Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r.

Art. 1. Na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej wprowadza się i odwołuje czas letni.

Art. 2. Czas letni wprowadza i odwołuje Prezes Rady Ministrów, w drodze rozporządzenia, na wniosek

Ministra Przemysłu i Handlu przedstawiony w poro zumieniu z Ministrem Transportu i Gospodarki Morskiej.

Art. 3. Czas zimowy wprowadzony od dnia 24 września 1995 r. na podstawie dotychczas obowiązujących

przepisów obowiązuje do czasu wprowadzenia czasu

letniego rozporządzeniem, o którym mowa wart. 2.

Art. 4. Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. Kwaśniewski

129

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 13 listopada 1995 r. została sporządzona w Madrycie Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu

Rząd

Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Irlandii,

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

pragnąc zawrzeć Umowę

się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających się Państwach.

-

882-

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu, które pobiera się

na rzecz każdego Umawiającego się Państwa.

2. Za podatki od dochodu uważa się wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu lub składników

dochodu, włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego lub nieruchomego.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy umowa, należą

a) w Polsce

1) podatek dochodowy od osób fizycznych,

2) podatek dochodowy od osób prawnych,

(zwane dalej "podatkami polskimi");

b) w Irlandii

1) podatek dochodowy,

2) podatek dochodowy od osób prawnych,

3) podatek od zysków z przeniesienia tytułu wła­

sności majątku,

(zwane dalej "podatkami irlandzkimi").

4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok istniejących podatków

lub w ich miejsce . Właściwe władze Umawiających się

Państw będą informowały się wzajemnie o wszystkich

zmianach, dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych.

Poz. 129

e) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych

traktuje się jako osobę prawną;

f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiające­

go się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo, prowadzone przez osobę

mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie;

g) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza wszelki transport statkiem morskim, statkiem

powietrznym lub pojazdem transportu drogowego

eksploatowanym przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy

statek morski, powietrzny lub pojazd transportu

drogowego jest eksploatowany wyłącznie między

miejscami położonymi w drugim Umawiającym

się Państwie;

h) określenie "obywatel" oznacza każdego obywatela

Umawiającego się Państwa oraz każdą osobę

prawną, stowarzyszenie lub inną jednostkę utworzoną na podstawie ustawodawstwa obowiązują­

cego w Umawiającym się Państwie ;

i) określenie "właściwa władza" oznacza

1) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela,

2) w przypadku Irlandii - Komisarza do Spraw Dochodów lub jego upoważnionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawia-

Artykuł 3

jące się Państwo, jeżeli z treści przepisu nie wynika inaczej, każde określenie w niej nie zdefiniowane będzie

Ogólne definicje

miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa

danego Umawiającego się Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa.

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej kontekstu nie wynika inaczej

a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski

i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska może sprawować suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

b) określenie "Irlandia" obejmuje każdy obszar poza

wodami terytorialnymi Irlandii, który został określony zgodnie z prawem międzynarodowym lub

który może być określony na mocy ustawodawstwa Irlandii w sprawie szelfu kontynentalnego jako obszar, na którym Irlandia może wykonywać

prawa w odniesieniu do dna morskiego, podglebia

oraz ich zasobów mineralnych;

c) określenia "Umawiające się Państwo", "jedno

z Umawiających się Państw" i " drugie Umawiają­

ce się Państwo " oznaczają, zależnie od kontekstu,

Polskę lub Irlandię, a określenie "Umawiające się

Państwa" oznacza Polskę i Irlandię;

d) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spół­

kę oraz każde inne zrzeszenie osób;

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która

zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, pobytu,

siedzibę, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Jednakże określenie to nie obejmuje

żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu w tym

Państwie z tytułu dochodu osiąganego ze źródeł poło­

żonych tylko w tym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status będzie określony

w następujący sposób

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania

w obu Umawiających się Państwach, to uważa się ją

za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie,

-

883-

z którym ma ona silniejsze powiązania osobiste

lub gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba

ma ośrodek interesów życiowych albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym

z Państw, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie,

w którym zwykle przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań­

stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym

z nich, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Państwie, którego jest obywatelem;

d) jeżeli jest ona obywatelem obydwu Państw lub nie

jest obywatelem żadnego z nich, to właściwe wła­

dze Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę

w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce

jej faktycznego zarządu.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład" oznacza stałą placówkę, poprzez którą prowadzona jest całkowicie lub częściowo działalność gospodarcza przedsiębiorstwa.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

b) filię,

c) biuro,

d) zakład fabryczny,

e) warsztat i

f) kopalnię, żródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo jakiekolwiek inne miejsce wydobywania

zasobów naturalnych.

3. Plac budowy lub prace budowlane albo instalacyjne stanowią zakład tylko wtedy, gdy trwają one dłu­

żej niż dwanaście miesięcy.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

nie obejmuje

a) użytkowania urządzeń służących wyłącznie w celu

składowania, wystawiania albo dostarczania dóbr

lub towarów należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należących do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu skła­

dowania, wystawiania lub dostarczania;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu gromadzenia

informacji dla przedsiębiorstwa;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu

prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek in-

artykułu uważa się, że określenie "zakład"

Poz. 129

nej działalności, mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter;

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia ' rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do e),

pod warunkiem jednak, że całkowita działalność stałej placówki, wynikająca z takiego połączenia, posiada przygotowawczy lub pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeosoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu ustępu 6, działa w imieniu przedsiębior­

stwa i osoba ta posiada i zwyczajowo wykonuje pełno­

mocnictwo do zawierania umów w Umawiającym się

Państwie w imieniu przedsiębiorstwa, to uważa się, że

przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie

w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności,

który osoba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba

że czynności wykonywane przez tę osobę ograniczają

się do rodzajów działalności określonych w ustępie 4,

które - gdyby były wykonywane za pośrednictwem

stałej placówki nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień niniejszego

żeli

ustępu.

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład

w jednym z Umawiających się Państw tylko z tego powodu, że wykonuje ono wtym Państwie czynności przez

maklera, generalnego komisanta albo każdego innego

niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny

sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek

uważać za zakład drugiej spółki.

się Państwie

Artykuł 6

Dochody z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z majątku nieruchomego (w tym dochód z gospodarstwa rolnego i leśnego), położonego w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten jest położo­

ny. Określenie to obejmuje w każdym przypadku mienie przynależne do majątku nieruchomego, żywy

i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych,

prawa, do których zastosowanie mają przepisy prawa

powszechnego dotyczące własności ziemi, prawa użyt­

kowania majątku nieruchomego, jak również prawa do

zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji

lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źró­

deł i innych zasobów naturalnych; statki morskie, statki powietrzne i pojazdy transportu drogowego nie stanowią majątku nieruchomego.

-

884-

Poz. 129

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu

Artykuł 8

osiąganego z bezpośredniego użytkowania, dzierżawy,

jak również każdego innego rodzaju użytkowania manieruchomego oraz do dochodu z przeniesienia

tytułu własności takiego majątku.

jątku

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również

do dochodu z majątku nieruchomego przedsiębior­

stwa i do dochodu z majątku nieruchomego, który słu ­

ży do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań ­

stwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie poprzez położony tam

zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi działalność

w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej

mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem

postanowień ustępu

3, jeżeli

wyko-

Transport międzynarodowy

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa z eksploatacji w komunikacji międzynarodowej

statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów

transportu drogowego podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Państwie.

2. W rozumieniu tego artykułu, zyski osiągane z eksploatacji w komunikacji międzynarodowej statków

morskich, statków powietrznych lub pojazdów transportu drogowego obejmują zyski osiągane z dzierżawy

statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów

transportu drogowego, jeżeli takie statki morskie, statki powietrzne lub pojazdy transportu d rogowego są

eksploatowane w komunikacji międzynarodowej lub jeżeli takie zyski z dzierżawy mają związek z innymi zyskami, o których mowa w ustępie 1 tego artykułu.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się również do

zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsiębiorstwie lub w między­

narodowym związku eksploatacyjnym.

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

nuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie

poprzez położony tam zakład, to w każdym Umawiają­

cym się Państwie należy przypisać temu zakładowi ta kie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich sa mych lub podobnych warunkach jako odrębne i samo dzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach z przedsiębiorstwem , którego jest zakła­

dem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się od liczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu,

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały

w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy

gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi ­

tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do

opodatkowania według zwykle stosowanego podziału;

sposób stosowanego podziału zysku musi jednak być

taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi

w tym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład

dla przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody lub przychody, które zostaty odrębnie uregulowane w innych

artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowie-

nia tego artykułu.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiając ego się Państwa bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządz a­

niu, kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio lu l) pośrednio biorą

udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsię­

biorstwa Umawiającego się Państwa i przedsię­

biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma

przedsiębiorstwam i w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki, które różnią się od warunków, które ustaliły między sobą niezależne przedsiębiorstwa, to zyski,

które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale z powodu tych warunków ich nie osiągnę­

ło, mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa

i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkuje również zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, z tytułu których przedsiębior­

stwo to zostało opodatkowane w tym drugim Pań­

stwi~, a zyski w ten sposób połączone są zyskami, które oSiągnęłoby przedsiębiorstwo pierwszego Państwa,

g?yby war~nki ustalone między tymi dwoma przedsię­

biorstwami były warunkami, które byłyby uzgodnione

między niezależnymi przedsiębiorstwami, wówczas to

drugi.e Państwo dokona odpowiedniej korekty podatku

wymlerz?neg~ II! tym Państwie od tych zysków. Przy

dokonaniU takiej korekty będą uwzględnione inne postanowienia niniejszej umowy, a właściwe władze

Umawiających się Państw będą porozumiewać się ze

sobą, jeżeli będzie to konieczne.

-

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwi e mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

dzibę

2. Z uwzględnieniem postanowień ustępu 3, dywidendy takie mogą być opodatkowane także w Umawiającym się Państwie i według prawa tego Państwa,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją

siedzibę , lecz jeśli odbiorca jest właścicielem dywidendy, to tak wymierzony podatek nie może przekroczyć 15 procent kwoty brutto dywidend. Właściwe

władze Umawiających się Państw ustalą w drodze

wzajemnego porozumienia sposób stosowania tych

ograniczeń .

3. Dywidendy wypłacane przez spółkę posiadającą

siedzibę w Umawiającym się Państwie są zwolnione

z podatku od dywidend w tym drugim Państwie, jeżeli

właścicielem dywidend jest spółka, której siedziba

znajduje się w drugim Umawiającym się Państwie

i która posiada co najmniej 25 procent głosów w spół­

ce wypłacającej dywidendy.

4. Postanowienia ustępów 2 i 3 nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których

dywidendy są wypłacane .

5. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy"

oznacza dochód z akcji lub z innych praw, z wyjątkiem

wierzytelności, i obejmuje wszelki dochód lub udział

w dochodzie, który według prawa podatkowego Pań ­

stwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy, dochód lub dokonująca podziału zysków ma siedzibę, jest

pod względem podatkowym traktowany jak dochód

z akcji .

6. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie ,

prowadzi w drugim Państwie, w którym znajduje się

siedziba spółki wypłacającej dywidendy, działalność

gospodarczą poprzez zakład tam położony bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu

o stałą placówkę, która jest w nim położona, i gdy

udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu lub

stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od

konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artyku łu 7 lub artykułu 14.

7. Jeżeli spółka , której siedziba znajduje się w UmaPaństwie , osiąga zyski albo dochody

w drugim Umawiającym się Państwie , wówczas to

drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę - z wyjątkiem

przypadku , gdy takie dywidendy są wypłacane osobie

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym dru gim Państwi e, lub przypadku, gdy udział, z tytułu którego dywidendy są wypłacane, wiąże się faktycznie

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej

w drugim Państwie - ani też nie może obciążać nie

wiającym się

Poz. 129

885-

wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy wypłacone dywidendy lub

nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim

Państwie.

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie

Państwie.

2. Jednakże odsetki, o których mowa w ustępie 1 tego artykułu, mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie

z ustawodawstwem tego Państwa, lecz jeżeli odbiorca

jest właścicielem odsetek, podatek w ten sposób wymierzony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek. Właściwe władze Umawiających się

Państw ustalą w drodze wzajemnego porozumienia

sposób stosowania tego ograniczenia.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, wszel kie odsetki, o których mowa w ustępie 1, podlegają

opodatkowaniu tylko w Umawiającym się Państwie,

w którym odbiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę , jeżeli odbiorca jest właścicielem odsetek i jeźeli

odsetki są wypłacane

al w związku ze sprzedażą na kredyt wszelkiego wyposażenia przemysłowego, handlowego lub naukowego;

bl w związku ze sprzedażą na kredyt towarów przez

jedno przedsiębiorstwo drugiemu przedsiębior­

stwu lub

cl z tytułu wszelkiego rodzaju pożyczki przyznanej

przez bank.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki"

oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z długów, zarówno zabezpieczonych, jak

i nie zabezpieczonych hipoteką lub prawem uczestniczenia w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji

lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi pożyczkami, obligacjami lub skryptami dłużnymi, jak również każdy inny

dochód, który zgodnie z prawem tego Państwa,

w którym ten dochód powstaje, jest traktowany jako

dochód z tytułu pożyczonych pieniędzy, lecz nie obejmuje dochodu, który na mocy artykułu 10 jest trakto wany jako dywidenda. Opłat karnych z tytułu opóź­

nionej zapłaty nie uważa się za odsetki w rozumieniu

tego artykułu.

5. Postanowienia ustępu 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli właściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie prowadzi w drugim Państwie, w którym powstają odsetki,

działalność gospodarczą przez zakład tam położony

bądź wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność,

z tytułu której płacone są odsetki , jest faktycznie zwią-

-

886-

zana z takim zakładem lub taką stałą placówką. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji,

stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na

to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiają­

cym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku

z działalnością których powstało zadłużenie, z tytułu

którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek

jest ponoszona przez ten zakład lub stałą placówkę, to

uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

7. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między

płatnikiem a właścicielem odsetek lub między nimi

a osobą trzecią kwota odsetek związanych z zadłuże­

niem, z tytułu którego są wypłacane, przekracza kwotę,

która byłaby uzgodniona pomiędzy płatnikiem i właści­

cielem odsetek bez takich powiązań, to postanowienia

tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę

podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem

każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem

innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne i opłaty za usługi techniczne powstałe w Umawiającym się Państwie i wypłaca­

ne osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże

a) należności licencyjne, o których mowa w ustępie

1 tego artykułu, mogą być również opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego

Państwa, lecz podatek wymierzony w ten sposób nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto należności licencyjnych;

b) opłaty za usługi techniczne, o których mowa

w ustępie 1 tego artykułu, powstałe w Umawiają­

cym się Państwie i wypłacane osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu

tylko wtym drugim Państwie, jeżeli taka osoba jest

właścicielem opłat za usługi techniczne.

3. a) określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju

należności uzyskiwane z tytułu użytkowania

lub prawa do użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego

lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz

filmami i taśmami dla radia i telewizji, patentu,

znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu,

tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do

użytkowania urządzenia przemysłowego, han-

dlowego lub naukowego, lub za informacje

związane z doświadczeniem zdobytym w dzie-

dzinie przemysłowej, handlowej i naukowej;

b) określenie "opłaty za usługi techniczne" użyte

w tym artykule oznacza płatności jakichkolwiek

kwot na rzecz jakiejkolwiek osoby z tytułu świad­

czonych usług mających charakter organizacyjno-zarządzający, techniczny lub konsultacyjny, w tym

wynagrodzenie za usługi personelu technicznego

lub innego, z wyłączeniem płatności na rzecz osób

zatrudnionych przez osobę dokonującą płatności

oraz jakiejkolwiek osoby fizycznej z tytułu osobistych niezależnych usług, o których mowa w artykule 14 dotyczącym wolnych zawodów.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli właściciel należności licencyjnych lub opłat za

usługi techniczne, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne lub opłaty za usługi techniczne, działalność zarobkową poprzez zakład w nim poło­

żony bądź wolny zawód za pomocą położonej tam stałej placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których wypłacane są należności licencyjne lub opłaty za usługi

techniczne, rzeczywiście wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że należności licencyjne lub opłaty za

techniczne powstają w Umawiającym się Pań­

stwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca wtym Pań­

stwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak

osoba wypłacająca należności licencyjne lub opłaty za

usługi techniczne, bez względu na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z działalnością których powstał

obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych lub opłat

za usługi techniczne, i zakład lub stała placówka pokrywają te należności, to uważa się, że należności licencyjne lub

opłaty za usługi techniczne powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

usługi

6. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między

a właścicielem należności licencyjnych lub

opłat za usługi techniczne albo między nimi a osobą trzecią kwota należności licencyjnych lub opłat za usługi

techniczne mających związek z użytkowaniem, prawem

lub informacją, za które są wypłacane, przekracza kwotę,

która byłaby uzgodniona pomiędzy płatnikiem a właści­

cielem bez takich powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem każdego

Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem innych

postanowień niniejszej umowy.

płatnikiem

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

-

887-

z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności akcji, praw

lub udziałów w spółce, w każdej innej osobie prawnej

lub spółce osobowej, której mienie składa się głównie

z majątku nieruchomego położonego w Państwie, lub

z prawa do niego albo z akcji lub udziałów w innej spół­

ce, której mienie składa się głównie z takiego majątku

nieruchomego położonego w Państwie, lub z praw do

takiego majątku mogą być opodatkowane w Państwie,

w którym majątek nieruchomy jest położony, jeżeli

zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa takie zyski

podlegają takim samym zasadom opodatkowania, jak

zyski z przeniesienia majątku nieruchomego.

3. Zyski inne niż te, o których mowa w ustępie 2 tego artykułu, z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, lub z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego, należące­

go do stałej placówki, którą osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami, osiąganymi z przeniesienia

własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

4. Zyski, osiągnięte przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa z przeniesienia tytułu własności

statków morskich lub statków powietrznych lub pojazdów transportu drogowego, eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej, albo majątku ruchomego

związanego ze eksploatacją takich statków morskich

lub statków powietrznych, lub pojazdów transportu

drogowego, podlegają opodatkowaniu tylko w tym

Umawiającym się Państwie.

5. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku innego niż ten, o którym mowa w poprzednich ustępach

tego artykułu, podlegają opodatkowaniu tylko w tym

Umawiającym się Państwie, w którym osoba przenoszą­

ca tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność

lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych.

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16,

18, 19 i 21 pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że

praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się

Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osią­

gane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane

w tym drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenie osoby mającej miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiągane z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, podlega opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Państwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni w danym roku podatkowym tego drugiego Państwa,

b) wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie i

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu wynagrodzenie uzyskiwane przez

osobę z tytułu pracy najemnej, wykonywanej na pokładzie statku morskiego, statku powietrznego lub pojazdu transportu drogowego, eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej przez przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa, może być opodatkowane

w tym Umawiającym się Państwie.

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne należ­

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, chyba że osoba ta dysponuje zwykle

stałą placówką w drugim Umawiającym się Państwie

w celu wykonywania swojej działalności. Jeżeli dysponuje ona taką stałą placówką, to dochód może być opodatkowany w drugim Państwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim może być przypisany tej stałej placówce.

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególsamodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświatoności

ności, które osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z tytułu członko­

stwa w radzie nadzorczej spółki mającej siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15,

dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności

artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, lub muzyka albo jako

sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze

działalności w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

-

888-

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykotakiego artysty lub sportowca

nie jest wypłacany artyście lub sportowcowi, lecz innej

osobie, to dochód taki, bez względu na postanowienia

artykułów 7,14 i 15, może być opodatkowany w Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana .

nywaną działalnością

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, dochód, o którym mowa w tym artykule,

będzie zwolniony od opodatkowania wtym Umawiają­

cym się Państwie, w którym działalność artysty lub

sportowca jest wykonywana, pod warunkiem że ta

działalność jest finansowana w znacznej części z funduszów publicznych tego Państwa lub Państwa drugiego albo gdy działalność jest wykonywana na mocy

umowy lub porozumienia o współpracy kulturalnej

między Umawiającymi się Państwami.

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Z

uwzględnieniem

postanowień

artykułu

19

ustęp 2, emerytury i inne podobne świadczenia wypła ­

cane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu jej wcześniejszego zatrud nienia oraz każda renta wypłacana takiej osobie podle gają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Określenie "renta" oznacza określoną kwotę wypłacaną okresowo w ustalonych terminach dożywot­

nio lub przez konkretny lub dający się wymierzy ć okres,

jako spełnienie zobowiązania dokonywania płatności

w zamian za uprzednio w pełni wykonane świad czenie

pieniężne lub w równoważniku pieniężnym.

Artykuł 19

Pracownicy państwowi

1. a) Wynagrodzenie, inne niż renta lub emerytura ,

wypłacane przez Umawiające się Państwo , jego

jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie

fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej bądź

władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie;

b) jednakże wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, jeżeli usługi są świadczone w tym Pań­

stwie, a osoba ma miejsce zamieszkania w tym

drugim Państwie oraz osoba ta

(i) jest obywatelem tego Państwa lub

(ii) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie wyłącznie w celu

świadczenia tych usług.

2. a) Każda renta lub emerytura, wypłacana bezpośrednio z funduszy utworzonych przez Umawiają­

ce się Państwo lub jego jednostkę terytorialną bądź

władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług

o charakterze rządowym, usług świadczonych na

rzecz tego Państwa lub jednostki terytorialnej albo

władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie;

Poz. 129

b) jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się

Państwie, jeżeli osoba fizyczna jest obywatelem

tego Państwa i posiada miejsce zamieszkania

w tym Państwie.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających zwią­

zek z funkcjami wykonywanymi w związku z działalno­

ścią gospodarczą prowadzoną przez Umawiające się

Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną.

Artykuł 20

Studenci

1. Płatności otrzymywane przez studenta lub praktykanta, który przebywa w Umawiającym się Państwie

wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki i który ma albo bezpośrednio przed przybyciem do

tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim

Państwie, nie podlegają opodatkowaniu w pierwszym

Państwie , jeżeli płatności te pochodzą ze źródeł spoza

tego pierwszego Państwa .

2. W odniesieniu do zasiłków, stypendiów i wynagrodzeń uzyskiwanych z tytułu zatrudnienia, nie obję­

tych postanowieniami ustępu 1, student lub praktykant, o którym mowa w ustępie 1, będzie dodatkowo

uprawn iony w czasie kształcen i a lub szkolenia do takich samych zwolnień, ułatwień lub obniżek podatkowych , jakie dostępne są dla osób mających miejsce zamieszkania w Państwie, w kt órym on przebywa.

Artykuł 21

Profesorowie i nauczyciele

1. Profesor lub nauczyciel , który przebywa w jednym z Umawiających się Państw przez okres nie przekraczający dwóch lat w celu nauczania lub prowadzenia

studiów podyplomowych (w tym prac badawczych) w

uniwersytecie, w szkole wyższej lub w innym uznanym

instytucie badawczym albo w innym zakładzie szkolnictwa wyższego w tym Umawiającym się Państwie i który ma lub miał bezpośrednio przed przybyciem stałe

miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, podlega zwolnieniu od podatków w pierwszym

Umawiającym się Państwie z tytułu wynagrodzenia za

nauczanie lub prace badawcze przez okres nie przekraczający dwóch lat od daty pierwszego przybycia w tym

celu do tego Umawiającego się Państwa. Taka osoba

będzie uprawniona do skorzystania z przywilejów określonych w tym artykule tylko jeden raz .

2. Poprzednie postanowienia tego artykułu nie mają

zastosowania do wynagrod zenia, jakie otrzymuje profesor lub nauczyciel za prowadzenie prac badawczych, jeżeli takie prace są podejmowane głównie dla prywatnej

korzyści określonej osoby lub określonych osób.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Cz ęści dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez

-

889-

względu na to, skąd są one osiągane, a które nie zosta ły objęte postanowieniami poprzednich artykułów ni-

niejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym

Państwie.

2. Postanowień ustępu 1 nie stosuje się do dochodu nie będącego dochodem z majątku nieruchomego

określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli właściciel takiego dochodu, posiadający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie , wykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie działalność zarobkową poprzez zakład w nim położony lub wykonu je w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu

o stałą placówkę w nim położoną i jeżeli prawa lub majątek, z tytułu których wypłacany jest dochód, są faktycznie związane z działalnością takiego zakładu lub

stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od

konkretnej sytuacji , stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 23

Stosowanie różnych norm w zakresie działalności

w morskiej strefie przybrzeżnej

1. Bez względu na jakiekolwiek inne postanowienie

niniejszej umowy, postanowienia tego artykułu mają

zastosowanie, jeżeli działalność (zwana w tym artykule

"odnośną działalnością") jest prowadzona w morskiej

strefie przybrzeżnej w związku z badaniem lub eksploatacją dna morskiego i podglebia oraz ich zasobów naturalnych położonych w Umawiającym się Państwie .

2. Uważa się, że przedsiębiorstwo Umawiającego

drugim Umawiającym się Państwie, prowadzi, z uwzględ ­

nieniem postanowień ustępu 3 tego artykułu, działal ­

ność gospodarczą w tym drugim Państwie poprzez położony w nim zakład .

się Państwa, prowadzące odnośną działalność w

3. Odnośna działalność prowadzona przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa w drugim

Umawiającym się Państwie przez okres lub okresy nie

przekraczające łącznie 30 dni w ciągu każdorazowego

okresu dwunastu miesięcy nie stanowi prowadzenia

działalności gospodarczej przez położony w nim zakład. W rozumieniu tego ustępu

a) jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań ­

stwa, prowadzące odnośną działalność w drugim

Umawiającym się Państwie, jest powiązane z drugim przedsiębiorstwem prowadzącym tam zasadniczo podobną odnośną działalność, to uważa się,

że pierwsze przedsiębiorstwo prowadzi wszelką taką działalność drugiego przedsiębiorstwa, z wyjąt­

kiem, gdy ta działalność jest prowadzona jednocześnie z jego własną działalnością;

b) uważa się, że przedsiębiorstwo jest powiązane

z drugim przedsiębiorstwem, jeżeli uczestniczy

ono bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu,

kontroli lub w kapitale drugiego przedsiębiorstwa

lub jeżeli te same osoby uczestniczą bezpośrednio

lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale obydwu przedsiębiorstw.

4. Uważa się, że osoba mająca miejsce zamieszka nia lub siedzibę w Umawiającym się Państwie , prowa -

Poz. 129

dząca odnośną działalność w drugim Umawiającym

się Państwie, polegającą na świadczeniu usług facho -

wych lub wykonywaniu innej działalności o niezależ­

nym charakterze, prowadzi tę działalność w oparciu

o stałą placówkę położoną w tym Państwie. Jednakże

dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z tytu łu takiej działalności wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie nie podlega opodatkowaniu w tym

drugim Państwie, jeżeli działalność jest wykonywana

w tym drugim Państwie przez okres lub okresy nie

przekraczające łącznie 30 dni w każdorazowym okresie

dwunastu miesięcy.

5. Uposażenia, płace i inne wynagrodzenia osiąga­

ne przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu zatrudnienia związane­

go z odnośną działalnością w drugim Umawiającym

się Państwie mogą w zakresie, w jakim ta praca jest wykonywana w strefie przybrzeżnej w tym Państwie, być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. W Polsce podwójnego opodatkowania unikać się

będzie w sposób następujący

a) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Irlandii, lub otrzymuje dywidendy,

których dotyczą postanowienia artykułu 10 ustęp 3,

to Polska zwolni od podatku taki dochód lub dywidendy;

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułu 10 ustęp 2 i artykułów 11

i 12 może być opodatkowany w Irlandii, to Polska

zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej

osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Irlandii. Takie potrącenie nie może

jednak przekroczyć tej części podatku, jaka została

wyliczona przed dokonaniem odliczenia, która odnosi się do dochodu osiągniętego w Irlandii.

2. Z uwzględnieniem ustawodawstwa Irlandii odnośnie do dopuszczenia zaliczenia na poczet podatku

irlandzkiego płatnego poza Irlandią (które nie narusza

ogólnej zawartej tu zasady)

a) podatek polski płatny na mocy ustawodawstwa

Polski i zgodnie z niniejszą umową, bezpośrednio

lub przez odliczenie, od zysków, dochodu lub przychodów ze źródeł położonych w Polsce (wyłączając

podatek od dywidend płatny od zysków, z których

wypłaca się dywidendy) będzie zaliczony na poczet

podatku irlandzkiego obliczanego od takich samych zysków, dochodu lub przychodów, od których obliczany jest podatek polski;

b) w przypadku dywidendy wypłacanej przez spółkę,

która ma siedzibą w Polsce, spółce mającej siedzibę w Irlandii i która kontroluje bezpośrednio lub

pośrednio 25 procent lub więcej głosów w spółce

-

890-

wypłacającej

dywidendę, zaliczenie uwzględnia

(dodatkowo do każdego podatku polskiego podlegającego zaliczeniu na mocy postanowienia litery

a) tego ustępu) podatek polski płatny przez spółkę

od zysków, z których jest wypłacana dywidenda.

3. Jeżeli zgodnie z jakimikolwiek postanowieniami

niniejszej umowy, dochód osiągany przez osobę mają­

cą miejsce zamieszkania lub siedzibą w Umawiającym

się Państwie jest zwolniony od podatku wtym Państwie,

to Państwo to może, mimo to, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu takiej osoby wziąć pod

uwagę dochód zwolniony od podatku.

4. Jeżeli zgodnie z jakimikolwiek postanowieniami

niniejszej umowy dochód lub zyski są całkowicie lub

częściowo zwolnione od podatku w jednym Umawiającym się Państwie, a na mocy ustawodawstwa obowiązującego w drugim Umawiającym się Państwie

osoba w zakresie tego dochodu lub zysków podlega

opodatkowaniu w odniesieniu do podatku przekazywanego do lub uzyskanego w tym drugim Państwie,

a nie w odniesieniu do pełnej jego kwoty, to zwolnienie dozwolone na mocy niniejszej umowy w pierwszym Państwie będzie miało zastosowanie tylko w zakresie dochodu lub zysku przekazanego do lub uzyskanego w drugim Umawiającym się Państwie.

Artykuł 25

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą

drugim Umawiającym się Państwie ani

opodatkowaniu, ani związanym z nimi obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i zwią­

zane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddani

w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego

Państwa. Niniejsze postanowienie stosuje się również,

bez względu na postanowienia artykułu 1, do osób, które

nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub

obu Umawiających się Państwach.

być poddani w

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie może być w tym drugim

Państwie mniej korzystne niż opodatkowanie przedsię­

biorstw tego drugiego Państwa prowadzących taką saUmawiającego się Państwa

mą działalność.

3. Żadne postanowienia zawarte wtym artykule nie

mogą być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające

się Państwo do przyznania osobom mającym miejsce

zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek podatkowych, których udziela ono własnym mieszkańcom.

4. Z wyjątkiem przypadków stosowania postanowień artykułu 9, 11 i 12, odsetki, należności licencyjne

lub opłaty za usługi techniczne i inne koszty ponoszone

przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na

rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane przy

określaniu podlegających opodatkowaniu zysków tego

przedsiębiorstwa na takich samych warunkach, jakby

były one płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym Państwie.

Poz. 129

5. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których kapitał jest własnością w całości lub częściowo

jednej lub więcej osób mających miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo

jest przez te osoby kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio, nie mogą być w pierwszym Umawiającym się

Państwie poddane ani opodatkowaniu , ani związanym

z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe

aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane inne podobne przedsię­

biorstwa pierwszego wymienionego Państwa.

6. Postanowienia tego artykułu mają zastosowanie

do podatków objętych niniejszą umową.

Artykuł 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że

czynności jednego lub obu Umawiających się Państw

wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie,

które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to może ona, niezależnie od środków odwoław­

czych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy

tego Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania

lub siedzibę, lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 25 ustęp 1 - właściwej

władzy tego Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat. licząc od

pierwszego urzędowego zawiadomienia

o czynności pociągającej za sobą opodatkowanie, które

jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalającego

rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w porozumieniu z właściwą władzą drugiego

Umawiającego się Państwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową. Osiągnięte

w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone

w życie bez względu na terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewnętrzne Umawiających się Państw.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wspólnie czynić starania, aby w drodze wzajemnego

porozumienia rozwiązywać powstające trudności lub

wątpliwości przy interpretacji lub stosowaniu umowy.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą kontaktować się ze sobą bezpośrednio w celu osią­

gnięcia porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich ustępów.

Artykuł 27

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą wymieniały informacje, konieczne do stosowania

postanowień niniejszej umowy, a także informacje

o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się

Państw, dotyczące podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umową.

-

Wymiana informa cji nie jest ograniczona postano wieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane

przez Umawiające się Państwo będą stanowiły ta jemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa we wnętrznego tego Państwa i będą udzielane tylko

osobom i władzom (w tym sądowym albo organom

administracyjnym) zajmującym się ustalaniem , po borem lub ściąganiem podatków, których dotyczy

umowa , lub organom rozpatrującym środki odwo ławcze w sprawach tych podatków. Tak ie osoby lub

władze będą wykorzystyw ać informacje tylko w po danych celach. Mogą on e ujawniać te informacje

w jawnym postępowan i u sądowym lub w postano wieniach sądowych.

Poz. 129

po tym dniu w roku kalendarzowym następują ­

cym po roku, w którym umowa wejdzie w życie;

b) w Irlandii

(i) w zakresie podatku od dochodu i zysków ze

sprzedaży majątku - za każdy rok ob rachunkowy rozpoczynający się w dniu 6 kwietni a lu b po

tym dniu w roku następnym, l i czą c od dn ia wejścia w życi e nin iej szej u mowy,

(ii) w zakresie podat ku od osób prawnych - za każ­

dy rok finansowy rozpoczynaj ący się w dni u

1 stycznia lub po ty m dniu w roku n a stępuj ącym

po roku , w któ rym niniejsza um owa w ej dzie

w życie .

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązy ­

wały jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które

nie są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką

administracyjną tego lub drugiego Umawiające ­

go się Państwa ;

b) udzielania informacji , których uzyskanie nie byłoby możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki ad ministracyjnej tego lub drugiego Umawiającego

się Państwa ;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę

handlową , gospodarcz ą, przemysłową lub zawodową albo tryb dz i ałalności przedsiębiorstw, lub

informacji, których udzi elanie byłoby sprzeczne

z porządkiem publ icznym (ordre public).

Artykuł 28

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają

przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym

na podstawie ogólnych zasad prawa międzynarodo ­

wego lub postanowień umów szczególnych.

Artykuł 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiające się Państwo . Którekol wiek Umawiające się Państwo może wypowiedzieć

umowę w każdym czasie po upływie pięciu lat od daty

wejścia w życie umowy, pod warunkiem uprzedniego

przekazania w drodze dyplomatycznej noty o wypowiedzeniu w terminie co najmniej sześciu miesięcy. W takim

przypadku niniejsza umowa przestanie obowiązywać

a) w Polsce

(i) w zakresie podatków pobieranych u źródła do kwot dochodu osiągniętego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym została przekaza na nota o wypowiedzeniu ,

(ii) w zakresie innych podatków od dochodu - do

takich podatków należnych za każdy rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po

tym dniu w roku następującym po roku, w którym została przekazana nota o wypowiedzeniu;

b) w Irlandii

(i) w zakresie podatku od dochodu i zysków ze sprzedaży majątku -

za każdy rok obrachunkowy roz-

Artykuł 29

poczynający się w dniu 6 kwietnia lub po tym dniu

Wejście w życie

w roku następnym, licząc od dnia, w którym wygasa okres wymieniony w nocie o wypowiedzeniu,

1. Umawiające się Państwa prześlą sobie wzajem nie noty o spełnieniu wymogów konstytucyjnych dla

wejścia w życie niniejszej umowy.

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie w dniu noty

późniejszej i będzie miała zastosowanie

a) w Polsce

(i) w zakresie podatków pobieranych u źródła do kwot dochodu osiągniętego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym niniejsza umowa

wejd zie w życie ,

(ii) w zakresie innych podatków od dochodu - do

takich podatków należnych za każdy rok podatkowy rozpoczyn a jący się w dniu 1 stycznia lub

(ii) w zakresie podatku od osób prawnych - za każ­

dy rok finansowy rozpoczynający się w dniu

1 stycznia lub po tym dniu w roku następnym,

licząc od dnia, w którym wygasa okres wymieniony w nocie o wypowiedzeniu.

Na dowód czego niżej podpisani , należycie upoważnieni podpisali niniejszą umowę.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Madrycie

dnia 13 listopada 1995 r. w językach polskim i angiel skim, przy czym oba teksty są jednakowo autentyczne.

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

W Bartoszewski

Z upoważnienia Rządu

Irlandii

D. Spring

-

892-

Poz. 129 i 130

PROTOKÓŁ

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Irlandii przy

podpisaniu w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r. Umowy między obu Państwami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu uzgodniły następujące postanowienia, które bę ­

dą stanowiły integralną część tej umowy

W odniesieniu do artykułu 10 ustęp 3 rozumie się, że

których ten ustęp dotyczy, to postanowienia tego ustępu

przestaną obowiązywać w odniesieniu do dywidend

i dywidendy będą mogły być opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę i zgodnie z ustawodawstwem tego

Państwa , lecz podatek tak wymierzony nie może przekroczyć 5 procent kwoty brutto tych dywidend.

jeżeli po podpisaniu tej umowy Irlandia w jakiejkolwiek

chwili miałaby pobierać podatek u źródła od dywidend,

W Bartoszewski

D. Spring

Po zapoznaniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam , ż e

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości , jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta , ratyfikowana i potwierdzona ,

-

będzie niezmiennie zachowywana .

Na dowód czego wyda~y został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 19 grudnia 1995 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej : L. Wafęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: W Bartoszewski

130

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 9 stycznia 1996 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu, sporządzonej w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości , że zgodnie

z artykułem 29 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegan ia uchylan iu

się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r.,

dokonane zostały przewidziane w tym artykule notyfikacje i w związku z tym powyższa Umowa weszła w ży­

cie dnia 22 grudnia 1995 r.

Ministe r Spraw Zagranicznych: D. Rosati

Egze mplarze bieżące i z lat ubiegłych oraz załączniki m ożna nabywać na podstaw ie nades ł anego zamówienia w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii

Gospodarstwa Pomocniczego Urzędu Rady M ini strów, ul. P owsińska 69(71 , 02-903 Wa rszawa .

Reklamacje z powodu ni e d o ręczenia poszczegó lnych numerów zgłaszać na l eży na p i śmie do Wydzia łu Wydaw nictw i Poligrafii Gospodarstw a Pomocniczego

U rzę d u Rady Ministrów, ul. Pows i ńska 69(7 1, 02-903 Warszawa, do 15 dni po otrzymaniu następnego kolej nego numeru.

o wszel kich zm ianac h

nazwy

prenumerato ra

lub ad resu prosimy niezwłocznie info r mować na

Gos poda rstwa Pomoc niczego U rzę d u Rady M inistrów.

piśmie

Wydzial

Wydawnictw

i

Poligrafii

Wydawca: Urząd Rady M inistrów

Redakcja: Departament Prawny, 00-583 Warszawa, Al. Ujazdowskie 1/3, P-29.

Skład, druk i kolportaż: Wydział Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego URM,

02-903 Warszawa, ul. Powsińska 69(71, tel. 694-67-50, 694-67-52 i 694-67-03, fax 694-62-06.

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady M inistrów w W ydziale Wydawn ictw i Pol igrafii Gospodarstwa Po m ocniczego URM, Wa rszawa, ul. Pows i ńska 69/71 .

Zam . 149NV/C/96

ISSN 0867-3411

Cena 84 gr (8 400 zł'

Nr 29

Warszawa, dnia 13 marca 1996r.

TREŚĆ

Poz.

128 -

129 -

130 -

USTAWA

z dnia 18 stycznia 1996 r. o czasie letnim

881

UMOWA MIĘDZYNARODOWA

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu, sporządzona w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r.

Oświadczenie rządowe z dnia 9 stycznia 1996 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między

Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu, sporządzonej w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r. .

881

892

128

USTAWA

z dnia 18 stycznia 1996 r.

o czasie letnim.