Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2000 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

1.

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych, zwanych

dalej „podatnikami”.

2.

Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych nie mających

osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej.

1.

Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających

osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi

grupami kapitałowymi”.

2.

Podatkowa grupa kapitałowa może być podatnikiem, gdy spełnione są łącznie następujące

warunki

1)

podatkową grupę kapitałową tworzą wyłącznie

a

spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne mające siedzibę na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli kapitał zakładowy (akcyjny) każdej ze spółek wynosi

co najmniej 1 000 000 zł lub jeżeli suma kapitałów zakładowych (akcyjnych) wszystkich

spółek powoduje, że przeciętny kapitał zakładowy (akcyjny) przypadający na każdą z

tych spółek jest nie niższy niż 1 000 000 zł,

b

jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, która posiada bezpośredni udział

wynoszący 100% kapitału pozostałych spółek, zwanych dalej „spółkami zależnymi”, lub

spółka dominująca oraz spółki zależne, w których spółka dominująca posiada bezpośredni

100% udział w tej części kapitału zakładowego (akcyjnego), która na podstawie przepisów

o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych nie została nieodpłatnie lub na zasadach

preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi

rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji, z tym że spółki zależne nie

mogą posiadać udziałów w kapitale zakładowym (akcyjnym) spółki dominującej ani w innych

spółkach zależnych tworzących tę grupę,

2)

spółki tworzące podatkową grupę kapitałową

a)

(skreślony),

b)

nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw lub

zwolnień od podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku

akcyzowym

(Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100),

c

przed utworzeniem podatkowej grupy kapitałowej nie mają zaległych zobowiązań, do których

stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej,

d)

mają opłacony w pełnej wysokości kapitał akcyjny,

e)

mają faktycznie wniesione wkłady niepieniężne, z tym że począwszy od dnia 1 stycznia

1996 r. wkłady niepieniężne nie mogą być wniesione w postaci wierzytelności oraz wartości

niematerialnych i prawnych związanych ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej,

handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how),

3)

spółki tworzące podatkową grupę kapitałową

a

osiągną za każdy rok podatkowy udział dochodu tej grupy, obliczonego zgodnie z art.

7a ust. 1, w sumie przychodów wszystkich spółek tworzących grupę - w wysokości co

najmniej 8%,

b

nie pozostają w związkach powodujących zaistnienie okoliczności, o których mowa w

art. 11, z osobami lub przedsiębiorcami nie wchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej,

4)

spółka dominująca i spółki zależne zawarły, na okres co najmniej trzech lat podatkowych,

potwierdzoną notarialnie umowę o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwaną dalej

„umową”,

5)

umowa zostanie zarejestrowana przez urząd skarbowy.

3.

Umowa musi zawierać co najmniej

1)

wykaz spółek tworzących podatkową grupę kapitałową oraz wysokość ich kapitału zakładowego

(akcyjnego),

2)

informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale zakładowym

(akcyjnym) w spółkach zależnych tworzących podatkową grupę kapitałową,

3)

określenie czasu trwania umowy,

4)

wskazanie spółki będącej płatnikiem podatku dochodowego, należnego od podatkowej grupy

kapitałowej.

4.

Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę będącą płatnikiem, wskazaną zgodnie z ust. 3

pkt 4, w urzędzie skarbowym właściwym dla jej siedziby, co najmniej na trzy miesiące

przed rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową.

5

Urząd skarbowy dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie urząd

skarbowy odmówi zarejestrowania umowy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których

mowa w ust. 2 pkt 1, 2 i 4 oraz ust. 3.

6

Po rejestracji umowy nie może być ona rozszerzona na inne spółki.

7.

Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej wymagane jest zawarcie

nowej umowy, podlegającej zgłoszeniu i zarejestrowaniu we właściwym urzędzie skarbowym.

8.

Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania

z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.

9.

Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek są obliczane, pobierane i wpłacane

przez płatnika wskazanego w umowie.

10.

Spółka będąca płatnikiem jest obowiązana zgłosić właściwemu urzędowi skarbowemu wszelkie

zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym (akcyjnym) spółek tworzących podatkową

grupę kapitałową, w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności.

11.

W razie gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub

w stanie prawnym, zależne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszają warunki

uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzień naruszenia

któregokolwiek z tych warunków oznacza utratę statusu podatnika oraz koniec jej roku

podatkowego.

12.

Ponowne przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez którąkolwiek ze

spółek wchodzących uprzednio w skład grupy, która utraciła ten status, nie jest możliwe

przed upływem roku podatkowego spółki, następującego po roku, w którym podatkowa grupa

kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika ze względu na naruszenie warunków,

o których mowa w ust. 1, 2 i 6.

13.

Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw

państwowych lub w związku z reprywatyzacją, nie stanowi naruszenia warunków uznania

podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego.

14.

(skreślony).

15.

(skreślony).

16.

(skreślony).

17.

(skreślony).

18.

(skreślony).

19.

Informacje o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej podlegają

ogłoszeniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.

1.

W 1994 r. za koszt uzyskania przychodów w bankach, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, uważa

się przyrost rezerw w tym roku na pokrycie kredytów straconych w porównaniu ze stanem

rezerw, jaki banki miały obowiązek utworzyć na te kredyty i faktycznie je utworzyły

na dzień 31 grudnia 1993 r. w wysokości 100% tych kredytów, zgodnie ze stanem prawnym

obowiązującym w tym dniu.

2.

W bankach, które na dzień 31 grudnia 1993 r., zgodnie z przepisami wydanymi po tym

dniu, miały obowiązek utworzyć rezerwy na pokrycie kredytów straconych w wysokości

70% tych kredytów, za koszt uzyskania przychodów w 1994 r. uważa się przyrost rezerw

ponad ich stan obowiązujący w dniu 31 grudnia 1993 r.

3.

W bankach, które na dzień 31 grudnia 1993 r. utworzyły rezerwy na pokrycie straconych

kredytów w wysokości wyższej niż 70% tych kredytów, za koszt uzyskania przychodów

w 1994 r. uważa się przyrost rezerw ponad tę wysokość.

4.

W 1994 r. nie uważa się za koszt uzyskania przychodów przyrostu rezerw na pokrycie

kredytów straconych, jeżeli przyrost ten wynika z obniżenia stanu rezerw, o którym

mowa w ust. 1-3.

Przepisy wydane na podstawie art. 15 ust. 5 ustawy wymienionej w art. 1 zachowują

moc do czasu wydania przepisów na podstawie art. 15 ust. 5 w brzmieniu nadanym przez

art. 1 pkt 7 lit. a) niniejszej ustawy.

1.

Przepis art. 1 pkt 5 lit. a) - w części dotyczącej art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej

w art. 1 - ma zastosowanie do odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu o

dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów, nabytego albo przyjętego

do odpłatnego korzystania i zaliczonego do środków trwałych podatnika - począwszy

od dnia 1 stycznia 1997 r.

2.

Przepis art. 1 pkt 5 lit. a) - w części dotyczącej art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy wymienionej

w art. 1 - ma zastosowanie do umów ubezpieczenia zawartych od dnia wejścia w życie

niniejszej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia i ma zastosowanie do dochodów

uzyskanych od dnia 1 stycznia 1998 r.

1.

Przepisy art. 1 pkt 4 mają zastosowanie do strat poniesionych przez podatników w roku

podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 1998 r.

2.

Przepisy art. 1 pkt 12 lit. a) tiret czwarte mają zastosowanie do odsetek od dopłat

wynikających z uchwał właściwych organów osoby prawnej, podjętych po dniu 31 grudnia

1998 r.; w przypadku podjęcia stosownych uchwał przed dniem 31 grudnia 1998 r., podatnicy,

na rzecz których uchwalono dopłatę, są obowiązani, w terminie do dnia 31 stycznia

1999 r., zawiadomić urząd skarbowy właściwy ze względu na siedzibę podatnika o podjęciu

stosownej uchwały i przesłać jej kopię. W przeciwnym przypadku przyjmuje się, że uchwała

została podjęta po dniu 31 grudnia 1998 r.

3.

Podatnicy, którzy zawarli umowy pożyczki (kredytów), o których w art. 1 pkt 12 lit.

a) tiret siedemnaste, przed dniem wejścia w życie ustawy - z wyjątkiem podatników,

którzy kopię takiej umowy przekazali uprzednio urzędowi skarbowemu i opłacili stosowną

opłatę skarbową - są obowiązani, w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie ustawy,

zawiadomić urzędy skarbowe, właściwe ze względu na siedzibę podatnika, o zawarciu

takich umów i przesłać tym urzędom ich wykazy zawierające dane określające strony

takiej umowy, wysokość odsetek, zabezpieczenie umowy oraz okres, na jaki umowa została

zawarta; w przeciwnym przypadku przyjmuje się, że umowa została zawarta po dniu wejścia

w życie ustawy.

4.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 1999 r. ponieśli wydatki na budowę budynku

mieszkalnego, z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem,

oraz wydatki na zakup działki pod budowę tego budynku i nabyli prawo do odliczeń,

na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 1999 r.

1)

zachowują prawo do tych odliczeń po dniu 31 grudnia 1998 r., na zasadach określonych

w tej ustawie,

2)

w razie zaistnienia okoliczności powodujących obowiązek zwiększenia dochodu lub zmniejszenia

straty - również w przypadku zbycia działki pod budowę tego budynku - dokonują takiego

zwiększenia lub zmniejszenia po dniu 31 grudnia 1998 r., w zakresie i na zasadach

określonych w tej ustawie.

5.

Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy w okresie od dnia 1 stycznia

1999 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2001 r. poniosą wydatki na kontynuację

budowy tego budynku mieszkalnego, z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych

na wynajem, oraz wydatki na zakup działki pod budowę tego budynku.

6.

Zasady, o których mowa w art. 1 pkt 15, mają zastosowanie również do podatników, którzy

korzystali z odliczeń od dochodu przed dniem 1 stycznia 1999 r., oraz do podatników,

którym przysługuje prawo do odliczeń na podstawie art. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia

1997 r. o stosowaniu szczególnych rozwiązań podatkowych w związku z likwidacją skutków

powodzi, która miała miejsce w lipcu 1997 r. (Dz. U. Nr 113, poz. 736 i z 1998 r.

Nr 94, poz. 593).

7.

Przepisy art. 1 pkt 17 mają zastosowanie do rozliczenia podatku dochodowego od dochodu

uzyskanego w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 1998 r.

8.

Przepis art. 21 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia

31 grudnia 1998 r., zachowuje moc obowiązującą w odniesieniu do przychodów wynikających

z umów zawartych przed dniem 1 stycznia 1999 r.

W ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu

osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776 i Nr 160, poz. 1082, z 1998 r. Nr

99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr 137, poz. 887, Nr 156, poz. 1019 i Nr 162, poz.

1118 i 1126 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 486 i Nr 90, poz. 1001) wprowadza się następujące

zmiany

1)

skreśla się art. 24;

2)

w art. 31 w ust. 2 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu

«

4)

podatków dochodowych.

»

1.

Przepisów ustawy nie stosuje się do

1

przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji

rolnej, chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla celów określenia dochodów

wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e,

2)

przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach,

3)

przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej

umowy.

2.

Działalnością rolniczą w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest produkcja roślinna i zwierzęca,

w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,

produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych,

grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt,

ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowego fermowego oraz

hodowla ryb.

3.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach

foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla

i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych

i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie

pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

4.

Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne

w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.

5

Minister właściwy do spraw finansów publicznych

1)

okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, jakie muszą być zachowane, aby

przetrzymywanie to uznać za działalność rolniczą w rozumieniu ust. 2,

2)

które z wymienionych w ust. 3 rodzajów upraw i hodowli, ze względu na ich rozmiary,

nie stanowią działu specjalnego produkcji rolnej.

Przepis art. 1a ust. 2 pkt 3 lit. a) ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym

stosuje się do podatkowej grupy kapitałowej, jeżeli umowa o jej utworzeniu została

zarejestrowana przez urząd skarbowy przed dniem 1 stycznia 1997 r. - w całym okresie,

w którym ta grupa będzie uznawana za podatnika podatku dochodowego.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Przepisy

1)

art. 16g ust. 15 stosuje się odpowiednio do korekty wartości początkowej środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych oddanych do używania lub ulepszonych przed

dniem 1 stycznia 2000 r.; w tym przypadku dla określenia wartości początkowej tych

środków i wartości stosuje się przepisy obowiązujące w miesiącu oddania ich do używania

lub ich ulepszenia, przy uwzględnieniu przyjętych w tej dacie zasad dokonywania odpisów

amortyzacyjnych,

2)

art. 16i ust. 1-6 można stosować także do środków trwałych oddanych do używania przed

dniem 1 stycznia 2000 r.

2.

Ilekroć w ustawie jest mowa o dokonanych odpisach amortyzacyjnych, rozumie się przez

to również odpisy amortyzacyjne dokonane na podstawie przepisów wykonawczych wydanych

na podstawie upoważnień zawartych w tej ustawie.

3.

Jeżeli rok podatkowy podatnika rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2000 r., do końca

tego roku podatkowego obowiązuje stawka podatku obowiązująca podatnika w pierwszym

dniu tego roku podatkowego.

4.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2000 r. ponieśli wydatki inwestycyjne i nabyli

prawo do odliczeń na podstawie art. 18a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2000 r., zachowują prawo do tych odliczeń po dniu 31 grudnia

1999 r., w zakresie i na zasadach w niej określonych. Przepisy te stosuje się odpowiednio

w zakresie utraty prawa do tych odliczeń.

5.

Przepisy ust. 4 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy w okresie od dnia 1

stycznia 2000 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2002 r., poniosą, zgodnie

z art. 18a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2000 r., wydatki inwestycyjne na kontynuację objętej ulgą inwestycji rozpoczętej przed

dniem 1 stycznia 2000 r.

1.

Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce

ich osiągania.

2.

Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu,

podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1994 r., z tym

że wymóg skierowania na drogę postępowania egzekucyjnego, o którym mowa w art. 1 pkt

2 lit. c) dotyczącym dodanego ust. 2a pkt 1 lit. c), wchodzi w życie po upływie 14

dni od dnia ogłoszenia.

Podatnicy, którzy do dnia 31 grudnia 1996 r. nabyli prawo do odliczeń, o których mowa

w art. 18 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1, zachowują to prawo na zasadach

określonych w art. 16 ust. 1 pkt 7 oraz art. 18 ust. 2-6 tej ustawy - do czasu całkowitego

wykorzystania kwoty przysługującego odliczenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r. i ma zastosowanie, z zastrzeżeniem

art. 2, do dochodów uzyskanych od tego dnia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2000 r. i ma zastosowanie, z zastrzeżeniem

art. 3, do dochodów (strat) uzyskanych od tego dnia.

Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu ustawy, uważa się również znajdującą

się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której Rzeczpospolita

Polska na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje

prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz

ich zasobów naturalnych.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1996 r., z tym że art. 1 ma zastosowanie

do opodatkowania dochodów uzyskanych od tego dnia.

W ustawie z dnia 18 stycznia 1996 r. o kulturze fizycznej (Dz. U. Nr 25, poz. 113)

w art. 32 skreśla się ust. 7.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.

1.

Przychody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego

przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych

łączy się z przychodami każdego wspólnika proporcjonalnie do posiadanego udziału.

W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w przychodach

są równe.

2.

Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania

przychodów, wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów, zwolnień i ulg

podatkowych oraz obniżenia dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku.

2.

Do opodatkowania dochodów uzyskanych i nie wydatkowanych w 1994 r. przez podatników

wymienionych w art. 17 ust. 1 pkt 4, 4a, 4b, 4d, 4f-6 oraz pkt 7 i 8 ustawy, o której

mowa w art. 2, stosuje się przepisy obowiązujące od 1995 r.

3.

Przepisy art. 29 ustawy wymienionej w art. 1 i art. 21 ustawy wymienionej w art. 2,

w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do podatników, którzy zawarli umowy

po dniu 31 grudnia 1994 r. Podatnicy, którzy zawarli umowy do końca 1994 r., są obowiązani,

w terminie 14 dni od dnia wejścia w życie ustawy, zawiadomić urząd skarbowy właściwy

w sprawach opodatkowania osób zagranicznych o zawarciu tych umów i przesłać temu urzędowi

ich wykazy zawierające dane dotyczące stron umów, rodzaju i wartości transakcji oraz

okresu, na jaki została zawarta umowa.

4.

W 1995 r. nie stanowią kosztów uzyskania przychodów rezerwy utworzone zgodnie z ustawą

z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591), z wyjątkiem

rezerw wymienionych w ustawach, o których mowa w art. 1 i 2.

1.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 1997 r. ponieśli wydatki inwestycyjne i nabyli

prawo do odliczeń zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 18 ust. 7 ustawy,

o której mowa w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują to prawo do czasu wyczerpania

- w zakresie i na zasadach określonych w tych przepisach.

2.

Do dnia 31 grudnia 1998 r. zachowują moc przepisy wydane na podstawie art. 18 ust.

7 ustawy wymienionej w art. 1, dotyczące odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych

oraz obniżek podatku dochodowego przez podatników mających swą siedzibę w rejonach

administracyjnych (gminach) zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym

oraz województwach lub rejonach administracyjnych (gminach) określonych jako zagrożone

recesją i degradacją społeczną w odrębnych przepisach. Podatnicy, którzy nabędą prawo

do tych odliczeń lub obniżek do dnia 31 grudnia 1998 r., zachowują to prawo do czasu

wyczerpania - w zakresie i na zasadach określonych w tych przepisach.

1.

Zwalnia się od podatku

1)

Skarb Państwa,

2)

Narodowy Bank Polski,

3)

jednostki budżetowe,

4)

fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw, chyba że przepisy tych ustaw

stanowią inaczej,

5)

przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ

administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub

umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej,

6

jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy

o dochodach jednostek samorządu terytorialnego,

7

Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa,

8

Agencję Budowy i Eksploatacji Autostrad,

9

Agencję Rynku Rolnego,

10

fundusze inwestycyjne utworzone na podstawie przepisów ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych

(Dz. U. Nr 139, poz. 933 i z 1999 r. Nr 72, poz. 801),

11

fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu

funduszy emerytalnych,

12

Zakład Ubezpieczeń Społecznych, o którym mowa w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych

(Dz. U. Nr 137, poz. 887, Nr 162, poz. 1118 i 1126, z 1999 r. Nr 26, poz. 228, Nr 60, poz. 636, Nr 72, poz. 802, Nr 78, poz. 875 i Nr 110, poz. 1256 oraz z 2000 r. Nr 9, poz. 118),

13

Agencję Własności Rolnej Skarbu Państwa,

14

Polską Organizację Turystyczną.

2

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy gospodarstw pomocniczych jednostek

budżetowych, z wyjątkiem gospodarstw pomocniczych tworzonych przy szkołach, zespołach

ekonomiczno-administracyjnych szkół, ochotniczych hufcach pracy, jednostkach: wojskowych,

Policji, Urzędu Ochrony Państwa, Straży Granicznej i Państwowej Straży Pożarnej, zakładach

dla nieletnich, internatach, zakładach opiekuńczo-wychowawczych, zakładach opieki

zdrowotnej, zakładach pomocy społecznej i parkach narodowych, jeżeli środki z tego

zwolnienia zostaną przekazane na

1)

dochody środków specjalnych funkcjonujących w tych jednostkach budżetowych, a celem

działalności tych środków specjalnych jest finansowanie poprawy warunków lub wyżywienia

w wymienionych jednostkach,

2)

zwiększenie środków obrotowych gospodarstw pomocniczych,

3)

rachunek finansowania inwestycji z przeznaczeniem na inwestycje gospodarstwa pomocniczego.

Rada gminy może zarządzać pobór podatku rolnego od innych osób i jednostek niż wymienione

w art. 6a w drodze inkasa oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1995 r., z tym że art. 1 i 2 mają zastosowanie

do dochodów uzyskanych od tego dnia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia.

Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej jednolity tekst

ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z uwzględnieniem zmian wynikających

z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł

przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach, o których mowa w art.

21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód.

2.

Dochodem jest, z zastrzeżeniem art. 10 i 11, nadwyżka sumy przychodów nad kosztami

ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają

sumę przychodów, różnica jest stratą.

3.

Przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się

1)

przychodów ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają opodatkowaniu podatkiem

dochodowym albo są wolne od podatku,

2)

przychodów wymienionych w art. 21 i 22,

3)

kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w pkt 1 i 2,

4

strat przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych -

w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców, z wyjątkiem

przekształcenia dokonanego na podstawie przepisów działu XIII Kodeksu handlowego,

5

strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów

o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych.

4

Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania przychodów,

o których mowa w ust. 3, a w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału

przedsiębiorców, także straty przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych

lub dzielonych, z wyjątkiem przekształconych na podstawie przepisów działu XIII Kodeksu handlowego.

4a

Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się również strat przedsiębiorstw państwowych

przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji

przedsiębiorstw państwowych.

5

O wysokość straty, o której mowa w ust. 2, poniesionej w roku podatkowym można obniżyć

dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z

tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty

tej straty.

1.

W podatkowych grupach kapitałowych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym,

obliczanym zgodnie z art. 19, jest osiągnięty w roku podatkowym dochód stanowiący

nadwyżkę sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę nad sumą ich strat. Jeżeli

za rok podatkowy suma strat przekracza sumę dochodów spółek, różnica stanowi stratę

podatkowej grupy kapitałowej. Dochody i straty spółek oblicza się zgodnie z art. 7

ust. 1-3.

2.

Straty, o której mowa w ust. 1, poniesionej przez podatkową grupę kapitałową nie pokrywa

się z dochodu poszczególnych spółek w razie upływu okresu obowiązywania umowy lub

po utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej, z przyczyn określonych w art. 1a

ust. 11.

3.

Z dochodu podatkowej grupy kapitałowej nie pokrywa się strat spółek wchodzących w

skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1997 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych

od tego dnia.

1

Rokiem podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 2, 2a, 3 i 6, jest rok kalendarzowy, chyba

że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie

odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników i zawiadomi o tym właściwy

urząd skarbowy; wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych.

2

W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności, pierwszy rok podatkowy trwa od

dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia

wybranego roku podatkowego, nie dłużej jednak niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych.

2a

W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego

i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok

podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego

następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność.

3

W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uważa się okres

od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego

do końca roku podatkowego nowo przyjętego. Okres ten nie może być krótszy niż dwanaście

i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe.

4

Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, należy dokonać najpóźniej w terminie 30 dni,

licząc od dnia zakończenia ostatniego roku podatkowego.

5

Osoby prawne i jednostki organizacyjne, które nie były dotychczas podatnikami w rozumieniu

ustawy, dokonują zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, w terminie 30 dni od dnia

rozpoczęcia działalności.

6

Jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia

bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy

uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego

roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny

rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego

przez podatnika roku podatkowego.

7

Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatkowych grup kapitałowych. Dla poszczególnych

spółek tworzących grupę

1)

dzień poprzedzający początek roku podatkowego przyjętego przez grupę jest dniem kończącym

rok podatkowy tych spółek,

2)

dzień następujący po dniu, w którym upłynął okres obowiązywania umowy lub w którym

grupa utraciła status podatkowej grupy kapitałowej, jest dniem rozpoczynającym rok

podatkowy tych spółek.

1

Podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi

przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy

opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, a także do uwzględnienia

w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych

do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 16a-16m.

2.

Jeżeli ustalenie dochodu (straty) w sposób określony w ust. 1 nie jest możliwe, dochód

(stratę) ustala się w drodze oszacowania.

2a

W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, obowiązanych do prowadzenia

ewidencji rachunkowej wymienionej w ust. 1, gdy określenie dochodu na ich podstawie

nie jest możliwe, dochód określa się w drodze oszacowania, z zastosowaniem wskaźnika

dochodu w stosunku do przychodu w wysokości

1)

5% - z działalności w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego,

2)

10% - z działalności budowlanej lub montażowej albo w zakresie usług transportowych,

3)

60% - z działalności w zakresie pośrednictwa, jeżeli wynagrodzenie jest określone

w formie prowizji,

4)

80% - z działalności w zakresie usług adwokackich lub rzeczoznawstwa,

5)

20% - z pozostałych źródeł przychodów.

2b

Przez pojęcie „działalność w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego”, o której

mowa w ust. 2a pkt 1, wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników,

o których mowa w art. 3 ust. 2, uważa się sprzedaż towarów polskim odbiorcom bez względu

na miejsce zawarcia umowy, jeżeli podatnicy ci mają na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej przedstawicielstwo działające na podstawie zezwolenia udzielonego przez ministra

właściwego do spraw gospodarki lub innego właściwego ministra.

2c

Przepisów ust. 2a i 2b nie stosuje się, jeżeli umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu

opodatkowaniu, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, zawarta z krajem, na terytorium

którego podatnik ma siedzibę lub miejsce zamieszkania, stanowi inaczej.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych

1

Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego

udziału, w tym także: dochód z umorzenia udziałów lub akcji, wartość majątku otrzymanego

w związku z likwidacją osoby prawnej, dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału

zakładowego lub akcyjnego albo funduszu udziałowego w spółdzielniach, a także dochód

stanowiący równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów

(funduszy) osoby prawnej.

1a

Jeżeli osoba prawna uzyskuje przychody z działalności rolniczej oraz z innych źródeł

przychodów, łączną kwotę dochodu, o którym mowa w ust. 1, zmniejsza się o dochód z

działalności rolniczej, uzyskany za ten sam okres sprawozdawczy, z wyjątkiem dochodu

z działów specjalnych produkcji rolnej. Gdy ustalenie dochodu zmniejszającego jego

łączną kwotę nie jest możliwe, dochód ten ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają

przychody z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji

rolnej, w ogólnej kwocie przychodów.

2

Jeżeli w wyniku łączenia spółek powstanie u dotychczasowego udziałowca (akcjonariusza)

spółki przejętej dodatnia różnica pomiędzy wydatkami na nabycie (objęcie) udziałów

lub akcji w tej spółce a wartością udziałów lub akcji przydzielonych przez spółkę

przejmującą, to różnica ta, stanowiąca dochód, nie podlega opodatkowaniu w momencie

połączenia spółek; przy ustalaniu dochodu ze zbycia tych udziałów lub akcji spółki

przejmującej udziałowiec (akcjonariusz) za koszt uzyskania przychodów przyjmuje wydatki,

jakie poniósł na nabycie (objęcie) udziałów lub akcji w spółce przejętej. Przepisy

te stosuje się odpowiednio do członków spółdzielni.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1994 r., z tym że przepisy art. 1 i 2 stosuje

się do opodatkowania dochodów uzyskanych od tego dnia, z wyjątkiem przepisów art.

1 pkt 15 lit. c) oraz pkt 21 lit. d), które stosuje się również do rozliczenia podatku

dochodowego za 1993 r.

1

Jeżeli

1)

podatnik podatku dochodowego mający siedzibę (zarząd) lub miejsce zamieszkania na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwany dalej „podmiotem krajowym”, bierze udział

bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu przedsiębiorstwem położonym za granicą lub

w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego przedsiębiorstwa, albo

2)

osoba fizyczna lub prawna mająca miejsce zamieszkania albo siedzibę (zarząd) za granicą,

zwana dalej „podmiotem zagranicznym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu

podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego podmiotu

krajowego, albo

3)

te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział

w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich kontroli albo

posiadają udział w kapitale tych podmiotów

- i jeżeli w wyniku takich powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące

się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego

podmiot nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby

oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały - dochody danego podmiotu oraz

należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.

2.

Dochody, o których mowa w ust. 1, określa się w drodze oszacowania, stosując następujące

metody

1)

porównywalnej ceny niekontrolowanej,

2)

ceny odprzedaży,

3)

rozsądnej marży („koszt plus”).

3.

Jeżeli nie jest możliwe zastosowanie metod wymienionych w ust. 2, stosuje się metody

zysku transakcyjnego.

4

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot krajowy

1)

wykorzystuje swój związek z innym podmiotem krajowym, któremu przysługują ulgi w podatku

dochodowym lub który, będąc osobą fizyczną, korzysta ze zryczałtowanych form opodatkowania

podatkiem dochodowym w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, lub

2)

jest powiązany kapitałowo z innym podmiotem krajowym, lub

3)

pozostaje w związku gospodarczym z innym podmiotem krajowym

- i w związku z istnieniem takich powiązań lub związków wykonuje świadczenia na warunkach

korzystniejszych, odbiegających od warunków ogólnie stosowanych w czasie i miejscu

wykonywania świadczenia, w wyniku czego nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody

niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby warunki tych świadczeń nie odbiegały

od warunków ogólnie stosowanych w czasie i miejscu wykonywania świadczenia.

5.

Związek, o którym mowa w ust. 4 pkt 1, ma miejsce, gdy między podmiotami lub osobami

pełniącymi w nich funkcje zarządzające, nadzorcze albo kontrolne istnieją powiązania

o charakterze rodzinnym, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy.

Związek ten ma miejsce także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające,

nadzorcze lub kontrolne w podmiotach, o których mowa w ust. 4 pkt 1.

6.

Przez pojęcie powiązań rodzinnych, o których mowa w ust. 5, rozumie się małżeństwo

oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.

7

Przez pojęcie powiązań kapitałowych, o których mowa w ust. 4 i 5, rozumie się sytuację,

w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada lub dysponuje, bezpośrednio

lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 5% wszystkich praw głosu.

7a

Związek gospodarczy, o którym mowa w ust. 4 pkt 3, zachodzi w przypadkach, gdy podmioty

krajowe pozostające w takim związku układają swoje wzajemne stosunki na warunkach

odbiegających od warunków, jakie stosują wobec podmiotów, z którymi nie pozostają

w takim związku, bądź jakie stosują między sobą podmioty niezależne, w szczególności

gdy między tymi podmiotami krajowymi zawarta jest umowa spółki cywilnej, spółki jawnej,

spółki komandytowej, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego użytkowania rzeczy lub praw

oraz umowa kooperacyjna.

8.

Przepisy ust. 4 nie mają zastosowania w przypadku świadczeń między spółkami tworzącymi

podatkową grupę kapitałową.

9.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1995 r., z wyjątkiem przepisu art. 5 ust.

4, który wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z tym że

1)

art. 1 pkt 8-10 stosuje się do gospodarki finansowej Agencji Własności Rolnej Skarbu

Państwa poczynając od roku obrotowego 1999,

2)

art. 5 stosuje się poczynając od roku podatkowego 1999.

1

Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są w szczególności

1)

otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe,

2

wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń oraz przychodów w naturze, z wyjątkiem

świadczeń związanych z używaniem środków trwałych otrzymanych przez zakłady budżetowe,

gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, spółki użyteczności publicznej z wyłącznym

udziałem jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków od Skarbu Państwa, jednostek

samorządu terytorialnego lub ich związków w nieodpłatny zarząd lub używanie,

3

wartość, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w

tym z tytułu zaciągniętych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z

Funduszu Pracy,

4

wartość zwróconych wierzytelności, w tym pożyczek (kredytów), które, zgodnie z art.

16 ust. 1 pkt 25, zostały odpisane jako nieściągalne lub zaliczone do straconych albo

na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów,

5

u ubezpieczycieli - kwota stanowiąca równowartość zmniejszenia stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych,

utworzonych zgodnie z odrębnymi przepisami,

6

w bankach - kwota stanowiąca równowartość rezerwy na ryzyko ogólne, utworzonej zgodnie

z ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe

(Dz. U. Nr 140, poz. 939, z 1998 r. Nr 160, poz. 1063 i Nr 162, poz. 1118 oraz z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 40, poz. 399) rozwiązanej lub wykorzystanej w inny sposób.

1a

W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 4, przychód ustala

się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie.

2

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania

przychodu, ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.

2a

Przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w

walutach obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy

zastosowaniu kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodu oraz kursu

kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego

odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.

3

Za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji

rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie

zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych

bonifikat i skont. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem

ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody

te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu

kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank dewizowy,

z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz z zastosowania kursu średniego

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.

4.

Do przychodów nie zalicza się

1

pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które

zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub zwróconych

pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów),

2)

kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych

pożyczek (kredytów),

3

zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów lub akcji w spółce,

w tym wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej - w części

stanowiącej koszt ich nabycia bądź objęcia, a także zwróconych udziałowcom (akcjonariuszom)

dopłat wniesionych do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami - w wysokości określonej

w złotych na dzień ich faktycznego wniesienia,

4

przychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego (akcyjnego),

funduszu udziałowego albo funduszu założycielskiego albo funduszu organizacyjnego

ubezpieczyciela, a w towarzystwach funduszy powierniczych - wartości aktywów tych

funduszy,

4a

przychodów otrzymywanych przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych z tytułu zapisów

na jednostki uczestnictwa lub certyfikaty inwestycyjne,

5

przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych

zwiększają ten fundusz,

6

zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu

państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, nie zaliczonych do kosztów

uzyskania przychodów,

6a

zwróconych innych wydatków nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,

6b

zwróconych, umorzonych lub zaniechanych wpłat dokonywanych na Państwowy Fundusz Rehabilitacji

Osób Niepełnosprawnych na podstawie odrębnych przepisów, nie zaliczonych do kosztów

uzyskania przychodów,

7

odsetek otrzymanych w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych

należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i

usług, w rozumieniu odrębnych przepisów,

8

kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także z tytułu pożyczek

(kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z bankowym postępowaniem ugodowym

w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub

z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,

9

należnego podatku od towarów i usług,

10

zwróconej różnicy podatku od towarów i usług oraz zwróconego podatku akcyzowego, dokonywanych

na podstawie odrębnych przepisów,

10a

zwolnionych od wpłat należności z tytułu podatku od towarów i usług w rozumieniu przepisów

o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym,

11

dopłat wnoszonych do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach

określonych w odrębnych przepisach, kwot stanowiących nadwyżkę nad kwotą nominalną

otrzymaną za akcje przy ich wydaniu i przekazaną na kapitał zapasowy oraz w spółdzielniach

i ich związkach - kwot wpisowego, przeznaczonych na fundusz zasobowy,

12

w przypadku łączenia się spółek, jeżeli spółka przejmująca wydaje udziały (akcje)

udziałowcom (akcjonariuszom) spółki przejmowanej - nadwyżki wartości otrzymanego przez

spółkę przejmującą majątku spółki przejmowanej ponad wartość udziałów (akcji) przyznanych

udziałowcom (akcjonariuszom) spółki przejmowanej, z wyjątkiem majątku przejętego w

wyniku umorzenia posiadanych przez spółkę przejmującą udziałów (akcji) spółki przejmowanej;

przepisy te stosuje się odpowiednio do członków spółdzielni.

4a

W przypadku najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym

charakterze do przychodów nie zalicza się części przychodów stanowiącej spłatę określonej

w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy, odpowiadającej cenie nabycia lub

kosztowi wytworzenia tych rzeczy albo praw majątkowych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego,

jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do składników

majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty wartości

rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę lub dzierżawcę

albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie do okresu

trwania umowy.

5.

Wartość przychodów w naturze oblicza się na podstawie przeciętnych cen stosowanych

w danej miejscowości w dniu osiągnięcia przychodu w obrocie rzeczami tego samego rodzaju

i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia.

6.

Wartość nieodpłatnych świadczeń ustala się

1)

jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej

dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców,

2)

jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu,

3)

jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu - w wysokości równowartości

czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu,

4

w pozostałych przypadkach - według cen rynkowych stosowanych w danej miejscowości,

w dacie otrzymania świadczenia.

7

Minister właściwy do spraw finansów publicznych

8

Minister właściwy do spraw finansów publicznych

1

Za przychód z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie w całości lub w części do

używania innym osobom prawnym i fizycznym oraz jednostkom organizacyjnym nie mającym

osobowości prawnej, z zastrzeżeniem ust. 3, uważa się równowartość czynszu, jaki przysługiwałby

w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości, ustaloną na podstawie przeciętnej

wysokości czynszów stosowanych w danej miejscowości przy najmie lub dzierżawie nieruchomości

tego samego rodzaju.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się przy udostępnieniu

1)

lokali mieszkalnych osobom pozostającym z podatnikiem w stosunku pracy, dla których

stanowi ono nieodpłatne świadczenie w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym

od osób fizycznych,

2

nieruchomości lub jej części do użytku na cele działalności naukowej, naukowo-technicznej,

oświatowej, oświatowo-wychowawczej, kulturalnej, w zakresie kultury fizycznej i sportu,

ochrony środowiska, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji

zawodowej i społecznej inwalidów, kultu religijnego oraz związkom zawodowym.

3

Przepisy art. 12 ust. 4 pkt 7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio.

1.

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, praw majątkowych oraz innych rzeczy,

z zastrzeżeniem ust. 4 i 5, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie.

Jeżeli jednak cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej

tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.

2.

Wartość rynkową nieruchomości i praw majątkowych oraz innych rzeczy określa się na

podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego

samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie

prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia zawarcia umowy.

3.

Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie znacznie odbiega od wartości rynkowej

tych rzeczy lub praw, organ podatkowy wezwie strony umowy do zmiany tej wartości lub

wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości

rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania

przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej,

organ podatkowy określi wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub biegłych. Jeżeli

wartość określona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej w cenie,

koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi zbywający.

4.

Przepisy art. 12 ust. 4 pkt 7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio.

5

Przepisów ust. 1-4 nie stosuje się do zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w

celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym kredytu lub pożyczki - do czasu ostatecznego

przeniesienia własności przedmiotu umowy oraz do zbycia w formie wniesienia do spółki

lub spółdzielni wkładu niepieniężnego w postaci środków obrotowych, środków trwałych

lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych

zgodnie z art. 16a-16m.

1.

Podatnicy, którzy zawarli umowy określone w art. 14 ust. 4 i art. 23 ust. 1 pkt 2

i 3 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 12 ust. 4a i art. 16 ust. 1 pkt 2 i 3

ustawy wymienionej w art. 2 przed dniem ogłoszenia ustawy, obowiązani są w terminie

14 dni od tej daty zawiadomić urzędy skarbowe, właściwe ze względu na miejsce zamieszkania

lub siedzibę podatnika, o zawarciu takich umów i przesłać tym urzędom ich wykazy,

zawierające dane dotyczące stron umów, rodzaju i wartości transakcji określonej w

umowie oraz okresu, na jaki umowa została zawarta. Przepisy stosuje się do umów zawartych,

licząc od dnia ogłoszenia ustawy. Do umów zawartych przed dniem ogłoszenia ustawy

stosuje się przepisy dotychczasowe.

2.

Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1 oraz art. 16 ust. 1 pkt

4 ustawy wymienionej w art. 2 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli

do używania samochody, licząc od dnia ogłoszenia ustawy.

3.

Przepisy art. 39 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się do dochodów podatnika

uzyskanych począwszy od 1993 r.

4.

Przepis w zakresie dotyczącym skreślenia w art. 54 ust. 4 ustawy wymienionej w art.

1 oraz przepisy art. 27 ust. 1 i 2 ustawy wymienionej w art. 2 mają zastosowanie również

do opodatkowania dochodów i rozliczenia podatku za rok 1992.

5.

(skreślony).

6.

Wydatki ponoszone w roku podatkowym na nabycie lub objęcie akcji (udziałów) albo na

zakup obligacji, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 10 ustawy wymienionej w art.

1, odlicza się od dochodu pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik nie

dokona ich zbycia.

7.

Wolne od podatku są dochody z tytułu udziału w spółce wydatkowane w roku podatkowym

na nabycie udziałów (akcji) lub na zakup obligacji, o których mowa w art. 17 ust.

1 pkt 9 ustawy wymienionej w art. 2, pod warunkiem że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik

nie dokona ich zbycia.

8.

W okresie do dnia 5 lipca 1993 r, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, o

których mowa w art. 23 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 16 ust. 1 ustawy

wymienionej w art. 2, podatku obrotowego od nadmiernych ubytków produktów i zawinionych

ubytków produktów.

9.

W przypadku spółek przejmujących do odpłatnego korzystania mienie przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanych części na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw

państwowych, przepis art. 47 ustawy wymienionej w art. 6 stosuje się od dnia przejęcia

tego mienia na własność spółki.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z tym że art. 3 i 6 wchodzą

w życie z dniem 1 stycznia 1995 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z wyjątkiem następujących przepisów

ustawy wymienionej w art. 1

1)

art. 18, art. 21 ust. 3, art. 26 ust. 6, art. 54, 54a, 56, 166, 167, 167a, 168a, art.

169, 169a, 169b i 169c, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia,

2)

art. 55a, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 1999 r.,

3)

art. 4a, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

1

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów,

z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych

przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski

z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem

ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy walut, koszty te odpowiednio

podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut

z dnia zapłaty, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał ponoszący

koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

z dnia zarachowania kosztów.

1a

Koszty z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach

obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu

kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu kupna walut z dnia ich

otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez

bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.

1b

U ubezpieczycieli kosztem uzyskania przychodów za rok podatkowy są koszty ustalone

zgodnie z ust. 1, a także

1)

rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe utworzone zgodnie z odrębnymi przepisami - do wysokości

stanowiącej przyrost tych rezerw na koniec roku podatkowego w stosunku do ich stanu

na początek roku; przy ustalaniu zaliczek, o których mowa w art. 25 ust. 1, kosztem

uzyskania jest przyrost stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na koniec miesiąca,

za który składana jest deklaracja podatkowa, w stosunku do stanu tych rezerw na początek

roku podatkowego,

2)

odpisy na fundusz prewencyjny w wysokości określonej w odrębnych przepisach, jeżeli

równowartość odpisów zwiększy środki funduszu,

3)

wpłaty z tytułu, określonego w przepisach o działalności ubezpieczeniowej, nadzoru

nad działalnością zakładów ubezpieczeń.

1c

Kosztem uzyskania przychodów są obowiązkowe wpłaty na rzecz funduszu gwarancyjnego,

wnoszone przez członków funduszu na podstawie przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi

(Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669, Nr 113, poz. 715 oraz z 2000 r. Nr 22, poz. 270).

1d

Kosztami uzyskania przychodów są również wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie

prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów

o pracowniczych programach emerytalnych.

1e

W powszechnych towarzystwach emerytalnych kosztem uzyskania przychodów w roku podatkowym

są koszty ustalone zgodnie z ust. 1, a także

1)

wydatki poniesione na pokrycie kosztów działalności otwartego funduszu emerytalnego,

2)

kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego,

3)

wydatki poniesione na pokrycie niedoboru w otwartym funduszu emerytalnym, jeżeli środki

zgromadzone na rachunku rezerwowym tego funduszu są niewystarczające na pokrycie tego

niedoboru,

4)

wpłaty dokonane na Fundusz Gwarancyjny, o których mowa w ustawie z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych

(Dz. U. Nr 139, poz. 934, z 1998 r. Nr 98, poz. 610, Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118 oraz z 1999 r. Nr 110, poz. 1256) - do wysokości określonej w odrębnych przepisach,

5)

opłaty pobierane przez Urząd Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi, o których mowa w

ustawie wymienionej w pkt 4.

1f

W pracowniczych towarzystwach emerytalnych kosztem uzyskania przychodów w roku podatkowym

są koszty ustalone zgodnie z ust. 1, a także

1)

wydatki poniesione na pokrycie kosztów działalności pracowniczego funduszu emerytalnego,

2)

opłaty pobierane przez Urząd Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi, o których mowa w

ustawie wymienionej w ust. 1e pkt 4.

1g

U pracodawców będących akcjonariuszami pracowniczego towarzystwa emerytalnego kosztem

uzyskania przychodów w roku podatkowym są koszty ustalone zgodnie z ust. 1, a także

1)

wydatki poniesione na pokrycie kosztów działalności pracowniczego towarzystwa emerytalnego,

2)

opłaty pobierane przez Urząd Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi, o których mowa w

ustawie wymienionej w ust. 1e pkt 4.

1h

W bankach kosztem uzyskania przychodów jest także rezerwa na ryzyko ogólne tworzona

w roku podatkowym zgodnie z art. 130 ustawy, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6.

2

Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega

opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe

ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala

się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.

3.

W celu ustalenia wartości zużytych do przetwórstwa rolnego i spożywczego lub w działach

specjalnych produkcji rolnej surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji

roślinnej i zwierzęcej oraz własnej gospodarki leśnej stosuje się odpowiednio przepis

art. 12 ust. 5.

4.

Koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą,

tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy,

lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty

uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą

się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe;

w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.

5

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporządzenia,

tryb i terminy aktualizacji wyceny środków trwałych, o których mowa w art. 16a ust.

1 i 2 pkt 1-3, wartości początkowej składników majątku, o której mowa w art. 16d ust.

1, jednostkowej ceny nabycia części składowych i peryferyjnych, o których mowa w art.

16g ust. 13, oraz wartości początkowej środków trwałych, o której mowa w art. 16j

ust. 1 pkt 1 lit. a) i b), jeżeli wskaźnik wzrostu cen nakładów inwestycyjnych w okresie

trzech kwartałów w roku poprzedzającym rok podatkowy w stosunku do analogicznego okresu

roku ubiegłego przekroczy 10%.

5a.

(skreślony).

5b

Wskaźnik wzrostu cen nakładów inwestycyjnych ogłasza Prezes Głównego Urzędu Statystycznego

w odstępach kwartalnych.

6

Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami

art. 16a-16m, z uwzględnieniem art. 16.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.

1.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów

1

wydatków na

a)

nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste

użytkowanie gruntów,

b)

nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a) środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład

nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,

c)

ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 16g ust. 13 powiększają wartość

środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych

- wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów

amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania

przychodów, z zastrzeżeniem pkt 8a, w przypadku odpłatnego zbycia środków trwałych

lub wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na czas ich poniesienia,

2

wydatków ponoszonych przez najemcę lub dzierżawcę albo używającego z tytułu najmu

lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz realizacji umów o podobnym charakterze,

stanowiących spłatę określonej w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy albo

używania, jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do

składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty

wartości rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę

lub dzierżawcę albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie

do okresu trwania umowy,

3

wydatków poniesionych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego na nabycie lub wytworzenie

rzeczy albo praw majątkowych stanowiących przedmiot najmu lub dzierżawy albo umów

o podobnym charakterze, jeżeli rzecz tę albo prawo zalicza się, zgodnie z odrębnymi

przepisami, do składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; jeżeli

rzecz lub prawo zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego,

z zastrzeżeniem pkt 1, wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów,

4

odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego lub innego samochodu o dopuszczalnej

ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów, dokonywanych według zasad określonych

w art. 16a-16m, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość

10 000 EURO

5

strat w środkach obrotowych lub w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych

i prawnych w części pokrytej odpisami amortyzacyjnymi; przy ustalaniu straty nie uwzględnia

się otrzymanych odszkodowań,

6)

strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli

środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności lub

metody jej prowadzenia,

7)

(skreślony),

8

wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów w spółce

albo akcji oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek

uczestnictwa w funduszach powierniczych, świadectw udziałowych narodowych funduszy

inwestycyjnych oraz certyfikatów inwestycyjnych lub jednostek uczestnictwa funduszy

inwestycyjnych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu

dochodu ze zbycia tych udziałów, wkładów, akcji oraz innych papierów wartościowych,

w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także dochodu

ze zbycia świadectw udziałowych narodowych funduszy inwestycyjnych oraz zbycia certyfikatów

inwestycyjnych lub jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych, albo umorzenia

jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych, a także z tytułu umorzenia jednostek

uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych w przypadku likwidacji funduszu inwestycyjnego,

8a

wartości akcji lub udziałów w spółce albo wkładów w spółdzielni, objętych lub nabytych

w zamian za wkład niepieniężny; w razie zbycia tych udziałów lub akcji albo wkładów,

kosztem ich nabycia, ustalonym na dzień objęcia lub nabycia udziałów lub akcji albo

wkładów, są zaktualizowane, zgodnie z odrębnymi przepisami, wydatki na nabycie albo

wytworzenie lub ulepszenie składników majątku stanowiących wkład niepieniężny, pomniejszone

o odpisy amortyzacyjne dokonane przed wniesieniem wkładu, zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów,

9

odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika; kosztem uzyskania

przychodów są jednak

a)

podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia

w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,

b)

odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń

socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące

równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu,

c

odpisy dokonywane na fundusze tworzone na podstawie przepisów o powszechnym ubezpieczeniu

zdrowotnym,

10)

wydatków

a

na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek

(kredytów),

b)

na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,

c)

na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem

lub ulepszeniem źródła przychodów,

d)

(skreślony),

11)

naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również

od pożyczek (kredytów),

12)

odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty

inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji,

13)

odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,

13a

odsetek od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych

przepisach, a także odsetek od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób

prawnych,

14

darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem dokonywanych między spółkami tworzącymi

podatkową grupę kapitałową, a także wpłat na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej,

15

podatku dochodowego oraz wpłat z zysku określonych w odrębnych przepisach,

16

jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości

określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku

stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,

17)

kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań,

18)

grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym

i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,

19)

kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu

a)

nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,

b)

niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w

dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,

20)

wierzytelności odpisanych jako przedawnione,

21

odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,

do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej,

22)

kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i

usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad

towarów albo wykonanych robót i usług,

23)

wydatków na wykup obligacji, pomniejszonych o kwotę dyskonta,

24)

wydatków związanych z nieruchomością w przypadku określonym w art. 13 ust. 2 pkt 2,

25

wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem

a)

wierzytelności, które uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 zostały zarachowane jako

przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana w sposób określony

w ust. 2,

b

udzielonych przez jednostki organizacyjne uprawnione, na podstawie odrębnych ustaw

regulujących zasady ich funkcjonowania, do udzielania kredytów (pożyczek) - straconych

kredytów (pożyczek), pomniejszonych o kwotę nie spłaconych odsetek i równowartość

rezerw na te kredyty (pożyczki), zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów,

c

strat poniesionych przez bank z tytułu udzielonych po dniu 1 stycznia 1997 r. gwarancji

albo poręczeń spłaty kredytów i pożyczek, obliczonych zgodnie z pkt 25 lit. b),

26

rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona,

z wyjątkiem tych rezerw utworzonych na pokrycie

a)

wierzytelności, które uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 zostały zarachowane jako

przychody należne,

b)

straconych kredytów (pożyczek) w jednostkach organizacyjnych, o których mowa w pkt

25 lit. b), z wyjątkiem rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność

została uprawdopodobniona, jeśli stanowiące ich podstawę kredyty zostały udzielone

z naruszeniem prawa, przy czym naruszenie to powinno być stwierdzone prawomocnym wyrokiem

sądu,

c

straconych należności z tytułu udzielonych przez bank po dniu 1 stycznia 1997 r. gwarancji

albo poręczeń spłaty kredytów i pożyczek, z wyjątkiem rezerw utworzonych na te stracone

należności, gdy bank udzielił gwarancji albo poręczeń z naruszeniem prawa, przy czym

naruszenie to powinno być stwierdzone prawomocnym wyrokiem sądu,

d

25% kwoty wątpliwych kredytów (pożyczek) oraz 25% kwoty wątpliwych należności z tytułu

gwarancji albo poręczeń spłaty kredytów i pożyczek - udzielonych przez bank po dniu

1 stycznia 1997 r., z wyjątkiem rezerw tworzonych na pokrycie tych kredytów (pożyczek)

lub gwarancji albo poręczeń, które zostały udzielone z naruszeniem prawa, przy czym

naruszenie to powinno być stwierdzone prawomocnym wyrokiem sądu,

27

rezerw innych niż wymienione w pkt 26, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów

nie wynika z odrębnych ustaw; nie są jednak kosztem uzyskania przychodów rezerwy utworzone

zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931), inne niż określone w niniejszej ustawie jako taki koszt,

28)

kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodów, chyba że

reklama prowadzona jest w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób,

29)

odpisów na fundusz rekultywacji w wysokości przekraczającej kwotę określoną przez

podatnika na dany rok w planie rekultywacji terenów poeksploatacyjnych, skorygowaną

o kwotę pozostałości środków tego funduszu według stanu na początek roku podatkowego,

30

wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów

na potrzeby podatnika

a)

w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - w wysokości przekraczającej

kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu lub w

pełnej wysokości, jeżeli podróż służbowa pracownika nie jest udokumentowana delegacją

służbową,

b)

w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego

albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu,

określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra,

31)

kwot, o które zgodnie z prawem górniczym została podwyższona podstawowa opłata eksploatacyjna

za wydobywanie kopalin,

32)

kwot dodatkowych, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu

państwa,

33)

kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów

w określonym terminie, przewidzianym w przepisach o gospodarce gruntami,

34)

(skreślony),

35)

(skreślony),

36

wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej

i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych

(Dz. U. Nr 123, poz. 776 i Nr 160, poz. 1082, z 1998 r. Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr 137, poz. 887, Nr 156, poz. 1019 i Nr 162, poz. 1118 i 1126, z 1999 r. Nr 49, poz. 486, Nr 90, poz. 1001, Nr 95, poz. 1101 i Nr 111, poz. 1280 oraz z 2000 r. Nr 48, poz. 550),

37

składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,

z wyjątkiem

a

składek organizacji spółdzielczych na rzecz związków rewizyjnych i Krajowej Rady Spółdzielczej,

z tym że górną granicę składki określi minister właściwy do spraw finansów publicznych

b)

(skreślony),

38

wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców (akcjonariuszy)

lub członków spółdzielni nie będących pracownikami w rozumieniu odrębnych przepisów,

z tym że wydatki ponoszone na rzecz członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych

i innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną są kosztem uzyskania przychodów

w części dotyczącej działalności objętej obowiązkiem podatkowym w zakresie podatku

dochodowego,

38a

wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub

organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych

funkcji,

39)

strat z tytułu sprzedaży wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio, na podstawie

art. 12 ust. 3, została zarachowana jako przychód należny,

40

składek na ubezpieczenie społeczne oraz na Fundusz Pracy i na inne fundusze celowe

utworzone na podstawie odrębnych ustaw - od nagród i premii, wypłacanych w gotówce

lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

41)

poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,

42)

(skreślony),

43)

umorzonych kredytów (pożyczek) bankowych, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z

bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej

przedsiębiorstw i banków lub postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa

o postępowaniu układowym,

44)

umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 12

ust. 3 zostały zarachowane jako przychody należne,

45

wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym

funduszu świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia

urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,

46

podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów

a)

podatek naliczony

-

jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi

w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku

od towarów i usług,

-

w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku

akcyzowym podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od

towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości

środka trwałego,

b

podatek należny w przypadku

-

importu usług, jeśli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu odrębnych przepisów,

-

przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby

reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,

47

podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów,

48

odpisów z tytułu zużycia środków trwałych dokonywanych, według zasad określonych w

art. 16a-16m, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na

nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym zakresie, odliczonym od podstawy opodatkowania

podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie,

49

składek na ubezpieczenie samochodu osobowego lub innego samochodu o dopuszczalnej

ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów w wysokości przekraczającej ich część

ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 10 000 EURO

50)

strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów

powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym,

51

wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30, z tytułu kosztów używania, dla potrzeb działalności

gospodarczej, samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności

nie przekraczającej 500 kilogramów nie stanowiących składników majątku podatnika -

w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego

przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej

w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; podatnik jest obowiązany

prowadzić, według obowiązującego wzoru, ewidencję przebiegu pojazdu,

52

wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku

podatnika, nie zaliczanych do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki

te nie są wykorzystywane dla celów działalności prowadzonej przez podatnika, lecz

służą osobistym celom pracowników i innych osób albo bez uzasadnienia znajdują się

poza siedzibą podatnika,

53

dopłat, o których mowa w art. 12 ust. 4 pkt 11, oraz ich zwrotu,

54

opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu

państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego,

54a

dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów

o systemie ubezpieczeń społecznych,

55

kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego

funduszu świadczeń socjalnych,

56

strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków)

w związku z niewykonaniem umowy,

57

nie wypłaconych osobom fizycznym, nie prowadzącym działalności gospodarczej, należności

z tytułów określonych w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 i Nr 22, poz. 270),

58

wydatków i kosztów sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 17

ust. 1 pkt 14, 23-25 i 27,

59

składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia

na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grup 1, 3 i 5 działu I oraz

grup 1 i 2 działu II, wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 28 lipca 1990 r. o działalności ubezpieczeniowej

(Dz. U. z 1996 r. Nr 11, poz. 62, z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 107, poz. 685, Nr 121, poz. 769 i 770 i Nr 139, poz. 934, z 1998 r. Nr 155, poz. 1015, z 1999 r. Nr 49, poz. 483, Nr 101, poz. 1178 i Nr 110, poz. 1255 oraz z 2000 r. Nr 43, poz. 483 i Nr 48, poz. 552), jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia

w okresie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub

odnowiono, wyklucza

a)

wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy,

b)

możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy,

c)

wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie,

60

odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych spółce przez jej udziałowca (akcjonariusza)

posiadającego nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki albo udziałowców (akcjonariuszy)

posiadających łącznie nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki, jeżeli wartość

zadłużenia spółki wobec udziałowców (akcjonariuszy) tej spółki posiadających co najmniej

25% udziałów (akcji) i wobec innych podmiotów posiadających co najmniej 25% udziałów

w kapitale takiego udziałowca (akcjonariusza) osiągnie łącznie trzykrotność wartości

kapitału zakładowego (akcyjnego) spółki - w części, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza

tę wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek; przepisy te stosuje się

odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz funduszu udziałowego takiej

spółdzielni,

61

odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych przez spółkę innej spółce, jeżeli w obu

tych podmiotach ten sam udziałowiec (akcjonariusz) posiada nie mniej niż po 25% udziałów

(akcji), a wartość zadłużenia spółki otrzymującej pożyczkę (kredyt) wobec udziałowców

(akcjonariuszy) tej spółki posiadających co najmniej 25% jej udziałów (akcji) i wobec

innych podmiotów posiadających co najmniej 25% udziałów w kapitale tych udziałowców

(akcjonariuszy) oraz wobec spółki udzielającej pożyczki (kredytu) osiągnie łącznie

trzykrotność wartości kapitału zakładowego (akcyjnego) spółki - w części, w jakiej

pożyczka (kredyt) przekracza tę wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek;

przepisy te stosuje się odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz funduszu

udziałowego takiej spółdzielni,

62

kosztów działalności Kasy Chorych i jej oddziałów - w części sfinansowanej z funduszu

rezerwowego Kasy Chorych,

63

odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych

a)

nabytych nieodpłatnie, jeżeli nabycie to nie stanowi przychodu w naturze albo dochód

z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego,

b)

jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte, lecz nie zaliczone do środków

trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,

c)

oddanych do nieodpłatnego używania, z wyjątkiem nieruchomości - za miesiące, w których

składniki te były oddane do nieodpłatnego używania,

64

odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych

wniesionych do spółki w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych

informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub

organizacyjnej (know-how).

1a

Przepisu ust. 1 pkt 1 nie stosuje się do inwestycji bezpośrednio związanych z likwidacją

kopalni węgla kamiennego lub przez ten proces wywołanych.

2

Za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 25, uważa się te wierzytelności, których

nieściągalność została udokumentowana

1)

postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi

faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo

2)

postanowieniem sądu o

a)

oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, gdy majątek masy nie wystarcza na zaspokojenie

kosztów postępowania upadłościowego, lub

b)

umorzeniu postępowania upadłościowego, gdy zachodzi okoliczność wymieniona pod lit.

a), lub

c

ukończeniu postępowania upadłościowego, albo

3

protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe

i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od tej

kwoty.

2a

Nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną

1)

w przypadku określonym w ust. 1 pkt 26 lit. a), w szczególności jeżeli

a

dłużnik zmarł, został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony

w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość, albo

b)

na wniosek dłużnika wszczęte zostało postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o

restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków albo postępowanie układowe w

rozumieniu przepisów o postępowaniu układowym, albo

c)

wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę

postępowania egzekucyjnego, albo

d)

wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika na drodze powództwa sądowego,

2

w przypadku określonym w ust. 1 pkt 26 lit. b) i c), jeżeli

a)

spełniony jest warunek określony w pkt 1 lit. a) albo lit. b), lub

b)

opóźnienie w spłacie kapitału kredytu (pożyczki) lub odsetek przekracza 6 miesięcy,

a ponadto

-

spełniony jest warunek określony w pkt 1 lit. d) albo

-

wierzytelność została skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo

-

miejsce pobytu dłużnika jest nieznane i nie został ujawniony jego majątek mimo podjęcia

przez wierzyciela działań zmierzających do ustalenia tego miejsca i majątku.

2b

Rezerwy na wierzytelności, uznawane za koszt uzyskania przychodów zgodnie z ust. 1

pkt 26, nie mogą przekraczać kwoty tych wierzytelności pomniejszonej o wartość zobowiązań

dotyczących należności objętych rezerwą, wynikających z

1)

gwarancji bądź poręczeń Skarbu Państwa lub Narodowego Banku Polskiego,

2

gwarancji banków krajów należących do Organizacji Współpracy i Rozwoju Gospodarczego

(OECD) lub banków współpracujących z tą organizacją,

3)

ustanowionej blokady na rachunku bankowym, gdy rachunek ten umiejscowiony jest w banku

posiadającym należność objętą rezerwą celową,

4)

gwarancji banków krajowych,

5)

zastawu na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy

Bank Polski

a)

w odniesieniu do papierów wartościowych będących w obrocie giełdowym według ich aktualnej

wartości rynkowej,

b)

w odniesieniu do papierów wartościowych nie będących w obrocie giełdowym według ich

aktualnej wartości, określonej metodami stosowanymi dla odpowiednich rodzajów papierów

wartościowych (papiery kuponowe, dyskontowe),

6)

zastawu na prawach z papierów wartościowych, których emitentem jest rząd lub bank

centralny kraju należącego do OECD, według ich aktualnej wartości rynkowej,

7)

zastawu na prawach z bankowych papierów wartościowych, które zostały zdeponowane w

banku,

8)

ustanowienia hipoteki na nieruchomości nie zamieszkanej i nie obciążonej żadnym ograniczonym

prawem rzeczowym, w wysokości nie wyższej niż 50% wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę,

jednak do wysokości nie wyższej niż 50% zabezpieczonej kwoty,

9)

zastawu na prawach z papierów wartościowych będących w obrocie giełdowym, z wyjątkiem

wymienionych w pkt 5 lit. a), w wysokości nie wyższej niż 30% ich aktualnej wartości

rynkowej, jednak do wysokości nie wyższej niż 50% zabezpieczonej kwoty.

3

Przepisy ust. 1 pkt 26 lit. b)-d) dotyczą rezerw utworzonych przez bank, zgodnie z

przepisami wydanymi przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego w sprawie zasad tworzenia

rezerw na ryzyko związane z działalnością banków.

4

Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu, rozumie się

przez to stawkę określoną dla samochodów osobowych, uwzględniającą odpowiednio pojemność

silnika.

5

Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 30, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu

pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu prowadzonej przez pracownika

według obowiązującego wzoru, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca.

W razie braku tej ewidencji, wydatki ponoszone przez podatnika na rzecz pracowników

z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu

uzyskania przychodów.

6

Wskaźnik procentowy, o którym mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, posiadanych przez udziałowców

(akcjonariuszy) udziałów (akcji) w spółce określa się na podstawie liczby praw głosu,

jakie w związku z posiadanymi udziałami (akcjami) przysługują tym udziałowcom (akcjonariuszom).

7

Wartość, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, funduszu udziałowego w spółdzielni lub

kapitału zakładowego (akcyjnego) spółki określa się bez uwzględnienia tej części tego

funduszu lub kapitału, jaka nie została na ten fundusz lub kapitał faktycznie przekazana

lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek (kredytów) oraz z tytułu

odsetek od tych pożyczek (kredytów), przysługującymi członkom wobec tej spółdzielni

lub udziałowcom (akcjonariuszom) wobec tej spółki, a także wartościami niematerialnymi

lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami

wydanymi na podstawie art. 15 ust. 5.

8

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

maksymalną wysokość wpłat na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, uznawaną za

koszt uzyskania przychodów.

1.

Od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych do odpłatnego

korzystania, zgodnie z umowami zawartymi na podstawie przepisów o komercjalizacji

i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, jeżeli z tych umów wynika prawo zakupu

tych środków albo wartości przez korzystającego za cenę ustaloną w umowach, podatnicy

dokonują odpisów amortyzacyjnych na zasadach określonych w art. 16h ust. 1. Stawki

amortyzacyjne, z uwzględnieniem art. 16i i 16m, ustala się w proporcji do okresu wynikającego

z umowy, z wyjątkiem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o krótszym

okresie amortyzacji niż okres trwania umowy.

2.

W razie nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych

do odpłatnego korzystania na podstawie umów, o których mowa w ust. 1, przed upływem

okresu, na jaki została zawarta umowa, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych

od tych środków i wartości, kontynuując stosowanie zasad i stawek, określonych w ust.

1.

3.

W razie przedłużenia okresu obowiązywania umowy zawartej na podstawie przepisów, o

których mowa w ust. 1, stawki odpisów amortyzacyjnych ulegają obniżeniu proporcjonalnie

do okresu przedłużenia okresu obowiązywania umowy, z wyjątkiem środków trwałych lub

wartości niematerialnych i prawnych o okresie amortyzacji krótszym niż okres obowiązywania

umowy; zasada ta ma zastosowanie wyłącznie do stawek odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych

od następnego miesiąca po miesiącu, w którym zmieniono umowę.

4.

Od środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, przekazanych do używania

na podstawie innych umów niż wymienione w ust. 1, odpisów amortyzacyjnych dokonują

podatnicy, którzy zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7 zaliczają

te środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne do składników majątku, z tym

że wówczas odpisów amortyzacyjnych dokonują odpowiednio wynajmujący (wydzierżawiający)

albo korzystający na zasadach określonych w art. 16h-16k i 16m.

5.

Jeżeli umowa, o której mowa w ust. 4, dotyczy środków trwałych zaliczonych do grupy

3-6 Klasyfikacji i została zawarta na okres co najmniej 60 miesięcy oraz środki te

zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7 są zaliczane do składników

majątku korzystającego, podatnik może stosować zasady określone w ust. 1-3.

6.

Jeżeli nastąpi zmiana, wygaśnięcie lub rozwiązanie umów, o których mowa w ust. 4 i

5, i w związku z tym nie zostanie przeniesiona na korzystającego własność środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przyjętych do odpłatnego korzystania,

właściciel przejmując te środki określa ich wartość początkową, zgodnie z art. 16g,

przed zawarciem pierwszej umowy o odpłatnym korzystaniu, pomniejszonej o kwotę odpisów

amortyzacyjnych zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów przez korzystającego,

a w przypadku gdy korzystający nie dokonywał odpisów amortyzacyjnych, ich wielkość

oblicza się przy zastosowaniu stawek określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych.

1.

Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące własność lub współwłasność

podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku

w dniu przyjęcia do używania

1)

budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

2)

maszyny, urządzenia i środki transportu,

3)

inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika

na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane

do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze,

zwane środkami trwałymi.

2.

Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c, niezależnie od przewidywanego

okresu używania

1)

przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej „inwestycjami

w obcych środkach trwałych”,

2)

budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,

3)

składniki majątku, wymienione w ust. 1, nie stanowiące własności lub współwłasności

podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością

na podstawie umowy dzierżawy, umowy najmu lub innej umowy o podobnym charakterze,

zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami tych składników - jeżeli zgodnie z

przepisami wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7 składniki te są zaliczane do składników

majątku podatnika (korzystającego)

- zwane także środkami trwałymi,

4)

tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów

i Usług (PKWiU) w grupie „statki” o symbolu 35.11, zaliczone do branży 1051-1053 Systematycznego

Wykazu Wyrobów (SWW) Głównego Urzędu Statystycznego (Dz. U. z 1997 r. Nr 42, poz.

264 i z 1999 r. Nr 92, poz. 1045).

1.

Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte nadające się do gospodarczego

wykorzystania w dniu przyjęcia do używania

1)

spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,

2)

spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

3)

prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

4)

autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,

5)

licencje,

6)

prawa do: wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych, wzorów zdobniczych,

7)

wartość stanowiącą równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie

przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika

na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane

przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu,

dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, zwane wartościami niematerialnymi

i prawnymi.

2.

Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c, niezależnie od przewidywanego

okresu używania

1)

w spółce akcyjnej koszty organizacji poniesione przy założeniu lub późniejszym jej

rozszerzeniu, przez które rozumie się koszty poniesione na

a)

utworzenie spółki, które nie służą nabyciu rzeczy, a w szczególności na doradztwo

oraz na opłaty notarialne, skarbowe i sądowe,

b)

wyposażenie spółki w kapitał akcyjny lub późniejsze jego podwyższenie; w szczególności

do kosztów tych zalicza się opłaty notarialne, skarbowe, sądowe, giełdowe, opłaty

ponoszone w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym papierami wartościowymi,

koszty druku dokumentów akcyjnych, koszty sporządzania, drukowania oraz dystrybucji

prospektu emisyjnego lub jego skróconej wersji, koszty oferowania papierów wartościowych,

2)

wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części w drodze

a)

kupna,

b)

przyjęcia do odpłatnego korzystania, a przyjęte składniki majątku, zgodnie z przepisami

wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7, są zaliczane do składników majątku używającego,

c)

wniesienia do spółki na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw

państwowych,

3)

koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany

na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli

a)

produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac

rozwojowych wiarygodnie określone, oraz

b)

techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio

udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów

lub stosowaniu technologii, oraz

c)

z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną

pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii,

4)

składniki majątku wymienione w ust. 1, używane przez podatnika na podstawie umowy

dzierżawy, umowy najmu, umowy licencyjnej (sublicencji) lub innej umowy o podobnym

charakterze, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do korzystania

z tych wartości - jeżeli zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7

są zaliczane do składników majątku podatnika

- zwane także wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Amortyzacji nie podlegają

1)

grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

2)

budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych

lub służących działalności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe,

3)

dzieła sztuki i eksponaty muzealne,

4)

wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 16b ust.

2 pkt 2,

5)

składniki majątku, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności, w której

te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji

od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestano tej działalności

- zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi.

1.

Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których

mowa w art. 16a i 16b, których wartość początkowa określona zgodnie z art. 16g nie

przekracza 3 500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania

przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

2.

Składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do ewidencji środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej

w miesiącu przekazania ich do używania.

1.

Jeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie składniki majątku wymienione

w art. 16a ust. 1 i art. 16b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej 3 500

zł, i ze względu na przewidywany przez nich okres używania równy lub krótszy niż rok

nie zaliczą ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a faktyczny

okres ich używania przekroczy rok, podatnicy są obowiązani, w pierwszym miesiącu następującym

po miesiącu, w którym ten rok upłynął

1)

zaliczyć te składniki do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,

przyjmując je do ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia,

2)

zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia

a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania,

obliczonych dla środków trwałych przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych

w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do ustawy, zwanym

dalej „Wykazem stawek amortyzacyjnych”, a dla wartości niematerialnych i prawnych

przy zastosowaniu zasad określonych w art. 16m,

3)

stosować stawki amortyzacji, o których mowa w pkt 2, w całym okresie dokonywania odpisów

amortyzacyjnych,

4)

wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do właściwego urzędu skarbowego kwotę

odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na

nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres

ich używania przekroczył rok; odsetki obliczone od różnicy, o której mowa w pkt 2,

wynoszą 0,1% za każdy dzień.

2.

Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia wydatków na nabycie

lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku o wartości początkowej przekraczającej

3 500 zł do kosztów uzyskania przychodów, a następnie zaliczenia tych składników do

środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia

ich nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku odsetki nalicza się do dnia zaliczenia

ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

3.

Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 1 pkt 2, jest wyższa od kosztów danego miesiąca,

nierozliczona nadwyżka kosztów pomniejsza koszty w następnych miesiącach.

1.

Podatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość nie prowadzą

działalności gospodarczej, dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16a

ust. 1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art. 16b.

2.

Podatnicy będący armatorami, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość

nie prowadzą działalności gospodarczej, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych od

zamówionego przez nich taboru transportu morskiego w budowie, o którym mowa w art.

16a ust. 2 pkt 4.

3.

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 16h-16m, gdy wartość początkowa

środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania

jest wyższa niż 3 500 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa

niż 3 500 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 16d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych

zgodnie z art. 16h-16m albo jednorazowo w miesiącu oddania do używania tego środka

trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.

4.

Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

które zostały przewłaszczone w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki

lub kredytu, dokonuje dotychczasowy właściciel, w tym pożyczkobiorca lub kredytobiorca.

1.

Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z

uwzględnieniem ust. 2-14, uważa się

1)

w razie odpłatnego nabycia cenę ich nabycia,

2)

w razie wytworzenia we własnym zakresie koszt wytworzenia,

3)

w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób wartość rynkową

z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa

tę wartość w niższej wysokości,

4)

w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki z ograniczoną

odpowiedzialnością lub spółki akcyjnej, a także udziału w spółdzielni ustaloną przez

podatnika na dzień wniesienia wkładu lub udziału wartość poszczególnych środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej,

z tym że suma wartości wszystkich składników stanowiących wkład lub udział pieniężny

i niepieniężny łącznie nie może być wyższa od nominalnej wartości objętych udziałów

lub akcji; w przypadku gdy wkład niepieniężny pochodzi z zagranicy, suma wartości

początkowej poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

stanowiących ten wkład nie może być wyższa od nominalnej wartości udziałów (akcji)

objętych za wkład niepieniężny ani od wartości rynkowej tych składników majątku z

dnia objęcia udziałów lub akcji.

2.

Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3, albo nominalną wartością

wydanych akcji lub udziałów, w zamian za wkład niepieniężny, a sumą wartości rynkowej

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład nabytego,

przyjętego do odpłatnego korzystania albo wniesionego do spółki przedsiębiorstwa lub

jego zorganizowanej części, odpowiednio z dnia nabycia, przyjęcia do korzystania albo

wniesienia do spółki, powiększoną o łączną wartość składników zwiększających aktywa

nabywcy a nie będących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi

z dnia nabycia, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do spółki.

3.

Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem

naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej

do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia

w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych,

opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji oraz pomniejszoną o podatek

od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatnikowi

nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy

podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena

nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.

4.

Za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków

trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń

za prace wraz z pochodnymi, i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych

środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się: kosztów ogólnych zarządu,

kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych,

w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i

prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.

5.

Cenę nabycia, o której mowa w ust. 3, oraz koszt wytworzenia, o którym mowa w ust.

4, koryguje się o różnice kursowe, naliczone do dnia przekazania do używania środka

trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

6.

Wartość początkową składników majątku nabytych w sposób określony w ust. 1 pkt 3 i

4, wymagających montażu, powiększa się o wydatki poniesione na ich montaż.

7.

Wartość początkową inwestycji w obcych środkach trwałych oraz budynków i budowli wybudowanych

na obcym gruncie ustala się stosując odpowiednio ust. 3-5.

8.

W razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego

składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika

we własności tego składnika majątku. Art. 5 ust. 1 stosuje się odpowiednio.

9.

W razie przekształcenia formy prawnej, a także połączenia albo podziału przedsiębiorców,

dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów, z których wynika, że przedsiębiorca

powstały z przekształcenia, podziału albo połączenia wstępuje we wszystkie prawa i

obowiązki przedsiębiorcy: przekształconego, połączonego albo podzielonego, wartość

początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w

wysokości wartości początkowej określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 9 ust. 1, przedsiębiorcy przekształconego,

połączonego albo podzielonego.

10.

W razie nabycia w drodze kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania lub wniesienia

w postaci wkładu niepieniężnego, przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,

łączną wartość początkową nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych stanowi

1)

suma ich wartości rynkowej w przypadku wystąpienia dodatniej wartości firmy, ustalonej

zgodnie z ust. 2,

2)

różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustaloną

zgodnie z ust. 3 i 5, albo nominalną wartością wydanych akcji lub udziałów a wartością

składników mienia nie będących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i

prawnymi zwiększającymi aktywa nabywcy, w przypadku niewystąpienia dodatniej wartości

firmy.

11.

W razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze spadku lub

darowizny, łączna wartość początkowa nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych stanowi sumę ich wartości rynkowej, nie wyższą jednak od różnicy pomiędzy

wartością przychodów w naturze, o których mowa w art. 12 ust. 5, uwzględnionych w

podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym w roku podatkowym, w którym nabyto to

przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część, a wartością składników zwiększających

aktywa spadkobiercy lub obdarowanego, nie będących środkami trwałymi ani wartościami

niematerialnymi i prawnymi.

12.

Przy ustalaniu wartości początkowej poszczególnych środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, zgodnie z ust. 1 pkt 3 i 4 oraz ust. 2, 10 i 11 stosuje

się odpowiednio art. 14.

13.

Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji,

adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust.

1 i 3-11, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na

nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza

3 500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, jeżeli wydatki poniesione na przebudowę,

rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację powodują wzrost ich wartości

użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej

w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych

za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

14.

Wartość początkową praw majątkowych, w tym licencji i autorskich praw majątkowych,

stanowi cena nabycia tych praw; jeżeli wynagrodzenie (opłaty) wynikające z umowy licencyjnej

albo z umowy o przeniesienie innych praw majątkowych jest uzależnione od wysokości

przychodów z licencji lub praw uzyskanych przez licencjobiorcę albo nabywcę, przy

ustalaniu wartości początkowej praw majątkowych, w tym licencji, nie uwzględnia się

tej części wynagrodzenia.

15.

Jeżeli wartość początkowa środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych

zostanie ustalona niezgodnie z przepisami ust. 1-14, podatnik dokonuje korekty tej

wartości początkowej. Korekta wartości początkowej powoduje obowiązek odpowiedniej

zmiany wysokości dokonanych odpisów amortyzacyjnych oraz należnego podatku wraz z

należnymi odsetkami za poszczególne okresy sprawozdawcze, poczynając od miesiąca następującego

po miesiącu oddania do używania lub ulepszenia środka trwałego albo wartości niematerialnej

i prawnej.

1.

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się

1)

od wartości początkowych wprowadzonych do ewidencji, o której mowa w art. 9 ust. 1,

środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 16k,

w równych ratach co miesiąc, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu,

w którym ten środek lub wartość przyjęto do używania, do końca tego miesiąca, w którym

następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w

którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów

amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których zgodnie z art. 16 ust. 1 nie uważa

się za koszty uzyskania przychodów,

2)

od zamówionego przez armatora taboru transportu morskiego w budowie, o którym mowa

w art. 16a ust. 2 pkt 4, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu,

w którym armator poniósł wydatki (w tym dokonał wpłat zaliczek) na budowę taboru w

wysokości co najmniej 10% wartości kontraktowej odrębnie dla każdego obiektu tego

taboru; wartość kontraktową, o której mowa w niniejszym punkcie, ustala się na dzień

zawarcia umowy na budowę danego obiektu,

3)

od używanych sezonowo środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w

okresie ich wykorzystywania; w tym przypadku wysokość odpisu miesięcznego ustala się

przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie

albo przez 12 miesięcy w roku,

4)

od ujawnionych środków trwałych nie objętych dotychczas ewidencją począwszy od miesiąca

następującego po miesiącu, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji.

2.

Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 16l i 16ł, dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji

określonych w art. 16i-16k dla poszczególnych środków trwałych przed rozpoczęciem

ich amortyzacji; wybraną metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka

trwałego.

3.

Przedsiębiorcy powstali z przekształcenia, podziału albo połączenia przedsiębiorców,

o których mowa w art. 16g ust. 9, dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem

dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez

przedsiębiorcę przekształconego, podzielonego albo połączonego, z uwzględnieniem art.

16i ust. 2-7.

1.

Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 16j-16ł, dokonuje

się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych

i zasad, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1.

2.

Podatnicy mogą podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki podwyższać

1)

dla budynków i budowli używanych w warunkach

a)

pogorszonych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,2,

b)

złych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,4,

2)

dla maszyn, urządzeń i środków transportu, z wyjątkiem morskiego taboru pływającego,

używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających

szczególnej sprawności technicznej, przy zastosowaniu w tym okresie współczynników

nie wyższych niż 1,4,

3)

dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji rodzajowej środków

trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, zwanej dalej „Klasyfikacją”, poddanych szybkiemu

postępowi technicznemu, przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 2,0.

3.

W razie wystąpienia bądź ustania warunków uzasadniających podwyższenie stawek, o których

mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, stawki te ulegają podwyższeniu lub obniżeniu od miesiąca

następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające te zmiany.

4.

Podwyższenia stawek dla środków trwałych wymienionych w ust. 2 pkt 3, bądź rezygnacji

z ich stosowania, podatnicy mogą dokonać począwszy od pierwszego miesiąca następnego

roku podatkowego.

5.

Podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla środków

trwałych nie więcej niż o połowę ich wysokości. Obniżenia stawki bądź przyjęcia w

poprzedniej wysokości dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następnego roku

podatkowego.

6.

W przypadku podwyższenia stawek amortyzacyjnych podanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych

przy zastosowaniu współczynników określonych w ust. 2, należy dla poszczególnych środków

trwałych stosować jeden wybrany współczynnik, przez który mnoży się stawkę amortyzacyjną

właściwą dla danego środka trwałego, przyjętą z Wykazu stawek amortyzacyjnych.

7.

Wyjaśnienia dotyczące warunków używania budynków i budowli, określenia szczególnej

sprawności technicznej maszyn, urządzeń i środków transportu oraz maszyn i urządzeń

poddanych szybkiemu postępowi technicznemu, o których mowa w ust. 2, zawarte są w

objaśnieniach do Wykazu stawek amortyzacyjnych.

1.

Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 16l, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne

dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji,

z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż

1)

dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji

a)

24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25 000 zł,

b)

36 miesięcy - gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25 000 zł i nie przekracza

50 000 zł,

c)

60 miesięcy - w pozostałych przypadkach,

2)

dla środków transportu, w tym samochodów osobowych - 30 miesięcy,

3)

dla budynków i budowli - 10 lat, z wyjątkiem budynków wymienionych w poz. 03 i 62

Wykazu stawek amortyzacyjnych, dla których okres ten nie może być krótszy niż 36 miesięcy.

2.

Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uznaje się za

1)

używane, jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej

przez okres 6 miesięcy, lub

2)

ulepszone, jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika

na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej.

3.

Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się za

1)

używane, jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej

przez okres 60 miesięcy, lub

2)

ulepszone, jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika

na ulepszenie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.

4.

Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla przyjętych do używania

inwestycji w obcych środkach trwałych, z tym że dla

1)

inwestycji w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach okres amortyzacji nie może

być krótszy niż 10 lat,

2)

inwestycji w obcych środkach trwałych innych niż wymienione w pkt 1 okres amortyzacji

ustala się według zasad określonych w ust. 1 pkt 1 i 2.

5.

Przepisów ust. 1, 2 i ust. 4 pkt 2 nie stosuje się do samochodów osobowych ulepszonych,

po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji.

1.

Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej maszyn i urządzeń

zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyjątkiem samochodów

osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500

kilogramów, w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych

w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych, z zastrzeżeniem ust. 2, o współczynnik

nie wyższy niż 2,0, a w następnych latach podatkowych od ich wartości początkowej

pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych

lat ich używania. Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota

amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu

metody określonej w art. 16i ust. 1, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych

zgodnie z art. 16i.

2.

W przypadku używania środków trwałych, określonych w ust. 1, w zakładzie położonym

na terenie gminy o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym albo w

gminie zagrożonej recesją i degradacją społeczną, których wykaz na podstawie odrębnych

przepisów ustala Rada Ministrów, stawki podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych można

podwyższyć przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 3,0.

3.

Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z wykazu, o którym mowa

w ust. 2, podatnik może stosować do końca tego roku podwyższone stawki amortyzacyjne.

1.

Odpisów amortyzacyjnych od taboru transportu morskiego w budowie, wymienionego w art.

16a ust. 2 pkt 4, dokonuje się w ratach co miesiąc przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych

określonych dla taboru pływającego w Wykazie stawek amortyzacyjnych.

2.

Podstawę obliczenia odpisów amortyzacyjnych od obiektów taboru wymienionych w ust.

1 stanowi część wartości kontraktowej, o której mowa w art. 16h ust. 1 pkt 2, powiększona

o kolejne wydatki (zaliczki), ponoszone na budowę danego obiektu; wydatki te zwiększają

sukcesywnie podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych w miesiącu następującym po

miesiącu ich poniesienia.

3.

Odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 1, dokonuje się do końca miesiąca,

w którym dany obiekt taboru został przyjęty do używania; jeżeli nie dojdzie do zawarcia

umowy przenoszącej na armatora własność zamawianego taboru, armator jest obowiązany

zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o dokonane odpisy amortyzacyjne, obliczone

zgodnie z ust. 1 i 2, w miesiącu, w którym odstąpiono od umowy.

4.

Odpisów amortyzacyjnych od przyjętego do używania taboru morskiego dokonuje się zgodnie

z art. 16i. Suma odpisów amortyzacyjnych dokonanych zgodnie z art. 16i i odpisów amortyzacyjnych,

o których mowa w ust. 2, nie może przekroczyć wartości początkowej danego obiektu

taboru transportu morskiego.

1.

Z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 16ł ust. 1-3, okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych

od wartości niematerialnych i prawnych nie może być krótszy niż

1)

od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw autorskich - 24 miesiące,

2)

od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i telewizyjnych

- 24 miesiące,

3)

od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych - 36 miesięcy,

4)

od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych - 60 miesięcy.

2.

Jeżeli wynikający z umowy okres używania praw majątkowych, o których mowa w ust. 1

pkt 2, jest krótszy od okresu ustalonego w tym przepisie, podatnicy mogą dokonywać

odpisów amortyzacyjnych w okresie wynikającym z umowy.

3.

Podatnicy ustalają stawki amortyzacyjne dla poszczególnych wartości niematerialnych

i prawnych na cały okres amortyzacji przed rozpoczęciem dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

4.

Odpisów amortyzacyjnych od własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego,

spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni

mieszkaniowej dokonuje się przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości

2,5%.

Ustawa wchodzi w życie

1)

z dniem ogłoszenia w zakresie przepisów

-

art. 1 pkt 9 lit. e) i pkt 15 (dotyczących art. 14 ust. 4 i 5, art. 23 ust. 1 pkt

2-4 oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),

-

art. 2 pkt 6 lit. g) i h) oraz pkt 10 (dotyczących art. 12 ust. 4a i 7 i art. 16 ust.

1 pkt 2-4 oraz pkt 51 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu

pojazdu),

-

art. 10,

-

art. 14, 15 i 16,

2)

z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r. w zakresie przepisów

-

art. 1 pkt 1-8, pkt 9 lit. a)-c) i d) (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania

zwrotu różnicy podatku od towarów i usług), pkt 10, 11, 13, 14, pkt 15 (z wyjątkiem

art. 23 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 43-44 oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia

ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 16, 17 lit. a) i c), pkt 18, pkt 20-28, pkt 29 lit.

a) (z wyjątkiem art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4), lit. b), c), d), pkt 30-36,

-

art. 2 pkt 1-5, pkt 6 lit. a)-e), f) (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania

zwrotu różnicy podatku od towarów i usług oraz pkt 9 i 10), pkt 7 lit. a) i b), pkt

8 lit. a), pkt 9, pkt 10 (z wyjątkiem art. 16 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 46-47 oraz pkt

51 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 11,

pkt 12 lit. a), pkt 13-17,

-

art. 5,

-

art. 11 pkt 1, 3, 4,

-

art. 12 pkt 1,

-

art. 13,

3)

z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 października 1992 r. w zakresie przepisów art.

12 pkt 2,

4)

po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów

-

art. 1 pkt 19 i pkt 29 lit. a) (dotyczącego art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4),

-

art. 8 i 9,

-

art. 11 pkt 2,

5)

po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów art. 3 i 4 oraz 6 i 7,

6)

z dniem 5 lipca 1993 r. w zakresie przepisów

-

art. 1 pkt 9 lit. d) (w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od

towarów i usług) i lit. e) (w części dotyczącej dodania ust. 6), pkt 12, 15, 17 lit.

b) (dotyczących art. 14 ust. 3 pkt 4 i ust. 6, art. 20a, 23 ust. 1 pkt 43 i 44 i art.

26 ust. 1a),

-

art. 2 pkt 6 lit. f) i h), 7 lit. c), 8 lit. b), 10, 12 lit. b) (dotyczących art.

12 ust. 4 pkt 7 w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów

i usług oraz pkt 9 i 10 i ust. 8, a także art. 13 ust. 3, art. 14 ust. 4, art. 16

ust. 1 pkt 46 i 47 i art. 18 ust. 1a).

Ustawa wchodzi w życie po upływie 60 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów

1)

art. 82 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, który wchodzi

w życie z dniem ogłoszenia ustawy,

2)

art. 41 i 42 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które

wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

1.

Wolne od podatku są

1)

dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa

rolnego; zwolnienie nie dotyczy dochodu uzyskanego ze sprzedaży gruntów, które w związku

z tą sprzedażą utraciły charakter rolny lub leśny,

2)

dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości albo prawa wieczystego użytkowania na podstawie

przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska,

3)

dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników określonych

w art. 3 ust. 1, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną,

tak stanowi,

4

dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest działalność

naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów,

kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania

inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz

zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji

zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na

te cele,

4a

dochody kościelnych osób prawnych

a

z niegospodarczej działalności statutowej; w tym zakresie kościelne osoby prawne nie

mają obowiązku prowadzenia dokumentacji wymaganej przez przepisy Ordynacji podatkowej,

b)

z pozostałej działalności - w części przeznaczonej na cele: kultu religijnego, oświatowo-wychowawcze,

naukowe, kulturalne, charytatywno-opiekuńcze oraz na konserwację zabytków, prowadzenie

punktów katechetycznych, inwestycje sakralne w zakresie: budowy, rozbudowy i odbudowy

kościołów oraz kaplic, adaptację innych budynków na cele sakralne, a także innych

inwestycji przeznaczonych na punkty katechetyczne i zakłady charytatywno-opiekuńcze,

c)

(skreślony),

4b

dochody spółek, których jedynymi udziałowcami (akcjonariuszami) są kościelne osoby

prawne - w części przeznaczonej na cele wymienione w pkt 4a lit. b),

4c)

(skreślony),

4d

dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej Straży Pożarnej - w części przeznaczonej

na cele statutowe,

4e

dochody podatników z działalności pozarolniczej, w tym z działów specjalnych produkcji

rolnej - w części przeznaczonej na działalność rolniczą, o której mowa w art. 2 ust.

2, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy, a w razie rozpoczęcia działalności

- w pierwszym podatkowym roku tej działalności udział przychodów z działalności rolniczej,

ustalonych zgodnie z art. 12-14, powiększonych o wartość zużytych do przetwórstwa

rolnego i spożywczego surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji roślinnej

i zwierzęcej, stanowił co najmniej 60% przychodów osiągniętych ze wszystkich rodzajów

działalności,

4f

dochody spółdzielni mieszkaniowych uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i

z innych źródeł przychodów - w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem

zasobów mieszkaniowych i inne cele statutowe, z wyjątkiem działalności gospodarczej,

4g

dochody związków jednostek samorządu terytorialnego - w części przeznaczonej dla tych

jednostek,

4h

dochody komunalnych zakładów gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami

mieszkaniowymi i z innych źródeł przychodów - w części przeznaczonej na cele związane

z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych,

4i

dochody Wojskowej Agencji Mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi

i z innych źródeł - w części przeznaczonej na cele związane z budownictwem i gospodarką

zasobami mieszkaniowymi oraz internatowo-hotelowymi,

4j

dochody towarzystw budownictwa społecznego uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi

i z innych źródeł przychodów – w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem

zasobów mieszkaniowych oraz na budowę mieszkań na wynajem,

4k

dochody Banku Gospodarstwa Krajowego prowadzącego Krajowy Fundusz Mieszkaniowy i Fundusz

Termomodernizacji oraz banku prowadzącego kasę mieszkaniową, stanowiące równowartość

dochodu uzyskanego przez te Fundusze lub kasę mieszkaniową z tytułów określonych w

odrębnych przepisach - w części przeznaczonej wyłącznie na realizację wymienionych

w tych przepisach celów, odpowiednio Funduszy lub kasy mieszkaniowej,

4l)

(skreślony),

4ł

dochody Agencji Mienia Wojskowego w części przeznaczonej na inwestycje Sił Zbrojnych

Rzeczypospolitej Polskiej,

4m

dochody wspólnot mieszkaniowych utworzonych zgodnie z odrębnymi przepisami - w części

przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych oraz wydatkowanej

na rzecz członków wspólnoty,

4n

dochody sportowych spółek akcyjnych - w części przeznaczonej na ich działalność sportową,

w rozumieniu przepisów o kulturze fizycznej,

4o

dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, uzyskane przez osoby prawne, których

zadaniem jest administrowanie nieruchomościami w imieniu właścicieli i zarządców domów

- w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych,

4p

dochody Krajowego Związku Kas Chorych i Kas Chorych w części przeznaczonej na cele

statutowe,

4r

dochody Banku Gospodarstwa Krajowego, prowadzącego Krajowy Fundusz Poręczeń Kredytowych,

stanowiące równowartość dochodu przekazanego na ten Fundusz,

4s

dochody z tytułu wynagrodzenia prowizyjnego otrzymywanego przez Bank Gospodarstwa

Krajowego na podstawie ustawy z dnia 8 maja 1997 r. o poręczeniach i gwarancjach udzielanych przez Skarb

Państwa oraz niektóre osoby prawne

(Dz. U. Nr 79, poz. 484 i Nr 80, poz. 511 oraz z 2000 r. Nr 48, poz. 550),

4t

dochody Funduszu Pożyczek i Kredytów Studenckich, prowadzonego przez Bank Gospodarstwa

Krajowego,

5

dochody spółek, których udziałowcami (akcjonariuszami) są wyłącznie organizacje działające

na podstawie ustawy - Prawo o stowarzyszeniach, a których celem statutowym jest działalność

wymieniona w pkt 4 - w części przeznaczonej na te cele oraz przekazanej na rzecz tych

organizacji,

6

dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych organizacji rolników, izb rolniczych,

organizacji pracodawców i partii politycznych, działających na podstawie odrębnych

ustaw - w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej,

6a

dochody spółdzielczych związków rewizyjnych - w części przeznaczonej na cele statutowe,

z wyłączeniem działalności gospodarczej,

6b

dochody komitetów wyborczych działających na podstawie ustawy z dnia 27 września 1990 r. o wyborze Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. z 2000 r. Nr 47, poz. 544) - w części przeznaczonej na cele wynikające z przepisów tej ustawy,

7

dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty - w części

przeznaczonej na cele szkoły,

8

dochody spółek wodnych i ich związków, przeznaczone na cele statutowe,

9)

(skreślony),

10)

(skreślony),

11)

dochody z tytułu odszkodowania wypłaconego stosownie do przepisów o wywłaszczaniu

nieruchomości lub z tytułu sprzedaży nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie

oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu,

stosownie do przepisów o gospodarce gruntami,

12)

(skreślony),

13

składki członkowskie członków organizacji politycznych, społecznych i zawodowych -

w części nie przeznaczonej na działalność gospodarczą,

14

dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego,

z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych

ustawach,

15)

dochody z działalności pozarolniczej i z działów specjalnych produkcji rolnej przeznaczone

na wynagrodzenia za pracę członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych i innych spółdzielni

zajmujących się produkcją rolną, a także ich domowników - jeżeli wynagrodzenia te

są związane z wymienioną działalnością,

16

dochody z tytułu prowadzenia loterii fantowych i gry bingo fantowe na podstawie zezwolenia

wydanego na mocy odrębnych przepisów,

17

dochody osób prawnych nie mających siedziby lub zarządu w Rzeczypospolitej Polskiej,

uzyskane z tytułu działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

i finansowanej z funduszy pochodzących z międzypaństwowych instytucji finansowych

oraz ze środków przyznanych przez państwa obce na podstawie umów zawartych przez Radę

Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej lub ministra za zgodą Rady Ministrów z tymi instytucjami

i państwami,

18

na zasadach wzajemności, dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej prowadzonej

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez ośrodki kulturalne państw obcych,

19

dochody w wysokości nominalnej wartości obligacji skarbowych lub środków pieniężnych

otrzymanych na podstawie przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i

banków dla zwiększenia funduszy własnych i rezerw,

20

dochody narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji

(Dz. U. Nr 44, poz. 202, z 1994 r. Nr 84, poz. 385 oraz z 1997 r. Nr 30, poz. 164, Nr 47, poz. 298 i Nr 107, poz. 691), pochodzące z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak również z tytułu sprzedaży

udziałów lub akcji spółek mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

21

dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, z zastrzeżeniem pkt 14,

otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem

albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych

i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami wydanymi

na podstawie art. 15 ust. 5,

22

dochody z działalności Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, Rzecznika Ubezpieczonych

oraz Polskiego Biura Ubezpieczeń Komunikacyjnych,

23

dochody pochodzące z międzypaństwowych instytucji finansowych lub ze środków przyznanych

przez rządy obcych państw na podstawie umów zawartych z tymi instytucjami lub państwami

przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej, właściwego ministra lub agencje rządowe,

24

odsetki od dochodów lub środków, o których mowa w pkt 23, lokowanych na bankowych

rachunkach terminowych,

25

dotacje, subwencje i dopłaty otrzymane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych

przez zakłady pracy chronionej na podstawie przepisów o zatrudnianiu i rehabilitacji

osób niepełnosprawnych,

26

dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi w części przeznaczonej

na budowę, rozbudowę i modernizację infrastruktury portowej oraz na realizację zadań

określonych w art. 7 ust. 1 pkt 2 i 4 ustawy z dnia 20 grudnia 1996 r. o portach i przystaniach

morskich

(Dz. U. z 1997 r. Nr 9, poz. 44 i Nr 121, poz. 770 oraz z 1999 r. Nr 62, poz. 685),

27

dochody z lokat zwiększające fundusz rezerwowy Kas Chorych, o którym mowa w przepisach

o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym,

28

część dochodów uzyskanych w roku podatkowym z działalności gospodarczej, w której

wykorzystuje się odpady wytworzone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, ustalona

w takim stosunku, w jakim za poprzedni rok podatkowy pozostaje wartość wykorzystanych

odpadów w ogólnej wartości surowców i odpadów zużytych w procesie produkcji,

29

dochody przywięziennych zakładów pracy, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o zatrudnianiu osób pozbawionych wolności

(Dz. U. Nr 123, poz. 777), w tej części, od której co najmniej 25% równowartości należnego od nich podatku

dochodowego zostanie przekazane na Scentralizowany Fundusz Rozwoju Centralnego Zarządu

Służby Więziennej, wymieniony w tej ustawie, a w przypadku gospodarstw pomocniczych

przy zakładach karnych będących przywięziennymi zakładami pracy - na środki specjalne

Centralnego Zarządu Służby Więziennej, w terminach określonych dla wpłat tego podatku,

30

dochody Funduszu Gwarancyjnego, o którym mowa w ustawie wymienionej w art. 15 ust.

1e pkt 4,

31

dochody funduszy przemysłowych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 4 września 1997 r. o funduszach przemysłowych i ich prywatyzacji w związku

z reformą systemu ubezpieczeń społecznych

(Dz. U. Nr 141, poz. 945), pochodzące z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

32

dochody funduszy, o których mowa w pkt 31, pochodzące ze sprzedaży akcji spółek wniesionych

do tych funduszy przez Skarb Państwa,

33

dochody z działalności niezarobkowej spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych

oraz Krajowej Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo-Kredytowej, prowadzonej na podstawie

odrębnych przepisów, w części przeznaczonej na cele statutowe.

1a

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4-8, nie dotyczy

1

dochodów uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,

paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych

wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych

albo z udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami; zwolnieniem

objęte są jednak dochody jednostek naukowych i badawczo-rozwojowych, w rozumieniu

odrębnych przepisów, uzyskane z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu

elektronicznego,

2)

dochodów, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele niż wymienione

w tych przepisach.

1b

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4-8, ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony

i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w tych przepisach, w tym

także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących

bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków nie stanowiących kosztu

uzyskania przychodów.

1c

Przepis ust. 1 pkt 4 nie ma zastosowania w

1)

przedsiębiorstwach państwowych, spółdzielniach i spółkach,

2

przedsiębiorstwach komunalnych mających osobowość prawną, dla których funkcję organu

założycielskiego pełnią jednostki samorządu terytorialnego lub ich jednostki pomocnicze

utworzone na podstawie odrębnych przepisów,

3)

zakładach budżetowych i innych jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości

prawnej, będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych - jeżeli przedmiotem

ich działalności jest zaspokajanie potrzeb publicznych pośrednio związanych z ochroną

środowiska w zakresie: wodociągów i kanalizacji, ścieków komunalnych, wysypisk i utylizacji

odpadów komunalnych oraz transportu zbiorowego.

1d

Przy ustalaniu udziału, o którym mowa w ust. 1 pkt 4e, w kwocie przychodów osiągniętych

ze wszystkich rodzajów działalności nie uwzględnia się przychodów uzyskanych

1)

w związku z regulowaniem zobowiązań wobec Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa

wierzytelnościami nabytymi od wierzycieli tej Agencji,

2)

ze sprzedaży produktów produkcji rolniczej nabytych przez spółdzielnie zajmujące się

produkcją rolną od członków tych spółdzielni - w części odpowiadającej cenie nabycia

tych produktów.

2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych

3

Minister właściwy do spraw finansów publicznych

1

Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, stanowi dochód ustalony zgodnie

z art. 7 albo w art. 7a ust. 1, po odliczeniu

1

darowizn

a

na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne,

kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej

i społecznej inwalidów, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy

dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę - łącznie do wysokości

nie przekraczającej 15% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust.

1,

b

na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa

publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne, a także na cele związane

z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek

ochrony przeciwpożarowej w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej oraz ich

wyposażenie i utrzymywanie - łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu,

o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1,

2)

kwot, o które zgodnie z prawem górniczym została obniżona podstawowa opłata eksploatacyjna

za wydobywanie kopalin,

3)

(skreślony),

4)

(skreślony),

5

kwoty równej funduszowi wynagrodzeń przysługujących osobom pozbawionym wolności i

zatrudnionym u podatnika innego niż przywięzienny zakład pracy, o którym mowa w odrębnych

przepisach.

1a

Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1 nie może przekroczyć 15%

dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1, z tym że odliczeniom

nie podlegają darowizny na rzecz

1)

osób fizycznych,

2)

osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, prowadzących

działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,

paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych

wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych

albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

1b

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary lub usługi opodatkowane podatkiem od towarów

i usług, przez pojęcie kwoty darowizny rozumie się wartość towaru uwzględniającą należny

podatek od towarów i usług.

2.

(skreślony).

3.

(skreślony).

3a.

(skreślony).

4.

(skreślony).

5.

(skreślony).

6.

(skreślony).

6a.

(skreślony).

6b.

(skreślony).

6c.

(skreślony).

7.

(skreślony).

(skreślony).

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1

Podatek, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, wynosi

1)

od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2000 r. - 30% podstawy opodatkowania,

2)

od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2001 r. - 28% podstawy opodatkowania,

3)

od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2002 r. - 28% podstawy opodatkowania,

4)

od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2003 r. - 24% podstawy opodatkowania,

5)

od dnia 1 stycznia 2004 r. - 22% podstawy opodatkowania.

2.

Jeżeli rok podatkowy podatnika jest inny niż rok kalendarzowy, stawkę podatku określoną

w ust. 1 dla danego roku kalendarzowego stosuje się od początku roku podatkowego,

rozpoczynającego się w danym roku kalendarzowym, do końca tego roku podatkowego.

3.

(skreślony).

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 13,

17 i 19, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia, oraz art. 18 ust. 4, który wchodzi

w życie z dniem 1 stycznia 1995 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, osiągają również dochody poza terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu, a

nie zachodzą okoliczności wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 3 i umowa o zapobieżeniu

podwójnemu opodatkowaniu zawarta z tym państwem inaczej nie stanowi, dochody te łączy

się z dochodami osiąganymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym wypadku

od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi

zapłaconemu w obcym państwie. Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części

podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na

dochód uzyskany w obcym państwie.

1.

Podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez

podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów

1)

z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych,

znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności

za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub

prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia

handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie

przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),

2)

z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub

sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne lub osoby prawne mające miejsce zamieszkania

lub siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych

prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

- ustala się w wysokości 20% przychodów,

3)

z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach

polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem

ładunków i pasażerów tranzytowych,

4)

uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa

żeglugi powietrznej

- ustala się w wysokości 10% tych przychodów.

2.

Przepisów ust. 1 nie stosuje się, jeżeli umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu,

której Rzeczpospolita Polska jest stroną, zawarta z krajem, na terytorium którego

podatnik ma siedzibę, stanowi inaczej.

1.

Podatek dochodowy od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w

zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z

zastrzeżeniem ust. 2, ustala się w wysokości 20% uzyskanego przychodu.

2.

Podatek dochodowy od dochodów, o których mowa w ust. 1, od osób wymienionych w art.

3 ust. 2 ustala się w wysokości 20% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia

podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem miejsca siedziby lub zarządu podatnika stanowi

inaczej.

3

Zwalnia się od podatku dochodowego, o którym mowa w ust. 1, spółki wchodzące w skład

podatkowej grupy kapitałowej, uzyskujące dochody wymienione w tym przepisie od spółek

tworzących tę grupę, chyba że nastąpiło naruszenie warunków uznania jej za podatnika.

W tym przypadku obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 26, powstaje z dniem utraty

prawa do uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1994 r.

1.

Kwotę podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziałów

w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

odlicza się od kwoty podatku obliczonego zgodnie z art. 19.

2.

W razie braku możliwości odliczenia, o którym mowa w ust. 1, kwotę podatku, zgodnie

z zasadami określonymi w tym przepisie, odlicza się w następnych latach podatkowych.

(skreślony).

1

Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2a, 3-6 oraz art. 21 i 22, są obowiązani bez wezwania

składać deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty) osiągniętego

od początku roku podatkowego i wpłacać na rachunek urzędu skarbowego właściwego według

siedziby podatnika zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym

od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za

poprzednie miesiące.

2.

Zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1, za okres od pierwszego do przedostatniego

miesiąca roku podatkowego uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc

poprzedni. Zaliczka za ostatni miesiąc jest uiszczana w wysokości zaliczki za miesiąc

poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego; ostateczne rozliczenie

podatku za rok podatkowy następuje w terminie ustalonym do złożenia zeznania o wysokości

dochodu osiągniętego za ten rok.

2a

Podatnicy uzyskujący w roku podatkowym przychody z działalności rolniczej, określone

w art. 2 ust. 2, oraz z innych źródeł, u których w roku poprzedzającym rok podatkowy

udział przychodów z działalności rolniczej w ogólnej kwocie przychodów, ustalony zgodnie

z art. 17 ust. 1 pkt 4e, wynosił co najmniej 50%, mogą składać deklarację i wpłacać

zaliczki, o których mowa w ust. 1 i 2, począwszy od dnia 20 października każdego roku.

3

Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych

i do podatników, których dochody w całości są wolne od podatku, z wyjątkiem podatników,

o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4-8.

4

Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4-8, uprzednio zadeklarowali,

że przeznaczą dochód na cele określone w tych przepisach i dochód ten wydatkowali

na inne cele - podatek od tego dochodu, bez wezwania, wpłaca się do 20 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym dokonano wydatku; przepis ten stosuje się również

do dochodów za lata poprzedzające rok podatkowy, zadeklarowanych i nie wydatkowanych

w tych latach na cele określone w art. 17 ust. 1b. W składanych deklaracjach podatnicy

są obowiązani do wykazania sumy dochodów, w tym także z lat poprzedzających rok podatkowy,

przeznaczonych a nie wydatkowanych do końca okresu, za który składana jest deklaracja.

5

W razie okresowego zaprzestania działalności, a w przypadku podatników, o których

mowa w ust. 4, także w razie nieosiągania przychodów z działalności wymienionej w

art. 17 ust. 1a pkt 1 i niedokonywania wydatków na inne cele niż określone w art.

17 ust. 1b, urząd skarbowy może zwolnić podatnika, na jego wniosek, od obowiązków

wynikających z ust. 1. W razie zmiany stanu faktycznego uzasadniającego to zwolnienie,

podatnik, bez wezwania, jest obowiązany stosować przepisy ust. 1-4.

6

Podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne według następujących zasad

1)

za każdy z pierwszych pięciu miesięcy roku podatkowego w wysokości 1/6 podatku należnego

od podstawy opodatkowania wykazanej w deklaracji o wysokości dochodu (straty) osiągniętego

za okres pierwszych sześciu miesięcy roku bezpośrednio poprzedzającego rok podatkowy,

2)

za szósty miesiąc roku podatkowego w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym

od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych obliczonych

zgodnie z pkt 1,

3)

za każdy z kolejnych sześciu miesięcy roku podatkowego w wysokości 1/6 podatku należnego

od podstawy opodatkowania wykazanej w deklaracji, o której mowa w ust. 7 pkt 4, obejmującej

okres pierwszych sześciu miesięcy roku podatkowego.

7

Podatnicy, którzy wybrali formę wpłacania zaliczek na zasadach określonych w ust.

6, są obowiązani

1)

zawiadomić o tym właściwy urząd skarbowy w terminie wpłaty pierwszej zaliczki,

2)

stosować tę formę wpłacania zaliczek w całym roku podatkowym,

3)

wpłacać zaliczki w terminach określonych w ust. 2 i 2a, uwzględniając zasady wyrażone

w tych przepisach,

4)

bez wezwania składać deklaracje, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty)

osiągniętego od początku roku podatkowego do dnia, w którym upłynął szósty miesiąc

roku podatkowego, w terminie określonym do wpłaty zaliczki za ten miesiąc,

5)

dokonać rozliczenia podatku za rok podatkowy zgodnie z art. 27.

8

Przepisy ust. 6 i 7 nie mają zastosowania do podatników, którzy

1)

po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym,

2)

w roku poprzedzającym rok podatkowy ponieśli lub odliczali stratę,

3)

dokonywali w trakcie roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy odliczeń, o których

mowa w art. 18 ust. 1 lub w art. 18a ust. 1

4)

w roku poprzedzającym rok podatkowy byli obowiązani do wpłaty mniejszej albo większej

liczby zaliczek niż przypadająca do wpłaty w roku podatkowym.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2000 r., z wyjątkiem przepisów rozdziału

2 i art. 24, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

1

Osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami

osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21

ust. 1 oraz w art. 22, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust.

2, w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat.

1a

Zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w ust. 1, nie pobiera się, jeżeli

podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4-8 złożą płatnikowi, najpóźniej w dniu

dokonania wypłaty należności, oświadczenie, że przeznaczą dochody z dywidend oraz

innych przychodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych - na cele wymienione w

tych przepisach.

1b

Jeżeli przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3, są uzyskiwane od zleceniodawców

zagranicznych, zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej są obowiązane

przed wyjściem statku z portu polskiego przesłać urzędowi skarbowemu właściwemu według

siedziby Morskiej Agencji deklarację o wysokości przychodu za wywóz ładunków i pasażerów

przyjętych do przewozu w porcie polskim i wpłacić na rachunek tego urzędu należny

podatek. Odpis deklaracji oraz dowód wpłaty podatku zagraniczne przedsiębiorstwo morskiej

żeglugi handlowej jest obowiązane przekazać właściwej miejscowo Morskiej Agencji.

Jeżeli jednak przed wyjściem statku z portu polskiego nie jest możliwe ustalenie wysokości

przychodu za wywóz ładunków i pasażerów, zagraniczne przedsiębiorstwo morskiej żeglugi

handlowej jest obowiązane wpłacić zaliczkę na podatek od przewidywanego przychodu,

a następnie w ciągu 60 dni od dnia wyjścia z portu przekazać za pośrednictwem tej

Agencji ostateczne dane o wysokości przychodu za wywóz ładunków i pasażerów oraz wpłacić

różnicę między kwotą należnego podatku a kwotą wpłaconej zaliczki.

2

W razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,

a w spółdzielniach funduszu udziałowego, płatnicy, o których mowa w ust. 1, pobierają

podatek w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego

o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach

od dnia podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały o podwyższeniu funduszu udziałowego.

W tym przypadku podatnikom nie przysługuje uprawnienie do złożenia oświadczenia, o

którym mowa w ust. 1a.

3.

Płatnicy, o których mowa w ust. 1, przekazują kwoty podatku w terminie do 7 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym zgodnie z ust. 1 i 2 pobrano podatek, na rachunek

urzędu skarbowego właściwego według siedziby podatnika, a w przypadku podatników wymienionych

w art. 3 ust. 2 - na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania

osób zagranicznych. W terminie przekazania kwoty pobranego podatku płatnicy są obowiązani

przesłać urzędowi skarbowemu deklarację, a podatnikowi - informację o pobranym podatku,

sporządzone według ustalonych wzorów.

4

Podatnicy, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani, bez wezwania, złożyć urzędowi

skarbowemu, określonemu w ust. 3, deklarację według ustalonego wzoru i wpłacić należny

zryczałtowany podatek, jeżeli dochody z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziałów

w zyskach osób prawnych, od których płatnik nie pobrał podatku w związku z oświadczeniem,

o którym mowa w ust. 1a, zostały wydatkowane na inne cele niż wymienione w art. 17

ust. 1 pkt 4-8.

5

Podatek, o którym mowa w ust. 4, wpłaca się do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym dokonano tego wydatku.

1

Podatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6 ust. 1 i przepisów

ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8, są obowiązani składać urzędom skarbowym

zeznania, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku

podatkowym, wstępnie - do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie

wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego

w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku. Zeznanie o ostatecznej

wysokości dochodu podatnicy są zobowiązani złożyć w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia

rocznego sprawozdania finansowego, nie później jednak niż przed upływem dziewięciu

miesięcy od zakończenia roku podatkowego. Podatek wynikający z zeznania jest podatkiem

należnym za dany rok podatkowy, chyba że urząd skarbowy wyda decyzję, w której określi

podatek w innej wysokości.

1a

Gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, korzystające ze zwolnienia od podatku

na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 3 i art. 6 ust. 2, są zobowiązane składać zeznania

o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym w terminach i na zasadach

określonych w ust. 1.

1b

Obowiązek złożenia zeznania o ostatecznej wysokości dochodu (straty) nie dotyczy podatników,

u których nie wystąpiły zmiany w danych wykazanych w zeznaniu wstępnym o wysokości

osiągniętego dochodu (straty).

2

Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego dołączają do zeznania

zatwierdzone sprawozdanie finansowe wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego

do badania sprawozdań finansowych, a spółki także odpis uchwały walnego zgromadzenia

(zgromadzenia wspólników) zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. Obowiązek złożenia

opinii i raportu nie dotyczy podatników, których sprawozdania finansowe, na podstawie

odrębnych przepisów, są zwolnione z obowiązku badania.

1

Podatnicy posiadający wyodrębnione organizacyjnie zakłady (oddziały) położone na terenie

innych gmin niż gmina, na terenie której podatnicy mają swoją siedzibę, są obowiązani

załączać do deklaracji oraz zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje o wysokości

należnych gminom i województwom udziałów w podatku dochodowym, ustalonych zgodnie

z odrębnymi przepisami.

2.

Płatnik podatku dochodowego od podatkowej grupy kapitałowej załącza do deklaracji

oraz zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje, o których mowa w ust. 1, dotyczące

spółek tworzących tę grupę oraz wyodrębnionych organizacyjnie zakładów (oddziałów)

tych spółek.

W ustawie z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku obrotowym (Dz. U. z 1983 r. Nr 43, poz.

191, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1989 r. Nr 3, poz. 12 i Nr 74, poz. 443 oraz z 1991 r.

Nr 9, poz. 30 i Nr 35, poz. 155) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 3 w ust. 1 pkt 7 otrzymuje brzmienie

«

7)

przychody, o których mowa w art. 12, w art. 13 pkt 2-8 i art. 57 ustawy z dnia 26

lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350 i Nr

100, poz. 442),

»

;

2)

w art. 11 ust. 1 otrzymuje brzmienie

«

1.

Urzędy celne są obowiązane obliczać należny podatek obrotowy od towarów sprowadzonych

lub nadesłanych z zagranicy i przekazywać pobrany podatek za okresy pięciodniowe na

rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę urzędu celnego w terminie

3 dni po upływie każdego okresu.

»

(pominięty).

W ustawie z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. Nr 27, poz.

111, z 1982 r. Nr 45, poz. 289, z 1984 r. Nr 52, poz. 268, z 1985 r. Nr 12, poz. 50,

z 1988 r. Nr 41, poz. 325, z 1989 r. Nr 4, poz. 23, Nr 33, poz. 176, Nr 35, poz. 192

i Nr 74, poz. 443, z 1990 r. Nr 34, poz. 198 oraz z 1991 r. Nr 100, poz. 442 i Nr

110, poz. 475) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 12 w pkt 2 skreśla się wyrazy «będących jednostkami gospodarki uspołecznionej»;

2)

w art. 47 po wyrazie «jawnej» dodaje się po przecinku wyrazy «komandytowej, nie będący

komandytariuszem.»

(pominięty).

W ustawie z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej

(Dz. U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77, z 1989 r. Nr 3, poz. 12, Nr 35, poz. 192 i Nr 74,

poz. 443, z 1990 r. Nr 21, poz. 126 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30 i Nr 80, poz. 350)

wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 24 w ust. 1 skreśla się wyrazy «z wyjątkiem ulg dla spółdzielni inwalidów»;

2)

w art. 26 skreśla się pkt 5, 8 i 9;

3)

w art. 27a ust. 1 otrzymuje brzmienie

«

1.

Urzędy celne są obowiązane obliczać należny podatek obrotowy od towarów sprowadzonych

lub nadesłanych z zagranicy i przekazywać pobrany podatek za okresy pięciodniowe na

rachunek urzędu skarbowego, właściwego ze względu na siedzibę urzędu celnego, w terminie

3 dni po upływie każdego okresu.

»

;

4)

skreśla się art. 55;

5)

w art. 57 w ust. 1 wyrazy «1991 r.» zastępuje się wyrazami «1992 r.»

(pominięty).

W ustawie z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. Nr 52, poz. 268, z

1986 r. Nr 46, poz. 225, z 1988 r. Nr 1, poz. 1, z 1989 r. Nr 7, poz. 45, Nr 10, poz.

53, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443, z 1990 r. Nr 34, poz. 198 oraz z 1991 r. Nr

7, poz. 24, Nr 80, poz. 350 i Nr 114, poz. 494) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1

a)

w ust. 1 skreśla się wyrazy «oraz dochody z niektórych rodzajów upraw i produkcji

zwierzęcej, zwanych dalej 'działami specjalnymi produkcji rolnej'»,

b)

skreśla się ust. 4 i 5;

2)

w art. 3

a)

w ust. 1 skreśla się wyrazy «od gruntów»,

b)

skreśla się ust. 2,

c)

w ust. 3 wyrazy «z tytułów określonych w ust. 1 i 2» zastępuje się wyrazami «o którym

mowa w ust. 1.»,

d)

w ust. 4 skreśla się wyrazy «lub dział specjalny produkcji rolnej»,

e)

skreśla się ust. 5,

f)

w ust. 6 po wyrazach «Skarbu Państwa» dodaje się wyrazy «lub gminy» i skreśla się

wyrazy «od gruntów»,

g)

w ust. 7 skreśla się wyrazy «lub grunty, na których jest prowadzony dział specjalny

produkcji rolnej,»;

3)

w art. 3a w pkt 2 wyrazy «rad narodowych» zastępuje się wyrazem «gmin»;

4)

tytuł rozdziału 2 otrzymuje brzmienie

«

Zasady ustalania podatku

»

;

5)

w art. 4

a)

w ust. 1 skreśla się wyrazy «od gruntów»,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

«

3.

Przeliczeniu na hektary przeliczeniowe podlegają grunty pod zabudowaniami, w tym również

pod obiektami służącymi do prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej w gospodarstwie

rolnym.

»

,

c)

dodaje się ust. 6 w brzmieniu

«

6.

Sady przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników określonych w ust.

5 dla gruntów ornych, z tym że do sadów klasy III i IV stosuje się odpowiednio przeliczniki

dla klasy IIIa i IVa.

»

;

6)

w art. 5

a)

w ust. 2 wyrazy «Wojewódzka rada narodowa na wniosek terenowego organu administracji

państwowej o właściwości ogólnej stopnia wojewódzkiego» zastępuje się wyrazami «Wojewoda

na wniosek rady gminy»,

b)

w ust. 3 wyrazy «Rada narodowa stopnia podstawowego na wniosek terenowego organu administracji

państwowej o właściwości ogólnej stopnia podstawowego» zastępuje się wyrazami «Rada

gminy»;

7)

w art. 6

a)

w ust. 1 skreśla się wyrazy «od gruntów»,

b)

w ust. 2 wyrazy «Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej» zastępuje się wyrazami «Rzeczypospolitej

Polskiej»;

8)

w art. 6a skreśla się wyrazy «od gruntów», po wyrazie «właściwej» dodaje wyraz «gminy»

oraz skreśla wyrazy «rady narodowej stopnia podstawowego»;

9)

dodaje się art. 6b w brzmieniu

«

Art. 6b.

Rada gminy może zarządzać pobór podatku rolnego od innych osób i jednostek niż wymienione

w art. 6a w drodze inkasa oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso.

»

;

10)

skreśla się rozdział 3;

11)

w art. 12 w ust. 1 i 3 skreśla się wyrazy «od gruntów»;

12)

w art. 13 w ust. 2 po wyrazach «Ulga inwestycyjna» dodaje się wyrazy «przyznawana

jest po zakończeniu inwestycji i»;

13)

w art. 13a w ust. 1 i w ust. 2 skreśla się wyrazy «od gruntów»;

14)

w art. 13b w ust. 1 wyrazy «IVa, IV, IVb i V» zastępuje się wyrazami «IVa, IV i IVb».

(pominięty).

W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 4, poz. 23 i Nr

74, poz. 443) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 3 w ust. 1 w pkt 5 lit. a) otrzymuje brzmienie

«

a)

umowy sprzedaży zawierane w wykonywaniu działalności gospodarczej (wytwórczej, budowlanej,

handlowej i usługowej),

»

;

2)

w art. 4

a)

w ust. 2 w pkt 2 po wyrazie «cywilnoprawnych» kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje

wyrazy «z zastrzeżeniem ust. 3.»,

b)

dodaje się ust. 3 w brzmieniu

«

3.

Jeżeli jedną ze stron czynności cywilnoprawnej jest osoba fizyczna, osoba prawna lub

jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej zwolniona od opłaty skarbowej,

obowiązek uiszczenia opłaty ciąży solidarnie wyłącznie na pozostałych stronach tej

czynności.

»

;

3)

w art. 9

a)

w pkt 1 kwoty «5 000 zł» i «500 zł» zastępuje się odpowiednio kwotami «15 000 zł»

i «1 500 zł»,

b)

w pkt 2 kwotę «200 000 zł» zastępuje się kwotą «600 000 zł»,

c)

w pkt 3 kwoty «100 000 zł» i «3 000 zł» zastępuje się odpowiednio kwotami «300 000

zł» i «9 000 zł»,

d)

w pkt 4 kwoty «10 000 000 zł» i «2 000 zł» zastępuje się odpowiednio kwotami «30 000 000

zł» i «6 000 zł»,

e)

w pkt 5 kwotę «100 000 zł» zastępuje się kwotą «300 000 zł»;

4)

w art. 10 w ust. 1

a)

pkt 2 otrzymuje brzmienie

«

2)

przy umowie zamiany

a)

lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość lub spółdzielczego własnościowego prawa do

lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - różnica wartości rynkowej

zamienianych lokali lub praw do lokali,

b)

w pozostałych wypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego

przypada wyższa opłata.

»

,

b)

pkt 14 otrzymuje brzmienie

«

14)

od biletu lub innego dokumentu uprawniającego do przewozu (przelotu) osób, wystawionego

przez przewoźnika mającego w Polsce siedzibę lub działającego przez swoje przedstawicielstwo

(pełnomocnika, agenta) - kwota należności za przewóz i za inne świadczenia, do których

przewoźnik się zobowiązał,

»

.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia.

(pominięty).

W ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. Nr 9,

poz. 31 i Nr 101, poz. 444) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 5 w ust. 1 w pkt 5 w lit. a) po wyrazach «działalności gospodarczej» dodaje

się wyrazy «innej niż rolnicza lub leśna»;

2)

w art. 7 w ust. 1 w pkt 6 na końcu dodaje się wyrazy «oraz grunty pod wodami płynącymi

i kanałami żeglownymi.»;

3)

w art. 10 w ust. 1

a)

w pkt 1 kwotę «40 000 zł» zastępuje się kwotą «70 000 zł»,

b)

w pkt 2 kwotę «150 000 zł» zastępuje się kwotą «500 000 zł»,

c)

w pkt 3 kwotę «500 000 zł» zastępuje się kwotą «3 000 000 zł»,

d)

w pkt 4 kwotę «900 000 zł» zastępuje się kwotą «3 500 000 zł».

(pominięty).

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.

Nr 80, poz. 350 i Nr 100, poz. 442) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 w ust. 1 dotychczasowe pkt 2 i 3 oznacza się jako pkt 3 i 4 i dodaje się

nowy pkt 2 w brzmieniu

«

2)

przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach,

»

;

2)

w art. 11 w ust. 3 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

«

Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem

faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa

się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego

otrzymania przychodów, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał uzyskujący

przychód, oraz z zastosowania kursu kupna ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z

dnia uzyskania przychodu.

»

;

3)

w art. 14 dodaje się ust. 3 w brzmieniu

«

3.

Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się

1)

pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które

zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych,

2)

kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności.

»

;

4)

w art. 16 w ust. 2 po wyrazach «naukowo-technicznej» dodaje się wyraz «oświatowej»;

5)

w art. 21 w ust. 1

a)

w pkt 10 skreśla się przecinek na końcu i dodaje wyrazy «lub ekwiwalentu pieniężnego

za ten ubiór,»

b)

pkt 15 otrzymuje brzmienie

«

15)

świadczenia otrzymywane z tytułu odbywania niezawodowej służby wojskowej lub jej form

zastępczych i równorzędnych, z wyjątkiem służby okresowej lub nadterminowej,

»

c)

w pkt 32 w lit. a) po wyrazie «spółdzielczego» skreśla się wyraz «oraz»,

d)

w pkt 34 dodaje się wyrazy «pod warunkiem niezbywania tych udziałów, akcji i obligacji

do końca 1993 r.»,

e)

pkt 36 otrzymuje brzmienie

«

36)

dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w części

wydatkowanej na cele szkoły w roku podatkowym lub w roku po nim następującym.

»

;

6)

w art. 22

a)

w ust. 1 dodaje się zdanie trzecie w brzmieniu

«

Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem

zapłaty występują różne kursy walut, koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża

o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego

przez bank dewizowy, z którego usług korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania

kursu sprzedaży ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zarachowania kosztów.

»

,

b)

w ust. 2 wyrazy «3%» oraz «rocznie» zastępuje się odpowiednio wyrazami «0,25%» oraz

«miesięcznie»,

c)

w ust. 3

-

pkt 6 otrzymuje brzmienie

«

6)

faktycznie zapłacone odsetki od zobowiązań, w tym również pożyczek (kredytów), oraz

trwałe ciężary, jeżeli pozostają w związku ze źródłem przychodów, z wyjątkiem określonych

w art. 23 pkt 10, 11 i 13, oraz odsetki, które stosownie do art. 26 ust. 10 podlegają

odliczeniu od dochodu,

»

-

w pkt 10 na końcu dodaje się wyrazy «z wyjątkiem rezerw tworzonych na pokrycie należności

z tytułu odsetek»;

7)

w art. 23

a)

w pkt 4 po wyrazie «pożyczek» dodaje się wyraz «(kredytów)»,

b)

pkt 13 otrzymuje brzmienie

«

13)

odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,

do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych,

»

c)

w pkt 14 po wyrazie «umownych» dodaje się wyrazy «i odszkodowań»,

d)

po pkt 15 kropkę skreśla się i dodaje pkt 16-18 w brzmieniu

«

16)

kwot, o które zgodnie z prawem górniczym została podwyższona opłata eksploatacyjna

za wydobywanie kopalin,

17)

kwot dodatkowych, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu

państwa,

18)

kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów

w określonym terminie, przewidzianym w odrębnych przepisach o gospodarce gruntami.

»

;

8)

w art. 24 w ust. 2 w zdaniu drugim wyraz «powiększoną» zastępuje się wyrazem «powiększona»;

9)

w art. 26

a)

w ust. 1

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

«

1)

darowizn na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne,

kultu religijnego, kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw

społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia

wsi w wodę, dobroczynne, ochrony zdrowia i pomocy społecznej oraz rehabilitacji zawodowej

i społecznej inwalidów, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla

samorządu terytorialnego i na budowę strażnic w rozumieniu przepisów o Państwowej

Straży Pożarnej oraz ich wyposażenie i utrzymywanie - do wysokości nie przekraczającej

10% dochodu lub bez ograniczenia, jeżeli wynika to z odrębnych ustaw; odliczeniu nie

podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych i prawnych oraz jednostek organizacyjnych

nie mających osobowości prawnej, które realizują wymienione cele w wykonywaniu działalności

gospodarczej oraz osób fizycznych, dla których darowizny te stanowiłyby ich osobisty

przychód,

»

-

po pkt 8 kropkę skreśla się i dodaje pkt 9 w brzmieniu

«

9)

o które, zgodnie z prawem górniczym, została obniżona opłata eksploatacyjna za wydobywanie

kopalin.

»

,

b)

w ust. 13 po wyrazie «gospodarczej» dodaje się wyrazy «oraz ochronie środowiska»;

10)

w art. 27

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

«

2.

Jeżeli u podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent

nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6, po odliczeniu podatku

według skali określonej w ust. 1, pozostaje kwota przychodu niższa niż 12 000 000

zł w stosunku rocznym, podatek ustala się tylko w wysokości nadwyżki ponad tę kwotę.

»

,

b)

dodaje się ust. 2a w brzmieniu

«

2a.

Przepisy ust. 2 stosuje się, jeżeli prawo do określonych w nim świadczeń i obowiązek

podatkowy istniały w dniu 1 stycznia 1992 r. lub powstały poczynając od świadczeń

należnych od tego dnia.

»

;

11)

w art. 28 w ust. 2 kropkę na końcu skreśla się i dodaje wyrazy «na rachunek urzędu

skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym

samym terminie złoży oświadczenie, że dochód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone

w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a).»;

12)

w art. 30

a)

w ust. 1 po pkt 2 dodaje się pkt 3 w brzmieniu

«

3)

z nie ujawnionych źródeł przychodów,

»

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

«

2.

Podatek od dochodów, o których mowa w ust. 1

1)

w pkt 1 i 2 ustala się w formie ryczałtu w wysokości 20% uzyskanego przychodu,

2)

w pkt 3 ustala się w wysokości 75% dochodu.

»

;

13)

w art. 31 w ust. 2 skreśla się wyrazy «dochody określone w art. 13 pkt 7 i 8 oraz»;

14)

w art. 32

a)

w ust. 2 po wyrazach «w art. 22 ust. 2» dodaje się zdanie

«

W przypadku gdy pracownik osiąga te przychody równocześnie w kilku zakładach pracy,

koszty uzyskania odlicza się tylko od przychodów uzyskanych od jednego zakładu pracy

wskazanego w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3.

»

,

b)

w ust. 3 w pkt 5 po wyrazie «właściwy» dodaje się wyrazy «do odliczenia kosztów uzyskania

oraz»;

15)

w art. 33 w ust. 1 skreśla się wyrazy «innych dochodów określonych w art. 13 pkt 7

i 8 oraz»;

16)

art. 36 otrzymuje brzmienie

«

Art. 36.

W stosunku do podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i

rent nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6, przy ustalaniu zaliczki

oraz dokonywaniu obliczenia rocznego stosuje się odpowiednio przepis art. 27 ust.

2, z tym że zaliczkę ustala się w wysokości nadwyżki ponad 1/12 kwoty określonej w

tym przepisie.

»

;

17)

w art. 37 w ust. 1 wyrazy «art. 31, 33 lub 34» zastępuje się wyrazami «art. 31, 33,

34 lub 35»;

18)

w art. 38

a)

w ust. 1 po wyrazach «w art. 31 ust. 1» dodaje się wyrazy «art. 33 ust. 1, art. 34

ust. 1 oraz art. 35 ust. 1»,

b)

w ust. 3

-

po drugim zdaniu dodaje się nowe zdanie w brzmieniu: «Pobraną różnicę płatnicy wpłacają

na rachunek urzędu skarbowego łącznie z zaliczkami za te miesiące.»,

-

w ostatnim zdaniu wyrazy «zakład pracy» zastępuje się wyrazem «płatnik»;

19)

w art. 39 w ust. 4 wyrazy «ust. 1 oraz art. 36» zastępuje się wyrazami «art. 36, 37

ust. 1 i art. 38 ust. 1, 3 i 4»;

20)

w art. 41

a)

w ust. 1 po wyrazie «pobierać» dodaje się wyrazy «z zastrzeżeniem ust. 1a»,

b)

dodaje się ust. 1a w brzmieniu

«

1a.

W razie przeznaczenia dochodu na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,

płatnik, o którym mowa w ust. 1, pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w terminie

14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu

o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego.

»

,

c)

w ust. 4 po wyrazie «policji» dodaje się przecinek oraz wyrazy «kontroli skarbowej»;

21)

w art. 43 w ust. 2 po wyrazie «składają» dodaje się wyraz «ponadto»;

22)

w art. 54 ust. 2 otrzymuje brzmienie

«

2.

Przepisy

1)

ustaw wymienionych w ust. 1 pkt 1 i 3-7 mają zastosowanie przy opodatkowaniu dochodów

osiągniętych do dnia 31 grudnia 1991 r.,

2)

ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 2 mają zastosowanie przy opodatkowaniu wynagrodzeń

obciążających koszty działalności jednostek gospodarczych do dnia 31 grudnia 1991 r.

»

;

23)

w art. 55

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

«

1.

Zakłady pracy podwyższą pracownikom wynagrodzenie należne za styczeń 1992 r., przeliczając

je w taki sposób, aby po potrąceniu podatku dochodowego od tego wynagrodzenia nie

było ono niższe niż wynagrodzenie za ten miesiąc przed przeliczeniem, z zastrzeżeniem

ust. 2-5. W wypadku gdy wynagrodzenie należne za styczeń 1992 r. zostanie wypłacone

przed dniem 1 stycznia tego roku, zakład pracy podwyższa wynagrodzenie należne za

luty 1992 r.

»

,

b)

w ust. 6 po wyrazach «po potrąceniu podatku dochodowego» dodaje się wyrazy «od tych

emerytur i rent»,

c)

skreśla się ust. 7.

(pominięty).

W stosunku do podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i

rent nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6, przy ustalaniu zaliczki

oraz dokonywaniu obliczenia rocznego stosuje się odpowiednio przepis art. 27 ust.

2, z tym że zaliczkę ustala się w wysokości nadwyżki ponad 1/12 kwoty określonej w

tym przepisie.

W ustawie z dnia 24 sierpnia 1991 r. o Państwowej Straży Pożarnej (Dz. U. Nr 88, poz.

400) w art. 6 skreśla się ust. 2 oraz oznaczenie ust. 1.

(pominięty).

1

W okresie od dnia 1 stycznia 1993 r. do dnia 31 grudnia 1999 r. zwalnia się od podatku

dochodowego od osób prawnych

1

dochody podatników z tytułu nieodpłatnego otrzymania od Agencji Własności Rolnej Skarbu

Państwa, jednoosobowych spółek Skarbu Państwa, spółek, których akcje (udziały) zostały

wniesione przez Skarb Państwa do narodowych funduszy inwestycyjnych, przedsiębiorstw

państwowych, przedsiębiorstw komunalnych lub zakładów budżetowych, zakładowych domów

i lokali mieszkalnych oraz hoteli pracowniczych, a także środków trwałych służących

a

działalności socjalnej w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,

b)

działalności kulturalnej prowadzonej na podstawie przepisów o organizowaniu i prowadzeniu

działalności kulturalnej,

c)

kulturze fizycznej w rozumieniu przepisów o kulturze fizycznej,

d)

prowadzeniu przedszkoli, szkół, bufetów i stołówek oraz zakładów opieki zdrowotnej

(w tym żłobków) w rozumieniu przepisów o zakładach opieki zdrowotnej,

2

dochody podatników z tytułu nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych zaliczanych

do infrastruktury technicznej w zakresie urządzeń, obiektów i sieci: wodnokanalizacyjnych,

gazowych i ciepłowniczych, jeżeli przedmiotem działalności tych podatników jest działalność

w zakresie świadczeń wodnokanalizacyjnych, gazowych i ciepłowniczych,

3)

dochody

a

Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, jednoosobowych spółek Skarbu Państwa, spółek,

których akcje (udziały) zostały wniesione przez Skarb Państwa do narodowych funduszy

inwestycyjnych, przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstw komunalnych i zakładów

budżetowych dokonujących nieodpłatnego przekazania środków trwałych, o których mowa

w pkt 1,

b)

podatników dokonujących nieodpłatnego przekazania środków trwałych wymienionych w

pkt 2

w części stanowiącej równowartość tych środków przekazanych nieodpłatnie, zgodnie

z odrębnymi przepisami,

4)

(skreślony).

2.

(skreślony).

3.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-3, dotyczy tej części dochodów, która odpowiada

wartości netto środków trwałych wynikającej z prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych.

4

W razie przeniesienia, przed upływem pięciu lat od dnia nabycia, własności lub zmiany

choćby w części przeznaczenia nabytych środków trwałych, podatnicy wymienieni w ust.

1 pkt 1 i 2 tracą prawo do zwolnienia, o którym mowa w tym przepisie, i są obowiązani

do zapłacenia różnicy podatku obliczonego proporcjonalnie do liczby pełnych miesięcy

okresu pięcioletniego, w którym środek trwały nie był wykorzystywany przez podatnika;

nie dotyczy to przeniesienia własności w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz

łączenia lub podziału dotychczasowych podatników, dokonywanych na podstawie odrębnych

przepisów, z których wynika, że podmiot powstały z przekształcenia, podziału albo

łączenia wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki podmiotu przekształconego, dzielonego

lub łączonego.

5.

Kwotę podatku, o której mowa w ust. 4, podatnik obowiązany jest zapłacić w terminie

do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności określone

w tym przepisie.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

(skreślony).

1.

Tracą moc

1)

ustawa z dnia 31 stycznia 1989 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 1991 r. Nr 49, poz. 216, Nr 80, poz. 350 i Nr 101, poz. 444),

2)

art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących

zasady opodatkowania

(Dz. U. Nr 74, poz. 443).

2.

Przepisy ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 1 mają zastosowanie przy opodatkowaniu dochodów

osiągniętych przed dniem 1 stycznia 1992 r.

3.

Okresowe zwolnienia od podatku dochodowego, do których podatnicy nabyli uprawnienia

przed dniem 1 stycznia 1992 r., pozostają w mocy do czasu ich wygaśnięcia.

4.

Podatnicy, którzy

1)

w 1991 r. ponieśli wydatki, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej

w ust. 1 pkt 1,

2)

korzystali do końca 1991 r. z odliczeń wydatków od dochodu na podstawie art. 12 ust.

4 ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 2,

zachowują prawo do odliczeń poniesionych w tym okresie wydatków do czasu ich wyczerpania,

z uwzględnieniem przepisów art. 16 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w ust. 1 pkt 1.

Ustawa wchodzi w życie od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

ustawa została ogłoszona.

1.

Uchyla się, z zastrzeżeniem ust. 2, przepisy ustaw szczególnych przyznające ulgi i

zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych oraz znosi się przyznane na podstawie

tych przepisów ulgi i zwolnienia.

2.

Przepis ust. 1 nie dotyczy ulg i zwolnień od podatku dochodowego przysługujących na

podstawie przepisów ustaw

1)

(skreślony),

2)

(skreślony),

3)

z dnia 20 stycznia 1990 r. o zmianach w organizacji i działalności spółdzielczości

(Dz. U. Nr 6, poz. 36, Nr 11, poz. 74, Nr 29, poz. 175 i Nr 34, poz. 198, z 1991 r.

Nr 83, poz. 373, z 1992 r. Nr 18, poz. 74 i Nr 80, poz. 406, z 1993 r. Nr 40, poz.

182, z 1994 r. Nr 68, poz. 294 i Nr 90, poz. 419),

4)

z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych

(Dz. U. Nr 46, poz. 201, Nr 80, poz. 350 i Nr 110, poz. 472, z 1992 r. Nr 21, poz.

85, z 1993 r. Nr 11, poz. 50 i Nr 28, poz. 127, z 1995 r. Nr 1, poz. 1, Nr 5, poz.

25 i Nr 120, poz. 577 oraz z 1996 r. Nr 100, poz. 461),

5)

z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym (Dz. U. z 1997 r. Nr

26, poz. 143, z 1998 r. Nr 160, poz. 1063 i z 1999 r. Nr 49, poz. 484),

6)

(skreślony),

7)

(skreślony),

8

z dnia 6 maja 1981 r. o pracowniczych ogrodach działkowych (Dz. U. z 1996 r. Nr 85,

poz. 390, z 1997 r. Nr 141, poz. 943, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 86,

poz. 965 i z 2000 r. Nr 50, poz. 581 ).

Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw jednolite teksty ustaw, o których mowa

w art. 30, 32 i 35, z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed

dniem wydania jednolitego tekstu i z zastosowaniem ciągłej numeracji artykułów, ustępów

i punktów.

(pominięty).

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r., z wyjątkiem

art. 30 i 33, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów

art. 35, 38 i 39, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 1999 r., z wyjątkiem

1)

art. 45a, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.,

2)

art. 3-6, art. 7 ust. 1 pkt 1 oraz ust. 3, art. 9-11, 13, 14 ust. 1-3 i 5, art. 15,

18, 27, 28 i 34 w zakresie dotyczącym pracowniczych programów emerytalnych w formie

pracowniczego funduszu emerytalnego, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z tym że art. 45 wchodzi

w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 42 pkt

2, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia i obowiązuje do dnia 31

grudnia 2002 r., z wyjątkiem art. 6, art. 8, art. 9, art. 11, art. 42 ust. 8, art.

54 i art. 55.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 90 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów

art. 59 i 60, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1996 r. i mają zastosowanie

do dochodów uzyskiwanych od tego dnia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r., z tym że przepisy rozdziału 4 oraz

art. 47, 48 i art. 64 pkt 3 i 10 wchodzą w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r., z tym że

1)

art. 6 ust. 7 wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 września 1997 r.,

2)

art. 21 wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.,

3)

art. 31 ust. 1 pkt 2 oraz art. 59 wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z zastrzeżeniem ust.

2.

2.

Przepisy rozdziałów 4-6 oraz art. 86-91 wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r., z tym że przepisy art. 12-98 wchodzą

w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z wyjątkiem

1)

art. 24-31, 33, 73 ust. 2, art. 74 ust. 1 i 5, art. 75 ust. 1, ust. 2 pkt 1, 2, 9

i 10 oraz ust. 3, art. 109, 117 ust. 2-4, art. 119 i 120, które wchodzą w życie po

upływie 14 dni od dnia ogłoszenia,

2)

art. 108, który wchodzi w życie z dniem 1 grudnia 1998 r.,

3)

art. 39 ust. 1-4, który wchodzi w życie z dniem 1 października 1999 r.,

4)

art. 15 ust. 2, art. 22 ust. 1 pkt 4 i ust. 2, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia

2000 r.,

5)

art. 22 ust. 4, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie trzech miesięcy od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z wyjątkiem art. 167 i 168, które

wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 7, który wchodzi w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia,

2)

art. 26 ust. 1 pkt 5, który w stosunku do osób wpisanych przed dniem jej wejścia w

życie na listy maklerów papierów wartościowych lub doradców w zakresie publicznego

obrotu papierami wartościowymi wchodzi w życie po upływie 2 lat od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 1999 r., z wyjątkiem

1)

art. 199-214 i art. 230, które wchodzą w życie z dniem 1 maja 1998 r.,

2)

art. 1-60, art. 92-94, art. 152, art. 157-164, art. 197, art. 215-222 i art. 230a,

które wchodzą w życie z dniem 1 sierpnia 1998 r.,

3)

art. 81-85, art. 90, art. 98 i art. 189-190, które wchodzą w życie z dniem 1 marca

1999 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r., z tym że przepisy art. 22 § 6,

art. 28 § 3, art. 46 § 3, art. 48 § 3, art. 56 § 3, art. 58, art. 67 § 3, art. 79

§ 3, art. 82 § 3, art. 83, art. 84 § 2, art. 87 § 5, art. 119, art. 196 § 4, art.

283 § 3, art. 303, art. 314 pkt 2 i 3, art. 316 pkt 1 oraz art. 328 wchodzą w życie

z dniem ogłoszenia.