Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ludowej Republiki Bangladeszu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Warszawie dnia 8 lipca 1997 r.

1120

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 14 wrzeÊnia 2000 r.

w sprawie wejÊcia w ˝ycie Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà S∏owenii o wzajemnym

popieraniu i ochronie inwestycji, sporzàdzonej w Lublanie dnia 28 czerwca 1996 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e zgodnie

z artyku∏em 12 Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà

a Republikà S∏owenii o wzajemnym popieraniu

i ochronie inwestycji, sporzàdzonej w Lublanie dnia

28 czerwca 1996 r., dokonane zosta∏y przewidziane

w tym artykule notyfikacje.

Umowa wesz∏a w ˝ycie dnia 31 marca 2000 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. A. Ananicz

1121

KONWENCJA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Ludowej Republiki Bangladeszu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporzàdzona w Warszawie dnia 8 lipca 1997 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 8 lipca 1997 r. zosta∏a sporzàdzona w Warszawie Konwencja mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Ludowej Republiki Bangladeszu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w nast´pujàcym brzmieniu

Przek∏ad

KONWENCJA

CONVENTION

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem

Ludowej Republiki Bangladeszu w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu

between the Government of the Republic of Poland

and the Government of the People’s Republic of

Bangladesh for the avoidance of double taxation and

the prevention of fiscal evasion with respect to taxes

on income

Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Ludowej Republiki Bangladeszu,

The Government of the Republic of Poland and the

Government of the People’s Republic of Bangladesh,

pragnàc zawrzeç Konwencj´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´

od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

Desiring to conclude a Convention for the

avoidance of double taxation and the prevention of

fiscal evasion with respect to taxes on income,

uzgodni∏y, co nast´puje

Have agreed as follows

Artyku∏ 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Personal scope

Niniejsza konwencja dotyczy osób, które majà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

This Convention shall apply to persons who are

residents of one or both of the Contracting States.

Artyku∏ 2

Article 2

Podatki, których dotyczy konwencja

Taxes covered

1. Niniejsza konwencja dotyczy podatków od dochodu, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które pobiera si´

na rzecz ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostek administracyjnych lub organów lokalnych.

1. This Convention shall apply to taxes on income

imposed by or on behalf of a Contracting State or of its

political subdivisions or its local authorities,

irrespective of the manner in which they are levied.

2. Za podatki od dochodu uwa˝a si´ wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu albo od cz´Êci dochodu, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego.

2. There shall be regarded as taxes on income, all

taxes imposed on total income, or on elements of

income, including taxes on gains from the alienation

of movable or immovable property.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy konwencja, nale˝à w szczególnoÊci

3. The existing taxes to which the Convention shall

apply are

a) w przypadku Polski

a) in the case of Poland

(i) podatek dochodowy od osób fizycznych,

i(i) the personal income tax;

(ii) podatek dochodowy od osób prawnych,

(ii) the corporate income tax;

(zwane dalej „podatkami polskimi”);

(hereinafter referred to as “Polish tax”);

b) w przypadku Bangladeszu

b) in the case of Bangladesh

(i) podatek dochodowy,

(i) the income tax;

(zwany dalej „podatkiem Bangladeszu”).

(hereinafter referred to as “Bangladesh tax”).

4. Niniejsza konwencja b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub

podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej

konwencji b´dà wprowadzone obok istniejàcych podatków lub w ich miejsce. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà si´ wzajemnie informowa∏y

o wszystkich zasadniczych zmianach dokonanych

w ich ustawodawstwach podatkowych.

4. This Convention shall also apply to any identical

or substantially similar taxes which are imposed after

the date of signature of this Convention in addition to,

or in place of, the existing taxes. The competent

authorities of the Contracting States shall notify each

other of any significant changes which have been

made in their respective taxation laws.

Artyku∏ 3

Article 3

Definicje ogólne

General definitions

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej

1. In this Convention, unless the context otherwise

requires

a) okreÊlenie „Polska” u˝yte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym Polska na podstawie w∏asnego ustawodawstwa i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna

morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

a) the term “Poland” when used in geographical

sense means the territory of the Republic of

Poland, including any area beyond its territorial

waters, within which under the laws of Poland and

in accordance with international law, Poland may

exercise its sovereign rights over the sea — bed,

its subsoil and their natural resources;

b) okreÊlenie „Bangladesz” oznacza Ludowà Republik´ Bangladeszu;

b) the term “Bangladesh” means the People’s

Republic of Bangladesh;

c) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznacza zale˝nie od

kontekstu Polsk´ lub Bangladesz;

c) the terms “a Contracting State” and “the other

Contracting State” mean Poland or Bangladesh as

the context requires;

d) okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;

d) the term “person” includes an individual, a

company and any other body of persons;

e) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych

traktuje si´ jako osob´ prawnà;

e) the term “company” means any body corporate or

any entity which is treated as a body corporate for

tax purposes;

f) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie;

f) the terms “enterprise of a Contracting State” and

“enterprise of the other Contracting State” mean

respectively an enterprise carried on by a resident

of a Contracting State and an enterprise carried on

by a resident of the other Contracting State;

g) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

g) the term “competent authority” means

1) w Polsce — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela,

i(i) in the case of Poland, the Minister of Finance or

his authorized representative;

2) w Bangladeszu — Narodowy Zarzàd Dochodów

(National Board of Revenue) lub jego upowa˝nionego przedstawiciela,

(ii) in the case of Bangladesh, the National Board

of Revenue or its authorized representative;

h) okreÊlenie „obywatele” oznacza

h) the term “nationals” means

1) wszelkie osoby fizyczne posiadajàce obywatelstwo jednego z Umawiajàcych si´ Paƒstw oraz

(i) all individuals possessing the nationality of one

of the Contracting States;

2) wszelkie osoby prawne, spó∏ki osobowe lub stowarzyszenia, których status prawny wynika

z obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

ustawodawstwa,

(ii) all legal persons, partnerships and associations

deriving their status as such from the law in

force in a Contracting State;

i) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim lub statkiem

powietrznym, eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego faktyczny zarzàd znajduje si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku, gdy statek morski lub statek powietrzny jest

eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

i) the term “international traffic” means any transport

by a ship or aircraft operated by an enterprise

which has its place of effective management in a

Contracting State, except when the ship or aircraft

is operated solely between places in the other

Contracting State.

2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika

inaczej, ka˝de okreÊlenie, które w niej nie zosta∏o zdefiniowane, b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja.

2. As regards the application of the Convention by

a Contracting State any term not otherwise defined

shall, unless the context otherwise requires, have the

meaning which it has under the laws of that

Contracting State, relating to the taxes which are the

subject of this Convention.

Artyku∏ 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Resident

1. W rozumieniu niniejszej konwencji okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´,

która zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej

miejsce sta∏ego pobytu, miejsce zarzàdu albo inne kryterium o podobnym charakterze.

1. For the purposes of this Convention, the term

“resident of a Contracting State” means any person

who, under the laws of that State, is liable to tax

therein by reason of his domicile, residence, place of

management or any other criterion of a similar nature.

2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 niniejszego artyku∏u osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy

2. Where by reason of the provisions of paragraph

1 an individual is a resident of both Contracting States,

then his status shall be determined as follows

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa-

a) he shall be deemed to be a resident of the State in

which he has a permanent home available to him;

if he has a permanent home available to him in

both States, he shall be deemed to be a resident of

˝a si´, ˝e ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, z którym ma ona silniejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);

the State with which his personal and economic

relations are closer (centre of vital interests);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca

zamieszkania w ˝adnym z Umawiajàcych si´ Paƒstwa, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

zwykle przebywa;

b) if the State in which he has his centre of vital

interests cannot be determined, or if he has not a

permanent home available to him in either State,

he shall be deemed to be a resident of the State in

which he has an habitual abode;

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym

z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego jest

obywatelem;

c) if he has an habitual abode in both States or in

neither of them, he shall be deemed to be a

resident of the State of which he is a national;

d) je˝eli jest ona obywatelem obydwu Paƒstw lub je˝eli nie posiada obywatelstwa ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

d) if he is a national of both States or of neither of

them, the competent authorities of the Contracting

States shall settle the question by mutual

agreement.

3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nie b´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce

jej faktycznego zarzàdu.

3. Where by reason of the provisions of paragraph

1 a person other than an individual is a resident of both

Contracting States, then it shall be deemed to be a

resident of the State in which its place of effective

management is situated.

Artyku∏ 5

Article 5

Zak∏ad

Permanent establishment

1. W rozumieniu niniejszej konwencji okreÊlenie

„zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç przedsi´biorstwa.

1. For the purposes of this Convention, the term

“permanent establishment” means a fixed place of

business through which the business of an enterprise

is wholly or partly carried on.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

2. The term “permanent establishment” includes

especially

a) miejsce zarzàdu;

a) a place of management;

b) fili´;

b) a branch;

c) biuro;

c) an office;

d) fabryk´;

d) a factory;

e) warsztat;

e) a workshop;

f) sk∏ad towarowy, b´dàcy w posiadaniu osoby

Êwiadczàcej us∏ugi w zakresie magazynowania

wobec innych osób;

f) a warehouse, in relation to a person providing

storage facilities for others; and

g) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

g) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other

place of extraction of natural resources.

3. Plac budowy, prace budowlane, monta˝owe lub

instalacyjne stanowià zak∏ad tylko wtedy, je˝eli trwajà

d∏u˝ej ni˝ 183 dni.

3. A building site or construction, installation or

assembly

project

constitutes

a

permanent

establishment only if it lasts more than 183 days.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

4. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article the term “permanent establishment” shall

be deemed not to include

a) u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania lub wystawiania dóbr albo towarów

nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

a) the use of facilities solely for the purpose of

storage or display of goods or merchandise

belonging to the enterprise;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania lub wystawiania;

b) the maintenance of a stock of goods or

merchandise belonging to the enterprise solely for

the purpose of storage or display;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

c) the maintenance of a stock of goods or

merchandise belonging to the enterprise solely for

the purpose of processing by another enterprise;

d) sta∏ej placówki utrzymywanej wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

d) the maintenance of a fixed place of business solely

for the purpose of purchasing goods or

merchandise or of collecting information for the

enterprise;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa reklamy, udzielania informacji lub prac badawczych albo prowadzenia jakiejkolwiek innej dzia∏alnoÊci majàcej

charakter przygotowawczy lub pomocniczy;

e) the maintenance of a fixed place of business solely

for the purpose of advertising, for the supply of

information, for scientific research or for similar

activities which have a preparatory or auxiliary

character, for the enterprise;

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu wykonywania jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa pod literami od a) do

e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia

rodzajów dzia∏alnoÊci, posiada przygotowawczy

lub pomocniczy charakter.

f) the maintenance of a fixed place of business solely

for any combination of activities mentioned in

sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall

activity of the fixed place of business resulting

from this combination is of a preparatory or

auxiliary character.

5. Osoba — z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela, do którego stosuje si´ postanowienia ust´pu 6 —

która dzia∏a w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla lub

w imieniu przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, jest uznawana za jego zak∏ad w pierwszym Paƒstwie, je˝eli

5. A person acting in a Contracting State for or on

behalf of an enterprise of the other Contracting State

— other than an agent of an independent status to

whom paragraph (6) applies — shall be deemed to be

a permanent establishment in the first-mentioned

State, if

a) posiada pe∏nomocnictwo do zawierania umów

w tym pierwszym Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa i pe∏nomocnictwo to stale wykonuje, chyba ˝e dzia∏alnoÊç ta ogranicza si´ do zakupu dóbr

lub towarów dla lub w imieniu tego przedsi´biorstwa; albo

a) he has, and habitually exercises, in the first-mentioned State, a general authority to conclude

contracts for or on behalf of the enterprise, unless

his activities are limited to the purchase of goods

or merchandise for or on behalf of the enterprise,

or

b) utrzymuje stale w pierwszym Paƒstwie sk∏ad dóbr

lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa,

z którego regularnie dostarcza dobra lub towary

dla lub w imieniu przedsi´biorstwa; lub

b) he habitually maintains in the first mentioned State

stock of goods or merchandise belonging to the

enterprise from which he regularly delivers goods

or merchandise for or on behalf of the enterprise, or

c) zapewnia sta∏e zamówienia bàdê sprzeda˝ dóbr lub

towarów w pierwszym Paƒstwie ca∏kowicie lub

prawie ca∏kowicie dla samego przedsi´biorstwa

lub dla innych przedsi´biorstw kontrolowanych

przez to przedsi´biorstwo.

c) he habitually secures orders for the sale of goods

or merchandise in the first mentioned State,

wholly or almost wholly for the enterprise itself, or

for other enterprises which are controlled by it or

has a controlling interest in it.

6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez

maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod

warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci.

6. An enterprise shall not be deemed to have a

permanent establishment in a Contracting State

merely because it carries on business in that State

through a broker, general commission agent or any

other agent of an independent status, provided that

such persons are acting in the ordinary course of their

business.

7. Fakt, ˝e spó∏ka, majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, kontroluje lub jest kontrolowana przez

7. The fact that a company which is a resident of a

Contracting State controls or is controlled by a

spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

company which is a resident of the other Contracting

State, or which carries on business in that other State

(whether through a permanent establishment or

otherwise), shall not of itself constitute either

company a permanent establishment of the other.

Artyku∏ 6

Article 6

Dochód z nieruchomoÊci

Income from immovable property

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leÊnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. Income derived by a resident of a Contracting

State from immovable property (including income

from agriculture or forestry) situated in the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest

po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych,

prawa, do których stosuje si´ przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, budynków,

prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa

do zmiennych i sta∏ych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji

lub prawa do eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki, barki lub

statki powietrzne nie stanowià majàtku nieruchomego.

2. The term “immovable property” shall have the

meaning which it has under the law of the Contracting

State in which the property in question is situated. The

term shall in any case include property accessory to

immovable property, livestock and equipment used in

agriculture and forestry, rights to which the provisions

of general law respecting landed property apply,

usufruct of immovable property and rights to variable

or fixed payments as consideration for the working of,

or the right to work, mineral deposits, sources and

other natural resources; ships, boats and aircraft shall

not be regarded as immovable property.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy, jak równie˝ ka˝dego innego rodzaju u˝ytkowania

majàtku nieruchomego.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to

income derived from the direct use, letting, or use in

any other form of immovable property.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝

do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also

apply to the income from immovable property of an

enterprise and to income from immovable property

used for the performance of independent personal

services.

Artyku∏ 7

Article 7

Zyski przedsi´biorstw

Business profits

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony

tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, zyski przedsi´biorstwa mogà byç

opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç przypisane temu zak∏adowi.

1. The profits of an enterprise of a Contracting

State shall be taxable only in that State unless the

enterprise carries on business in the other Contracting

State through a permanent establishment situated

therein. If the enterprise carries on business as

aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in

the other State but only so much of them as is

attributable to that permanent establishment.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, je˝eli

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏

takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych

lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´-

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where

an enterprise of a Contracting State carries on

business in the other Contracting State through a

permanent establishment situated therein, there shall

in each Contracting State be attributed to that

permanent establishment the profits which it might be

expected to make if it were a distinct and separate

enterprise engaged in the same or similar activities

biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach

z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

under the same or similar conditions and dealing

wholly independently with the enterprise of which it is

a permanent establishment.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczenie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej, lecz nie obejmuje to wydatków, które na

mocy prawa tego paƒstwa nie mog∏yby byç odliczone

przez przedsi´biorstwo tego Paƒstwa.

3. In determining the profits of a permanent

establishment, there shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for the purposes of the

permanent establishment, including executive and

general administrative expenses so incurred, whether

in the State in which the permanent establishment is

situated or elsewhere, but this does not include any

expenses which under the law of that State would not

be allowed to be deducted by an enterprise of that

State.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne

cz´Êci, ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób zastosowanego podzia∏u zysku musi byç

jednak taki, aby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w niniejszym artykule.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting

State to determine the profits to be attributed to a

permanent establishment on the basis of an

apportionment of the total profits of the enterprise to

its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude

that Contracting State from determining the profits to

be taxed by such an apportionment as may be

customary; the method of apportionment adopted

shall, however, be such that the result shall be in

accordance with the principles laid down in this

Article.

5. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad

dla przedsi´biorstwa.

5. No profits shall be attributed to a permanent

establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise

for the enterprise.

6. W rozumieniu poprzednich ust´pów ustalenie

zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione

powody, aby postàpiç inaczej.

6. For the purpose of the preceding paragraphs,

the profits to be attributed to the permanent

establishment shall be determined by the same

method year by year unless there is good and

sufficient reason to the contrary.

7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ ró˝ne dochody,

które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej konwencji, postanowienia tych innych

artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u.

7. Where profits include items of income which are

dealt with separately in other Articles of this

Convention, then the provisions of those Articles shall

not be affected by the provisions of this Article.

Artyku∏ 8

Article 8

Transport morski i powietrzny

Shipping and air transport

1. Dochód przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´

Paƒstwa osiàgany z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków powietrznych podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. Income of an enterprise of a Contracting State

from the operation of aircraft in international traffic

shall be taxable only in that State.

2. Dochód przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´

Paƒstwa osiàgany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym

statków morskich mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie, lecz nale˝ny podatek w tym drugim

Paƒstwie b´dzie obni˝ony o kwot´ równà 50 procentom takiego podatku.

2. Income of an enterprise of a Contracting State

derived from the other Contracting State from the

operation of ships in international traffic may be taxed

in that other Contracting State, but the tax chargeable

in that other Contracting State on such income shall be

reduced by an amount equal to fifty per-cent of such

tax.

3. Postanowienia ust´pu 1 niniejszego artyku∏u

stosuje si´ równie˝ do zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub

w mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also

apply to profits derived from the participation in a

pool, a joint business or an international operating

agency.

Artyku∏ 9

Article 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Associated enterprises

Je˝eli

Where

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma

bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo

a) an enterprise of a Contracting State participates

directly or indirectly in the management, control

or capital of an enterprise of the other Contracting

State, or

b) te same osoby majà bezpoÊredni lub poÊredni

udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

b) the same persons participate directly or indirectly

in the management, control or capital of an

enterprise of a Contracting State and an enterprise

of the other Contracting State,

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku, mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub

narzucone warunki, ró˝niàce si´ od warunków, które

by ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa,

to zyski, które osiàga∏oby jedno z przedsi´biorstw bez

tych warunków, ale których z powodu tych warunków

nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do zysków tego

przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

and in either case conditions are made or imposed

between the two enterprises in their commercial or

financial relations which differ from those which

would be made between independent enterprises,

then any profits which would, but for

those

conditions, have accrued to one of the enterprises,

but, by reason of those conditions have not so

accrued, may be included in the profits of that

enterprise and taxed accordingly.

Artyku∏ 10

Article 10

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

1. Dividends paid by a company which is a resident

of a Contracting State to a resident of the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz

je˝eli odbiorca dywidend jest ich w∏aÊcicielem, podatek ten nie mo˝e przekroczyç

2. However, such dividends may also be taxed in

the Contracting State of which the company paying

the dividends is a resident and according to the laws

of that State, but if the recipient is the beneficial owner

of the dividends the tax so charged shall not exceed

a) 10 procent kwoty dywidend brutto, je˝eli w∏aÊcicielem dywidend jest spó∏ka, której bezpoÊredni

udzia∏ w kapitale spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy

wynosi co najmniej 10 procent,

a) 10 per cent of the gross amount of the dividends if

the beneficial owner is a company which holds

directly at least 10 per cent of the capital of the

company paying the dividends;

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozosta∏ych przypadkach.

b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in

all other cases.

Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

This paragraph shall not affect the taxation of the

company in respect of the profits out of which the

dividends are paid.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy”

oznacza dochód z akcji, akcji w kopalnictwie, akcji

cz∏onków za∏o˝ycieli lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa Paƒstwa,

w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy ma siedzib´,

sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

3. The term “dividends” as used in this Article

means income from shares, mining shares, founders

shares, or other rights, not being debt-claims,

participating in profits, as well as income from other

corporate rights which is subjected to the same

taxation treatment as income from shares by the laws

of the State of which the company making the

distribution is a resident.

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

w∏aÊciciel dywidend, majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê

wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód

w oparciu o sta∏à placówk´ w nim po∏o˝onà i gdy

udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub

sta∏ej placówki. W takim przypadku w zale˝noÊci od

konkretnej sytuacji stosuje si´ postanowienia artyku∏u

7 lub artyku∏u 14.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the recipient of the dividends, being a resident

of a Contracting State, carries on business in the other

Contracting State of which the company paying the

dividends is a resident, through a permanent

establishment situated therein, or performs in that

other State independent personal services from a

fixed base situated therein, and the holding in respect

of which the dividends are paid is effectively

connected with such permanent establishment or

fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or

Article 14, as the case may be, shall apply.

5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski albo dochody

z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to

drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim

Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z którego tytu∏u

dywidendy sà wyp∏acane, rzeczywiÊcie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝nej w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç nie wydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od nie wydzielonych zysków,

nawet gdy wyp∏acone dywidendy lub nie wydzielone

zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo

dochodów osiàgni´tych w drugim Paƒstwie.

5. Where a company which is a resident of a

Contracting State derives profits or income from the

other Contracting State, that other State may not

impose any tax on the dividends paid by the company,

except insofar as such dividends are paid to a resident

of that other State or insofar as the holding in respect

of which the dividends are paid is effectively

connected with a permanent establishment or a fixed

base situated in that other State, nor subject the

company’s undistributed profits to a tax on the

company’s undistributed profits, even if the dividends

paid or the undistributed profits consist wholly or

partly of profits or income arising in such other State.

Artyku∏ 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i które sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

1. Interest arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be

taxed in that other State.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale je˝eli odbiorca odsetek jest ich w∏aÊcicielem, podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 10

procent kwoty brutto tych odsetek.

2. However, such interest may also be taxed in the

Contracting State in which it arises and according to

the laws of that State, but if the recipient is beneficial

owner of the interest the tax so charged shall not

exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.

3. Niezale˝nie od postanowieƒ ust´pu 2

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2

a) Bank Centralny Polski jest zwolniony od podatku

Bangladeszu w odniesieniu do odsetek powsta∏ych w Bangladeszu;

a) the Central Bank of Poland shall be exempt from

Bangladesh tax with respect to interest arising in

Bangladesh;

b) Bank Centralny Bangladeszu jest zwolniony od podatku polskiego w odniesieniu do odsetek powsta∏ych w Polsce;

b) the Central Bank of Bangladesh shall be exempt

from Polish tax with respect to interest arising in

Poland;

c) Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa jest zwolniony od

podatku w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w odniesieniu do odsetek powsta∏ych w tym drugim Paƒstwie;

c) the Government of a Contracting State shall be

exempt from tax in the other Contracting State

with respect to interest arising in that other State;

d) odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

i wyp∏acane z tytu∏u po˝yczki dokonanej, gwarantowanej lub ubezpieczonej przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa, Bank Centralny drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jakàkolwiek agencj´,

d) interest arising in a Contracting State and paid in

respect of a loan made by or guaranteed or

insured by the Government of the other

Contracting State, Central Bank of the other State

or any agency including a financial institution

w tym instytucj´ finansowà b´dàcà w∏asnoÊcià lub

kontrolowanà przez Rzàd tego drugiego Paƒstwa,

podlegajà zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

owned or controlled by the Government of the

other State shall be exempt from tax in the first-mentioned State.

4. U˝yte w niniejszym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeƒ

wynikajàcych z d∏ugów, zarówno zabezpieczonych, jak

i nie zabezpieczonych hipotekà lub prawem uczestnictwa w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody

z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub

skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami

majàcymi zwiàzek z takimi skryptami d∏u˝nymi, obligacjami lub po˝yczkami. Op∏aty karne z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie sà uwa˝ane za odsetki w rozumieniu tego artyku∏u.

4. The term “interest” as used in this Article means

income from debt-claims of every kind, whether or not

secured by mortgage and whether or not carrying a

right to participate in the debtor’s profits, and in

particular, income from government securities and

income from bonds or debentures including

premiums and prizes attaching to such securities,

bonds or debentures. Penalty charges for late

payment shall not be regarded as interest for the

purpose of this Article.

5. Postanowieƒ ust´pu 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli

w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad

tam po∏o˝ony bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu

o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli

wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest

rzeczywiÊcie zwiàzana z zak∏adem lub sta∏à placówkà.

W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7

lub artyku∏u 14.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the interest, being a

resident of a Contracting State, carries on business in

the other Contracting State in which the interest arises

through a permanent establishment situated therein,

or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the

debt-claim in respect of which the interest is paid is

effectively

connected

with

such

permanent

establishment or fixed base. In such case, the

provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,

shall apply.

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, organ lokalny albo osoba majàca

w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na

to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek

jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to

uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that State itself, a political

subdivision, a territorial-administrative unit, a local

authority or a resident of that State. Where however,

the person paying the interest, whether he is a resident

of a Contracting State or not, has in a Contracting State

a permanent establishment or a fixed base in

connection with which the indebtedness on which the

interest is paid was incurred, and such interest is

borne by such permanent establishment or fixed base,

then such interest shall be deemed to arise in the State

in which the permanent establishment or fixed base is

situated.

7. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek

lub mi´dzy nimi oboma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota odsetek, majàca

zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u

którego jest wyp∏acana, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek bez takich powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej

kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´

podlega opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych

postanowieƒ niniejszej konwencji.

7. Where, by reason of a special relationship

between the payer and the beneficial owner or

between both of them and some other person, the

amount of the interest, having regard to the debt-claim

for which it is paid, exceeds the amount which would

have been agreed upon by the payer and the beneficial

owner in the absence of such relationship, the

provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of

the payments shall remain taxable according to the

laws of each Contracting State, due regard being had

to the other provisions of this Convention.

Artyku∏ 12

Article 12

Nale˝noÊci licencyjne

Royalties

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

1. Royalties arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be

taxed in that other Contracting State.

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç

tak˝e opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego

Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca jest w∏aÊcicielem nale˝noÊci, to ustalony w ten sposób podatek nie mo˝e

przekroczyç 10 procent kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych.

2. However, such royalties may also be taxed in the

Contracting State in which they arise and according to

the laws of that State, but if the recipient is the

beneficial owner of the royalties the tax so charged

shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the

royalties.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne”, u˝yte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci uzyskiwane z tytu∏u u˝ytkowania lub prawa do

u˝ytkowania dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak równie˝ za

u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania urzàdzenia

przemys∏owego, handlowego lub naukowego albo za

informacje zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie

przemys∏owej, handlowej lub naukowej.

3. The term “royalties” as used in this Article

means payments of any kind received as a

consideration for the use of, or the right to use, any

copyright of literary, artistic or scientific work

including cinematography films, any patent, trade

mark, design or model, plan, secret formula or

process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial, or scientific equipment, or for

information concerning industrial, commercial or

scientific experience.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne,

dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad w nim po∏o˝ony

bàdê wolny zawód za pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie zwiàzane sà

z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim

przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od

konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the royalties, being a

resident of a Contracting State, carries on business in

the other Contracting State in which the royalties

arise, through a permanent establishment situated

therein, or performs in that other State independent

personal services from a fixed base situated therein,

and the right or property in respect of which the

royalties are paid is effectively connected with such

permanent establishment or fixed base. In such case,

the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may

be, shall apply.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to

Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, organ lokalny albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie miejsce zamieszkania

lub siedzib´, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci licencyjnych, i zak∏ad lub sta∏a placówka pokrywajà te nale˝noÊci, to uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub

sta∏a placówka.

5. Royalties shall be deemed to arise in a

Contracting State when the payer is that State itself, a

political subdivision, territorial-administrative unit, a

local authority or a resident of that State. Where,

however, the person paying the royalties, whether he

is a resident of a Contracting State or not, has in a

Contracting State a permanent establishment or a

fixed base in connection with which the obligation to

pay the royalties was incurred, and such royalties are

borne by such permanent establishment or a fixed

base, then such royalties shall be deemed to arise in

the State in which the permanent establishment or a

fixed base is situated.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà nale˝noÊci

licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota nale˝noÊci licencyjnych majàcych zwiàzek z u˝ytkowaniem, prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i odbiorca nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych

powiàzaƒ, to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega

opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej konwencji.

6. Where, by reason of a special relationship

between the payer and the beneficial owner or

between both of them and some other person, the

amount of the royalties, having regard to the use, right

or information for which they are paid, exceeds the

amount which would have been agreed upon by the

payer and the beneficial owner in the absence of such

relationship, the provisions of this Article shall apply

only to the last-mentioned amount. In such case, the

excess part of the payments shall remain taxable

according to the laws of each Contracting State, due

regard being had to the other provisions of this

Convention.

Artyku∏ 13

Article 13

Zyski ze sprzeda˝y majàtku

Capital gains

1. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, lub z przeniesienia w∏asnoÊci akcji lub udzia∏ów w spó∏ce, której

majàtek sk∏ada si´ g∏ównie z majàtku nieruchomego,

mogà byç opodatkowane w tym Paƒstwie, w którym

taki majàtek jest po∏o˝ony.

1. Gains from the alienation of immovable

property, as defined in paragraph 2 of Article 6 or from

the alienation of shares in a company the assets of

which consist principally of immovable property may

be taxed in that State in which such property is

situated.

2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do

sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami z przeniesienia w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Gains from the alienation of movable property

forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State or of movable

property pertaining to a fixed base available to a

resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent

personal services, including such gains from the

alienation of such permanent establishment (alone or

with the whole enterprise) or such fixed base, may be

taxed in that other State.

3. Zyski osiàgni´te z przeniesienia w∏asnoÊci statków morskich lub statków powietrznych eksploatowanych w komunikacji mi´dzynarodowej albo majàtku

ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków

morskich lub statków powietrznych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym znajduje si´ siedziba przedsi´biorstwa.

3. Gains from the alienation of ships or aircraft

operated in international traffic or movable property

pertaining to the operation of such ships or aircraft

shall be taxable only in the Contracting State of which

the enterprise is a resident.

4. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek

majàtku innego ni˝ wymieniony w ust´pach 1, 2 i 3

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma

miejsce zamieszkania lub siedzib´.

4. Gains from the alienation of any property other

than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be

taxable only in the Contracting State of which the

alienator is a resident.

Artyku∏ 14

Article 14

Wolne zawody

Independent personal services

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. Jednak˝e taki dochód mo˝e byç

opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w nast´pujàcych okolicznoÊciach

1. Income derived by a resident of a Contracting

State in respect of professional services or other

activities of an independent character shall be taxable

only in that Contracting State. However, in the

following circumstances such income may be taxed in

the other Contracting State

a) je˝eli osoba ta posiada w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie sta∏à placówk´ w celu wykonywania jej

dzia∏alnoÊci; w takim przypadku dochód mo˝e byç

opodatkowany w tym drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, lecz tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce;

a) if he has a fixed base regularly available to him in

the other Contracting State for the purpose of

performing his activities; in that case, only so

much of the income as is attributable to that fixed

base may be taxed in that other Contracting State;

or

b) je˝eli osoba przebywa w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie przez okres lub okresy przekraczajàce

∏àcznie 120 dni w roku podatkowym.

b) if his stay in the other Contracting State is for a

period or periods exceeding in the aggregate 120

days in the taxable year.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiato-

2. The term “professional services” includes,

especially independent scientific, literary, artistic,

educational or teaching activities as well as the

wà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz

dentystów i ksi´gowych.

independent activities of physicians, surgeons,

lawyers,

engineers,

architects,

dentists

and

accountants.

Artyku∏ 15

Article 15

Praca najemna

Dependent personal services

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16,

18, 19, 20 i 21 p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej,

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam

wykonywana, to wyp∏acane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19, 20

and 21 salaries, wages and other similar remuneration

derived by a resident of a Contracting State in respect

of an employment shall be taxable only in that State

unless the employment is exercised in the other

Contracting State. If the employment is so exercised,

such remuneration as is derived therefrom may be

taxed in that other State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w pierwszym

wymienionym Paƒstwie, je˝eli

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment exercised in the

other Contracting State shall be taxable only in the

first-mentioned State if

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres

lub okresy nie przekraczajàce ∏àcznie 183 dni w danym roku podatkowym i

a) the recipient is present in the other State for a

period or periods not exceeding in the aggregate

183 days in the taxable year concerned; and

b) wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an

employer who is not a resident of the other State;

and

c) wynagrodzenia nie sà Êwiadczone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.

c) the remuneration is not borne by a permanent

establishment or a fixed base which the employer

has in the other State.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia niniejszego artyku∏u wynagrodzenia, uzyskiwane przez

osob´ z tytu∏u pracy najemnej wykonywanej na pok∏adzie statku morskiego lub statku powietrznego eksploatowanego w komunikacji mi´dzynarodowej przez

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa, mogà

byç opodatkowane tylko w tym Paƒstwie.

3. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration in respect of an employment

exercised aboard a ship or aircraft operated in

international traffic by an enterprise of a Contracting

State, shall be taxable only in that State.

Artyku∏ 16

Article 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Director’s fees

Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które

osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie

nadzorczej spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

Director’s fees and other similar payments derived

by a resident of a Contracting State in his capacity as

a member of the board of directors of a company

which is a resident of the other Contracting State may

be taxed in that other Contracting State.

Artyku∏ 17

Article 17

ArtyÊci i sportowcy

Artistes and sportsmen

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14 i 15

dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z tytu∏u

dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝

muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej

w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajà-

1. Notwithstanding the provisions of Article 14 and

15, income derived by a resident of a Contracting State

as an entertainer, such as theatre, motion picture,

radio or television artiste, or a musician, or as a

sportsman, from his personal activities as such

exercised in the other Contracting State, may be taxed

in that other State.

cym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej

osobie, to dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia

artyku∏ów 7, 14 i 15, b´dzie opodatkowany w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

2. Where income in respect of personal activities

exercised by an entertainer or a sportsman in his

capacity as such accrues not to the entertainer or

sportsman himself but to another person, that income

may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14

and 15, be taxed in the Contracting State in which the

activities of the entertainer or sportsman are

exercised.

3. Postanowienia ust´pów 1 i 2 niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania do dzia∏alnoÊci artysty lub

sportowca, je˝eli ich wizyta w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest finansowana ca∏kowicie lub w istotnym

stopniu z publicznych funduszów drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

3. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this

Article shall not apply to services of entertainers and

sportsmen if their visit to a Contracting State is

supported wholly or substantially from public funds of

the other Contracting State.

Artyku∏ 18

Article 18

Emerytury

Pensions

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19

ust´p 2 emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy najemnej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. Subject to the provisions of paragraph 2 of

Article 19, pensions and other similar remuneration

paid to a resident of a Contracting State in

consideration of past employment shall be taxable

only in that State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 emerytury otrzymywane przez osob´ fizycznà majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z funduszu ubezpieczeƒ socjalnych drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

drugim Paƒstwie.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

pensions received by an individual being a resident of

a Contracting State from the social legislation of the

other Contracting State shall be taxable only in that

other State.

3. OkreÊlenie „emerytury” u˝yte w tym artykule

oznacza okresowe p∏atnoÊci dokonywane w zwiàzku

z wykonywanà w przesz∏oÊci pracà lub jako odszkodowanie za poniesiony uszczerbek na zdrowiu.

3. The term “Pension” as used in this Article

means periodic payments made in consideration for

services rendered or by way of compensation for

injuries received.

Artyku∏ 19

Article 19

Funkcje publiczne

Government service

1. a) Wynagrodzenie, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa,

jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. a) Remuneration, other than a pension, paid by a

Contracting State or a political subdivision or a

territorial-administrative unit or a local authority

thereof to an individual in respect of services

rendered to that State or subdivision or territorial-administrative unit or local authority shall be

taxable only in that State.

b) Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi te sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie

b) However, such remuneration shall be taxable

only in the other Contracting State if the services

are rendered in that State and the individual is a

resident of that State who

i(i) jest obywatelem tego Paƒstwa lub

(i) is a national of that State; or

(ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug.

(ii) did not become a resident of that State solely

for the purposes of rendering the services.

2. a) Jakakolwiek emerytura, wyp∏acana z funduszy

utworzonych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je-

2. a) Any pension paid by, or out of funds created by,

a Contracting State or a political subdivision or a

go jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz

tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie.

territorial-administrative unit or a local authority

thereof to an individual in respect of services

rendered to that State, political subdivision,

territorial-administrative unit or local authority

shall be taxable only in that State.

b) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

je˝eli osoba fizyczna posiada w nim miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego Paƒstwa.

b) However, such pension shall be taxable only in

the other Contracting State if the individual is a

resident of, and a national of, that State.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´

do wynagrodzeƒ i emerytur majàcych zwiàzek ze

Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego.

3. The Provisions of Articles 15, 16 and 18 shall

apply to remuneration and pensions in respect of

services rendered in connection with a business

carried on by a Contracting State or a political

subdivision or a territorial-administrative unit or a

local authority thereof.

Artyku∏ 20

Article 20

Nauczyciele

Teachers

Osoba fizyczna, która bezpoÊrednio przed przybyciem do drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma lub

mia∏a miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i która na zaproszenie jakiegokolwiek uniwersytetu, szko∏y wy˝szej, szko∏y Êredniej lub innej podobnej placówki oÊwiatowej uznanej przez w∏aÊciwe organy tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa przebywa w tym drugim Paƒstwie przez okres nie przekraczajàcy dwóch lat wy∏àcznie w celu nauczania, prowadzenia badaƒ lub prowadzenia obu tych rodzajów dzia∏alnoÊci w takiej placówce oÊwiatowej, jest zwolniona

w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie od opodatkowania w zakresie uposa˝enia otrzymywanego za takie nauczanie lub prowadzenie badaƒ.

An individual who is or was a resident of a

Contracting State immediately before making a visit to

the other Contracting State, and who, at the invitation

of any university, college, school or other similar

educational institution, which is recognized by the

competent authority in that other Contracting State

visits that other Contracting State for a period not

exceeding two years solely for the purpose of teaching

or research or both at such educational institution

shall be exempt from tax in that other Contracting

State on his remuneration for such teaching or

research.

Artyku∏ 21

Article 21

Studenci i praktykanci

Students and apprentices

1. Osoba fizyczna, która bezpoÊrednio przed przybyciem do Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma lub mia∏a

miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, a która przebywa w pierwszym wymienionym Paƒstwie wy∏àcznie jako student na uniwersytecie, w szkole wy˝szej, szkole Êredniej lub innej podobnej placówce oÊwiatowej uznanej w tym pierwszym

Paƒstwie lub jako praktykant w dziedzinie gospodarczej lub technicznej przez okres nie przekraczajàcy 5 lat

od daty pierwszego przyjazdu w tym celu do pierwszego wymienionego Paƒstwa, podlega zwolnieniu z opodatkowania w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie, z tytu∏u

1. An individual who is or was immediately before

visiting a Contracting State a resident of the other

Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely as a student at a recognized

university, college, school or other similar recognized

educational institution in the first-mentioned State or

as a business or technical apprentice therein, for a

period not exceeding five years from the date of his

first arrival in the first-mentioned State in connection

with that visit, shall be exempt from tax in that first-mentioned State on

a) wszelkich przekazów z zagranicy dokonywanych

w celu utrzymania, kszta∏cenia lub szkolenia i

a) all remittances from abroad for the purposes of his

maintenance, education or training; and

b) jakiegokolwiek wynagrodzenia za osobistà prac´

wykonywanà w tym pierwszym wymienionym

Paƒstwie w celu uzupe∏nienia zasobów pieni´˝nych przeznaczonych na takie cele.

b) any remuneration for personal services rendered

in the first mentioned State with a view to

supplementing the resources available to him for

such purposes.

2. Osoba fizyczna, która bezpoÊrednio przed przybyciem do drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma

lub mia∏a miejsce zamieszkania w pierwszym Uma-

2. An individual who was a resident of a

Contracting State immediately before visiting the

other Contracting State and is temporarily present in

wiajàcym si´ Paƒstwie, a która czasowo przebywa

w tym drugim Paƒstwie wy∏àcznie w celu odbycia studiów, badaƒ lub szkolenia w charakterze stypendysty

organizacji naukowej, oÊwiatowej, religijnej, charytatywnej lub w ramach programu pomocy technicznej

zawartego przez Rzàdy Umawiajàcych si´ Paƒstw, jest

zwolniona od opodatkowania w tym drugim Paƒstwie

od daty pierwszego przybycia do tego drugiego Paƒstwa, z tytu∏u

Poz. 1121

that other State solely for the purpose of study,

research or training as a recipient of a grant, allowance

or award from a scientific, educational, religious or

charitable organisation or under a technical assistance

program entered into by the Governments of the

Contracting States shall, from the date of his first

arrival in that other State in connection with that visit,

be exempt from tax in that other State

a) stypendium, zasi∏ku lub nagrody i

a) on the amount of such grant, allowance or award;

and

b) wszelkich przekazów z zagranicy dokonywanych

w celu utrzymania, kszta∏cenia lub szkolenia.

b) on all remittances from abroad for the purposes of

his maintenance, education or training.

Artyku∏ 22

Article 22

Inne dochody

Other income

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez

wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y

wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej konwencji, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. Items of income of a resident of a Contracting

State, wherever arising, not dealt with in the foregoing

Articles of this Convention shall be taxable only in that

State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 cz´Êci

dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, które nie zosta∏y

wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej konwencji, a pochodzàce z drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

items of income of a resident of a Contracting State

not dealt with in the foregoing Articles of this

Convention and arising in the other Contracting State

may be taxed in that other State.

Artyku∏ 23

Article 23

Unikanie podwójnego opodatkowania

Methods for elimination of double taxation

Podwójnego opodatkowania unikaç si´ b´dzie

w nast´pujàcy sposób

Double taxation shall be avoided as follows

1. W Polsce

1. In Poland

a) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji mo˝e byç opodatkowany w Bangladeszu, wówczas Polska zwolni, z zastrze˝eniem postanowieƒ punktu b), taki dochód z opodatkowania. Polska przy obliczaniu

kwoty podatku od pozosta∏ego dochodu tej osoby

mo˝e zastosowaç stawk´, jaka by∏aby zastosowana, gdyby zwolniony dochód nie by∏ wy∏àczony

spod opodatkowania.

a) Where a resident of Poland derives income which,

in accordance with the provisions of this

Convention may be taxed in Bangladesh, Poland

shall, subject to the provisions of sub-paragraph

(b), exempt such income from tax. Poland may, in

calculating the amount of tax on the remaining

income of such resident, apply the rate of tax

which would have been applicable if the exempt

income had not been so exempt;

b) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód, który zgodnie z postanowieniami artyku∏ów 10, 11 i 12 niniejszej konwencji mo˝e byç opodatkowany w Bangladeszu,

Polska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w Bangladeszu. Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç tej cz´Êci podatku, jaki zosta∏ naliczony przed dokonaniem odliczenia i który odnosi si´ do cz´Êci dochodu uzyskanego w Bangladeszu.

b) Where a resident of Poland derives items of

income which in accordance with the provisions of

Articles 10, 11 and 12 of this Convention may be

taxed in Bangladesh, Poland shall allow as a

deduction from the tax on the income of that

resident an amount equal to the income tax paid in

Bangladesh. Such deduction shall not, however,

exceed that part of the tax, as computed before the

deduction is given, which is attributable to such

items of income derived from Bangladesh.

2. W Bangladeszu

Poz. 1121

2. In Bangladesh

a) Z zastrze˝eniem postanowieƒ punktu c), je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Bangladeszu osiàga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji mo˝e byç opodatkowany w Polsce, to Bangladesz zezwoli na odliczenie od podatku takiej osoby kwoty równej podatkowi zap∏aconemu od dochodu w Polsce;

a) Subject to the provisions of sub-paragraph (c),

where a resident of Bangladesh derives income

which, in accordance with the provisions of this

Convention, may be taxed in Poland, Bangladesh

shall allow as a deduction from the tax on the

income of that resident, an amount equal to the

income tax paid in Poland;

b) takie odliczenie jednak nie mo˝e przekroczyç tej

cz´Êci podatku od dochodu, jaka zosta∏a obliczona

przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada

cz´Êci dochodu, jaka mo˝e byç opodatkowana

w Polsce;

b) such deduction shall not, however, exceed that

part of the income tax, as computed before the

deduction is given, which is attributable to the

income which may be taxed in Poland;

c) je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Bangladeszu uzyskuje dochód, który

zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji

mo˝e byç opodatkowany w Polsce, Bangladesz

mo˝e w∏àczyç taki dochód do podstawy opodatkowania, lecz zezwoli na odliczenie z podatku dochodowego tej cz´Êci podatku dochodowego, którà

mo˝na przypisaç dochodowi osiàgni´temu w Polsce.

c) where a resident of Bangladesh derives income

which, in accordance with the provisions of this

Convention, shall be taxable only in Poland,

Bangladesh may include this income in the tax

base, but shall allow as a deduction from the

income tax that part of the income tax, which is

attributable to the income derived from Poland.

Artyku∏ 24

Article 24

Równe traktowanie

Non-discrimination

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa. Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝, bez wzgl´du na postanowienia

artyku∏u 1, do osób, które nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub w obu Umawiajàcych

si´ Paƒstwach.

1. Nationals of a Contracting State shall not be

subjected in the other Contracting State to any

taxation or any requirement connected therewith,

which is other or more burdensome than the taxation

and connected requirements to which nationals of that

other State in the same circumstances are or may be

subjected. This provisions shall, notwithstanding the

provisions of Article 1, also apply to persons who are

not residents of one or both of the Contracting States.

2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo

do udzielania osobom majàcym miejsce zamieszkania

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek

osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek dla celów podatkowych z uwagi na stan cywilny lub rodzinny, które przyznaje ono osobom majàcym miejsce zamieszkania na

jego terytorium.

2. The taxation on a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State shall not be less favourably

levied in that other State than the taxation levied on

enterprises of that other State carrying on the same

activities. This provision shall not be construed as

obliging a Contracting State to grant to residents of the

other Contracting State any personal allowances,

reliefs and reductions for taxation purposes on

account of civil status or family responsibilities which

it grants to its own residents.

3. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ artyku∏u 9, artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12

ust´p 6 niniejszej konwencji, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏a-

3. Except where the provisions of Article 9,

paragraph (7) of Article 11, or paragraph (6) of Article

12, apply, interest, royalties, and other disbursements

paid by an enterprise of a Contracting State to a

resident of the other Contracting State shall, for the

purpose of determining the taxable profits of such

enterprise, be deductible under the same conditions

as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State.

cone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie.

4. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których majàtek w ca∏oÊci lub w cz´Êci jest w∏asnoÊcià

jednej lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio lub

poÊrednio, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej

ucià˝liwe, ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa.

4. Enterprise of a Contracting State, the capital of

which is wholly or partly owned or controlled, directly

or indirectly, by one or more residents of the other

Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement

connected therewith which is other or more

burdensome than the taxation and connected

requirements to which other similar enterprises of that

first-mentioned State are or may be subjected.

5. Postanowienia niniejszego artyku∏u, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2 niniejszej konwencji,

stosuje si´ do ka˝dego rodzaju podatków bez wzgl´du

na ich rodzaj i nazw´.

5. The provisions of this Article shall,

notwithstanding the provisions of Article 2, apply to

taxes of every kind and description.

Artyku∏ 25

Article 25

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

Mutual agreement procedure

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e czynnoÊci jednego

lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub

wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji, wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych

przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw,

przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, albo je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 24

ust´p 1 — w∏aÊciwemu organowi Umawiajàcego si´

Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna

byç przedstawiona w ciàgu trzech lat, liczàc od pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci pociàgajàcej za sobà opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji.

1. Where a person considers that the actions of one

or both of the Contracting States result or will result

for him in taxation not in accordance with the

provisions of this Convention, he may, irrespective of

the remedies provided by the domestic law of those

States, present his case to the competent authority of

the Contracting State of which he is a resident or if his

case comes under paragraph (1) of Article 24, to that

of the Contracting State of which he is a national. The

case must be presented within three years from the

first notification of the action resulting in taxation not

in accordance with the provisions of this Convention.

2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sam spowodowaç zadowalajàcego

rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia

z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, tak aby uniknàç opodatkowania niezgodnego z niniejszà konwencjà. Ka˝de osiàgni´te porozumienie b´dzie zrealizowane bez wzgl´du na terminy

zawite, przewidziane w ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´ Paƒstw.

2. The competent authority shall endeavour, if the

objection appears to it to be justified and if it is not

itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve

the case by mutual agreement with the competent

authority of the other Contracting State, with a view to

the avoidance of taxation which is not in accordance

with the Convention. Any agreement reached shall be

implemented notwithstanding any time-limit in the

domestic law of the Contracting States.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà

powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej

konwencji. Mogà one równie˝ konsultowaç si´ wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej konwencji.

3. The competent authorities of the Contracting

States shall endeavour to resolve by mutual

agreement any difficulties or doubts arising as to the

interpretation or application of the Convention. They

may also consult together for the elimination of

double taxation in cases not provided for in the

Convention.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà porozumiewaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia

porozumienia w sprawach, o których mowa w poprzednich ust´pach. Je˝eli w celu osiàgni´cia porozu-

4. The competent authorities of the Contracting

States may communicate with each other directly for

the purpose of reaching an agreement in the sense of

the preceding paragraphs. When it seems advisable in

mienia zaistnieje potrzeba bezpoÊredniej wymiany

opinii, mo˝e to nastàpiç w ramach komisji z∏o˝onej

z przedstawicieli w∏aÊciwych organów Umawiajàcych

si´ Paƒstw.

order to reach agreement to have an oral exchange of

opinions, such exchange may take place through a

commission consisting of representatives of the

competent authorities of the Contracting States.

Artyku∏ 26

Article 26

Wymiana informacji

Exchange of information

1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, konieczne do stosowania

postanowieƒ niniejszej konwencji, a tak˝e informacje

o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´

Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej konwencji, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z konwencjà. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1. Wszelkie informacje uzyskane

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

przy zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa i b´dà udzielane tylko osobom i organom

(w tym organom sàdowym albo administracyjnym)

zajmujàcym si´ ustalaniem, poborem albo Êciàganiem

podatków, których dotyczy konwencja, lub organom

rozpatrujàcym Êrodki odwo∏awcze w sprawach tych

podatków. Wy˝ej wymienione osoby lub organy b´dà

wykorzystywaç informacje tylko w tych celach. Mogà

one udost´pniç te informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ.

1. The competent authorities of the Contracting

States shall exchange such information as is

necessary for carrying out the provisions of this

Convention or of the domestic laws of the Contracting

States concerning taxes covered by the Convention

insofar as the taxation thereunder is not contrary to

the Convention. The exchange of information is not

restricted by Article 1. Any information received by a

Contracting State shall be treated as secret in the same

manner as information obtained under the domestic

laws of that State and shall be disclosed only to

persons or authorities (including courts and

administrative bodies) involved in the assessment or

collection of, the enforcement or prosecution in

respect of, or the determination of appeals in relation

to, the taxes covered by the Convention. Such persons

or authorities shall use the information only for such

purposes. They may disclose the information in public

court proceedings or in judicial decisions.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw do

2. In no case shall the provisions of paragraph (1)

be construed so as to impose on a Contracting States

the obligation

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które nie

sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

a) to carry out administrative measures at variance

with the laws and the administrative practice of

that or of the other Contracting State;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

b) to supply information which is not obtainable

under the laws or in the normal course of the

administration of that or of the other Contracting

State;

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstw, lub

informacji, których udzielanie by∏oby sprzeczne

z porzàdkiem publicznym.

c) to supply information which would disclose any

trade, business, industrial, commercial or

professional secret or trade process, or

information, the disclosure of which would be

contrary to public policy.

Artyku∏ 27

Article 27

Przedstawiciele dyplomatyczni

i urz´dnicy konsularni

Diplomatic agents and

consular officers

˚adne postanowienia niniejszej konwencji nie naruszajà przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych

przedstawicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom

konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa

mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

Nothing in this Convention shall affect the fiscal

privileges of diplomatic agents or consular officers

under the general rules of international law or under

the provisions of special agreements.

Artyku∏ 28

Article 28

WejÊcie w ˝ycie

Entry into force

1. Rzàdy Umawiajàcych si´ Paƒstw dokonajà wymiany not o spe∏nieniu swych wymogów konstytucyjnych niezb´dnych dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej konwencji.

1. The Governments of the Contracting States shall

notify each other that the constitutional requirements

for the entry into force of the Convention have been

complied with.

2. Niniejsza konwencja wejdzie w ˝ycie w dniu otrzymania póêniejszej z not, o których mowa w ust´pie 1, a jej

postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie

2. The Convention shall enter into force on the date

of the latter of the notifications referred to in

paragraph (1) and its provisions shall have effect

a) w Polsce

a) in Poland

w zakresie podatków od dochodu osiàganego

w roku nast´pujàcym bezpoÊrednio po roku, w którym konwencja wejdzie w ˝ycie, i za nast´pne lata;

in respect of taxes for the income year

immediately following that in which the

Convention enters into force and subsequent

income years;

b) in Bangladesh

b) w Bangladeszu

za ka˝dy rok obrachunkowy rozpoczynajàcy si´

w dniu 1 lipca lub po tym dniu w roku kalendarzowym rozpoczynajàcym si´ bezpoÊrednio po roku,

w którym konwencja wejdzie w ˝ycie.

for any year of assessment beginning on or after

July 1 in the calendar year next following that in

which the Convention enters into force.

Artyku∏ 29

Article 29

Wypowiedzenie

Termination

1. Niniejsza konwencja pozostanie w mocy do czasu jej wypowiedzenia przez Umawiajàce si´ Paƒstwo.

Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç

konwencj´, przekazujàc w drodze dyplomatycznej not´ o wypowiedzeniu najpóêniej z dniem 30 czerwca

ka˝dego roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´

po up∏ywie pi´ciu lat od daty wejÊcia w ˝ycie niniejszej

konwencji. W takim wypadku konwencja przestanie

obowiàzywaç

1. This Convention shall remain in force until

terminated by a Contracting State. Either Contracting

State may terminate the Convention, through

diplomatic channels, by giving to the other

Contracting State, writing notice of termination not

later than the 30th June of any calendar year from the

fifth year following date in which the Convention

enters into force. In such event, the Convention shall

cease to have effect

a) w Polsce

a) in Poland

za ka˝dy rok obrachunkowy, rozpoczynajàcy si´

w dniu 1 stycznia lub po tym dniu, w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym przekazana zosta∏a nota o wypowiedzeniu;

for any year of assessment beginning on or after

January 1 in the calendar year next following that

in which the notice of termination is given;

b) in Bangladesh

b) w Bangladeszu

za ka˝dy rok obrachunkowy, rozpoczynajàcy si´

w dniu 1 lipca lub po tym dniu, w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym przekazana

zosta∏a nota o wypowiedzeniu.

for any year of assessment beginning on or after

July 1 in the calendar year next following that in

which the notice of termination is given.

Na dowód czego ni˝ej podpisani, nale˝ycie w tym

celu upowa˝nieni, podpisali niniejszà konwencj´.

In witness whereof, the undersigned, duly

authorized thereto, by their respective Governments,

have signed this Convention.

Sporzàdzono w Warszawie dnia 8 lipca 1997 r.

w dwóch jednobrzmiàcych egzemplarzach, ka˝dy w j´zyku angielskim.

Done in duplicate at Warsaw this 8th day of July

1997 in the English language.

Z upowa˝nienia Rzàdu

Rzeczypospolitej Polskiej

Z upowa˝nienia Rzàdu

Ludowej Republiki

Bangladeszu

For the Government

of Republic of Poland

For the Government

of the People’s

Republic of Bangladesh

J. Cha∏adaj

Nazema Choudhury

J. Cha∏adaj

Nazema Choudhury

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà konwencjà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 23 grudnia 1998 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: J. Buzek

1122

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 14 wrzeÊnia 2000 r.

w sprawie wejÊcia w ˝ycie Konwencji mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Ludowej Republiki

Bangladeszu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporzàdzonej w Warszawie dnia 8 lipca 1997 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e zgodnie

z artyku∏em 28 ust. 2 Konwencji mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Ludowej Republiki

Bangladeszu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporzàdzonej

w Warszawie dnia 8 lipca 1997 r., dokonane zosta∏y

przewidziane w tym artykule notyfikacje.

Konwencja wesz∏a w ˝ycie dnia 28 stycznia 1999 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. A. Ananicz

1123

MI¢DZYNARODOWA KONWENCJA

przeciwko braniu zak∏adników,

sporzàdzona w Nowym Jorku dnia 18 grudnia 1979 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 18 grudnia 1979 r. zosta∏a otwarta do podpisu w Nowym Jorku Mi´dzynarodowa konwencja przeciwko braniu zak∏adników w nast´pujàcym brzmieniu

Przek∏ad

MI¢DZYNARODOWA KONWENCJA

INTERNATIONAL CONVENTION

przeciwko braniu zak∏adników

against the taking of hostages

Paƒstwa-Strony niniejszej konwencji,

majàc na uwadze cele i zasady Karty Narodów

Zjednoczonych dotyczàce utrzymania mi´dzynarodo-

The States Parties to this Convention,

Having in mind the purposes and principles of the

Charter of the United Nations concerning the