Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Załącznik nr 2

WYKAZ WYROBÓW RĘKODZIEŁA LUDOWEGO I ARTYSTYCZNEGO, ATESTOWANYCH PRZEZ KRAJOWE

KOMISJE ARTYSTYCZNE I ETNOGRAFICZNE, OD KTÓRYCH PRZYSŁUGUJE ZWROT PODATKU

Poz.

Symbol

Systematycznego

wykazu wyrobów

Nazwa wyrobu (grupy wyrobów)

1

2

3

1

2

3

4

5

6

2882-14

2882-15

2882-19

2882-2

2882-3

2882-4

7

8

9

10

2882-5

2882-6

2882-7

2882-9

Wyroby brązownicze

Wyroby kowalstwa artystycznego

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z metalu pozostałe

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z ceramiki

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego ze szkła

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z drewna, wikliny, słomy, rogożyny, trzciny, łuby oraz papieru

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego włókiennicze

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego odzieżowe

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego skórzane

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego osobno nie wymienione

Załącznik nr 3

LISTA TOWARÓW I USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNiŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 0%

Poz.

Symbol

Systematycznego

wykazu wyrobów

Nazwa towaru (grupy towarów),

nazwa usługi

1

2

3

1

082

Maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i dla gospodarki leśnej, z wyłączeniem

akumulatorów oraz filtrów paliwa, oleju i powietrza oraz wkładów do tych

filtrów

2

1026-6

Przyczepy ciągnikowe rolnicze

1031-1, -2

Ciągniki kołowe jednoosiowe, dwuosiowe rolnicze

-

6460-

2

1039

Poz. 1245

3

Zespoły i części ciągników uniwersalnych (rolniczych), z wyłączeniem

akumulatorów oraz filtrów paliwa, oleju i powietrza oraz wkładów do tych

filtrów

5

1153-91

Aparaty dla słabosłyszących

6

123

Nawozy sztuczne, składniki chemiczne mieszanek paszowych

7

1246

Pestycydy

8

1348

Preparaty weterynaryjne

9

1369-7

Wyroby medyczne i sanitarne oraz weterynaryjne z tworzyw sztucznych, z

wyłączeniem worków na śmieci

10

1376

Wyroby gumowe medyczne i sanitarne

11

1431

Wapno

12

1432

Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe

13

2024

Wyroby sieciowe

14

2419-2

Otręby paszowe

15

2419-3, -4

Śruty zbożowe i roślin strączkowych

16

26

Pasze przemysłowe (z wyłączeniem karmy dla psów i kotów) oraz produkty

utylizacyjne, z wyłączeniem żelatyny (SWW 2624)

17

2885

Wyroby ortopedyczne, rehabilitacyjne i protetyczne, z wyłączeniem obuwia na

stopy wrażliwe (SWW 2885-46) oraz wózki inwalidzkie (bez względu na

symbol SWW)

18

Roboty czerpalne, podwodne i ratownictwo morskie

19

Sznurek do maszyn rolniczych (bez względu na symbol SWW)

20

Urządzenia do zapisywania i odczytywania tekstów w alfabecie Braille'a

21

Metale szlachetne: platyna i złoto, przeznaczone na rezerwy państwowe oraz

usługi rafinacji metali szlachetnych przeznaczonych na rezerwy państwowe

22

Towary sprzedawane podróżnym na polskich promach pasażersko-samochodowych obsługujących linie międzynarodowe oraz usługi

świadczone tym podróżnym

23

Usługi magazynowania rezerw dla celów obronności i bezpieczeństwa

wykonywane na zlecenie

Usługi związane z wyrobami ortopedycznymi i oprotezowaniem

24

Załącznik nr 4

LISTA TOWARÓW, DLA KTÓRYCH OBNiŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 7%

Poz.

Nazwa towaru

1

2

I. Towary sprzedawane w kraju

1

Owoce południowe (SWW 4133)

2

Orzeszki ziemne -

bez względu na symbol SWW

II. Towary przywożone na polski obszar celny

3

Orzechy kokosowe, orzechy brazylijskie i orzechy nerkowca, świeże i suszone, nawet łuskane lub

obrane (PCN 0801)

4

Pozostałe orzechy, świeże lub suszone, nawet łuskane lub obrane (PCN 0802), z wyłączeniem

orzechów laskowych w łupinie i bez łupiny (PCN 0802 21 00 O i 0802 22 00 O) oraz orzechów włoskich

w łupinie i bez łupiny (PCN 080231 00 O i 08023200 O)

Banany łącznie z plantanami, świeże (PCN 0803 00 11 O i 080300 19 O)

-

6

6461 -

Poz. 1245

2

Daktyle, figi, ananasy, awokado, guawa, mango i smaczelina, świeże lub suszone (PCN 0804)

7

Owoce cytrusowe, świeże lub suszone (PCN 0805)

8

Winogrona suszone (PCN 080620)

9

Papaje (PCN 0807 20 00 O)

10

Owoce kiwi (PCN 081050)

11

Orzeszki ziemne (bez względu na kod PCN)

III. Pozostałe

12

Opakowanie do mleka spożywczego i kod PCN)

import i sprzedaż w kraju (bez względu na symbol SWW

13

Woda (SWW 285)

14

Testy diagnostyczne (bez względu na symbol SWW i kod PCN), używane do usług w zakresie

ochrony zdrowia i opieki społecznej

Załącznik nr 5

LISTA USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNiŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 7%

Nazwa usługi

Poz.

2

I. Usługi notarialne

1

Umowy o dożywocie

2

Umowy darowizny lokali mieszkalnych oraz własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu

mieszkalnego pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej według przepisów ustawy

z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89, Nr 137,

poz. 926 i Nr 139, poz. 932)

3

Umowy dotyczące nabycia nieruchomości zabudowanej domem mieszkalnym, lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu

mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, jeżeli nabywca

nie jest właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego

odrębną nieruchomość, ani też nie dysponuje spółdzielczym prawem do lokalu mieszkalnego, ani

prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej

4

Akty notarialne stanowiące podstawę ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego

II. Usługi adwokackie

5

Sprawy o ochronę praw autorskich

6

Sprawy dotyczące wynalazczości

7

III. Usługi pozostałe

Usługi rzeczników patentowych w sprawach dotyczących ochrony praw autorskich oraz dotyczących

wynalazczości

8

9

10

Prowizje i inne wynagrodzenia z tytułu wykonania umów agencyjnych, zlecenia i pośrednictwa lub

innych umów o podobnym charakterze związanych ze świadczeniem usług w zakresie turystyki

oraz sprzedażą biletów dotyczących przewozu osób kolejami, taborem samochodowym, wodnym i

lotniczym oraz środkami komunikacji miejskiej

Usługi w zakresie składowania, zagospodarowywania i utylizacji śmieci i odpadków

Usługi maglowania i prasowania

Objaśnienie

Stawka 7% dotyczy również

1) czynności jednorazowych związanych z usługami wymienionymi na liście,

2) usług świadczonych przez radców prawnych.

-

6462-

Poz. 1245

§ 6. Kwotę przewidywanych wypłat z tytułu porę­

czeń i gwarancji oblicza się jako sumę oddzielnie wyli-

czonych kwot przewidywanych wypłat z tytułu porę­

czeń i gwarancji udzielonych przez Skarb Państwa oraz

przez inne podmioty sektora finansów publicznych.

Załącznik nr 6

LISTA USŁUG PRAWNICZYCH, DO KTÓRYCH STOSUJE SIĘ ZWOLNIENIE OD PODATKU

Poz.

Nazwa usługi

1

2

I. Usługi notarialne

1

Umowy sporządzane w trybie ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami

(Dz. U. Nr 115, poz. 741, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 484 i Nr 86, poz. 966)

2

Umowy sporządzane w celu uzyskania świadczeń określonych w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o

ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U. z 1998 r. Nr 7, poz. 25, Nr 106, poz. 668 i Nr 117, poz.

756 oraz z 1999 r. Nr 60, poz. 636)

3

Umowy sporządzane w trybie ustawy z dnia 19 października 1991 r. o gospodarowaniu

nieruchomościami rolnymi Skarbu Państwa (Dz. U. z 1995 r. Nr 57, poz. 299 i Nr 101, poz. 504,

z 1996 r. Nr 59, poz. 268, Nr 106, poz. 496 i Nr 156, poz. 775, z 1997 r. Nr 54, poz. 349 i Nr 79,

poz. 484, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 484)

4

Umowy dotyczące obrotu gospodarstwami rolnymi lub ich częściami, a także nieruchomościami

rolnymi w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego

5

Umowy dzierżawy nieruchomości rolnych oraz gospodarstw rolnych

6

Zbycie oraz nabycie nieruchomości przez Skarb Państwa lub gminy

7

Czynności, za których sporządzenie pobrano wynagrodzenie, zgodnie z przepisami rozporządzenia

w sprawie taksy notarialnej, nie przekraczające kwoty 400 zł za

1) każdą czynność notarialną,

2) każdą czynność prawną sporządzoną w jednym akcie notarialnym

8

Sporządzanie aktów notarialnych dotyczących ustanowienia hipoteki w celu zabezpieczenia kredytu

bankowego udzielonego na budownictwo mieszkaniowe

9

Akty o ustanowieniu służebności gruntowej

10

Akty zrzeczenia się własności nieruchomości

11

Akty dotyczące zwolnienia nieruchomości od obciążeń lub zrzeczenia się prawa

12

Oświadczenia o odrzuceniu spadku

13

Usługi rzeczoznawstwa wykonywane na rzecz sądów i prokuratorów

II. Usługi adwokackie

14

Sprawy cywilne i karne z urzędu

15

Sprawy karne, z wyłączeniem obrony w sprawach o przestępstwa przeciwko mieniu, spraw karnych

skarbowych, sprawo przestępstwa przeciwko znakom skarbowym akcyzy, sprawo przestępstwa

niedozwolonego wyrobu spirytusu i wyrobów spirytusowych, sprawo przestępstwa nielegalnego

obrotu napojami alkoholowymi

16

Sprawy cywilne zlecane przez osoby fizyczne, z wyjątkiem spraw związanych z prowadzoną przez te

osoby działalnością gospodarczą

1) dotyczące należności pieniężnych albo praw majątkowych, jeżeli wartość przedmiotu sprawy nie

przekracza 40 000 zł,

2) sprawy rodzinne,

3) sprawy z zakresu własności i innych praw rzeczowych oraz z zakresu prawa o księgach

wieczystych, dotyczące nieruchomości rolnych,

4) sprawy z zakresu prawa spadkowego

a) o zabezpieczenie spadku, dokonanie spisu inwentarza, przyjęcie i odrzucenie spadku,

ogłoszenie testamentu i nakazanie jego złożenia, zarządu spadku nie objętego i wyjawienie

przedmiotów spadkowych,

b) o stwierdzenie nabycia spadku,

c) o dział spadku

-

6463-

1

Poz. 1245, 1246 i 1247

2

5) sprawy z zakresu prawa pracy,

6) sprawy o świadczenie pieniężne z ubezpieczenia społecznego i zaopatrzenia emerytalnego,

7) inne sprawy

a) o opróżnienie lokalu mieszkalnego,

b) o opróżnienie lokalu użytkowego,

c) egzekucyjne

17

Sprawy administracyjne zlecone przez osoby fizyczne, z wyjątkiem spraw związanych z prowadzoną

przez te osoby działalnością gospodarczą

1) dotyczące należności pieniężnych albo praw majątkowych, jeżeli wartość przedmiotu sprawy nie

przekracza 40 000 zł,

2) lokalowych, dotyczących lokali mieszkalnych

18

Nieodpłatne prowadzenie spraw w ramach substytucji

19

Usługi rzeczoznawstwa wykonywane na rzecz sądów i prokuratorów

Objaśnienie

Zwolnienia od podatku dotyczą również

1) czynności jednorazowych związanych z usługami wymienionymi na liście,

2) usług świadczonych przez radców prawnych.

1246

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 23 grudnia 1999 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości

zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, imiennego dokumentu będącego podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym oraz pieczęci potwierdzającej

na dokumencie wywóz towarów.

Na podstawie art. 21e ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127

i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r.

Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137,

poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776

i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162,

poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076

oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95,

poz. 1100) zarządza się, co następuje

ku informującego podróżnych o możliwości zakupu

w punktach sprzedaży towarów, od których przysługu­

je zwrot podatku od towarów i usług, imiennego dokumentu będącego podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym oraz pieczęci potwierdzającej na dokumencie wywóz towarów (Dz. U. Nr71, poz. 796) w § 2

wyrazy ,,31 grudnia 1999 r." zastępuje się wyrazami

,,30 czerwca 2000 r."

§ 2. Rozporządzenie wchodzi w

30 grudnia 1999 r.

§ 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia

24 sierpnia 1999 r. w sprawie określenia wzorów: zna-

życie

z dniem

Minister Finansów: w z. J. Bauc

1247

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 23 grudnia 1999 r.

w sprawie sposobu pobierania, uiszczania i zwrotu opłaty skarbowej, sposobu prowadzenia rejestrów tej

opłaty oraz przypadków, w których zapłata opiaty skarbowej następuje znakami tej opłaty lub przez nabycie

urzędowego blankietu wekslowego.

Na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej {Dz. U. Nr 4, poz. 23

i Nr 74, poz. 443, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1993 r. Nr 11,

poz. 50, z 1995 r. Nr 86, poz. 443 oraz z 1997 r. Nr 117,

§ 7. 1. Kwotę przewidywanych wypłat z tytułu poręczenia

lub gwarancji, udzielonych przez Skarb Pań­

stwa, oblicza się jako iloczyn współczynnika ryzyka,

ustalonego dla Skarbu Państwa zgodnie z ust. 2, oraz

wartości nominalnej niewymagalnych zobowiązań

Skarbu Państwa z tytułu tego poręczenia lub gwarancji

według stanu na koniec roku kalendarzowego poprzedzającego okres sprawozdawczy.

2. Współczynnik ryzyka dla Skarbu Państwa ustalany jest oddzielnie dla każdego poręczenia lub gwarancji jako prawdopodobieństwo dokonania przez Skarb

Państwa

spłat

zobowiązań

objętych

poręczeniami

i gwarancjami. Współczynnik ryzyka określa się

z uwzględnieniem finansowych i pozafinansowych

czynników ryzyka mogących wystąpić w okresie spła­

ty zobowiązań objętych poręczeniami i gwarancjami

Skarbu Państwa.

§ 8. 1. Kwotę przewidywanych wypłat z tytułu poręczenia lub gwarancji udzielonych przez inne niż

Skarb Państwa podmioty sektora finansów publicz-

3. Współczynnik ryzyka, o którym mowa w ust. 2,

wylicza się jako średnią arytmetyczną współczynników

obliczonych oddzielnie dla każdego roku przez trzy kolejne lata poprzedzające okres sprawozdawczy, według

stanu na koniec roku kalendarzowego.

4. W okresie dwóch lat od dnia wejścia w życie rozwspółczynnik ryzyka, o którym mowa

w ust. 2, wylicza się

porządzenia

1) za pierwszy rok -

według stanu na koniec tego ro-

ku,

2) za drugi rok - jako średnią arytmetyczną współ­

czynników obliczonych dla pierwszego i drugiego

roku.

5. W przypadku gdy współczynnik wyliczony zgodnie z zasadami określonymi w ust. 2 i 3 przekracza wysokość 1,0000, stosuje się współczynnik w wysokości 1,0.

6. Współczynnik ryzyka oblicza się do czterech

miejsc po przecinku, zaokrąglając w górę.

§ 9. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie

14 dni od dnia ogłoszenia.

nych oblicza się jako iloczyn współczynnika ryzyka,

ustalonego dla tych podmiotów zgodnie z ust. 2, i war-

Minister Finansów: w z. J. Bauc

1245

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 22 grudnia 1999 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Na podstawie art. 5 ust. 5, art. 6 ust. 10, art. 14

ust. 11, art. 21 ust. 9, art. 23, art. 24 ust. 2, art. 32 ust. 5,

art. 39 ust. 2, art. 47 i 50 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r.

o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129,

poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44,

poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137,

poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776

i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162,

poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076

oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95,

poz. 1100) oraz art. 25 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. -Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926

i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz

z 1999 r. Nr 11, poz. 95) zarządza się, co następuje

Rozdział 1

Przepisy ogólne

§ 1. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia

8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług

-

6442-

oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50,

Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132,

poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142,

poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r.

Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137,

poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104,

z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 oraz

z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95,

poz. 1100),

2) podatku - rozumie się przez to podatek od towarów i usług,

Poz. 1245

osób trzecich może być traktowane na równi z zakupem tych środków, oraz zasady zwrotu różnicy

tego podatku,

5) przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu różnicy podatku na część nadwyżki podatku naliczonego ponad podatek należny,

6) przypadki, w których nabycie towarów lub usług

nie uprawnia do obniżenia podatku należnego oraz

zwrotu różnicy podatku,

3) podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług,

7) przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego

przy nabyciu towarów służących całkowicie lub

częściowo czynnościom zwolnionym od podatku,

4) zarejestrowanym podatniku - rozumie się przez to

podatnika zarejestrowanego na podstawie art. 9

oraz art. 46 ustawy,

8) przypadki zwrotu podatku podatnikom wytwarzają­

cym niektóre wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego,

5) podmiotach - rozumie się przez to osoby prawne,

jednostki organizacyjne nie mające osobowości

prawnej oraz osoby fizyczne,

9) przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukują­

cym lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydobywającym kopaliny ze złóż,

6) zakupach inwestycyjnych - rozumie się przez to

zakupy towarów lub usług zaliczanych na podstawie odrębnych przepisów do środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych; dotyczy

to również zakupów zaliczonych do inwestycji rozpoczętych (w toku),

10) przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej,

7) numerze identyfikacji podatkowej - rozumie się

przez to numer, o którym mowa w odrębnych przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników,

8) numerze tymczasowym - rozumie się przez to numer REGON lub PESEL, używany tymczasowo do

czasu uzyskania numeru identyfikacji podatkowej,

9) sprzedaży - rozumie się przez to czynności określone wart. 2 ust. 1-3 ustawy, z wyjątkiem importu towarów,

rozumie się przez to podatnika dokonującego czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem,

10) sprzedawcy -

11) nabywcy - rozumie się przez to podmioty, na których rzecz dokonywana jest sprzedaż,

12) lokalu mieszkalnym - rozumie się przez to część

budynku mieszkalnego wielorodzinnego, stanowiącego wydzieloną trwałymi ścianami w obrębie

budynku izbę lub zespół izb, przeznaczonych na

stały pobyt ludzi, które wraz z pomieszczeniami pomocniczymi służą zaspokajaniu ich potrzeb mieszkaniowych, z wyłączeniem lokali mieszkalnych

w domach bliźniaczych i szeregowych oraz w domach jednorodzinnych wolno stojących.

§ 2. Rozporządzenie określa

1) szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku

z tytułu świadczenia usług międzynarodowego

przewozu drogowego, wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

2) szczególne przypadki powstania obowiązku podatkowego,

3) listę towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone wart. 14

ust. 1, 5 i 6 ustawy,

4) przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika wodpłat­

ne użytkowanie środków trwałych należących do

11) warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych,

12) zasady wystawiania i przechowywania faktur oraz

not korygujących,

13) przypadki sprzedaży traktowanej na równi z eksportem oraz towary i usługi, dla których obniża się

stawkę podatku do wysokości 0%,

14) listę towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 7%,

15) zwolnienia od podatku.

Rozdział 2

Szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku z ty-

tułu świadczenia usług międzynarodowego przewo-

zu drogowego, wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

§ 3. 1. Podatnicy, o których mowa wart. 5 ust.1 pkt 4

ustawy, płacą zryczałtowany podatek z tytułu świad­

czenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej usług

międzynarodowego przewozu drogowego, jeżeli przewóz ten wykonywany jest pojazdami zarejestrowanymi za granicą.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników,

o których mowa wart. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy, z tych krajów, które nie pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od usług międzynarodowego przewozu drogowego wykonywanych pojazdami zarejestrowanymi w Rzeczypospolitej Polskiej.

3. Stawka podatku wynosi 10 zł od jednorazowego

przewozu towarów na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, z zastrzeżeniem ust. 4.

-

6443-

4. Podatek może być również płacony za okresy tygodniowe, miesięczne lub roczne, jeżeli podatnik złoży

takie oświadczenie w urzędzie celnym najpóźniej

w dniu powstania po raz pierwszy obowiązku podatkowego, według następujących stawek

§ 5. Organ celny jest obowiązany do poboru podatków, o których mowa w § 3 i 4, oraz ich wpłaty na rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na

siedzibę urzędu celnego, za okresy pięciodniowe,

w terminie siedmiu dni po upływie każdego okresu.

1) za tydzień - 30 zł,

2) za miesiąc - 100 zł,

3) za rok - 1 000 zł.

5. Organ celny wydaje dowód zapłaty podatku.

6. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wjazdu

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pojazdu, o którym mowa w ust. 1, a w przypadku gdy pojazd wjechał

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez ładunku z chwilą wyjazdu z tego terytorium z ładunkiem.

7. Zwalnia się od podatku usługi międzynarodowe­

go przewozu drogowego wykonywane następującymi

pojazdami

1) samochodami osobowymi i kempingowymi,

2) samochodami służb specjalnych, w szczególności

straży pożarnej, pogotowia ratunkowego i technicznego, służby więziennej, a także samochodami

urzędów celnych,

3) samochodami przedstawicielstw dyplomatycznych

i urzędów konsularnych państw obcych, pod warunkiem wzajemności, oraz misji specjalnych i organizacji międzynarodowych, korzystających z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych,

4) pojazdami innymi niż wymienione w pkt 1-3, których dopuszczalna ładowność wraz z przyczepą nie

przekracza 1500 kg.

§ 4. 1. Ustala się zryczałtowany podatek od usług

transportowych polegających na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi za granicą.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do usług przewozu osób autobusami zarejestrowanymi w krajach, które nie pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi w Rzeczypospolitej Polskiej.

3. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wjazdu

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

4. Ustala się zryczałtowaną stawkę podatku w wysokości 20 zł od osoby.

5. Zwalnia się z obowiązku podatkowego usługi

przewozu osób autobusami, które w czasie pobytu

w Polsce opuściły jej terytorium w związku z realizacją

programu turystycznego i tego samego dnia powróciły na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach tego samego pobytu.

6. Przewoźnik składa organowi celnemu przyjmują­

cemu zgłoszenie celne deklarację według ustalonego

wzoru w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz deklaracji wraz z dowodem zapłaty podatku zwracany jest

przewoźnikowi, który obowiązany jest zachować ten

dokument do momentu wyjazdu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Rozdział 3

Szczególne przypadki powstania obowiązku podatkowego

§ 6. 1. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą

1) upływu terminu płatności, określonego w umowie

właściwej dla rozliczeń z tytułu

a) dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu

przewodowego,

b) świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

c) świadczenia usług wymienionych w poz. 84-86

załącznika nr 3 do ustawy,

2) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usług

a) przewozu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środka­

mi transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeż­

nej, promami, samolotami i śmigłowcami,

b) spedycyjnych i przeładunkowych,

c) w portach morskich i handlowych,

d) budowlanych lub budowlano-montażowych,

3) wystawienia faktury lub otrzymania zapłaty z tytułu sprzedaży wydawnictw prasowych (SWW 2711)

i wydawnictw dziełowych (SWW 2712), nie wcześniej jednak niż w dniu wydania i nie później niż

60 dnia od dnia wydania tych towarów; jeżeli jednak umowa sprzedaży przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą wystawienia faktury dokumentującej faktyczną sprzedaż,

4) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż z upływem terminu płatności - z tytułu

świadczenia w kraju usług najmu, dzierżawy lub

usług o podobnym charakterze, a także usług

ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług w zakresie pośrednic­

twa ubezpieczeniowego oraz usług stałej obsługi

prawnej i biurowej, z zastrzeżeniem pkt 5 i 6,

5) dokonania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usługi z tytułu importu usług, z zastrzeżeniem pkt 6,

6) dokonania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż z upływem terminu płatności - z tytułu

importu usług najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze,

7) otrzymania całości lub części zapłaty albo otrzymania towaru - z tytułu eksportu usług, z wyłącze­

niem usług wymienionych w pkt 2 lit. a) i b),

8) wystawienia faktury, nie później jednak niż 15 dnia

od dnia wykonania usługi - z tytułu usług zagra-

-

6444 -

Poz. 1245

nicznej turystyki wyjazdowej i zagranicznej turystyki przyjazdowej,

§ 10. W przypadku przyjęcia w użytkowanie towarów z importu, które

9) otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu sprzedaży złomu stalowego i żeliwnego, złomu metali

nieżelaznych, z wyłączeniem złomu metali szlachetnych

a) niewsadowego - nie póżniej jednak niż 20 dnia

od dnia wysyłki złomu do jednostki, która zgodnie z umową dokonuje kwalifikacji jakości,

b) wsadowego - nie później jednak niż 30 dnia od

dnia wysyłki złomu,

1) zostały zaliczone do składników majątku użytkow­

nika - stosuje się przepisy § 8 i 9,

10) otrzymania zapłaty - w przypadku sprzedaży wysyłkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym,

11) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż z dniem wystawienia faktury - z tytułu

usług komunikacji miejskiej.

2. Przepis ust. 1 pkt 2 lit. d) stosuje się również do

usług wykonywanych częściowo, których odbiór doko-

nywany jest na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych.

3. W przypadkach określonych w ust. 1 pkt 2, 4, 7,9

i 11 otrzymanie części zapłaty, a w przypadkach określonych w ust. 1 pkt 5 i 6 uiszczenie części zapłaty powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej czę­

ści; dotyczy to również zadatków, zaliczek, przedpłat

i rat, otrzymanych także przed wydaniem towaru lub

wykonaniem usługi.

Rozdział 4

Lista towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone wart. 14

ust. 1, 5 i 6 ustawy

§ 7. Określa się listę towarów i usług, do których nie

mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone

wart. 14 ust. 1, 5 i 6 ustawy, stanowiącą załącznik nr 1

do rozporządzenia.

Rozdział 5

Przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika w odpłatne

użytkowanie środków trwałych należących do osób

trzecich może być traktowane na równi z zakupem

tych środków, oraz zasady zwrotu różnicy podatku

§ 8. Na równi z zakupem środków trwałych traktuje się przyjęcie ich w odpłatne użytkowanie przez podatników, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów

o podatku dochodowym środki te zaliczane są do

składników majątku użytkownika.

§ 9. 1. W przypadku przyjęcia środków trwałych

w odpłatne użytkowanie, o którym mowa w § 8, ustalenie różnicy podatku oraz jej zwrot następuje według

określonych w ustawie zasad dotyczących nabycia takich środków na podstawie umowy sprzedaży.

2. Do rozliczenia, o którym mowa wart. 21 ust. 6

ustawy, podatnik dołącza odpis umowy, na podstawie

której przyjął środki trwałe w odpłatne użytkowanie.

2) nie zostały zaliczone do składników majątku użyt­

kownika - obniżenie podatku należnego o podatek naliczony wynikający z dokumentu celnego dokonywane jest według zasad określonych wart. 19

ustawy.

Rozdział 6

Przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu różnicy podatku na część nadwyżki podatku naliczonego ponad

podatek należny

§ 11. 1. Podatnikom produkującym samoloty

(SWW 1061), śmigłowce (SWW 1062), środki transportu wodnego (SWW 1051-1055) przysługuje zwrot róż­

nicy podatku naliczonego ponad podatek należny

w kwocie nie wyższej od podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych bezpośrednio z produkcją tych towarów.

2. Przepis ust. 1 nie narusza przepisu art. 21 ust. 3

ustawy.

Rozdział 7

Przypadki, w których nabycie towarów lub usług nie

uprawnia do obniżenia podatku należnego oraz

zwrotu różnicy podatku

§ 12. 1. Usługobiorcom użytkującym samochody

osobowe lub inne samochody o dopuszczalnej ładow­

ności do 500 kg na podstawie umowy najmu, dzierża­

wy lub umowy o podobnym charakterze nie przysługu­

je prawo do obniżenia podatku należnego oraz do

zwrotu różnicy podatku o kwotę podatku naliczonego

od czynszu (raty) i innych odpłatności wynikających

z zawartej umowy.

2. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do usługo­

biorców użytkujących samochody o dopuszczalnej ła ­

downości do 500 kg, na podstawie umowy najmu,

dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze, zawartej przed dniem 20 stycznia 1997 r., jeżeli umowa ta została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym nie później niż do dnia 20 lutego 1997 r.

Rozdział 8

Przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego

przy nabyciu towarów służących całkowicie lub czę­

ściowo czynnościom zwolnionym od podatku

§ 13. Zarejestrowani podatnicy wykonujący czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 7 ust. 1

pkt 1 i 2 ustawy mają prawo do zwrotu podatku naliczonego przy zakupie lub imporcie następujących towarów służących całkowicie lub częściowo tym czynnościom

1) urządzeń do uboju bydła i trzody (SWW 0782-11),

2) urządzeń do przygotowywania tusz (SWW 0782-12),

-

6445 -

3) urządzeń do uboju drobiu (SWW 0782-32),

4) urządzeń do przerobu mleka (SWW 0782-41).

§ 14. Zwrot podatku naliczonego przy nabyciu towarów wymienionych w § 13 nie przysługuje podatnikom, którzy

1) są zwolnieni od podatku na podstawie art. 14 ust. 1,

5 i 6 ustawy lub będą zwolnieni od podatku w cią­

gu trzech lat od końca roku, w którym towar został

nabyty, lub

2) nie dokonali zapłaty za towary, od których przysłu­

guje zwrot podatku naliczonego, w kwocie odpowiadającej co najmniej kwocie tego podatku,

a w przypadku importu - nie dokonali zapłaty podatku należnego od tego importu, lub

3) zaliczyli do kosztów uzyskania przychodów kwotę

podatku naliczonego od towarów wymienionych

w § 13, lub

4) darowali, odsprzedali, wydzierżawili, wynajęli, wydali w zamian za wierzytelność albo za czynność

nie podlegającą opodatkowaniu lub w miejsce

świadczenia pieniężnego lub oddali w nieodpłatne

użytkowanie towar objęty zwrotem podatku w cią­

gu trzech lat od końca miesiąca, w którym został

nabyty, lub

5) zostaną postawieni w stan likwidacji, zostanie wobec nich ogłoszona upadłość lub zaprzestaną działalności w okresie trzech lat, licząc od końca miesiąca, w którym towar został nabyty.

.

§ 15. Zwrot podatku naliczonego, o którym mowa

w § 13, dotyczący zakupów związanych

1) w całości ze sprzedażą zwolnioną od podatku - nie

może być większy od kwoty podatku naliczonego,

2) częściowo ze sprzedażą zwolnioną od podatku nie może być większy od kwoty podatku naliczonego, odpowiadającej procentowemu udziałowi wartości sprzedaży zwolnionej w wartości sprzedaży

ogółem.

§ 16. 1. Zwrot podatku naliczonego następuje na

wniosek podatnika, złożony we właściwym urzędzie

skarbowym.

2. Do wniosku o zwrot podatku naliczonego należy

dołączyć

1) kopię faktury, faktury korygującej lub dokumentu

celnego, dotyczących towarów wymienionych

w § 13,

2) dowód zapłaty kwot wynikających z faktur i faktur

korygujących, o których mowa w pkt 1, a w przypadku dokumentów celnych - kwot podatku wynikających z tych dokumentów, z uwzględnieniem

kwot wynikających z decyzji, o których mowa

wart. 11b i art. 11c ustawy.

3. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku naliczonego na rachunek bankowy podatnika, nie później

niż w ciągu 45 dni od dnia otrzymania wniosku.

§ 17. 1. W przypadku wystąpienia którejkolwiek

z okoliczności wymienionych w § 14 podatnik, który

otrzymał zwrot podatku naliczonego na podstawie

przepisów rozporządzenia, obowiązany jest zwrócić

kwotę tego podatku, wraz z odsetkami, w ciągu 15 dni

od końca miesiąca, w którym zaistniały okoliczności

uzasadniające zwrot.

2. Odsetki, o których mowa w ust. 1, nalicza się od

dnia następującego po dniu, w którym podatnik otrzymał zwrot podatku naliczonego.

3. Do odsetek należnych od kwoty zwróconego podatku stosuje się przepisy dotyczące odsetek od zaległości podatkowych.

Rozdział 9

Przypadki zwrotu podatku podatnikom wytwarzają­

cym niektóre wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego

§ 18. Podatnikom wytwarzającym wyroby rękodzie­

ludowego i artystycznego, określone w załączniku

nr 2 do rozporządzenia, przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, chyba że podlega on odliczeniu od podatku należnego na podstawie odrębnych przepisów.

ła

§ 19. Zwrot podatku naliczonego przysługuje podatnikom, którzy spełniają łącznie następujące warunki

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) prowadzą ewidencję określoną wart. 27 ust. 4 ustawy, w której wyodrębnią obroty ze sprzedaży

w układzie określonym w § 20 ust. 2,

3) wytwarzają wyroby, o których mowa w § 18, posiadające ważny atest krajowych komisji artystycznych i etnograficznych,

4) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów

i usług, a w przypadku importu - zapłacili podatek

należny od tego importu.

§ 20. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem warunków określonych wart. 10 ust. 2, art. 21 ust. 6 i 7

i art. 25 ust. 1 pkt 2-4 ustawy, z zastrzeżeniem ust. 2-4.

2. Podziału podatku naliczonego dokonuje się według struktury udziału w wartości sprzedaży ogółem

wartości sprzedaży następujących grup towarów

i usług

1) wyroby wymienione w załączniku nr 2 do rozporzą­

dzenia,

2) pozostałe wyroby atestowane przez krajowe komisje artystyczne i etnograficzne,

3) towary i usługi objęte stawką 0%,

4) towary i usługi nie wymienione w pkt 1-3,

3. Strukturę obrotów, o których mowa w ust. 2, podatnicy ustalają z zastosowaniem wskaźników obliczonych w sposób narastający od początku roku.

-

6446-

4. Do wniosku o zwrot podatku podatnik dołącza

oświadczenie, że spełnia wymogi określone w § 19.

Rozdział 10

Przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukują­

cym lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydobywającym kopaliny ze złóż

§ 21. 1. Podatnikom, którzy zgodnie z odrębnymi

przepisami otrzymali koncesję na poszukiwanie lub

rozpoznawanie złóż kopalin lub wydobywanie kopalin

ze złóż, przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego

przy zakupie lub imporcie towarów i zakupie usług

w kraju, związanych z działalnością objętą tą koncesją.

2. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników, którzy

nie podjęli czynności opodatkowanych podatkiem od

towarów i usług, z wyjątkiem importu.

§ 22. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku nali-

czonego, o które został pomniejszony podatek należny

lub które zostały zwrócone w formie zaliczki, o której

mowa w § 29-35.

§ 23. Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają łącznie następujące warunki

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) prowadzą ewidencję zawierającą dane niezbędne

do określenia kwoty zwrotu podatku,

3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów

i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury

korygującej, a w przypadku importu towarów dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków należnych od tego importu.

§ 24.1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem warunków określonych wart. 10 ust. 2, art. 21 ust. 6 i 7

i art. 25 ust. 1 pkt 2-4 ustawy.

2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien zawierać

Poz. 1245

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników dokonujących bezpośrednio zakupów lub importu za środki finansowe przekazane z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki przekazane

z pomocy zagranicznej.

3. Za środki finansowe z pomocy zagranicznej uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim podmio-

tom przez rządy państw obcych lub organizacje mię­

dzynarodowe udzielające pomocy na podstawie

1) umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,

2) jednostronnych deklaracji rządów i organizacji mię­

dzynarodowych udzielających pomocy.

4. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się także pochodzące ze wspólnego budżetu Unii Eu-

ropejskiej środki finansowe, które zostały przekazane

polskim podmiotom na sfinansowanie programów naukowo-badawczych, realizowanych przez te jednostki

w ramach Piątego Programu Ramowego Unii Europejskiej oraz środki przekazane w ramach innych programów Unii Europejskiej.

5. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się także pochodzące z budżetu Organizacji Traktatu

Północno-Atlantyckiego (NATO) bezzwrotne środki finansowe przekazane na sfinansowanie programów

badawczych, wykonywanych przez polskie podmioty

realizujące te programy w Polsce.

§ 26. 1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku

na liczonego

1) o które został pomniejszony podatek należny lub

2) które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów.

2. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku

dokonania zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki, o której mowa wart. 24 ust. 1 ustawy.

§ 27. 1. Zwrot podatku przysługuje podatnikom,

którzy spełniają następujące warunki

1) wartość zakupów lub importu dokonanych w danym miesiącu, których dotyczy zwrot podatku,

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

2) prowadzą ewidencję zawierającą dane niezbędne

do określenia kwoty zwrotu podatku,

3. Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.

Rozdział 11

Przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy

zagranicznej

§ 25.1. Podatnikom, którzy dokonują zakupu towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe

bezpośrednio im przekazane z odrębnego rachunku

bankowego, na którym są ulokowane wyłącznie środ­

ki z pomocy zagranicznej, przysługuje zwrot podatku

na liczonego.

3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów

i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury

korygującej, a w przypadku importu towarów dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne,

4) posiadają rachunek bankowy, na którym są wyodrębnione środki pochodzące z pomocy zagranicznej, w przypadku środków, o których mowa w § 25

ust. 3 pkt 1,

5) posiadają zaświadczenie, że zakup został sfinansowany ze środków, o których mowa w § 25 ust. 3

pkt 2 lub ust. 4.

-

6447-

b) po rozpoczęciu wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem, podmiot nie będzie korzystał ze zwolnienia od podatku na podstawie

art. 14 ust. 1 ustawy,

c) przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży

podmiot nie wybierze zwolnienia od podatku na

podstawie art. 14 ust. 5 i 6 ustawy,

d) prowadzą ewidencję, o której mowa w

art. 27 ust. 4 ustawy, w części dotyczącej zakupów inwestycyjnych,

e) pierwsze czynności opodatkowane podatkiem

będą dokonane nie wcześniej niż po upływie

sześciu miesięcy od dnia dokonania pierwszego

zakupu inwestycyjnego.

2. Wnioski o wydanie zaświadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, kieruje się do Komitetu Integracji Europejskiej.

3. Zwrot podatku przysługuje także podatnikom,

którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili z innych

środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 25 ust. 3-5.

§ 28. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem warunków określonych wart. 10 ust. 2 i art. 21 ust. 6 i 7

ustawy.

2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien zawierać co najmniej dane dotyczące

1) wartości zakupów towarów i usług lub importu to-

warów, których dotyczy zwrot podatku,

Poz. 1245

§ 31. 1. Zwrot podatku naliczonego następuje w formie zaliczki.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, załącza się

2. Wypłata zaliczki dokonywana jest na wniosek

podmiotu, który dokonał zakupu inwestycyjnego; do

wniosku dołącza się

1) kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na

1) kopię dokumentu potwierdzającego opłacenie na-

rachunek bankowy podatnika środków finansowych pochodzących z pomocy zagranicznej,

leżności obejmującej podatek naliczony z tytułu

dokonania zakupów inwestycyjnych, a w przypadku importu - kopię dokumentu potwierdzającego

zapłacenie podatku należnego od tego importu,

2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

2) dowód dokonania zapłaty ze środków pomocy za-

granicznej.

2) oświadczenie, o którym mowa w § 30 pkt 6.

4. Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.

Rozdział 12

Warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie

zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego

w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych

§ 29. Podmiotom, które przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dokonały zakupów in-

westycyjnych, przysługuje prawo do zwrotu podatku

naliczonego w formie zaliczki.

§ 30. Zwrot podatku naliczonego przysługuje pod-

miotom, które spełniają łącznie następujące warunki

1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) nie podjęły czynności opodatkowanych podatkiem

od towarów i usług, z wyjątkiem importu towarów,

3) dokonały zakupów inwestycyjnych, których war, tość bez podatku wynosi co najmniej 600 000 zł,

4) w całości dokonały zapłaty należności z tytułu dokonanych zakupów inwestycyjnych, a w przypadku

importu - zapłaciły podatek należny od tego importu,

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, rozpatruje

urząd skarbowy, w którym podatnik jest zarejestrowa-

ny.

§ 32. Urząd skarbowy może odmówić wypłaty zaliczki, jeżeli nie zostaną spełnione warunki określone

w § 30 lub przedstawione dokumenty będą wywoływa­

ły uzasadnione wątpliwości co do związku zakupu inwestycyjnego z działalnością opodatkowaną.

§ 33. 1. Zaliczka wypłacana jest w dwóch równych

ratach.

2. Pierwsza rata zaliczki wypłacana jest w terminie

15 dni po upływie kwartału, w którym złożono wniosek

określony w § 31 ust. 2, a druga rata w terminie

30 dni, licząc od dnia wypłacenia pierwszej raty.

3. Zaliczka wypłacana jest na podany przez podatnika rachunek bankowy podmiotu.

§ 34. 1. Podmiot obowiązany jest do zwrotu otrzymanej zaliczki wraz z odsetkami, jeżeli

1) nie spełni wszystkich warunków zawartych

w oświadczeniu, o którym mowa w § 30 pkt 6,

5) posiadają fakturę lub fakturę korygującą, z której

wynika kwota podatku naliczonego, a w przypadku

importu - dokument celny,

2) w terminie trzech lat od dnia otrzymania pierwszej

raty zaliczki zakup inwestycyjny został darowany,

odsprzedany, wydany w zamian za wierzytelność

albo za czynność nie podlegającą opodatkowaniu

lub w miejsce świadczenia pieniężnego lub oddany w nieodpłatne użytkowanie,

6) złożyły oświadczenie, że

a) zakupy inwestycyjne będą wykorzystywane przy

wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem,

3) rozpoczęto likwidację, ogłoszono upadłość lub zaprzestano działalności w terminie trzech lat od

ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wypłaty pierwszej raty zaliczki,

-

6448-

4) dokona zbycia przedsiębiorstwa w terminie trzech

lat od dnia otrzymania pierwszej raty zaliczki.

Poz. 1245

10) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto

towarów (usług) z podziałem na kwoty dotyczące

poszczególnych stawek podatkowych,

2. Przez zaprzestanie działalności, o którym mowa

w ust. 1 pkt 3, rozumie się również wstrzymanie wyko- . 11) wartość sprzedaży towarów lub wykonanych

usług wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży

nywania inwestycji w okresie dłuższym niż sześć miebrutto) z podziałem na kwoty dotyczące poszczesięcy.

gólnych stawek podatkowych lub zwolnionych od

podatku,

3. W przypadkach określonych w ust. 1 podmiot

obowiązany jest zawiadomić właściwy urząd skarbowy

12)· kwotę należności ogółem wraz z należnym podati zwrócić zaliczkę, wraz z odsetkami naliczonymi od

kiem, wyrażoną cyframi i słownie,

dnia otrzymania poszczególnych rat zaliczki, w termi13) czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienie 15 dni od końca miesiąca, w którym zaistniały okonia i otrzymania faktury lub podp isy oraz imiona

licznośc i uzasadniające zwrot.

i nazwiska tych osób.

4. Do odsetek, o których mowa w ust. 3, stosuje się

2. Sprzedawca może określić w fakturze również

przepisy dotyczące odsetek za zwłokę od zaległości pokwoty podatku dotyczące wartości sprzedaży poszczedatkowych.

gólnych towarów i usług wykazanych w tej fakturze;

§ 35. Kwota podatku naliczonego, która nie została

w tym przypadku łączna kwota podatku może być ustawypłacona w formie rat zaliczki, zwiększa kwotę podatlona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot

ku naliczonego za pierwszy okres rozliczeniowy, za któ- podatku .

ry składana jest deklaracja podatkowa, o której mowa

3. Faktura nie musi zawierać wyszczególnionych

wart. 10 ust. 1 ustawy.

kwot podatku, jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu,

a wartość sprzedaży wraz z podatkiem jest niższa od

Rozdział 13

Zasady wystawiania i przechowywania faktur oraz

not korygujących

§ 36. Zarejestrowani podatnicy, posiadający numer

identyfikacji podatkowej lub posługujący się numerem

tymczasowym, wystawiają faktury oznaczone wyrazami "FAKTURA VAT" , z wyjątkiem podatników

1) korzystających ze zwolnień określonych w art. 14

ust. 1, 5 i 6 ustawy,

2) wykonujących wyłącznie czynności wymienione

wart. 7 ust. 1 ustawy lub czynności zwolnione przepisami wydanymi na podstawie art. 47 ustawy.

1) 6,42 zł - w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 7%,

2) 7,32 zł - w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 22%.

4. Faktury dokumentujące sprzedaż paliw silnikowych benzynowych wlewanych do baku samochodu

powinny zawierać numer rejestracyjny tego samochodu.

5. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do

pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza

pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla

się do 1 grosza.

§ 37. 1. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży,

z zastrzeżeniem § 39, powinna zawierać co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

6. Podatnik, który posługuje się numerem tymczasowym, ma obowiązek uzupełnić dane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, przez dopisanie przy tym numerze

wyrazu REGON lub PESEL.

2) numery identyfikacji podatkowej lub numery tym-

czasowe sprzedawcy i nabywcy,

3) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania

sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny

faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT",

4) nazwę towaru lub usługi,

5) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub

rodzaj wykonanych usług,

6) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty po-

datku (cenę jednostkową netto),

7) wartość sprzedanych towarów lub wykonanych

usług bez kwoty podatku (wartość sprzedaży net-

to),

8) stawki podatku,

9) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki

podatkowe i zwolnionych od podatku,

7. W przypadku sprzedaży w kraju towarów lub

18

ust. 1 ustawy oraz towarów lub usług zwolnionych od

podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy lub

przepisów wydanych na podstawie art. 47 ustawy, dane określone w ust. 1 pkt 4 obejmują również symbol

towaru lub usługi , określony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej,

chyba że ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy

nie powołują tego symbolu.

usług objętych stawką niższą od określonej wart.

8. Faktura nie musi zawierać danych dotyczących

nabywcy, o których mowa w ust. 1 pkt 13, jeżeli nabywca złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie, w którym

upoważni go do wystawiania faktur bez podpisu osoby uprawnionej do otrzymania faktury.

§ 38. 1. Faktury wystawiane na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz

-

6449-

osób fizycznych prowadzących działalność gospodarw formie indywidualnych gospodarstw rolnych

mogą nie zawierać danych dotyczących nabywcy,

określonych w § 37 ust. 1 pkt 2.

czą

2. Faktury wystawiane

1) nabywcom eksportowanych towarów i usług,

2) uprawnionym przedstawicielstwom dyplomatycznym i urzędom konsularnym oraz członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a takie innym osobom zrównanym z nimi na podstawie

ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych,

3) nabywcom, na których rzecz dokonywana jest

sprzedaż: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokousług

wymienionych

munikacyjnych

oraz

w poz. 84-86 załącznika nr 3 do ustawy,

mogą nie zawierać danych określonych w § 37 ust. 1

pkt 2 i 13 dotyczących nabywcy, a podpis osoby

uprawnionej do wystawiania faktur może być zastą­

piony na fakturach wystawianych nabywcom, o których mowa w pkt 3, danymi umożliwiającymi identyfikację tej osoby.

3. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do

kopii faktury podatnik powinien dołączyć paragon dokumentujący tę sprzedaż.

§ 39. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiązany

do stosowania cen urzędowych zawierających podatek, w fakturze stwierdzającej dokonanie sprzedaży

1) jako cenę jednostkową wykazuje się cenę wraz

z kwotą podatku (cenę brutto), a zamiast wartości

sprzedaży netto wykazuje się wartość sprzedaży

brutto,

2) kwota podatku jest obliczana według następujące­

go wzoru

KP = WB x SP

100 + SP

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku z podziałem na poszczególne stawki podatkowe, przy czym

wielkość wynikającą z wzoru zaokrągla się

według zasad określonych w § 37 ust. 5,

WB - oznacza sumę wartości sprzedaży brutto

z podziałem na poszczególne stawki podatkowe,

SP - oznacza stawkę podatku od towarów

i usług,

3) sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica

między wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z podziałem na poszczególne stawki podatkowe.

2. Przepis ust. 1 może być stosowany również

w przypadku, gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprzedaży umowne ceny brutto.

2. W przypadku gdy podatnik określa w fakturze,

zgodnie z § 37 ust. 1 pkt 3, wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później niż

siódmego dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży.

§ 41. 1. Jeżeli sprzedawca otrzymał przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi jednorazowo lub

w ratach co najmniej połowę ceny, obowiązany jest

wystawić fakturę nie później niż siódmego dnia od

dnia, w którym otrzymano od nabywcy kwotę wynoszącą co najmniej 50% ceny brutto towaru lub usługi.

2. Fakturę wystawia się również nie później niż

siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną

zaliczkę (przedpłatę, zadatek lub ratę), przekraczającą

kwotę, o której mowa w ust. 1.

3. Faktura stwierdzająca pobranie zaliczki, o której

mowa w ust. 1 i 2, powinna zawierać co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

2) numer identyfikacji podatkowej lub numer tymczasowy sprzedawcy i nabywcy,

3) datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT, kwotę pobranej zaliczki

brutto, a w przypadku określonym w ust. 2 również

daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot

pobranych wcześniej zaliczek brutto,

4) stawkę podatku oraz kwotę podatku, wyliczoną według wzoru

KP = ZB x SP

100+SP

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku,

ZB- oznacza kwotę pobranej zaliczki brutto,

SP - oznacza stawkę podatku,

5) dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto,

ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku,

kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub

umowy.

4. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie

ceny brutto, sprzedawca po wydaniu

towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę na zasadach określonych w § 37-40, z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość pobranych zaliczek, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę

kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentują­

cych pobranie zaliczek; taka faktura powinna zawierać

również

numery faktur wystawionych zgodnie

z ust. 1-3.

obejmują całej

5. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, obej-

§ 40. 1. Fakturę wystawia się nie później niż siód-

mują całą cenę brutto towaru lub usługi, sprzedawca

mego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania

usługi, z zastrzeżeniem § 41 i 42.

po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia

faktury w terminie określonym w § 40.

-

6450-

Poz. 1245

6. Przepisy § 37 ust. 5, 7 i 8 oraz § 38 stosuje się odpowiednio.

7. Faktury korygujące powinny zawierać wyraz

KOREKTA lub wyrazy FAKTURA KORYGUJĄCA.

§ 42. 1. W przypadkach określonych w § 6 ust. 1

pkt 1-4, 7, 9 i 11, a także w przypadku umowy komisu

fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania

obowiązku podatkowego.

§ 44. 1. Fakturę korygującą wystawia się również,

gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub

w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, nie mogą być

wystawione wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem

obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 3.

2. Faktura korygująca dotycząca podwyższenia ceny powinna zawierać co najmniej

3. Przepis ust. 2 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 84-86

załącznika nr 3 do ustawy, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura ko-

4. W przypadku określonym w ust. 3 za miesiąc,

w którym podatnik otrzymał fakturę, uważa się miesiąc, w którym przypada termin płatności określony

w tej fakturze.

§ 43. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury

udzielono rabatów określonych wart. 15 ust. 2 ustawy,

podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą·

2. Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca

a) określone w § 37 ust. 1 pkt 1-3,

b) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem,

3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu,

4) kwotę zmniejszenia podatku należnego,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury korygującej lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio

w przypadku

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

rygująca

a) określone w § 37 ust. 1 pkt 1-3,

b) nazwę towaru lub usługi objętych podwyżką ceny,

3) kwotę podwyższenia ceny bez podatku,

4) kwotę podwyższenia podatku należnego,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury korygującej lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby.

3. Faktura korygująca wystawiana w przypadku pomyłek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane określo­

ne w ust. 2 pkt 1, pkt 2 lit. a) i pkt 5, kwoty podane

w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej.

4. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą

1) jest uprawniony do podwyższenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, lub w miesiącu następnym - jeżeli

ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje zwiększenie podatku naliczonego,

2) jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, lub w miesiącu następnym - jeżeli

ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje obniżenie podatku naliczonego.

5. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje się w przypadku,

gdy podatnik nie rozliczył podatku określonego w fakturze, której korekta dotyczy.

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy

kwot nienależnych, o których mowa wart. 15 ust. 2

ustawy,

6. Przepisy § 37 ust. 4-7, § 38 oraz § 43 ust. 4 i 7

stosuje się odpowiednio.

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub

rat, podlegających opodatkowaniu.

fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki do-

4. Sprzedawca obowiązany jest posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie

dotyczy to eksportu towarów i usług oraz przypadków

określonych w § 38 ust. 2 pkt 3.

5. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą obowiązany jest do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał, lub w miesiącu następnym.

6. Przepisy § 37 ust. 4-7 i § 38 stosuje się odpowiednio.

§ 45. 1. Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał

tyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza

ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru

lub usługi, z wyjątkiem pomyłek w pozycjach faktury

określonych w § 37 ust. 1 pkt 5-12, może wystawić notę korygującą·

2. Nota korygująca przesyłana jest wystawcy faktury lub faktury korygującej, wraz z kopią.

3. Nota korygująca powinna zawierać co najmniej

1) numer kolejny i datę jej wystawienia,

2) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

wystawcy noty i wystawcy faktury lub faktury kory-

-

gującej oraz ich adresy i numery identyfikacji po-

datkowej,

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygująca, określone w § 37 ust. 1 pkt 1-3,

4) wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści

prawidłowej,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia noty korygującej lub imię i nazwisko oraz podpis tej osoby.

4. Jeżeli wystawca faktury lub faktury korygującej

zgadza się z treścią noty, potwierdza jej treść podpisem

osoby uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury

korygującej.

5. Noty korygujące powinny

NOTA KORYGUJĄCA.

zawierać

Poz. 1245

6451

wyrazy

6. Przepisy ust. 2-4 nie naruszają przepisów dotyczących wystawiania faktur korygujących.

§ 46. Jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu

zwrotnym, pobierając za to opakowanie kaucję, wartości opakowania nie uwzględnia się w treści faktury.

§ 47. Fakturami mogą być również

1) bilety jednorazowe, wydawane przez podatników

uprawnionych do świadczenia usług polegających

na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi,

taborem samochodowym, statkami pełnomorski­

mi, środkami transportu żeglugi śródlądowej

i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowca­

mi, jeżeli zawierają następujące dane

a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer i datę wystawienia biletu,

c) odległość taryfową nie mniejszą niż 50 km,

d) kwotę należności wraz z podatkiem,

e) kwotę podatku,

2) dowody zapłaty za usługi radiokomunikacji przywoławczej, jeżeli zawierają następujące dane

a) nazwy i numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,

b) kwotę należności wraz z podatkiem,

c) kwotę podatku,

3) dokumenty dotyczące usług bankowych i ubezpieczeniowych zwolnionych od podatku, jeżeli zawierają co najmniej następujące dane

a) określenie usługodawcy i usługobiorcy,

b) numer kolejny i datę ich wystawienia,

c) nazwę usługi,

d) kwotę, której dotyczy dokument,

4) dowody zapłaty za przejazdy autostradami płatny­

mi, jeżeli zawierają następujące dane

a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer kolejny i datę wystawienia,

c) nazwę autostrady, za przejazd którą pobierana

jest opłata,

d) kwotę należności wraz z podatkiem,

e) kwotę podatku.

§ 48. 1. Komisant dokonujący sprzedaży towarów

w wykonaniu umowy komisu wystawia przy sprzedaży

towarów fakturę, oznaczoną jako FAKTURA VAT

KOMIS, z zastrzeżeniem art. 32 ust. 2 ustawy.

2. Kopię dokumentu, o którym mowa w ust. 1, komisant przekazuje komitentowi, zachowując jedną kopię w swojej ewidencji.

3. Za fakturę u komitenta uważa się również dokument handlowy (fakturę), na podstawie którego nastę­

puje rozliczenie między stronami umowy komisu i który powinien zawierać odpowiednio dane określone

w § 37, z tym że poszczególne wartości dotyczące towaru powinny wynikać z faktury, o której mowa w ust. 1.

Dokument ten uważa się za fakturę VAT u komitenta,

łącznie z kopią dokumentu, o którym mowa w ust. 2.

§ 49. 1. Za fakturę uważa się także dokument handlowy (fakturę), na podstawie którego następuje rozliczenie między stronami umowy komisu lub innej umowy o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem

jest eksport lub import towarów.

2. Faktura, o której mowa w ust. 1, zawiera dane

określone w § 37 oraz

1) numer i datę wystawienia dokumentu celnego,

2) numer i datę wystawienia dokumentu handlowego

(faktury) dla kontrahenta zagranicznego lub przez

kontrahenta zagranicznego,

3) wartość towaru i usługi, obliczoną po kursie walut

obcych zastosowanym w dokumencie celnym.

3. W przypadku eksportu towarów faktura, o której

mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do

uznania sprzedaży za eksport tylko wraz z dokumentem

celnym (jego kopią), potwierdzającym wywóz towaru

poza granicę państwową Rzeczypospolitej Polskiej.

4. W przypadku importu towarów faktura, o której

mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do dokonywania odliczeń kwot podatku naliczonego tylko

wraz z dokumentem celnym (jego kopią), w którym te

kwoty zostały obliczone.

§ 50. 1. Faktury i faktury korygujące wystawiane są

co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.

2.

Oryginał

faktury powinien zawierać wyraz

wyraz KOPIA.

ORYGINAŁ, a kopia faktury -

3. Podstawę do obniżenia przez nabywcę kwoty podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego stanowią wyłącznie oryginały

faktur lub faktur korygujących, albo ich duplikaty, o których mowa w § 51.

4. W przypadku gdy

1) sprzedaż towarów lub usług została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi

a) wystawionymi przez podmiot nie istniejący lub

nie uprawniony do wystawiania faktur lub faktur

korygujących,

-

6452-

b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od

kwoty wykazanej na kopii,

2) nabywca posiada fakturę lub fakturę korygującą nie

potwierdzoną kopią u sprzedawcy,

3) wystawiono fakturę, o której mowa wart. 33 ust. 1

ustawy,

4) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentują­

cą tę samą sprzedaż towarów lub usług,

5) wystawiono faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne

a) stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane,

b) podające kwoty niezgodne ze stanem faktycznym,

c) potwierdzające czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego,

faktury te i dokumenty celne nie stanowią podstawy

do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy

podatku lub zwrotu podatku naliczonego.

poz. 127, z 1995 r. Nr 85, poz. 426, z 1996 r. Nr 43,

poz. 189 i Nr 146, poz. 680, z 1997 r. Nr 137, poz. 926

i Nr 141, poz. 943 i 944 oraz z 1998 r. Nr 162, poz. 1126),

oraz komornicy sądowi, o których mowa wart. 758 Kodeksu postępowania cywilnego, dokonujący na podstawie przepisów tego Kodeksu sprzedaży towarów,

wystawiają w imieniu dłużnika i na jego rachunek faktury potwierdzające dokonanie sprzedaży tych towarów; kopię faktury otrzymuje dłużnik.

2. Fakturę wystawia się, jeżeli na dłużniku spoczywa obowiązek podatkowy związany ze sprzedażą towarów.

3. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna spełniać warunki, o których mowa w § 37 i 38

ust. 1, a oprócz tego zawierać nazwę i adresy organów

egzekucyjnych, określonych w ust. 1; jako sprzedawcę

wpisuje się w fakturze nazwę i adres dłużnika, przy

czym za podpisy osób uprawnionych do wystawienia

faktury uważa się podpisy kierowników organów egzekucyjnych (lub osób przez nich upoważnionych), o których mowa wyżej.

5. W przypadku określonym w ust. 4 pkt 1 lit. b)

kwotę podatku należnego ustala się na podstawie dokumentu zawierającego wyższą kwotę podatku.

4. Kopię faktury, o której mowa w ust. 3, organ egzekucyjny przekazuje dłużnikowi, zachowując jedną kopię w swojej ewidencji.

6. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje się w przypadku,

gdy wystawca faktury lub faktury korygującej uwzględ­

nił wykazaną w niej sprzedaż i podatek należny w deklaracji dla podatku od towarów i usług.

5. Przepisy § 39-46, § 50 ust. 2, § 51 i 52 stosuje się

odpowiednio.

§ 51. 1. Jeżeli oryginał faktury lub faktury korygują­

cej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na

wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę zgodnie

z danymi zawartymi w kopii tej faktury.

2. Faktura wystawiona ponownie musi zawierać

wyraz DUPLIKAT oraz datę jej wystawienia. Duplikat

faktury powinien być wystawiony w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię

zatrzymuje sprzedawca.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do not

korygujących.

§ 52. 1. Podatnicy obowiązani są przechowywać

oryginały i kopie faktur, faktur korygujących i not korygujących, a także duplikaty tych dokumentów w okre-

sie 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono

fakturę, fakturę korygującą lub notę.

Rozdział 14

Przypadki sprzedaży traktowanej na równi z eksportem oraz towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0%

§ 54. Przez usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów rozumie się

1) usługi dotyczące towarów eksportowanych, polegające na ich pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesyłek zbiorowych, składowaniu,

przeładunku, ważeniu, kontrolowaniu, nadzorowaniu bezpieczeństwa przewozu,

2) usługi świadczone na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa i komisu,

dotyczące towarów eksportowanych.

§ 55. 1. Do usług transportu międzynarodowego,

o których mowa wart. 39 ust. 1 pkt 1 ustawy, zalicza się

przewóz lub inny sposób przemieszczania osób i towarów przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej

2. Przepis ust. 1 dotyczy również dokumentów celnych.

1) z miejsca wyjazdu (nadania) w Polsce do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) za granicą,

3. Jeżeli faktura została wystawiona na podstawie

pisemnego oświadczenia złożonego w zamówieniu lub

ofercie, obowiązek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy

także oryginału oraz kopii zamówienia lub oferty.

2) z miejsca wyjazdu (nadania) za granicą do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) w Polsce,

§ 53. 1. Organy egzekucyjne, określone wart. 19

i art. 20 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowa­

niu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 1991 r.

Nr 36, poz. 161, z 1992 r. Nr 20, poz. 78, z 1993 r. Nr 28,

3) z miejsca wyjazdu (nadania) za granicą do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) za granicą, jeżeli trasa

przebiega na pewnym odcinku przez terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt).

2. Nie stanowi usługi, o której mowa w ust. 1, przewóz osób lub towarów w przypadku, gdy miejsce wy-

-

6453-

jazdu (nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia)

tych osób lub towarów znajduje się w Polsce, a przewóz za granicę ma wyłącznie charakter tranzytu.

transportu międzynarodowego są

wykonywane w kraju usługi pośrednictwa,

rzeczoznawstwa i spedycji międzynarodowej, związa­

ne z usługami transportu międzynarodowego.

3.

Usługami

Poz. 1245

nie wynika, że przewóz odbywa się między miejscem nadania i miejscem przeznaczenia, położony­

mi w różnych państwach, oraz faktura wystawiona

przez przewoźnika (spedytora),

również

2) dla transportu towarów przez eksportera - dowód

wywozu towarów,

§ 56. 1. Za eksport usług uznaje się następujące rodzaje usług transportu międzynarodowego

3) dla transportu osób, o których mowa w § 56 ust. 1

pkt 3 lit. b) - międzynarodowy bilet lotniczy, promowy lub okrętowy wystawiony przez uprawnionego przewoźnika na określoną trasę przewozu dla

konkretnego pasażera,

1) usługi, o których mowa w § 55 ust. 1 pkt 1 i 3, polegające na przewozie towarów przez krajowego

przewoźnika kolejowego, uprawnionego przewoź­

nika drogowego w rozumieniu przepisów o wykonywaniu międzynarodowego transportu drogowego oraz przewoźnika żeglugi śródlądowej, na podstawie dokumentów wymienionych w § 58 ust. 1

pkt 1,

2) usługi, o których mowa w § 55 ust. 1 pkt 1, polegające na przewozie towarów przez eksportera przy

użyciu własnego środka transportowego,

3) usługi, o których mowa w § 55 ust. 1, polegające na

przewozie przez przewoźnika powietrznego i morskiego

a) towarów - na podstawie dokumentów wymienionych w § 58 ust. 1 pkt 1,

b) osób - na podstawie dokumentów wymienionych w § 58 ust. 1 pkt 3,

4) usługi, o których mowa w § 55 ust. 1, polegające na

tłoczeniu ropy naftowej, produktów naftowych

i gazu ziemnego rurociągami,

5) usługi, o których mowa w § 55 ust.1 pkt 2, polegające na przewozie towarów przez przewoźników

wymienionych w pkt 1 na zlecenie nierezydenta

w rozumieniu prawa dewizowego, nie będącego

podatnikiem.

2. Przepis ust. 1 pkt 3 stosuje się do przewoźników

zagranicznych pod warunkiem wzajemności.

§ 57. Usługi międzynarodowego transportu osób

są usługami eksportowymi

1) w całości, jeżeli są wykonywane przez przewoźnika

powietrznego, kolejowego lub morskiego,

2) w całości, jeżeli przewozy wykonywane są na zlecenie nierezydenta w rozumieniu przepisów prawa

dewizowego, nie będącego podatnikiem, z wyjąt­

kiem przewozów, o których mowa w § 4 ust. 1,

3) w pozostałych przypadkach w części, w jakiej zostały wykonane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

§ 58. 1. Dokumentami stanowiącymi dowód świad­

czenia usług, o których mowa w § 55 ust. 3 i § 56, są

1) dla transportu towarów przez przewoźnika lub spedytora -list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament żeglugi śródlądowej),

stosowany wyłącznie w komunikacji międzynaro­

dowej, lub inny dokument, z którego jednoznacz-

4) dla transportu rurociągami - protokół zdawczo-odbiorczy podpisany przez kontrahentów.

2. Dokument, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinien zawierać co najmniej

1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub

miejsca zamieszkania eksportera towarów,

2) określenie towarów i ich ilości,

3) potwierdzenie wywozu przez graniczny urząd celny.

§ 59. 1. Za usługi zagranicznej turystyki przyjazdowej, o których mowa wart. 39 ust. 1 pkt 2 ustawy, uznaje się usługi świadczone przez podatników na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz oraz zlecenie

nierezydenta w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, nie będącego podatnikiem.

2. Turystyka ma charakter zorganizowany, jeżeli

łącznie spełnione są następujące warunki

1) usługa dotyczy jednorazowo grupy wynoszącej co

najmniej osiem osób lub związana jest z organizacją polowań,

2) realizacja usługi obejmuje również usługę uprawnionego przewodnika lub pilota,

3) przekazano zaliczkę w wysokości wynoszącej co

najmniej 30% ceny zleconej usługi.

3. Dokumentem będącym dowodem świadczenia

usług wymienionych w ust.1 jest łączna faktura wysta-

wiona w walucie obcej przez podatnika nierezydentowi, o którym mowa w ust. 1, oraz dowód zapłaty.

§ 60. 1. Za eksport usług, o których mowa wart. 39

ust. 1 pkt 5 ustawy, uznaje się

1) usługi świadczone bezpośrednio przez podatnika,

który sprowadził na polski obszar celny towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego w celu

ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia, jeżeli towary te zostaną wywiezione za

granicę zgodnie z warunkami określonymi w przepisach celnych,

2) usługi polegające na pośredniczeniu między podmiotem zagranicznym nie będącym podatnikiem a

podatnikiem, o którym mowa w pkt 1, gdy pośred­

nik otrzymuje prowizję lub inne wynagrodzenie od

którejkolwiek ze stron zawartego kontraktu dotyczącego usług określonych w pkt 1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentów potwierdzają­

cych powrotny wywóz towarów za granicę,

-

6454-

3) usługi świadczone przez innych podatników na zlecenie podatnika, o którym mowa w pkt 1, polegają­

ce wyłącznie na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych

w tym celu przez podatnika określonego w pkt 1,

pod warunkiem

a) uzyskania oświadczenia od zleceniodawcy, że towar, który powstał w wyniku wykonania tej usłu­

gi, zostanie wywieziony za granicę,

b) posiadania szczegółowego rozliczenia tych

usług zgodnie z treścią dokumentów celnych,

których kopie powinny być w posiadaniu tych

podatników, stwierdzających powrotny wywóz

towarów za granicę,

4) usługi polegające na naprawie, uszlachetnieniu,

przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych na polski obszar celny, które zostały objęte

procedurą uszlachetniania czynnego w rozumieniu

przepisów celnych, świadczone przez podatników

na zlecenie nierezydentów w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, nie będących podatnikami, w ramach kontraktów wielostronnych, jeżeli

a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub

przetworzony przez tych podatników towar został sprowadzony do kraju przez podatnika bę­

dącego również stroną tego kontraktu,

b) podatnik posiada szczegółowe rozliczenie wykonanych usług zgodnie z dokumentami celnymi

stwierdzającymi wywóz towarów za granicę

oraz kopię tych dokumentów celnych.

2. Przepisy ust. 1 pkt 2-4 stosuje się, jeżeli podatnik spełni określone w nich warunki oraz otrzyma całość lub co najmniej 50% zapłaty przed upływem 60 dni

od daty wywozu za granicę towaru będącego przedmiotem świadczonych usług, z tym że spełnienie warunków także po upływie terminu uprawnia podatnika

do dokonania korekty kwoty podatku należnego.

Poz. 1245

4) usługi świadczonella obszarze polskich portów

morskich, związane i': transportem międzynarodo­

wym, polegające na obsłudze lądowych i morskich

środków transportu oraz na kompleksowej obsłu­

dze ładunków i pasażerów w tych portach,

5) usługi ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej oraz

usługi związane z ochroną środowiska morskiego

i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych,

6) najem (czarter) statków powietrznych, morskich

i żeglugi śródlądowej oraz najem wyposażenia

tych statków w związku z transportem międzynaro­

dowym,

7) usługi związane z obsługą statków, kutrów oraz ło­

dzi morskich należących do armatorów rybołów­

stwa morskiego, z wyjątkiem usług świadczonych

na cele osobiste załogi,

8) usługi polegające na remoncie, przebudowie lub

konserwacji statków, kutrów i łodzi morskich,

o których mowa w pkt 6 i 7, oraz ich części składo­

wych,

9) usługi pośrednictwa związane z podejmowaniem

zatrudnienia przez obywateli polskich za granicą,

10) usługi polegające na wykonywaniu czynności bezpośrednio związanych z organizacją eksportu towarów, a w szczególności wystawianiu dokumentów spedytorskich, konosamentów i załatwianiu

formalności celnych,

11) usługi, o których mowa w § 55 ust. 3, związane

z usługami transportu międzynarodowego określonymi w § 56 ust. 1 i w § 57,

1) w § 62-67,

12) usługi dotyczące importu towarów, w przypadku,

gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 15

ust. 4c ustawy, z wyjątkiem

a) usług w zakresie ubezpieczenia towarów,

b) usług dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku.

2) w załączniku nr 3 - w przypadku sprzedaży tych towarów i świadczenia usług w kraju.

stawką podatku podlegają czynności, o których mowa

§ 61. Stawki podatku wymienione wart. 18 ust. 1 i 2

ustawy obniża się do wysokości 0% dla towarów

i usług, o których mowa

§ 62. 1. Opodatkowaniu obniżoną do wysokości 0%

stawką podatku podlegają

1) usługi świadczone przez Przedsiębiorstwo Pań­

stwowe Polskie Koleje Państwowe na rzecz zarzą­

dów kolei z siedzibą za granicą oraz wynajem tym

zarządom infrastruktury przy wykonywaniu transportu międzynarodowego,

2) usługi w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczone na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących rejsy

przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej,

3) usługi związane z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą pasażerów i ładunków oraz inne

usługi świadczone na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących

rejsy przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej,

2. Opodatkowaniu

obniżoną

do

wysokości

0%

w ust. 1, w przypadku prowadzenia przez podatnika dokumentacji, z której jednoznacznie wynika, że czynności te zostały wykonane przy zachowaniu warunków

określonych w tym przepisie.

§ 63. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do

1) importu nawozów sztucznych

a) azotowych (ex peN 2814, ex peN 2827, ex peN

3102, ex peN 3105),

b) fosforowych (ex peN 2510, ex peN 2835, ex peN

3103, ex peN 3105),

c) potasowych (ex peN 3104, ex peN 3105),

d) wieloskładnikowych (ex peN 3105),

e) pozostałych (ex peN 2522, ex peN 2530, ex peN

2835, ex peN 3105, ex peN 3824),

-

6455-

2) importu nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych (ex peN 2521 0000 O, ex peN 2522),

3) importu składników chemicznych mieszanek paszowych (bez farmaceutycznych)

a) związków azotowych do mieszanek paszowych

(ex peN 2814, ex peN 2836, ex peN 3102),

b) związków fosforowych do mieszanek paszowych (ex peN 2835, ex peN 3103),

c) pozostałych (ex peN 2501 00, ex peN 25090000 O,

ex peN 2833),

4) usług związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, o których mowa wart. 51 ust. 2 ustawy

a) budowlano-montażowych, realizowanych na

podstawie umów zawartych przed dniem 2 marca 1993 r.,

b) geodezyjnych, mierniczych i dokumentacyjnych,

c) projektowania budowlanego, technologicznego

i urbanistycznego,

5) sprzedaży lokali mieszkalnych przez podatników

prowadzących działalność gospodarczą w zakresie

budownictwa mieszkaniowego lub usług mieszkaniowych.

Poz. 1245

b) na terenach portów morskich, w tym także w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania

przesyłek zbiorowych transportowanych do odbiorcy poza polskim obszarem celnym przy wykorzystaniu transportu morskiego,

2) usług

a) polegających na przesyłaniu energii elektrycznej

przez terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt),

b) świadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub komisu, dotyczących towarów eksportowanych,

c) projektowania budowlanego, technologicznego

i urbanistycznego, w zakresie rzeczoznawstwa,

usług prawniczych świadczonych przez notariuszy, adwokatów i radców prawnych,

d) reklamowych,

e) księgowych i innych podobnych usług, jak również usług przetwarzania danych i dostarczania

informacji,

f) dostarczania (oddelegowania) personelu,

g) agentów działających w imieniu i na rachunek

innej osoby, związanych z wykonywaniem usług

wymienionych pod lit. b)-f).

2. Przepis ust. 1 pkt 4lit. a) stosuje się, jeżeli podatnik świadczący usługi budowlano-montażowe zawiadomił w terminie do dnia 30 lipca 1993 r. właściwy

urząd skarbowy o zawarciu takich umów oraz przedło­

żył wykazy zawierające dane dotyczące stron umów,

rodzaju i wartości transakcji oraz okresu, na jaki umowa została zawarta.

2. Przepisy ust. 1 pkt 2 lit. b)-g) stosuje się w przypadku, gdy

§ 64. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do świadczenia usług nabywanych za

środki finansowe z pomocy zagranicznej, o których

mowa w § 25 ust. 3-5, jeżeli zawarta została pisemna

umowa o świadczenie tych usług, zarejestrowana

przez Komitet Integracji Europejskiej.

3) podatnik posiada dowód, iż należność za wykonaną usługę została zapłacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku krajowym w cią­

gu 90 dni od dnia wykonania usługi.

2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1

1) nie stosuje się zwrotu podatku określonego w § 25

ust.1 i § 27 ust. 3,

2) zwrot podatku następuje niezależnie od spełnienia

warunków związanych z zaliczeniem poniesionych

wydatków do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

§ 65. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku

stosuje się do wynajmu powierzchni wystawienniczej,

w związku ze świadczeniem usług związanych z organizacją wystaw i targów na rzecz nierezydentów w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, nie będących

podatnikami podatku.

§ 66. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do

1) sprzedaży towarów do wolnych obszarów celnych

ustanowionych

a) na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego

przejścia granicznego, przeznaczonych do odsprzedaży podróżnym,

1) usługa jest świadczona na rzecz nierezydentów

w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, nie

będących podatnikami,

2) efekt wykonanej usługi będzie wykorzystywany poza granicą Rzeczypospolitej Polskiej,

3. Jeżeli nie został spełniony warunek, o którym

mowa w ust. 2 pkt 3, podatnik nie wykazuje obrotu z tego tytułu za dany miesiąc; obrót ten wykazuje się

w miesiącu, w którym warunek ten został spełniony,

nie później jednak niż przed upływem 90 dni od daty

wykonania usługi. W razie niespełnienia warunku

określonego w ust. 2 pkt 3, mają zastosowanie stawki

właściwe dla sprzedaży tych usług w kraju. Spełnienie

warunków, o których mowa w ust. 2 pkt 3, także po

upływie tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego.

§ 67. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do

1) sprzedaży towarów nabywanych przez nierezydentów w rozumieniu przepisów prawa dewizowego,

nie będących podatnikami, w przypadku gdy towary te są przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia

lub przetworzenia na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, a następnie do wywozu za granicę w przypadku, gdy podatnik

a) przekaże nabyty przez nierezydenta towar do

podmiotu, który dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia,

-

6456-

b) posiada dowód, iż należność za towar została zapłacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku krajowym,

2) świadczenia usług przerobu, uszlachetnienia lub

przetworzenia, wykonywanych na zlecenie nierezydentów w rozumieniu prawa dewizowego, nie

będących podatnikami, w przypadku gdy

a) wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów wytworzonych w kraju,

b) podatnik posiada dowód, iż należność za usługę

została zapłacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku krajowym,

c) posiada dokument potwierdzający wywóz za

granicę towaru, którego usługa dotyczy.

2. Obowiązek podatkowy powstaje

1) w przypadku określonym w ust.1 pkt 1 - z chwilą

otrzymania zapłaty, nie później jednak niż 40 dnia

od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego,

2) w przypadku określonym w ust. 1 pkt 2 - z chwilą

otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz

towaru za granicę, nie później jednak niż 40 dnia od

daty wykonania usługi; otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru za granicę w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania

korekty podatku należnego.

3. Jeżeli towar, który powstał w wyniku czynności,

o których mowa w ust. 1 pkt 2, został zbyty na terenie

kraju, podmioty, które dokonały tych czynności, są

obowiązane do zapłacenia podatku według stawki wła­

ściwej dla sprzedaży tego towaru, przy czym podatek

ustala się od wartości towaru obliczonej na podstawie

przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości

lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia,

zmniejszonych o podatek.

Rozdział 15

Lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę

podatku do wysokości 7%

§ 68. Stawkę podatku wymienioną wart. 18 ust. 1

ustawy obniża się do wysokości 7% dla

1) towarów określonych w załączniku nr 4 do rozporządzenia,

2) usług określonych w załączniku nr 5 do rozporzą­

dzenia.

Rozdział 16

Zwolnienia od podatku

§ 69. Zwalnia się od podatku od towarów i usług

1) sprzedaż, z wyjątkiem eksportu, której przedmiotem są następujące towary i usługi

a) dzieła sztuki, przedmioty o wartości muzealnej

(SWW 994), z wyłączeniem biżuterii artystycznej

(SWW 9943-6), rękopisy oraz inne przedmioty

kolekcjonerskie (SWW 995),

b) towary, które mogą być użyte jako opakowania

zwrotne, z wyjątkiem nowych opakowań sprzedawanych przez producentów i importerów,

c) zwolniony z podatku akcyzowego spirytus rektyfikowany, a także spirytus pochodzący z przepadku, nabywany przez szpitale, jeżeli będzie

stosowany wyłącznie

- przy czynnościach leczniczych i do zabiegów dezynfekcyjnych powierzchni i przedmiotów mających bezpośredni kontakt z pacjentem,

- do wytwarzania leków recepturowych w aptekach szpitalnych,

d) usługi w zakresie doradztwa rolniczego, związa­

ne z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także

związane ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstw rolnych,

e) posiłki sprzedawane w barach mlecznych oraz

w stołówkach i bufetach przyzakładowych, pod

warunkiem że nie są to stołówki i bufety ogólnodostępne,

f) posiłki profilaktyczne,

g) usługi izb wytrzeźwień,

h) usługi świadczone przez przedsiębiorstwa maklerskie lub podmioty zarządzające funduszami

powierniczymi, polegające na obrocie papierami wartościowymi,

i) trumny, urny i utensylia pogrzebowe sprzedawane łącznie z trumną lub urną (bez względu na

symbol SWW),

j) dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze,

k) usługi świadczone pomiędzy gospodarstwami

pomocniczymi, jednostkami budżetowymi i zakładami budżetowymi, z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 84-86 załącznika nr 3 do

ustawy oraz usług komunikacji miejskiej,

I) usługi związane z wypoczynkiem oraz nieodpłat­

ne świadczenia okolicznościowe, świadczone

przez zakłady pracy na rzecz pracowników i ich

rodzin oraz innych osób, jeżeli te usługi i świad­

czenia są finansowane co najmniej w 30% z funduszy specjalnych, tworzonych na podstawie

odrębnych przepisów,

ł) usługi w zakresie wydawania atestów przez krajowe komisje artystyczne i etnograficzne, dotyczących wyrobów rękodzieła ludowego i artystycznego,

2) darowizny składników majątku trwałego na

rzecz

a) publicznych szkół i zakładów opieki zdrowotnej,

zakładów kształcenia nauczycieli oraz placówek

oświatowych, a także instytucji kultury i instytucji filmu,

b) samorządu terytorialnego,

c) spółdzielni mieszkaniowych, jeżeli darowizna

dotyczy budynków mieszkalnych,

d) jednostek wojskowych,

-

6457-

3) wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek

prawa handlowego i cywilnego,

kowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083,

z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz z 1999 r. Nr 11, poz. 95).

4) usługi związane ze skupem i przechowywaniem

płodów rolnych,

§ 73. Zwalnia się od podatku od towarów i usług

5) prowizje i inne wynagrodzenia z tytułu wykonania

umów agencyjnych, zlecenia i pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze

a) związane ze świadczeniem usług zwolnionych

od podatku, zgodnie z załącznikiem nr 2 do ustawy,

b) w obrocie nieruchomościami,

6) świadczenie usług bez pobrania należności, które

uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określonych w § 25

ust. 3-5,

7) import dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich

i antyków, z wyłączeniem biżuterii artystycznej,

8) czynności, o których mowa wart. 2 ust. 3 ustawy,

sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określonych w § 25 ust. 3-5,

9) odsprzedaż używanych samochodów osobowych

oraz innych samochodów o ładowności do 500 kg,

dokonywaną przez podatników, którzy nie byli

użytkownikami tych samochodów, w części przewyższającej kwotę podatku obliczoną od różnicy

pomiędzy ceną sprzedaży a ceną nabycia samochodu,

10) import powracających z zagranicy, zwolnionych od

cła towarów, dokonywany przez podatnika, który

wcześniej wywiózł te towary,

11) import usług telekomunikacyjnych,

12) import usług za środki finansowe z bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określone w § 25 ust. 3-5,

13) import towarów o charakterze handlowym, jeżeli

wartość jednej przesyłki nie przekracza równowartości 10 EURO, a przesyłka nie jest częścią serii podobnych przesyłek w jednym transporcie, z wyjąt­

kiem napojów alkoholowych, perfum i wód toaletowych oraz tytoniu i wyrobów tytoniowych.

§ 70. Określa się listę usług prawniczych, do których stosuje się zwolnienie od podatku, stanowiącą załącznik nr 6 do rozporządzenia.

Rozdział 17

Przepisy przejściowe i końcowe

§ 71. Podatnicy, o których mowa wart. 14 ust. 3

ustawy, mogą powiększyć podatek naliczony o kwotę

podatku wynikającego z dokumentów celnych otrzymanych przed dniem utraty zwolnienia.

§ 72. Za faktury wystawiane przez podatników nie

obowiązanych do wystawiania faktur według zasad

określonych w § 36-44, 46-49, 50 ust. 1 i 2, § 51 i 53

uznaje się rachunki, o których mowa wart. 87-90

ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podat-

1) usługi wymienione w poz. 84-86 załącznika nr 3 do

ustawy, które zostały wykonane w 1999 r., a termin

płatności za wykonanie tych usług przypada po

dniu 31 grudnia 1999 r.,

2) usługi komunikacji miejskiej, które zostały wykonane w 1999 r., a zapłata za te usługi następuje po

dniu 31 grudnia 1999 r.,

3) odsprzedaż biletów komunikacji miejskiej, nabytych przed dniem 1 stycznia 2000 r., oraz prowizje

i inne wynagrodzenia z tytułu wykonania umów

agencyjnych, zlecenia i pośrednictwa lub innych

umów o podobnym charakterze związanych z tymi

biletami.

§ 74. 1. W okresie do dnia 30 czerwca 2000 r. formularze rachunków uproszczonych wydrukowane do dnia

31 grudnia 1999 r. mogą być wykorzystywane do wystawiania faktur VAT przy sprzedaży towarów i usług

osobom wymienionym w § 38 ust.1 oraz podatnikom,

którzy do dnia 31 grudnia 1999 r. nie byli uprawnieni do

otrzymywania faktur VAT, pod warunkiem że wyrazy

RACHUNEK UPROSZCZONY zostaną skreślone i zastą­

pione w sposób trwały wyrazami FAKTURA VAT. Formularze te mogą być również wykorzystywane przez

podatników zwolnionych od podatku na podstawie

art. 14 ust. 1,5 i 6 ustawy do wystawiania rachunków,

o których mowa wart. 87-90 ustawy wymienionej

w§ 72.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do rachunków uproszczonych, drukowanych w okresie do

dnia 30 czerwca 2000 r. przy zastosowaniu kas rejestrujących działających jako drukarki fiskalne.

§ 75. Faktury oznaczone wyrazami FAKTURA VAT

ZPChr, FAKTURA VAT WSD i FAKTURA VAT PZP wystawione przed dniem 1 stycznia 2000 r. nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu

różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, jeże­

li nabywca towarów lub usług, których dotyczą te faktury, nie zapłacił do dnia 30 czerwca 2000 r. bezpośred­

nio wystawcy faktury w formie pieniężnej za pośred­

nictwem banku należności wynikającej z wystawionej

faktury.

§ 76. Obniżona do wysokości 0% stawka podatku

dla towarów i usług, o których mowa w § 61-67, obowiązuje do dnia 31 grudnia 2000 r.

§ 77. Rozporządzenie wchodzi w

1 stycznia 2000 r.

życie

z dniem

Minister Finansów: w z. J. Bauc

-

6458-

Poz. 1245

-

6441 -

szany w ostatnim dniu roboczym roku budżetowego

lub szóstego miesiąca roku budżetowego, w zależności

od okresu sprawozdawczego.

4. Wyliczenie wartości nominalnej zobowiązania

lub gwarancją, zaciągniętego

do wysokości z góry nie oznaczonej, następuje w formie prognozy, przy zastosowaniu zasady ostrożnej wyceny.

objętego poręczeniem

Poz. 1244 i 1245

tości nominalnej niewymagalnych zobowiązań z tytu-

łu poręczeń i gwarancji, udzielonych przez te podmioty, według stanu na koniec roku kalendarzowego poprzedzającego okres sprawozdawczy.

2. Współczynnik ryzyka dla podmiotów, o których

mowa w ust. 1, stanowi podwojony iloraz kwoty wierzytelności z tytułu poręczeń i gwarancji, udzielonych

przez te podmioty, oraz wartości nominalnej niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji.

Załączniki do rozporządzenia Ministra Fi-

nansów z dnia 22 grudnia 1999 r.

(poz. 1245)

Załącznik nr 1

LISTA TOWARÓW I USŁUG, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU

OKREŚLONE W ART. 14 UST. 1,5 i 6 USTAWY

Poz.

Symbol

Systematycznego

wykazu wyrobów

Nazwa wyrobu lub usługi

1

2

3

I. Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali

1

0521-81

Złom srebra i stopów srebra

2

0521-82

Złom platyny i stopów platyny

3

0521-83

Złom złota i stopów złota

4

0521-84

Złom palladu i stopów palladu

5

0521-85

Złom irydu i stopów irydu

6

0522-33

Odpady srebra i stopów srebra

7

0531-41

Srebro -

Ag technicznie czyste

8

0531 -42

Platyna -

Pt technicznie czysta

Złoto -

9

0531-43

10

0531-44

Pallad -

11

0531-45

Iryd -

Ir technicznie czysty

12

0531-47

Rod -

Rh technicznie czysty

13

0532-41

Srebro -

Ag o wysokiej czystości

14

0532-42

Platyna -

Pt o wysokiej czystości

Au technicznie czyste

Pd technicznie czysty

15

0532-43

Złoto -

Au o wysokiej czystości

16

0532-44

Pallad -

Pd o wysokiej czystości

17

0532-45

Iryd -

Ir o wysokiej czystości

18

0532-47

Rod -

Rh o wysokiej czystości

19

0533-95

Stopy srebra

20

0541-41

Proszek srebra

21

0541-42

Proszek platyny

22

0541-43

Proszek złota

23

0541-44

Proszek palladu

24

0541-45

Proszek irydu

25

0541-47

Proszek rodu

26

0556

Wyroby walcowane z metali szlachetnych i ich stopów

27

0566

Wyroby wyciskane i ciągnione z metali szlachetnych i ich stopów

28

0671-23

Nakrycia stołowe srebrne

29

0671 -24

Nakrycia stołowe srebrzone

30

0676-1

Wyroby jubilerskie, z wyłączeniem wyrobów jubilerskich z innych metali pokrytych i nie pokrytych (sztuczna biżuteria) SWW 0676-14

31

0676-2

32

0676-5

Dewocjonalia i wyroby kultu religijnego, z wyłączeniem

1) dewocjonaliów z innych metali pokrytych i nie pokrytych (SWW 0676-54)

2) wyrobów kultu religijnego (SWW 0676-55)

33

0676-6

Monety

-.

Wyroby złotnicze

-

1

Poz. 1245

64593

34

0676-7

Wyroby z kamieni półszlachetnych z udziałem metali szlachetnych

35

0676-9

Wyroby jubilerskie złotnicze, grawerskie i pokrewne pozostałe ze złota i z udziałem złota i platyny

36

2881-72,9943-6

Wyroby pamiątkarskie, dekoracyjne z bursztynu z udziałem metali szlachetnych

oraz biżuteria artystyczna

II. Usługi

37

Usługi jubilerskie

38

Rzeczoznawstwo, z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego z uprawą

roślin i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego

39

Usługi prawnicze świadczone przez notariuszy, adwokatów i radców prawnych,

z wyłączeniem wymienionych w załączniku nr 6