Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Mołdowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 16 listopada 1994 r.

Warszawa, dnia 2 kwietnia 1996 r.

Nr 38

TRESC

Poz.

UMOWA MIĘDZYNARODOWA

166 -

Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Mołdowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 16 listopada 1994 r.

. 1025

167 -

Oświadczenie rządowe z dnia 9 stycznia 1996 r. w sprawie wejścia w życie Konwencji mię­

dzy Rzecząpospol i tą Polską a Republiką Mołdowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku , sporządzonej w Warszawie dnia 16 listopada 1994 r.

. 1035

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

168 -

z dnia 12 marca 1996 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zasad i trybu rozliczeń w ra zie zwrotu wywłaszczonych nieruchomości

1035

166

KONWENCJA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Mołdowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i za-

pobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 16 listopada 1994 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 16 listopada 1994 r. została sporządzona w Warszawie Konwencja między Rzecząpospolitą Polską

a Republiką Mołdowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmieniu

KONWENCJA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Mołdowa

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

Rzeczpospolita Polska i Republika Mołdowa,

potwierdzając dążenie do rozwijania i pogłębiania

wzajemnych stosunków gospodarczych,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

pragnąc zawrzeć Konwencję

w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku oraz

Niniejsza konwencja dotyczy osób, które mają

miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu

Umawiających się Państwach.

1026 -

f)

określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy konwencja

1. Niniejsza konwencja dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu i od majątku, które pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się

Państwa, jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu i od całego majątku albo od części dochodu, włącza ­

jąc podatki od majątku nieruchomego i podatki od

ogólnych kwot wynagrodzeń wypłacanych przez

przedsiębiorstwo.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy konwencja, należą

a) w Polsce

1) podatek dochodowy od osób prawnych ,

2) podatek dochodowy od osób fizycznych ,

(zwane dalej "podatkami polskimi"),

b) w Mołdowie

1) podatek od zysku (dochodu) przedsiębiorstw,

2) podatek dochodowy od osób fizycznych,

3) podatek od majątku,

(zwane dalej "podatkami mołdowskimi").

4. Niniejsza konwencja będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej konwencji

będą pobierane obok istniejących podatków lub w ich

miejsce. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach,

jakie zaszły w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, jeżeli z jej

kontekstu nie wynika inaczej

al określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski

i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska może sprawować suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych,

b) określenie "Mołdowa" użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium Republiki Mołdowa,

c) określenia

"Umawiające się Państwo"

i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od

kontekstu, Polskę lub Mołdowę,

d) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, prawną oraz każde inne zrzeszenie osób,

e) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych

traktuje się jako osobę prawną,

cego się Państwa" i " przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo posiadające siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo posiadające siedzibę w drugim Umawiającym się Pań­

stwie,

g) określenie "transport międzynarodowy" oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim , powietrznym,

rzecznym lub pojazdem drogowym przez przedsię ­

biorstwo Umawiającego się Państwa , z wyjątkiem

przypadku, gdy statki morskie, powietrzne i rzeczne lub środki transportu drogowego są eksploatowane wyłącznie między miejscami położonymi

w drugim Umawiającym się Państwie,

h) określenie "właściwa władza" oznacza w PolsceMinistra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela, a w Mołdowie - Ministerstwo Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela .

2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika ina-

czej, każde określenie w niej nie zdefiniowane będzie

miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według

prawa tego Państwa w zakresie podatków, do których

ma zastosowanie niniejsza konwencja.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

1. W niniejszej konwencji określenie "osoba mają­

ca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie

z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu

z uwagi na miejsce zamieszkania , miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Jednakże określenie to nie obejmuje

osoby, która podlega opodatkowaniu w Umawiającym

się Państwie z tytułu dochodu uzyskiwanego tylko

w tym Państwie lub z tytułu majątku znajdującego się

w danym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego

osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiających się Państwach, to jej status bę­

dzie określony według następujących zasad

artykułu

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma

ona stałe miejsce zamieszkania. Jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państwach, to uważa się ją za mającą miejsce za mieszkania w tym Państwie , z którym ma ona silniejsze powiązania osobiste lub gospodarcze

(ośrodek jej interesów życiowych),

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym

się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio ­

wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca

zamieszkania w żadnym z Umawiających się

Państw, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, w którym

zwykle przebywa,

-

1027 -

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań ­

stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym

z nich, to uwa ż a się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, którego

jest obywatelem,

d) jeżeli jest ona obywatelem obu Umawiających się

Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, to

właściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba, nie będąca osobą fizyczną, ma siedzibę w obu

Umawiających się Państwach, to uważa się ją za mają­

cą siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje się

miejsce jej faktycznego zarządu .

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie

"zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowi­

cie lub częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa . Określenie "placówka" oznacza również miejsce produkcyjne.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

e) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu

prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działalności, mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter,

f) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do

e), pod warunkiem jednak, że całkowita działalność

tej placówki , wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności, posiada przygotowawczy lub

pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeosoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu ustępu 6, działa w imieniu przedsiębior­

stwa i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania

umów w Umawiającym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa, to uważa się, że przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia każ­

dego rodzaju działalności, który ta osoba podejmuje dla

przedsiębiorstwa, chyba że działalność wykonywana

przez tę osobę ogranicza się do działalności wymienionej w ustępie 4 i jest takim rodzajem działalności, która będzie wykonywana za pośrednictwem stałej placówki i nie powoduje uznania tej placówki za zakład.

żeli

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład w jednym z Umawiających się Państw tylko z tego

d) zakład fabryczny,

powodu, że wykonuje ono w tym Umawiającym się

Państwie działalność gospodarczą przez maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo każdego

innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem

że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalno­

e) warsztat oraz

ści.

b) filię,

c) biuro,

f)

kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów na-

turalnych.

3. Budowa, montaż lub instalacja stanowi zakład

tylko wtedy, gdy okres ich prowadzenia trwa dłużej niż

dwanaście miesięcy. Właściwe władze Umawiającego

7. Fakt, że spÓłka mająca siedzibę w Umawiającym

kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność gospodarczą

w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład

albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek

z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

się Państwie

się Państwa , w którym prowadzone są takie prace, mo-

gą -

w wyjątkowych wypadkach na wniosek osoby

nie traktować jako zakładu

takiej działalności przekraczającej 12 miesięcy, lecz nie

Artykuł 6

prowadzącej takie prace -

Dochody z nieruchomości

przekraczającej 24 miesięcy .

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu, nie stanowią "zakładu"

a) placówki, które służą wyłącznie do składowania,

wystawiania albo wydawania dóbr lub towarów

należących do przedsiębiorstwa,

b) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie dla składowa­

nia, wystawiania lub wydawania,

c) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo,

d) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa,

1. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z majątku nieruchomego (włączając dochód

z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leśnego), poło­

żonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Pań­

stwa, w którym majątek ten jest położony. Określenie

to obejmuje w każdym przypadku mienie należące do

majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których mają

zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczą­

ce własności ziemi, prawa użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub stałych

świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksplo-

-

1028 -

atacji pokładów mineralnych, źródeł i innych zasobów

naturalnych . Statki morskie, rzeczne i powietrzne oraz

środki transportu drogowego nie stanowią majątku

nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu stosuje się

do dochodów z bezpośredniego użytkowania, najmu,

jak również z każdego innego rodzaju użytkowan i a majątku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 tego artykułu stosuje się również do dochodów z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i do dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu .

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań ­

stwa będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Pań ­

stwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działa l ność

gospodarczą w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo

wykonuje działalność w ten sposób, zyski przedsię ­

biorstwa mogą być opodatkowane w drugim Pań ­

stwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być

przypisane takiemu zakładowi.

2. Z zastrzeżen i em postanowień ustępu 3 tego artykułu, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

wykonuje działalność gospodarczą w drugim Umawiają­

cym się Państwie przez położony tam zakład , to w ka ż­

dym Umawiającym się Państwie należy przypisać temu

zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby

wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich

samych lub podobnych warunkach jako samodzielne

przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem .

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza s i ę odliczenie udokumentowanych nakładów ponoszonych

dla tego zakładu, włącznie z kosztami zarządzania

i ogólnymi kosztami administracyjnymi , niezależnie od

tego, czy powstały w tym Państwie , w którym położo ­

ny jest zakład , czy gdzie indziej .

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi­

tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, żadne postanowienie ustępu 2 tego artykułu nie

wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Państwo

zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego

podziału . Sposób zastosowanego podziału zysku musi

być jednak taki, żeby wynik był zgodny z zasadami za wartymi w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład

dla przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej.

Poz. 166

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zo-

stały odrębnie uregulowane w innych artykułach ni-

niejszej konwencji, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejsze-

go artykułu.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce sta zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie z eksploatacji w transporcie międzynarodo­

wym statków morskich, rzecznych i powietrznych oraz

środków transportu drogowego będą podlegały opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

łego

2. W rozum ieniu tego artykułu zyski pochodzące

z eksploatacji w transporcie międzynarodowym statków morskich lub powietrznych obejmują

a) dochód z wydzierżawienia pustych statków morskich lub powietrznych i

b) zyski uzyskane z użytkowania , utrzymywania lub

wydzierżawiania kontenerów (w tym przyczep i towarzyszącego wyposażenia służącego do transportu kontenerów) używanych do transportu towarów i dóbr,

gdy takie wydzierżawienie , użytkowanie lub utrzymywan ie jest działalnością uboczną w stosunku do eksploatacji statku morskiego lub powietrznego używa ­

nego w t ransporcie międ z ynarodowym .

3. Jeżeli zyski, o których mowa w ustępie 1 tego artykułu, osiąga osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie z tytułu uczest-

nictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsię ­

biorstwie lub w międzynarodowym związku eksploatacyjnym, to zyski takiej osoby podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie , w którym

ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę .

Artyk u ł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w zarzą­

dzaniu, kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa

drugiego Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą

udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsię­

biorstwa Umawiającego się Państwa i przedsię­

biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych zostaną umówione lub

narzucone warunki różniące się od warunków, które

ustaliłyby między sobą niezależne przedsiębiorstwa,

to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez

tych warunków, ale z powodu tych warunków ich nie

-

1029 -

osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego prz edsię­

biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowuje również zyski przeds i ębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa, z tytułu których przedsię­

biorstwo to zostało opodatkowane w tym drugim Pań ­

stwie, a zyski w ten sposób połączone są zyskami, któ re osiągnęłoby przedsiębiorstwo pierwszego Państwa ,

gdyby warunki uzgodnione m i ędzy tymi dwoma przed siębiorstwami były warunkami, które zostały uzgodnione między niezależnymi przedsiębiorstwami, wtedy

to d rugie Państwo powinno dokonać odpowiedniego

zmniejszenia kwoty podatku pobieranego od tego dochodu . Przy dokonywaniu takiej korekty powinny być

wzięte pod uwagę inne postanowienia niniejszej konwencji , a właściwe władze Umawiających się Państw

mogą w razie konieczności przeprowadzać między sobą konsultacje.

Poz. 166

leżności od konkretnej sytuacji stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka , której siedziba znajduje się

w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego Umawiającego się Państwa, wówczas to drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę , z wyjąt­

kiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej m iejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział,

z tytułu którego dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w drugim Państwie , ani też obciążać

nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy wypłacone dywidendy

lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Państwie.

Artykuł 11

Artyku ł 10

Odsetki

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państw i e mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

2. Dywidendy mogą być jednak opodatkowane także w Umawiającym się Państwie i według prawa tego

Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma

swoją siedzibę , ale gdy odbiorca dywidend jest uprawniony do ich otrzymania , to pobierany podatek nie moż e przekroczyć

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą

dywidend jest spółka (inna niż spółka osobowa),

której udz i ał w kap it ale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 25 procent,

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozostałych przypadkach .

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy"

oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjąt k i em

wierzytelności, do udziału w zyskach , jak równie ż dochody z innych praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa , w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę , są pod względem podatkowym

zrównane z wpływami z akcji.

4. Postanow i eń ustępów 1 i 2 tego artyk uł u nie stosuje się, jeżeli osoba uprawniona do dywidendy, mają­

ca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie, wykonuje w drugim Państwie , w którym

znajduje się siedziba spółk i wypłacającej dywidendy,

działalność gospodarczą poprzez zakład położony

w tym Państwie bądź wykonuje w tym drugim Pań ­

stwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim

położoną i gdy udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, rzeczywiście w i ąże się z działalnością takiego

zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku w za-

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Państwie, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie, jeżeli ta osoba

jest uprawniona do ich otrzymania.

Państwie

2. Jednakże odsetki takie mogą być również opodatkowane w Umaw i ającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa ,

ale gdy odbiorca odsetek jest osobą uprawnioną do ich

otrzymania, podatek w ten sposób ustalony nie może

przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek.

3. Użyte w tym artykule określenie "odsetki " ozna cza dochody z wszelkiego rodzaju ros zczeń wynikają­

cych z długów, zarówno zabezpieczonych , jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestnictwa w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami

i nagrodami mającymi związek z takimi skryptami dłuż­

nymi, obligacjami lub pożyczkami. Opłaty karne z tytu łu opóźnionych zapłat nie będą uważane , w rozumieniu niniejszego artykułu, za odsetki.

4. Postanowień ustępu 1 i 2 nie stosuje się , jeżeli

osoba uprawniona do odsetek, mająca miejsce zamieszkania lub sied z ibę w Umawiającym się Państwie,

wykonuje w drugim Państwie , w którym powstają odsetki, działalność gospodarczą przy pomocy z akładu

położonego w tym Państwie bądź wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę , która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność, z tytułu której płacone są

odsetki, rzeczywiście należy do takiego zakładu lub takiej stałej placówki. W takim przypadku, w zależności

od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jed-

-

1030 -

nostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu

na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiają­

cym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związ­

ku z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie,

w którym położony jest zakład lub stała placówka .

6. Jeżeli między dłużnikiem a osobą uprawnioną do

odsetek lub między nimi obydwoma a osobą trzecią

istnieją szczególne stosunki i dlatego odsetki, mające

związek z roszczeniem wynikającym z długu, z tytułu

którego są wypłacane, przekraczają kwotę, którą dłuż­

nik i osoba uprawniona do odsetek uzgodniliby bez

tych stosunków, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym

przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się

Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej konwencji .

7. Postanowienia tego artykułu nie mają zastosowania, jeżeli głównym celem lub jednym z głównych

celów jakiejkolwiek osoby mającej związek z powstawaniem lub przeniesieniem wierzytelności, z tytułu

której wypłacane są odsetki, było uzyskanie przywilejów z tego tytułu w drodze stworzenia lub przeniesienia takiej wierzytelności.

8. Bez względu na postanowienia ustępu 2 tego artykułu, odsetki powstałe w Umawiającym się Państwie

należne rządowi drugiego Umawiającego się Państwa,

jego władzy lokalnej lub jakiejkolwiek jego agencji al bo powstałe dzięki pomocy tego rządu lub władzy lokalnej podlegają zwolnieniu od opodatkowania w tym

pierwszym Państwie.

9. Bez względu na postanowienia artykułu 7 niniejszej konwencji i ustępu 2 niniejszego artykułu, odsetki

powstałe w jednym Umawiającym się Państwie, wypłacane i należne osobie mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

podlegają zwolnieniu od podatku w pierwszym Pań­

stwie, jeżeli są one wypłacane w związku z zaciągniętą

pożyczką, gwarantowaną lub zabezpieczoną albo

w związku z jakimkolwiek innym długiem lub kredytem

gwarantowanym lub zabezpieczonym przez upoważ­

niony organ drugiego Umawiającego się Państwa.

Artykuł 12

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także

opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie,

w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Pań­

stwa, lecz podatek ustalony w ten sposób nie może

przekroczyć 10 procent kwoty brutto należności licencyjnych.

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należ­

ności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do

użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego (włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla telewizji lub

radia), patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu,

planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do użytko­

wania urządzenia przemysłowego, handlowego lub

naukowego lub za informacje (know-how) związane

z doświadczeniem zdobytym w dziedzinie przemysło­

wej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli odbiorca należności licencyjnych, mający

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie, wykonuje w drug im Umawiającym się Pań­

stwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność gospodarczą przez zakład w nim położony

bądź wolny zawód przy pomocy położonej tam stałej

placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których wypła­

cane są należności licencyjne, rzeczywiście wiążą się

z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależ­

ności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7

lub artykułu 14.

5. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności licencyjnych lub między nimi a osobą trzecią istnieją

szczególne stosunki i dlatego zapłacone opłaty licencyjne mające związek z użytkowaniem, prawem do użytko­

wania lub informacją, za które są płacone , przekraczają

kwotę, którą płatnik i właściciel należności licencyjnych

uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad

tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem

każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnie­

niem innych postanowień niniejszej konwencji.

6. Postanowienia tego artykułu nie mają zastosowania, jeżeli głównym celem lub jednym z głównych

celów jakiejkolwiek osoby mającej związek ze stworzeniem lub przeniesieniem praw, z tytułu których wypła­

ca się należności licencyjne, było uzyskanie przywilejów na podstawie tego artykułu w drodze stworzenia

lub przeniesienia takich praw.

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w Umawiają­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie, jeżeli osoba uprawniona do tych należności

podlega opodatkowaniu z tego tytułu w tym drugim

Umawiającym się Państwie .

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z przeniesienia własności majątku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugim