Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą a Polską a Państwem Kuwejtu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Kuwejcie dnia 16 listopada 1996 r.

Warszawa, dnia 22 sierpnia 2000 r.

Nr 69

TREÂå

Poz.

UMOWA MI¢DZYNARODOWA

811 — Umowa mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Paƒstwem Kuwejtu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzona w Kuwejcie dnia 16 listopada 1996 r. . . 4145

812 — OÊwiadczenie rzàdowe z dnia 13 czerwca 2000 r. w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Paƒstwem Kuwejtu w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzonej w Kuwejcie dnia 16 listopada 1996 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4168

ROZPORZÑDZENIA

813 — Ministra Transportu i Gospodarki Morskiej z dnia 20 lipca 2000 r. w sprawie zakresu badaƒ koniecznych do uzyskania Êwiadectwa dopuszczenia do eksploatacji budowli i urzàdzeƒ przeznaczonych do prowadzenia ruchu kolejowego oraz Êwiadectwa dopuszczenia

do eksploatacji ka˝dego typu pojazdu szynowego . . . . . . . . . . . . 4168

814 — Ministra Transportu i Gospodarki Morskiej z dnia 21 lipca 2000 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie czynnoÊci G∏ównego Inspektora Kolejnictwa, za które pobierane sà

op∏aty, a tak˝e wysokoÊci tych op∏at i trybu ich pobierania . . . . . . . . . . 4178

815 — Ministra Zdrowia z dnia 26 lipca 2000 r. w sprawie sta˝u podyplomowego piel´gniarek i po∏o˝nych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4179

811

UMOWA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Paƒstwem Kuwejtu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

sporzàdzona w Kuwejcie dnia 16 listopada 1996 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 16 listopada 1996 r. zosta∏a sporzàdzona w Kuwejcie Umowa mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Paƒstwem Kuwejtu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

AGREEMENT

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Paƒstwem Kuwejtu

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku

between the Republic of Poland and the State of Kuwait for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on

Income and on Capital

Rzeczpospolita Polska i Paƒstwo Kuwejtu, pragnàc

popieraç wzajemne stosunki gospodarcze poprzez

usuwanie przeszkód podatkowych,

The Republic of Poland and the State of Kuwait, desiring to promote their mutual economic relations by

removing fiscal obstacles,

uzgodni∏y, co nast´puje

Have agreed as follows

Artyku∏ 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Personal scope

Niniejsza umowa dotyczy osób, które majà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

Artyku∏ 2

Article 2

Podatki, których dotyczy umowa

Taxes covered

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez wzgl´du na sposób poboru, podatków od dochodu i od majàtku, które pobiera si´ na rzecz Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub w∏adzy lokalnej.

1. This Agreement shall apply to taxes on income

and on capital imposed on behalf of a Contracting State or a political subdivision or local authority thereof,

irrespective of the manner in which they are levied.

2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego,

podatki od ogólnych kwot p∏ac lub wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki

od przyrostu majàtku.

2. There shall be regarded as taxes on income and

on capital all taxes imposed on total income, on total

capital, or on elements of income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or

immovable property, taxes on the total amounts of

wages or salaries paid by enterprises as well as taxes

on capital appreciation.

3. Do istniejàcych podatków, których dotyczy umowa, nale˝à w szczególnoÊci

3. The existing taxes to which the Agreement shall

apply are in particular

a) w Polsce

(i) podatek dochodowy od osób fizycznych,

(ii) podatek dochodowy od osób prawnych,

(zwane dalej „podatkami polskimi”);

a) in the case of Poland

(i) the personal income tax;

(ii) the corporate income tax;

(hereinafter referred to as „Polish tax”);

b) w Kuwejcie

(i) podatek dochodowy od osób prawnych,

(ii) podatek w wysokoÊci 5 procent od zysków netto spó∏ek p∏atny na rzecz Kuwejckiej Fundacji

Popierania Nauki (KFAS) i

(iii) ZAKAT,

(zwane dalej „podatkami kuwejckimi”).

b) in the case of Kuwait

(i) the corporate income tax;

(ii) the 5% of the net profits of shareholding companies payable to the Kuwait Foundation for

Advancement of Science (KFAS); and

(iii) the Zakat

(hereinafter referred to as „Kuwaiti tax”).

4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub zasadniczo podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà wprowadzone obok istniejàcych

podatków wymienionych w tym artykule lub w ich

miejsce. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw

b´dà informowa∏y si´ o zmianach dokonywanych

w ich ustawodawstwach podatkowych.

4. This Agreement shall apply also to any identical

or substantially similar taxes which are imposed by

either Contracting State after the date of signature of

this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes referred to in this Article. The competent

authorities of the Contracting States shall notify each

other of changes which have been made in their respective taxation laws.

Artyku∏ 3

Article 3

Ogólne definicje

General definitions

1. W rozumieniu niniejszej umowy, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej

1. For the purpose of this Agreement, unless the

context otherwise requires

a) okreÊlenie „Polska” oznacza Rzeczpospolità Polskà, w∏àcznie z jakimkolwiek obszarem przyleg∏ym

do wód terytorialnych Polski, który zgodnie z prawem mi´dzynarodowym jest lub mo˝e byç uznany

na mocy ustawodawstwa Polski za obszar, na którym Polska mo˝e sprawowaç suwerenne prawa

lub jurysdykcj´;

a) the term „Poland” means the Republic of Poland

and any area adjacent to the territorial waters of

Poland which in accordance with international law

has been or may be designated under the laws of

Poland as an area in which Poland may exercise

sovereign rights or jurisdiction;

b) okreÊlenie „Kuwejt” oznacza Paƒstwo Kuwejtu,

w∏àcznie z jakimkolwiek obszarem poza morzem

b) the term „Kuwait” means the State of Kuwait and

includes any area beyond the territorial sea which

terytorialnym, który zgodnie z prawem mi´dzynarodowym jest lub mo˝e byç uznany na mocy ustawodawstwa Kuwejtu za obszar, na którym Kuwejt

mo˝e sprawowaç suwerenne prawa lub jurysdykcj´;

in accordance with international law has been or

may be designated under the laws of Kuwait as an

area in which Kuwait may exercise sovereign rights or jurisdiction;

c) okreÊlenia „jedno Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, zale˝nie

od kontekstu, Polsk´ lub Kuwejt;

c) the terms „one of the Contracting State” and „the

other Contracting State” mean Poland or Kuwait

as the context requires;

d) okreÊlenie „podatek” oznacza, zale˝nie od kontekstu, podatek polski lub podatek kuwejcki;

d) the term „tax” means Polish tax or Kuwaiti tax as

the context requires;

e) okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;

e) the term „person” includes an individual, a company and any other body of persons;

f) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych

traktuje si´ jako osob´ prawnà, zgodnie z ustawodawstwem podatkowym obowiàzujàcym w danym Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

f) the term „company” means any body corporate or

any entity which is treated as a body corporate for

tax purposes under the taxation laws of the respective Contracting State;

g) okreÊlenia „przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´

Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio

przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone

przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

g) the terms „enterprise of a Contracting State” and

„enterprise of the other Contracting State” mean

respectively an enterprise carried on by a resident

of a Contracting State and an enterprise carried on

by a resident of the other Contracting State;

h) okreÊlenie „obywatel” oznacza osob´ fizycznà, posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa zgodnie z jego ustawodawstwem, jak równie˝ osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà i stowarzyszenie, których status wynika z ustawodawstwa

obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

h) the term „national” means any individual under

the laws of a Contracting State possessing the nationality of that Contracting State as well a legal

person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting

State;

i) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

transport wykonywany pojazdem drogowym lub

wszelki transport statkiem morskim lub statkiem

powietrznym, eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego miejsce faktycznego zarzàdu

znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku, gdy taki pojazd drogowy, statek

morski lub statek powietrzny jest eksploatowany

wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

i) the term „international traffic” means road transport or any transport by a ship or aircraft operated

by an enterprise which has its place of effective

management in a Contracting State, except when

the road vehicle, ship or aircraft is operated solely

between places in the other Contracting State;

j) okreÊlenie „w∏aÊciwa w∏adza” oznacza

(i) w przypadku Polski — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela,

(ii) w przypadku Kuwejtu — Ministra Finansów lub

jego upowa˝nionego przedstawiciela.

j) the term „competent authority” means

(i) in the case of Poland the Minister of Finance or

his authorized representative;

(ii) in the case of Kuwait the Minister of Finance or

his authorized representative.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej nie zdefiniowane b´dzie

mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa w zakresie podatków, do których stosuje si´ niniejszà umow´.

2. As regards the application of the Agreement by

a Contracting State any term not defined therein shall,

unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that State concerning the taxes to which this Agreement applies.

Artyku∏ 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Resident

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza

1. For the purposes of this Agreement, the term

„resident of a Contracting State” means

a) w przypadku Polski — osob´ fizycznà, posiadajàcà

obywatelstwo polskie, oraz ka˝dà osob´, która

zgodnie z ustawodawstwem polskim podlega obowiàzkowi podatkowemu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej miejsce sta∏ego pobytu, miejsce zarzàdu albo inne kryterium o podobnym charakterze, lecz okreÊlenie to nie obejmuje ˝adnej osoby,

która podlega opodatkowaniu w Polsce w zakresie

dochodu osiàganego wy∏àcznie w Polsce lub z tytu∏u majàtku po∏o˝onego na jej terytorium;

a) in the case of Poland, any person who is a national

of Poland and under the law of Poland is liable to

taxation therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of

a similar nature, but does not include any person

who is liable to tax in Poland in respect only of income from sources in Poland or capital situated

therein;

b) w przypadku Kuwejtu — osob´ fizycznà, która ma

sta∏e miejsce zamieszkania w Kuwejcie i jest obywatelem Kuwejtu, oraz spó∏k´ utworzonà w Kuwejcie.

b) in the case of Kuwait, an individual who has his domicile in Kuwait and is a national of Kuwait and

a company which is incorporated in Kuwait.

2. W rozumieniu ust´pu 1 okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie” obejmuje równie˝

2. For the purposes of paragraph 1, a resident of

a Contracting State shall include

a) Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jego jednostk´ terytorialnà albo w∏adz´ lokalnà i

a) the Government of a Contracting State or any political subdivision or local authority thereof; and

b) wszelkà instytucj´ rzàdowà utworzonà na podstawie prawa publicznego, takà jak Bank Centralny,

fundusz, zrzeszenie, zarzàd, fundacj´ lub agencj´

i inne podobne jednostki utworzone w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, i

b) any governmental institution created under public

law such as the Central Bank, fund, corporation,

authority, foundation or agency and other similar

entities established in a Contracting State; and

c) wszelkà jednostk´ mi´dzyrzàdowà ustanowionà

w Kuwejcie i w której Kuwejt uczestniczy kapita∏owo wspólnie z innymi paƒstwami.

c) any intergovernmental entity established in Kuwait and in whose capital Kuwait subscribes together

with other States.

3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ wed∏ug

nast´pujàcych zasad

3. Where by reason of the provisions of paragraph

1 an individual is a resident of both Contracting States,

then his status shall be determined as follows

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania;

a) he shall be deemed to be a resident of the State in

which he has a permanent home available to him;

b) je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma

miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym

ma ona silniejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);

b) if he has a permanent home available to him in

both Contracting States, he shall be deemed to be

a resident of the Contracting State with which his

personal and economic relations are closer (centre

of vital interests);

c) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba

ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie

posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym z Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym zwykle przebywa;

c) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he

shall be deemed to be a resident of the State in

which he has an habitual abode;

d) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obu Paƒstwach

lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to

uwa˝a si´, ˝e posiada miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie, którego jest obywatelem;

d) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident

of the State of which he is a national;

e) je˝eli miejsca zamieszkania nie mo˝na okreÊliç na

podstawie postanowieƒ liter od a) do d) niniejszego ust´pu, to spraw´ rozstrzygnà w∏aÊciwe w∏adze

Umawiajàcych si´ Paƒstw w drodze wzajemnego

porozumienia.

e) if the status of resident cannot be determined according to subparagraphs (a) to (d), the competent

authorities of the Contracting States shall settle

the question by mutual agreement.

4. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nie b´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e posiada ona

siedzib´ w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu. W przy-

4. Where by reason of the provisions of paragraph

1 a person other than an individual is a resident of both

Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the State in which its place of effective management is situated. In case of doubts the competent

padku wàtpliwoÊci w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych

si´ Paƒstw rozstrzygnà spraw´ w drodze wzajemnego

porozumienia.

authorities of the Contracting States shall settle the

question by mutual agreement.

Artyku∏ 5

Article 5

Zak∏ad

Permanent establishment

1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie

lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç przedsi´biorstwa.

1. For the purposes of this Agreement, the term

„permanent establishment” means a fixed place of

business through which the business of an enterprise

is wholly or partly carried on.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

2. The term „permanent establishment” shall include especially

a) miejsce zarzàdu,

a) a place of management;

b) fili´,

b) a branch;

c) biuro,

c) an office;

d) fabryk´,

d) a factory;

e) warsztat i

e) a workshop, and

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

f) a mine, an oil or gass well, a quarry or any other

place of extraction of natural resources.

3. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje równie˝

3. The terms „permanent establishment” likewise

encompasses

a) plac budowy, prace budowlane, monta˝owe, instalacyjne lub dzia∏alnoÊç nadzorczà z nimi zwiàzanà,

jednak˝e tylko wtedy, gdy taki obiekt, prace lub

dzia∏alnoÊç prowadzone sà przez okres d∏u˝szy ni˝

szeÊç miesi´cy;

a) a building site, a construction, assembly or installation project or supervisory activities in connection therewith, but only where such site, project or

activities continue for a period of more than six

months;

b) Êwiadczenie przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa us∏ug, w∏àcznie z us∏ugami konsultacyjnymi, poprzez pracowników lub inne zatrudnione osoby w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, o ile taka dzia∏alnoÊç prowadzona jest w odniesieniu do tego samego projektu lub projektu

z nim zwiàzanego przez okres lub okresy przekraczajàce dziewi´ç miesi´cy w ciàgu jakiegokolwiek

dwunastomiesi´cznego okresu.

b) the furnishing of services, including consultancy

services, by an enterprise of a Contracting State

through employees or other engaged personnel in

the other Contracting State, provided that such activities continue for the same project or connected

project for a period or periods aggregating more

than nine months within any twelve-month period.

4. Uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad

i prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez ten zak∏ad

w jednym z Umawiajàcych si´ Paƒstw, je˝eli rzeczywiste wykorzystanie sprz´tu, u˝ywanego w tym Paƒstwie zgodnie z umowà zawartà z tym przedsi´biorstwem w celu wydobywania, poszukiwania zasobów

naturalnych lub z dzia∏alnoÊcià z nimi zwiàzanà, przekracza okres dziewi´ciu miesi´cy.

4. An enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in one of the Contracting States

and to carry on business through that permanent establishment if substantial equipment is being used in

that State for more than nine months by, for or under

contract with the enterprise in exploration for, or

exploitation of natural resources or in activities connected with such exploration or exploitation.

5. Bez wzgl´du na powy˝sze postanowienia niniejszego artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

5. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, the term „permanent establishment” shall

be deemed not to include

a) placówek, które s∏u˝à wy∏àcznie do sk∏adowania

lub wystawiania dóbr albo towarów nale˝àcych do

przedsi´biorstwa;

a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise

belonging to the enterprise;

b) zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, utrzymywanych wy∏àcznie w celu

sk∏adowania lub wystawiania;

b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display;

c) zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, utrzymywanych wy∏àcznie w celu

przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;

d) sta∏ej placówki utrzymywanej wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

d) the maintenance of a fixed place of business solely

for the purpose of purchasing goods or merchandise, or of collecting information, for the enterprise;

e) sta∏ej placówki utrzymywanej wy∏àcznie w celu wykonywania reklamy, dostarczania informacji, prowadzenia badaƒ naukowych lub jakiejkolwiek innej

podobnej dzia∏alnoÊci o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym dla przedsi´biorstwa;

e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of advertising, for the supply of

information, for scientific research or for similar

activities which have a preparatory or auxiliary

character, for the enterprise;

f) sta∏ej placówki utrzymywanej wy∏àcznie w celu wykonywania jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa pod literami od a) do

e), pod warunkiem ˝e ogólna dzia∏alnoÊç takiej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, posiada charakter przygotowawczy

lub pomocniczy.

f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in

subparagraphs a) to e), provided that the overall

activity of the fixed place of business resulting

from this combination is of a preparatory or auxiliary character.

6. Uwa˝a si´, ˝e osoba — inna ni˝ niezale˝ny przedstawiciel, o którym mowa w ust´pie 7 — która dzia∏a

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu i na rzecz

przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

stanowi zak∏ad tego przedsi´biorstwa w pierwszym wymienionym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli

6. A person acting in a Contracting State on behalf

of an enterprise of the other Contracting State other

than an agent of an independent status to whom paragraph 7 applies, shall be deemed to have a permanent

establishment of the enterprise in the first-mentioned

Contracting State, if

a) osoba ta posiada i zwyczajowo wykonuje w pierwszym wymienionym Umawiajàcym si´ Paƒstwie

pe∏nomocnictwo do zawierania umów w imieniu

takiego przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà si´ do wymienionych w ust´pie 5, które, gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na

podstawie postanowieƒ tego ust´pu, lub

a) he has and habitually exercises in the first-mentioned Contracting State a general authority to conclude contracts in the name of such enterprise,

unless the activities of such person are limited to

those mentioned in paragraph 5 which, if exercised through a fixed place of business, would not

make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph; or

b) osoba ta nie posiada pe∏nomocnictwa, ale zwyczajowo posiada w pierwszym wymienionym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zapasy dóbr i towarów nale˝àcych do tego przedsi´biorstwa, z którego osoba ta regularnie dostarcza dobra i towary w imieniu i na rzecz tego przedsi´biorstwa.

b) he has no such authority, but habitually maintains

in the first-mentioned Contracting State a stock of

goods or merchandise belonging to such enterprise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of such enterprise.

7. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç przez brokera, generalnego przedstawiciela lub ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach

swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci. Je˝eli jednak dzia∏alnoÊç

takiego przedstawiciela jest wykonywana wy∏àcznie

lub niemal wy∏àcznie na rzecz tego przedsi´biorstwa,

to nie uwa˝a si´ go za niezale˝nego przedstawiciela

w rozumieniu niniejszego ust´pu.

7. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely

because it carries on business in that other Contracting State through a broker, general commission agent

or any other agent of an independent status, provided

that such persons are acting in the ordinary course of

their business. However, when the activities of such an

agent are devoted wholly or almost wholly on behalf

of that enterprise, he will not be considered an agent

of an independent status within the meaning of this

paragraph.

8. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie (poprzez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

8. The fact that a company which is a resident of

a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State or which carries on business in that other Contracting State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either

company a permanent establishment of the other.

Artyku∏ 6

Article 6

Dochód z nieruchomoÊci

Income from immovable property

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

1. Income derived by a resident of a Contracting

State from immovable property (including income

z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochód z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leÊnego) po∏o˝onego

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting

State.

2. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest po∏o˝ony. OkreÊlenie

to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne

do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz

gospodarstw rolnych i leÊnych, prawa, do których majà zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci gruntów, prawa u˝ytkowania majàtku

nieruchomego, jak równie˝ prawa do zmiennych lub

sta∏ych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do

eksploatacji zasobów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych; statki, barki oraz statki powietrzne

nie stanowià majàtku nieruchomego.

2. For the purposes of this Agreement, the term

„immovable property” shall have the meaning which

it has under the law of the Contracting State in which

the property in question is situated. The term shall in

any case include property accessory to immovable

property, livestock and equipment used in agriculture

and forestry, rights to which the provisions of general

law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right

of work, mineral deposit, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded

as immovable property.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, najmu, jak

równie˝ z ka˝dego innego rodzaju korzystania z majàtku nieruchomego.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any

other form of immovable property.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝

do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also

apply to the income from immovable property of an

enterprise and to income from immovable property

used for the performance of independent personal services.

Artyku∏ 7

Article 7

Zyski przedsi´biorstw

Business profits

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez

po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç w ten sposób, zyski przedsi´biorstwa

mogà byç opodatkowane w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà

byç przypisane temu zak∏adowi.

1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid,

the profits of the enterprise may be taxed in the other

Contracting State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, je˝eli

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, które móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏

takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych

lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach

z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where

an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each

Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to

make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or

similar conditions and dealing wholly independently

with the enterprise of which it is a permanent establishment.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczanie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy gdzie indziej. Jednak˝e nie zezwala

si´ na takie odliczenie w odniesieniu do kwot wyp∏aconych (z innego tytu∏u ni˝ bie˝àce wydatki) przez zak∏ad

na rzecz centrali przedsi´biorstwa lub jego biur z tytu-

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for the purposes of the

permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in

the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. However, no such deduction shall

be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursement of actual expenses)

∏u nale˝noÊci licencyjnych, honorariów lub innych podobnych p∏atnoÊci, za korzystanie z patentów lub innych praw, lub z tytu∏u prowizji za Êwiadczenie specjalistycznych us∏ug, lub z tytu∏u zarzàdzania albo, z wyjàtkiem przedsi´biorstw bankowych, z tytu∏u odsetek

od pieni´dzy po˝yczonych zak∏adowi. Przy okreÊlaniu

zysków zak∏adu równie˝ nie b´dzie si´ uwzgl´dniaç

kwot wyp∏aconych (z innego tytu∏u ni˝ bie˝àce wydatki) przez zak∏ad na rzecz centrali przedsi´biorstwa lub

jego innych biur z tytu∏u nale˝noÊci licencyjnych, honorariów lub innych podobnych p∏atnoÊci za korzystanie z patentów lub innych praw lub z tytu∏u prowizji za

Êwiadczenie specjalistycznych us∏ug, lub z tytu∏u zarzàdzania albo, z wyjàtkiem przedsi´biorstwa bankowego, z tytu∏u odsetek od pieni´dzy po˝yczonych centrali.

by the permanent establishment to the head office of

the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the

use of patents or other rights, or by way commission,

for specific services performed or for management, or,

except in the case of a banking enterprises, by way of

interest on moneys lent to the permanent establishment. Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a permanent establishment,

for amounts charged (otherwise than towards reimbursement of actual expenses), by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any

of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other

rights, or by way of commision for specific services

performed management, or, except in the case of

a banking enterprise, by way of interest on moneys

lent to the head office.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne

cz´Êci, ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób stosowanego podzia∏u zysku musi jednak

byç taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting

State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various

parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed

by such an apportionment as may be customary; the

method of apportionment adopted shall, however, be

such that the result shall be in accordance with the

principles contained in this Article.

5. Je˝eli w∏aÊciwa w∏adza nie dysponuje informacjà niezb´dnà do ustalenia zysków, które nale˝y przypisaç zak∏adowi przedsi´biorstwa, postanowienia

ust´pu 2 nie wykluczajà zastosowania ustawodawstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa w zakresie ustalenia

podatku nale˝nego od takiego zak∏adu, poprzez dzia∏ania dyskrecjonalne w∏aÊciwej w∏adzy Umawiajàcego

si´ Paƒstwa lub przez dokonanie oszacowania podlegajàcych opodatkowaniu zysków zak∏adu, o ile wykorzystywanie takich informacji zgodne jest z tym ustawodawstwem i zasadami okreÊlonymi w niniejszym

artykule.

5. If the information available to the competent authority of a Contracting State is inadequate to determine the profits to be atributed to the permanent establishment of an enterprise, nothing in paragraph 2 shall

affect the application of any law of that Contracting

State relating to the determination of the tax liability of

that permanent establishment by the exercise of a discretion or the making of an estimate of the profits to

be taxed of that permanent establishment by the competent authority of the Contracting State, provided

that the law shall be applied, so far as the information

available to the competent authority permits, in accordance with the principles of the Article.

6. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad

dla przedsi´biorstwa.

6. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise

for the enterprise.

7. W rozumieniu poprzednich ust´pów ustalanie

zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione

powody, aby postàpiç inaczej.

7. For the purpose of the preceding paragraphs,

the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by

year unless there is good and sufficient reason to the

contrary.

8. Je˝eli zyski obejmujà dochód, który jest odr´bnie uregulowany w innych artyku∏ach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia niniejszego artyku∏u.

8. Where profits include items of income which are

dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not

be affected by the provisions of this Article.

Artyku∏ 8

Article 8

Transport mi´dzynarodowy

International traffic

1. Zyski osiàgane z eksploatacji w komunikacji mi´dzynarodowej statków, statków powietrznych lub po-

1. Profits from the operation of ships, aircraft or road vehicles in international traffic shall be taxable on-

jazdów drogowych podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje

si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

ly in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

2. Zyski osiàgane z eksploatacji barek w transporcie Êródlàdowym podlegajà opodatkowaniu tylko w

tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

2. Profits from the operation of boats engaged in

inland waterways transport shall be taxable only in the

Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

3. Je˝eli miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa ˝eglugowego lub przedsi´biorstwa transportu

Êródlàdowego znajduje si´ na pok∏adzie statku lub barki, uznaje si´, ˝e znajduje si´ ono w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ port macierzysty

statku lub barki, a jeÊli nie ma takiego portu, to w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym osoba eksploatujàca statek lub bark´ ma miejsce zamieszkania lub

siedzib´.

3. If the place of effective management of a shipping enterprise or of an inland waterways transport

enterprise is aboard a ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which

the home harbour of the ship is situated, or, if there is

no such home harbour, in the Contracting State of

which the operator of the ship or boat is a resident.

4. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do

zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym

zwiàzku eksploatacyjnym.

4. The provisions of paragraph 1 of this Article

shall also apply to profits from the participation in

a pool, a joint business or an international operating

agency.

Artyku∏ 9

Article 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Associated enterprises

1. Je˝eli

1. Where

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa

uczestniczy bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w majàtku przedsi´biorstwa

drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub

a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or

capital of an enterprise of the other Contracting

State, or

b) te same osoby bezpoÊrednio lub poÊrednio uczestniczà w zarzàdzaniu, kontroli lub w majàtku przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

b) the same persons participate directly or indirectly

in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of

the other Contracting State,

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych zostanà umówione lub

narzucone warunki, ró˝niàce si´ od warunków, które

ustali∏yby mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa,

to zyski, które osiàga∏oby jedno z przedsi´biorstw bez

tych warunków, ale z powodu tych warunków ich nie

osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

and in either case conditions are made or imposed

between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then

any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason

of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

2. Je˝eli jedno Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do

zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo to

zosta∏o opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, a zyski w ten sposób po∏àczone sà zyskami,

które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, gdyby warunki uzgodnione mi´dzy tymi dwoma przedsi´biorstwami

by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione mi´dzy

przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty

kwoty podatku wymierzonego w tym Paƒstwie od tych

zysków. Przy ustalaniu takiej korekty b´dà odpowiednio

uwzgl´dniane inne postanowienia niniejszej umowy,

a w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà porozumiewaç si´ ze sobà, je˝eli b´dzie to konieczne.

2. Where one of the Contracting States includes in

the profits of an enterprise of that Contracting State —

and taxes accordingly — profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to

tax in that other Contracting State and the profits so included are profits which have accrued to the enterprise of the first-mentioned Contracting State if the conditions made between the two enterprises had been

those which would have been made between independent enterprises, then that other Contracting State

shall make an appropriate adjustment to the amount

of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the

other provisions of the Agreement and the competent

authorities of the Contracting States shall if necessary,

consult each other.

Artyku∏ 10

Article 10

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

1. Dividends paid by a company which is a resident

of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting

State.

2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka

wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie

z prawem tego Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca dywidend

jest ich w∏aÊcicielem, to podatek ten nie mo˝e przekroczyç 5% (pi´ciu procent) kwoty dywidend brutto.

2. However, such dividends may also be taxed in

the Contracting State of which the company paying

the dividends is a resident, and according to the laws

of that Contracting State, but if the resident is the beneficial owner of the dividends, the tax so charged

shall not exceed 5% (five per cent) of the gross amount of the dividends.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 i 2, dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie nie b´dà opodatkowane, je˝eli w∏aÊcicielem dywidend jest

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 1

and 2, dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State shall not be taxable if the

beneficial owner of the dividends is

a) rzàd drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jakakolwiek instytucja rzàdowa lub inna jego jednostka,

o których mowa w artykule 4 ust´p 2, lub

a) the Government of the other Contracting State or

any governmental institution or other entity thereof, as defined in paragraph 2 of Article 4; or

b) spó∏ka majàca siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w której co najmniej dwadzieÊcia

pi´ç procent kapita∏u jest bezpoÊrednio lub poÊrednio w∏asnoÊcià rzàdu drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego rzàdowych instytucji lub jednostek, o których mowa w artykule 4 ust´p 2.

b) a company which is a resident of the other Contracting State and at least 25% (twenty-five per cent) of

its capital is owned directly or indirectly by the Government or governmental institution of that other

Contracting State or other entity thereof, as defined in paragraph 2 of Article 4.

4. OkreÊlenie „dywidendy” u˝yte w tym artykule

oznacza dochód z akcji, akcji gratisowych lub praw

z tych akcji, akcji w kopalnictwie, akcji cz∏onków za∏o˝ycieli lub z innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci,

do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochód z innych

praw spó∏ki, które wed∏ug prawa Umawiajàcego si´

Paƒstwa, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma

swojà siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

4. The term „dividends” as used in this Article means income from shares, „jouissance” shares or jouissance rights, mining shares, founders’ shares or other

rights, not being debt-claims, participating in profits,

as well as income from other corporate rigths which

is subjected to the same taxation treatment as income

from shares by the taxation laws of the Contracting

State of which the company making the distribution is

a resident.

5. Postanowieƒ ust´pu 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

odbiorca dywidend majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony

bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód

w oparciu o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona,

i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy,

rzeczywiÊcie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu

lub sta∏ej placówki. W takim przypadku, w zale˝noÊci

od konkretnej sytuacji, stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the dividends, being

a resident of a Contracting State, carries on business

in the other Contracting State of which the company

paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in

that other State independent personal services from

a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively

connected with such permanent establishment or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or

Article 14, as the case may be, shall apply.

6. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to

drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem

przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie

majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, rzeczywiÊcie wià˝e si´

6. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other

Contracting State, that other Contracting State may

not impose any tax on dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State or insofar as the

holding in respect of which the dividends are paid is

effectively connected with a permanent establishment

or a fixed base situated in that other Contracting Sta-

z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej

w drugim Paƒstwie, ani te˝ nie mo˝e obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków spó∏ki, nawet gdy wyp∏acone dywidendy

lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

te, nor subject the company’s undistributed profits to

a tax on the company’s undistributed profits, even if

the dividends paid or the undistributed profits consist

wholly or partly of profits or income arising in such

other Contracting State.

Artyku∏ 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i wyp∏acane sà osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

1. Interest arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç opodatkowane

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà,

i zgodnie z prawem tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

je˝eli jednak odbiorca odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest ich w∏aÊcicielem, podatek w ten sposób

ustalony nie mo˝e przekroczyç 5% (pi´ciu procent)

kwoty brutto tych odsetek.

2. However, such interest may be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the

laws of that Contracting State, but if the resident is the

beneficial owner of the interest, the tax so charged

shall not exceed 5% (five per cent) of the gross amount of the interest.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2, odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie nie b´dà

opodatkowane, je˝eli

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2,

interest arising in a Contracting State shall be exempt

from tax if derived by or on

a) sà osiàgane przez Rzàd drugiego Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, jakàkolwiek instytucj´ rzàdowà lub innà jego jednostk´, o których mowa w artykule 4

ust´p 2, lub

a) the Government of the other Contracting State or

any governmental institution or other entity thereof, as defined in paragraph 2 of Article 4; or

b) sà osiàgane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w której co najmniej dwadzieÊcia pi´ç procent udzia∏ów jest w∏asnoÊcià albo jest bezpoÊrednio lub poÊrednio kontrolowane przez Rzàd drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, jego instytucj´ rzàdowà lub innà jednostk´, o których mowa w artykule 4 ust´p 2, lub

b) a company which is a resident of the other Contracting State and at least 25% (twenty-five per cent) of

its paid-up capital is owned or controlled directly

or indirectly by the Government or governmental

institution or other entity of that other Contracting

State, as defined in paragraph 2 of Article 4; or

c) powstajà z po˝yczek gwarantowanych przez Rzàd

drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jakàkolwiek rzàdowà instytucj´ albo innà jego jednostk´,

o których mowa w artykule 4 ust´p 2.

c) loans guaranteed by the Government of the other

Contracting State or any governmental institution

or other entity thereof, as defined in paragraph 2

of Article 4.

4. OkreÊlenie „odsetki” u˝yte w tym artykule oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem uczestnictwa w zyskach d∏u˝nika,

a w szczególnoÊci dochód z po˝yczek rzàdowych oraz

dochód z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie

z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi po˝yczkami, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi, jak równie˝

dochód, który zgodnie z prawem Umawiajàcego si´

Paƒstwa, w którym jest osiàgany, jest pod wzgl´dem

podatkowym traktowany jako dochód z po˝yczonych

kwot pieni´˝nych.

4. The term „interest” as used in this Article means

income from debt-claims of every kind, whether or not

secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor’s profits, and in particular, income from government securities and income

from bonds or debentures, including premiums and

prizes attaching to such securities, bonds or debentures as well as income which is subjected to the same

taxation treatment as income from money lent by the

laws of the Contracting State in which the income

arise.

5. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

odbiorca odsetek, b´dàcy ich w∏aÊcicielem, majàcy

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the

other Contracting State in which the interest arises,

through a permanent establishment situated therein,

or performs in that other Contracting State indepen-

wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ tam po∏o˝onà i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której wyp∏acane sà

odsetki, rzeczywiÊcie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego

zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

dent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,

shall apply.

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Umawiajàce si´

Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna

lub osoba majàca w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie

miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba

wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie miejsce zamieszkania

lub siedzib´, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana

przez taki zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that Contracting State itself,

a political subdivision, a local authority or a resident of

that Contracting State. Where, however, the person

paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection

with which the indebtedness on which the interest is

paid was incurred, and such interest is borne by such

permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

7. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy

p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek lub mi´dzy nimi

a osobà trzecià kwota odsetek zwiàzanych z d∏ugiem,

z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która

by∏aby uzgodniona mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem

odsetek bez tych powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwy˝ka cz´Êci tej

p∏atnoÊci podlega opodatkowaniu w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zgodnie z jego prawem, z zastosowaniem odpowiednich postanowieƒ niniejszej umowy.

7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner of the interest or between both of them and some other person,

the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which

would have been agreed upon by the payer and the

beneficial owner in the absence of such relationship,

the provisions of this Article shall apply only to the

last-mentioned amount. In such case, the excess part

of the payments shall remain taxable according to the

laws of each Contracting State, due regard being had

to the other provisions of this Argeement.

Artyku∏ 12

Article 12

Nale˝noÊci licencyjne

Royalties

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

1. Royalties arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç

opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca tych nale˝noÊci jest ich w∏aÊcicielem, podatek ustalony w ten sposób nie mo˝e przekroczyç 15% (pi´tnastu procent)

kwoty brutto tych nale˝noÊci licencyjnych.

2. However, such royalties may be taxed in the

Contracting State in which they arise, and according to

the laws of that Contracting State, but if the recipient

is the beneficial owner of the royalties, the tax so charged shall not exceed 15% (fifteen per cent) of the gross

amount of such royalties.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne”, u˝yte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania wszelkich praw autorskich do dzie∏a literackiego,

artystycznego lub pracy naukowej, w∏àcznie z filmami

dla kin, wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub produkcji.

3. The term „royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration

for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for television or radio

broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process.

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z któ-

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the royalties, being

a resident of a Contracting State, carries on business

in the other Contracting State in which the royalties

rego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie wolny zawód

w oparciu o sta∏à placówk´ tam po∏o˝onà, a prawa lub

majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie wià˝à si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

arise, through a permanent establishment situated

therein, or performs in that other Contracting State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of

which the royalties are paid is effectively connected

with such permanent establishment or fixed base. In

such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as

the case may be, shall apply.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to

Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostka terytorialna,

w∏adza lokalna albo osoba majàca w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´.

Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona w Umawiajàcym si´

Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´, posiada

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci licencyjnych, i taki zak∏ad

lub sta∏a placówka pokrywa te nale˝noÊci, to uwa˝a

si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest ten zak∏ad

lub sta∏a placówka.

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that Contracting State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that Contracting State. Where, however, the

person paying the royalties, whether he is a resident

of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was

incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or a fixed base, then such royalties

shall be deemed to arise in the Contracting State in

which the permanent establishment or a fixed base is

situated.

6. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy

p∏atnikiem a w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych lub

mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota nale˝noÊci licencyjnych p∏acona za u˝ytkowanie, prawo lub informacj´

przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy

p∏atnikiem a w∏aÊcicielem bez takich powiàzaƒ, to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do

tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku

nadwy˝ka cz´Êci tej p∏atnoÊci podlega opodatkowaniu

zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy.

6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between

both of them and some other person, the amount of

the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount

which would have been agreed upon by the payer and

the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to

the last-mentioned amount. In such case, the excess

part of the payments shall remain taxable according to

the laws of each Contracting State, due regard being

had to the other provisions of this Agreement.

Artyku∏ 13

Article 13

Zyski ze sprzeda˝y majàtku

Capital Gains

1. Zyski osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, i po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred

to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku

ruchomego, stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w celu wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami, które pochodzà z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Gains from the alienation of movable property

forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State or of movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such permanent establishment (alone or with

the whole enterprise) or such fixed base, may be taxed

in that other Contracting State.

3. Zyski osiàgane z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci

statków, statków powietrznych lub pojazdów drogo-

3. Gains from the alienation of ships, aircraft or road vehicles operated in international traffic or mova-

wych, eksploatowanych w komunikacji mi´dzynarodowej, oraz z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku

ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków,

statków powietrznych lub pojazdów drogowych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego

zarzàdu przedsi´biorstwa.

ble property pertaining to the operation of such ships,

aircraft or road vehicles shall be taxable only in the

Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

4. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku

nie wymienionego w ust´pach 1 do 3 podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym przenoszàcy tytu∏ w∏asnoÊci ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

4. Gains from the alienation of any property other

than that referred to in paragraphs 1 to 3, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

Artyku∏ 14

Article 14

Wolne zawody

Independent personal services

1. Dochód, który osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga

z wykonywania wolnego zawodu albo z innej dzia∏alnoÊci o charakterze samodzielnym, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem nast´pujàcych przypadków, w których taki dochód mo˝e byç równie˝ opodatkowany w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie

1. Income derived by a resident of a Contracting

State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that Contracting State except in one of the following circumstances, when such income also be taxed

in the other Contracting State

a) je˝eli osoba taka dysponuje zwykle sta∏à placówkà

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu prowadzenia swojej dzia∏alnoÊci, to w takim przypadku dochód mo˝e byç opodatkowany w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jednak˝e tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce,

a) he has a fixed base regularly available to him in the

other Contracting State for the purpose of performing his activities; in that case, only so much of

the income as is attributable to that fixed base may

be taxed in that other Contracting State;

b) je˝eli osoba taka przebywa w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez okres lub okresy przekraczajàce ∏àcznie 183 dni w danym roku kalendarzowym, to w takim przypadku tylko dochód osiàgni´ty z wykonywanej przez nià dzia∏alnoÊci w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

b) if his stay in the other Contracting State is for a period or periods exceeding in the aggregate 183

days in the calendar year concerned; in that case,

only so much of the income as is derived from his

activities performed in that other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz

dentystów i ksi´gowych.

2. The term „professional services” includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects,

dentists and accountants.

Artyku∏ 15

Article 15

Praca najemna

Dependent personal services

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16, 18,

19 i 20 pensje, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam wykonywana, to

otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19

and 20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that

Contracting State, unless the employment is exercised

in the other Contracting State. If the employment is so

exercised, such remuneration as is derived therefrom

may be taxed in that other Contracting State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, wynagrodzenie, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

remuneration derived by a resident of a Contracting

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, podlega opodatkowaniu tylko w pierwszym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli

State in respect of an employment exercised in the

other Contracting State shall be taxable only in the

first-mentioned State if

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres

lub okresy nie przekraczajàce ∏àcznie 183 dni w danym roku podatkowym i

a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183

days in the fiscal year concerned, and

b) wynagrodzenie jest wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma w tym

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie miejsca zamieszkania lub siedziby, i

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Contracting State, and

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer

has in the other Contracting State.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia niniejszego artyku∏u, wynagrodzenie otrzymane za prac´ najemnà wykonywanà na pok∏adzie statku, statku

powietrznego lub pojazdu drogowego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu

przedsi´biorstwa.

3. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship, aircraft or road vehicle operated in international traffic shall be taxed only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

Artyku∏ 16

Article 16

Honoraria dyrektorów

Director’s fees

Honoraria dyrektorów i inne podobne nale˝noÊci,

które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa

w radzie nadzorczej lub w innym podobnym organie

spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

pierwszym wymienionym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Director’s fees and other similar payments derived

by a resident of a Contracting State in his capacity as

a member of the board of directors or a similar organ

of a company which is a resident of the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned

Contracting State.

Artyku∏ 17

Article 17

ArtyÊci i sportowcy

Artistes and athletes

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14 i 15,

dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego,

filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca z osobiÊcie wykonywanej w tym

charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14

and 15, income derived by a resident of a Contracting

State as an entertainer, such as theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as an

athlete, from his personal activities as such exercised

in the other Contracting State, may be taxed in that

other Contracting State.

2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej osobie,

to taki dochód, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, b´dzie opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty

lub sportowca jest wykonywana.

2. Where income in respect of personal activities

exercised by an entertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athlete himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of

the entertainer or athlete are exercised.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, dochód uzyskany przez artyst´ lub sportowca majàcego

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z dzia∏alnoÊci wykonywanej w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie na podstawie programu wymiany kulturalnej mi´dzy rzàdami obu Umawiajàcych si´ Paƒstw

b´dzie zwolniony z opodatkowania w tym drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, income derived by entertainers or athletes who

are residents of a Contracting State from the activities

exercised in the other Contracting State under the plan

of cultural exchange between the Governments of

both of the Contracting States shall be exempt from

tax in that other Contracting State.

Artyku∏ 18

Article 18

Emerytury i renty

Pensions and annuities

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19

ust´p 2, emerytury, renty i inne podobne Êwiadczenia,

wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej

pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions, annuities and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in

that Contracting State.

2. U˝yte w tym artykule

2. As used in this Article

a) okreÊlenie „emerytury i inne podobne Êwiadczenia” oznacza cyklicznie wyp∏acane Êwiadczenia po

przejÊciu na emerytur´ z tytu∏u wczeÊniejszej pracy najemnej lub z tytu∏u odszkodowania za wypadki i szkody poniesione w zwiàzku z wczeÊniejszà

pracà najemnà;

a) the terms “pensions and other similar remuneration” means periodic payments made after retirement in consideration of past employment or by

way of compensations for injuries received in connection with past employment;

b) okreÊlenie „renta” oznacza okreÊlonà kwot´ p∏aconà cyklicznie w okreÊlonych terminach za ˝ycia lub

przez okreÊlony lub mo˝liwy do przewidzenia

okres, zgodnie z zobowiàzaniem dokonywania wyp∏at stanowiàcych wystarczajàcà i pe∏nà rekompensat´ pieni´˝nà lub jej ekwiwalent.

b) the term “annuity” means a state sum payable periodically at stated times during life, or during

a specified or ascertainable period of time, under

an a obligation to make the payments in return for

adequate and full consideration in money or money’s worth.

Artyku∏ 19

Article 19

Pracownicy paƒstwowi

Government service

1. a) Wynagrodzenie inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jego

w∏adz´ lokalnà osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz Rzàdu tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jego w∏adzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

1. a) Remuneration, other than a pension, paid by

the Government of a Contracting State or a local authority thereof to an individual in respect of services

rendered to the Government of that Contracting State

or local authority thereof, shall be taxable only in that

Contracting State.

b) Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a osoba je Êwiadczàca ma miejsce

zamieszkania w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie i

i(i) jest obywatelem tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub

(ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

tylko w celu Êwiadczenia tych us∏ug.

b) However, such remuneration shall be taxable

only in the other Contracting State if the services are

rendered in that other Contracting State and the individual is a resident of that Contracting State who

2. a) Jakakolwiek emerytura, wyp∏acana przez Rzàd

Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub w∏adz´ lokalnà albo

z funduszy utworzonych przez Rzàd tego Paƒstwa lub

jego w∏adz´ lokalnà osobie fizycznej z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug na rzecz Rzàdu tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub w∏adzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. a) Any pension paid by, or out of funds to which

contributions are made by the Government of a Contracting State or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to the Government of that Contracting State or local authority thereof shall be taxable only in that Contracting State.

b) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jeÊli

osoba fizyczna jest obywatelem tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

b) However, such pension shall be taxable only in

the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that other Contracting State.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´

do wynagrodzeƒ i emerytur za us∏ugi Êwiadczone

w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà prowadzonà

3. The provisions of Articles 15, 16 and 18 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on

(i) is a national of that Contracting State; or

(ii) did not become a resident of that other Contracting State solely for the purpose of rendering

services.

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub w∏adz´ lokalnà.

by a Contracting State, a political subdivision or a local authority thereof.

Artyku∏ 20

Article 20

Nauczyciele i praktykanci

Teachers and researchers

Osoba, która ma lub bezpoÊrednio przed wizytà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie mia∏a miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a która

przebywa w pierwszym wymienionym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie w celu nauczania, prowadzenia wyk∏adów lub prac badawczych na uniwersytecie, w szkole,

szkole pomaturalnej, instytucji oÊwiatowej lub instytucji badawczej, uznawanych przez Rzàd pierwszego wymienionego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, podlega

zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym wymienionym Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wynagrodzenia za takie nauczanie, wyk∏ady lub prace badawcze przez okres pi´ciu lat, liczàc od daty jej pierwszego

przyjazdu do pierwszego wymienionego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

An individual who is, or immediately before visiting a Contracting State was, a resident of the other

Contracting State and is present in the first-mentioned

Contracting State for the primary purpose of teaching,

giving lectures or conducting research at a university,

college, school or educational institution or scientific

research institution accredited by the Government of

the first-mentioned Contracting State, shall be exempt

from tax in the first-mentioned State for a period of five years from the date of his first arrival in the first-mentioned Contracting State, in respect of remuneration for such teaching, lectures or research.

Artyku∏ 21

Article 21

Studenci

Students

1. Nale˝noÊci otrzymywane na utrzymanie si´,

kszta∏cenie lub praktyk´ przez studenta, praktykanta,

ucznia lub stypendyst´, który ma lub bezpoÊrednio

przed wizytà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie i który przebywa w pierwszym wymienionym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´ lub odbywania praktyki, nie podlegajà opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli nale˝noÊci te pochodzà ze êróde∏ spoza tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

1. Payments which a student or business apprentice who is, or immediately before visiting a Contracting

State was, a resident of the other Contracting State

and who is present in the first-mentioned Contracting

State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance,

education or training shall not be taxed in that State,

provided that such payments arise from sources outside that Contracting State.

2. Dochód osiàgany przez studenta, stypendyst´,

ucznia lub praktykanta z dzia∏alnoÊci prowadzonej

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przebywa on

wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´ lub odbywania praktyki, b´dzie zwolniony z opodatkowania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jednak˝e tylko w zakresie kwot niezb´dnych na utrzymanie si´, kszta∏cenie lub praktyk´.

2. Income derived by a student, business apprentice or trainee in respect of activities exercised in a Contracting State in which he is present solely for the purpose of his education or training, shall not be taxable

in that Contracting State, unless it exceeds the amount

necessary for his maintenance, education or training.

Artyku∏ 22

Article 22

Inne dochody

Other income

Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez

wzgl´du na to, gdzie sà osiàgane, a które nie sà obj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej

umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that

Contracting State.

Artyku∏ 23

Article 23

Majàtek

Capital

1. Majàtek nieruchomy, o którym mowa w artykule 6, b´dàcy w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident of a Contracting State and situated in the other Contracting State,

may be taxed in that other State.

2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim

Paƒstwie.

2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or by movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent personal services, may be taxed in that other State.

3. Majàtek, który stanowià statki, statki powietrzne

i pojazdy drogowe przedsi´biorstwa Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, eksploatowane w komunikacji mi´dzynarodowej, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich statków, statków powietrznych i pojazdów drogowych, podlega opodatkowaniu tylko w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

miejsce faktycznego zarzàdu.

3. Capital represented by ships, aircraft and road

vehicles operated in international traffic and by movable property pertaining to the operation of such ships,

aircraft or road vehicles, shall be taxable only in the

Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

4. All other elements of capital of a resident of

a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State.

Artyku∏ 24

Article 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

Elimination of double taxation

1. Ustawodawstwo obowiàzujàce w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie b´dzie w∏aÊciwe dla wymierzania podatków w Umawiajàcych si´ Paƒstwach, o ile

postanowienia niniejszej umowy nie stanowià inaczej.

1. The laws in force in either of the Contracting States shall continue to govern the taxation in the respective Contracting State except where provisions to the

contrary are made in this Agreement.

2. Uzgodniono, ˝e unikanie podwójnego opodatkowania b´dzie stosowane zgodnie z postanowieniami

niniejszego artyku∏u.

2. It is agreed that double taxation shall be avoided

in accordance with the following provisions of this Article.

3. a) W przypadku Polski

(1) je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Polsce osiàga dochód lub posiada

majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany

w Kuwejcie, to Polska zwolni, z uwzgl´dnieniem postanowieƒ punktu (2), taki dochód lub

majàtek od opodatkowania, jednak˝e przy obliczaniu podatku od pozosta∏ego dochodu lub

majàtku tej osoby mo˝e zastosowaç stawk´

podatkowà, która by∏aby zastosowana, gdyby

dochód zwolniony od opodatkowania w powy˝szy sposób nie by∏ tak w∏aÊnie zwolniony

z opodatkowania;

(2) je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Polsce osiàga dochód, który zgodnie

z postanowieniami artyku∏ów 10, 11 i 12 niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany w Kuwejcie, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku

tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w Kuwejcie. Jednak˝e takie

odliczenie nie mo˝e przekroczyç tej cz´Êci podatku, jaka zosta∏a obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada tej cz´Êci dochodu, która mo˝e byç opodatkowana w Kuwejcie;

b) w przypadku Kuwejtu

3. a) In the case of Poland

(1) where a resident of Poland derives income or

owns capital which, in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in Kuwait, Poland shall, subject to the provisions of

subparagraph (2), exempt such income or capital from tax but may in calculating tax on the remaining income or capital of that resident, apply the rate of tax which would have been applicable if the exempted income or capital has

not been so exempted;

je˝eli osoba majàca siedzib´ lub miejsce zamieszkania w Kuwejcie osiàga cz´Êç dochodu lub posia-

If a resident of Kuwait owns items of income and

capital which are taxable in Poland, Kuwait may

(2) where a resident of Poland derives income,

which in accordance with the provisions of Articles 10, 11 and 12 this Agreement may be taxed in Kuwait, Poland shall allow as a deduction from the tax on the income of that person

an amount equal to the income tax paid in Kuwait. Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax, as computed before the

deduction is given, which is appropriate to the

income which may be taxed in Kuwait;

b) in case of Kuwait

da majàtek, który mo˝e byç opodatkowany w Polsce, to Kuwejt mo˝e opodatkowaç takà cz´Êç dochodu i majàtku i mo˝e udzieliç ulgi z tytu∏u podatku polskiego wymierzonego zgodnie z przepisami

polskiego prawa wewn´trznego.

tax these items of income and capital and may give relief for the Polish taxes imposed in accordance with the provisions of its domestic law.

W takim przypadku Kuwejt odliczy od tak obliczonych podatków podatek zap∏acony w Polsce, jednak˝e w kwocie nie przekraczajàcej proporcjonalnie tej cz´Êci podatku kuwejckiego wymierzonego

w stosunku do tej cz´Êci dochodu, który odnosi si´

do ca∏ego dochodu.

In such case, Kuwait shall deduct from the taxes so

calculated the tax paid in Poland, but in an amount

not exceeding that proportion of the aforesaid Kuwaiti tax which such items of income bear to the

entire income.

4. Je˝eli zgodnie z prawem Umawiajàcego si´ Paƒstwa podatki obj´te niniejszà umowà zostanà zniesione lub obni˝one na czas okreÊlony zgodnie ze szczególnymi Êrodkami pobudzajàcymi inwestycje, to takie

podatki, zawieszone lub obni˝one, uznane b´dà za zap∏acone w rozumieniu poprzednich ust´pów niniejszego artyku∏u.

4. Where in accordance with the laws of a Contracting State, taxes covered by this Agreement are

exempted or reduced in accordance with the special

investment incentive measures for a limited period time, such taxes which have been exempted or reduced

shall be deemed to have been paid for the purposes of

the preceding paragraphs of this Article.

Artyku∏ 25

Article 25

Równe traktowanie

Non-discrimination

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

opodatkowaniu ani zwiàzanym z nim obowiàzkom,

które sà inne lub bardziej ucià˝liwe od tych, którym sà

lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach

obywatele tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

Postanowienie niniejsze ma równie˝ zastosowanie,

bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1, do osób,

które nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby

w jednym lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or

any requirement connected therewith, which is other

or more burdensome than the taxation and connected

requirements to which nationals of that other Contracting State in the same circumstances are or may be

subjected. The provision shall, notwithstanding the

provisions of Article 1, also apply to persons who are

not residents of one or both of the Contracting States.

2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w drugim Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie

to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielania osobom majàcym

miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek w celach podatkowych z uwagi na stan cywilny

i rodzinny, których udziela si´ osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

2. The taxation on a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State shall not be less favourably levied in that other Contracting State than the taxation

levied on enterprise of that other Contracting State

carrying on the same activities. This provision shall

not be construed as obliging a Contracting State to

grant to residents of the other Contracting State any

personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2,

˝adne postanowienie niniejszego artyku∏u nie narusza

prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa do udzielania, zgodnie z ich wewn´trznym ustawodawstwem

lub praktykà administracyjnà, zwolnieƒ lub ulg podatkowych w∏asnym obywatelom majàcym miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Jednak˝e takie zwolnienie lub ulgi nie b´dà stosowane w odniesieniu do kapita∏u spó∏ek b´dàcego

w∏asnoÊcià osób, które sà obywatelami drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2 nothing in this Article shall affect the right of

either Contracting State to grant an exemption or reduction of taxation in accordance with its domestic

laws, regulations or administrative practices to its own

nationals who are residents of that Contracting State.

Such exemption or reduction, however, shall not apply

in respect of such proportion of the capital of companies owned by persons who are nationals of the other

Contracting State.

4. ˚adne z postanowieƒ niniejszego artyku∏u nie

b´dzie rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´

Paƒstwo do rozciàgni´cia na osoby majàce miejsce za-

4. Nothing in this Article shall be construed as imposing a legal obligation on a Contracting State to

extend to the residents of the other Contracting State,

mieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie traktowania, preferencji lub przywilejów, które mogà byç przyznane innemu paƒstwu lub osobom

majàcym w nim miejsce zamieszkania lub siedzib´

w wyniku uczestnictwa w unii celnej, gospodarczej,

lub szczególnych porozumieƒ, w strefie wolnego handlu albo w ramach porozumieƒ regionalnych lub subregionalnych w odniesieniu do ca∏kowitego lub cz´Êciowego przep∏ywu kapita∏u i/lub opodatkowania,

których pierwsze wymienione Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e byç stronà.

the benefit of any treatment, preference or privilege

which may be accorded to any other State or its residents by virtue of the formation of a customs union,

economic union, special agreements, a free trade area

or by virtue of any regional or sub-regional arrangement relating wholly or mainly to movement of capital and/or taxation to which the first-mentioned Contracting State may be a party.

5. OkreÊlenie „opodatkowanie” u˝yte w niniejszym

artykule oznacza podatki, które sà przedmiotem niniejszej umowy.

5. In this Article, the term „taxation” means taxes

which are the subjected of this Agreement.

Artyku∏ 26

Article 26

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

Mutual agreement procedure

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e czynnoÊci jednego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub obu Umawiajàcych si´

Paƒstw wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków

odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Umawiajàcych si´ Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwej w∏adzy Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´. Sprawa powinna byç przed∏o˝ona w terminie

dwóch lat, liczàc od pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci powodujàcej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

1. Where a person considers that the actions of one

or both of the Contracting States result or will result

for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of the Contracting States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident.

The case must be presented within two years from the

first notification of the action resulting in taxation not

in accordance with the provisions of this Agreement.

2. W∏aÊciwa w∏adza, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sama spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby spraw´ rozstrzygnàç w porozumieniu z w∏aÊciwà w∏adzà drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa w celu unikni´cia opodatkowania niezgodnego z niniejszà umowà. Osiàgni´te w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du na terminy przewidziane

przez ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´

Paƒstw.

2. The competent authority shall endeavour, if the

objection appears to it to be justified and if it is not

itself able to arrive at an satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent

authority of the other Contracting State, with a view to

the avoidance of taxation which is not in accordance

with the Agreement. Any agreement reached shall be

implemented notwithstanding any time limits in the

domestic law of the Contracting States.

3. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które

mogà powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu

niniejszej umowy. Mogà one równie˝ konsultowaç

si´ w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach nie przewidzianych w niniejszej

umowie.

3. The competent authorities of the Contracting

States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may

also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.

4. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà kontaktowaç si´ ze sobà w celu osiàgni´cia porozumienia, o którym mowa w poprzednich ust´pach.

4. The competent authorities of the Contracting

States may communicate with each other directly for

the purpose of reaching an agreement in the sense of

the preceding paragraphs.

5. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà wspólnie uzgodniç dzia∏ania dotyczàce sposobu

wprowadzenia ograniczeƒ i wy∏àczeƒ zawartych w niniejszej umowie.

5. The competent authorities of the Contracting

States may mutually agree on arrangements concerning the manner in which the limitations and exemptions contained in this Agreement are to be implemented.

Artyku∏ 27

Wymiana informacji

Article 27

Exchange of information

1. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje niezb´dne do stosowania

postanowieƒ niniejszej umowy. Wszelkie informacje

uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje

uzyskane na podstawie prawa wewn´trznego tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, i b´dà mog∏y byç udzielane tylko osobom i w∏adzom (w tym sàdowym albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ ustalaniem,

poborem lub Êciàganiem podatków obj´tych niniejszà

umowà lub organom rozpatrujàcym Êrodki odwo∏awcze w zakresie tych podatków. Takie osoby lub w∏adze

b´dà wykorzystywaç informacje wy∏àcznie w podanych celach. Mogà one ujawniaç te informacje w post´powaniu sàdowym lub w postanowieniach sàdowych.

1. The competent authorities of the Contracting

States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement.

Any information received by a Contracting State shall

be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that Contracting State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies)

involved in the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by this

Agreement. Such persons or authorities shall use the

information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y jedno z Umawiajàcych si´ Paƒstw do

2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be

construed so as to impose on one of the Contracting

States the obligation

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które sà

sprzeczne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, lub

a) to carry out administrative measures at variance

with the laws and the administrative practice of

that or of the other Contracting State; or

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, lub

b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;

or

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà, kupieckà

lub zawodowà albo procedur´ handlowà, lub informacji, których udzielanie sprzeciwia∏oby si´ porzàdkowi publicznemu (ordre public).

c) to supply information which would disclose any

trade business, official, industrial, commercial or

professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to

public policy (ordre public).

Artyku∏ 28

Article 28

Przywileje dyplomatyczne i konsularne

Diplomatic and consular privileges

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà

przywilejów podatkowych, przys∏ugujàcych cz∏onkom

misji dyplomatycznej, urz´du konsularnego lub organizacji mi´dzynarodowej na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ

umów szczególnych.

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal

privileges of members of a diplomatic mission, a consular post or an international organization under the

general rules of international law or under the provisions of special agreements.

Artyku∏ 29

Article 29

Postanowienia ró˝ne

Miscellaneous

Umowa niniejsza nie narusza praw osób majàcych

siedzib´ lub miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´

Paƒstwie do korzystania ze zwolnieƒ, ulg podatkowych i inwestycyjnych udzielonych przez drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo zgodnie z jego prawem wewn´trznym, przepisami i praktykà administracyjnà.

This Agreement shall not affect the right of a resident of a Contracting State to benefit from tax and investment incentives, exemptions and allowances provided for by the Contracting State in accordance with

its domestic laws, regulations and administrative

practices.

Artyku∏ 30

Article 30

WejÊcie w ˝ycie

Entry into force

1. Umowa niniejsza podlega ratyfikacji zgodnie

z konstytucyjnymi wymogami, obowiàzujàcymi w obu

1. This Agreement shall be subjected to ratification

in accordance with the constitutional requirements of

Umawiajàcych si´ Paƒstwach, i wymiana dokumentów ratyfikacyjnych nastàpi w Kuwejcie.

the two Contracting States and the instruments of ratification shall be exchanged at Kuwait.

2. Umowa niniejsza wejdzie w ˝ycie w dniu wymiany dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia

b´dà mia∏y zastosowanie w obu Umawiajàcych si´

Paƒstwach

2. The Agreement shall enter into force upon the

date of exchange the instruments of ratification and

shall have effect in both Contracting States

a) w odniesieniu do wszystkich podatków pobieranych u êród∏a — do kwot podlegajàcych opodatkowaniu, które sà p∏acone lub zaliczane w dniu

1 stycznia lub po tym dniu w roku, w którym umowa niniejsza b´dzie podpisana;

a) in respect of all taxes withheld at source, to amounts in respect of taxes which are paid or credited

on or after the first day of January of the calendar

year in which the Agreement is signed;

b) w odniesieniu do innych podatków — do tych podatków podlegajàcych uiszczeniu za ka˝dy okres

podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia

lub po tym dniu w roku, w którym umowa zosta∏a

podpisana.

b) in respect of other taxes, chargeable for any tax period beginning on or after the first day of January

of the calendar year in which this Agreement is signed.

Artyku∏ 31

Article 31

Wypowiedzenie

Duration and termination

Umowa niniejsza zawarta jest na okres pi´ciu lat

i zachowa moc na dalszy okres lub podobne okresy,

chyba ˝e jedno z Umawiajàcych si´ Paƒstw w drodze

pisemnej notyfikacji wypowie umow´ na szeÊç miesi´cy przed wygaÊni´ciem pierwszego lub nast´pnych

okresów. W takim przypadku umowa przestanie obowiàzywaç w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach

This Agreement shall remain in force for a period

of five years and shall continue thereafter for similar

period or periods unless, six months before the expire

of the initial or any subsequent period, either Contracting State notifies the other in writing, of its intention

to terminate this Agreement. In such event, the Agreement shall cease to have effect in both Contracting

States

a) w odniesieniu do podatków pobranych u êród∏a —

do kwot p∏aconych lub zaliczanych w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku nast´pujàcym po roku,

w którym przekazano notyfikacj´ o wypowiedzeniu,

a) in respect of taxes withheld at source, to amounts

paid or credited on or after the first day of January

of the year next following that in which the notice

is given;

b) w odniesieniu do innych podatków — do podatków podlegajàcych uiszczeniu za ka˝dy okres podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym przekazano notyfikacj´ o wypowiedzeniu.

b) in respect of other taxes, for those taxes chargeable for any tax period beginning on or after the

first day of January in the year next following that

in which the notice is given.

Na dowód czego ni˝ej podpisani, nale˝ycie upowa˝nieni, podpisali niniejszà umow´.

In witness whereof the undersigned, being duly

authorized thereto, have signed this Agreement.

Sporzàdzono w dwóch egzemplarzach w Kuwejcie

dnia 16 listopada 1996 r., odpowiadajàcego 5 Rajab

1417 H, w j´zykach polskim, arabskim i angielskim,

przy czym wszystkie teksty sà jednakowo autentyczne.

W przypadku rozbie˝noÊci tekst angielski b´dzie uwa˝any za rozstrzygajàcy.

Done at Kuwait in duplicate, Saturday, 5 this day of

Rajab 1417 H corresponding to 16th day of November

1996 in the Polish, Arabic and English languages, all

texts being equally authentic. In case of any divergency, the English text shall prevail.

Za Rzeczpospolità Polskà

Z. Cha∏adaj

For the Republic of Poland

Z. Cha∏adaj

Za Paƒstwo Kuwejtu

A. Mohsen Al-Hneif

For the State of Kuwait

A. Mohsen Al-Hneif

PROTOKÓ¸

PROTOCOL

Rzeczpospolita Polska i Paƒstwo Kuwejtu,

sporzàdzajàc w Kuwejcie dnia 16 listopada 1996 r., odpowiadajàcego 5 Rajab 1417 H, Umow´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

The Republic of Poland and the State of Kuwait on

signing at Kuwait on this day of 5th Rajab 1417 H, corresponding to 16th day of November 1996, the Agreement for the Avoidance of Double Taxation and the

Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on

od dochodu i majàtku, uzgodni∏y nast´pujàce postanowienia, które stanowiç b´dà integralnà cz´Êç tej

umowy.

Poz. 811

Income and on Capital have agreed upon the following

provisions which shall form an integral part of the said Agreement.

1. W odniesieniu do artyku∏u 6

1. With respect to Article 6

Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u, osoby fizyczne majàce miejsce zamieszkania w Kuwejcie i posiadajàce do prywatnego

u˝ytku w Polsce jednà lub wi´cej rezydencji b´dà zwolnione od podatku z tytu∏u posiadania takich rezydencji, chyba ˝e takie osoby b´dà uzyskiwaç dochód z tytu∏u posiadania takiej lub takich rezydencji.

Notwithstanding paragraph 1 of this Article, individuals who are residents of the State of Kuwait and having at their disposal one or more residences for their private use in Poland shall be

exempt from Polish tax on such residence or residences, unless actual income is derived by

such residents from such residence or residences.

2. W odniesieniu do artyku∏u 7

2. With respect to Article 7

W odniesieniu do ust´pu 1 tego artyku∏u p∏atnoÊci jakiegokolwiek rodzaju otrzymywane za u˝ytkowanie, prawo do u˝ytkowania urzàdzeƒ przemys∏owych, handlowych lub naukowych lub za

informacj´ dotyczàcà doÊwiadczeƒ przemys∏owych, handlowych lub naukowych b´dà traktowane jako zyski przedsi´biorstwa, do których

stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7.

In respect of paragraph 1 of this Article, payments of any kind received as a consideration

for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience, shall be deemed to be profits of

an enterprise to which the provisions of Article 7

apply.

3. W odniesieniu do artyku∏u 19

3. With respect to Article 19

Bez wzgl´du na postanowienia tego artyku∏u,

personel naziemny

a) centrali Polskich Linii Lotniczych i b´dàcych

w∏asnoÊcià rzàdowà statków i innych podobnych jednostek b´dzie zwolniony w Kuwejcie

od kuwejckiego podatku z tytu∏u wynagrodzeƒ otrzymywanych w Kuwejcie,

b) centrali Kuwejckich Linii Lotniczych i b´dàcych w∏asnoÊcià rzàdowà statków i innych

podobnych jednostek b´dzie zwolniony

w Polsce od polskiego podatku z tytu∏u wynagrodzeƒ otrzymywanych w Polsce.

Notwithstanding the provisions of this Article,

ground staff appointed

a) from Polish Airlines head office and government-owned ships and other similar entities

in Kuwait shall be exempt from the Kuwaiti

tax levied on their remuneration earned in

Kuwait.

b) from Kuwaiti Airlines head office and government-owned ships and other similar entities

in Poland shall be exempt from the Polish tax

levied on their remuneration earned in Poland.

Na dowód czego ni˝ej podpisani, nale˝ycie do tego

upowa˝nieni, podpisali niniejszy protokó∏.

In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Protocol.

Protokó∏ niniejszy sporzàdzono w dwóch egzemplarzach w Kuwejcie dnia 16 listopada 1996 r., odpowiadajàcego 5 Rajab 1417 H, w j´zykach polskim, arabskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci tekst angielski b´dzie rozstrzygajàcy.

Done at Kuwait in duplicate, Saturday, 5th this day

of Rajab 1417 H, corresponding to 16th day of November 1996, in the Polish, Arabic and English languages,

all texts being equally authentic. In case of divergency,

the English text shall prevail.

Za Rzeczpospolità Polskà

Z. Cha∏adaj

For the Republic of Poland

J. Cha∏adaj

Za Paƒstwo Kuwejtu

A. Mohsen Al-Hneif

For the State of Kuwait

A. Mohsen Al-Hneif

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 30 stycznia 1997 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati