Ustawa z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86, poz. 433, Nr 96, poz. 478, Nr 133, poz. 654 i Nr 142, poz. 704 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 34, poz. 146 i Nr 90, poz. 405) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1a

a)

w ust. 2

-

w pkt 1 w lit. b) wyrazy „która stanowi rezerwę” zastępuje się wyrazami „która nie stanowi rezerwy”,

-

w pkt 2 skreśla się lit. a),

-

w pkt 3 lit. a) otrzymuje brzmienie

„

a)

osiągną za każdy rok podatkowy udział dochodu tej grupy, obliczonego zgodnie z art.

7a ust. 1, w sumie przychodów wszystkich spółek tworzących grupę - w wysokości co

najmniej 8%,

”

b)

w ust. 5 wyrazy „ust. 2 pkt 1, 2, 4 i 5 oraz ust. 3 i 4” zastępuje się wyrazami „ust. 2 pkt 1, 2 i 4 oraz ust. 3”,

c)

w ust. 6 wyrazy „spółki zależne, utworzone po dniu rejestracji umowy” zastępuje się wyrazami „inne spółki”,

d)

skreśla się ust. 14-18;

2)

w art. 10 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego

udziału, w tym także: wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej,

dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach

- dochód przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący

równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy)

osoby prawnej.

”

;

3)

art. 11 otrzymuje brzmienie

„

Art. 11.

1.

Jeżeli

1)

podatnik mający siedzibę (zarząd) na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwany dalej

„podmiotem krajowym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu lub kontroli

albo posiada udział w kapitale przedsiębiorstwa położonego za granicą, albo

2)

osoba fizyczna lub prawna mająca miejsce zamieszkania albo siedzibę (zarząd) za granicą,

zwana dalej „podmiotem zagranicznym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu

lub kontroli albo posiada udział w kapitale podmiotu krajowego, albo

3)

te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział

w zarządzaniu lub kontroli albo posiadają udział w kapitale podmiotu krajowego i podmiotu

zagranicznego

i jeżeli w wyniku takich powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące

się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego

podmiot nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby

oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały - dochody danego podmiotu oraz

należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.

2.

Dochody, o których mowa w ust. 1, określa się w drodze oszacowania, stosując następujące

metody

1)

porównywalnej ceny niekontrolowanej,

2)

ceny odprzedaży,

3)

rozsądnej marży („koszt plus”).

3.

Jeżeli nie jest możliwe zastosowanie metod wymienionych w ust. 2, stosuje się metody

zysku transakcyjnego.

4.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot krajowy

1)

wykorzystuje swój związek z innym podmiotem krajowym, któremu przysługują ulgi w podatku

dochodowym, albo

2)

pozostaje w związku gospodarczym z innym podmiotem krajowym i na rzecz tego podmiotu

wykonuje świadczenie na warunkach korzystniejszych, odbiegających od ogólnie stosowanych

w czasie i miejscu wykonywania świadczenia

i w wyniku tego nie wykazuje dochodów lub wykazuje dochody niższe od tych, jakich

należałoby oczekiwać, gdyby wymieniony związek nie istniał lub gdyby wymienione świadczenie

nie zostało wykonane.

5.

Związek, o którym mowa w ust. 4 pkt 1, ma miejsce, gdy między podmiotami lub osobami

pełniącymi w nich funkcje zarządzające, nadzorcze albo kontrolne istnieją powiązania

o charakterze rodzinnym, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy.

Związek ten ma miejsce także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające,

nadzorcze lub kontrolne w podmiotach, o których mowa w ust. 4 pkt 1.

6.

Przez pojęcie powiązań rodzinnych, o których mowa w ust. 5, rozumie się małżeństwo

oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.

7.

Przez pojęcie powiązań kapitałowych, o których mowa w ust. 5, rozumie się sytuację,

w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada lub dysponuje, bezpośrednio

lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 5% wszystkich praw głosu.

8.

Przepisy ust. 4 nie mają zastosowania w przypadku świadczeń między spółkami tworzącymi

podatkową grupę kapitałową.

9.

Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, sposób i tryb określania dochodów

w drodze oszacowania, według metod wymienionych w ust. 2 i 3.

”

;

4)

w art. 12

a)

w ust. 1 w pkt 2 na końcu dodaje się wyrazy „z wyjątkiem świadczeń związanych z używaniem środków trwałych otrzymanych przez zakłady

budżetowe, jednoosobowe spółki gminy lub przedsiębiorstwa komunalne od Skarbu Państwa

lub gminy w nieodpłatny zarząd lub nieodpłatne używanie”,

b)

w ust. 4 w pkt 6a skreśla się wyrazy „lub umorzonych”;

5)

w art. 16

a)

w ust. 1

-

w pkt 4 po wyrazach „samochodu osobowego” dodaje się wyrazy „lub innego samochodu o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów”,

-

skreśla się pkt 7,

-

pkt 8a otrzymuje brzmienie

„

8a)

wartości akcji lub udziałów w spółce albo wkładów w spółdzielni, objętych lub nabytych

w zamian za wkład niepieniężny; w razie zbycia tych udziałów lub akcji albo wkładów,

kosztem ich nabycia, ustalonym na dzień objęcia lub nabycia udziałów lub akcji albo

wkładów, są zaktualizowane, zgodnie z odrębnymi przepisami, wydatki na nabycie albo

wytworzenie lub ulepszenie składników majątku stanowiących wkład niepieniężny, pomniejszone

o odpisy amortyzacyjne dokonane przed wniesieniem wkładu, zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów,

”

-

pkt 15 otrzymuje brzmienie

„

15)

podatku dochodowego oraz wpłat z zysku określonych w odrębnych przepisach,

”

-

w pkt 25 po lit. b) dodaje się lit. c) w brzmieniu

„

c)

strat poniesionych przez bank z tytułu udzielonych po dniu 1 stycznia 1997 r. gwarancji

albo poręczeń spłaty kredytów i pożyczek, obliczonych zgodnie z pkt 25 lit. b).

”

,

-

w pkt 26 po lit. b) dodaje się lit. c) i d) w brzmieniu

„

c)

straconych należności z tytułu udzielonych przez bank po dniu 1 stycznia 1997 r. gwarancji

albo poręczeń spłaty kredytów i pożyczek, z wyjątkiem rezerw utworzonych na te stracone

należności, gdy bank udzielił gwarancji albo poręczeń z naruszeniem prawa, przy czym

naruszenie to powinno być stwierdzone prawomocnym wyrokiem sądu,

d)

25% kwoty wątpliwych kredytów (pożyczek) oraz 25% kwoty wątpliwych należności z tytułu

gwarancji albo poręczeń spłaty kredytów i pożyczek - udzielonych przez bank po dniu

1 stycznia 1997 r., z wyjątkiem rezerw tworzonych na pokrycie tych kredytów (pożyczek)

lub gwarancji albo poręczeń, które zostały udzielone z naruszeniem prawa, przy czym

naruszenie to powinno być stwierdzone prawomocnym wyrokiem sądu.

”

,

-

w pkt 30 na końcu dodaje się wyrazy „obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych,”

-

w pkt 37 po wyrazach „z wyjątkiem” wstawia się dwukropek, a dotychczasową treść oznacza

się jako lit. a) oraz dodaje lit. b) w brzmieniu

„

b)

składek na rzecz związków pracodawców do wysokości określonej przez Radę Ministrów

w drodze rozporządzenia,

”

-

w pkt 49 po wyrazach „samochodu osobowego” dodaje się wyrazy „lub innego samochodu o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów”,

-

w pkt 51 po wyrazach „samochodów osobowych” dodaje się wyrazy „lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów”, a po wyrazach „wydanych przez właściwego ministra” dodaje się wyrazy „obowiązującej w przedsiębiorstwach państwowych”,

-

po pkt 57 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje pkt 58 i 59 w brzmieniu

„

58)

wydatków i kosztów sfinansowanych z dochodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt

23 i 24,

59)

składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia

na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grup 1, 3 i 5 działu I oraz

grup 1 i 2 działu II, wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 28 lipca 1990 r. o działalności ubezpieczeniowej

(Dz. U. z 1996 r. Nr 11, poz. 62), jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia

w okresie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub

odnowiono, wyklucza

a)

wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy,

b)

możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy,

c)

wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.

”

,

b)

w ust. 2

-

w pkt 2 w lit. c) kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje wyraz „albo”,

-

dodaje się pkt 3 w brzmieniu

„

3)

protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe

związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby wyższe od jej kwoty - jeżeli uprzednio

na tę wierzytelność utworzono rezerwę uznawaną za koszt uzyskania przychodu.

”

,

c)

w ust. 2a w pkt 1 w lit. a) po wyrazach „dłużnik został” dodaje się wyrazy „wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej,”

d)

w ust. 2b

-

zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Rezerwy na wierzytelności, uznawane za koszt uzyskania przychodów zgodnie z ust. 1

pkt 26, nie mogą przekraczać kwoty tych wierzytelności pomniejszonej o wartość zobowiązań

dotyczących należności objętych rezerwą, wynikających z

”

,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

gwarancji banków krajów należących do Organizacji Współpracy i Rozwoju Gospodarczego

(OECD) lub banków współpracujących z tą organizacją,

”

e)

dodaje się ust. 3-5 w brzmieniu

„

3.

Przepisy ust. 1 pkt 26 lit. b)-d) dotyczą rezerw utworzonych przez bank, zgodnie z

przepisami wydanymi przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego w sprawie zasad tworzenia

rezerw na ryzyko związane z działalnością banków.

4.

Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu, rozumie się

przez to stawkę określoną dla samochodów osobowych, uwzględniającą odpowiednio pojemność

silnika.

5.

Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 30, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu

pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu prowadzonej przez pracownika

według obowiązującego wzoru, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca.

W razie braku tej ewidencji, wydatki ponoszone przez podatnika na rzecz pracowników

z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu

uzyskania przychodów.

”

;

6)

w art. 17

a)

w ust. 1

-

w pkt 4 wyrazy „- z wyłączeniem przedsiębiorstw państwowych, spółdzielni oraz spółek -” zastępuje się wyrazami „, z zastrzeżeniem ust. 1c,”

-

w pkt 4a skreśla się lit. c),

-

w pkt 4e po wyrazach „w roku poprzedzającym rok podatkowy” dodaje się przecinek i wyrazy „a w razie rozpoczęcia działalności - w pierwszym podatkowym roku tej działalności”,

-

skreśla się pkt 4l,

-

dodaje się pkt 4m-4o w brzmieniu

„

4m)

dochody wspólnot mieszkaniowych utworzonych zgodnie z odrębnymi przepisami - w części

przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych oraz wydatkowanej

na rzecz członków wspólnoty,

4n)

dochody sportowych spółek akcyjnych - w części przeznaczonej na ich działalność sportową,

w rozumieniu przepisów o kulturze fizycznej,

4o)

dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, uzyskane przez osoby prawne, których

zadaniem jest administrowanie nieruchomościami w imieniu właścicieli i zarządców domów

- w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych,

”

-

skreśla się pkt 9,

-

pkt 14 otrzymuje brzmienie

„

14)

dotacje otrzymane

a)

na podstawie odrębnych przepisów na tworzenie rezerw państwowych i gospodarowanie

tymi rezerwami,

b)

w związku z umowami zawartymi na podstawie art. 222 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 1967 r. o powszechnym obowiązku obrony

Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. z 1992 r. Nr 4, poz. 16, Nr 40, poz. 174 i Nr 54, poz. 254, z 1994 r. Nr 43, poz. 165 oraz z 1996 r. Nr 7, poz. 44, Nr 10, poz. 56 i Nr 106, poz. 496),

c)

na dofinansowanie kosztów zadań w zakresie postępu biologicznego w produkcji roślinnej

i zwierzęcej,

”

-

w pkt 22 na końcu dodaje się wyrazy „a także Rzecznika Ubezpieczonych,”

-

po pkt 23 kropkę zastępuje się przecinkiem oraz dodaje pkt 24 i 25 w brzmieniu

„

24)

odsetki od dochodów lub środków, o których mowa w pkt 23, lokowanych na bankowych

rachunkach terminowych,

25)

dotacje, subwencje i dopłaty otrzymane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych

przez zakłady pracy chronionej na podstawie przepisów o zatrudnianiu i rehabilitacji

osób niepełnosprawnych.

”

,

b)

po ust. 1b dodaje się ust. 1c i 1d w brzmieniu

„

1c.

Przepis ust. 1 pkt 4 nie ma zastosowania w

1)

przedsiębiorstwach państwowych, spółdzielniach i spółkach,

2)

przedsiębiorstwach komunalnych mających osobowość prawną, dla których funkcję organu

założycielskiego pełnią gminy lub jednostki pomocnicze gmin utworzone na podstawie

przepisów o samorządzie terytorialnym,

3)

zakładach budżetowych i innych jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości

prawnej, będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych - jeżeli przedmiotem

ich działalności jest zaspokajanie potrzeb publicznych pośrednio związanych z ochroną

środowiska w zakresie: wodociągów i kanalizacji, ścieków komunalnych, wysypisk i utylizacji

odpadów komunalnych oraz transportu zbiorowego.

1d.

Przy ustalaniu udziału, o którym mowa w ust. 1 pkt 4e, w kwocie przychodów osiągniętych

ze wszystkich rodzajów działalności nie uwzględnia się przychodów uzyskanych

1)

w związku z regulowaniem zobowiązań wobec Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa

wierzytelnościami nabytymi od wierzycieli tej Agencji,

2)

ze sprzedaży produktów produkcji rolniczej nabytych przez spółdzielnie zajmujące się

produkcją rolną od członków tych spółdzielni - w części odpowiadającej cenie nabycia

tych produktów.

”

;

7)

w art. 18

a)

w ust. 1

-

w zdaniu pierwszym po wyrazach „art. 7” oraz w pkt 1 w lit. a) i b) po wyrazach „art. 7 ust. 3” dodaje się wyrazy „albo w art. 7a ust. 1”,

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

wydatków na budowę własnego lub stanowiącego współwłasność budynku mieszkalnego wielorodzinnego,

z przeznaczeniem znajdujących się w nim co najmniej pięciu lokali mieszkalnych na

wynajem, oraz wydatków na zakup działki pod budowę tego budynku. Za lokale przeznaczone

na wynajem nie uważa się lokali mieszkalnych wynajętych przez współwłaściciela będącego

osobą fizyczną - osobom, które w stosunku do tego współwłaściciela zaliczane są do

I grupy podatkowej, w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

”

,

b)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1 nie może przekroczyć 15%

dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1, z tym że odliczeniom

nie podlegają darowizny na rzecz

1)

osób fizycznych,

2)

osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, prowadzących

działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,

paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych

wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych

albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

”

,

c)

dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

W przypadku budowy budynku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, stanowiącego współwłasność,

kwotę odliczeń wymienionych w ust. 2, przysługującą każdemu ze współwłaścicieli, ustala

się w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, proporcjonalnie do udziału we współwłasności;

w razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały we współwłasności i poniesionych

wydatkach są równe.

”

,

d)

ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4.

Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 pkt 4 ustala się na podstawie dokumentów

odpowiadających warunkom przewidzianym w odrębnych przepisach stwierdzających ich

poniesienie.

5.

Odliczeniu podlegają wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 4, jeżeli dotyczą budynków

mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i które nie

zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi

w jakiejkolwiek formie.

”

,

e)

dodaje się ust. 6a-6c w brzmieniu

„

6a.

Jeżeli przed upływem dziesięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym

otrzymano decyzję właściwego organu o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu,

w związku z którego budową dokonano odliczeń, nastąpiło

1)

zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziału we współwłasności lub

2)

wynajęcie budynku albo lokalu mieszkalnego przez współwłaściciela będącego osobą fizyczną

- osobom, które w stosunku do tego współwłaściciela zaliczane są do I grupy podatkowej,

w rozumieniu przepisów, o których mowa w ust. 1 pkt 4, lub

3)

dokonanie zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego na użytkowy albo

przeznaczenie budynku lub lokalu mieszkalnego na potrzeby właściciela lub współwłaściciela,

podatnik jest obowiązany w miesiącu, w którym wystąpiła chociażby jedna z powyższych

okoliczności, zwiększyć dochód lub zmniejszyć stratę o kwotę odliczoną od dochodu,

w części przypadającej na budynek lub lokal, o których mowa w pkt 1-3. Kwoty doliczone

do dochodu zwiększa się o 10% za każdy rok kalendarzowy brakujący do okresu dziesięciu

lat, o którym mowa w zdaniu poprzedzającym.

6b.

Przy obliczaniu liczby lat brakujących do upływu okresu dziesięcioletniego, o którym

mowa w ust. 6a, wlicza się rok, w którym wystąpiły okoliczności wymienione w pkt 1-3

tego przepisu.

6c.

W razie zaistnienia okoliczności, o których mowa w ust. 6a pkt 1 lub 3, przed otrzymaniem

decyzji o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, z którymi były związane odliczenia,

podatnik jest obowiązany zwiększyć dochód lub zmniejszyć stratę o kwotę odliczoną

od dochodów w części przypadającej na budynek lub lokale.

”

,

f)

skreśla się ust. 7;

8)

po art. 18 dodaje się art. 18a w brzmieniu

„

Art. 18 a. 1. Od podstawy opodatkowania, obliczonej zgodnie z art. 18, odlicza się

1)

w roku podatkowym - wydatki na cele określone w ust. 2, zwane dalej „wydatkami inwestycyjnymi”,

oraz

2)

w następnym roku podatkowym - z zastrzeżeniem ust. 17 pkt 2, kwotę stanowiącą połowę

wydatków inwestycyjnych odliczonych od podstawy opodatkowania w poprzednim roku podatkowym,

zwaną dalej „premią inwestycyjną”.

2.

Odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają faktycznie poniesione wydatki na

1)

zakup i montaż maszyn lub urządzeń zaliczonych, zgodnie z Klasyfikacją rodzajową środków

trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, do grupy 3-6 i 8,

2)

zakup, budowę, a także na rozbudowę będących własnością podatnika budynków i lokali

stanowiących odrębną nieruchomość w tych budynkach oraz budowli zaliczonych, zgodnie

z Klasyfikacją rodzajową środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, do grupy

1 podgrupa 10-13, podgrupa 15 rodzaj 151 i 152 zakresie budynków aptek, podgrupa 16

rodzaj 166 i 168, podgrupa 18 rodzaj 180 i 182-185 oraz do grupy 2 podgrupa 20-23

i 25-27,

3)

zakup środków transportu, z wyjątkiem samochodów osobowych oraz innych samochodów

o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów,

4)

zakup od Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa przedsiębiorstwa lub zorganizowanej

części mienia przedsiębiorstwa, z wyjątkiem wydatków na zakup innych niż grunty składników

majątku, od których zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 15 ust. 5 nie

dokonuje się odpisów amortyzacyjnych,

5)

zakup praw majątkowych uznawanych za wartości niematerialne i prawne, od których dokonuje

się odpisów amortyzacyjnych uznawanych za koszt uzyskania przychodów - z wyjątkiem

wartości niematerialnych i prawnych, związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej,

handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how),

6)

spłatę, określonej w umowie o podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy, wartości

środków trwałych, o których mowa w pkt 1-4, jeżeli środki te zgodnie z przepisami

wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7 zaliczane są do składników majątku najemcy, dzierżawcy

albo używającego,

7)

wytworzenie we własnym zakresie i na własny użytek środków trwałych wymienionych w

pkt 1 i 2,

8)

zakup wykonanych na zamówienie środków trwałych wymienionych w pkt 1 i 2.

3.

Za wydatki inwestycyjne podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania uznaje się

wydatki faktycznie poniesione w roku podatkowym, nie zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek

formie, pomniejszone o naliczony podatek od towarów i usług oraz o podatek akcyzowy

- jeżeli podatki te podlegają odliczeniu od należnego podatku od towarów i usług.

4.

W przypadku zakupu składników majątku wymienionych w ust. 2 pkt 1-5, za wydatki inwestycyjne,

o których mowa w ust. 3, uznaje się wydatki poniesione w roku podatkowym, w którym,

z zastrzeżeniem ust. 6, ma miejsce przeniesienie własności tych składników majątku.

5.

Faktycznie poniesione wydatki inwestycyjne, podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania,

obejmują

1)

w razie zakupu - określoną w umowie cenę sprzedaży zapłaconą sprzedawcy oraz wydatki

na montaż maszyn i urządzeń, o których mowa w ust. 2 pkt 1,

2)

w razie wytworzenia we własnym zakresie środków trwałych wymienionych w ust. 2 pkt

1 - kwoty zapłacone za zużyte do wytworzenia rzeczowe składniki majątku oraz za wykorzystane

usługi obce,

3)

w razie zakupu środków trwałych wymienionych w ust. 2 pkt 2, wykonanych na zamówienie

- cenę określoną w umowie sprzedaży lub kwotę zapłaconą za zamówione usługi,

4)

w razie przyjęcia środków trwałych do odpłatnego korzystania na podstawie umowy o

podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy - kwotę stanowiącą spłatę wartości

tych środków określonej w umowie.

6.

W przypadku

1)

dokonania przedpłat (zadatków) na poczet wydatków określonych w ust. 2 pkt 1-5 oraz

pkt 7 i 8, uznaje się je za wydatki inwestycyjne w roku podatkowym, w którym następuje

przeniesienie własności składników majątkowych wymienionych w tych przepisach,

2)

zawarcia umowy, o której mowa w ust. 2 pkt 6, za wydatki inwestycyjne podlegające

odliczeniu w danym roku podatkowym uznaje się wydatki związane ze spłatą wartości

składników majątkowych, poniesione w tym samym roku,

3)

zawarcia w roku podatkowym umowy, w której termin zapłaty ceny przypada w roku następującym

po roku podatkowym, w którym rzecz lub prawo zostały wydane - wydatki związane z zapłatą

ceny odlicza się od podstawy opodatkowania w roku faktycznego ich poniesienia.

7.

Odliczenia wydatków inwestycyjnych, o których mowa w ust. 2 pkt 1-8, dokonane w roku

podatkowym, traktuje się w tym roku na równi z odpisami z tytułu zużycia środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisami amortyzacyjnymi), z tym że

1)

odliczenia te nie zmniejszają podstawy do ustalania odpisów amortyzacyjnych według

zasad określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 15 ust. 5,

2)

odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

o których mowa w ust. 2 pkt 1-5 oraz pkt 7 i 8, dokonuje się począwszy od miesiąca

następującego po miesiącu oddania ich do używania, nie wcześniej jednak niż od pierwszego

dnia miesiąca następującego po roku podatkowym, w którym dokonano odliczenia,

3)

w przypadku odliczeń wydatków inwestycyjnych, o których mowa w ust. 2 pkt 6, odpisów

amortyzacyjnych dokonuje się począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym środki trwałe oddano do używania,

4)

w przypadku odliczeń wydatków inwestycyjnych poniesionych przed rozpoczęciem działalności

albo w roku rozpoczęcia działalności, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się począwszy

od pierwszego dnia miesiąca roku następującego po roku, w którym środki trwałe lub

wartości niematerialne i prawne oddano do używania,

5)

odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w pkt 2-4, dokonuje się do końca tego miesiąca,

w którym następuje zrównanie wysokości sumy odpisów amortyzacyjnych oraz kwoty dokonanych

odliczeń z ich wartością początkową, określoną w przepisach wydanych na podstawie

art. 15 ust. 5,

6)

suma odpisów amortyzacyjnych oraz kwoty dokonanych odliczeń nie może przekroczyć wartości

początkowej nabytych lub wytworzonych we własnym zakresie (na zlecenie) środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych.

8.

Wydatki inwestycyjne mogą być odliczone od podstawy opodatkowania, jeżeli spełnione

są łącznie następujące warunki

1)

w okresie faktycznego poniesienia tych wydatków podatnik nie korzysta z ulg, odliczeń

lub zwolnień na podstawie przepisów wymienionych w wykazie, o którym mowa w ust. 28

pkt 1,

2)

w roku poprzedzającym rok podatkowy, w którym dokonywane są odliczenia, podatnik osiągnął,

z zastrzeżeniem ust. 9 i 10, wskaźnik udziału dochodu ustalonego zgodnie z art. 7

ust. 3 albo art. 7a ust. 1 w przychodach ustalonych zgodnie z art. 12 - w wysokości

nie niższej niż

a)

4% z działalności w zakresie: przetwórstwa rolnego, budownictwa (w tym mieszkaniowego)

i produkcji materiałów budowlanych, żeglugi i rybołówstwa, turystyki i wypoczynku

albo w zakresie produkcji i sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami,

b)

8% z pozostałych rodzajów działalności,

3)

jeżeli podatnik prowadzi różnorodną działalność i przychody z działalności wymienionej

w pkt 2 lit. a) w ogólnej kwocie przychodów stanowią co najmniej 60% - wymagany udział

dochodu w przychodach, uprawniający do odliczeń wydatków inwestycyjnych, nie może

być niższy niż 4%,

4)

przed każdorazowym odliczeniem wydatków inwestycyjnych, dokonywanym w trakcie roku

podatkowego i w rocznym (wstępnym) rozliczeniu podatku za rok podatkowy, u podatnika

nie występują zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne

oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczające

odrębnie z każdego tytułu (w tym odrębnie w każdym podatku) odpowiednio 3% kwoty należnych

składek i należnego podatku; w przypadku podatku od towarów i usług zaległości nie

mogą przekroczyć 3% kwoty podatku należnego. Udział zaległości w kwocie składek lub

podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat (należnego podatku od towarów

i usług) za rok podatkowy (okres rozliczeniowy), którego dotyczy zaległość,

5)

wydatki inwestycyjne zostały udokumentowane w sposób określony w przepisach wydanych

na podstawie ust. 28 pkt 4.

9.

Podatnik, który rozpoczął działalność w roku podatkowym, może odliczyć poniesione

w tym roku wydatki inwestycyjne od podstawy opodatkowania za ten rok i rok po nim

następujący, jeżeli odrębnie w każdym z tych lat osiągnie wskaźnik udziału dochodu

w przychodach odpowiednio w wysokości określonej w ust. 8 pkt 2; gdy w którymkolwiek

z tych lat wymagany wskaźnik nie zostanie osiągnięty, nie jest możliwe dokonanie odliczeń

za ten rok.

10.

Uzyskanie wskaźników, o których mowa w ust. 8 pkt 2, nie jest wymagane u podatników

1)

którzy rozpoczęli działalność w roku podatkowym i do końca tego roku oraz przed rozpoczęciem

działalności ponieśli wydatki inwestycyjne w wysokości nie niższej niż równowartość

2 000 000 ECU, przeliczone na złote przy zastosowaniu średniego kursu waluty, ogłaszanego

przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego, z dnia faktycznego dokonania wydatku; wydatki

te można odliczać od podstawy opodatkowania za rok podatkowy, w którym rozpoczęto

działalność, oraz w trzech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc

od końca roku podatkowego, w którym rozpoczęli działalność,

2)

u których za rok podatkowy udział przychodów z eksportu przekracza 50% ogólnej kwoty

przychodów lub przychody z eksportu w roku podatkowym, w którym podatnik nabył prawo

do odliczeń, przekraczają równowartość 8 000 000 ECU, przeliczoną na złote przy zastosowaniu

średniego kursu waluty z dnia uzyskania należnego przychodu, ogłaszanego przez Prezesa

Narodowego Banku Polskiego,

3)

którzy ponieśli wydatki inwestycyjne na zakup i montaż maszyn lub urządzeń, wymienionych

w ust. 2 pkt 1, związanych z wdrożeniem licencji, patentów oraz wyników krajowych

prac naukowych i badawczo-rozwojowych,

4)

osiągających poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody ze sprzedaży produktów

połowów i przetworów rybnych (SWW: 234) na rzecz osób zagranicznych w rozumieniu przepisów

prawa dewizowego, którzy ponieśli wydatki inwestycyjne na zakup i montaż maszyn lub

urządzeń wymienionych w ust. 2 pkt 1 - jeżeli udział przychodów z tej sprzedaży przekracza

50% ogólnej kwoty przychodów w roku podatkowym i sprzedaż ta została udokumentowana

konosamentem, świadectwem pochodzenia, rachunkiem oraz wyciągiem bankowym potwierdzającym

wpływ zagranicznych środków płatniczych zgodnie z przepisami prawa dewizowego,

5)

którzy ponieśli wydatki inwestycyjne na zakup i montaż maszyn lub urządzeń, wymienionych

w ust. 2 pkt 1, oraz na zakup, budowę, przebudowę, rozbudowę lub odbudowę budynków

i budowli będących własnością podatnika, zaliczonych zgodnie z Klasyfikacją rodzajową

środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego do grupy 1 podgrupa 10 i 13 oraz do

grupy 2 podgrupa 20-23 - jeżeli te maszyny, urządzenia, budynki i budowle są związane

z wdrażaniem systemu produkcji środków farmaceutycznych lub materiałów medycznych,

spełniającego warunki niezbędne do uzyskania koncesji na ich wytwarzanie, zgodne z

wymaganiami przyjętymi przez organizacje międzynarodowe, których Rzeczpospolita Polska

jest członkiem,

6)

którzy ponieśli wydatki inwestycyjne na zakup i montaż aparatury kontrolno-pomiarowej,

niezbędnej do wdrażania systemu jakości zgodnego z normami ISO serii 9000, potwierdzonego

certyfikatem wydanym na podstawie odrębnych przepisów.

11.

Za dzień rozpoczęcia działalności uważa się datę wystawienia pierwszej faktury (rachunku)

po dokonaniu, zgodnie z odrębnymi przepisami, wpisu do właściwego rejestru (ewidencji).

12.

Kwota wydatków inwestycyjnych odliczonych od podstawy opodatkowania nie może przekroczyć

1)

gdy wydatki zostały poniesione na cele wymienione w ust. 10 pkt 2-6

a)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1997 r. - 40% podstawy opodatkowania,

b)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1998 r. - 35% podstawy opodatkowania,

c)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1999 r. - 30% podstawy opodatkowania,

d)

od dnia 1 stycznia 2000 r. - 25% podstawy opodatkowania,

2)

w pozostałych przypadkach

a)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1997 r. - 20% podstawy opodatkowania,

b)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1998 r. - 15% podstawy opodatkowania,

c)

od dnia 1 stycznia 1999 r. - 10% podstawy opodatkowania.

13.

Jeżeli rok podatkowy podatnika jest inny niż rok kalendarzowy, wysokość odliczeń określoną

w ust. 12 stosuje się począwszy od początku roku podatkowego rozpoczynającego się

w danym roku kalendarzowym do zakończenia tego roku podatkowego.

14.

Łączna kwota odliczeń wydatków inwestycyjnych od podstawy opodatkowania nie może za

rok podatkowy przekroczyć

1)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1997 r. - 40% podstawy opodatkowania,

2)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1998 r. - 35% podstawy opodatkowania,

3)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1999 r. - 30 % podstawy opodatkowania,

4)

od dnia 1 stycznia 2000 r. - 25% podstawy opodatkowania. Przepis ust. 13 stosuje się

odpowiednio.

15.

Nie odliczone wydatki inwestycyjne, uznane zgodnie z ust. 4 i 6 za poniesione w danym

roku podatkowym, z wyjątkiem przypadków określonych w ust. 9 i 10 pkt 1, nie mogą

być odliczone od podstawy opodatkowania w latach następnych.

16.

Nie mogą być odliczone od podstawy opodatkowania wydatki inwestycyjne faktycznie poniesione

po upływie okresu korzystania z ulg, odliczeń lub zwolnień przysługujących na podstawie

przepisów wymienionych w wykazie, o którym mowa w ust. 28 pkt 1, jeżeli zobowiązania

związane z tymi wydatkami zostały zaciągnięte przez podatnika w okresie korzystania

z tych ulg, odliczeń lub zwolnień.

17.

Premia, o której mowa w ust. 1 pkt 2, nie może przekroczyć

1)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1997 r. - 20% podstawy opodatkowania,

2)

w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1998 r. - 15% podstawy opodatkowania,

3)

od dnia 1 stycznia 1999 r. - 10% podstawy opodatkowania.

18.

Jeżeli rok podatkowy podatnika jest inny niż rok kalendarzowy, wysokość odliczeń określoną

w ust. 17 stosuje się począwszy od początku roku podatkowego rozpoczynającego się

w danym roku kalendarzowym do zakończenia tego roku podatkowego.

19.

Premia inwestycyjna

1)

może być wykorzystana, jeżeli podatnik spełni warunki określone w ust. 8 pkt 1 i 4,

2)

nie przysługuje w przypadku poniesienia wydatków inwestycyjnych na

a)

zakup środków trwałych, o których mowa w ust. 2 pkt 1-5 oraz pkt 7 i 8, jeżeli środki

te zostały przez podatnika oddane do odpłatnego korzystania i zgodnie z przepisami

wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7 zaliczone są do składników majątku najemcy, dzierżawcy

albo używającego,

b)

zakup gruntów,

c)

spłatę wartości gruntów, jeżeli grunty te, zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie

art. 12 ust. 7, zaliczane są do składników majątku najemcy, dzierżawcy albo używającego.

20.

Odliczeń, o których mowa w ust. 1, dokonuje się w rozliczeniu podatku za rok podatkowy,

w którym podatnik nabył prawo do odliczeń, nie później jednak niż do dnia złożenia,

zgodnie z art. 27, wstępnego zeznania o wysokości dochodu uzyskanego za ten rok; odliczeń

można również dokonywać zaliczkowo w trakcie roku podatkowego.

21.

Podatnicy tracą prawo do odliczeń, o których mowa w ust. 1, jeżeli przed upływem trzech

lat od końca roku podatkowego, w którym skorzystali, a w przypadkach określonych w

ust. 9 i w ust. 10 pkt 1 - w którym zakończyli korzystanie z odliczeń

1)

wystąpią u nich za poszczególne lata zaległości we wpłatach składek na ubezpieczenie

społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochody budżetu państwa,

przekraczające odrębnie z każdego tytułu (w tym odrębnie w każdym z podatków) 3% kwot

należnych za te lata; w przypadku podatku od towarów i usług zaległości we wpłatach

nie mogą przekroczyć 3% kwoty podatku należnego; przepis ust. 8 pkt 4 ostatnie zdanie

stosuje się odpowiednio, albo

2)

przeniosą w jakiejkolwiek formie własność składników majątkowych, z którymi związane

były odliczenia od podstawy opodatkowania; nie dotyczy to przeniesienia własności

w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych

podmiotów gospodarczych - dokonywanych na podstawie przepisów o przedsiębiorstwach

państwowych, o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, Kodeksu handlowego albo Prawa spółdzielczego, albo

3)

ustały okoliczności do zaliczania środków trwałych, przyjętych do odpłatnego korzystania

na podstawie umów o podobnym charakterze do umów najmu lub dzierżawy, do składników

majątku podatnika, w rozumieniu przepisów, o których mowa w ust. 2 pkt 6, albo

4)

zostaną postawieni w stan likwidacji, z wyjątkiem przedsiębiorstw likwidowanych w

trybie i na zasadach określonych w przepisach o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych

albo o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, lub zostanie ogłoszona

ich upadłość, albo

5)

otrzymają zwrot wydatków inwestycyjnych w jakiejkolwiek formie; w tym przypadku kwotę

odliczeń zmniejsza się proporcjonalnie do udziału kwoty zwróconych wydatków w ich

ogólnej kwocie.

22.

Przepisy ust. 21 stosuje się odpowiednio w razie utraty przez podatkową grupę kapitałową

statusu podatnika. Obowiązek, o którym mowa w ust. 25, ciąży wówczas solidarnie na

spółkach wchodzących uprzednio w skład tej grupy.

23.

Podatnicy, o których mowa w ust. 10 pkt 5, tracą prawo do odliczeń, jeżeli przed upływem

pięciu lat od końca roku, w którym z nich skorzystali, nie uzyskają koncesji Ministra

Zdrowia i Opieki Społecznej na wytwarzanie środków farmaceutycznych lub materiałów

medycznych albo ją utracą.

24.

Podatnicy, o których mowa w ust. 10 pkt 6, tracą prawo do odliczeń, jeżeli przed upływem

trzech lat od końca roku, w którym z nich skorzystali, nie uzyskają stosownego certyfikatu

albo go utracą.

25.

W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w ust. 21-24, podatnicy są obowiązani

do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dokonanych odliczeń, do których utracili

prawo, a w razie poniesienia straty - do jej zmniejszenia o tę kwotę w rozliczeniu

zaliczki za miesiąc, w którym utracili prawo do odliczeń, a gdy utrata prawa wystąpi

w ostatnim miesiącu roku podatkowego - we wstępnym rocznym rozliczeniu podatku.

26.

W rozliczeniu, o którym mowa w ust. 25, uwzględnia się odpowiednio kwotę odpisów amortyzacyjnych

od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustalonych zgodnie z

przepisami wydanymi na podstawie art. 15 ust. 5, nie uznaną za koszt uzyskania przychodów

w związku z odliczeniem wydatków inwestycyjnych od podstawy opodatkowania podatkiem

dochodowym.

27.

Przepisy ust. 21-25 stosuje się również do premii inwestycyjnej.

28.

Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia

1)

wykaz przepisów, o których mowa w ust. 8 pkt 1,

2)

warunki rezygnacji przez podatnika z niektórych ulg, odliczeń lub zwolnień wymienionych

w przepisach, o których mowa w ust. 8 pkt 1 - w celu nabycia prawa do odliczania wydatków

inwestycyjnych na podstawie ust. 1-27,

3)

zakres działalności: eksport towarów i usług, przetwórstwo rolne, budownictwo (w tym

mieszkaniowe) i produkcja materiałów budowlanych, żegluga i rybołówstwo oraz turystyka

i wypoczynek,

4)

wymagany sposób udokumentowania wydatków inwestycyjnych.

29.

Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, wprowadzi odliczenia wydatków inwestycyjnych

od podstawy opodatkowania oraz określi zasady i warunki tych odliczeń w gminach zagrożonych

szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym oraz województwach lub rejonach administracyjnych

(gminach) określonych jako zagrożone recesją i degradacją społeczną w odrębnych przepisach.

”

;

9)

art. 19 otrzymuje brzmienie

„

Art. 19.

1.

Podatek, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, wynosi

1)

od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1997 r. - 38% podstawy opodatkowania,

2)

od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1998 r. - 36% podstawy opodatkowania,

3)

od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1999 r. - 34% podstawy opodatkowania,

4)

od dnia 1 stycznia 2000 r. - 32% podstawy opodatkowania.

2.

Jeżeli rok podatkowy podatnika jest inny niż rok kalendarzowy, stawkę podatku określoną

w ust. 1 dla danego roku kalendarzowego stosuje się od początku roku podatkowego,

rozpoczynającego się w danym roku kalendarzowym, do końca tego roku podatkowego.

3.

Jeżeli rok podatkowy podatnika rozpoczął się w 1996 r. i kończy się w 1997 r. - do

końca tego roku podatkowego stosuje się stawkę 40%.

”

;

10)

w art. 21 w ust. 1 po wyrazie „przychodów” dodaje się dwukropek oraz wyrazy „z odsetek,”;

11)

w art. 26

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz będące podmiotami

gospodarczymi osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych

w art. 21 i 22, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, w

dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w ust. 1, nie pobiera się, jeżeli

podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4-8 złożą płatnikowi, najpóźniej w dniu

dokonania wypłaty należności, oświadczenie, że przeznaczą dochody z dywidend oraz

innych przychodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych - na cele wymienione w

tych przepisach.

”

,

c)

w ust. 2 w zdaniu drugim wyrazy „w ust. 1” zastępuje się wyrazami „w ust. 1a”,

d)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani, bez wezwania, złożyć urzędowi

skarbowemu, określonemu w ust. 3, deklarację według ustalonego wzoru i wpłacić należny

zryczałtowany podatek, jeżeli dochody z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziałów

w zyskach osób prawnych, od których płatnik nie pobrał podatku w związku z oświadczeniem,

o którym mowa w ust. 1a, zostały wydatkowane na inne cele niż wymienione w art. 17

ust. 1 pkt 4-8.

”

,

e)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Podatek, o którym mowa w ust. 4, wpłaca się do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym dokonano tego wydatku.

”

;

12)

w art. 27

a)

w ust. 1 w zdaniu pierwszym po wyrazach „art. 6” dodaje się wyrazy „ust. 1 i przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8”,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, korzystające ze zwolnienia od podatku

na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 3 i art. 6 ust. 2, są zobowiązane składać zeznania

o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym w terminach i na zasadach

określonych w ust. 1.

”

,

c)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego dołączają do zeznania

zatwierdzone sprawozdanie finansowe wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego

do badania sprawozdań finansowych, a spółki - do zeznania o ostatecznej wysokości

dochodu także odpis uchwały walnego zgromadzenia (zgromadzenia wspólników) zatwierdzającej

sprawozdanie finansowe. Obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy podatników,

których sprawozdania finansowe, na podstawie odrębnych przepisów, są zwolnione z obowiązku

badania.

”

;

13)

art. 28 otrzymuje brzmienie

„

Art. 28.

1.

Podatnicy posiadający wyodrębnione organizacyjnie zakłady (oddziały) położone na terenie

innych gmin niż gmina, na której terenie podatnicy mają swoją siedzibę, obowiązani

są załączać do deklaracji oraz zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje o

wysokości należnych gminom udziałów w podatku dochodowym, ustalonych zgodnie z odrębnymi

przepisami.

2.

Płatnik podatku dochodowego od podatkowej grupy kapitałowej załącza do deklaracji

oraz zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje, o których mowa w ust. 1, dotyczące

spółek tworzących tę grupę oraz wyodrębnionych organizacyjnie zakładów (oddziałów)

tych spółek.

”

;

14)

w art. 37

a)

w ust. 1

-

w zdaniu pierwszym wyrazy „1996 r.” zastępuje się wyrazami „1998 r.”,

-

w pkt 1 po wyrazach „jednoosobowych spółek Skarbu Państwa,” dodaje się wyrazy „spółek, których akcje (udziały) zostały wniesione przez Skarb Państwa do narodowych

funduszy inwestycyjnych,”

-

w pkt 3 w lit. a) po wyrazach „jednoosobowych spółek Skarbu Państwa,” dodaje się wyrazy „spółek, których akcje (udziały) zostały wniesione przez Skarb Państwa do narodowych

funduszy inwestycyjnych,”

b)

skreśla się ust. 2.

1.

Przepis art. 1 pkt 5 lit. a) - w części dotyczącej art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej

w art. 1 - ma zastosowanie do odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu o

dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów, nabytego albo przyjętego

do odpłatnego korzystania i zaliczonego do środków trwałych podatnika - począwszy

od dnia 1 stycznia 1997 r.

2.

Przepis art. 1 pkt 5 lit. a) - w części dotyczącej art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy wymienionej

w art. 1 - ma zastosowanie do umów ubezpieczenia zawartych od dnia wejścia w życie

niniejszej ustawy.

Przepis art. 1a ust. 2 pkt 3 lit. a) ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym

stosuje się do podatkowej grupy kapitałowej, jeżeli umowa o jej utworzeniu została

zarejestrowana przez urząd skarbowy przed dniem 1 stycznia 1997 r. - w całym okresie,

w którym ta grupa będzie uznawana za podatnika podatku dochodowego.

Podatnicy, którzy do dnia 31 grudnia 1996 r. nabyli prawo do odliczeń, o których mowa

w art. 18 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1, zachowują to prawo na zasadach

określonych w art. 16 ust. 1 pkt 7 oraz art. 18 ust. 2-6 tej ustawy - do czasu całkowitego

wykorzystania kwoty przysługującego odliczenia.

W ustawie z dnia 18 stycznia 1996 r. o kulturze fizycznej

(Dz. U. Nr 25, poz. 113) w art. 32 skreśla się ust. 7.

1.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 1997 r. ponieśli wydatki inwestycyjne i nabyli

prawo do odliczeń zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 18 ust. 7 ustawy,

o której mowa w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują to prawo do czasu wyczerpania

- w zakresie i na zasadach określonych w tych przepisach.

2.

Do dnia 31 grudnia 1998 r. zachowują moc przepisy wydane na podstawie art. 18 ust.

7 ustawy wymienionej w art. 1, dotyczące odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych

oraz obniżek podatku dochodowego przez podatników mających swą siedzibę w rejonach

administracyjnych (gminach) zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym

oraz województwach lub rejonach administracyjnych (gminach) określonych jako zagrożone

recesją i degradacją społeczną w odrębnych przepisach. Podatnicy, którzy nabędą prawo

do tych odliczeń lub obniżek do dnia 31 grudnia 1998 r., zachowują to prawo do czasu

wyczerpania - w zakresie i na zasadach określonych w tych przepisach.

Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej jednolity tekst

ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z uwzględnieniem zmian wynikających

z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1997 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych

od tego dnia.

1.

Jeżeli

1)

podatnik mający siedzibę (zarząd) na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwany dalej

„podmiotem krajowym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu lub kontroli

albo posiada udział w kapitale przedsiębiorstwa położonego za granicą, albo

2)

osoba fizyczna lub prawna mająca miejsce zamieszkania albo siedzibę (zarząd) za granicą,

zwana dalej „podmiotem zagranicznym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu

lub kontroli albo posiada udział w kapitale podmiotu krajowego, albo

3)

te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział

w zarządzaniu lub kontroli albo posiadają udział w kapitale podmiotu krajowego i podmiotu

zagranicznego

i jeżeli w wyniku takich powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące

się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego

podmiot nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby

oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały - dochody danego podmiotu oraz

należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.

2.

Dochody, o których mowa w ust. 1, określa się w drodze oszacowania, stosując następujące

metody

1)

porównywalnej ceny niekontrolowanej,

2)

ceny odprzedaży,

3)

rozsądnej marży („koszt plus”).

3.

Jeżeli nie jest możliwe zastosowanie metod wymienionych w ust. 2, stosuje się metody

zysku transakcyjnego.

4.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot krajowy

1)

wykorzystuje swój związek z innym podmiotem krajowym, któremu przysługują ulgi w podatku

dochodowym, albo

2)

pozostaje w związku gospodarczym z innym podmiotem krajowym i na rzecz tego podmiotu

wykonuje świadczenie na warunkach korzystniejszych, odbiegających od ogólnie stosowanych

w czasie i miejscu wykonywania świadczenia

i w wyniku tego nie wykazuje dochodów lub wykazuje dochody niższe od tych, jakich

należałoby oczekiwać, gdyby wymieniony związek nie istniał lub gdyby wymienione świadczenie

nie zostało wykonane.

5.

Związek, o którym mowa w ust. 4 pkt 1, ma miejsce, gdy między podmiotami lub osobami

pełniącymi w nich funkcje zarządzające, nadzorcze albo kontrolne istnieją powiązania

o charakterze rodzinnym, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy.

Związek ten ma miejsce także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające,

nadzorcze lub kontrolne w podmiotach, o których mowa w ust. 4 pkt 1.

6.

Przez pojęcie powiązań rodzinnych, o których mowa w ust. 5, rozumie się małżeństwo

oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.

7.

Przez pojęcie powiązań kapitałowych, o których mowa w ust. 5, rozumie się sytuację,

w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada lub dysponuje, bezpośrednio

lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 5% wszystkich praw głosu.

8.

Przepisy ust. 4 nie mają zastosowania w przypadku świadczeń między spółkami tworzącymi

podatkową grupę kapitałową.

9.

Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, sposób i tryb określania dochodów

w drodze oszacowania, według metod wymienionych w ust. 2 i 3.

1.

Podatek, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, wynosi

1)

od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1997 r. - 38% podstawy opodatkowania,

2)

od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1998 r. - 36% podstawy opodatkowania,

3)

od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1999 r. - 34% podstawy opodatkowania,

4)

od dnia 1 stycznia 2000 r. - 32% podstawy opodatkowania.

2.

Jeżeli rok podatkowy podatnika jest inny niż rok kalendarzowy, stawkę podatku określoną

w ust. 1 dla danego roku kalendarzowego stosuje się od początku roku podatkowego,

rozpoczynającego się w danym roku kalendarzowym, do końca tego roku podatkowego.

3.

Jeżeli rok podatkowy podatnika rozpoczął się w 1996 r. i kończy się w 1997 r. - do

końca tego roku podatkowego stosuje się stawkę 40%.

1.

Podatnicy posiadający wyodrębnione organizacyjnie zakłady (oddziały) położone na terenie

innych gmin niż gmina, na której terenie podatnicy mają swoją siedzibę, obowiązani

są załączać do deklaracji oraz zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje o

wysokości należnych gminom udziałów w podatku dochodowym, ustalonych zgodnie z odrębnymi

przepisami.

2.

Płatnik podatku dochodowego od podatkowej grupy kapitałowej załącza do deklaracji

oraz zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje, o których mowa w ust. 1, dotyczące

spółek tworzących tę grupę oraz wyodrębnionych organizacyjnie zakładów (oddziałów)

tych spółek.