zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,

f)

nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,

g)

podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom o autostradach

płatnych,

2)

umowy sprzedaży albo zamiany nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego na podstawie

przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska,

3)

umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym,

4)

czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej

czynności na podstawie odrębnych przepisów jest opodatkowana podatkiem od towarów

i usług lub jest zwolniona od tego podatku.

1.

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje

1)

z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a w przypadku gdy płatnikami są nabywcy

rzeczy przeznaczonych do przerobu lub odprzedaży - z chwilą wypłacenia należności,

2)

z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną,

3)

z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub

zawarcia ugody - od przedmiotów opodatkowania określonych w art. 1 ust. 1 pkt 3,

4)

z chwilą powołania się na okoliczność dokonania czynności cywilnoprawnej - jeżeli

podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie

5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności, a którakolwiek ze stron po

upływie tego terminu powołuje się przed organami podatkowymi lub organami kontroli

skarbowej na okoliczność jej dokonania; w tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje

jedynie w stosunku do podatnika, który powołał się na okoliczność dokonania czynności

cywilnoprawnej.

2.

Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego

z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność.

Obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na

1)

stronach czynności cywilnoprawnych,

2)

spółce mającej osobowość prawną - w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego (akcyjnego).

1.

Obowiązek zapłaty podatku, z zastrzeżeniem ust. 2, ciąży solidarnie na osobach fizycznych,

osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej będących

stronami czynności cywilnoprawnej, a w przypadku określonym w art. 4 pkt 2 - na spółce.

2.

Jeżeli jedną ze stron czynności cywilnoprawnej jest osoba fizyczna, osoba prawna lub

jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej zwolniona od podatku od czynności

cywilnoprawnych, obowiązek zapłaty podatku ciąży solidarnie na pozostałych stronach

tej czynności.

1.

Podstawę opodatkowania stanowi

1)

przy umowie sprzedaży

a)

rzeczy ruchomych nabywanych do przerobu lub odprzedaży - cena sprzedaży,

b)

zawieranej przez nierezydentów - równowartość w złotych kwoty zagranicznych środków

płatniczych, określonej w zezwoleniu dewizowym, przeznaczonych na zapłacenie ceny,

c)

w pozostałych przypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego,

2)

przy umowie zamiany

a)

lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego

prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - różnica wartości

rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali,

b)

w pozostałych przypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego

przypada wyższy podatek,

3)

przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez

obdarowanego,

4)

przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego,

5)

przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku - wartość rynkowa rzeczy

lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku,

6)

przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej

służebności - wartość świadczeń użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono

służebność, za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione,

7)

przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki

albo depozytu,

8)

przy umowie spółki

a)

przy zawarciu umowy - wartość wkładów wniesionych do majątku spółki albo wartość kapitału

zakładowego (akcyjnego),

b)

przy zmianie umowy - wartość wkładów powiększających majątek spółki albo wartość podwyższonego

kapitału zakładowego (akcyjnego),

c)

przy dopłatach - wartość dopłat,

d)

przy pożyczce wspólnika (akcjonariusza) na rzecz spółki - kwota lub wartość pożyczki,

e)

przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania - roczna

wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rzeczy

lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania,

9)

przy umowie renty - skapitalizowana wartość renty, ustalana według zasad przewidzianych

w przepisach o podatku od spadków i darowizn, lub wartość rynkowa rzeczy lub prawa

majątkowego nabytego tytułem wynagrodzenia, jeżeli jest ona wyższa od skapitalizowanej

wartości renty,

10)

przy ustanowieniu hipoteki - kwota zabezpieczonej wierzytelności.

2.

Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnej określa się na podstawie przeciętnych

cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku,

z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego

samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczenia długów i ciężarów.

3.

Jeżeli strony czynności cywilnoprawnej nie określiły wartości przedmiotu tej czynności

lub wartość określona przez strony nie odpowiada, według oceny organu podatkowego,

jej wartości rynkowej, organ ten wezwie strony do jej określenia, podwyższenia lub

obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając

jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny.

4.

Jeżeli strony, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określiły wartości lub

podały wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia

na podstawie opinii biegłego. Jeżeli wartość określona w ten sposób przekroczy o 33%

wartość podaną przez strony, koszty opinii ponoszą solidarnie strony czynności cywilnoprawnej.

5.

Jeżeli z treści czynności cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo

żądania świadczeń, które nie mogą być oznaczone pod względem wielkości w chwili zawierania

umowy, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania świadczeń. Organ podatkowy

może jednak, za zgodą stron, przyjąć do podstawy opodatkowania prawdopodobną sumę

wszystkich świadczeń za okres trwania czynności.

6.

W przypadku zawarcia umów, o których mowa w ust. 1 pkt 6, na czas nieokreślony, podstawę

opodatkowania może stanowić zgodnie z oświadczeniem podatnika

1)

wartość świadczeń za lat 10 albo

2)

wartość świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy.

7.

W przypadku zawarcia umowy, o której mowa w ust. 1 pkt 8 lit. e), na czas nieokreślony,

przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio.

8.

W przypadku zmiany umów wymienionych w ust. 1 pkt 6, podstawę opodatkowania stanowi

1)

przy przedłużeniu okresu, na jaki zawarto umowę - wartość świadczeń ustalona według

zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6,

2)

przy podwyższeniu wartości świadczeń - różnica wartości świadczeń według zasad przewidzianych

w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6.

1.

Stawki podatku wynoszą

1)

od umowy sprzedaży

a)

nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego

prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających

z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu

w małym domu mieszkalnym 2%,

b)

innych praw majątkowych 1%,

2)

od umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny

a)

przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego,

własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do

lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu

jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym 2%,

b)

przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych 1%,

3)

od umów ustanowienia odpłatnego użytkowania oraz odpłatnej służebności 1%,

4)

od umowy pożyczki 2%,

5)

od umowy ustanowienia odpłatnej renty, jeżeli podstawę opodatkowania stanowi

a)

skapitalizowana wartość renty 1%,

b)

wartość rzeczy lub praw nabytych tytułem wynagrodzenia, stosuje się odpowiednio stawki

określone w pkt 1,

6)

od umowy poręczenia 7 zł,

7)

od ustanowienia hipoteki

a)

na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności

0,1%,

b)

na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej 19 zł,

8)

od umowy majątkowej małżeńskiej 38 zł,

9)

od umowy spółki

a)

od wartości wkładów wniesionych do majątku spółki, kapitału zakładowego (akcyjnego),

b)

od podwyższenia wartości wkładów wniesionych do majątku spółki albo kapitału zakładowego

(akcyjnego),

c)

od pożyczek i dopłat

- których łączna wartość wynosi

_

do 20 000 zł

1%

od 20 000 zł

do 30 000 zł

200 zł + 0,5% nadwyżkiponad 20 000 zł

ponad 30 000 zł

250 zł + 0,1% nadwyżkiponad 30 000 zł

d)

od nieodpłatnego używania oddanych spółce rzeczy lub praw majątkowych 1%.

2.

W przypadku zmiany umowy spółki podatek oblicza się od sumy wartości wkładów wniesionych

do majątku spółki, kapitału zakładowego (akcyjnego), dopłat i pożyczek, z tym że podatek

obliczony według skali określonej w ust. 1 pkt 9 pomniejsza się o kwotę podatku zapłaconego

przed powiększeniem majątku spółki, kapitału zakładowego (akcyjnego) oraz od wcześniejszych

dopłat i pożyczek, a ponadto o kwotę podatku przypadającego od podmiotów, o których

mowa w art. 8 pkt 2-5.

3.

Podatek pobiera się według stawki najwyższej

1)

jeżeli strony czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie własności,

nie wyodrębniły wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie

różne stawki - od łącznej wartości tych rzeczy lub praw,

2)

jeżeli przedmiotem umowy zamiany są rzeczy lub prawa majątkowe, co do których obowiązują

różne stawki.

4.

Jeżeli jedna ze stron czynności cywilnoprawnej jest zwolniona od podatku, stawki podatku

określone w ust. 1 pkt 1-8 obniża się o 50%.

Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych

1)

państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne,

międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające

na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów

i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli

nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej - pod warunkiem wzajemności,

2)

jednostki budżetowe,

3)

osoby prawne, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna,

oświatowa, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, kultu religijnego, dobroczynności,

obrony narodowej, ochrony środowiska, ochrony konsumentów, ochrony zdrowia i opieki

społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej osób niezdolnych do pracy, jeżeli

w całym roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku

od czynności cywilnoprawnych, ich dochody korzystały z całkowitego zwolnienia od podatku

dochodowego oraz pod warunkiem, że przedmiotem zbycia nie jest składnik przedsiębiorstwa

prowadzonego przez te osoby lub że nabycia dokonano nie od takiego przedsiębiorstwa;

zwolnienie nie dotyczy przedsiębiorstw państwowych, spółdzielni i ich związków oraz

spółek,

4)

jednostki samorządu terytorialnego,

5)

Skarb Państwa,

6)

osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery,

motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisów o rehabilitacji

zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, do grupy osób o znacznym

lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności bez względu na rodzaj schorzenia, oraz

osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu.

Zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne

1)

sprzedaż walut obcych,

2)

przeniesienie własności nieruchomości, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części

znajdujących się na obszarze miast, w drodze umów

a)

sprzedaży,

b)

dożywocia,

c)

o dział spadku,

d)

o zniesienie współwłasności,

e)

darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo

zobowiązań darczyńcy,

f)

zamiany - do wysokości wartości rynkowej nieruchomości,

g)

renty

- pod warunkiem, że nabywana nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub utworzy z

nieruchomością nabywcy gospodarstwo rolne albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego

nabywcy w rozumieniu przepisów o podatku rolnym,

3)

sprzedaż nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego

prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa

do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli nabywcą

jest były właściciel (wieczysty użytkownik)

a)

nieruchomości wywłaszczonej, któremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomości

zamiennej,

b)

nieruchomości sprzedanej na cele publiczne określone w przepisach o gospodarce nieruchomościami,

który w razie wywłaszczenia spełniałby warunki do przyznania nieruchomości zamiennej,

c)

nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepisów

o ochronie i kształtowaniu środowiska

- w wysokości kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem że nabycie

nastąpiło w ciągu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapłaty),

4)

sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną

nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających

z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu

w małym domu mieszkalnym, jeżeli następuje ona

a)

w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokalu,

b)

w celu uzyskania w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku

mieszkalnego lub jego części, zajmowanego przez nabywcę na podstawie umowy najmu,

określonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych,

5)

zamianę budynku mieszkalnego lub jego części, lokali mieszkalnych stanowiących odrębną

nieruchomość, spółdzielczych własnościowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikających

z przepisów prawa spółdzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu

w małym domu mieszkalnym, jeżeli stronami umowy są osoby zaliczone do I grupy podatkowej

zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn,

6)

sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł,

7)

sprzedaż bonów i obligacji skarbowych,

8)

sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego,

9)

sprzedaż papierów wartościowych domom maklerskim i bankom prowadzącym działalność

maklerską oraz sprzedaż papierów wartościowych dokonywaną za pośrednictwem domów maklerskich

lub banków prowadzących działalność maklerską,

10)

pożyczki udzielane

a)

przez przedsiębiorców niemających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby

lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek,

b)

osobom prawnym zwolnionym od podatku na podstawie art. 8 pkt 3,

c)

na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu

przepisów o podatku od spadków i darowizn - do wysokości kwoty nie podlegającej opodatkowaniu

tym podatkiem,

d)

innym osobom niż wymienione w lit. c), jeżeli łączna kwota lub wartość tych pożyczek

udzielonych tej samej osobie nie przekracza w ciągu roku 1000 zł,

e)

z kas lub funduszów zakładowych, funduszów związków zawodowych, pracowniczych kas

zapomogowo-pożyczkowych, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, koleżeńskich

kas oszczędnościowo-pożyczkowych działających w wojsku oraz z zakładowego funduszu

świadczeń socjalnych,

f)

z utworzonych w drodze ustawy innych funduszów celowych,

11)

umowy spółki

a)

w części dotyczącej kapitału, jego podwyższenia, dopłat, pożyczek udzielanych spółce

przez wspólnika (akcjonariusza) oraz nieodpłatnego używania rzeczy lub praw majątkowych

wniesionych do spółki przez osoby prawne określone w art. 8 pkt 2-5,

b)

jeżeli z umowy spółki wynika, że wyłącznym przedmiotem działalności spółki jest pozyskiwanie

oraz produkcja materiałów budowlanych z miejscowych surowców,

12)

poręczenia

a)

na wekslach oraz na deklaracjach dołączonych do weksli,

b)

na zabezpieczenie pożyczek udzielanych przez pracownicze kasy zapomogowo-pożyczkowe,

spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, koleżeńskie kasy oszczędnościowo-pożyczkowe

działające w wojsku oraz z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

c)

w związku z obrotem z zagranicą (gwarancje),

d)

na skryptach dłużnych zabezpieczających pożyczki udzielane przez banki rolnikom, członkom

spółdzielni zajmujących się produkcją rolną, pracownikom służby rolnej i leśnej, pracownikom

państwowych przedsiębiorstw rolnych oraz osiedleńcom, jeżeli poręczycielem jest

-

małżonek dłużnika - bez względu na kwotę pożyczki,

-

inna osoba - gdy kwota pożyczki nie przekracza w ciągu roku 1000 zł,

e)

na skryptach dłużnych zabezpieczających pożyczki udzielane przez banki spółdzielniom

produkcji rolnej, spółdzielniom kółek rolniczych, zrzeszeniom branżowym rolników indywidualnych,

jeżeli poręczycielem jest członek spółdzielni, kółka, zespołu lub zrzeszenia,

f)

na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszów celowych,

g)

udzielane przez Skarb Państwa,

13)

ustanowienie hipoteki

a)

na morskich statkach handlowych i rybackich,

b)

na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom

społecznym działającym w dziedzinie sportu i turystyki,

c)

na zabezpieczenie wierzytelności banków z tytułu kredytów udzielanych rolnikom indywidualnym

lub zespołom rolników indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub składowe, wraz

z urządzeniami towarzyszącymi,

d)

przysługującej spółdzielniom mieszkaniowym i wierzycielom spółdzielni mieszkaniowych,

e)

na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszy celowych.

1.

Podatnik jest obowiązany bez wezwania organu podatkowego złożyć deklarację w sprawie

podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14

dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.

2.

Płatnikami podatku są

1)

notariusze - od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego,

2)

nabywcy rzeczy - od umów sprzedaży, jeżeli nabywca kupuje te rzeczy do przerobu lub

sprzedaży.

3.

Płatnicy obowiązani są uzależnić dokonanie czynności cywilnoprawnej lub wypłacenie

należności od uprzedniego zapłacenia podatku.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowe zasady poboru podatku przez określenie: wzoru deklaracji, sposobu pobierania,

zapłaty i zwrotu podatku oraz sposobu prowadzenia rejestrów tego podatku.

1.

Podatek, z zastrzeżeniem ust. 2, podlega zwrotowi, jeżeli

1)

uchylone zostały skutki prawne oświadczenia woli (nieważność względna),

2)

nie spełnił się warunek zawieszający, od którego uzależniono wykonanie czynności cywilnoprawnej,

3)

umowa spółki w wyniku ostatecznej decyzji odmawiającej spółce wydania koncesji na

podjęcie działalności gospodarczej została rozwiązana,

4)

podwyższenie kapitału spółki określone w uchwale zarejestrowane zostanie w wysokości

niższej, zwrotowi podlega podatek stanowiący różnicę między podatkiem zapłaconym a

podatkiem należnym od podwyższenia kapitału ujawnionego w rejestrze handlowym.

2.

Podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca roku, w którym został zapłacony.

1.

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych

od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane w kraju, jest

1)

od przeniesienia własności nieruchomości, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu

mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów

prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w małym domu

mieszkalnym lub prawa użytkowania wieczystego - urząd skarbowy właściwy ze względu

na miejsce położenia nieruchomości,

2)

od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt

1 - urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (siedzibę) nabywcy,

a jeżeli jedynie zbywca ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

- urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (siedzibę) zbywcy,

3)

od umowy spółki - urząd skarbowy właściwy ze względu na siedzibę spółki,

4)

od pozostałych umów - urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (siedzibę)

jednej ze stron czynności cywilnoprawnej.

2.

Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego w sposób, o którym

mowa w ust. 1 - właściwym organem podatkowym jest Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.

3.

W sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów zamiany, których przedmiotem

jest wyłącznie przeniesienie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 1 pkt 1,

organem podatkowym właściwym do ustalenia wartości nieruchomości lub prawa jest organ

podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości, a do określenia

wysokości podatku od czynności cywilnoprawnych - organ podatkowy właściwy ze względu

na miejsce położenia nieruchomości lub prawa, którego wartość jest wyższa.

4.

W sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów poręczenia i umów majątkowych

małżeńskich właściwym organem podatkowym jest urząd skarbowy właściwy ze względu na

miejsce zamieszkania albo siedzibę jednej ze stron czynności cywilnoprawnej.

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych

od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe

wykonywane za granicą, jest urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania

(siedzibę) nabywcy.

Do czynności cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy

stosuje się przepisy obowiązujące w chwili dokonania czynności.

1.

Jeżeli obowiązujące przepisy powołują się na przepisy o opłacie skarbowej w zakresie

dotyczącym czynności cywilnoprawnych opodatkowanych w niniejszej ustawie, rozumie

się przez to przepisy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

2.

W przypadkach, o których mowa w art. 1 ust. 7 i 8 oraz w art. 7 ust. 2, uwzględnia

się również opłatę skarbową uiszczoną na podstawie ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej

(Dz. U. Nr 4, poz. 23 i Nr 74, poz. 443, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1993 r. Nr 11, poz. 50, z 1995 r. Nr 86, poz. 433, z 1997 r. Nr 117, poz. 751 i Nr 137, poz. 926 oraz z 2000 r. Nr 68, poz. 805).

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r.