Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 maja 1999 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych.

§ 7. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie

14 dni od dnia ogłoszenia.

Prezes Rady Ministrów: J. Buzek

558

ROZPORZĄDZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW

z dnia 15 czerwca 1999 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie nadania statutu urzędowi Komitetu Integracji Europejskiej.

Na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 8 sierpnia

1996 r. o Komitecie Integracji Europejskiej (Dz. U.

Nr 106, poz. 494) zarządza się, co następuje

§ 1. W załączniku do rozporządzenia Prezesa Rady

Ministrów z dnia 2 października 1996 r. w sprawie

nadania statutu urzędowi Komitetu Integracji Europejskiej (Dz. U. Nr 116, poz. 555, z 1997 r. Nr 81, poz. 516

i Nr 130, poz. 861 oraz z 1998 r. Nr 5, poz. 16 i Nr 66, poz.

434) w § 4 ust. 1 otrzymuje brzmienie

,,1. W skład urzędu Komitetu wchodzą następujące

komórki organizacyjne

1) Gabinet Polityczny Przewodniczącego Komitetu,

2) Sekretariat Urzędu Komitetu,

3) Departament Harmonizacji Prawa,

4) Departament Polityki Integracyjnej,

5) Departament Analiz Stosunków Europejskich,

6) Departament Informacji i Kształcenia Europejskiego,

7) Departament Koordynacji i Monitorowania

Pomocy Zagranicznej,

8) Departament Programów Rozwoju Instytucjonalnego,

9) Departament do Spraw Obsługi Negocjacji

Akcesyjnych,

10) Biuro Dyrektora Generalnego,

11) Biuro Administracyjno-Finansowe."

§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogło­

szenia.

Prezes Rady Ministrów: J. Buzek

559

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 31 maja 1999 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych.

Na podstawie art. 81 ust. 3 pkt 5 ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121,

poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88,

poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155,

poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75) zarządza się, co

następuje

Rozdział 1

Przepisy ogólne

§ 1. Rozporządzenie określa

1) szczególne zasady rachunkowości funduszy emerytalnych,

-

2909-

2) wzory bilansu, rachunku zysków i strat, informacji

dodatkowej i innych składników sprawozdania finansowego,

3) terminy sporządzania i złożenia do ogłoszenia rocznych sprawozdań finansowych,

4) zakres ogłaszanych rocznych sprawozdań finansowych,

5) termin zatwierdzania rocznego sprawozdania finansowego.

§ 2. Użyte w rozporządzeniu pojęcia oznaczają

1) ustawa o funduszach emerytalnych ustawę

z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 139,

poz. 934 oraz z 1998 r. Nr 98, poz. 610, Nr 106,

poz. 668 i Nr 162, poz. 1118),

2) ustawa o rachunkowości - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121,

poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272,

Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933

i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r.

Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669

i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75),

3) rozporządzenie Rady Ministrów - rozporządzenie

Rady Ministrów z dnia 23 czerwca 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad wyceny aktywów i zobowiązań funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 89,

poz. 561),

4) powszechne towarzystwo - powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy

o funduszach emerytalnych,

5) towarzystwo - powszechne towarzystwo oraz pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu

art. 8 pkt 9 ustawy o funduszach emerytalnych,

6) otwarty fundusz - otwarty fundusz emerytalny

w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy o funduszach

emerytalnych,

7) fundusz - otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy

o funduszach emerytalnych,

8) członek funduszu - osobę fizyczną, o której mowa

wart. 8 pkt 2 ustawy o funduszach emerytalnych,

9) depozytariusz - podmiot określony wart. 158 ustawy o funduszach emerytalnych,

10) statut funduszu - statut, o którym mowa wart. 13

ustawy o funduszach emerytalnych,

11) rejestr członków funduszu - rejestr, o którym mowa wart. 89 ustawy o funduszach emerytalnych,

12) kapitał funduszu - kapitał utworzony ze

a) składek członków funduszu,

b) środków przypadających byłemu małżonkowi

członka funduszu, zgodnie z art. 126 i 128 ustawy o funduszach emerytalnych,

c) środków przypadających małżonkowi członka

funduszu, zgodnie z art. 129 ustawy o funduszach emerytalnych,

d) środków przypadających małżonkowi zmarłego

członka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1 usta-

Poz. 559

wy o funduszach emerytalnych, oraz osobom

wskazanym przez zmarłego członka funduszu

lub członkom jego najbliższej rodziny, zgodnie

z art. 132 ustawy o funduszach emerytalnych,

13) kapitał rezerwowy otwartego funduszu - kapitał

utworzony ze środków powszechnego towarzystwa, zgodnie z zasadami określonymi wart. 181

ustawy o funduszach emerytalnych,

14) rynek regulowany - system obrotu papierami

wartościowymi, o którym mowa wart. 4 pkt 14

ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U.

Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945 oraz z 1998 r.

Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715),

15) jednostka rozrachunkowa - wartość, o której mowa wart. 99 ustawy o funduszach emerytalnych,

16) aktywa - aktywa, o których mowa wart. 6 ust. 1

ustawy o funduszach emerytalnych,

17) wartość aktywów netto - wartość aktywów, ustaloną w sposób, o którym mowa wart. 6 ust. 2 ustawy o funduszach emerytalnych,

18) wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową wartość aktywów netto, podzieloną przez

liczbę jednostek rozrachunkowych w dniu wyceny,

19) składniki portfela inwestycyjnego - wszystkie kategorie lokat, wymienione wart. 141 ust. 1 ustawy

o funduszach emerytalnych,

20) cena nabycia - wartość nabycia składnika aktywów wraz z prowizją maklerską i innymi opłatami,

z wyłączeniem opłat dla depozytariusza,

21) zrealizowany zysk/strata z inwestycji - różnicę

między ceną sprzedaży netto a ceną nabycia danego składnika portfela inwestycyjnego,

22) nie zrealizowany zysk/strata z wyceny składników

portfela inwestycyjnego - różnicę między wartością danego składnika portfela inwestycyjnego

w dniu wyceny a ceną jego nabycia,

23) dzień wpłaty - dzień zasilenia rachunku pieniężne­

go funduszu środkami przekazanymi za członków

funduszu, na których rzecz wpłaty bądź transfery

są dokonywane,

24) dzień wyceny - dzień ustalenia wartości aktywów

netto, o którym mowa wart. 168 ustawy o funduszach emerytalnych,

25) dzień przeliczenia dzień, o którym mowa

wart. 100 ust. 1 i 2 ustawy o funduszach emerytalnych,

26) dzień bilansowy wego.

ostatni dzień roku kalendarzo-

§ 3. Rachunkowość funduszu obejmuje

1) opis przyjętych zasad rachunkowości,

2) prowadzenie ksiąg rachunkowych,

3) wycenę aktywów i zobowiązań oraz ustalanie wyniku finansowego,

4) obliczanie wartości aktywów netto oraz aktywów

netto na jednostkę rozrachunkową,

-

2910 -

5) sporządzanie sprawozdań finansowych i innych informacji na podstawie ksiąg rachunkowych,

6) poddawanie sprawozdania finansowego funduszu

badaniu przez biegłego rewidenta,

Poz. 559

4. Kopia powinna być opatrzona adnotacją "kopia"

oraz uwierzytelniona poprzez zamieszczenie klauzuli

"za zgodność z oryginałem" i podpis osoby stwierdzającej zgodność. Na kopii należy umieścić datę jej sporządzenia.

7) ogłaszanie sprawozdań finansowych,

8) gromadzenie i przechowywanie dokumentów i danych, w tym w postaci elektronicznej, w zakresie

przewidzianym przez przepisy regulujące zasady

rachunkowości,

,

9) inwentaryzację.

§ 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy.

§ 5. Kopię dokumentacji dotyczącej rachunkowości

funduszu, o której mowa wart. 10 ustawy o rachunkowości, fundusz przekazuje Urzędowi Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi i depozytariuszowi.

Rozdział 3

Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji

dotyczących funduszu

§ 12. 1. Wpłaty dokonywane na rzecz członków funduszu są ujmowane w dniu otrzymania na odrębnym

rachunku pieniężnym. Środki otrzymane od wpłacają­

cego należne członkom funduszu są przeliczane na jednostki rozrachunkowe, w następnym dniu roboczym

(z wyłączeniem sobót) po otrzymaniu wpłaty na rachunek pieniężny, według wartości z dnia wpłaty.

2. Jednostki rozrachunkowe są podawane z dokład­

nością do czterech miejsc po przecinku i zaokrąglane

na zasadach ogólnych.

Rozdział 2

3. Środki wpłacone, których nie można przyporząd­

Prowadzenie ksiąg rachunkowych

§ 6. Księgi rachunkowe funduszu prowadzi się na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w języku polskim

i w walucie polskiej.

§ 7. W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej

niż jednym funduszem, księgi rachunkowe dla każdego

funduszu są prowadzone odrębnie.

§ 8. Księgi rachunkowe funduszu obejmują w szczególności

1) konta księgi głównej,

2) konta ksiąg pomocniczych,

3) rejestr członków funduszu,

4) zestawienia analityczne aktywów i zobowiązań,

niu, którego członka funduszu dotyczą, są przeliczane

na jednostki rozrachunkowe według ceny z dnia, w którym zostały przyporządkowane. Jeżeli w ciągu 5 dni roboczych od dnia wpłaty środki nie zostaną przyporząd­

kowane konkretnemu członkowi funduszu, są one traktowane jako środki wpłacone za osoby nie będące

członkami funduszu.

4. Środki wpłacone za osoby nie będące członkami

funduszu są zwracane wpłacającemu w ciągu 5 dni roboczych od dnia wpłaty.

§ 13. 1. Zmniejszenie kapitału funduszu jest ujmowane w księgach rachunkowych w dniu następnym po

przeliczeniu środków do wypłaty, według wartości jednostki rozrachunkowej obowiązującej w ostatnim dniu

wyceny.

międzyokreso­

2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wcześniej niż 5 dni przed wypłatą środków.

§ 9. Podstawą ustalenia wartości aktywów netto

funduszu na dzień wyceny oraz dzień bilansowy są

księgi rachunkowe funduszu prowadzone rzetelnie,

bezbłędnie, sprawdzalnie i na bieżąco.

§ 14. Operacje dotyczące transakcji zawartych przez

fundusz ujmuje się w księgach rachunkowych w dniu

następnym po dniu zawarcia transakcji, po uzyskaniu

dowodu księgowego potwierdzającego ich dokonanie.

§ 10. Towarzystwo, działając jako organ funduszu,

prowadzi księgi rachunkowe funduszu w taki sposób,

aby było możliwe ustalenie wartości aktywów netto na

każdy dzień wyceny oraz dzień bilansowy.

§ 15. 1. Środki pieniężne otrzymane od powszechnego towarzystwa z tytułu wpłat na rachunek rezerwowy są przeliczane na jednostki rozrachunkowe na tych

samych zasadach, co środki wpłacane na rzecz człon­

ków otwartego funduszu.

5) zestawienia analityczne

wych.

rozliczeń

kować konkretnym członkom funduszu, po wyjaśnie­

§ 11. 1. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych funduszu są dowody księgowe.

2. Każdy dowód księgowy powinien zawierać co

najmniej dane określone wart. 21 ustawy o rachunkowości.

3. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza się zastąpienie dowodu księgowego kopią (fotokopią dowo-

du księgowego, kserokopią dowodu księgowego).

2. Do dnia otrzymania wpłaty na rachunek rezerwowy środki należne od powszechnego towarzystwa ujmuje się jako należności od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiązanie z tytułu nie przeliczonych jednostek rozrachunkowych.

§ 16. 1. Nabyte składniki portfela inwestycyjnego

ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny nabycia.

-

2911 -

2. Składniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą zero.

3. W przypadku dłużnych papierów wartościowych

z naliczanymi odsetkami wartość odsetek ujmuje się

w księgach rachunkowych jako należności.

§ 17. Zmianę wartości nominalnej nabytych akcji,

Poz. 559

1) należne dywidendy,

2) odpisy dyskonta od dłużnych papierów wartościo­

wych nie notowanych na rynku regulowanym, nabytych poniżej wartości nominalnej,

3) odsetki,

4) zrealizowane dodatnie różnice kursowe, związane

z wyceną pozycji bilansowych innych niż określone

nie powodującą zmiany wysokości kapitału akcyjnego

emitenta, ujmuje się w zestawieniach analitycznych,

w których są dokonywane zmiany liczby posiadanych

akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.

1) koszty związane z przechowywaniem aktywów fun-

§ 18. Składniki portfela inwestycyjnego jednakowe

duszu, stanowiące równowartość wynagrodzenia

depozytariusza,

bądż uznawane za jednakowe ze względu na rodzaj

i emitenta są wyceniane zgodnie z metodą polegającą

na przypisaniu sprzedanym składnikom najwyższej

ceny nabycia danego składnika portfela inwestycyjnego.

w § 22.

§ 24. Koszty operacyjne funduszu obejmują

2) ustalone w statucie funduszu koszty zarządzania

funduszem przez towarzystwo,

3) amortyzację premii od dłużnych papierów wartościowych nabytych powyżej wartości nominalnej,

nie notowanych na rynku regulowanym,

§ 19. 1. Przysługujące, zgodnie z uchwałą walnego

zgromadzenia emitenta akcji, prawo poboru akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach

rachunkowych w dniu następnym po dniu, w którym

po raz ostatni akcje dające to prawo były notowane

z prawem poboru.

2. Nie wykonane prawo poboru akcji umarza się

według ceny nabycia w dniu następnym, po dniu jego

wygaśnięcia.

3. Należną dywidendę z akcji notowanych na rynku

regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych

w dniu następnym po dniu, w którym po raz ostatni akcje były notowane na rynku regulowanym łącznie

z prawem do dywidendy.

§ 20. Przysługujące, zgodnie z uchwałą walnego

zgromadzenia emitenta akcji, prawo poboru akcji nie

notowanych na rynkach regulowanych oraz prawo do

otrzymania dywidendy od akcji nie notowanych na

rynkach regulowanych ujmuje się w księgach rachunkowych w Bniu następnym po dniu ustalenia tych

praw.

4) odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek,

5) zrealizowane ujemne różnice kursowe, związane

z wyceną pozycji bilansowych innych niż określone

w § 22.

§ 25. Koszty z tytułu wynagrodzenia towarzystwa

i opłat dla depozytariusza są ujmowane jako bierne

rozliczenia międzyokresowe kosztów.

§ 26. Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawierać pozycje w wysokości wynikającej ze statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do częstotliwości ustalania wartości aktywów netto w dniach wyceny.

§ 27. Koszty odsetek z tytułu kredytów i pożyczek

zaciągniętych przez fundusz są rozliczane w czasie

z uwzględnieniem warunków spłaty kredytu lub pożyczki.

§ 28. Na dzień wyceny fundusz wycenia aktywa

i zobowiązania funduszu zgodnie z przepisami rozporządzenia Rady Ministrów.

Rozdział 4

§ 21.1. Na dzień wyceny aktywa wyrażone w walu-

tach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych po

przeliczeniu na walutę polską według obowiązującego

w dniu wyceny średniego kursu ogłaszanego dla danej

waluty przez Narodowy Bank Polski.

2. Wartość aktywów funduszu wyrażoną w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ogłasza

średniego kursu, określa się w stosunku do wybranej

przez fundusz waluty, dla której średni kurs jest ogła­

szany przez Narodowy Bank Polski.

§ 22. Nie zrealizowane różnice kursowe powstałe

w związku z wyceną składników portfela inwestycyjnego zalicza się do nie zrealizowanego zysku/straty z wyceny składników portfela inwestycyjnego.

§ 23. Przychody z inwestycji obejmują w szczególności

Sprawozdanie finansowe

§ 29. Sprawozdania finansowe sporządza się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w języku polskim

i w walucie polskiej.

§ 30. Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza

się na dzień bilansowy, stosując zasady wyceny aktywów i zobowiązań funduszu, o których mowa w rozporządzeniu Rady Ministrów.

§ 31. Na dzień bilansowy ustala się wynik finansowy funduszu, obejmujący

1) wynik z inwestycji, stanowiący różnicę między przychodami z inwestycji a kosztami operacyjnymi funduszu,

2) zrealizowany i nie zrealizowany zysk/stratę z wyceny składników portfela inwestycyjnego,

-

2912 -

3) przychody z tytułu pokrycia niedoboru.

Poz. 559

5. Informacja dodatkowa zawiera co najmniej dane

określone w załączniku nr 3 do rozporządzenia.

§ 32. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzą­

dza się odrębnie od sprawozdania finansowego towarzystwa.

2. W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej

niż jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporządza się odrębnie dla każdego funduszu.

§ 33. Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza

się jako roczne sprawozdanie finansowe, obejmujące

dane dotyczące bieżącego i poprzedniego roku obrotowego.

§ 34. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu obej-

muje

1) wstęp,

3) rachunek zysków i strat,

informację dodatkową, zawierającą

§ 35. Do sprawozdania finansowego funduszu dołącza się

1) pisemną informację zarządu towarzystwa, skierowaną do członków funduszu, omawiającą w sposób zwięzły wyniki działania funduszu w okresie

sprawozdawczym,

2) oświadczenie depozytariusza o zgodności danych

przedstawionych w sprawozdaniu finansowym

funduszu ze stanem faktycznym.

§ 36.1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzą­

dza się w terminie 3 miesięcy od dnia bilansowego.

2) bilans,

4)

6. Zestawienie portfela inwestycyjnego zawiera co

najmniej dane określone w załączniku nr 4 do rozporzą­

dzenia.

zestawienie

zmian w aktywach netto,

5) zestawienie portfela inwestycyjnego.

2. Wstęp, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, zawiera

1) firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem rejestru, o którym

mowa wart. 14 pkt 3 ustawy o funduszach emerytalnych,

2) określenie okresu, za jaki sprawozdanie jest sporzą­

dzane,

3) nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane

ograniczenia inwestycyjne,

4) opis, w tym

a) przyjęte zasady rachunkowości, dotyczące

w szczególności ujmowania w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,

b) przyjętą metodologię wyceny, o której mowa

w § 12 rozporządzenia Rady Ministrów,

c) wprowadzone zmiany stosowanych zasad rachunkowości, w tym metody ujmowania operacji w księgach rachunkowych, metody wyceny,

przy czym zmiany te powinny być opisane

w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem

przyczyn ich wprowadzenia oraz określeniem

ich wpływu na sytuację majątkową, finansową

oraz wynik finansowy funduszu.

3. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności

i w sposób określony w załączniku nr 1 do rozporządze­

nia.

2. Uchwała walnego zgromadzenia akcjonariuszy

towarzystwa w sprawie zatwierdzenia sprawozdania finansowego funduszu powinna być podjęta w terminie

4 miesięcy od dnia bilansowego.

3. Przed podjęciem uchwały, o której mowa

w ust. 2, sprawozdanie finansowe funduszu podlega

badaniu przez biegłego rewidenta.

4. Do sprawozdania finansowego funduszu dołą­

cza się opinię oraz raport z badania sporządzony przez

biegłego rewidenta.

§ 37. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu wraz

z opinią biegłego rewidenta oraz odpisem uchwały

walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa

o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podlega

ogłoszeniu, o którym mowa wart. 70 ust. 1 ustawy

o rachunkowości.

2. Złożenie do ogłoszenia rocznego sprawozdania

finansowego funduszu następuje w ciągu 7 dni od dnia

jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa.

Rozdział 5

Przepisy przejściowe i końcowe

§ 38. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz

pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych

na dzień 31 grudnia 1999 r.

§ 39. W terminie 30 dni od dnia wejścia w życie rozporządzenia fundusze emerytalne są obowiązane dostosować rachunkowość do przepisów rozporządze­

nia.

§ 40. Rozporządzenie

ogłoszenia.

wchodzi w

życie

z dniem

4. Składniki rachunku zysków i strat wykazuje się

w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 2 do

rozporządzenia.

Minister Finansów: w z. J. Bauc

-

2908-

macji będzie połączone ze znacznymi kosztami, Policja

lub Straż Graniczna oraz Urząd Ochrony Państwa

uzgadniają sposób ponoszenia i podziału tych kosztów.