Ustawa z dnia 31 lipca 1997 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym

(Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703 oraz z 1996 r. Nr 137, poz. 640) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 4

a)

pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie

„

3)

imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów na polski obszar celny, w

tym również w wykonaniu czynności określonych w art. 16,

4)

eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez graniczny urząd celny

wywóz towarów z polskiego obszaru celnego w wykonaniu czynności określonych w art.

2 ust. 1 i 3,

”

b)

w pkt 10 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje pkt 11 w brzmieniu

„

11)

Kodeksie celnym - rozumie się przez to ustawę z dnia 9 stycznia 1997 r. - Kodeks celny

(Dz. U. Nr 23, poz. 117 i Nr 64, poz. 407).

”

;

2)

w art. 5 w ust. 1

a)

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na podstawie odrębnych

przepisów importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone

w części lub w całości albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę

celną, lub

”

,

b)

po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu

„

3a)

uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę

czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które, zgodnie

z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami,

lub

”

;

3)

w art. 6

a)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Obowiązek podatkowy w imporcie towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego,

z zastrzeżeniem ust. 7a.

”

,

b)

po ust. 7 dodaje się ust. 7a w brzmieniu

„

7a.

W przypadku objęcia towarów procedurą celną: uszlachetniania czynnego, odprawy czasowej,

przetwarzania pod kontrolą celną, obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje

z chwilą objęcia towarów tą procedurą.

”

;

4)

w art. 7

a)

w ust. 1

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

import towarów zwolnionych od cła na podstawie art. 190 § 1 pkt 1-33, 36, 38-40 oraz § 2 i 3 Kodeksu celnego,

”

,

-

po pkt 4 dodaje się pkt 4a i 4b w brzmieniu

„

4a)

import towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń w

rozumieniu przepisów Kodeksu celnego, z wyjątkiem wyrobów akcyzowych wymienionych w poz. 13-15, 17 i 19 załącznika nr

6,

4b)

import towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od cła,

”

b)

skreśla się ust. 1a,

c)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 4a i 4b, nie stosuje się, jeżeli na podstawie

przepisów Kodeksu celnego powstaje obowiązek uiszczenia cła.

”

;

5)

art. 11 otrzymuje brzmienie

„

Art. 11.

1.

Podatnicy, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 3 i 3a, są obowiązani do obliczenia

i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego,

z uwzględnieniem obowiązujących stawek.

2.

Organ celny jest obowiązany do sprawdzenia kwoty podatków wykazanych przez podatnika

w zgłoszeniu celnym. Jeżeli kwoty podatków zostały wykazane przez podatnika nieprawidłowo,

organ celny oblicza te kwoty w prawidłowej wysokości i wykazuje je w zgłoszeniu celnym.

Do należności podatkowych stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu celnego dotyczące powiadamiania dłużnika o wysokości należności wynikających z długu celnego.

3.

Podatnik jest obowiązany w terminie 7 dni, licząc od dnia jego powiadomienia przez

organ celny o wysokości należności podatkowych, do wpłacenia kwot obliczonych podatków.

4.

W przypadkach nie wymienionych w ust. 1-3 podatnik jest obowiązany do zapłaty kwoty

należnych podatków w terminie i na warunkach określonych dla uiszczenia cła.

5.

Organ celny jest obowiązany do poboru podatków należnych z tytułu importu towarów

oraz wpłaty kwoty tych podatków na rachunek urzędu skarbowego, właściwego ze względu

na siedzibę organu celnego, za okresy pięciodniowe, w terminie 5 dni po upływie każdego

okresu.

6.

Jeżeli na podstawie przepisów Kodeksu celnego organ celny dokonuje zabezpieczenia kwoty wynikającej z długu celnego, to zabezpieczeniu,

w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych, podlega również kwota

podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. Zabezpieczenia podatków dokonuje

się w pełnej wysokości.

”

;

6)

art. 11a otrzymuje brzmienie

„

Art. 11a.

W zakresie nie uregulowanym w art. 4 pkt 3 i 4, art. 5 ust. 1 pkt 3 i 3a, art. 6 ust.

7 i 7a oraz art. 11 stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu celnego dotyczące poboru cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących przedłużenia terminu zapłaty,

odroczenia płatności oraz innych ułatwień płatniczych przewidzianych w tym Kodeksie.

”

;

7)

po art. 11a dodaje się art. 11b i 11c w brzmieniu

„

Art. 11b.

Jeżeli podatnik kwestionuje obliczenie podatków z tytułu importu towarów, o którym

mowa w art. 11 ust. 2, lub istnienie obowiązku podatkowego, może on, w terminie miesiąca

od dnia pobrania tych podatków przez organ celny, wystąpić do organu podatkowego,

właściwego dla podatnika, z żądaniem wydania decyzji w sprawie sprostowania obliczenia

podatku lub uznania nieistnienia obowiązku podatkowego oraz w sprawie zwrotu niesłusznie

pobranej kwoty.

Art. 11c.

1.

Jeżeli organ celny nie pobrał podatku lub pobrał podatek w kwocie niższej od należnej,

właściwy dla podatnika organ podatkowy wydaje decyzję ustalającą podatek w prawidłowej

wysokości.

2.

Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji organu

podatkowego, o której mowa w ust. 1, a podatkiem pobranym przez organ celny, w terminie

14 dni od daty otrzymania tej decyzji.

3.

W razie stwierdzenia w toku kontroli, że wartość celna towaru została zaniżona, wydanie

decyzji, o której mowa w ust. 1, może nastąpić po wydaniu przez właściwy organ celny

stosownej decyzji.

4.

Organ celny jest obowiązany przesyłać kopie decyzji mających wpływ na wysokość kwot

podatków należnych z tytułu importu towarów do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika.

5.

Różnica, o której mowa w ust. 2, dotycząca podatku od towarów i usług stanowi podatek

naliczony w rozumieniu art. 19 ust. 2.

”

;

8)

w art. 15

a)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne

cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą

opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. W przypadku

towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania jest różnica

między wartością towarów wywiezionych czasowo a wartością produktów kompensacyjnych

dopuszczonych do obrotu, powiększona o należne cło.

”

,

b)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

Podstawą opodatkowania w imporcie towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym

zwolnieniem od cła jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby

towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu.

”

;

9)

w art. 19 ust. 2 i 3 otrzymują brzmienie

„

2.

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach stwierdzających

nabycie towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 15 ust. 2, a

w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego, z uwzględnieniem

kwot wynikających z decyzji, o których mowa w art. 11b.

3.

Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1, następuje w rozliczeniu

za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę, rachunek uproszczony w przypadku określonym

w art. 14 ust. 3 lub dokument celny, albo w miesiącu następnym.

”

;

10)

w art. 29

a)

po ust. 2a dodaje się ust. 2b i 2c w brzmieniu

„

2b.

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących

terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących

w wysokości 50% jej ceny zakupu (bez podatku od towarów i usług), nie więcej jednak

niż 2500 zł.

2c.

W przypadku gdy podatnik, który rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących

terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub jest podatnikiem

zwolnionym od podatku na podstawie art. 14 ust. 1, 5 lub 6, urząd skarbowy dokonuje

zwrotu kwoty określonej w ust. 2b na rachunek bankowy podatnika w terminie do 25 dnia

od daty złożenia wniosku przez podatnika.

”

;

b)

w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

ustali szczegółowe zasady, warunki i tryb odliczania od podatku należnego (zwrotu)

kwoty, o której mowa w ust. 2b i 2c,

”

;

11)

w art. 36 w ust. 2 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania

jest różnica między wartością towarów wywiezionych czasowo za granicę a wartością

celną produktów kompensacyjnych dopuszczonych do obrotu, powiększonego o należne cło.

”

;

12)

w art. 39 w ust. 1 w pkt 5 wyrazy „na czas oznaczony” zastępuje się wyrazami „, które zostały objęte procedurą uszlachetniania czynnego.”

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.

1.

Podatnicy, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 3 i 3a, są obowiązani do obliczenia

i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego,

z uwzględnieniem obowiązujących stawek.

2.

Organ celny jest obowiązany do sprawdzenia kwoty podatków wykazanych przez podatnika

w zgłoszeniu celnym. Jeżeli kwoty podatków zostały wykazane przez podatnika nieprawidłowo,

organ celny oblicza te kwoty w prawidłowej wysokości i wykazuje je w zgłoszeniu celnym.

Do należności podatkowych stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu celnego dotyczące powiadamiania dłużnika o wysokości należności wynikających z długu celnego.

3.

Podatnik jest obowiązany w terminie 7 dni, licząc od dnia jego powiadomienia przez

organ celny o wysokości należności podatkowych, do wpłacenia kwot obliczonych podatków.

4.

W przypadkach nie wymienionych w ust. 1-3 podatnik jest obowiązany do zapłaty kwoty

należnych podatków w terminie i na warunkach określonych dla uiszczenia cła.

5.

Organ celny jest obowiązany do poboru podatków należnych z tytułu importu towarów

oraz wpłaty kwoty tych podatków na rachunek urzędu skarbowego, właściwego ze względu

na siedzibę organu celnego, za okresy pięciodniowe, w terminie 5 dni po upływie każdego

okresu.

6.

Jeżeli na podstawie przepisów Kodeksu celnego organ celny dokonuje zabezpieczenia kwoty wynikającej z długu celnego, to zabezpieczeniu,

w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych, podlega również kwota

podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. Zabezpieczenia podatków dokonuje

się w pełnej wysokości.

W zakresie nie uregulowanym w art. 4 pkt 3 i 4, art. 5 ust. 1 pkt 3 i 3a, art. 6 ust.

7 i 7a oraz art. 11 stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu celnego dotyczące poboru cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących przedłużenia terminu zapłaty,

odroczenia płatności oraz innych ułatwień płatniczych przewidzianych w tym Kodeksie.

Jeżeli podatnik kwestionuje obliczenie podatków z tytułu importu towarów, o którym

mowa w art. 11 ust. 2, lub istnienie obowiązku podatkowego, może on, w terminie miesiąca

od dnia pobrania tych podatków przez organ celny, wystąpić do organu podatkowego,

właściwego dla podatnika, z żądaniem wydania decyzji w sprawie sprostowania obliczenia

podatku lub uznania nieistnienia obowiązku podatkowego oraz w sprawie zwrotu niesłusznie

pobranej kwoty.

1.

Jeżeli organ celny nie pobrał podatku lub pobrał podatek w kwocie niższej od należnej,

właściwy dla podatnika organ podatkowy wydaje decyzję ustalającą podatek w prawidłowej

wysokości.

2.

Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji organu

podatkowego, o której mowa w ust. 1, a podatkiem pobranym przez organ celny, w terminie

14 dni od daty otrzymania tej decyzji.

3.

W razie stwierdzenia w toku kontroli, że wartość celna towaru została zaniżona, wydanie

decyzji, o której mowa w ust. 1, może nastąpić po wydaniu przez właściwy organ celny

stosownej decyzji.

4.

Organ celny jest obowiązany przesyłać kopie decyzji mających wpływ na wysokość kwot

podatków należnych z tytułu importu towarów do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika.

5.

Różnica, o której mowa w ust. 2, dotycząca podatku od towarów i usług stanowi podatek

naliczony w rozumieniu art. 19 ust. 2.