Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 18 sierpnia 1994 r.

Nr 30

Warszawa, dnia 14 marca 1996r.

TREŚĆ

Poz.

UMOWA MIĘDZYNARODOWA

131 -

132 -

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku sporządzona w

Warszawie dnia 18 sierpnia 1994 r. .

Oświadczenie rządowe z dnia 9 stycznia 1996 r. w sprawie wejścia w życie Umowy mię­

dzy Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie

dnia 18 sierpnia 1994 r. .

893

903

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

133 -

z dnia 5 marca 1996 r. w sprawie odstąpienia od publicznego trybu przy zbywaniu

udziałów Skarbu Państwa w spółce FSO Motor Sp. z 0.0 . z siedzibą w Warszawie na rzecz

Daewoo Corporation oraz Daewoo Heavy Industries Ltd . .

904

131

UMOWA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 18 sierpnia 1994 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 18 sierpnia 1994 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

w następującym brzmieniu

UMOWA

Artykuł 2

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku

Podatki, których dotyczy umowa

Rzeczpospolita Polska i Republika Słowacka, pragnąc popierać wzajemne więzi gospodarcze poprzez eliminowanie przeszkód podatkowych oraz pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających się Państwach.

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób

poboru, podatków od dochodu i od majątku, które pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się Państwa,

jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu, od całego majątku albo od części dochodu lub majątku, włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego lub nieruchomego,

podatki od ogólnych kwot wynagrodzeń wypłacanych

przez przedsiębiorstwa, jak również podatki od przyrostu majątku.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy umowa, należą

a) w Rzeczypospolitej Polskiej

-

894-

1) podatek dochodowy od osób fizycznych;

2) podatek dochodowy od osób prawnych;

(zwane dalej "podatkami polskimi");

b) w Republice Słowackiej

1) podatek od dochodu osób fizycznych;

2) podatek od dochodu osób prawnych;

3) podatek od nieruchomości;

(zwane dalej "podatkami słowackimi").

wodawstwa obowiązującego w

cym się Państwie;

Umawiają­

h) określenie "komunikacja międzynarodowa"

oznacza wszelki transport statkiem, statkiem powietrznym, koleją lub pojazdem drogowym eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego

miejsce faktycznego zarządu znajduje się

w Umawiającym się Państwie, z wyjątkiem przypadku, gdy taki transport jest wykonywany wyłącznie między miejscami położonymi w drugim

Umawiającym się Państwie;

i) określenie "właściwa władza" oznacza

4. Niniejsza umowa ma także zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub podobnego

rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą

wprowadzone obok istniejących podatków lub w ich

miejsce. Właściwe władze Umawiających się Państw

będą informowały się wzajemnie o wszystkich zasadniczych zmianach, jakie zaszły w ich ustawodawstwach

podatkowych.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej

a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa

Polski i zgodnie z prawem międzynarodowym

Polska może sprawować suwerenne prawa do

dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

b) określenie "Słowacja" oznacza Republikę Sło­

wacką;

c) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie

od kontekstu, Polskę lub Republikę Słowacką;

d) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną,

spółkę oraz każde inne zrzeszenie osób;

e) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną lub każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się jako osobę prawną;

f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­

cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie;

g) określenie "obywatel" oznacza

1) wszelkie osoby fizyczne, posiadające obywatelstwo Umawiającego się Państwa;

2) wszelkie osoby prawne, spółki osobowe i stowarzyszenia utworzone na podstawie usta-

1) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub

jego upoważnionego przedstawiciela;

2) w przypadku Republiki Słowackiej - Ministra

Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika ina-

czej, każde określenie w niej nie zdefiniowane będzie

miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Państwa w zakresie podatków, do których ma

zastosowanie niniejsza umowa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która

zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Określenie powyższe nie obejmuje żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu

w tym Państwie w zakresie dochodu osiąganego ze

żródła tylko w tym Państwie lub z tytułu majątku poło­

żonego w tym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status określa się w nastę­

pujący sposób

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma

ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe

miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Pań­

stwach, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, w którym

znajduje się ośrodek jej interesów osobistych i gospodarczych (ośrodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym

się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio­

wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca

zamieszkania w żadnym z Umawiających się

Państw, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, w którym

zwykle przebywa;.

-

895-

Poz. 131

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań­

stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym

z nich, to uważa się, że ma miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie, którego jest

obywatelem;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu reklamy, dostarczania informacji, prowadzenia badań naukowych lub wykonywania podobnej działalności mającej charakter przygotowawczy lub pomocniczy dla przedsiębiorstwa;

d) jeżeli jest ona obywatelem obu Umawiających się

Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, to

właściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wy-

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to uważa się, że ma ona siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce

jej faktycznego zarządu. W przypadku wątpliwości wła ­

ściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną tę

sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zaoznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie

lub częściowo prowadzona jest działalność przedsię­

biorstwa .

kład"

konywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

o których mowa pod literami od a)

do e), pod warunkiem jednak, że całkowita działal­

ność placówki, wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności, posiada przygotowawczy lub

pomocniczy charakter.

działalności,

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeosoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu ustępu 6, działa na rzecz przedsiębiorstwa

i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania

umów w Umawiającym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa, przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym

Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba ta podejmuje dla przedsiębior­

stwa, chyba że czynności wykonywane przez tę osobę

ograniczają się do rodzajów działalności wymienionych

w ustępie 4 i są takimi rodzajami działalności, które gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej placówki - nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień niniejszego ustępu.

żeli

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zaa) miejsce zarządu,

b) filię,

c) biuro,

d) fabrykę,

e) warsztat oraz

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

3. Plac budowy, budowa, montaź lub instalacja stanowi zakład tylko wtedy, gdy trwają dłużej niż dwanaście miesięcy, począwszy od dnia rozpoczęcia faktycznej pracy.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu, określenie "zakład" nie obejmuje

a) użytkowania urządzeń służących wyłącznie do skła­

dowania, wystawiania lub wydawania dóbr albo

towarów należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składo­

wania, wystawiania lub wydawania;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

kład w Umawiającym się Państwie tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez

brokera, generalnego przedstawiciela albo każdego innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że

te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek

uważać za zakład drugiej spółki.

Artykuł 6

Dochód z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z majątku nieruchomego, włączając dochód

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego, położonego w drugim Umawiającym się Państwie, może

być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego

Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten

jest położony. Określenie to obejmuje w każdym przypadku mienie przynależne do majątku nieruchomego,

żywy i martwy inwentarz gospodarstwa rolnego lub

leśnego, prawa, do których stosuje się przepisy prawa powszechnego dotyczące własności gruntów, budynki, użytkowanie majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub stałych świadczeń z t y-

-

896-

tułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji pokładów

mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych;

statki, barki oraz statki powietrzne nie stanowią majątku nieruchomego.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które

uregulowane w innych artykułach

niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia tego arzostały odrębnie

tykułu.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu

osiąganego z bezpośredniego używania, najmu, jak

również każdego innego rodzaju użytkowania majątku

nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również

do dochodu osiąganego z majątku nieruchomego

przedsiębiorstwa i do dochodu z majątku nieruchomego, służącego do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi

działalność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takie mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli

prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym

się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby prowadził taką

samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębior­

stwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi niezależnie od tego, czy powstały

w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy

gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych

zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne części,

żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia

przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego podziału. Sposób stosowanego podziału zysku musi jednak być taki, żeby wynik

był zgodny z zasadami zawartymi w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład

dla przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji

statków, barek, statków powietrznych, pojazdów drogowych i kolejowych podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zamiędzynarodowej

rządu przedsiębiorstwa .

2. Zyski osiągane z eksploatacji barek w transporcie śródlądowym w związku z komunikacją międzyna­

rodową podlegają opodatkowaniu tylko w Umawiają­

cym się Państwie, w którym znajduje się siedziba faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa żeglugowego morskiego lub śródlądowego znajduje się na pokładzie statku lub barki, uważa się, że

znajduje się ono w tym Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się port macierzysty statku lub barki, a jeżeli statek lub barka nie ma portu macierzystego,

to w tym Umawiającym się Państwie, w którym osoba

eksploatująca statek lub barkę ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

4. Postanowienia ustępu 1 stosuje się również do

zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsiębiorstwie lub w między­

narodowym związku eksploatacyjnym.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w zarzą­

dzaniu, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa

drugiego Umawiającego się Państwa, albo

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio

uczestniczą w zarządzaniu, kontroli lub majątku

przedsiębiorstwa

Umawiającego

się

Państwa

i przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się

Państwa,

i jeżeli w jednym i drugim przypadku między dwoma

przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych zostaną umówione lub

narzucone warunki, różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne przedsiębior­

stwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsię­

biorstw bez tych warunków, ale z powodu tych warunków ich nie osiągnęło, mogą być włączone do zysków tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

-

897-

Artykuł 10

Artykuł 11

Dywidendy

Odsetki

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

1. Odsetki, które powstają w U mawiającym się Pań­

stwie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

dzibę

2. Dywidendy mogą być jednak opodatkowane także w Umawiającym się Państwie i według prawa tego

Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma

swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich

właścicielem, podatek ten nie może przekroczyć

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli ich właści­

cielem jest spółka (inna niż spółka osobowa), której bezpośredni udział w kapitale spółki wypłacają­

cej dywidendy wynosi co najmniej 20 procent,

b) 10 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozostałych przypadkach.

Postanowienia niniejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których

dywidendy są wypłacane.

3. Określenie "dywidendy" użyte w tym artykule

oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem

wierzytelności, z udziału w zyskach, jak również dochody z innych praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym

traktowane jak dochody z akcji.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie prowadzi w dru-

gim Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

siedziba spółki wypłacającej dywidendy, działalność zarobkową przez położony w nim zakład bądź wykonuje

w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o położoną tam stałą placówkę i gdy udział. z tytułu którego

wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działal­

nością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim

przypadku w zależności od konkretnej sytuacji stosuje

się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się

w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski lub dochód w drugim Umawiającym się Państwie, wówczas

to drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem

dywidend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjątkiem

przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z tytułu którego dywidendy są wypłacane, faktycznie wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej

w drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych

zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą

z zysków albo dochodów osiągniętych w tym drugim

Państwie.

2. Jednakże odsetki, o których mowa w ustępie 1 tego artykułu, mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie

z ustawodawstwem tego Państwa, ale gdy odbiorca

odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten sposób

ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek.

3. Niezależnie od postanowień ustępu 2, odsetki

w Umawiającym się Państwie i osiągane

przez rząd drugiego Umawiającego się Państwa, w tym

jego jednostki terytorialne, Bank Centralny lub każdą

instytucję finansową kontrolowaną przez ten rząd bądź

odsetki osiągane z pożyczek gwarantowanych przez

ten rząd będą zwolnione od opodatkowania w pierwszym wymienionym Państwie.

powstałe

4. Określenie "odsetki" użyte w tym artykule

oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z długów, zarówno zabezpieczonych, jak

i nie zabezpieczonych hipoteką lub prawem uczestnictwa w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji

lub skryptów dłużnych włącznie z premiami i nagrodami związanymi z tymi pożyczkami, obligacjami lub

skryptami dłużnymi . Opłaty karne z tytułu opóźnio­

nej zapłaty nie będą uważane za odsetki w rozumieniu tego artykułu.

5. Postanowień ustępu 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

właściciel odsetek, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, prowadzi w dru-

gim Umawiającym się Państwie, w którym powstają odsetki, działalność gospodarczą przez położony w nim zakład bądź wykonuje wolny zawód w oparciu o położoną

w nim stałą placówkę i jeżeli wierzytelność, z tytułu której są płacone odsetki, jest faktycznie związana z takim

zakładem lub stałą placówką. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od konkretnej sytuacji,

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego

jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzi-

bę . Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez

względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, posiada

w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego wypłacane są odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub

stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

-

898-

7. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek

lub między nimi a osobą trzecią istnieją szczególne powiązania i dlatego kwota odsetek związanych z zadłu­

żeniem, z tytułu którego są wypłacane, przekracza

kwotę, którą dłużnik i właściciel odsetek uzgodniliby

bez tych powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty.

W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega

opodatkowaniu według prawa każdego Umawiające­

go się Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w Umawiają­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

kład lub stałą placówkę, w związku z których działalno­

ścią powstał obowiązek zapłaty tych należności licen-

cyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała

placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem należności

licencyjnych lub między nimi a osobą trzecią istnieją

szczególne powiązania i dlatego kwota opłaty licencyjnej

za użytkowanie, prawo lub informację, za które jest płaco­

na, przekracza kwotę, którą płatnik i właściciel należności

licencyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem

każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem

innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Państwie.

Zyski ze sprzedaży majątku

2. Jednakże należności licencyjne, o których mowa

w ustępie 1, mogą być także opodatkowane w tym

Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz gdy odbiorca

tych należności jest ich właścicielem, ustalony podatek

nie może przekroczyć 5 procent kwoty brutto należno­

ści licencyjnych .

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należ­

ności płacone za użytkowanie lub prawo do użytkowa­

nia dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego,

włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla

telewizji lub radia, albo patentu, znaku towarowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub

procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie

lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego,

handlowego lub naukowego lub za informacje związa­

ne z doświadczeniem zdobytym w dziedzinie przemysłowej, handlowej i naukowej.

1. Zyski, osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugi Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo

z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego

należącego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania

wolnego zawodu, łącznie z zyskami osiągniętymi

z przeniesienia tytułu własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

właściciel należności licencyjnych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

prowadzi w drugim Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność gospodarczą przez położony w nim zakład bądź wykonuje wolny zawód za pomocą położonej tam stałej placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których wypłaca­

ne są należności licencyjne, rzeczywiście wiążą się

z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależ­

ności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7

lub artykułu 14.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają

w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to

Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna

albo osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez względu na to, czy ma ona

w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania

lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Państwie za-

3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności

statków, barek lub statków powietrznych eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu

przedsiębiorstwa.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymienione w ustępach 1, 2

i 3 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiają­

cym się Państwie, w którym przenoszący tytuł własno­

ści ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko

-

899-

w tym Państwie, chyba że osoba ta dysponuje zwykle

stałą placówką w drugim Umawiającym się Państwie

dla wykonywania swej działalności. Jeżeli dysponuje

ona stałą placówką, to dochód może być opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie, jednak tylko

w takim zakresie, w jakim może być przypisany tej stałej placówce.

nadzorczej

spółki

lub w innym podobnym organie

w drugim Umawiającym się

mogą być opodatkowane w tym drugim

spółki mającej siedzibę

Państwie,

Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególności samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato­

wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność

lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych.

Artykuł 15

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15,

dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu działalno­

ści osobiście wykonywanej w drugim Umawiającym

się Państwie , na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub

. sportowca , może być opodatkowany w tym drugim

Państwie.

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18

i 19 płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia,

które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że

praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się

Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane

w tym drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenie, które osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie otrzymuje z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się

Państwie, podlega opodatkowaniu tylko w pierwszym

wymienionym Państwie, jeżeli zostaną spełnione łącz­

nie następujące warunki

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas każdego dwunastomiesięcznego okresu i

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

pracy

najemnej wykonywanej na pokładzie statku lub statku

powietrznego eksploatowanego w komunikacji mię­

dzynarodowej lub na pokładzie barki w transporcie

śródlądowym mogą podlegać opodatkowaniu w tym

Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

artykułu, wynagrodzenia otrzymywane z tytułu

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie

2. Jeżeli dochód, mający związek z osobiście wykotakiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej

osobie, dochód taki, bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15, może być opodatkowany w tym

Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego

artysty lub sportowca jest wykonywana .

nywaną działalnością

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, dochód, o którym mowa w tym artykule, będzie zwolniony od opodatkowania w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym działalność artysty lub sportowca jest

wykonywana, jeżeli ta działalność jest finansowana

w istotnym stopniu z funduszów publicznych tego Pań ­

stwa lub drugiego Państwa lub jeżeli działalność ta jest

wykonywana w ramach umowy lub porozumienia

o współpracy kulturalnej między Umawiającymi się

Państwami.

Artykuł 18

Emerytury

Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2,

renty, emerytury i inne podobne świadczenia, wypła­

cane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu wcześniejszej pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiają­

cym się Państwie, w którym odbiorca emerytury ma

miejsce zamieszkania.

Artykuł 19

Pracownicy państwowi

1. a) Wynagrodzenie, inne niż emerytura, wypłacane

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego Państwa,

jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże wynagrodzenie takie może podlegać

opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym

się Państwie, jeżeli usługi te świadczone są

w tym Państwie, a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce zamieszkania w tym

-

900-

Poz. 131

drugim Państwie i jest obywatelem tego Pań­

stwa oraz nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie wyłącznie dla celów

świadczenia tych usług.

szym wymienionym Umawiającym się Państwie z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie prac

badawczych w okresie nie przekraczającym dwóch lat

2. a) Jakakolwiek emerytura, wypłacana przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną

lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych

przez to Państwo, jego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług

świadczonych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega

opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie

prac badawczych, jeżeli takie prace są podejmowane nie w interesie publicznym, ale głównie dla prywatnej korzyści

określonej osoby lub określonych osób.

b) Jednakże taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli osoba ją otrzymująca ma w nim miejsce

zamieszkania i jest obywatelem tego Państwa .

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 stosuje się

do wynagrodzeń i emerytur z tytułu usług świadczo­

nych w związku z działalnością gospodarczą Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub

władzy lokalnej.

Artykuł 20

Studenci

1. Należności, otrzymywane przez studenta lub

praktykanta, który ma lub miał bezpośrednio przed

przybyciem do Umawiającego się Państwa miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie i który przebywa w pierwszym wymienionym Państwie wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki,

nie podlegają opodatkowaniu w tym Państwie, jeżeli

należności te pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa.

2. Student uniwersytetu lub innej instytucji kształ ­

cenia wyższego w Umawiającym się Państwie albo

praktykant, który przebywa w drugim Umawiającym

się Państwie przez okres lub okresy nie przekraczają­

ce 183 dni w ciągu każdego dwunastomiesięcznego

okresu i który ma lub bezpośrednio przed przybyciem

do tego państwa miał miejsce zamieszkania w pierwszym wymienionym Państwie, nie podlega opodatkowaniu w drugim Umawiającym się Państwie z tytułu

wynagrodzenia otrzymywanego za usługi świadczo­

ne w tym drugim Państwie, pod warunkiem że usługi

są związane z jego studiami lub praktyką, a wynagrodzenie jest źródłem dochodu niezbędnego dla jego

utrzymania.

Artykuł 21

Profesorowie i pracownicy naukowo-badawczy

1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub prowadze-

nia prac badawczych w uniwersytecie, szkole pomaturalnej bądź innej uznanej placówce oświatowej, a która

ma lub bezpośrednio przed tą wizytą miała stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania w pierw-

od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym celu.

mają zastosowania do dochodu z tytułu

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie, bez względu na to, skąd one pochodzą, a które

nie zostały wymienione w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Państwie .

2. Postanowień ustępu 1 nie stosuje się do dochodu nie będącego dochodem z majątku nieruchomego

określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca taki dochód, posiadająca miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, prowadzi

w drugim Umawiającym się Państwie działalność gospodarczą przez zakład w nim położony lub wykonuje

w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy prawa lub dobra,

z tytułu których wypłacany jest dochód, są faktycznie

związane z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej

sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 23

Majątek

1. Majątek nieruchomy określony w artykule 6, który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, a położony

w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­

stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie,

lub majątek ruchomy należący do stałej placówki, którą osoba, mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie, dysponuje w drugim Umawiającym

się Państwie dla celów wykonywania wolnego zawodu, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki, barki, statki powietrzne oraz pojazdy kolejowe i drogowe eksploatowane w komunikacji międzynarodowej, jak również

majątek ruchomy służący do eksploatacji takich statków morskich, barek, statków powietrznych lub pojazdów kolejowych i drogowych, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym

znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsię­

biorstwa.

-

901-

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie mogą być opodatkowane tylko w tym Pań­

stwie.

dochodowym, obowiązującym w drugim Umawiają­

cym się Państwie.

Artykuł 25

Równe traktowanie

Artykuł 24

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce, podwójnego opodatkowania

unikać się będzie w sposób następujący

a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek,

który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy

może być opodatkowany w Słowacji, to Polska,

z uwzględnieniem postanowień litery b) i ustępu 3,

zwolni taki dochód lub majątek od opodatkowania.

Polska, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby, może zastosować stawkę podatkową, która byłaby zastosowana,

gdyby dochód zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie był tak właśnie zwolniony

z opodatkowania.

b) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Polsce osiąga część dochodu, który

zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12

może być opodatkowany w Republice Słowac­

kiej, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku

od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi

dochodowemu zapłaconemu w Republice Sło­

wackiej. Jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku, jaka została obliczona

przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada

części dochodu osiągniętego w Republice Sło­

wackiej.

2. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Słowacji podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób następujący

Słowacja, przy nakładaniu podatków na osoby mające miejsce zamieszkania lub siedzibę na jej terytorium, może włączyć do podstawy opodatkowania

w celu wymierzenia tych podatków te elementy dochodu, które zgodnie z postanowieniami tej umowy

mogą być również opodatkowane w Polsce, ale zezwoli na odliczenie od kwoty podatku obliczonego od

takiej podstawy opodatkowania kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Polsce. Takie odliczenie nie może jednak przekroczyć tej części podatku słowackiego,

jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia

i która odpowiada tej części dochodu, która zgodnie

z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowana w Polsce.

3. Określenie "podatek płacony w Polsce" lub odpowiednio "podatek płacony w Słowacji", dla celów

ustępów 1 i 2, obejmuje każdą kwotę, która byłaby zapłacona jako podatek, lecz została objęta jakąkolwiek

ulgą poprzez odliczenie od dochodu podlegającego

opodatkowaniu, zwolnienie albo obniżkę podatku lub

w inny sposób, zgodnie z ustawodawstwem o podatku

być poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani

opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom,

które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie

i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być

poddani w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa . Niniejsze postanowienie stosuje się również, bez względu na postanowienia artykułu

1, do osób, które nie mają miejsca zamieszkania lub

siedziby w jednym lub obu Umawiających się Pań­

stwach.

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie może być w tym drugim

Państwie mniej korzystne niż opodatkowanie przedsię­

biorstw tego drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do

udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania

w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek

osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których

udziela ono osobom mającym miejsce zamieszkania

na jego terytorium.

Umawiającego się Państwa

3. Z wyjątkiem przypadków stosowania postanowień artykułu 9, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12

ustęp 6, odsetki, należności licencyjne i inne koszty po-

noszone przez przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są

odliczane przy określaniu podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębiorstwa na takich samych

warunkach, jakby były one płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym wymienionym Państwie. Podobnie zobowiązania

przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa zacią­

gnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu podlegającego opodatkowaniu

majątku tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym wymienionym Państwie.

4. Przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa,

którego majątek należący w całości lub częściowo do

jednej lub więcej osób mających miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo jest kontrolowane przez te osoby bezpośrednio lub

pośrednio, nie może być w pierwszym Umawiającym

się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani związa­

nym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej

uciążliwe, aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane przedsiębior­

stwa pierwszego wymienionego Państwa.

-

902-

5. Postanowienia niniejszego artykułu stosuje się

do podatków, o których mowa w artykule 2 niniejszej

umowy.

Artykuł 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że

czynności jednego lub obu Umawiających się Państw

wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie,

które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej

umowy, to może ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy

tego Umawiającego się Państwa, w którym ma ona

miejsce zamieszkania lub siedzibę, lub jeżeli w danej

sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 25

ustęp 1 - właściwej władzy Umawiającego się Pań­

stwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna być

przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od pierwszego

urzędowego zawiadomienia o czynności pociągającej

za sobą opodatkowanie niezgodne z postanowieniami

niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalające­

go rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulować w drodze wzajemnego porozumienia

z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Pań­

stwa, tak aby uniknąć opodatkowania niezgodnego

z niniejszą umową.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które

mogą powstawać przy interpretacji lub stosowaniu

umowy. Mogą one również konsultować się wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu

osiągnięcia porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich ustępów. Jeżeli w celu osią­

gnięcia porozumienia istnieje potrzeba bezpośredniej

wymiany opinii, może to nastąpić w ramach komisji

złożonej z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się Państw.

Artykuł 27

przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie , jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrz­

nego tego Państwa i będą udzielane tylko osobom

i władzom (w tym sądowym albo organom administracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, których dotyczy umowa,

lub organom rozpatrującym środki odwoławcze

w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko

dla tych celów. Mogą one udostępnić te informacje

w postępowaniu sądowym lub do wydawania orzeczeń . Uzyskana informacja będzie traktowana jako

tajna, jeżeli zażąda tego Umawiające się Państwo,

które ją przekazało .

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązy­

wały jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego

się Państwa;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, urzędową, przemysłową lub zawodową albo tryb działalności

przedsiębiorstw, lub informacji, których udzielanie byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym

(ordre public).

Artykuł 28

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają

przywilejów podatkowych przysługujących przedstawicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa międzynaro­

dowego lub postanowień umów szczególnych.

Artykuł 29

Wejście w życie

1. Rządy Umawiających się Państw przekażą sobie

wzajemnie noty o spełnieniu wymogów prawnych niezbędnych do wejścia w życie niniejszej umowy.

Wymiana informacji

1. Właściwe władze U mawiających się Pa ństw bę­

dą wymieniały informacje, konieczne do stosowania

postanowień niniejszej umowy, a także informacje

o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się

Państw dotyczącym podatków objętych niniejszą

umową, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie,

jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umową.

Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie z datą później­

szej noty, o której mowa w ustępie " i jej postanowienia będą miały zastosowanie w obu Umawiających się

Państwach

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- do dochodów uzyskanych dnia' stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym następują­

cym po roku, w którym niniejsza umowa weszła

w życie;

-

903-

Poz. 131 i 132

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- do dochodów uzyskanych dnia 1 stycznia lub po

tym dniu w roku kalendarzowym następującym po

roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu,

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majątku - do podatków należnych za każdy rok

podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym, następują­

cym bezpośrednio po roku, w którym umowa weszła w życie.

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majątku - do podatków należnych za każdy rok

podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym następującym

bezpośrednio po roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu.

3. W dniu wejścia w życie niniejszej umowy wygasa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką

Czechosłowacką w sprawie zapobieżenia podwójnym

opodatkowaniom w dziedzinie bezpośrednich podatków państwowych, podpisana w Warszawie dnia

23 kwietnia 1925 r.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni, podpisali niniejszą umowę.

Artykuł 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się

Państw. Każde z Umawiających się Państw może wypowiedzieć niniejszą umowę, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej sześć miesięcy przed końcem roku kalendarzowego, rozpoczynającego się po upływie pięciu lat od

daty wejścia w życie niniejszej umowy. W takim wypadku umowa przestanie obowiązywać

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Warszawie dnia 18 sierpnia tysiąc dziewięćset dziewięćdzie­

siątego czwartego roku w językach polskim, słowackim

i angielskim, przy czym wszystkie teksty są jednakowo

autentyczne. W przypadku rozbieżności interpretacyjnych tekst angielski będzie rozstrzygający.

Z upoważnienia

Rzeczypospolitej Polskiej

S. Szymański

Z upoważnienia

Republiki Słowackiej

E. Kukan

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak

i każde z postanowień w niej zawartych,

- jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 2 stycznia 1995 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wałęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

132

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 9 stycznia 1996 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie

dnia 18 sierpnia 1994 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 29 Umowy między Rzecząpospolitą Polską

a Republiką Słowacką w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 18 sierpnia

1994 r., dokonane zostały przewidziane w tym artykule

notyfikacje i w związku z tym powyższa umowa weszła

w życie dnia 21 grudnia 1995 r.

Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati