Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 19 października 1994 r.

Nr 78

Warszawa, dnia 9 lipca 1996r.

TREŚĆ

Poz.

UMOWA MIĘDZYNARODOWA

370 -

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona

w Warszawie dnia 19 października 1994 r.

1725

371 -

Oświadczenie rz ądowe z dnia 23 lutego 1996 r. w sprawie wejścia w źycie Umowy między

Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie

dnia 19 październik a 1994 r.

1736

370

UMOWA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 19 października 1994 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 19 października 1994 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rzecząpospolitą Polską

a Republiką Chorwacji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmieniu

UMOWA

Artykuł 2

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji

Podatki, których dotyczy umowa

w

sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku

Rzeczpospolita Polska i Republika Chorwacji,

pragnąc popierać wzajemne więzi gospodarcze poprzez eliminowanie przeszkód podatkowych,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających się Państwach.

1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu

i od majątku, bez względu na sposób ich poboru, które

pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się Pań­

stwa lub jego władz lokalnych .

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu, od całego majątku albo od części dochodu lub majątku, włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego lub nieruchomego

i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeń wypłacanych

przez przedsiębiorstwo.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy umowa, należą w szczególności

jącą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawia-

a) w Rzeczypospolitej Polskiej

jącym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone

1) podatek dochodowy od osób prawnych;

przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie;

2) podatek dochodowy od osób fizycznych;

(zwane dalej "podatkami polskimi");

b) w Republice Chorwacji

1) podatek od zysków;

2) podatek od dochodu;

(zwane dalej "podatkami chorwackimi") .

4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok istniejących podatków

lub w ich miejsce. Pod koniec każdego roku właściwe

władze Umawiających się Państw będą informowały

się wzajemnie o wszystkich zasadniczych zmianach,

dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artykuł 3

Państwie;

i) określenie "obywatel" obejmuje osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo Umawiającego się Pań­

stwa, spółkę osobową oraz wszystkie osoby prawne, zrzeszenia osób i stowarzyszenia utworzone

zgodnie z prawem obowiązującym w Umawiają­

cym się Państwie;

określenie "właściwa władza" oznacza

1) w przypadku Polski -

Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela,

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej treści

nie wynika inaczej

a} określenie "Rzeczpospolita Polska" użyte w sensie

geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa

Polski i zgodnie z prawem międzynarodowym PoIska może sprawować prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

b} określenie "Republika Chorwacji" użyte w sensie

geograficznym oznacza terytorium Republiki Chorwacji w ramach jej międzynarodowo uznanych

granic, w tym każdy obszar poza wodami terytorialnymi Republiki Chorwacji, który zgodnie z prawem międzynarodowym i ustawodawstwem

Chorwacji stanowi obszar, na którym prawa Republiki Chorwacji w odniesieniu do dna morskiego,

jego podglebia i ich zasobów naturalnych mogą

być sprawowane;

"Umawiające się Państwo"

h) określenie "transport międzynarodowy" oznacza

wszelki przewóz statkiem, statkiem powietrznym

lub pojazdem transportu drogowego eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego miejsce faktycznego zarządu znajduje się w Umawiającym się

Państwie, z wyjątkiem przypadku, gdy przewóz

statkiem, statkiem powietrznym lub pojazdem drogowym jest wykonywany wyłącznie między miejscami położonymi w drugim Umawiającym się

j)

Ogólne definicje

c} określenia

Poz. 370

1726 -

i "drugie

od

Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie

kontekstu, Polskę lub Chorwację ;

d} określenie "podatek" oznacza, zależnie od kontekstu, podatek polski lub podatek chorwacki;

e} określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spół­

kę oraz każde inne zrzeszenie osób;

f) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych

traktuje się jako osobę prawną;

g) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­

cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę ma-

2) w przypadku Chorwacji - Ministra Finansów lub

jego upoważnionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika ina-

czej, każde określenie w niej nie zdefiniowane będzie

miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Państwa w zakresie podatków, do których ma

zastosowanie niniejsza umowa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która

zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Jednakże określenie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu w tym

Umawiającym się Par1stwie w zakresie dochodu osią­

ganego tylko w tym Państwie lub majątku położonego

tylko w tym Państwie .

2. Jeżeli stosownie do postanowień ust. 1 tego artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania wobu

Umawiających się Państwach, to jej status określa się

w sposób następujący

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to uważa

się, że ma miejsce zamieszkania w tym Państwie,

z którym ma ona silniejsze powiązania osobiste

i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym

się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio­

wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca

zamieszkania w żadnym z Umawiających się

Państw, to uważa . się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, w którym

zwykle przebywa;

a) użytkowania

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Państwach

lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, którego jest obywatelem;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) jeżeli jest ona obywatelem obydwu Państw lub jeże­

li nie posiada obywatelstwa żadnego z nich, to wła­

ściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną

sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ust. 1 osoba

nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to uważa się, że ma ona siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce jej

faktycznego zarządu.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zaoznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie

lub częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa.

kład"

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

b) filię,

c) biuro,

d) fabrykę,

e) warsztat oraz

f)

kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo każde inne miejsce wydobywania za-

sobów naturalnych.

3. Określenie "zakład" obejmuje również

a) plac budowy, montaż lub instalację albo działal­

ność nadzorczą związaną z tymi pracami, jeżeli prace takie trwają dłużej niż dwanaście miesięcy;

b) świadczenie usług, w tym usług konsultacyjnych

wykonywanych przez przedsiębiorstwo Umawiają­

cego się Państwa za pośrednictwem pracowników

lub innego personelu zatrudnionego w drugim

Umawiającym się Państwie, pod warunkiem że taka działalność związana z danym projektem lub

z projektem ubocznym trwa przez okres lub okresy

przekraczające łącznie dwanaście miesięcy w ciągu

każdego dwunastomiesięcznego okresu.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu określenie "zakład" nie obejmuje

urządzeń,

które służą wyłącznie do

składowania, wystawiania lub wydawania dóbr al-

bo towarów należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składo­

wania, wystawiania lub wydawania;

d) stałej placówki utrzymywanej wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu

prowadzenia dla przedsiębiorstwa każdej innej

działalności mającej charakter przygotowawczy

lub pomocniczy;

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wy-

konywania jakiegokolwiek

połączenia

rodzajów

działalności, o których mowa pod literami od a) do

ej, pod warunkiem jednak, że całkowita działalność

tej placówki, wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności, posiada przygotowawczy lub

pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ust. 1 i 2, jeżeli

osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ust. 6, działa w imieniu przedsiębiorstwa

i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania

umów w Umawiającym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa, przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym

Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju

działalności, który osoba ta podejmuje dla przedsię­

biorstwa, chyba że czynności wykonywane przez tę

osobę ograniczają się do rodzajów działalności wymienionych w ust. 4 i są takimi rodzajami działalności, które gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej

placówki, nie powodowałyby uznania tej placówki za

zakład na podstawie postanowień niniejszego ustępu.

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład w Umawiającym się Państwie tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez

maklera, generalnego przedstawiciela albo każdego in-

nego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że

te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek

uważać za zakład drugiej spółki.

Artykuł 6

Dochód z nieruchomości

1. Dochód, osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z majątku nieruchomego (włączając dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego). położonego w drugim Umawiającym się Państwie, może

być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego

Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten jest

położo n y. Określenie to obejmuje w każdym przypadku mienie przynależne do majątku nieruchomego, ży­

wy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych,

prawa, do których stosuje się przepisy prawa po wszechnego dotyczące własności ziemi, budynków,

prawa użytkowania nieruchomości, jak również prawa

do zmiennych i stałych świadczeń z tytułu eksploatacji

lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źró­

deł i innych zasobów naturalnych. Statki, barki, statki

powietrzne oraz pojazdy transportu drogowego nie

stanowią majątku nieruchomego.

Poz. 370

lenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego podziału;

sposób zastosowanego podziału zysku musi jednak

być taki, aby wynik był zgodny z zasadami zawartymi

w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład

dla przedsiębiorstwa.

6. W rozumieniu poprzednich ustępów ustalenie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się części dochodu, które zostały odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów

nie będą naruszane przez postanowienia tego artykułu.

3. Postanowienia ust. 1 stosuje się do dochodu

osiąganego z bezpośredniego użytkowania, dzierżawy,

Artykuł 8

jak również każdego innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego.

Transport międzynarodowy

4. Postanowienia ust. 1 i 3 niniejszego artykułu stosuje się również do dochodu z majątku nieruchomego

przedsiębiorstwa i do dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność

w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działal­

ność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być

opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakła­

dowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ust. 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym się Pań­

stwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, jakie mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą

lub podobną działalność w takich samych lub podob-

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w transporcie

statków, statków powietrznych

i pojazdów transportu drogowego podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu

międzynarodowym

przedsiębiorstwa.

2. Zyski osiągane z eksploatacji barek w transporcie śródlądowym podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje

się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa żeglugowego morskiego lub przedsiębiorstwa że­

glugi śródlądowej znajduje się na pokładzie statku lub

barki, to uważa się, że znajduje się ono w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się port

macierzysty statku lub barki, a jeżeli statek lub barka

nie ma portu macierzystego - w tym Umawiającym

się Państwie, w którym osoba eksploatująca statek lub

barkę ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

4. Postanowienia ust. 1 stosuje się również do zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzynarodowym

związku eksploatacyjnym.

nych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo

i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsię­

biorstwem, którego jest zakładem.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu,

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi , niezależnie od tego, czy powstały

w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy

gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi­

tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, żadne postanowienie ust. 2 nie wyklucza usta-

1. Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma

bezpośredni lub pośredni udział w zarządzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa

albo

b) te same osoby mają bezpośredni lub pośredni

udział w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale przed-

siębiorstwa Umawiającego się Państwa i przedsię ­

biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku, między

dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosun ków handlowych lub finansowych, zostaną umówione

lub narzucone warunki, różniące się od warunków, które by ustaliły między sobą niezależne przedsiębior­

stwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsię­

biorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych

warunków nie osiągnęło, mogą być włączone do zysków tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiają­

cego się Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo zostało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski

tak połączone są zyskami , które osiągnęłoby przedsię­

biorstwo pierwszego wymienionego Państwa, gdyby

warunki ustalone między tymi dwoma przedsiębior­

stwami były warunkami, które byłyby uzgodnione mię ­

dzy przedsiębiorstwami niezależnymi, wówczas to drugie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku nałożonego w tym Państwie od tych zysków.

Przy dokonywaniu takiej korekty będą odpowiednio

uwzględnione inne postanowienia niniejszej umowy,

a właściwe władze Umawiających się Państw będą porozumiewać się, jeżeli będzie to konieczne.

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie .

2. Dywidendy mogą być jednak opodatkowane także w tym Umawiającym się Państwie, w którym spółka

wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę, lecz jeżeli

odbiorca dywidend jest ich właścicielem, podatek ten

nie może przekroczyć

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą

dywidend jest spółka (z wyłączeniem spółki osobowej), której udział w kapitale spółki wypłacającej

dywidendy wynosi co najmniej 25 procent;

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozostałych przypadkach.

Właściwe władze Umawiających się Państw uzgod nią w drodze wzajemnego porozumienia sposób sto -

sowania tych ograniczeń. Postanowienia niniejszego

ustępu nie naruszają opodatkowania spółki wodniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłaca­

ne.

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy"

oznacza dochód z akcji lub z innych praw, z wyjątkiem

wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochody I innych praw spółki, które według prawa podat-

kowego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę , są pod względem podat kowym

traktowane jak dochody z akcji .

4. Postanowień ust. 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli wła ­

dywidend, będący ich właścicielem , mający

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie, wykonuje w drugim Państwie, w którym

znajduje się siedziba spółki płacącej dywidendy, działalność gospodarczą przez zakład tam położony bądź

wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód

w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy

udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu lub

stałej placówki. W takim przypadku w zależności od

konkretnej sytuacji stosuje się postanowienia art. 7 lub

art. 14.

ściciel

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie , osiąga

zyski albo dochody

z drugiego Umawiającego się Państwa , wówczas to

drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę , z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim

Państwie, lub przypadku, gdy udział, z tytułu którego

dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej

w drugim Państwie , ani też obciążać nie wydzielonych

zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków,

nawet kiedy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone

zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Państwie .

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki , które powstają w Umawiającym się

Państwie i które są wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie .

2. Jednakże odsetki , o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie

z ustawodawstwem tego Państwa, ale podatek w ten

sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek. Właściwe władze Umawiają­

cych się Państw uzgodnią w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tych ograni czeń.

3. Niezależnie od postanowień ust. 2, odsetki powstałe

w

rzecz

rządu

Umawiającym się Państwie

i płacone na

drugiego Umawiającego się Państwa,

władz lokalnych, Banku Centralnego lub jakiejkolwiek

instytucji finansowej kontrolowanej przez ten rząd lub

odsetki uzyskane od pożyczek gwarantowanych przez

rząd drugiego Umawiającego się Państwa, jego wła ­

dzę lokalną i Bank Centralny lub przez instytucję finan sową będącą własnością rządu - będą zwolnione od

opodatkowania w pierwszym wymienionym Pań ­

stwie .

-

1730 -

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikają­

cych z długów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych hipoteką lub prawem uczestnictwa

w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z poży­

czek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów

dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami dotyczący­

mi tych pożyczek, obligacji lub skryptów dłużnych.

Opłat karnych z tytułu opóźnionej zapłaty nie uważa się

za odsetki w rozumieniu tego artykułu.

5. Postanowień ust. 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli wła­

ściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim

Umawiającym się Państwie, w którym powstają odsetki, działalność gospodarczą przez zakład tam położony

bądź wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę,

która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność,

z tytułu której płacone są odsetki, rzeczywiście związa­

na jest z zakładem lub stałą placówką. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od konkretnej sytuacji, postanowienia art. 7 lub art. 14.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego

jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez

względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, posiada

w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub

stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

7. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą odsetek lub

między nimi a osobą trzecią istnieją szczególne powią­

zania i dlatego odsetki, mające związek z roszczeniem

wynikającym z długu, z tytułu którego są wypłacane,

przekraczają kwotę, która byłaby uzgodniona między

płatnikiem a odbiorcą odsetek bez takich powiązań,

to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do

tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu

według prawa każdego Umawiającego się Państwa

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej

umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiają­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie.

2. Jednakże należności licencyjne, o których mowa

w ustępie 1 tego artykułu, mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, ale ustalony

Poz. 370

podatek nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto

należności licencyjnych.

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności płaco­

ne za użytkowanie lub prawo do użytkowania dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie

z filmami dla kin, oraz patentu, znaku towarowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub

procesu produkcyjnego, jak również za informacje

związane z doświadczeniem w dziedzinie przemysło­

wej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ust. 1 i 2 niniejszego artykułu nie

licencyjnych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim

Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należ­

ności licencyjne, działalność gospodarczą przez zakład

w nim położony bądź wolny zawód za pomocą stałej

placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których wypła­

cane są należności licencyjne, rzeczywiście związany

jest z działalnością zakładu lub stałej placówki. Wtakim

przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od

konkretnej sytuacji, postanowienia art. 7 lub art. 14.

mają zastosowania, jeżeli właściciel należności

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają

w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to

Państwo, jego władza lokalna albo osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należności licencyjne,

bez względu na to, czy ma ona w Umawiającym się

Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę, posiada

w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstał obowią­

zek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub

stała placówka pokrywają te należności, to uważa się,

że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności

licencyjnych lub między nimi a osobą trzecią istnieją

szczególne powiązania i dlatego kwota należności licencyjnej mająca związek z użytkowaniem, prawem do

użytkowania lub informacją, za które jest płacona,

przekracza kwotę, którą płatnik i odbiorca należności licencyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Państwa

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej

umowy.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym mowa wart. 6, a położonego w drugim

Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane

w tym drugim Państwie.

-

1731 -

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo z tytułu

przeniesienia własności majątku ruchomego należące­

go do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie dla

wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami

z przeniesien ia tytułu własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub ta kiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie .

3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności

statków, statków powietrznych eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej lub barek eksploatowanych w żegludze śródlądowej albo majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków, statków

powietrznych lub barek podlegają opodatkowaniu tyl ko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa.

4. Zyski z przeniesienia akcji w spółce akcyjnej, której majątek składa się bezpośrednio lub pośrednio

głównie z nieruchomości położonej w Umawiającym

się Państwie, mogą być opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie.

5. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymieniony w ust. 1-4 tego

artykułu podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący tytuł

własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, z wyjątkiem następujących przypadków, gdy taki dochód może być opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie

a) osoba dla wykonywania swojej działalności posiada zwykle stałą placówkę w drugim Umawiającym

się Państwie; w takim przypadku dochód może być

opodatkowany w tym drugim Państwie, lecz tylko

w takim zakresie, w jakim dochód może być przypisany tej stałej placówce; lub

b) osoba przebywa w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie przez okres lub okresy przekraczające łącznie

183 dni w danym roku kalendarzowym; w takim

przypadku opodatkowany w danym Państwie może być tylko dochód w nim osiągnięty.

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczegól samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato ­

wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność

ności

Poz. 370

lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych .

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień art. 16, 18 i 19,

płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Pań­

stwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim

Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to wypłacane za nią wynagrodzenie może

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Bez względu na postanowienia ust. 1, wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej,

wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie,

podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Państwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas danego roku kalendarzowego i

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu wynagrodzenia, uzyskiwane z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku

lub statku powietrznego eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej lub na pokładzie barki eksploatowanej w żegludze śródlądowej, mogą podlegać

opodatkowaniu w tym Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu

przedsiębiorstwa.

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie

nadzorczej spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia art. 14 i 15 niniejszej umowy dochód uzyskany przez osobę mającą

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty

-

1732 -

scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim Uma"J iającym się Państwie, mogą być opodatkowane

w tym drugim Państwie.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykoartysty lub sportowca

nie przypada temu artyście lub sportowcowi , lecz innej osobie, dochód taki, bez względu na postanowienia art. 7, 14 i 15 niniejszej umowy, może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie, w którym

działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

nywaną d zi ałalnością takiego

3. Bez względu na postanowienia ust. 1 i 2 tego ar-

Poz. 370

kainej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie .

b) Jednakże taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, jeżeli osoba fizyczna jest obywatelem tego Państwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

3. Postanowienia art. 15, 16 i 18 stosuje się do

wynagrodzeń i emerytur mających związek ze świad ­

czeniem usług w związku z działalnością gospodarczą Umawiającego się P a ństwa lub jego władzy lokalnej.

Artykuł 20

tykułu dochód, o którym mowa w tym artykule, będzie

zwolniony od opodatkowania w tym Umawiającym się

Państwie, w którym wykonywana jest działalność artysty lub sportowca, jeżeli działalność ta jest wykonywana na podstawie umowy lub porozumienia o współ­

pracy kulturalnej między rządami Umawiających się

Państw.

Artykuł 18

Emerytury

1. Z uwzględnien i em postanowień art. 19 ust. 2,

emerytury i inne podobne świadczenia, wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie z tytułu wcześniejszej pracy najemnej,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ust. 1, emerytury

i inne świadczenia, wypłacane przez rząd Umawiające ­

go się Państwa lub jego władzę lokalną w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych Umawiającego się Pań ­

stwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Wykładowcy, nauczyciele, studenci

1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo

w Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub

prowadzenia prac badawczych w uniwersytecie, szkole pomaturalnej bądź innej uznanej p lacówce oświa ­

towej, a która ma lub bezpośrednio przed tą wizytą

miała stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, będzie zwolniona od opodatkowania w pierwszym wymienionym Państwie z tytułu

wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie prac

badawczych, w okresie nie przekraczającym dwóch

lat, licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym celu . Postanowienia tego nie stosuje się do dochodu

z tytułu prac badawczych , jeżeli takie prace są podej mowane nie w interesie publicznym , ale głównie dla

prywatnej korzyśc i określonej osoby lub określonych

osób . Korzyści przewidziane w tym ustępie nie mogą

być przyznane osobie, która w bezpośrednio poprzedzającym okresie korzystała z przywilejów określonych

w ust. 2, 3 lub 4.

2. Należności, inne niż wynagrodzen ia za osobistą

pracę , otrzymywane na utrzymanie się, kształcenie lub

Artykuł 19

Pracownicy państwowi

1. a) Wynagrodzenie, inne niż emerytura, wypłacane

przez Umawiające się Państwo lub jego władzę

lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczo ­

nych na rzecz tego Państwa, lub władzy lokalnej,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

b) Jednakże wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, jeżeli usługi te są świadczone w tym Pań ­

stwie, a osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w tym Państwie

a) jest obywatelem tego Państwa lub

b) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie wyłącznie w celu świad ­

czenia tych usług.

2. aj Jakakolwiek emerytura, wypłacana z funduszy

utworzonych przez to Państwo lub jego władzę

lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczo­

nych na rzecz tego Państwa lub jego władzy 10-

odbywanie praktyki przez studenta, stypendystę lub

praktykanta, który przebywa w Umawiającym się Pań ­

stwie wyłącznie w celu kszta łc enia się lub odbywania

praktyki i który ma albo bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania

w drugim Państwie , n ie podlegają opodatkowaniu

w tym Państwie, jeżeli należnośc i te pochodzą ze źró­

deł spoza tego Państwa.

3. Należności, inne niż wynagrodzenie , za osobistą

pracę, otrzymywane przez osobę, która przed przyby-

ciem do Umawiającego się Państwa miała miejsce zamieszkania w drugim Um a wiającym się Państwie, z tytułu zasiłku , stypendium lub nag rody wypłacanej przez

prywatną organizację niedochodową, religijną, charytatywną, naukową, literacką lub oświatową albo porównywalną instytucję publiczną , nie podlegają opodatkowaniu w pierwszym Państwie.

4. Student lub praktykant w rozumieniu ust. 2 lub

osoba ot~zy~ująca zasiłek, stypendium lub nagrodę

W. roz~mle~lu ust. 3, przebywająca w Umawiającym

Się Panstwle przez okres nie przekraczający 4 lat, nie

podlega opodatkowaniu z tytułu dochodu osiąganego

Dzienn ik Ustaw Nr 78

-

1733 -

z pracy najemnej, pod warunkiem ż e praca taka jest

wykonywana w celu uzyskania dodatkowych funduszy

niezbędnych dla utrzymania się , nauki lub szkolenia .

5. Osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie , która jest pracownikiem przedsię­

biorstwa rządowego lub organizacji albo innej instytucji opisanej w ust. 3 i która okresowo przebywa w drugim Umawiającym się Państwie przez okresy nie przekraczające 1 roku wyłącznie w celu nabycia doświad­

czenia technicznego, zawodowego i gospodarczego od

innej osoby niż takie przedsiębiorstwo, organ izacja lub

instytucja, podlega zwolnieniu od podatku w tym drugim Państwie z tytułu świadczenia przekazanego spoza tego drugiego Państwa za pracę opłacaną przez ta kie przedsiębiorstwo , organizację lub instytucję .

Artykuł 21

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez

względu na to, skąd one pochodzą, a które nie zostały

wymienione w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowan iu tylko w tym Państwie.

2. Postanowienia ustępu 1 nie stosuje się do dochodów nie będących dochodami z majątku nieruchomego określonego wart. 6 ust. 2, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca m iejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie działalność gospodarczą przez zakład tam położony lub wykonuje

w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę tam położoną i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypłacany jest dochód, są faktycznie

związane z działalnością takiego zakładu lub stałej

placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia

art. 7 lub art. 14.

Artykuł 22

Majątek

1. Majątek nieruchomy, określony w artykule 6, który jest własnością osoby maj ącej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, a który jest

położony w drugim Umawiającym się Państwie, może

być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­

stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie,

lub majątek ruchomy nale ż ący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie posiada w drugim Umawiającym się

Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki, statki powietrzne i pojazdy transportu drogowego, eksploatowane

w komunikacji międzynarodowej, oraz barki eksplo atowane w transporc ie śródlądowym, jak również

Poz. 370

majątek ruchomy służący do eksploatacji takich statków, statków powietrznych, barek lub pojazdów

transportu drogowego, może podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie , w którym

znajduje się miejsce rzeczywistego zarządu przedsię ­

biorstwa.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie mogą być opodatkowane tylko w tym Pań­

stwie.

Artykuł 23

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce podwójnego opodatkowania

unikać się będzie w sposób następujący

a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada mają­

tek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej

umowy może być opodatkowany w Republice

Chorwacji, to Polska , z zastrzeżeniem postanowień lit. b), zwolni taki dochód lub majątek z opodatkowania. Polska przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby może za st osować stawkę , jaka byłaby zastosowana, gdyby

zwolniony dochód nie był wyłączony spod opodatkowania.

b) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami art. 10, 11 i 12 może być opodatkowany w Republice Chorwacji , to Polska zezwoli na

odliczenie od podatku dochodowego tej osoby

kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaco­

nemu w Republice Chorwacji. Takie odliczenie nie

może jednak przekroczyć tej części podatku wyli czonego przed dokonaniem odliczen ia, która odnosi się do dochodu uzyskanego w Republice Chorwacji.

2. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Republice Chorwacji, podwójnego

opodatkowania unikać się będzie w sposób następują­

cy: Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Republice Chorwacji osiąga dochód lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Rzeczypospolitej Polskiej, to Republika Chorwacji zezwoli na odli czenie

a) od podatku od dochodu takiej osoby - kwoty równej podatkowi zapłaconemu od dochodu w Polsce;

b) od podatku od majątku takiej osoby nej zapłaconej od majątku w Polsce.

kwoty rów-

Takie odliczenie jednak nie może przekroczyć tej części

podatku od dochodu lub majątku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada

części dochodu lub majątku, jaka może być opodatkowana w Polsce .

-

1734 -

3. Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem

niniejszej umowy dochód lub majątek osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie jest zwolniony od podatku w tym Państwie,

to Państwo to może, mimo to, przy obliczaniu kwoty

podatku od pozostałego dochodu lub majątku takiej

osoby wziąć pod uwagę zwolniony od podatku dochód

i majątek .

Artykuł 24

Poz. 370

się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani związa­

nym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej

uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane przedsiębior­

stwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Postanowienia tego artykułu, bez względu na postanowienia art. 2 niniejszej umowy, stosuje się do każ­

dego rodzaju podatków, bez względu na ich rodzaj i nazwę·

Artykuł 25

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą

Procedura wzajemnego porozumiewania się

być poddani w Umawiającym się Państwie ani opodat-

kowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są

inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związa­

ne z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddani

w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa . Niniejsze postanowienie stosuje się również, bez względu na postanowienia art. 1, do osób,

które nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby

w jednym lub w obu Umawiających się Państwach .

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie może być w tym drugim

Państwie mniej korzystne niż opodatkowanie przedsię ­

biorstw tego drugiego Państwa, prowadzących taką

samą działalność. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do

udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania

w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek

osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatkowych z uwagi na stan cywilny i rodzinny, które przyzna je ono osobom mającym miejsce zam ieszkan ia na jego

terytorium.

Umawiającego się Państwa

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień

art. 9 ust. 1, art. 11 ust. 7 lub art. 12 ust. 6 niniejszej

umowy, odsetki, należności licencyjne, prowizje i inne

koszty, ponoszone przez przedsiębiorstwo Umawiają­

cego się Państwa na rzecz osoby mającej miejsce za mieszkan ia lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, są odliczane przy określaniu podlegających

opodatkowaniu zysków tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach, jakby były one płacone na

rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym pierwszym wymienionym Państwie. Podobnie

1. Jeżeli osoba j est zdania, że czynności jednego

lub obu Umawiający c h się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla n iej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieni ami niniejszej umowy, to może ona,

niezależnie od środków odwoławczych przewidzia nych w prawie wewnętrznym tych Państw, przedstawić

swoją sprawę właściwej władzy tego Umawiającego

się Państwa , w którym ma ona m iejsce zamieszkania

lub siedzibę, lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia art. 24 ust. 1 - władzy Umawiającego się Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa

powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc

od pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności pociągającej za sobą opodatkowanie niezgodne

z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza , jeżel i uzna zarzut za uzasadniony, ałe nie może sama spowodować zadowalające­

go rozwiązania, podej mi e starania, aby przypadek ten

uregulować w drodze wzajemnego porozumienia

z właściwą władzą drug iego Umawiającego się Pań ­

stwa, tak aby unikn ąć opodatkowan ia niezgodnego

z niniejszą umową. Każde porozumienie będzie wykonane bez względu na terminy ustalone w prawie wewnętrznym Umawiających się Państw.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą czyni ć starania, aby w drodze wzajemnego porozu -

mienia usuwa ć trudności lub wątpliwości, które mogą

powstawać przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej

umowy. Mogą one również konsultować się wzajem nie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu

w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej

umowie .

zobowiązania pieniężne przedsiębiorstwa Umawiają­

cego się Państwa, zaciągnięte wobec osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, są odliczane przy określaniu podlegającego opodatkowaniu majątku tego przedsiębior­

stwa na takich samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w tym pierwszym wymienionym Pań ­

stwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których majątek jest własnością w całości lub w części

jednej lub więcej osób mających miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie al bo jest przez te osoby kontrolowany bezpośrednio lub

pośrednio, nie mogą być w pierwszym Umawiającym

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą porozumiewać się bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach, o których mowa w poprzednich ustępach . Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia istnieje pot rzeba bezpośredniej wymiany opinii , może to nastąp i ć w ramach komisji złożonej

z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się

Państw.

Artykuł 26

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą wymieniały informacje, konieczne do stosowania

-

1735 -

postanowień niniejszej umowy, a także informacje

o ustawodawstwie wewnęt rznym Umawiających się

Państw dotyczące podatków wym ienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje , nie jest sprzeczne

z umową. Wymiana informacji nie jest ograniczona

postanowieniami art. 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły ta jemnicę na takiej samej zasadzi e, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu usta wo dawstwa wewnęt r z ­

nego tego Państwa, i będą udzi ela ne ty lko osobom

i władzom (w tym sądowym albo org anom admini stracyjnym) zajmującym się ust alan ie m , poborem albo ściąganiem podatków, których dotyczy umowa ,

lub organom rozpatrującym środki odwoławcze

w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko

w tych celach. Mogą one udostępn i ć te informacje

w postępowaniu sądowym lub do wydawania orze-

na podstawie ogólnych zasad prawa m i ędzynarodo ­

wego lub postanowień umów szczególnych .

Artykuł 28

Wejście w życie

Niniejsza umowa wejdzie w życie po upływie 30 dni

od daty wymiany not dyplomatycznych informujących

o zakończen i u w każdym Państwie wewnętrznej procedury prawnej wymaganej dla wejścia w życie niniejszej

umowy.

Niniejsza umowa będzie miała zastosowan ie wod niesieniu do dochodu i posiadanego majątku osiąga­

nego w ciągu roku podatkowego zaczynającego się

w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym

po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w życie.

czeń.

Artykuł 29

2. Postanowienia ust. 1 nie mo g ą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązy­

wały właściwe władze Um a wiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugieg o Umawiającego się

Państwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa

albo w ramach normalnej praktyki administracyj nej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji , które ujawniłyby tajemnicę

handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo tryb działalności przedsiębiorstw, lub

informacji, których udzielan ie byłoby sprzeczne

z porządkiem publicznym (ordre publie).

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy na czas niez Umawiających się Państw może

wypowiedzieć umowę, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej

sześć miesięcy przed końcem każdego roku kalendarzowego rozpoczynającego się po upływie pięciu lat od

daty wejścia w życie niniejszej umowy. W takim wypadku niniejsza umowa przestanie obowiązywać w odniesieniu do osiąganego dochodu i posiadanego majątku w czasie roku podatkowego rozpoczynającego się

w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym przekazano notę o wypowiedzeniu.

określony. Każde

Sporządzono w Warszawie dnia 19 pażdziernika

1994 r. w dwóch egzemplarzach, każdy w językach pol-

skim, chorwackim i angielskim , przy czym wszystkie

teksty są jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności tekst angielski będzie rozstrzygający.

Artykuł 27

Członkowie misji dyplomatycznych i urzędnicy

konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naru9zają

przywilejów podatkowych przysługujących członkom

misji dyplomatycznych lub urzędnikom konsularnym

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

W imieniu

Republiki Chorwacji

K. Kalicki

B. Prka

Po zaznajomieniu się z powyższą umową w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt nin iejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej .

Dano w Warszawie dnia 16 stycznia 1995 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa

loS.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. I. Byezewski