Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 września 1999 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych.

§ 1. Rozporządzenie określa

1) szczególne zasady rachunkowości funduszy inwestycyjnych,

2) wzory składników sprawozdania finansowego,

3) terminy sporządzania i złożenia do ogłoszenia rocznych i półrocznych sprawozdań finansowych,

4) termin zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia

28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych

(Dz. U. Nr 139, poz. 933 i z 1999 r. Nr 72, poz. 801),

2) ustawie -

Prawo o publicznym obrocie papierami

- rozumie się przez to ustawę

z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym

obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118,

poz. 754 i Nr 141, poz. 945 oraz z 1998 r. Nr 107,

poz. 669 i Nr 113, poz. 715),

wartościowymi

3) ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to

ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr

43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr

139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz.

945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr

107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9,

poz. 75),

4) towarzystwie - rozumie się przez to towarzystwo

funduszy inwestycyjnych, o którym mowa wart. 3

ust. 1 ustawy,

,

5) depozytariuszu -

rozumie się przez to podmiot

mowa

pełniący funkcję depozytariusza, o którym

wart. 9 ustawy,

6) funduszu - rozumie się przez to fundusz inwestycyjny, o którym mowa wart. 2 ust. 1 ustawy,

7) uczestnikach funduszu - rozumie się przez to

uczestników funduszu w rozumieniu art. 5 ust. 1

ustawy,

8) statucie funduszu - rozumie się przez to statut funduszu, o którym mowa wart. 14 ustawy,

9) dniu wyceny - rozumie się przez to dzień, określo­

ny w statucie funduszu, w którym dokonuje się wyceny aktywów funduszu, ustala się wartość zobowiązań funduszu, ustala się wartość aktywów netto funduszu oraz wartość aktywów netto przypadających na jednostkę uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny,

10) kapitale wpłaconym - rozumie się przez to kapitał

utworzony z wpłat dokonanych w gotówce, pomniejszonych o ewentualne opłaty, o których mowa wart. 26 ust. 4 ustawy, lub w papierach wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu,

przyjętych w zamian za zbyte uczestnikom funduszu jednostki uczestnictwa albo certyfikaty inwestycyjne,

11) kapitale wypłaconym - rozumie się przez to kwoty wypłacone z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa albo wykupienia certyfikatów inwestycyjnych, stanowiące równowartość iloczynu liczby

odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych oraz wartości

aktywów netto na jednostkę uczestnictwa albo na

certyfikat inwestycyjny, według której odkupiono

jednostkę uczestnictwa albo wykupiono certyfikat

inwestycyjny,

12) wartości aktywów netto na jednostkę uczestnictwa

albo certyfikat inwestycyjny - rozumie się przez to

wartość aktywów netto, podzieloną przez liczbę

jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w dniu wyceny,

13) rynku regulowanym - rozumie się przez to system

obrotu papierami wartościowymi, o którym mowa

wart. 4 pkt 14 ustawy - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi,

14) zrealizowanym zysku/stracie ze zbycia lokat - rozumie się przez to różnicę pomiędzy ceną sprzedaży netto a ceną nabycia danego składnika lokat,

15) niezrealizowanym zysku/stracie z wyceny lokat rozumie się przez to różnicę między wartością danego składnika lokat w dniu wyceny a ceną jego

nabycia,

16) wypłacanych dochodach funduszu - rozumie się

przez to wypłacane uczestnikom funduszu dochody funduszu, o których mowa wart. 14 ust. 2 pkt 11

ustawy,

-

4130-

17) instrumentach bazowych - rozumie się przez to

papiery wartościowe lub inne prawa majątkowe,

a także określone indeksy, od których ceny lub wartości zależy cena papierów wartościowych wymienionych wart. 3 ust. 3 ustawy - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi, innych

praw pochodnych od praw majątkowych będących

przedmiotem lokat oraz transakcji terminowych,

18) funduszu powierniczym - rozumie się przez to

fundusz powierniczy utworzony na podstawie

przepisów ustawy z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo

o publicznym obrocie papierami wartościowymi

i funduszach powierniczych (Dz. U. z 1994 r Nr 58,

poz. 239, Nr 71, poz. 313 i Nr 121, poz. 591, z 1996 r.

Nr 45, poz. 199, Nr 75, poz. 357, Nr 106, poz. 496

i Nr 149, poz. 703 oraz z 1997 r. Nr 30, poz. 164,

Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754 i Nr 139, poz. 933),

19) premii netto - rozumie się przez to wartość otrzymanej premii z tytułu wystawienia opcji, pomniejszoną o koszty bezpośrednio związane z wystawieniem opcji.

Załącznik nr 2

RACHUNEK WYNIKU Z OPERACJI

I. Przychody z lokat

1. Dywidendy i inne udziały w zyskach

2. Odsetki

3. Odpis dyskonta

4. Dodatnie różnice kursowe (saldo)

5. Pozostałe 5

II. Koszty operacyjne 6

5. Usługi wydawnicze, w tym poligraficzne

6. Usługi prawne

7. Opłaty za zezwolenia oraz rejestracyjne

8. Odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek

9. Amortyzacja premii

10. Ujemne różnice kursowe (saldo)

1. Wynagrodzenie dla towarzystwa

11. Pozostałe 5

2. Wynagrodzenia dla dystrybutorów

III. Koszty pokrywane przez towarzystwo 7

3. Opłaty dla depozytariusza i inne opłaty związane z

prowadzeniem rejestru aktywów funduszu

IV. Koszty operacyj ne netto (II-III)

4. Usługi w zakresie rachunkowości, w tym

-

prowadzenie rejestru uczestników funduszu lub

certyfikatów inwestycyjnych

V. Przychody z lokat netto (I-IV)

VI.Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)

1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

5 Składniki

"Przychodów

z lokat"

oraz

"Kosztów

operacyjnych" nie wyszczególnione powyżej. o wartości

stanowiącej

co najmniej 5% sumy odpowiednio

"Przychodów z lokat" oraz "Kosztów operacyjnych",

wykazuje się w odrębnych pozycjach rachunku wyniku z

operacji.

6 Koszty funduszu inne niż ujęte jako "Koszty operacyjne"

ujmuje się i wykazuje w rachunku wyniku z operacji

odpowiednio do tytułu ich poniesienia, a także w podziale

na koszty limitowane i nielimitowane; w szczególności

uwaga ta dotyczy podatków, opłat manipulacyjnych i

prowizji maklerskich.

2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z

wyceny lokat

VII. Wynik z operacji (V±VI)

7 Dotyczy przypadku, w

którym statut funduszu przewiduje

pokrywanie kosztów funduszu przez towarzystwo.

-

4137 -

Poz. 868

§ 3. Rachunkowość funduszu obejmuje

Poz. 868

1) konta księgi głównej,

2) konta ksiąg pomocniczych,

3) rejestr uczestników funduszu - w przypadku funduszy inwestycyjnych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych,

4) rejestr certyfikatów inwestycyjnych - w przypadku

funduszy inwestycyjnych mieszanych oraz funduszy inwestycyjnych zamkniętych.

Załącznik nr 3

ZESTAWIENIE LOKAT

I. 1. Szczegółowe zestawienie lokat funduszu, na

ostatni dzień bilansowy, przedstawione według

takich kryteriów, odpowiednio do celu inwestycyjnego, specjalizacji i stosowanych ograniczeń inwestycyjnych funduszu, by uczestnik funduszu

był w stanie ocenić, czy odpowiadają one określo­

nym przepisami prawa i statutem funduszu.

Składniki lokat (według grup rodzajowych) należy

wykazać w wartości ustalonej według zasad obowiązujących na dany dzień bilansowy oraz w wartości według cen nabycia, z określeniem procentowego udziału w aktywach funduszu, z podziałem co najmniej na

1) papiery wartościowe dopuszczone i niedopusz-

czone do publicznego obrotu,

2) papiery wartościowe notowane na rynku regu-

lowanym (ze wskazaniem rynku) i nienotowane,

3) papiery wartościowe emitowane przez Skarb

Państwa, Narodowy Bank Polski, państwa należące do OECD oraz międzynarodowe instytucje

finansowe, których członkiem jest Rzeczpospolita Polska lub przynajmniej jedno z państw należących do OECD,

4) papiery wartościowe gwarantowane przez

Skarb Państwa, Narodowy Bank Polski, pań­

stwa należące do OECD oraz międzynarodowe

instytucje finansowe, których członkiem jest

Rzeczpospolita Polska lub przynajmniej jedno

z państw należących do OECD,

5) w przypadku akcji (praw poboru) - ich podział

według emitenta z określeniem liczby akcji

(praw poboru),

6) w przypadku papierów wartościowych wymienionych wart. 3 ust. 3 ustawy - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi,

oraz innych praw pochodnych od praw mająt­

kowych będących przedmiotem lokat oraz

transakcji terminowych - ich podział według

instrumentów bazowych, a także - o ile to

możliwe - według emitenta (wystawcy) z określeniem liczby papierów wartościowych, praw

pochodnych i kontraktów terminowych oraz celu ich posiadania (w celu ograniczenia ryzyka

inwestycyjnego; w innym celu niż ograniczenie

ryzyka inwestycyjnego),

7) w przypadku udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością ich podział według

spółek,

8) w przypadku jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych - ich podział według rodzajów funduszy oraz towarzystw funduszy inwestycyjnych lub powierniczych zarządzają­

cych tymi funduszami, z określeniem liczby jednostek lub certyfikatów inwestycyjnych,

9) w przypadku tytułów uczestnictwa emitowa-

nych przez instytucje wspólnego inwestowania

mające siedzibę za granicą - według rodzajów

tych instytucji (funduszy inwestycyjnych zarzą­

dzanych przez spółki administrujące, spółek inwestycyjnych, celów inwestycyjnych, specjalizacji, stosowanych ograniczeń inwestycyjnych)

oraz spółek administrujących, z określeniem

liczby tytułów uczestnictwa,

10) w przypadku dłużnych papierów wartościo­

wych o terminie wykupu dłuższym niż 1 rokich podział według emitenta (grup emitentów),

terminu wykupu, warunków oprocentowania

i podobnych cech wyróżniających dany rodzaj

papieru wartościowego, z określeniem wartości nominalnej,

11) w przypadku dłużnych papierów wartościo­

wych o terminie wykupu nie dłuższym niż 1 rok

- ich podział według emitenta (grup emitentów), terminu wykupu: do 6 miesięcy i powyżej

6 miesięcy oraz innych cech wyróżniających

dany rodzaj papieru wartościowego, z określe­

niem wartości nominalnej,

12) w przypadku wierzytelności - ich podział według rodzajów podmiotów, wobec których te

wierzytelności istnieją, terminu wymagalności, rodzaju świadczenia, na jakie wierzytelności opiewają, z określeniem wartości świadcze­

nia,

13) w przypadku walut - ich podział według walut

państw należących do OECD i walut państw nie

należących do OECD oraz według walut poszczególnych państw, z określeniem ich wartości (w danej walucie i po przeliczeniu na walutę polską),

14) w przypadku zagranicznych papierów wartościowych i innych praw majątkowych - ich podział według wymienionych wyżej kryteriów,

z określeniem odpowiednio wyżej wskazanych

danych.

2. Ponadto w "Zestawieniu lokat" należy przedstawić podział lokat według innych szczególnych

kryteriów, zawartych w statucie funduszu, na

przykład według regionów geograficznych, działów gospodarki reprezentowanych przez emitentów.

II. Zestawienie zmian w stanie lokat funduszu obejmuje dane porównawcze, ujawniające stan lokat funduszu, za bieżący rok obrotowy (półrocze) oraz za co

najmniej dwa (trzy) poprzednie lata obrotowe, z podziałem według kryterium najlepiej charakteryzują­

cego cel inwestycyjny, specjalizację i stosowane

ograniczenia inwestycyjne funduszu, z określeniem

procentowego udziału poszczególnych grup lokat

w aktywach funduszu.

-

4138-

Załącznik nr 4

ZMIANY W AKTYWACH NETTO

Informacje

dotyczące

zmian w aktywach netto

obejmują dane porównawcze za bieżący rok obrotowy

(półrocze) oraz co najmniej dwa (trzy) poprzednie lata

obrotowe.

(Jeżeli okres, dla którego są prezentowane zmiany,

nie jest równy 12 miesiącom, wówczas zmiany wyrażone procentowo należy odnieść do okresu 12 miesię­

cy.)

I. Zmiana wartości aktywów netto

1. Wartość aktywów netto na koniec poprzedniego

okresu sprawozdawczego

2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem), w tym

a) przychody z lokat netto,

b) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat,

c) wzrost (spadek) niezrealizowanego

(straty) z wyceny lokat

zysku

3. Zmiana w aktywach netto z tytułu wyniku z operacji

4. Dystrybucja dochodów funduszu (razem)

a) z przychodów z lokat netto,

b) ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat

5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym

(razem), w tym

a) zwiększenie z tytułu zbytych jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych,

b) zmniejszenie z tytułu odkupionych jednostek

uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów

inwestycyj nych

6. Zmiana wartości aktywów netto z tytułu zmian

w kapitale

7. Łączna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3-4±5)

8. Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego

9. Średnia wartość aktywów netto w okresie sprawozdawczym

II. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo

certyfikatów inwestycyjnych

1. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w okresie sprawozdawczym, w tym

a) liczba zbytych jednostek uczestnictwa albo

certyfikatów inwestycyjnych,

b) liczba odkupionych jednostek uczestnictwa

albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych,

c) saldo zmian liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych

2. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych narastająco od początku

działalności funduszu, w tym

a) liczby zbytych jednostek uczestnictwa albo

certyfikatów inwestycyjnych,

b) liczby odkupionych jednostek uczestnictwa

albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych,

c) saldo zmian liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych

III. Zmiana wartości aktywów netto na jednostkę

uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny

1) wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego,

2) wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny na koniec okresu sprawozdawczego,

3) procentowa zmiana wartości aktywów netto na

jednostkę uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym,

4) minimalna i maksymalna wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym, ze

wskazaniem daty wyceny,

5) wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny według ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym, ze

wskazaniem daty wyceny

IV. Procentowy udział w aktywach i aktywach

netto

kosztów operacyjnych, w tym

- wynagrodzenia towarzystwa

Załącznik nr 5

NOTY OBJAŚNIAJĄCE

Noty objaśniające zawierają uzupełniające dane o pozycjach bilansu i rachunku wyniku z operacji funduszu,

w szczególności

1) dane o walutowej strukturze aktywów i pasywów,

w tym środków pieniężnych, z podziałem według

walut i po przeliczeniu na walutę polską,

2) informacje o zaciągniętych i wykorzystanych przez

fundusz kredytach i pożyczkach w kwocie stanowiącej, na dzień ich wykorzystania, więcej niż 1%

wartości aktywów funduszu, z określeniem

a) nazwy i siedziby banku udzielającego kredytu

(pożyczki),

-

4139 -

Poz. 868 i 869

b) kwoty kredytu (pożyczki) w chwili zaciągnięcia,

procentowego udziału w aktywach,

a) celu nabywania lub wystawiania instrumentu np. zabezpieczenie,

c) kwoty kredytu (pożyczki) pozostałej do spłaty 8,

b) kwoty (wielkości) będącej podstawą obliczenia

przyszłych płatności,

d) warunków oprocentowania,

c) terminu ustalania cen, zapadalności, wygaśnię­

cia lub wykonania instrumentu,

e) terminu spłaty,

f) ustanowionych zabezpieczeń,

d) możliwości wcześniejszego rozliczenia lub dzień - jeśli istnieją,

3) podział kosztów pokrywanych przez towarzystwo,

według ich rodzaju, co najmniej w zakresie przed-

e) ceny lub przedziału cen realizacji instrumentu,

stawionym w pozycji II rachunku wyniku z operacji,

4) zrealizowany zysk (stratę) ze zbycia lokat -

okres

f) możliwości wymiany lub zamiany na inny skład­

nik aktywów lub pasywów,

odręb­

nie dla każdej z grup lokat, co najmniej według podziału przyjętego w bilansie funduszu,

g) sumy i terminu przyszłych przychodów lub płat­

ności kasowych,

5) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty)

z wyceny lokat - odrębnie dla każdej z grup lokat,

co najmniej według podziału przyjętego w bilansie

funduszu,

h) ustalonej stopy lub kwoty odsetek, dywidendy

lub innych przychodów oraz terminu ich płatno­

6) informacje o podatkach i opłatach, w tym dotyczą­

i) dodatkowych zabezpieczeń związanych z tym instrumentem, przyjętych lub złożonych,

ści,

ce opodatkowania funduszu, opodatkowania dochodów z lokat krajowych i zagranicznych, oraz dane dotyczące opłat manipulacyjnych, prowizji maklerskich i innych opłat pokrywanych z funduszu,

z określeniem ich wartości,

j) ww. informacje ( 1-9) również dla instrumentu,

na który dany instrument może być zamieniony,

k) innych warunków towarzyszących danemu instrumentowi,

7) informacje o dystrybucji dochodów funduszu,

8) odnośnie do papierów wartościowych wymienionych wart. 3 ust. 3 ustawy - Prawo o publicznym

obrocie papierami wartościowymi, innych praw

pochodnych od praw majątkowych będących

przedmiotem lokat oraz transakcji terminowych

przedstawia się informacje lub dane dotyczące co

najmniej

8 W danej walucie i po przeliczeniu na walutę polską.

I) sumy istniejących zobowiązań z tytułu zajętych

pozycji w papierach wartościowych, innych prawach pochodnych od praw majątkowych będą­

cych przedmiotem lokat oraz transakcjach terminowych,

9) informacje o znaczących zdarzeniach, dotyczących

lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym.

869

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 13 września 1999 r.

w sprawie szczegółowego sposobu prowadzenia kontroli celnej bagażu przewożonego drogą morską lub powietrzną, z uwzględnieniem rodzaju bagażu kontrolowanego, oraz wskazania miejsc właściwych do prowadzenia kontroli.

Na podstawie art. 6 § 7 ustawy z dnia 9 stycznia

1997 r. - Kodeks celny (Dz. U. Nr 23, poz. 117, Nr 64,

poz. 407, Nr 121, poz. 770, Nr 157, poz. 1026 i Nr 160,

poz. 1084, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 i Nr 160, poz. 1063

oraz z 1999 r. Nr 40, poz. 402 i Nr 72, poz. 802) zarządza

się, co następuje

1) bagaż nadany - bagaż, który po przyjęciu i zarejestrowaniu go przez przewoźnika w miejscu wylotu

statku powietrznego nie jest dostępny dla podróż­

nego w czasie odbywania podróży, w tym także

podczas przerw w podróży i zmiany statku powietrznego na inny,

§ 1. Bagaż przewożony drogą powietrzną w rozumieniu rozporządzenia oznacza

2) bagaż kabinowy - bagaż, który osoba zabiera ze

sobą do kabiny statku powietrznego.

§ 6. Rejestr uczestników funduszu inwestycyjnego

otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego obejmuje w szczególności system służą­

cy do szczegółowej ewidencji kapitału wpłaconego

i wypłaconego, w podziale na poszczególnych uczestników funduszu, z określeniem

1) danych identyfikujących uczestnika funduszu,

2) liczby jednostek uczestnictwa

uczestnika funduszu,

należących

do

3) daty nabycia, liczby i ceny nabycia jednostki uczestnictwa,

1) opis przyjętych zasad rachunkowości, w tym opis

przyjętych metod wyceny, o których mowa w § 32

ust. 1,

4) daty odkupienia, liczby odkupionych jednostek

oraz kwoty wypłaconej uczestnikom funduszu za

odkupione jednostki.

2) prowadzenie ksiąg rachunkowych,

§ 7. Rejestr certyfikatów inwestycyjnych funduszu

inwestycyjnego zamkniętego obejmuje w szczególności system służący do szczegółowej ewidencji kapitału

wpłaconego i wypłaconego, z określeniem

3) inwentaryzację,

4) wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku

z operacji,

5) obliczanie wartości aktywów netto oraz aktywów

netto na jednostkę uczestnictwa albo certyfikat inwestycyj ny,

6) sporządzanie sprawozdań finansowych i innych informacji na podstawie ksiąg rachunkowych,

7) poddawanie sprawozdań finansowych badaniu

przez biegłego rewidenta,

8) ogłaszanie sprawozdań finansowych,

9) gromadzenie i przechowywanie, w tym w formie

elektronicznej, danych i dokumentów wymaganych przepisami prawa.

§ 4. Fundusz udostępnia depozytariuszowi dokumentację, o której mowa wart. 10 ustawy o rachunko-

wości, dotyczącą rachunkowości funduszu.

Rozdział 2

Prowadzenie ksiąg rachunkowych

§ 5. 1. Księgi rachunkowe prowadzi się w języku

polskim i walucie polskiej.

2. Księgi rachunkowe funduszu obejmują w szczególności

1) daty każdej emisji, liczby oferowanych certyfikatów

oraz wartości emisji,

2) liczby certyfikatów każdej emisji zbytych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz łącznej wartości wpłat za certyfikaty danej emisji.

§ 8. Rejestr certyfikatów inwestycyjnych funduszu

inwestycyjnego mieszanego obejmuje w szczególności system służący do szczegółowej ewidencji kapitału

wpłaconego i wypłaconego, z określeniem

1) daty każdej emisji, liczby oferowanych certyfikatów

oraz wartości emisji,

2) liczby certyfikatów każdej emisji zbytych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz łącznej wartości wpłat za certyfikaty danej emisji,

3) liczby certyfikatów umorzonych z mocy prawa

w wyniku ich wykupienia przez fundusz, daty umorzenia, ceny wykupu certyfikatu oraz łącznej wartości wypłat za wykupione certyfikaty.

§ 9. 1. Towarzystwo, działając jako organ funduszu,

prowadzi księgi rachunkowe funduszu w taki sposób,

aby było możliwe ustalenie wartości aktywów netto na

każdy dzień wyceny oraz dzień bilansowy.

2. Towarzystwo może zlecić w całości lub w części

innym podmiotom upoważnionym na podstawie od-

-

rębnych przepisów wykonywanie obowiązku, o którym

mowa w ust. 1.

§ 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza

się zastąpienie

dowodu księgowego kopią dowodu

księgowego, w tym także fotokopią dowodu księgowe­

go albo kserokopią dowodu księgowego.

Poz. 868

4. Przysługujące, zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia akcjonariuszy, prawo poboru akcji nie notowanych na rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nie notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych

w dniu następnym po dniu ustalenia tych praw.

§ 16. Niezrealizowany zysk/strata z wyceny lokat

2. Kopia dowodu księgowego powinna być opatrzona klauzulą "kopia" oraz uwierzytelniona poprzez

zamieszczenie uwagi "Za zgodność z oryginałem"

i podpis osoby stwierdzającej zgodność, wraz z datą

sporządzenia.

Rozdział 3

Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji

dotyczących funduszu

§ 11. Operacje dotyczące funduszu ujmuje się

w księgach rachunkowych w okresie, którego dotyczą.

§ 12. 1. Nabyte składniki lokat ujmuje się w księ­

gach rachunkowych według ceny nabycia.

2. Składniki lokat nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą zeru.

3. W przypadku dłużnych papierów wartościowych

z naliczanymi odsetkami wartość ustaloną w stosunku

do ich wartości nominalnej i wartość naliczonych odsetek ujmuje się w księgach rachunkowych odrębnie.

§ 13. Zmianę wartości nominalnej nabytych akcji,

nie powodującą zmiany wysokości kapitału akcyjnego

emitenta, ujmuje się w ewidencji analitycznej, w której

dokonuje się zmiany liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.

§ 14. 1. Zysk lub stratę ze zbycia lokat wylicza się

metodą" najdroższe sprzedaje się jako pierwsze", polegającą na przypisaniu sprzedanym składnikom najwyższej ceny nabycia danego składnika lokat.

2. W przypadku wygaśnięcia zobowiązań z tytułu

wystawionych opcji, uznaje się, iż wygaśnięciu podlegają kolejno te zobowiązania, z tytułu których zacią­

gnięcia otrzymano najniższą premię netto.

§ 15.1. Przysługujące zgodnie z uchwałą walnego

zgromadzenia akcjonariuszy prawo poboru akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach

rachunkowych w dniu następnym po dniu, w którym

po raz ostatni akcje były notowane na rynku regulowanym z prawem poboru.

2. Niewykonane prawo poboru akcji uznaje się za

zbyte, według wartości równej zero, w dniu następnym

po dniu wygaśnięcia tego prawa.

3. Należną dywidendę z akcji notowanych na rynku

regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych

w dniu następnym po dniu, w którym po raz ostatni akcje były notowane na rynku regulowanym z prawem

do dywidendy.

wpływa na wzrost (spadek) wyniku z operacji.

§ 17. 1. Papierami wartościowymi do otrzymania

jest należność funduszu z tytułu zawartej przez fundusz

albo na rachunek funduszu umowy, o której mowa

wart. 7 ust. 3 ustawy - Prawo o publicznym obrocie

papierami wartościowymi, w wyniku której fundusz

nabywa papiery wartościowe.

2. Papierami wartościowymi do dostarczenia jest

zobowiązanie funduszu z tytułu zawartej przez fundusz

albo na rachunek funduszu umowy, o której mowa

wart. 7 ust. 3 ustawy - Prawo o publicznym obrocie

papierami wartościowymi, w wyniku której fundusz

zbywa papiery wartościowe.

3. Jeżeli realizacja umowy, o której mowa wart. 7

ust. 3 ustawy - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi, jest objęta systemem gwarantują­

cym prawidłowe wykonanie zobowiązań, o którym

mowa wart. 137 ust. 2 tej ustawy, to w przypadku gdy

1) fundusz zbywa papiery wartościowe, papiery wartościowe będące przedmiotem tej umowy ujmuje

się jak papiery wartościowe zbyte w dacie zawarcia

tej umowy,

2) fundusz nabywa papiery wartościowe, papiery

wartościowe będące przedmiotem tej umowy ujmuje się jak papiery wartościowe nabyte w dacie

zawarcia tej umowy.

§ 18. 1. Operacje dotyczące funduszu ujmuje się

w walucie, w której są wyrażone, a także w walucie polskiej po przeliczeniu według obowiązującego średnie­

go kursu ogłoszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzień zapisu operacji w księgach rachunkowych.

2. Jeżeli operacje dotyczące funduszu są wyrażone

w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie

ogłasza kursu - ich wartość należy określić w relacji

do wskazanej przez fundusz waluty, dla której ogłasza­

ny jest średni kurs przez Narodowy Bank Polski.

§ 19. Zbycie i odkupienie jednostek uczestnictwa albo zbycie i wykupienie certyfikatów inwestycyjnych

własnych funduszy ujmuje się w księgach rachunkowych funduszu w dniu uzyskania dowodu księgowego

dotyczącego tych operacji.

§ 20. Przychody z lokat obejmują w szczególności

dodatnie saldo różnic kursowych powstałe w związku

z wyceną środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań w walutach obcych, dywidendy i inne udziały

w zyskach, odsetki oraz odpis dyskonta.

§ 21. Koszty operacyjne funduszu obejmują

w szczególności ujemne saldo różnic kursowych po-

-

4132 -

wstałe w związku z wyceną środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań w walutach obcych, odsetki

od zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz amortyzację

premii.

§ 22. 1. W przypadku kosztów operacyjnych tworzy

się rezerwę na przewidywane wydatki.

2. Płatności z tytułu kosztów operacyjnych zmniejszają uprzednio utworzoną rezerwę.

3. Preliminarz kosztów powinien zawierać pozycje

w wysokości uzasadnionej, ustalone na podstawie stawek okresowych odpowiednio do częstotliwości ustalania wartości aktywów netto w dniach wyceny.

§ 23. Koszty odsetek z tytułu kredytów i pożyczek

zaciągniętych

przez fundusz podlegają rozliczeniu

w czasie, z uwzględnieniem charakteru i czasu spłaty

kredytu lub pożyczki.

§ 24. 1. Dniem wprowadzenia do ksiąg zmiany kapitału wpłaconego bądź kapitału wypłaconego

jest

zbycia i odkupienia jednostek uczestnictwa albo zbycia i wykupienia certyfikatów inwestycyjnych w odpowiednim rejestrze.

dzień ujęcia

2. Na potrzeby określenia wartości aktywów netto

na jednostkę uczestnictwa bądź na certyfikat inwestycyjny w określonym dniu wyceny nie uwzględnia się

zmian w kapitale wpłaconym oraz zmian kapitału wypłaconego, związanych z wpłatami lub wypłatami ujmowanymi w tym dniu wyceny.

Rozdział 4

Wycena aktywów oraz ustalenie zobowiązań

i wyniku z operacji

§ 25. Wycena aktywów i ustalenie zobowiązań fun-

duszu w dniu wyceny następuje według wartości rynkowej, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny.

§ 26. 1. W dniu wyceny aktywa, z wyłączeniem kontraktów terminowych, wycenia się, z zastrzeżeniem

ust. 4 i 5 oraz § 27, w następujący sposób

1) papiery wartościowe notowane na rynku regulowanym, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 - w oparciu

o ogłaszany dla papierów wartościowych

a) ostatni kurs zamknięcia w systemie notowań

ciągłych lub

b) ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego,

2) prawa majątkowe nie będące papierami wartościo­

wymi notowane na rynku regulowanym - według

zasad określonych w pkt 1,

3) papiery wartościowe dopuszczone do publicznego

obrotu, dla których nie jest możliwe zastosowanie

metod wyceny, o których mowa w pkt 1, lecz które

są przedmiotem wtórnego obrotu na zasadach

określonych wart. 92 ustawy - Prawo o publicz-

nym obrocie papierami wartościowymi - odpowiednio według zasad określonych w pkt 1,

4) papiery wartościowe dopuszczone do publicznego

obrotu, dla których nie jest możliwe zastosowanie

metod wyceny, o których mowa w pkt 1 i 3 - według ostatniej, najniższej odpowiednio ceny lub

wartości

a) zaproponowanej w wyniku ogłoszenia wezwania,

b) po jakiej zawarto pakietową transakcję przedsesyjną,

c) aktywów netto na certyfikat inwestycyjny ogłoszonej przez fundusz

- z uwzględnieniem zmian wartości tych papierów wartościowych, spowodowanych zdarzeniami mającymi wpływ na ich wartość rynkową,

5) papiery wartościowe dopuszczone do publicznego

obrotu, dla których nie jest możliwe zastosowanie

metod wyceny, o których mowa w pkt 1, 3 i 4 w oparciu o ostatnią z cen, po jakiej nabywano papiery wartościowe na rynku pierwotnym lub

w pierwszej ofercie publicznej, powiększoną o wartość rynkową prawa poboru niezbędnego do ich

objęcia w dniu wygaśnięcia tego prawa, a w przypadku gdy zostały określone różne ceny dla nabywców - w oparciu o średnią cenę nabycia, ważoną liczbą nabytych papierów wartościowych,

o ile cena ta została podana do publicznej wiadomości, z uwzględnieniem zmian wartości tych papierów wartościowych, spowodowanych zdarzeniami mającymi wpływ na ich wartość rynkową,

6) jednostki uczestnictwa - według ostatniej ogło­

szonej przez fundusz wartości aktywów netto na

jednostkę uczestnictwa.

2. W przypadku papierów wartościowych notowanych na jednym lub kilku rynkach, w jednym lub w kilku systemach notowań, kryterium wyboru systemu

notowań i rynku określa statut funduszu. Za podstawę

kryterium wyboru, o którym mowa powyżej, przyjmuje się takie czynniki, jak wolumen obrotu w określonym

przedziale czasowym w odniesieniu do danego papieru wartościowego i do rynku regulowanego, w tym systemu notowań, na którym dany papier wartościowy

jest notowany.

3. Jeżeli ostatni kurs zamknięcia nie jest dostępny

lub jest dostępny, ale ze względu na termin zawarcia

ostatniej transakcji na sesji giełdowej nie odzwierciedla wartości rynkowej papieru wartościowego w dniu

wyceny, wyceniając ten papier wartościowy, należy

uwzględnić ceny w zgłoszonych najlepszych ofertach

kupna i sprzedaży, z tym że uwzględnianie wyłącznie

ceny w ofertach sprzedaży jest niedopuszczalne. Jeże­

li oferty, o których mowa w zdaniu poprzednim, zostały zgłoszone po raz ostatni w takim terminie, iż wycena papierów wartościowych w oparciu o te oferty nie

odzwierciedlałaby wartości rynkowej papieru wartościowego, to uznaje się, że nie jest możliwe zastosowanie dla tych papierów wartościowych metod wyceny,

o których mowa w ust. 1 pkt 1.

-

4133 -

4. Jeżeli papiery wartościowe posiadane przez fundusz nie spełniają warunków określonych w ust. 1, ale

spełniają je papiery wartościowe tożsame w prawach

z papierami wartościowymi posiadanymi przez fundusz, to dla potrzeb wyceny papiery wartościowe posiadane przez fundusz traktuje się tak, jakby były papierami wartościowymi spełniającymi te warunki.

5. Papiery wartościowe do otrzymania, do chwili

dokonania odpowiedniego zapisu na rachunku papierów wartościowych funduszu, wycenia się, stosując

metody wyceny określone dla tych papierów wartościowych.

§ 27. 1. Papiery wartościowe, w przypadku których

nie ma możliwości stałego określania ich wartości rynkowej według metod określonych w § 26, nabyte z dyskontem lub premią wycenia się w oparciu o odpis dyskonta lub amortyzację premii.

2. Odpis dyskonta zalicza się do przychodów z lokat

proporcjonalnie do częstotliwości ustalania wartości

aktywów netto w dniach wyceny.

3. Amortyzację premii zalicza się do kosztów operacyjnych proporcjonalnie do częstotliwości ustalania

wartości aktywów netto w dniach wyceny.

§ 28. 1. Zagraniczne papiery wartościowe wycenia

się w walucie kraju notowania lub - w przypadku pa-

pierów nie notowanych na rynku regulowanym w walucie, w której papier wartościowy jest denominowany, i wykazuje się w walucie polskiej po przeliczeniu

według obowiązującego średniego kursu ogłaszanego

dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzień

wyceny.

2. Jeżeli zagraniczne papiery wartościowe są notowane lub denominowane w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ogłasza kursu, to ich wartość

należy określić w relacji do wskazanej przez fundusz

waluty, dla której ogłaszany jest średni kurs przez Narodowy Bank Polski.

§ 29. Środki pieniężne oraz niedenominowane

w złotych należności i zobowiązania wykazuje się

w walucie, w której są wyrażone, a także w walucie polskiej po przeliczeniu zgodnie z § 28.

§ 30. W dniu wyceny zobowiązania z tytułu papierów wartościowych do dostarczenia, do chwili dokonania odpowiedniego zapisu na rachunku papierów wartościowych funduszu, ustala się według metod wyceny określonych dla tych papierów wartościowych.

§ 31. 1. Zobowiązania funduszu z tytułu wystawionych opcji powinny być ujmowane w bilansie w pozycji zobowiązania z tytułu wystawionych opcji.

2. W dniu wystawienia opcji zobowiązanie z tytułu

wystawienia opcji ujmuje się w wysokości otrzymanej

premii netto.

3. W dniu wyceny zobowiązania funduszu z tytułu

wystawionych opcji ustala się według wartości rynko-

Poz. 868

wej wystawionych opcji, wycenionych zgodnie z metodami określonymi w § 26.

4. Jeżeli rynkowa wartość wystawionej opcji przewyższa wartość otrzymanej premii netto z tytułu wystawienia tej opcji, różnica pomiędzy rynkową wartością opcji a wartością otrzymanej premii netto stanowi

niezrealizowaną stratę z wyceny lokat.

5. Jeżeli wartość otrzymanej premii netto z tytułu

wystawienia opcji przewyższa rynkową wartość tej

opcji, różnica pomiędzy wartością otrzymanej premii

netto a wartością rynkową opcji stanowi niezrealizowany zysk z wyceny lokat.

6. Jeżeli zobowiązanie z tytułu wystawionej opcji

wygaśnie w ten sposób, iż opcja nie została wykonana

i zakończył się czas trwania opcji, wartość otrzymanej

premii netto stanowi zrealizowany zysk ze zbycia lokat.

7. Jeżeli fundusz będący wystawcą opcji dokonuje

swojej pozycji, to wykazuje zrealizowany

zysk ze zbycia lokat albo zrealizowaną stratę ze zbycia

lokat. Zrealizowana strata ze zbycia lokat jest wykazywana w przypadku, gdy koszt transakcji zamykającej

przewyższa wartość otrzymanej premii netto. Zrealizowany zysk ze zbycia lokat jest wykazywany w przypadku, gdy wartość otrzymanej premii netto przewyższa

koszt transakcji zamykającej.

zamknięcia

8. Jeżeli wystawiona przez fundusz opcja podlega

wykonaniu na zasadzie zawarcia przez fundusz, na żą­

danie osoby uprawnionej (nabywcy opcji) w określo­

nej dacie lub do określonej daty, umowy, której przedmiotem jest nabycie przez fundusz (opcja put) lub zbycie przez fundusz (opcja cali), po z góry oznaczonej cenie, oznaczonej liczby instrumentów bazowych, to

1) w przypadku zbycia (opcja cali) przez fundusz instrumentów bazowych, różnica pomiędzy sumą

ceny wykonania opcji i wartością otrzymanej premii netto a kosztem nabycia tych instrumentów bazowych stanowi zrealizowany zysk ze zbycia lokat

albo zrealizowaną stratę ze zbycia lokat,

2) w przypadku nabycia (opcja put) przez fundusz instrumentów bazowych, koszt nabycia instrumentów bazowych jest pomniejszany o wartość otrzymanej premii netto.

9. Jeżeli wystawiona przez fundusz opcja podlegała wykonaniu na zasadzie

1) wypłacenia przez fundusz do określonej daty lub

w określonej dacie sumy pieniężnej stanowiącej

różnicę pomiędzy ceną instrumentu bazowego

w dniu, w którym osoba uprawniona (nabywca

opcji) żąda od funduszu wykonania umowy, a jego

ceną określoną w umowie (opcja cali),

2) wypłacenia przez fundusz do określonej daty lub

w określonej dacie sumy pieniężnej stanowiącej

różnicę pomiędzy określoną w umowie ceną instrumentu bazowego a jego ceną w dniu, w którym

osoba uprawniona (nabywca opcji) żąda od funduszu wykonania umowy (opcja put)

-

4134-

- to różnica pomiędzy wypłaconą sumą pieniężną

a wartością otrzymanej premii netto powinna być uję­

ta jako zrealizowany zysk ze zbycia lokat albo jako zrealizowana strata ze zbycia lokat.

§ 32. 1. W przypadku gdy nie jest możliwa wycena

aktywów i ustalenie zobowiązań, o których mowa

w § 31 ust. 1, według metod określonych odpowiednio

w § 26, § 27 i § 31, z zastrzeżeniem ust. 2, fundusz wycenia wartość aktywów i ustala wysokość tych zobowiązań, opierając się na metodzie wyceny według wartości rynkowej, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, ocenianej jako najlepszej z punktu widzenia uczestników funduszu, pozwalającej na rzetelne odzwierciedlenie wartości aktywów netto na jednostkę uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny, określonej w statucie

funduszu.

2. W przypadkach, o których mowa w § 26 ust. 1

pkt 4 i 5 oraz § 26 ust. 3, fundusz wycenia papiery wartościowe, opierając się na metodzie wyceny, o której

mowa w ust. 1.

Rozdział 5

Sprawozdania finansowe

§ 33. 1. Sprawozdania finansowe sporządza się

w języku polskim i walucie polskiej.

Poz. 868

4) zestawienie lokat,

5) zestawienie zmian w aktywach netto,

6) noty objaśniające.

2. Wstęp, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, zawiera

1) nazwę funduszu oraz opis celu inwestycyjnego,

specjalizacji i stosowanych ograniczeń inwestycyjnych funduszu,

2) firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu, ze wskazaniem właściwych rejestrów,

3) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego,

4) opis, w tym

a) przyjęte zasady rachunkowości, dotyczące

w szczególności ujmowania w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu, metod

wyceny aktywów, z uwzględnieniem stosowanych metod wyceny składników lokat, oraz zobowiązań funduszu, aktywów netto i wyniku

z operacji,

b) przyjęte kryterium wyboru rynku, w tym systemu notowań,

1) przychody z lokat netto - stanowiące różnicę pomiędzy przychodami z lokat a kosztami operacyjnymi netto funduszu,

c) wprowadzone zmiany stosowanych zasad rachunkowości, w tym metod ujmowania operacji

w księgach rachunkowych, metod wyceny oraz

sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, przy czym zmiany te należy opisać

w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem

przyczyn ich wprowadzenia oraz określeniem

ich wpływu na sytuację majątkową, finansową

oraz wynik finansowy funduszu,

2) zrealizowany zysk/stratę ze zbycia lokat i niezrealizowany zysk/stratę z wyceny lokat.

d) przyjęte w sprawozdaniu finansowym funduszu

kryterium podziału składników portfela lokat.

§ 35. Na dzień bilansowy przyjmuje się metody wy-

3. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności

i w sposób określony w załączniku nr 1 do rozporządze­

nia w zakresie, jaki jest konieczny do wykazania posiadanych pozycji bilansowych.

2. Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym ujawnia się w tysiącach złotych, chyba że charakter i istotność pozycji wymagają innej dokładności.

§ 34. Na dzień bilansowy ustala się wynik z operacji funduszu, obejmujący

ceny stosowane w dniu wyceny.

§ 36. Sprawozdania finansowe funduszu sporządza

się dwa razy w roku, jako

1) półroczne sprawozdania finansowe - obejmujące

dane za pierwsze półrocze bieżącego roku obrotowego, poprzedniego roku obrotowego oraz odpowiednio analogicznego okresu poprzedniego roku

obrotowego,

4. Składniki rachunku wyniku z operacji, o którym

mowa w ust. 1 pkt 3, wykazuje się w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 2 do rozporządzenia,

w zakresie, jaki jest konieczny do wykazania pozycji rachunku wyniku z operacji.

2) roczne sprawozdania finansowe - obejmujące dane dotyczące bieżącego i poprzedniego roku obrotowego.

5. Zestawienie lokat, o którym mowa w ust. 1 pkt 4,

zawiera co najmniej dane określone w załączniku nr 3

do rozporządzenia.

§ 37. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu obej-

6. Zestawienie zmian w aktywach netto, o którym

mowa w ust. 1 pkt 5, zawiera co najmniej dane określo­

ne w załączniku nr 4 do rozporządzenia.

muje

1) wstęp,

2) bilans,

3) rachunek wyniku z operacji,

7. Noty objaśniające, o których mowa w ust. 1 pkt 6,

zawierają co najmniej dane określone w załączniku nr 5

do rozporządzenia.

-

4135 -

§ 38. Do sprawozdania finansowego funduszu dołącza się

list towarzystwa będącego organem funduszu, skierowany do uczestników funduszu, opisujący

w sposób zwięzły wyniki działania funduszu w okresie

sprawozdawczym.

§ 39. Roczne i półroczne sprawozdania finansowe

funduszu podlegają badaniu przez biegłego rewidenta.

Poz. 868

później jednak niż w terminie czterech miesięcy od zakończenia roku obrotowego.

3. Złożenie do ogłoszenia, o którym mowa w ust. 1,

półrocznego sprawozdania finansowego następuje

w terminie dwóch miesięcy od zakończenia pierwszego półrocza roku obrotowego.

Rozdział 6

§ 40. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

Przepisy przejściowe i końcowe

sporządza się w terminie trzech miesięcy od zakończe­

nia roku obrotowego.

2. Uchwała walnego zgromadzenia akcjonariuszy

towarzystwa w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego powinna być podjęta w terminie czterech miesięcy od zakończenia roku obrotowego.

3. Półroczne sprawozdanie finansowe sporządza

się w terminie dwóch miesięcy od zakończenia pierwszego półrocza roku obrotowego.

§ 41. 1. Ogłoszeniu, o którym mowa wart. 70 ust. 2

ustawy o rachunkowości, podlegają roczne i półroczne

sprawozdania finansowe wraz z opinią biegłego rewidenta o badanym sprawozdaniu finansowym oraz w przypadku rocznego sprawozdania finansowego wraz z odpisem uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego.

2. Złożenie do ogłoszenia, o którym mowa w ust. 1,

rocznego sprawozdania finansowego funduszu nastę­

puje w ciągu 7 dni od dnia jego zatwierdzenia przez

walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa, nie

§ 42. 1. W przypadku gdy fundusz inwestycyjny

otwarty powstał w wyniku przekształcenia z funduszu

powierniczego, wówczas

1) z chwilą przekształcenia funduszu powierniczego

w fundusz inwestycyjny otwarty księgi funduszu

powierniczego stają się księgami funduszu inwestycyjnego otwartego,

2) fundusz inwestycyjny otwarty wykazuje w sprawozdaniach finansowych dane porównawcze

w kolejności i w sposób określony w załącznikach

nr 1-4 do rozporządzenia.

2. Rok obrotowy funduszu powierniczego, w którym nastąpiło przekształcenie w fundusz inwestycyjny

otwarty, jest rokiem obrotowym funduszu inwestycyjnego otwartego.

§ 43. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie

14 dni od dnia ogłoszenia.

Minister Finansów: w z. J. Bauc

-

4129 -

Poz. 868

868

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 9 września 1999 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121,

poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88,

poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155,

poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75) zarządza się, co

następuje

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Załączniki

do rozporządzenia Ministra Finansów

z dn ia 9 września 1999 r. (poz. 868)

Załącznik nr 1

BILANS

I. Aktywa

2. Środki pieniężne 2

1. Lokaty 1

3. Należności

-waluty

a) z tytułu zbytych lokat

-

papiery wartościowe

-

jednostki i tytuły uczestnictwa

b) z tytułu zbytych jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych

-

udziały w sp. z 0.0 .

c) dywidendy

-

wierzytelności

d) odsetki

-

papiery wartościowe do otrzymania

e) pozostałe 3

-inne

1 Lokaty funduszu wykazuje się z podziałem według wybra-

nego kryterium najlepiej charakteryzującego cel inwestycyjny, specjalizację i stosowane ograniczenia inwestycyjne

funduszu, poczynając od lokat o największym udziale; dodatkowo ujawnia się wartość lokat według ceny nabycia.

2 Środki pieniężne wykazuje się z uwzględnieniem ich struk-

tury.

3 Składniki

"Należności" nie wyszczególnione powyżej,

o wartości stanowiącej co najmniej 5% sumy "Należności",

wykazuje się w odrębnych pozycjach bilansu.

-

4136-

II. Zobowiązania

III. Aktywa netto (I-II)

1. Z tytułu nabytych lokat

IV. Kapitał

2. Z tytułu wystawionych opcji

1. Wpłacony

3. Z tytułu odkupionych jednostek uczestnictwa albo

wykupionych certyfikatów inwestycyjnych

4. Z tytułu wypłaty dochodów funduszu

5. Z tytułu pożyczek i kredytów o terminie spłaty do

roku

6. Z tytułu pożyczek i kredytów o terminie spłaty powyżej roku

7. Papiery wartościowe do dostarczenia

8. Rezerwa na wydatki

2. Wypłacony (wielkość ujemna)

V. Zakumulowane, nierozdysponowane przychody z lokat netto

VI. Za ku m u I owa ny, n i e rozdyspon owa ny zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

VII. Wzrost (spadek) wartości lokat ponad cenę nabycia

9. Zobowiązania z tytułu wpłat na jednostki uczestnictwa albo certyfikaty inwestycyjne

VIII. Kapitał i zakumulowany wynik z operacji,

razem (lV+V±VI±VII)

10. Pozostałe 4

Liczba jednostek uczestnictwa albo zarejestrowanych certyfikatów inwestycyjnych.

4 Składniki

"Zobowiązań" nie wyszczególnione powyzej,

o wartości stanowiącej co najmniej 5% sumy "Zobowią­

zań", wykazuje się w odrębnych pozycjach bilansu.

Wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa

albo certyfikat inwestycyjny.