Ustawa z dnia 9 czerwca 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654) wprowadza się następujące zmiany

1)

art. 1a otrzymuje brzmienie

„

Art. 1a.

1.

Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających

osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi

grupami kapitałowymi”.

2.

Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie następujące

warunki

1)

podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli

a)

przeciętny kapitał zakładowy (akcyjny), określony w sposób, o którym mowa w art. 16

ust. 7, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 1 000 000 zł,

b)

jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni 95% udział w

kapitale zakładowym (akcyjnym) lub w tej części kapitału zakładowego (akcyjnego) pozostałych

spółek, zwanych dalej „spółkami zależnymi”, która na podstawie przepisów o komercjalizacji

i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych nie została nieodpłatnie lub na zasadach

preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi

rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji,

c)

spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym (akcyjnym) innych spółek

tworzących tę grupę,

d)

w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód

budżetu państwa,

2)

spółka dominująca i spółki zależne zawarły, w formie aktu notarialnego, umowę o utworzeniu,

na okres co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapitałowej i umowa ta, zwana

dalej „umową”, została zarejestrowana przez urząd skarbowy,

3)

po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę grupę spełniają warunki

wymienione w pkt 1 lit. a)-c), a ponadto

a)

nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw lub

zwolnień od podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ustawy z dnia 8 stycznia

1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz.

50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44,

poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz.

722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104,

z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr

57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100),

b)

nie pozostają w związkach powodujących zaistnienie okoliczności, o których mowa w

art. 11, z podatnikami podatku dochodowego nie wchodzącymi w skład podatkowej grupy

kapitałowej,

4)

podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział dochodów w przychodach,

określony zgodnie z art. 7a ust. 1, w wysokości co najmniej 6%.

3.

Umowa musi zawierać co najmniej

1)

wykaz spółek tworzących podatkową grupę kapitałową oraz wysokość ich kapitału zakładowego

(akcyjnego),

2)

informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale zakładowym

(akcyjnym) w spółce dominującej i w spółkach zależnych tworzących podatkową grupę

kapitałową, posiadających co najmniej 5% udziałów (akcji) tych spółek,

3)

określenie czasu trwania umowy,

4)

wskazanie spółki reprezentującej podatkową grupę kapitałową w zakresie obowiązków

wynikających z ustawy oraz z przepisów Ordynacji podatkowej,

5)

określenie przyjętego roku podatkowego.

4.

Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę, wskazaną zgodnie z ust. 3 pkt 4, w urzędzie

skarbowym właściwym dla jej siedziby, co najmniej na 3 miesiące przed rozpoczęciem

roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową. Urząd ten jest urzędem

właściwym w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej.

5.

Urząd skarbowy dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie urząd

skarbowy odmówi zarejestrowania umowy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których

mowa w ust. 2 pkt 1 oraz w ust. 3 i 4.

6.

Po rejestracji umowy nie może być ona rozszerzona na inne spółki.

7.

Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek są obliczane, pobierane i wpłacane

przez spółkę, o której mowa w ust. 3 pkt 4. Spółce tej nie przysługuje wynagrodzenie

z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych należnego od podatkowej

grupy kapitałowej.

8.

Spółka, o której mowa w ust. 3 pkt 4, obowiązana jest zgłosić urzędowi skarbowemu,

o którym mowa w ust. 4, wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym (akcyjnym)

spółek tworzących podatkową grupę kapitałową - w terminie 30 dni od dnia zaistnienia

tych okoliczności.

9.

Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej wymagane jest zawarcie

nowej umowy podlegającej zgłoszeniu i zarejestrowaniu we właściwym urzędzie skarbowym.

10.

W razie gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub

w stanie prawnym, zależne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszają warunki

uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzień naruszenia

któregokolwiek z tych warunków, z zastrzeżeniem ust. 12, oznacza utratę statusu podatnika

oraz koniec jej roku podatkowego.

11.

Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji

przedsiębiorstw państwowych lub w związku z reprywatyzacją, oraz dalszy obrót tymi

udziałami (akcjami) przez ich posiadaczy nie stanowi naruszenia warunków uznania podatkowej

grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego.

12.

W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, za dzień utraty statusu

podatnika przez podatkową grupę kapitałową uznaje się ostatni dzień miesiąca, w którym

złożono wstępne zeznanie podatkowe, nie później jednak niż dzień, na który, zgodnie

z art. 27 ust. 1, przypada termin złożenia tego zeznania.

13.

Przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez którąkolwiek ze spółek wchodzących

uprzednio w skład grupy, która utraciła ten status ze względu na naruszenie warunków,

o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 4, nie jest możliwe przed upływem roku podatkowego

spółki, następującego po roku, w którym podatkowa grupa kapitałowa utraciła prawo

do uznania jej za podatnika.

14.

Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania

z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.

15.

Informacje o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej podlegają

ogłoszeniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.

”

;

2)

w art. 2

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Działalnością rolniczą w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest działalność polegająca na wytwarzaniu

produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych

upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego,

hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod

folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja

materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu

przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy

przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny

wzrost, wynoszą co najmniej

1)

miesiąc - w przypadku roślin,

2)

16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi i kaczek,

3)

6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,

4)

2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt

- licząc od dnia nabycia.

”

,

b)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt

w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2.

”

,

c)

po ust. 5 dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

Jeżeli rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej przekraczają wielkości określone

w załączniku nr 2, opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane w roku podatkowym z całej

powierzchni upraw lub wszystkich jednostek produkcji.

”

;

3)

w art. 6 w ust. 2

a)

skreśla się pkt 1,

b)

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

finansowanie inwestycji jednostki budżetowej w zakresie inwestycji dla gospodarstwa

pomocniczego tej jednostki.

”

;

4)

w art. 9 w ust. 2b wyraz „sprzedaż” zastępuje się wyrazami „odpłatne zbycie”;

5)

po art. 9 dodaje się art. 9a w brzmieniu

„

Art. 9a.

1.

Podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami - w rozumieniu

art. 11 ust. 1 i 4 - lub transakcji, w związku z którymi zapłata należności wynikających

z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego

miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą

konkurencję podatkową, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej

(takich) transakcji, obejmującej

1)

określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając

użyte aktywa i podejmowane ryzyko),

2)

określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i

termin zapłaty,

3)

metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji,

4)

określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach - w przypadku gdy

na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot,

5)

wskazanie innych czynników - w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu

transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne

czynniki,

6)

określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści

związanych z uzyskaniem świadczeń - w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym

usług) o charakterze niematerialnym.

2.

Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami

powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub

rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym

świadczeń przekracza równowartość

1)

100 000 EURO - jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego (akcyjnego),

określonego zgodnie z art. 16 ust. 7, albo

2)

30 000 EURO - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości

niematerialnych i prawnych, albo

3)

50 000 EURO - w pozostałych przypadkach.

3.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji, o którym mowa w ust. 1, obejmuje również transakcję,

w związku z którą zapłata należności wynikająca z takiej transakcji dokonywana jest

bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę

lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli

łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona

w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza

równowartość 20 000 EURO.

4.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy są obowiązani

do przedłożenia dokumentacji, o której mowa w ust. 1-3, w terminie 7 dni od dnia doręczenia

żądania tej dokumentacji przez te organy.

5.

Wyrażone w EURO wielkości, o których mowa w ust. 2 i 3, przelicza się na walutę polską

po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim

dniu roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, w którym została zawarta transakcja

objęta obowiązkiem, o którym mowa w ust. 1.

6.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Sporządzając

wykaz krajów i terytoriów, minister właściwy do spraw finansów publicznych uwzględnia

w szczególności treść ustaleń w tym zakresie podjętych przez Organizację Współpracy

Gospodarczej i Rozwoju (OECD).

”

;

6)

w art. 10

a)

w ust. 1 po wyrazach „Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych” dodaje się wyrazy „, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt 4a i 4b,”

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W przypadku połączenia spółek mających osobowość prawną - nie stanowi dochodu (przychodu)

nadwyżka wartości otrzymanego przez spółkę przejmującą majątku spółki przejmowanej

ponad nominalną wartość udziałów (akcji) przyznanych udziałowcom (akcjonariuszom)

spółki przejmowanej, z wyjątkiem nadwyżki tego majątku przypadającego na udziały (akcje)

spółki przejmującej w spółce przejmowanej. Jednakże nadwyżka otrzymanego majątku przypadającego

na udziały (akcje) spółki przejmującej w spółce przejmowanej ponad wysokość kosztów

uzyskania przychodów, obliczoną zgodnie z art. 15 ust. 1k albo art. 16 ust. 1 pkt

8, nie stanowi dochodu (przychodu), jeżeli udział spółki przejmującej w kapitale zakładowym

(akcyjnym) spółki przejmowanej, określony na dzień wykreślenia spółki (spółek) przejmowanej

z rejestru handlowego, wynosi co najmniej 25% w przeliczeniu na prawa głosu.

”

,

c)

dodaje się ust. 3-5 w brzmieniu

„

3.

Przepisy ust. 2 i art. 12 ust. 4 pkt 12 mają odpowiednio zastosowanie także do łączenia

spółek przez zawiązanie nowej spółki.

4.

Przepisy ust. 2 i 3 oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 nie mają zastosowania w przypadkach,

gdy połączenie spółek nie jest przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych,

lecz głównym bądź jednym z głównych celów takiej operacji było uniknięcie lub uchylenie

się od opodatkowania.

5.

Przepis art. 10 ust. 2 zdanie drugie ma zastosowanie wyłącznie do spółek będących

podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1.

”

;

7)

w art. 12

a)

w ust. 1

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

wartość, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych lub przedawnionych

a)

zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem umorzonych

pożyczek z Funduszu Pracy,

b)

środków na rachunkach bankowych - w bankach,

”

-

po pkt 4 dodaje się pkt 4a oraz 4b w brzmieniu

„

4a)

dla uczestników funduszy inwestycyjnych - otrzymane dochody funduszu, w przypadku

gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów bez odkupywania jednostek uczestnictwa

albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych,

4b)

dla zarządców przedsiębiorstw państwowych - wynagrodzenia z tytułu realizacji umowy

o zarządzanie, w tym prawo do udziału w zysku przedsiębiorstwa,

”

-

po pkt 6 dodaje się pkt 7 w brzmieniu

„

7)

nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w

zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część; przepisy art. 14 ust. 1-3 stosuje się odpowiednio.

”

,

b)

w ust. 2a i ust. 3 skreśla się wyraz „dewizowy”,

c)

w ust. 4

-

w pkt 11 wyrazy „kwot wpisowego” zastępuje się wyrazami „wartości wpisowego”,

-

pkt 12 otrzymuje brzmienie

„

12)

w przypadku połączenia spółek mających osobowość prawną, dochód (przychód) udziałowca

(akcjonariusza) spółki przejmowanej, stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością udziałów

(akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą a wydatkami na nabycie (objęcie) udziałów

(akcji) w spółce przejmowanej, nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia spółek;

przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej, udziałowiec

(akcjonariusz) ustala koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1k albo

art. 16 ust. 1 pkt 8 w odniesieniu do nabycia (objęcia) udziałów (akcji) w spółce

przejętej,

”

-

po pkt 12 dodaje się pkt 13 w brzmieniu

„

13)

przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia

wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu - do czasu ostatecznego przeniesienia własności

przedmiotu umowy.

”

,

d)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Wartość przychodów w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w

obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności

ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.

”

,

e)

w ust. 6 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu

usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem

w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

”

;

8)

w art. 14

a)

w ust. 1 wyraz „nieruchomości,” zastępuje się wyrazami „rzeczy lub” oraz skreśla się wyrazy „oraz innych rzeczy”,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na

podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju

i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu

i miejsca odpłatnego zbycia.

”

,

c)

skreśla się ust. 5;

9)

w art. 15

a)

w ust. 1 i 1a skreśla się wyraz „dewizowy”,

b)

po ust. 1h dodaje się ust. 1i-1k w brzmieniu

„

1i.

W przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw, a także otrzymanych

nieodpłatnie świadczeń, w związku z którymi, stosownie do art. 12 ust. 5 i 6, określony

został przychód - kwota tego przychodu pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych,

o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, stanowi koszt uzyskania przychodów z odpłatnego

zbycia tych rzeczy, praw lub nieodpłatnych świadczeń.

1j.

W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian

za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część - na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów - ustala się koszt uzyskania

przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7, w wysokości

1)

wartości początkowej przedmiotu wkładu, zaktualizowanej zgodnie z odrębnymi przepisami,

pomniejszonej o dokonaną przed wniesieniem tego wkładu sumę odpisów amortyzacyjnych,

o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są

środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne,

2)

wartości

a)

nominalnej wnoszonych w formie wkładu niepieniężnego udziałów (akcji) w spółce albo

wkładów w spółdzielni, w przypadku gdy zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny

w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,

b)

określonej zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8, w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce

albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, nie zostały

objęte w zamian za wkład niepieniężny,

c)

określonej zgodnie z ust. 1k, w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce albo wkłady

w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, zostały objęte w

zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części

- jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są udziały (akcje) w spółce albo wkłady

w spółdzielni,

3)

faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wydatków

na nabycie innych niż wymienione w pkt 1 i 2 składników majątku podatnika - jeżeli

przedmiotem wkładu są te inne składniki.

1k.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni

objętych w zamian za wkład niepieniężny, na dzień zbycia tych udziałów (akcji), wkładów,

koszt uzyskania przychodów ustala się w wysokości

1)

nominalnej wartości objętych udziałów (akcji), wkładów z dnia ich objęcia - jeżeli

te udziały (akcje), wkłady zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci

niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,

2)

wartości przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wynikającej z ksiąg przedsiębiorstwa,

określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów, nie wyższej jednak niż

ich wartość nominalna z dnia objęcia.

”

;

10)

w art. 16

a)

w ust. 1

-

w pkt 4 skreśla się wyrazy „lub innego samochodu o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów”,

-

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej

sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1,

”

-

w pkt 6 skreśla się wyrazy „lub metody jej prowadzenia”,

-

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji)

w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek

uczestnictwa w funduszach powierniczych oraz certyfikatów inwestycyjnych lub jednostek

uczestnictwa funduszy inwestycyjnych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu

przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych

papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych,

a także dochodu z odpłatnego zbycia certyfikatów inwestycyjnych lub jednostek uczestnictwa

funduszy inwestycyjnych, albo umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych,

a także z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych

w przypadku likwidacji funduszu inwestycyjnego,

”

-

skreśla się pkt 8a,

-

po pkt 8a dodaje się pkt 8b w brzmieniu

„

8b)

wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych - do czasu realizacji

praw wynikających z tych instrumentów albo rezygnacji z realizacji praw wynikających

z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia - o ile wydatki te, stosownie do art.

16g ust. 3, nie powiększają wartości początkowej środka trwałego oraz wartości niematerialnych

i prawnych,

”

-

w pkt 25 w lit. b) wyraz „straconych” zastępuje się wyrazami „wymagalnych, a nieściągalnych”,

-

w pkt 26 w lit. b) i c) wyraz „straconych” zastępuje się wyrazami „wymagalnych, a nieściągalnych”,

-

w pkt 39 wyraz „sprzedaży” zastępuje się wyrazami „odpłatnego zbycia”,

-

pkt 47 otrzymuje brzmienie

„

47)

strat powstałych w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych

oraz podatku akcyzowego od tych ubytków lub niedoborów,

”

-

w pkt 49 i 51 skreśla się wyrazy „lub innego samochodu o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów”,

b)

skreśla się ust. 1a,

c)

po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu

„

1b.

Ilekroć w ustawie jest mowa o pochodnych instrumentach finansowych, rozumie się przez

to prawa majątkowe, których cena zależy bezpośrednio lub pośrednio od ceny towarów,

walut obcych, waluty polskiej, złota dewizowego, platyny dewizowej lub papierów wartościowych,

albo od wysokości stóp procentowych lub indeksów, a w szczególności opcje i kontrakty

terminowe.

”

,

d)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przepisy ust. 1 pkt 26 lit. b)-d) dotyczą rezerw na ryzyko związane z działalnością

banków, utworzonych zgodnie z przepisami prawa bankowego i przepisami o rachunkowości.

”

,

e)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Ilekroć w ust. 1 jest mowa o samochodzie osobowym, rozumie się przez to każdy samochód,

który nie posiada homologacji producenta lub importera wymaganej dla samochodów innych

niż osobowe oraz którego dopuszczalna ładowność nie przekracza 500 kilogramów.

”

,

f)

w ust. 7 wyrazy „przepisami wydanymi na podstawie art. 15 ust. 5” zastępuje się wyrazami „art. 16a-16m”,

g)

po ust. 7 dodaje się ust. 7a w brzmieniu

„

7a.

Przepisów ust. 1 pkt 60 i 61 nie stosuje się do odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych

przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1, nie korzystających z ulg i zwolnień

w podatku dochodowym od osób prawnych.

”

;

11)

w art. 16e w ust. 1

a)

w pkt 2 wyrazy „załącznik do ustawy” zastępuje się wyrazami „załącznik nr 1 do ustawy”,

b)

w pkt 4 po wyrazach „przekroczył rok” dodaje się wyrazy „i naliczoną kwotę odsetek wykazać w składanych deklaracjach lub zeznaniu, o których

mowa w art. 25 ust. 1 i art. 27 ust. 1”;

12)

w art. 16g

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między cena nabycia przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3 i 5, albo nominalną wartością

wydanych akcji lub udziałów w zamian za wkład niepieniężny a wartością rynkową składników

majątkowych wchodzących w skład kupionego, przyjętego do odpłatnego korzystania albo

wniesionego do spółki przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, odpowiednio

z dnia kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do spółki.

”

,

b)

w ust. 10 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustaloną

zgodnie z ust. 3 i 5, albo nominalną wartością wydanych akcji lub udziałów a wartością

składników majątkowych nie będących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi

i prawnymi, w przypadku niewystąpienia dodatniej wartości firmy.

”

;

13)

w art. 16i w ust. 2 w pkt 3 wyrazy „Klasyfikacji rodzajowej środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, zwanej dalej

«Klasyfikacją»,” zastępuje się wyrazami „Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), wydanej na podstawie odrębnych przepisów, zwanej

dalej «Klasyfikacją»,”;

14)

w art. 16j

a)

w ust. 1 w pkt 2 i w ust. 5 po wyrazach „samochodów osobowych” dodaje się wyrazy „, o których mowa w art. 16 ust. 3a,”

b)

w ust. 1 w pkt 3 wyrazy „poz. 03 i 62” zastępuje się wyrazami „poz. 02 i 05”;

15)

w art. 16k

a)

w ust. 1 wyrazy „lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów” zastępuje się wyrazami „, o których mowa w art. 16 ust. 3a,”

b)

w ust. 2 po wyrazach „nie wyższych niż 3,0” dodaje się wyrazy „, dokonując obliczenia odpisów amortyzacyjnych zgodnie z zasadą określoną w ust. 1”;

16)

w art. 16ł w ust. 6 po wyrazach „właściciel przejmując te środki” dodaje się wyrazy „lub wartości”;

17)

w art. 17 w ust. 1

a)

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa

rolnego; zwolnienie nie dotyczy dochodu uzyskanego ze sprzedaży, jeżeli sprzedaż ta

następuje przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło

nabycie całości lub części zbywanej nieruchomości,

”

b)

w pkt 21 wyrazy „przepisami wydanymi na podstawie art. 15 ust. 5” zastępuje się wyrazami „art. 16a-16m”,

c)

pkt 23 otrzymuje brzmienie

„

23)

dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych

lub międzynarodowych instytucji finansowych, pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy

przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami,

organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej, właściwego

ministra lub agencje rządowe; w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków

jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów, którym służyć ma ta pomoc,

”

;

18)

w art. 19 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Jeżeli organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej określą, na podstawie art. 11,

dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej) niż zadeklarowana

przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji, o których mowa w art. 9a, a podatnik

nie przedstawi tym organom wymaganej przez te przepisy dokumentacji podatkowej - różnicę

między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowuje

się stawką 50%.

”

;

19)

w art. 20 dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i dodaje się ust. 2 i 3 w brzmieniu

„

2.

W przypadku gdy spółka posiadająca osobowość prawną, mająca siedzibę lub zarząd na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend

wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę lub zarząd na terytorium państwa, z którym

Rzeczpospolita Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania

i w której kapitale spółka mająca siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

posiada nie mniej niż 75% udziałów w przeliczeniu na prawa głosu, odliczeniu podlega

również kwota równa podatkowi dochodowemu zapłaconemu w tym drugim państwie od tej

części zysku, z której dywidenda została wypłacona. Łączna kwota odliczenia nie może

jednak przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia

i która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu.

3.

Przepisów ust. 2 nie stosuje się w przypadkach, gdy tego rodzaju przychody są następstwem

likwidacji spółki wypłacającej dywidendę.

”

;

20)

w art. 22 w ust. 1 i 2 wyrazy „20%” zastępuje się wyrazami „15%”;

21)

w art. 25

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Deklaracje i zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1, za okres od pierwszego

do przedostatniego miesiąca roku podatkowego składa się i uiszcza w terminie do dnia

20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczka za ostatni miesiąc jest uiszczana

w wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego;

ostateczne rozliczenie podatku za rok podatkowy następuje w terminie ustalonym do

złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (poniesionej straty) za ten rok.

”

,

b)

w ust. 3 po wyrazach „Przepis ust. 1” dodaje się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 3a,”

c)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Przepis ust. 1 nie ma zastosowania także do podatników wymienionych w art. 17 ust.

1 pkt 4a lit. a).

”

,

d)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Przepisy ust. 6 i 7 nie mają zastosowania do podatników, którzy

1)

po raz pierwszy podjęli działalność w roku poprzedzającym rok podatkowy lub w roku

podatkowym, lub

2)

w pierwszym półroczu roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy odliczali stratę,

lub

3)

za pierwsze półrocze roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy ponieśli stratę,

lub

4)

dokonywali w roku poprzedzającym rok podatkowy odliczeń od dochodu lub dokonują takich

odliczeń w trakcie roku podatkowego.

”

,

e)

po ust. 8 dodaje się ust. 9 w brzmieniu

„

9.

Przepis ust. 8 stosuje się również do podatników, u których

1)

rok podatkowy poprzedzający rok podatkowy trwał dłużej niż 12 kolejnych miesięcy lub

2)

rok podatkowy trwa dłużej niż 12 kolejnych miesięcy.

”

;

22)

w art. 26 w ust. 1 dodaje się zdanie w brzmieniu

„

Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

jest możliwe wyłącznie po uzyskaniu od podatnika zaświadczenia o jego miejscu zamieszkania

lub siedzibie za granicą dla celów podatkowych, wydanego przez właściwą administrację

podatkową (certyfikat rezydencji).

”

;

23)

w art. 27

a)

w ust. 1 po wyrazach „art. 6 ust. 1” dodaje się wyrazy „, art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a)”,

b)

w ust. 1b dodaje się zdanie w brzmieniu

„

W takim przypadku podatnik w terminie określonym do złożenia zeznania o ostatecznej

wysokości dochodu (straty) jest obowiązany przekazać dokumenty, o których mowa w ust.

2.

”

;

24)

po art. 28 dodaje się art. 28a w brzmieniu

„

Art. 28a.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzory

1)

deklaracji i informacji, o których mowa w art. 25 ust. 1, w ust. 7 pkt 4 oraz w art.

26 ust. 1b, 3 i 4,

2)

zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1,

3)

oświadczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1a

- wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania.

”

;

25)

w art. 40 w ust. 2 skreśla się pkt 4;

26)

załącznik do ustawy - Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych - otrzymuje oznaczenie

„nr 1” oraz brzmienie określone w załączniku nr 1 do niniejszej ustawy.

1.

Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających

osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi

grupami kapitałowymi”.

2.

Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie następujące

warunki

1)

podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli

a)

przeciętny kapitał zakładowy (akcyjny), określony w sposób, o którym mowa w art. 16

ust. 7, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 1 000 000 zł,

b)

jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni 95% udział w

kapitale zakładowym (akcyjnym) lub w tej części kapitału zakładowego (akcyjnego) pozostałych

spółek, zwanych dalej „spółkami zależnymi”, która na podstawie przepisów o komercjalizacji

i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych nie została nieodpłatnie lub na zasadach

preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi

rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji,

c)

spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym (akcyjnym) innych spółek

tworzących tę grupę,

d)

w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód

budżetu państwa,

2)

spółka dominująca i spółki zależne zawarły, w formie aktu notarialnego, umowę o utworzeniu,

na okres co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapitałowej i umowa ta, zwana

dalej „umową”, została zarejestrowana przez urząd skarbowy,

3)

po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę grupę spełniają warunki

wymienione w pkt 1 lit. a)-c), a ponadto

a)

nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw lub

zwolnień od podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ustawy z dnia 8 stycznia

1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz.

50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44,

poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz.

722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104,

z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr

57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100),

b)

nie pozostają w związkach powodujących zaistnienie okoliczności, o których mowa w

art. 11, z podatnikami podatku dochodowego nie wchodzącymi w skład podatkowej grupy

kapitałowej,

4)

podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział dochodów w przychodach,

określony zgodnie z art. 7a ust. 1, w wysokości co najmniej 6%.

3.

Umowa musi zawierać co najmniej

1)

wykaz spółek tworzących podatkową grupę kapitałową oraz wysokość ich kapitału zakładowego

(akcyjnego),

2)

informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale zakładowym

(akcyjnym) w spółce dominującej i w spółkach zależnych tworzących podatkową grupę

kapitałową, posiadających co najmniej 5% udziałów (akcji) tych spółek,

3)

określenie czasu trwania umowy,

4)

wskazanie spółki reprezentującej podatkową grupę kapitałową w zakresie obowiązków

wynikających z ustawy oraz z przepisów Ordynacji podatkowej,

5)

określenie przyjętego roku podatkowego.

4.

Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę, wskazaną zgodnie z ust. 3 pkt 4, w urzędzie

skarbowym właściwym dla jej siedziby, co najmniej na 3 miesiące przed rozpoczęciem

roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową. Urząd ten jest urzędem

właściwym w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej.

5.

Urząd skarbowy dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie urząd

skarbowy odmówi zarejestrowania umowy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których

mowa w ust. 2 pkt 1 oraz w ust. 3 i 4.

6.

Po rejestracji umowy nie może być ona rozszerzona na inne spółki.

7.

Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek są obliczane, pobierane i wpłacane

przez spółkę, o której mowa w ust. 3 pkt 4. Spółce tej nie przysługuje wynagrodzenie

z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych należnego od podatkowej

grupy kapitałowej.

8.

Spółka, o której mowa w ust. 3 pkt 4, obowiązana jest zgłosić urzędowi skarbowemu,

o którym mowa w ust. 4, wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym (akcyjnym)

spółek tworzących podatkową grupę kapitałową - w terminie 30 dni od dnia zaistnienia

tych okoliczności.

9.

Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej wymagane jest zawarcie

nowej umowy podlegającej zgłoszeniu i zarejestrowaniu we właściwym urzędzie skarbowym.

10.

W razie gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub

w stanie prawnym, zależne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszają warunki

uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzień naruszenia

któregokolwiek z tych warunków, z zastrzeżeniem ust. 12, oznacza utratę statusu podatnika

oraz koniec jej roku podatkowego.

11.

Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji

przedsiębiorstw państwowych lub w związku z reprywatyzacją, oraz dalszy obrót tymi

udziałami (akcjami) przez ich posiadaczy nie stanowi naruszenia warunków uznania podatkowej

grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego.

12.

W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, za dzień utraty statusu

podatnika przez podatkową grupę kapitałową uznaje się ostatni dzień miesiąca, w którym

złożono wstępne zeznanie podatkowe, nie później jednak niż dzień, na który, zgodnie

z art. 27 ust. 1, przypada termin złożenia tego zeznania.

13.

Przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez którąkolwiek ze spółek wchodzących

uprzednio w skład grupy, która utraciła ten status ze względu na naruszenie warunków,

o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 4, nie jest możliwe przed upływem roku podatkowego

spółki, następującego po roku, w którym podatkowa grupa kapitałowa utraciła prawo

do uznania jej za podatnika.

14.

Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania

z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.

15.

Informacje o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej podlegają

ogłoszeniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.

W ustawie z dnia 23 maja 1991 r. o organizacjach pracodawców

(Dz. U. Nr 55, poz. 235, z 1996 r. Nr 34, poz. 148 i z 1997 r. Nr 121, poz. 769) w art. 6 skreśla się ust. 2.

W ustawie z dnia 10 czerwca 1994 r. o zagospodarowaniu nieruchomości Skarbu Państwa

przejętych od wojsk Federacji Rosyjskiej

(Dz. U. Nr 79, poz. 363 i z 1998 r. Nr 106, poz. 668) w art. 15 skreśla się ust. 2.

1.

Przepisy art. 1 pkt 5 i pkt 18 stosuje się do transakcji dokonywanych po dniu 31 grudnia

2000 r. oraz transakcji wynikających z umów zawartych po tym dniu, a w przypadkach,

w których zapłata należności wynikających z transakcji dokonywana jest na rzecz podmiotu

mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym

szkodliwą konkurencję podatkową - do dokonanych transakcji albo umów zawartych w roku

kalendarzowym następującym po roku, w którym minister właściwy do spraw finansów publicznych

określi wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

2.

Przepis, o którym mowa w art. 1 pkt 9 lit. b), ma zastosowanie do odpłatnego zbycia

udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych po dniu 31 grudnia 2000 r.

3.

W przypadku odpłatnego zbycia udziału (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni

objętych przed dniem 1 stycznia 2001 r. w zamian za wkład niepieniężny, koszt uzyskania

przychodów określa się na podstawie przepisów obowiązujących w roku objęcia tych udziałów

(akcji) lub wkładów; zasada ta ma zastosowanie także w przypadku połączenia spółek,

o których mowa w art. 10 ust. 2 i art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy, o której mowa w art.

1.

4.

Podatnicy, którzy przekazali do używania samochody, o których mowa w art. 16 ust.

1 pkt 4, 49 i 51 oraz w art. 16j ust. 1 pkt 2 i w ust. 5 oraz w art. 16k ust. 1 ustawy,

o której mowa w art. 1, przed dniem 1 stycznia 2001 r., określają wysokość kosztów

uzyskania przychodów zgodnie z wymienionymi przepisami w brzmieniu obowiązującym do

dnia 31 grudnia 2000 r.

5.

Dla środków trwałych oddanych do używania przed dniem 1 stycznia 2000 r. można stosować

po dniu 31 grudnia 2000 r. stawki amortyzacyjne przyjęte przez podatnika po dniu 31

grudnia 1999 r. albo stawki amortyzacyjne z Wykazu stawek amortyzacyjnych, stanowiącego

załącznik nr 1 do niniejszej ustawy; postanowienia art. 16i ust. 2-5 ustawy, o której

mowa w art. 1, stosuje się odpowiednio.

6.

Zmiana symbolu grupy, podgrupy i rodzaju środków trwałych z tytułu zastąpienia Klasyfikacji

Rodzajowej Środków Trwałych (KRŚT) nową Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT) nie może

powodować zmiany wysokości stosowanej stawki amortyzacyjnej dla środków trwałych oddanych

do używania do dnia 31 grudnia 2000 r.

7.

Dla środków trwałych oddanych do używania przed dniem 1 stycznia 2001 r., kwalifikowanych

według Klasyfikacji Rodzajowej Środków Trwałych do grupy 5 i 6, a które zgodnie z

Klasyfikacją Środków Trwałych kwalifikuje się od dnia 1 stycznia 2001 r. do grupy

2, stosuje się metody i zasady ich amortyzacji przyjęte w przepisach w brzmieniu obowiązującym

do dnia 31 grudnia 2000 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r. i ma zastosowanie do dochodów (strat)

uzyskanych od tego dnia.

1.

Podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami - w rozumieniu

art. 11 ust. 1 i 4 - lub transakcji, w związku z którymi zapłata należności wynikających

z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego

miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą

konkurencję podatkową, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej

(takich) transakcji, obejmującej

1)

określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając

użyte aktywa i podejmowane ryzyko),

2)

określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i

termin zapłaty,

3)

metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji,

4)

określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach - w przypadku gdy

na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot,

5)

wskazanie innych czynników - w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu

transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne

czynniki,

6)

określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści

związanych z uzyskaniem świadczeń - w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym

usług) o charakterze niematerialnym.

2.

Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami

powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub

rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym

świadczeń przekracza równowartość

1)

100 000 EURO - jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego (akcyjnego),

określonego zgodnie z art. 16 ust. 7, albo

2)

30 000 EURO - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości

niematerialnych i prawnych, albo

3)

50 000 EURO - w pozostałych przypadkach.

3.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji, o którym mowa w ust. 1, obejmuje również transakcję,

w związku z którą zapłata należności wynikająca z takiej transakcji dokonywana jest

bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę

lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli

łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona

w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza

równowartość 20 000 EURO.

4.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy są obowiązani

do przedłożenia dokumentacji, o której mowa w ust. 1-3, w terminie 7 dni od dnia doręczenia

żądania tej dokumentacji przez te organy.

5.

Wyrażone w EURO wielkości, o których mowa w ust. 2 i 3, przelicza się na walutę polską

po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim

dniu roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, w którym została zawarta transakcja

objęta obowiązkiem, o którym mowa w ust. 1.

6.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Sporządzając

wykaz krajów i terytoriów, minister właściwy do spraw finansów publicznych uwzględnia

w szczególności treść ustaleń w tym zakresie podjętych przez Organizację Współpracy

Gospodarczej i Rozwoju (OECD).

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzory

1)

deklaracji i informacji, o których mowa w art. 25 ust. 1, w ust. 7 pkt 4 oraz w art.

26 ust. 1b, 3 i 4,

2)

zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1,

3)

oświadczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1a

- wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania.