Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 października 1999 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również wzorów składników sprawozdań finansowych funduszy powierniczych.

§ 1. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591,

z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88,

poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155,

poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931),

2) towarzystwie - rozumie się przez to spółkę akcyjną z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zarządzającą funduszami powiernicZymi,

3) banku-powierniku - rozumie się przez to bank, któremu towarzystwo powierza aktywa funduszu,

obowiązany w szczególności do bezpiecznego

przechowywania aktywów funduszu oraz obliczania wartości netto aktywów funduszu zgodnie

z prawem i regulaminem funduszu,

4) funduszu - rozumie się przez to wyodrębnioną finansowo wspólną masę majątkową uczestników,

o zmiennej wartości i stałym przeznaczeniu gospodarczym, zarządzaną przez towarzystwo funduszy

powierniczych,

5) regulaminie funduszu - rozumie się przez to regulamin funduszu, uchwalony przez założycieli towarzystwa lub walne zgromadzenie,

-

4816 -

6) wartości aktywów netto - rozumie się przez to

wartość aktywów funduszu, pomniejszoną o zobowiązania funduszu w dniu wyceny; aktywa netto

równe są kwotowo sumie kapitału powierzonego

oraz zakumulowanego wyniku działalności operacyjnej netto w dniu wyceny,

7) dniu wyceny - rozumie się przez to dzień, określo­

ny w regulaminie funduszu, w którym ustala się

wartości składników majątkowych oraz zobowią­

zań funduszu,

Poz. 1007

bę dokonania znaczących zmian w sprawozdaniu

finansowym, tak aby było ono prawidłowe, rzetelne i jasne.

§ 2. Rachunkowość funduszu obejmuje

1) opis przyjętych zasad rachunkowości, w szczególności stosowanych uproszczeń w wyliczaniu rozliczeń międzyokresowych, oraz opis przyjętych algorytmów wyceny, o których mowa w § 29 ust. l,

2) prowadzenie ksiąg rachunkowych, w tym rejestru

uczestników funduszu,

8) kapitale powierzonym - rozumie się przez to kapitał utworzony ze środków pieniężnych przyjętych

w zamian za zbyte uczestnikom funduszu jednostki uczestnictwa, pomniejszony o kwoty wypłacone

z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa,

3) wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku

działalności operacyjnej netto,

9) składnikach majątkowych - rozumie się przez to

składniki portfela inwestycyjnego, środki pieniężne

oraz należności funduszu,

5) sporządzanie sprawozdań finansowych i innych informacji na podstawie ksiąg rachunkowych,

10) składnikach portfela inwestycyjnego - rozumie

się przez to prawa majątkowe, które zgodnie z przepisami prawa mogą być przedmiotem lokat funduszu,

11) wartości aktywów netto na jednostkę uczestnictwa

- rozumie się przez to wartość aktywów netto, podzieloną przez liczbę jednostek uczestnictwa

w dniu wyceny,

12) giełdzie -

rozumie się przez to giełdę papierów

4) obliczanie wartości aktywów netto oraz aktywów

netto na jednostkę uczestnictwa,

6) poddawanie sprawozdań finansowych badaniu lub

przeglądowi przez biegłego rewidenta,

7) ogłaszanie sprawozdań finansowych,

8) gromadzenie i przechowywanie dokumentacji wymaganej przepisami prawa.

Załącznik nr 2

BILANS FUNDUSZU

I. Aktywa

1. Portfel inwestycyjny')

2. Środki pieniężne 2 )

3. Należności z tytułu

1) sprzedanych/umorzonych papierów wartościowych

2) zbytych jednostek uczestnictwa

3) dywidend

4) odsetek

5) pozostałe

II. Zobowiązania

1. Z tytułu nabytych papierów wartościowych

2. Z tytułu umorzonych jednostek uczestnictwa

3. Rezerwa na wydatki

4. Pozostałe

III. Aktywa netto (I-II)

IV. Kapitał powierzony

V. Zakumulowany wynik działalności operacyjnej netto

1. Wynik z inwestycji netto

2. Zakumulowane, nierozdysponowane wyniki

z inwestycji netto z lat ubiegłych

3. Zakumulowany zysk/strata z inwestycji

4. Wzrost/Spadek wartości składników portfela inwestycyjnego ponad cenę nabycia

VI. Kapitał powierzony i zakumulowany wynik

działalności operacyjnej netto razem (IV+V)

1. Liczba jednostek uczestnictwa

2. Wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa

1) Stan składników portfela inwestycyjnego funduszu należy wykazać z podziałem według kryterium najlepiej charakteryzu-

jącego profil inwestycyjny funduszu.

2) Środki pieniężne należy wykazać z uwzględnieniem ich struktury.

Uwaga: Składniki "Należności" oraz "Zobowiązań" nie wyszczególnione wyżej, o wartości stanowiącej co najmniej 5% sumy odpowiednio "Należności" lub "Zobowiązań", należy wykazać w odrębnych pozycjach bilansu.

§ 3. Towarzystwo przekazuje bankowi-powiernikowi dokumentację, w rozumieniu art. 10 ustawy, dotyczącą rachunkowości funduszu.

wartościowych, powstałą i uregulowaną zgodnie

z prawem kraju, w którym ta giełda funkcjonuje,

Załącznik nr 3

RACHUNEK WYNIKÓW DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ

I. Przychody z inwestycji

1. Dywidendy

2. Odsetki

3. Różnice kursowe (saldo)

J .•

4. Pozostałe

II. Limitowane koszty operacyjne

1. Wynagrodzenie towarzystwa

2. Opłaty dla banku-powiernika

-

4821 -

3. Usługi w zakresie rachunkowości, w tym prowadzenie rejestru uczestników

4. Usługi wydawnicze, w tym poligraficzne

5. Usługi prawne

6. Pozostałe

III. Koszty pokrywane przez towarzystwo

V. Wynik z inwestycji netto (I-IV)

VI. Zyski/Straty z inwestycji i wyceny razem

1. Zysk/Strata z inwestycji

2. Wzrost/Spadek niezrealizowanego zysku/straty

z inwestycji

VII. Wynik działalności operacyjnej netto (V+VI)

IV. Limitowane koszty operacyjne netto (II-III)

Uwagi: Składniki "Przychodów z inwestycji" oraz "Limitowanych kosztów operacyjnych" nie wyszczególnione powyżej,

o wartości stanowiącej co najmniej 5% sumy odpowiednio "Przychodów z inwestycji" lub "Limitowanych kosztów

operacyjnych", należy wykazać w odrębnych pozycjach rachunku wyników działalności operacyjnej.

Koszty operacyjne funduszu inne niż "Limitowane koszty operacyjne" należy wykazać w rachunku wyników działal­

ności operacyjnej odpowiednio do tytułu ich poniesienia, w szczególności należy wykazać podatki, opłaty manipulacyjne i prowizje maklerskie.

§ 4. Księgi rachunkowe funduszu prowadzi się w ję­

zyku polskim, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

13) regulowanym rynku pozagiełdowym - rozumie

się przez to rynek, na którym odbywa się reguLowany pozagiełdowy wtórny publiczny obrót papierami wartościowymi, powstały i uregulowany zgodnie z prawem kraju, w którym ten obrót ma miejsce,

Załącznik nr 4

INFORMACJA DODATKOWA

I. Informacja dodatkowa obejmuje w szczególności informacje uzupełniające za bieżący rok obrotowy

(półrocze) oraz co najmniej dwa poprzednie lata obrotowe* o

1) zmianach wartości aktywów netto na jednostkę

uczestnictwa, z określeniem

a) wartości jednostki uczestnictwa na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego,

b) wartości jednostki uczestnictwa na koniec bieżącego okresu sprawozdawczego,

c) procentowej zmiany wartości jednostki

uczestnictwa w okresie sprawozdawczym,

d) minimalnej i maksymalnej wartości jednostki

uczestnictwa w okresie sprawozdawczym, ze

wskazaniem daty wyceny,

ii) liczby umorzonych jednostek uczestnictwa,

iii) salda zmian liczby jednostek uczestnictwa;

3) zmianach wartości aktywów netto, z określe­

niem

a) wartości aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego,

b) wyniku działalności operacyjnej netto za

okres sprawozdawczy, w tym

i) wyniku z inwestycji netto,

ii) zysku/straty z inwestycji,

iii) wzrostu/spadku niezrealizowanego

sku/straty z inwestycji,

zy-

iv) łącznej kwoty wyniku działalności operacyjnej netto,

e) wartości jednostki uczestnictwa według ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym, ze

wskazaniem daty wyceny;

c) zmian w kapitale powierzonym w okresie

sprawozdawczym, w tym

2) zmianach liczby jednostek uczestnictwa, z okre-

ii) z tytułu umorzonych jednostek uczestnictwa,

śleniem

a) zmiany liczby jednostek uczestnictwa wokresie sprawozdawczym, w tym

i) z tytułu zbytych jednostek uczestnictwa,

iii) salda zmian wysokości kapitału powierzonego,

i) liczby zbytych jednostek uczestnictwa,

d) łącznej zmiany wartości aktywów netto,

ii) liczby umorzonych jednostek uczestnictwa,

e) wartości aktywów netto na koniec okresu

sprawozdawczego,

iii) salda zmian liczby jednostek uczestnictwa,

f) średniej wartości aktywów netto w okresie

sprawozdawczym;

b) zmiany liczby jednostek uczestnictwa narastająco od początku działalności funduszu,

w tym

i) liczby zbytych jednostek uczestnictwa,

4) procentowym udziale w aktywach netto limitowanych kosztów operacyjnych, w tym wynagrodzenia towarzystwa.

* Jeżeli okres, dla jakiego prezentowane są zmiany, nie jest równy 12 miesiącom, to zmiany wyrażone procentowo należy

odnieść do okresu 12 miesięcy.

-

4822-

II. Informacja dodatkowa w części opisowej obejmuje

w szczególności

sać w

informacji dodatkowej w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich

wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn ich

wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu

na sytuację majątkową, finansową oraz wynik

działalności operacyjnej netto funduszu;

1) podstawowe dane o

a) funduszu oraz rodzinie funduszy, jeśli towarzystwo zarządza wieloma funduszami,

b) polityce inwestycyjnej towarzystwa, w tym limitach inwestycyjnych, z opisem głównych

inwestycji funduszu, koncentracji zaangażo­

wania funduszu w papiery wartościowe poszczególnych emitentów, grup kapitałowych,

działów gospodarki, wraz z oceną ryzyka,

3) dane liczbowe zapewniające porównywalność

sprawozdania finansowego za poprzednie lata

i bieżący rok obrotowy (półrocze), objęte sprawozdaniem finansowym;

4) uzupełniające dane o składnikach portfela inwestycyjnego, pozycjach bilansu i rachunku wyników działalności operacyjnej funduszu, w tym

c) jednostkach obsługujących fundusz, w szczególności: towarzystwie, banku-powierniku,

agencie obsługującym uczestników funduszu

a) opis przyjętego w sprawozdaniu finansowym

funduszu kryterium podziału składników

portfela inwestycyjnego,

i) z określeniem prowizji i opłat pobieranych

przez te jednostki,

b) dane o walutowej strukturze aktywów i pasywów, w szczególności o wysokości środków

pieniężnych w walutach obcych,

ii) z opisem powiązań kapitałowych jednostek

obsługujących fundusz;

2) opis

c) informacje o podatkach i opłatach, w tym dotyczące opodatkowania funduszu, opodatkowania dochodów z inwestycji kapitałowych

krajowych i zagranicznych, oraz dane dotyczące opłat manipulacyjnych, prowizji maklerskich i innych opłat pokrywanych z funduszu, z określeniem ich wartości;

a) przyjętych zasad rachunkowości w zakresie,

w jakim przepisy pozostawiają prawo wyboru, dotyczących w szczególności

i) ujmowania w księgach rachunkowych operacji dotyczących składników funduszu,

ii) wyceny aktywów, w tym stosowanych algorytmów wyceny składników portfela inwestycyjnego, oraz pasywów funduszu,

5) informacje o zaciągniętych przez towarzystwo

na wspólny rachunek uczestników funduszu kredytach i pożyczkach, z określeniem

b) przyjętego kryterium wyboru rynku główne­

go, w tym systemu notowań,

a) nazwy i siedziby jednostki udzielającej kredytu (pożyczki),

c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad rachunkowości, w tym metod ujmowania operacji w księgach rachunkowych, metod wyceny

oraz sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, przy czym zmiany te należy opi-

b) kwoty kredytu (pożyczki),

c) warunków oprocentowania,

d) terminu spłaty,

e) ustanowionych zabezpieczeniach.

1008

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 26 października 1999 r.

w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na podstawie art. 22 § 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U.

Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106,

poz. 668 oraz z 1999 r. Nr 11, poz. 95) zarządza się, co

następuje

§ 1. 1. Zarządza się zaniechanie poboru podatku do-

chodowego od dochodu osób samotnie wychowują­

cych dzieci, w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem

należnym a podatkiem obliczonym na zasadach określonych wart. 6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.

z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r.

Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547,

Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25

i Nr 133, poz. 654, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87,

poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156,

poz. 776, z 1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 30, poz. 164, Nr 71,

poz. 449, Nr 85, poz. 538, Nr 96, poz. 592, Nr 121,

poz. 770, Nr 123, poz. 776, Nr 137, poz. 926, Nr 139,

poz. 932-934 i Nr 141, poz. 943 i 945, z 1998 r. Nr 66,

poz. 430, Nr 74, poz. 471, Nr 108, poz. 685, Nr 117,

poz. 756, Nr 137, poz. 887, Nr 144, poz. 930, Nr 162,

poz. 1121 oraz z 1999 r. Nr 62, poz. 689, Nr 72, poz. 801

i Nr 80, poz. 902).

§ 5. 1. Księgi rachunkowe funduszu i towarzystwa

prowadzi się oddzielnie.

rozumie się przez to

różnicę pomiędzy ceną sprzedaży netto a ceną nabycia danego składnika portfela inwestycyjnego,

14) zysku/stracie z inwestycji -

15) niezrealizowanym zysku/stracie z inwestycji - rozumie się przez to różnicę pomiędzy wartością danego składnika portfela inwestycyjnego w dniu

wyceny a ceną jego nabycia (wzrost/spadek wartości składnika portfela inwestycyjnego),

16) kosztach operacyjnych - rozumie się przez to

koszty, które zgodnie ze statutem towarzystwa oraz

regulaminem funduszu mogą być pokryte z funduszu,

17) limitowanych kosztach operacyjnych - rozumie

się przez to koszty operacyjne, dla których został

określony dopuszczalny ich udział w aktywach netto funduszu,

18) okresie sprawozdawczym - rozumie się przez to

okres objęty sprawozdaniem finansowym funduszu,

19) przeglądzie przez biegłego rewidenta - rozumie

się przez to czynności, nie stanowiące pełnego badania sprawozdania finansowego, umożliwiające

biegłemu rewidentowi uzyskanie wystarczających

podstaw do stwierdzenia, czy dostrzega on potrze-

2. Dla każdego funduszu prowadzi się odrębne księ­

gi rachunkowe.

§ 6. Księgi rachunkowe funduszu obejmują

1) konta księgi głównej,

2) konta ksiąg pomocniczych, w tym rejestr uczestników funduszu,

3) zestawienia analityczne składników majątkowych,

4) zestawienia analityczne

wych,

rozliczeń

międzyokreso­

5) zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz

ksiąg pomocniczych.

§ 7. Rejestr uczestników funduszu obejmuje

w szczególności system służący do szczegółowej ewidencji kapitału powierzonego, w podziale na poszczególnych uczestników funduszu, z określeniem

1) danych osobowych uczestnika,

2) daty i kwoty wpłaty z tytułu nabycia jednostek

uczestnictwa,

3) daty i kwoty wypłaty z tytułu umorzenia jednostek

uczestnictwa,

4) liczby jednostek uczestnictwa posiadanych przez

uczestnika,

5) innych elementów określonych w regulaminie funduszu.

-

§ 8. Księgi rachunkowe funduszu prowadzi się

w sposób zapewniający ustalenie wartości aktywów

netto.

§ 9. 1. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych funduszu są dowody księgowe, o których mowa

wart. 20 ustawy, a w szczególności

1) zewnętrzne obce, stwierdzające dokonanie opera-

cji, otrzymane od kontrahentów,

2) otrzymane od banku-powiernika, nie stanowiące

dowodów zewnętrznych obcych,

3) dotyczące rozrachunków pomiędzy towarzystwem

i funduszem, nie stanowiące dowodów zewnętrz­

nych obcych,

4) wewnętrzne, w tym noty księgowe, polecenia księ­

gowania, formularze wyliczeniowe,

5) zbiorcze, służące do dokonania łącznych zapisów

ze zbioru dokumentów księgowych, które w dowodzie zbiorczym wymienia się pojedynczo,

6) korygujące poprzednie zapisy,

7) rozliczeniowe, ujmujące dokonane zapisy według

nowych kryteriów klasyfikacyjnych.

2. Każdy dowód księgowy powinien zawierać co

najmniej dane określone wart. 21 ust. 1 ustawy oraz

nazwę funduszu.

§ 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza

się stosowanie odpisu dowodu księgowego.

2. Odpis dowodu księgowego powinien być sporządzony na formularzu właściwym dla danego dowo-

du.

3. Dopuszcza się zastąpienie odpisu obrazem kopii

(fotokopia lub kserokopia).

4. Odpis (obraz kopii) powinien być opatrzony adnotacją "Odpis" oraz uwierzytelniony przez zamieszczenie uwagi "Za zgodność z oryginałem", podpisanej

przez osobę stwierdzającą zgodność, wraz z datą sporządzenia.

§ 11. Operacje dotyczące składników funduszu uj-

muje się w księgach rachunkowych w dniu uzyskania

dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie

tych operacji, z jednoczesnym zapewnieniem ich ujęcia

we właściwym okresie sprawozdawczym.

§ 12. 1. Nabyte składniki portfela inwestycyjnego

ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny nabycia.

2. Przyjmuje się, że składniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą

zeru.

3. W przypadku dłużnych papierów wartościowych

z naliczanymi odsetkami, wartość ustaloną w stosunku do ich wartości nominalnej i wartość skumulowanych odsetek ujmuje się w księgach rachunkowych

odrębnie, przy czym odsetki ujmuje się jako należno­

ści.

Poz. 1007

4817 -

§ 13. Zmianę wartości nominalnej akcji, nie powodującą zmiany wysokości kapitału akcyjnego, ujmuje się

w zestawieniach analitycznych, gdzie ulega zmianie liczba posiadanych akcji oraz jednostkowa cena nabycia.

§ 14. W przypadku sprzedaży składników portfela

inwestycyjnego, rozchód składników portfela wycenia

się kolejno po cenach nabycia tych składników portfela, które zostały nabyte po najwyższej cenie.

§ 15. 1. Przysługujące zgodnie z uchwałą walnego

zgromadzenia prawa poboru akcji ujmuje się w księ­

gach rachunkowych w dniu następnym po dniu ustalenia tych praw.

2. Nie wykorzystane prawa poboru akcji umarza się

dniu następnym po

według wartości równej zeru, w

dniu wygaśnięcia tych praw.

§ 16. Należną dywidendę ujmuje się w księgach rachunkowych w dniu następnym po dniu ustalenia prawa do dywidendy.

§ 17. Zobowiązania podatkowe ujmuje się w księ­

gach rachunkowych w dniu uzyskania dowodu księgo­

wego potwierdzającego dokonanie operacji, których

dotyczą te zobowiązania.

§ 18. Operacje dotyczące składników funduszu ujmuje się w walucie, w której są wyrażone, a także po

przeliczeniu na walutę polską po średnim kursie, ogła­

szanym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski,

obowiązującym na dzień zapisu operacji w księgach rachunkowych.

§ 19. Zbycie lub umorzenie jednostek uczestnictwa

funduszu ujmuje się w księgach rachunkowych fundu szu w dniu uzyskania dowodu księgowego dotyczące­

go tych operacji, z uwzględnieniem § 11.

§ 20. 1. W księgach rachunkowych funduszu ujmuje się wszystkie przychody i koszty związane z działa­

niem funduszu, w tym dotyczące przyszłych okresów,

znane w dniu zapisu w księgach rachunkowych, niezależnie od terminu ich zapłaty.

2. Dopuszcza się stosowanie uproszczeń w wyliczaniu rozliczeń międzyokresowych, jeśli nie wywiera to

istotnego wpływu na rzetelność obliczeń wartości aktywów netto na jednostkę uczestnictwa.

§ 21. W księgach rachunkowych funduszu, jako

przychody z inwestycji, ujmuje się odsetki naliczone od

poniższych składników majątkowych

1) środków pieniężnych na rachunkach bankowych

lub w formie lokaty pieniężnej,

2) papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami.

§ 22. 1. Koszty operacyjne funduszu ujmuje się

w księgach rachunkowych w wysokości przewidywanej.

2. W przypadku limitowanych kosztów operacyjnych tworzy się rezerwę na przewidywane wydatki.

Płatności z tytułu limitowanych kosztów operacyjnych

zmniejszają uprzednio utworzoną rezerwę.

-

4818 -

3. Preliminarz kosztów powinien zawierać pozycje

w wysokości uzasadnionej, ustalone na podstawie stawek okresowych. Uzgodnienie przewidywanych kosztów z rzeczywiście poniesionymi następuje w okresach

co najmniej miesięcznych.

§ 23. Koszty odsetek z tytułu kredytów i pożyczek,

zaciągniętych przez towarzystwo na wspólny rachunek

uczestników funduszu, podlegają rozliczeniu w czasie,

przy uwzględnieniu charakteru i czasu spłaty kredytu

lub pożyczki.

§ 24. 1. Wyceny składników portfela inwestycyjnego funduszu dokonuje się w dniu wyceny, według wartości rynkowej, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny.

2. Niezrealizowany zysk/strata z inwestycji wpływa

na wzrosVspadek niezrealizowanego zysku/straty z inwestycji.

§ 25. 1. Składniki portfela inwestycyjnego notowane na giełdzie lub regulowanym rynku pozagiełdowym

wycenia się według ogłoszonej przez rynek główny dla

danego składnika portfela ceny rynkowej, rozumianej

jako

1) kurs zamknięcia z ostatniego notowania w systemie notowań ciągłych lub

2) ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego.

2. Przez cenę rynkową dłużnych papierów wartościowych rozumie się cenę ustaloną w stosunku do ich

wartości nominalnej; skumulowane odsetki ujmuje się

w księgach rachunkowych odrębnie jako należności.

§ 28. 1. Zagraniczne papiery wartościowe wycenia

się w walucie kraju notowania, z zastrzeżeniem ust. 2,

a także po przeliczeniu na walutę polską po średnim

kursie, ogłaszanym dla danej waluty przez Narodowy

Bank Polski, obowiązującym w dniu wyceny.

2. Dłużne papiery wartościowe wycenia się w walucie, w której są wyrażone.

3. Niezrealizowane różnice kursowe ustalone w wyniku przeliczenia, o którym mowa w ust. 1, wpływają

na wzrosVspadek niezrealizowanego zysku/straty z inwestycji.

§ 29. 1. Dla składników portfela inwestycyjnego,

dla których nie jest możliwe zastosowanie metod wyceny, o których mowa w § 25-27, towarzystwo może

stworzyć i wykorzystywać algorytmy wyceny, oparte

na metodzie wyceny według wartości rynkowej, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, oceniane jako

najlepsze z punktu widzenia uczestników funduszu,

rzetelnie oddające wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa.

2. Algorytmy wyceny, o których mowa w ust. 1,

określa regulamin funduszu.

3. Informacja dodatkowa powinna zawierać opis

przyjętych algorytmów wyceny oraz uzasadnienie ich

zastosowania.

§ 30. Środki pieniężne oraz należności i zobowiąza­

nia wycenia się w walucie, w której są wyrażone, a także po przeliczeniu na walutę polską, zgodnie z § 28

ust. 1.

3. Kryterium wyboru giełdy lub regulowanego rynku pozagiełdowego, stanowiących rynek główny,

w tym systemu notowań, gdy na danym rynku stosowanych jest kilka sposobów ustalania ceny rynkowej,

określa regulamin funduszu.

§ 31. Na dzień bilansowy przyjmuje się metody wyceny stosowane w dniu wyceny.

4. Informacja dodatkowa powinna zawierać opis

przyjętego kryterium wyboru rynku głównego.

1) wynik z inwestycji netto - stanowiący różnicę pomiędzy przychodami z inwestycji a limitowanymi

kosztami operacyjnymi funduszu, pomniejszonymi

o ewentualne koszty pokrywane przez towarzystwo,

§ 26. 1. Do czasu rozpoczęcia notowań papiery wartościowe dopuszczone do publicznego obrotu wycenia

się według cen nabycia, z uwzględnieniem zmian war-

§ 32. 1. W dniu wyceny ustala się wynik działalno­

ści operacyjnej netto funduszu, obejmujący

2) zysk/stratę z inwestycji,

tości tych papierów wartościowych, spowodowanych

zdarzeniami mającymi wpływ na ich wartość rynkową,

z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny.

3) wzrosVspadek niezrealizowanego zysku/straty z inwestycji.

2. W przypadku nabycia akcji w wykonaniu prawa

poboru, wartość akcji powiększa się o wartość wykorzystanych praw poboru.

2. Przychody z inwestycji obejmują różnice kursowe powstałe w związku z wyceną środków pienięż­

nych, należności oraz zobowiązań w walutach obcych.

3. Skumulowane odsetki od dłużnych papierów

ujmuje się odrębnie, jako odsetki na-

§ 33. Towarzystwo uzgadnia, w dniu wyceny, salda

kont księgi głównej oraz dane zestawień analitycznych

funduszu z wyliczeniami wartości aktywów netto funduszu dokonywanymi przez bank-powiernika.

wartościowych

leżne.

4. Informacja dodatkowa powinna zawierać opis

zdarzeń, o których mowa w ust. 1.

§ 27. Papiery wartościowe nabyte z dyskontem wycenia się z uwzględnieniem odpisów z tytułu amortyzacji dyskonta, które zalicza się do przychodów z inwestycji.

§ 34. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzą­

dza się oddzielnie od sprawozdania finansowego towarzystwa.

2. Sprawozdanie finansowe dla każdego funduszu

sporządza się odrębnie.

'.

-

4819 -

§ 35. Sprawozdania finansowe funduszu sporządza

się co najmniej dwa razy w roku, jako

1) półroczne sprawozdania finansowe - obejmujące

dane za pierwsze półrocze bieżącego roku obrotowego i poprzedni rok obrotowy, z uwzględnieniem

postanowień zaw.artych w załącznikach nr 1 i 4 do

rozporządzenia,

2) roczne sprawozdania finansowe - obejmujące dane za bieżący i poprzedni rok obrotowy, z uwzględ­

nieniem postanowień zawartych w załącznikach

nr 1 i 4 do rozporządzenia.

§ 36. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu obej-

muje

1) wstęp,

2) zestawienie portfela inwestycyjnego,

3) bilans,

4) rachunek wyników działalności operacyjnej,

5) informację dodatkową.

Poz. 1007

wierać do najmniej dane określone w załączniku nr 4

do rozporządzenia.

§ 37. Do sprawozdania finansowego funduszu dołącza się

1) pismo prezesa zarządu towarzystwa, skierowane

do uczestników funduszu, w sposób zwięzły omawiające wyniki działania funduszu w okresie sprawozdawczym,

2) oświadczenie banku-powiernika o zgodności danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym funduszu ze stanem faktycznym, przewidziane w umowie zawartej przez towarzystwo z bankiem-powiernikiem.

§ 38. 1. Półroczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega przeglądowi przez biegłego rewidenta.

2. Do półrocznego sprawozdania finansowego dołącza się raport z przeglądu.

§ 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

podlega badaniu przez biegłego rewidenta.

2. Wstęp zawiera

1) nazwę (firmę) i siedzibę towarzystwa,

2) nazwę funduszu, ze wskazaniem profilu inwestycyjnego,

3) datę i miejsce ostatniej publikacji regulaminu funduszu,

4) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego sprawozdania finansowego funduszu.

3. Zestawienie portfela inwestycyjnego zawiera dane określone w załączniku nr 1 do rozporządzenia.

4. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności

i w sposób określony w załączniku nr 2 do rozporządze­

nia.

2. Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza

się opinię oraz raport z badania.

§ 40. 1. Ogłoszeniu, o którym mowa wart. 70 ust. 2

ustawy, podlegają roczne sprawozdania finansowe

funduszu, obejmujące : wstęp, zestawienie portfela inwestycyjnego, bilans i rachunek wyników działalności

operacyjnej, wraz z oświadczeniem banku-powiernika

i opinią biegłego rewidenta o badanym sprawozdaniu

finansowym.

2. Złożenie do ogłoszenia, o którym mowa w ust. 1,

następuje w term inie do trzech miesięcy od zakończe­

nia roku obrotowego.

5. Składniki rachunku wyników dz i ałalności operacyjnej wykazuje się w kolejności i w sposób określony

w załączniku nr 3 do rozporządzenia.

§ 41. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

ogłoszenia i ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznego sprawozdania finansowego sporządzanego za

rok obrotowy rozpoczynający się w 1999 r.

6. Informacja dodatkowa, sporządzana z uwzględ­

nieniem przepisów art. 48 ust. 1 ustawy, powinna za-

Minister Finansów: w z. J . Bauc

-

4815 -

Poz. 1006 i 1007

Załącznik nr 4

SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I. Wynik finansowy (zysk/strata)

II. Nabycie/Sprzedaż składników rzeczowego majątku trwałego

III. Nabycie/Sprzedaż bonów skarbowych, bonów

pieniężnych NBP, obligacji

IV. Udzielone!Zwrócone pożyczki

V. Nabyte!Zbyte wierzytelności

VI. Otrzymane/Zwrócone odsetki

VII. Pozostałe pozycje

VIII. Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I±II±III±IV±V±VI±VII)

II. Korekta o pozycje

1. Amortyzacja

2. Rezerwy na należności zagrożone, tworzone

w ciężar kosztów

3. Inne rezerwy tworzone w ciężar kosztów działalności Funduszu

4. Zmiana stanu należności i roszczeń

5. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem pożyczek i kredytów) oraz

funduszów specjalnych

6. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

7. Zmiana stanu przychodów przyszłych okresów

8. Pozostałe pozycje

III. Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej (I±II)

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I. Nabycie/Sprzedaż

i prawnych

wartości

niematerialnych

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Zmiana stanu funduszu statutowego

II. Zmiana stanu funduszu pomocowego

III. Zaciąganie/Spłata krótkoterminowych kredytów i pożyczek bankowych

IV. Zapłacone!Zwrócone odsetki

V. Pozostałe pozycje

VI. Środki pieniężne netto z działalności finansowej

(I±II±III±IV±V)

D. Zmiana stanu środków pieniężnych netto (A+B+C)

E. Środki pieniężne na początek roku obrotowego

F. Środki pieniężne na koniec roku obrotowego (D+E)

1007

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 26 października 1999 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również wzorów składników sprawozdań finansowych funduszy powierniczych.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121,

poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88,

poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155,

poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931)

zarządza się, co następuje

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 października 1999 r.

(poz. 1007)

Załącznik nr 1

ZESTAWIENIE PORTFELA INWESTYCYJNEGO

Zestawienie portfela inwestycyjnego obejmuje

1) szczegółowe zestawienie stanu składników portfela inwestycyjnego funduszu na koniec ostatniego

okresu sprawozdawczego, przedstawione według

takich kryteriów odpowiednio do profilu inwestycyjnego funduszu, aby uczestnik funduszu był

w stanie ocenić, czy polityka inwestycyjna towarzystwa odpowiada strategii przedstawionej w re-

gulami nie funduszu; składniki portfela inwestycyjnego (według grup rodzajowych) należy wykazać

w wartości według cen nabycia oraz w wartości

rynkowej, z określeniem procentowego udziału

w aktywach netto funduszu, z podziałem co najmniej na

a) papiery wartościowe dopuszczone i niedopuszczone do publicznego obrotu,

- '\

-

4820-

Poz. 1007

b) papiery wartościowe notowane na giełdzie (ze

wskazaniem rynku), znajdujące się w regulowanym obrocie pozagiełdowym i nie notowane,

f) w przypadku zagranicznych papierów wartościowych, ich podział według wymienionych

kryteriów, z określeniem odpowiednio wyżej

wskazanych danych;

c) w przypadku akcji (praw poboru), ich podział według emitenta z określeniem liczby akcji (praw),

d) w przypadku dłużnych papierów wartościowych

o terminie wykupu dłuższym niż 1 rok, ich podział według emitenta (grup emitentów), terminu wykupu, warunków oprocentowania i podobnych cech wyróżniających dany rodzaj papieru wartościowego, z określeniem wartości

nominalnej,

e) w przypadku dłużnych papierów wartościowych

o terminie wykupu nie dłuższym niż 1 rok, ich

podział według emitenta (grup emitentów), terminu wykupu: do 6 miesięcy i powyżej 6 miesię­

cy, oraz innych cech wyróżniających dany rodzaj

papieru wartościowego, z określeniem wartości

nominalnej,

dodatkowo należy przedstawić podział składników

portfela inwestycyjnego według innych szczególnych kryteriów, zawartych w regulaminie funduszu, na przykład według działów gospodarki reprezentowanych przez emitentów;

2) zestawienie zmian w portfelu inwestycyjnym funduszu, zawierające dane o stanie składników portfela inwestycyjnego funduszu, z podziałem według

wybranego kryterium, najlepiej charakteryzujące­

go profil inwestycyjny funduszu (przyjętego w bilansie funduszu), uwzględniające ich stan na koniec bieżącego roku obrotowego (półrocza) w porównaniu z ich stanem na koniec poprzedniego roku obrotowego, z określeniem procentowego

udziału poszczególnych grup składników portfela

w aktywach netto funduszu.