Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 stycznia 1997 r. w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

§ 1. W § l rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów

1971 r. - Kodeks postępowania w sprawach o wykro- z dnia 20 lutego 1987 r. w sprawie nadania funkcjonariuczenia (Dz. U. Nr 12, poz. 116, z 1972 r. Nr 49, poz. 312, szom niektórych organów uprawnień do nakladania

z 1975 r. Nr 16, poz. 91 i Nr 45, poz. 234, z 1982 r. Nr 16, grzywien w drodze mandatu karnego (Dz. U. Nr 6, poz. 34

poz. 125 i Nr 45, poz. 291 , z 1983 r. Nr 6, poz. 35 i Nr 44, i z 1991 r. Nr 11, poz. 41) dodaje się pkt 21 w brzmieniu

poz. 203, z 1985 r. Nr 23, poz. 100, z 1986 r. Nr 39,

,,21) Państwowej Inspekcji Ochrony Roślin."

poz. 193, z 1988 r. Nr 20, poz. 135, z 1989 r. Nr 34,

poz. 180, z 1990 r. Nr 20, poz. 121, Nr 43, poz. 251 i Nr 72,

§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie po uplywie

poz. 422, z 1991 r. Nr 32, poz. 131 i Nr 94, poz. 419, 14 dni od dnia ogłoszenia.

Z 1992 r. Nr 24, poz. 101, z 1994 r. Nr 27, poz. 96 oraz

z 1995 r. Nr 95, poz. 475) zarządz a się, co następuje

Prezes Rady Ministrów: W. Cimoszewicz

35

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 17 stycznia 1997 r.

w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Na podstawie art. 15 ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego

1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Oz.

U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r.

Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87,

poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123,

poz. 602 i Nr 127, poz. 627, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86,

poz. 433, Nr 96, poz. 478, Nr 133, poz. 654 i Nr 142,

. poz. 704 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 34, poz . 146,

Nr 90, poz. 405, Nr 137, poz. 639 i Nr 147, poz. 686 ) oraz

art. 22 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku

dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r.

Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43 ,

poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123,

poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz . 25

i Nr 133, poz. 654 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87,

poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156,

poz. 776) za rządza się, co następuje

§ 1. Przepisy rozporządzenia stosuje się do

1) podatników podatku dochodowego od osób prawnych, określonych w ustawie z dn ia 15 lutego

1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646,

z 1894 r. Nr l , poz. 2, Nr 43, poz. 163,·Nr 80, poz.

368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz .

547, Nr 123, poz . 602 i Nr 127, poz. 627, z 1995 r. Nr

5, poz. 25, Nr 86, poz. 433, Nr 96, poz. 478, Nr 133,

poz. 654 i Nr 142, poz. 704 oraz z 1996 r. Nr 25, poz.

113, Nr 34, poz. 146, Nr 90, poz. 405, Nr 137, poz.

639 i Nr 147, poz. 686),

2) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, bez względu na formę opodatkowania, prowadzących działalność określoną wart. lO ust. l

pkt 3-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku

dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r.

Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43,

poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123,

poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25

i Nr 133, poz. 654 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr

87, poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686

i Nr 156, poz. 776),

- zwanych dalej "podatnikami" , jeżeli środki trwałe

oraz wartości niematerialne i prawne zgodnie z § 11

zostały wprowadzon e do ewidencj i (wykazu) środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

§ 2. 1. Za środki trwałe uznaje się, stanowiące wła­

lub ws półwłasność podatn ika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do

użytku w dniu przyjęc i a do używania

1) nieruchomości (grunty, budowle i budynki, w tym

także loka le będące odrębną własnością),

2) maszyny, urządzenia i środki transportu,

3) inn e przedmioty,

- o przewidywanym okresie używania dłuższym nii

rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby

związane z prowadzoną przez niego dzia ła lnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie

umowy najmu, dzierżawy lub in nej umowy o podobnym charakterze.

sność

2. Do środków trwałych podatnika zalicza się rów'.

1) przyjęte do używania inwestycje w ob,cych środ ­

kach trwałych, zwane dalej "inwestycjami w obcych środkach trwałych ",

:1

2) środk i trwałe, wymienione w ust. 1, nie stanowiące

własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane

z prowadzoną działalnością na podstawie umowy

najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym

charakterze, zawartej z właścicielem lub współ­

właścicielami tych środków - jeżeli zgodnie z od-

n i eż

-77

rębnymi przepisami środki te są zal icza ne do skład­

ników maj ątku podatnika.

nie z odrębnymi przepisami są zaliczane do skła d ­

ników majątku podatn ika.

3. Jeżeli wartość początk owa, o której mowa w § 6,

składników majątku wymienionych w ust. 1 i 2 nie

przekracza 2.500 zł, podatnik może nie zaliczać tych

składników do środków trwałych.

3. W odniesieniu do składników, o których mowa

w ust. l i 2, stosu je s i ę odpowiednio przepis § 2 ust. 3

§ 3. 1. Za wartośc i niematerialne i prawne uznaje

s i ę, stanowiące własność lub wspó łwłasność podatn ika, nabyte, nadające się do gospodarczego wyko rzystania w dniu przyjęcia do używania

1) prawa majątkowe, a w szczegó l ności prawo użytko­

wania wieczystego gruntu, spółdzielcze własno ­

ściowe prawo do lokalu, autorskie prawa majątko ­

we, licencje, prawa do: projektów, wynalazk~w, patentów, znaków towarowych, wzorów zdobn iczych,

2) programy komputerowe

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż

rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby

związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na

podstawie umowy dzierżawy, umowy licencyjnej lub

innej umowy o podobnym charakterze.

2. Do wartości niematerialnych i prawnych podatnika zalicza się również

1) w spółce akcyjnej - koszty organizacji poniesione

przy założeniu lub późniejszym jej rozszerzeni u,

przez które rozumie się koszty poniesione na

a) utworzenie spółki, które nie służą nabyciu rzeczy, a w szczególności na doradztwo oraz na

opłaty notarialne, skarbowe i sądowe,

b) wyposażenie spółki w kapitał akcyjny lu b póż ­

niejsze jego podwyższenie; w szczególności do

kosztów tych zalicza się opłaty notarialne, skarbowe, sądowe, giełdowe, o płaty ponoszone

w regulowanym pozagieldowym wtórnym obrocie publicznym papierami wartościowymi,

koszty druku dokumentów akcyjnych, koszty

sporządzania, drukowania oraz dystrybucji prospektu emisyjnego lub jego skróconej wersji,

koszty oferowania papierów wartościowych,

2) wartość firmy,

3) koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem

pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli

a) produkt lub technologia wytwarzania są ściśle

ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych w iarygodnie określone, oraz

b) techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiedn io udoku mentowana i na tej podstawie podatnik podjął

decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, oraz

c) z dokumentacji dotyczącej prac rozwoj owych

wynil<a, że koszty prac rozwojowych zos taną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży

tych produktów lub zastosowania technologii,

4) prawa majątkowe i programy wymienione w ust. 1,

nie stanowiące własności lub współwłasności podatnika, uźywane przez niego na podstawie umowy dzierżawy, umowy licencyjnej lub innej umowy

o podobnym charakterze, zawartej z właścicielem

lub współw ł aścicielami albo uprawnionymi do korzystan ia z tych praw i programów - jeżeli zgod-

§ 4. 1. Jeże l i podat nicy nabędą lub wytworzą we

własnym zakresie składniki majątku wymienione w § 2

i 3 o wartości początkowej przekraczając ej 2.500 z ł i ze

względu na przewidywany przez nich okres u ż ywania

równy lub krótszy niż rok nie zal i czą ich do środków

trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,

a faktyczny okres ich używania przekroczy rok - podatnicy są obowiązani, w pierwszym mies i ącu następują­

cym po mies i ącu, w którym ten rok upłynął

1) zal iczyć te składniki do środków trwałych albo war·

tości niematerialnych i prawnych, pr zyjmując je do

ewidencji łub wykazu w cenie nabycia albo koszcie

wytworzenia,

2) zmniejszyć koszty uzyskan ia przych odów o różnicę

między ceną nabycia lub kosztem wytworzen ia

a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na

okres ich dotychczasowego używania, obliczonycl'1

przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do rozporządzenia,

zwanym dalej "wykazem stawek amortyzacyjnych",

3) stosować stawki amortyzacji, o których mowa

w pkt 2, w całym okresie dokonywania odpisów

amortyzacyjnych,

4) wpłacić, w ter minie do 20 dnia tego miesiąca, do

właściwego urzędu skarbowego kwotę odsetek na liczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania

przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we włas nym zakresie składników m aj ąt ku do

dnia, w którym okres ich używania przekro cz ył rok;

odsetki obliczone od różnicy, o której mowa

w pkt 2, wynoszą 0,10/0 za każdy dziell.

2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku o wartości początkowej przekrac zającej 2.500 zł do kosztów

uzyskania przychodów, a następnie zaliczenia tych

składników do środków trwałych lub warto ści niernaterialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich

nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku odsetki nalicza się do dnia zal iczenia ich do środków trwałych lub

wartości niematerialnych i prawnych.

§ 5. 1. Podatnicy, z wyjątkiem tych którzy ze wzglę ­

du na ogłoszoną upadłość nie prowadzą działaln ości

gospodarczej, dokonują, z zastrzeżeniem ust. 4 i 6, odpisów amortyzacyjnych od zaktualizowanej, zgodnie

z rozporządzeniem wydanym na podstawie ustaw wymienionych w § 1, wartości początk owej

1) środków trwa łyc h stanowiących własno ść lub

współwłasność podatnika albo środków trwałych

przyjętych do odpłatnego korzystania, jeżeli środki

te są zaliczane, zgodn ie z odrębnymi przepisami.

do składni ków majątku używająceg o,

2) wartości niematerialnych j prawnych, o których

mowa w § 3,

3) środków trwałych otrzymanych od Skarbu Państwa

lub gminy w n i eodpłatne używanie,

4) budynków i budowli wybudowanych na cudzym '

gruncie,

5) inwestycji w obcych środkach trwałych.

-

2. Podatnicy będący armatorami, z wyjątkiem tych

którzy ze względu na ogłoszoną u padłość nie prowad zą działalności gospodarczej, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych także od zamówionego przez

nich taboru transportu morskiego w budowie, sklasyf ikowa nego w gałęzi 10, branży 1051 -1053 Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) Głównego Urzęd u

Statystycznego.

3. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgod nie

z § 7-10, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu piZy jęcia

do używania jest wyższa niż 2.500 zl. W przypadku gdy

wartość początkowa jest równa lub niższa niż 2.500 z ł ,

podatnicy, z zastrzeżeniem § 2 ust. 3 i § 3 ust. 3, mogą

dokonywać

od pisów

amortyzacyjnych

zgod nie

z § 7-10 albo jednorazowo - w miesiącu oddania do

używania tego ś r odka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej albo w m i esiącu następnym.

4. Odpisów amortyzacyjnych nie dokonuje się od

1) gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

2) budynków mieszkalnych, wraz ze znajdujący m i s i ę

w nic h dżw i gami, lub lokali m ieszkal nych; z zastrzeżen i em pkt 3 podatnicy mogą we własnym zakresie podjąć decyzję o amortyzowaniu tych budynków lub lokali, które wykorzystywane są do prowadzenia działalności gospodarczej lub są wydzierża­

wiane albo wynajmowane na podstawie umowy,

3) budynków, budowl i i urządzeń zaliczanych do spół­

dzielczych zasobów mieszkaniowych lub służących

dzia ł alności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spó ł dz i eln i e mieszkaniowe,

4) wartości firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorga nizowanej części w inny sposób niż w drodze

a) kupna,

b) przyjęcia do odpłatnego korzystania, a przyjęte

składniki mająt k u, zgodnie z odrębnymi przepisami, są zaliczane do skła d ników majątku uży­

wającego,

c) wniesienia do spółki na podstawie przepisów

o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych

lub o komercjal izacji i prywatyzacji p rzeds i ę­

biorstw państwowych,

5) wartości niematerialnych i prawnych wniesionych

do spółki w formie wkładu niep i eniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji zwią­

zanych z wiedzą w dziedzinie p rzemysłowej, hand lowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how),

6) dzieł sztuki i eksponatów muzealnych,

7) środków trwałyCh oraz wartości niemate rialnych

i prawnych nabytych nieodpłatnie, jeżeli nabycie to

nie st anowi przychodu w nat urze albo dochód z tego tytułu jest zwoln iony od podatku dochodowego; odpisów amortyzacyjnych mogą jed nak dokonywać osoby fizyczne, jeżeli te środki i wartości nabyły w drodze spadku lub darowizny,

8) skła d ników majątk u zaliczonych do ś rod ków trwałych od d nia 1 stycznia 1995 r., jeżeli zostały one nabyte przed tym dniem i nie były uznane za ś rodki

trwałe al bo wartości niematerialne i prawne,

Poz . 35

9) składni k ów majątku, z wyjątkiem nie r ucho mo ści,

oddanych przez podatnika do nieodpłatnego uży­

wania - za m iesiące, w których składniki te były

oddane do n i eodp ł atnego używan i a.

5. Jeżel i tyl ko część nieruchomo:ici, w tym budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospoda rcze j

bą d ż wynaj m owan ia lub wydzierżaw i ania - odpisów

amortyzacyjnych dokonuje się wówczas w wysokości

ustalonej od wartości począt kowej n i eruchom o ści,

w tym budynku lub lokalu, odpow i adającej stosunkowi powierzchni użytkowej nieruchomości. w tym budynku lub lokalu, wykorzystywanej do prowadzenia

d ziałalności gospodarczej. wyna jmowanej lub wydzierżawionej , do ogólnej powierzchni użytkowej nieruchomości, w tym budynku lub loka lu.

6. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amo rtyzacyjnych od składników majątk u , któ rych faktycznie

nie używa j ą wskutek zaprzestania d ziałalności, na

pot rzeby której składnik i te by ły u żywane, przez okres

co najmn iej trzech pełnych miesięcy kalendarzowych;

zaprzesta nie dokonywan ia odpisów amo rtyzacyjnych

może nastąpić po upływie tego okresu.

7. Odpisów amortyzacyjnych od środków trwa łych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, które zostały p rzewłaszczone w celu zabezpieczenia wierzytelności , w tym kredytu lub pożycz k i. dokonuje dotychczasowy wł aściciel, w tym kredytobiorca lub pożycz k obi o rca .

§ 6. l . Za wartość początkową ś r odków trwałych

oraz warto~ici niemateria lnych i prawnych, z uwzglę d ­

nieniem ust. 2, 3 i 6-15, uważa się

1) w razie nabycia w drodze kupna -

cenę ich naby-

cia,

2) w razie wytworzenia we własnym zakresie wytworzenia,

koszt

3) w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub

w inny nieodpłatny sposób - wartość ry n kow ą

z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny al b o

umowa o nieodpłatnym przekazani u okreś l a t ę

wartość w n i ższej wysokośc i ,

4) w razie nabycia w formie wkładu niep i enięż n e g o

(aportu) wniesionego przez udziałowca oso by

prawn ej lub wspólnika, w tym także gdy jako wkła d

wnoszone jest przedsiębiorstwo lub jego zorga nizowana część - ustaloną przez podatnika na dzień

wniesienia wkładu wartość poszczególnych śro d­

ków t rwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej, z tym że suma wartości wszystkich skład n i­

ków stanowiących wkład pieniężny i niepieniężny

łącznie nie m oże być wyższa od nominalnej wartości objętych akcji lub udziałów; w prz:ypadku gdy

w k ład n iepien i ężny pochodzi z zagranicy, suma

wa rtości począt kowej poszczególnych srodków

t rw a łyc h oraz wartości niematerialnych i prawnych

stanowiących ten wkład nie może być wyższa od

nom inalnej wartości udziałów (akcji) objętych za

wkład niepieniężny ani od wa rtości ryn kowej tych

składników majątku z dnia objęcia udziałów lub

akcji.

-

79 -

2. Wartość początkową firmy stanowi nadwyżka ceny nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części nad wartością rynkową środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych wchodzących

w skład nabytego, p r zyjętego do odpłatnego korzystania albo wniesionego do spółki przed~ięb i orstwa lub

jego zorganizowanej częśc i , odpowiednio z dn ia nabycia, przyjęcia do korzystania albo wniesienia do spółki,

powiększoną o łączną wartość składników mienia nie

będących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi, wyni kającą z ksiąg przedsiębio r ­

stwa lub zorganizowanej części jego mienia - zbywanego, oddawanego do odpłatnego korzystania albo

wnoszonego do spółki.

3. Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu (przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji ). wartość początkową tych środków, ustaloną

zgodnie z ust. 1, powiększa się o sumę wydatków na

ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie czę­

ści składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 1.000 zl. Środki trwałe

uważa się za ulepszone, jeże l i wydatki poniesione na

przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub

modernizacj ę powodują wzrost ich wartości użytkowej

w stosunku do tej wartości z dnia przyjęcia środków

trwałych do używania, mierzonej w szczególności

okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością

produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszo nych

środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

4. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną sprzedającemu, powiększoną o koszty związane z zakupem,

naliczone do dn ia przekazania środka trwa ł ego do uży­

wania, a w szczególności o koszty transportu, załadun ­

ku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu,

opłat notarialn ych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji i różnic kursowych, oraz pomniejszoną, zgodnie

z odrębnymi przepisami, o podatek od towarów

i usług, z wyjątkiem gdy podatnikowi nie przysługuje

obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot r óżnicy podatku od towarów i usł ug.

W przypadku impo rtu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od składników majątkowych sprowadzanych lub nadsyłanych z zagranicy.

5. Za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie

nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych

rzeczowych składników majątku i wykorzystanych

usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace, wraz

z pochodnymi, i inne koszty dające się zaliczyć do wartąści wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wy

tworzenia nie zalicza się: wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dz ieci, kosztów ogól nych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych

kosztów operacyjnych i kosztów operacji f inansowych,

w szczególności odsetek od kredytów ( pożyczek). prowiz ji i różnic kursowych, z wyłączeniem odsetek, prow izji i różnic kursowych naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.

6. Jeżeli nie można ustalić ceny nabycia środków

trwałych lub ich części nabytych przez podatników po-

datku dochodowego od osób fizycznych przed dniem

założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu, o któ-

Poz. 35

rych mowa w § 11, wartość początkową tych ś r odków

przyjmuje się w wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględn i en i em cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku pop rze d zającego rok założenia ewidencji lub

spqrządzenia wykilzu oraz stan u i stopnia ich zużycia.

7. Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób

fizycznych nie może ustalić kosztu wytworzenia, o którym m owa w ust. 5, wartość początkową środków

t rwałych ustala się w wysokości określonej przez bieg ł ego, powoł anego przez podatni ka, z u względ n ie­

niem cen rynkowych, o których mowa w ust. 6.

8. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą ustalić wartość początkową budynków

mieszkalnych lub lokali mieszkalnych : wynajmowanych, wydzierżawianych albo używanych przez właści­

ciela na cele prowadzonej przez niego działa l ności gospodarczej, przyjmując w każdym roku podatkowym

wartość stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych

wynajmowanej. wydzierżaw i anej lub używane j przez

właściciela powierzchni użytkowej tego budynku lu b

lokalu i kwoty 988 zł , przy czym za powierzc h nię użyt­

kową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości.

9. Wartość począt k ową inwestycj i w obcych środ­

kach trwałych ustala się stosując odpowiednio ust. 3

i 5.

10. W razie gdy skł adnik majątku stanowi współ­

własność podatnika , wartość początkową t ego skł adn i ­

ka ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje udział

podat ni ka we własności tego składnika ma j ątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątk u stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba

że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalnośc i gospodarczej prowadzonej odrębnie.

, 1. W razie przekształcenia formy prawnej, a także

łączenia albo podziału podmiotów gospodarczych, do-

konywanych na podstawie odrębnych przepisów,

z których wyn ika, że podmiot gospodarczy powsta ł y

z przekształcenia, podziału albo łączenia wstępuje we

wszystkie prawa i obow i ązk i podm iotu: przekształco­

nego, łączonego albo dziełonego - wartość p ocząt ko­

wą środków t rwałych oraz wartości niemater ialnych

i prawnych ustala się w wysokości wartości począt ko­

wej określonej w ewidencji (wykazie) podmiotu: przekształcanego, łączonego albo dzielonego.

, 2. Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio do osób

fizycznych w razie: ·

"

.

przez podmiot gospodarczy

po przerwie trwającej nie dłużej niż 3 lata,

1) pod j ęcia dzia ł alności

2) zmiany formy prawnej prowadzonej dz i ałal n ości,

po l egającej na łączeniu lub podziale dotychczasowych podmiotów gospodarczych al bo zmia nie

wspólników spółk i nie mającej osobowości prawnej,

3) zmiany działalności wykonywanej sa m odzielni e

przez jednego lub odrębnie przez kaźdego z mał­

żonków na dz i ała l ność wykonywaną na imię obojga małżo n ków,

-

80-

4) zm iany dzia ł alności wykonywanej na im i ę obojga

mał żonków na działalność wykonywaną przez jedneg o lub odrębnie przez każdego z małżonków,

5) zmiany działa l ności wykonywanej samodzielnie

przez jednego z ma ł żonków na działa ln ość wykonywaną samodzielnie przez drugiego z małżonków,

- jeżeli przed przerwą ł ub zmianą składniki majątku

były wprowadzone do ewidencji (wykazu).

13. W razie nabycia, wtym w formie wk ł adu niepieniężnego , przedsiębio rstwa łub jego zorgan izowanej

części, ł ączną wartość początkową nabytych środków

trwałyc h oraz wartości niemateria lnych i prawnych

stanowi

1) różnica między ceną nabycia p rze d siębiorstwa lub

jego zorganizowanej części a wyni k ającą z ksiąg

zbywanego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części łączną wartością nabytych składni ­

ków mienia nie będących ś rodkami trwałymi an i

wartościa mi niemat eria lnymi i prawnymi - jeżeli

cena nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części jest niższa niż wartość rynkowa środ ­

ków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych z dnia nabycia, pow i ększona o wyn ikającą z ksiąg zbywanego prze dsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części wartość s kładn i ków mienia

nie będącyc h ś rodkami trwałymi oraz wartościami

niematerialnymi i prawnymi,

2) su m a wartości rynkowej poszczególnych środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

- jeżeli suma ta powiększona o wyn i kającą z ksiąg

zbywanego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części łączną wartość składników mienia nie bę ­

dących środkami trwałymi ani wartościami niematerial nymi i prawnymi jest niż sza niż cena nabycia

p rzedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

14. Przepisy ust. 13 stosuje się odpowiednio, jeżeli

prz edsięb i orstwo lub jego zorganizowana część zostały przyjęte do o dpłatnego korzystania i zaliczone, zgodni e z odrębnymi przepisami, do składników mająt ku

ko r zysta j ącego.

15. Wartość początkową praw majątkowych, w tym

licencji i autorskich praw m ajątk owych, sta nowi cena

nabycia tych praw; j eże l i wynag rodzen ie (opła ty) wynikające z umowy licencyjnej albo z umowy o przen iesienie innych praw majątkowych jest uzależn i one od wysokości przychodów z licenc ji lub praw uzyskanych

przez l icencjobiorcę albo nabywcę i zostało za liczone

do kosztów uzyska nia przychodów - przy ustalaniu

wartości początkowej praw majątkowych, w tym licen cji, nie uwzględnia się tej części wynagrodzenia.

Poz. 35

środek lub wartość przyjęto do używania, do kOllca tego m i esiąca, w którym następuje zrównan ie

su m y odpisów amortyzacyjnych z ich wartością

początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór,

2) od budynków i budowli wybudowanych na cudzym

gruncie - wed/lig zasad określonych w pkt 1 oraz

w § 9 ust. 1- 3, 11 , 13 i 14,

3) od przyjętych do używania inwestycj i w obcych

środkach t rwa łych według zasad określonych

w pkt 1, z uwzględnien i em § 9 ust. 4 i 13,

4) od zamówionego przez armatora taboru transportu morskiego w budowie, o którym mowa w § 5

ust. 2, począwszy od pierwszego dn ia mies i ąca następującego po miesiącu, w którym armator poniósł wydatki (w tym dokonał wpłat zaliczek) na budowę taboru w wysokości co najm niej 10% wartośc i kontraktowej odrębnie dla każdego obiektu tego taboru; wartość kontraktową, o której mowa

w zdaniu poprzednim, ustala się na dzień zawarcia

umowy na budowę danego obiektu.

2. Odpisów amortyzacyjnych od obiektów, o których mowa w ust. 1 pkt 4, dokonuje się w ratach co miesiąc przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych dla taboru pływającego w wykazie stawek

amortyzacyjnych, z możliwośc i ą ich podwyższe ni a przy

zastosowaniu współczynnika nie wyższego niż 4,0.

3. Podstawę obliczania odpisów amortyzacyj nych

od obiektów wymienionych w § 5 ust. 2 stanowi część

wartości kontraktowej, o której m owa w ust. 1 pkt 4,

powiększona o kolejne wydatki (zaliczki) , ponoszone

na budowę danego obiektu; wydatki te zwię k sza j ą su kcesywnie podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych w miesiącu następujący m po miesiącu ich poniesienia.

4. Odpisów amortyzacyjnych, o których mowa

w ust. 2, dokonuje się do końca miesiąca, w którym dany obiekt został przyjęty do u żywania; jeżeli nie dojdzie

do zawarcia umowy przenosząc ej na armatora własność

za mawianego obiektu, armator jest obow i ązany zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o dokonane odpisy

amortyzacyjne, obliczone zgodnie z ust. 1 pkt 4 oraz

ust. 2 i 3, w miesiącu, w którym odstąpiono od umowy.

5. Odpisów amortyzacyjnych od przyjętego do uży­

wa nia taboru pływającego dokonuje się według zasad

określonych w ust. 1 pkt l , z tym że suma tych odpisów

i odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 2,

nie może przekro czyć wartości początkowej danego

obiektu taboru pły wającego.

§ 7. 1. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się

6. Odpisów amortyzacyjnych od używanych sezonowo środków trwałych oraz wartośc i niematerial nych

i prawnych dokonuje się tylko w okre$ie ieR wykorzystywania. W tym przypadku wysokość odpisu m i esięcz­

nego ustala się przez podzielenie rocznej ··kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie.

1) od wa rto ści początkowej poszczególnych środków

trwałych lu b wa rt ości niematerialnych i prawnych,

o których mowa w § 5 ust. 1 pkt 1-3, w równych ra tach co miesiąc, począwszy od pierwszego dnia

miesiąca następującego po miesiąc u , w którym ten

7. Odpisów amortyzacyjnych od ujawn ionych środ ­

ków trwałych nie objętych dotychczas ewidencj ą lu b

wykazem dokonuje s ię począwszy od miesiąca n astę­

pującego po m i esiącu, w którym środki te zosta ł y

wprowadzone do ewidencji lub wykazu.

16. Przy ustalaniu wartośc i po czątkowej zgod nie

z ust. l pkt 3 i 4 oraz ust. 2, 6, 7, 13 i 14 stosuje się od powiednio art. 14 ust. 3 ustawy wym ien ionej w § l

pkt l lub art. 19 ust. 3 ustawy wymienionej w § 1 pkt 2.

-

8. Podatnicy, z wyjątkiem podatników prowadzą­

cych księgi rachunkowe, mogą dokonywać odpisów

amortyzacyjnych w równych ratach kwartalnych lub

jednorazowo na koniec roku podatkowego.

§ 8. 1. Od środków trwa łych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych do odpłatnego korzystania, zgodnie z umowami zawartymi na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw pań­

stwowych lub o komercjalizacji i prywatyzacji przedsię­

biorstw pańs~wowych, jeżeli z tych umów wynika prawo zakupu tych środków albo wartości przez korzystaj ącego za cenę ustaloną w umowach, oraz od środków

trwałych otrzymanych od Skarbu Państwa albo gminy

w nieodpłatne używanie, podatnicy do konują odpisów

amortyzacyj nych na zasadach określonych w § 7 ust. 1

pkt 1. Stawki amortyzacyj ne, z uwzględnieniem § 9 i 10,

ustala się w proporcji do okresu wynika j ącego z umowy, z wyjątkiem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o krótszym o kresie amortyzacji n i ż okres trwania umowy.

2. W razie nabycia środków trwałych lub wartości

niematerialnych i prawnych otrzymanych do odpłatne­

go korzystania na podstawi e umów, o których mowa

w ust. 1, przed upływem okresu, na jaki została zawa rta umowa, podatnicy dokonują dalszych odpisów

amortyzacyjnych od tych środków i wartości, kontynuując stosowanie zasad i stawek określonych w ust. 1.

3. W razie przedłużenia okresu obowiązywania umowy zawartej na podstawie przepisów, o których mowa

w ust. 1, stawki odpisów amortyzacyjnych ul egają obniżeniu proporcjonalnie do okresu pnedłużenia okresu

obowiązywania umowy, z wyjątkiem środków trwa łych

lub wartości niemateria lnych i prawnych o okresie

amortyzacji krótszym niż okres obowiązywania umowy;

zasada ta ma zastosowanie wyłącznie do stawek odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych od następnego

mi esiąca po m i esiącu, w którym zmieniono umowę.

4. Od środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, przekazanych do używania na podstawie innych umów ni ż wymien ione w ust. 1, odpisów

amortyzacyjnych dokonują podatnicy, którzy zgodnie

z odrębnymi przepisam i zaliczają te środki trwałe oraz

wartości niematerialne i prawne do sk ładn ików swojego

majątk u ; w tym przypadku odpisów amortyzacyjnych

dokonują odpowiednio wynajmujący (wydzie rżawiają­

cy) albo najemca (dzierżawca), na zasadach określonych

w § 9 i 10.

5. Jeże l i umowa, o której m owa w ust. 4, dotyczy

środków trwałych zaliczo nych do grupy 3-6 Klasyfika-

cj i rodzajowej środków trwałych Głównego Urzędu

Statystyczl)ego, zwanej dalej " Kl asyfi kacją ", i została

zawarta n ą ·okres co najmn iej 60 miesięcy oraz ś rodki

te zgodn i e, ~ odrębnymi przepisami są zaliczane do

składników majątku najemcy (dzie rż awcy), podatnik

może stosować zasady ok r eś l one w ust. 1-3.

Poz. 35

2. W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w § 6 ust. 11, podmiot gospodarczy powstały z przekształcen i a, podziału albo łączenia podmiotów dokonuje odpisów amortyzacyjnych uwzględniając dotychczasową wysokość odpisów oraz kontynuując stosowanie

zasad i stawek przyjętych przez podmioty przekształco­

ne, dzielone albo łączone. Przepis ten stosuje się odpowiednio w przypadkach okreś l onych w § 6 uSl. 12.

3. Podatnicy mogą podane w wykazie stawek

am ortyzacyjnych stawki podwy ż szać

1l dla budynków i budowli używanych w warunkach

al pogorszonych - przy zastosowaniu współczyn ­

ni ków nie wyższych niż 1,2,

b) złych - przy zastosowaniu współcz ynników nie

wyższych niż 1,4,

2) dla maszyn, urządzeń i środków transportu, z wyjąt ki em taboru pływającego, używanych bardziej

intensywnie w stosunku do warunków przecięt ­

nych albo wymaga j ących szczególnej sprawności

techn icznej (np. pod ziemią, w waru nkach terenowych, w warunkach leśnych, przy pracy na trzy

zmiany, mimo że nie działają ze swej istoty w ruchu

ciągłym) przy zastosowan iu w tym okresie

współczynników nie wyższych niż 1,4,

3) dla

a) rurociągów podsadzkowych - przy zastosowaniu wspólczynników nie wyższych niż 7,0,

b) odwiertów ropy naftowej i gazu ziemnego przy zastosowani u wspólczynników nie wyż ­

szych niż 5,0,

c) pomp tloczących ciecze z zawiesinam i, wodą

morską, materiałami ściernymi, solanką i innymi substancjami żrącymi, wentyl atorów, urzą­

dzeń wentylacyjnych i klimatyzacyjnych oraz

dmuchaw i ssaw - przy zastosowaniu wspó ł­

czynn ików nie wyższych niż 4,0,

d) silników powietrznych przy zastosowani u

współczynników nie wyższyc h niż 2,5,

e) wykopów górniczych, sztolni, wyrobisk upadowych, szybów i szybi ków - przy zastosowaniu

współczynników nie wyższych niż 2,0,

f) rurociągów przemysłowych i rozdzielczych solanki - przy zastosowan iu współczynników nie

wyższych niż 2,0,

g) maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4- 6

Klasyfikacji, poddanych szybkiemu postępowi

technicznemu - przy zastosowaniu współczyn­

ników nie wyższych niż 2,0,

h) taboru pływającego przy zastosowaniu

współczy nnik ów nie wyższych ni ż 4,0.

4. Podatnicy, z zastrzeżeniem § 8 ust. 1- 3 i 5, mogą indywidualnie ustal i ć stawki amortyzacyjne dla u ży­

wanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz

pierwszy wprowadzonych do ewidencj i lub wykazu,

z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż

§ 9. 1. Odpisów amortyzacyjnych od środków trwa-

1) dla środków trwałych za liczonych do grupy 3-6 i 8

z zastrzeżen i em ust. 4 oraz § 8 ust. 1- 3 i 5, doko-

Klasyfikacji

al 24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie

przekracza 25 000 zł,

łych,

nuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyj nych

określonych w wykazie stawek amo rtyzacyjnych .

-

b) 36 miesięcy ~ gdy ich wartość początkowa jest

wyższa od 25000 zł i nie przekracza 50000 zł,

c) 60 miesięcy ~ w pozosta łych przypadkach,

2) dla środków transportu, w tym samochodów oso-

30 miesięcy,

3) dla budynków i budowli .:...- lO lat, z ~yjątkiem budynków wymienionych w poz. 03 wykazu stawek

amortyzacyjnych, dla których okres ten nie może

być krótszy niż 36 miesięcy.

bowych -

5. Środki tlwałe , o których mowa w ust. 4, uznaje

się

za

1) używane -

jeżeli podatnik udowodni, że przed ich

nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez

okres 6 pełnych miesięcy, lub

je żeli prze.d wprowadzeniem do ewidencji lub wykazu wydatki pon iesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowity co najmn iej 20%

2) ulepszone -

wa rtości początkowej.

6. Pod atnicy mogą obniżać podane w wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla maszyn, urządzeń

i środków transpo rtu używa n ych w warunkach lepszych od przeciętnych.

7. Podatnicy mogą podane w wykazie stawek

amortyzacyj nych stawki dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu (z wyjątk i em samochodów osobowych i innych

samochodów o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów) przyjętych do używania po

dniu 1 stycznia 1991 r. podwyższać przy zastosowani u

współczynn ik ów nie wyższych niż 2,0.

8. W przypadku gdy podat nik ma siedzibę wskazaną we właściwym rejestrze lub w ewidencji dzia ł alno ­

ści

gospodarczej, a w braku wskazania tej siedziby

miejsce zamieszkania - na terenie gminy o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym

albo w województwie lub rejonie administracyjnym

(g minie) zagrożonym recesją i degradacją społeczną,

których wykaz ustala Rada Ministrów - może podwyż­

szać stawki podane w wykazie stawek amortyzacyjnych przy zastosowaniu współczynników nie wyższych

niż 3,0.

m ieszkania) na terenie gminy albo województwa

lub rejonu, o których mowa w ust. 8,

- podatnik może stosować do końca tego roku podwyższone stawki amortyzacyjne przy zastosowaniu

współczynnika nie wyższego niż 3,0.

11. W przypadku podwyższania stawek amortyzacyjnych , podanych w wykazie stawek amortyzacyjnych

przy zastosowan iu współczynników określonych

w ust. 3, 7 lub 8, należy dla poszczególnych środków

trwałych stosować jeden wybrany współczynnik; zasada ta obowiązuje także w przypadku obniżenia stawek

amortyzacyjnych na podstawie ust. 6.

12. Podatnicy będący armatorami mogą, w okresie

dokonywania odpisów amortyzacyjnych od taboru

pływającego sklasyfikowanego w g,ałęzi 10, b r anży

1051-.1053 System atycznego wykazu wyrobów (SWW)

Głównego Urzędu Statystycznego, zmienić stawki tych

odpisów i począwszy od nowego roku podat kowego

stosować nowe roczne stawki, które, przed ich podwyższeniem o współczynnik podwyższający, nie mogą

być inne niż okreś l one w wykazie stawek amortyzacyjnych.

13. Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 12 oraz § 8 ust.

3 i 5, ustalają stawki amortyzacyjne dla poszczególnych środków trwałych na cały okres amortyzacji

przed rozpoczęciem dokonywan ia odpisów amortyza cyjnych.

14. Warunki uzasadnia ją ce stosowanie podwyższo­

nych stawek amortyzacyjnych, o których mowa

w ust. 3, oraz sposób ich ustalania określają objaśnie­

nia do wykazu stawek amortyzacyjnych.

§ lO . l. Z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz § 8 ust. 1- 3,

okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości niem aterialnych i prawnych nie może być krótszy

niż

1) od wartości oprogramowania komputerów oraz od

praw autorskich -

24 miesiące,

2 ) od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję

programów radiowych i telewizyjnych -

24 mie-

siące,

9. Stawki amortyzacyjne, o których mowa w ust. 7

i 8, stosuje się do wartości początkowej środków trwa łych w pierwszym podatkowym roku ich używania,

a w nast ępnych latach do ich wartości początkowej,

pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania.

'Począwszy od roku następ.ującego po rokuJ 'w którym

nasfąpiło zrównanie rocznej -kwoty amortyzacj i obliczonej przy zastosowaniu zasad przewidzianych w § 7

ust. l pkt 1 i w § 9 ust. 1 oraz zasady, o której mowa

w ust. 7 i 8, podatnicy dokonują dalszych odpisów

amortyzacyjnych według zasad ok reś l onych w § 7

ust. l i w § 9 ust. 1.

10. Jeżeli w trakcie roku podatkowego

l) gmina albo województwo lub rejon adm inistracyjny zostaną wyłączone z wykazu, o którym mowa

w ust. 8, lub

2) podatn ik przestanie

Poz. 35

mieć

siedzibę

(miejsce

za-

3) od poniesionych kosztów zakonczonych prac rozwojowych - 36 miesięcy,

4) od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych - 60 miesięcy.

2. Jeżeli wynik 9 jący z umowy okres używania praw

majątkowych, o których mowa w ust. 1 pkt 2, Jest krótszy od okresu usta lo nego' w tym przepisie, podatnicy

mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w okresie

wynikającym z umowy.

3. Podatnicy ustalają stawki amortyzacyjne dla poszczególnych wartości niematerialnych i prawnych na

ca ły okres amortyzacji przed rozpoczęciem dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

4. Odpisów amortyzacyjnych od spółdzielczego

prawa do lokalu, z uwzględnieniem

§ 5 ust. 5, dokonuje się przy zastosowaniu rocznej

własnościowego

-

83-

stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5%. Przy usta laniu wa rtości początkowej własnościowego prawa do

lokalu mieszkalnego podatnicy mogą stosować zasadę

określoną w § 6 ust. 8, z tym że w tym przypadku roczna stawka amortyzacyjna wynosi 1,5%.

5. Przepis § 7 ust. 7 i 8 stosuje się odpowiednio do

odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych.

§ 11. 1. Podatnicy prowadzący, zgodnie z przepisa-

m i o rachunkowości, księgi rachunkowe są obowiąza­

ni do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji

niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z niniejszym rozporządzeniem.

2. Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów są obowiązani do prowadzenia

ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zawierającej, z zastrzeżeniem ust. 3,

co najmniej

1) liczbę porządkową,

2) datę nabycia,

3) datę przyjęcia do używania ,

4) określenie dokumentu stwierdzającego nabycie,

5) ok r eślenie środka trwałego lub wartości niemate-

ria lnej i prawnej,

6) symbol klasyfikacji rodzajowej środków trwałych,

7) wartość początkową,

8) staw k ę amortyzacyjną,

9) kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także, gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji (wykazu), a nast ępnie z niej wykreślony i znowu wprowadzony,

10) zaktualizowaną wartość początkową,

11 ) zaktualizowaną kwo tę odpisów amortyzacyjnych,

12) datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.

3. Nie podlegają objęciu ewidencją budynki mieszkalne, lokale mieszkalne i własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, których wartość początkową ustala

się zgodnie z § 6 ust. 8.

4. Podatnicy opodatkowani zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych obowiązani są prowadzić wykaz środków trwałych

oraz wartości niematerialny~h i prawnych, zawierający

co najmniej dane określone w ust. 2 pkt 1- 8, 10 i 12.

5. Zapisów dotyczących środków trwałych oraz

niematerialnych i prawnych dokonuje s i ę

w ewidencji lub w wykazie najpóżniej w miesiącu przekazania ich do u żywania.

wartości

6. W razie zmiany formy opodatkowania, podatnicy, o których mowa w ust. 4, zakładając ewidencję

określoną w ust. 2, uwzględniają w niej odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania w formie zryczałtowanej.

§ 12. 1. Tracą moc

1) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 stycznia 1995 r. w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

Poz. 35

a także aktualizacji wyceny środków trwa ł ych

(Dz. U. Nr 7, poz. 34, Nr 73, poz. 362 i Nr 122,

poz. 5901. z wyjątkiem przepisów

a) § 10, kt óry m a zastosowanie do końca 1997 r.,

b) § 4 ust. 1 pkt 4 i ust. 4 w części dotyczącej podatku importowego od składników majątku nabytych przed dniem 1 stycznia 1997 r. i wprowadzonych do ewidencji lub wykazu od tego dnia,

2) § 5 rozpo r ządzenia Ministra Finansów z dnia

24 marca 1995 r. w sprawie wykonania niektórych

przepisów ustawy o podatku dochodowym od

osób fizycznych (Oz. U. Nr 35, poz. 173 i Nr 148,

poz . 722 oraz z 1997 r. Nr 1, poz. 4),

3) § 13 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13

grudnia 1995 r. w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych oraz od niektórych przychodów osiąganych

przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1995 r. Nr 148, poz.

719 oraz z 1996 r. Nr 35, poz. 153 i Nr 157, poz. 804).

2. J eżeli rok podatkowy podatnika nie rozpoczyna

1 stycznia 1997 r., przepisy rozporządzenia

wymienionego w ust. 1 pkt 1, w części dotyczącej dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

wprowadzonych do używania przed tym dniem, mają

zastosowanie do końca roku podatkowego kończącego

się w 1997 r.

się w dniu

§ 13. 1. Przepisy

1) § 2 ust. 3 i § 4 w części dotyczącej wartości począt­

kowej i odsetek oraz § 5 ust. 3 i § 9 ust. 4 pkt 1 lit.

a) i b) - w części dotyczącej wartości początkowej.

mają zastosowanie do środków trwałych oraz wart ości niematerialnych i prawnych nabytych lub wytworzonych we własnym zakresie od dnia wejścia

w życie rozporząd zenia,

2) § 5 ust. 2 i § 7 ust. 1 pkt 4 mają zastosowanie także

do wydatków poniesionych przed dniem 1 stycznia

1997 r.,

3) § 6 ust. 1 pkt 4 w części dotyczącej wartości począt­

kowej środków trwałych oraz wartości niematerial ·

nych i prawnych stanowiących wkład niepieniężny

mają zastosowanie do udziałów lub akcji objętych

od dnia 1 stycznia 1997 r.,

4) § 8 ust. 5 mają zastosowanie do umów zawartych

od dnia 1 stycznia 1997 r.,

5) § 9 ust. 7 w części dotyczącej samochodów o dopuszczalnej ła downości nie p r zekraczającej 500 kilogramów mają zast osowanie do samochodów nabytych od dnia 1 stycznia 1997 r.

2. Określone w wykazie stawek amortyzacyjnych

stawki amortyzacji telefonów klZ>mórkowych oraz kas

fiskalnych i rejestrujących (z wyjątkiem zaliczonych do

poz. 13 wykazu stawek amortyzacyjnych) można stosować od dnia 1 styczn ia 1997 r. do tych urządzeń oddanych do używania także przed tym dniem.

§ 14. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie

14 dni od dnia og ł oszen i a i ma zastosowanie od dnia

1 stycznia 1997 r.

Minister Finansów: w z. H. Wasifewska-Trenkner

Dziennik U staw Nr 6

-

84-

Poz. 35

34

ROZPORZĄDZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW

z dnia 20 stycznia 1997 r.

zmieniające rózporządzenie w sprawie nadania funkcjon:ariuszom niektÓrych organów uprawnień do nakła­

dania grzywien w drodze mandatu karnego.

Na podstawie art. 66 § 3 ustawy z dnia 20 maja

Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 17 stycznia 1997 r. {poz. 351

WYK/lZ ROCZNYCH STAWEK AMORTYZACYJNYCH

Symbol'

Pozy grupa,

-eJ' podgrupa,

rodzaj

I

2

Ol

I

Nazwa ś rodków trwałych

Stawka %

4

5

Budynki , w tym budynki hoteli miejskich i schronisk turystycznych

2,5

dalsze

szczeble

Ipodziału

3

z wyjąt kiem

poz. 02 i 03

02

16

Budynki mieszkalne (z wyjątkiem rodzaju 166, 168 i 169)

1,5

03

125.169

198

Kioski , budki towarowe, domki kempingowe o konstrukcji IlWałej

wzniesione na fundamencie tlWałym, budynki zas t ępcze z pudeł

wagonowych

10,0

4,0

04

2

z wyjątkiem

poz. 05

Budowle

05

250, 251 ,

253, 254,

255.256,

259,28,

29 1,293.

297, Ol

Budowle inżyn i eryjne wodne (z wyjątkiem rodzaju 250-5, 25 1-3 i

255-5), budowle sportowe, wieie przeciwpożarowe , budowle

oznakowania nawigacyjnego, pochylnie i slipy, melioracje

06

3

z wyjąt kie m

poz. 07

Kotły i maszyny energetyczne

5,0 - 6,0

07

323, 324,

325, 326,

343, 344,

349

Silniki spalinowe na paliwo lekkie, cictżkie , gazowe, silniki

powietrzne, zespoły elektroenergetyczne polowe o napC(dzie

spalinowym, reaktory jądrowe

10.0 - 12,5

4

z wyjątkiem

poz. 09- 13

Maszyny, urządze n ia i aparaty ogólnego zastosowania

8,5 - 10,0

08

*

szczegółowe

2,5

Według Klasyfikacji rodzajowej srodków trwałych , wprowadzonej zarządzeniem Sir 51 Prezes.1 Głównego Crzęd u St3tystycznego

z dnia 17 grudnia 1991 r. w spr.1wie stosow.1nia KI.1syfikacji rodzajowej srodków I r.V3łych .

Dzienn ik Ustaw Nr 6

l

40,41

10

43 1

450

451

454, 475

477

11

12

0,4

2

13

491

14

449

465

469

474

479

481 , 482

484

49

15

50

z wyjąt kiem

poz. 16-19

16

501

01 , 02

90

O

O

0, 1, 3, 6

19

20

505

506,,

507

51

z wyjątkiem

poz. 2 1 - 25

Obrabiarki do metali skrawające

12,5 - 14,0

Filtry (prasy) błotniark i , cedzidła mechaniczne, piece do przerobu surowców (z wyjątkiem rodzaju 45-50), piece do przetwarzania paliw (z wyjątkiem rodzaju 451-0), piece do wypalania tunelowe, aparaty bębnowe, suszarki komorowe

5,0 - 6,0

Maszyny i urządzenia do przetłaczania i sprężan i a cieczy I gazów, aparaty do wymiany ciepła (z wyjątkiem rodzaju 465 i 469·0),

maszyny l aparaty do operaCjI ] procesów materiałowych

(z wyjątkiem rodzaju 474 , 475, 477-0 do 4 i 6 do 8 i 479-0)

10,0 - 12,5

Zamykarki do sloi i do puszek, wymienniki przeponowe rurowe

pracujące jako chłodni ce kwasu siarkowego

20.0

Zespoły komputerowe

30.0

Urządzenia dystrybucyjne do benzyny l olejów elektryczne

i przepływomierze składowe do paliw płynnych , wymienniki

płynów obiegowych przy produkcji sody, chłodnice odmulin i prób

kotłowych rozkładni gazu, kolumny nitracyjne I denitracyjne,

odb iera lnice hydrauliczne rozkładni gazu, aparaty i urządzenia do

powierzchniowej

obróbki

metali

sposobem

chemicznym

i elektrochemicznym oraz sposobem cieplnym, urządzenia do

spawama I napawania łukowego w ochronie gazów oraz do

spawama I napawania plazmowego, przenośne wytwornice

acetylenu wysokiego ciśnienia I przenośne maszyny do CItf.CIa

tennicznego I metodami pokrewnymi, zgrzewarki oporowe

i tarcicowe oraz przetwornice spawalnicze (spawarki w iruj ące ),

u rządzenia do metalizacji natryskowej, urządzenia do natryskiwania

tworzywami sztucznymi, komputery (z wyjątkiem ujtf.tych w poz.

13), samodzielne urządzenia do automatycznej regulacji i sterowania

procesami, roboty prz emysłowe

'

14,0 - 17,0

Maszyny, urządzenia i aparaty przemysru chemicznego

O, l

17

18

5

O do 4

6do 8

44, 46,47

434

465

4

3

2

l

1, 2

2, 3. 4

10,0 · 12,5

Aparaty szklane i porcelanowe oraz porcelanowe młyn y kulowe

25,0

Z rodzaju 502-3 odgazowywacze

20,0

Piece praialnicze fluidyzacyjne stosowane przy produkcji . kwasu

'siarkowego

14,0 ·1 7,0

Aparaty do rektyfikacji powietrza, maszyny, urządzenia i aparaty

przemysłu rafineryjnego

5,0 - 6,0

Maszyny i urządzenia wiertnicze, górnicze, hutnicze, odlewnicze j

torfiarskie oraz geodezyjno-kartograficzne

14,0 - 17,0

-

Dzienn ik Ustaw Nr 6

86 -

Poz. 35

5

4

3

2

17,0 · 20,0

21

510

Maszyny i urządzenia wiertnicze

22

51 1

Maszyny górnicze, z wyłączemem obudów zmechanizowanych

25,0

23

5 11

518

Obudowy zmechanizowane, aparaty I urządzenia do pomiarów

magnetycznych, geoelektrycznych, sejsmicznych I radiometrycznych oraz do pomiarów i zabiegów geoficznych

20,0

Maszyny l urządzenia do eksploatacji otworów wiertniczych,

maszyny I urządzenia do obróbki mechanicznej rud i w~la,

maszyny l urządzenia hutnicze, aglomerowni, wielkopiecowe,

nożyce hutnicze do ci~ia na go rąco, tabor hutniczy, wa lcowniczy,

maszyny i urządzenia hutnicze stalowni, inne maszyny i urządzenia

hutnicze

8,5 - 10,0

24

5 12, 513

5 14

Ol do 03

10 do 12

O, 1, 2.

3 do 6

9

25

517

Maszyny i urządzenia torfiarsk ie

10,0 · 12,5

26

52

z wyjątkiem

poz. 27 i 28

Maszyny do produkcji surowców mineralnych i wyrobów z nich

12,5 · 14,0

27

520

523

525

529

Maszyny i urządzenia przemysłu kamieniarskiego, cementowego,

autoklawy, maszyny do produkcji elementów z lastryka i kamienia

sztucznego

7,0 - 8,5

Z rodzaju 524-3 piece do trampowania głowic "Hagera" oraz z

rodzaju 524-4 piece do topienia żużla wielkopiecowego i bazaltu

25,0

odo 5

31

8, 81 ,

82

28

29

53

z wyjątkiem

poz. 30

30

31

54

z wyjątkiem

poz. 32

32

548

33

55

34

56

z wyjątkiem

poz. 35

O

Maszyny do wyrobów z metali i tworzyw sztucznych

10,0 · 12,5

Z rodzaju 535-0 aparaty specjalne do wytwarzania kwasu

wolframowego I

maszyny do redukcyjnych, próżniowych I

specjalnych wytopów metali, z rodzaju 535- 1 maszyny do produkcji

w~lanów i past emulsyjnych oraz z rodzaju 535-7 urządzenia do

produkcji półprzewodników

17,0 - 20,0

Maszyny do obróbki i przerobu drewna, wyrobów z drewna oraz

maszyny papiernicze i poligraficzne

10,0 - 12,5

Maszyny, urządzenia i aparaty do produkcj i materiału zecerskiego

5,0· 6,0

Maszyny wlókiennicze

i wyrobów ze skóry

I

odzieżowe

oraz do produkcji skóry

Maszyny, urządzenia i aparaty przemysłów rolnych

10,0 - 12,5

7,0 · 8,5

I

36

-

2

561

568

87 -

3

6

57

Poz. 35

4

5

Maszyny, urządzenia I aparaty do produkcj i wód gazowanych,

maszyny impregnacyjne, maszyny, urządzenia i aparaty przemysłu

piekarniczego (z wyjątk i em

rodzaju

568-40 do 48)

12,5 - 14,0

Maszyny, urządzenia i aparary przemysłów spożywczych

10,0 · 12,5

z wyj ątk i em

poz. 37 i 38

37

38

39

571

579

30,3 1,8

000, 003,

0 1, 09

58

Autoklawy do hydrolizy, neutralizatory stalowe, neutralizatory

i hydrolizatory betonowe lub murowane

25,0

Destruktory, mły nk i młotkowe , maszyny i urządze n ia do przerobu

odpadków zwierzęcych

17,0 - 20,0

Maszyny do robót ziemnych, budowlanych i drogowych

14,0·17,0

z wyjąt k iem

poz. 40-43

40

41

580,58 1

582

58 1

3

2, 4

42

43

583

O, I

Maszyny do robót ziemnych I fundamentowych (z wyjątkiem

wymienionych w poz. 4 1), maszyny do robót budow lanych (z

wyjątkiem rodzaju 581-2, i 4 oraz z rodzaju 581-3 zacieraczki do

tynku), szczotki mechaniczne i osprzęt roboczy do utrzymania dróg

20,0

Wibratory i w i bromłoty oraz z rodzaju 58 1-3 zacieraczki do tynku.

50,0

Z rodzaju 582-1 pojemniki do bitumu stalowe powyżej 20.000 I

pojemności oraz z rodzaju 582-2 odśn ieżarki o mocy sil ników

powyżej 120 KM

7,0 - 8,5

Koparki i zwałowarki w kopalniach odkrywkowych węgla, koparki

w piaskowniach przemysłu węg l owego

5,0 - 6,0

44

59

Maszyny rolnicze i gospodarki leśnej

10,0 · 12;5

45

6

z wyjątk iem

poz. 46·52

Urządzenia techniczne

8,5 ·10,0

46

600, 601

623

641

648

657

660

Zbiorniki naziemne z cegły betonowe i żelbetowe (z wyjątkiem

z wykładziną chemoodporną dla kwasu ponitracyjnego), urządzen i a

telefoniczne systemów nośnych na liniach wysokiego nap i ęc i a

i u rządzenia telefonii na przewodach zawieszonych pod przewodami

wysokiego napH,cI3, wyCiągI kopalniane (bez wyc i ągów przy

głęb i en i u szybów), towarowe kolejki linowe i dźwignice linowe,

akumulatory hydrauliczne, wagI wozowe, wagonowe I mne

wbudowane

7

;

4,0 - 5,0

-

88 -

Poz. 35

4

3

5

47

629

Telefony komórkowe

15,0-20,0

48

669

Kasy fiskalne i rejestrujące (z wyj ątkiem zaliczonych do poz. 13)

15,0-20,0

49

610do615

641

Urządzenia rozdzielcze i aparatura energii elektrycznej przewoźna,

662

681

kołowroty i wyc i ągi (z wyjątk i em

50

dżwignik i, wc i ągniki

i wciągarki przejezdne oraz nieprzejezdne,

rodzaju 641 -63 oraz z rodzaju

64 1-7 wyc i ąg i kopaln iane , łącznie z wyciągami przy głębieniu

szybów , a także wyc i ągi kolei i kolejek linowych), projektory

przenośne 16 mm i 35 mm, kontenery

stałych

14,0 - 17,0

633, 634

662

5

l

51

644

O

Przenośniki zgrzebłowe ciężk i e i lekkie w kopalniach węg la

52

644

664

0 -4

w kopalniach i zakładach przetwórczych rud i węgla,

do przeprowadzania badań technicznych, aparaty

kontrolno-pomiarowe elektryczne l elektroniczne do mlerzema

w ie lkości elektrycznych i nieelektrycznych

17,0 - 20,0

Tabor szynowy i tabor pływający

6,0 - 7,0

Drezyny i przyczepy do drezyn, lokomotywy akumulatorowe, wozy

kopalniane, kontenery pływające, wodoloty oraz łodzie rOżnego

typu, tabor lotniczy

12,5 - 14,0

53

70, 71,72 ,

73, 77

z wyjątkiem

poz. 54-56

54

700-706

710 do 712

770

773

Baterie

::akumulatorów

elektrycznych

przewoźnych , ekrany kinowe

(stacyjnych)

20,0

50,0

Przenośniki

urządzenia

7

Ol do 03

10 do 14

13

lOlO

780-781

55

740,741

742, 744

782

Pojazdy mechaniczne, szybowce

17,0 - 20,0

56

743, 745

746, 747

748, 75, 76

Samochody specj::alne, trolejbusy i samochody ciężarowe o napędzie

elektrycznym, ciągniki , przyczepy i naczepy, tabor konny, pozostały

tabor bezszynowy

12,5 - 14,0

Inne nie wymienione maszyny, urządzenia i środki transportowe

12,5-17,0

Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie

17,0 -20,0

57

58

8

z wyjątkiem

poz. 59-62

59

60

801

802

O

O

804

Elektroniczna ::aparatura kontrolno-pomiarowa do przeprowadzania .::b

laboratoryjnych, aparaty i sprzęt hydro- i mechanoterapi i, ~En

wyposażen ie cyrków

,120,0 - 25,0

803

Maszyny biurowe oraz dalekopisy do maszyn matematycznych

badań

12,5 - 14,0

, .G

Dziennik Ustaw Nt 6

I

-

Poz. 35 j 36

89-

3

4

5

61

805

Wyposażen ie teatrów, kin itp. , instrumenty muzyczne

62

806

Kioski, budki, domki kempingowe

10,0

Plantacje wikl iny

10,0

63

8,5 - 10,0

Objaśnienia

l. W razie podwyższania lub obniżania stawek amortyzacyjnych podanych w wy kaz ie za

pomocą odpowiednich współczynn i ków, mn oży s i ę właśc iwe dla danych środk ów trw ałych

stawki amortyzacyj ne, ustalone w wykazie dla warunków nonnalnych, przez odpowiedni

współczynnik o k reś l ony w § 9 ust. 3,7 i 8 rozporządzenia ; zasada ta obow i ązuje także

w przypadku o bni że ni a stawek amoI1yzacyj nyc h na podstawie § 9 li St. 6.

2. Za pogorszone warunki używania uważa się u żywan ie budynku lub budowli pod ciągłym

dz i ałaniem wody, par wodnych, znacznych drgań , nagłych zmian temperatury oraz innych

czynników powodujących przyspieszenie zużycia obiektu.

Za z łe warunki używania uważa się używan i e budynku lub budowli pod ciągłym wpływem

silnej agresji chemicznej , w razie gdy są to obiekty, w których wytwarza s i ę , stosuje

w produkcji lub przechowuje agresywne ś rodki chemiczne. Dotyczy to również wypadków

silnego d ziałania n2. ś rodek trwały agresyw nych środków chemicznych rozproszonych

w atmosferze, wodzie lub wydzielających się w postaci oparów, których źródłem są inne

obiekty znajdujące się w pobliżu.

3. Przez maszyny i urządzenia grupy 4-6 poddane szybkiemu po s t ępow i technicznemu,

o których mowa w § 9 ust. 3 pkt 3 lit. g) rozporządzenia , rozumie się maszyny, urządzenia

i aparaturę , w których zastosOwane są uk ła d y mikroprocesorowe lub systemy komputerowe

spe łniające założone funkcje dzięki wykorzystaniu w nich naj nowszych zdobyczy techniki,

) a także po?ostałą aparatu rę n aukowo-badawczą i doświadczalno-produkcyjną.

.

.

,

36

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ZDROWIA I OPIEKI SPOŁECZNEJ

z dnia 30 grud nia 1996 r.

w sprawie nadania statutu Agencji Rezerw Artykułów Sanitarnych .

Na podstawie art. 13 ust. 4 ustawy z dnia 30 maja mi gospodarczymi na podstawie art. 8 ust. 3 ustawy

1996 r. o rezerwach państwowych oraz zapasach obo- . z dnia 30 maja 1996 r. o rezerwach państwowych oraz

zapasach obowiązkowyc h paliw.

wiązkowych paliw (Dz. U. Nr 90, poz. 404 j Nr 156, poz.

775) zarządza się, co następuje

§ 3. R ozporządze nie wchodzi w życie po uplywie 7

§ 1. Agencji Rezerw Artykułów Sa nita rnych nadaje dni od dnia ogłoszenia.

się statut stanowiący załącz nik do rozporządzen i a.

§ 2. U poważnia się Age n cję Rezerw Arty k ułów Sanitarnych do zawierania i realizacj i umów z pod miota-

Minister Zd rowia i Opieki Spolecznej: R. J. Żochowski