Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Luksemburgu dnia 14 czerwca 1995 r.

-

2423 -

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie będąca osobą fizyczn ą ma siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to uwa ż a się, że ma ona siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce

jej faktycznego zarządu.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej konwencji

określenie

"zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowi ­

cie albo częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

2. Określenie "zakład " obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu;

b) filię;

c) biuro;

d) zakład fabryczny;

e) warsztat oraz

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

3. Plac budowy lub montażu stanowią "zakład" tyl ko wtedy, gdy okres ich prowadzenia trwa dłużej niż

dwanaście miesięcy.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu nie stanowią zakładu

a) użytkowanie placówek, które służą wyłącznie do

składowania, wystawiania albo wydawan ia dóbr

lub towarów należących do przedsiębiorstwa ;

b) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów przedsiębiorstwa wyłącznie dla składowania, wystawia nia lub wydawania ;

c) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu obróbki lub przerobu przez inne przedsiębiorstwa ;

d) stałe placówki utrzymywane wyłącznie w celu za kupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

e) stałe placówki utrzymywane wyłącznie dla działal ­

ności mającej przygotowawczy lub pomocniczy

charakter;

f) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do

e), pod warunkiem jednak, że całkowita działalność

tej placówki, wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności, posiada przygotowawczy lub

pomocniczy charakter.

żeli

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeosoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

Poz. 527

w rozumieniu ustępu 6, działa w imieniu przeds i ębior­

stwa -i osoba ta posiada pełnomo c nictwo d o zawiera nia umów w Umawiającym się Państwi e w imieniu

przedsiębiorstwa i pełnomocnictwo to w tym Państwie

zwykle wykonuje, to uważa się, że przedsiębiorstwo to

posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba ta podej muje dla przedsiębiorstwa , chyba że czynności wykonywane przez tę osobę ograniczają się do rodzajów

działalności wymienionych w ustępie 4 i są takimi rodzajami działalności , które, gdyby były wykonywane

za pośrednictwem stałej placówki , nie powodowałyby

uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień niniejszego ustępu .

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład w jednym z Umawiających się Państw tylko z tego

powodu, że wykonuje ono tam czynnoś c i przez maklera, generalnego przedstawi ciela handlowego albo każ­

dego innego niezale ż nego przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach swojej zwykłej

działalności .

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma s i edzibę w drugi m Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek

uważać za zakład drugiej spółki .

się Państwie

Artykuł 6

Dochody z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub sied z ibę w Umawiającym się Pań ­

stwie z majątku nieruchomego (włączając dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leśnego), poło­

żonego w drugim Umawiającym s i ę Państwie, może

być opodatkowany w tym dru gi m Państwie .

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Pań­

stwa, w którym mająte k ten j est położony. Okr eś lenie

to obejmuje w każdym p rzypadku mienie należące do

majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których zastosowanie mają przepisy prawa powszechnego dotyczą ­

ce własności ziemi, prawa użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub stałych

świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych , źródeł i innych zasobów

naturalnych; statki morskie, barki oraz statki powietrzne nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 st osuje s i ę do dochodów z bezpośredniego użytkowania , najmu, jak również każdego innego rodzaju użytkowan i a majątku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również

do dochodów z majątku nieruchomego przedsiębior­

stwa i do dochodu z maj ątku nieruchomego, który słu ­

ży do wykonywania wolnego zawodu.

2424 -

Artykuł 7

Poz. 527

duje się miejsce faktycznego

stwa .

z arządu

przedsiębior­

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Par)stwie,

chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność

w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działal­

ność w ten sposób, to zyski przedsiębiorstwa mogą

być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko

w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi .

2. Z zastrzeżeniem

postanowień ustępu

3, jeżeli

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonu-

je działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym

się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, jakie mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką

samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębior­

stwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się ponakładów ponoszonych dla tego zakładu,

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały

w tym Państwie, w którym jest położony zakład, czy

gdzie indziej.

2. Zyski pochodzące z eksploatacji barek wykorzystywanych w transporcie na wodach śródlądowych

mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu

przedsiębiorstwa.

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa zajmującego się transportem morskim lub przedsiębiorstwa zajmującego się t ransportem na wodach

śródlądowych znajduje się na pokładzie statku lub barki, to uważa się, że znajduje się ono w tym Państwie,

w którym znajduje się port macierzysty statku lub barki, a jeżeli statek lub barka nie ma portu macierzystego

- w Umawiającym się Państwie, w którym osoba eksploatująca statek lub barkę ma miejsce zamieszkania

lub siedzibę.

4. Postanowienia ustępu 1 dotyczą także zysków

pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we

wspólnym przedsiębiorstwie lub w

wym związku eksploatacyjnym.

międzynarodo­

Artykuł 9

trącenie

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi ­

tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do

opodatkowania według zwykle stosowanego podziału;

sposób zastosowanego podziału zysku musi jednak

być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład

dla przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu postanowień poprzednich ustę­

pów ustalanie zysków powinno być dokonywane każ­

dego roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby postąpić inaczej.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zouregulowane w innych artykułach niniejszej konwencji, postanowienia tych innych artyku łów nie będą naruszane przez postanowienia tego arstały odrębnie

tykułu.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji

statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów drogowych mogą podlegać

opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym znajmiędzynarodowej

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli

al przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma

udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu,

kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa albo

bl te same osoby bezpośrednio lub pośrednio mają

udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsię­

biorstwa Umawiającego się Państwa i przedsię­

biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych zostaną umówione

lub narzucone warunki, różniące się od warunków,

które by ustaliły między sobą niezależne przedsię­

biorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsię ­

biorstw bez tych warunków, ale których z powodu

tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane za

zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się

Państwa opodatkowane w tym Państwie są włączone

także do zysków przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, z których tytułu to przedsiębior­

stwo zostało opodatkowane w tym drugim Państwie,

a zyski w ten sposób połączone są zyskami, które osią­

gnęłoby przedsiębiorstwo pierwszego Państwa , gdyby

warunki uzgodnione między tymi dwoma przedsię­

biorstwami były warunkami, które byłyby uzgodnione

między niezależnymi przedsiębiorstwami, wtedy drugie Umawiające się Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego od zysków w tym

Państwie. Przy ustalaniu takiej korekty będą uwzględ ­

nione odpowiednio inne postanowienia niniejszej kon-

-

2426 -

nostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na

to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiają­

cym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku

z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu

którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek

jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to

uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

8. Jeż e li między płatnikiem a właścicielem odsetek

lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją

szczególne powiązania i dlatego kwota odsetek mają­

ca związek z roszczeniem wynikającym z długu, z którego tytułu są wypłacane, przek racza kwotę, którą dłuż ­

n ik i właścici el odsetek uzgodniliby bez tych powiązań,

to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podl ega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej konwencji.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiają ­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub sied z ibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Poz. 527

konkretnej sytuacji, post anowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że należności licencyjn e powstają

w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to

Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna

lub osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez względu na to, czy ma ona

w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania

lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Paristwie

zakład lub stałą placówkę , w związku z którymi powstał obowiązek zapłaty należności licencyjnych, i ta kie należności ponosi zakład lub stała placówka, to

uważa się, że należności licencyjne powstają w Pań ­

stwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem należ ­

ności licencyjnych lub między nimi a osobą trzecią

istnieją szczególne powiązania i dlatego kwota opłat

licencyjnych - mająca zw iąz ek z użytkowaniem,

prawem lub informacją, za które są one płacone przekracza kwotę, którą płatnik i właściciel należno ­

ści licencyjnych uzgodniliby bez takich powiązań, to

postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko

do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatko waniu według prawa każdego Umawiającego się

Państwa , z uwzględnieniem innych postanowień

konwencji .

Artykuł 13

Państwie.

Zyski ze sprzedaży majątku

2. Jednakże należności licencyjne, o których mowa

w ustępie 1 niniejszego artykułu, mogą być również

opodatkowan e w tym Państwie, w którym powstały,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz poda tek w ten sposób ustalony nie może przekroc zyć

10 procent kwoty bru tto tych należności.

3. Okre ś l en ie "na leżności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju wyna grodzenia uzyskiwane za użytkowanie lub prawo do

użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z fil mami dla kina i utworami nagranymi dla radia lub telewizji, każdego patentu, znaku towarowego, wzoru

lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu

produkcyjnego, albo za udostępnienie informacji zwią­

zanej ze zdobytymi doświadczeniami w dziedzinie

przemysłowej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli właściciel należności licencyjnych mają­

cy miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie wykonuje w drugim Państwie, z którego

pochodzą należności licencyjne, działalność zarobkową przez zakład położony w tym Państwie lub wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w tym

Państwie, a prawa lub majątek, z których tytułu wypła­

cane są należności licencyjne, są związane rzeczywiście z takim zakładem lub taką stałą placówką. W takim

przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z przeniesienia własności maj ątk u nieruch omego,

o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugim

Umawiającym się Państwie , mogą być opodatkowane

w tym drugim Państwie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo

z przeniesienia własności majątku ruchomego należą­

cego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała

w Umawiającym się Państwie posiada w drugim

Umawiającym się Państwie dla wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami uzyskanymi z przenie sienia własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Pań­

stwie.

3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności

statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów

drogowych eksploatowanych w komunikacji między­

narodowej, barek eksploatowanych w transporcie na

wodach śródlądowych lub majątku ruchomego zwią­

zanego z eksploatacją takich statków morskich, powietrznych lub pojazdów drogowych albo barek podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie , w którym

-

2427 -

znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

nie wymienionego w ustępach l, 2 i 3 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę·

Poz. 527

tułu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku

morskiego, powietrznego lub pojazdu drogowego

eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej

lub na pokładzie barki wykorzystywanej w transporcie

na wodach śródlądowych może podlegać opodatko waniu tylko w Umawiającym się Państwie, w którym

znajduje się miejsce rzeczywistego zarządu prz ed się ­

biorstwa.

Artykuł 14

Artykuł 16

Wolne zawody

Wynagrodzenia dyrektorów

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania w Um a wiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej działalności o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, chyba że osoba ta posiada zwykle stałą placówkę w drugim Umawiającym się Państwie dla

wykonywania swej działalności. Jeżeli posiada ona taką stałą placówkę, to dochód może być opodatkowany

w drugim Państwie, jednak tylko w takim zakresie,

w jakim może być przypisany tej stałej placówce.

Wynagrodzenia i inne podobne należności , które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawi a jącym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie

zarządzającej lub nadzorczej spółki, mającej siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególsamodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato ­

wą , jak również samodzielnie wykonywaną działalność

lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych.

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15

dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu działalno­

ści artystycznej. na przykład artysty scenicznego, fil mowego, radiowego lub telewizyjneg o, jak też muzyka

lub sportowca, z osobiście wykonywanej w tym cha rakterze działalno śc i w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, może być opodatkowany w tym drugim P a ń ­

stwie.

ności

Artykuł 15

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

Praca najemna

2. Jeżeli dochód mający związek z osobistą działal ­

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16,18

i 19 pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie osiąga z pracy najemnej. podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca

wykonywana jest w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane

za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawi a jącym się Państwie osiąga z pracy najemnej,

wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie,

podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Pań­

stwie, je że li

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas danego roku kalendarzowego i

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu wynagrod ze nie uzyskiwane przez osobę z t y-

nością takiego artysty lub sportowca nie przypada te-

mu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobi e, to dochód taki - bez względu na postanowienia a rtykułów

7,14 i 15 - może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego artysty

lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 dochód z działalności określonej w ustępie l, wykonywanej w ramach wymiany kulturalnej potwierdzonej

przez Państwo, w którym artyści lub sportowcy mają

miejsce zamieszkania, może podlegać opodatkowaniu

tylko w tym Państwie .

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Z

uwzględnieniem

postanowień

artykułu

19

ustęp 2 emerytury i inne podobne wynagrodzenia z ty-

tułu

poprzedniej pracy najemnej , wypłacane osobie

mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 emerytury i inne podobne wynagrodzenia wypłacane na mocy ustawodawstwa o ubezpieczeniach socj alnych

Umawiającego się Państwa podlegają opod atkowaniu

w tym Państwie.

-

2428 -

Artykuł 19

Funkcje publiczne

Poz. 527

stwie, pod warunkiem że jego praca pozostaje w związ­

ku z jego studiami lub praktyką i że takie wynagrodzenie jest konieczne do uzupełnienia posiadanych przez

niego środków na jego utrzymanie .

1. a) Wynagrodzenie inne niż renta i emerytura, wypłacane przez Umawiające się Państwo , jego jednost-

kę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa, je-

go jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega

opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jedn a kże wyn agrodzenie takie może podlegać

opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, jeżeli funkcje t e są wykonywane w tym Pań ­

stwie, a osoba otr zymująca takie wynagrodzenie ma

miejsce zamieszkania w tym drugim Państwie oraz

osoba ta

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie sta ła się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym P a ństwi e wyłącznie dla celów świadczenia

tych usług.

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana

przez jedno Umawiające się Państwo, jego jednostkę

terytorialną lub wład z ę lokaln ą albo z funduszy utworzonych przez to Państwo, jego jednostkę terytorialną

lub władzę lokalną osobi e fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub wład zy lokalnej, podlega opodatkowa niu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie , jeżeli

osoba ją otrzymująca posiada w nim miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego Państwa.

3. Postanowienia a rtykułów 15, 16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, emerytur i rent mających

związek z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością gospodar czą Um a wiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub wła dzy lokalnej.

Artykuł 20

Studenci i praktykanci

1. Należności otrzymywane na utrzymanie się,

kształcenie się lub odbywanie praktyki przez studenta

lub praktykanta, który przebywa w pierwszym Umawiającym się Państwie wyłącznie w celu kształcenia się

lub odbywania praktyki i który ma albo bezpośrednio

przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim Państwie, nie podlegają opodatkowaniu w pierwszym Państwie, jeżeli należności te

pochodzą ze ź ródeł spoza tego pierwszego Państwa.

2. Nie naruszając postanowie'l ustępu 1, wynagrodzenia otrzymywane przez studenta lub stażystę, który

przed przybyciem do Um a wiającego się Państwa ma

lub miał miejsce zamieszkania w drugim Umawiają­

cym się Państwie, a który przebywa w pierwszym Pań ­

stwie wyłącznie w celu odbycia studiów lub praktyki

i otrzymuje wynagrodzenie z tytułu pracy w pierwszym

Państwie, nie podlegają opodatkowaniu w tym Pań -

3. Postanowienia ustępu 2 przestaną obowiązywać,

jeżeli pobyt w pierwszym Umawiającym się Państwie

przekracza normalny okres studiów podjętych w tym

Państwie bądź w przypadku praktykanta - okres

trzech lat, licząc od jego przybycia do tego Państwa.

Artykuł 21

Wykładowcy i pracownicy naukowo-badawczy

1. Wynagrodzenia wykładowców i innych człon­

ków personelu nauczającego, którzy posiadają miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie, a którzy

przebywają czasowo w drugim Umawiającym się Pań­

stwie w celu nauczania lub prowadzenia badań naukowych przez okres nie przekraczający dwóch lat w uniwersytecie lub innej instytucji szkolnej oficjalnie uznanej, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Pań­

stwie.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania

do dochodów pochodzących z prac naukowo-badawczych, jeżeli nie są one prowadzone w interesie publicznym, lecz głównie w celu osiągnięcia osobistej korzyści przez jedną lub więcej określonych osób.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwi e , bez względu na

to, skąd one pochodzą, które nie są objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej konwencji,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania

do dochodów nie będących dochodami z majątku nieruchomego określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli

osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie

działalność zarobkową przez zakład w nim położony

lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód

w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy pra wa lub dobra, z których tytułu wypł a cany jest dochód,

są rzeczywiście związane z działalnością takiego zakła­

du lub stałej placówki . W takim przypadku, w zależno­

ści od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 23

Majątek

1. Majątek nieruchomy określony w artykule 6, który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania

lub sied z ibę w Umawiającym się Państwie, a położony

jest w drugim Umawiającym się Państwie , może być

opodatkowany w tym drugim Państwie .

-

2429 -

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­

stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie,

lub majątek ruchomy należący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie posiada w drugim Umawiającym się

Państwie dla celów wykonywania wolnego zawodu,

może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki morskie i powietrzne, pojazdy drogowe eksploatowane w komuni kacji międzynarodowej oraz barki wykorzystywane

w transporcie na wodach śródlądowych, jak również

majątek ruchomy służący do eksploatacji takich statków morskich, statków powietrznych lub barek może

podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym

się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Pa ństwie mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym

Państwie.

Artykuł 24

Postanowienia

o unikaniu podwójnego opodatkowania

Podwójnego opodatkowania

w sposób następujący

unikać

się

będzie

1. w Polsce

al jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek,

który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji może być opodatkowany w Luksemburgu,

to Polska zwolni, z uwzględnieniem postanowień

zawartych pod literą bl, taki dochód lub majątek od

opodatkowania, z tym jednak, że przy obliczaniu

podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej

osoby może zastos ować stawkę podatkową, która

byłaby zastosowana, gdyby dochód lub majątek

zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób

nie był w tak i właśnie sposób zwolniony od opodatkowania;

bl jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami a rtykułów 11 i 12 może być opodatkowany w Luksemburgu, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty

równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu

w Luksemburg u. Jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem o dliczenia i która odpowiednio przypad a na dochód uzyskany w Luksemburgu;

2. w Luksemburgu

al jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Luksemburgu osiąga dochód lub posiada

majątek, który zgodnie z postanowieniami niniej-

Poz. 527

szej konwencji może być opodatkowany w Polsce,

to Luksemburg zwolni, z uwzględnieniem postanowień zawartych pod literami bl i c), taki dochód lub

majątek od opodatkowania;

bl jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Luksemburgu osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10,11 lub 12 może być opodatkowany w Polsce, to Luksemburg zezwoli na odliczenie od podatku tej osoby kwoty

równej podatkowi zapłaconemu w Polsce. To odli czeni e nie może jednak przewyższyć tej części podatku, która została obliczona przed odliczeniem

i która przypada na dochód uzyskany w Polsce;

cl jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem ni niejszej konwencji dochód lub majątek osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Luksem burgu jest zwolniony od opodatkowania, to Luksemburg może jednak przy obliczeniu podatku od

powstałego dochodu lub majątku takiej osoby

wziąć pod uwagę dochód lub majątek zwolniony

od opodatkowania;

dl bez względu na postanowienia zawarte pod literami bl i cl jeżeli spółka mająca siedzibę w Luksem burgu uzyskuje dywidendy ze źródeł polskich, to

Luksemburg zwolni te dywidendy od podatku pod

warunkiem, że ta spółka , która ma siedzibę w Luksemburgu, posiada od początku swej działalności

bezpośrednio w kapitale spółki wypłacającej dywidendy udział w wysokości co najmniej 25 procent.

Akcje lub udziały spółki polskiej są na tych samych

warunkach zwolnione od luksemburskiego pod atku od majątku.

Artykuł 25

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą

być poddani w drugim Umawiającym się Paf1stwie ani

opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom,

które są inne lub bardziej uciążl i we niż opodatkowanie

i związane z nim obowiązki, którym obywatele tego

drugiego Państwa są lub mogą być poddani w tych sa mych okolicznościach. Niniejsze postanowienie ma

również zastosowanie - bez względu na postanowienia artykułu 1 - do osób, które nie mają miejsca za mieszkania lub siedziby w jednym lub obu Umawiają­

cych się Państwach .

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie może być w drugim Pań ­

stwie bardziej niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego drugiego Państwa prowadzących taką

samą działalność. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do

udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania

w drugim Umaw iającym się Państwie jakichkolwiek

osobistych zwolnień, ulg i obn iż ek, dla celów podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których

Umawiającego się Państwa

-

2430 -

udziela ono osobom mającym miejsce zamieszkania

na jego terytorium .

dzie zrealizowane bez względu na terminy zawite przewidziane w prawie wewnętrznym Umawiających się

Państw.

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień

artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 81ub artykułu 12

ustęp 6, odsetki , należności licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są

odliczane przy określaniu podlegających opodatkowa niu zysków tego przedsiębiorstwa na takich samych

warunkach, jakby były one płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym Państwie. Podobnie długi przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa zaciągnięte wobec osoby

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie są odliczane przy określa ­

niu podlegającego opodatkowaniu majątku tego

przedsiębiorstwa na takich samych warunkach , jakby

były one zaciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym Państwie .

4. Prze dsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których kapitał należy w całości lub częściowo albo

jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez

jedną lub więcej osób mających miejsce zamieszkania

bądź siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

nie mogą być w pierwszym Umawiającym się Pań ­

stwie poddane ani opodatkowaniu, ani związanym

z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe

aniżeli opodatkowanie i związane z nimi obowiązki,

którym są lub mogą być poddane podobne przedsię­

biorstwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Postanowienia tego artykułu mają zastosowanie,

bez względu na postanowienia artykułu 2, do wszystkich podatków, bez względu na ich rodzaj i nazwę.

Artykuł 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba jest zdania, że czynności jednego

lub obu Umawiających si ę Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji, to moźe

ona, niezależnie od środków odwoławczych przewi dzianych w prawie wewnętrznym tych Państw, przed stawić swoją sprawę właściwej władzy tego Państwa,

w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę,

lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 25 ustęp 1 - właściwej władzy tego

Państwa, którego jest obywatelem . Sprawa powinna

być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności pocią­

gającej za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne

z postanowieniami niniejszej konwencji.

2. Jeżeli właściwa władza uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalającego

rozwiązania, to podejmie starania, aby przypadek ten

uregulować w drodze wzajemnego porozumienia

z właściwą władz ą drugiego Umawiającego się Pań ­

stwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu

z niniejszą konwencją. Osiągnięte porozumienie bę -

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozu-

mienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą

powstawać przy interpretacji lub stosowaniu konwencji. Mogą one również konsultować się wzajemnie co

do tego, w jaki sposób można zapobiec podwójnemu

opodatkowaniu w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej konwencji.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw moze sobą bezpośrednio w celu

osiągnięcia porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich ustępów. Jeżeli w celu osią­

gnięcia porozumienia zajdzie potrzeba bezpośredniej

wymiany opinii, może to nastąpić w ramach komisji

złożonej z przedstawicieli właściwych władz Umawiagą porozumiewać się

jących się Państw.

Artykuł 27

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą wymieniały takie informacje, które są niezbędne do

stosowania postanowień niniejszej konwencji lub

ustawodawstwa wewnętrznego Umawiających się

Państw dotyczącego podatków objętych niniejszą konwencją,

w zakresie, w jakim opodatkowanie przewidziane wtym ustawodawstwie nie jest sprzeczne z konwencją. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, co informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem wewnętrznym tego

Państwa , i będą mogły być ujawnione jedynie osobom

i władzom (w tym sądom i organom administracyjnym) zajmującym się wymiarem lub poborem, egzekucją lub ściąganiem, lub rozpatrywaniem odwołań w zakresie podatków objętych konwencją. Takie osoby lub

władze będą wykorzystywać informacje wyłącznie

w podanych celach. Mogą one ujawniać te informacje

w postępowaniu sądowym lub postanowieniach sądo­

wych .

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązy­

wały jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które są

sprzeczne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się

Państwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa

albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, któ re ujawniłyby tajemnicę

handlową, gospodarczą,

przemysłową, kupiecką

lub zawodową albo działalność handlową, lub in-

-

2431 -

Poz . 527

b) jeżeli chodzi o inne podatki - do lat podatkowych

zaczynających się w dniu 1 stycznia roku następu­

jącego po roku, w którym dokonana została wymiana dokumentów ratyfikacyjnych .

formacji, których udzielanie sprzeciwiałoby się porządkowi publicznemu (ordre public).

Artykuł 28

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej konwencji nie naruszają

przywilejów podatkowych, z których korzystają przed stawiciele dyplomatyczni lub urzędnicy konsularni na

podstawie ogólnych zasad prawa międzynarodowego

lub postanowień umów szczególnych .

Artykuł 29

Wyłączenie niektórych spółek

Niniejsza konwencja nie ma zastosowania do spó-

Artykuł 31

Wypowiedzenie

Niniejsza konwencja pozostanie w mocy do czasu

wypowiedzenia przez Umawiające się Państwo. Każde

Umawiające się Państwo może wypowiedzieć konwencję, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej sześć miesięcy

przed końcem roku kalendarzowego, po upływie pięciu

lat od daty jej wejścia w życie. W takim przypadku konwencja przestanie obowiązywać

łek holdingowych w rozumieniu szczególnego ustawo-

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- do dochodów uzyskanych lub przypisanych poczynając od 1 stycznia roku następującego po roku,

w którym konwencja została wypowiedziana;

dawstwa Luksemburga, opartego aktualnie na ustawie

z dnia 31 lipca 1929 r. i dekrecie wielkoksiążęcym z dnia

17 grudnia 1938 r. Nie ma ona zastosowania również

do dochodów, jakie osoba mająca miejsce zamieszka nia lub siedzibę w Polsce uzyskuje z takich spółek, ani

do akcji lub innych udziałów w kapitale takich spółek,

jakie taka osoba posiada .

b) w odniesieniu do innych podatków - za okresy podatkowe wygasłe najpóźniej 31 grudnia roku,

w którym konwencja zosta ła wypowiedziana.

Artykuł 30

Na dowód czego niżej podpisani, należycie do tego

upoważnieni , podpisali niniejszą konwencję.

Wejście w życie

1. Niniejsza konwencja podlega ratyfikacji, a wymiana dokumentów ratyfikacyjnych nastąpi możliwie

jak najszybciej w Warszawie .

2. Niniejsza konwencja wejdzie w życie trzydziestego dnia po dokonaniu wymiany dokumentów ratyfikacyjnych, a jej postanowienia będą miały zastosowanie

a) jeżeli chodzi o podatki pobierane u źródła - do dochodu przypisanego lub uzyskanego, poczynając

od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym dokonano wymiany dokumentów ratyfikacyj nych;

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Luksemburgu dnia 14 czerwca 1995 r. w językach polskim

i francuskim , przy czym oba teksty są jednakowo autentyczne.

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

W imieniu

Wielkiego Księstwa

Luksemburga

A. Krzeczunowicz

J.E. Poos

Po zaznajomieniu się z powyższą konwencją, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęc i ą Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 30 sierpnia 1995 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych : W Bartoszewski