Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Islandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Reykjaviku dnia 19 czerwca 1998 r.

-

4256-

Poz. 890

890

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Islandii w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Reykjaviku dnia 19 czerwca 1998 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 19 czerwca 1998 r. została sporządzona w Reykjaviku Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Islandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się

od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmieniu

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Republiki Islandii w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

i majątku

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Is-

landii,

pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób mających miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających się Państwach.

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy umowa.

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu i majątku, które pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się Państwa,

jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu lub majątku, albo od części dochodu lub majątku,

włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu wła­

sności majątku ruchomego lub nieruchomego, jak

również podatki od przyrostu majątku.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy umowa, należą w szczególności

a) w Polsce

i) podatek dochodowy od osób fizycznych,

ii) dodatek dochodowy od osób prawnych,

(zwane dalej "podatkami polskimi"),

b) w Islandii

i) narodowy podatek dochodowy,

ii) nadzwyczajny narodowy podatek dochodowy,

iii) narodowy podatek majątkowy,

iv) nadzwyczajny narodowy podatek majątkowy,

v) municypalny (lokalny) podatek dochodowy,

vi) podatki płacone od dochodu i majątku instytucji bankowych,

(zwane dalej "podatkami islandzkimi").

4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok lub w miejsce istnieją­

cych podatków. Właściwe władze Umawiających się

Państw będą informowały się wzajemnie o wszystkich

zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwie podatkowym.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej

a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski

i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska może sprawować suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

b) określenie "Islandia" oznacza Republikę Islandii,

a użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium Republiki Islandii, w tym jej morze terytorialne, oraz każdy obszar poza jej morzem terytorialnym, na którym na mocy ustawodawstwa Islandii

i zgodnie z prawem międzynarodowym Islandia

sprawuje jurysdykcję lub suwerenne prawa do dna

morskiego, jego podglebia i pokrywających wód

oraz ich zasobów naturalnych;

c) określenie "osoba" oznacza osobę fizyczną, spółkę

oraz każde inne zrzeszenie osób;

-

4257-

d) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub każdą inną jednostkę organizacyjną, którą dla

celów podatkowych traktuje się jako osobę prawną;

e) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­

cego się Państwa" oraz "przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo

prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie;

f) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają, w zależności

od kontekstu, Polskę lub Islandię;

g) określenie "transport międzynarodowy" oznacza

wszelki transport statkiem morskim lub statkiem

powietrznym, eksploatowanym przez przedsię­

biorstwo, którego miejsce faktycznego zarządu

znajduje się w Umawiającym się Państwie, z wyjąt­

kiem przypadku, gdy taki statek morski lub statek

powietrzny jest eksploatowany wyłącznie między

miejscami położonymi w drugim Umawiającym

się Państwie;

h) określenie "właściwa władza" oznacza

i) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela,

ii) w przypadku Islandii - Ministra Finansów lub

jego upoważnionego przedstawiciela;

i) określenie "obywatel" oznacza

i) każdą osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo

Umawiającego się Państwa,

ii) każdą osobę prawną, spółkę osobową lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiązującego w Umawiającym się

Poz. 890

lega opodatkowaniu w tym Państwie, w zakresie dochodu osiąganego tylko w tym Państwie.

2. Jeżeli, stosownie do postanowień ustępu 1, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status określa się według

następujących zasad

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

tylko w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach,

to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, z którym ma ona ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba

ma ośrodek interesów życiowych albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym

z Państw, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie,

w którym zwykle przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach

lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to

uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie, którego jest obywatelem;

d) jeżeli osoba jest obywatelem obydwu Państw lub

nie jest obywatelem żadnego z nich, to właściwe

władze Umawiających się Państw rozstrzygną tę

sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę w tym Umawiającym się Państwie, w którym

znajduje się miejsce jej faktycznego zarządu.

Artykuł 5

Państwie.

Zakład

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej, każde określenie w niej nie zdefiniowane będzie

miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się zgodnie

z prawem tego Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa, przy czym

znaczenie wynikające z ustawodawstwa podatkowego

tego Państwa ma pierwszeństwo przed znaczeniem

nadanym określeniu przez inne działy ustawodawstwa

tego Państwa.

1. W rozumieniu niniejszej umowy, określenie "zaoznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie

lub częściowo prowadzona jest działalność przedsię­

biorstwa.

kład"

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu;

b) filię;

c) biuro;

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która

zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce

stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium

o podobnym charakterze, i obejmuje również to pań­

stwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną.

Jednakże określenie to nie obejmuje osoby, która pod-

d) fabrykę;

e) wa rsztat i

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu ziemnego,

kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów mineralnych.

3. Plac budowy, prace budowlane, montażowe lub

instalacyjne stanowią zakład tylko wtedy, gdy trwają

dłużej niż dwanaście miesięcy.

4. Bez Względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu, określenie "zakład" nie obejmuje

-

4258-

a) placówek, które służą wyłącznie do składowania,

wystawiania lub wydawania dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składo­

wania, wystawiania lub wydawania;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu

prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działalności o charakterze przygotowawczym

lub pomocniczym;

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu jakiegokolwiek połączenia rodzajów działalności wymienionych w punktach od a) do e), pod warunkiem jednak, że całkowita działalność tej placówki,

wynikająca z takiego połączenia rodzajów działal­

ności, ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli osoba - z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ustępu 6 - działa w imieniu przedsię­

biorstwa i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiającym się Państwie w imieniu

przedsiębiorstwa i pełnomocnictwo to stale wykonuje,

to uważa się, że przedsiębiorstwo to posiada zakład

w tym Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności, którą osoba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba że czynności wykonywane przez tę

osobę ograniczone są do rodzajów działalności, wymienionych w ustępie 4, które, gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej placówki, nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień tego ustępu.

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład w Umawiającym się Państwie tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez

maklera, generalnego komisanta albo przez każdego

innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem

że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalno­

ści.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby którąkolwiek z tych spółek

uważać za zakład drugiej spółki.

Artykuł 6

Dochód z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z majątku nieruchomego (włączając dochód z gospodarstwa rolnego i leśnego), położonego w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" ma takie znaczenie, jakie nadaje mu prawo tego Umawiającego się

Państwa, na którego terytorium dany majątek jest położony. Określenie to obejmuje w każdym przypadku

mienie przynależne do majątku nieruchomego, żywy

i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych,

prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa

powszechnego dotyczące własności ziemi, prawa użyt­

kowania nieruchomości, jak również prawa do stałych

i zmiennych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa

do eksploatacji zasobów mineralnych, źródeł i innych

zasobów naturalnych; statki morskie i statki powietrzne nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu

osiągniętego z bezpośredniego użytkowania, dzierża­

wy lub innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również

do dochodu z majątku nieruchomego przedsiębior­

stwa i do dochodu z majątku nieruchomego służącego

do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność gospodarczą w drugim Umawiającym się Państwie poprzez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo

prowadzi działalność w ten sposób, to zyski przedsię­

biorstwa mogą być opodatkowane w drugim Pań­

stwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być

przypisane takiemu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa prowadzi działalność gospodarczą w drugim Umawiającym

się Państwie poprzez położony tam zakład, to w każ­

dym Umawiającym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, jakie mógłby on osiągnąć,

gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność

w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależ­

ny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczanie nakładów ponoszonych dla tego zakładu,

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały

w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy

gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi­

tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, to żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do

opodatkowania według zwyczajowo stosowanego po-

-

4259-

działu; sposób stosowanego podziału zysku musi być

jednak taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład

dla przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w taki sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, to postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia tego ar-

tykułu.

Artykuł 8

za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowuje również zyski przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa, z tytułu których przedsię­

biorstwo to zostało opodatkowane w tym drugim Pań­

stwie, a zyski w ten sposób połączone są zyskami, które osiągnęłoby przedsiębiorstwo pierwszego Państwa,

gdyby warunki ustalone między oboma przedsiębior­

stwami były warunkami, które byłyby uzgodnione pomiędzy przedsiębiorstwami niezależnymi, wtedy to

drugie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty

podatku wymierzonego w tym Państwie. Przy ustalaniu takiej korekty będą odpowiednio uwzględniane inne postanowienia niniejszej umowy, a właściwe wła­

dze Umawiających się Państw będą w razie konieczności porozumiewać się ze sobą bezpośrednio.

Transport morski i lotniczy

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań ­

stwa osiągane z eksploatacji w transporcie międzyna­

rodowym statków morskich i statków powietrznych

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu

przedsiębiorstwa.

2. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa żeglugowego znajduje się na pokładzie statku

morskiego, to uważa się, że znajduje się ono w tym

Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się port

macierzysty statku, a jeżeli nie ma takiego portu macierzystego, to w tym Umawiającym się Państwie, w którym osoba eksploatująca statek ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Poz. 890

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym

drugim Umawiającym się Państwie.

dzibę

2. Jednakże dywidendy takie mogą być opodatkowane także w Umawiającym się Państwie, w którym

spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę,

i zgodnie z prawem tego Państwa, ale jeżeli właściciel

dywidend ma miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, to podatek ten

nie może przekroczyć

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się również do

zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsiębiorstwie lub między­

narodowym związku eksploatacyjnym.

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli ich właści­

cielem jest spółka (inna niż spółka osobowa), której udział bezpośredni w kapitale spółki wypłacają­

cej dywidendy wynosi co najmniej 25 procent,

Artykuł 9

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozostałych przypadkach.

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w zarzą­

dzaniu, kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa

drugiego Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby uczestniczą bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale

przedsiębiorstwa

Umawiającego

się

Państwa

przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się

Państwa

i

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych i finansowych zostaną umówione lub

narzucone warunki, które różnią się od warunków,

które ustaliłyby między sobą niezależne przedsiębior­

stwa, wówczas zyski, które osiągnęłoby jedno

z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie osiągnęło, mogą być uznane

Właściwe władze Umawiających się Państw

rozw drodze wzajemnego porozumienia, sposób stosowania tych ograniczeń. Postanowienia ustę­

pu 1 nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane.

strzygną,

3. Określenie "dywidendy", użyte w tym artykule,

oznacza dochód z akcji, akcji gratisowych lub praw do

udziału w zysku, akcji w górnictwie, akcji założyciel­

skich lub innych praw z wyjątkiem wierzytelności, jak

również dochody z innych praw spółki, które według

prawa podatkowego Państwa, w którym spółka wypła­

cająca dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, działalność gospodarczą poprzez zakład

-

4260-

w nim położony, bądź wykonuje w tym drugim Pań­

stwie wolny zawód w oparciu o położoną w nim stałą

placówkę, i gdy udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takiego

zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się

w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski lub dochody z drugiego Umawiającego się Państwa,

wówczas to drugie Państwo nie może ani obciążać

podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę,

z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w tym drugim Państwie lub w przypadku,

gdy udział, z tytułu którego dywidendy są 'Nypłacane,

faktycznie wiąże się z działalnością zakładu lub stałej

placówki położonej w drugim Państwie, ani też obcią­

żać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie

wydzielonych zysków, nawet kiedy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub czę­

ściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągnię­

tych w tym drugim Państwie.

Poz. 890

w którym powstają odsetki, bądź działalność gospodarczą poprzez zakład tam położony bądź wykonuje

w tym Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność, z tytułu której płacone są odsetki, jest faktycznie

związana z takim zakładem lub stałą placówką. Wtakim

przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, jeżeli płatnikiem jest to Państwo, jego

jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mają­

ca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu

na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiają­

cym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku

z działalnością których powstało zobowiązanie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek

jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to

uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

7. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między

a właścicielem odsetek lub między nimi

a osobą trzecią kwota odsetek związanych z zadłuże­

niem przekracza kwotę, która byłaby uzgodniona pomiędzy płatnikiem a właścicielem odsetek bez takich

powiązań, to postanowienia tego artykułu mają zastosowanie tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty.

W takim przypadku nadwyżka ponad wymienioną poprzednio część podlega opodatkowaniu w każdym

Umawiającym się Państwie zgodnie z jego prawem

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej

umowy.

płatnikiem

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie

Państwie.

2. Jednakże takie odsetki mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa,

ale jeśli odbiorca jest ich właścicielem, podatek w ten

sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, odsetki

powstające w Umawiającym się Państwie i uzyskane

przez Rząd drugiego Umawiającego się Państwa, włą­

czając jego władze lokalne, Bank Centralny lub jakąkol­

wiek instytucję kontrolowaną przez ten Rząd, lub odsetki uzyskane z tytułu pożyczek gwarantowanych

przez ten Rząd, podlegają zwolnieniu z opodatkowania

w tym pierwszym Państwie.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelności, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych hipoteką lub prawem do uczestniczenia w zyskach dłuż­

nika, a w szczególności dochody z pożyczek rządowych

oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych, włącz­

nie z premiami i nagrodami związanymi z takimi pożyczkami, obligacjami lub skryptami dłużnymi. Opłat

karnych z tytułu opóźnionej zapłaty nie uważa się za

odsetki w rozumieniu tego artykułu.

5. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli właściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie,

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w Umawiają­

cym się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie mogą być opodatkowane w tym drugim Pań­

stwie.

2. Jednakże takie należności licencyjne mogą być

również opodatkowane w Umawiającym się Państwie,

w którym powstają, i zgodnie z prawem tego państwa,

ale jeżeli odbiorca jest właścicielem należności licen-

cyjnych, to wysokość podatku nie powinna przekraczać

10 procent kwoty należności licencyjnych brutto.

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności płaco­

ne za użytkowanie lub prawo do użytkowania wszelkich praw autorskich do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin, wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu,

planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do użytko­

wania jakiegokolwiek urządzenia przemysłowego,

handlowego lub naukowego lub za informacje dotyczące doświadczenia w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

-

4261

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli właściciel należności licencyjnych, mają­

cy miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie, prowadzi w drugim Umawiającym się

Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne,

działalność gospodarczą poprzez zakład w nim położo­

ny, bądź wykonuje w drugim Państwie wolny zawód

w oparciu o stałą placówkę tam położoną, a prawa lub

majątek, z tytułu których wypłacane są należności licencyjne, faktycznie wiążą się z działalnością tego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku stosuje

się odpowiednio, w zależności od konkretnej sytuacji,

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, iż należności licencyjne powstają

w Umawiającym się Państwie, kiedy ich płatnikiem

jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza

lokalna lub osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w tym Państwie. Jeżeli jednak osoba wypła­

cająca należności licencyjne, niezależnie od tego, czy

ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiają­

cym się Państwie, posiada w Umawiającym się Pań­

stwie zakład lub stałą placówkę, a należności te są ponoszone przez ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, iż należności licencyjne powstają w Państwie,

w którym znajduje się zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między

płatnikiem a właścicielem należności licencyjnych lub

między nimi a osobą trzecią kwota należności licencyjnych płacona za użytkowanie, prawo lub informację,

przekracza kwotę, którą płatnik i właściciel należności

licencyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej

wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad wymienioną poprzednio kwotę podlega opodatkowaniu w każdym Umawiającym się Państwie zgodnie

z jego prawem i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

1. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, i położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego należą­

cego do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie posiada

w drugim Umawiającym się Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które pochodzą z przeniesienia tytułu własności takiego zakła­

du (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem)

lub takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane

w tym drugim Państwie.

3. Zyski z przeniesienia

a) tytułu własności udziałów w kapitale zakładowym

spółki, której mienie składa się głównie z majątku

nieruchomego położonego w Umawiającym się

Państwie, i

b) udziałów w spółce osobowej, mieniu powierniczym lub majątku spadkowym, których mienie

składa się głównie z nieruchomości położonych

w Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w

tym Państwie. W rozumieniu niniejszego ustępu, określenie "majątek nieruchomy" obejmuje udziały w spółce, o której mowa

pod literą a), lub udział w spółce osobowej, mieniu

powierniczym lub majątku spadkowym, o których

mowa pod literą b).

4. Zyski osiągane z przeniesienia tytułu własności

statków morskich lub statków powietrznych, eksploatowanych w transporcie międzynarodowym, oraz

z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego

związanego z eksploatacją takich statków morskich lub

statków powietrznych podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje

się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

5. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku nie wymienionego w ustępach 1,2,3 i 4

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym

się Państwie, w którym przenoszący tytuł własności

ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, chyba że osoba ta posiada stałą placówkę w drugim Umawiającym się Państwie w celu

wykonywania swojej działalności. Jeżeli posiada ona

taką placówkę, to dochód może być opodatkowany

w drugim Państwie, jednak tylko w takim zakresie,

w jakim może być przypisany tej stałej placówce.

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególsamodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato­

wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność

lekarzy, prawników, inżynierów, architektów, dentystów i księgowych.

ności

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18

i 19, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba

mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Pań­

stwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli

praca jest tak wykonywana, to otrzymywane za nią wy-

-

4262-

nagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim

Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenie, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej,

wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie,

podlega opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Pań­

stwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas każdego dwunastomiesięcznego okresu, rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku

podatkowym, i

b) wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i

Państwie, w którym działalność artysty lub sportowca

jest wykonywana, pod warunkiem że działalność ta jest

w znacznej części opłacana z funduszy publicznych tego Państwa lub drugiego Państwa oraz że działalność

ta jest wykonywana na mocy umowy lub porozumienia o współpracy kulturalnej zawartego przez te Pań­

stwa.

Artykuł 18

Emerytury

Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2,

emerytury i inne podobne świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie, z tytułu jej wcześniejszej pracy najemnej,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym odbiorca emerytury ma miejsce zamieszkania.

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu, wynagrodzenie otrzymywane z pracy najemnej, wykonywanej na pokładzie statku morskiego lub

statku powietrznego eksploatowanego w transporcie

międzynarodowym, może być opodatkowane w tym

Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

Artykuł 19

Pracownicy państwowi

1. a) Płace i inne podobne wynagrodzenia, inne niż

emerytura, wypłacane przez Umawiające się

Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę

lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczo­

nych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże płace i inne podobne wynagrodzenia

podlegają opodatkowaniu tylko w drugim Uma-

Artykuł 16

wiającym się Państwie, jeżeli usługi są świadczo­

ne w tym Państwie, a osoba świadcząca te usłu­

gi ma miejsce zamieszkania w tym drugim Pań­

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne należ­

ności osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu członkostwa

w radzie nadzorczej spółki, mającej siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane

w tym drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15,

dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, z tytułu działalno­

ści artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka

lub sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, może być opodatkowany w tym drugim Pań ­

stwie.

2. Jeżeli dochód, mający związek z osobiście wykonywaną działalnością artysty lub sportowca, nie przy-

pada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie,

to dochód taki, bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15, może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, dochód, o którym mowa w tym artykule,

jest zwolniony z opodatkowania w Umawiającym się

stwie, i która

i) jest obywatelem tego Państwa lub

ii) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie wyłącznie w celu świad­

czenia tych usług.

2. a) Jakakolwiek emerytura wypłacana, lub pochodząca z funduszy Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej,

osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług na

rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej

lub władzy lokalnej podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeśli osoba jest obywatelem tego Państwa i ma

w nim miejsce zamieszkania.

3. Postanowienia artykułów 15, 16, 17 i 18 stosuje

do płac i innych podobnych wynagrodzeń oraz

emerytur z tytułu świadczenia usług pozostających

w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną.

się

Artykuł 20

Studenci

1. Należności otrzymywane na utrzymanie, kształ­

cenie lub odbywanie praktyki przez studenta, prakty-

-

4263-

kanta lub stypendystę, który przebywa w pierwszym

Umawiającym się Państwie wyłącznie w celu kształce­

nia, odbywania praktyki lub szkolenia, a który ma lub

bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał

miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się

Państwie, nie podlegają opodatkowaniu w pierwszym

Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza pierwszego Państwa.

Poz.B90

Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego

zarządu przedsiębiorstwa.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

Artykuł 23

2. W odniesieniu do zasiłków, stypendiów i wynagrodzeń z tytułu pracy nie objętych ustępem 1 tego artykułu, student, praktykant lub stypendysta jest uprawniony, na czas trwania studiów, stażu lub stypendium,

do takich samych zwolnień, ulg i obniżeń podatkowych, jakie są stosowane wobec osób mających miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie,

w którym przebywa.

Artykuł 21

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez

względu na to, gdzie są osiągane, a które nie są objęte

postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej

umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

2. Postanowień ustępu 1 nie stosuje się do dochodów nie będących dochodami z majątku nieruchomego, określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba osią­

gająca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, prowadzi w drugim Umawiającym się Państwie działalność

gospodarczą poprzez zakład w nim położony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu

o stałą placówkę w nim położoną i gdy prawo lub majątek, z tytułu których osiąga dochód, są faktycznie

związane z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie osiąga dochód

lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami

niniejszej umowy może być opodatkowany w drugim

Umawiającym się Państwie, to pierwsze Państwo zezwoli na

a) odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty

równej podatkowi zapłaconemu w tym drugim

Państwie,

b) odliczenie od podatku od majątku tej osoby kwoty

równej podatkowi zapłaconemu w tym drugim

Państwie.

Jednakże takie odliczenie nie może w żadnym razie

przekroczyć tej części podatku od dochodu lub mająt­

ku, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia, i która przypada w zależności od przypadku na dochód lub majątek, który może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

2. Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem

umowy osiągany dochód lub posiadany majątek przez

osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie jest zwolniony od podatku w tym Państwie, to niemniej jednak takie Państwo

może przy obliczeniu kwoty podatku od pozostałego

dochodu lub majątku takiej osoby wziąć pod uwagę

zwolniony od podatku dochód lub majątek.

Artykuł 22

Artykuł 24

Majątek

Równe traktowanie

1. Majątek nieruchomy, określony w artykule 6, który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, a położony

w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek

ruchomy należący do stałej placówki, którą osoba, mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Pań­

stwie, posiada w drugim Umawiającym się Państwie

w celu wykonywania wolnego zawodu, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki morskie i statki powietrzne eksploatowane w transporcie międzynarodo­

wym, jak również majątek ruchomy służący do eksploatacji takich statków morskich i statków powietrznych,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą

być poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani

opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom,

które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie

i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być

poddani w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa, a w szczególności w związku

z ich miejscem zamieszkania. Niniejsze postanowienie

stosuje się również, bez względu na postanowienia artykułu 1, w stosunku do osób, które nie mają miejsca

zamieszkania w jednym lub obu Umawiających się

Państwach.

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie może być w tym drugim

Państwie mniej korzystne niż opodatkowanie przedsię­

biorstw tego drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność. Postanowienie to nie może być rozu-

-

4264-

miane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do

udzielenia osobom mającym miejsce zamieszkania

w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek

osobistych zwolnień, ulg i obniżek podatkowych,

z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela ono

osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

Poz. 890

cego rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek

ten uregulować w porozumieniu z właściwą władzą

drugiego Umawiającego się Państwa, tak aby zapobiec

opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową.

Osiągnięte w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone w życie bez względu na terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewnętrzne Umawiających

się Państw.

3. Z wyjątkiem stosowania postanowień artykułu 9

ustęp 1, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12 ustęp 6, odsetki, należności licencyjne i inne koszty ponoszone

przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na

rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane

przy określaniu podlegających opodatkowaniu zysków

tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach,

jakby były one płacone na rzecz osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym Państwie.

Podobnie zobowiązania przedsiębiorstwa Umawiają­

cego się Państwa, zaciągnięte wobec osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, są odliczane przy określaniu podlegającego opodatkowaniu majątku tego przedsiębior­

stwa na takich samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w pierwszym wymienionym Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których majątek w całości lub w części jest własnością

jednej lub więcej osób, mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

albo który jest przez te osoby kontrolowany bezpośred­

nio lub pośrednio, nie mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie poddane opodatkowaniu, ani

związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim

obowiązki, którym są lub mogą być poddane podobne

przedsiębiorstwa pierwszego Państwa.

5. Bez względu na postanowienia artykułu 2, postanowienia niniejszego artykułu stosuje się do wszystkich podatków, bez względu na ich rodzaj i nazwę.

Artykuł 25

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba jest zdania, że działania jednego lub

obu Umawiających się Państw wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas może ona niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych

w prawie wewnętrznym tych Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego Państwa, w którym

ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę, lub jeżeli

w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 24 ustęp 1, właściwej władzy tego Umawiające­

go się Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa

powinna być przedłożona w ciągu trzech lat, licząc od

dnia pierwszego urzędowego zawiadomienia o działa­

niu powodującym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarząd za uzasadniony i jeżeli sama nie może spowodować zadowalają-

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą wspólnie czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości,

które mogą powstać przy interpretacji lub stosowaniu

umowy. Mogą one również wspólnie uzgodnić, w jaki

sposób można zapobiec podwójnemu opodatkowaniu

w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej

umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mow tym poprzez

wspólną komisję składającą się z nich samych lub ich

przedstawicieli, w celu osiągnięcia porozumienia

w sprawach objętych postanowieniami poprzednich

gą komunikować się bezpośrednio,

ustępów.

Artykuł 26

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą wymieniały informacje, które są niezbędne do stosowania postanowień niniejszej umowy, lub dotyczą­

ce ustawodawstwa wewnętrznego Umawiających się

Państw, w odniesieniu od podatków objętych niniejszą umową w zakresie, w jakim opodatkowanie przewidziane w tym ustawodawstwie nie jest sprzeczne

z umową. Wymiana informacji nie jest ograniczona

postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły

tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem wewnętrznym tego Państwa, i będą mogły być ujawnione jedynie osobom lub władzom (w tym sądom i organom administracyjnym) zajmującym się wymiarem, poborem, egzekucją lub ściąganiem podatków objętych umową albo organom zajmującym się rozpatrywaniem odwołań w zakresie podatków objętych umową. Takie osoby lub władze będą wykorzystywać informacje wyłącznie w takich celach. Mogą one ujawniać te informacje w jawnym postępowaniu sądowym lub w postanowieniach sądowych.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane jako zobowiązujące jedno

z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które są

sprzeczne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się

Państwa,

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa

albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Pań­

stwa,

-

4265-

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę

handlową, gospodarczą, przemysłową, kupiecką

lub zawodową albo działalność handlową, lub informacji, których udzielanie byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym (ordre public).

Artykuł 29

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiające się Państwo. Każde

Umawiające się Państwo może wypowiedzieć umowę,

drodze dyplomatycznej pisemną notę

Artykuł 27

przekazując w

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają

przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym

na podstawie ogólnych zasad prawa międzynarodo­

wego lub postanowień szczególnych.

Artykuł 28

Wejście w życie

1. Umawiające się Państwa poinformują się wzajemnie o spełnieniu ich konstytucyjnych wymogów dla

wejścia w życie niniejszej umowy.

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie trzydzieści dni

od daty otrzymania późniejszej z not, o których mowa

w ustępie 1 tego artykułu, i jej postanowienia będą

miały zastosowanie

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- do kwot dochodu osiągniętego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nastę­

pującym po roku, w którym umowa wejdzie w ży­

cie;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majątku - do podatków naliczanych za każdy rok

podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym następują­

cym po roku, w którym umowa wejdzie w życie.

o wypowiedzeniu, co najmniej sześć miesięcy przed

końcem każdego roku kalendarzowego rozpoczynają­

cego się po upływie pięciu lat od daty jej wejścia w ży­

cie. W takim wypadku umowa przestanie obowiązy­

wać

a) w zakresie podatków pobieranych u źródła w stosunku do kwot dochodu osiągniętego w dniu

1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym

następującym po roku, w którym została przekazana nota o wypowiedzeniu;

b) w zakresie innych podatków od dochodu i majątku

- w stosunku do takich podatków naliczanych za

każdy rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1

stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym

następującym po roku, w którym została przekazana nota o wypowiedzeniu.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie

ważnieni, podpisali niniejszą umowę.

upo-

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Reykjaviku dnia 19 czerwca1998 r. w językach polskim, islandzkim i angielskim, przy czym wszystkie teksty są jednakowo autentyczne. W przypadku jakiejkolwiek rozbież­

ności przy interpretacji rozstrzygający będzie tekst angielski.

W imieniu Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

W imieniu Rządu

Republiki Islandii

St. Czartoryski

H. Agustsson

PROTOKÓŁ

W momencie podpisania Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Islandii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku niżej podpisani

uzgodnili następujące postanowienia, które stanowią

integralną część niniejszej umowy.

1. Odnośnie do artykułu 10

Bez względu na postanowienia ustępu 2 litera a),

tak długo, jak zgodnie z ustawodawstwem Islandii dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Islandii mogą być odliczane od zysków podlegających

opodatkowaniu lub mogą być przeniesione na straty

eksploatacyjne takiej spółki w zakresie podatku od dochodu, dywidendy płacone przez taką spółkę na rzecz

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce mogą być także opodatkowane w Islandii, ale

jeżeli odbiorca jest właścicielem tych dywidend,

nałożony podatek nie może przekraczać 15 procent od

tej części dywidend, którą można odliczyć od zysków

spółki podlegających opodatkowaniu lub, która może

być przeniesiona na straty eksploatacyjne spółki.

2. Odnośnie do artykułu 11

W nawiązaniu do ustępu 2, przyjmuje się, iż tak dłu­

go jak Islandia, zgodnie ze swoim prawem wewnętrz­

nym, nie nakłada podatków u źródła na odsetki płaco­

ne osobom nie mającym miejsca zamieszkania lub siedziby w Islandii, nie stosuje się postanowień ustępu 2,

a odsetki podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym właściciel odsetek

ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni, podpisali niniejszy protokół.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Reykjaviku dnia 19 czerwca 1998 r. w językach polskim, islandzkim i angielskim, przy czym wszystkie teksty są jednakowo autentyczne . W przypadku jakiejkolwiek rozbież­

ności przy interpretacji rozstrzygający będzie tekst angielski.

W imieniu Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

W imieniu Rządu

Republiki Islandii

St. Czartoryski

H. Agustsson

-

4266-

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 10 maja 1999 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej A. Kwaśniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: J. Buzek

891

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 29 lipca 1999 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Islandii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Reykjaviku dnia 19 czerwca 1998 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 28 ustęp 1 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Islandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Reykjaviku

dnia 19 czerwca 1998 r., dokonane zostały przewidziane w tym artykule notyfikacje.

Umowa weszła w życie dnia 20 czerwca 1999 r.

Minister Spraw Zagranicznych: B. Geremek

892

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 16 sierpnia 1999 r.

w sprawie prowizorycznego stosowania sporządzonego w Pradze dnia 10 grudnia 1998 r. Protokołu dodatkowego nr 7 do Środkowoeuropejskiej umowy o wolnym handlu (CEFTA), sporządzonej w Krakowie dnia

21 grudni.a 1992 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że dnia

10 grudnia 1998 r. w Pradze został sporządzony przez

Republikę Czeską, Republikę Węgierską, Rzeczpospolitą Polską, Rumunię, Republikę Słowacką oraz Republikę Słowenii Protokół dodatkowy nr 7 do Środkowoeu­

ropejskiej umowy o wolnym handlu (CEFTA), sporzą­

dzonej w Krakowie dnia 21 grudnia 1992 r.

Protokół ten stanowi

oświadczenia rządowego.

załącznik

do niniejszego

Zgodnie z art. 3 ust. 3 powyższego Protokołu dodatkowego jest on stosowany prowizorycznie od dnia

1 stycznia 1999 r.

Minister Spraw Zagranicznych: B. Geremek

ł