Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r.

1962 -

304

KONWENCJA '

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 9 maja 1995 r. w Lizbonie została sporządzona Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegan ia uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu

a) w Rzeczypospolitej Polskiej

KONWENCJA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

R z ąd Rzeczypospolitej Polskiej i

Portugalskiej,

Rząd

Republiki

pragnąc zawrzeć Konwencję w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

się od podatków od dochodu,

uzgodniły, co następuje

Rozdział I

Zakres konwencji

Artykuł 1

(I) podatek dochodowy od osób fizycznych; i

(II) podatek dochodowy od osób prawnych;

(zwane dalej "podatkami polskimi");

b) w Republice Portugalskiej

(I) podatek dochodowy od osób fizycznych (lmposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares-IRS) ;

(II) podatek dochodowy od osób prawnych (lmposto sobre o Rendimento das Pessoas colectivas-IRC);

(III) podatek lokalny od osób prawnych (Derrama);

(zwane dalej "podatkami portugalskimi").

Artykuł 2

4. Niniejsza konwencja będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej konwencji będą wprowadzane obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe władze Umawiają­

cych się Państw będą informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach, jakie zaszty w ich ustawodawstwach podatkowych .

Podatki, których dotyczy konwencja

Rozdział II

1. Nin iejsza konwencja dotyczy, bez względu na

sposób poboru , podatków od dochodu i majątku, które pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się Pań ­

stwa, jego jednostek terytorialnych lub administracyjnych albo władz lokalnych.

Definicje

Zakres podmiotowy

Niniejsza konwencja dotyczy osób, które mają

miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu

Umawiających się Państwach .

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu albo od częśc i dochodu, włączając podatki od zysku

z przen iesienia tytułu własności majątku ruchomego

lub nieruchomego, podatki od ogólnych kwot wyna grodzeń wypłacanych przez przedsiębiorstwa, jak również podatki od przyrostu majątku.

3. Do akt ualnie istniejących podatków, których dotyczy konwencja, należą w szczególności: .

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, jeżeli z jej

kontekstu nie wynika inaczej

a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski

i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska może sprawować suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

-

b) określenie " Portugalia" oznacza terytorium Repu bl iki Portugalskiej położone na kontynencie europejskim , archipelagi Azorów i Madery, przyleg ł e do

nich morze terytorialne i ka żdą inną strefę , w której

zgodnie z ustawodawstwem Portugalii i prawem

międzynarodowym Republika Portugalska posiada

jurysdykcję lub suwerenne prawa w zakresie badania i wykorzystywania zasobów naturalnych dna

morskiego, jego podglebi a i wód przyległych ;

c) określenia

"Umawiające się Państwo"

i " drugie

od

Umawiające się Państwo" oznaczają, z ależnie

kontekstu, Polskę lub Portugal i ę ;

d) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyc z ną, spół­

kę oraz każde inne zrzeszenie osób;

e) ok reślenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub każdą jednostkę gospodarczą, którą dla celów

podatkowych traktuje się jako osobę prawną ;

f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­

cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa " oznaczają odpowied nio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkan ia lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone

przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państw i e;

g) określenie "transport międzynarodowy" oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim lub powietrznym albo pojazdem transportu drogowego eksploatowanym przez przedsiębiorstwo Umawiającego

się Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy statki

morskie, powietrzne lub środki transportu drogowego są eksploatowane wyłącznie między miejscami położonymi w drugim Umawiającym się

Państwie;

h) określenie "właściwa władza" oznacza

(I) w Polsce -

Poz. 304

1963 -

Ministra Finansów lub jego upo-

ważnionego przedstawiciela,

(II) w Portugalii - Ministra Finansów - Dyrektora

Generalnego Podatków (Director General das

Contribuicoese Impostos) lub ich upoważnio ­

nych przedst awicieli;

i) określenie "obywatel" oznacza

(I) wszelką osobę fizyczną posiadającą obywatel-

stwo Umawiającego się Państwa,

(II) wszelką osobę prawną , spółkę osobową lub

stowarzyszenie, której status prawny wyn ika

z obowiązującego w Umawiającym się Pań ­

stwie ustawodawstwa.

2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez

Umawiające się Państwo , jeżeli z kontekstu nie wyni -

ka inaczej, każde określenie w niej nie zdefiniowane

ma takie znaczenie, jakie przyjmuje się przeważająco

według prawa tego Państwa w zakresie podatków, do

których ma zastosowanie niniejsza konwencja, przed

znaczeniem nadawanym przez inne ustawy tego Pań­

stwa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie

"osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę,

która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej

miejsće stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje również to

Państwo i każdą jego jednostkę terytorialną lub administ racyjną lub władzę lokalną. Jednakże określenie to

nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu

w Umawiającym się Państw i e z tytułu dochodu uzyskiwanego ze źródeł położonych tylko w tym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego

osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiających się Państwach, to jej status określa się według następujących zasad

artykułu

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie , w którym ma

ona stałe miejsce zamieszkania; je ż eli ma ona stałe miejsce zamieszkan ia w obu Um a wiających się

Państw a ch , to uważa się, ż e ma ona miejsce zamieszkania w tym Państwie, z którym ma ona silniejsze powiązania osobiste lub gospodarcze

(ośrodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym

się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio­

wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca

zamieszkania w żadnym z Umawiających się

Państw, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, w którym

zwykle przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań­

stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym

z nich, to uważa się , że ma ona miejsce zam ieszkania w tym Umawiającym się Państwie , którego jest

obywatelem;

d) jeżeli jest ona obywatelem obu Państw lub nie jest

obywatelem żadnego z nich, to właściwe władze

Umawiających

się

Państw

rozstrzygną

sprawę

w drodze wzajemnego porozumienia .

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie będąca osobą fizyczną ma sied zi bę w obu Umawiających się Państwach, to uważa się, że ma ona siedzibę w Państwie , w którym znajduje się miejsce jej

faktycznego zarządu.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie

"zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowi­

cie lub częściowo prowadzona !<3st działalność przed siębiorstwa.

2. Określe ni e "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

ciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach

swojej zwykłej działalności.

b) filię,

c) biuro,

d) zakład fabryczny,

e) warsztat oraz

f)

Poz. 304

1964 -

kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu , kamienio-

łom albo inne miejsce wydobywania kopalnych za-

sobów naturalnych.

3. Plac budowy, prace budowlane, montażowe lub

instalacyjne stanowią zakład tylko wtedy, gdy trwają

one dłużej niż dwanaście miesięcy.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek

uważać za zakład drugiej spółki .

się Państwie

Rozdział III

Opodatkowanie dochodu

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu, uważa się, iż zakład nie obejmuje

a) użytkowania

urządzeń,

które służą wyłączn i e do

wystawiania albo wydawania dóbr

lub towarów należących do przedsiębiorstwa;

Artykuł 6

Dochody z nieruchomości

składowania,

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów przedsiębiorstwa wyłącznie dla składowania, wystawia nia lub wydawan ia;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu za kupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu

prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działalności mającej charakter przygotowawczy lub pomocniczy;

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu ja-

kiegokolwiek połączenia rodzajów działalności wymienionych pod literami od a) do e), pod warunkiem jednak, że całkowita działalność tej placówki ,

wynikająca z takiego połączenia rodzajów działal ­

ności, posiada przygotowawczy lub pomocniczy

charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeosoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu ustępu 6, działa w Umawiającym się Pań ­

stwie w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta posiada

pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiają­

cym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa i pełno ­

mocnictwo stale realizuje, to uważa się, że przedsię­

biorstwo to posiada zakład w tym Państwie w zakresie

prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba

ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba że działal ­

ność wykonywana przez tę osobę ogranicza się do działalności wymienionej w ustępie 4 i jest takim rodzajem

działalności, która jest wykonywana za pośrednictwem

stałej placówki i nie powoduje uznania tej placówki za

zakład w rozumieniu postanowień tego ustępu .

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z majątku nieruchomego (włączając dochód

z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leśnego), poło­

żonego w drugim Umawiającym się Państwie, może

być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego

Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten jest

położony. Określenie to obejmuje w każdym przypadku mienie przynależne do majątku nieruchomego, ży­

wy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych,

prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa

powszechnego dotyczące własności ziemi, prawa użyt­

kowania majątku nieruchomego, jak również prawa do

zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji

lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źró­

deł i innych zasobów naturalnych; statki morskie i powietrzne oraz pojazdy transportu drogowego nie stanowią majątku nieruchomego .

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu

osiąganego z bezpośredniego użytkowania, najmu, jak

również z każdego innego rodzaju użytkowania mająt­

ku nieruchomego.

żeli

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również

do dochodu z majątku nieruchomego przedsiębior­

stwa i do dochodu z majątku nieruchomego używane­

go w celu wykonywania wolnych zawodów.

5. Postanowienia poprzednich ustępów stosuje się

również do dochodu z majątku ruchomego lub dochodu osiąganego z usług związanych z użytkowaniem lub

prawem użytkowania nieruchomości, który na mocy

prawa podatkowego Umawiającego się Państwa,

w którym dany majątek jest położony, jest zrównany

z dochodem osiąganym z majątku nieruchomego.

Artykuł 7

6. Nie uważa się, I J przedsiębiorstwo posiada za kład w jednym z Umawiających się Państw tylko z tego

powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności

przez maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo każdego innego niezależnego przedstawi-

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań ­

stwa będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Pań-

-

1965 ~

stwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność

gospodarczą w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi lub prowadziło działalność gospodarczą w ten

sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze,

w jakiej mogą być przypisane takiemu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień

3, jeżeli

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym

się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką

samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębior­

stwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się także do zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej. we wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzyna­

rodowym związku eksploatacyjnym.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

ustępu

3. Przy ustalaniu zysków zakładu zezwala się na odliczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu,

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały

w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy

gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi­

tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do

opodatkowania według zwykle stosowanego podziału;

sposób stosowanego podziału zysku musi jednak być

taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

5. Jeżeli w zyskach mieszczą się różne dochody lub

dochody od przyrostu majątku, które zostały odrębnie

uregulowane w innych artykułach niniejszej konwencji, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Jeżeli

al przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma

udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu,

kontrol i lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa albo

bl te same osoby bezpośrednio lub pośrednio mają

udział w zarządzaniu , kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Pań­

stwa

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych zostaną umówione

lub narzucone warunki różniące się od warunków,

które ustaliłyby międ z y sobą niezaieżne przedsię­

biorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane

za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przeds i ębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo

zostało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski w ten sposób połączone są zyskami, które osiągnę­

łoby przedsiębiorstwo pierwszego Państwa, gdyby

warunki uzgodnione między tymi dwoma przedsię­

biorstwami były warunkami, które byłyby uzgodnione

między przedsiębiorstwami niezależnymi - wtedy to

drugie Państwo powinno dokonać odpowiedniego

zmniejszenia kwoty podatku pobieranego od tego dochodu, jeżeli to Państwo uważa taką korektę za uzasadnioną. Przy ustalaniu takiej poprawki powinny być

wzięte pod uwagę inne postanowienia niniejszej konwencji, a właściwe władze Umawiających się Państw

będą w razie potrzeby przeprowadzać między sobą

konsultacje.

1. Zyski osiągane z eksploatacji w transporcie mię­

dzynarodowym statków morskich lub powietrznych albo pojazdów transportu drogowego podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym znajduje

się miejsce faktycznego zarządu.

2. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa morskiego znajduje się na pokładzie statku, to

uważa się, że jest ono położone w Umawiającym się

Państwie, w którym znajduje się port macierzysty statku, lub jeżeli nie ma portu macierzystego, to w Umawiającym się Państwie, w którym armator statku ma

siedzibę·

Poz. 304

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

dzibę

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane

prawa

także w Umawiającym się Państwie i według

-

1966 -

tego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywi dend jest uprawniony do ich otrzymania , pobierany

podatek nie może przekroczyć 15 procent kwoty dywidend brutto . Właściwe władze Umawiających się

Państw w drodze wzajemnego porozumienia ustalą

sposób stosowania tego ograniczenia. Postanowi enia

tego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki

w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wy-

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w

Umawiającym się

Państwie

i wypłacane są osobie mającej miejsce za mieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie , mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie.

płacane.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, jeżeli

właścicielem

dywidend jest spółka, która przez nieprzerwany okres dwóch lat przed uzyskaniem dywi dend posiada co najmniej 25 procent u działu w kapitale akcyjnym spółki wypłacającej dywidendy, podatek

wymierzony w odniesieniu do dywidend wypłacanych

po 31 grudnia 1996 r. nie może przekroc zyć 10 procent

kwoty dywidend brutto.

4. Użyte w tym artykul e określenie "dywidendy"

oznacza dochód z akcji, akcji "gratisowych" lub prawa

do pobierania korzyści, akcji w kopaln ictwie, akcji

członków założycieli lub innych praw, z wyjątkiem wie rzytelności, do udziału w zyskach , jak również dochody

z innych praw spółki, które według prawa Państwa,

w którym spółka wydzielająca dywidendy ma siedzibę,

są pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji. Postanowienia tego artykułu mają również

zastosowanie do zysków wypłaconych przez inne osoby na mocy umowy udz i ału w zyskach zgodnie z pra wem każdej Umawiającej się Strony (w przypadku Portugalii - associacao em partcipacao).

5. Postanowień ustępów 1. 2 i 3 nie stosuje się, jeżeli osoba uprawniona do dywidendy, mająca miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiający m się Pań­

stwie, wykonuje w drugim Państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, działal­

ność zarobkową przez zakład położony w tym Państwie

bądż wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód

w oparciu o położoną w nim stałą placówkę i gdy

udział, z którego tytułu wypłaca się dywidendy, rzeczywiście wiąże się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku , w zależności od kon kretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7

(zyski przedsiębiorstw) lub artykułu 14 (wolne zawody).

6. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się

w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego Umawiającego się Pa ństwa, wówczas to drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjąt­

kiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział,

z którego tytułu dywidendy są wypłacane , rzeczywiście wiąże się z działalno ścią zakładu lub stałej placówki położ on ej w drug im Państw ie, ani też obciążać

nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wy dzielonych zysków, nawet gdy wypłacone dywide ndy

lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów powstałych w tym

drugim Państwie.

2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa,

ale jeżeli właściciel odsetek ma miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć

10 procent kwoty brutto tych odsetek. Właściwe wła­

dze Umawiających się Państw uzgodnią w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tego ograniczenia.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, odsetki

powstałe w Umawiającym się Państwie są zwolnione

od podatku w tym Państwie, jeżeli

a) dłużnikiem tych odsetek jest rząd tego Państwa, jego jednostka terytorialna, administracyjna lub wła­

dza lokalna ; lub

b) odsetki są płacone rządowi drugiego Umawiające­

go się Państwa, jednostce terytorialnej lub administracyjnej albo władzy lokalnej lub też instytucji

(w tym instytucji finansowej) w związku z jakimkolwiek finansowaniem przyznanym przez nie na mocy umowy między rządami Umawiających się

Państw; lub

c) w związku z pożyczką albo kredytem udzielonym

przez Banki Centralne Umawiających się Państw

i inną instytucję finansową kontrolowaną przez

Państwo dla finansowania transakcji zewnętrznych

uzgodnionych między władzami Umawiających się

Państw.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza dochody z wsze lkiego rodzaju roszczeń wynikają­

cych z długów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestnictwa w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacj i lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami

i nagrodami mającymi związek z takimi skryptami dłuż­

nymi, obligacjami lub pożyczkami. Opłaty karne z tytułu opóźnionej zapłaty nie są uważane w rozumieniu niniejszego artykułu za odsetki.

5. Postanowień ustępu 1,2 i 3 nie stosuje się, jeże­

li właściciel odsetek, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje

w drugim Państwie, w którym powstają od setki, działalność zarobkową przy pomocy z akładu położonego

w tym Państwie bądź wykonuje wolny zawód w oparciu o położoną w nim stałą placówkę i jeżeli wierzytelność, z tytułu której płacone są odsetki, rzeczywiście

należy do takiego zakładu lub takiej stałej placówki.

W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytu-

-

1967 -

acji, stosuje się postanowieni a artykułu 7 (zyski przedsiębiorstw) lub artykułu 14 (wolne zawody).

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo , jego jed-

nostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na

to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie , posiada w Umawiają ­

cym się Państwie zakład lub stałą placówkę , w związku

z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu

którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek

jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to

uważa się , że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka .

7. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek

lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją

szczególne powiązan ia i dlatego kwota odsetek, mają­

ca związek z roszczeniem wynikającym z długu, z tytułu którego są wypłacane , przekracza kwotę, którą dłuż­

nik i właściciel odsetek uzgodniliby bez tych powiązań,

to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu we dług prawa każdego Umawiającego się Państwa

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej kon wencji.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w Umawiają­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub s iedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie , mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie .

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także

opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie,

w którym powstają , i zgodnie z prawem tego Państwa,

lecz jeżeli odbiorca jest właścicielem należności, to podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10

procent kwoty brutto należności licencyjnych. Właści­

we władze Umawiających się Państw uzgodnią w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tego ograniczenia .

Poz. 304

Państwie , wykonuje w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność zarobkową przez zakład w nim położony bądź

wolny zawód przy pomocy położonej tam stałej placówki, a prawa lub majątek, z których tytułu wypłaca ­

ne są należności licencyjne, rzeczywi ście wiążą się

z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależ­

ności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7

lub artykułu 14.

5. Uważa się , że należności licencyjne powstają

w Umawiającym się Państw i e, gdy płatnikiem jest osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszka nia lub

siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należności

licencyjne, bez względu na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę,

posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą

placówkę, w związku z których działalnością powstał

obowiązek zapłaty tych nale ż ności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te należn ości, to

uważa się, że należności licencyjn e powstają w Pań­

stwie, w którym położony jest ten zakład lub stała pla cówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności

licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne powiązania i dlatego zapła cone

należności licencyjne mające związek z użytkowaniem,

prawem lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, którą płatnik i właśc ic iel należności licencyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wym ienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka

ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego Umaw iającego się Państwa i z uwzględ­

nieniem innych postanowień niniejszej konwencji.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Dochody osiągnięte przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z przeniesien ia własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugim Umawiającym się P ań stwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Pań ~ . vvie .

3. Okre ś l enie "należności licencyjne", użyte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowa ­

nia każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego,

artystycznego lub naukowego, włącznie z programami

komputerowymi, filmami dla kin, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego lub za użytkowanie albo

prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego,

handlowego lub naukowego albo za informacje zwią­

zane z doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej,

handlowej i naukowej.

2. Dochody z przeniesienia tytułu własności mająt ­

ku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo

z przeniesienia własności majątku ruchomego należą­

cego do stałej placówki , którą osoba zamieszkała

w Umawiającym się Państwie posiada w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami , które zostaną uzyskane przy

przeniesieniu własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem ) lub takiej stałej

placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Pań­

stwie.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli odbiorca należności licencyjnych, mający

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

3. Dochody z przeniesien ia tytułu własności statków morskich lub powietrznych i środków transportu

drogowego, eksploatowanych w transporcie między-

-

1968 -

narodowym, lub majątku ruchomego związanego

z eksploatacją takich statków morskich lub powietrznych albo środków transportu drogowego podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

4. Dochody z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymieniony w ustępach

1,2 i 3 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym osoba przenosząca tytuł

własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Poz. 304

c) wynagrodzenia nie są wypłacane przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie .

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, wynagrodzenia uzyskiwane przez

osobę z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokła­

dzie statku morskiego lub powietrznego albo przez

osobę obsługującą pojazd transportu drogowego, eksploatowany w transporcie międzynarodowym, mogą

podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym

się Państwie, w którym znajduje się siedziba przedsię­

biorstwa.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej działalności o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, chyba że dla potrzeb wykonywania

działalności posiada ona placówkę w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli posiada ona taką placówkę,

dochód może być opodatkowany w drugim Państwie,

lecz tylko w takim zakresie, jaki można przypisać tej

placówce .

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególsamodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato­

wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność

lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych.

ności

Artykuł 15

Praca najemna

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w zarzą­

dzie spółki lub w innym podobnym organie spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15,

dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, z tytułu działalno­

ści artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub

sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim Umawiającym się Państwie,

może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykotakiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej

osobie, dochód taki, bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15, może być opodatkowany w tym

Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego

artysty lub sportowca jest wykonywana.

nywaną działalnością

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16,

18,19 i 20, płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba ma j ąca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym

się Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Pań stwie. Jeżeli praca jest tam

wykonywana, to otrzymywane za nią wynagrodzenie

może być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej,

wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie,

podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Pań­

stwie, jeżeli

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 dochód, o którym mowa w tym artykule, będzie zwolniony

od opodatkowania w tym Umawiającym się Państwie,

w którym działalność artysty lub sportowca jest wykonywana, jeżeli ta działalność jest finansowana w istotnym stopniu z funduszów publicznych tego Państwa albo Państwa drugiego lub jeżeli działalność ta jest wykonywana na podstawie zawartej między Umawiającymi

się Państwami umowy o współpracy kulturalnej.

Artykuł 18

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni w cią­

gu dwunastomiesięcznego okresu, zaczynającego

się lub kończącego w danym roku podatkowym; i

b) wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zam ieszkania lub siedziby w drugim Państwie, oraz

Emerytury i renty

Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2,

emerytury i inne podobne wynagrodzenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pa ń stwie .

1969 -

Artykuł 19

Funkcje publiczne

1. a) Wynagrodzenia, płace i inne podobne wynagrodzenia, wypłacane przez Umawiające się Państwo,

jego jednostkę terytorialną, adm i nistracyjną lub

władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa , jego jednostki

terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie;

b) Jednakże wynagrodzenia takie, płace i inne podobne świadczenia mogą podlegać opodatkowaniu

tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli

funkcje te są wykonywane w tym Państwie, a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce

zamieszkania w tym Państwie oraz osoba ta

(I) jest obywatelem tego Państwa lub

(II) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie wyłącznie w celu świadcze­

nia tych usług .

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną, administracyjną lub władzę lokalną albo

z funduszy utworzonych przez to Państwo, jego

jednostkę lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa,

jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, jeżeli osoba ją otrzymująca posiada w nim

miejsce zamieszkania i jest jego obywatelem.

3. Postanowienia artykułów 15, 16, 17 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających

związek z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością gospodarczą Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej, administracyjnej lub władzy

lokalnej.

Artykuł 20

Profesorowie i pracownicy naukowi

1. Wynagrodzenie otrzymywane za nauczanie lub

prowadzenie prac badawczych przez osobę fizyczną,

która bezpośrednio przed przybyciem do Umawiające­

go się Państwa miała stałe miejsce zamieszkania

w drugim Umawiającym się Państwie, a która przebywa w pierwszym Państwie przez okres nie przekraczający dwóch lat w celu prowadzenia prac badawczych

lub nauczania w uniwersytecie, szkole wyższej, instytucie badawczym lub innym podobnym zakładzie, będzie

zwolnione od opodatkowania w pierwszym Państwie,

pod warunkiem że wszystkie wymienione jednostki nie

mają celów zarobkowych, a dochód nie jest opodatkowany w drugim Państwie.

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie

mają zastosowania do dochodu z tytułu prac badaw-

Poz. 304

czych, jeżeli takie prace są podejmowane nie w interesie publicznym, ale głównie dla prywat nej korzyści

określonej osoby lub osób.

Artykuł 21

Studenci

Należności otrzymywane na ut rzymanie się, kształ­

cenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w pierwszym Umawia j ącym

się Państwie wyłącznie w celu kształcenia się, odbywania praktyki lub szkolenia, a który ma lub bezpośrednio

przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim Państwie , nie podlegają opodatkowaniu w tym Państwie , jeżel i należności te pochodzą

ze źródeł spoza tego pierwszego Pa ń stwa .

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawi ającym się Państwie , bez

względu na to, skąd one pochodzą , a które nie zostały

wymienione w poprzednich artykułach niniejszej konwencji, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mają

zastosowania do dochodów nie będących dochodami

z majątku nieruchomego określonego w artykule 6

ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posia dająca miejsce zamieszkania lub siedzib ę w Umawiają­

cym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym

się Państwie działalność zarobkową przez zakład w nim

położony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny

zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną

i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypłac a ny jest

dochód, są rzeczywiście związane z działalno ś cią takiego zakładu lub stałej placów ki. W t aki m przy padku,

w zależności od konkretnej sytuacj i, stosuje si ę od powiednio postanowien ia artykułu 7 lu b artykułu 14.

Rozdz i ał IV

Unikanie podwójnego opodatkowania

Artykuł 23

Metody unikania podwójnego opodatkowania

Podwójnego opodatkowania

w sposób następujący

unika ć

się

będ z ie

a) W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Polsce

(I) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada

majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji mo że być opodatkowany

w Portugalii, to Polska zwolni, z uwzględnie ­

niem postanowień pkt (II), tak i dochód lub ma-

-

1970 -

jątek od opodatkowania. Polska przy obliczaniu

podatku od pozostałego dochodu lub majątku

tej osoby może zastosować stawkę podatkową,

która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub

majątek zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie był tak właśnie zwolniony

od opodatkowania;

(II) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12

może być opodatkowany w Portugalii, to PoI ska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Portugalii. Jednakże takie odliczen ie nie może przekroczyć tej

części podatku , jaka została obliczona przed

dokonaniem odliczenia i która odpowiednio

przypada na dochód, który może być opodatkowany w Portugalii .

(III) jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem

konwencji dochód osiągany przez osobę mają­

cą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce

jest zwolniony od podatku w tym Państwie, to

Polska może, mimo to, przy obliczaniu kwoty

podatku od pozostałego dochodu takiej osoby,

wziąć pod uwagę taki dochód zwolniony od podatku.

b) W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Portugalii

(I) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Portugalii osiąga dochód, który

zgodnie z postanowieniami tej konwencji może być opodatkowany w Polsce, to Portugalia

zezwoli na odliczenie od podatku takiej osoby

kwoty równej podatkowi dochodowemu zapła ­

conemu w Polsce. Takie odliczenie nie może

jednak przekroczyć tej kwoty podatku dochodowego, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiednio przypada

na dochód, który może być opodatkowany

w Polsce; i

(II) jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem

konwencj i dochód osiągany przez osobę mają­

cą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Portu galii jest zwolniony od podatku w tym Pań ­

stwie, to Portugalia może, mimo to, przy obli czeniu kwoty podatku od pozostałego dochodu

takiej osoby, wziąć pod uwagę taki dochód

zwolniony od opodatkowania .

Poz. 304

okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa są

lub mogą być poddani, szczególnie w odniesieniu do

miejsca zamieszkania lub siedziby. Niniejsze postanowienie stosuje się również - bez względu na postanowienia artykułu 1 - w stosunku do osób, które nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub obu

Umawiających się Państwach.

2. Opodatkowan ie zakładu, który przedsiębiorstwo

posiada w drugim Umaw iającym się Państwie, nie może być w tym drugim

Państwie bardziej niekorzystne niż opodatkowanie

przedsiębiorstw tego drugiego Państwa prowadzących

taką samą działalność. Postanowienie to nie może być

rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Pań­

stwo do udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których

udziela osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

Umawiającego się Państwa

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień

artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12

ustęp 6, odsetki, należności licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa na rzecz osoby mającej miejsce zam ieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są

odliczane przy określaniu podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębiorstwa na takich samych

warunkach, jakby były one płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których kapitał należy w całości lub częściowo lub jest

kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną

lub więcej osób mających miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie

mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie

poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim

obowiązkom , które są inne lub bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym

są lub mogą być poddane przedsiębiorstwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Postanowienia niniejszego artykułu mają zastosowanie, bez względu na postanowienia artykułu 2, do

wszystkich podatków, bez względu na ich rodzaj i nazwę·

Artykuł 25

Ro zdz iał V

Procedura wzajemnego porozumiewania się

Postanowienia szczególne

Artykuł 24

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą

być poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani

opodatkowaniu , ani związanym z nim obowiązkom,

które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie

i związane z nim obowiązki, którym w tych samych

1. Jeżeli osoba jest zdania, że czynności jednego

lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji, to może

ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego Państwa,

w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę,

lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 24 ustęp 1 - właściwej władzy tego

-

Państwa,

Poz. 304

1971 -

którego j est obyw atele m. Sprawa powinna

być przedstawiona w ciąg u t rzech lat, licz ąc od pierwszego urzędowego zaw iado mi enia o czynnoś ci poc ią ­

gającej za sobą opodatkow an ie, któ re jest niezgod ne

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się

Państwa;

z postanowien iami niniejszej konwencji .

2. Wła śc i wa wład z a , jeż e li uzna za rzut za uzasad niony, ale nie może sam a spowodować zadowa l ające­

go rozwiązania, podejmi e sta rania, aby przypad ek ten

uregulować w drodze wzajemnego porozumienia

z właściwą wła d zą drugiego Um awiaj ące go s ię Pań­

stwa, tak aby zapobiec opo datkow aniu niezgodnem u

z n i niejszą konwe ncj ą. J aki eko lwiek osi ągn i ęt e porozumienie będzie stosowane ni ez ależ n ie od termin ów

przewidzianych w pra w ie w ew nętrz ny m U m awia j ąc e ­

go się Państwa .

3. Właściwe władze Uma wi aj ących się Państw bę­

dą czynić starania, aby w drodze wzajemneg o porozu mienia usuwać trudności lub wątpliwości, które m og ą

powstawać przy interp retacji lub stosowa niu konwencji. Mogą one również konsultować się wzajemni e,

w jaki sposób można zapobiec podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach , które nie są uregulowane w ni niejszej konwencji.

4. Właściwe wład ze Uma w iając ych się Państw moze sobą bezpośrednio , w tym

w ramach komisji mieszanej złożonej z ich przedstawicieli, w celu osiągnięcia porozumienia w sprawa ch objętych postanowieniami poprzedni ch ustępów. Jeżeli

w celu osiągnięcia porozumienia zajdzie potrzeba bezpośredniej wymiany opinii, może to nastąpić przez komisję złożoną z przedstawicieli właściwych władz

gą porozumiewać się

Umawiających się Państw.

Artykuł 26

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę ­

dą wymieniały informacje, konieczne do stosowania

postanowień niniejszej konwencji, a także informacje

o ustawodawstwie wewnętrz ny m Umawiających s i ę

Państw, dotyczące podatków wymienionych w ni n iejszej konwencji, w takim zakres ie, w jakim opodatkowa nie, jakie ono przewid uje, nie jest sprzeczne z konwencją. Wymiana inform acji nie jest o g raniczon a postanowieniami artykułu 1. Wszelka inform acja uzyskana

przez Umawiające się Państwo będzi e stanowiła ta jemnicę na takiej samej zasadz ie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrz­

nego tego Państwa i będzie udziela na tyl ko osobom

i władzom (w tym sądowym al bo organo m admin istracyjnym) zajmującym s i ę ustalani em , poborem albo

ściąganiem podatków, których dotyczy konwencja, lub

organom rozpatrującym środki odwoławcze w spra wach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub

władze będą wykorzystywać informacje tylko dla tych

celów. Mogą one udostępniać te informacje w postę ­

powaniu sądowy m lub do wydawania orzeczeń.

2. Postanowien ia u stę p u 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązy­

wały właściwe władze Um aw iającyc h się Państw do

b) udzielania informacji , której uzyskanie nie byłoby

m ożliwe na podstawie własnego ustawodawstwa

albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, która ujawniłaby tajemnicę

urzędową lub go s podarczą, przemysłową, handlową lu b zawodową albo tryb działalności przedsię­

b io rstw, lub informacji , których udzielanie byłoby

sprzeczne z praktyką państwa (porządkiem publiczny m) .

Artykuł 27

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej konwencji nie naruszają

przyw ilejów podatkowych przysługujących przedstawic ielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie ogólnych norm prawa międzynaro­

dowego lub postanowień umów szczególnych.

Rozdział VI

Postanowienia końcowe

Artykuł 28

Wejście w życie

1. Niniejsza konwencja podlega ratyfikacji i wymiana dokumentów ratyfikacyjnych nastąpi w Warszawie,

w możliwie bliskim terminie .

2. Niniejsza konwencja wejdzie w życie po wymianie dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia

będą miały zastosowanie

a) w odniesieniu do podatków uzyskiwanych u źródła

- do kwot uzyskanych lub należnych od dnia

1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym po

roku, w którym niniej sza konwencja weszła w ży­

cie; i

b) w odniesieniu do innych podatków - do dochodów uzyskanych w jakimkolwiek roku podatkowym rozpoczynającym się w dniu 1 stycznia lub po

tym dniu w roku następującym po roku, w którym

niniejsza konwencja weszła w życie.

A rtykuł 29

Wypowiedzenie

Niniejsza konwencja pozostaje w mocy do czasu

wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się

Państw. Każde z Umawiających się Państw może wypowiedzieć konwencję, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej

-

1972

sześć miesięcy przed końcem każdego roku kalenda rzowego po upływie pięciu lat od daty jej wejścia w ży­

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni, podpisali niniejszą konwencję.

cie. W takim wypadku konwencja przestaje obowiązy­

wać

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- do kwot uzyskanych lub należnych od dnia

1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym po

dniu, w którym wygaśnie okres wymieniony w nocie o wypowiedzeniu;

b) w odniesieniu do innych podatków powstałych

w roku podatkowym rozpoczynającym się w dniu 1

stycznia lub po tym dniu -- w roku następującym

po dniu, w którym wygaśnie okres wymieniony

w nocie o wypowiedzeniu.

Sporządzono w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r.

w dwóch egzemplarzach, każdy w językach polskim,

portugalskim i angielskim, przy czym wszystkie trzy

teksty mają jednakową moc. W przypadku rozbieżno­

ści przy interpretacji rozstrzygający będzie tekst angielski .

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

W imieniu

Republiki Portugalskiej

L \~

Po zaznajomieniu się z powyższą konwencją, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 17 sierpnia 1995 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych : W Bartoszewski

305

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 6 lutego 1998 r.

w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Republiką

Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 28 ustęp 2 Konwencji między Rzecząpo­

spolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu, sporządzonej w Lizbonie dnia 9 maja

1995 r., nastąpiła w Warszawie dnia 4 lutego 1998 r. wy-

miana dokumentów ratyfikacyjnych

wencji .

powyższej

kon-

Konwencja weszła w życie dnia 4 lutego 1998 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. A. Ananicz

Wydawca : Kancela ria Prezesa Rady Ministrów

Redakcja: Biuro Dziennika Ustaw Rzeczypospol itej Po lskiej i Dziennika Urzę dowego Rzeczypospolitej Po lskiej " Monitor Polski "

Al. Ujazdowskie 1/3, 00-583 Warszawa, P-29

Skład, druk i kolportaż : Wyd z i ał Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady M inistrów

ul. Pows iń ska 69/7 1, 02 -903 Warszawa , tel. 694-67 -50, 694-67-52 i 694-67-03, fax 694-62-06

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydz iale Wyd awnictw i Po lig rafii Gospodarstwa Po mocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów,

ul. P owsińska 69/7 1, 02-903 Warszaw a

Zam . 1921'N/C/98

ISS N 0867-3411

Cena 1 zł 80 gr