Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

§ 1. 1. Podatnicy, o których mowa wart. 15 ustawy

z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osiąganych

przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930), zwanej

dalej "usta wą", są obowiązani prowadzić ewidencję

przychodów, zwaną dalej "e widencją", według wzoru

określonego w załączniku do rozporządzenia.

2. Podatnicy

wykonujący

działalność

w formie

spółki cywilnej prowadzą wspólną ewidencję.

3. Podatnik jest obowiązany zbroszurować ewidencję i kolejno ponumerować jej karty.

-

6411 -

§ 2. 1. Zapisy w ewidencji, o której mowa w § 1

ust. 1, są dokonywane na podstawie wystawionych

faktur, rachunków (rachunków uproszczonych), jeże­

li sprzedaż jest dokumentowana fakturami, rachun kami (rachunkami uproszczonymi), a w przypadku

sprzedaży bez faktur, rachunków (rachunków uproszczonych) - na podstawie wystawionego na koniec

dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej

kwocie jest wykazana wartość tych przychodów za

ten dzień z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

2. W przypadku osiągania przychodów, o których

mowa wart. 14 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.

z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r.

Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547,

Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25

i Nr 133, poz. 654, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87,

poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156,

poz. 776, z 1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 30, poz. 164, Nr71,

poz. 449, Nr 85, poz. 538, Nr 96, poz. 592, Nr 121,

poz. 770, Nr 123, poz. 776, Nr 137, poz. 926, Nr 139,

poz. 932-934 i Nr 141, poz. 943 i 945 oraz z 1998 r.

Nr 66, poz. 430, Nr 74, poz. 471, Nr 108, poz. 685,

Nr 117, poz. 756, Nr 137, poz. 887 i Nr 144, poz. 930),

zwanej dalej "ustawą o podatku dochodowym", zapisy są dokonywane na podstawie dowodów potwierdzających ich faktyczne uzyskanie.

3. Podatnicy opłacający na podstawie odrębnych

przepisów podatek od towarów i usług mogą w ciągu

roku podatkowego ewidencjonować przychody według dnia wystawienia faktury, rachunku (rachunku

uproszczonego). W ostatnim dniu roku podatnicy są

obowiązani wpisać do ewidencji kwoty przychodów

(według poszczególnych stawek) odnoszące się do wydanych towarów lub wykonanych usług do dnia

31 grudnia danego roku podatkowego, na które zostaną wystawione faktury, rachunki (rachunki uproszczone) w roku następnym, a po ich wystawieniu wpisa ć

numery i daty faktur, rachunków (rachunków uproszczonych) w ewidencji przychodów za dany rok podatkowy w kolumnie "Uwagi" przy każdej pozycji odnoszącej się do danej transakcji. Ewidencjonując przychody w roku następnym podatnicy nie wykazują przychodów wynikających z faktur, rachunków (rachunków

uproszczonych) odnoszących się do przychodów z roku poprzedniego.

4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w razie

likwidacji działalności, zmiany umowy spółki lub

zmiany wspólnika w ciągu roku podatkowego, jeżeli

podatnik ewidencjonował przychody według dni a

wystawienia faktury, rachunku (rachunku uproszczonego) .

5. Zapisy dotyczące przychodów mogą być również dokonywane na podstawie dziennego zestawienia faktur, rachunków (rachunków uproszczonych).

Zestawienie to musi zawiera ć co najmniej: da tę, numer zestawienia, numery i daty faktu r, rachunków

(rachunków uproszczonych) objętych zestawieniem

oraz łączną wartość przychodów wynikają cą z tych

Poz. 1078

faktur, rachunków (rachunków uproszczonych),

z podziałem na przychody objęte poszczególnymi

stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowa nych .

6. Zapisy są dokonywane w porząd ku chronologicznym na podstawie dowodów, o których mowa

w ust. 1-5, w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenie należnego ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych, jednak nie później niż do dnia 20

każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.

7. Podatnicy, o których mowa wart. 30 ustawy

z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług

oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 , poz. 50, Nr 28,

poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670,

z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r.

Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123,

poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943

i Nr 162, poz. 1104 oraz z 1998 r. Nr 139, poz. 905

i Nr 161 , poz. 1076), zwanej dalej "ustawą o podatku od

towarów i usług", mogą ewidencjonować przychody

w ewidencji łącznie z podatkiem od towarów i usług,

z tym że na koniec miesiąca przychód pomniejsza się

o należny podatek od towarów i usług.

§ 3. 1. Podatnik może prowadzić ewidencję przy

użyciu komputera. Na koniec każdego miesiąca, wterminie określonym w § 2 ust. 6, podatnik jest obowią­

zany sporządzić wydruk zapisów dokonanych za dany

miesiąc. Wydruk powinien być zgodny z wzorem ewi dencji określonym w załączniku do rozpo rządzenia.

2. Podatnik posługujący się programem komputerowym, który nie zapewnia wydrukowania ewidencji,

według wzoru określonego w załączniku, jest obowią­

zany założyć ewidencję, o której mowa w § 1 ust. 1. Po

zakończeniu miesiąca do odpowiednich kolumn tej

ewidencji należy wpisać w jednej pozycji sumy przychodów uzyskanych w danym miesiącu, według poszczególnych stawek ryczałtu.

§ 4. Jeżeli podatnik prowadzi ewidencję, o której

mowa wart. 27 ust. 1 lub 4 ustawy o podatku od towarów i usług, może zrezygnować z prowadzenia ewidencji, na zasadach określonych w rozporządzeniu, pod

warunkiem że

1) dane wykazane w tej ewidencji pozwolą na wyodrębnienie z obrotów, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, przychodów dla

celów ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

2) po zakończeniu każdego miesiąca , w terminie określonym w § 2 ust. 6, sporządzi zestawienie, w którym wykaże przychody na podstawie danych zawartych w tej ewidencji, według poszczególnych

stawek ryczałtu, z uwzględnien iem różnic mi ędzy

obrotem, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, a przychodem w rozu mieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym.

§ 5. 1. Jeżeli podatnik dokonuje od przychodów odliczeń, o któryc h mowa wart. 11 ustawy, jest obowią­

zany wykazać odliczenia w odrębnych pozycjach ewidencji i z m i ejszyć o te kwoty wartość przychodu stanowiącego podstawę opodatkowania.

l

-

6412 -

2. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowane różnymi stawkami i dokonuje odliczeń, o których

mowa wart. 11 ustawy, odliczeń tych, do wysokości

określonej w ustawie o podatku dochodowym, dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku,

w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne

przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

3. Po zakończeniu miesiąca w terminie, o którym

mowa w § 2 ust. 6, należy zapisy podsumować, obliczyć i wpisać kwotę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a także kwoty obniżek tego ryczałtu,

o których mowa wart. 13 i 14 ustawy oraz wart. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o stosowaniu szczególnych rozwiązań podatkowych w związku z likwidacją

skutków powodzi, która miała miejsce w lipcu 1997 r.

(Dz. U. Nr 113, poz. 736 i z 1998 r. Nr 94, poz. 593), jak

również kwotę ulgi uczniowskiej, o której mowa

wart. 53 ustawy. W przypadku prowadzenia więcej niż

jednej ewidencji, sumy miesięczne zapisów z poszczególnych ewidencji należy przenieść do jednej z nich

i podsumować.

4. Jeżeli wystąpią okoliczności wymienione w

art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym, podatnik jest obowiązany

1) doliczyć odpowiednio do przychodów lub należne­

go ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

za dany rok podatkowy kwoty uprzednio odliczone,

2) wykazać w ewidencji doliczone kwoty wydatków

i zwiększyć o te kwoty odpowiednio wartość przychodu podlegającego opodatkowaniu lub należny

ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Poz. 1078

4) błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a podatnik posiada dowody księgowe, o których mowa

w § 2 ust. 1.

Rozdział 2

Wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

§ 7. 1. Wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o którym mowa wart. 15

ust. 1 ustawy, zwany dalej "wykazem", powinien za wierać co najmniej następujące dane: liczbę porządko­

wą, datę nabycia, datę przyjęcia do używania, określe ­

nie dokumentu stwierdzającego nabycie, określenie

środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,

symbol Klasyfikacji rodzajowej środków trwałyc~,

Głównego Urzędu Statystycznego, wartość początko,-,

wą, stawkę amortyzacyjną, zaktualizowaną warto~ć

początkową, datę likwidacji oraz jej przyczynę albo d p-,

tę zbycia.

s'

2. Za środki trwałe oraz wartości niemateria'łn\!)

i prawne uważa się składniki majątkowe, o których mowa w przepisach w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wyda nych na podstawie art. 22 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym.

3. Zapisów dotyczących środków trwałych oraz

niematerialnych i prawnych dokonuje się

w wykazie najpóźniej w miesiącu przyjęcia ich do uży­

wania.

wartości

4. Podatnik jest obowiązany zbroszurować wykaz

i kolejno ponumerować jego karty.

Rozdział 3

5. Przepisy ust. 1-4 stosuje się odpowiednio

w przypadku prowadzenia ewidencji, o których mowa

w § 3 i 4.

§ 6. 1. Podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję

rzetelnie i w sposób niewadliwy. Za niewadliwą

uważa się ewidencję prowadzoną zgodnie z przepisa-

mi ustawy i rozporządzenia. Za rzetelną uważa się ewidencję, jeżeli dokonywane w niej zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.

I

2. Ewidencję uznaje się za rzetelną i niewadliwą,

również gdy

1) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 0,5% przychodu wykazanego w ewidencji za dany rok podatkowy lub

przychodu wykazanego w roku podatkowym do

dnia, w którym urząd skarbowy lub organ kontroli

skarbowej stwierdził te błędy, lub

2) brak właściwych zapisów jest związany z nieszczę ­

śliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, które uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie ewidencji, lub

3) podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błęd­

nych zapisów w ewidencji przed rozpoczęciem

kontroli przez urząd skarbowy lub organ kontroli

skarbowej, lub

Książka zamówień

§ 8. 1. Książka zamówień, o której mowa wart. 6

ust. 2 pkt 3 lit. c) ustawy, powinna zawierać co najmniej

następujące dane: numer kolejny wpisu, nazwę i adres

płatnika, datę wystawienia faktury, rachunku (rachunku uproszczonego), kwotę należną za wykonane świad ­

czenia, rodzaj świadczenia (sprzedaż wyrobów, usług),

stawkę i kwotę ryczałtu, kwotę pobranej przez płatnika

składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, kwotę należnego ryczałtu po odliczeniu składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, kwotę wypłaty

netto oraz rodzaj, numer i datę dowodu wypłaty, podpis osoby upoważnionej przez płatnika.

2. Zapisów w książce zamówień dokonuje płatnik,

o którym mowa wart. 18 ust. 1 ustawy, każdorazowo

przy złożeniu faktury, rachunku (rachunku uproszczonego) przez podatnika i przy każdej wypłacie należności.

3. Podatnik jest obowiązany zbroszurować książkę

zamówień i kolejno ponumerować jej karty.

Rozdział 4

Ewidencja zatrudnienia

§ 9. 1. Ewidencja zatrudnienia, o której mowa

wart. 35 ust. 1 ustawy, powinna zawierać co najmniej

L

-

6413 -

następujące dane: numer kolejny wpisu, imię i nazwisko osoby zatrudnionej, datę nawiązania przez tę osobę i ustania stosunku pracy oraz adnotacje o przerwach

w zatrudnieniu.

2. Zapis dotyczący zatrudnienia danej osoby powinien być dokonany nie później niż przed rozpoczęciem

pracy przez tę osobę.

3. Podatnik jest obowiązany zbroszurować ewidencję zatrudnienia i kolejno ponumerować jej karty.

Rozdział 5

Karty przychodów

§ 10. 1. Karty przychodów, o których mowa

wart. 52 ust. 1 ustawy, powinny zawierać co najmniej

następujące dane: imię i nazwisko pracownika, kwotę

osiągniętych w danym miesiącu przychodów w gotówce i w naturze, koszty uzyskania przychodu, potrącone

przez płatnika w danym miesiącu kwoty składek na

ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz chorobowe,

określone w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych, dochód osiągnięty w danym miesiącu, do-

Poz. 1078

chód narastająco od początku roku , kwotę zaliczki na

podatek dochodowy, obliczonej zgodnie z przepisami

ustawy o podatku dochodowym, kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne określonej w przepisach o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym,

kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy oraz datę przekazania zaliczki.

2. Podatnik jest obowiązany za każdy miesiąc wypełnić karty przychodów, o których mowa w ust. 1, nie

później niż do dnia 20 następnego miesiąca.

§ 11. Wykaz, o którym mowa w § 7, oraz ka rty przychodów, o których mowa w § 10, mogą być prowadzone przy zastosowaniu komputera. W tym przypadku § 3

stosuje się odpowiednio.

§ 12. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

1 stycznia 1999 r. i ma zastosowanie do przychodów

(dochodów) osiągniętych od tego dnia.

Minister Finansów: w z. J. Bauc

Załączn ik

do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia

1998 r. (poz. 1078)

o

N

CD

::::l

::::l

'"C

EWIDENCJA PRZYCHODÓW

.....

Dl

:E

(fl

Lp.

Data wpisu

Data uzyskania

przychodu

rJ/

1

2

3

Numer dowodu,

na którego

podstawie

dokonano wpisu

4

Kwota przychodu opodatkowana według stawki

8,5%

zł

5,5%

gr

5

zł

6

przychód

(5+6+7)

3,0%

gr

zł

gr

7

...,z

.....

Ogółem

zł

O)

Uwagi

gr

8

9

O)

.....

"""

"""

Podsumowanie strony

Przeniesienie z poprzedniej strony

Suma przychodów od początku miesiąca ...................................

-o

o

N

o-....J

(Xl

-

6410 -

Poz. 1077 i 1078

CZĘŚĆ B

WYSZCZEGÓLNIENIE WYBRANYCH DANYCH ZAWARTYCH W CZ. A

Wyszczególnienie danych zawartych w cz. A w. 27 - Waluty

/

Lp.

1

Stosunek wartości

waluty do wartości

aktywów funduszu

Wartość waluty

Nazwa

waluty

Nazwa państwa

w portfelu

(w zł)

3

2

ogółem (%)

4

5

Osoba spo rządzająca sprawozdan ie

imię i nazwisko ... .................. .... .. ........ .............. ................................................. ........................................ ... .. ... ............. ..

numer telefonu ............... ............ ....................................... .

(data, miejscowość)

(podpis i pieczątka osoby

działającej w im ieniu podmiotu

sporządzającego sprawozdanie)

1078

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 18 grudnia 1998 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie art. 16, art. 35 ust. 4 i art. 52 ust. 2

ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym

podatku dochodowym od niektórych przychodów

osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144,

poz. 930) zarządza się, co następuje

Rozdział 1

Ewidencja przychodów