Konwencja o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych, sporządzona w Strasburgu dnia 25 stycznia 1988 r.

Nr 141

Warszawa, dnia 23 listopada 1998 r.

TREŚĆ

Poz.

UMOWA MIĘDZYNARODOWA

913 914 -

Konwencja o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych, spo rządzo na w Strasburgu dnia 25 stycznia 1988 r. .

4965

Oświadczenie rządowe z dnia 4 sierpnia 1998 r. w sprawie ratyfikacji przez Rzeczpospolitą Polską Konwencji o wzajemnej pomocy administracyjnej w

sprawach podatkowych,

sporządzonej w Strasburgu dnia 25 stycznia 1988 r.

4981

913

KONWENCJA

o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych,

sporządzona w Strasburgu dnia 25 stycznia 1988 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 25 stycznia 1988 r. została sporządzona w Strasburgu Konwencja o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych w następującym brzmieniu

Przekfad

KONWENCJA

CONVENTION

o wzajemnej pomocy administracyjnej

w sprawach podatkowych

on mutual administrative assistance in tax matters

PREAMBUŁA

PREAMBLE

Państwa członkowskie Rady Europy i Państwa

członkowskie Organizacji Współpracy Gospodarczej

The member States of the Council of Europe and

the Member countries of the Organisation for

Economic Co-operation and Development (OECD),

signatories of this Convention ,

i Rozwoju, sygnatariusze niniejszej konwencji,

uważając, że rozwój międzynarodowego przepły­

wu osób, kapitałów, dóbr i usług, aczkolwiek korzystny sam w sobie, zwiększył możliwości unikania i uchylania się od podatków, a tym samym wymaga zwięk­

szonej współpracy między organami podatkowymi;

Considering that the development of international

movement of persons, capital, goods and services although highly beneficial in itself- has increased the

possibilities of tax avoidance and evasion and

therefore requires increasing co-operation among tax

authorities;

witając z zadowoleniem poczynione w ostatnich latach różne dwustronne lub wielostronne wysiłki w kierunku zwalczania unikania i uchylania się od podatków

w skali międzynarodowej;

Welcoming the various efforts made in recent

years to com bat tax avoidance and tax evasion on an

international level, whether bilaterally or multilaterally;

uważając, że skoordynowany wysiłek podejmowany między Państwami jest konieczny w celu zacieśnie­

nia wszelkich form pomocy administracyjnej w zakresie każdego rodzaju podatków, przy jednoczesnym zabezpieczeniu właściwej ochrony praw podatników;

Considering that a co-ordinated effort between

States is necessary in order to foster all forms of

administrative assistance in matters concerning taxes

of any kind whilst at the same time ensuring adequate

protection of the rights of taxpayers;

-

4966 -

uznając, że międzynarodowa współpraca może odegrać ważną rolę w ułatwianiu właściwego ustalenia zobowiązań podatkowych, przy jednoczesnym zapewnieniu pomocy podatnikowi w zabezpieczeniu jego praw;

uważając, że

podstawowe zasady

uprawniające

każdą osobę do posiadania praw i obowiązków zgod -

nie z właściwą procedurą prawną powinny być uznane za mające zastosowanie do spraw podatkowych we

wszystkich Państwach i że Państwa powinny troszczyć

się o słuszne interesy podatników, w tym o właściwą

ochronę przed dyskryminacją i podwójnym opodatkowaniem;

w przekonaniu, że Państwa powinny podejmować

Poz. 913

Recognising that international co-operation can

play an important part in facilitating the proper

determination of tax liabilities and in helping the

taxpayer to secure his righs;

Considering that fundamental principles entitling

every person to have his rights and obligations

determined in accordance with a proper legaj procedure should be recognised as applying to tax

matters in ali States and that States should endeavour

to protect the legitimate interests of taxpayers,

including appropriate protection against discrimination and double taxation;

z ich ustawodawstwem i praktyką, mając na uwadze

konieczność ochrony poufności informacji i uwzględ­

niając międzynarodowe akty w zakresie ochrony

praw osobistych i przepływu informacji personalnych;

Convinced therefore that States should not carry

out measures or supply information except in

conformity wit h their domestic law and practice,

having regard to the necessity of protecting the

confidentiality of information, and taking account of

international instruments for the protection of privacy

and flows of personal data;

pragnąc zawrzeć konwencję o wzajemnej pomocy

administracyjnej w sprawach podatkowych,

Desiring to conclude a convention on mutual

administrative assistance in tax matters;

działania lub dostarczać informacji wyłącznie zgodnie

uzgodniły, co następuje

Have agreed as follows

ROZDZIAŁ I

CHAPTER I

ZAKRES STOSOWANIA KONWENCJI

SCOPE OF THE CONVENTION

Artykuł 1

Article 1

Zakres przedmiotowy i podmiotowy konwencji

Object ot the Convention and persons covered

1. Strony, z uwzględnieniem postanowień rozdzia łu IV, zapewnią sobie wzajemną pomoc administracyjną w sprawach podatkowych. Taka pomoc może, w ra zie potrzeby, oznaczać podjęcie działań przez organy

1. The Parties shall, subject to the provisions of

Chapter IV, provide administrative assistance to each

other in tax matters. Such assistance may involve,

where appropriate, measures taken by judicial bodies.

orzekające.

2. Pomoc administracyjna obejmuje

2. Such administrative assistance shall comprise

a) wymianę informacji, w tym jednoczesną kontrolę

podatkową i udział w jednoczesnej kontroli podatkowej za granicą;

a. exchange of information , including simultaneous

tax examinations and participation in tax

examinations abroad;

b) pomoc w egzekucji, w tym działania zabezpieczają­

ce; i

b. assistance in recovery, including measures of

conservancy; and

c) dostarczanie dokumentów.

c. service of documents.

3. Strona zapewni pomoc administracyjną bez wzglę ­

du na to, czy dana osoba jest obywatelem danej Strony

lub drugiego Państwa, lub czy ma miejsce zamieszkania

albo siedzibę w danym lub w innym Państwie.

3. A Party shall provide administrative assistance

whether the person affected is a resident or national of

a Party or of any other State .

Artykuł 2

Article 2

Podatki, których dotyczy konwencja

Taxes covered

1. Niniejsza konwencja ma zastosowanie

1. This Convention shall apply

a) do następujących podatków

i) podatków od dochodu lub zysków,

a. to the following taxes

i. taxes on income or profits.

-

4968-

Poz. 913

ROZDZIAŁ II

CHAPTER II

OGÓLNE DEFINICJE

GENERAL DEFINITIONS

Artykuł 3

Article 3

Definicje

Definitions

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej

1. For the purposes of this Convention, unless the

context otherwise requires

a) określenie "Państwo wnioskujące" i "Państwo proszone" oznaczają odpowiednio każdą Stronę ubiegającą się o pomoc administracyjną w sprawach

podatkowych i Stronę, która została poproszona

o udzielenie takiej pomocy;

a. the terms "applicant State" and "requested State"

mean respectively any Party applying for

administrative assistance in tax matters and any

Party requested to provide such assistance;

b) określenie "podatek" oznacza każdy podatek lub

składki na ubezpieczenia socjalne, do których ma

zastosowanie konwencja, zgodnie z postanowieniami artykułu 2;

b. the term "tax" means any tax or social security

contribution to which the Convention applies

pursuant to Article 2;

c) określenie "roszczenie podatkowe" oznacza wszel ką należną, a nie zapłaconą, kwotę podatku, jak

również odsetki, opłaty administracyjne i koszty

związane z egzekucją;

c. the term "tax claim" means any amount of tax, as

well as interest thereon, related administrative

fines and costs incidental to recovery, which are

owe d and not vet paid;

d) określenie "właściwy organ" oznacza osoby lub

władze wymienione w załączniku B;

d. the term "com petent authority" means the

persons and authorities listed in Annex B;

e) określenie "osoby" w odniesieniu do danej Strony

oznacza

i) osoby fizyczne posiadające obywatelstwo danej

Strony i

ii) wszelkie osoby prawne, spółki osobowe, stowarzyszenia i inne jednostki utworzone na mocy

ustawodawstwa obowiązującego w danej Stronie.

e. the term "nationals", in relation to a Party, means

W odniesieniu do każdej Strony, która złoży w tym

celu oświadczenie, użyte wyżej określenia będą rozumiane zgodnie z definicją zawartą w załączniku C.

For each Party that has made a declaration for that

purpose, the terms used above will be understood as

defined in Annex C.

2. Przy stosowaniu konwencji przez Stronę, jeżeli

z kontekstu nie wynika inaczej, każde określenie w niej

nie zdefiniowane będzie miało takie znaczenie, jakie

przyjmuje się według prawa danej Strony w zakresie

podatków, do których ma zastosowanie konwencja.

2. As regards the application of the Convention by

a Party, any term not defined therein shall, unless the

context otherwise requires, have the meaning which it

has under the law of that Party concerning the taxes

covered by the Convention.

3. Strony notyfikują jednemu z Depozytariuszy każ­

B i C. Taka

zmiana wejdzie w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie trzech miesięcy od dnia otrzymania takiej notyfikacji przez Depozytariusza.

3. The Parties shall notify one of the Depositaries

of any change to be made to Annexes B and C. Such

change shall take effect on the first day of the month

following the expiration of a period of three months

after the date of receipt of such notification by the

Depositary in question.

ROZDZIAŁ III

CHAPTER III

FORMY POMOCY

FORMS OF ASSISTANCE

Tytuł

Section I

dą zmianę wprowadzoną w załącznikach

I

i. all individuals possessing the nationality of that

Party, and

ii. alllegal persons, partnerships, associations and

other entities deriving their status as such from

the laws in force in that Party.

Wymiana informacji

Exchange of information

Artykuł 4

Article 4

Postanowienia ogólne

General provision

1. Strony będą wymieniać między sobą informacje,

szczególnie te, które zgodnie z postanowieniami zawartymi w tym tytule mają związek z

1. The Parties shall exchange any information, in

particular as provided in this Section, that is

foreseeably relevant to

-

4969-

Poz. 913

a) wymiarem i poborem podatków, ściąganiem i egzekucją roszczeń podatkowych, i

a. the assessment and collection of tax, and the

recovery and enforcement of tax claims, and

b) postępowaniem karnym przed organem admini stracyjnym lub wszczęciem postępowania karnego przed organem orzekającym .

b. the prosecution before an administrative authority

ar the initiation of prosecution before a jud icial

body.

Informacje, które nie mają związku z powyższymi cela mi nie mogą być wymieniane na mocy niniejszej kon wencji.

Information which is unlikely to be relevant to

these purposes shall not be exchanged under this

Convention.

2. Strona może wykorzystywać informacje uzyskane na mocy niniejszej konwencji jako materiał dowodowy przed sądem karnym tylko po uprzednim zezwoleniu przez Stronę, która informacji dostarczyła. Jednakże Strony mogą wzajemnie uzgodnić odstąpienie

od warunku uprzedniego zezwolenia .

2. A Party may use information obtained under this

Convention as evidence before a criminal court only if

prior authorisation has been given by the Party which

has supplied the information. However, any twa ar

more Parties may mutually agree to waive the

condition of prior authorisation.

3. Każda Strona może w drodze oświadczenia przekazanego jednemu z Depozytariuszy poinformować,

że, zgodnie z jej ustawodawstwem , jej organy mogą

poinformować osobę mającą na jej obszarze miejsce

zamieszkania lub siedzibę albo jej obywatela przed

przekazaniem informacji o niej, zgodnie z postanowieniami artykułów 5 i 7.

3. Any Party may, by a declaration addressed to

one of the Depositaries, indicate that, according to its

internal legislation , its authorities may inform its

resident ar national before transmitting information

concern ing him , in conformity wit h Articles 5 and 7.

Artykuł 5

Article 5

Wymiana informacji na żądanie

Exchange of information on request

1. Na żądanie Państwa wnioskującego , Państwo

proszone przekaże Państwu wnioskującemu wszelkie

informacje, o których mowa w artykule 4, dotyczące

konkretnych osób lub transakcji.

1. At the request of the applicant State, the

requested State shall provide the applicant State wit h

any information referred to in Article 4 which concerns

particular pe rsans ar transactions.

2. Jeżeli informacje dostępne w aktach podatkowych Państwa proszonego nie są wystarczające dla

spełnienia prośby o udzielenie informacji , wówczas to

Państwo podejmie ws;zelkie właściwe kroki w celu dostarczenia Państwu wnioskującemu żądanych informacji.

2. If the information available in the tax files of the

requested State is not sufficient to enable it to comply

wit h the request for information, that State shall take

all relevant measures to provide the applicant State

wit h the information requested.

Artykuł 6

Article 6

Automatyczna wymiana informacji

Automatic exchange of information

W odniesieniu do określonych przypadków i zgod nie z procedurą uzgodnioną w drodze wzajemnego porozumienia dwie lub więcej Stron będą dokonywać automatycznej wymiany informacji, o której mowa wartykule 4.

With respect to categories of cases and in

accordance with procedures which they shall

determine by mutual agreement, twa ar more Parties

shall automatically exchange the information referred

to in Article 4.

Artykuł 7

Article 7

Spontaniczna wymiana informacji

Spontaneous exchange of information

1. Strona będzie, bez uprzedniego wniosku , przesydrugiej Stronie posiadane przez nią informacje

w następujących okolicznościach

1. A Party shall , without prior request, forward to

another Party information of which it has knowledge

in the following circumstances

a) pierwsza Strona ma podstawy do przypuszczeń, że

w drugiej Stronie może mieć miejsce utrata podatków;

a. the first-mentioned Party has grounds for

supposing that there may be a lass of tax in the

other Party;

b) osoba podlegająca podatkom uzyskuje zniżkę lub

zwolnienie od podatku w pierwszej Stronie, co mo-

b. a person liable to tax obtains a reduction in ar an

exemption from tax in the first-mentioned Party

łać

-

4970 -

Poz. 913

że spowodować podwyższenie jej podatku lub powstanie dla niej obowiązku podatkowego w drugiej Stronie;

which would give rise to an increase in tax or to

liability to tax in the other Party;

c) transakcje handlowe między osobą podlegającą

podatkom w jednej Stronie a osobą podlegającą

opodatkowaniu w drugiej Stronie prowadzone są

poprzez jeden lub więcej krajów w taki sposób, że

na obszarze jednej lub drugiej albo obu Stron może powstać uszczuplenie podatków;

c. business dealings between a person liable to tax in

a Party and a person liable to tax in another Party

are conducted through one or more countries in

such a way that a saving in tax may result in one

or the other Party or in both;

d) Strona ma podstawy do przypuszczeń, że zaniżenie '

podatków może powstać w wyniku fikcyjnego

transferu zysków w ramach grup przedsiębiorstw;

d. a Party has grounds for supposing that a saving of

tax may result from artificial transfers of profits

within groups of enterprises;

e) informacje przekazane pierwszej Stronie przez

Stronę drugą umożliwią pierwszej Stronie zgromadzenie informacji, które mogą mieć znaczenie

dla ustalenia zobowiązań podatkowych w Stronie

drugiej .

e. information forwarded to the first-mentioned Party

by the other Party has enabled information to be

obtained which may be relevant in assessing

liability to tax in the latter Party.

2. Każda Strona będzie podejmowała takie działa ­

nia i zastosuje takie procedury, jakie będą konieczne

do zapewnienia, aby dostępne jej informacje, o których mowa w ustępie 1, były możliwe do przekazania

Stronie drugiej .

2. Each Party shall take such measures and

implement such procedures as are necessary to

ensure that information described in paragraph 1 will

be made available for transmission to another Party.

Artykuł 8

Article 8

Jednoczesne kontrole podatkowe

Simultaneous tax examinations

1. Na iądanie jednej ze Stron obie lub więcej Stron

będą konsultowały się między sobą w celu ustalenia

przypadków i procedur w zakresie jednoczesnej kon troli podatkowej. Każda zainteresowana Strona podejmie decyzję, czy pragnie uczestniczyć w danej jednoczesnej kontroli podatkowej.

1. At the request of one of them, two or more

Parties shall consult together for the purposes of

determining cases and procedures for simultaneous

tax examinations. Each Party involved shall decide

whether or not it wishes to participate in a particular

simultaneous tax examination.

2. W rozumieniu niniejszej konwencji jednoczesna

kontrola podatkowa oznacza porozumienie między

dwiema lub więcej Stronami w sprawie jednoczesnej

kontroli na własnym terytorium w sprawach podatkowych, dotyczącej konkretnej osoby lub konkretnych

osób, co do których posiadają wspólny interes w wymianie odnośnych informacji uzyskanych tą drogą.

2. For the purposes of this Convention, a

simultaneous tax examination means an arrangement

between two or more Parties to examine

simultaneously, each in its own territory, the tax affairs

of a person or persons in which they have a com mon

or related interest, with a view to exchanging any

relevant information which t hey so obtain.

Artykuł 9

Article 9

Kontrola podatkowa za granicą

Tax examinations abroad

1. Na żądanie właściwego organu państwa wnioskującego właściwa władza Państwa proszonego może zezwolić przedstawicielom właściwej władzy Pań ­

stwa wnioskującego na udział w odpowiedniej części

kontroli podatkowej w Państwie proszonym.

2. Jeżeli prośba zostanie przyjęta, właściwy organ

Państwa proszonego poinformuje jak najszybciej wła ­

ściwy organ Państwa wnioskującego o czasie i miejscu kontroli, organie lub osobie wyznaczonej do przeprowadzenia kontroli i o warunkach wymaganych

przez Państwo proszone dla przeprowadzenia kontroli. Wszelkie decyzje w zakresie prowadzenia kontroli

podatkowej są podejmowane przez Państwo proszone .

1. At the request of the com petent authority of the

applicant State, the com petent authority of the

requested State may allow representatives of the

competent authority of the applicant State to be

present at the appropriate part of a tax examination in

the requested State.

2. If the request is acceded to, the com petent

authority of the requested State hall, as soon as

possible, notify the competent authority of the

applicant State about the time and place of the

examination, the authority or official designated to

carry out the examination and the procedures and

conditions required by the requested State for the

conduct of the examination . Ali decisions with respect

to the conduct ofthe tax examination shall be made by

the requested State.

-

4973 -

go ustawodawstwo lub praktyka administracyjna na to

zezwalają w podobnych okolicznościach, lecz uprzednio poinformuje ono o tym Państwo wnioskujące.

Tytuł

III

Poz. 913

·administrative practice permit it to do sD in ·similar

circumstances, but shall first inform the applicant

State.

Section III

Dostarczanie dokumentów

Service of documents

Artykuł 17

Article 17

Dostarczanie dokumentów

Service of documents

1. Na prośbę Państwa wnioskującego Państwo

proszone dostarczy adresatowi dokumenty, w tym dokumenty związane z decyzjami sądowymi wywodzący­

mi się z Państwa wnioskującego , które dotyczą podatków objętych konwenc j ą.

1. At the request of the applicant State, th e

requested State shall serve upon the addressee

documents, including those relating to judicial

decisions, which emanate from the applicant State

and which relate to a tax covered by this Convention.

2. Państwo proszone dostarcza dokumenty

2. The requested State shall effect service of

documents

a) w sposób określony przez jego prawo wewnętrzne

w zakresie dostarczania dokumentów o zasadniczo

podobnym charakterze;

a. by a method prescribed by its domestic laws forthe

service of documents of a substantially simila r

nature;

b) w możliwie dopuszczalnym zakresie, w sposób żą­

dany przez Państwo wnioskujące lub w sposób

możliwie zbliżony do dopuszczanego przez jego

własne prawo.

b. to the extent possible, by a particular method

requested by the applicant State or the closest to

such method available under its own laws.

3. Strona może dostarczyć dokumenty w drodze

bezpośredniej przesyłki pocztowej pod adresem oso-

3. A Party may effect service of documents directly

through the post on a person within the territory of

another Party.

by na terytorium drugiej Strony.

4. Żadne postanowienie konwencji nie będzie rozu miane j ako powodujące nieważność dostarczenia dokumentów przez Stronę, dokonanego zgodnie z jej

ustawodawstwem .

4. Nothing in the Convention shall be construed as

invalidating any service of documents by a Party in

accordance with its laws.

5. Jeżeli jakiś dokument jest dostarczony zgodnie

z tym artykułem, to nie wymaga się dołączenia tłuma ­

czenia. Jednakże gdy stwierdzi się, że adresat nie jest

w stanie zrozumieć języka, w którym dokument został

sporządzony, Państwo proszone zadba o jego przetłu­

maczenie lub sporządzenie streszczenia w jego języku

lub w jednym z jego oficjalnych języków. Z drugiej

strony to Państwo może poprosić Państwo wnioskują­

ce, aby dokument był przetłumaczony lub aby było dołączone do niego streszczenie w jednym z oficjalnych

języków Państwa proszonego, będącego członkiem

Rady Europy bądż OECD .

5. When a document is served in accordance wit h

this Article, it need not be accompanied by a

translation. However, where it is satisfied t hat the

addressee cannot understand the language of the

document, the requested State shali arrange to have it

translated into or a summary drafted in its or one of its

official languages. Alternatively, it may ask the

applicant State to have the document either translated

into or accompanied by a summary in one of the

official languages of the requested State, the Council

of Europe or the OECD.

ROZDZIAŁ IV

CHAPTER IV

POSTANOWIENIA DOTYCZĄCE WSZELKICH

FORM POMOCY

PROVISIONS RELATING TO ALL FORMS OF

ASSISTANCE

Artykuł 18

Article 18

Informacje przedkładane przez Państwo wnioskujące

Information to be provided by the applicant State

1. Wniosek o udzielenie pomocy wskazuje, stosownie do potrzeby, następujące dane

1. A request for assistance shall indicate where

appropriate

a) władzę lub agencję, która zainicjowała wniosek dokonany przez właściwy organ;

a. the authority or agency which initiated the request

made by the com petent authority;

-

4977 -

ny. Właściwe organy mogą w tym celu komunikować

się bezpośrednio i mogą upoważnić podległe sobie or-

gany do działania w ich imieniu. Właściwe organy dwu

lub więcej Stron mogą uzgodnić między sobą sposób

stosowania między nimi konwencji.

Poz. 913

their respective competent authorities. The com petent

authorities may communicate directly for this purpose

and may authorise subordinate authorities to act on

their behalf. The com petent authorities oftwo or more

Parties may mutually agree on the mode of application

of the Convention among themselves.

2. Jeżeli Państw o proszone uważa, że stosowanie

Konwencji w konkretnym przypadku mogłoby mieć

poważne, niepożądane skutki, właściwe organy Pań­

stwa proszonego i Państwa wnioskującego przeprowadzą między sobą konsultacje i będą dążyć do rozwiązania sytuacji w drodze wzajemnego porozumienia.

2. Where the requested State considers that the

application of this Convention in a particular case

would have serious and undesirable consequences,

the com petent authorities of the requested and of the

applicaf1t State shall consult each other and

endeavour to resolve the situation by mutual

agreement.

3. Organ koordynacyj ny złożo ny z przedstawicieli

3.

A

co-ordinatirlg

body

composed

of

representatives of the competent authorities of the

Parties shall monitor the implementation and

development of this Convention, under the aegis of

the OECD. To that end, the co-ordinating body shall

recommend any action likely to further the general

aims of the Convention. In particular it shall act as a

forum for the study of new methods and procedures

to increase international co-operation in tax matters

and, where appropriate, it may recommend revisions

or amendments to the Convention. States which have

signed but not yet ratified, accepted or approved the

Convention are entitled to be represented at the

meetings of the co-ordinating body as observers .

właściwych władz obu Stron będzie śledził realizację

i rozwój niniejszej konwencji pod auspicjami OECD.

W tym celu organ koordynacyjny będzie zalecał podejmowanie wszelkich działań dla wspierania celów konwencji. W szczególności będzie on działał w charakterze forum dla studiowania nowych metod i procedur

właściwych do zwiększenia międzynarodowej współ­

pracy w sprawach podatkowych i w razie potrzeby bę­

dzie zalecał zmiany lub poprawki do konwencji. Pań­

stwa, które podpisały, lecz jeszcze nie ratyfikowały, nie

przyjęły lub nie zatwierdziły konwencji, są uprawnione

do posiadania własnej reprezentacji na zebraniach organu koordynacyjnego w charakterze obserwatorów.

•

może poprosić organ koordynacyjny

o przedłożenie opinii w sprawie interpretacji postanowień konwencji.

4. A Party may ask the co-ordinating body to

furnish oplnlons on the interpretation of the

provisions of the Convention .

5. Jeżeli powstaną trudności lub wątpliwości mię­

dzy dwiema lub więcej Stronami odnośnie do realizacji lub interpretacji konwencji, właściwe władze tych

Stron będą dążyły do rozstrzygnięcia sytuacji w drodze

wzajemnego porozumienia . Porozumienie będzie

przekazane organowi koordynacyjnemu.

5. Where difficulties or doubts arise between two

or more Parties regarding the implementation or

interpretation of the Convention, the competent

authorities of those Parties shall endeavour to resolve

the matter by mutual agreement. The agreement shall

be communicated to the co -ordinating body.

6. Sekretarz Generalny OECD poinformuje Strony

oraz Państwa Sygnatariuszy, które konwencji jeszcze

nie .ratyfikowały, nie przyjęły lub nie zatwierdziły,

o opiniach dostarczonych przez organ koordynacyjny,

zgodnie z postanowieniami ustępu 4, i o wzajemnych

porozumieniach osiągniętych zgodnie z ustępem 5 tego artykułu.

6. The Secretary General of OECD shall inform the

Parties and the Signatory States which have not yet

ratified, accepted or approved the Convention, of

opinions furnished by the co-ordinating body

according to the provisions of paragraph 4 above and

of mutual agreements reached under paragraph 5

above.

Artykuł 25

Article 25

Języki

Language

Wnioski o udzielenie pomocy i udzielane odpowie dzi będą sporządzane w jednym z oficjalnych języków

OECD i Rady Europy lub w każdym innym języku

uzgodnionym dwustronnie między zainteresowanymi

Requests for assistance and answers thereto shall

be drawn up in one of the official languages of the

OECD and of the Council of Europe or in any other

language agreed bilaterally between the Contracting

States concerned.

4. Strona

Umawiającymi się Państwami.

Jeżeli

czej

Artykuł 26

Article 26

Koszty

Costs

zainteresowane Strony nie

uzgodnią

ina-

Unless otherwise agreed bilaterally by the Parties

concerned

-

4978 -

Poz. 913

a) koszty zwykłe z w iąza ne z udzieleniem pomocy ponosi Państw o proszone;

a. ordinary costs incurred in providing assistance

shall be borne by the requested State;

b) koszty nadzwyczajne związane z udzieleniem pomocy ponos i Państwo wnioskujące .

b. extraordinary costs incurred in providing assistan ce shall be borne by the applicant State.

ROZDZIAŁ VI

CHAPTER VI

POSTA NOWIENIA KOŃCOWE

FINAL PROVISIONS

Artykuł 27

Article 27

Inne międz ynarodowe umowy lub uregulowania

Other international agreements or arrangements

1. Możliwości pomocy przewidziane na podstawie

niniejszej kon w encji nie ograniczają ani nie będą ogra niczone przez istn i ej ące lub przyszłe międzynarodowe

umowy lub inne u regulowania między zainteresowa nymi Stronami lub przez inne dokumenty prawne dotyczące współprac y w sprawach podatkowych .

1. The possibilities of assistance provided by this

Convention do not limit, nor are they limited by, those

contained in existing or future international

agreements or other arrangements between the

Parties concerned or other instruments which relate to

co -operation in tax matters .

2. Bez względu na normy niniejszej konwencji Strony będące człon kam i Europejskiej Wspólnoty Gospodarczej będą stos ow a ły w ich wzajemnych stosunkach

w spólne normy o bowi ązujące w tej Wspólnocie.

2. Notwithstanding the rules of the present

Convention , those Parties which are members of the

European Economic Community shall apply in their

mutual relations the common rules in force in that

Community.

Artykuł 28

Article 28

Podpisanie i wejście w życie konwencji

Signature and entry into torce ot the Convention

1. Niniejsza ko nwencja będzie otwarta do podpisu

przez Państwa cz łonkowskie Rady Europy i Państwa

członkowskie OE CD . Po dlega ona ratyfikacji , przyjęciu

lub zatwierdzeniu. Dokumenty ratyfikacji, przyjęcia lub

zatwierdzenia będą złoż one u jednego z Depozytariuszy.

1. This Convention shall be open for signature by

the member States of the Council of Europe and the

Member countries of OECD. It is subject to ratification,

acceptance or approval. Instruments of ratification,

acceptance or approval shall be deposited with one of

the Depositaries.

2. Niniejsza ko nw encj a wejdzie w życie pierwszego

dnia miesiąca nastę pującego po upływie trzech miesięcy od dnia, w któ rym pięć Państw wyrazi zgodę na

związanie się kon w encją zgodnie z postanowieniami

ustępu 1.

2. This Convention shall enter into force on the first

day of the month following the expiration of a period

of three months after the date on which five States

have expressed the ir consent to be bound by the

Convention in accordance with the provisions of

paragraph 1.

3. W odniesieniu do każdego Państwa członkow­

skiego Rady Europy lub OECD, które później wyrazi

zgodę na z wiązanie si ę konwencją po jej wejściu w ży ­

cie, konwencja w ejdzie w życ ie pierwszego dnia miesiąca następujące go po upływie trzech miesięcy od

dnia złożenia doku m ent u ratyfikacji, przyjęcia lub za twierdzenia.

3. In respect of any member State of the Council of

Europe or any Member country of OECD which

subsequently expresses its consent to be bound by it,

the Convention shall enter into force on the first day of

the month following the expiration of a period ofthree

months after the date ofthe deposit of the instrument

of ratification, acceptance or approval.

Artykuł 29

Article 29

Terytorialny zakres stosowania konwencji

Territorial application ot the Convention

1. Każde Państwo może , w momencie podpisania

lub złożenia dokument u dotyczącego ratyfikacji, przyjęcia lub zatwierdzenia, określić terytorium lub terytoria, do których niniejsza konwencja będzie miała zastosowanie.

1. Each State may, at the time of signature, or when

depositing its instrument of ratification, acceptance or

approval, specify the territory or territories to which

this Convention shall apply.

2. Każde Państwo może w późniejszym czasie, na

mocy deklaracji prze sł a n ej jednemu z Depozytariuszy,

2. Any State may, at any later date, by a declaration

addressed to one of the Depositaries, extend the

-

4979 -

Poz. 913

rozs;erzyć stosO\!vimie ~iniejsz~j· konwencji"na ka~de

inne terytorium wymienione w deklaracji. Wodniesieniu do takiego terytorium konwencja wejdzie w życie

pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie

trzech miesięcy od dn ia otrzymania takiej deklaracji

przez Depozytariusza.

applicatioh ot"this C~~vEmtión to any other territory

specified in the declaration. In respect of such territory,

the Convention shall enter into force on the first day of

the month following the expiration of a period ofthree

months after the date of receipt of such declaration by

the Depositary.

3. Każda deklaracja złożona na mocy postanowień

jednego z poprzednich ustępów może być , w odniesieniu do każdego wymienionego w niej terytorium, wycofana w drodze notyfikacji przesłanej jednemu z Depozytariuszy. Wycofanie wejdzie w życie pierwszego

dnia miesiąca następującego po upływie trzech miesięcy od dnia otrzymania tak iej notyfikacji przez Depozytari usza.

3. Any declaration made under either of the two

preceding paragraphs may, in respect of any territory

specified in such declaration, be withdrawn by a

notification addressed to one of the Depositaries. The

withdrawal shall become effective on the first day of

the month following the expiration of a period ofthree

months after the date of receipt of such notification by

~he Depositary.

Artykuł 30

Article 30

Zastrzeżenia

Reservations

1. Każde Państwo może, w momencie podpisania

lub złożenia dokumentu ratyfikacji, przyjęcia lub za twierdzenia albo w każdym póżniejszym okresie,

oświadczyć, iż zastrzega sobie prawo

1. Any State may, at the time of signature or when

depositing its instrument of ratification, acceptance or

approval or at any later date, declare that it reserves

the right

a) nieudzielania w żadnej formie pomocy w zakresie

podatków innych Stron w żadnej z kategorii wymienionych w artykule 2 ustęp 1 pkt bL pod warunkiem że nie włączyło ono żadnych podatków należących do tej kategorii do podatków własnych wymienionych w załączniku A do niniejszej konwencji;

a. not to provide any form of assistance in relation to

the taxes of other Parties in any of the categories

listed in sub-paragraph (b) of paragraph 1 of

Article 2, provided that it has not included any

domestic tax in that category under Annex A of the

Convention;

b) nieudzielania pomocy w egzekucji jakiegokolwiek

roszczenia podatkowego lub egzekucji kary administracyjnej w zakresie wszelkich podatków lub tylko podatków należących do jednej lub kilku kategorii wymienionych w artykule 2 ustęp 1;

b. not to provide assistance in the recovery of any tax

claim, or in the recovery of an administrative fine,

for all taxes or only for taxes in one or more of the

categories listed in paragraph 1 of Article 2;

c) nieudzielania pomocy w odniesieniu do żadnego

roszczenia podatkowego istniejącego w dniu wej ścia w życie konwencji w stosunku do tego pań­

stwa lub jeżeli zostało złożone uprzednio na mocy

postanowień pkt a) lub b) - w dniu wycofania takiego zastrzeżenia w odniesieniu do podatków wym ienionych w danej kategorii;

c. not to provide assistance in respect of any tax

claim, which is in existence at the date of entry into

force of the Convention in respect of that State or,

where a reservation has previously been made

under sub-paragraph (a) or (b) above, at the date

of withdrawal of such a reservation in relation to

taxes in the category in question;

d) nieudzielania pomocy w dostarczeniu dokumentów w zakresie wszystkich podatków lub tylko

w odniesieniu do podatków należących do jednej

lub kilku kategori i wymienionych w artykule 2

ustęp 1;

d. not to provide assistance in the service of

documents for all taxes or only for taxes in one or

more of the categories listed in paragraph 1 of

Article 2;

e) niE:zezwolenia na dostarczenie dokumentów drogą

po ctową, przewidziane w artykule 17 ustęp 3.

e. not to permit the service of documents through the

post as provided for in paragraph 3 of Article 17.

2. Nie można składać innych z astrzeżeń.

3. Po wejściu w życie konwencji w odniesieniu do

danej Strony, Strona ta może złożyć jedno lub więcej

zastrzeżeń wymienionych w ustępie 1, których nie zło­

żyła w trakcie ratyfikacji, przyjęcia lub zatwierdzenia.

Takie zastrzeżenia wejdą w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie trzech miesięcy od

dnia otrzymania takiego zastrze ż enia przez jednego

z Depozytariuszy.

2. No other reservation may be made.

3. After the entry into force of the Convention in

respect of a Party, that Party may make one or more of

the reservations listed in paragraph 1 which it did not

make at the time of ratification, acceptance or

approval. Such reservations shall enter into force on

the first day of the month following the expiration ot a

period of three months after the date ot receipt of the

reservation by one ot the Depositaries.

-

4980 -

4. Kaida Strona; która złoży.ła zastrzeżenia na mocy ustępów 1 i 3, może je wycofać w całości lub w czę­

ści w drodze notyfikacji przekazanej jednemu z Depozytariuszy. Wycofanie wejdzie w życie w dniu otrzymania takiej notyfikacji przez danego Depozytariusza.

5. Strona, która złożyła zastrzeżenie w odniesieniu

do jakiegokolwiek postanowienia niniejszej konwencji, nie może żądać stosowania takiego postanowienia

przez jakąkolwiek inną Stronę. Jeżeli jednak jej zastrzeżenie jest częściowe, może żądać stosowania danego

postanowienia w zakresie, w jakim ona sama je przyjęła.

4. Any Party" whicn has made a reservation under

paragraphs 1 and 3 may wholly or partly withdraw it

by means of a notification addressed to one of the

Depositaries. The withdrawal shall take effect on the

date of receipt of such notification by the Depositary in

question.

5. A Party which has made a reservation in respect

of a provision of this Convention may not require the

application ofthat provision by any other Party; it may,

however, if its reservation is partial, require the

application of that provision insofar as it has itself

accepted it.

Artykuł 31

Article 31

Wypowiedzenie

Denunciation

1. Każda Strona może w każdym czasie wypowiezanej jednemu z Depozytariuszy.

1. Any Party may, at any time, denounce this

Convention by means of a notification addressed to

one of the Depositaries.

2. Wypowiedzenie takie wejdzie w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie trzech

miesięcy od dnia otrzymania notyfikacji przez Depozytariusza.

2. Such denunciation shall become effective on the

first day of the month following the expiration of a

period of three months after the date of receipt of the

notification by the Depositary.

3. Każda Strona, która wypowie konwencję , pozostanie związana postanowieniami artykułu 22 tak dłu ­

go, jak długo znajdują się w jej posiadaniu dokumenty

lub informacje uzyskane na podstawie konwencji.

3. Any Party which denounces the Convention

shall remain bound by the provisions of Article 22 for

as long as it retains in its possession any documents

or information obtained under the Convention.

Artykuł 32

Article 32

Depozytariusze i ich funkcje

Depositaries and their functions

1. Depozytariusz, u którego został złożony odpowiedni akt, notyfikacja lub zawiadomienie, notyfikuje

państwom członkowskim Rady Europy i państwom

członkowskim OECD o

1. The Depositary wit h whom an act, notification or

communication has been accomplished, shall notify

the member States of the Council of Europe and the

Member countries of OECD of

al każdym podpisaniu;

a. any signature;

bl złożeniu dokumentu ratyfikacji, przyjęcia lu b zatwierdzenia;

b. the deposit of any instrument of ratification,

acceptance or approval;

cl dacie wejścia w życie niniejszej konwencji zgodnie

z postanowieniami artykułów 28 i 29;

c. any date of entry into force of this Convention in

accordance with the provisions of Articles 28 and 29;

dl każdym oświadczeniu złożonym zgodnie z postanowieniami artykułu 4 ustęp 3 lub artykułu 9 ustęp 3

i o wycofaniu każdego takiego oświadczenia;

d. any declaration made in pursuance of the

provisions of paragraph 3 of A rticle 4 or paragraph

3 of Article 9 and the withdrawal of any such

declaration ;

el każdym zastrzeżeniu złożonym zgodnie z postanowieniami artykułu 30 i wycofaniu każdego zastrzeżenia dokonanego zgodnie z postanowieniami artykułu 30 ustęp 4;

e. any reservation made in pursuance of the

provisions of Article 30 and the withdrawal of any

reservation effected in pursuance ofthe provisions

of paragraph 4 of Article 30;

fl każdej notyfikacji otrzymanej na podstawie posta nowień artykułu 2 ustęp 31ub 4, artykułu 3 ustęp 3,

artykułu 29 lub artykułu 31 ustęp 1;

f . any notification received in pursuance of the

provisions of paragraph 3 or 4 of Article 2,

paragraph 3 of Article 3, Article 29 or paragraph 1

of Article 31 ;

gl każdym innym akcie, notyfikacji lub zawiadomieniu dotyczącym konwencji.

g . any other act, notification or communication

relating to this Convention.

dzieć niniejszą konwencję w drodze notyfikacji przeka-

-

Poz. 913 i 91 4

2. Depozytariusz, który otrzyma zawiadomien ie lub

dokona notyfikacji zgodnie z postanowieniami ustę ­

pu l , poinformuje niezwłocznie o tym drugiego Depozytariusza.

2. The Depositary receiving a commun ication o r

making a notification in pursuance ofthe provisions of

paragraph 1 shall inform immedi ately th e other

Depositary thereof.

Na dowód czego niżej podpisani , należyc ie w tym

celu upoważnien i, podpisali niniejszą konwencję.

In witness whereof the undersigned , bei ng duly

authorised thereto, have signed this Convention .

Sporządzono w Strasburgu dnia 25 stycznia 1988 r.

w językach angielskim i francuskim , przy czym oba teksty są jednakowo autentyczne, w dwóch egzempla rzach , z których jeden będzie zdeponowany w archi wum Rady Europy, a drugi w archiwum OECD. Sekretarze Generalni Rady Europy i OECD przekażą uwierzytelnione kopie każdemu Państwu członkowskiemu Rady Europy i każdemu Państwu członkowskiemu OECD.

Done at Strasbourg , the 25th day of January 1988,

in English and French, both texts being equally

authentic, in two co pies of which one shall be

deposited in the archives ofthe Council of Europe and

the other in the archives of OECD. The Secretar ies

General of the Council of Europe and of OECD sh all

transmit certified copies to each member State of the

Council of Europe and Member country of OECD.

Załączniki *)

Załącznik A

Podatki, do których ma zastosowanie konwencja

(arty k uł 2 ustęp 2 konwencji)

Annex A

Taxes to which the Convention would apply

(Paragraph 2 of Article 2 of the Convent io n)

Załącznik B

Właściwe organy

Annex B

Competent authorities

(Paragraph 1 (d) of Art icle 3 of the Convention)

(artykuł 3 ustęp 1 pkt d) konwencji)

Załącznik C

Definicja słowa " obywatel " w rozumieniu konwencji

(artykuł 3 ustęp 1 pkt e) konwencj i)

Annex C

Definition of the world "national " for the purpose

of the Convention

(Paragraph 1 (e) of Article 3 of the Conventio n)

Po zapoznaniu się z powyższą konwencją, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

konwencja została uznana za słuszną ;

konwencja jest przyjęta, ratyfikowana oraz potwierdzona z zastrzeżeniami zło ż onymi na podstawi e artykułu 30 ust. 1 pkt a), b) i d) powyższej konwencji i będzie niezmiennie zachowywana .

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 19 maja 1997 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej : A. Kwaśn iewski

L.S .

Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati

*) Oświ a d cz e nia i z a strzeże n ia p aństw obej mu j ące t reść załączn i kó w A , B i C zawi era p o ni ższe oś w iadczen i e rządo we -

przyp. Red.

914

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 4 sierpnia 1998 r.

w sprawie ratyfikacji przez Rzeczpospolitą Polską Konwencji o wzajemnej pomocy administracyjnej

w sprawach podatkowych, sporządzonej w Strasburgu dnia 25 stycznia 1988 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 28 ustęp 1 Konwencji o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych został

złożony dnia 25 czerwca 1997 r. Sekretarzowi General-

nemu Rady Europy, jako Depozytariuszowi, dokum ent

ratyfikacji przez Rzeczpospolitą Polską wymienionej

powyżej konwencji .