Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 grudnia 1997 r. w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

§ 1. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 8

stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz

o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28,

poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz.

670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703,

z 1996 r. Nr 137, poz. 640 oraz z 1997 r. Nr 111,

poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926

i Nr 141, poz. 943),

2) podatku - rozumie się przez to podatek od towarów i usług,

3) podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług,

4) zarejestrowanym podatniku - rozumie się przez to

podatnika zarejestrowanego na podstawie art. 9

oraz art. 46 ustawy,

5) podmiotach - rozumie się przez to osoby prawne,

jednostki organizacyjne nie mające osobowości

prawnej oraz osoby fizyczne,

6) zakupach inwestycyjnych - rozumie się przez to

zakupy towarów lub usług zaliczanych na podstawie odrębnych przepisów do środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych; dotyczy

to również zakupów zaliczonych do inwestycji rozpoczętych (w toku),

7) numerze identyfikacji podatkowej - rozumie się

przez to numer, o którym mowa w odrębnych przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników,

8) numerze tymczasowym - rozumie się przez to numer REGON lub PESEL, używany tymczasowo do

czasu uzyskania numeru identyfikacji podatkowej,

9) sprzedaży - rozumie się przez to czynności określone wart. 2 ust. 1-3 ustawy, z wyjątkiem importu towarów,

10) sprzedawcy -

rozumie się przez to podatnika do-

konującego czynności podlegających opodatkowa-

niu podatkiem,

11) nabywcy - rozumie się przez to podmioty, na których rzecz dokonywana jest sprzedaż,

12) lokalu mieszkalnym - rozumie się przez to część

budynku mieszkalnego wielorodzinnego, stanowiącego wydzieloną trwałymi ścianami w obrębie

budynku izbę lub zespół izb, przeznaczonych na

stały pobyt ludzi, które wraz z pomieszczeniami pomocniczymi służą zaspokajaniu ich potrzeb mieszkaniowych, z wyłączeniem lokali mieszkalnych

w domach bliźniaczych i szeregowych oraz w domach jednorodzinnych wolno stojących.

§ 2. Rozporządzenie określa

1) szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku

z tytułu świadczenia usług międzynarodowego

przewozu drogowego, wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

2) szczególne przypadki powstania obowiązku podatkowego,

3) listę towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone wart. 14

ust. 1, 5 i 6 ustawy,

4) przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika wodpłat­

ne użytkowanie środków trwałych należących do

osób trzecich może być traktowane na równi z zakupem tych środków, oraz zasady zwrotu różnicy

tego podatku,

5) przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu różnicy podatku na część nadwyżki podatku naliczonego ponad podatek należny,

6) przypadki, w których nabycie towarów lub usług

nie uprawnia do obniżenia podatku należnego oraz

zwrotu różnicy podatku,

7) przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego

przy nabyciu towarów służących całkowicie lub

częściowo czynnościom zwolnionym od podatku,

8) przypadki zwrotu podatku podatnikom wytwarzają­

cym niektóre wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego,

9) przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukują­

cym lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydobywającym kopaliny ze złóż,

-

5050 -

10) przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub import'u towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej, .

11) warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych,

12) zasady wystawiania i przechowywania faktur, rachunków uproszczonych i not korygujących,

13) przypadki sprzedaży traktowanej na równi z eksportem oraz towary i usługi objęte stawką 0%,

14) listę towarów i usług, do których stosuje się stawkę 7%,

15) zwolnienia od podatku.

Rozdz i ał 2

Szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku z tytułu świadczenia usług międzynarodowego przewozu

drogowego, wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

Załącznik nr 2

WYKAZ WYROBÓW RĘKODZIEŁA LUDOWEGO I ARTYSTYCZNEGO, ATESTOWANYCH PRZEZ KRAJOWE

KOMISJE ARTYSTYCZNE I ETNOGRAFICZNE, OD KTÓRYCH PRZYSŁUGUJE ZWROT PODATKU

Pozycja

Symbol

Systematycznego

wykazu wyrobów

Nazwa wyrobu (grupy wyrobów)

1

2

3

1

2

3

4

5

6

2882-14

2882-15

2882-19

2882-2

2882-3

2882-4

7

8

9

10

2882-5

2882-6

2882-7

2882-9

Wyroby brązownicze

Wyroby kowalstwa artystycznego

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z metalu pozostałe

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z ceramiki

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego ze szkła

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z drewna, wikliny, słomy,

rogożyny, trzciny, łuby oraz papieru

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego włókiennicze

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego odzieżowe

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego skórzane

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego osobno nie wymienione

-

5068 -

Poz. 1024

§ 3. 1. Podatnicy, o których mowa wart. 5 ust. 1

pkt 4 ustawy, płacą zryczałtowany podatek z tytułu

świadczenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

usług międzynarodowego przewozu drogowego, jeże ­

li przewóz ten wykonywany jest pojazdami zarejestrowanymi za granicą.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników,

o których mowa wart. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy, z tych krajów, które nie pobiera j ą podatków lub opłat o podobnym charakterze od usług międzynarodowego przewozu drogowego wykonywanych pojazdami zarejestrowanymi w Rzeczypospolitej Polskiej.

3. Stawka podatku wynosi 8 zł od jednorazowego

przewozu towarów na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, z zastrzeżeniem ust. 4.

4. Podatek może być również płacony za okresy tygodniowe, miesięczne lub roczne, jeżeli podatnik złoży

takie oświadczenie w urzędzie celnym najpóźniej

w dniu powstania po raz pierwszy obowiązku podatkowego, według następujących stawek: )

1) za tydzień -

25 zł,

2) za miesiąc -

85 zł,

3) za rok -

800 zł.

Poz. 1024

7. Zwalnia się od podatku usługi międzynarodowe­

go przewozu drogowego wykonywane następującymi

pojazdami

1) samochodami osobowymi i kempingowymi,

2) samochodami sł uż b specja lnych, w szczególności

straży pożarnej ,

pogotowia ratunkowego i technicznego, służby więziennej, a także samochodami

urzędów celnych,

3) samochodami przedstawicielstw dyplomatycznych

i urzędów konsularnych państw obcych, pod warunkiem wzajemnośc i , oraz misji specjalnych i organ izacji międzyna rodowych, ko rzystających z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych,

4) pojazdami innym i niż wymienione w pkt 1-3, których dopuszczalna ładowność wraz z przyczepą nie

przekracza 1500 kg.

I

Załącznik nr 3

WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, KTÓRYCH SPRZEDAŻ UPOWAŻNIA DO WYSTAWIANIA FAKTUR WSZYSTKIM

NABYWCOM

1. Dostawy energii elektrycznej i cieplnej

2. Dostawy gazu przewodowego

3. Świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych

4. Dostawa wody z sieci i beczkowozami

5. Odprowadzanie i oczyszczanie ścieków oraz wywóz nieczystości stałych

§ 4. 1. Ustala się zryczałtowany podatek od usług

transportowych polegających na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi za granicą.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje s i ę do usług przewozu osób autobusami zarejestrowanymi w krajach, które nie pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi w Rzeczypospolitej Polskiej.

3. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wjazdu

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

4. Ustala się zryczałtowaną stawkę poclatku w wysokości 20 zł od osoby.

5. Zwalnia się z obowiązku podatkowego usługi

przewozu osób autobusami, które w czasie pobytu

w Polsce opuściły jej terytorium w związku z realizacją

programu turystycznego i tego samego dnia powróciły na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach tego samego pobytu.

6. Przewoźnik składa urzędowi celnemu dokonują­

cemu odprawy celn ej deklarację według ustalonego

wzoru w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz deklaracji wraz z dowodem zapłaty podatku zwracany jest

przewoźnikowi, który obowiązany jest zachować ten

dokument do momentu wyjazdu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej .

załącznik nr 4 do rozporządzenia, do których sprzedaży

lub świadczenia w kraju stosuje się stawkę 0%.

Załącznik nr 4

LISTA TOWARÓW I USŁUG OBJĘTYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 0%

Pozycja

Symbol

Systematycznego

wykazu wyrobów

Nazwa towaru (grupy towarów), nazwa usługi

1

2

3

1

082

2

3

4

1026-6

1031-1, -2

1039

5

6

7

8

9

1153-91

123

1246

1348

1369-7

10

11

12

13

14

15

16

1376

1431

1432

2024

2419-2

2419-3, -4

26

17

2885

Maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i dla gospodarki leśnej, z wyłączeniem akumulatorów oraz filtrów paliwa, oleju i powietrza oraz wkładów do

tych filtrów

Przyczepy ciągnikowe rolnicze

Ciągniki kołowe jednoosiowe, dwuosiowe rolnicze

Zespoły i części ciągników uniwersalnych (rolniczych), z wyłączeniem akumulatoróworaz filtrów paliwa, oleju i powietrza oraz wkładów do tych filtrów

Aparaty dla słabosłyszących

Nawozy sztuczne, składniki chemiczne mieszanek paszowych

Pestycydy

Preparaty weterynaryjne

Wyroby medyczne i sanitarne oraz weterynaryjne z tworzyw sztucznych, z wyłączeniem worków na śmieci, zaliczonych do symbolu SWW 1369-72

Wyroby gumowe medyczne i sanitarne

Wapno

Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe

Wyroby sieciowe

Otręby paszowe

Śruty zbożowe i roślin strączkowych

Pasze przemysłowe (z wyłączeniem karmy dla psów i kotów) oraz produkty

utylizacyjne, z wyłączeniem żelatyny (SWW 2624)

Wyroby ortopedyczne, rehabilitacyjne i protetyczne, z wyłączeniem obuwia

na stopy wrażliwe (SWW 2885-46) oraz wózki inwalidzkie (bez względu na

symbol SWW)

Roboty czerpalne, podwodne i ratownictwo morskie

Sznurek do maszyn rolniczych (bez względu na symbol SWW)

Urządzenia do zapisywania i odczytywania tekstów w alfabecie Braille'a

Metale szlachetne: platyna i złoto, przeznaczone na rezerwy państwowe, oraz

usługi rafinacji metali szlachetnych przeznaczonych na rezerwy państwowe

Towary sprzedawane podróżnym na polskich promach pasażersko-samochodowych obsługujących linie międzynarodowe oraz usługi świadczone tym po-

18

19

20

21

22

dróżnym

23

Usługi magazynowania rezerw dla celów obronności i bezpieczeństwa wykonywane na zlecenie

Usługi związane z wyrobami ortopedycznymi i oprotezowaniem

-

5069-

§ 5. Urząd celny jest obowiązany do poboru podatków, o których mowa w § 3 i 4, oraz ich wpłaty na rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na

siedzibę urzędu celnego, za okresy pięciodniowe,

w terminie siedmiu dni po upływie każdego okresu.

5. Urząd celny wydaje dowód zapłaty podatku.

Rozdział 3

6. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wjazdu

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pojazdu , o którym mowa w ust. 1, a w przypadku gdy pojazd wjechał

na terytorium Rzeczypospolitej Poiskiej bez ładunku z chwilą wyjazdu z tego terytorium z ładunkiem.

Szczególne przypadki powstania obowiązku

.

podatkowego

Załącznik nr 5

LISTA TOWARÓW, DO KTÓRYCH STOSUJE SIĘ STAWKĘ PODATKU W WYSOKOŚCI 7%

Poz.

Nazwa towaru

1

2

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I. Towary sprzedawane w kraju

Owoce południowe (SWW 4133)

Orzeszki ziemne - bez względu na symbol SWW

II. Towary przywożone na polski obszar celny

Orzechy kokosowe, orzechy brazylijskie i orzechy nerkowca, świeże i suszone, nawet łuskane lub obrane (PCN 0801)

Pozostałe orzechy, świeże lub suszone, nawet łuskane lub obrane (PCN 0802), z wyłączeniem: orzechów

laskowych w łupinie i bez łupiny (PCN 0802 21 00 O i 0802 22 00 O) oraz orzechów włoskich w łupinie

i bez łupiny (PCN 080231 00 O i 0802 32 00 O)

Banany łącznie z plantanami, świeże (PCN 080300 11 O i 080300 19 O)

Daktyle, figi, ananasy, avokado, guawa, mango i smaczelina, świeże lub suszone (PCN 0804)

Owoce cytrusowe, świeże lub suszone (PCN 0805)

Winogrona suszone (PCN 080620)

Papaje (PCN 0807 2000 O)

Owoce kiwi (PCN 081050)

Orzeszki ziemne (bez względu na kod PCN)

§ 6. 1. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą

-

1) upływu terminu płatności, określonego w umowie

właściwej dla rozliczeń z tytułu

a) dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu

przewodowego,

b) świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

2) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usług

a) przewozu osób i ładunków kolejami, taborem

samochodowym,

statkami

pełnomorskimi,

środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej. promami, samolotami i śmigłowcami,

b) spedycyjnych i przeładunkowych,

c) w portach morskich i handlowych,

d) budowlanych lub budowlano-montażowych,

3) wystawienia faktury (rachunku uproszczonego) lub

otrzymania zapłaty z tytułu sprzedaży wydawnictw

prasowych (SWW 2711) i wydawnictw dziełowych

(SWW 2712). nie później jednak niż 60 dnia od dnia

wydania tych towarów; jeżeli jednak umowa sprzedaży przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw,

obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (rachunku uproszczonego) dokumentującej faktyczną sprzedaż,

4) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż z upływem terminu płatności - z tytułu

świadczenia w kraju usług najmu, dzierżawy lub

usług o podobnym charakterze, a także usług

ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług w zakresie pośrednic­

twa ubezpieczeniowego oraz usług stałej obsługi

prawnej i biurowej. z zastrzeżeniem pkt 6,

5) dokonania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usługi - z tytułu importu usług, z zastrzeżeniem pkt 6,

6) dokonania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż z upływem terminu płatności - z tytułu

importu usług najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze,

7) otrzymania całości lub części zapłaty albo otrzymania towaru - z tytułu eksportu usług, z wyłącze­

niem usług wymienionych w pkt 2 lit. a) i b).

8) wystawienia faktury lub rachunku uproszczonego,

nie później jednak niż 15 dnia od dnia wykonania

usługi - z tytułu usług turystyki wyjazdowej i zagranicznej turystyki przyjazdowej.

9) otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu sprzedaży złomu stalowego i żeliwnego, złomu metali

nieżelaznych, z wyłączeniem złomu metali szlachetnych

a) niewsadowego - nie później jednak niż 20 dnia

od dnia wysyłki złomu do jednostki, która zgodnie z umową dokonuje kwaljfikacji jakości,

b) wsadowego - nie pófniej jednak niż 30 dnia od

dnia wysyłki złomu ,

10) otrzymania zapłaty _ . w przypadku sprzedaży wysyłkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym.

Poz. 1024

2. Przepis ust. 1 pkt 2 lit. d) stosuje się również do

usług wykonywar:ych częściowo, których odbiór doko-

nywany jest na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych .

3. W przypadkach określonych w ust. 1 pkt 2, 4, 7 i 9

otrzymanie części zapłaty, a w przypadkach określo­

nych w ust. 1 pkt 5 i 6, uiszczenie części zapłaty powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

Rozdział 4

Lista towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone wart. 14 ust. 1,

5 i 6 ustawy

Załącznik nr 6

LISTA USŁUG, DO KTÓRYCH STOSUJE SIĘ STAWKĘ PODATKU W WYSOKOŚCI 7%

Poz.

Nazwa usługi

1

2

I. Usługi notarialne

1

Umowy o dożywocie

2

Umowy darowizny lokali mieszkalnych oraz własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu

mieszkalnego pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej według przepisów ustawy z dnia

28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89, Nr 137, poz. 926 i

Nr 139, poz. 932)

3

Umowy dotyczące nabycia nieruchomości zabudowanej domem mieszkalnym, lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego

lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, jeżeli nabywca nie jest

innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną

nieruchomość, ani też nie dysponuje spółdzielczym prawem do lokalu mieszkalnego, ani prawem do

domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej

właścicielem

4

Akty notarialne stanowiące podstawę ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego

II. Usługi adwokackie

5

Sprawy o ochronę praw autorskich

6

Sprawy dotyczące wynalazczości

III. Usługi pozostałe

Usługi rzeczników patentowych w sprawach dotyczących ochrony praw autorskich oraz dotyczących

wyna lazczości

-

5070 -

1

2

8

Prowizje i inne wynagrodzenia z tytułu wykonania umów agencyjnych, zlecenia i pośrednictwa lub

innych umów o podobnym charakterze związanych ze świadczeniem usług w zakresie turystyki oraz

sprzedażą żetonów telefonicznych i biletów dotyczących przewozu osób kolejami, taborem

samochodowym, wodnym i lotniczym

Objaśnienie

Stawka 7% dotyczy również

1) czynności jednorazowych związanych z usługami wymienionymi na liście,

2) usług świadczonych przez radców prawnych.

§ 7. Określa się listę towarów i usług, do których nie

mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone

wart. 14 ust. 1,5 i 6 ustawy, stanowiącą załącznik nr 1

do rozporządzenia.

Rozdział 5

Przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika w odpłatne

użytkowanie środków trwałych należących do osób

trzecich może być traktowane na równi z zakupem

tych środków, oraz zasady zwrotu różnicy podatku

Załącznik nr 7

LISTA USŁUG PRAWNICZYCH, DO KTÓRYCH STOSUJE SIĘ ZWOLNIENIE OD PODATKU

Poz.

Nazwa usługi

1

2

1

Umowy sporządzane w trybie ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami

(Dz. U. Nr 115, poz. 741)

2

Umowy sporządzane w celu uzyskania świadczeń określonych w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r.

o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U. z 1993 r. Nr 71, poz. 342, z 1994 r. Nr 1, poz. 3, z 1995 r.

Nr 4, poz. 17, z 1996 r. Nr 124, poz. 585 i Nr 155, poz. 771 oraz z 1997 r. Nr 28, poz. 153)

3

Umowy sporządzane w trybie ustawy z dnia 19 października 1991 r. o gospodarowaniu nieruchomościami rolnymi Skarbu Państwa (Dz. U. z 1995 r. Nr 57, poz. 299 i Nr 101, poz. 504, z 1996 r. Nr 59,

I. Usługi notarialne

poz. 268, Nr 106, poz. 496 i Nr 156, poz. 775 oraz z 1997 r. Nr 54, poz. 349 i Nr 79, poz. 484)

4

Umowy dotyczące obrotu gospodarstwami rolnymi lub ich częściami, a także nieruchomościami rolnymi w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego

5

Umowy dzierżawy nieruchomości rolnych oraz gospodarstw rolnych

6

Zbycie oraz nabycie nieruchomości przez Skarb Państwa lub gminy

7

Czynności, za których sporządzenie pobrano wynagrodzenie, zgodnie z przepisami rozporządzenia

w sprawie taksy notarialnej, nie przekraczające kwoty 400 zł za

1) każdą czynność notarialną

2) każdą czynność prawną sporządzoną w jednym akcie notarialnym

8

Sporządzanie aktów notarialnych dotyczących ustanowienia hipoteki w celu zabezpieczenia kredytu

9

Akty o ustanowieniu służebności gruntowej

10

Akty zrzeczenia się własności nieruchomości

11

Akty dotyczące zwolnienia nieruchomości od obciążeń lub zrzeczenia się prawa

12

Oświadczenia o odrzuceniu spadku

bankowego udzielonego na budownictwo mieszkaniowe

II. Usługi adwokackie

13

Sprawy cywilne i karne z urzędu

14

Sprawy karne, z wyłączeniem obrony w sprawach o przestępstwa przeciwko mieniu, spraw karnych

skarbowych, sprawo przestępstwa przeciwko znakom skarbowym akcyzy, sprawo przestępstwa niedozwolonego wyrobu spirytusu i wyrobów spirytusowych, sprawo przestępstwa nielegalnego obrotu napojami alkoholowymi

Sprawy cywilne zlecane przez osoby fizyczne, z wyjątkiem spraw związanych z prowadzoną przez te

osoby działalnością gospodarczą

-

5071 -

Poz.

Nazwa towaru

1

2

Poz. 1024 i 1025

1) dotyczące należności pieniężnych albo praw majątkowych, jeżeli wartość przedmiotu sprawy nie

przekracza 40.000 zł

2) sprawy rodzinne

3) sprawy z zakresu własności i innych praw rzeczowych oraz z zakresu prawa o księgach wieczystych,

dotyczące nieruchomości rolnych

4) sprawy z zakresu prawa spadkowego

a) o zabezpieczenie spadku, dokonanie spisu inwentarza, przyjęcie i odrzucenie spadku, ogłoszenie

testamentu i nakazanie jego złożenia, zarządu spadku nie objętego i wyjawienie przedmiotów

spadkowych

b) o stwierdzenie nabycia spadku

c) o dział spadku

5) sprawy z zakresu prawa pracy

6) sprawy o świadczenie pieniężne z ubezpieczenia społecznego i zaopatrzenia emerytalnego

7) inne sprawy

a) o opróżnienie lokalu mieszkalnego

b) o opróżnienie lokalu użytkowego

c) egzekucyjne

16

Sprawy administracyjne zlecane przez osoby fizyczne, z wyjątkiem spraw związanych z prowadzoną

przez te osoby działalnością gospodarczą

1) dotyczące należności pieniężnych albo praw majątkowych , jeżeli wartość przedmiotu sprawy nie

przekracza 40.000 zł

2) lokalowych, dotyczących lokali mieszkalnych

17

Nieodpłatne prowadzenie spraw w ramach substytucji

Objaśnienie

Zwolnienia od podatku dotyczą równ i eż

1) czynności jednorazowych związanych z usługami wymienionymi na l i ście,

2) usług świadczonych przez radców prawnych.

1025

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA GOSPODARKI

z dnia 10 grudnia 1997 r.

w sprawie wysokości opłat za czynności organów dozoru technicznego.

Na podstawie art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 19 listopada 1987 r. o dozorze technicznym (Dz. U. Nr 36,

poz. 202, z 1995 r. Nr 104, poz. 515, z 1996 r. Nr 106,

poz. 496 oraz z 1997 r. Nr 64, poz. 406, Nr 88, poz. 554

i Nr 141, poz. 943) zarządza się, co następuje

§ 2. 1. Ustala się opłatę roczną z tytułu wykonywania dozoru technicznego nad urządzeniami technicznymi, podlegającymi dozorowi technicznemu, w wysokości określonej w pkt 1 załącznika do rozporządzenia.

§ 1. Za czynności organów dozoru technicznego

ustala się opłaty w wysokości określonej w załączniku

do rozporządzenia.

2. Opłatę roczną pobiera się w każdym roku od eksurządzenie techniczne, znajdujące się

w ewidencji organów dozoru technicznego.

ploatującego

§ 8. Na równi z zakupem środków trwałych traktuje się przyjęcie ich w odpłatne użytkowanie przez podatników, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów

o podatku dochodowym od osób fizycznych i podatku

dochodowym od osób prawnych środki te zaliczane są

do składników majątku użytkownika.

§ 9. 1. W przypadku przyjęcia środków trwałych

w odpłatne użytkowanie, o którym mowa w § 8, ustalenie różnicy podatku oraz jej zwrot następuje według

określonych w ustawie zasad dotyczących nabycia takich środków na podstawie umowy sprzedaży.

2. Do rozliczenia, o którym mowa wart. 21 ust. 6

ustawy, podatnik dołącza odpis umowy, na podstawie

której przyjął środki trwałe w odpłatne użytkowanie.

§ 10. W przypadku przyjęcia w użytkowanie towarów z importu, które

1) zostały zaliczone do składników majątku użytkow­

nika - stosuje się przepisy § 8i 9,

2) nie zostały zaliczone do składników majątku użyt­

kowńika - obniżenie podatku należnego o podatek naliczony wynikający z dokumentu celnego dokonywane jest według zasad określonych wart. 19

ustawy.

Rozdział 6

Przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu różnicy podatku na część nadwyżki podatku naliczonego ponad

podatek należny

§ 11. 1. Podatnikom produkującym samoloty

(SWW 1061). śmigłowce (SWW 1062). środki transpor-

-

5052 -

Poz. 1024

tu wodnego (SWW 1051-1055) przysługuje zwrot róż­

nicy podatku naliczonego ponad podatek należny,

w kwocie nie wyższej od podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych bezpośrednio z produkcją tych towarów.

2) nie dokonali zapłaty za towary, od których przysłu­

guje zwrot podatku naliczonego, w kwocie odpowiadającej co najmniej kwocie tego podatku,

a w przypadku importu - nie dokonali zapłaty podatku należnego od tego importu, lub

2. Przepis ust. 1 nie narusza przepisu art. 21 ust. 3

ustawy.

3) zaliczyli do kosztów uzyskania przychodów kwotę

podatku naliczonego od towarów wymienionych

w § 13, lub

Rozdział 7

Przypadki, w których nabycie towarów lub usług nie

uprawnia do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku

§ 12. 1. Usługobiorcom użytkującym samochody

osobowe oraz inne samochody o dopuszczalnej ła­

downości do 500 kg na podstawie umowy najmu,

dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze nie

przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego

oraz do zwrotu różnicy podatku o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) i innych odpłatności wynikających z zawartej umowy.

2. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do usługo­

biorców użytkujących samochody o dopuszczalnej ła­

downości do 500 kg, na podstawie umowy najmu,

dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze, zawartej przed dniem 20 stycznia 1997 r., jeżeli umowa ta została zarejestrowania we właściwym urzędzie skarbowym nie później niż do dnia 20 lutego 1997 r.

Rozdział 8

4) darowali, odprzedali, wydzierżawili, wynajęli, wydali w zamian za wierzytelność albo za czynność

nie podlegającą opodatkowaniu lub w miejsce

świadczenia pieniężnego lub oddali w nieodpłatne

użytkowanie towar objęty zwrotem podatku w cią­

gu trzech lat od końca miesiąca, w którym został

nabyty, lub

5) zostaną postawieni w stan likwidacji, zostanie wobec nich ogłoszona upadłość lub zaprzestaną działalności w okresie trzech lat, licząc od końca miesiąca, w którym towar został nabyty.

§ 15. Zwrot podatku naliczonego, o którym mowa

w § 13, dotyczący zakupów związanych

1) w całości ze sprzedażą zwolnioną od podatku nie może być większy od kwoty podatku naliczonego,

2) częściowo ze sprzedażą zwolnioną od podatku nie może być większy od kwoty podatku naliczonego, odpowiadającej procentowemu udziałowi wartości sprzedaży zwolnionej w wartości sprzedaży

ogółem.

Przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego przy

nabyciu towarów służących całkowicie lub częściowo

czynnościom zwolnionym od podatku

§ 16. 1. Zwrot podatku naliczonego następuje na

wniosek podatnika, złożony we właściwym urzędzie

skarbowym.

§ 13. Zarejestrowani podatnicy wykonujący czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 7 ust. 1

pkt 1 i 2 ustawy mają prawo do zwrotu podatku naliczonego przy zakupie lub imporcie następujących towarów służących całkowicie lub częściowo tym czynnościom

1) urządzenia do uboju bydła i trzody (SWW 0782-11),

2) urządzenia do przygotowywania tusz (SWW 0782-12),

3) urządzenia do uboju drobiu (SWW 0782-32),

4) urządzenia do przerobu mleka (SWW 0782-41),

5) fabrycznie nowe autobusy, trolejbusy, wagony

tramwajowe i wagony metra, służące do wykonywania usług komunikacji miejskiej.

§ 14. Zwrot podatku naliczonego przy nabyciu towarów wymienionych w § 13 nie przysługuje podatnikom, którzy

1) są zwolnieni od podatku na podstawie art. 14 ust. 1,

5 i 6 ustawy lub będą zwolnieni od podatku w cią­

gu trzech lat od końca roku, w którym towar został

nabyty, lub

2. Do wniosku o zwrot podatku naliczonego należy

dołączyć

1) kopię faktury, faktury korygującej lub dokumentu

celnego, dotyczących towarów wymienionych

w § 13,

2) dowód zapłaty kwot wynikających z faktur i faktur

korygujących, o których mowa w pkt 1, a w przypadku dokumentów celnych - kwot podatku wynikających z tych dokumentów, z uwzględnieniem

kwot wynikających z decyzji, o których mowa wart.

11 b i art. l1c ustawy.

3. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku naliczonego na rachunek bankowy podatnika, nie później

niż w ciągu 45 dni od dnia otrzymania wniosku.

§ 17. 1. W przypadku wystąpienia którejkolwiek

z okoliczności wymienionych w § 14 podatnik, który

otrzymał zwrot podatku naliczonego na podstawie

przepisów rozporządzenia, obowiązany jest zwrócić

kwotę tego podatku, wraz z odsetkami, w ciągu 15 dni

od końca miesiąca, w którym zaistniały okoliczności

uzasadniające zwrot.

-

2. Odsetki, o których mowa w ust. 1, nalicza się od

dnia następującego po dniu, w którym podatnik otrzymał zwrot podatku naliczonego.

3. Do odsetek należnych od kwoty zwróconego podatku stosuje się przepisy dotyczące odsetek od zaległości podatkowych .

Rozdział 9

Przypadki zwrotu podatku podatnikom wytwarzają­

cym niektóre wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego

§ 18. Podatnikom wytwarzającym wyroby rękodzie­

ludowego i artystycznego, określone w załączniku

nr 2 do rozporządzenia, przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, chyba że podlega on odliczeniu od podatku należnego na podstawie odrębnych przepisów.

ła

§ 19. Zwrot podatku naliczonego przysługuje podatnikom, którzy spełniają łącznie następujące warunki

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej ,

2) prowadzą ewidencję określoną wart. 27 ust. 4 ustawy, w której wyodrębnią obroty ze sprzedaży

w układzie określonym w § 20 ust. 2,

3) wytwarzają wyroby, o których mowa w § 18, posiadające ważny atest krajowych komisji artystycznych i etnograficznych,

4) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów

i usług, a w przypadku importu - zapłacili podatek

należny od tego importu .

§ 20. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem warunków określonych wart. 10 ust. 2, art. 21 ust. 6 i 7,

art. 25 ust. 1 pkt 2-4 i art. 49 ust. 2 pkt 2 ustawy, z zastrzeżeniem ust. 2-4.

2. Podziału podatku naliczonego dokonuje się według struktury udziału w wartości sprzedaży ogółem

wartości sprzedaży następujących grup towarów

i usług

1) wyroby wymienione w załączniku nr 2 do rozporzą­

dzenia,

2) pozostałe wyroby atestowane przez krajowe komisje artystyczne i etnograficzne,

3) towary i usługi objęte stawką 0%,

4) towary i usługi nie wymienione w pkt 1-3.

3. Strukturę obrotów, o których mowa w ust. 2, podatnicy ustalają z zastosowaniem wskaźników obliczonych w sposób narastający od początku roku.

4. Do wniosku o zwrot podatku podatnik dołącza

oświadczenie, że spełnia wymogi określone w § 19.

Poz. 1024

5053Rozdział 10

Przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukującym

lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydobywają­

cym kopaliny ze złóż

§ 21. 1. Podatnikom, którzy zgodnie z odrębnymi

przepisami otrzymali koncesję na poszukiwanie lub

rozpoznawanie złóż kopalin lub wydobywanie kopalin

ze złóż, przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego

przy zakupie lub imporcie towarów i zakupie usług

w kraju, związanych z działalnością objętą tą koncesją.

2. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników, którzy'

nie podj"ęli czynności podlegających opodatkowaniu,

z wyjątkiem importu.

§ 22. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego, o które został pomniejszony podatek należny

lub które zostały zwrócone w formie zaliczki, o której

mowa w § 29-35.

§ 23. Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają łącznie następujące warunki

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) prowadzą ewidencję zawierającą dane niezbędne

do określenia kwoty zwrotu podatku,

3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów

i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury

korygującej, a w przypadku importu towarów dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków należnych od tego importu .

§ 24. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem warunków określonych wart. 10 ust. 2, art. 21 ust. 6 i 7,

art. 25 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 49 ust. 2 pkt 2 ustawy.

2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien zawierać

1) wartość zakupów lub importu dokonanych w danym miesiącu, których dotyczy zwrot podatku,

2) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

3. Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.

Rozdział 11

Przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy

zagranicznej

§ 25. 1. Podatnikom, którzy dokonują zakupu towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe

bezpośrednio im przekazane z odrębnego rachunku

bankowego, na którym są ulokowane wyłącznie środ­

ki z pomocy zagranicznej, przysługuje zwrot podatku

naliczonego.

-

5054-

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników dokonujących bezpośrednio zakupów lub importu za środki finansowe przekazane z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki przekazane

z pomocy zagranicznej.

3. Za środki finansowe z pomocy zagranicznej uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje mię­

dzynarodowe udzielające pomocy na podstawie

1) umów zawartych Ź Rząde~ Rz~czyp~~politej Polskiej,

2) jednostronnych deklaracji rządów i organizacji mię­

dzynarodowych udzielających pomocy.

§ 26. 1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku

naliczonego

Poz. 1024

2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien zawierać co najmniej dane dotyczące

1) wartości zakupów towarów i usług lub importu towarów, których dotyczy zwrot podatku,

2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, załącza się

1) kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na

rachunek . bankowy' podatnika środków finanso- .

wych, pochodzących z pomocy zagranicznej,

2) dowód dokonania zapłaty ze środków pomocy zagranicznej.

4. Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.

1) o które został pomniejszony podatek należny lub

Rozdział 12

2) które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów. '.

Warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie

zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego

w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych

2. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku

dokonania zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki, o której mowa wart. 24 ust. 1 ustawy.

§ 27. 1. Zwrot podatku przysługuje podatnikom,

którzy spełniają następujące warunki

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) prowadzą ewidencję zawierającą dane niezbędne

do określenia kwoty zwrotu podatku,

3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów

i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury

korygującej, a w przypadku importu towarów dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez urzędy celne,

4) posiadają rachunek bankowy, na którym są wyodrębnione środki pochodzące z pomocy zagranicznej, w przypadku środków, o których mowa w § 25

ust. 3 pkt 1,

5) posiadają zaświadczenie, że zakup został sfinansowany ze środków, o których mowa w § 25 ust. 3

pkt 2.

2. Wnioski o wydanie zaświadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, kieruje się do Komitetu Integracji Europejskiej.

3. Zwrot podatku przysługuje także podatnikom,

którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili z innych

środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 25 ust. 3.

§ 28. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podat-

nika w terminach i w trybie oraz przy uwzględnieniu

warunków określonych wart. 10 ust. 2, art. 21 ust. 6 i 7,

art. 25 ust. 1 pkt 4 oraz art. 49 ust. 2 pkt 2 ustawy.

§ 29. Podmiotom, które przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dokohały zakupów in-

westycyjnych, przysługuje prawo do zwrotu podatku

naliczonego w formie zaliczki.

§ 30. Zwrot podatku naliczonego przysługuje podmiotom, które spełniają łącznie następujące warunki

1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) nie podjęły czynności podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem importu towarów,

3) dokonały zakupów inwestycyjnych, których wartość bez podatku wynosi co najmniej 600 000 zł,

4) w całości dokonały zapłaty należności z tytułu dokonanych zakupów inwestycyjnych, a w przypadku

importu - zapłaciły podatek należny od tego importu,

5) posiadają fakturę lub fakturę korygującą, z której

wynika' kwota podatku naliczonego, a w przypadku

importu - dokument celny,

6) złożyły oświadczenie, że

a) zakupy inwestycyjne będą wykorzystywane przy

wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu po~atkiem,

b) po rozpoczęciu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podmiot nie będzie korzystał ze zwolnienia od podatku na podstawie

art. 14 ust. 1 ustawy,

c) w ciągu trzech lat następujących po upływie roku, w którym rozpoczęto wykonywanie czynno- .

ści podlegających opodatkowaniu, podmiot nie

wybierze zwolnienia od podatku na podstawie

art. 14 ust. 5 i 6 ustawy,

-

5055-

d) prowadzą ewidencję, o której mowa wart. 27

ust. 4 ustawy, w części dotyczącej zakupów inwestycyjnych,

e) pierwsze czynności podlegające opodatkowaniu

będą dokonane nie wcześniej niż po upływie

sześciu miesięcy od dnia dokonania pierwszego

zakupu inwestycyjnego.

§ 31. 1. Zwrot podatku naliczonego następuje w formie zaliczki.

2. Wypłata zaliczki dokonywana jest na wniosek

podmiotu, który dokonał zakupu inwestycyjnego; do

wniosku dołącza się

1) kopię dokumentu potwierdzającego opłacenie należności obejmującej podatek naliczony z tytułu

dokonania zakupów inwestycyjnych, a w przypadku importu - kopię dokumentu potwierdzającego

zapłacenie podatku należnego od tego importu,

2) oświadczenie, o którym mowa w § 30 pkt 6.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, rozpatruje

urząd skarbowy, który zarejestrował podatnika.

§ 32. Urząd skarbowy może odmówić wypłaty za-

liczki, jeżeli nie zostaną spełnione warunki określone

w § 30 lub przedstawione dokumenty będą wywoływa­

ły uzasadnione wątpliwości co do związku zakupu inwestycyjnego z dz i ałalnością opodatkowaną.

nywania inwestycji w okresie dłuższym niż sześć miesięcy.

3. W przypadkach określonych w ust. 1 podmiot

obowiązany jest zawiadomić właściwy urząd skarbowy

i zwrócić zaliczkę, wraz z odsetkami naliczonymi od

dnia otrzymania poszczególnych rat zaliczki, w terminie 15 dni od końca miesiąca, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające zwrot.

4. Do odsetek, o których mowa w ust. 3, stosuje się

przepisy dotyczące odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.

§ 35. Kwota podatku naliczonego, która nie została

wypłacona w formie rat zaliczki, zwiększa kwotę podat-

ku naliczonego za pierwszy okres rozliczeniowy, za który składana jest deklaracja podatkowa, o której mowa

wart. 10 ust. 1 ustawy.

Rozdział 13

Zasady wystawiania i przechowywania faktur,

rachunków uproszczonych i not korygujących

§ 36. Faktury wystawiają zarejestrowani podatnicy

posiadający numer identyfikacji podatkowej lub posłu­

gujący się numerem tymczasowym, jeżeli nie korzystają ze zwolnień określonych wart. 14 ust. 1,5 i 6 ustawy

oraz nie wykonują wyłącznie czynności wymienionych

wart. 7 ust. 1 ustawy lub czynności zwolnionych prze-

pisami wydanymi na podstawie art. 47 ustawy.

§ 33. 1. Zaliczka wypłacana jest w dwóch równych

ratach.

§ 37. Do otrzymywania faktur uprawnieni są wyłącznie

2. Pierwsza rata zaliczki wypłacana jest w terminie

15 dni po upływie kwartału, w którym złożono wniosek

określony w § 31 ust. 2, a druga rata - w terminie 30

dni, licząc od dnia wypłacenia pierwszej raty.

3. Zaliczka wypłacana jest na podany przez podatnika rachunek bankowy podmiotu .

§ 34. 1. Podmiot obowiązany jest do zwrotu otrzymanej zaliczki wraz z odsetkami, jeżeli

1) nie spełni wszystkich warunków zawartych

w oświadczeniu, o którym mowa w § 30 pkt 6,

2) w terminie trzech lat od dnia otrzymania pierwszej

raty zaliczki zakup inwestycyjny został darowany,

odprzedany, wydany w zamian za wierzytelność albo za czynność nie podlegającą opodatkowaniu

lub w miejsce świadczen i a pieniężnego lub oddany w nieodpłatne użytkowanie.

1) podatnicy, o których mowa w § 36,

2) podatnicy posiadający numer identyfikacji podatkowej lub posługujący się numerem tymczasowym

a) wykonujący wyłącznie czynności określone

wart. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz o których mowa wart.

14 ust. 1 pkt 2 ustawy, jeżeli korzystają ze zwrotu podatku naliczonego na podstawie art. 18 ust.

3 ustawy,

b) jeżeli korzystają ze zwrotu podatku naliczonego

na podstawie art. 23 pkt 2-4 ustawy,

3) nabywcy, na rzecz których dokonywana jest sprzedaż towarów i usług wymienionych w załączniku

nr 3 do rozporządzenia,

4) nabywcy eksportowanych towarów i usług,

3) rozpoczęto likwidację, ogłoszono upadłość lub zaprzestano działalności w terminie trzech lat od

ostatniego dn ia miesiąca, w którym dokonano wypłaty pierwszej raty zaliczki,

5) uprawnione przedstawicielstwa dyplomatyczne

i urzędy konsularne oraz członkowie personelu

tych przedstawicielstw i urzędów, a także inne osoby zrównane z nimi na podstawie ustaw, umów lub

zwyczajów międzynarodowych.

4) dokona zbycia przedsiębiorstwa w terminie trzech

lat od dnia otrzymania pierwszej raty zaliczki.

§ 38. 1. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży,

z zastrzeżeniem § 39, powinna zawierać co najmniej

2. Przez zaprzestanie działalności, o którym mowa

w ust. 1 pkt 3, rozumie się również wstrzymanie wyko-

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

-

5056-

2) numery identyfikacji podatkowej lub numery tymczasowe sprzedawcy i nabywcy,

3) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania

sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny

faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT", z zastrzeżeniem ust. 10,

4) nazwę towaru lub usługi,

5) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów . lub

rodzaj wykonanych usług,

6) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto),

7) wartość sprzedanych towarów lub wykonanych

usług bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto),

8) stawki podatku,

9) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki

podatkowe i zwolnionych od podatku,

10) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto

towarów (usług) z pcdziałem na kwoty dotyczące

poszczególnych stawek podatkowych,

11) wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług

wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto)

z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych

stawek podatkowych lub zwolnionych od podatku,

12) kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie,

13) czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzyman ia faktury lub podpisy oraz imiona

i nazwiska tych osób.

2. Sprzedawca może określić w fakturze również

kwoty podatku dotyczące wartości sprzedaży poszczególnych towarów i usług wykazanych w tej fakturze;

w tym przypadku łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot

podatku.

3. Jednostkowa sprzedaż danego towaru lub usłu­

gi, której łączna wartość sprzedaży netto jest niższa od

6 zł, może być dokumentowana odrębnym rachunkiem

uproszczonym, z zastrzeżeniem ust. 4.

4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzedaży towarów lub

usług

1) do których ma zastosowanie stawka 0% lub zwolnienie od podatku,

2) wymienionych w załączniku nr 3 do rozporządze­

nia.

5. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do

pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza

pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla

się do 1 grosza.

6. Podatnik, który posługuje się numerem tymczasowym, ma obowiązek uzupełnić dane, o których mo-

Poz. 1024

wa w ust. 1 pkt 2, przez dopisanie przy tym numerze

wyrazu REGON lub PESEL.

7. W przypadku sprzedaży w kraju towarów lub

usług objętych stawką niższą od określonej wart. 18

ust. 1 ustawy oraz towarów lub usług zwolnionych od

podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy lub

przepisów wydanych' na podstawie art. 47 ustawy, dane określone w ust. 1 pkt 4 obejmują również symbol

towaru lub usługi, określony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej,

chyba że ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy

nie powołują tego symbolu.

8. Faktura nie musi zawierać danych dotyczących

nabywcy, o których mowa w ust. 1 pkt 13, jeżeli nabywca złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie, w którym

upoważni go do wystawiania faktur bez podpisu osoby uprawnionej do otrzymania faktury.

9. Faktury wystawiane nabywcom określonym

w § 37 pkt 3-5 mogą nie zawierać danych określonych

w ust. 1 pkt 2 i 13 dotyczących nabywcy, a podpis osoby uprawnionej do wystawiania faktur może być zastą­

piony na fakturach wystawianych nabywcom określo ­

nym w § 37 pkt 3 danymi umożliwiającymi identyfikację tej osoby.

10. Niezależnie od danych określonych w ust. 1 oryginały i kopie faktur oraz faktur korygujących, wysta-

wiane przez

1) zakłady pracy chronionej - powinny zawierać wyrazy FAKTURA VAT ZPChr,

2) warsztaty szkolne szkół zawodowych, warsztaty

szkolne zakładów opiekuńczo-wychowawczych,

warsztaty szkoleniowe zakładów doskonalenia zawodowego, warsztaty szkolne prowadzone w formie gospodarstw pomocniczych przy zakładach

poprawczych i schroniskach dla nieletnich - powinny zawierać wyrazy FAKTURA VAT WSD,

3) przywięzienne zakłady pracy (przywięzienne przedsiębiorstwa i przywięzienne gospodarstwa pomocnicze) - powinny zawierać wyrazy FAKTURA VAT

PZP.

§ 39. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiązany

do stosowania cen urzędowych zawierający·ch podatek,

w fakturze stwierdzającej dokonanie sprzedaży

1) jako cenę jednostkową wykazuje się cenę wraz

z kwotą podatku (cenę brutto), a zamiast wartości

sprzedaży netto wykazuje się wartość sprzedaży

brutto,

2) kwota podatku jest obliczana według następujące­

go wzoru

KP = WBxSP

100+SP

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku z podziałem na poszczególne stawki

podatkowe, przy czym wielkość wynikającą ze wzoru zaokrą­

gla się według zasad określonych w § 38 ust. 5,

WB - oznacza sumę wartości sprzeda ży brutto z podziałem na po szczególne stawki podatkowe,

SP - oznacza stawkę podatku od towarów i usług,

-

5057 -

3) sumę wartości sprzedaży netto stanowi roznlca

między wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z podziałem na poszczególne stawki podatkowe.

2. Przepis ust. 1 może być stosowany równlez

w przypadku, gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprzedaży umowne ceny brutto.

§ 40. 1. Fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania

usługi, z zastrzeżeniem § 41 i 42.

Poz. 1024

ści towarów (usług) pomniejsza się o wartość pobra-

nych zaliczek, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę

kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentują­

cych pobranie zaliczek; taka faktura powinna zawierać

również

numery faktur wystawionych zgodnie

z ust. 1-3.

5, Jeżeli .faktury, o k~ó~ych mowa W ust. 1 i 2, obejmują całą cenę 'brutto towaru lub usługi, sprzedawca

nie wystawia faktury w terminie określonym w ·§ 40.

6. Przepisy § 38 ust. 5 i 7-10 stosuje się odpowiednio.

2. W przypadku gdy podatnik określa w fakturze,

zgodnie z § 38 ust. 1 pkt 3, wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później niż

siódmego dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży.

§ 41. 1. Jeżeli sprzedawca otrzymał przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi jednorazowo lub

. w ratach co najmniej połowę ceny, obowiązany jest wystawić fakturę nie później niż siódmego dnia od dnia,

w którym otrzymano od nabywcy kwotę wynoszącą co

najmniej 50% ceny brutto towaru lub usługi.

§ 42. W przypadkach określonych w § 6 ust. 1

pkt 1-4, 7 i 9, a także w przypadku umowy komisu fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania

obowiązku podatkowego; faktura nie może być jednak

wystawiona wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem

tego obowiązku.

§ 43. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury

udzielono rabatów określonych wart. 15 ust. 2 ustawy,

podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą·

2. Fakturę wystawia się również nie później niż

siódmego dnia od dnia, w którym pobrano każdą kolejną przedpłatę, zaliczkę, zadatek lub ratę, przekraczają­

cą kwotę, o której mowa w ust. 1.

2 . .Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej

3. Faktura stwierdzająca pobranie zaliczki, o której

mowa w ust. 1 i 2, powinna zawierać co najmniej

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura ko-

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

2) numer identyfikacji podatkowej lub numer tymczasowy sprzedawcy i nabywcy,

3) datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT, kwotę pobranej zaliczki

brutto, a w przypadku określonym w ust. 2 również

daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot

pobranych wcześniej zaliczek brutto,

4) stawkę podatku oraz kwotę podatku, wyliczoną według wzoru

KP= ZBxSP

100+SP

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku,

ZB - oznacza kwotę pobranej zaliczki brutto,

SP - oznacza stawkę podatku,

5) dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto,

ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku,

kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub

umowy.

4. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie

obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu

towaw lub wykonaniu usługi wystawia fakturę na zasadach określonych w § 38-40, z tym że sumę warto-

1) numer koleJny oraz datę jej wystawienia,

rygująca

a) określone w § 38 ust. 1 pkt 1-3,

b) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem,

3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu,

4) kwotę zmniejszenia podatku należnego,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury korygującej lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje

w przypadku

się

odpowiednio

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy

kwot nienależnych, o których mowa wart. 15 ust. 2

ustawy,

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub

rat, o których mowa wart. 6 ust. 8 ustawy.

4. Sprzedawca obowiązany jest posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie

dotyczy to towarów i usług wymienionych w załączni­

ku nr 3 do rozporządzenia i eksportu.

5. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą obowiązany jest do zmniejszenia kwoty podatku naliczone-

go w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał, lub w miesiącu następnym.

6. Przepisy § 38 ust. 4-7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio.

-

5058-

Poz. 1024

7. Faktury korygujące powinny zawierać wyraz

KOREKTA lub wyrazy FAKTURA KORYGUJĄCA.

gującej oraz ich adresy i numery identyfikacji podatkowej,

§ 44. 1. Fakturę korygującą wystawia się również,

gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub

w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygując a , o kreślone w § 38 ust. 1 pkt 1-3,

2. Faktura korygująca dotycząca podwyższenia ceny powinna zawierać co najmniej

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca

a) określone w § 38 ust. 1 pkt 1-3,

b) nazwę towaru lub usługi objętych podwyżką ceny,

3) kwotę podwyższenia ceny bez podatku ,

4) kwotę podwyższenia podatku należnego,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury korygującej lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby.

3. Faktura korygująca wystawiana w przypadku pomyłek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane określo­

ne w ust. 2 pkt 1, pkt 2 lit. a) i pkt 5, kwoty podane

w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej.

4. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą

1) jest uprawniony do podwyższenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, lub w miesiącu następnym - jeżeli

ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje zwiększenie podatku naliczonego,

2) jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, lub w miesiącu następnym - jeżeli

ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje obniżenie podatku naliczonego.

5. Przepisy § 38 ust. 4-7,9 i 10 oraz § 43 ust. 4 i 7

stosuje się odpowiednio.

§ 45. 1. Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał

fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki dotyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza

ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru

lub usługi, z wyjątkiem pomyłek w pozycjach faktury

określonych w § 38 ust. 1 pkt 5-12, może wystawić notę korygującą·

2. Nota korygująca przesyłana jest wystawcy faktury lub faktury korygującej wraz z kopią.

3. Nota korygująca powinna zawierać co najmniej

1) numer kolejny i datę jej wystawienia,

2) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

wystawcy noty i wystawcy faktury lub faktury kory-

4) wskazanie t reści korygowanej informacji oraz treści

prawidłowej,

5) czytelny podpis osoby uprawn ionej do wystawienia noty korygującej lub imię i nazwisko orat podpis tej osoby.

4. Jeżeli wystawca faktury lub faktury korygującej

zgadza się z treścią noty, potwierdza jej treść podpisem

osoby uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury

korygującej.

5. Podatnik, który otrzymał kopię potwierdzonej noty korygu j ącej, może z mniejszyć podatek należny o podatek naliczony lub skorygować kwotę różnicy podatku o kwotę podatku naliczonego, wynikającą z faktury

lub faktury korygującej, której dotyczyła nota korygują­

ca, w rozliczeniu za okres określony wart. 19 ust. 3

ustawy.

6. Noty korygujące powinny zaw i erać wyrazy "NOTA KORYGUJĄCA".

7. Przepisy ust. 2-5 nie naruszają przepisów dotyczących wystawian ia faktur ko rygujących .

§ 46. Jeżeli podat nik sprzedał towar w opakowaniu

zwrotnym, pobierając za to opakowanie kaucję, wartości opakowania nie uwzględnia się w treści faktury.

§ 47. Fakturami mogą być również

1) bilety jednorazowe, w ydawane przez podatników

uprawnionych do świadczenia usług polegających

na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi,

taborem samochodowym , statkami pełnomorski­

mi , środkami transpo rtu żegl u gi śródlądowej

i przybrzeżnej , promam i, samo lotami i śmigłowca­

mi, jeżel i zawierają następujące dane

a) nazwę i numer identyfikacj i podatkowej sprzedawcy,

b) nu m er i d atę wystaw ienia biletu,

c) odległość taryfową nie mniejszą niż 50 km,

d) kwotę należnośc i wraz z podatkiem,

e) kwotę podat ku ,

2) dowody zapłaty za usługi radiokomunikacji przywoławczej, jeżeli zawierają następujące dane

a) nazwy i numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,

b) kwotę n a leżności wraz z podatkiem,

c) kwotę podatku,

3) dokumenty dotyczące usług bankowych i ubezpieczeniowych zwolnionych od podatku, jeżeli zawierają co naj m niej n astę pu jące dane

-

5059-

a) określenie usługodawcy i usługobiorcy,

b) numer kolejny i datę ich wystawienia,

c) nazwę usługi,

d) kwotę, której dotyczy dokument.

§ 48. 1. Komisant dokonujący sprzedaży towarów

w wykonaniu umowy komisu wystawia przy sprzedaży

towarów wyłącznie

1) fakturę - w przypadku gdy komitent oraz komisant

są uprawnieni do wystawiania faktur zgodnie

" z § 36, a nabywca towaru uprawniony jest do otrzymania faktury zgodnie z § 37,

2) rachunek uproszczony - w pozostałych przypadkach, z zastrzeżeniem art. 32 ust. 2 ustawy.

2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, komisant wystawia fakturę na podstawie pisemnego

oświadczenia kominenta, że jest uprawniony do wystawiania faktur.

3. Kopię dokumentów, o których mowa w ust. 1, komisant przekazuje komitentowi, zachowując jedną kopię w swojej ewidencji.

4. Za fakturę (rachunek uproszczony) u komitenta

dokument handlowy (fakturę, rachunek), na podstawie którego następuje rozliczenie

między stronami umowy komisu i który powinien zawierać odpowiednio dane określone w § 38, z tym że .

poszczególne wartości dotyczące towaru powinny wynikać z faktur i rachunków, o których mowa w ust. 1.

Dokument ten uważa się za fakturę VAT (rachunek

uproszczony) u komitenta, łącznie z kopią dokumentu,

o którym mowa w ust. 3.

uważa się również

5. Niezależnie od danych określonych w § 381ub 51,

dokumenty, o których mowa w ust. 1, powinny zawierać odpowiednio wyrazy FAKTURA VAT KOMIS lub RACHUNEK UPROSZCZONY KOMIS.

§ 49. 1. Za fakturę uważa się także dokument han-

dlowy (fakturę) , na podstawie którego następuje rozliczenie między stronami umowy komisu lub innej umowy o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem

jest eksport lub import towarów.

2. Faktura, o której mowa w ust. 1, zawiera dane

określone w § 38 oraz

1) nume r i datę wystawienia dokumentu celnego,

2) numer i datę wystawienia dokumentu handlowego

(faktury) dla kontrahenta zagranicznego lub przez

kontrahenta zagranicznego,

.

3) wartość towaru i usługi, obliczoną po kursie walut

obcych zastosowanym w dokumencie celnym .

3. W przypadku eksportu towarów faktura, o której

mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do

uznania sprzedaży za eksport tylko wraz z dokumentem

celnym (jego kopią), potwierdzającym wywóz towaru

poza granicę państwową Rzeczypospolitej Polskiej.

Poz. 1024

4. W przypadku importu towarów faktura, o której

mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do dokonywania odliczeń kwot podatku naliczonego tylko

wraz z dokumentem celnym (jego kopią), w którym te

kwoty zostały obliczone.

§ 50.1 . Jeżeli podatnik nie jest obow i ązany do wystawiania faktur na zasadach określonych w § 36, 37

i 38 ust. 3, to wystawia nabywcy rachunek uproszczony.

2. Podatnicy świadczący usługi, w tym równlez

w zakresie handlu i gastronomii, wystawiają rachunki

uproszczone osobom fizycznym nie prowadzącym

działalności gospodarczej na ich żądanie.

§ 51 . 1. Rachunek uproszczony powinien zawierać

co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy; a także numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

2) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania

sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny

rachun ku, oznaczonego jako RACHUNEK UPROSZCZONY,

3) nazwę towaru lub usługi oraz ich ceny jednostkowe,

4) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub

zakres wykonanych usług,

5) wartość

sprzedanych

towarów

i wykonanych

usług ,

6) kwotę podatku , jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu, a wartość sprzedaży wraz z podatkiem jest

równa lub wyższa od

a) 6,12 zł - w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 2%,

b) 6,42 zł - w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 7%,

c) 7,32 zł - w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 22%,

7) czytelny podpis osoby upoważnionej do wystawienia rachunku uproszczonego lub podpis oraz imię

i nazwisko tej osoby.

2. Przepisy § 38 ust. 5, 7, 9 i 10 oraz § 40-42 stosuje się odpowiednio.

§ 52. 1. Rachunki korygujące dotyczące rachunków

uproszczonych wystawiane są w przypadkach określo­

nych w § 43 i 44 i powinny zawierać co najmniej

1) numer oraz datę wystawienia rachunku korygują­

cego,

2) dane zawarte w rachunku uproszczonym, którego

dotyczy rachunek korygujący,

3) kwotę obniżenia lub podwyższenia ceny,

-

5060-

4) kwotę podwyższenia lub obniżenia podatku należ­

nego, jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia rachunku korygującego lub podpis oraz imię

i nazwisko tej osoby.

2. Przepisy § 38 ust. 5 i 7 oraz §" 44 ust. 5 s'tosuje się

odpowiednio.

3. Rachunki korygujące powinny zawierać wyraz

KOREKTA lub wyrazy RACHUNEK KORYGUJĄCY.

§ 53. Podatnicy, którzy wystawiają faktury, faktury

korygujące, rachunki uproszczone oraz rachunki kory-

gujące dotyczące rachunków uproszczonych, mogą

prowadzić jednolitą numerację kolejno wystawianych

faktur i rachunków.

§ 54. 1. Faktury, faktury korygujące, rachunki

uproszczone i rachunki korygujące dotyczące rachunków uproszczonych wystawiane są co najmniej

w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca .

2. Oryginał faktury powinien zawierać wyraz ORYwyraz KOPIA.

GINAŁ, a kopia faktury -

3. Podstawę do obniżenia przez nabywcę kwoty podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego stanowią wyłącznie oryginały

faktur lub faktur korygujących albo ich duplikaty, o których mowa w § 55.

Poz. 1024

c) potwierdzające czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego,

faktury te i dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu

różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.

5. Przepis ust. 4 stosuje się również w przypadku,

gdy

1) podatnikom wymienionym w ust. 6 nabywca nie

zapłacił bezpośrednio w formie pieniężnej za pośrednictwem banku należności wynikającej z faktury (faktury korygującej), wystawionej przez tych

podatników,

2) między sprzedającym, który w momencie sprzedaży był podatnikiem wymienionym w ust. 6, a nabywcą istnieją związki lub sytuacje, o których mowa wart. 17 ust. 1 ustawy, a właściwy dla podatnika organ podatkowy określił wysokość obrotu

u sprzedawcy na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym

rynku w dniu wykonania świadczenia, pomniejszonych o podatek.

6. Za podatników, o których mowa w ust. 5 pkt 1,

uważa się

1) zakłady pracy chronionej w rozumieniu przepisów

o zatrudnieniu i rehabilitacj i zawodowej osób niepełnosprawnych,

2) prowadzących

4. W przypadku gdy

1) sprzedaż towarów lub usług została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi

a) wystawionymi przez podmiot nie istniejący lub

nie uprawniony do wystawiania faktur lub faktur

korygujących,

b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od

kwoty wykazanej na kopii,

a) warsztaty szkolne szkół zawodowych , warsztaty

szkolne zakładów opiekuńczo-wychowawczych

i warsztaty szkoleniowe zakładów doskonalenia

zawodowego,

b) warsztaty szkolne prowadzone w formie gospodarstw pomocniczych przy zakładach poprawczych i schroniskach dla nie letnich,

c) przywięzienne

zakłady

pracy

(przywięzienne

przedsiębiorstwa i przywięzienne gospodarstwa

pomocnicze),

c) wystawionymi przez podatników, określonych

w § 38 ust. 10, nie zawierającymi wyrazów, o których mowa w tym przepisie,

3) wym ien ione w pkt 2 jednostki, o ile są odrębnymi

podatnikam i.

2) nabywca posiada fakturę lub fakturę korygującą nie

potwierdzoną kopią u sprzedawcy,

7. Przepis ust. 5 pkt 1 nie ma zastosowania w przypadkach, gdy

3) wystawiono fakturę, o której mowa wart. 33 ust. 1

ustawy,

1) zapłata należności wynikającej z faktury (faktury korygującej) następuje w formie wzajemnych potrą­

ceń należności i zobowiązań, potwierdzonych

przez właściwy dla nabywcy urząd skarbowy, na

podstawie dokumentów przedstawionych przez

4) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentują­

cątę samą sprzedaż towarów lub usług,

5) wystawiono faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne

a) stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane,

b) podające kwoty niezgodne ze stanem faktycznym,

nabywcę,

2) należność wynikająca z faktury (faktury korygują­

cej) nie przekracza kwot wymienionych wart. 3

ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 23 grudnia 1988 r. o działalnośc i gospodarczej (Dz. U. Nr 41, poz. 324,

z 1990 r. Nr 26, poz. 149, Nr 34, poz. 198 i Nr 86,

poz. 504, z 1991 r. Nr 31, poz. 128, Nr 41, poz. 179,

-

5061 -

Nr 73, poz. 321, Nr 105, poz. 452, Nr 106, poz. 457

i Nr 107, poz. 460, z 1993 r. Nr 28, poz. 127, Nr 47,

poz. 212 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 27, poz. 96

i Nr 127, poz. 627, z 1995 r. Nr 60, poz. 310, Nr 85,

poz. 426, Nr 90, poz. 446, Nr 141, poz. 700 i Nr 147,

poz. 713, z 1996 r. Nr 41, poz. 177 i Nr 45, poz. 199

oraz z 1997 r. Nr 9, poz. 44, Nr 23, poz. 117, Nr 43,

poz. 272, Nr 54, poz. 348, Nr 60, poz. 369, Nr 75,

poz. 471, Nr 88, poz. 554, Nr 96, poz. 591, Nr 98,

poz. 602, Nr 106, poz. 677, Nr 113, poz. 733, Nr 114,

poz. 740, Nr 121, poz. 769 i 770,Nr 124, poz. 783

i Nr 133, poz. 884) .

8. W przypadku określonym w ust. 4 pkt 1 lit. b)

kwotę podatku należnego ustala s i ę na podstawie dokumentu zawierającego wyższą kwotę podatku.

9. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje się w przypadku,

gdy wystawca faktury lub faktury korygującej uwzględ­

nił wykazaną w niej sprzedaż i podatek należny w deklaracji dla podatku od towarów i usług.

10. Przepisy ust. 4-7 stosuje się odpowiednio do

rachunków uproszczonych, o których mowa wart. 14

ust. 3 ustawy.

§ 55. 1. Jeżeli oryginał faktury, faktury korygującej,

rachunku uproszczonego lub rachunku korygującego

dotyczącego rachunku uproszczonego ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca ponownie wystawia

fakturę lub rachunek zgodnie z danymi zawartymi

w kopii faktury lub rachunku.

2. Faktura lub rachunek uproszczony wystawiony

ponownie musi zawierać wyraz DUPLIKAT oraz datę jego wystawienia.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do not

korygujących.

§ 56. 1. Podatnicy obowiązani są przechowywać

oryginały i kopie faktur, faktur korygujących,

w trybie egzekucji, sprzedaży towarów będących wła­

snością dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów, wystawiają w jego imieniu i na jego rachunek faktury lub rachunki

uproszczone, potwierdzające dokonanie sprzedaży

tych towarów; kopię faktury (rachunku uproszczonego)

otrzymuje dłużnik.

2. Fakturę należy wystawić, jeżeli

1) dłużnik oraz nabywca towa ru spełniają odpowiednio warunki określone w § 36 i 37,

2) na dłużniku spoczywa obowiązek podatkowy zwią­

zany ze sprzedażą towarów.

3. Faktura (rachunek uproszczony) stwierdzająca

dokonanie sprzedaży powinna spełniać warunki, o których mowa w § 38 i 51, a oprócz tego zawierać nazwę

i adresy organów egzekucyjnych, określonych w ust. 1;

jako sprzedawcę wpisuje się w fakturze nazwę i adres

dłużnika, przy czym za podpisy osób uprawnionych do

wystawienia faktury (rachunku uproszczonego) uważa

się podpisy kierowników organów egzekucyjnych (lub

osób przez nich upoważnionych), o których mowa wyżej.

4. Kopię dokumentów, o których mowa w ust. 3, organ egzekucyjny przekazuje dłużnikowi, zachowując

jedną kopię w swojej ewidencji.

5. Przepisy § 39-46, 52, 55 i 56 stosuje się odpowiednio.

Rozdział 14

Przypadki sprzedaży traktowanej na równi

z eksportem oraz towary i usługi objęte stawką 0%

§ 58. Przez usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów rozumie się

rachunków uproszczonych, rachunków korygujących dotyczą­

cych rachunków uproszczonych i not korygujących,

a także duplikaty tych dokumentów w okresie 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono fakturę, rachunek lub notę.

1) usługi dotyczące towarów eksportowanych, polegające na ich pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesyłek zbiorowych, składowaniu,

przeładunku, ważeniu, kontrolowaniu, nadzorowaniu bezpieczeństwa przewozu,

2. Przepis ust. 1 dotyczy również dokumentów celnych.

2) usługi świadczone na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa i komisu,

dotyczące towarów eksportowanych.

3. Jeżeli faktura została wystawiona na podstawie

pisemnego oświadczenia złożonego w zamówieniu lub

ofercie, obowiązek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy

także oryginału oraz kopii zamówienia lub oferty.

§ 59. 1. Do usług transportu międzynarodowego,

o których mowa wart. 39 ust. 1 pkt 1 ustawy, zalicza się

przewóz lub inny sposób przemieszczania osób i towarów przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej

§ 57. 1. Organy egzekucyjne, określone wart. 19

i art. 20 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowa­

niu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 1991 r.

Nr 36, poz. 161, z 1992 r. Nr 20, poz. 78, z 1993 r. Nr 28,

poz. 127, z 1995 r. Nr 85, poz. 426, z 1996 r. Nr 43,

poz. 189 i Nr 146, poz. 680 oraz z 1997 r. Nr 137, poz. 926

i Nr 141, poz. 943 i 944), oraz komornicy sądowi, o których mowa wart. 758 Kodeksu postępowania cywilnego, dokonujący na podstawie odrębnych przepisów,

1) z miejsca wyjazdu (nadania) w Polsce do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) za granicą,

2) z miejsca wyjazdu (nadania) za granicą do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) w Polsce,

3) z miejsca wyjazdu (nadania) za granicą do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) za granicą, jeżeli trasa

przebiega na pewnym odcinku przez terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt).

-

5062-

Poz. 1024

transportu międzynarodowego są

wykonywane w kraju usługi pośrednictwa,

rzeczoznawstwa i spedycji międzynarodowej, związa­

ne z usługami transportu międzynarodowego.

1) dla transportu towarów przez przewoźnika lub spedytora - list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament żeglugi śródlądowej),

stosowany wyłącznie w komunikacji międzynaro­

dowej, lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że przewóz odbywa się między miejscem nadania i miejscem przeznaczenia, położony­

mi w różnych państwach, oraz faktura wystawiona

przez przewoźnika (spedytora),

§ 60 . 1. Za eksport usług uznaje się następujące rodzaje usług transportu międzynarodowego

2) dla transportu towarów przez eksportera wywozu towarów,

1) usługi, o których mowa w § 59 ust. 1 pkt 1 i 3, polegające na przewozie towarów przez krajowego

przewoźnika kolejowego, uprawnionego przewoź­

nika drogowego w rozumieniu przepisów o wykonywaniu międzynarodowego transportu drogowego oraz przewoźnika żeglugi śródlądowej, na podstawie dokumentów wymienionych w § 62 ust. 1

pkt 1,

3) dla transportu osób, o których mowa w § 60 ust. 1

pkt 3 lit. b) - międzynarodowy bilet lotniczy, promowy lub okrętowy wystawiony przez uprawnionego przewoźnika na określoną trasę przewozu dla

konkretnego pasażera,

2) usługi, o których mowa w § 59 ust. 1 pkt 1, polegające na przewozie towarów przez eksportera przy

użyciu własnego środka transportowego,

2. Dokument, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinien zawierać co najmniej

2. Nie stanowi usługi, o której mowa w ust. 1, przewóz osób lub towarów w przypadku, gdy miejsce wyjazdu (nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia)

tych osób lub towarów znajduje się w Polsce, a przewóz za granicę ma wyłącznie charakter tranzytu.

3.

Usługami

również

3) usługi, o których mowa w § 59 ust. 1, polegające na

przewozie przez przewoźnika powietrznego i morskiego

a) towarów - na podstawie dokumentów wymienionych w § 62 ust. 1 pkt 1,

b) osób - na podstawie dokumentów wymienionych w § 62 ust. 1 pkt 3,

4) usługi, o których mowa w § 59 ust. 1, polegające na

tłoczeniu ropy naftowej, produktów naftowych

i gazu ziemnego rurociągami,

5) usługi, o których mowa w § 59 ust. 1 pkt 2, polegające na przewozie towarów przez przewoźników

wymienionych w pkt 1 na zlecenie osoby zagranicznej w rozumieniu prawa dewizowego, nie bę­

dącej podatnikiem.

dowód

4) dla transportu rurociągami - protokół zdawczo-odbiorczy podpisany przez kontrahentów.

1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub

miejsca zamieszkania eksportera towarów,

2) określenie towarów i ich ilości,

3) potwierdzenie wywozu przez graniczny urząd celny.

§ 63. 1. Za usługi zagranicznej turystyki przyjazdowej, o których mowa wart. 39 ust. 1 pkt 2 ustawy, uznaje się usługi świadczone przez podatników na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz oraz zlecenie

osoby zagranicznej w rozumieniu prawa dewizowego,

nie będącej podatnikiem.

2. Turystyka ma charakter zorganizowany, jeżeli

łącznie spełnione są następujące warunki

1) usługa dotyczy jednorazowo grupy wynoszącej co

najmniej osiem osób lub związana jest z organizacją polowań,

2. Przepis ust. 1 pkt 3 stosuje się do przewoźników

zagranicznych pod warunkiem wzajemności.

2) realizacja usługi obejmuje również usługę uprawnionego przewodnika lub pilota,

§ 61. Usługi międzynarodowego transportu osób

3) przekazano zaliczkę w wysokości wynoszącej co

najmniej 30% ceny zleconej usługi.

są usługami eksportowymi

1) w całości, jeżeli są wykonywane przez przewoźnika

powietrznego, kolejowego lub morskiego,

2) w całości, jeżeli przewozy wykonywane są na zlecenie osoby zagranicznej w rozumieniu przepisów

prawa dewizowego, nie będącej podatnikiem,

z wyjątkiem przewozów, o których mowa w § 4

ust. 1,

3) w pozostałych przypadkach w części, w jakiej zostały wykonane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

§ 62.1. Dokumentami stanowiącymi dowód świad­

czenia usług, o których mowa w § 59 ust. 3 i § 60, są

3. Dokumentem będącym dowodem świadczenia

usług wymienionych w ust. 1 jest łączna faktura wysta-

wiona w walucie obcej przez podatnika osobie zagranicznej, o której mowa w ust. 1, oraz dowód zapłaty.

§ 64. 1. Za eksport usług, o których mowa wart. 39

ust. 1 pkt 5 ustawy, uznaje się

1) usługi świadczone bezpośrednio przez podatnika,

który sprowadził na polski obszar celny towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego w celu

ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia, jeżeli towary te zostaną wywiezione za

granicę zgodnie z warunkami określonymi w przepisach celnych,

-

2) usługi polegające na pośredniczeniu między podmiotem zagranicznym nie będącym podatnikiem

a podatnikiem, o którym mowa w pkt 1, gdy pośrednik otrzymuje prowizję lub inne wynagrodzenie od którejkolwiek ze stron zawartego kontraktu

dotyczącego usług określonych w pkt 1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentów potwierdzających powrotny wywóz towarów za granicę,

3) usługi świadczone przez innych podatników na zle-

cenie podatnika, o którym mowa w pkt 1, polegają­

ce wyłącznie na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych

w tym celu przez podatnika określonego w pkt 1,

pod warunkiem

a) uzyskania oświadczenia od zleceniodawcy, że towar powstały w wyniku wykonania tej usługi zostanie wywieziony za granicę,

b) posiadania szczegółowego rozliczenia tych

usług zgodnie z treścią dokumentów celnych,

których kopie powinny być w posiadaniu tych

podatników, stwierdzających powrotny wywóz

towarów za granicę,

4) usługi polegające na naprawie, uszlachetnieniu,

przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych na polski obszar celny, które zostały objęte

procedurą uszlachetniania czynnego w rozumieniu

przepisów celnych, świadczone przez podatników

na zlecenie osób zagranicznych w rozumieniu prawa dewizowego nie będących podatnikami, w ramach kontraktów wielostronnych, pod warunkiem

że

a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub

przetworzony przez tych podatników towar został sprowadzony do kraju przez podatnika bę­

dącego również stroną tego kontraktu,

b) podatnik posiada szczegółowe rozliczenie wykonanych usług zgodnie z dokumentami celnymi

stwierdzającymi wywóz towarów za granicę

oraz kopię tych dokumentów celnych.

2. Przepisy ust. 1 pkt 2-4 stosuje się, jeżeli podatnik spełni określone w nich warunki oraz otrzyma całość lub co najmniej 50% zapłaty przed upływem 60 dni

od daty wywozu za granicę towaru będącego przedmiotem świadczonych usług, z tym że spełnienie warunków także po upływie terminu uprawnia podatnika

do dokonania korekty kwoty podatku należnego.

§ 65. Ustala się listę towarów i usług, stanowiącą

§ 66. 1. Opodatkowaniu podatkiem według stawki

0% podlegają także

1)

usługi świadczone

Poz. 1024

5063 -

przez Przedsiębiorstwo Pań­

stwowe Polskie Koleje Państwowe na rzecz zarzą­

dów kolei z siedzibą za granicą oraz wynajem tym

zarządom infrastruktury przy wykonywaniu transportu międzynarodowego,

2) usługi w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotnicze-

go, świadczone na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących rejsy

przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej,

3) usługi związane z obsługą startu, lądowania, parko-

wania, obsługą pasażerów i ładunków oraz inne

usługi świadczone na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących

rejsy przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej,

4) usługi świadczone na obszarze polskich portów

morskich, związane z transportem międzynarodo­

wym, polegające na obsłudze lądowych i morskich

środków transportu oraz na kompleksowej obsłu­

dze ładunkpw i pasażerów w tych portach,

5) usługi ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej oraz

usługi związane z ochroną środowiska morskiego

i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych,

6) najem (czarter) statków powietrznych, morskich

i żeglugi śródlądowej oraz najem wyposażenia

. tych statków w związku z transportem międzynaro­

dowym,

7) usługi związane z obsługą statków, kutrów oraz ło­

dzi morskich należących do armatorów rybołów­

stwa morskiego, z wyjątkiem usług świadczonych

na cele osobiste załogi ,

8) usługi polegające na remoncie, przebudowie lub

konserwacji statków, kutrów i łodzi morskich,

o których mowa w pkt 6 i 7, oraz ich częśc i składo­

, wych,

9) usługi pośrednictwa związane z podejmowaniem

zatrudnienia przez obywateli polskich za granicą,

10) usługi polegające na wykonywaniu czynności bezpośrednio związanych z organizacją eksportu towarów, a w szczególności wystawianiu dokumentów spedytorskich, konosamentów, organizacji odpraw celnych i wypełnianiu dokumentów celnych,

11) usługi, o których mowa w § 59 ust. 3, związane

z usługami transportu międzynarodowego określonymi w § 60 ust. 1 i w § 61.

2. Opodatkowanie stawką 0% czynności, o których

mowa w ust. 1, jest uzależnione od prowadzenia przez

podatnika dokumentacji, z której jednoznacznie wynika, że czynności te zostały wykonane przy zachowaniu

warunków określonych w tym przepisie.

§ 67. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się także do

1) importu nawozów sztucznych

a) azotowych (ex peN 2814, ex peN 2827, ex peN

3102, ex peN 3105),

b) fosforowych (ex peN 2510, ex peN 2835, ex peN

3103, ex peN 3105),

c) potasowych (ex peN 3104, ex peN 3105),

-

5064-

d) wieloskładnikowych (ex peN 3105),

e) pozostałych (ex peN 2522, ex peN 2530, ex peN

2835, ex peN 3105, ex peN 3824),

2) importu nawozów wapniowych i wapniowo-ma-

gnezowych (ex peN 2521 0000 O, ex peN 2522),

3) importu składników chemicznych mieszanek pa-

szowych (bez farmaceutycznych)

a) związków azotowych do mieszanek paszowych

(ex peN 2814, ex peN 2836, ex peN 3102),

b) związków fosforowych do mieszanek paszowych (ex peN 2835, ex peN 3103),

c) pozostałych (ex peN 2501 DO, ex peN 25090000 O,

ex peN 2833),

4) usług związanych z budownictwem mieszkanio-

Poz. 1024

2. Stawkę podatku 0% stosuje się do usług

1) polegających na przesyłaniu energii elektrycznej

przez terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt),

2) świadczonych na podstawie umowy maklerskiej,

agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub komisu,

a dotyczących towarów eksportowanych, z zastrzeżeniem ust. 3,

3) projektowania

budowlanego, technologicznego

i urbanistycznego, w zakresie rzeczoznawstwa, adwokackich i notarialnych, z zastrzeżeniem ust. 3.

3. W przypadkach określonych w ust.

stawkę 0% stosuje się pod warunkiem, że

2 pkt 2 i 3

1) usługa jest świadczona na rzecz osób zagranicz-

wym i infrastrukturą towarzyszącą, o których mowa wart. 51 ust. 2 ustawy

nych w rozumieniu przepisów prawa dewizowego,

nie będących podatnikami,

a) budowalno-montażowych, realizowanych na

podstawie umów zawartych przed dniem 2 marca 1993 r.,

2) podatnik posiada dowód, iż należność za wykona-

b) geodezyjnych,

nych,

mierniczych

i dokumentacyj-

c) projektowania budowlanego, technologicznego

i urbanistycznego,

5) sprzedaży lokali mieszkalnych przez podatników

prowadzących działalność gospodarczą w zakresie

budownictwa mieszkaniowego lub usług mieszkaniowych.

2. Przepis ust. 1 pkt 4 lit. a) stosuje się, jeżeli podatnik świadczący usługi budowlano-montażowe zawiadomił w terminie do dnia 30 lipca 1993 r. właściwy

urząd skarbowy o zawarciu takich umów oraz przedło­

żył wykazy zawierające dane dotyczące stron umów,

rodzaju i wartości transakcji oraz okresu, na jaki umowa została zawarta.

§ 68. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się również do

świadczenia usług nabywanych za środki finansowe

z pomocy zagranicznej, o których mowa w § 25 ust. 3,

jeżeli zawarta została pisemna umowa o świadczenie

tych usług, zarejestrowana przez Komitet Integracji Eu-

ropejskiej.

2. W przypadkach, o których mowa w ust. l, nie stosuje się zwrotu podatku określonego w § 25 ust. 1.

§ 69. Stawkę podatku 0% stosuje się do wynajmu

powierzchni wystawienniczej, w związku ze świadcze­

niem usług związanych z organizacją wystaw i targów

na rzecz osób zagranicznych w rozumieniu przepisów

prawa dewizowego, nie będących podatnikami podatku.

§ 70. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się do sprzedaży towarów do wolnych obszarów celnych umiejscowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia granicznego, przeznaczonych do odprzedaży podróżnym.

ną usługę została zapłacona i przekazana na rachu. nek bankowy podatnika w banku krajowym w cią­

gu 90 dni od dnia wykonania usługi.

4. Jeżeli nie został spełniony warunek, o którym

mowa w ust. 3 pkt 2, podatnik nie wykazuje obrotu z tego tytułu za dany miesiąc; obrót ten wykazuje się

w miesiącu, w którym warunek ten został spełniony,

nie później jednak niż przed upływem 90 dni od daty

wykonania usługi. W razie niespełnienia warunku

określonego w ust. 3 pkt 2, mają zastosowanie stawki

właściwe dla sprzedaży tych usług w kraju. Spełnienie

warunków, o których mowa w ust. 3 pkt 2, także po

upływie tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego.

§ 71. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się również do

1) sprzedaży towarów nabywanych przez osoby za-

graniczne w rozumieniu prawa dewizowego, nie

będące podatnikami, w przypadku gdy towary te są

przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia lub

przetworzenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a następnie do wywozu za granicę w przypadku, gdy podatnik

a) przekaże nabyty przez osobę zagraniczną towar

do podmiotu, który dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia,

b) posiada dowód, iż należność za towar została zapłacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku krajowym,

2) świadczenie usług przerobu, uszlachetnienia lub

przetworzenia, wykonywanych na zlecenie osób

zagranicznych w rozumieniu prawa dewizowego,

nie będących podatnikami, w przypadku gdy

a) wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów wytworzonych w kraju,

b) podatnik posiada dowód, iż należność za usługę

została zapłacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku krajowym,

-

5065-

c) posiada dokument potwierdzający wywóz za

granicę towaru, którego usługa dotyczy.

2. Obowiązek podatkowy powstaje

1) w przypadku określonym w ust. 1 pkt 1 - z chwilą

otrzymania zapłaty, nie później jednak niź 40 dnia

od daty wydania towaru; otrzymanie zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku naleźnego,

2) w przypadku określonym w ust. 1 pkt 2 - z chwilą

otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz

towaru za granicę, nie później jednak niż 40 dnia od

daty wykonania usługi; otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru za granicę w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania

korekty podatku należnego.

3. Jeżeli towar, który powstał w wyniku czynności,

o których mowa w ust. 1 pkt 2, został zbyty na terenie

kraju, podmioty, które dokonały tych czynności, są

obowiązane do zapłacenia podatku według stawki wła­

ściwej dla sprzedaży tego towaru, przy czym podatek

ustala się od wartości towaru obliczonej na podstawie

przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości

lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia,

zmniejszonych o podatek.

Rozdział 15

Lista towarów i usług,

do których stosuje się stawkę 7%

§ 72. Ustala się listę

1) towarów, do których stosuje się stawkę podatku

w wysokości 7%, stanowiącą załącznik nr 5 do rozporządzenia,

2) usług, do których stosuje się stawkę podatku w wysokości 7%, stanowiącą załącznik nr 6 do rozporzą­

dzenia.

Poz. 1024

e) posiłki sprzedawane w bara~h mlecznych oraz

w stołówkach i bufetach przyzakładowych, pod

warunkiem że nie są to stołówki i bufety ogólnodostępne,

f) posiłki profilaktyczne,

g) usługi izb wytrzeźwień,

h) usługi świadczone przez przedsiębiorstwa maklerskie lub zarządzające funduszami powierniczymi, polegające na obrocie papierami wartościowymi,

i) trumny, urny i utensylia pogrzebowe sprzedawane łącznie z trumną lub urną (bez względu na

symbol SWW),

j) dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze,

k) usługi świadczone pomiędzy gospodarstwami

pomocniczymi, jednostkami budżetowymi i zakładami budżetowymi,

I) usługi związane z wypoczynkiem oraz nieodpłat­

ne świadczenia okolicznościowe, świadczone .

przez zakłady pracy na rzecz pracowników i ich

rodzin oraz innych osób, jeżeli te usługi i świad­

czenia są finansowane co najmniej w 30% z funduszy specjalnych, tworzonych na podstawie

odrębnych przepisów,

ł) usługi w zakresie wydawania atestów przez kra-

jowe komisje artystyczne i etnograficzne, dotyczących wyrobów rękodzieła ludowego i artystycznego,

2) darowizny składników majątku trwałego na rzecz

a) publicznych szkół i zakładów opieki zdrowotnej,

zakładów kształcenia nauczycieli oraz placówek

oświatowych, a także instytucji kultury i instytucji filmu,

b) samorżądu terytorialnego,

Rozdział 16

c) spółdzielni mieszkaniowych, jeżeli darowizna

dotyczy budynków mieszkalnych,

Zwolnienia od podatku

3) wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek

§ 73. Zwalnia się od podatku od towarów i usług

1) sprzedaż, z wyjątkiem eksportu, której przedmio-

tem są następujące towary i usługi

a) dzieła sztuki, przedmioty o wartości muzealnej

(SWW 994), z wyłączeniem biżuterii artystycznej

(SWW 9943-6), rękopisy oraz inne przedmioty

kolekcjonerskie (SWW 995),

b) towary, które mogą być użyte jako opakowania

zwrotne, z wyjątkiem nowych opakowań sprzedawanych przez producentów i importerów,

c) woda (SWW 285),

d) usługi w zakresie doradztwa rolniczego, związa­

ne z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a takźe

związane ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstw rolnych,

prawa handlowego i cywilnego,

4) usługi związane ze skupem i przechowywaniem

płodów rolnych,

5) prowizje i inne wynagrodzenia z tytułu wykonania

umów agencyjnych, zlecenia i pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze

a) związane ze świadczeniem usług zwolnionych

od podatku, zgodnie z załącznikiem nr 2 do ustawy,

b) w obrocie nieruchomościami,

6) świadczenie usług bez pobrania należności, które

uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określonych w § 25

ust. 3,

-

5066-

7) import znaczków pocztowych i innych walorów filatelistycznych (ex PCN 970400 00 O),

8) import dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich

i antyków, z wyłączeniem biżuterii artystycznej (ex

PCN 97060000 O),

9) c'zynności, o których mowa wart. 2 ust. 3 ustawy,

sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określonych w § 25 ust. 3,

10) import powracających z zagranicy, zwolnionych od

cła towarów,

dokonywany przez podatnika, który

wcześniej wywiózł te towary,

11) import usług telekomunikacyjnych,

12) import usług za środki finansowe z pomocy zagranicznej, określone w § 25 ust. 3.

§ 74. Określa się listę usług prawniczych, do których stosuje się zwolnienie od podatku, stanowiącą załącznik nr 7 do rozporządzenia.

Rozdział 17

Przepisy końcowe

§ 75. Podatnicy, o których mowa wart. 14 ust. 3

ustawy, mogą powiększyć podatek naliczony o kwotę

podatku wynikającego z dokumentów celnych otrzymanych przed dniem utraty zwolnienia.

Poz. 1024

§ 77. 1. Zmiana Polskiej Scalonej Nomenklatury Towarowej Handlu Zagranicznego po dniu 31 grudnia

1995 r. nie powoduje zmian wysokości opodatkowania

podatkiem od towarów i usług.

2. Do usług wymienionych w rozporządzeniu stosuje się odpowiednio przepis ust. 2 obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 31 marca 1995 r. w sprawie

ogłoszenia załączników do ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, z uwzględ­

nieniem nomenklatury wynikającej z Klasyfikacji wyrobów i usług w zakresie usług (Dz. U. Nr 44,

poz. 231).

§ 78. Nie stanowi naruszenia obowiązków określo­

nych wart. 27 ust. 4 ustawy przypadek usunięcia

przez podatnika wadliwych zapisów lub uzupełnienia

brakujących zapisów w ewidencji dotyczącej podatku

oraz odpowiedniej zmiany deklaracji dla podatku od

towarów i usług przed dniem rozpoczęcia kontroli

przez urząd skarbowy lub inspektora kontroli skarbowej.

§ 79. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów

z dnia 21 grudnia 1995 r. w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 154, poz. 797, z 1996 r.

Nr 107, poz. 506 i Nr 157, poz. 805 oraz z 1997 r. Nr 61,

poz. 389).

§ 80. Rozporządzenie wchodzi w

1 stycznia 1998 r.

§ 76. Stawka podatku w wysokości 0% określona

dla towarów i usług, wymienionych w § 65-71, obowiązuje do dnia 31 grudnia 1999 r.

życie

z dniem

Minister Finansów: w z. J. Kubik

-

5049-

1024

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 15 grudnia 1997 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

oraz o podatku akcyzowym.

Na podstawie art. 5 ust. 5, art. 6 ust. 10, art. 14

ust. 11, art. 21 ust. 9, art. 23, art. 24 ust. 2, art. 32 ust. 5,

art. 39 ust. 2, art. 47 i 50 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r.

o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129,

poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44,

poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137,

poz. 640 oraz z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776

i 780, Nr 137, poz. 926 i Nr 141, poz. 943) oraz art. 25

pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926) zarządza się, co następuje

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 15 grudnia 1997 r. (poz. 1024)

Załącznik nr 1

LISTA TOWARÓW I USŁUG, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU

OKREŚLONE W ART. 14 UST. 1,5 i 6 USTAWY

Pozycja

Symbol

Systematycznego

wykazu wyrobów

Nazwa wyrobu lub usługi

1

2

3

I. Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

0521-81

0521-82

0521-83

0521-84

0521-85

0522-33

0531-41

0531-42

0531-43

0531-44

0531-45

0531-47

Złom srebra i stopów srebra

Złom ;Jlatyny i stopów platyny

Złom złota i stopów złota

Złom palladu i stopów palladu

Złom irydu i stopów irydu

Odpady srebra i stopów srebra

Srebro - Ag technicznie czyste

Platyna - Pt technicznie czysta

Złoto Au technicznie czyste

Pallad - Pd technicznie czysty

Iryd - Ir technicznie czysty

Rod - Rh technicznie czysty

-

5067-

1

2

3

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

0532-41

0532-42

0532-43

0532-44

0532-45

0532-47

0533-95

0541-41

0541-42

0541-43

0541-44

0541-45

0541-47

0556

0566

0671-23

0671-24

0676-1

31

32

0676-2

0676-5

33

34

35

0676-6

0676-7

0676-9

36

2881-72,9943-6

Srebro - Ag o wysokiej czystości

Platyna - Pt o wysokiej czystości

Złoto Au o wysokiej czystości

Pallad - Pd o wysokiej czystości

Iryd - Ir o wysokiej czystości

Rod - Rh o wysokiej czystości

Stopy srebra

Proszek srebra

Proszek platyny

Proszek złota

Proszek palladu

Proszek irydu

Proszek rodu

Wyroby walcowane z metali szlachetnych i ich stopów

Wyro by wyciskane i ciągnione z metali szlachetnych i ich stopów

Nakrycia stołowe srebrne

Nakrycia stołowe srebrzone

Wyroby jubilerskie, z wyłączeniem wyrobów jubilerskich z innych metali

pokrytych i nie pokrytych (sztuczna biżuteria) SWW 0676-14

Wyroby złotnicze

Dewocjonalia i wyroby kultu religijnego, z wyłączeniem

1) dewocjonaliów z innych metali pokrytych i nie pokrytych (SWW 0676-54)

2) wyrobów kultu religijnego (SWW 0676-55)

Monety

Wyroby z kamieni półszlachetnych z udziałem metali szlachetnych

Wyroby jubilerskie złotnicze, grawerskie i pokrewne pozostałe ze złota i z

udziałem złota i platyny

Wyroby pamiątkarskie, dekoracyjne z bursztynu z udziałem metali

szlach etnych oraz biżuteria artystyczna

II. Usługi

Usług i jubilerskie

Rzeczoznawstwo, z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego z uprawą

rośl i n i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu

zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego

Usługi notaria lne, z wyłączeniem wymienionych w załączniku nr 7

Usługi adwokackie, z wyłączeniem wymienionych w załączniku nr 7

37

38

39

40