Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Filipin w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Manili dnia 9 września 1992 r.

-

3861 -

Poz. 815, 816 i 817

Po zaznajomieniu się z powyższą konwencją w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 2 kwietnia 1996 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. Kwaśniewski

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati

816

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 24 czerwca 1997 r.

w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Konwencji konsularnej między Rzecząpospolitą Polską

a Republiką Chorwacji, sporządzonej w Warszawie dnia 21 lutego 1995 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 53 ust. 1 Konwencji konsularnej między

Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji, sporzą­

dzonej w Warszawie dnia 21 lutego 1995 r., nastąpiła

w Zagrzebiu dnia 6 czerwca 1997 r. wymiana dokumentów ratyfikacyjnych wymienionej konwencji.

Powyższa konwencja wchodzi w życie dnia 6 lipca

1997 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. R. Mroziewicz

817

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Filipin w sprawie unikania podwójnego opo-

datkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w Manili dnia 9 września 1992 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 9 września 1992 r. została sporządzona w Manili Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rządem Republiki Filipin w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu

-

3862-

Przektad

UMOWA

AGREEMENT

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Republiki Filipin w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

between the Government of the Republic of Poland

and the Government of the Republic of the Philippines

for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Fi-

lipin

The Government of the Republic of Poland and the

Government of the Republic ofthe Philippines.

pragnąc rozwijać ich wzajemne stosunki gospodarcze poprzez eliminowanie przeszkód podatkowych, postanowiły zawrzeć umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

Desiring to promote their mutual economic relations by removing fiscal obstacles, have resolved to

conclude an Agreement for the Avoidance of Double

Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income, and

i uzgodniły, co następuje

have agreed as follows

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających się Państwach.

Article 1

Persona I scope

This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

Artykuł 2

Article 2

Podatki, których dotyczy umowa

Taxes covered

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu, które pobiera się

na rzecz każdego Umawiającego się Państwa.

1. This Agreement shall apply to taxes on income

imposed on behalf of a Contracting State irrespective

of the manner in which they are levied.

2. Za podatki od dochodu uważa się wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu, od części

dochodu, włączając podatki od zysku z przeniesienia

tytułu własności majątku ruchomego lub nieruchomego i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeń wypłaca­

nych przez przedsiębiorstwa.

2. There shall be regarded as taxes on income all

taxes imposed on total income or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of

movable or immovable property and taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy umowa, należą w szczególności

3. The existing taxes to which the Agreement shall

apply are in particular

a) w Polsce

1) podatek dochodowy od osób fizycznych;

a) in Poland

(1) the individual income tax (podatek dochodowy);

(2) the corporate income tax (podatek dochodowy

od osób prawnych);

(3) the agricultural income tax (podatek rolny);

(hereinafter referred to as "Polish tax")

2) podatek dochodowy od osób prawnych;

3) podatek rolny;

(zwane dalej "podatkami polskimi");

b) na Filipinach

b) in the Philippines

podatek dochodowy nałożony na mocy postanowień

Tytułu II Narodowego Kodeksu Dochodów Krajowych

Republiki Filipin (zwany dalej "podatkiem filipiń­

skim").

the income tax imposed under Title II of the National

Internal Revenue Code of the Republic of the Philippines (hereinafter referred to as "Philippine tax").

4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub zasadniczo podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone przez jedno

z Umawiających się Państw obok istniejących podatków, o których mowa w tym artykule, lub w ich miej-

4. This Agreement shall also apply to any identical

or substantially similar taxes which are imposed by

either Contracting State after the date of signature of

this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes referred to in this Article. The com petent

authorities of the Contracting States shall notify each

-

3863-

Poz. 817

sce. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach,

jakie zaszły w ich ustawodawstwach podatkowych.

other of changes which have been made in their respective taxation laws.

Artykuł 3

Article 3

Ogólne definicje

General Definitions

1. W rozumieniu niniejszej umowy

1. For the purposes of this Agreement

a) określenie "Polska" oznacza Rzeczpospolitą Polską

i obejmuje obszar przyległy do wód terytorialnych

Polski, który zgodnie z prawem międzynarodo­

wym został określony lub może być określony na

mocy ustawodawstwa Polski jako obszar, na którym Polska może sprawować suwerenne prawa

lub jurysdykcję;

a) The term "Poland" means the Republic of Poland

and includes any area adjacent to the territorial

waters of Poland which in accordance wit h internationallaw has been or may be designated under

the laws of Poland as an area in which Poland may

exercise sovereign rights or jurisdiction;

b) określenie "Filipiny" odnosi się do terytorium Republiki Filipin zgodnie z jej Konstytucją i ustawodastwem, w tym obszary przyległe i inne obszary,

w stosunku do których Republika Filipin posiada

zgodnie z prawem międzynarodowym prawa suwerenne i inne prawa;

b) The term "Philippines" shall refer to the territory of

the Republic of the Philippines in accordance with

its Constitution and laws including adjacent areas

and such other areas over which the Republic has

sovereign right and other rights under internationallaw;

c) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają odpowiednio

Polskę lub Filipiny;

c) The terms" one of the Contracting States" and "the

other Contracting State" mean Poland or the Philippines as the context requires;

d) określenie "obywatel" oznacza każdą osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo Umawiającego się

Państwa i każdą osobę prawną, spółki osobowe

i stowarzyszenia utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiązującego w Umawiającym się

d) The term "national" means all individuals possessing the nationality of a Contracting State and ali

legal persons, partnerships and associations deriving their status as su ch from the law in force in

a Contracting State;

Państwie;

e) określenie "osoba" oznacza osobę fizyczną, mienie

spadkowe, spółkę powierniczą, spółkę lub każde

inne zrzeszenie osób;

e) The term "person" comprises an individual, an estate, a trust, company or any other body of persons.

W rozumieniu postanowień niniejszego ustępu litera e) określenie "mienie spadkowe" oznacza pozostawiony przez osobę zmarłą majątek nie podzielony lub będący w trakcie podziału między spadkobiercami prawnymi zmarłego oraz osoby uprawnione, z którego dochód zgodnie z ustawodawstwem

Umawiających się Państw może być przedmiotem

opodatkowania przed jego ostatecznym podziałem

między spadkobiercami lub osobami uprawnionymi.

For purposes of this sub-paragraph the term "estate"

means pro pert y or properties left by a decedent

pending or in the process of distribution to the heirs or beneficiaries of the said decedent the income from which, in accordance with the respective

laws of the Contracting States, may be subject to

income tax prior to its final distribution to the heirs or beneficiaries.

f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­

cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo

prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

f) The terms" enterprise of a Contracting State" and

"enterprise of the other Contracting State" mean

respectively an enterprise carried on by a resident

of a Contracting State and an enterprise carried on

by a resident of the other Contracting State;

Państwie;

g) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych

traktuje się jako osobę prawną;

g) The term "company" means any body corporate

or any other entity which is treated as a body corporate for tax purposes;

h) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki transport statkiem lub statkiem powietrznym eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego siedziba lub miejsce faktycznego zarządu znaj-

h) The term "international traffic" means any transport by ship or aircraft operated by an enterprise

which has its place of effective management in

a Contracting State, except when the ship or air-

-

3864-

duje się w Umawiającym się Państwie, z wyjątkiem

przypadku, gdy statek lub statek powietrzny jest eksploatowany wyłącznie między miejscami położony­

mi w drugim Umawiającym się Państwie;

i) określenie "właściwa władza" oznacza

1) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub

jego upoważnionego przedstawiciela;

2) w przypadku Filipin - Ministra Finansów lub

jego upoważnionego przedstawiciela.

Poz. 817

craft is operated solely between places in the other

Contracting State;

i) The term "competent authority" means

(1) in the case of Poland, the Minister of Finance or his authorized representative;

(2) in the case of Philippines, the Secretary of Finance or his authorized representative.

czej lub jeżeli właściwe władze nie uzgodnią wspólnej

definicji zgodnie z postanowieniami artykułu 25 (procedura wzajemnego porozumiewania się), będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmie się według prawa danego Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa.

2. As regards the application of this Agreement by

a Contracting State, any term not defined therein,

shall, unless the context otherwise requires or the

Competent Authorities agree to a com mon definition

pursuant to the provision of Art. 25 (Mutual agreement

procedure) have the meaning which it has under the

law of that State concerning the taxes to which this

Agreement applies.

Artykuł 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Resident

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie

"osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę,

która zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo

z uwagi na inne kryteria o podobnym charakterze.

1. For the purposes of this Agreement, the term

"resident of the Contracting State" means a person

who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature.

2. Jeżeli stosownie do postanowień-ustępu 1 tego

osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obł! Umawiających się Państwach, to jej status określa się według następujących zasad

2. Where by reason of the provlslons of paragraph 10fthis Article an individual is a resident of both

Contracting States, then his status shall be determined

as follows

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce

zamieszkania;

a) He shall be deemed to be a resident ofthe Contracting State in which he has a permanent home available to him;

b) jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu

Państwach, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, z którym ma ona silniejsze powiązania osobiste lub gospodarcze

(ośrodek interesów życiowych);

b) If he has a permanent home available to him in

both States, he shall be deemed to be a resident of

the State wit h which his personal and economic

relations are closer (ceńter of vital interests);

c) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba

ma ośrodek interesów życiowych, lub jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym

z Państw, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w Państwie, w którym zwykle przebywa;

c) If the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he

shall be deemed to be a resident of the State in

which he has an habitual abode;

d) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach

lub nie przebywa w żadnym z nich, to uważa się ją

za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie,

którego jest obywatelem;

d) If he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident

of the State of which he is a national;

e) jeżeii miejsca zamieszkania nie można ustalić zgodnie z postanowieniami pod literami od a) do d), to

właściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajemnego porozumienia;

e) If the status of a resident cannot be determined according to subparagraphs a-d, the com petent authorities of the Contracting States shall settle the

question by mutual agreement;

f) jeżeli miejsca zamieszkania nie można ustalić zgod-

f) If the status of a resident cannot be determined according to the preceding sub-paragraph, the competent authorities shall settle the question pursuant to the provisions of Article 25 (Mutual agreement procedure).

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika ina-

artykułu

nie z powyższymi postanowieniami, to właściwe

władze obu Umawiających się Państw rozstrzygną

tę sprawę zgodnie z postanowieniami artykułu 25

. (Procedura wzajemnego porozumiewania się).

-

3865-

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego

artykułu osoba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę

w obu Umawiających się Państwach, to uważa się ją za

mającą siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje

się miejsce jej faktycznego zarządu. W przypadku sporu właściwe władze rozstrzygną to zagadnienie w dro-

dze wzajemnego porozumienia zgodnie z postanowieniami artykułu 25 (Procedura wzajemnego porozumiewania się).

Poz. 817

3. Where, by reason of the provlslons of paragraph 10fthis Article, a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall

be deemed to be a resident of the Contracting State in

which its place of effective management is situated. In

case of conflict, the com petent authorities shall settle

the question pursuant to the provisions of Article 25

(Mutual agreement procedure) .

Artykuł 5

Article 5

Zakład

Permanent establishment

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie

lub częściowo prowadzona jest działalność przedsię­

biorstwa.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

1. For the purposes of this Agreement, the term

"permanent establishment" means a fixed place of

business through which the business of an enterprise

is wholly or partly carried on.

2. The term "permanent establishment" includes

especially

a) miejsce zarządu;

a) a place of management;

b) filię;

b) a branch;

c) biuro;

c) an office;

d) zakład fabryczny;

d) a factory;

e) warsztat;

e) a workshop;

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych;

f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other pla-

g) plac budowy lub budowę, montaż lub instalację

trwającą dłuźej niż 183 dni i

g) a building site, a construction, assembly, or installation project which lasts more than 183 days; and

h) świadczenie usług, w tym usług konsultacyjnych

świadczonych przez przedsiębiorstwo za pośred­

nictwem pracowników lub innego personelu, jeże­

li działalność taka trwa przez okres lub okresy przekraczające łącznie 183 dni w ciągu każdego dwunastomiesięcznego okresu.

h) the furnishing of services, including consultancy

services by an enterprise through employees or

other personnel where activities of that nature

continue for a period or periods exceeding in the

aggregate 183 days within any twelve-month period.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, określenie "zakład" nie obejmuje

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2 of this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include

a) użytkowania urządzeń wyłącznie w celu składowa­

nia, wystawiania dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa;

a) the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging

to the enterprise;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składo­

wania lub wystawiania;

b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu

zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

d) the maintenance of a fixed place of business soleIy for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;

e) stałej placówki utrzymywanej wyłącznie dla celów

reklamy, dostarczania informacji, prowadzenia badań naukowych lub wykonywania podobnej działalności mającej dla przedsiębiorstwa charakter

przygotowawczy lub pomocniczy;

e) the maintenance of a fixed place of business soleIy for the purpose of advertising, or for supply of

information, scientific research or similar activities

which have a preparatory or auxiliary character for

the enterprise;

ce of extraction of natural resources;

-

3866-

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wy-

konywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do

e), pod warunkiem jednak, że całkowita działal­

ność placówki wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności posiada charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

Poz. 817

f) the maintenance of a fixed place of business solely

for any combination of activities mentioned in the

preceding sub-paragraphs provided that the overall activity of the fixed place of business resulting

from this combination is of a preparatory or auxiliary character.

4. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, jeżeli osoba inna niż niezależny przedstawiciel, do którego mają zastosowanie postanowienia

ustępu 5, działa w imieniu przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa, to uważa się, że przedsię­

biorstwo to posiada zakład w tym Państwie, jeżeli ta

osoba

4. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2 of this Article, where a person - other than an

agent of an independent status to whom paragraph 5

applies - is acting in a Contracting State on behalf of

an enterprise ofthe other Contracting State, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned Contracting State, if such

a person

a) posiada pełnomocnictwo do zawierania umów

w tym Państwie i pełnomocnictwo to wykonuje,

chyba że jej działalność jest ograniczona do działal­

ności wymienionej w ustępie 3 tego artykułu; lub

a) has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in behalf of the enterprise, unless his activities are limited to those mentioned in paragraph 3 of this Article; or

b) nie posiada ona takiego pełnomocnictwa, lecz zazwyczaj utrzymuje w pierwszym Państwie zapas

dóbr lub towarów, z którego dostarcza je w imieniu przedsiębiorstwa.

b) has no such authority, but habitually maintains in

the first-mentioned State a stock of goods or merchandise from which he regularly delivers goods

or merchandise on behalf of the enterprise.

5. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zadu, że wykonuje ono działalność w tym Państwie przez

maklera, komisanta albo każdego innego niezależnego

przedstawiciela, jeżeli te osoby działają w ramach

swojej zwykłej działalności. Jeżeli jednak działalność

takiego przedstawiciela prowadzona jest całkowic i e

lub prawie całkowicie w imieniu przedsiębiorstwa, to

nie będzie się go uważać za niezależnego przedstawiciela w rozumieniu tego ustępu.

5. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely

because it carries on business in that State through

a broker, general commission agent or any other agent

of an independent status, provided tha~uch persons

are acting in the ord inary course oftheir business. However, when the activ ities of such an agent are devoted wholly or almost wholly in behalf of the enterprise, he shal l not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph.

6. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spół­

ek uważać za zakład drugiej spółki.

6. The fact that a company which is a resident of

a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State

(whether through a permanent establishment or

otherwise), shall not of itself constitute either companya permanent establ ishment of the other.

Artykuł 6

Article 6

Dochody z nieruchomości

Income trom immovable property

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań ­

stwie z majątku nieruchomego (w tym dochód z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego), położo­

nego w drugim Umawiającym się Państwie, może być

opodatkowany w tym drugim Państwie.

1. Income derived by a resident of a Contracting

State from immovable property (including income

from agriculture or forestry), situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego

Państwa, w którym nieruchomość ta jest położona.

Statki, barki oraz statki powietrzne nie stanowią mająt­

ku nieruchomego.

2. The term "immovable property" shall in this

Agreement have the meaning which it has under the

law of the Contracting State in which the property in

question is situated . Ships, boats and aircraft shall not

be regarded as immovable property.

3. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu

stosuje się do dochodu uzyskiwanego z bezpośrednie ­

go użytkowania, najmu, jak również każdego innego

rodzaju użytkowania majątku nieruchomego .

3. The provisions of paragraph 1 of this Article

shall apply to income derived from the direct use, letting or use in any other form of immovable property.

kład w Umawiającym się Państwie tylko z tego powo-

się Państwie

/

-

3867-

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 niniejszego artykułu mają również zastosowanie do dochodu z majątku

nieruchomego przedsiębiorstwa i do dochodu z mająt­

ku nieruchomego, który służy do wykonywania wolne-

go zawodu.

Poz. 817

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 of this Articie shall also apply to the income from immovable

property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.

Artykuł 7

Article 7

Zyski przedsiębiorstwa

Business profits

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność

w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działal­

ność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być

opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko do takiej wysokości, w jakiej mogą być przypisane temu za-

1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid,

the profits of the enterprise may be taxed in the other

State but only so much of them as is attributable to

that permanent establishment.

kładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3 tego artykułu, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­

stwa wykonuje działalność w drugim Umawiającym

się Państwie przez położony tam zakład, to w każdym

Umawiającym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby

wykonywał taką samą lub podobną działalność w ta-

kich samych lub podobnych warunkach jako odrębne

i samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest

zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się powydatków ponoszonych dla tego zakładu

przez przedsiębiorstwo, włącznie z kosztami zarządza­

nia i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależ­

nie od tego, czy powstały w tym Państwie, w którym

zakład jest położony, czy gdzie indziej. Jednakże nie zezwala się na takie potrącenie w odniesieniu do kwot

wypłaconych (z innego tytułu niż bieżące wydatki)

przez zakład na rzecz głównego oddziału przedsiębior­

stwa lub innego oddziału z tytułu należności licencyjnych, honorariów lub innych podobnych płatności za

wykorzystanie patentów lub innych praw lub z tytułu

prowizji za szczególne usługi lub z tytułu zarządzania

albo z wyjątkiem przedsiębiorstwa bankowego, z tytułu odsetek od kwoty pieniężnej pożyczonej zakładowi.

Również przy określaniu zysków zakładu nie będzie się

uwzględniać kwot wypłaconych (innych niż z tytułu

zwrotu bieżących wydatków) przez zakład na rzecz

głównego oddziału przedsiębiorstwa lub na rzecz innych oddziałów z tytułu należności licencyjnych, honorariów lub innych podobnych płatności za wykorzystanie patentów lub innych praw lub z tytułu uzyskanych usług, lub z tytułu zarządzania albo z wyjątkiem

przedsiębiorstwa z tytułu odsetek od pieniędzy poży­

czonych głównemu oddziałowi lub każdemu innemu

trącenie

oddziałowi przedsiębiorstwa.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całko­

wity zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza

2. Subject to the provisions of paragraph 3 of this

Article where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through

a permanent establishment situated therein, there

shall in each Contracting State be attributed to that

permanent establishment the profits which it might be

expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly

independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for the the purposes of

the permanent establishment, inclUding executive and

general administrative expenses so incurred, whether

in the State in which the permanent establishment is

situated or elsewhere. However, no such deduction

shall be allowed in respect of amounts, if any, paid

(otherwise than towards reimbursement of actual

expenses) by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by

way of royalties, fees or other rights, or by way of commission, for specific services performed of for management, or except in the case of a banking enterprise,

by way of interest on moneys lent and actually provided to the permanent estabishment. Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a permanent establishment, for amounts charged (otherwise than towards reimbursement of actual

expenses), by the permanent establishment to the head office ofthe enterprise or any of its other offices, by

way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of

commissions for specific services performed or for

management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent and actually

provided to the head office of the enterprise or any of

its other offices.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting

State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various

-

3868-

ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do

opodatkowania według zwykle stosowanego podziału. Sposób stosowanego podziału zysku musi jednak

być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed

by such an apportionment as may be customary; the

method of apportionment adopted shall, however, be

such that the result shall be in accordance with the

principles contained in this Article.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład

dla przedsiębiorstwa.

5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise

for the enterprise.

6. W rozumieniu poprzednich ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej.

6. For the purpose of the preceding paragraphs,

the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by

year unless there is good and sufficient reason to the

contrary.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zouregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów

nie będą naruszane przez postanowienia tego artyku-

7. Where profits include items of income which are

dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not

be affected by the provisions of this Article.

stały odrębnie

łu.

Artykuł 8

Article 8

Transport morski i lotniczy

Shipping and air transport

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji

międzynarodowej statków lub statków powietrznych

1. Profits derived by an enterprise which has its

place of effective management in a Contracting State

from the operation in international traffic of ships or

aircraft shall be taxable in that State.

podlegają

opodatkowaniu w tym Umawiającym się

Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego

zarządu przedsiębiorstwa.

,

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, zyski ze

źródeł znajdujących się w Umawiającym się Państwie

osiągane przez przedsiębiorstwo drugiego Umawiają­

cego się Państwa z eksploatacji statków lub statków

powietrznych w komunikacji międzynarodowej mogą

być opodatkowane w pierwszym Państwie, lecz podatek nie może być mniejszy niż

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

profits from sources within a Contracting State derived by an enterprise of the other Contracting State

from the operation of ships or aircraft in international

traffic may be taxed in the first-mentioned State but

the tax so charged shall not exceed the lesser of

a) półtora procent dochodu brutto osiąganego ze źró­

deł w tym Państwie; i

a) one and one-half per cent of the gross revenues derived from sources in that State; and

b) najniższa stawka podatku filipińskiego, jaki może

być nałożony na zysk takiego samego rodzaju osią­

gany w podobnych warunkach przez osobę mają­

cą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Państwie

trzecim.

b) the lowest rate of Philippine tax that may be imposed on profits of the same kind derived under similar circumstances by a resident of a third State.

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa zajmującego się transportem morskim lub przedsiębiorstwa zajmującego się transportem na wodach

śródlądowych znajduje się na pokładzie statku lub barki, uważa się, że znajduje się ono w tym Państwie,

w którym znajduje się port macierzysty statku lub barki, a jeżeli statek lub barka nie ma portu macierzystego

- w Umawiającym się Państwie, w którym osoba eksploatująca statek lub barkę ma miejsce zamieszkania

lub siedzibę.

3. If the place of effective management of a shipping enterprise or of an inland waterways transport

enterprise is aboard a ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which

the home harbour of the ship or boat is situated, or, if

there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship or boat is a reside nt.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 niniejszego artykułu mają również zastosowanie do zysków osiąganych

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also

apply to profits derived from the participations in pools, a joint business or an internationaloperating

agency.

z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym

przedsiębiorstwie lub w międzynarodowym związku

eksploatacyjnym.

-

3869-

Poz. 817

Artykuł 9

Article 9

Przedsiębiorstwa powiązane

Associated enterprises

Jeżeli

1. Where

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządza­

niu, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa; albo

a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or

capital of an enterprise of the other Contracting

State; or

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą

udział w zarządzaniu, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa i przedsię­

biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa,

i jeżeli w jednym i drugim przypadku między dwoma

przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki, które różnią się od warunków, które

b) the same persons participate directly or indirectly

in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of

the other Contracting State,

and in either case conditions are made or imposed

between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then

any profits which would , but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason

of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

ustaliłyby między sobą niezależne przedsiębiorstwa,

to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez

tych warunków, ale których z powodu tych warunków

ich nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego

przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się

Państwa opodatkowane w tym Państwie są włączone

do zysków przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego

się Państwa i opodatkowane w tym drugim Państwie,

a zyski w ten sposób włączone są zyskami, które narosłyby na rzecz przedsiębiorstwa pierwszego Państwa,

jeśliby warunki uzgodnione między tymi dwoma

przedsiębiorstwami były warunkami, które byłyby

uzgodnione między niezależnymi przedsiębiorstwami,

to drugie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku uzyskanego od tych zysków. Przy ustalaniu

takiej korekty będą odpowiednio uwzględniane inne

postanowienia niniejszej umowy, a właściwe władze

Umawiających się Państw będą porozumiewać się ze

sobą, jeżeli będzie to konieczne.

2. Where a Contracting State includes in the profits

of an enterprise of that State - and taxes accordingly

- profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State

and the profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which

would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment,

due regard shall be had to the other provisions of this

Agreement and the com petent authorities of the Contracting States shall, if necessary, consult each other.

Artykuł 10

Article 10

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

1. Dividends paid by a company which is a resident

of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane

2. However, such dividends mayaiso be taxed in

the Contracting State of which the company paying

the dividends is a resident and according to the laws

of that State, but if the recipient is the beneficial owner

of the dividends, the tax so charged shall not exceed

dzibę

także w Umawiającym się Państwie, w którym spółka

wypłacająca

ma swoją siedzibę, lecz jeżeli odbiorca

dywidend jest ich właścicielem, podatek ten nie może

przekroczyć

a) 10 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą

dywidend jest spółka (z wyłączeniem spółki osobowej), której udział w kapitale spółki wydzielają­

cej dywidendy wynosi co najmniej 25 procent;

a) 10 per cent of the gross amount of the dividends if

the beneficial owner is a company (excluding partnerships) which holds directly at least 25 per cent

of the capital of the paying company;

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozostałych przypadkach.

b) 15 per cent of the gross amount ofthe dividends in

all other cases.

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy"

oznacza dochód z akcji lub z innych praw, z wyjątkiem

wierzytelności, z udziału w zyskach, jak również do-

3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares, or other rights not being

debt-claims, participating in profits, as well as income

-

3870-

Poz. 817

chody z innych praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym

zrównane z wpływami z akcji.

from other corporate rights which is subjected to the

same taxation treatment as income from shares by the

taxation law of that State ot which the company making the distribution is a resident.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

odbiorca dywidend, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się siedziba spółki płacącej dywidendy, działal­

ność zarobkową przez zakład położony w tym Pań­

stwie bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny

zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położona, i gdy udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależ­

ności od konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

4. The provisions of paragraphs 1 and 20fthis Articie shall not apply if the recipient of the dividends,

being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State ofwhich the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in

that other State independent personal services from

a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively

connected wit h such permanent establishment or fixed base. In such case the previsions ot Article 7 or Articie 140fthis Agreement, as the case may be, shall apply.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się

w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego Umawiającego się Państwa, to drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim

Państwie, lub przypadku, gdy udział, z którego tytułu

dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej

w tym drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych

zysków, nawet gdy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Pań­

stwie.

5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income frem the other

Contracting State, that other State may not impose

any tax on the dividends paid by the company, except

insofar as such dividends are paid to a resident of that

other State or insofar as the holding in respect of

which the dividends are paid is effectively connected

wit h a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed prefits, even ifthe dividends paid or the undistributed protits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.

6. Bez względu na postanowienia niniejszej umowy, jeżeli spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie posiada zakład w drugim Umawiającym się

Państwie, to zyski zakładu mogą być poddane dodatkowemu podatkowi w tym drugim Państwie zgodnie

z jego ustawodawstwem, lecz ten dodatkowy podatek

nie może przekroczyć 10 procent kwoty tych zysków po

potrąceniu z nich podatku dochodowego i innych podatków nałożonych od dochodu w tym drugim Pań­

stwie.

6. Notwithstanding any other provlslons of this

Agreement where a company which is a resident of

a Contracting State has a permanent establishment in

the other Contracting State, the profits of the permanent establishment may be subjected to an additional

tax in that other State in accordance with its law, but

the additional tax so charged shall not exceed 10 per

cent of the amount ot such profits after deducting therefrom income tax and other taxes on income imposed thereon in that other State.

Artykuł 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

1. Interest arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

Państwie

Państwie.

2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym

powstają i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa,

ale gdy ich odbiorca jest ich właścicielem, podatek

w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek.

2. However, interest referred to in paragraph 1 of

this Atricle mayaiso be taxed in the Contracting State

in which it arises, and according to the laws ofthat State, but the tax so charged shall not exceed 10 per cent

of the gross amount of the interest.

3. Niezależnie od postanowień ustępu 2 odsetki powstające w Umawiającym się Państwie i wypłacane

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2,

interest arising in a Contracting State and paid to a re-

-

3871 -

Poz. 817

osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie będą podlegały

opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie, jeżeli

odsetki z tytułu

sident of the other Contracting State shall be taxable

only in that other State if the interest is paid in respect

of

1) obligacji, skryptów dłużnych lub innych podob-

(i) a bond, debenture or other similar obligation ofthe

nych zobowiązań rządu tego Państwa, lub jednostki terytorialnej albo władzy lokalnej; lub

government of that State or a political subdivision

or local authority thereof; or

2) pożyczki lub udzielonego kredytu gwarantowane-

(ii) a loan or credit extended, guaranteed, insured or

refinanced

go, ubezpieczonego refinansowanego są wypłaca­

ne

a) w przypadku Polski - Bankowi Centralnemu

Polski;

b) w przypadku Filipin - Centralnemu Bankowi Filipin; i

c) innym instytucjom udzielającym pożyczek, jakie

mogą być ustalone i uzgodnione w drodze wymiany listów między właściwymi władzami

(aa) in the case ofthe Philippines, the Central Bank

of the Philippines;

(bb) in the case of Poland, the Central Bank of Poland; and

(cc) other lending institutions as may be specified

and agreed in letters of exchange between the

competent authorities ofthe Contracting States.

Umawiających się Państw.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikają­

cych z długów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestnictwa w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody

z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi pożyczkami,

skryptami dłużnymi lub obligacjami, jak również innego rodzaju dochody, które według ustawodawstwa

podatkowego Państwa, w którym powstają, zrównane

są z dochodami od pożyczek.

4. The term "interest" as used in this Article means

income from debt claims of every kind, whether or not

secured by mortgage and whether or not carrying a right

to participate in the debtor's profits, in particular, income

from government securities and income from bonds and

debentures, including premiums and prizes attaching to

such securities, bonds or debentures and, as well as income assimilated to income from money lent by the taxation law of the State in which the income arises.

5. Postanowień ustępów 1 i 2 tego artykułu nie stosuje się, jeżeli odbiorca odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

wykonuje w drugim Państwie, w którym powstają odsetki, działalność zarobkową przy pomocy zakładu położonego w tym Państwie bądź wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność, z tytułu której są płacone

odsetki, rzeczywiście należy do takiego zakładu lub takiej stałej placówki. W takim przypadku, w zależności

od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 (Zyski przedsiębiorstwa) lub artykułu 14 (Wolne zawody).

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Articie shall not apply if the recipient of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 (Business profits) or Article 14 (Independent personal services) of this Agreement, as

the case may be, shall apply.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jed-

6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State.

Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has

in a Contracting State a permanent establishment or

a fixed base in connection wit h which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and

such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed

to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

nostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na

to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, czy nie, posiada jednak

w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z działalnością której powstało zadłuże­

nie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata takich odsetek jest ponoszona przez ten zakład lub stałą

placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają

w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała

placówka.

7. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem odsetek

lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją

7. Where by reason of a special relationship between the payer and the recipient or between both of

-

3872 -

szczególne stosunki i dlatego odsetki, mające związek

z roszczeniem wynikającym z długu, z tytułu którego są

wypłacane, przekraczają kwotę, którą dłużnik i właści­

ciel odsetek uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej

wymienionej kwoty. W tym wypadku nadwyżka ponad

tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem

każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnie­

niem innych postanowień niniejszej umowy.

them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence

of such relationship, the provisions of this Article shall

apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State,

due regard being had to the other provisions of this

Agreement.

Artykuł 12

Article 12

Należności licencyjne

Royalties

1. Należności licencyjne powstające w Umawiają­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

1. Royalties arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

Państwie.

2. Jednakże należności licencyjne, o których mowa

w ustępie 1 tego artykułu, mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa,

lecz podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 15 procent kwoty brutto należności licencyjnych.

2. However, the royalties mayaiso be taxed in the

Contracting State in which they arise and according to

the laws of that State, but the tax so charged shall not

exceed 15 per cent of the gross amount of the royalties.

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należ­

ności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do

użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla telewizji lub

radia, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu,

planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, albo za użytkowanie lub prawo do użytkowania

urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego lub za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej

i naukowej.

3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration

for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films and tapes for television or radio

broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of,

or the right to use, industrial, commercial, or scientific

equipment, or for information concerning industrial,

commercial, or scientific experience.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 tego artykułu nie stosuje się, jeżeli odbiorca należności licencyjnych mają­

cy miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie wykonuje w drugim Umawiającym się

Państwie, w którym powstają należności licencyjne,

działalność zarobkową przez zakład w nim położony

bądź wolny zawód za pomocą położonej tam stałej placówki, a prawo lub majątek, z tytułu których wypłaca­

ne są należności licencyjne, jest rzeczywiście związany

z takim zakładem lub stałą placówką. Wtakim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 (Zyski przedsię­

biorstwa) lub artykułu 14 (Wolne zawody).

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Articie shall not apply if the recipient ofthe royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the

royalties are paid is effectively connected with such

permanent establishment or fixed base. In such case,

the provisions of Article 7 (Business profits) or Article

14 (Independent personal services) ofthis Agreement,

as the case may be, shall apply.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają

w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to

Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna

albo osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca

należności licencyjne, bez względu na to, czy ma ona

w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania

lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z działalnością których powstał obowiązek zapłaty tych należności licen-

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political

subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties,

whether he is a resident of a Contracting State or not,

has in a Contracting State a permanent establishment

or a fixed base in connection with which the liability to

pay the royalties was incurred, and such royalties are

borne by such permanent establishment or fixed base,

then such royalties shall be deemed to arise in the Sta-

-

3873 -

cyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym położony jest ten zakład

lub ta stała placówka.

te in which the permanent establishment or fixed base is situated.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem należ­

6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the recipient or between both of

them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for

which they are paid, exceeds the amount which would

be agreed upon between the payer and the recipient in

the absence of such relationship, the provisions ofthis

Article shall apply only to the last-mentioned amount.

In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

ności licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne stosunki i dlatego zapła­

cone opłaty licencyjne mające związek z użytkowa­

niem, prawem lub informacją, za które są płacone,

przekraczają kwotę, którą płatnik i właściciel należno­

ści licencyjnych uzgodniliby bez tych stosunków, to

postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko

do tej ostatnio wymienionej kwoty. W tym przypadku

nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu

zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Pań­

stwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Article 13

Zyski ze sprzedaży majątku

Gains from the alienation of property

1. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

z przeniesienia własności majątku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6 (Dochód z nieruchomości), a położonego w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Pań­

stwie.

1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable praperty referred

to in Article 6 (lncome from immovable property) and

situated in the other Contracting State may be taxed in

that other State .

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, lub

z przeniesienia własności majątku ruchomego należą­

cego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała

w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim

Umawiającym się Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami uzyskanymi z przeniesienia własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Pań­

stwie.

2. Gains from the alienation of movable property

forming part of business praperty of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of perfoming independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or wit h

the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.

3. Zyski z przeniesienia akcji w spółce i udziałów

w spółce osobowej lub powierniczej, majątku, który

składa się z nieruchomości położonej w Umawiającym

się Państwie, mogą być opodatkowane w tym Pań­

stwie.

3. Gains fram the alienation of shares of a com pany, and interest in a partnership or trust, the property

of which consists principally of immovable situated in

a Contracting State, may be taxed in that State.

4. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności

statków lub statków powietrznych eksploatowanych

w komunikacji międzynarodowej lub majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków, statków powietrznych lub pojazdów drogowych, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym znajduje się miejsce rzeczywistego za-

4. Gains fram the alienation. of ships or aircraft

operated in international traffic or movable property

pertaining to the operation of such ships, aircraft or road vehicles shall be taxable only in the Contracting

State in which the place of effective management of

the enterprise is situated.

rządu przedsiębiorstwa.

5. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

inne niż wymienione w poprzednich ustępach podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się

Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma

miejsce zamieszkania lub siedzibę.

5. Gains fram the alienation of any property other

than that referred to in the preceding parag raphs of

this Article shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

-

3874-

Poz. 817

Artykuł 14

Article 14

Wolne zawody

Independent personal services

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania w Umawiającym się państwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o podobnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie. Jednakże taki dochód może być opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie, je-

1. Income derived by a resident of a Contracting

State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable onIy in that State. However, such income may be taxed in

the other Contracting State if

żeli

a) osoba ta dla wykonywania swej działalności dysponuje zwykle stałą placówką w drugim Umawiającym się Państwie, to dochód może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie tylko

w takim zakresie, w jakim mO*,e on być przypisany

tej stałej placówce; lub

.

a) he has a fixed base regularly available to him in

that other Contracting State for the purpose of performing his activities; but only so much of the income as is attributable to that fixed base may be

taxed in that Contracting State; or

b) osoba przebywa w drugim Umawiającym się Pań­

stwie przez okres lub okresy wynoszące łącznie

120 dni w każdym dwunastomiesięcznym okresie.

b) he is present in that other State for a period or periods aggregating 120 days within any 12 month

period.

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególsamodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato­

wą, jak również samodzielnie wykonywaną działal­

ność lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz

dentystów i księgowych.

2. The term "professional services" includes specially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects,

dentists and accountants.

Artykuł 15

Article 15

Praca najemna

Dependent persona I services

1. Z zastrzeżeniem postanowień artykułów 16 (Wynagrodzenia dyrektorów), 18 (Renty i emerytury) i 19

(Pracownicy państwowi) i 20 (Studenci) pensje, płace

i podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osią­

ga z pracy najemnej, będą podlegać opodatkowaniu

tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana

jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Pań­

stwie.

1. Subject to the provisions of Articles 16 (Director's Fees), 18 (Pension and social security payments),

19 (Government service) and 20 (Students) of this

Agreement, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in

respect of an employment shall be taxable only in that

State unless the employment is exercised in the other

Contracting State. If the employment is so exercised,

such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 tego artykułu, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce za mieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej wykonywanej w drugim Umawiającym

się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie, jeżeli

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1

of this Article, remuneration derived by a resident of

a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable

only in the first-mentioned State if

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 120 dni podczas każdego dwunastomiesięcznego okresu; oraz

a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 120

days within any twelve month period;

b) wynagrodzenia są wypłacane przez osobę lub

w imieniu osoby, która nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie; oraz

b) the remuneration is paid by, or on behalf of a person who is not a resident of the other State; and

c) wynagrodzenia nie są wypłacane przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer

has in the other State.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu wynagrodzenia z pracy najemnej, wykonywa-

3. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration derived from an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting

ności

nej na pokładzie statku lub statku powietrznego eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej, mo-

-

3875 -

gą być opodatkowane w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym odbiorca ma miejsce zamieszkania lub

którego jest obywatelem.

State shall be taxable only in the other Contracting

State of which the recipient is a resident or national.

Artykuł 16

Article 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Directors' fe es

Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne należ­

ności, które osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie otrzymuje z tytułu człon­

kostwa w radzie nadzorczej spółki lub w innym podobnym organie spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane

w tym drugim Umawiającym się Państwie.

Directors' fees and other similar payments by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is

a resident of the other Contracting State may be taxed

in that other Contracting State.

Artykuł 17

Article 17

Artyści i sportowcy

Artistes and athletes

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 (Wolne zawody) i 15 (Praca najemna) niniejszej umowy, dochody osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, występującą w charakterze artysty, takiego jak artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, muzyka jak też

sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze

działalności w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14

(Independent personal services) and 15 (Dependent

personal services) of this Agreement, income derived

by a resident of a Contracting State as an entertainer,

such as a theatre, motion picture, radio or television

artiste, or a musician, or as an athlete, trom his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

2. Jeżeli dochód osiągnięty z osobiście wykonywanej działalności artysty lub sportowca nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, to dochód ten bez względu na postanowienia artykułów 7,

14 i 15 niniejszej umowy może być opodatkowany

w tym Umawiającym się Państwie, w którym działal­

ność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

2. Where income in respect of personal activities

exercised by an entertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athlete himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions ot Articles 7, 14 and 15 of this

Agreement, be taxed in the Contracting State in which

the activities of the entertainer or athlete are exercised.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, dochód z działalności określonej w ustę­

pie 1 tego artykułu i wykonywanej w ramach programu wymiany kulturalnej i sportowej uzgodnionego

między obu Umawiającymi się Państwami będzie

zwolniony od opodatkowania w Umawiającym się

Państwie, w którym działalność ta jest wykonywana,

jeżeli działalność jest w istotnym stopniu finansowana

ze środków publicznych lub jest oficjalnie uznana i zatwierdzona przez Umawiające się Państwo.

3. Notwithstanding the provisions ot paragraphs 1

and 2 of this Article, income derived in respect of the

activities referred to in paragraph 1 of this Article within the framework of cultural or sports exchange programme agreed to by both Contracting States, substantially supported by public funds and/or officially

recognized and endorsed by a Contracting State, shall

be exempted trom taxation in the Contracting State in

which these activities are exercised.

Artykuł 18

Article 18

Renty i emerytury

Pensions and social security payments

1. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 2 artykułu

19 (Pracownicy państwowi) renty i emerytury oraz podobne świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu jej

zatrudnienia w przeszłości podlegają opodatkowaniu

tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym ich

odbiorca ma stałe miejsce zamieszkania .

1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19 (Government service), pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting

State in consideration of past employment shall be taxable only in the Contracting State of which the recipient ot the pension is a resident.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 renty

i emerytury i inne podobne świadczenia płatne w ramach systemu publicznego, który stanowi część systemu ubezpieczeń społecznych Umawiającego się Pań­

stwa lub jego jednostki terytorialnej albo władzy lokal"

nej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Notwithstanding the provisions ot paragraph 1,

pensions paid and other payments made under a public scheme which is part ot the social security system ot a Contracting State or a political subdivision

or a local authority thereof shall be taxable only in

that State.

-

3876-

Poz. 817

Artykuł 19

Article 19

Pracownicy państwowi

Government service

1. Wynagrodzenie inne niż renta i emerytura, wylub jego jednostkę terytorialną bądź władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego Państwa

lub jego jednostki terytorialnej bądź władzy lokalnej,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie. Jednakże wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu

tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli

usługi są świadczone w tym Państwie, a osoba je

otrzymująca ma miejsce zamieszkania w tym drugim

Państwie oraz osoba ta

1. Remuneration, other than pension, paid by

a Contracting State or a political subdivision or a local

authority thereof to any individual in respect of services rendered to that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State. However, such remuneration shall be taxable only in the

other Contracting State if the services are rendered in

that State and the recipient is a resident of that other

Contracting State who

a) jest obywatelem tego Państwa; lub

a) is a national of that State; or

b) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie dla celów świadczenia

tych usług.

b) did not become a resident of that State solely for

the purpose of performing the services.

2. Każda renta lub emerytura, wypłacana bezpo-

2. Any pensions paid by, or out of funds created

by, a Contracting State or political subdivision or local

authority thereof to any individual in respect of services rendered to that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State. However, such pension shall be taxable only in the other

Contracting State if the recipient is a national of, and

a resident of, that State.

płacane przez Umawiające się Państwo

średnio z funduszy utworzonych przez Umawiające się

Państwo lub jego jednostkę terytorialną bądź władzę

lokalną każdej osobie fizycznej z tytułu usług świad­

czonych na rzecz tego Państwa lub jednostki albo wła­

dzy lokalnej, będzie opodatkowana wyłącznie w tym

Państwie. Jednakże taka renta lub emerytura podlega

opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, jeśli osoba fizyczna jest obywatelem tego Pań­

stwa i posiada miejsce zamieszkania w tym Państwie.

3. Postanowienia artykułów 15 (Praca najemna), 16

(Wynagrodzenia dyrektorów) i 18 (Renty i emerytury)

mają zastosowanie do wynagrodzeń oraz rent i emerytur mających związek z funkcjami wykonywanymi

w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną

przez Umawiające w Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną.

3. The provisions of Articles 15 (Dependent personal services), 16 (Director's fees) and 18 (Pensions and

social security payments) shall apply to remuneration

and pensions in respect of services rendered in connection with any business carried on by a Contracting

State or apolitical subdivision or a local authority thereof.

Artykuł 20

Article 20

Studenci

Students

1. Należności otrzymywane przez studenta lub

praktykanta, który przebywa w Umawiającym się Pań­

stwie wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania

praktyki i który ma albo bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania

w drugim Umawiającym się Państwie, nie będą opodatkowane w pierwszym Państwie, jeżeli należności te

pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa.

1. Payments received by a student, business apprentice or trainee who is or was immediately before

visiting a Contracting State a resident ofthe other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his maintenance,

education or training shall not be taxed in that State,

provided that such payments arise from sources outsi de that State.

2. Dochód uzyskiwany przez studenta lub praktykanta w związku z działalnością wykonywaną w Umawiającym się Państwie, w którym przebywa wyłącznie

w celu nauki lub szkolenia, nie podlega opodatkowaniu w tym Państwie, chyba że dochód przekracza kwotę niezbędną na jego utrzymanie, naukę lub praktykę.

2. Income derived by a student, business apprentice or trainee in respect of activities exercised in a Contracting State in which he is present solely for the purpose of his education or traioing, shall not be taxable

in that State, unless it exceeds the amount necessary

for his maintenance, education or training.

Artykuł 21

Article 21

Profesorowie i pracownicy naukowo-badawczy

Professors and researchers

1. Osoba, która przebywa czasowo w jednym Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub prowa-

1. An individual who visits a Contracting State for

the purpose of teaching or carrying out research at

-

3877-

dzenia badań naukowych w uniwersytecie, szkole wyż­

szej lub innej uznanej instytucji oświatowej w tym

Umawiającym się Państwie i która ma lub miała bezpośrednio przed przybyciem stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, podlega

zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym Umawiającym się Państwie z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub prace badawcze przez okres nie przekraczający

dwóch lat od daty jej pierwszego przybycia w tym celu do pierwszego Państwa.

a university, college or other recognized educational

institution in that Contracting State and who is or was

immediately before that visit a resident of the other

Contracting State, shall be exempted from taxation in

the first-mentioned Contracting State on remuneration for such teaching or research for a period not

exceeding two years from the date of his first visit for

that purpose.

2. Postanowień ustępu 1 tego artykułu nie stosuje

się do dochodu z tytułu prac badawczych, jeżeli takie

prace są podejmowane nie w interesie publicznym, ale

głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub

2. The provisions of paragraph 1 of this Article shall

not apply to income from research if such research is

undertaken not in the public interest but primarily for

the private benefit of a specific person or persons.

osób.

Artykuł 22

Article 22

Inne dochody

Other income

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez

względu na to, skąd one pochodzą, a które nie zostały

wymienione w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

1. Items of income of a resident of a Contracting

State, wherever arising, not dealt with in the foregoing

Articles of this Agreement shall be taxable only in that

State.

2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mają

zastosowania do dochodów nie będących dochodami

z majątku nieruchomego określonego w artykule 6

ustęp 2 (Dochód z nieruchomości), jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie działal­

ność zarobkową przez zakład w nim położony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy prawa lub

dobra, z tytułu których wypłacany jest dochód, są faktycznie związane z działalnością takiego zakładu lub

stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od

konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 (Zyski przedsiębiorstwa) lub artykułu 14 (Wolne zawody).

2. The provisions of paragraph 1 of this Article

shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article

6 (Income from immovable property), if the recipient

of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State

through a permanent establishment situated therein,

or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the

right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case, the provisions of

Article 7 (Business profits) or Article 14 (Independent

personal services), as the case may be, shall apply.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, czę­

ści dochodu nie omawiane w poprzednich artykułach niniejszej umowy, a powstające w drugim Umawiającym

się Państwie, mogą być opodatkowane również w

tym drugim Państwie.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, items of income of a resident of a Contracting

State not dealt with in the foregoing Articles of this

Agreement and arising in the other Contracting State

mayaiso be taxed in that other State.

Artykuł 23

Article 23

Unikanie podwójnego opodatkowania

Elimination ot double taxation

1. W Polsce podwójnego opodatkowania unikać

się będzie w sposób następujący

1. In Poland, double taxation shall be avoided as

follows

a) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany na Filipinach, to Polska, z zastrzeże­

niem postanowień pod literą b) i c) tego ustępu,

będzie zwalniać taki dochód od opodatkowania;

a) where a resident of Poland derives income which,

in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in the Philippines, Poland

shall, subject to the provisions of sub-paragraphs

b) and c) of this paragraph, exempt such income

trom ta x;

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10 (Dywidendy), 11

b) where a resident of Poland derives income which,

in accordance wit h the provisions of Articles 10

(Dividends), 11 (Interest), and 12 (Royalties) of this

-

3878-

Poz. 817

(Odsetki) i 12 (Należności licencyjne) niniejszej

umowy, może być opodatkowany na Filipinach,

to Polska zezwoli na potrącenie od podatku dochodowego tej osoby kwotę równą podatkowi

dochodowemu zapłaconemu na Filipinach. Takie

potrącenie nie może jednak przekroczyć tej części

podatku, wyliczonego przed dokonaniem potrą­

cenia i który odnosi się do dochodu uzyskanego

na Filipinach;

Agreement may be taxed in the Philippines, Poland shall allow as a deduction from the tax on the

income of that resident an amount equal to the tax

paid in the Philippines. Such deduction shall not,

however, exceed that part of the tax, as computed

before the deduction is given, which is appropriate to such income derived in the Philippines;

c) jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem niniejszej umowy dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce

jest zwolniony od podatku w Polsce, to Polska przy

obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu takiej osoby może stosować stawkę podatku,

jaka byłaby zastosowana, gdyby zwolniony dochód nie był wyłączony spod opodatkowania.

c) where, in accordance with ary provisions of this

Agreement, income derived by a resident of Poland is exempted form tax in Poland, Poland may

in calculating the amount of tax on the remaining

income of such resident apply the rate of tax which

would have been applicable if the exempted income had not been so exempted.

2. Na Filipinach podwójnego opodatkowania bę­

dzie się unikać w sposób następujący

2. In the Philippines, double taxation shall be avoided as follows

a) zgodnie z postanowieniami i z uwzględnieniem

ograniczeń Narodowego Kodeksu Dochodów Krajowych Filipin, podatek dochodowy płacony przez

osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę

na Filipinach albo przez obywatela Filipin na mocy

ustawodawstwa Polski w odniesieniu do dochodu

ze źródeł położonych w Polsce będzie zaliczany na

poczet filipińskiego podatku dochodowego płaco­

nego przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub

siedzibę na Filipinach lub przez obywatela Filipin;

a) in accordance with the provisions and subject to Iimitations ofthe Nationallnternal Revenue Code of

the Philippines, income tax paid by a resident or citizen of the Philippines under the laws of Poland

wit h respect to income from sources within Poland

shall be allowed as a credit against Philippine income tax payable by said resident or citizen of the

Philippines;

b) zgodnie z postanowieniami i z uwzględnieniem

ograniczeń Narodowego Kodeksu Dochodów Krajowych Filipin, filipińska osoba prawna posiadają­

ca ponad 50% głosów w polskiej spółce, z której

otrzymuje dywidendy w każdym roku podatkowym, uzyska zaliczenie na poczet filipińskiego podatku dochodowego podatek zapłacony przez

spółkę polską od dochodu, z którego są wypłacane

dywidendy.

b) in accordance with the provisions and subject to

the limitations of the National Internal Revenue

Code of the Philippines, a Philippine corporation

owning more than 50% of the voting stock of a Polish company from which it receives dividends in

any taxable year, shall be allowed as a credit against Philippine income tax payable by said Philippine corporation, the income tax paid by the Polish

company with respectto income out ofwhich such

dividends are paid.

3. Podatki, które zostały zniesione lub obniżone

w Umawiającym się Państwie na mocy specjalnych

ustaw promujących rozwój gospodarczy lub na mocy

postanowień niniejszej umowy, będą zaliczane jako

podatek w drugim Umawiającym się Państwie w kwocie równej podatkowi, który byłby wymierzony od takiego. dochodu, gdyby nie zastosowano takiego zwolnienia lub obniżki.

3. Taxes which have been relieved or reduced in

a Contracting State by virtue of special incentive laws

for the promotion of the economic development or by

virtue of the provisions of this Agreement shall be allowed as tax credit in the other Contracting State in an

amount equal to the tax which would have been appropriate to the income involved if no such relief or reduction had been allowed.

Artykuł 24

Article 24

Równe traktowanie

Non discrimination

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być poddani w drugim Umawiającym się Państwie

ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiąz­

kom, które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa.

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Uma-

1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or

any requirement connected therewith, which is other

or more burdensome than the taxation and connected

requirements to which nationals of that other State in

the same circumstances are or may be subjected.

2. The taxation· on a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the

-

3879 -

wiającym się Państwie, nie będzie w drugim Państwie

mniej korzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw

tego drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność. Niniejszego postanowienia nie należy rozumieć w ten sposób, że zobowiązuje ono Umawiające

się Państwo do przyznania osobom mającym miejsce

zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie

osobistych zwolnień podatkowych, udogodnień i obniżek z uwagi na stan cywilny bądź obowiązki rodzinne, których udziela osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium .

3. Z wyjątkiem przypadków stosowania postanowień artykułu 9 (Przedsiębiorstwa powiązane), artyku-

łu 11 ustęp 7 (Odsetki) lub artykułu 12 ustęp 6 (Należ­

ności licencyjne), odsetki, należności licencyjne i inne

płatności dokonywane przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie są odliczane przy określaniu zysku takiego

przedsiębiorstwa podlegającego opodatkowaniu, na

takich samych warunkach, jakby były wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

pierwszym Państwie. Podobnie jakiekolwiek zadłuże­

nie przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

w stosunku do osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie bę­

dzie potrącane przy określeniu, podlegającego opodatkowaniu majątku tego przedsiębiorstwa na takich

samych warunkach, jak gdyby ono powstało w stosunku do osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w pierwszym Państwie.

Poz. 817

other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the

other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account

of civil status or family responsibilities which it grants

to its own residents.

3. Except where the provisions of Article 9 (Associated enterprises), paragraph 7 of Article 11 (Interest),

or paragraph 6 of Article 12 (Royalties) of this Agreement apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to

a resident of the other Contracting State shall, for the

purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if

they had been paid to a resident ofthe first-mentioned

State. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting

State shall, for the purpose of determining the taxable

capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których kapitał należy w całości lub częściowo lub jest

kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną

lub więcej osób mających miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie

mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie

poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim

obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe ani żeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane podobne przedsiębior­

stwa pierwszego wymienionego Państwa.

4. Enterprises of a Contracting State, the capital of

which is wholly or partly owned or controlled, directly

or indirectly, by one or more residents of the other

Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement

connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to

which other similar enterprises of the first-mentioned

State are or may be subjected.

Artykuł 25

Article 25

Procedura wzajemnego porozumiewania się

Mutual agreement procedure

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zdan ia, że

czynności Państwa lub obu Umawiających się Państw

wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie,

które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej

umowy, to może ona, niezależnie od środków odwoławczych, przewidzianych w prawie wewnętrznym

tych Państw, przedłożyć swoją sprawę właściwej wła­

dzy tego Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę. Sprawa powinna być przedłożona

w ciągu 3 lat, licząc od daty otrzymania powiadomienia o działaniu powodującym opodatkowanie sprzeczne z niniejszą umową.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalające-

1. Where a resident of a Contracting State considers that the actions of one or both of the Contracting

States result or will result for him in taxation not in accordance wit h the provisions of this Agreement, he

may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the

competent authority of the Contracting State of which

he is a resident. The case must be presented within

three years from the first notification of the action resuiting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

2. The com petent authority shall endeavour, if the

objection appears to it to be justified and if it is not it-

-

3880-

go rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulować w porozumieniu z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Państwa, tak aby uniknąć

opodatkowania niezgodnego z niniejszą umową. Każ­

de osiągnięte porozumienie zostanie wprowadzone

w życie bez względu na terminy przewidziane przez

ustawodawstwo wewnętrzne Umawiających się

Poz. 817

self able to arrive at a satisfactory solution, to resolve

the case by mutual agreement wit h the competent authority of the other Contracting State, with a view to

the avoidance of taxation which is not in accordance

wit h the Agreement. Any agreement reached shall be

implemented notwithstanding any time limits in the

domestic law of the Contracting States.

Państw.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozu-

mienia usuwać jakiekolwiek trudności lub wątpliwo­

lub stosowaniu umowy. Mogą one również porozumiewać się

w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania w przypadkach, które nie są uregulowane umową.

ści, które mogą powstać przy interpretacji

4. Właściwe władze Umawiających się Państw moze sobą bezpośrednio w celu

osiągnięcia porozumienia w rozumieniu ustępów l, 2

i 3 tego artykułu. Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia zajdzie potrzeba bezpośredniej wymiany poglą­

dów, to taka wymiana poglądów może się odbyć w ramach Komisji złożonej z przedstawicieli właściwych

gą porozumiewać się

władz Umawiających się Państw.

3. The com petent authorities of the Contracting

States shall endeavour to resolve by mutual ag reement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may

also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.

4. The competent authorities of the Contracting

States may communicate with each other directly for

the purpose of reaching an Agreement in the sense of

the preceding paragraphs l, 2 and 3 of this Article.

When it seems advisable in order to reach an agreement to have an oral exchange of opinions, such

exchange may take place through a Commission consisting of representatives of the com petent authorities

of the Contracting States.

Artykuł 26

Article 26

Wymiana informacji

Exchange of information

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą wymieniały informacje, niezbędne do stosowania

postanowień niniejszej umowy, lub informacje o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się Państw

dotyczące podatków objętych niniejszą umową w takim zakresie, w jakim opodatkowanie przewidziane

przez to ustawodawstwo nie jest sprzeczne z niniejszą

umową. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej

samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie

z ustawodawstwem wewnętrznym tego Państwa, i bę­

dą one mogły być ujawnione jedynie osobom lub wła­

dzom (w tym sądom i organom administracyjnym) zajmującym się wymiarem lub poborem podatków obję­

tych niniejszą umową. Te osoby lub władze będą wykorzystywały takie informacje wyłącznie w tych celach. Osoby te lub władze mogą wyjawić takie informacje w czasie postępowania przed sądem lub w orzeczeniach sądowych. Uzyskana informacja będzie traktowana jako tajna, jeżeli zażąda tego Umawiające się

Państwo, które ją przekazało.

2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mogą

być w żadnym przypadku interpretowane tak, jak gdy-

1. The com petent authorities of the Contracting

States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or

of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by the Agreement insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement.

Any information received by a Contracting State shall

be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State

and shall be disclosed only to persons or authorities

(including courts and administrative bodies) involed in

the assessment or collection of the taxes covered by

the Agreement. Such person or authorities shall use

the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or

in judicial decisions.

by zobowiązywały właściwe organy Umawiających się

Państw do

2. In no case shall the provisions of paragraph 1 of

this Article be construed so as to impose on the competent authority of the Contracting States the obligation

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa;

a) to carry out administrative measures at variance

with the laws and administrative practice ofthat or

of the other Contracting State;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie było­

by możliwe zgodnie z ustawodawstwem albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego

lub drugiego Umawiającego się Państwa; albo

b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the norma I course of the administration of that or of the other Contracting State;

-

3881 -

Poz. 817

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę

handlową lub urzędową, tryb działalności przedsiębiorstw, lub informacje, których udzielanie byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym (ordre

public).

c) to supply information which would disclose any

business or official secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).

Artykuł 27

Article 27

Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

Oiplomatic agents and consular officers

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają

przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym i konsularnym na podstawie

ogólnych zasad prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych .

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal

privileges of diplomatic agents or consular officers under the general rules of international law or under the

provisions of special agreements.

Artykuł 28

Article 28

Zasady różne

Miscellaneous rules

Postanowienia niniejszej umowy nie będą rozumiane jako uniemożliwiające Filipinom opodatkowanie osób posiadających ich obywatelstwo, a mieszkających w Polsce, zgodnie z ich krajowym ustawodawstwem. Jednakże pobrane podatki nie będą podlegały zaliczeniu .

Nothing in this Agreement shall be construed as

preventing the Philippines from taxing individuals

possessing its nationality who may be residing in Poland, in accordance with its domestic legislation. However, no credit shall be given for taxes in pursuant

thereto.

Artykuł 29

Article 29

Wejście w życie

Entry into torce

1. Niniejsza umowa wejdzie w życie w dniu później­

szej noty, w którym odnośne Rządy poinformują się

wzajemnie, w drodze pisemnej, że spełnione zostały

wymogi konstytucyjne obowiązujące w ich odnośnych

1. This Agreement shall enter into force on the later of the dates on which the respective Governments

may notify each other in writing that the formalities

constitutionally required in their respective states have been complied with.

Państwach.

2. Niniejsza umowa będzie obowiązywać w obu

Umawiających się Państwach

2. This Agreement shall have effect in both Contracting States

a) w przypadku Polski

1) w odniesieniu do podatku pobieranego u źródła,

w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku następnym po roku, w którym niniejsza umowa

wejdzie w życie; i

2) w odniesieniu do innych podatków do lat podatkowych zaczynających się w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w następnym roku po wejściu w ży­

cie umowy;

a) in the case of Poland

(i) in respect of tax withheld at source, on or after

1 January in the year next following that in

which the Agreement enters into force; and

b) w przypadku Filipin

- w odniesieniu do podatków od dochodu, włą­

czając podatki pobierane u źródła od dochodu

wypłacanego osobom nie mającym miejsca zamieszkania lub siedziby na Filipinach, za lata podatkowe zaczynające się w dniu pierwszego

stycznia lub po tym dniu w następnym roku po

wymianie dokumentów ratyfikacyjnych.

b) in the case of the Philippines

- in respect of taxes on income, including taxes

withheld at source on income paid to non-residents, for taxable periods beginning on or after

the first day of January next following that in

which the exchange of instruments of ratification takes place.

Artykuł 30

Article 30

Wypowiedzenie

Termination

Niniejsza umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się

Państw. Każde z Umawiających się Państw może wy-

This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State

may terminate the Agreement, through diplomatic

(ii) in respect of other taxes, for taxable years beginning on or after 1 January in the year next

following that in which the Agreement enters into force;

-

3882-

powiedzieć niniejszą umowę w

drodze dyplomatycznej, przekazując pisemną notyfikację o wypowiedzeniu

co najmniej na sześć miesięcy przed końcem każdego

roku kalendarzowego. W takim przypadku niniejsza

umowa przestanie obowiązywać

Poz. 817 i 818

channels, by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In

such event, the Agreement shall cease to have effect

W przypadku Polski

In the case of Poland

a) w odniesieniu do podatku pobieranego u źródła w dniu 1 stycznia w roku kalendarzowym następ­

nym po przekazaniu notyfikacji o wypowiedzeniu;

(a) in respect of tax withheld at source on or after 1

January in the year next following that in which

the notice of termination is given.

b) w odniesieniu do innych podatków za lata podatkowe zaczynające się w dniu 1 stycznia lub po tym

dniu w roku następującym po przekazaniu notyfikacji o wypowiedzeniu.

(b) in respect of other taxes, for taxable years beginning on or after 1 January in the year next foliowing that in which the notice of termination is given.

W przypadku Filipin

In the case of the Philippines

-w odniesieniu do podatków od dochodu, włącza­

jąc podatki pobierane u źródła od dochodu wypłacane­

go osobom nie mającym miejsca zamieszkania lub siedziby na Filipinach, za lata podatkowe zaczynające się

w dniu pierwszego stycznia lub po tym dniu w roku następnym po przekazaniu notyfikacji o wypowiedzeniu.

in respect oftaxes of income, including taxes withhel d at source, on income paid to non-residents, for taxable periods beginning on or after the first of January

following that in which the notice of termination has

been given.

Na dowód czego, niżej podpisani, należycie upoważnieni podpisali niniejszą umowę.

In witness whereof, the undersigned, being duly

authorized thereto, have signed this Agreement.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Manili

dnia 9 września 1992 r. w języku angielskim.

Done in duplicate at Manila this 9th day of September, 1992, in the English language.

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

K. Szumski

For the Government of the For the Government of the

Republic of the Poland

Republic of the Philippines

K. Szumski

R.R. DeI Rosario (jr)

Z upoważnienia Rządu

Republiki Filipin

R.R. DeI Rosario (jr)

Po zaznajomieniu się z powyższą umową w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

- została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych;

- jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona;

- będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 7 czerwca 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

818

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 30 czerwca 1997 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Filipin

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu, sporządzonej w Manili dnia 9 września 1992 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 29 ustęp 1 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Filipin w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Manili dnia 9 wrze-

śnia 1992 r., dokonane zostały przewidziane w tym artykule notyfikacje i w związku z tym powyższa umowa

weszła w życie dnia 7 kwietnia 1997 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. E. Wyzner